Порівняльний аналіз структури федерального і місцевого бюджету

ЗМІСТ

ВСТУП

1. БЮДЖЕТНА СИСТЕМА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

1.1. Економічний зміст бюджету та його функції

1.2. Доходи бюджетів

1.3. Витрати бюджетів

Висновки

2. ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ФЕДЕРАЛЬНОГО І

МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ МО м. Липецьк

2.1. Бюджетний аналіз

2.2. Аналіз структури доходів федерального та місцевого бюджетів

2.3. Аналіз структури витрат федерального та місцевого бюджетів

2.4. Основні параметри трирічного бюджету Російської Федерації

на 2008-2010 роки

Висновки

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

ДОДАТОК

Введення

У будь-якій країні державний бюджет - ведуча ланка фінансової системи, єдність основних фінансових категорій: податків, державних витрат, державного кредиту - в їх дії. Тим не менш, будучи частиною фінансів, бюджет можна виділити в окрему економічну категорію, що відображає грошові відносини держави з юридичними і фізичними особами з приводу перерозподілу національного доходу (частково і національного багатства) у зв'язку з утворенням і використанням бюджетного фонду, призначеного на фінансування народного господарства , соціально-культурних заходів, потреб оборони та державного управління.

Саме за допомогою бюджету держава має можливість зосереджувати фінансові ресурси на вирішальних ділянках соціального і економічного розвитку, за допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу між галузями, територіями, сферами суспільної діяльності. Ні одна з ланок фінансів не здійснює такого многовідного і багаторівневого перерозподілу коштів, як бюджет.

Разом з тим, відображаючи економічні процеси, що протікають в структурних ланках економіки, бюджет дає чітку картину того, як надходять у розпорядження держави фінансові ресурси від різних суб'єктів господарювання, показує, чи відповідає розмір централізуемих ресурсів держави обсягом його потреб. Таким чином, при правильному підході бюджет об'єктивно може бути не просто засобом державного економічного регулювання, він може реально впливати на зростання економіки і соціальної сфери, прискорення темпів науково-технічного прогресу, оновлення суспільного виробництва. Але тут важливо підкреслити, що прояв властивих бюджету властивостей, його використання як інструменту розподілу та контролю можливе тільки в процесі людської діяльності, що знаходить своє вираження в створюваному державою бюджетному механізмі, який є конкретним виразом бюджетної політики, що відображає націленість бюджетних відносин на розв'язання економічних і соціальних завдань. Для Росії ж в силу її федеративного устрою важливу роль набуває не просто вироблення грамотного бюджетного механізму, а правильне співвідношення бюджетів різних рівнів, що діють на території країни, що і становить поняття бюджетної системи. Навіть грамотно побудований і збалансований федеральний бюджет не в змозі повною мірою виконувати свої перерозподільчі та контрольні функції за відсутності належного бюджетного механізму безпосередньо на місцях. Таким же чином не може проявлятися ефект проведеної на місцях бюджетної політики в умовах її постійного протистояння незбалансованого федеральному бюджету. Важливе значення має єдність бюджетної системи, що грунтується на принципах самостійності, гласності, повноти і реальності всіх вхідних в неї бюджетів.

Організаційні принципи побудови бюджетної системи, її структура, взаємозв'язок поєднуваних у ній бюджетів визначає бюджетне устрій держави. Як відбувається взаємодія бюджетів усіх рівнів - питання актуальне і відповідь на це питання багато в чому визначає причини деяких проблем сучасного бюджету, намітив шляхи до його вдосконалення.

Протягом останнього десятиліття бюджетна система Російської Федерації постійно зазнавала змін зважаючи на нестабільність соціальних та економічних процесів, що відбуваються в Росії в умови переходу від соціалістичного методу господарювання до ринкових відносин.

Сучасна ситуація в бюджетній сфері Росії свідчить про необхідність посилення регулюючої ролі держави в системі бюджетних відносин між органами управління, відповідальними за формування бюджетів, розподіл бюджетних ресурсів та виконання доходів до бюджету. З одного боку, це пояснюється тим, що в умовах ринкових відносин звужуються можливості держави впливати на ці процеси. З іншого боку, помітно зростання ролі і значення бюджетів як важливих інструментів державного регулювання економіки і соціальної сфери територіальних утворень.

Дипломна робота складається з вступу, двох розділів і висновку. У першому розділі розглядається економічне поняття бюджету, а так само його функції. У другому розділі проводиться порівняльний аналіз структури федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька, роздільно по доходах і видатках з відповідними висновками за результатами аналізу.

Об'єктом дослідження дипломної роботи є федеральний і місцевий бюджет МО м. Липецька.

Предмет дослідження - структура федерального та місцевого бюджетів.

Мета дослідження - порівняльний аналіз структура федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька.

Завдання дослідження:

• Розглянути економічний зміст бюджету і його функції;

• Розглянути доходи і видатки бюджету;

• Провести порівняльний аналіз структури федерального бюджету та місцевого бюджету МО м. Липецька, роздільно по доходах і витратах і зробити відповідні висновки за результатами аналізу.

Теоретичною та методологічною основою дипломної роботи є закони Російської Федерації, Укази Президента Російської Федерації, Постанови Уряду Російської Федерації, статті Податкового Кодексу, статті Бюджетного Кодексу, а також спеціальна економічна література з даної теми дипломної роботи.

1. Бюджетна система Російської Федерації

1.1 Економічний зміст бюджету та його функції

Бюджет - це основа фінансової бази державного регулювання ринковою економікою. Зосередження в бюджеті певної частки національного доходу необхідно для успішної реалізації фінансової політики держави.

Як економічна категорія бюджет являє собою систему фінансових відносин, які включають не тільки формальні відносини з приводу формування, розподілу і витрачання грошових ресурсів, призначених для фінансування функцій органів державної влади та місцевого самоврядування щодо надання ними державних послуг населенню країни, але і відносини, пов'язані з реалізацією взаємозв'язків між елементами бюджетної системи, організацією бюджетного устрою і бюджетного процесу.

Оскільки вплив держави на відтворювальний процес шляхом використання фінансового механізму полягає, перш за все в тому, що державна влада має створити основні елементи правової та соціально-економічного середовища для вільних і самостійних громадян, а потім у цьому середовищі - вчити, лікувати і захищати їх, то централізація коштів у розпорядженні держави виробляється з міркувань економічної доцільності надання органами державної влади певного набору послуг населенню.

Специфіка бюджетних відносин як частини фінансових відносин, що складаються між державою і юридичними та фізичними особами, полягає в тому, що вони:

по-перше, виникають в розподільчому процесі, неодмінним учасником якого є держава, будучи при цьому одночасно і прямим учасником відтворювального процесу;

по-друге, вони пов'язані з формуванням і використанням централізованого фонду грошових коштів, призначеного для задоволення загальнодержавних потреб, що розуміються не як потреби чиновницького апарату державної влади, а як потреби громадян країни в послугах держави.

Інакше кажучи, мовою цифр бюджету повідомляє людям, про пріоритети державної економічної політики і про те, на які послуги з боку держави можуть розраховувати його громадяни. У демократичному суспільстві пріоритети відображають колективну волю громадян, тлумачення якої покладено на політичних представників народу.

Таким чином, бюджетні відносини, які формують бюджетну політику держави (а не навпаки), будуються, перш за все, на зацікавленості громадян і господарюючих суб'єктів в одержанні від держави тих чи інших послуг, які вони по суті вже сплатили як учасники розподілу національного доходу за допомогою передачі державі частини доходів у вигляді податків та інших обов'язкових платежів.

Кардинальні зміни в економіці Росії, в її політичний статус, що відбулися на рубежі 80-90-х рр.., Викликали серйозну трансформацію бюджетного механізму. Поява нових форм власності і, отже, нових суб'єктів господарювання, які мають власними фінансами, спричинило зміни в системі грошових доходів; фінансові потоки стало можливим регулювати в основному непрямими методами, а пряме перерозподіл грошових коштів значно скоротило сферу свого застосування. Важливим кроком у напрямку до модернізації державних фінансів і демократизації фінансових відносин стало розчленування єдиного державного бюджету часів розвиненого соціалізму на три самостійні частини: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації і місцеві бюджети. У тому ж напрямку були здійснені перехід до податків як головному способу забезпечення доходів бюджету, скасування монополії на зовнішню торгівлю і валютні відносини, роздержавлення промисловості і т. п.

Зрозуміло, російська демократія ще дуже далека від ідеальної, і сьогодні в Росії бюджет не відображає повною мірою колективні переваги, і на практиці бюджетний процес здійснюється під тиском і впливом з боку груп, що представляють різні верстви суспільства (як правило, не самі численні) і їх інтереси. Хоча перебудова бюджетної системи під впливом політичних та економічних перетворень вже почалася, бюджет ще не може виконувати свої функції, властиві йому в сучасній ринковій економіці, і поки не став інструментом забезпечення відповідальності держави перед населенням. Тим не менш, сьогодні російський бюджет - це не той бухгалтерський баланс "головного грошового фонду країни", яким він був у недавньому минулому, коли зміст бюджету повністю визначалося показниками плану, бюджетні статті для кожної галузі економіки відповідали розділам плану економічного розвитку та розподіл коштів здійснювалося , плановими органами.

Можна виділити як мінімум три економічні чинники, які зумовили перегляд ролі бюджету:

• використання ринкових механізмів у процесі розподілу коштів в економіці в цілому;

• зростаюче розуміння того, що більшість підприємств не відносяться до державного сектора і що підприємствам треба дати можливість самостійно здійснювати процес управління виробництвом, в якому державі відводиться лише опосередкована роль;

• визнання дестабілізуючою ролі інфляції в економіці, що визначає вирішальну роль держави у проведенні макроекономічної політики та роль бюджету як важливого інструменту досягнення стабілізації за допомогою збалансованого руху централізованих фінансових потоків.

Сутність державного бюджету як економічної категорії реалізується через розподільну (регулюючу), контрольну та фіскальну функції.

Зміст розподільної функції (або функції економічного регулювання) бюджету характеризується процесами розподілу та перерозподілу фінансових ресурсів не тільки між різними рівнями державної влади, але і між різними підрозділами суспільного виробництва. Сфера дії розподільної функції визначається тим, що у відносини з бюджетом вступають майже всі учасники суспільного виробництва.

Основним об'єктом бюджетного перерозподілу є чистий дохід, а проте це не виключає можливості перерозподілу через бюджет і частини вартості необхідного продукту, а інколи і національного багатства.

Зміст цієї функції реалізується в процесі формування дохідних джерел бюджету та їх використання для проведення економічної політики держави. Акумульовані в бюджетній системі фінансові ресурси за допомогою податкових та інших обов'язкових платежів господарюючих суб'єктів і громадян потім відповідно до проведеної державою соціальної та інвестиційною політикою перерозподіляються як до сфери матеріального виробництва, що мають пріоритетне значення для економіки країни, так і у сферу нематеріального виробництва, що знаходиться на утримання бюджету.

Сучасне розуміння розподільчої функції бюджету полягає в тому, що замість принципу командування вона покликана реалізувати принцип служіння держави інтересам суспільства.

Контрольна функція бюджету полягає в тому, що бюджет об'єктивно через кількісні характеристики формування та використання фондів грошових коштів держави відображає економічні процеси, що протікають в структурних ланках економіки.

Завдяки цій властивості бюджет може "сигналізувати" про те, як надходять у розпорядження держави фінансові ресурси від різних суб'єктів господарювання, чи відповідає розмір централізуемих ресурсів держави обсягом його потреб, чи достатньо ефективно "працюють" в економіці прямі державні інвестиції і т.д. При цьому в бюджетному процесі "висвічуються" слабкі місця, "больові точки" в економіці країни, і Уряд РФ має можливість за допомогою коректування напряму руху централізованих фінансових ресурсів впливати на активізацію діяльності тих інших виробництв і сфер економіки.

Таким чином, контрольна функція бюджету не носить ні заборонного, ні обмежувального характеру, вона дозволяє лише контролювати ступінь і форми розумного непрямого впливу держави на відтворювальний процес.

Рішення даної проблеми зумовлюється ефективністю управління державним бюджетом, яке, у свою чергу, охоплює як бюджетні відносини між органами влади різних рівнів, так і структурні, технічні та інституціональні аспекти бюджетної системи. Ці дві сторони управління бюджетом неможливо розділити.

Фіскальна функція бюджету передбачає, з одного боку, забезпечення фінансовими ресурсами виконання державою своїх прямих управлінських, оборонних, зовнішньополітичних та соціальних завдань, тобто тих державних послуг, які на нього покладені суспільством. З іншого боку, фіскальна функція бюджету не обмежується тільки наданням державних послуг. Для того щоб підвищувалася ефективність державних послуг, недостатньо тільки нарощувати їх обсяги. В рівній мірі необхідне створення умов для ефективного розміщення і використання всіх, наявних у державі ресурсів і підтримку певного рівня економічної активності. Тому фіскальна функція безпосередньо пов'язана з розподільчою функцією бюджету, проте вона має свої специфічні форми реалізації, бо фіскальна політика держави - ​​це політика підтримки бюджетного дефіциту на рівні, відповідному таким макроекономічним цілям, як контроль за інфляцією, підвищення інвестиційної активності всіх фінансових ресурсів, зростання загального економічного потенціалу суспільства, що в свою чергу забезпечує приріст доходної бази бюджету і, відповідно, збільшення обсягу наданих послуг.

Названі функції бюджету носять об'єктивний характер і мають місце в будь-якій країні світу, незалежно від рівня розвитку демократичних інститутів і характеру державної і економічної політики.

Бюджетний кодекс України визначає бюджетну систему Російської Федерації як засновану на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульовану нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.

В унітарних державах бюджетна система включає дві ланки: державний бюджет і численні місцеві бюджети.

У федеративних державах бюджетна система складається з трьох ланок:

• державний (федеральний) бюджет чи бюджет центрального уряду;

• бюджети членів федерації (штатів - у США, земель - у ФРН, провінцій - в Канаді, кантонів - у Швейцарії, суб'єктів Федерації - у Росії);

• місцеві бюджети.

Бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:

• федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

• бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

• місцеві бюджети, в тому числі:

• бюджети муніципальних районів;

• бюджети міських округів;

• бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга;

• бюджети міських і сільських поселень.

Стаття 10 БК РФ закріплює в Росії трирівневу бюджетну систему:

• перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

• другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

• третій рівень - місцеві бюджети.

Бюджетна система Російської Федерації включає:

• федеральний бюджет РФ;

• 21 республіканський бюджет республік у складі РФ;

• 55 крайових і обласних бюджетів, бюджетів 2 міст: Москви і Санкт-Петербурга;

• 1 бюджет автономної області;

• 10 бюджетів автономних округів;

• 29 тисяч місцевих бюджетів (районні, міські, селищні та сільські бюджети).

Федеральний бюджет - це основний фінансовий план країни в цілому, щорічно приймає вищим законодавчим органом державної влади - Федеральними Зборами. Через федеральний бюджет здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту і національного доходу в межах усієї держави.

Доходи федерального бюджету збираються по всій території РФ за єдиними нормативами, а видатки здійснюються в інтересах і на благо всього народу, що населяє країну.

Бюджети суб'єктів Федерації (регіональні бюджети) представляють собою відокремлену частину бюджетної системи Російської Федерації, пов'язану з останньою генетично. Вони (незалежно від міри своєї автономії) складають саме частина цілого, поки існує цілісність держави. Регіональні бюджети є символом і гарантом регіональної відособленості, незалежності, самостійності та відповідальності.

Відповідно до ст. 14 БК РФ "Місцевий бюджет - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування".

Законодавством Російської Федерації прийнята правова форма бюджетів Російської Федерації залежно від бюджетного рівня.

Федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів розробляються і затверджуються у формі федеральних законів; бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних фондів розробляються і затверджуються у формі законів суб'єктів Російської Федерації; місцеві бюджети розробляються і затверджуються у формі правових актів представницьких органів місцевого самоврядування.

Річний бюджет будь-якого рівня складається на один фінансовий рік, який відповідає календарному року - триває з 1 січня по 31 грудня, а в США триває з 1 жовтня по 30 вересня.

