Фінанси підприємства 2 Соціально-економічна сутність

Соціально-економічна сутність фінансів. Функції фінансів

Фінанси від лат. «Платіж, дохід» виникли в умовах товарно-грошового обігу, у зв'язку з розвитком держави і його потреби в ресурсах. Поняття фінанси нерозривно пов'язано з товарно-грошовими відносинами.

Фінанси - це економічні відносини пов'язані з формуванням, розподілом і використанням централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.

Централізовані фонди - фонди грошових коштів держави акумульовані в бюджетній системі та позабюджетних фондів.

Децентралізовані фонди - фонди грошових коштів підприємств (ФОП, амортизації).

Фінанси економічний інструмент розподілу ВВП і національного доходу. Вони виражають грошові відносини між:

1. державою і підприємством (сплата податків, оплата різних витрат підприємств).

2. між державою і громадянам

3. між підприємством і вище стоять організаціями (формування централізованих фондів);

4. між підприємствами та банками (кредити, сплата% за кредит і зберігання грошових коштів)

5. між підприємством і страховими організаціями (при сплаті страхових внесків та відшкодування шкоди в разі настання страхового випадку);

6. між підприємством і працівниками (виплата заробітної плати)

7. між підприємством і організаціями (купівля матеріалів, реалізація продукції)

8. між окремими ланками бюджетної системи (субсидії, дотації).

Фінанси виконують 2 основні функції:

1. Розподільна функція: вона проявляється при розподілі національного доходу, коли відбувається створення так званих основних чи первинних доходів. Національний дохід розподіляється за допомогою учасників матеріального виробництва, формується дохід у вигляді заробітної плати робітників, службовців, фермерів зайнятих у матеріальному виробництві, а так само дохід підприємств сфери матеріального виробництва.

Необхідність розподілу і перерозподілу національного доходу викликана двома причинами:

1. наявністю поряд з виробничою сферою - невиробничої (де національної дохід не створюється)

2. необхідність міжгалузевого і територіального перерозподілу національного доходу.

У результаті перерозподілу національного доходу утворюється вторинний дохід, тобто дохід невиробничої сфери діяльності.

2. Контрольна функція: відбувається контроль за розподілом національного доходу за відповідними фондами та витрачання їх за цільовим призначенням. Одна з найважливіших завдань фінансового контролю: перевірка точності дотримання законодавства з фінансових питань. Контрольна функція проявляється через роботу численних органів здійснюють фінансовий контроль (починаючи від адміністрації президента і закінчуючи контрольними органами підприємства)

Крім 2-х основних функцій виконує 2 додаткові функції:

А. Регулююча - вона пов'язана з втручанням держави в процесі відтворення такими важелями є - державні витрати, податки, державний кредит і т.д.

Б. Стабілізаційна - вона має на увазі, що забезпечення всіх господарюючих суб'єктів, громадян стабільними умовами розвитку м.б. тільки в умовах стабільного фінансового законодавства.

Фінансові ресурси: джерела і методи формування

Фінансові ресурси - це сукупність фондів грошових коштів, що знаходяться в розпорядженні господарюючих суб'єктів, держави, домашніх господарств, тобто це грошові кошти, що обслуговують фінансові відносини. По суті, фінансові ресурси є матеріальним зміст фінансів.

Вони утворюються в процесі матеріального виробництва, де створюється нова вартість і виникають ВВП і НД. Тому обсяг фінансових ресурсів залежить від величини ВВП і НД.

Суб'єкти і об'єкти фінансових ресурсів. Суб'єктами фінансових ресурсів виступають: 1) домогосподарства, 2) підприємства, об'єднання, компанії і т.д., тобто юридичні особи, які володіють децентралізованими фінансовими ресурсами; 3) держава у формі різних бюджетів і позабюджетних фондів.

Співвідношення між ними визначається ринковими відносинами. Чим більше самостійності у фізичних та юридичних осіб, тим більше можливості в них формування фінансових ресурсів. У свою чергу, це забезпечує збільшення надходжень фінансових ресурсів державі. Оптимальне співвідношення між ними визначається державою на основі науково обгрунтованого розрахунку, закладеного в соціально-економічних прогнозах країни.

Об'єктами фінансових ресурсів є фінансові відносини, в результаті дії яких утворюються цільові грошові фонди. Вони концентруються в двох блоках:

1. децентралізовані фінансові ресурси, які створюються на мікрорівні. На підприємствах йде процес виокремлення з складу валового доходу конкретних форм первинного доходу (прибутку, оплати праці), відбувається процес накопичення капіталу у формі амортизаційного фонду, виручки від вибулого майна та ін У домашньому господарстві також відбувається відокремлення конкретних цільових фондів (для споживання, відпочинку , товарів тривалого користування);

2. централізовані фінансові ресурси, створювані на макрорівні, які включають доходи бюджетів усіх рівнів і доходи позабюджетних фондів.

Склад фінансових ресурсів. До складу фінансових ресурсів входять:

1. власні кошти: а) на рівні підприємств і домогосподарств - прибуток, зарплата, доходи домогосподарств; б) на рівні держави - ​​доходи від держпідприємств, приватизації, а також від зовнішньоекономічної діяльності;

2. мобілізовані на ринку: а) на рівні підприємств і домогосподарств - купівля-продаж цінних паперів, банківський кредит; б) на рівні держави - ​​емісія цінних паперів і грошей, державний кредит;

3. кошти, що надійшли в порядку перерозподілу: а) на рівні підприємств і домогосподарств - проценти і дивіденди за цінними паперами, що випускаються іншими власниками; б) на рівні держави - ​​обов'язкові платежі (податки, збори, мита).

Фінансові ресурси виступають матеріальними носіями фінансових відносин. Належність фінансових ресурсів конкретному суб'єкту господарювання та державі дозволяє відокремити їх від грошових коштів населення і, зокрема, провести межу між фінансами та заробітною платою. Потенційно фінансові ресурси утворюються на стадії виробництва, коли створюється нова вартість і здійснюється перенесення старої. Але саме потенційно, оскільки робітник, стоячи біля верстата, виробляє не фінансові ресурси, а продукти праці у товарній формі. Реальне формування фінансових ресурсів починається тільки на стадії розподілу, коли вартість реалізована і у складі виручки вичленяються конкретні економічні форми реалізованої вартості. Ось чому, наприклад, прибуток, хоча і створюється на стадії виробництва, однак, кількісно формується тільки в процесі вартісного розподілу.

Використання фінансових ресурсів здійснюється в основному через грошові фонди спеціального цільового призначення, хоча можлива і не фондова форма їх використання. Фінансові фонди - важлива складова частина загальної системи грошових фондів, що функціонують у народному господарстві.

Фінанси і фінансові ресурси - не тотожні поняття. Фінансові ресурси не визначають сутність фінансів, не розкривають їх внутрішній зміст і суспільне призначення. Фінансова наука вивчає не ресурси, а суспільні відносини, що виникають на основі освіти, розподілу і використання ресурсів.

Фінансова система та характеристика її ланок

Фінансова система - це сукупність підрозділів і ланок фінансових відносин по засобом яких здійснюється розподіл, формування і використання фондів грошових коштів.

У фінансову систему включається всі установи країни обслуговування грошових відносин.

Фінансова система

Централізовані Децентралізовані

- Бюджетна система - фінанси підприємств

- Позабюджетні фонди (комерційних і неком.)

-Державний кредит - фінансові посередники

- Державний фонд страхування (банки, страхові організ.)

- Система державних

фінансових органів (федеральне казначейство, мінфін)

Бюджетна система України складається з трьох рівнів: федеральний бюджет, регіональні бюджети та місцеві бюджети.

Федеральний бюджет - найважливіша ланка фінансової системи країни. По суті, це фінансові ресурси федеральної держави. Федеральний бюджет включає доходи і витрати, органічно пов'язані з макроекономічними показниками, обсягом податків та завданнями фінансової політики держави.

Бюджет суб'єкта РФ - це регіональний бюджет, що включає республіканський, крайовий, обласний бюджети і бюджети великих міст (наприклад, таких, як Москва і Санкт-Петербург).

Місцеві бюджети охоплюють бюджети міст, які не мають районного поділу, і районів з включенням бюджетів районного центру.

Державні позабюджетні фонди.

У сучасному економічному словнику даються такі визначення позабюджетних фондів:

1) грошові кошти держави, не включаються до державного бюджету і використовуються за певним цільовим призначенням (наприклад, державний пенсійний фонд, державний фонд соціального страхування, фонд обов'язкового медичного страхування);

2) кошти організацій, установ, муніципальних органів, що не входять в дохідні та видаткові статті бюджетів, фінансуються з інших, позабюджетних джерел.

Державний кредит.

Слід врахувати, що на всіх рівнях управління фінансами присутній кредит. Державний кредит - це кредитні відносини між державою, юридичними і фізичними особами, при яких держава виступає в основному позичальником. Державний позику здійснюється шляхом продажу фізичним та юридичним особам державних цінних паперів. Таким чином формується державний борг.

При державному кредиті держава виступає не тільки позичальником, але і кредитором. Уряд може надавати кредити резидентам (в основному виді короткостроковій бюджетної позики). Підприємствам агропромислового комплексу, районів Крайньої Півночі (і прирівняних до них місцевостях) надаються товарний і пільговий кредити. Державний кредит може виступати також у формі гарантованих зобов'язань федерального уряду під кредити, одержувані органами виконавчої влади суб'єктів РФ, господарюючими суб'єктами.

Фонд страхування.

Фонд страхування забезпечує відшкодування можливих збитків від стихійних лих і нещасних випадків, а також сприяє їх попередження.

До 1990 р. страхування в Росії було побудовано на засадах державної монополії. Це означало, що тільки держава могла здійснювати операції по страхуванню і давати гарантовані зобов'язання з відшкодування збитку, понесеного організаціями або громадянами в результаті стихійного лиха або нещасного випадку. Всі страхові операції в країні проводилися Держстрахом СРСР, який здійснював свою роботу на засадах господарського розрахунку. Державна монополія на майнове та особисте страхування дозволяла в загальнодержавному масштабі централізувати грошові кошти, передбачені на ці цілі.

У зв'язку з розвитком ринкових відносин з'явилася можливість відмовитися від монополії держави в страховій справі. Ринок спонукає державні страхові організації змінювати структуру та напрямки діяльності відповідно з новими економічними умовами. В даний час поряд з державними страховими організаціями страхування здійснюють недержавні страхові компанії, які отримали ліцензії на проведення страхових операцій.

Страхування в умовах ринкової економіки все більше стає сферою комерційної діяльності.

Фондовий ринок.

Серед ланок фінансово-кредитної системи фондовий ринок займає особливе місце. Його можна виділити в ланку, так як фондовий ринок являє собою особливий вид фінансових відносин, що виникають в результаті купівлі-продажу специфічних фінансових активів - цінних паперів.

Завдання фондового ринку - забезпечення процесу перелив капіталу в галузі з високим рівнем доходу. Фондовий ринок служить для мобілізації та ефективного використання тимчасово вільних грошових коштів. Його особливість полягає в тому, що учасники фондового ринку розраховують на отримання більш високого доводу в порівнянні з вкладенням грошей у банк. Разом з тим зворотною стороною підвищеного доходу виявляється підвищений ризик. Принципи використання фінансових ресурсів на фондовому ринку залежать від видів цінних паперів, в які вони вкладені, і від типів операцій з цінними паперами.

Фінансово-кредитна система.

Фінансово-кредитна система - в макроекономіці - система, що забезпечує фінансову та кредитну політику держави і всі аспекти фінансового ринку. Фінансово-кредитна система пов'язує фінансову і кредитну системи, первинний і вторинний ринки.

Кредитна система - сукупність кредитних відносин, форм і методів кредитування, а також система кредитних установ.

За цієї ланки розглядається банківська система РФ.

Банківська система - сукупність різних видів взаємозалежних банків та інших кредитних установ, що діють в рамках єдиного фінансово-кредитного механізму. У дворівневої банківської системи на першому рівні знаходиться центральний банк, а на другому рівні - мережа комерційних банків та інших розрахунково-кредитних установ.

Фінанси підприємств різних форм власності.

Фінанси підприємств різних форм власності (державні, муніципальні, акціонерні, приватні, орендні і ін), будучи основою єдиної фінансової системи країни, обслуговують процес створення і розподілу суспільного продукту і національного доходу.

Від стану фінансів підприємств залежить забезпеченість централізованих грошових фондів фінансовими ресурсами. При цьому активне використання фінансів підприємств у процесі виробництва і реалізації продукції не виключає участі в цьому процесі бюджету, банківського кредиту, страхування.

Фінансова політика: поняття, мета і завдання формування. Фінансовий механізм

Держава в процесі свого функціонування здійснює політичну діяльність у різних сферах суспільного життя. Об'єктом цієї діяльності виступають економіка в цілому, а також окремі складові елементи: ціна, грошовий обіг, фінанси, кредит, валютні відносини тощо

Сукупність державних заходів щодо використання фінансових відносин для виконання державою своїх функцій являє собою фінансову політику.

Зміст фінансової політики досить складне, тому що охоплює широкий комплекс заходів:

1) розробку загальної концепції фінансової політики, визначення її основних напрямків, цілей, головних завдань;

2) створення адекватного фінансового механізму;

3) управління фінансовою діяльністю держави та інших суб'єктів економіки.

У залежності від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань фінансова політика поділяється на фінансову стратегію і фінансову тактику. Фінансова стратегія - довготривалий курс фінансової політики, розрахований на перспективу і передбачає рішення великомасштабних завдань з концентрацією фінансових ресурсів на головних напрямках економічного і соціального розвитку. Вона націлена на вироблення фінансових стратегій і програм. Фінансова тактика спрямована на вирішення конкретних завдань певного етапу розвитку суспільства шляхом перегрупування фінансових ресурсів. Вона відрізняється гнучкістю, що зумовлюється рухливістю економічних умов, соціальних факторів та ін Стратегія і тактика фінансової політики взаємопов'язані: стратегія створює сприятливі можливості для вирішення тактичних завдань, тактика - дозволяє в більш стислі терміни з найменшими витратами вирішувати завдання, які вирішуються фінансовою стратегією.

Практично фінансова політика реалізується на основі прийняття системи державних заходів, розроблених на певний період часу, по мобілізації частини фінансових ресурсів суспільства до бюджету та їх ефективному використанню для виконання державою своїх функцій. Для її здійснення застосовується сукупність бюджетно-податкових та інших фінансових інструментів, наділених відповідними законодавчими повноваженнями щодо формування та використання фінансових ресурсів і регулювання грошових потоків. Як складова частина економічної політики, фінансова політика повинна бути спрямована на забезпечення економічного зростання, соціального миру і значущості держави в міжнародному співтоваристві.

В умовах глобалізації фінансів у сучасному світі, щодо вільного руху капіталу та інших обмежених ресурсів фінансова політика будь-якої держави не може будуватися ізольовано і враховувати тільки внутрішній стан економіки, вона повинна орієнтуватися і на відповідні вимоги і стандарти міжнародного фінансового права та міжнародних фінансових інститутів.

