Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Федеральне агентство з освіти
Бузулукський гуманітарно-технологічний інститут (філія) державної освітньої установи вищої професійної освіти -
«Оренбурзький державний університет»
Факультет «Економіка і право»
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
з дисципліни «Доходи бюджету»
Варіант 3
Керівник роботи О.С. Коротич
Виконавець: студент групи 3001
Сивашем В.В.
Бузулук 2008
Зміст
Завдання 1
Завдання 2. Особливості формування доходів федерального бюджету. Склад і методологія планування податкових доходів федерального бюджету
Зарубіжний досвід класифікації доходів бюджету
Завдання 3
Завдання 4
Список використаних джерел
Завдання 1
1. Дайте визначення наступних понять:
· Доходи бюджету - частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій. Доходи бюджету як економічна категорія відображають економічні відносини, що виникають у процесі формування фонду грошових коштів.
· Публічні зобов'язання - обумовлені законом, іншим нормативно-правовим актом витратні зобов'язання публічно-правового утворення перед фізичною або юридичною особою, іншим публічно-правовою освітою, що підлягають виконанню в установленому відповідним законом, іншим нормативно-правовим актом розмірі або мають встановлений зазначеним законом, актом порядок його визначення (розрахунку, індексації);
· Бюджетна кошторис - документ, що встановлює відповідно до класифікації витрат бюджетів ліміти бюджетних зобов'язань бюджетної установи;
· Плановий період - два фінансові роки, наступні за черговим фінансовим роком
· Нефінансові кредити міжнародних фінансових організацій - форма залучення коштів на поворотній і платній засадах для закупівель переважно на конкурсній основі товарів, робіт та послуг з метою здійснення інвестиційних проектів або проектів структурних реформ за участю і за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.
Завдання 2
1. Особливості формування доходів федерального бюджету. Склад і методологія планування податкових доходів федерального бюджету
Бюджетним кодексом РФ складу доходів федерального бюджету встановлений як сукупність власних податкових та неподаткових доходів, а також безоплатних перерахувань. У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету, за винятком податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ.
Відповідно до статей БК РФ (47, 48):
- Під власними доходами бюджетів розуміється - види доходів закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством РФ;
- Під регулюючими доходами бюджетів розуміється - федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів РФ або в місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі з різних видів таких доходів. Порядок бюджетного регулювання може бути встановлений безпосередньо в податкових законах, спеціальним законодавством і шляхом встановлення нормативних відрахувань від регулюючих доходів по кожному суб'єкту Федерації при затвердженні федерального бюджету.
Податкові доходи федерального бюджету - у РФ - федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на термін не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік.
У федеральний бюджет зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:
· Податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону від 30.12.1995 № 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;
· Податку на додану вартість - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50 відсотків;
· Акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;
· Акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів на автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40 відсотків;
· Акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;
· Регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
· Регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
· Регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100 відсотків;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 70 відсотків;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 100 відсотків;
· Водного податку - за нормативом 100 відсотків;
· Єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
· Державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети та зазначеної у статтях 56, 61.1 і 61.2 Бюджетного кодексу) - за нормативом 100 відсотків [1].
· Доходів від використання майна, що перебуває у державній власності, доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади Російської Федерації, - після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки, в повному обсязі;
· Частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються Урядом Російської Федерації;
· (Див. приміт.) Зборів за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції (за винятком зборів за видачу ліцензій, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети і зазначених у статтях 57 і 62 Бюджетного кодексу), - за нормативом 100 відсотків;
· Ліцензійного збору на виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції - за нормативом 100 відсотків;
· Інших ліцензійних зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Мита і митних зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Платежів за користування лісовим фондом в частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за переклад лісових земель в нелісові і переведення земель лісового фонду в землі інших категорій - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за користування водними об'єктами - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за негативний вплив на навколишнє середовище - за нормативом 20 відсотків;
· Консульських зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Патентних зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Платежів за надання інформації про зареєстровані права на нерухоме майно та угод з ним - за нормативом 100 відсотків.
У доходах федерального бюджету, крім перелічених у пункті 1 цієї статті, також враховуються:
· Прибуток Банку Росії, яка залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - за нормативами, встановленими федеральними законами;
· Доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
До податкових доходів федерального бюджету відносяться федеральні податки і збори (у тому числі відповідно до законодавства РФ митні платежі та державне мито), перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції розподілу податків у порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ.
Податки - важлива економічна категорія, історично пов'язана з існуванням та функціонуванням держави. Спосіб, характер і масштаби мобілізації грошових ресурсів та їх витрачання залежать від стадії економічного розвитку суспільства, який породив відповідна держава.
Податки як економічна категорія мають історичний характер. Вони змінювалися разом із розвитком держави. Сучасна держава, економіка якого заснована перш за все на ринкових відносинах, має забезпечувати ті інтерес суспільства, рішення яких слабо регулюється ринком або перебуває за межами ринкових відносин. До складу таких інтересів включається:
- Необхідність задоволення суспільних потреб (управління, оборона, забезпечення правопорядку, безпека, соціальні витрати і т. п.);
- Необхідність регулювання економічної діяльності суб'єктів господарювання, що завдають шкоди середовищу, і т. д.;
- Довгострокові капіталовкладення і перекладення підвищених ризиків з економічних суб'єктів на державу (на прикладі освоєння космосу).
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
При розгляді ролі податків у формуванні доходів бюджетів різних рівнів необхідно класифікувати доходи за видами:
Доходи бюджету згідно з бюджетним кодексом РФ утворюються:
1. За рахунок податкових надходжень;
2. За рахунок неподаткових видів доходів;
3. За рахунок безоплатних перерахувань.
До неподаткових доходів відносяться:
- Доходи, від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
- Доходи, від платних послуг, що надаються бюджетними установами у веденні власне федеральних органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування;
- Кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в т.ч. штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані в результаті відшкодування шкоди.
- Доходи, у вигляді фінансової допомоги, отримані з бюджетів інших рівнів, а винятком бюджетних позичок і бюджетних кредитів.
- Інші неподаткові доходи.
До безоплатним перерахуванням відносяться доходи, одержувані безоплатно від ФЛ і ЮЛ, міжнародних організацій, урядів іноземних держав тощо
До власних доходів бюджету відносять доходи повністю або частково закріплені на постійній основі законодавства РФ за відповідні бюджети.
Під регулярними доходами розуміються федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими на черговий фінансовий рік або на борговий основі встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або в місцеві бюджети.
Самі податки, які збирають до бюджету: ПДФО, ПДВ, майнові податки, податок на прибуток.
Виникає питання, а в якому розмірі визначити величину податкової ставки, щоб до бюджету надходила максимальна сума податків.
Вчений Лаффер побудував кількісну залежність між прогресивністю оподаткування і доходами бюджету у вигляді параболічної кривої.
Крива Лаффера показує зв'язок між податковими ставками та обсягом податкових надходжень, виявляє таку податкову ставку, при якій податкові надходження досягають максимуму. Крива дає відповідь на питання «при якій ставці податків, податкові надходження до бюджету максимальні?» При подальшому підвищенні ставки мотивація підприємницької діяльності слабшає, падають обсяги виробництва і зменшуються податкові відрахування.
Лаффер припускав як оптимального значення розглядати 30% податкової ставки.
Федеральні податки встановлюються і регулюються на федеральному рівні, тобто нормативними документами, прийнятими урядом РФ і президентом РФ.
В даний час майже всі федеральні податки регулюються НК РФ (розділ 8 НК РФ). Поступово податковий кодекс буде заповнений федеральним податками тому триває реформування податкової системи. Окремі податки не включені до податкового кодексу досі регулюються федеральними законами. Оскільки податки є основним джерелом доходів держави, то саме держава зацікавлено в правильному підході до формування податкового механізму та податкової політик в країні.