Бюджетний кодекс Російської Федерації виділяє поняття консолідованого бюджету суб'єкта РФ, а так само консолідованого бюджету Російської Федерації.

Консолідований бюджет Російської федерації - це федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації. Консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів, що знаходяться на його території муніципальних утворень. Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи та витрати регіону або Федерації в цілому.

Консолідований бюджет Російської Федерації і її суб'єктів не підлягає затвердженню в законодавчому порядку, а є лише інформаційною базою для коригування бюджетно-фінансової політики відповідного регіону.

Крім федерального, регіонального, місцевого бюджетів в бюджетну систему входять державні позабюджетні фонди. На рис. 1 показано побудова бюджетної системи Російської Федерації.

Рис 1 Схема побудови бюджетної системи Російської Федерації.

Принципи функціонування бюджетної системи Російської Федерації наступні:

1. Єдність бюджетної системи;

2. Розмежування витрат і доходів між рівнями бюджетної системи;

3. Самостійність бюджетів різних рівнів;

4. Повнота відображення доходів та видатків бюджетів різних рівнів і бюджетів державних позабюджетних фондів;

5. Збалансованість бюджету;

6. Ефективність та економність використання бюджетних коштів;

7. Загальне покриття витрат бюджету;

8. Гласність;

9. Достовірність бюджету;

10. Адресність та цільовий характер використання бюджетних коштів.

1. Єдність бюджетної системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, регіональних бюджетів та місцевих бюджетів.

2. Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації - це закріплення (повністю або частково) відповідних видів доходів і повноважень щодо здійснення видатків за органами влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування.

3. Найважливішим є принцип самостійності всіх бюджетів:

• право законодавчих (представницьких) органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;

• наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня бюджетної системи, що визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації;

• законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;

право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів;

• право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати джерела фінансування дефіцитів відповідних бюджетів;

• неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих у ході виконання законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів.

4. Повнота відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів і інші обов'язкові надходження підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації.

5. Збалансованість бюджету - кожен бюджет повинен бути збалансований, тобто обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

6. Ефективність та економність використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.

7. Загальне покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів з джерел фінансування його дефіциту.

8. Гласність - це обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання, повнота подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей за рішенням законодавчих (представницьких) органів державної влади, органів місцевого самоврядування; обов'язкова відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності або всередині законодавчого (представницького) органу державної влади, або між законодавчим (представницьким) і виконавчим органами державної влади.

9. Достовірність бюджету, тобто його реальність припускає, що всі суми доходів і витрат повинні бути обгрунтовані і правильні. Реальність бюджету грунтується на достовірності прогнозу соціально-економічного розвитку, інших показників, що використовуються при складанні проекту бюджету, і принципах виконання бюджету, забезпечують доходів і засобів, що залучаються для покриття дефіциту. Для сучасних бюджетів характерні затушовування напрямів видатків і приховування реальної участі різних верств суспільства у формуванні дохідної частини бюджету, тобто принцип реальності бюджету не дотримується не в одній країні (і Росія не виняток), хоча бюджети більшості країн пропагуються як реальні.

10. Адресність та цільовий характер бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.

1.2. Доходи бюджетів

Доходи бюджетів представляють собою надходять у власність держави і муніципальних утворень грошових коштів, необхідні для ефективного здійснення державою і муніципальних утворень покладених на них функцій.

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають між державою та підприємствами, організаціями та громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни.

Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення до державного бюджету, а їх матеріально-речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд.

Відповідно до Бюджетного кодексу РФ розрахунки доходів бюджетної системи Російської Федерації формулюються на підставі законів (рішень) законодавчих (представницьких) органів державної влади та місцевого самоврядування про бюджети на відповідний фінансовий рік відповідно до прийнятих податковими, митними та іншим законодавством на момент складання проекту бюджету .

Склад доходів бюджету залежить від прийнятої в країні системи господарювання та основних напрямів економічної політики. До 1991 р. в нашій країні переважали неподаткові доходи, відповідали принципам адміністративно-командної системи. Платежі з прибутку підприємств здійснювалися за індивідуальними ставками, залежно від народно-господарського значення того чи іншого підприємства і результатів його діяльності. Перехід до ринкових форм господарювання зажадав нову правову основу для формування доходів бюджетів, тому доходи стали формуватися за рахунок податкових надходжень.

Різноманітність видів доходів вимагає певної класифікації:

1. Залежно від рівня бюджетної системи доходи діляться на:

- Федеральні;

- Регіональні;

- Місцеві (муніципальні).

2. Залежно від джерел надходження доходи діляться на:

- Власні;

- Регульовані.

2. Відповідно до бюджетної класифікації:

- Податкові;

- Неподаткові;

- Безоплатні перерахування;

- Доходи цільових бюджетних фондів;

- Доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності.

2. Залежно від механізму сплати податки і збори поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки стягуються в процесі накопичення матеріальних благ безпосередньо з доходу на майно платника податків. Між суб'єктом і державою виникають безпосередні стосунки, і платник податків відразу відчуває податковий гніт. Відмітна особливість цих податків щодо складний механізм.

Серед прямих податків виділяються:

- Реальні, якими обкладається продаж, покупка або володіння майном, їх стягування не залежить від індивідуальних фінансових можливостей платника податків (земельний податок, податок на майно);

- Особисті, що сплачуються з дійсно отриманого доходу і відображають фактичну платоспроможність платника податків (податок на прибуток організацій).

Непрямі податки - стягуються в процесі руху доходів і обігу товарів, послуг. Власник товару або послуг включає податкову суму в ціну чи тариф, сплачену споживачем, і перераховує її державі. Тут зв'язок між платником податків і державою опосередкована товаром або послугою. Оплата непрямих податків незалежно від рівня доходу платника призводить до того, що чим багатший платник, тим меншу частку свого доходу він віддає скарбниці, тобто ці податки регресивний за своєю суттю.

Непрямі податки поділяються:

- На індивідуальні, обкладаються строго певні групи товарів (акцизи);

- Універсальні, обкладаються всі товари, роботи, послуги (ПДВ).

Власні доходи бюджетів - це види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством РФ. До власних доходів відносяться:

• податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів законодавством РФ;

• кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди РФ;

• інші неподаткові та безоплатні перерахування за винятком фінансової допомоги відповідного бюджету і бюджету державного позабюджетного фонду.

Регулюючі доходи бюджетів - це федеральні, регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на 3 роки) з різних видів таких доходів.

Податкові доходи включають в себе:

• податок на прибуток організацій;

• прибутковий податок з фізичних осіб;

• податок на гральний бізнес;

• єдиний соціальний податок.

Податки на товари і послуги:

• ПДВ;

• акцизи;

• податок на купівлю іноземної валюти;

• податок з продажів.

Податки на сукупний дохід:

• єдиний податок, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Податки на майно:

• податок на майно фізичних осіб;

• податок на майно підприємств;

• платежі за користування надрами;

• земельний податок;

• податок на видобуток корисних копалин;

• та інші.

Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції:

• мита.

Інші податки, збори і мита

З неподаткових же доходів основними є такі види:

• доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від їх діяльності;

• доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

• доходи від реалізації державних запасів;

• доходи від продажу землі і нематеріальних активів;

• надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;

• адміністративні платежі та збори;

• штрафні санкції, відшкодування збитку;

• доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

• інші неподаткові доходи.

Згідно зі ст. 45 Бюджетного кодексу РФ до доходів бюджетів усіх рівнів можуть включатися безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав.

За джерелами надходження безоплатні перерахування можуть бути від:

• нерезидентів;

• інших бюджетів бюджетної системи;

• державних позабюджетних організацій;

• державних організацій;

• наднаціональних організацій;

• інше.

Безоплатні надходження від інших бюджетів бюджетної системи можуть бути у формі дотацій, субвенцій, субсидій, коштів по взаєморозрахунках, та ін

1.3. Витрати бюджетів

Видатки бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування (ст. 6 БК РФ).

Економічна сутність витрат бюджету проявляється в багатьох видах. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину.

Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку.

В основі системи державних витрат лежать наступні принципи:

1. Принцип цільового спрямування коштів (всі державні витрати мають строго цільове призначення відповідно до фінансових планів);

2. Принцип безповоротність (кошти, використані на господарські, соціальні та інші потреби держави, не потребують обов'язкового відшкодування);

3. Принцип безкоштовності (виділення бюджетних коштів здійснюється без сплати будь-яких платежів за користування державними асигнуваннями);

4. Принцип економії (максимально можливий результат при найменших витратах, що передбачає не скорочення витрат, а доцільне їх використання);

5. Контроль над витрачанням коштів (дотримання законності та фінансової дисципліни при витрачанні коштів).

Величина бюджетних витрат залежить від багатьох факторів. Вона визначається обсягом валового внутрішнього продукту країни, величиною доходів держави, яка, у свою чергу, залежить від рівня оподаткування, збирання податків, неподаткових надходжень до бюджету та рядом інших факторів.

Розглянемо більш детально фактори, що визначають динаміку витрат:

1. Економічний розвиток країни. Якщо країна знаходиться на етапі економічного підйому, доходи бюджету зростають і, як наслідок, розширюються можливості щодо здійснення бюджетних витрат. Скорочувати витрати на етапі економічного спаду значно складніше, ніж збільшувати за сприятливої ​​ситуації в економіці.

2. Людський розвиток. Вкладення в розвиток людини - важливе завдання держави. Ці вкладення націлені не стільки на одержання короткострокового результату, скільки на створення потенціалу для сталого розвитку суспільства в майбутньому. Вони пов'язані з розвитком системи освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва і мають значну вагу в бюджетах розвинених країн.

3. Науково-технічний прогрес. Розвиток техніки і технології веде до появи нових видів суспільних благ. За рахунок державного бюджету фінансуються такі проекти, які не приносять комерційного ефекту, але є чинником національного престижу. Мова йде про фундаментальні наукових розробках, технологіях військового призначення, дослідженні економічного простору.

4. Інституційні та політичні фактори. Державні витрати закріплюються у законах, довгострокових програмах, угодах з міжнародними організаціями. Для їх перегляду в закон про бюджет необхідно вносити поправки, що обмежує можливості з оперативного зміни витрат держави. Які перебувають при владі політичні сили також можуть обстоювати підвищення державних витрат. Найбільш відчутно це провялятся в період передвиборної компанії, коли чинне керівництво може використовувати розширення витрат для залучення виборців на підтримку своїх кандидатів.

5. Зовнішні обставини. При виникненні надзвичайних ситуацій, таких як війни чи природні катаклізми, роль держави в регулюванні економіки істотно зростає. Збільшуються і державні витрати, які в подальшому практично не піддаються скороченню.

Таким чином, витрати бюджету є комплексом відносин, способів і прийомів, завдяки яким кошти з бюджетів надходять за своїм призначенням.

Витрати, що фінансуються з федерального бюджету.

Витрати, що фінансуються виключно з федерального бюджету (ст. 84 БК РФ) ^1:

1. Забезпечення діяльності президента РФ, Федеральне збори РФ, Рахункової палати РФ, Центральної виборчої комісії, федеральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів (за ФЗ "Про федеральному бюджеті на поточний рік");

2. Функціонування федеральної судової системи;

3. Здійснення міжнародної діяльності в загальнофедеральних інтересах;

4. Національна оборона і забезпечення безпеки держави, здійснення переходів оборонних галузей промисловості;

5. Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;

6. Державна підтримка залізничного, повітряного та морського транспорту;

7. Державна підтримка атомної енергії;

8. Ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих федерального масштабу;

9. Дослідження і використання космічного простору;

10. Утримання установ, що перебувають у федеральній власності або у віданні органів державної влади РФ;

11. Формування федеральної власності;

12. Обслуговування та погашення державного боргу РФ;

13. Проведення виборів і референдумів РФ;

14. Федеральна інвестиційна програма;

15. Забезпечення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;

16. Фінансова підтримка суб'єктів РФ;

17. Офіційний статистичний облік;

18. Інші витрати.

Практично витрати федерального бюджету - це кошти, спрямовані з федерального бюджету на фінансування витрат загальнодержавного характеру, передбачених у законі про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік.

Витрати федерального бюджету класифікують:

1. по економічній ролі в процесі відтворення - на витрати, пов'язані з фінансуванням матеріального виробництва і змістом невиробничої сфери;

2. за функціональним призначенням - на витрати на утримання апарату управління, фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, оборони країни, правоохоронну діяльність, фундаментальні дослідження та ін

Для з'ясування ролі і значення бюджетних витрат в економічному житті суспільства їх класифікують за певними ознаками. У теорії та практиці фінансів існує декілька ознак класифікації видатків бюджету.

У першу чергу видатки бюджету поділяються за їх впливом на процес розширеного відтворення. У цьому випадку виділяються поточні та капітальні бюджетні витрати.

Капітальні видатки бюджету - частина витрат бюджету, що забезпечує інноваційну діяльність. Сюди включаються статті видатків, призначених для інвестицій (капітальних вкладень) на відтворення основних фондів, їх капітальний ремонт.

Поточні витрати бюджету - частина витрат бюджету, забезпечує поточне функціонування органів державної влади, бюджетних установ, які перебувають на бюджетному фінансуванні з федерального бюджету, надання державної підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій і субвенцій на поточне фінансування.

Формування витрат федерального бюджету здійснюється відповідно до видатковими зобов'язаннями РФ, обумовленим законодавством РФ розмежуванням повноважень органів державної влади.

Видатки місцевих бюджетів - це грошові кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування.

Витрати, що фінансуються з місцевих бюджетів.

Виключно з місцевих бюджетів (ст. 87 БК РФ) фінансуються такі види витрат:

1. Утримання органів місцевого самоврядування.

2. Формування муніципальної власності та управління нею.

3. Організація, зміст і розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, фізичної культури і спорту, культури засобів масової інформації, закладів, що знаходяться в муніципальній власності або віданні органів місцевого самоврядування.

4. Зміст муніципальних органів охорони громадського порядку.

5. Організація, зміст і розвиток муніципального житлово-комунального господарства.

1. Муніципальне дорожнє будівництво та утримання доріг місцевого значення.

2. Благоустрій та озеленення територій муніципальних утворень.

3. Організація утилізації та переробки побутових відходів.

4. Реалізація цільових програм, які приймаються органами місцевого самоврядування.

5. Обслуговування та погашення муніципального боргу.

6. Цільове дотування населення.

7. Проведення муніципальних виборів та місцевих референдумів.

Крім того, відповідно до законодавства Російської Федерації кошти федерального бюджету використовуються спільно із засобами бюджетів суб'єктів Федерації і бюджетів муніципальних утворень на функціонування наступних видів витрат:

1. забезпечення правоохоронної діяльності;

2. забезпечення протипожежної безпеки;

3. забезпечення соціального захисту населення;

4. розвиток ринкової інфраструктури і т.д.

Висновки

1. Бюджет - це основа фінансової бази державного регулювання ринковою економікою. Зосередження в бюджеті певної частки національного доходу необхідно для успішної реалізації фінансової політики держави.

2. Бюджет мовою цифр повідомляє людям, про пріоритети державної економічної політики і про те, на які послуги з боку держави можуть розраховувати його громадяни.

3. Сутність державного бюджету як економічної категорії реалізується через розподільну (регулюючу), контрольну та фіскальну функції. Названі функції бюджету носять об'єктивний характер і мають місце в будь-якій країні світу, демократичних інститутів і характеру державної і економічної політики.

4. Бюджетна система РФ трирівнева:

• перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

• другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

• третій рівень - місцеві бюджети.

5. Принципи функціонування бюджетної системи Російської Федерації наступні: єдність бюджетної системи, розмежування витрат і доходів між рівнями бюджетної системи, самостійність бюджетів різних рівнів, повнота відображення доходів та видатків бюджетів різних рівнів і бюджетів державних позабюджетних фондів, збалансованість бюджету, ефективність та економність використання бюджетних коштів, загальне покриття витрат бюджету, гласність, достовірність бюджету, адресність та цільовий характер використання бюджетних коштів.