Задачі фінансової політики. Можна таким чином сформулювати завдання фінансової політики:

1. забезпечення умов для формування максимально можливих фінансових ресурсів;

2. встановлення раціонального з точки зору держави розподілу та використання фінансових ресурсів;

3. організація регулювання і стимулювання економічних та соціальних процесів фінансовими методами;

4. вироблення фінансового механізму і його розвиток відповідно до мінливих цілями і завданнями стратегії;

5. створення ефективної і максимально ділової системи управління фінансами.

Фінансова політика - складова частина економічної політики держави. У ній конкретизуються головні напрямки розвитку народного господарства, визначається загальний обсяг фінансових ресурсів, їх джерела та напрями використання, розробляється механізм регулювання і стимулювання фінансовими методами соціально-економічних процесів.

У той же час фінансова політика - відносно самостійна сфера діяльності держави, найважливіший засіб реалізації політики держави у будь-якій області суспільної діяльності.

При виробленні фінансової політики слід виходити з конкретних особливостей історичного розвитку суспільства. Вона повинна враховувати специфіку внутрішньої і міжнародної обстановки, реальні економічні і фінансові можливості країни. Облік поточних особливостей повинен доповнюватися вивченням досвіду використання економічного та фінансового механізму, нових тенденцій розвитку, а також світового досвіду.

У процесі проведення фінансової політики особливо важливо вимога забезпечення її взаємозв'язку з іншими складовими частинами економічної політики: кредитної, цінової, грошової.

Оцінка результатів фінансової політики держави грунтується на її відповідність інтересам суспільства і більшості його соціальних груп, а також на досягнуті результати, що випливають з поставлених цілей і завдань.

Фінансовий механізм

Важливою складовою частиною фінансової політики є встановлення фінансового механізму, за допомогою якого відбувається здійснення всієї діяльності держави в галузі фінансів.

Фінансовий механізм являє собою систему встановлених державою форм, видів та методів організації фінансових відносин.

Фінансовий механізм - це зовнішня оболонка фінансів, що виявляється у фінансовій практиці. До елементів фінансового механізму належать форми фінансових ресурсів, методи їх формування, система законодавчих норм і нормативів, які використовуються при визначенні доходів і витрат держави, організації бюджетної системи, фінансів підприємств та ринку цінних паперів.

Фінансовий механізм - найбільш динамічна частина фінансової політики. Його зміни відбуваються у зв'язку з рішенням різних тактичних завдань, і тому фінансовий механізм чуйно реагує на всі особливості поточної обстановки в економіці і соціальній сфері країни. Одне і те ж фінансове відношення може бути організовано державою по-різному. Так, відносини, що виникають між державою і юридичними особами по формуванню бюджету, можуть будуватися на основі справляння податків або неподаткових платежів. При цьому система податків може включати різний перелік прямих і непрямих, загальнодержавних і місцевих податків, а кожен податок буде мати особливий суб'єкт, об'єкт оподаткування, ставки, пільги та інші елементи, що змінюються у зв'язку з розвитком податкового законодавства.

До елементів фінансового механізму відносяться:

• фінансові важелі: ціна, прибуток, процентні ставки та ін - це мобільний блок у структурі фінансового механізму, частіше за інших піддається коректуванню з урахуванням інтересів суб'єктів економічних відносин і особливостей поточного моменту;

• методи: оподаткування, кредитування, факторинг, лізинг та ін;

• організаційно-правові форми методів, або правове забезпечення (закони, укази, постанови);

• нормативне забезпечення (нормативи, норми, методичні вказівки);

• інформаційне забезпечення, наприклад, кон'юнктура ринку.

Фінансовий механізм підрозділяється на директивний і регулюючий.

Директивний фінансовий механізм, як правило, розробляється для фінансових відносин, в яких безпосередньо бере участь держава. У його сферу включаються податки, державний кредит, витрати бюджету, бюджетне фінансування, організація бюджетного устрою і бюджетного процесу, фінансове планування.

У цьому випадку державою детально розробляється вся система організації фінансових відносин, обов'язкова для всіх його учасників. У ряді випадків директивний фінансовий механізм може поширюватися і на інші види фінансових відносин, в яких держава безпосередньо не бере участь. Такі відносини або мають велике значення для реалізації всієї фінансової політики (ринок корпоративних цінних паперів), або одна з сторін цих відносин - агент держави (фінанси державних підприємств).

Регулюючий фінансовий механізм визначає основні правила гри в конкретному сегменті фінансів, не зачіпає прямо інтереси держави. Такий різновид фінансового механізму характерна для організації внутрішньогосподарських фінансових відносин на приватних підприємствах. У цьому випадку держава встановлює загальний порядок використання фінансових ресурсів, що залишаються на підприємстві після сплати податків та інших обов'язкових платежів, а підприємство самостійно розробляє форми, види грошових фондів, напрями їх використання.

Управління фінансами припускає цілеспрямовану діяльність держави, пов'язану з практичним використанням фінансового механізму. Ця діяльність здійснюється спеціальними організаційними структурами. Управління включає в себе ряд функціональних елементів: прогнозування, планування, оперативне управління, регулювання та контроль. Всі ці елементи забезпечують проведення заходів фінансової політики в поточній діяльності державних органів, юридичних осіб і громадян.

Типи фінансової політики

Розвиток держави пов'язаний зі зміною фінансової політики. Використання того чи іншого типу фінансової політики визначається особливостями поточного етапу розвитку економіки та соціальної сфери, інтересами правлячих партій і соціальних груп і пануючими теоретичними концепціями, що впливають на економічний і політичний курс держави. Аналіз застосовувалася різними державами фінансової політики дозволяє виділити три її основні типи:

1) класична;

2) регулююча;

3) планово-директивна.

1. До кінця 20-х років поточного сторіччя основним типом фінансової політики більшості країн був класичний її варіант. Така фінансова політика була заснована на працях класиків політекономії А. Сміта (1723-1790) і Д. Рікардо (1772-1823) та їх послідовників. Основне її напрямок - невтручання держави в економіку, збереження вільної конкуренції, використання ринкового механізму як головного регулятора господарських процесів. Наслідком цього було обмеження державних витрат і податків, забезпечення умов для формування та виконання рівноважного (збалансованого) бюджету.

Фінансовий механізм будувався виходячи з цих цілей фінансової політики. Держава прагнуло до зменшення витрат бюджету, сводившихся в основному до витрат на військові цілі, виплати відсотків по державному боргу і його погашення та управління. Система оподаткування повинна була створити необхідне надходження коштів для забезпечення збалансованого бюджету держави. Причому система податків будувалася в основному на непрямих та майнових податках, які були досить прості і ефективні з точки зору механізму їх справляння.

2. Бурхливий розвиток продуктивних сил поставило перед державами ще у XIX ст. питання про зміну підходів до фінансової політики. Особливо гостро постало питання про це в кінці 20-х років нинішнього століття, коли загострився весь комплекс економічних, політичних і соціальних проблем більшості держав. У цей період в західних країнах здійснювався перехід до регулюючої фінансової політики. В її основу на початку була покладена економічна теорія англійського економіста Дж. Кейнса (1883-1946) і його послідовників. Вони виходили з необхідності втручання і регулювання державою циклічного розвитку економіки. Фінансова політика стала переслідувати мету використовувати фінансовий механізм для регулювання економіки і соціальних відносин з метою забезпечення повної зайнятості населення. Основними інструментами втручання в економіку стають державні видатки, за рахунок яких формується додатковий попит. Тому державні витрати забезпечують зростання підприємницької діяльності, збільшення національного доходу та сприяють ліквідації безробіття шляхом фінансування створюються нових робочих місць.

Система податків в умовах регулюючої фінансової політики кардинально змінюється. Головним механізмом регулювання стає прибутковий податок, який використовує прогресивні ставки. Цей податок забезпечує вилучення у економічних суб'єктів доходів, використовуваних у вигляді заощаджень, що дозволяє забезпечити збалансованість бюджету держави при високому рівні витрат.

Держава активно розвиває застосування довгострокових і середньострокових позик. Ринок позичкових капіталів стає другим за значенням джерелом доходів бюджету, а дефіцит бюджету використовується для регулювання економіки.

У цілому кейнсіанська регулююча фінансова політика показала свою порівняльну ефективність в західних країнах. Вона забезпечила у 30-60-х роках стабільне економічне зростання, високий рівень зайнятості та ефективну систему фінансування соціальних потреб в більшості цих країн.

3. Планово-директивна фінансова політика застосовується в країнах, що використовують адміністративно-командну систему управління економікою. Планова система управління дозволяє здійснювати пряме директивне керівництво всіма сферами економіки і соціального життя, в тому числі й фінансами. Мета фінансової політики в цих умовах - забезпечення максимальної концентрації фінансових ресурсів у держави (в першу чергу у центральних органів влади та управління) для їх подальшого перерозподілу у відповідності з основними напрямками державного плану.

Адекватно мети фінансової політики СРСР будувався і фінансовий механізм. Основним завданням фінансового механізму було створення інструментів, за допомогою яких проводиться вилучення всіх невикористаних у відповідності з державним планом фінансових ресурсів. Вилучення коштів вироблялося в державних підприємств, населення та органів місцевої влади.

Чистий доход державних підприємств вилучався в бюджет спочатку за допомогою податку з обороту в галузях, де за рахунок цін, встановлених державою, створювався дохід у підвищених розмірах (легка, харчова промисловість). Потім за допомогою індивідуальних відрахувань від прибутку (внесків вільного залишку прибутку) вилучалися до бюджету всі надлишки прибутку, які, на думку держави, не можна було використовувати в рамках підприємств. В окремі роки у державних підприємств вилучалося до 80% їх чистого доходу. Регулювання використання грошових доходів населення здійснювалося за допомогою прибуткового податку. Крім того, частина коштів вилучалася шляхом розміщення фактично примусових державних позик.

Вилучення коштів у місцевих органів влади забезпечувалося обмеженням у встановленні самостійних джерел доходів місцевих бюджетів. Витрати бюджетів визначалися виходячи з пріоритетів, встановлених державним планом. Кошти виділялися на видатки, як правило, без їх ув'язки з можливим одержуваним ефектом. Покриття витрат на соціальні потреби здійснювалося залишковим методом по мінімальним нормам, що негативно позначалося на розвитку галузей соціальної сфери.

Планово-директивна фінансова політика показала свою досить високу ефективність у роки, коли була потрібна максимальна концентрація фінансових ресурсів для фінансування надзвичайних витрат держави (в роки Другої світової війни, відновлення народного господарства і т.п.). У той же час використання такої фінансової політики в умовах нормального функціонування економіки призвело до негативних наслідків: зниження ефективності виробництва, уповільнення розвитку соціальної сфери суспільства, різкого погіршення фінансового становища держави.

Фінансова політика Росії в сучасних умовах

Фінансова політика в її широкому розумінні включає бюджетну, податкову, митну, кредитно-грошову політику.

Розглянемо основні напрями сучасної бюджетної політики Росії. Відповідно до Конституції РФ і Бюджетним кодексом РФ пріоритет у розробці бюджетної політики належить Президенту РФ, що у щорічних посланнях Федеральним Зборам РФ визначає в загальному плані основні напрями бюджетної політики на поточний рік і середньострокову перспективу. У рамках цих послань Уряд РФ розробляє відповідні проекти законів, необхідних для реалізації фінансової (бюджетної) політики, вносить їх у Державну Думу для розгляду та прийняття. Посилення вертикалі влади, досягнення певного консенсусу у відносинах між Урядом РФ і Федеральними Зборами РФ, певні успіхи в економічному розвитку у 2001 р. (зростання ВВП склав більше 5%, інвестицій - 8,5%) створили сприятливі умови для вироблення стратегічних і тактичних напрямів фінансової політики на початку XXI ст.

Бюджетна політика включає політику бюджетних доходів і витрат, управління державним боргом та державними активами, бюджетний федералізм та систему управління державними фінансами. Основні фундаментальні проблеми, пов'язані з поточним станом бюджетної системи, полягають в наступному:

• незбалансованості зобов'язань і ресурсів на всіх рівнях бюджетної системи;

• недостатньо чіткому розмежуванні повноважень бюджетів всіх рівнів та їх дохідних джерел;

• надмірності боргового тягаря;

• неефективності значної частини бюджетних витрат, невідповідність їх структури цінових орієнтирів економічного розвитку;

• незавершеності побудови ефективної системи управління державними фінансами.

Звідси визначаються стратегічні і тактичні цілі бюджетної політики.

Так, найближчими стратегічними цілями є:

• забезпечення повного і стійкого виконання фінансових зобов'язань на всіх рівнях влади;

• усунення дестимулючим і розвиток стимулюючих елементів бюджетної політики і, перш за все, в рамках реформування податкової системи;

• значне зменшення боргового навантаження на економіку;

• створення ефективної системи міжбюджетних відносин на основі чіткого розмежування видатків між рівнями бюджетної системи, підвищення ступеня автономності податкових повноважень і прозорих об'єктивних процедур розподілу фінансової підтримки регіонам;

• оцінка ефективності бюджетних витрат, концентрація ресурсів федерального бюджету на вирішення ключових соціально-економічних завдань;

• врегулювання кредиторської заборгованості держави;

• поступова відмова від практики надання державних гарантій за іноземними кредитами пов'язаним;

• чітке розмежування видаткових повноважень між бюджетами всіх рівнів з наділенням їх відповідними фінансовими ресурсами, завершення реформування системи фінансової підтримки регіонів;

• завершення переведення всіх одержувачів коштів федерального бюджету на казначейську систему, а також переведення бюджетів високодотаціонних суб'єктів РФ на касове обслуговування через органи федерального казначейства.

Частково ці завдання вирішуються згідно з прийнятою і введеною в дію з 1 січня 2001 р. другий частини Податкового кодексу РФ. Найбільш суттєві заходи прийняті у напрямку стимулювання підприємств до нарахування реальної заробітної плати, а не «відведення її в тінь», за допомогою введення плоскої (єдиної) ставки прибуткового податку (13%), зниження соціальних нарахувань на фонд оплати праці (з 1 січня 2001 р. введено єдиний соціальний податок (внесок) - 35,6%) з застосуванням регресивної шкали; корінних змін у системі оподаткування прибутку з 1 січня 2002 р. за рахунок розширення переліку податкових вирахувань (витрат), зниження ставки податку до 24% при одночасній ліквідації всіх податкових пільг, введенням спеціального податкового режиму для малих підприємств.

Основними завданнями в галузі податкової політики є: зниження податкового навантаження на економіку, розширення за рахунок цього бази оподаткування бюджету, створення стимулів для виведення доходів з тіньового бізнесу. Крім того, заходи податкової політик спрямовані на стимулювання внутрішніх факторів економічного розвитку країни, які в майбутні роки матимуть визначальний вплив на зростання економіки. Досягнення поставлених завдань передбачено здійснювати за рахунок:

- Вдосконалення податкового законодавства;

- Підвищення стабільності та прозорості податкової системи;

- Розширення бази оподаткування;

- Скорочення нелегального обороту;

- Продовження зниження податкового тягаря, і в першу чергу, на законослухняних платників податків, шляхом скорочення податкових пільг;

- Скасування окремих видів податків.