При формуванні бюджетів різних рівнів за рахунок податків жорстко дотримується правило зарахування та заліку податків в строго певні рівні бюджету відповідно до бюджетної класифікації. Якщо податок є федеральним то це значить, що він регулюється федеральним законодавством, але може розповсюджуватися між бюджетами різних рівнів, так прикладом є податок на прибуток. Щорічно при формуванні бюджету на наступний рік здійснюється поширення цього податку за трьома рівнями бюджету: федеральний, регіональний та місцевий, причому поширення відсотків по бюджетах змінюється, а загальна ставка залишається такою ж 24%. Всі інші податки як правило регулюються законодавством на тому рівні бюджету, до якого належить і зараховуються
У 2007 р. Бюджетний кодекс Російської Федерації, у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 26 квітня 2007 № 63-ФЗ, зазнав істотних змін. У відповідності з даним нормативним правовим актом були внесені зміни в більш ніж 70 статей Бюджетного кодексу, 111 статей викладено в новій редакції, 62 - втратили чинність. Більше того, три розділи колишньої редакції Бюджетного кодексу також втратили силу, а саме - голова 13.1 «Стабілізаційної фонд РФ», глава 25 «Виконання федерального бюджету», глава 27 «Підготовка, розгляд та затвердження звіту про виконання федерального бюджету». Крім того, до складу Бюджетного кодексу включено 42 статті, одна голова - голова 13.2 «Використання нафтогазових доходів федерального бюджету», а також розділ - розділ VIII.1 «Складання, зовнішня перевірка, розгляд та затвердження бюджетної звітності».
Федеральне агентство з освіти
Бузулукський гуманітарно-технологічний інститут (філія) державної освітньої установи вищої професійної освіти -
«Оренбурзький державний університет»
Факультет «Економіка і право»
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
з дисципліни «Доходи бюджету»
Варіант 3
Керівник роботи О.С. Коротич
Виконавець: студент групи 3001
Сивашем В.В.
Бузулук 2008
Зміст
Завдання 1
Завдання 2. Особливості формування доходів федерального бюджету. Склад і методологія планування податкових доходів федерального бюджету
Зарубіжний досвід класифікації доходів бюджету
Завдання 3
Завдання 4
Список використаних джерел
Завдання 1
1. Дайте визначення наступних понять:
· Доходи бюджету - частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій. Доходи бюджету як економічна категорія відображають економічні відносини, що виникають у процесі формування фонду грошових коштів.
· Публічні зобов'язання - обумовлені законом, іншим нормативно-правовим актом витратні зобов'язання публічно-правового утворення перед фізичною або юридичною особою, іншим публічно-правовою освітою, що підлягають виконанню в установленому відповідним законом, іншим нормативно-правовим актом розмірі або мають встановлений зазначеним законом, актом порядок його визначення (розрахунку, індексації);
· Бюджетна кошторис - документ, що встановлює відповідно до класифікації витрат бюджетів ліміти бюджетних зобов'язань бюджетної установи;
· Плановий період - два фінансові роки, наступні за черговим фінансовим роком
· Нефінансові кредити міжнародних фінансових організацій - форма залучення коштів на поворотній і платній засадах для закупівель переважно на конкурсній основі товарів, робіт та послуг з метою здійснення інвестиційних проектів або проектів структурних реформ за участю і за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.
Завдання 2
1. Особливості формування доходів федерального бюджету. Склад і методологія планування податкових доходів федерального бюджету
Бюджетним кодексом РФ складу доходів федерального бюджету встановлений як сукупність власних податкових та неподаткових доходів, а також безоплатних перерахувань. У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету, за винятком податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ.
Відповідно до статей БК РФ (47, 48):
- Під власними доходами бюджетів розуміється - види доходів закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством РФ;
- Під регулюючими доходами бюджетів розуміється - федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів РФ або в місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі з різних видів таких доходів. Порядок бюджетного регулювання може бути встановлений безпосередньо в податкових законах, спеціальним законодавством і шляхом встановлення нормативних відрахувань від регулюючих доходів по кожному суб'єкту Федерації при затвердженні федерального бюджету.
Податкові доходи федерального бюджету - у РФ - федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на термін не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік.
У федеральний бюджет зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:
· Податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону від 30.12.1995 № 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;
· Податку на додану вартість - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50 відсотків;
· Акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;
· Акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів на автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40 відсотків;
· Акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100 відсотків;
· Акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40 відсотків;
· Податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;
· Регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
· Регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
· Регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100 відсотків;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 70 відсотків;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 100 відсотків;
· Водного податку - за нормативом 100 відсотків;
· Єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
· Державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети та зазначеної у статтях 56, 61.1 і 61.2 Бюджетного кодексу) - за нормативом 100 відсотків [1].
· Доходів від використання майна, що перебуває у державній власності, доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади Російської Федерації, - після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки, в повному обсязі;
· Частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються Урядом Російської Федерації;
· (Див. приміт.) Зборів за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції (за винятком зборів за видачу ліцензій, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети і зазначених у статтях 57 і 62 Бюджетного кодексу), - за нормативом 100 відсотків;
· Ліцензійного збору на виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції - за нормативом 100 відсотків;
· Інших ліцензійних зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Мита і митних зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Платежів за користування лісовим фондом в частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за переклад лісових земель в нелісові і переведення земель лісового фонду в землі інших категорій - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за користування водними об'єктами - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами - за нормативом 100 відсотків;
· Плати за негативний вплив на навколишнє середовище - за нормативом 20 відсотків;
· Консульських зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Патентних зборів - за нормативом 100 відсотків;
· Платежів за надання інформації про зареєстровані права на нерухоме майно та угод з ним - за нормативом 100 відсотків.
У доходах федерального бюджету, крім перелічених у пункті 1 цієї статті, також враховуються:
· Прибуток Банку Росії, яка залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - за нормативами, встановленими федеральними законами;
· Доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
До податкових доходів федерального бюджету відносяться федеральні податки і збори (у тому числі відповідно до законодавства РФ митні платежі та державне мито), перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції розподілу податків у порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ.
Податки - важлива економічна категорія, історично пов'язана з існуванням та функціонуванням держави. Спосіб, характер і масштаби мобілізації грошових ресурсів та їх витрачання залежать від стадії економічного розвитку суспільства, який породив відповідна держава.
Податки як економічна категорія мають історичний характер. Вони змінювалися разом із розвитком держави. Сучасна держава, економіка якого заснована перш за все на ринкових відносинах, має забезпечувати ті інтерес суспільства, рішення яких слабо регулюється ринком або перебуває за межами ринкових відносин. До складу таких інтересів включається:
- Необхідність задоволення суспільних потреб (управління, оборона, забезпечення правопорядку, безпека, соціальні витрати і т. п.);
- Необхідність регулювання економічної діяльності суб'єктів господарювання, що завдають шкоди середовищу, і т. д.;
- Довгострокові капіталовкладення і перекладення підвищених ризиків з економічних суб'єктів на державу (на прикладі освоєння космосу).
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
При розгляді ролі податків у формуванні доходів бюджетів різних рівнів необхідно класифікувати доходи за видами:
Доходи бюджету згідно з бюджетним кодексом РФ утворюються:
1. За рахунок податкових надходжень;
2. За рахунок неподаткових видів доходів;
3. За рахунок безоплатних перерахувань.
До неподаткових доходів відносяться:
- Доходи, від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
- Доходи, від платних послуг, що надаються бюджетними установами у веденні власне федеральних органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування;
- Кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в т.ч. штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані в результаті відшкодування шкоди.
- Доходи, у вигляді фінансової допомоги, отримані з бюджетів інших рівнів, а винятком бюджетних позичок і бюджетних кредитів.
- Інші неподаткові доходи.
До безоплатним перерахуванням відносяться доходи, одержувані безоплатно від ФЛ і ЮЛ, міжнародних організацій, урядів іноземних держав тощо
До власних доходів бюджету відносять доходи повністю або частково закріплені на постійній основі законодавства РФ за відповідні бюджети.
Під регулярними доходами розуміються федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими на черговий фінансовий рік або на борговий основі встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або в місцеві бюджети.
Самі податки, які збирають до бюджету: ПДФО, ПДВ, майнові податки, податок на прибуток.
Виникає питання, а в якому розмірі визначити величину податкової ставки, щоб до бюджету надходила максимальна сума податків.
Вчений Лаффер побудував кількісну залежність між прогресивністю оподаткування і доходами бюджету у вигляді параболічної кривої.
Крива Лаффера показує зв'язок між податковими ставками та обсягом податкових надходжень, виявляє таку податкову ставку, при якій податкові надходження досягають максимуму. Крива дає відповідь на питання «при якій ставці податків, податкові надходження до бюджету максимальні?» При подальшому підвищенні ставки мотивація підприємницької діяльності слабшає, падають обсяги виробництва і зменшуються податкові відрахування.
Лаффер припускав як оптимального значення розглядати 30% податкової ставки.
Федеральні податки встановлюються і регулюються на федеральному рівні, тобто нормативними документами, прийнятими урядом РФ і президентом РФ.