6. Доходи бюджетів представляють собою надходять у власність держави і муніципальних утворень грошових коштів, необхідні для ефективного здійснення державою і муніципальних утворень покладених на них функцій. Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають між державою та підприємствами, організаціями та громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни.

7. Склад доходів бюджету залежить від прийнятої в країні системи господарювання та основних напрямів економічної політики. До 1991 р. в нашій переважали неподаткові доходи, відповідали принципам адміністративно-командної системи. Перехід до ринкових форм господарювання зажадав нову правову основу для формування доходів бюджетів, тому доходи стали формуватися за рахунок податкових надходжень.

8. Доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством РФ становлять власні доходи цих бюджетів.

9. Регулюючі доходи бюджетів - це федеральні, регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на 3 роки) з різних видів таких доходів.

10. Видатки бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування (ст. 6 БК РФ).

Витрати федерального бюджету - це кошти, спрямовані з федерального бюджету на фінансування витрат загальнодержавного характеру, передбачених у законі про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік.

Видатки місцевих бюджетів - це грошові кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування.

11.Економіческая сутність витрат бюджету проявляється в багатьох видах. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину.

Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку.

2. Порівняльний аналіз структури федерального та місцевого бюджетів МО м. Липецька

2.1. Бюджетний аналіз

Цілі і завдання бюджетного аналізу. У ході бюджетного року і після закінчення річного циклу територіальні фінансові органи постійно проводять аналітичну роботу за результатами складання та виконання бюджету. Бюджетний аналіз включає:

1. аналіз виконання бюджету;

2. аналіз фінансового стану територій.

Мета бюджетного аналізу:

• оцінка кінцевих результатів складання та виконання бюджету;

• обгрунтування фінансово-бюджетної політики адміністрацій територій;

• обгрунтування параметрів показників при формуванні бюджетів;

• виявлення факторів і причин, які вплинули на невиконання планових показників бюджету;

• обгрунтування прийняття і перевірка виконання постанов і рішень органів влади у сфері управління;

• виявлення резервів при складанні та виконанні бюджету;

• забезпечення повного і своєчасного та стабільного виконання плану фінансування заходів, передбачених у бюджеті;

• виявлення недоліків у діяльності одержувачів бюджетних коштів, що призводять до нераціонального, нецільового та неефективного використання бюджетних асигнувань;

• визначення економічної та соціальної ефективності бюджетних витрат;

• виявлення недоліків у роботі фінансових органів у ході складання та виконання бюджету та підготовка пропозицій щодо їх усунень;

• вдосконалення бюджетного процесу і міжбюджетних відносин.

Крім вище перерахованих загальних для всіх бюджетних завдань, аналіз територіальних бюджетів дозволяє визначити:

• рівень самодостатності територій, стан бази її власних доходів;

• рівень стійкості територіального бюджету;

• фактори, що впливають на фінансове становище та рівень впливу цих факторів на територіальний бюджет;

• прийнятність і справедливість, з точки зору населення, що проводиться місцевою адміністрацією бюджетної політики.

Фінансові та контролюючі органи проводять:

1. аналіз стану надання та погашення бюджетних кредитів та позик;

2. аналіз стану надання та виконання зобов'язань за державними гарантіями;

3. аналіз стану надання бюджетних інвестицій, в тому числі аналіз укладених договорів з точки зору забезпечення для державних інтересів.

Для адміністрації територій також важливим є отримання на основі аналізу об'єктивної інформації про стан фінансової бази території та визначення рівня стійкості територіального бюджету.

Слід зазначити, що в сучасній практиці роботи фінансових органів застосовуються головним чином аналізи виконання бюджетних показників. Питання ж, пов'язані з аналізом стану бюджетів, їх стійкості, ще недостатньо розроблені. У той же час в умовах нестійкого стану економіки в країні і в регіонах, підвищення ролі територіальних органів влади та територіальних бюджетів у вирішенні економічних і соціальних задач проблеми стійкості територіальних бюджетів, а, отже, і аналіз цих проблем дуже актуальні.

Методи та інструментарій бюджетного аналізу. Для проведення аналізу бюджету використовуються певні методи та інструменти. Найбільш простий метод - порівняння, коли бюджетні показники звітного періоду порівнюються або з плановими, або з показниками за попередній період (базисними). При порівнянні показників за попередній період необхідно домогтися їхньої сумісності, тобто показники слід перерахувати з урахуванням однорідності складових елементів, інфляційних процесів в економіці, методів оцінки і т. д.

Метод угруповання, коли показники групуються та зводяться в таблиці. Це дає можливість для проведення аналітичних розрахунків, виявлення тенденцій розвитку окремих явищ та їх взаємозв'язку, факторів, що впливають на зміну показників.

Метод ланцюгових підстановок, або елеменірованіе, полягає в заміні окремого звітного показника базисним. При цьому всі інші показники залишаються незмінними. Цей метод дозволяє визначити вплив окремих факторів на сукупний бюджетний показник.

В якості інструментарію для бюджетного аналізу можуть використовуватися бюджетні коефіцієнти - відносні показники фінансового стану території, які виражають відносини одних абсолютних бюджетних показників до інших. Бюджетні коефіцієнти можуть використовуватися як для порівняння показників фінансового стану конкретної території з аналогічними показниками інших територій, так і для виявлення динаміки розвитку показників і тенденції зміни фінансового стану території.

Аналіз бюджету повинен вестися окремо по доходах і видатках.

Для бюджетного аналізу можуть використовуватися:

• горизонтальний аналіз - порівнюються поточні показники бюджету з показниками за минулий період, а так само планові показники з фактичними;

• вертикальний аналіз - визначається структура бюджету, частка окремих показників у підсумковому показнику і їх вплив на загальні результати;

• трендовий аналіз - проводиться з метою виявлення тенденцій зміни динаміки бюджетних показників. У ході цього аналізу порівнюються планові або звітні показники за ряд років. На основі ретроспективного аналізу можливе прогнозування бюджетних показників на майбутнє.

• Факторний аналіз - виявлення впливу окремих факторів на бюджетні показники (наприклад, вплив на величину витрат на соціально-культурні заходи таких факторів, як чисельність контингенту бюджетних установ, період функціонування цих установ, рівень цін, індексів інфляції і т.д.).

Порівняльний аналіз структури федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька проведемо окремо по доходах і видатках, використовуючи вертикальний метод аналізу.

2.2 Аналіз структури доходів федерального бюджету та місцевого бюджету МО м. Липецька

Федеральний бюджет є першим рівнем бюджетної системи Російської Федерації. Федеральний бюджет - основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральними зборами у вигляді федерального закону.

Через федеральний бюджет здійснюється процес розподілу і перерозподілу ВВП і створеного національного доходу країни між галузями народного господарства, регіонами і соціальними верствами населення.

Кошти федерального бюджету - головне джерело фінансування структурної перебудови економіки, конверсії підприємств військово-промислового комплексу, розвитку перспективних напрямків у сфері виробництва, піонерного освоєння нових територіально-виробничих комплексів.

Доходи федерального бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному порядку відповідно до бюджетного і податкового законодавства РФ в розпорядження федеральних органів державної влади РФ.

Склад і структуру доходів федерального бюджету характеризують дані таблиці 1.

Таблиця 1

Склад і структура доходів федерального бюджету в 2007, 2008 р. р

З таблиці 1 випливає, що основна частина дохідного потенціалу федерального бюджету формується за рахунок податкових доходів. Податкові доходи в структурі доходів федерального бюджету в 2007 році склали 53,8%, в плані 2008 року становлять 57,3%. Найбільшу питому вагу в структурі податкових доходів складає податок на додану вартість (ПДВ) - 30,6% в 2007 році і 27,2% в плані 2008 року.

Об'єктом оподаткування ПДВ є такі операції:

• реалізація товарів на території РФ;

• передача на території РФ товарів (виконання робіт,

послуг) для власних потреб;

• виконання будівельно-монтажних робіт для

власного споживання;

• ввезення товарів на митну територію РФ.

ПДВ належить до групи податків на споживання. Пропорції розподілу ПДВ за рівнями бюджетної системи встановлюються щорічно федеральним законом про федеральному бюджеті. У різні роки у федеральний бюджет надходило від 75 до 85% зібраного ПДВ. З 2001 р. цей податок повністю надходить до федерального бюджету.

Для бюджету цей податок дає наступні переваги: ​​служить стабільним і регулярним джерелом доходів і складний для платника з точки зору ухилення від його сплати. Надзвичайно велике фіскальне значення ПДВ. У податкових доходах Федерального бюджету ПДВ стабільно займає перше місце. ПДВ займає значне місце у системі доходів розвинених країн світу. Однак від введення ПДВ утрималися США, Японія, Австралія. На думку експертів цих країн, ПДВ призводить до зростання цін на товари, роботи і послуги на всіх стадіях просування товарів до кінцевого споживача, що викликає додаткову інфляцію і зниження сукупного попиту, а ці фактори стримують економічний розвиток. [23]

Акцизи являють собою один з видів податків на споживання, який включається в ціну товару. В даний час акцизи встановлюються, як правило, на високорентабельні товари для вилучення в дохід держави отриманої виробниками прибутку. Підакцизними товарами є: алкогольна продукція, тютюнова продукція, автомобільний бензин, дизельне паливо.

Регулююче значення акцизів вище, ніж інших податків на споживання. Вони розподіляються за рівнями бюджетної системи.

У структурі доходів федерального бюджету акцизи склали в 2007 році - 1,52%, а в плані 2008 року - 1,95%.

Єдиний соціальний податок.

Елементи оподаткування по єдиному соціальному податку (ЄСП) встановлені з 1 січня 2001 року. ЄСП надходить у федеральний бюджет і державні позабюджетні фонди - Фонд соціального страхування РФ (ФСС), фонди обов'язкового медичного страхування РФ (ФОМ) для реалізації права громадян на державне та соціальне забезпечення (страхування) і медичну допомогу.

Законодавством визначено дві групи платників ЕСН:

1. особи, що виробляють виплати фізичним особам, - організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями члени селянського (фермерського) господарства прирівнюються до індивідуальних підприємців;

2. індивідуальні підприємці та адвокати у відношенні власних доходів.

Для кожної групи платників податків встановлені свої елементи оподаткування.

У структурі федерального бюджету єдиний соціальний податок склав в 2007 році - 5,2%, а в плані 2008 року - 5,0%.

Податок на прибуток організацій.

Оподаткування прибутку - найважливіший елемент податкової політики будь-якої держави.

Податок на прибуток являє собою прямий, федеральний і регулюючий податок.

Платниками податку на прибуток організацій є:

- Російські організації;

- Іноземні організації, які здійснюють підприємницьку діяльність у РФ через постійні представництва та отримують прибутки від джерел у РФ.

Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку. Для російських організацій такий прибутком визнається отриманий дохід, зменшений на величину витрат. Для іноземних організацій, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва, прибуток розраховується як одержаний цим представництвом дохід за вирахуванням здійснених ним витрат.

У структурі федерального бюджету податок на прибуток організацій склав у 2007 році - 8,1%, а в плані 2008 року - 6,9%.

Податки, збори та регулярні платежі за використання природними ресурсами.

Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами в структурі федерального бюджету в 2007 році склали 15,9%.

У країнах багатих на природні ресурси, істотними елементами бюджету є рента з природних ресурсів. Однак у Росії цей фундаментальне джерело доходів використовується слабо. За оцінками вчених РАН, на ренту припадає 75% загального приросту сукупного доходу Росії, але в доходах бюджету її частка не перевищує 15%. Вже сьогодні треба приступати до відпрацювання методів вилучення ренти в бюджет.

Збори за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.

Платниками збору за користування об'єктами водних ресурсів визнаються організації та фізичні особи, в тому числі індивідуальні підприємці, які отримують в установленому порядку ліцензію на користування об'єктами водних біологічних ресурсів. Ставка зборів за кожний об'єкт встановлюється в рублях за одну тонну.

Наочне уявлення про структуру податкових доходів різних країн представлені в таблиці 2.

Таблиця 2

Структура доходної частини бюджету, що формується за рахунок податкових надходжень у провідних країнах (у% до ВВП)

Характерно, що в більшості країн склалася цілком порівнянна структура податкових надходжень, яка залишається досить стійкою протягом десятиліть.

Хоча склад податків в Росії істотно не відрізняється від податкових систем, прийнятих у світовій практиці, тим не менш, структура податкових платежів у бюджетну систему Росії представляє разючий контраст з країнами західного світу. Так, в Росії надмірно великий питома вага податків на зовнішню торгівлю та податку на прибуток при низькій частці прибуткового податку і податку на майно. [23]

З самого початку ринкових реформ російський бюджет фактично тримається за рахунок непрямих податків, основний тягар яких припадає на найбільш незахищені верстви населення. У федеральному бюджеті США частка непрямих податків становить всього 4%, а в російському бюджеті 31,9%. [23]

У ефективної ринкової податковій системі найбільшу питому вагу займають прямі податки з юридичних і фізичних осіб, тобто на працю та підприємництво (в США - 75,1%, в Росії - 37,3%).

Висока непряме оподаткування в російській податковій системі виступає фактором стримування попиту, його зайва вага є однією з причин затяжного спаду економіки. Непрямі податки не пов'язані безпосередньо з ефективністю праці і капіталу і певною мірою навіть протистоять їй. В деякій мірі вони носять антиринковий характер, тому їх рівень не повинен бути високим.

Тенденція поступового, а не одномоментного, що нереально, обмеження частки непрямих податків у податковій системі Росії відповідає цілям антикризової політики і продовження економічної реформи. Впровадження цього принципу в російську податкову систему і в податкове законодавство особливо важливо, оскільки основна маса платежів до бюджету та позабюджетні фонди сплачується без урахування будь-яких об'єктивних факторів і умов виробництва, що впливають на рівень рентабельності, що в цілому ряді випадків призводить до вилучення фондів відшкодування підприємств. [26]

На розвиток російської економіки, особливо виробничого її інституцій, існуюча податкова система пригнічує вплив. У підприємств, які повністю платять податки, не залишається повністю достатніх коштів для інвестицій, для модернізації, для адаптації до умов ринку. Згідно з критеріями, виробленими світовою досвідом, такий рівень оподаткування означає "несприятливий податковий режим", виштовхує господарську діяльність у тіньовий сектор. [26]

При цьому держава намагається вирішити проблему підтримки підприємств шляхом широкого поширення пільгового режиму оподаткування. Пільги найчастіше надаються поза системою державних пріоритетів, окремим підприємствам і організаціям. Тим самим заохочується розвиток тіньової і відверто кримінальної економіки, створюється основа для корупції, втечі від оподаткування. Сьогодні в Росії простіше перелічити тих, хто платить податки в повному обсязі, ніж тих, хто користується тієї чи іншої пільгою.

Неподаткові доходи в структурі доходів федерального бюджету складають 45,1% - 2007 р. і 37,5% в плані 2008 року. Найбільшу питому вагу займають доходи від зовнішньоекономічної діяльності 35,2% в 2007 р. і в плані 2008 р. - 41,7% у тому числі мита 34,9% у 2007 р. і в плані 2008 р. - 23,4 %.

Мита включають:

- Ввізні мита;

- Вивізні мита, в тому числі:

• на "сиру" нафту;

• на природний газ;

• на товари, вироблені з нафти.

Доходи від використання майна.

У федеральному бюджеті становлять 1,4% в 2007 році і 1,5% в плані 2008 року, тобто незначну частку прибуткового потенціалу, що свідчить про вкрай неефективне використання федеральної державної власності, оскільки її частка в загальному, економічному потенціалі виробничої сфери залишається досить високою - близько 30%. [26]

Держава, як власник майна визначає предмет і цілі його діяльності, здійснює контроль за використанням майна за призначенням, його збереженням, отриманням вигоди від його використання або реалізації. Майно, земля і природні ресурси можуть бути використані державою з метою отримання прибутку у власних інтересах, передані в оренду або продані на основі відповідних законодавчих актів. Відповідно до законодавства РФ державне майно може бути передане державою іншим особам.