В умовах зниження податкового тягаря передбачається продовжити вжиття заходів для підвищення збирання податкових доходів за рахунок спрощення податкової системи і поліпшення податкового адміністрування.

Грошово-кредитна політика формується Урядом РФ і Центральним банком РФ і визначає на найближчі роки такі основні пріоритетні завдання:

- Збереження інфляції на рівні, при якому забезпечуються умови для економічного зростання, включаючи зниження ставок відсотка з урахуванням зміни зовнішніх і внутрішніх факторів розвитку економіки;

- Продовження роботи Центрального банку РФ щодо вдосконалення платіжної системи, включаючи створення нових компонентів, заснованих на системі розрахунків у режимі реального часу, і розвиток безготівкових розрахунків, у тому числі за рахунок застосування сучасних банківських технологій, мережі Інтернет і розширення використання платіжних карток;

- Збереження контролю за грошовою пропозицією за рахунок встановлення цільових обсягів грошової маси, а також режиму плаваючого валютного курсу. При цьому будуть згладжуватися різкі коливання на внутрішньому валютному ринку і вирішуватися проблеми стерилізації вільної готівки, що виникає в період стійкого припливу іноземної валюти на внутрішній ринок і накопичення золотовалютних резервів країни.

Уряд РФ має намір погашати заборгованість Центральному банку РФ, переоформляти частину наявного портфеля його цінних паперів в ринкову ліквідну форму.

Таким чином, на початку XXI ст., Фінансова політика Росії стає більш передбачуваною і цілеспрямованою. Її реалізація здійснюється за допомогою фінансового апарату, тобто певної структури органів управління державними фінансами.

Поняття про управління фінансами

Управління притаманне всім сферам людської діяльності. Феномен управління пов'язаний із взаємодією керуючої та керованої систем, або суб'єкта та об'єкта. Поза взаємодії цих систем управління виникнути не може. Процес управління полягає в тому, що суб'єкт контролює об'єкт і своїми впливами спонукає його змінювати параметри для досягнення певних результатів. У свою чергу, є і зворотний вплив суб'єкта управління на об'єкт. Таким чином, управління - це цілеспрямований вплив суб'єкта на об'єкт для досягнення певного результату в рамках конкретної економічної системи.

Держава повинна покращувати систему відносин, покликаних оптимізувати грошові фонди, необхідні для соціально-економічного розвитку суспільства, здійснювати контроль за раціональним їх використанням. На досягнення цієї мети направлено управління фінансами, яке є складним процесом, що становлять єдність керованої (об'єкт) і керуючої (суб'єкт) систем.

Керуюча система (фінансовий апарат) - це сукупність фінансових інститутів (установ), керована система (система фінансів) - сукупність грошових відносин. При цьому процес управління фінансами неоднозначний, він включає не лише управління об'єктами, але і вдосконалення діяльності, організації самих суб'єктів управління.

Відповідно до класифікації фінансових відносин по їхніх сфер виділяють такі групи об'єктів, як фінанси підприємств, фінанси страхових організацій, державні фінанси. Їм відповідають такі суб'єкти управління: фінансові служби (відділи) підприємств, страхові органи, фінансові органи та податкові інспекції.

Державне управління економікою здійснюється спеціалізованими державними органами, які реалізують у своїй діяльності державні інтереси і діють від імені держави, будучи завжди формою владної діяльності.

Це управління може здійснюватися в таких формах:

1. Пряме державне управління - пряме втручання державних органів у виробничу і господарську діяльність юридичних осіб. У результаті такої форми виникає сильна залежність підприємств від вищих управлінських структур, так як тут домінують адміністративні методи управління. Ця форма відповідає планово-директивної фінансової політики;

2. Система державного регулювання покликана створювати сприятливі економічні, правові та організаційні умови для функціонування юридичних осіб. На перший план висуваються економічні методи управління: нормативне регулювання, рекомендації, надання допомоги. Це призводить до ослаблення залежності підприємств від вищестоящих установ, оскільки від прямого управління промисловістю держава переходить до передачі функцій управління юридичними особами власникам.

Яка ж із двох форм державного управління в умовах трансформаційної економіки більш краща? Про це докладно написано в пункті 3.2. цього розділу.

У всіх державах фінансова політика реалізується через фінансовий апарат, діяльність якого будується відповідно до таких принципів:

• управлінням фінансами з урахуванням особливостей кожного їх ланки;

• спільністю функцій всіх фінансових установ;

• керівництвом центру при активній участі нижчестоящих органів управління.

Мета проведення фінансової політики, а, отже, управління фінансами - фінансова стійкість, яка проявляється в макроекономічної збалансованості, профіцит бюджету, відсутності державного боргу, твердої національній валюті і в результаті в поєднанні економічних інтересів держави і всіх членів суспільства.

До конкретних методів і форм проведення фінансової політики ставляться фінансове планування, прогнозування, програмування, фінансове регулювання, фінансовий контроль, прийняття фінансового законодавства, система методів мобілізації фінансових ресурсів. У результаті дієвої фінансової політики в Росії здійснюється перерозподіл валютного внутрішнього продукту, що забезпечує вирівнювання рівнів розвитку суб'єктів РФ, поєднання інтересів усіх господарюючих суб'єктів.

В управлінні фінансами виділяють декілька функціональних елементів:

• планування;

• оперативне управління;

• контроль.

Планування - саме в ході планування будь-який суб'єкт господарювання всебічно оцінює стан своїх фінансів, виявляє можливості збільшення фінансових ресурсів, напрямки їх найбільш ефективного використання.

Оперативне управління - комплекс заходів, що розробляються на основі оперативного аналізу складається фінансової і мета одержання максимального ефекту при мінімумі витрат з допомогою перерозподілу фінансових ресурсів.

Контроль як елемент управління здійснюється і в процесі планування, і на стадії оперативного управління. Він дозволяє зіставити фактичні результати від використання фінансових ресурсів з плановими, виявити резерви росту фінансових ресурсів, намітити шляхи більш ефективного господарювання.

Органи управління фінансами та їх функції

Загальне управління системою фінансів здійснюють вищі органи влади і управління:

• Президент РФ (Адміністрація Президента РФ) регламентує діяльність фінансової системи, підписує Федеральний закон про бюджет, має право вето на фінансове законодавство, прийняте Федеральним Зборами.

• Федеральне Збори РФ і його дві палати - Державна Дума і Рада Федерації. Таке управління має місце при розгляді і затвердженні федерального бюджету Росії та затвердження звіту про його виконання. Федеральне Збори розглядає також закони про податки, збори і обов'язкові платежі. Крім того, воно встановлює граничний розмір державного внутрішнього і зовнішнього боргу.

• Уряд РФ формує федеральний бюджет, виступає як єдиний центр управління фінансами.

Центральним органом, що здійснює реалізацію фінансової політики, є Міністерство фінансів РФ. Воно забезпечує єдність фінансової, кредитно-грошової і валютної політики в РФ, координує діяльність інших федеральних органів виконавчої влади.

Основними завданнями Міністерства фінансів РФ є:

• розробка та реалізація стратегічних напрямів єдиної державної фінансової політики;

• складання проекту і виконання федерального бюджету;

• забезпечення стійкості державних фінансів і їх активного впливу на соціально-економічний розвиток країни, на здійснення заходів щодо розвитку фінансового ринку;

• концентрація фінансових ресурсів на пріоритетних напрямах соціально-економічного розвитку РФ;

• розробка пропозицій щодо залучення в економіку країни іноземних кредитів;

• вдосконалення методів бюджетного планування, фінансування та звітності;

• здійснення фінансового контролю за раціональним і цільовим витрачанням бюджетних коштів і коштів державних (федеральних) позабюджетних фондів.

Міністерство фінансів РФ виконує наступні функції:

1. Бере участь в роботі по складанню довгострокових і короткострокових прогнозів функціонування економіки, спільно з федеральними органами виконавчої влади визначає потребу в державних централізованих ресурсах, готує пропозиції про розподіл їх між федеральним бюджетом і державними федеральними позабюджетними фондами.

2. Організовує роботу по складанню проекту федерального бюджету, прогнозу консолідованого бюджету РФ, розробляє проекти нормативів відрахувань від федеральних податків, зборів, розмірів і дотацій і субвенцій з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів Федерації.

3. Забезпечує виконання федерального бюджету, а також державних федеральних позабюджетних фондів.

4. Розробляє за участю Міністерства РФ з податків і зборів, Федеральної служби податкової поліції РФ пропозиції щодо вдосконалення податкової політики та податкової системи.

5. Бере участь у визначенні цінової політики.

6. Бере участь у роботі з удосконалення страхової діяльності в країні.

7. Розробляє пропозиції щодо випуску та розміщення, а також здійснює випуск державних внутрішніх позик РФ.

8. Розробляє пропозиції щодо формування та розвитку фінансового ринку.

9. Здійснює за дорученням Уряду РФ співпрацю з міжнародними фінансовими організаціями.

10. Розробляє проекти програм зовнішніх запозичень РФ.

В даний час в апарат Міністерства фінансів РФ входять такі структурні підрозділи:

• бюджетний департамент, основними функціями якого є розроблення бюджетної політики, складання федерального бюджетного плану, розробка консолідованого бюджетного плану РФ, бюджетне регулювання;

• Головне управління Федерального казначейства, яке організовує та здійснює касове виконання федерального бюджету, а також контроль за надходженням і витрачанням коштів по рахунках казначейства в банках (на основі принципу єдності каси), регулює відносини між федеральним бюджетом РФ і позабюджетними фондами, складає звітність про виконання федерального бюджетного плану;

• департамент податкових реформ;

• департамент цінних паперів та фінансового ринку;

• Департамент закордонних кредитів і зовнішнього боргу;

• галузеві департаменти (оборонного комплексу, будівництва та будівельної індустрії, харчової промисловості, охорони природи та ін);

• департамент валютно-економічного регулювання.

Федеральна податкова служба та її органи на місцях здійснюють контроль за правильним обчисленням, повнотою і своєчасністю внесків у бюджет всіх обов'язкових платежів.

Територіальні інспекції Міністерства РФ з податків і зборів зобов'язані:

• діяти у суворій відповідності до законодавства;

• здійснювати контроль за дотриманням податкового законодавства з питань правильного обчислення, повноти і своєчасності внесення податків до бюджету і в позабюджетні фонди;

• вести в установленому порядку облік платників податків;

• проводити перевірки платників податків;

• щомісяця подавати фінансовим органам та органам Федерального казначейства відомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів до бюджету;

• інформувати Міністерство фінансів про всі випадки несплати підприємствами податків;

• здійснювати повернення зайво сплачених податкових сум і неправильно вилучених з платників податків штрафів і пені.

Державний митний комітет РФ (ГТК РФ) несе відповідальність за надходження митних зборів РФ. Він зобов'язаний:

1) проводити податкові перевірки по податках, що стягуються митними органами;

2) перевіряти всі документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, що стягуються митними органами;

3) припиняти операції платників податків по рахунках в банках при невиконанні чи неналежному виконанні ними податкового законодавства;

4) проводити стягнення недоїмок з податків, а також сум штрафів, передбачених податковим законодавством.

У цілому митні органи здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства при перетині товарів кордону РФ, правильністю обчислення і сплатою митних зборів.

Міністерство майнових відносин РФ організовує управління державним майном з метою отримання доходів неподаткового характеру (орендної плати, доходів від продажу державного майна, дивідендів).

Центральний банк РФ є важливим органом, що проводить реалізацію грошово-кредитної і фінансової політики. Центральний банк РФ поряд з Федеральним казначейством РФ здійснює касове виконання бюджету, контроль за діяльністю інших кредитних інститутів.

Проведення фінансової політики в суб'єктах РФ, їх адміністративно-територіальних і муніципальних утвореннях здійснюють відповідні органи влади і фінансові установи.

Поняття і завдання фінансового контролю

Контроль за станом економіки, розвитком соціально-економічних процесів у суспільстві є важливою сферою діяльності з управління народним господарством. Однією з ланок системи контролю виступає фінансовий контроль. Його призначення полягає у сприянні успішної реалізації фінансової політики держави, що забезпечує формування і ефективне використання фінансових ресурсів у всіх сферах і ланках народного господарства. Роль фінансового контролю при переході до ринку багаторазово зростає.

Фінансовий контроль є формою реалізації контрольної функції фінансів. Вона визначає призначення і зміст фінансового контролю. Разом з тим зміст контролю, його спрямованість змінюються залежно від рівня розвитку продуктивних сил і виробничих відносин суспільства. Так, розширення господарських прав підприємства, їх самостійності у здійсненні фінансової діяльності, поява різних організаційно-правових форм підприємництва значно збагачує зміст фінансового контролю.

Фінансовий контроль - законодавчо регламентована діяльність спеціально створених установ контролю і контролерів - аудиторів за дотриманням фінансового законодавства та фінансової дисципліни всіх економічних суб'єктів, а також за доцільністю та ефективністю їх фінансових операцій.

Для здійснення фінансового контролю створюються особливі контрольні органи, укомплектовані висококваліфікованими фахівцями. Їхні права, обов'язки і відповідальність строго регламентовані, у тому числі і в законодавчому порядку.

Фінансовий контроль як особлива область контролю, пов'язана з використанням вартісних категорій, має певну сферу застосування і відповідну цільову спрямованість. Об'єктом фінансового контролю є грошові розподільчі процеси при формуванні та використанні фінансових ресурсів, у тому числі у формі Фондів грошових коштів на всіх рівнях і ланках народного господарства.

Безпосереднім предметом перевірок виступають фінансові (вартісні) показники, такі як прибуток, податок на додану вартість, рентабельність, собівартість, витрати обігу, відрахування на різні цілі в фонди.

Фінансовий контроль включає перевірку: дотримання вимог економічних законів, оптимальності пропорцій розподілу і перерозподілу вартості валового суспільного продукту і національного доходу; складання і виконання бюджету (бюджетний контроль); фінансового стану і ефективного використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів підприємств і організацій, бюджетних установ, а також податковий контроль; інші напрямки.

Перед фінансовим контролем стоять наступні завдання: сприяння збалансованості між потребою у фінансових ресурсах і розмірами грошових доходів і фондів народного господарства; забезпечення своєчасності і повноти виконання фінансових зобов'язань перед державним бюджетом; виявлення внутрішньовиробничих резервів фінансових ресурсів, у тому числі щодо зниження і підвищення рентабельності; сприяння витрачанню матеріальних цінностей та грошових ресурсів на підприємствах, в організаціях і установах, а також правильному веденню бухобліку та звітності, забезпечення дотримання чинного законодавства та нормативних актів, у тому числі в області оподаткування підприємств, що відносяться до різних організаційно-правовими формами; сприяння високій віддачі зовнішньоекономічної діяльності підприємств, в тому числі по валютних операціях і ін

Фінансовий контроль тісно зв'язаний з відповідальністю підприємств, організацій, установ, а також державних і фінансово-банківських структур за виконання фінансової дисципліни. Ця відповідальність може бути висловлена ​​як в адміністративних, так і економічних (матеріальних) заходи впливу на порушника фінансової дисципліни. Економічні заходи впливу конкретно виявляються через фінансові санкції, які є тими важелями фінансового механізму, які сприяють підвищенню ефективності виробництва, його інтенсифікації, екологічному оздоровленню і т.д.