В даний час майже всі федеральні податки регулюються НК РФ (розділ 8 НК РФ). Поступово податковий кодекс буде заповнений федеральним податками тому триває реформування податкової системи. Окремі податки не включені до податкового кодексу досі регулюються федеральними законами. Оскільки податки є основним джерелом доходів держави, то саме держава зацікавлено в правильному підході до формування податкового механізму та податкової політик в країні.
При формуванні бюджетів різних рівнів за рахунок податків жорстко дотримується правило зарахування та заліку податків в строго певні рівні бюджету відповідно до бюджетної класифікації. Якщо податок є федеральним то це значить, що він регулюється федеральним законодавством, але може розповсюджуватися між бюджетами різних рівнів, так прикладом є податок на прибуток. Щорічно при формуванні бюджету на наступний рік здійснюється поширення цього податку за трьома рівнями бюджету: федеральний, регіональний та місцевий, причому поширення відсотків по бюджетах змінюється, а загальна ставка залишається такою ж 24%. Всі інші податки як правило регулюються законодавством на тому рівні бюджету, до якого належить і зараховуються
У 2007 р. Бюджетний кодекс Російської Федерації, у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 26 квітня 2007 № 63-ФЗ, зазнав істотних змін. У відповідності з даним нормативним правовим актом були внесені зміни в більш ніж 70 статей Бюджетного кодексу, 111 статей викладено в новій редакції, 62 - втратили чинність. Більше того, три розділи колишньої редакції Бюджетного кодексу також втратили силу, а саме - голова 13.1 «Стабілізаційної фонд РФ», глава 25 «Виконання федерального бюджету», глава 27 «Підготовка, розгляд та затвердження звіту про виконання федерального бюджету». Крім того, до складу Бюджетного кодексу включено 42 статті, одна голова - голова 13.2 «Використання нафтогазових доходів федерального бюджету», а також розділ - розділ VIII.1 «Складання, зовнішня перевірка, розгляд та затвердження бюджетної звітності».
Не можна сказати, що внесені зміни зробили революцію в бюджетному законодавстві, багато хто з поправок найчастіше вносять швидше стилістичні зміни, ніж змістовні. Разом з тим, ряд положень є істотним для бюджетного права в цілому. Зупинимося на зазначені зміни докладніше, структурувавши їх за наступними напрямками:
- Загальні принципи організації бюджетної системи РФ;
- Інститут доходів бюджетів бюджетної системи РФ;
- Інститут видатків бюджетів бюджетної системи РФ;
- Фонди Російської Федерації;
- Організація бюджетного процесу.
Нова редакція БК зберегла колишні види доходів: податкові, неподаткові та безоплатні надходження. Разом з тим, необхідно відзначити, що зміни торкнулися внутрішнього змісту видів доходів. Так, у рамках податкових доходів введені доходи від податків, передбачених спеціальними податковими режимами. У число неподаткових доходів включені кошти самооподаткування громадян, а також доходи від продажу майна, що знаходиться в державній (муніципальної) власності, за винятком майна автономних установ, ГУПов, МУПов, у тому числі казенних. Зміни торкнулися такого підвиду неподаткових доходів, як штрафи й інші суми примусового вилучення. Якщо раніше в ст. 46 БК містилися в основному бланкетні норми, то зараз чітко встановлено, за правопорушення у якій сфері і за яким нормативом надходять доходи в той чи інший бюджет.
Окремо торкнемося питання безоплатних надходжень до бюджетів бюджетної системи РФ, до яких, згідно зі ст. 41 БК, відносяться:
- Дотації з інших бюджетів бюджетної системи РФ;
- Субсидії з інших бюджетів бюджетної системи РФ;
- Субвенції з федерального бюджету і (або) бюджетів суб'єктів РФ;
- Інші міжбюджетні трансферти;
- А також безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
Інтерес тут представляють міжбюджетні трансферти, а саме - дотації, субсидії та субвенції. Якщо дотації, як і раніше, являють собою міжбюджетні трансферти, що надаються на безповоротній та безоплатній засадах без встановлення напрямів і (або) умов їх використання, іншими словами, в рамках міжбюджетних відносин дотації призначені для вирівнювання бюджетної забезпеченості публічно-правового утворення, то мета і умови надання субсидій і субвенцій істотно змінилися. Так, у колишній редакції БК під субсидіями розумілися бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету іншого рівня бюджетної системи, юридичній або фізичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат. Далі в ст. 132 була уточнена мета надання субсидій у рамках міжбюджетних відносин. Вона полягала в частковому фінансуванні інвестиційних програм (проектів) розвитку суспільної інфраструктури. Нова редакція БК єдиного визначення субсидії для публічно-правової освіти та юридичної особи не містить. Тим не менш, аналіз глави 16 БК дозволяє нам виділити змістовне ядро субсидій. Отже, субсидії надаються з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають у суб'єктів РФ при виконанні ними повноважень як з предметів ведення суб'єктів, так і з предметів спільного ведення, у муніципальних утворень - з питань місцевого значення. Іншими словами, тепер основна мета надання субсидій - не пайове фінансування інвестиційних проектів, а співфінансування існуючих у публічно-правового утворення видаткових зобов'язань.
Що стосується субвенцій, то раніше в ст. 6 БК містилося наступне визначення: субвенція - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків. Ст. 133 БК уточнювала, що субвенції надаються на виконання тих повноважень, фінансове забезпечення яких здійснюється за рахунок субвенцій з федерального бюджету. Зміни, внесені до Бюджетного кодексу, ще чіткіше позначили мети надання субвенцій: субвенції надаються бюджету бюджетної системи з метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань, що виникають у силу делегування повноважень.
На мій погляд, дані коригування дозволять уникнути настільки часто зустрічається в РФ явища, як фінансується мандат. Істотні зміни тут можливі в силу тієї обставини, що делегування повноважень здійснюється в суворій відповідності з встановленим порядком, що передбачає, в тому числі, передачу фінансових коштів для виконання переданих повноважень. Раніше ж передбачалися субвенції на виконання тих повноважень, які повинні були фінансуватися з федерального бюджету відповідно до ФЗ «Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) і виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ» і (або) ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ ». Однак у зазначених нормативних правових актах порядок фінансування не передбачається.
Законопроектом запропоновано закріпити Бюджетним кодексом щорічно затверджуються федеральним законом про федеральному бюджеті нормативи розподілу між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації окремих видів доходів (доходів від оренди та продажу земельних ділянок, що перебувають у державній власності до розмежування державної власності, на землю, штрафів за порушення законодавства Російської Федерації ).
Крім того, вносяться уточнення, що стосуються зарахування в доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації - податку, який справляється у вигляді вартості патенту; державного мита у справах, що розглядаються світовими суддями, а також за вчинення нотаріальних дій; зборів за видачу ліцензій на роздрібну. продаж алкогольної продукції; плати за негативний вплив на навколишнє середовище; до бюджетів муніципальних районів - податку на доходи фізичних осіб, єдиного сільськогосподарського податку, що стягуються на межселенних територіях, та інших доходів.
Дані поправки не передбачають зміни розподілу доходів між бюджетами різних рівнів.
З метою підвищення прозорості бюджету та формування умов для створення організацій нових організаційно-правових форм пропонується ряд поправок з питань обліку та відображення в бюджетах доходів від надання платних послуг (підприємницької і інший приносить дохід діяльності) та доходів від майна, що знаходиться в державній (муніципальної) власності.
Зарахування доходів від надання органами влади та бюджетними установами платних послуг у відповідні бюджети дозволяє реалізувати схвалені Урядом Російської Федерації принципи реструктуризації бюджетного сектору, підвищує прозорість бюджету і дозволяє перейти до створення організацій нових організаційно-правових форм. При цьому введення в дію відповідних положень законопроекту пропонується здійснити окремим федеральним законом. До прийняття такого федерального закону зберігається діючий в даний час порядок регулювання доходів бюджетних установ від надання платних послуг і доходів від використання державного (муніципального) майна.
Розгляд в утвердження федерального закону про федеральний бюджет (глава 22 Бюджетного кодексу)
У відповідності із завданням, поставленим Президентом Російської Федерації в Бюджетному посланні Федеральним Зборам Російської Федерації про бюджетну політику в 2006 році - необхідність модернізації процедур складання і розгляду проекту федерального бюджету, в тому числі доцільності переходу до розгляду проекту федерального закону про федеральному бюджеті в Державній Думі в трьох читаннях, законопроектом запропоновано нову концепцію законодавчого регулювання порядку розгляду та затвердження проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік (далі - проект федерального бюджету), спрямована на спрощення цього порядку і його переорієнтацію на розгляд пріоритетних напрямів бюджетних витрат.