Грошові кошти, отримані державою від федеральної власності до моменту приватизації та отримані від приватизації майна, надходять до федерального бюджету або розподіляється між бюджетами всіх рівнів бюджетної системи відповідно до нормативів, встановлених програмами приватизації РФ.

У структурі доходів федерального бюджету податкові доходи в 2007 році склали - 53,8%, а в плані 2008 року - 57,3%. Неподаткові доходи бюджету на 2007 рік складають - 45,1%, а в плані 2008 року - 37,5%.

Місцевий бюджет становить третій рівень бюджетної системи Російської Федерації. Ст. 14 БК РФ визначає бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.

Склад і структура доходів місцевого бюджету МО м. Липецька представлені в таблиці 3.

Таблиця 3

Склад і структура доходів бюджету МО р. Липецька в 2007, 2008 р.р

Доходи місцевого бюджету формуються за рахунок таких джерел:

- Місцевих податків і зборів;

- Відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, передбачених спеціальними податковими режимами;

- Неподаткових доходів.

До місцевих податків відповідно до Федерального закону від 29 липня 2004 р. № 95-ФЗ відносяться земельний податок і податок на майно фізичних осіб.

Земельний податок. Плата за землю - це особливий вид податку, що включає:

• орендну плату;

• нормативну ціну землі.

Мета введення плати за землю - стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів.

Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік.

Платниками податків цього податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння. У структурі доходів бюджету МО м. Липецька земельний податок склав в 2007 році 7,78%, а в 2008 році складе 7,63% бюджету.

Податок на майно фізичних осіб.

Платниками податку є фізичні особи, які мають у власності об'єкти оподаткування - житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.

Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.

У структурі доходів місцевого бюджету податок на майно фізичних осіб склав 0,38% в 2007 році.

Податок на доходи фізичних осіб.

У структурі доходів місцевого бюджету найбільшу питому вагу складає податок на доходи фізичних осіб, який склав в 2007 році 30,9% і 34,7% в плані 2008 року.

У бюджетах економічно розвинених країн надходження від прибуткового податку фізичних осіб займають більш вагоме місце. Наприклад, а США частка прибуткового податку в доходах бюджету доходить до 60%, у Великобританії - до 46%. Недостатня роль на доходи фізичних осіб у формуванні дохідної бази російського бюджету пояснюється наступними причинами:

- Низьким порівняно з економічно розвиненими країнами рівнем доходів переважної більшості населення Росії;

- Затримки виплати заробітної плати працівникам, як сфери матеріального виробництва, так і працюють у бюджетних організаціях;

- Наявністю тіньової економіки та ухилянням від оподаткування працівників цього сектора господарства, а також осіб з відносно високими доходами. Основну частку цього податку забезпечують надходження від доходів малозабезпеченої частини населення, оскільки тут найнижчий відсоток приховування від податків. [23]

Відрахування від федеральних і регіональних податків і зборів до місцевого бюджету, передбачених БК РФ за нормативами на майбутній фінансовий рік, представлені в таблиці 4.

Таблиця 4

Відрахування від федеральних і регіональних податків і зборів

Порівняємо структуру доходів місцевого бюджету МО м. Липецька з приблизною функціональною структурою доходів місцевих бюджетів міст обласного підпорядкування країни, наведених у таблиці 5.

Таблиця 5

Орієнтовна функціональна структура доходів місцевих бюджетів міст обласного підпорядкування в%.

З таблиці 5 випливає, що в місцевих муніципальних утворень, як і в м. Липецьку, основну частку доходів займають податкові доходи, а так само перерахування з вищестоящих бюджетів і регулюючих податків.

Місцеві податки і збори, відрахування від федеральних і регіональних податків, а так само неподаткові платежі складають власні доходи місцевих бюджетів.

Основними джерелами доходів місцевого бюджету є регульовані податки і безоплатні перерахування, на частку яких припадає більше 70%, з них на частку регулюючих податків більш 40,5%. Частка доходів про власних податків не перевищує 15%, що є основною проблемою залежності місцевих органів влади від вищестоящих інстанцій.

Неподаткові доходи формуються:

- Від використання майна (здачі в оренду), що знаходиться в муніципальній власності;

- Від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування;

- Від доходів від продажу майна;

- Штрафи, компенсації та інші.

До неподаткових доходів відносяться ще безоплатні та безповоротні перерахування у вигляді: фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів у формі дотацій та субсидій; субвенцій з регіональних фондів компенсацій; перерахувань з бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів; перерахувань від фізичних та юридичних осіб, в тому числі добровільних пожертвувань .

Неподаткові доходи в місцевому бюджеті МО м. Липецька займають лише 1,8% бюджету.

У структурі місцевого бюджету м. Липецька податкові доходи в 2007 році склали 60%, а в плані 2008 року - 64,5%. Неподаткові доходи бюджету м. Липецька в 2007 році склали 1,8%, а в плані 2008 року - 2,3%.

2.3 Порівняльний аналіз структури видатків федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька

Структура витрат федерального і місцевого бюджету представлена ​​в новій класифікації, що складається з 11 функціональних розділів.

Основними рисами нової бюджетної класифікації є:

• скорочення кількості розділів і підрозділів функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації з їх чіткою прив'язкою до основних функцій і сфер діяльності держави і наданням права органам влади кожного рівня самостійно визначати склад цільових статей та видів витрат;

• відображення витрат на управління та прикладні наукові дослідження у відповідних сферах діяльності у складі розділів і підрозділів функціональної класифікації;

• відображення витрат на капітальні вкладення у складі економічної класифікації видатків бюджетів з можливістю їхнього перерозподілу за всіма позиціями функціональної класифікації;

• зміцнення позицій економічної класифікації з їх прив'язкою до нового плану рахунків.

Всі ці зміни спрямовані на наближення бюджетної класифікації до міжнародних стандартів обліку та статистики державних фінансів, більш точне відображення бюджетних витрат за основними функціями (сфер діяльності) держави, підвищення прозорості та підзвітності органів влади з одночасним розширенням їх самостійності і відповідальності в управлінні громадськими фінансами. Склад і структура витрат федерального бюджету та місцевого бюджету МО м. Липецька представлені в таблиці 6 і таблиці 7.

Таблиця 6

Склад і структура витрат федерального бюджету в 2007, 2008 рр.

Таблиця 7

Склад і структура видатків місцевого бюджету МО м. Липецька в 2007, 2008рр

Витрати федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька здійснюються у формах, передбачених Бюджетним Кодексом Російської Федерації.

Витрати федерального бюджету - це кошти, що направляються з федерального бюджету на фінансування витрат загальнодержавного характеру, передбачених у законі про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік.

З таблиці 6 видно, що в сучасних умовах у федеральному бюджеті найбільша частка витрат припадає на утримання органів національної оборони та правоохоронної системи, загальнодержавні питання, міжбюджетні трансферти. Незначні асигнування з федерального бюджету виділяються на житлово-комунальне господарство, освіта, охорона здоров'я та інші сфери соціального спрямування.

Витрати місцевого бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування. З таблиці 7 видно, що головними напрямками використання місцевого бюджету є видатки на житлово-комунальне господарство, освіта, охорона здоров'я, соціальний захист населення, частка яких протягом ряду років практично залишається незмінною.

Першим розділом функціональної класифікації видатків бюджету є "загальнодержавні питання", що включають витрати на державне управління, у складі яких наводяться статті, пов'язані з утриманням глави держави, федеральних органів законодавчої влади, Уряду РФ, діяльності фінансових і податкових органів, інші витрати.

Діяльність держави носить цілеспрямований характер. Державна влада в Росії відповідно до ст. 10 Конституції РФ складається із законодавчої, виконавчої та судової.

Законодавча влада в РФ очолюється двопалатним Федеральними Зборами, представленим Державною Думою, розробляти і ухвалювати закони, і Радою Федерації, схвалюють їх. Виконавчу владу на всій території Російської Федерації відповідно до Конституції РФ здійснюють Президент РФ і Уряд РФ. Структура Уряду РФ представлена ​​Головою, його заступниками, федеральними міністрами, апаратом Уряду.

Судова влада в Російській Федерації - самостійна і незалежна гілка публічної влади, поряд із законодавчою і виконавчою. Основною функцією судової влади є правоохоронна функція, а головним способом її реалізації - правосуддя.

У ст. 84 БК РФ записано, що виключно з федерального бюджету РФ фінансуються витрати на забезпечення діяльності Президента РФ, законодавчої, виконавчої та судової влади на федеральному рівні.

Наявність специфічної управлінської діяльності держави зумовило появу у федеральному бюджеті видатків на управління. Дані витрати виступають матеріально-фінансовою базою діяльності державних органів, що здійснюють керівництво економікою.

Ефективна діяльність апарату державного управління визначається рівнем загальної освіти, професійної підготовки кадрів, застосуванням електронно-обчислювальної техніки, включаючи і правове регулювання адміністративно-управлінських витрат.

Витрати на утримання всіх органів державного управління РФ лімітуються державою. Чисельність апарату управління для міністерств і відомств встановлюються Урядом РФ, а кількість міністерств і відомств - Президентом РФ. Регулярно відбувається перетворення міністерств і відомств: створюються нові, скасовуються попередні.

Якщо на майбутній бюджетний рік передбачені індексації грошового утримання федеральних державних службовців або збільшення (скорочення) чисельності працівників апарату, то вони враховуються у витратах. [28]

Витрати бюджету на утримання апарату управління в Росії мало тенденцію до зростання. Апарат керівних працівників в Російській Федерації розростався. У засобах масової інформації наводилися такі дані ² (таблиця 8).

Таблиця 8

Чисельність апарату керівних працівників

Якщо порівняти цей вид бюджетних витрат російського бюджету і бюджету США, то помітна значна різниця у фінансуванні державного управління. У російському бюджеті ця цифра становить 13,1% в 2007 році в загальній сумі витрат, у той час як в американському - всього 1,1%. З огляду на невисоку ефективність державного управління в Росії, можна стверджувати, що відповідно до досвіду США така величина витрат по цій статті в російському бюджеті є завищеною. Більше того, оскільки реформа державного управління практично стоїть на місці, витрати за цією статтею можуть бути, охарактеризовано, як недостатньо ефективні.

Органи місцевого самоврядування самостійно визначають розміри та умови оплати праці муніципальних службовців, працівників муніципальних підприємств та установ, встановлюють мінімальні соціальні стандарти та інші нормативи витрат місцевих бюджетів на вирішення питань місцевого значення. Ці витрати повинні фінансуватися в межах і за рахунок власних доходів місцевого бюджету і дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості. Слід виключити прийняття федеральними та регіональними органами влади правових актів, які диктували б обсяг витрат на виконання власних повноважень місцевого самоврядування. Вплив федеральної влади або влади суб'єкта Федерації на бюджетну політику муніципалітету можливо через надання часткових субсидій на умовах добровільного співфінансування. При цьому витрати на реалізацію переданих органам місцевого самоврядування державних повноважень повинні повністю забезпечуватися субвенціями з федерального або регіонального бюджетів. [28]

Витрати федерального бюджету на загальнодержавні питання склали в 2007 році - 20,8%, в тому числі на державне управління - 13,1%.

Витрати місцевого бюджету на загальнодержавні питання склали 3,5% в 2007 році і 5% у плані 2008 року, в тому числі на утримання органів місцевого самоврядування 0,80% в 2007 році і 0,85% в плані 2008 року.

Витрати на національну оборону та забезпечення безпеки держави.

Необхідність здійснення видатків на національну оборону, правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки держави зумовлюється однією з найважливіших завдань держави по створенню та зміцненню системи національної безпеки, що гарантує збереження Росії як суверенної держави і її територіальної цілісності, недоторканності історичних, культурних і духовних цінностей.

В даний час стан справ у військовій області характеризується зниженням реальних воєнних загроз Росії. Разом з тим зберігаються регіональні збройні конфлікти та локальні війни, перш за все поблизу від російських кордонів, міжнародний тероризм, поширення ядерної та інших видів зброї масового ураження, прагнення ряду держав і політичних сил спиратися на військову силу в утвердженні своєї ролі на світовій арені, а також вирішувати спори з використанням засобів збройної боротьби. Змінюється геополітична ситуація у зв'язку з формуванням нових і розширенням існуючих військово-політичних союзів.

Запізнення у реформуванні армії заморожувало їх громіздку структуру, яка не відповідала як реальним економічним можливостям країни, так і зміни військово-стратегічної ситуації. Це зумовило об'єктивну необхідність у проведенні військової реформи в Російській Федерації.

У процесі планування витрат на національну оборону враховуються першочергові заходи військової реформи: скорочення чисельності Збройних сил, вдосконалення їх структури, оптимізація структури витрат шляхом вдосконалення оснащення військ військовою технікою та озброєнням, створення гарантованої системи матеріального та соціального забезпечення військовослужбовців та осіб, звільнених з військової служби.

Урядом РФ розроблена і прийнята Федеральна цільова програма "Державні житлові сертифікати", яка встановлює основний механізм забезпечення житлом військовослужбовців та визначає основні джерела її функціонування, які включають кошти федерального бюджету, кредитні ресурси банків та власні кошти громадян. При цьому розмір безоплатних субсидій, що подається державою зазначеної категорії громадян, встановлюється в розмірі 80% від суми необхідних коштів на придбання житла.

При розробці військового бюджету враховується практично повна безвозвратность засобів та їх мимовільний характер, тобто лише частина військових витрат може принести економічний ефект.

Витрати бюджету на національну безпеку і правоохоронну діяльність пов'язані з поточним утриманням та оснащенням федеральних органів правоохоронного блоку, органів безпеки та забезпечення ліквідації надзвичайних ситуацій, їх реформування.

Правоохоронні органи та органи забезпечення безпеки держави - ​​це система органів державної влади, покликаних захищати життя, здоров'я, права і свободи громадян, власність і інтереси суспільства і держави від протиправних посягань. До цих органів належать: органи внутрішніх справ, внутрішні війська, кримінально-виконавча система, органи державної безпеки, органи прикордонної служби, митної служби, органи прокуратури, державна протипожежна служба. [26]

У місцевому бюджеті витрати на безпеку і правоохоронну діяльність склали 0,77% в 2007 році і 0,82% в плані 2008 року.

Реалізація права органів місцевого самоврядування на самостійне здійснення функцій охорони громадського порядку (і обов'язковості його забезпечення) вимагає реорганізації міліції. Частина її функцій повинна бути передана створюваним органами місцевого самоврядування підрозділам муніципальної міліції. Створення муніципальних органів охорони порядку повинно здійснюватися поетапно, в тому числі шляхом вдосконалення законодавства про участь громадян в охороні громадського порядку, виділення органами місцевого самоврядування відповідних штатних посад та їх фінансування. При цьому повинна бути забезпечена необхідна координація дій федеральних і муніципальних органів охорони правопорядку. [24]

Витрати федерального бюджету на національну оборону і правоохоронну діяльність склали в 2007 році - 23,2%, а плані 2008 року - 24,9%.

Витрати місцевого бюджету на правоохоронну діяльність склали в 2007 році - 0,77%, а в плані 2008 року - 0,82% бюджету.

Витрати бюджету на фінансування житлово-комунального господарства.

Житлово-комунальне господарство - найважливіша галузь життєзабезпечення людини. Людина в сучасному місті повинен бути забезпечений водою, каналізацією, теплом, міським транспортом і т. д. Сучасне виробництво також неможливо без забезпечення його послугами ЖКГ, підприємства яким не тільки створюють умови життя працівнику і доставляють його до місця праці, але і поставляють промисловим і будівельним підприємствам воду, газ, тепло, електроенергію, беручи участь тим самим в процесі виробництва. Не можна уявити функціонування міста, нормальну життєдіяльність населення без міського благоустрою (доріг, освітлення, озеленення, очищення території та вивезення сміття). Отже, послуги ЖКГ - важливий фактор розвитку матеріального виробництва і відтворення робочої сили.

Будучи важливою частиною народного господарства країни, ЖКГ потребує виділення на своє утримання і розвиток значного обсягу фінансових ресурсів. Галузь має двосторонні стосунки із бюджетом, вона отримує коштів з бюджету більше, ніж вносить до нього.