Проблеми посилення фінансової відповідальності, дієвості фінансового контролю вимагають, з одного боку, скорочення кількості застосовуваних санкцій, а, з іншого, підвищення їх результативності, чому, зокрема, сприяє проведена реформа оподатковування.

Органи фінансового контролю. Система органів фінансового контролю в економічно розвинених країнах в цілому однотипна і включає наступні елементи:

1. відомство головного ревізора - аудитора (рахункова палата) з підпорядкуванням безпосередньо парламенту чи президенту країни. Мета цього відомства - контроль за витрачанням державних коштів і державного майна;

2. податкове відомство з підпорядкуванням президенту, уряду або міністерству фінансів, яке контролює надходження податкових доходів у державну казну;

3. контролюючі структури в складі державних відомств, які здійснюють перевірки і ревізії підвідомчих установ;

4. аудиторські фірми, які здійснюють на комерційній основі перевірки та підтвердження достовірності звітної інформації та законності фінансових операцій;

5. служби внутрішнього контролю (внутрішній аудит), основне завдання яких - зниження витрат, оптимізація фінансових потоків і збільшення прибутку.

У міру зміцнення основ ринкового господарювання організація фінансового контролю набуває все більш правовий характер і поступово наближається до західної моделі, яка, за оцінками фахівців, в цілому довела свою ефективність.

Види і форми фінансового контролю

Фінансовий контроль вирішує складні та різноманітні завдання в різних сферах економічного життя суспільства і на різних рівнях господарського управління, що висуває певні вимоги до його організації.

У залежності від суб'єктів, які здійснюють фінансовий контроль, розрізняють державний, внутрішньогосподарський, громадський і незалежний (аудиторський) фінансовий контроль.

Державний фінансовий контроль реалізується через загальнодержавний і відомчий. Загальнодержавний фінансовий контроль здійснюють органи державної влади і управління. Він спрямований на об'єкти, що підлягають контролю незалежно від їх відомчої підпорядкованості. Відомчий фінансовий контроль проводять контрольно-ревізійні відділи міністерств, концернів, управління виконкомів місцевих органів влади та ін Його об'єктом є виробнича і фінансова діяльність підвідомчих підприємств, установ.

Внутрішньогосподарський фінансовий контроль здійснюється економічними службами підприємств, організацій та установ (бухгалтерії, фінансові відділи і т.д.). Об'єктом тут виступає виробнича і фінансова діяльність самого підприємства, а також його структурних підрозділів (цехів, дільниць, відділів, філій).

Громадський фінансовий контроль виконують групи, окремі фізичні особи (фахівці) на основі добровільності і безоплатності. Об'єкт контролю залежить від конкретного завдання, поставленого перед перевіряючими.

Незалежний фінансовий контроль здійснюють спеціалізовані аудиторські фірми і служби.

По формам проведення фінансовий контроль ділиться на попередній, поточний і наступний.

Попередній фінансовий контроль здійснюється на стадії складання,

Методи фінансового контролю

Розрізняють такі методи проведення контролю:

1. перевірки документальні та камеральні;

2. обстеження;

3. нагляд;

4. аналіз фінансового стану;

5. спостереження (моніторинг);

6. ревізії.

1. У процесі проведення перевірок на основі звітної документації і видаткових документів розглядаються окремо питання фінансової діяльності і намічаються заходи для усунення виявлених порушень.

2. Обстеження охоплює більш широкий спектр фінансово-економічних показників обстежуваного економічного суб'єкта для визначення його фінансового стану та можливих перспектив розвитку.

3. Нагляд здійснюється контролюючими органами за економічними суб'єктами, які отримали ліцензію на той чи інший вид фінансової діяльності, і припускає дотримання ними встановлених правил і нормативів. Наприклад, проводиться нагляд за комерційними банками з боку Банку Росії і нагляд за страховими компаніями з боку Департаменту страхового нагляду Міністерства фінансів РФ. Недотримання нормативів, що приводить до ризику банкрутства і утиску інтересів клієнтів, тягне за собою відгук ліцензії.

4. Аналіз фінансового стану як різновид фінансового контролю припускає детальне вивчення періодичної або річної фінансово-бухгалтерської звітності з метою загальної оцінки результатів фінансової діяльності і ліквідності, забезпеченості власним капіталом та ефективності його використання.

5. Спостереження (моніторинг) - постійний контроль з боку кредитора за використанням виданої позики та фінансовим станом клієнта. Неефективне використання отриманої позики і зниження ліквідності можуть призвести до посилення умов кредитування або вимогу дострокового повернення позики.

6. Ревізія - найбільш глибокий і всеосяжний метод фінансового контролю. Це повне обстеження фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта з метою перевірки її законності, правильності, доцільності, ефективності. Залежно від об'єкта розрізняють ревізії повні, часткові, тематичні та комплексні. При цьому вони можуть бути планові і позапланові. За ступенем охоплення даних у процесі ревізії здійснюються суцільні перевірки, коли контролюються всі документи і матеріальні цінності, і вибіркові, суть яких полягає у контролі частини документів.

За характером матеріалу, на основі якого проводяться ревізії, вони поділяються на документальні (перевірка дійсності звітних документів і записів в облікових регістрах) і фактичні (перевірка наявності грошових коштів та матеріальних цінностей в натурі).

Для проведення будь-якого виду ревізій складається програма, в якій вказується мета, об'єкт, тема і основні питання ревізії.

У залежності від мети ревізії застосовуються різні прийоми її проведення: зіставлення планових та звітних даних, перевірка готівкових грошей, документальні та зустрічні перевірки, інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, експертизи та лабораторні аналізи і т.п.

Сутність і функції бюджету

У формуванні та розвитку економічної та соціальної структури суспільства велику роль відіграє державне регулювання, що здійснюється в рамках прийнятої на кожному історичному етапі політики. Одним з механізмів, що дозволяють державі проводити економічну і соціальну політику, є бюджет. Саме через бюджет проводиться спрямований вплив на формування й використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.

Бюджету належить провідне становище у фінансовій системі країни. Він висловлює частину розподільних відносин між державою, з одного боку, підприємствами та населенням - з іншого, які пов'язані з формуванням і використанням загальнодержавного фонду фінансових ресурсів.

Зміст цих відносин обумовлено завданнями, розв'язуваними державою в той чи інший історичний період.

Системна оцінка повинна охоплювати три аспекти:

• юридичний - бюджет як фонд грошових коштів;

• організаційний - бюджет як плановий документ;

• економічний - бюджет як грошові відносини.

За своєю економічною сутністю бюджет - це грошові відносини, що виникають у держави з юридичними і фізичними особами з приводу перерозподілу національного доходу і частково національного багатства в зв'язку з утворенням і використанням фонду, призначеного для фінансування функцій держави.

Слід зазначити, що фінансові ресурси централізуються не тільки в бюджеті, а й в інших сферах діяльності, а саме, у кредитній системі, страхових організаціях, у державних позабюджетних фондах. Але, на відміну від бюджету, така централізація обмежена певними сторонами грошових відносин і не поширюється на все народне господарство країни. Наприклад, кредитна система забезпечує тільки нормальний кругообіг коштів у народному господарстві. Пенсійний фонд мобілізує кошти на виплату пенсій.

Бюджет же обслуговує все народне господарство. За допомогою бюджету державні влади отримують фінансові ресурси для утримання державного апарату, армії, здійснення соціальних заходів, реалізації економічних завдань.

Бюджет, будучи фінансовим планом держави, дає органам влади реальну економічну можливість здійснення владних повноважень. Бюджет відображає розміри необхідних державі фінансових ресурсів та визначає тим самим податкову політику в країні.

Бюджет - план, але не основний фінансовий план держави, яким його вважають багато економістів. Основний фінансовий план держави - ​​це зведений фінансовий баланс, який відображає всю сукупність фінансових ресурсів, що мобілізуються в країні, а також напрями їх витрачання. Бюджетні ж ресурси знаходять відображення у зведеному фінансовому балансі як його частина, централізуемие органами влади.

Функції бюджету:

1. Розподільна функція бюджету проявляється через формування і використання централізованих фондів грошових коштів за рівнями державної і територіальної влади та управління. У розвинених країнах через бюджети різних рівнів перерозподіляється від 30 до 50% національного доходу. За допомогою бюджету держава регулює господарське життя країни, економічні відносини, спрямовуючи бюджетні кошти на підтримку чи розвиток галузей, регіонів. Регулюючи таким чином економічні відносини, держава здатна цілеспрямовано прискорювати або стримувати темпи виробництва, зростання капіталів та приватних заощаджень, змінювати структуру попиту і споживання.

2. Державне регулювання і стимулювання економіки. У ході формування доходів бюджету та використання бюджетних коштів вирішуються завдання державного регулювання економічних і соціальних процесів в країні.

Бюджет активно бере участь у розподілі прибутку підприємств і господарських організацій. Існує відома залежність між формами і величиною вилучення до бюджету частини прибутку підприємств і зацікавленістю останніх в результатах роботи. Від того, наскільки досконалі форми вилучення до бюджету частини прибутку, залежить зацікавленість підприємств у кращому використанні виробничих ресурсів, підвищення рівня рентабельності і збільшенні прибутку.

Шляхом централізації в бюджеті частини фінансових ресурсів держава отримує можливість забезпечувати грошовими коштами загальнодержавні потреби - прискорений розвиток прогресивних галузей народного господарства, відтворення кваліфікованої робочої сили, розвитку науки і техніки, забезпечення обороноздатності країни.

3. Фінансове забезпечення соціальної сфери. Допомогою бюджету національний дохід перерозподіляється по території, а також з виробничої у невиробничу сферу, для чого за рахунок бюджету створюються грошові фонди для фінансування потреб в області охорони здоров'я, освіти, культури, управління, оборони.

Через бюджети шляхом бюджетного фінансування перерозподіляються фінансові ресурси між галузями виробничої сфери з метою їх пропорційного розвитку.

Користуючись бюджетом як основним знаряддям перерозподілу національного доходу, держава спрямовує кошти в першу чергу в ті галузі народного господарства і ті економічні райони, які потребують на даному етапі першочергового розвитку, тобто за допомогою бюджету здійснюється міжтериторіальне і міжгалузевий перерозподіл національного доходу. Тим самим дотримуються інтереси економічного розвитку країни в цілому і інтереси пропорційного розвитку регіонів.

Через державний бюджет проходить фінансування наукових установ, що здійснюють фундаментальні наукові дослідження, які, у свою чергу, є основою для розвитку прикладної науки та створення нової техніки. Направляючи через бюджет необхідні кошти в найбільш перспективні галузі науки, держава тим самим забезпечує розвиток продуктивних сил країни.

Все це дозволяє координувати економічне життя держави, раціонально розміщувати грошові і матеріальні ресурси у всьому народному господарстві, сприяє технічному прогресу і підсилює економічний потенціал держави.

4. Контрольна функція. Вона припускає можливість і обов'язок державного контролю за надходженням і використанням бюджетних коштів. Державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, дає органам влади реальну економічну можливість здійснення владних повноважень. Бюджет відображає розміри необхідних державі фінансових ресурсів та визначає тим самим податкову політику в країні. Бюджет фіксує конкретні напрями витрачання коштів, перерозподілу національного доходу і внутрішнього валового продукту, що дозволяє йому виступати в якості ефективного регулятора економіки і соціальних процесів в країні.

Бюджетна система та принципи її побудови

Бюджетна система визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що входять до бюджетної системи, склад і структуру бюджетів, процедурні боку формування бюджетних коштів і т.д.

Основи бюджетного устрою визначаються формою державного устрою країни, що діють в ній основними законодавчими актами, роллю бюджету у суспільному відтворенні і соціальних процесах.

За ступенем розподілу влади між центром і адміністративно-територіальними утвореннями всі держави поділяються на три групи:

1. унітарна держава, в якому адміністративно-територіальні утворення не мають власної державності чи автономії. При цьому бюджетна система складається з двох ланок - державного та місцевого бюджетів;

2. федеративна держава, в якому адміністративно-територіальні утворення мають власну державність і володіють певною політичною самостійністю. Бюджетна система складається з трьох ланок: федеративного бюджету, бюджетів членів федерації і місцевих бюджетів;

3. конфедеративний держава - це постійний союз суверенних держав. Бюджет такого союзу формується за рахунок внесків входять в конфедерацію держав, всередині кожного з яких діють свої бюджетні системи.

Основи бюджетного устрою в Російській Федерації визначаються Конституцією країни і її державним устроєм як федеративної республіки, суб'єктами Федерації якої є республіки у складі РФ, краю, області, автономні округи та автономні області.

Бюджетне пристрій Російської Федерації базується на наступних принципах:

1. єдність бюджетної системи - єдина правова база, використання бюджетної класифікації, єдністю форм бюджетної документації, санкцій за порушення бюджетного законодавства та ін;

2. розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;

3. самостійність бюджетів всіх рівнів - право самостійно здійснювати бюджетний процес, визначати джерела фінансування дефіциту бюджету, напрями витрачання коштів, а також неприпустимість вилучення додатково отриманих доходів на користь інших бюджетів;

4. повнота відображення доходів і витрат;

1. збалансованість бюджету, тобто рівність доходів і витрат;

2. ефективність та економність використання бюджетних коштів;

3. загальне покриття витрат бюджету;

4. гласність - обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання;

5. достовірність бюджету - надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку та реалістичність розрахунку доходів і витрат бюджету;

6. адресність та цільовий характер використання бюджетних коштів.

Доходи бюджетів та їх характеристика

Доходи бюджетів поділяються на податкові і неподаткові.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, штрафи, пені по сплаті податків, суми передбачених податкових кредитів, відстрочок і розстрочок.

До неподаткових доходів відносяться:

• доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, в тому числі:

• кошти, одержувані у вигляді орендної плати за здачу в тимчасове володіння або користування державного або муніципального майна;

• кошти, одержувані у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;

• кошти, які передаються в заставу або довірче управління;

• кошти від повернення державних кредитів і бюджетних позичок;

• плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним юридичним особам;

• частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств.

• доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами;

• кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації тощо;

• доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, одержуваних від бюджетів інших рівнів.

До неподаткових доходів федерального бюджету крім перерахованих вище відносяться прибуток Центрального Банку, доходи від зовнішньоекономічної діяльності і доходи від реалізації державних запасів і резервів.

Існує також класифікація доходів бюджетів на власні і регулюючі.

Власні доходи - це види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній основі повністю мул частково за відповідними бюджетами. До них відносяться податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, неподаткові доходи, за винятком доходів від використання майна, що перебуває у державній власності; безоплатні перерахування.