Основними змінами є:
· Упорядкування вимог до проекту федерального бюджету та доданих до неї матеріалів, виходячи зі сформованої практики, а також у зв'язку із законодавчим затвердженням федерального бюджету на 3 роки;
· Розгляд проекту федерального бюджету в трьох читаннях не більше ніж за 3 місяці, що забезпечує його своєчасне законодавче затвердження та набрання чинності;
· Розгляд і затвердження в першому читанні, поряд з основними характеристиками проекту федерального бюджету, витрат на виконання публічних зобов'язань і загального обсягу умовно затверджуються витрат другого і третього року планового періоду, що підлягають розподілу тільки в разі підтвердження прогнозу доходів на ці роки;
· Розгляд і затвердження в другому читанні бюджетних асигнувань по розділам, підрозділу цільовим статтям і видам витрат, розподілу міжбюджетних трансфертів (вноситься разом з відповідними методиками до першого читання), затвердження програм надання державних кредитів і державних гарантій, та затвердження текстових статей;
· Розгляд і затвердження в третьому читанні відомчої структури витрат та проекту федерального бюджету в цілому;
· Уточнення підстав та порядку внесення та розгляду змін у федеральний бюджет.
При цьому пропонується конкретизувати порядок застосування режиму "ковзної трьохлітки", передбачивши затвердження федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період змін раніше затверджених на плановий період бюджетних асигнувань з додаванням бюджетних асигнувань на другий рік нового планового періоду.
2. Зарубіжний досвід класифікації доходів бюджету
Бюджетне законодавство Республіки Казахстан грунтується на Конституції Республіки Казахстан, складається з цього Кодексу та інших нормативно-правових актів, прийняття яких передбачено цим Кодексом.
Якщо міжнародним договором, ратифікованим Республікою Казахстан, встановлено інші правила, ніж ті, що містяться у цьому Кодексі, то застосовуються правила міжнародного договору.
Бюджетне законодавство Республіки Казахстан діє на всій території Республіки Казахстан і поширюється на всіх фізичних та юридичних осіб.
Положення цього Кодексу, що стосуються державних установ, не поширюються на Національний Банк Республіки Казахстан і державні установи, що фінансуються з бюджету (кошторису витрат) Національного Банку Республіки Казахстан, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Для державних органів і регіонів, визначених Урядом Республіки Казахстан для впровадження нових підходів до державного планування, орієнтованого на результат (далі - пілотні проекти), положення цього Кодексу застосовуються з урахуванням особливостей, передбачених статтею 223-1 цього Кодексу.
Акти Уряду Республіки Казахстан та місцевих виконавчих органів про розподіл грошей відповідно з республіканського та місцевих бюджетів на відповідний фінансовий рік втрачають чинність після закінчення поточного фінансового року, за винятком положень даних актів про виділення грошей на поворотній основі.
Закони про внесення змін і доповнень до закону про республіканський бюджет на відповідний фінансовий рік, рішення масліхатів про внесення змін і доповнень до рішень масліхатів про місцевий бюджет на відповідний фінансовий рік, а також акти Уряду Республіки Казахстан та місцевих виконавчих органів про їх реалізацію вводяться в дію з 1 січня відповідного фінансового року.
У випадку, якщо законодавчими та іншими нормативними правовими актами передбачаються положення, що суперечать бюджетному законодавству Республіки Казахстан, то діють положення бюджетного законодавства Республіки Казахстан.
Надходженнями бюджету є доходи, погашення бюджетних кредитів, надходження від продажу фінансових активів держави, отримані трансферти, а також державні позики.
Структура доходів республіканського і місцевих бюджетів:
податкові надходження;
неподаткові надходження;
надходження від продажу основного капіталу;
надходження трансфертів;
Структура консолідованого бюджету складається з наступних розділів:
1) республіканський бюджет;
2) бюджет області, бюджети міста республіканського значення, столиці;
3) надходження до бюджету, що направляються до Національного фонду Республіки Казахстан у відповідності зі статтею 49-1 Кодексу, і перекази їх до Національного фонду Республіки Казахстан на рахунки Уряду Республіки Казахстан у Національному Банку Республіки Казахстан.
Доходи бюджету
Податкові надходження - податки та інші обов'язкові платежі до бюджету, встановлені Податковим кодексом Республіки Казахстан.
Неподаткові надходження - обов'язкові, безповоротні платежі до республіканського, місцевих бюджетів та надходження до бюджету, що направляються до Національного фонду Республіки Казахстан, встановлені цим Кодексом та іншими законодавчими актами Республіки Казахстан, крім встановлюються Податковим кодексом Республіки Казахстан, не пов'язані з надходженням від продажу основного капіталу, пов'язані гранти, а також гроші, передані до бюджету на безоплатній основі, крім трансфертів.
Надходженнями від продажу основного капіталу є гроші:
1) від продажу державного майна, закріпленого за державними установами;
2) від продажу товарів з державного матеріального резерву;
3) що надходять від продажу земельних ділянок, що перебувають у державній власності, у приватну власність або надання їх у постійне або тимчасове землекористування або реалізованих іншим способом, у порядку, передбаченому законами України або міжнародними договорами;
4) від продажу нематеріальних активів, що належать державі.
Надходження трансфертів - надходження трансфертів з одного рівня бюджету до іншого, з Національного фонду Республіки Казахстан в бюджет.
Введення нових видів доходів, скасування або зміна діючих здійснюються з обов'язковим внесенням змін або доповнень до цього Кодексу.
Доходи не мають цільового призначення, за винятком цільових трансфертів.
Гроші від реалізації державними установами товарів (робіт, послуг) підлягають зарахуванню до відповідного бюджету, за виключенням грошей від реалізації товарів (робіт, послуг), які надають державними установами в сферах освіти, лісового господарства і особливо охоронюваних природних територій у відповідності з законодавчими актами Республіки Казахстан . Абзац четвертий припиняє дію з 1 січня 2008
Якщо законодавчими актами Республіки Казахстан передбачені види діяльності з реалізації товарів (робіт, послуг), що здійснюються державними установами на платній основі, то гроші від реалізації таких товарів (робіт, послуг) можуть залишатися в розпорядженні державної установи.
Плата за здійснення видів діяльності з реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами визначається за угодою з фізичною або юридичною особою в порядку, встановленому Урядом Республіки Казахстан.
Надходження до обласного бюджету
1. Податковими надходженнями до обласного бюджету є:
1) індивідуальний прибутковий податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
2) соціальний податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
3) плата за емісії в навколишнє середовище;
4) збір за проїзд по платних державним автомобільним дорогам обласного значення;
5) плата за розміщення зовнішньої (візуальної) реклами в смузі відводу автомобільних доріг загального користування обласного значення;
6) плата за користування водними ресурсами поверхневих джерел;
7) плата за лісові користування;
8) плата за використання особливо охоронюваних природних територій місцевого значення.
2. Неподатковими надходженнями до обласного бюджету є:
1) доходи від комунальної власності:
надходження частини чистого доходу комунальних державних підприємств, створених за рішенням обласного акімату;
дивіденди на державні пакети акцій, що перебувають в обласній комунальній власності;
доходи на частки участі в юридичних особах, які перебувають в обласній комунальній власності;
надходження від оренди майна обласної комунальної власності;
винагороди (інтереси) за кредитами, виданими з обласного бюджету;
винагороди (інтереси), отримані від розміщення в депозити тимчасово вільних бюджетних грошей;
інші доходи від обласної комунальної власності;
2) надходження від реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами, які фінансуються з обласного бюджету;
3) надходження грошей від проведення державних закупівель, організованих державними установами, які фінансуються з обласного бюджету;
4) штрафи, пеня, санкції, стягнення, які накладаються державними установами, які фінансуються з обласного бюджету;
5) інші неподаткові надходження до обласного бюджету.
3. Надходженнями до обласного бюджету від продажу основного живила є гроші від продажу державного майна, закріпленого за державними установами, які фінансуються з обласного бюджету.
4. Надходженнями трансфертів до обласного бюджету є:
1) трансферти з бюджетів районів (міст обласного значення);
2) трансферти з республіканського бюджету.
5. До обласного бюджету зараховуються надходження від погашення виданих з обласного бюджету кредитів, продажу фінансових активів держави, що знаходяться в обласній комунальній власності, позик місцевих виконавчих органів областей.