Як галузь ЖКГ включає ряд підгалузей:

- Житлове господарство;

- Водопровідно-каналізаційне господарство;

- Паливно-енергетичному господарство;

- Міський транспорт;

- Готелі;

- Благоустрій населених місць.

Джерелами фінансування витрат на утримання і розвиток ЖКГ є:

• бюджетні кошти;

• кошти, одержувані житлово-комунальними

підприємствами за реалізацію своїх послуг і продукції юридичним та фізичним особам;

• кошти підприємств на утримання належних їм

житлово-комунальних об'єктів.

До 1991 року у відомчому підпорядкуванні знаходилося приблизно 60% житлової площі, понад 30% протяжності газових мереж і близько 30% потужностей водопровідно-каналізаційних підприємств. Частка коштів підприємств у фінансуванні житлового господарства становила більше 75%, а комунального господарства - близько 25%. У зв'язку з переходом на ринкові відносини підприємства через відсутність у них необхідних фінансових ресурсів стали відмовлятися від своїх житлово-комунальних об'єктів і передавати їх у підпорядкування місцевим органам влади, тобто на бюджетне фінансування.

Усі бюджетні витрати на ЖКГ фінансуються з територіальних бюджетів.

Роль бюджетних коштів у фінансуванні окремих підгалузей ЖКГ різна. Повністю за рахунок бюджетних асигнувань фінансується дорожнє господарство, озеленення, освітлення та прибирання територій населених місць. Водопровідно-каналізаційне господарство отримує лише кошти бюджету на капітальні вкладення. Міський пасажирський транспорт, житлове господарство та теплоенергетика для опалення житлових будинків вимагає виділення бюджетних дотацій.

Аналіз діяльності підприємств ЖКГ показує, що у зв'язку з підвищенням вартості сировини, палива, матеріалів, основних засобів, заробітної плати та ін собівартість їхніх послуг постійно зростала. Темпи зростання їхніх витрат випереджали темпи зростання продуктивності праці. При стабільності тарифів це призвело до зниження рентабельності, збитковості і дотаціям з бюджету. Найважливішим напрямком пошуку шляхів більш ефективного використання витрат на ЖКГ і зниження темпів зростання витрат є концентрація підприємств цієї галузі у віданні місцевих органів влади.

Реальними діями в цьому напрямі стане проведена в нашій країні реформа у ЖКГ, яка передбачає реалізацію заходів, спрямованих на підвищення ефективності використання коштів на утримання житлово-комунальних підприємств:

• перехід до самофінансування підприємств ЖКГ шляхом

припинення бюджетних асигнувань на надання їм дотацій, а також перехресного субсидування споживачів;

• збільшення тарифів на житлово-комунальні послуги для

населення до економічно обгрунтованого рівня, що визначається в основному в результаті конкурсного відбору організацій, що надають ці послуги.

Реформою ЖКГ передбачається виведення ЖКГ з сфери державного і муніципального фінансування на основі перетворення державних і муніципальних підприємств ЖКГ в акціонерне товариство і передачі їх в оренду приватним компаніям, що управляють, які відбираються органами місцевої влади на конкурсній основі.

Фінансовий аспект реформи полягає у припиненні бюджетного фінансування житлових і комунальних підприємств і перехід від компенсаційного порядку надання та оплати пільг різних категорій громадян до адресного.

Із здійсненням реформи почалося підвищення тарифів на житлово-комунальні послуги. Це викликало невдоволення населення. В окремих містах, в тому числі і в м. Липецьку, пройшли мітинги протесту з вимогою зупинити зростання тарифів на послуги ЖКГ.

Однак обмеження зростання тарифів на послуги в умовах постійної інфляції веде до зростання збитковості підприємств, а, отже, неможливість переходу галузі на ринкові умови господарювання і припливу приватних інвестицій. Тому оптимальним напрямком є пошук у федеральному і регіональному бюджетах додаткових коштів для житлово-комунального господарства. У свою чергу муніципалітетам, в чиєму віданні перебувають житлово-комунальні підприємства, необхідно розробляти та здійснювати заходи з оздоровлення їх фінансово-економічного становища.

Про жалюгідний стан житлово-комунального господарства в м. Липецьку свідчать такі цифри: 76% житлового фонду міста вимагає невідкладного капітального ремонту. Електропроводка у будинках не витримує навантаження. З 7000 кілометрів внутрішньобудинкових електромереж 6000 потребують заміни. Водопроводи зношені на 90%, на ремонт каналізаційних мереж витрачено трохи більше 14 мільйонів рублів замість запланованих 67 мільйонів. Депутати міськради визнали, що програма "каналізування муніципального житлового фонду 2002-2008 роки" виконується незадовільно. Після аварії 30 серпня 2007 з'ясувалося, що мережі каналізації зношені більш ніж на 80%. Але куди ж ідуть величезні гроші з бюджету міста Липецька які становлять майже третину бюджету (30,8%)?

За останні чотири роки два мільярди п'ятсот двадцять вісім мільйонів вісімсот тисяч рублів пішли на благоустрій міста, на фонтани, дороги, квіти і так далі, і тому подібне. На 2008 рік заплановано ще п'ятсот мільйонів рублів на ті ж самі цілі. Разом більше трьох мільярдів за 5 років! [8]

Незважаючи на високу ступінь участі населення в оплаті житлово-комунальних послуг, обсяги бюджетного фінансування ЖКГ в структурі місцевого бюджету склали 30,8% в 2007 році і 25,8% в плані 2008 року.

Видатки на житлово-комунальне господарство в структурі витрат федерального бюджету незначні: 0,8% в 2007 році і 0,9% в плані 2009 року.

Витрати на освіту.

В умовах розвивається у світі науково-технічної революції все більше значення набуває проблема навчання і виховання підростаючого покоління. Отримання освіти є одним з найважливіших конституційних прав громадян Росії. Конституція гарантує населенню нашої країни можливість отримання освітніх послуг, що надаються державними освітніми установами на безоплатній основі. Для цих цілей функціонує система державних і муніципальних установ.

За рахунок коштів федерального бюджету фінансується основна частина вищих навчальних закладів.

Початкову і середню професійну освіту приблизно порівну фінансується з регіональних і місцевих бюджетів. Дошкільні заклади й установи загальної освіти фінансуються з місцевих бюджетів.

Фінансове забезпечення освітніх установ здійснюється на базі затверджених представницькими органами влади державних і місцевих нормативів. Так, за федеральним рівнем влади закріплюються повноваження щодо нормативно-правового регулювання, встановлення федеральних освітніх стандартів і контролю за їх дотриманням. На фінансування вузів має виділятися не менше 3% федерального бюджету. Проте в даний час ці нормативи не витримуються, тому що фінансування залежить від величини бюджетних доходів. Наслідком постійного і серйозного недофінансування сфери освіти стає зниження рівня матеріально-технічного забезпечення установ, низький рівень оплати праці викладацького складу та зменшення через це числа кваліфікованих викладачів. Все це веде до зниження якості навчання підростаючого покоління. У підсумку це призводить до науково-технічного відставання нашої країни, економічних втрат, соціальної напруженості в суспільстві.

Існуюча система встановлення заробітної плати педагогічних працівників на федеральному рівні, при якому доходи вчителів в одній і тій же школі різняться в рази, а бюджети органів місцевого самоврядування не завжди забезпечують своєчасну виплату зарплати, повинна бути ліквідована.

У м. Липецьку навчальні заклади оснащені новітнім обладнанням, великі витрати зроблені на капітальний ремонт приміщень навчальних закладів. Бюджетні кошти направлено на шкільне харчування, якщо в 2007 році на ці цілі виділялося 7 рублів на школяра, то в 2008 році планується виділити 9 рублів, нехай це крапля в морі, але поліпшення все-таки є.

У структурі витрат федерального бюджету видатки на освіту склали 3,1% в 2007 році і 4,3% за планом 2008 року, в структурі витрат місцевого бюджету відповідно 29,8% у 2007 році і 33,1% в плані 2008 року.

Витрати на охорону здоров'я.

Найважливішим елементом соціального і економічного розвитку суспільства є медичне обслуговування населення. Витрати суспільства на розвиток охорони здоров'я мають не тільки соціальне, але й економічне значення. Ефективність охорони здоров'я як галузі сфери обслуговування полягає в тому, що, оберігаючи і відновлюючи здоров'я людини - головної складової частини продуктивних сил суспільства, воно тим самим сприяє зниженню захворюваності, зростання продуктивності праці, продовженню працездатного періоду трудящих. Все це в свою чергу сприяє зростанню національного доходу країни і підвищенню добробуту народу.

Витрати на охорону здоров'я здійснюються з усіх ланок бюджетної системи. За рахунок федерального бюджету фінансуються найбільші медичні центри, клініки, лікарні федерального значення, наукові установи, відомчі медичні заклади.

Головним, найбільш вагомим, джерелом бюджетного фінансування охорони здоров'я є місцеві бюджети. По каналах цих бюджетів фінансується масова мережу лікувально-профілактичних установ - лікарень, поліклінік, амбулаторій і т. д. Саме від стану доходної бази місцевих бюджетів залежить рівень фінансового забезпечення та стану медичного обслуговування населення.

Бюджетні кошти - найбільш велике джерело фінансування охорони здоров'я. Вони в значній мірі забезпечують виконання гарантій на отримання населенням безкоштовної медичної допомоги. Ці гарантії зафіксовані в ст. 41 Конституції РФ: "медична допомога в державних і муніципальних установах охорони здоров'я надається громадянам безкоштовно".

Нормативні показники обсягів медичної допомоги, що надається населенню безкоштовно в рамках Програми держгарантій, використовуються в якості основи для формування видаткової частини федерального, регіональних та місцевих бюджетів по розділу "Охорона здоров'я".

Велике значення у розвиток охорони здоров'я в країні, в збільшенні коштів, що спрямовуються у цю галузь соціальної сфери, надається реалізації Національного проекту "Здоров'я". Проект включає такі напрямки, як "Розвиток первинної медико-санітарної допомоги" та "Забезпечення населення високотехнологічної медичною допомогою". Для здійснення заходів, передбачених Проектом "Здоров'я" будуть виділені додаткові асигнування.

Незважаючи на проведену в останні роки реформу охорони здоров'я в фінансовому забезпеченні цієї галузі є серйозні недоліки. Головний із них - недостатній розмір фінансування. Постійне недофінансування галузі веде до скорочення профілактичних медичних заходів, зниження матеріально-технічної оснащеності установ, зростанню захворюваності населення, величезних економічних втрат держави, погіршення соціального клімату в країні.

У цих умовах важливим чинником поліпшення фінансового забезпечення охорони здоров'я є не тільки збільшення фінансових ресурсів, а й ефективність їх використання, тобто підвищення результативності направляються в галузь бюджетних коштів.

У структурі витрат федерального бюджету видатки на охорону здоров'я становлять 7,5% в 2007 році, а в 2008 році буде витрачено 4,8%.

У структурі видатків місцевого бюджету видатки на охорону здоров'я в 2007 році склали 15,6%, а в 2008 році передбачений витрата в розмірі 14,9%.

Слід зазначити, що в м. Липецьку в демографічному плані спостерігається прогрес у порівнянні з іншими регіонами Черноземья. Коефіцієнт народжуваності у 2007 році - найвищий за останні десять років і один з найвищих в Центральному чорноземи. Так, за 11 місяців 2007 року народилося на 409 малюків більше, ніж у минулому аналогічному році, а померло на 309 осіб менше. Це досягалося за допомогою витрат на придбання новітнього реанімаційного обладнання, медичного обладнання. 2008 рік в м. Липецьку оголошено, Роком Родини. Для того, що б підтримати народжуваність, влада вирішила широко відзначити цю подію і замовили в Санкт-Петербурзі в монетному дворі медалі для немовлят, які з'являться в 2008 році. На ці цілі виділено чотири мільйони рублів. Безумовно, це буде сильний стимул до підвищення народжуваності в нашому місті.

Фінансування установ культури, мистецтва та засобів масової інформації.

Найважливішим показником розвитку людської цивілізації є рівень культури. Незважаючи на роки економічної кризи, недостатній рівень фінансування, число деяких видів об'єктів культури продовжує рости, а число багатьох видів об'єктів скоротилося.

З метою підтримки і зростання культурного рівня суспільства держава виділяє з бюджету фінансові ресурси.

Головним джерелом фінансування закладів культури і мистецтва є територіальні бюджети. За рахунок місцевих бюджетів фінансуються наймасовіші установи культури (загальнодоступні бібліотеки, музеї, будинки культури та клуби).

Особливістю фінансування об'єктів культури є те, що частина з них має можливість отримання позабюджетних доходів, що у результаті їх комерційної діяльності. Це відноситься до видовищним установам (театру, цирку, концертних залах, палацах культури). Тому в цій області має місце поєднання бюджетного фінансування з результатами госпрозрахункової діяльності. У вигляді бюджетних субсидій надається підтримка засобам масової інформації (телерадіомовлення, періодичної преси, видавництвам).

При складанні місцевих бюджетів видатки по розділу "Культура, мистецтво та кінематографія" розраховуються виходячи з нормативів бюджетної забезпеченості в системі культури, мистецтва і кінематографії, з урахуванням підвищення федерального рівня фонду оплати праці і застосуванням індексів - дефляторов витрат на оплату комунальних послуг, матеріальних витрат.

У структурі федерального бюджету на культуру, мистецтво і кінематографію склали в 2007 році - 2,3%, а в плані 2008 року - 2,3%.

У структурі місцевого бюджету видатки на культуру, мистецтво і кінематографію склали в 2007 році - 1,34%, а в плані 2008 року - 1,86%.

Витрати на здійснення соціальної політики.

Соціальна політика - це політика держави по відношенню до формування рівня життя населення, надання йому соціальних послуг.

Зміна економічного і політичного ладу в Росії, перетворення інститутів влади, перехід до ринкової економіки і становлення вільної конкуренції, як у виробничій, так і невиробничій сфері не могли, не позначиться на соціальному кліматі в країні. Природність цього процесу пояснюється тим, що, незважаючи на проголошення пріоритетів вирішення соціальних завдань, з точки зору поточної ситуації, вони є ресурсопоглощающімі. При різкому падінні виробництва на сучасному етапі ці ресурси в держави і населення зменшилися, що і позначилося на погіршенні соціального клімату.

У свою чергу це негативно відбилося на демографічній ситуації в країні. Обсяг коштів, що виділяються на соціальний захист громадян, знаходиться в залежності від рівня економічного розвитку країни, стану сфери матеріального виробництва. Джерелом формування фондів, з яких фінансуються заходи щодо соціального захисту населення, є, національний дохід, створений працездатними громадянами і минулий потім перерозподіл через бюджетну систему і позабюджетні фонди. Мобілізуються в бюджет і позабюджетні фонди грошові кошти дозволяють державі здійснювати соціальну політику.

Принципова схема розподілу обсягів повноважень у сфері соціального захисту виглядає наступним чином. До складу повноважень федеральних органів влади входять: затвердження основних принципів соціальної політики держави, визначення параметрів соціальної забезпеченості та механізмів подолання бідності, контроль за дотриманням законності в діяльності державних органів суб'єктів Федерації органів місцевого самоврядування. На федеральному рівні закріплюється мінімальний перелік соціальних пільг і забезпечується його повне фінансування.

За рахунок коштів федерального бюджету фінансуються в основному пенсії військовослужбовцям і працівникам правоохоронних органів, а також витрати на здійснення міграційної політики. У структурі федерального бюджету видатки на здійснення соціальної політики склали 4,3% в 2007 році і 4,7% за планом на 2008 рік.

Суб'єкти Федерації розробляють регіональні програми соціального захисту, що визначають виходячи з можливостей їх бюджетів основні заходи соціальної політики і норми соціальної захищеності, а так само самостійно встановлюють форми і порядок фінансування соціальних пільг. Необхідно виключити можливість, якої б то не було передачі органам місцевого самоврядування обов'язків з питань соціального захисту населення, не забезпечених фінансуванням. Через місцеві бюджети забезпечуються в основному затрати на установи соціального забезпечення, молодіжну політику, на допомогу громадянам, які мають дітей.