Власні доходи становлять меншу частину доходів територіальних бюджетів. Для фінансового забезпечення виконання покладених на регіональні і місцеві органи влади функцій, економічного і соціального розвитку територій, збалансованості територіальних бюджетів з бюджетів вищого рівня в порядку бюджетного регулювання передаються регулюючі доходи.

Регулюючі доходи бюджетів - це федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки) з різних видів таких доходів.

Власні і регулюючі доходи різняться: а) за часом встановлення - власні на постійній основі, а регулюючі - на довготривалій, б) по виду нормативного документа - власні доходи регламентуються бюджетним законодавством в цілому, а регулюючі - законами РФ і суб'єктів РФ про відповідний бюджет на черговий рік.

Витрати бюджету, їх склад і структура

Головне призначення всіх ланок бюджетної системи фінансове забезпечення виконання функцій, покладених на органи влади. Залежно від цих функцій формується система витрат.

Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами виділення бюджетних коштів. Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави.

Виділяють такі види класифікації видатків бюджету:

1. За ступенем впливу витрат на процес розширеного відтворення.

Відповідно до цього критерію витрати бюджету поділяються на поточні витрати і витрати капітального характеру. Поточні витрати пов'язані з наданням бюджетних коштів організаціям на їх утримання і покриття поточних потреб. Ці витрати представляють собою витрати на державне споживання - зміст економічної та соціальної інфраструктури, націоналізованих галузей економіки, закупівлі товарів і послуг цивільного і військового характеру, поточні витрати державних установ, поточні субсидії нижчестоящим державним органам влади, державним і приватним підприємствам, транспортні платежі, виплату відсотків по державному боргу. Ця група витрат відображається в бюджеті поточних витрат і доходів. Капітальні витрати являють собою витрати, пов'язані з вкладенням в основний капітал і приріст запасів товарно-матеріальних цінностей. Вони включають в себе капітальні вкладення за рахунок бюджету в різні галузі економіки, інвестиційні субсидії і довгострокові бюджетні кредити державним і приватним підприємствам і місцевим органам влади. Дана група витрат відображається в бюджеті капітальних витрат і доходів держави.

2. По напрямку фінансування.

Витрати бюджету можуть спрямовуватися на фінансування економіки, соціально-культурних заходів, науки, оборони; утримання правоохоронних органів та органів державної влади і управління; оплату витрат із зовнішньоекономічної діяльності; витрат з обслуговування державного боргу; створення резервних фондів; фінансування пріоритетних державних програм.

3. За відомству - одержувачу коштів.

Кожен напрямок витрачання коштів може бути підрозділене на групи за відомчою приналежності - по міністерствах і установам-одержувачам.

4. За цільовою ознакою.

Кожна сума витрат, розподілена по окремому напрямку, може бути розділена в залежності від конкретної мети витрачання на наступні статті: заробітна плата, відрахування на соціальні потреби (у відсотках до заробітної плати); канцелярські та господарські витрати; службові поїздки; стипендії; витрати на харчування ; придбання медикаментів; державні капітальні вкладення і т.д.

З розподілом витрат за цільовим ознакою пов'язане поняття захищеності статей видатків бюджету, що означає фінансування ряду статей витрат у повному обсязі з урахуванням їх інфляційного збільшення. До захищених статей бюджету поточних витрат відносяться заробітна плата (включаючи нарахування на неї), пенсії, стипендії, державні допомоги, витрати на харчування і медикаменти та деякі інші. Всі інші статті витрат відносяться до незахищених.

5. За територіальною ознакою.

Витрати бюджету поділяються залежно від державного устрою 'на витрати федерального бюджету, витрати суб'єктів федерації та місцеві витрати для федеральної держави або витрати центрального і місцевих бюджетів для унітарної держави.

Надання бюджетних коштів здійснюється в наступних формах:

• асигнування на утримання бюджетних установ;

• кошти на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними і юридичними особами по державних і муніципальних контрактів;

• трансферти населенню, тобто бюджетні кошти для фінансування обов'язкових виплат населенню: пенсій, стипендій, допомог, компенсацій та ін;

• асигнування на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;

• бюджетні кредити юридичним особам;

• бюджетні позички, дотації, субвенції і субсидії бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ;

• кредити іноземним державам.

Здійснення видатків бюджету досягається за допомогою бюджетного фінансування. Під бюджетним фінансуванням розуміється система надання грошових коштів юридичним особам на проведення заходів, передбачених бюджетом. Бюджетне фінансування грунтується на певних засадах передбачає використання специфічних форм надання грошових коштів. Основними принципами бюджетного фінансування є наступні:

• досягнення оптимальності, тобто отримання максимального ефекту при мінімумі витрат;

• цільовий характер використання бюджетних асигнувань;

• надання бюджетних коштів з урахуванням виконання виробничих та інших показників та використання раніше виданих асигнувань;

• безповоротність бюджетних асигнувань;

• безкоштовність бюджетних асигнувань.

Зазвичай використовуються дві форми бюджетного фінансування: фінансування за системою "нетто-бюджет" і фінансування за системою "брутто-бюджет". Перша форма фінансування характеризується тим, що бюджетні асигнування виділяються на досить обмежене коло витрат, передбачених затвердженим бюджетом. Друга форма фінансування означає, що бюджетні асигнування виділяються на всі види витрат, які пов'язані як з поточним змістом, так і з розширенням діяльності установ. Ця форма фінансування застосовується тільки для організацій, повністю перебувають на бюджетному фінансуванні.

Економічна сутність та необхідність створення позабюджетних фондів

Перехід до ринку змінив як зміст, так і організаційні структури господарського механізму. У ході цього відбулася модернізація фінансової системи і, перш за все, її центральної ланки - загальнодержавних фінансів.

В умовах економічної кризи в Росії, що зумовило дефіцит фінансових ресурсів, у органів влади виникла необхідність ранжувати суспільні потреби за ступенем важливості і для задоволення найбільш нагальних з них утворити цільові позабюджетні фонди, тим самим, захищаючи ці потреби від значного недофінансування.

Обмеженість фінансових ресурсів у будь-який момент викликає необхідність перерозподілу фінансових ресурсів. Потреба в перерозподілі істотно зростає при складному фінансовому стані економіки.

Державний бюджет багато в чому сприяє мобільності коштів завдяки незакріпленими доходів за конкретними видами витрат. Однак не можна допустити зайвих переливів коштів за статтями витрат; зокрема, особливу турботу викликають соціальні потреби, бо завжди існує небезпека урізання видатків саме на ці цілі. Тому дуже важливо визначити найбільш гострі ділянки розвитку та забезпечити цільове спрямування і використання і коштів.

Рішення названої задачі може бути досягнуто двома способами: виділенням з державного або місцевого бюджету певної цільової частини або освітою за рішенням законодавчого органу нового позабюджетного фонду з конкретним призначенням. Зараз використовуються обидва способи.

Рішення про утворення державних позабюджетних фондів беруть Федеральне Збори РФ, а також представницькі органи суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування.

Позабюджетні фонди є автономними, мають строго цільове призначення і створюються під конкретні програми, для здійснення яких бюджетних коштів недостатньо і необхідні додаткові фінансові ресурси.

Державні цільові фонди - це форма перерозподілу і використання фінансових ресурсів, залучених державою для фінансування деяких суспільних потреб і комплексно витрачаються на основі оперативної самостійності.

Державний позабюджетний фонд - це фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету і бюджетів РФ і призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу.

Позабюджетні фонди класифікуються за різними ознаками:

1. У залежності від цільового призначення позабюджетні фонди діляться на економічні, соціальні, науково-технічні, зовнішньоекономічні, екологічні та ін

2. Відповідно до рівня управління - на державні та регіональні.

3. У залежності від передбачуваного періоду функціонування програми фонди можуть бути безстрокового, довгострокового чи короткострокового дії.

4. За охопленням проблем фонди можуть бути загального характеру (фонд регіонального розвитку) і конкретнішого характеру (фонд розвитку автомагістралей в області).

За допомогою позабюджетних фондів можливо:

1) впливати на процес виробництва шляхом фінансування, субсидування, кредитування вітчизняних підприємств;

2) забезпечувати природоохоронні заходи, фінансуючи їх за рахунок спеціально визначених джерел і штрафів за забруднення навколишнього середовища;

3) надавати соціальні послуги населенню шляхом виплати допомог, пенсій, субсидіювання та фінансування соціальної інфраструктури в цілому;

4) надавати позики, в тому числі зарубіжним партнерам, включаючи іноземні держави.

Напрямок витрачання коштів, що надходять в позабюджетні фонди, обумовлюється призначенням фондів, конкретними економічними умовами і змістом розроблених і реалізованих програм. Частина коштів направляється на засновницький діяльність, а також вкладається в цінні папери. Позабюджетні фонди можуть виступати інвесторами та учасниками фінансового ринку у зв'язку з тим, що, по-перше, нерідко використання грошових коштів не збігається з часом їх утворення, а, по-друге, доходи від інвестицій є додатковими джерелами фінансування витрат відповідного фонду.

Позабюджетні фонди за основними напрямами своєї діяльності звільнені від сплати податків, державних та митних зборів.

Правом утворювати позабюджетні фонди мають як федеральна влада, так і республіканські і місцеві органи. Позабюджетні фонди, створювані на федеральному рівні, як правило, характеризуються виділенням частини, переданої у розпорядження територіальних владних структур. Це досягається шляхом визначення частки податків, що надходять до республіканського, обласної та місцеві позабюджетні фонди. За таким типом будуються пенсійний фонд, фонд державного соціального страхування, державного фонду зайнятості населення та інші. На регіональному рівні формуються свої позабюджетні фонди за рахунок місцевих джерел. Серед них можна виділити: фонди розвитку територій, фонди природоохоронних заходів, фонди соціальної підтримки малозабезпечених верств населення, валютні фонди.

Позабюджетні фонди можуть формуватися з таких джерел:

1. спеціальні цільові податки і збори, встановлені для відповідного фонду;

2. відрахування від прибутку підприємств, установ і організацій;

3. кошти бюджету;

4. прибуток від комерційної діяльності, здійснюваної фондом як юридичною особою;

5. інші не заборонені законом надходження.

Пенсійний фонд РФ

Пенсійний фонд РФ (ПФ РФ) створено для забезпечення стабільності пенсійної системи та створення умов для регулярної виплати пенсій.

Кошти бюджету ПФ РФ мають цільове призначення і спрямовуються на виплату:

• виплату трудових пенсій відповідно до законодавства РФ і міжнародними договорами;

• пенсій по інвалідності військовослужбовцям;

• компенсацій пенсіонерам;

• матеріальної допомоги престарілим та інвалідам;

• допомоги на дітей у віці від 1,5 до 6 років; одиноким матерям; на дітей, інфікованих вірусом імунодефіциту людини;

• коштів постраждалим від аварії на Чорнобильській АЕС;

• соціальних допомог на поховання померлих пенсіонерів, які не працювали на день смерті;

• коштів на доставку пенсій, отримуваних за рахунок коштів бюджету ПФ РФ;

• коштів на забезпечення фінансової та матеріально-технічної поточної діяльності страховика (включаючи зміст його центральних і територіальних органів);

• коштів на інші цілі, передбачені законодавством РФ про обов'язкове пенсійне страхування.

За рахунок коштів Фонду фінансуються різні програми щодо соціальної підтримки інвалідів, пенсіонерів, дітей, здійснюються одноразові грошові виплати.

Система пенсійного забезпечення є технологічний ланцюжок, що складається з цілого ряду ланок - від призначення пенсій до їх виплати.

Регіональне відділення ПФ РФ → банк → управління соціального захисту населення суб'єкта РФ → районний (міський) орган соцзахисту → пошта (Ощадбанк) → пенсіонер.

Призначенням пенсій займаються органи соціального захисту населення, а фінансування виплат пенсій покладено на органи ПФ РФ. Сьогодні розподіл функцій у пенсійній системі таке, що більше 90% всього бюджету ПФ РФ перераховується до установи соціального захисту населення для виплати пенсій.

Пенсійний фонд і його регіональні відділення на місцях наділені дуже широкими повноваженнями у здійсненні контрольних функцій. Процедура контролю за правильним витрачанням коштів включає перевірку правильності призначення (перерахунку), нарахування пенсій, їх виплати та доставки, перевірку банківських операцій з витрачання пенсійних коштів, перевірку стану обліково-звітної документації по пенсійних платежів.

Доходами бюджету ПФ РФ є надходження частини єдиного соціального податку, кошти федерального бюджету, кошти Фонду соціального страхування; доходи від обслуговування рахунків Пенсійного фонду РФ банками, пені та фінансових санкцій; добровільні внески юридичних і фізичних осіб.

З 2002 р. частина ЕСН, призначена для фінансування виплат з ПФ РФ для всіх роботодавців ділиться на єдиний соціальний податок, який сплачується до федерального бюджету, і страхові внески до ПФ РФ. При цьому сума податку, що зараховується до федерального бюджету, буде зменшуватися на суму нарахованих за звітний період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. На всіх застрахованих осіб в системі індивідуального (персоніфікованого) обліку відкрито особові рахунки, на які зараховуються страхові внески, що сплачуються роботодавцями за своїх працівників. Особові рахунки складаються з двох частин: страхової та накопичувальної.

Страхова частина трудової пенсій враховується на індивідуальному особовому рахунку з урахуванням індексації, а відомості про пенсійні заощадження - у спеціальній частині особового рахунку. Накопичення складаються із страхових внесків, що спрямовуються на обов'язкове накопичувальне фінансування трудових пенсій, і доходів від інвестування цих коштів. Розмір накопичувального внеску буде поступово збільшуватися і повинен скласти 9% до 2010 р. Розмір накопичувального внеску буде диференціюватися в залежності від віку застрахованого працівника. Громадянам, що не мають з яких-небудь причин права на трудову пенсію, встановлюється соціальна пенсія.

Цільовим джерелом фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії є страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Трудова пенсія по старості і трудова пенсія по інвалідності можуть складатися з таких частин: базової, страхової, накопичувальної. Базова частина трудової пенсії фінансується за рахунок частини суми ЕСН, що підлягає зарахуванню у федеральний бюджет.

Фонд соціального страхування РФ

Фонд соціального страхування РФ (ФСС РФ) покликаний сприяти матеріальному забезпеченню осіб, з ряду причин не беруть участь у трудовому процесі.

Грошові кошти Фонду є державною власністю, не входять до складу бюджетів відповідних рівнів, інших фондів і вилученню не підлягають. Бюджет ФСС РФ і звіт про його виконання затверджуються Урядом РФ, а бюджети регіональних та центральних галузевих відділень та звіти про їх виконання - правлінням Фонду та його головою.

Основні завдання Фонду включають:

• забезпечення гарантованих державою допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, при народженні дитини, на санаторно-курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей, а також інших цілей державного соціального страхування, передбачених законодавством;

• участь у розробці та реалізації державних програм з охорони здоров'я працівників, заходів щодо вдосконалення соціального страхування;

• здійснення заходів, які забезпечують фінансову стабільність Фонду; фінансування загальноросійських заходів по державному соціальному страхуванню;

• надання дотацій відділенням Фонду на поповнення нестачі нормативу оборотних коштів у них;

• організацію роботи з підготовки та підвищення кваліфікації фахівців для системи державного соціального страхування, роз'яснювальної роботи серед страхувальників та населення з питань соціального страхування;

• співробітництво з аналогічними фондами інших держав та міжнародними організаціями з питань соціального страхування.