Надходження до бюджету міста республіканського значення, столиці
1. Податковими надходженнями до бюджету міста республіканського значення, столиці є:
1) індивідуальний прибутковий податок;
2) соціальний податок;
3) податок на майно фізичних осіб, індивідуальних підприємців та юридичних осіб;
4) земельний податок;
5) єдиний земельний податок;
6) податок на транспортні засоби з фізичних та юридичних осіб;
7) акцизи на: всі види спирту, вироблені на території Республіки Казахстан:
алкогольну продукцію, вироблену на території Республіки Казахстан;
тютюнові вироби, виготовлені на території Республіки Казахстан;
інші вироби, що містять тютюн, вироблені на території Республіки Казахстан;
організацію і проведення лотерей;
легкові автомобілі (крім автомобілів з ручним керуванням, спеціально призначених для інвалідів), вироблені на території Республіки Казахстан;
бензин (за винятком авіаційного) і дизельне паливо;
8) плата за користування водними ресурсами поверхневих джерел;
9) плата за лісові користування;
10) плата за емісії в навколишнє середовище;
11) плата за використання особливо охоронюваних природних територій місцевого значення;
12) плата за користування земельними ділянками;
13) збір за державну реєстрацію індивідуальних підприємців;
14) ліцензійний збір за право заняття окремими видами діяльності;
15) збір за державну реєстрацію юридичних осіб та облікову реєстрацію філій і представництв;
16) збір з аукціонів;
17) збір за проїзд по платних державним автомобільними дорогами міста республіканського значення, столиці;
18) державне мито, крім консульського збору та державного мита, зараховуються до республіканського бюджету;
19) збір за державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним;
19-1) збір за державну реєстрацію застави рухомого майна та іпотеки судна чи споруджуваного судна;
20) збір за державну реєстрацію транспортних засобів;
21) плата за розміщення зовнішньої (візуальної) реклами в смузі відводу автомобільних доріг загального користування міського значення і в населених пунктах.
2. Неподатковими надходженнями до бюджету міста республіканського значення, столиці є:
1) доходи від комунальної власності:
надходження частини чистого доходу комунальних державних підприємств, створених за рішенням акіматів міста республіканського значення, столиці;
дивіденди на державні пакети акцій, що перебувають у комунальній власності міста республіканського значення, столиці;
доходи на частки участі в юридичних особах, які перебувають у комунальній власності міста республіканського значення, столиці;
надходження доходів від державних лотерей, що проводяться за рішеннями представницьких органів міста республіканського значення, столиці;
доходи від оренди майна комунальної власності міста республіканського значення, столиці;
винагороди (інтереси) за кредитами, виданими з бюджету міста республіканського значення, столиці;
винагороди (інтереси), отримані від розміщення в депозити тимчасово вільних бюджетних грошей;
інші доходи від комунальної власності міста республіканського значення, столиці;
2) надходження від реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
3) надходження грошей від проведення державних закупівель, організованих державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
4) штрафи, пеня, санкції, стягнення, які накладаються державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
5) інші неподаткові надходження до бюджету міста республіканського значення, столиці.
3. Надходженнями до бюджету міста республіканського значення, столиці від продажу основного капіталу є:
1) гроші від продажу державного майна, закріпленого за державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
2) надходження від продажу земельних ділянок, за винятком земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
3) плата за продаж права оренди земельних ділянок.
4. Надходженнями трансфертів до бюджету міста республіканського значення, столиці є трансферти з республіканського бюджету.
5. До бюджету міста республіканського значення, столиці зараховуються надходження від погашення виданих з бюджету міста республіканського значення, столиці кредитів, продажу фінансових активів держави, що знаходяться в комунальній власності міста республіканського значення, столиці, позик місцевого виконавчого органу міста республіканського значення, столиці.
Надходження до бюджету району (міста обласного значення)
1. Податковими надходженнями до бюджету району (міста обласного значення) є:
1) індивідуальний прибутковий податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
2) соціальний податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
3) податок на майно фізичних осіб, індивідуальних підприємців та юридичних осіб;
4) земельний податок;
5) єдиний земельний податок;
6) податок на транспортні засоби з фізичних та юридичних осіб;
7) акцизи на:
всі види спирту, вироблені на території Республіки Казахстан;
алкогольну продукцію, вироблену на території Республіки Казахстан;
тютюнові вироби, виготовлені на території Республіки Казахстан;
інші вироби, що містять тютюн, вироблені на території
Республіки Казахстан;
організацію і проведення лотерей;
легкові автомобілі (крім автомобілів з ручним керуванням, спеціально призначених для інвалідів), вироблені на території Республіки Казахстан;
бензин (за винятком авіаційного) і дизельне паливо;
8) плата за користування земельними ділянками;
9) збір за державну реєстрацію індивідуальних підприємців;
10) ліцензійний збір за право заняття окремими видами діяльності;
11) збір за державну реєстрацію юридичних осіб та облікову реєстрацію філій і представництв;
12) збір з аукціонів;
13) збір за державну реєстрацію транспортних засобів;
14) збір за державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним;
14-1) збір за державну реєстрацію застави рухомого майна та іпотеки судна чи споруджуваного судна;
15) плата за розміщення зовнішньої (візуальної) реклами в смузі відводу автомобільних доріг загального користування районного значення і в населених пунктах;
16) державне мито, крім консульського збору та державного мита, зараховуються до республіканського бюджету.
2. Неподатковими надходженнями до бюджету району (міста обласного значення) є:
1) доходи від комунальної власності:
надходження частини чистого доходу комунальних державних підприємств, створених за рішенням акіматів району (міста обласного значення);
дивіденди на державні пакети акцій, що перебувають у комунальній власності району (міста обласного значення);
доходи на частки участі в юридичних особах, які перебувають у комунальній власності району (міста обласного значення);
надходження доходів від державних лотерей, що проводяться за рішеннями представницьких органів району (міста обласного значення);
доходи від оренди майна комунальної власності району (міста обласного значення);
винагороди (інтереси) за кредитами, виданими з бюджету району (міста обласного значення);
інші доходи від комунальної власності району (міста обласного значення);
2) надходження від реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
3) надходження грошей від проведення державних закупівель, організованих державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
4) штрафи, пеня, санкції, стягнення, які накладаються державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
5) інші неподаткові надходження до бюджету району (міста обласного значення).
3. Надходженнями до бюджету району (міста обласного значення) від продажу основного капіталу є:
1) гроші від продажу державного майна, закріпленого за державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
2) надходження від продажу земельних ділянок, за винятком земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
3) плата за продаж права оренди земельних ділянок.
4. Надходженнями трансфертів до бюджету району (міста обласного значення) є трансферти з обласного бюджету.
5. До бюджету району (міста обласного значення) зараховуються надходження від погашення виданих з бюджету району (міста обласного значення) кредитів, продажу фінансових активів держави, що знаходяться в комунальній власності району (міста обласного значення), позик місцевого виконавчого органу району (міста обласного значення).
Завдання 3
1. Встановлення та виконання витратних зобов'язань муніципального освіти належить до бюджетних повноважень:
А) Російської Федерації
Б) суб'єктів Російської Федерації
В) немає правильної відповіді
Відповідь: Б) суб'єктів Російської Федерації
2. Завершальною завданням прогнозування результативності податкового процесу є:
А) визначення досяжного обсягу державних доходів
Б) визначення досяжного обсягу державних витрат
В) сукупність макро-і соціально-економічних показників
Відповідь: А) визначення досяжного обсягу державних доходів
3. Використання прогалин податкового законодавства характерне для:
А) довгострокового податкового планування;
Б) короткострокового податкового планування;
В) перспективного податкового планування.
Відповідь: В) перспективного податкового планування
4. Засновані на показниках формування податкових доходів, так як припускають включення в розрахунок податкового потенціалу показників, що характеризують його реалізацію:
А) додаткові методи оцінки податкових потенційних регіонів
Б) непрямі методи оцінки податкових потенційних регіонів
В) прямі методи оцінки податкових потенційних регіонів
Г) загальні методи оцінки податкових потенційних регіонів
Відповідь: Г) загальні методи оцінки податкових потенційних регіонів
5. Часовий період, що визначає поточне податкове планування:
А) один рік
Б) до 5 років
В) немає вірної відповіді
Відповідь: А) один рік
Завдання 4
Завдання
На підставі наведених даних розрахуйте індивідуальний індекс витрат з податку на майно організацій:
1. Витрати щодо справляння податку на майно організацій - 12238 тис. руб.
2. Фактично надійшла сума податку на майно організацій - 37890 тис. руб.