У структурі місцевого бюджету видатки на здійснення соціальної політики склали 10,4% в 2007 році і 11,6% в плані 2008 року.

Витрати на охорону навколишнього середовища.

Розділ "Охорони навколишнього середовища", включає витрати на:

- Збір і видалення відходів та очищення стічних вод;

- Охорону рослинних і тваринних видів та середовища їх проживання;

- Прикладні наукові дослідження в області охорони навколишнього середовища;

- Інші питання в галузі охорони навколишнього середовища.

У структурі федерального бюджету видатки на охорону навколишнього середовища становили 0,06% в 2007 році і 0,07% в плані 2008 року.

У структурі місцевого бюджету видатки на цю статтю склали 0,21% в 2007 році і 0,13% в плані 2008 року.

Національна економіка.

У складі видатків бюджету на фінансування національної економіки виділяються асигнування на паливно-енергійно комплекс, підтримку галузей промисловості та будівництва, розвиток сільського господарства, підтримку і розвиток транспорту, наукові дослідження.

Промисловість, енергетика і будівництво - провідні великі галузі економіки промислово розвиненої країни, складають серцевину будь-якої економіки. У процесі виробництва з використанням енергетики створюється економічний продукт шляхом перетворення економічних ресурсів. Без виробництва не може бути виробничого споживання засобів виробництва і послуг. Електроенергетика найважливіша частина енергетики, без неї всі підприємства країни не зможуть вести свою діяльність, так як на ній працюють всі машини, обладнання, технологічні лінії у виробничих цехах підприємств.

Розвиток промисловості, як і інших галузей народного господарства, визначається темпами і масштабами будівництва, яке здійснює відтворення та вдосконалення на базі капітальних вкладень.

Сільське господарство - одна з головних галузей матеріального виробництва. Його призначення - обробіток сільськогосподарських культур і розведення тварин для отримання продукції рослинництва і тваринництва. Сільське господарство також включає види первинної переробки рослинних продуктів і сировини тваринного походження. За допомогою коштів з бюджету та організаційних заходів необхідно домогтися припинення спаду сільськогосподарського виробництва та його стабільного розвитку.

Транспорт пов'язує воєдино всі галузі народного господарства, задовольняє потреби людей у перевезеннях, а виробництва - у перевезеннях сировини, матеріалів і продукції. Роль транспорту в економікегосударства полягає в тому, що він закінчує процес створення продукції, доставляючи її споживачеві.

Для запобігання спаду галузей економіки, її відновлення та стабілізації потрібні бюджетні вкладення, тому витрати на національну економіку займають не останнє місце у федеральному і місцевому бюджеті. [23]

У структурі федерального бюджету витрати на національну економіку становили в 2007 році - 7,28%, а в плані 2008 року планується виділити на цю статтю в два рази більше 14,5%.

У структурі місцевого бюджету витрати на національну економіку в 2007 році склали 6,66%, а в плані 2008 6,63%.

Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету.

Згідно з прийнятим законодавчим актом, що регламентує розподіл податків між бюджетами, найбільш вагомі у кількісному відношенні податки закріплені за федеральним бюджетом. Регіональні та місцеві податки не великі, їх частка в консолідованому бюджеті країни не значна. У той же час навантаження на територіальні бюджети постійно зростає. Це обумовлено не тільки тенденцією до передачі з федерального на територіальні бюджети багатьох витрат по фінансуванню об'єктів виробничого та соцкультурное призначення, а й інфляцією, в результаті якої утримання цих об'єктів здорожує і збільшуються витрати, пов'язані із соціальним захистом населення. Територіям необхідна фінансова допомога. Методами надання територіальним бюджетам фінансової допомоги можуть бути: міжбюджетні трансферти; субсидії для часткового фінансування інвестиційних програм і проектів розвитку суспільної інфраструктури.

Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету суб'єктам РФ надходять з п'яти федеральних фондів:

• фонду фінансової підтримки регіонів (ФФПР);

• фонду регіонального розвитку;

• фонду компенсації;

• фонду співфінансування соціальних витрат;

• фонду реформування регіональних фінансів.

При недотриманні органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування умов надання міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету, визначених бюджетним законодавством, Міністерством фінансів РФ має право призупинити надання міжбюджетних трансфертів (за винятком субвенцій з Федерального фонду компенсацій).

Витрати за міжбюджетними трансфертами в структурі витрат федерального бюджету склали 27,69% у 2007 році і 27,72% в плані 2008 року.

Однією з важливих проблем оцінки ефективності бюджетних витрат є наявність так званих переміщених вигод. Під переміщеними розуміються такі вигоди, які отримують не позначені в програмі одержувачі витрат, а інші особи. Наприклад, збільшення допомоги малозабезпеченим приносить вигоди не тільки громадянам з доходами нижче прожиткового мінімуму, але і виробникам життєво необхідних товарів - продовольства, одягу, медикаментів тощо, а, отже, додатковий дохід отримують фірми, які виробляють такі товари.

Оцінка ефективності програм витрат необхідна для розподілу обмежених бюджетних ресурсів. Оскільки побудувати об'єктивну оцінку дуже складно, на практиці використовується універсальний механізм прийняття рішень в умовах невизначеності - суспільний вибір, в основі якого лежить процедура голосування. В економічній теорії для прийняття рішень, що стосуються суспільного добробуту, існує "оптимум Парето" і розроблений ним критичному зростанню суспільного добробуту, який в загальному, вигляді можна сформулювати так - "Досягнення оптимального добробуту можливо лише при такому переміщенні ресурсів (у нашому випадку - державних витрат ), що збільшує добробут, принаймні, однієї людини, не завдаючи збитку нікому іншому ".

Розумні обсяги та структура видатків - це один з досить потужних важелів впливу на економіку. Економія бюджетних коштів (скорочення бюджетних витрат) знижує інфляцію. Від низьких пенсій і заробітків у бюджетній сфері, зниження масштабів житлового та дорожнього будівництва страждають не лише конкретні люди, а й перш економіка країни в цілому. Макроекономічні дослідження наочно підтверджують, що шляхи боротьби з інфляцією шляхом скорочення державних витрат малоеффектівенни. У цьому випадку за кожен відсоток інфляції потрібно платити трьома відсотками спаду виробництва. Зниження державних витрат вдвічі скорочує дефіцит бюджету всього на п'ять пунктів. Така мала залежність пояснюється сильним спадом виробництва при скороченні державних витрат, і це майже повністю поглинає виграш від їх економіки.

Формуючи ту чи іншу структуру витрат, Уряд РФ орієнтується на обрані ним пріоритети економічного і соціального розвитку. Ці пріоритети формулюються в програмах соціально-економічного розвитку країни на перспективу і у щорічних бюджетних посланнях Президента РФ Федеральним Зборам.

Проблема удосконалення управління дефіцитом і профіцитом залишається актуальною. Для багатьох країн з ринковою економікою характерні хронічні дефіцити бюджетів. У результаті зіставлення витрат з доходами не протяг ряду років рівноваги не досягалося: федеральний бюджет Російської Федерації багато років був дефіцитним. З 2006 федеральний бюджет став з профіцитом.

У 2007 році загальний обсяг доходів федерального бюджету склав 6634,4 млрд. рублів (21% ВВП), а загальний обсяг видатків бюджету склав 5001,6 млрд. рублів (16% ВВП), профіцит федерального бюджету в сумі 1632,8 млрд. рублів (0,5% ВВП). У 2008 році доходи федерального бюджету заплановані на рівні 6750,2 млрд. рублів (19% ВВП), витрати бюджету - 6570,1 млрд. рублів (18,8% ВВП), профіцит - 74,1 млрд. рублів (0,2 % ВВП).

У 2007 році загальний обсяг доходів місцевого бюджету міста Липецька склав 6443,7 млн. рублів, а загальний обсяг видатків місцевого бюджету склав 6786,8 млн. рублів, дефіцит бюджету в сумі 343,1 млн. рублів.

У 2007 році не були профінансовані видатки на розвиток матеріально-технічної бази освіти, охорони здоров'я, модернізацію житлово-комунального господарства. Вперше за останні роки в міському бюджеті не було статті витрат на капітальні вкладення.

У 2008 році загальний обсяг доходів місцевого бюджету міста Липецька складе 6781,3 млн. рублів, а загальний обсяг видатків місцевого бюджету складе 7452,4 млн. рублів, дефіцит бюджету в сумі 671,1 млн. рублів.

Загальна думка керівників міста: більш ніж скромний бюджет Липецька-2007 - результат прийнятих на федеральному, і особливо на обласному рівні законів, що стосуються розподілу податкових надходжень до бюджетів різних рівнів. В останні роки складається ситуація, коли чим ефективніше працює економіка, тим менше власна дохідна база міського бюджету. Що погодьтеся нелогічно.

Втім, можна зрозуміти і регіональні влади. Область, як і раніше залежить від того, як буде працювати Новолипецький комбінат. Ось і ставить перед собою завдання розвивати й інші галузі промисловості. А для цього необхідні інвестиції. От і йдуть гроші з бюджету області на створення і розвиток особливих економічних зон.

Так що поки "зони не піднімуться" - обласному центру треба б затягнути тугіше паски.

У 2007 і 2008 роках існуючий дефіцит планується погасити за рахунок додаткових податкових надходжень від промислових підприємств, а також за рахунок надходжень від продажу земельних ділянок.

2.4 Основні параметри трирічного бюджету Російської Федерації на 2008-2010 р.р

В основу формування федерального бюджету на 2008-2010 років покладені стратегічні цілі розвитку країни, визначені у Посланні Президента Російської Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації. За основу при формуванні бюджету були прийняті показники помірно оптимістичного варіанту прогнозу соціально-економічного розвитку Російської Федерації на 2008 рік і на період 2010 року та граничних рівнів цін (тарифів) на продукцію (послуги) суб'єктів природних монополій на 2008 рік і на період до 2010 року .

Основні параметри трирічного бюджету представлені на малюнку 2.

Так, у 2008 році доходи федерального бюджету заплановані на рівні 6750 млрд. рублів (19% ВВП), витрати - 6570 млрд. рублів (18,8% ВВП), профіцит - 74,1 млрд. рублів (0,2% ВВП) . У 2009 році доходи складуть 7465 млрд. рублів (18,8% ВВП), витрати - 7451 млрд. рублів, профіцит - 14,2 млрд. рублів.

У 2010 році доходи і витрати будуть однаковими - 8089 млрд. рублів (18,1% ВВП). Тобто, бюджет стане беспрофіцітним.

Темпи зростання ВВП прогнозуються в затвердженому бюджеті на 2008-2010 роки на рівні 6,0-6,2% на рік. Обсяг ВВП складе в 2008 році 35 млрд. рублів, в 2009 році - 39,7 млрд. рублів, в 2010 році - 44,8 млрд. рублів.

Рівень інфляції, за планом, буде знижуватися, склавши в 2008 році 6,0-7,0%, в 2009 році - 5,5-6,5%, в 2010 році - 5,0-6,0%. Середньорічний курс рубля до долара планується на рівні 25,9 рубля за один долар (2008 рік), 26,2 рубля (2009 рік), 26,8 рубля (2010 рік).

Величина резервного фонду складе 3,5 млрд. рублів (2008 рік), 3,97 млрд. рублів (2009 рік), 4,48 млрд. рублів (2010 рік). Змінилася структура доходів, які розділені на нафтогазові та ненафтогазовий. За три роки використання нафтогазових доходів різко зросте з 2,9% ВВП до 5,3%. У бюджеті визначено розмір нафтогазового трансферту. Його направлять на витрати федерального бюджету. На базі Стабілізаційного фонду створять Резервний Фонд і Фонд майбутніх поколінь (Фонд національного добробуту). Наприклад, частина доходів від розміщення коштів сформованого Фонду національного добробуту будуть використовуватися для співфінансування добровільних пенсійних накопичень.

У структурі доходів бюджету на 2008-2010 р.р більше 80% займають надходження від п'яти дохідних джерел:

- Податок на прибуток організацій;

- Податок на додану вартість, на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації;

- Податок на додану вартість, на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації;

- Податок на видобуток корисних копалин;

- Митні збори.

Особлива природа нафтогазових доходів визначає необхідність спеціального режиму управління ними спрямованого на забезпечення довгострокової макроекономічної стабільності. Ключові завдання такого управління полягають у підтримці стійкого рівня державних витрат і приватного споживання на тривалому часовому горизонті, а також запобігання коливань таких макроекономічних показників, як інфляція, обмінний курс, величина державного боргу, процентні ставки на фінансових ринках.

Стійкість бюджету з точки зору, як доходів, так і витрат виражається у забезпеченні стабільності цих параметрів у процентному відношенні до ВВП.

Трирічний бюджетний план можна назвати найменш соціально орієнтованим документом.

Значна частина приросту державних витрат буде спрямована на підвищення життєвого рівня пенсіонерів, пільговиків, працівників бюджетної сфери, федеральних державних службовців, військовослужбовців та прирівняних до них осіб.

Витрати на оплату праці з нарахуваннями представлені на малюнку 3.

Так, в 2008 - 2010 роках прогнозується стійке зростання заробітної плати бюджетників.

До початку 2011 року планується довести мінімальний розмір оплати праці (МРОТ) до прожиткового мінімуму працездатної людини.

З метою поліпшення демографічної ситуації в країні в цю трилітки будуть виплачені "материнський капітал". Загальні витрати на реалізацію основних заходів, тому напрямку складуть 181,5 млрд. рублів.

Якщо підсумувати витрати бюджетів всіх рівнів - федерального, регіональних і муніципальних, то на першому місці за обсягом фінансових вливань виявиться система освіти, на другому і третьому місці - пенсійна система та оборонна сфера, на четвертому місці - охорона здоров'я. Причому, повноваження з фінансування системи освіти і охорони здоров'я тепер будуть лежати переважно на суб'єктах Федерації.

Пріоритетними напрямами бюджетних витрат залишаються: розвиток сільського господарства, розвиток транспортної інфраструктури.

Одна з головних завдань трирічного бюджету вирівнювання фінансового положення регіонів.

Найбільш спірний питання всіх бюджетів - це фінансування регіонів. Починаючи з 2008 року на 26,2% буде збільшено, дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості. Це дозволить не знижувати в порівнянні з 2007 роком мінімальний рівень бюджетної забезпеченості високодотаціонних територій, скоротити різницю між десятьма найбільш і десятьма найменш фінансово забезпеченими регіонами з 13,4% до 3,4 рази.

На малюнку 4 представлені дані щодо витрат бюджету за 2008-2010 р.р.

Рис 4 Зростання витрат бюджету за 2008-2010 р.р

Трирічний бюджет буде сприяти створенню необхідних умов для підтримки макроекономічної стабільності в країні. Це позитивним чином має позначиться на розвитку економіки в цілому і на соціальній сфері, маючи на увазі, що основні параметри витратної частини там закладені і пріоритети визначені.

Федеральний бюджет на 2008-2010 роки не є "застиглим" документом, який не можна буде коригувати до наступної "трьохлітки". Навпаки, до бюджету будуть вноситися зміни. Передбачається, що фінансові параметри 2008 доведеться міняти, виходячи з більш високих темпів зростання економіки, ніж раніше прогнозував уряд. Так, найімовірніше зростання ВВП складе 7,1%, а не 6,5% як передбачалося спочатку.

Через рік в уряді та парламенті точно також буде розглянуто бюджетний план на наступні роки. Таким чином, повністю наново буде складено план тільки на попередні два роки, вже складені і прийняті, планується вносити дорозрахунки.

Можна сказати, що в цілому проект трирічного бюджету відповідає завданням стратегічного розвитку країни і свідчить про економічну стабілізацію Росії.

Виконати бюджет на 2008 рік і на план 2009 і 2010 років, жити по ньому належить кожному керівнику і кожному трудівникові всіх підприємств, фірм, господарств самих різних галузей багатоукладної економіки. ³

Висновки

1.Сравнітельний аналіз структури федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька проведено окремо по доходах і видатках, використовуючи вертикальний метод аналізу.