Кошти ФСС РФ утворюються за рахунок сум єдиного соціального податку; страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, добровільних внесків громадян і юридичних осіб; асигнувань федерального бюджету РФ на покриття витрат, пов'язаних з наданням пільг (допомог і компенсацій) особам, постраждалим внаслідок аварії на Чорнобильській АЕС або радіаційних аварій на інших атомних об'єктах цивільного або військового призначення та їх наслідків; інших доходів.

Страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань встановлені за групами галузей (підгалузей) економіки відповідно до класів професійного ризику. Страхові виплати здійснюються у зв'язку зі смертю застрахованої і на оплату додаткових витрат застрахованої на його медичну, соціальну та професійну реабілітацію. При порушенні термінів сплати страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань проводиться нарахування пені та застосування штрафних санкцій. Право на безспірне стягнення недоїмок і пенею за страховими внесками закріплено за виконавчими органами Фонду. Стягнення штрафів з страхувальників і банків здійснюється в судовому порядку.

Відсоткова частка податкової бази ЕСН, що підлягає зарахуванню до Фонду для платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, включаючи родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, становить 2,9%. Для всіх інших платників податків ставка 4% (раніше тариф страхових внесків для всіх платників становив 5,4%).

Платники податків - індивідуальні підприємці та адвокати не сплачують податок у частині суми, що зараховується до даного Фонду. Таке звільнення не розглядається як податкова пільга, оскільки фактично збережена діяла в період сплати страхових внесків норма, згідно з якою індивідуальні підприємці реєструвалися як страхувальників і сплачували страхові внески до Фонду у добровільному порядку.

Механізм формування та використання переважної частини коштів ФСС дозволяє близько 50% залишати в розпорядженні платників, однак законом встановлено, що розмір щомісячної страхової виплати не може перевищувати 30 000 руб., А максимальний розмір допомоги з тимчасової непрацездатності і максимальний розмір допомоги по вагітності та пологах за повний календарний місяць не можуть перевищувати 11 700 крб.

Фонди обов'язкового медичного страхування

Фонди обов'язкового медичного страхування (ФОМС) займають значне місце в структурі соціальних позабюджетних фондів. Обов'язкове медичне страхування (ОМС) є складовою частиною державного соціального страхування і покликане забезпечити громадянам РФ рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в обсягах і на умовах відповідних програм. Фонди ЗМС РФ включають федеральний фонд ОМС і територіальні фонди.

Фінансові кошти федерального ФОМС перебувають у державній власності РФ, не входять до складу бюджетів, інших фондів і вилученню не підлягають. Особливістю територіального фонду ОМС Республіки Татарстан є те, що він є цільовим бюджетним фондом, який носить назву РБК (Республіканська лікарняна каса).

За непрацюючих громадян (дітей, учнів і студентів денної форми навчання, пенсіонерів, зареєстрованих безробітних) внески сплачують органи виконавчої влади з урахуванням територіальних (базових) програм ОМС у межах коштів, передбачених у відповідних бюджетах на охорону здоров'я. Перелік захворювань, видів, обсягів та умов надання медичної допомоги, що входять у федеральну програму державних гарантій, затверджується наказом МОЗ Росії. Відповідно до нього громадяни РФ безкоштовно користуються, наприклад, послугами швидкої та невідкладної допомоги, при плановій госпіталізації.

Вирівнювання фінансових умов діяльності територіальних ФОМС в рамках базової програми обов'язкового медичного страхування здійснюється шляхом надання грошових коштів федерального ФОМС бюджету територіального фонду на безоплатній та безповоротній основі (субвенцій) на здійснення цільових видатків з фінансування територіальної програми обов'язкового медичного страхування.

У разі відсутності на рахунку ФОМС достатніх грошових коштів, а також у разі виникнення критичних ситуацій з фінансуванням територіальних програм обов'язкового медичного страхування для надання субвенцій залучають ресурси нормованого страхового запасу Фонду. Прийняття рішення про надання територіальним ФОМС субвенції здійснюється Комісією ФОМС за умови дотримання критеріїв, які характеризують фінансову діяльність територіального фонду.

При визначенні розмірів субвенцій застосовується затверджений правилами Федерального фонду перелік оціночних критеріїв, який включає:

1. наявність затвердженої в установленому порядку територіальної програми обов'язкового медичного страхування, забезпеченість її джерелами фінансування;

2. ефективність використання фінансових засобів;

3. наявність фактів вилучення та нецільового використання коштів.

На частку субвенцій припадає 85% Федерального ФОМС.

Для всіх платників ЄСП встановлена ​​єдина базова ставка в розмірі 3,6% в частині суми, що зараховується до Фонду, з них перераховуються:

• 0,2% - у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування;

• 3,4% - у територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

Виняток становлять платники податків - сільськогосподарські товаровиробники і родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, які застосовують ставку 2,6% (0,1% - у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і 2,5% - у територіальні фонди обов'язкового медичного страхування ).

Економічний зміст і функції страхування

Страхування - це спосіб відшкодування збитків, які зазнала фізична або юридична особа, за допомогою їх розподілу між багатьма особами. Відшкодування збитків провадиться за рахунок коштів страхового фонду, який знаходиться у віданні страхової організації. Об'єктивна необхідність страхування зумовлена ​​тим, що збитки часто виникають внаслідок руйнівних факторів, не підконтрольних людині, і не тягнуть будь-чиїм цивільно-правової відповідальності.

Економічна категорія страхування - складова частина категорії фінансів. Однак, якщо фінанси загалом пов'язані з розподілом і перерозподілом фінансових ресурсів, то страхування охоплює лише сферу перерозподільних відносин.

Особливості економічної категорії страхування. Для визначення економічного змісту страхування можна виділити специфічні ознаки, що характеризують відмінні риси цієї категорії:

1. при страхуванні виникають грошові перерозподільчі відносини, обумовлені наявністю ймовірності настання непередбачених несприятливих подій, що тягнуть за собою можливість нанесення матеріального або іншого збитку економічним суб'єктам;

2. при страхуванні здійснюється розкладка нанесеного збитку між учасниками страхування, яка завжди носить замкнутий характер. Виникнення таких відносин обумовлена ​​тим, що випадковий характер заподіяння шкоди тягне за собою втрати, які, як правило, охоплюють не всі господарства, не всю територію даної країни чи регіону, а лише їх частину. Це створює умови для відшкодування збитку шляхом солідарної розкладки втрат одних господарств між усіма зацікавленими економічними суб'єктами. Чим ширше коло учасників страхування, тим менша частка в розкладці збитку припадає на кожного страхувальника. Тим самим забезпечується достатня концентрація коштів у єдиному фонді і стає можливим відшкодування максимального збитку при мінімальних витратах кожного учасника;

3. страхування передбачає перерозподіл збитку в просторі і в часі. При цьому для ефективного територіального перерозподілу коштів страхового Фонду в рамках одного року потрібні велика територія і значна кількість об'єктів. Розкладка збитку в часі пов'язана з випадковим характером виникнення надзвичайних подій; кілька років поспіль надзвичайних подій може і не бути і точний час їх настання невідомо;

4. замкнута розкладка збитку обумовлює безвозвратность коштів, мобілізованих у страховий фонд. Страхові платежі кожного суб'єкта, що вносяться до страхового фонду, мають тільки одне призначення - відшкодування ймовірної суми шкоди у визначеному територіальному масштабі і протягом певного періоду. Тому сума страхових платежів не підлягає поверненню у разі відсутності непередбачених і несприятливих подій.

Виходячи з цього, можна дати таке визначення.

Страхування - це сукупність економічних відносин, що виникають на основі замкнутого, безповоротного перерозподілу фінансових ресурсів у часі і в просторі, з приводу формування страхового фонду і його використання для відшкодування ймовірного збитку, нанесеного економічним суб'єктам у результаті непередбачених несприятливих подій.

Економічна категорія страхування проявляється на практиці в якості одного з методів формування і використання страхового фонду. Можливі й інші методи - централізований і децентралізований. Централізований метод пов'язаний з прямим законодавчим виділенням у бюджетній системі держави певних фінансових резервних фондів. Саме за допомогою зазначеного методу формуються резервні фонди окремих бюджетів і позабюджетних фондів. Децентралізовані фінансові резерви створюються в організаціях для відшкодування локального збитку і покриття різних збитків.

Економічна необхідність використання саме категорії страхування для формування і використання страхового фонду з'являється тоді, коли держава позбавлене можливості широкого маневрування фінансовими ресурсами організацій і тим більше засобами окремих громадян. Майнова відокремленість юридичних осіб та домогосподарств громадян створює об'єктивні умови для страхування відповідних об'єктів.

В умовах планової економіки, коли державні підприємства не мали економічної самостійності і держава могло широко маневрувати їх фінансовими ресурсами, не було гострої необхідності використовувати страхування в якості особливого методу захисту майна та доходів зазначених підприємств. Перехід до ринкової економіки робить страхування необхідним.

Страхування також пов'язане з відшкодуванням матеріальних збитків і втрат у сімейних доходах. Втрати у сімейних доходах, що з'являються у зв'язку з непрацездатністю громадян у період хвороби, інвалідності, лікування після отримання травми від нещасного випадку, у зв'язку з досягненням пенсійного віку, з настанням смерті годувальника або іншого члена сім'ї, тягнуть за собою значні витрати всього суспільства. Тому страхування цих доходів здійснюється в першу чергу шляхом організації соціального страхування за рахунок суспільства, тобто за рахунок фінансових ресурсів громадян та роботодавців. Рівень відповідну допомогу залежить від фінансових можливостей держави на кожному етапі розвитку суспільства. Воно прагне підтримувати з допомогою соціального страхування певний, мінімально можливий життєвий рівень сімей за допомогою повного або часткового відшкодування втрат доходів.

Для того щоб громадяни мали можливість понад чи крім виплат і пільг із соціального страхування задовольняти свої соціальні потреби, широко проводиться особисте страхування, страхові внески за яким сплачуються за рахунок сімейних доходів.

За особистим страхуванням, як і по соціальному, відбувається відшкодування матеріального збитку і виявляється грошова допомога громадянам і їх сім'ям, що дозволяє повністю або частково подолати втрати в доходах у зв'язку з втратою здоров'я застрахованою особою або настанням смерті члена сім'ї.

В якості об'єкта страхування може виступати і відповідальність організацій чи громадян, пов'язана з можливістю нанесення ними шкоди іншим особам або іншими зобов'язаннями. Потреба у відшкодуванні понесених втрат породжує необхідність страхування відповідальності.

Функції страхування. Сутність страхування проявляється в його функціях. Вони дозволяють виявити особливості страхування в складі фінансів.

Страхування виконує такі функції:

• формування спеціалізованого страхового фонду грошових коштів. Ця функція реалізується через систему запасних і резервних фондів, що забезпечують стабільність страхування, гарантію виплат і відшкодування;

• відшкодування збитків та особисте матеріальне забезпечення громадян здійснюється в рамках наявних договорів страхування. Якщо в комерційних банках акумулювання засобів має тільки ощадне початок, то страхування через цю функцію несе ощадно-ризикове початок, а також вирішується проблема інвестицій тимчасово вільних грошових коштів у різні сфери (нерухомість, цінні папери тощо). Реалізація ощадної функції стала можливою в результаті виникнення страхування на дожиття в рамках особистого страхування;

• Попередження страхового випадку і мінімізація збитку припускають широкий комплекс заходів, у тому числі фінансування програм щодо недопущення або зменшення негативних наслідків нещасних випадків і стихійних лих (наприклад, установка світлофорів, протипожежних установок на підприємствах та ін.) Сюди ж відноситься правовий вплив на страхувальника, закріплене в умовах договору і спрямоване на дбайливе ставлення до застрахованого майна. Заходи страховика по попередженню страхового випадку і мінімізації збитку носить назву превенція. Джерелом формування фонду превентивних заходів служать відрахування від страхових платежів.

Форми і галузі страхування

Страхування як система економічних відносин охоплює різні об'єкти і суб'єкти страхової відповідальності, форми організації діяльності. Щоб упорядкувати різноманітність економічних відносин і створити єдину і взаємозалежну систему, необхідна класифікація страхування.

Класифікація страхування являє собою наукову систему поділу страхування на сфери діяльності, галузі, підгалузі і види, ланки яких розташовуються так, що кожне наступне ланка є частиною попереднього. В основу класифікації страхування покладено два критерії: відмінності в організації та в об'єктах страхування. Відповідно до цього діленням застосовуються системи класифікації: 1) за формою проведення та 2) по об'єктах страхування. У більш широкому і конкретному значенні класифікація страхування являє собою форму вираження відмінностей у сферах діяльності страховиків, об'єкти страхування, категоріях страхувальників, обсязі страхової відповідальності і формою проведення страхування.

Форми страхування. На ринку діють спеціалізовані страхові організації, що реалізують страховий продукт за обсягом охоплення страхових ризиків у формі обов'язкового і добровільного страхування.

Обов'язкове страхування висловлює цивільно-правові відносини, пов'язані з утворенням та використанням ресурсів страхового фонду в силу закону. Саме через видання законів держава встановлює обов'язкову форму страхування. Обов'язкове страхування базується на таких принципах, як законодавча основа регламентації страхових відносин, автоматичності, безстроковість, суцільний охоплення об'єктів страхування, нормування страхового відшкодування.

У Російській Федерації види, умови і порядок проведення обов'язкового страхування визначаються чинним законодавством. До області обов'язкового страхування відносяться:

1. обов'язкове страхування пасажирів від нещасних випадків на повітряному, залізничному, морському, внутрішньому водному і автомобільному транспорті;

2. обов'язкове державне особисте страхування військовослужбовців і військовозобов'язаних, громадян, призваних на військові збори, осіб рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ;

3. обов'язкове державне особисте страхування співробітників Міністерства РФ з податків і зборів, посадових осіб податкової поліції та митних органів РФ;

4. обов'язкове державне страхування особистості від ризику радіаційного шкоди внаслідок Чорнобильської катастрофи;

5. обов'язкове медичне страхування громадян РФ;

6. обов'язкове державне страхування медичних і наукових працівників на випадок інфікування вірусом СНІДу;

7. обов'язкове страхування працівників підприємств з особливо небезпечними умовами праці (пожежні дружини, рятувальники МНС, працівники залізничного транспорту та інші);

8. обов'язкове страхування нерухомого майна, що належить громадянам;

9. обов'язкове соціальне страхування громадян РФ.