Рішення:
Індивідуальний індекс витрат = Витрати / Доходи * 100% =
= 12238 / 37890 * 100 = 32
Відповідь: 32
Список використаних джерел
1. Податковий Кодекс Російської Федерації (Частини 1 і 2 від 20 жовтня 2006 р.)
4. Федеральний закон РФ від 26.12.2005 р. № 199-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2006 рік»
5. Александров І.М. Податки та оподаткування. - М.: Дашков і К, 2008
6. Євстигнєєв О.Н. Податки й оподатковування: Кратнкій курс. - СПб.: Пітер, 2006
7. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: Підручник. - М.: Справа, 2006
8. Міляков Н.В. Податки та оподаткування. - М.: КНОРУС, 2006
9. Сорокіна Ю.С. Податки в 2007 році / / Податки і платежі. -2007. - № 1. - С. 22-39
- Загальні принципи організації бюджетної системи РФ;
- Інститут доходів бюджетів бюджетної системи РФ;
- Інститут видатків бюджетів бюджетної системи РФ;
- Фонди Російської Федерації;
- Організація бюджетного процесу.
Нова редакція БК зберегла колишні види доходів: податкові, неподаткові та безоплатні надходження. Разом з тим, необхідно відзначити, що зміни торкнулися внутрішнього змісту видів доходів. Так, у рамках податкових доходів введені доходи від податків, передбачених спеціальними податковими режимами. У число неподаткових доходів включені кошти самооподаткування громадян, а також доходи від продажу майна, що знаходиться в державній (муніципальної) власності, за винятком майна автономних установ, ГУПов, МУПов, у тому числі казенних. Зміни торкнулися такого підвиду неподаткових доходів, як штрафи й інші суми примусового вилучення. Якщо раніше в ст. 46 БК містилися в основному бланкетні норми, то зараз чітко встановлено, за правопорушення у якій сфері і за яким нормативом надходять доходи в той чи інший бюджет.
Окремо торкнемося питання безоплатних надходжень до бюджетів бюджетної системи РФ, до яких, згідно зі ст. 41 БК, відносяться:
- Дотації з інших бюджетів бюджетної системи РФ;
- Субсидії з інших бюджетів бюджетної системи РФ;
- Субвенції з федерального бюджету і (або) бюджетів суб'єктів РФ;
- Інші міжбюджетні трансферти;
- А також безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
Інтерес тут представляють міжбюджетні трансферти, а саме - дотації, субсидії та субвенції. Якщо дотації, як і раніше, являють собою міжбюджетні трансферти, що надаються на безповоротній та безоплатній засадах без встановлення напрямів і (або) умов їх використання, іншими словами, в рамках міжбюджетних відносин дотації призначені для вирівнювання бюджетної забезпеченості публічно-правового утворення, то мета і умови надання субсидій і субвенцій істотно змінилися. Так, у колишній редакції БК під субсидіями розумілися бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету іншого рівня бюджетної системи, юридичній або фізичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат. Далі в ст. 132 була уточнена мета надання субсидій у рамках міжбюджетних відносин. Вона полягала в частковому фінансуванні інвестиційних програм (проектів) розвитку суспільної інфраструктури. Нова редакція БК єдиного визначення субсидії для публічно-правової освіти та юридичної особи не містить. Тим не менш, аналіз глави 16 БК дозволяє нам виділити змістовне ядро субсидій. Отже, субсидії надаються з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають у суб'єктів РФ при виконанні ними повноважень як з предметів ведення суб'єктів, так і з предметів спільного ведення, у муніципальних утворень - з питань місцевого значення. Іншими словами, тепер основна мета надання субсидій - не пайове фінансування інвестиційних проектів, а співфінансування існуючих у публічно-правового утворення видаткових зобов'язань.
Що стосується субвенцій, то раніше в ст. 6 БК містилося наступне визначення: субвенція - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків. Ст. 133 БК уточнювала, що субвенції надаються на виконання тих повноважень, фінансове забезпечення яких здійснюється за рахунок субвенцій з федерального бюджету. Зміни, внесені до Бюджетного кодексу, ще чіткіше позначили мети надання субвенцій: субвенції надаються бюджету бюджетної системи з метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань, що виникають у силу делегування повноважень.
На мій погляд, дані коригування дозволять уникнути настільки часто зустрічається в РФ явища, як фінансується мандат. Істотні зміни тут можливі в силу тієї обставини, що делегування повноважень здійснюється в суворій відповідності з встановленим порядком, що передбачає, в тому числі, передачу фінансових коштів для виконання переданих повноважень. Раніше ж передбачалися субвенції на виконання тих повноважень, які повинні були фінансуватися з федерального бюджету відповідно до ФЗ «Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) і виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ» і (або) ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ ». Однак у зазначених нормативних правових актах порядок фінансування не передбачається.
Законопроектом запропоновано закріпити Бюджетним кодексом щорічно затверджуються федеральним законом про федеральному бюджеті нормативи розподілу між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації окремих видів доходів (доходів від оренди та продажу земельних ділянок, що перебувають у державній власності до розмежування державної власності, на землю, штрафів за порушення законодавства Російської Федерації ).
Крім того, вносяться уточнення, що стосуються зарахування в доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації - податку, який справляється у вигляді вартості патенту; державного мита у справах, що розглядаються світовими суддями, а також за вчинення нотаріальних дій; зборів за видачу ліцензій на роздрібну. продаж алкогольної продукції; плати за негативний вплив на навколишнє середовище; до бюджетів муніципальних районів - податку на доходи фізичних осіб, єдиного сільськогосподарського податку, що стягуються на межселенних територіях, та інших доходів.
Дані поправки не передбачають зміни розподілу доходів між бюджетами різних рівнів.
З метою підвищення прозорості бюджету та формування умов для створення організацій нових організаційно-правових форм пропонується ряд поправок з питань обліку та відображення в бюджетах доходів від надання платних послуг (підприємницької і інший приносить дохід діяльності) та доходів від майна, що знаходиться в державній (муніципальної) власності.
Зарахування доходів від надання органами влади та бюджетними установами платних послуг у відповідні бюджети дозволяє реалізувати схвалені Урядом Російської Федерації принципи реструктуризації бюджетного сектору, підвищує прозорість бюджету і дозволяє перейти до створення організацій нових організаційно-правових форм. При цьому введення в дію відповідних положень законопроекту пропонується здійснити окремим федеральним законом. До прийняття такого федерального закону зберігається діючий в даний час порядок регулювання доходів бюджетних установ від надання платних послуг і доходів від використання державного (муніципального) майна.
Розгляд в утвердження федерального закону про федеральний бюджет (глава 22 Бюджетного кодексу)
У відповідності із завданням, поставленим Президентом Російської Федерації в Бюджетному посланні Федеральним Зборам Російської Федерації про бюджетну політику в 2006 році - необхідність модернізації процедур складання і розгляду проекту федерального бюджету, в тому числі доцільності переходу до розгляду проекту федерального закону про федеральному бюджеті в Державній Думі в трьох читаннях, законопроектом запропоновано нову концепцію законодавчого регулювання порядку розгляду та затвердження проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік (далі - проект федерального бюджету), спрямована на спрощення цього порядку і його переорієнтацію на розгляд пріоритетних напрямів бюджетних витрат.
Основними змінами є:
· Упорядкування вимог до проекту федерального бюджету та доданих до неї матеріалів, виходячи зі сформованої практики, а також у зв'язку із законодавчим затвердженням федерального бюджету на 3 роки;
· Розгляд проекту федерального бюджету в трьох читаннях не більше ніж за 3 місяці, що забезпечує його своєчасне законодавче затвердження та набрання чинності;
· Розгляд і затвердження в першому читанні, поряд з основними характеристиками проекту федерального бюджету, витрат на виконання публічних зобов'язань і загального обсягу умовно затверджуються витрат другого і третього року планового періоду, що підлягають розподілу тільки в разі підтвердження прогнозу доходів на ці роки;
· Розгляд і затвердження в другому читанні бюджетних асигнувань по розділам, підрозділу цільовим статтям і видам витрат, розподілу міжбюджетних трансфертів (вноситься разом з відповідними методиками до першого читання), затвердження програм надання державних кредитів і державних гарантій, та затвердження текстових статей;
· Розгляд і затвердження в третьому читанні відомчої структури витрат та проекту федерального бюджету в цілому;
· Уточнення підстав та порядку внесення та розгляду змін у федеральний бюджет.
При цьому пропонується конкретизувати порядок застосування режиму "ковзної трьохлітки", передбачивши затвердження федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період змін раніше затверджених на плановий період бюджетних асигнувань з додаванням бюджетних асигнувань на другий рік нового планового періоду.