2.Федеральний бюджет є першим рівнем бюджетної системи Російської Федерації. Федеральний бюджет - основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральними зборами у вигляді федерального закону. Через федеральний бюджет здійснюється процес розподілу і перерозподілу ВВП і створеного національного доходу країни між галузями народного господарства, регіонами і соціальними верствами населення.

3. Доходи федерального бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному порядку відповідно до бюджетного і податкового законодавства РФ в розпорядження федеральних органів державної влади РФ.

4.Основние частина дохідного потенціалу федерального бюджету формується за рахунок податкових доходів. Податкові доходи в структурі доходів федерального бюджету в 2007 році склали 53,8%, в плані 2008 року становлять 57,3%.

5. Найбільшу питому вагу в структурі податкових доходів складає податок на додану вартість (ПДВ) - 30,6% в 2007 році і 27,2% в плані 2008 року. Для бюджету цей податок дає наступні переваги: ​​служить стабільним і регулярним джерелом доходів і складний для платника з точки зору ухилення від його сплати. Надзвичайно велике фіскальне значення ПДВ. У податкових доходах Федерального бюджету ПДВ стабільно займає перше місце. ПДВ займає значне місце у системі доходів розвинених країн світу. Однак від введення ПДВ утрималися США, Японія, Австралія. На думку експертів цих країн, ПДВ призводить до зростання цін на товари, роботи і послуги на всіх стадіях просування товарів до кінцевого споживача, що викликає додаткову інфляцію і зниження сукупного попиту, а ці фактори стримують економічний розвиток.

6. Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами в структурі федерального бюджету в 2007 році склали 15,9%.

У країнах багатих на природні ресурси, істотними елементами бюджету є рента з природних ресурсів. Однак у Росії цей фундаментальне джерело доходів використовується слабо. За оцінками вчених РАН, на ренту припадає 75% загального приросту сукупного доходу Росії, але в доходах бюджету її частка не перевищує 15%. Вже сьогодні треба приступати до відпрацювання методів вилучення ренти в бюджет.

7. Склад податків в Росії істотно не відрізняється від податкових систем, прийнятих у світовій практиці, тим не менш, структура податкових платежів у бюджетну систему Росії представляє разючий контраст з країнами західного світу. Так, в Росії надмірно великий питома вага податків на зовнішню торгівлю та податку на прибуток при низькій частці прибуткового податку і податку на майно.

8. З самого початку ринкових реформ російський бюджет фактично тримається за рахунок непрямих податків, основний тягар яких припадає на найбільш незахищені верстви населення. У федеральному бюджеті США частка непрямих податків становить всього 4%, а в російському бюджеті 31,9%. У ефективної ринкової податковій системі найбільшу питому вагу займають прямі податки з юридичних і фізичних осіб, тобто на працю та підприємництво (в США - 75,1%, в Росії - 37,3%). Висока непряме оподаткування в російській податковій системі виступає фактором стримування попиту, його зайва вага є однією з причин затяжного спаду економіки. Непрямі податки не пов'язані безпосередньо з ефективністю праці і капіталу і певною мірою навіть протистоять їй. В деякій мірі вони носять антиринковий характер, тому їх рівень не повинен бути високим.

9. На розвиток російської економіки, особливо виробничого її інституцій, існуюча податкова система пригнічує вплив. У підприємств, які повністю платять податки, не залишається повністю достатніх коштів для інвестицій, для модернізації, для адаптації до умов ринку. Згідно з критеріями, виробленими світовою досвідом, такий рівень оподаткування означає "несприятливий податковий режим", виштовхує господарську діяльність у тіньовий сектор.

10. Неподаткові доходи в структурі доходів федерального бюджету складають 45,1% - 2007 р. і 37,5% в плані 2008 року. Найбільшу питому вагу займають доходи від зовнішньоекономічної діяльності 35,2% в 2007 р. і в плані 2008 р. - 41,7% у тому числі мита 34,9% у 2007 р. і в плані 2008 р. - 23,4 %.

11.Доходи від використання майна у федеральному бюджеті становлять 1,4% в 2007 році і 1,5% в плані 2008 року, тобто незначну частку прибуткового потенціалу, що свідчить про вкрай неефективне використання федеральної державної власності, оскільки її частка в загальному, економічному потенціалі виробничої сфери залишається досить високою - близько 30%.

12. Місцевий бюджет становить третій рівень бюджетної системи Російської Федерації. Ст. 14 БК РФ визначає бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.

13. У структурі місцевого бюджету м. Липецька податкові доходи в 2007 році склали 60%, а в плані 2008 року - 64,5%. Неподаткові доходи бюджету м. Липецька в 2007 році склали 1,8%, а в плані 2008 року - 2,3%.

14. У структурі доходів місцевого бюджету найбільшу питому вагу складає податок на доходи фізичних осіб, який склав в 2007 році 30,9% і 34,7% в плані 2008 року.

У бюджетах економічно розвинених країн надходження від прибуткового податку фізичних осіб займають більш вагоме місце. Наприклад, а США частка прибуткового податку в доходах бюджету доходить до 60%, у Великобританії - до 46%. Недостатня роль на доходи фізичних осіб у формуванні дохідної бази російського бюджету пояснюється наступними причинами: низьким порівняно з економічно розвиненими країнами рівнем доходів переважної більшості населення Росії, затримки виплати заробітної плати працівникам, як сфери матеріального виробництва, так і працюють у бюджетних організаціях, наявністю тіньової економіки та ухилянням від оподаткування працівників цього сектора господарства, а також осіб з відносно високими доходами. Основну частку цього податку забезпечують надходження від доходів малозабезпеченої частини населення, оскільки тут найнижчий відсоток приховування від податків.

15.Основнимі джерелами доходів місцевого бюджету є регульовані податки і безоплатні перерахування, на частку яких припадає більше 70%, з них на частку регулюючих податків більш 40,5%. Частка доходів про власних податків не перевищує 15%, що є основною проблемою залежності місцевих органів влади від вищестоящих інстанцій.

16. Витрати федерального бюджету - це кошти, що направляються з федерального бюджету на фінансування витрат загальнодержавного характеру, передбачених у законі про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік.

17.В федеральному бюджеті найбільша частка витрат припадає на утримання органів національної оборони та правоохоронної системи, загальнодержавні питання, міжбюджетні трансферти. Незначні асигнування з федерального бюджету виділяються на житлово-комунальне господарство, освіта, охорона здоров'я та інші сфери соціального спрямування.

18. Витрати місцевого бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування. Головними напрямками використання місцевого бюджету є видатки на житлово-комунальне господарство, освіта, охорона здоров'я, соціальний захист населення, частка яких протягом ряду років практично залишається незмінною.

19. витрати федерального бюджету на загальнодержавні питання склали в 2007 році 20,8%, в тому числі на державне управління 13,1%, у той час як в американському бюджеті - 1,1%. Оскільки реформа державного управління практично стоїть на місці, витрати за цією статтею можуть бути, охарактеризовано, як недостатньо ефективні.

20. Необхідність здійснення видатків на національну оборону, правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки держави зумовлюється однією з найважливіших завдань держави по створенню та зміцненню системи національної безпеки, що гарантує збереження Росії як суверенної держави і її територіальної цілісності, недоторканності історичних, культурних і духовних цінностей. У процесі планування витрат на національну оборону враховуються першочергові заходи військової реформи: скорочення чисельності Збройних сил, вдосконалення їх структури, оптимізація структури витрат шляхом вдосконалення оснащення військ військовою технікою та озброєнням, створення гарантованої системи матеріального та соціального забезпечення військовослужбовців та осіб, звільнених з військової служби.

21. Реформою ЖКГ передбачається виведення ЖКГ з сфери державного і муніципального фінансування на основі перетворення державних і муніципальних підприємств ЖКГ в акціонерне товариство і передачі їх в оренду приватним компаніям, що управляють, які відбираються органами місцевої влади на конкурсній основі.

Фінансовий аспект реформи полягає у припиненні бюджетного фінансування житлових і комунальних підприємств і перехід від компенсаційного порядку надання та оплати пільг різних категорій громадян до адресного.

22. Незважаючи на високу ступінь участі населення в оплаті житлово-комунальних послуг, обсяги бюджетного фінансування ЖКГ в структурі місцевого бюджету склали 30,8% в 2007 році і 25,8% в плані 2008 року.

23. В умовах розвивається у світі науково-технічної революції все більше значення набуває проблема навчання і виховання підростаючого покоління. Отримання освіти є одним з найважливіших конституційних прав громадян Росії.

24. Наслідком постійного і серйозного недофінансування сфери освіти стає зниження рівня матеріально-технічного забезпечення установ, низький рівень оплати праці викладацького складу та зменшення через це числа кваліфікованих викладачів. Все це веде до зниження якості навчання підростаючого покоління. У підсумку це призводить до науково-технічного відставання нашої країни, економічних втрат, соціальної напруженості в суспільстві.

25. У структурі витрат федерального бюджету видатки на освіту склали 3,1% в 2007 році і 4,3% за планом 2008 року, в структурі витрат місцевого бюджету відповідно 29,8% у 2007 році і 33,1% в плані 2008 року.

26. Витрати на охорону здоров'я здійснюються з усіх ланок бюджетної системи. За рахунок федерального бюджету фінансуються найбільші медичні центри, клініки, лікарні федерального значення, наукові установи, відомчі медичні заклади.

27. Головним, найбільш вагомим, джерелом бюджетного фінансування охорони здоров'я є місцеві бюджети. По каналах цих бюджетів фінансується масова мережу лікувально-профілактичних установ - лікарень, поліклінік, амбулаторій і т. д. Саме від стану доходної бази місцевих бюджетів залежить рівень фінансового забезпечення та стану медичного обслуговування населення.

28. Незважаючи на проведену в останні роки реформу охорони здоров'я в фінансовому забезпеченні цієї галузі є серйозні недоліки. Головний із них - недостатній розмір фінансування. Постійне недофінансування галузі веде до скорочення профілактичних медичних заходів, зниження матеріально-технічної оснащеності установ, зростанню захворюваності населення, величезних економічних втрат держави, погіршення соціального клімату в країні. У цих умовах важливим чинником поліпшення фінансового забезпечення охорони здоров'я є не тільки збільшення фінансових ресурсів, а й ефективність їх використання, тобто підвищення результативності направляються в галузь бюджетних коштів.

29. Соціальна політика - це політика держави по відношенню до формування рівня життя населення, надання йому соціальних послуг.

30. Обсяг коштів, що виділяються на соціальний захист громадян, знаходиться в залежності від рівня економічного розвитку країни, стану сфери матеріального виробництва. У структурі федерального бюджету видатки на здійснення соціальної політики склали 4,3% в 2007 році і 4,7% за планом на 2008 рік. У структурі місцевого бюджету видатки на здійснення соціальної політики склали 10,4% в 2007 році і 11,6% в плані 2008 року.

31. У складі видатків бюджету на фінансування національної економіки виділяються асигнування на паливно-енергійно комплекс, підтримку галузей промисловості та будівництва, розвиток сільського господарства, підтримку і розвиток транспорту, наукові дослідження. Для запобігання спаду галузей економіки, її відновлення та стабілізації потрібні бюджетні вкладення, тому витрати на національну економіку займають не останнє місце у федеральному і місцевому бюджеті.

32. Розумні обсяги та структура видатків - це один з досить потужних важелів впливу на економіку. Формуючи ту чи іншу структуру витрат, Уряд РФ орієнтується на обрані ним пріоритети економічного і соціального розвитку. Ці пріоритети формулюються в програмах соціально-економічного розвитку країни на перспективу і у щорічних бюджетних посланнях Президента РФ Федеральним Зборам.

33. У результаті зіставлення доходів і витрат федеральний бюджет з профіцитом, а місцевий бюджет МО м. Липецька з дефіцитом. У 2007 році загальний обсяг доходів федерального бюджету склав 6634,4 млрд. рублів (21% ВВП), а загальний обсяг видатків бюджету склав 5001,6 млрд. рублів (16% ВВП), профіцит федерального бюджету в сумі 1632,8 млрд. рублів (0,5% ВВП). У 2008 році доходи федерального бюджету заплановані на рівні 6750,2 млрд. рублів (19% ВВП), витрати бюджету - 6570,1 млрд. рублів (18,8% ВВП), профіцит - 74,1 млрд. рублів (0,2 % ВВП). У 2007 році загальний обсяг доходів місцевого бюджету міста Липецька склав 6443,7 млн. рублів, а загальний обсяг видатків місцевого бюджету склав 6786,8 млн. рублів, дефіцит бюджету в сумі 343,1 млн. рублів. У 2008 році загальний обсяг доходів місцевого бюджету міста Липецька складе 6781,3 млн. рублів, а загальний обсяг видатків місцевого бюджету складе 7452,4 млн. рублів, дефіцит бюджету в сумі 671,1 млн. рублів.

34. Трирічний бюджетний план можна назвати найменш соціально орієнтованим документом. Значна частина приросту державних витрат буде спрямована на підвищення життєвого рівня пенсіонерів, пільговиків, працівників бюджетної сфери, федеральних державних службовців, військовослужбовців та прирівняних до них осіб.

35. Виконати бюджет на 2008 рік і на план 2009 і 2010 років, жити по ньому належить кожному керівнику і кожному трудівникові всіх підприємств, фірм, господарств самих різних галузей багатоукладної економіки. ⁴

Висновок

Бюджет - це основа фінансової бази державного регулювання ринковою економікою. Бюджет мовою цифр повідомляє людям, про пріоритети державної економічної політики і про те, на які послуги з боку держави можуть розраховувати його громадяни. Сутність державного бюджету як економічної категорії реалізується через розподільну (регулюючу), контрольну та фіскальну функції. Названі функції бюджету носять об'єктивний характер і мають місце в будь-якій країні світу, демократичних інститутів і характеру державної і економічної політики.

Бюджетна система РФ трирівнева:

• перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

• другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

• третій рівень - місцеві бюджети.

Доходи бюджетів представляють собою надходять у власність держави і муніципальних утворень грошових коштів, необхідні для ефективного здійснення державою і муніципальних утворень покладених на них функцій. Склад доходів бюджету залежить від прийнятої в країні системи господарювання та основних напрямів економічної політики.

Видатки бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування. Економічна сутність витрат бюджету проявляється в багатьох видах. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину.

Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку.

Порівняльний аналіз структури федерального і місцевого бюджету МО м. Липецька проведено окремо по доходах і видатках, використовуючи вертикальний метод аналізу.

Федеральний бюджет є першим рівнем бюджетної системи Російської Федерації. Федеральний бюджет - основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральними зборами у вигляді федерального закону. Через федеральний бюджет здійснюється процес розподілу і перерозподілу ВВП і створеного національного доходу країни між галузями народного господарства, регіонами і соціальними верствами населення.

Основна частина дохідного потенціалу федерального бюджету формується за рахунок податкових доходів. Податкові доходи в структурі доходів федерального бюджету в 2007 році склали 53,8%, в плані 2008 року становлять 57,3%.

Найбільшу питому вагу в структурі податкових доходів складає податок на додану вартість (ПДВ) - 30,6% в 2007 році і 27,2% в плані 2008 року. Для бюджету цей податок дає наступні переваги: ​​служить стабільним і регулярним джерелом доходів і складний для платника з точки зору ухилення від його сплати. Надзвичайно велике фіскальне значення ПДВ. У податкових доходах Федерального бюджету ПДВ стабільно займає перше місце. ПДВ займає значне місце у системі доходів розвинених країн світу. Однак від введення ПДВ утрималися США, Японія, Австралія. На думку експертів цих країн, ПДВ призводить до зростання цін на товари, роботи і послуги на всіх стадіях просування товарів до кінцевого споживача, що викликає додаткову інфляцію і зниження сукупного попиту, а ці фактори стримують економічний розвиток.

Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами в структурі федерального бюджету в 2007 році склали 15,9%.

У країнах багатих на природні ресурси, істотними елементами бюджету є рента з природних ресурсів. Однак у Росії цей фундаментальне джерело доходів використовується слабо. За оцінками вчених РАН, на ренту припадає 75% загального приросту сукупного доходу Росії, але в доходах бюджету її частка не перевищує 15%. Вже сьогодні треба приступати до відпрацювання методів вилучення ренти в бюджет.