Добровільне страхування відрізняється від обов'язкового страхування тим, що цивільно-правові відносини виникають в силу волевиявлення сторін - страхової компанії та фізичної або юридичної особи, які закріплюються в укладається між ними письмовому договорі страхування. У посвідчення укладеного договору страхування фізичній або юридичній особі вручається страховий поліс. Ця форма страхування не носить примусового характеру та надає можливість вибору послуг на страховому ринку. Добровільне страхування носить вибірковий характер, так як не всі суб'єкти бажають в ньому брати участь, а для деяких осіб можуть навіть встановлюватися обмеження або заборону на участь.

Галузі страхування. Об'єкт страхування є матеріальним носієм усіх ознак, в тому числі й економічних інтересів страхування. У страхуванні виділяють галузі страхування. В умовах державної страхової монополії у колишньому СРСР визначалися дві галузі: майнове й особисте страхування. У ринковій економіці, виходячи з характеристики об'єктів страхування, доцільно виділити п'ять основних галузей страхування: особисте, майнове, відповідальності, економічних ризиків, соціальне. Подібна класифікація визначається переліком об'єктів і ризиками, що підлягають страхуванню.

1. В особистому страхуванні як об'єктів страхування виступають життя, здоров'я і працездатність людини. Особисте страхування поділяється на:

1. страхування життя;

2. страхування від нещасних випадків;

3. медичне страхування.

У цьому випадку до уваги приймаються ознаки об'єкта, обсяг страхової відповідальності і тривалість страхування.

2. Майнове страхування являє собою галузь страхування, в якій об'єктом страхових відносин виступає майно в різних видах; його економічне призначення - відшкодування збитку, що виник внаслідок страхового випадку. Застрахованим може бути майно, як є власністю страхувальника, так і перебуває у його володінні, користуванні, розпорядженні. Суб'єктами виступають не тільки власники майна, але й інші юридичні та фізичні особи, що несуть відповідальність за його збереження. Майнове страхування поділяється на підгалузі за формою власності і соціальним групам страхувальників. За цими ознаками розрізняють майно економічних суб'єктів: державне, приватне, орендоване і окремих громадян. Особливе значення у класифікації майнового страхування має виділення небезпек, не пов'язаних між собою, на основі яких визначаються види страхування:

• страхування майна від вогню;

• страхування сільгоспкультур від посухи та інших стихійних лих;

• страхування тварин від падежу та вимушеного забою;

• страхування транспортних засобів від аварій, викрадення та інших небезпек і т.д.

3. Страхування відповідальності - галузь страхування, де об'єктом виступає відповідальність перед третіми особами, яким може бути завдано шкоди внаслідок будь-якої дії чи бездіяльності страхувальника. Через страхування відповідальності реалізується страховий захист економічних інтересів можливих причинителей шкоди, які в кожному даному страховому випадку знаходять своє конкретне грошове вираження. У страхуванні відповідальності виділяють наступні підгалузі:

1. страхування заборгованості;

2. страхування автоцивільної відповідальності;

3. страхування професійної відповідальності (страхування відповідальності медичних працівників, страхування відповідальності адвокатів та інше), а також страхування відповідальності роботодавців перед своїми працівниками.

4. Страхування економічних ризиків - це галузь страхування, де об'єктом є збиток, який виникає в процесі підприємницької діяльності. У страхуванні економічних ризиків виділяються дві підгалузі: страхування ризику прямих і непрямих втрат. До прямих втрат можуть бути віднесені, наприклад, втрати від недоотримання прибутку, збитки від простоїв обладнання, внаслідок недопоставок сировини, матеріалів і комплектуючих виробів, страйків та інших об'єктивних причин. Непрямі втрати - страхування упущеної вигоди, банкрутство підприємства і пр.

5. У соціальному страхуванні об'єктом виступає рівень доходу громадян. У якості видів соціального страхування виступають страхування пенсій за віком, інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника; страхування конкретних посібників серед різних соціальних верств населення.

Організація соціального страхування грунтується на наступних принципах: загальність, універсальність, комплексність, самоокупність і самоврядування.

Сутність і функції фінансів комерційних організацій

Фінанси підприємств (організацій) - це відносно самостійна сфера фінансів, яка охоплює широке коло грошових відносин, пов'язаних з формуванням і використанням капіталу доходів, грошових фондів в процесі кругообігу коштів організацій, виражених у вигляді різних грошових потоків.

Саме в цій сфері фінансів формується основна частина доходів, які в подальшому по різних каналах розподіляються і перерозподіляються в народногосподарському комплексі і служать основним джерелом економічного зростання та соціального розвитку суспільства.

Сучасні комерційні організації (підприємства) функціонують в постійно мінливих ринкових умовах господарювання з жорсткою конкуренцією.

Основною метою їх підприємницької діяльності стає не стільки максимальне вилучення прибутку, скільки збереження і примноження власного капіталу, забезпечення стабільності бізнесу.

У ході підприємницької діяльності комерційних організацій (підприємств) виникають певні фінансові відносини, пов'язані з організацією виробництва та реалізацією продукції, наданням послуг і виконанням робіт, формуванням власних фінансових ресурсів та залученням зовнішніх джерел фінансування, їх розподілом і використанням.

Матеріальною основою фінансових відносин є гроші. Фінансові відносини є частиною грошових відносин, виникають лише при реальному русі грошових коштів і супроводжуються формуванням і використанням власного капіталу, централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.

Фінанси комерційних організацій (підприємств) - це фінансові або грошові відносини, що виникають у ході підприємницької діяльності, в результаті яких формується власний капітал, цільові централізовані і децентралізовані фонди грошових коштів, відбувається їх розподіл і використання.

За своїм економічним змістом всю сукупність фінансових відносин можна згрупувати за наступними напрямками:

1) між засновниками в момент створення організації (підприємства) - пов'язані з формуванням власного капіталу і в його складі статутного (акціонерного, складеного) капіталу. Статутний капітал є початковим джерелом формування виробничих фондів, придбання нематеріальних активів;

2) між окремими організаціями (підприємствами) - пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, виникненням новоствореної вартості. До них відносяться фінансові відносини між постачальником і покупцем сировини, матеріалів, готової продукції тощо, відносини з будівельними організаціями при здійсненні інвестиційної діяльності, з транспортними організаціями при перевезенні вантажів, з підприємствами зв'язку, митницею, іноземними фірмами і т.п. ;

3) між організаціями (підприємствами) та їх підрозділами (філіями, цехами, відділами, бригадами) - з приводу фінансування витрат, розподілу і використання прибутку, оборотних коштів;

4) між організацією (підприємством) та її працівниками - при розподілі та використанні доходів, випуск та розміщення акцій та облігацій в акціонерному суспільстві, виплати відсотків по облігаціях і дивідендів по акціях, стягнення штрафів і компенсацій за заподіяну матеріальну шкоду, утримання податків з фізичних осіб ;

5) між організацією (підприємством) та вищестоящою організацією, всередині фінансово-промислових груп, всередині холдингу, з спілками та асоціаціями, членом яких є ця організація - при формуванні, розподілі та використанні централізованих цільових грошових фондів і резервів на фінансування цільових галузевих програм, проведення маркетингових досліджень, науково-дослідних робіт тощо;

6) між комерційними організаціями (підприємствами) - пов'язані з емісією та розміщенням цінних паперів, взаємним кредитуванням, пайовою участю у створенні спільних підприємств;

7) між комерційними організаціями (підприємствами) та фінансовою системою держави - ​​при сплаті податків і здійсненні інших платежів до бюджету, формуванні позабюджетних цільових фондів, надання податкових пільг, застосування штрафних санкцій, фінансування з бюджету;

8) між комерційними організаціями (підприємствами) і банківською системою в процесі зберігання грошей в комерційних банках, отриманні та погашенні позик, сплати відсотків за банківський кредит, покупці і продажу валюти, надання інших банківських послуг;

9) між комерційними організаціями (підприємствами) та страховими компаніями та організаціями при страхуванні майна, окремих категорій працівників, комерційних і підприємницьких ризиків;

10) між комерційними організаціями та інвестиційними інститутами - в ході розміщення інвестицій, приватизації та ін

В умовах ринку з'являються і принципово нові групи фінансових відносин:

• пов'язаних з неспроможністю (банкрутством) підприємств, що виникає у зв'язку з призупиненням його поточних платежів. Ця специфічна сфера відносин жорстко регламентується державою і вимагає специфічних форм антикризового управління фінансами підприємств;

• виникають при злитті, поглинанні та поділі підприємств (корпорацій).

Всі перераховані відносини носять двосторонній характер, і їх матеріальною основою є рух грошових коштів. Рухом грошових коштів супроводжується формування статутного капіталу підприємства, починається і завершується кругообіг коштів підприємства, формування і використання грошових фондів і резервів.

Викладене дозволяє зробити кілька важливих для визначення вмісту фінансів підприємств висновків:

• фінанси підприємств завжди пов'язані з реальним обігом його грошових коштів, грошовими потоками, що виникають при здійсненні господарської діяльності та господарських операцій;

• порядок ведення цих операцій у тій чи іншій мірі регламентований державою;

• в результаті руху грошових і фінансових потоків формуються і використовуються різні грошові фонди (доходи) підприємства (статутний і робочий капітал, фонди спеціального призначення, інші грошові фонди), які в статичному стані приймають форму фінансових ресурсів і можуть вкладатися (вивільнятися) в оборотні та необоротні активи підприємства. Звідси можна дати і загальне визначення економічного змісту фінансів підприємств як сукупності грошових відносин, регламентованих державою і пов'язаних з реальним грошовим обігом коштів підприємства, його грошовими потоками, формуванням та використанням капіталу, доходів і грошових фондів.

Функції фінансів комерційних організацій

Фінансів комерційних організацій (підприємств) притаманні ті ж функції, що і загальнодержавним фінансам, - розподільна і контрольна. Обидві функції тісно взаємопов'язані.

За допомогою розподільчої функції відбувається формування первинного капіталу, що утворюється за рахунок внесків засновників, авансування його у виробництво, відтворення і приріст капіталу, створення основних пропорцій при розподілі доходів і фінансових ресурсів, що забезпечують оптимальне поєднання інтересів окремих товаровиробників, господарюючих суб'єктів і держави в цілому. З розподільчою функцією фінансів пов'язане формування грошових фондів і резервів комерційних організацій (підприємств) за допомогою розподілу і перерозподілу доходів, що надходять. До них відносяться статутний капітал або статутний фонд, резервний фонд, додатковий капітал, власний капітал, фонд накопичення, фонд споживання, валютний фонд та ін

Розподільні відносини зачіпають інтереси як суспільства в цілому, так і окремих господарюючих суб'єктів, їх засновників, акціонерів, працівників кредитних і страхових інститутів.

При порушенні безперервного кругообігу засобів, зростання витрат на виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт, надання послуг знижуються доходи господарюючого суб'єкта і суспільства в цілому, що свідчить про недоліки в організації виробничого процесу, недостатньому впливі розподільних відносин на ефективність виробництва.

Аналіз фінансових показників дає можливість оцінити підсумки господарської діяльності, сформовану систему розподільних відносин в комерційній організації (підприємстві) і при необхідності застосувати заходи фінансового впливу з метою забезпечення її фінансової стійкості. Виконанню цього завдання сприяє контрольна функція фінансів комерційних організацій (підприємств).

Об'єктивна основа контрольної функції - вартісний облік витрат на виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт і надання послуг, процес формування доходів і грошових фондів. Фінанси як розподільні відносини забезпечують джерелами фінансування відтворювальний процес (розподільча функція) і тим самим пов'язують воєдино всі фази відтворювального процесу: виробництво, обмін, споживання. Проте розподілити і використовувати доходів більше, ніж створено в процесі виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг та отримано після їх реалізації, неможливо. Розмір одержуваних господарюючим суб'єктом доходів визначає можливості його подальшого розвитку. Від ефективності виробництва, зниження витрат, раціонального використання фінансових ресурсів залежать конкурентоспроможність підприємства, його фінансова стійкість.

Фінансовий контроль за діяльністю господарюючого суб'єкта здійснюють:

1) безпосередньо господарюючий суб'єкт шляхом всебічного аналізу фінансових показників, оперативного контролю за ходом виконання фінансових планів, зобов'язань перед постачальниками товарно-матеріальних цінностей, замовниками і споживачами продукції, державою, банками та іншими контрагентами;

2) акціонери і власники контрольного пакету акцій шляхом контролю за ефективними вкладеннями грошових коштів, отриманням прибутку і виплатою дивідендів;

3) Міністерство РФ з податків і зборів в особі податкових органів, які стежать за своєчасністю та повнотою сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;

4) Департамент державного фінансового контролю і аудиту Міністерства фінансів РФ, контролюючий фінансово-господарську діяльність підприємств і організацій, що використовують бюджетні кошти;

5) комерційні банки при видачі і повернення позик, надання інших банківських послуг;

6) незалежні аудиторські фірми під час проведення аудиторських перевірок.

Позитивний фінансовий результат господарської діяльності комерційних організацій і підприємств свідчить про ефективність застосовуваних форм і методів управління фінансовими ресурсами. І. навпаки, негативний результат чи його відсутність говорять про недоліки в управлінні фінансовими ресурсами, організації виробництва і можливості банкрутства комерційної організації (підприємства).

Принципи організації фінансів комерційних організацій

Фінансові відносини комерційних організацій і підприємств будуються на певних принципах, пов'язаних з основами господарської діяльності: господарська самостійність, самофінансування, матеріальна зацікавленість, матеріальна відповідальність, забезпечення фінансовими резервами.

1. Принцип господарської самостійності не може бути реалізований без самостійності в галузі фінансів. Його реалізація забезпечується тим, що господарюючі суб'єкти незалежно від форми власності самостійно визначають сферу економічної діяльності, джерела фінансування, напрями вкладення коштів з метою отримання прибутку і збільшення капіталу, підвищення добробуту власників фірми.

Ринок стимулює комерційні організації (підприємства) до пошуку все нових і нових сфер застосування капіталу, створенню гнучких виробництв, які відповідають споживчому попиту.

Однак про повну господарської самостійності говорити не можна, тому що держава регламентує окремі сторони їх діяльності. Так, законодавчо встановлюються взаємовідносини комерційних організацій (підприємств) з бюджетами різних рівнів. Комерційні організації всіх форм власності в законодавчому порядку сплачують необхідні податки відповідно до встановлених ставок, беруть участь у формуванні позабюджетних фондів. Держава також визначає амортизаційну політику.

2. Принцип самофінансування. Реалізація цього принципу - одне з основних умов підприємницької діяльності, який забезпечує конкурентоспроможність господарюючого суб'єкта. Самофінансування означає повну самоокупність витрат на виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт і надання послуг, інвестування в розвиток виробництва за рахунок власних коштів і при необхідності банківських та комерційних кредитів.

У розвинених ринкових країнах на підприємствах з високим рівнем самофінансування питома вага власних коштів становить 70% і більше. Частка власних джерел у загальному обсязі інвестицій російських підприємств відповідає рівню розвинених ринкових країн. Однак загальний обсяг грошових коштів достатньо низький і не дозволяє здійснювати серйозні інвестиційні програми. В даний час далеко не всі комерційні організації (підприємства) здатні реалізувати цей принцип. Організації ряду галузей, випускаючи продукцію та надаючи послуги, необхідні споживачу, з об'єктивних причин не можуть забезпечити їх рентабельність. До них відносяться окремі підприємства міського пасажирського транспорту, житлово-комунального господарства, сільського господарства, оборонної промисловості, добувних галузей. Такі підприємства в міру можливості отримують державну підтримку у формі додаткового фінансування з бюджету на поворотній та безповоротній основі.