2. Зарубіжний досвід класифікації доходів бюджету
Бюджетне законодавство Республіки Казахстан грунтується на Конституції Республіки Казахстан, складається з цього Кодексу та інших нормативно-правових актів, прийняття яких передбачено цим Кодексом.
Якщо міжнародним договором, ратифікованим Республікою Казахстан, встановлено інші правила, ніж ті, що містяться у цьому Кодексі, то застосовуються правила міжнародного договору.
Бюджетне законодавство Республіки Казахстан діє на всій території Республіки Казахстан і поширюється на всіх фізичних та юридичних осіб.
Положення цього Кодексу, що стосуються державних установ, не поширюються на Національний Банк Республіки Казахстан і державні установи, що фінансуються з бюджету (кошторису витрат) Національного Банку Республіки Казахстан, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Для державних органів і регіонів, визначених Урядом Республіки Казахстан для впровадження нових підходів до державного планування, орієнтованого на результат (далі - пілотні проекти), положення цього Кодексу застосовуються з урахуванням особливостей, передбачених статтею 223-1 цього Кодексу.
Акти Уряду Республіки Казахстан та місцевих виконавчих органів про розподіл грошей відповідно з республіканського та місцевих бюджетів на відповідний фінансовий рік втрачають чинність після закінчення поточного фінансового року, за винятком положень даних актів про виділення грошей на поворотній основі.
Закони про внесення змін і доповнень до закону про республіканський бюджет на відповідний фінансовий рік, рішення масліхатів про внесення змін і доповнень до рішень масліхатів про місцевий бюджет на відповідний фінансовий рік, а також акти Уряду Республіки Казахстан та місцевих виконавчих органів про їх реалізацію вводяться в дію з 1 січня відповідного фінансового року.
У випадку, якщо законодавчими та іншими нормативними правовими актами передбачаються положення, що суперечать бюджетному законодавству Республіки Казахстан, то діють положення бюджетного законодавства Республіки Казахстан.
Надходженнями бюджету є доходи, погашення бюджетних кредитів, надходження від продажу фінансових активів держави, отримані трансферти, а також державні позики.
Структура доходів республіканського і місцевих бюджетів:
податкові надходження;
неподаткові надходження;
надходження від продажу основного капіталу;
надходження трансфертів;
Структура консолідованого бюджету складається з наступних розділів:
1) республіканський бюджет;
2) бюджет області, бюджети міста республіканського значення, столиці;
3) надходження до бюджету, що направляються до Національного фонду Республіки Казахстан у відповідності зі статтею 49-1 Кодексу, і перекази їх до Національного фонду Республіки Казахстан на рахунки Уряду Республіки Казахстан у Національному Банку Республіки Казахстан.
Доходи бюджету
Податкові надходження - податки та інші обов'язкові платежі до бюджету, встановлені Податковим кодексом Республіки Казахстан.
Неподаткові надходження - обов'язкові, безповоротні платежі до республіканського, місцевих бюджетів та надходження до бюджету, що направляються до Національного фонду Республіки Казахстан, встановлені цим Кодексом та іншими законодавчими актами Республіки Казахстан, крім встановлюються Податковим кодексом Республіки Казахстан, не пов'язані з надходженням від продажу основного капіталу, пов'язані гранти, а також гроші, передані до бюджету на безоплатній основі, крім трансфертів.
Надходженнями від продажу основного капіталу є гроші:
1) від продажу державного майна, закріпленого за державними установами;
2) від продажу товарів з державного матеріального резерву;
3) що надходять від продажу земельних ділянок, що перебувають у державній власності, у приватну власність або надання їх у постійне або тимчасове землекористування або реалізованих іншим способом, у порядку, передбаченому законами України або міжнародними договорами;
4) від продажу нематеріальних активів, що належать державі.
Надходження трансфертів - надходження трансфертів з одного рівня бюджету до іншого, з Національного фонду Республіки Казахстан в бюджет.
Введення нових видів доходів, скасування або зміна діючих здійснюються з обов'язковим внесенням змін або доповнень до цього Кодексу.
Доходи не мають цільового призначення, за винятком цільових трансфертів.
Гроші від реалізації державними установами товарів (робіт, послуг) підлягають зарахуванню до відповідного бюджету, за виключенням грошей від реалізації товарів (робіт, послуг), які надають державними установами в сферах освіти, лісового господарства і особливо охоронюваних природних територій у відповідності з законодавчими актами Республіки Казахстан . Абзац четвертий припиняє дію з 1 січня 2008
Якщо законодавчими актами Республіки Казахстан передбачені види діяльності з реалізації товарів (робіт, послуг), що здійснюються державними установами на платній основі, то гроші від реалізації таких товарів (робіт, послуг) можуть залишатися в розпорядженні державної установи.
Плата за здійснення видів діяльності з реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами визначається за угодою з фізичною або юридичною особою в порядку, встановленому Урядом Республіки Казахстан.
Надходження до обласного бюджету
1. Податковими надходженнями до обласного бюджету є:
1) індивідуальний прибутковий податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
2) соціальний податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
3) плата за емісії в навколишнє середовище;
4) збір за проїзд по платних державним автомобільним дорогам обласного значення;
5) плата за розміщення зовнішньої (візуальної) реклами в смузі відводу автомобільних доріг загального користування обласного значення;
6) плата за користування водними ресурсами поверхневих джерел;
7) плата за лісові користування;
8) плата за використання особливо охоронюваних природних територій місцевого значення.
2. Неподатковими надходженнями до обласного бюджету є:
1) доходи від комунальної власності:
надходження частини чистого доходу комунальних державних підприємств, створених за рішенням обласного акімату;
дивіденди на державні пакети акцій, що перебувають в обласній комунальній власності;
доходи на частки участі в юридичних особах, які перебувають в обласній комунальній власності;
надходження від оренди майна обласної комунальної власності;
винагороди (інтереси) за кредитами, виданими з обласного бюджету;
винагороди (інтереси), отримані від розміщення в депозити тимчасово вільних бюджетних грошей;
інші доходи від обласної комунальної власності;
2) надходження від реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами, які фінансуються з обласного бюджету;
3) надходження грошей від проведення державних закупівель, організованих державними установами, які фінансуються з обласного бюджету;
4) штрафи, пеня, санкції, стягнення, які накладаються державними установами, які фінансуються з обласного бюджету;
5) інші неподаткові надходження до обласного бюджету.
3. Надходженнями до обласного бюджету від продажу основного живила є гроші від продажу державного майна, закріпленого за державними установами, які фінансуються з обласного бюджету.
4. Надходженнями трансфертів до обласного бюджету є:
1) трансферти з бюджетів районів (міст обласного значення);
2) трансферти з республіканського бюджету.
5. До обласного бюджету зараховуються надходження від погашення виданих з обласного бюджету кредитів, продажу фінансових активів держави, що знаходяться в обласній комунальній власності, позик місцевих виконавчих органів областей.
Надходження до бюджету міста республіканського значення, столиці
1. Податковими надходженнями до бюджету міста республіканського значення, столиці є:
1) індивідуальний прибутковий податок;
2) соціальний податок;
3) податок на майно фізичних осіб, індивідуальних підприємців та юридичних осіб;
4) земельний податок;
5) єдиний земельний податок;
6) податок на транспортні засоби з фізичних та юридичних осіб;
7) акцизи на: всі види спирту, вироблені на території Республіки Казахстан:
алкогольну продукцію, вироблену на території Республіки Казахстан;
тютюнові вироби, виготовлені на території Республіки Казахстан;
інші вироби, що містять тютюн, вироблені на території Республіки Казахстан;
організацію і проведення лотерей;
легкові автомобілі (крім автомобілів з ручним керуванням, спеціально призначених для інвалідів), вироблені на території Республіки Казахстан;
бензин (за винятком авіаційного) і дизельне паливо;
8) плата за користування водними ресурсами поверхневих джерел;
9) плата за лісові користування;
10) плата за емісії в навколишнє середовище;
11) плата за використання особливо охоронюваних природних територій місцевого значення;
12) плата за користування земельними ділянками;
13) збір за державну реєстрацію індивідуальних підприємців;
14) ліцензійний збір за право заняття окремими видами діяльності;
15) збір за державну реєстрацію юридичних осіб та облікову реєстрацію філій і представництв;
16) збір з аукціонів;
17) збір за проїзд по платних державним автомобільними дорогами міста республіканського значення, столиці;
18) державне мито, крім консульського збору та державного мита, зараховуються до республіканського бюджету;
19) збір за державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним;
19-1) збір за державну реєстрацію застави рухомого майна та іпотеки судна чи споруджуваного судна;
20) збір за державну реєстрацію транспортних засобів;
21) плата за розміщення зовнішньої (візуальної) реклами в смузі відводу автомобільних доріг загального користування міського значення і в населених пунктах.