Склад податків в Росії істотно не відрізняється від податкових систем, прийнятих у світовій практиці, тим не менш, структура податкових платежів у бюджетну систему Росії представляє разючий контраст з країнами західного світу. Так, в Росії надмірно великий питома вага податків на зовнішню торгівлю та податку на прибуток при низькій частці прибуткового податку і податку на майно.

З самого початку ринкових реформ російський бюджет фактично тримається за рахунок непрямих податків, основний тягар яких припадає на найбільш незахищені верстви населення. У федеральному бюджеті США частка непрямих податків становить всього 4%, а в російському бюджеті 31,9%. У ефективної ринкової податковій системі найбільшу питому вагу займають прямі податки з юридичних і фізичних осіб, тобто на працю та підприємництво (в США - 75,1%, в Росії - 37,3%). Висока непряме оподаткування в російській податковій системі виступає фактором стримування попиту, його зайва вага є однією з причин затяжного спаду економіки. Непрямі податки не пов'язані безпосередньо з ефективністю праці і капіталу і певною мірою навіть протистоять їй. В деякій мірі вони носять антиринковий характер, тому їх рівень не повинен бути високим.

На розвиток російської економіки, особливо виробничого її інституцій, існуюча податкова система пригнічує вплив. У підприємств, які повністю платять податки, не залишається повністю достатніх коштів для інвестицій, для модернізації, для адаптації до умов ринку. Згідно з критеріями, виробленими світовою досвідом, такий рівень оподаткування означає "несприятливий податковий режим", виштовхує господарську діяльність у тіньовий сектор.

Неподаткові доходи в структурі доходів федерального бюджету складають 45,1% - 2007 р. і 37,5% в плані 2008 року. Найбільшу питому вагу займають доходи від зовнішньоекономічної діяльності 35,2% в 2007 р. і в плані 2008 р. - 41,7% у тому числі мита 34,9% у 2007 р. і в плані 2008 р. - 23,4 %.

Доходи від використання майна у федеральному бюджеті становлять 1,4% в 2007 році і 1,5% в плані 2008 року, тобто незначну частку прибуткового потенціалу, що свідчить про вкрай неефективне використання федеральної державної власності, оскільки її частка в загальному, економічному потенціалі виробничої сфери залишається досить високою - близько 30%.

Місцевий бюджет становить третій рівень бюджетної системи Російської Федерації. Ст. 14 БК РФ визначає бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.

У структурі місцевого бюджету м. Липецька податкові доходи в 2007 році склали 60%, а в плані 2008 року - 64,5%. Неподаткові доходи бюджету м. Липецька в 2007 році склали 1,8%, а в плані 2008 року - 2,3%.

У структурі доходів місцевого бюджету найбільшу питому вагу складає податок на доходи фізичних осіб, який склав в 2007 році 30,9% і 34,7% в плані 2008 року.

У бюджетах економічно розвинених країн надходження від прибуткового податку фізичних осіб займають більш вагоме місце. Наприклад, а США частка прибуткового податку в доходах бюджету доходить до 60%, у Великобританії - до 46%. Недостатня роль на доходи фізичних осіб у формуванні дохідної бази російського бюджету пояснюється наступними причинами: низьким порівняно з економічно розвиненими країнами рівнем доходів переважної більшості населення Росії, затримки виплати заробітної плати працівникам, як сфери матеріального виробництва, так і працюють у бюджетних організаціях, наявністю тіньової економіки та ухилянням від оподаткування працівників цього сектора господарства, а також осіб з відносно високими доходами. Основну частку цього податку забезпечують надходження від доходів малозабезпеченої частини населення, оскільки тут найнижчий відсоток приховування від податків.

Основними джерелами доходів місцевого бюджету є регульовані податки і безоплатні перерахування, на частку яких припадає більше 70%, з них на частку регулюючих податків більш 40,5%. Частка доходів про власних податків не перевищує 15%, що є основною проблемою залежності місцевих органів влади від вищестоящих інстанцій.

Витрати федерального бюджету - це кошти, що направляються з федерального бюджету на фінансування витрат загальнодержавного характеру, передбачених у законі про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік.

У федеральному бюджеті найбільша частка витрат припадає на утримання органів національної оборони та правоохоронної системи, загальнодержавні питання, міжбюджетні трансферти. Незначні асигнування з федерального бюджету виділяються на житлово-комунальне господарство, освіта, охорона здоров'я та інші сфери соціального спрямування.

Витрати місцевого бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій місцевого самоврядування. Головними напрямками використання місцевого бюджету є видатки на житлово-комунальне господарство, освіта, охорона здоров'я, соціальний захист населення, частка яких протягом ряду років практично залишається незмінною.

Витрати федерального бюджету на загальнодержавні питання склали в 2007 році 20,8%, в тому числі на державне управління 13,1%, у той час як в американському бюджеті - 1,1%. Оскільки реформа державного управління практично стоїть на місці, витрати за цією статтею можуть бути, охарактеризовано, як недостатньо ефективні.

Необхідність здійснення видатків на національну оборону, правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки держави зумовлюється однією з найважливіших завдань держави по створенню та зміцненню системи національної безпеки, що гарантує збереження Росії як суверенної держави і її територіальної цілісності, недоторканності історичних, культурних і духовних цінностей. У процесі планування витрат на національну оборону враховуються першочергові заходи військової реформи: скорочення чисельності Збройних сил, вдосконалення їх структури, оптимізація структури витрат шляхом вдосконалення оснащення військ військовою технікою та озброєнням, створення гарантованої системи матеріального та соціального забезпечення військовослужбовців та осіб, звільнених з військової служби.

Реформою ЖКГ передбачається виведення ЖКГ з сфери державного і муніципального фінансування на основі перетворення державних і муніципальних підприємств ЖКГ в акціонерне товариство і передачі їх в оренду приватним компаніям, що управляють, які відбираються органами місцевої влади на конкурсній основі.

Фінансовий аспект реформи полягає у припиненні бюджетного фінансування житлових і комунальних підприємств і перехід від компенсаційного порядку надання та оплати пільг різних категорій громадян до адресного.

Незважаючи на високу ступінь участі населення в оплаті житлово-комунальних послуг, обсяги бюджетного фінансування ЖКГ в структурі місцевого бюджету склали 30,8% в 2007 році і 25,8% в плані 2008 року.

В умовах розвивається у світі науково-технічної революції все більше значення набуває проблема навчання і виховання підростаючого покоління. Отримання освіти є одним з найважливіших конституційних прав громадян Росії.

Наслідком постійного і серйозного недофінансування сфери освіти стає зниження рівня матеріально-технічного забезпечення установ, низький рівень оплати праці викладацького складу та зменшення через це числа кваліфікованих викладачів. Все це веде до зниження якості навчання підростаючого покоління. У підсумку це призводить до науково-технічного відставання нашої країни, економічних втрат, соціальної напруженості в суспільстві.

У структурі витрат федерального бюджету видатки на освіту склали 3,1% в 2007 році і 4,3% за планом 2008 року, в структурі витрат місцевого бюджету відповідно 29,8% у 2007 році і 33,1% в плані 2008 року.

Витрати на охорону здоров'я здійснюються з усіх ланок бюджетної системи. За рахунок федерального бюджету фінансуються найбільші медичні центри, клініки, лікарні федерального значення, наукові установи, відомчі медичні заклади.

Головним, найбільш вагомим, джерелом бюджетного фінансування охорони здоров'я є місцеві бюджети. По каналах цих бюджетів фінансується масова мережу лікувально-профілактичних установ - лікарень, поліклінік, амбулаторій і т. д. Саме від стану доходної бази місцевих бюджетів залежить рівень фінансового забезпечення та стану медичного обслуговування населення.

Незважаючи на проведену в останні роки реформу охорони здоров'я в фінансовому забезпеченні цієї галузі є серйозні недоліки. Головний із них - недостатній розмір фінансування. Постійне недофінансування галузі веде до скорочення профілактичних медичних заходів, зниження матеріально-технічної оснащеності установ, зростанню захворюваності населення, величезних економічних втрат держави, погіршення соціального клімату в країні. У цих умовах важливим чинником поліпшення фінансового забезпечення охорони здоров'я є не тільки збільшення фінансових ресурсів, а й ефективність їх використання, тобто підвищення результативності направляються в галузь бюджетних коштів.

Соціальна політика - це політика держави по відношенню до формування рівня життя населення, надання йому соціальних послуг.

Обсяг коштів, що виділяються на соціальний захист громадян, знаходиться в залежності від рівня економічного розвитку країни, стану сфери матеріального виробництва. У структурі федерального бюджету видатки на здійснення соціальної політики склали 4,3% в 2007 році і 4,7% за планом на 2008 рік. У структурі місцевого бюджету видатки на здійснення соціальної політики склали 10,4% в 2007 році і 11,6% в плані 2008 року.

У складі видатків бюджету на фінансування національної економіки виділяються асигнування на паливно-енергійно комплекс, підтримку галузей промисловості та будівництва, розвиток сільського господарства, підтримку і розвиток транспорту, наукові дослідження. Для запобігання спаду галузей економіки, її відновлення та стабілізації потрібні бюджетні вкладення, тому витрати на національну економіку займають не останнє місце у федеральному і місцевому бюджеті.

Розумні обсяги та структура видатків - це один з досить потужних важелів впливу на економіку. Формуючи ту чи іншу структуру витрат, Уряд РФ орієнтується на обрані ним пріоритети економічного і соціального розвитку. Ці пріоритети формулюються в програмах соціально-економічного розвитку країни на перспективу і у щорічних бюджетних посланнях Президента РФ Федеральним Зборам.

У результаті зіставлення доходів і витрат федеральний бюджет з профіцитом, а місцевий бюджет МО м. Липецька з дефіцитом. У 2007 році загальний обсяг доходів федерального бюджету склав 6634,4 млрд. рублів (21% ВВП), а загальний обсяг видатків бюджету склав 5001,6 млрд. рублів (16% ВВП), профіцит федерального бюджету в сумі 1632,8 млрд. рублів (0,5% ВВП). У 2008 році доходи федерального бюджету заплановані на рівні 6750,2 млрд. рублів (19% ВВП), витрати бюджету - 6570,1 млрд. рублів (18,8% ВВП), профіцит - 74,1 млрд. рублів (0,2 % ВВП). У 2007 році загальний обсяг доходів місцевого бюджету міста Липецька склав 6443,7 млн. рублів, а загальний обсяг видатків місцевого бюджету склав 6786,8 млн. рублів, дефіцит бюджету в сумі 343,1 млн. рублів. У 2008 році загальний обсяг доходів місцевого бюджету міста Липецька складе 6781,3 млн. рублів, а загальний обсяг видатків місцевого бюджету складе 7452,4 млн. рублів, дефіцит бюджету в сумі 671,1 млн. рублів.

Трирічний бюджетний план можна назвати найменш соціально орієнтованим документом. Значна частина приросту державних витрат буде спрямована на підвищення життєвого рівня пенсіонерів, пільговиків, працівників бюджетної сфери, федеральних державних службовців, військовослужбовців та прирівняних до них осіб.

Виконати бюджет на 2008 рік і на план 2009 і 2010 років, жити по ньому належить кожному керівнику і кожному трудівникові всіх підприємств, фірм, господарств самих різних галузей багатоукладної економіки.

Список використаних джерел та літератури

Джерела

Опубліковані

1. Аргументи і факти / / газета № 22 - 1998 р. с. 6

2. Акімов В. Ковзна трьохлітка аналіз бюджету на 2008 рік / / Російська газета - від 24 травня - 2007 р. с. 3-4

3. Бюджетний Кодекс Російської Федерації (остання редакція). - М.: Юрайт-Издат, 2008 р.

4. Бюджет м. Липецька на 2008 рік / / Вогні Липецька - № 10 від 10 червня - 2008 р. с. 2-3

5. Бердашкевіч. А. Бюджет освіти і науки у 2006 році / / ЕКО - № 11 - 2006 р. с. 30-31

6. Бєлова А. Вплив факторів економічного зростання на показники середньострокового бюджету. / / ЕКО - № 3 - 2008 р. с. 106-116

7. Вініціна В. В. Особливості бюджетної системи Росії. / / ЕКО - № 1 - 2008 р. с. 120-129

8. Виконання бюджету за 2007 рік / / Вогні Липецька - № 8 - 2007р. с. 1-2

9. Іванов І. В. Все добре прекрасна маркіза / / Провінційний репортер - № 3 - 2007 р. с.8

10. Кузьмін О. Бюджет на виріст (характеристика федерального бюджету на 2008 - 2010 роки) / / Російська газета - № 7 - 2007 р. с. 2

11. Лермонтов Ю. М. Про основні характеристики дохідних джерел федерального бюджету на 2008-2010 роки. / / Бібліотечка Російської газети. 2007 р. випуск 20, с. 946-954.

12. Макушин С. Бюджет на 2008 - 2010 роки, як пам'ятник епох стабільності. / / Банківська справа - № 8 - 2007 р. с. 3

13. Про виконання бюджету м. Липецька на 2007 рік / / Вогні Липецька - № 7 - 2007 р. с. 1-2

14. Про федеральний бюджет на 2007 рік від 19 грудня 2006 року / / Бібліотечка Російської газети - № 1-2 - 2007 р. с. 300

15. Про основні характеристики дохідних джерел федерального бюджету 2008 - 2010 року / / Бібліотечка Російської газети - № 20 - 2007 р. с. 946

16. Проніна Л. І. Законодавча основа місцевих фінансів. / / Фінанси - № 1 - 2006 р. с. 7-11

17. Павлов В. Бюджет Липецька - 2007 - фінансисти розплакалися. / / Неоновий місто - № 12 - 2006 р. с.6

18. Рябухін С. Вузькі місця бюджетного федералізму / / Російська Федерація сьогодні - № 14 - 2006 р. с. 20

19. Шастіко А. Бюджетний процес в стратегіях соціально-економічного розвитку. / / Питання економіки. 2008 р. № 3 с. 134-151.

20. Федеральний закон "Про федеральний бюджет на 2008 рік і плановий період 2009 -2010 років" / / Російська газета - № 20 - 2007 р. с. 640-641

21. Яндієва М. І. Рівні бюджетної системи в Росії / / Фінанси - № 2 - 2004 р. с. 12-14.

Література

22. Бабич А. М., Павлова Л. М. Фінанси, грошовий обіг і кредит. - М.: ЮНИТИ, 2006р. с. 36-40

23. Бюджетна система Російської Федерації: підручник / за ред. Г. І. Поляка - М.: ЮНИТИ, 2007 р. с. 677-690

24. Бюджетна система Російської Федерації: підручник / за ред. А. С. Нешітова - М.: "Дашков і К", 2007 р. с.104-116

25. Бюджетна система Російської Федерації: підручник / за ред. М. В. Романовського - М.: Юрайт, 2006 р. с. 20-25

26. Годін А. М. Бюджетна система Російської Федерації / / М.: ЮНИТИ, 2006 р. с. 187-190

27. Джума А. М. Бюджетна система Російської Федерації. / / М.: ЕКСМО, 2006 р, с. 138-150

28. Зайнулін Г. Т. Бюджетна система Російської Федерації / / М.: ЮНИТИ, 2006 р. с. 71

29. Фінанси: підручник / за ред. А. М. Ковальової - М.: Фі З, 2002 р. с. 61

30. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: підручник для вузів / / під ред. Л. Дробозиной - М., Фінанси, ЮНИТИ, 2007 р. с. 45

31. Сабантуй Д. Ю. Теорія фінансів: навчальний посібник - М.: Менеджер, 2006 р. с. 86

32. Фінанси. Підручник / за ред. Засл. діяча науки РФ, проф. П. Г. Грязнова, проф. Є. В. Маркіної. М.: Фінанси і Статистика, 2005 р. с. 15

33. Якобсон Л. І. Економіка громадського сектору: Основи теорії державних фінансів: підручник для вузів. М.: Аспект Пресс, 2006 р. с. 319