2. Неподатковими надходженнями до бюджету міста республіканського значення, столиці є:
1) доходи від комунальної власності:
надходження частини чистого доходу комунальних державних підприємств, створених за рішенням акіматів міста республіканського значення, столиці;
дивіденди на державні пакети акцій, що перебувають у комунальній власності міста республіканського значення, столиці;
доходи на частки участі в юридичних особах, які перебувають у комунальній власності міста республіканського значення, столиці;
надходження доходів від державних лотерей, що проводяться за рішеннями представницьких органів міста республіканського значення, столиці;
доходи від оренди майна комунальної власності міста республіканського значення, столиці;
винагороди (інтереси) за кредитами, виданими з бюджету міста республіканського значення, столиці;
винагороди (інтереси), отримані від розміщення в депозити тимчасово вільних бюджетних грошей;
інші доходи від комунальної власності міста республіканського значення, столиці;
2) надходження від реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
3) надходження грошей від проведення державних закупівель, організованих державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
4) штрафи, пеня, санкції, стягнення, які накладаються державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
5) інші неподаткові надходження до бюджету міста республіканського значення, столиці.
3. Надходженнями до бюджету міста республіканського значення, столиці від продажу основного капіталу є:
1) гроші від продажу державного майна, закріпленого за державними установами, які фінансуються з бюджету міста республіканського значення, столиці;
2) надходження від продажу земельних ділянок, за винятком земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
3) плата за продаж права оренди земельних ділянок.
4. Надходженнями трансфертів до бюджету міста республіканського значення, столиці є трансферти з республіканського бюджету.
5. До бюджету міста республіканського значення, столиці зараховуються надходження від погашення виданих з бюджету міста республіканського значення, столиці кредитів, продажу фінансових активів держави, що знаходяться в комунальній власності міста республіканського значення, столиці, позик місцевого виконавчого органу міста республіканського значення, столиці.
Надходження до бюджету району (міста обласного значення)
1. Податковими надходженнями до бюджету району (міста обласного значення) є:
1) індивідуальний прибутковий податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
2) соціальний податок за нормативами розподілу доходів, встановленим обласним масліхатів;
3) податок на майно фізичних осіб, індивідуальних підприємців та юридичних осіб;
4) земельний податок;
5) єдиний земельний податок;
6) податок на транспортні засоби з фізичних та юридичних осіб;
7) акцизи на:
всі види спирту, вироблені на території Республіки Казахстан;
алкогольну продукцію, вироблену на території Республіки Казахстан;
тютюнові вироби, виготовлені на території Республіки Казахстан;
інші вироби, що містять тютюн, вироблені на території
Республіки Казахстан;
організацію і проведення лотерей;
легкові автомобілі (крім автомобілів з ручним керуванням, спеціально призначених для інвалідів), вироблені на території Республіки Казахстан;
бензин (за винятком авіаційного) і дизельне паливо;
8) плата за користування земельними ділянками;
9) збір за державну реєстрацію індивідуальних підприємців;
10) ліцензійний збір за право заняття окремими видами діяльності;
11) збір за державну реєстрацію юридичних осіб та облікову реєстрацію філій і представництв;
12) збір з аукціонів;
13) збір за державну реєстрацію транспортних засобів;
14) збір за державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним;
14-1) збір за державну реєстрацію застави рухомого майна та іпотеки судна чи споруджуваного судна;
15) плата за розміщення зовнішньої (візуальної) реклами в смузі відводу автомобільних доріг загального користування районного значення і в населених пунктах;
16) державне мито, крім консульського збору та державного мита, зараховуються до республіканського бюджету.
2. Неподатковими надходженнями до бюджету району (міста обласного значення) є:
1) доходи від комунальної власності:
надходження частини чистого доходу комунальних державних підприємств, створених за рішенням акіматів району (міста обласного значення);
дивіденди на державні пакети акцій, що перебувають у комунальній власності району (міста обласного значення);
доходи на частки участі в юридичних особах, які перебувають у комунальній власності району (міста обласного значення);
надходження доходів від державних лотерей, що проводяться за рішеннями представницьких органів району (міста обласного значення);
доходи від оренди майна комунальної власності району (міста обласного значення);
винагороди (інтереси) за кредитами, виданими з бюджету району (міста обласного значення);
інші доходи від комунальної власності району (міста обласного значення);
2) надходження від реалізації товарів (робіт, послуг) державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
3) надходження грошей від проведення державних закупівель, організованих державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
4) штрафи, пеня, санкції, стягнення, які накладаються державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
5) інші неподаткові надходження до бюджету району (міста обласного значення).
3. Надходженнями до бюджету району (міста обласного значення) від продажу основного капіталу є:
1) гроші від продажу державного майна, закріпленого за державними установами, які фінансуються з бюджету району (міста обласного значення);
2) надходження від продажу земельних ділянок, за винятком земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
3) плата за продаж права оренди земельних ділянок.
4. Надходженнями трансфертів до бюджету району (міста обласного значення) є трансферти з обласного бюджету.
5. До бюджету району (міста обласного значення) зараховуються надходження від погашення виданих з бюджету району (міста обласного значення) кредитів, продажу фінансових активів держави, що знаходяться в комунальній власності району (міста обласного значення), позик місцевого виконавчого органу району (міста обласного значення).
Завдання 3
1. Встановлення та виконання витратних зобов'язань муніципального освіти належить до бюджетних повноважень:
А) Російської Федерації
Б) суб'єктів Російської Федерації
В) немає правильної відповіді
Відповідь: Б) суб'єктів Російської Федерації
2. Завершальною завданням прогнозування результативності податкового процесу є:
А) визначення досяжного обсягу державних доходів
Б) визначення досяжного обсягу державних витрат
В) сукупність макро-і соціально-економічних показників
Відповідь: А) визначення досяжного обсягу державних доходів
3. Використання прогалин податкового законодавства характерне для:
А) довгострокового податкового планування;
Б) короткострокового податкового планування;
В) перспективного податкового планування.
Відповідь: В) перспективного податкового планування
4. Засновані на показниках формування податкових доходів, так як припускають включення в розрахунок податкового потенціалу показників, що характеризують його реалізацію:
А) додаткові методи оцінки податкових потенційних регіонів
Б) непрямі методи оцінки податкових потенційних регіонів
В) прямі методи оцінки податкових потенційних регіонів
Г) загальні методи оцінки податкових потенційних регіонів
Відповідь: Г) загальні методи оцінки податкових потенційних регіонів
5. Часовий період, що визначає поточне податкове планування:
А) один рік
Б) до 5 років
В) немає вірної відповіді
Відповідь: А) один рік
Завдання 4
Завдання
На підставі наведених даних розрахуйте індивідуальний індекс витрат з податку на майно організацій:
1. Витрати щодо справляння податку на майно організацій - 12238 тис. руб.
2. Фактично надійшла сума податку на майно організацій - 37890 тис. руб.
Рішення:
Індивідуальний індекс витрат = Витрати / Доходи * 100% =
= 12238 / 37890 * 100 = 32
Відповідь: 32
Список використаних джерел
1. Податковий Кодекс Російської Федерації (Частини 1 і 2 від 20 жовтня 2006 р.)
2. Бюджетний кодекс Республіки Казахстан від 24 квітня 2004 р. № 548 - 11 (в ред. Зі змінами та доповненнями від 6 грудня 2007 р.)
3. Федеральний закон N 134-ФЗ від 26 липня 2006 року "Про внесення змін до главу 22 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації" 4. Федеральний закон РФ від 26.12.2005 р. № 199-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2006 рік»
5. Александров І.М. Податки та оподаткування. - М.: Дашков і К, 2008
6. Євстигнєєв О.Н. Податки й оподатковування: Кратнкій курс. - СПб.: Пітер, 2006
7. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: Підручник. - М.: Справа, 2006
8. Міляков Н.В. Податки та оподаткування. - М.: КНОРУС, 2006
9. Сорокіна Ю.С. Податки в 2007 році / / Податки і платежі. -2007. - № 1. - С. 22-39
[1] Бюджетний кодекс Російської Федерації: Від 31.07.1998 № 145-ФЗ.-В ред. від 02.02.2006.-Ст. 50