3. Принцип матеріальної зацікавленості. Об'єктивна необхідність цього принципу забезпечується основною метою підприємницької діяльності - отриманням прибутку. Зацікавленість у результатах підприємницької діяльності проявляється не тільки її учасниками, але і державою в цілому. На рівні окремих працівників організації (підприємства) реалізація цього принципу може бути забезпечена високим рівнем оплати праці. Для підприємства даний принцип може бути реалізований в результаті проведення державою оптимальної податкової політики, здатної забезпечити фінансовими ресурсами не тільки потреби держави, але і не знижувати стимули до підприємницької діяльності, економічно обгрунтованої амортизаційної політикою, створенням економічних умов для розвитку виробництва.

4. Принцип матеріальної відповідальності означає наявність певної системи відповідальності за ведення та результати фінансово-господарської діяльності, збереження власного капіталу. Фінансові методи реалізації цього принципу різні і регламентуються російським законодавством. Керівники організацій несуть адміністративну відповідальність за порушення податкового законодавства відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації.

До окремим працівникам організацій (підприємств) застосовується система штрафів у випадках допущення браку, позбавлення премій, звільнення з роботи у випадках порушення трудової дисципліни.

5. Принцип забезпечення фінансових резервів диктується умовами підприємницької діяльності, пов'язаної з певними ризиками неповернення вкладених у бізнес коштів. В умовах ринкових відносин наслідки ризику лягають на підприємця, який добровільно і самостійно, на свій страх і ризик реалізує розроблену ним програму. Крім того, в економічній боротьбі за покупця підприємці змушені продавати свою продукцію з ризиком неповернення грошей в строк. Фінансові вкладення організацій (підприємств) також пов'язані з ризиком неповернення вкладених грошових коштів або отриманням доходу нижче передбачуваного. Реалізацією цього принципу є формування фінансових резервів та інших аналогічних фондів, здатних зміцнити фінансове становище організації (підприємства) у критичні моменти господарювання.

На практиці через низькі фінансові можливості не всі організації (підприємства) утворюють фінансові резерви, необхідні для їх фінансової стійкості.

Узагальнення досвіду організації корпоративних фінансів за кордоном, діяльності вітчизняних підприємств, аналіз підходів комерційних банків до оцінки фінансової діяльності своїх клієнтів дозволяють рекомендувати російським підприємствам керуватися також такими принципами сучасної організації фінансів:

1) плановості - забезпечує відповідність обсягу продажів і витрат, інвестицій потребам ринку, урахування кон'юнктури, а в наших умовах - і платоспроможного попиту, тобто можливості здійснення нормальних розрахунків. Цей принцип найбільш повно реалізується при впровадженні сучасних методів внутрішньофірмового фінансового планування (бюджетування) і контролю;

2) фінансового співвідношення строків - створює мінімальний розрив у часі між отриманням і використанням коштів, що особливо важливо в умовах інфляції і зміни курсів валют. При цьому під використанням коштів тут розуміються і можливості їх збереження від знецінення при розміщенні в легко реалізовані активи (цінні папери, депозити і т.п.);

3) взаємозалежності фінансових показників - забезпечує облік змін у чинному законодавстві, що регулює підприємницьку діяльність, оподаткування, обліковий процес і бухгалтерську звітність;

4) гнучкості (маневрування) - забезпечує можливість маневру у випадку недосягнення планових обсягів продажів, перевищення планових витрат з поточної та інвестиційної діяльності;

5) мінімізація фінансових витрат - фінансування будь-яких інвестицій та інших витрат має здійснюватися самим «дешевим» способом;

6) раціональності - вкладення капіталу в інвестиції повинно мати більш високу ефективність у порівнянні з досягнутим її рівнем і забезпечити мінімальні ризики;

7) фінансової стійкості - забезпечує фінансову незалежність, тобто дотримання критичної точки (0,5) питомої ваги позикового капіталу в загальній його величині і платоспроможність підприємства, тобто його здатність до погашення своїх короткострокових зобов'язань.

Основні і оборотні фонди підприємства

Майно підприємства складають основні засоби та інші необоротні активи, оборотні кошти та фінансові активи. Загальна сума позаоборотних активів обчислюється як сукупність основних засобів підприємства, нематеріальних активів, вкладень коштів у незавершене капітальне будівництво, довгострокових фінансових вкладень в цінні папери і статутний капітал інших підприємств, інших необоротних активів. Найбільш значущою частиною позаоборотних активів є основні засоби, які значаться на балансі підприємства і знаходяться в експлуатації, в запасі, на консервації, а також здані в оренду іншим підприємствам.

Основні засоби - це грошова оцінка основних фондів як матеріальних цінностей, що мають тривалий період функціонування. Відповідно до чинної класифікації до складу основних фондів входять об'єкти виробничого та невиробничого призначення. До виробничих основних фондів належать основні фонди промислового, будівельного, сільськогосподарського призначення, автомобільного транспорту, зв'язку, торгівлі та інших видів діяльності матеріального виробництва. Невиробничі основні фонди призначені для обслуговування потреб житлово-комунального господарства, охорони здоров'я, освіти, культури.

Будь-які об'єкти основних фондів піддані фізичному і моральному зносу, тобто під впливом фізичних сил, технічних та економічних факторів вони поступово втрачають свої властивості, робляться непридатним і не можуть далі виконувати свої функції. Фізичний знос частково відновлюється шляхом ремонту, реконструкції та модернізації основних фондів. Моральний знос виявляється в тому, що застарілі основні фонди по своїй конструкції, продуктивності, економічності, якості продукції, що випускається відстають від новітніх зразків. Тому періодично виникає необхідність заміни основних фондів, особливо їх активної частини. При цьому головним чинником, що визначає необхідність заміни, є моральний знос. Грошові кошти, необхідні для простого відтворення основних фондів, тобто заміни зношених фондів новими, підприємства отримують з виручки від реалізації товарів і послуг. У вартість реалізованої продукції включається у вигляді амортизаційних відрахувань і часткове відшкодування вартості майна, що амортизується. Процес амортизації можна визначити як спосіб відшкодування капіталу, витраченого на створення та придбання амортизаційних активів, які переносять свою вартість на готовий продукт частинами, в залежності від періоду фізичного та морального зносу. Разом з виручкою за реалізовану продукцію амортизація надходить на розрахунковий рахунок підприємства, на якому накопичується. Амортизаційні відрахування витрачаються безпосередньо з розрахункового рахунку на фінансування нових капітальних вкладень в основні засоби або направляються в довгострокові фінансові вкладення, на придбання будівельних матеріалів, обладнання, а також нематеріальних активів. У момент вибуття об'єкта з підприємства його початкова вартість зіставляється із сумою накопичених амортизаційних відрахувань. Результат з вибуття об'єкта, що амортизується (прибуток, збиток) відносять на фінансові результати підприємства.

Розширення і оновлення основних засобів на новій технічній і технологічній основі - це процес розширеного відтворення, основним джерелом якого є прибуток.

Оборотні кошти є однією зі складових частин майна підприємства. Стан та ефективне їх використання - одне з головних умов успішної діяльності підприємства.

Оборотні кошти виступають, перш за все, як вартісна категорія. Вони в буквальному сенсі не є матеріальними цінностями, тому що з них не можна робити готову продукцію. Будучи ж вартістю в грошовій формі, оборотні кошти вже в процесі кругообігу приймають форму виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції. На відміну від товарно-матеріальних цінностей оборотні кошти не витрачаються, не затрачуються, не споживаються, а авансуються, повертаючись після одного кругообігу і вступаючи в наступний.

Вивчення сутності оборотних коштів припускає розгляд оборотних фондів і фондів обігу. Оборотні кошти, оборотні фонди і фонди обігу існують у єдності і взаємозв'язку, але між ними є істотні відмінності, які зводяться до наступного. Фонди обігу постійно знаходяться у всіх стадіях діяльності підприємства, у той час як оборотні фонди проходять виробничий процес, замінюючись все новими партіями сировини, палива, основних і допоміжних матеріалів. Виробничі запаси, будучи частиною оборотних фондів, переходять у процес виробництва, перетворюються в готову продукцію і залишають підприємство. Оборотні фонди повністю споживаються в процесі виробництва, переносячи свою вартість на готовий продукт. Кругообіг фондів підприємств завершується процесом реалізації продукції (робіт, послуг). Для нормального здійснення цього процесу підприємства поряд з основними й оборотними фондами повинні розташовувати і фондами обігу. Оборот фондів обігу нерозривно пов'язаний з оборотом оборотних виробничих фондів і є його продовженням і завершенням. Оборотні кошти, роблячи кругообіг, зі сфери виробництва, де вони функціонують як оборотні фонди, переходять у сферу обігу, де функціонують як фонди обігу.

Склад оборотних коштів підприємства. Під складом оборотних коштів розуміється сукупність елементів, що утворюють оборотні виробничі фонди і фонди обігу, тобто їх розміщення по окремих елементах. Структура оборотних коштів являє собою співвідношення окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу, тобто характеризує частку кожного елемента в загальній сумі оборотних коштів. Переважну частину оборотних виробничих фондів складають предмети праці - сировина, основні і допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати, паливо і пальне, тара і тарні матеріали. Крім того, до оборотних виробничих фондів відносяться і деякі знаряддя праці - малоцінні і швидкозношувані предмети, інструменти, спеціальні пристосування, змішане обладнання, інвентар, запасні частини для поточного ремонту, спеціальний одяг та взуття. Ці знаряддя праці функціонують менше року або мають обмеження у вартості. Перераховані предмети і знаряддя праці складають одну групу оборотних виробничих фондів - виробничі запаси. Крім них в оборотні виробничі фонди входять незавершене виробництво і витрати майбутніх періодів.

Крім оборотних виробничих фондів на підприємствах формуються фонди обігу. До них відносяться: готова продукція на складі; товари відвантажуються; грошові кошти в касі підприємства і на рахунках в банку; дебіторська заборгованість; кошти в інших розрахунках. Основне призначення фондів обігу полягає в забезпеченні ресурсами процесу обігу.

Формування і розподілу прибуток організації

Прибуток як економічна категорія відбиває чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва в процесі підприємницької діяльності. Результатом з'єднання факторів виробництва (праці, капіталу, природних ресурсів) і корисної продуктивної діяльності господарюючих суб'єктів є вироблена продукція, що стає товаром за умови її реалізації споживачеві.

На стадії продажу виявляється вартість товару, що включає вартість минулого уречевленої праці і живої праці. Вартість живої праці відбиває знову створену вартість і розпадається на дві частини. Перша являє собою заробітну плату працівників, що беруть участь у виробництві продукції. Її величина визначається рядом факторів, обумовлених необхідністю відтворення робочої сили, і для підприємця представляє частину витрат по виробництву продукції.

Друга частина знову створеної вартості відбиває чистий дохід, який реалізується тільки в результаті продажу продукції, що означає суспільне визнання її корисності.

На рівні підприємства, в умовах товарно-грошових відносин, чистий дохід приймає форму прибутку. Установивши ціну на продукцію, підприємства-товаровиробники реалізують її споживачу, одержуючи при цьому грошовий виторг. Для виявлення фінансового результату необхідно зіставити виторг із витратами на виробництво і реалізацію (собівартість).

Коли виручка перевищує собівартість, фінансовий результат свідчить про одержання прибутку; при витратах, що перевищують виторг, підприємство одержує збитки, тобто від'ємний фінансовий результат.

При плануванні та оцінці фінансово-господарської діяльності підприємства, розподілі прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства, використовуються конкретні показники прибутку. Ємним інформативним показником є балансовий прибуток. Балансова прибуток як кінцевий фінансовий результат виявляється на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій підприємства та оцінки статей балансу. Кінцевий фінансовий результат роботи підприємства відображається у його балансі, що складається за підсумками кварталу, року (балансовий прибуток, збиток).

Балансова прибуток включає три укрупнених елементи: прибуток (збиток) від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг; прибуток (збиток) від реалізації основних засобів, їх іншого вибуття, реалізації іншого майна підприємства; фінансові результати від позареалізаційних операцій.

Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) характеризує чистий дохід, створений на підприємстві. Інші елементи балансового прибутку відображають в основному перерозподіл раніше створених доходів.

Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) - фінансовий результат, отриманий від основної діяльності підприємства (відповідно до статуту). Фінансовий результат визначається окремо по кожному виду діяльності підприємства. Він дорівнює різниці між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) у діючих цінах та витратами на її виробництво і реалізацію. Прибуток (збиток) від реалізації основних засобів, їх іншого вибуття, реалізації іншого майна підприємства - це фінансовий результат, не пов'язаний з основними видами діяльності підприємства, він відображає прибутки (збитки) за іншої реалізації, до якої відноситься продаж на сторону різних видів майна, значиться на балансі підприємства.

До витрат і втрат відносяться: збитки за операціями минулих років, виявлені у звітному році, від уцінки товарів, списання безнадійної дебіторської заборгованості; недостачі матеріальних цінностей, виявлені під час інвентаризації; витрати за анульованими виробничими замовленнями і на виробництво, не дало продукції, виключаючи втрати, відшкодовуються замовниками (при цьому віднімається вартість використовуваних матеріальних цінностей); негативні курсові різниці по валютних рахунках і операціям в іноземній валюті; некомпенсируемое втрати від стихійних лих з урахуванням витрат по запобіганню або ліквідації їх наслідків (крім вартості отриманого металобрухту, палива, інших матеріалів); некомпенсируемое збитки від пожеж, аварій, інших надзвичайних подій, викликаних екстремальними ситуаціями; витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів за винятком витрат, що відшкодовуються з інших джерел, судові витрати та арбітражні збори та ін

Особливості фінансів некомерційних організацій та установ

Установи та організації, що здійснюють некомерційну діяльність, надають різноманітні послуги: соціальні, управлінські, з охорони громадського порядку, оборони країни тощо До недавніх пір майже всі витрати цих установ фінансувалися з бюджету, а послуги споживачам надавалися в основному безкоштовно. Однак в останні роки, у зв'язку з необхідністю підвищення рівня соціально-культурного обслуговування громадян, почалося розширення сфери платних послуг, а переклад установ, що здійснюють некомерційну діяльність, на нові умови господарювання значно розширив склад їх фінансових джерел.

Фінансові ресурси установ і організацій некомерційного сектора економіки - це грошові кошти, що мобілізуються ними з різних джерел на здійснення і розширення своєї діяльності. Джерела формування фінансових ресурсів залежать від двох факторів - виду надаваних послуг і характеру (платного чи безкоштовного) їх надання. Одні з послуг можуть надаватися споживачам тільки на безкоштовних засадах, інші - тільки на платних, а треті - на поєднанні тих і інших.

Так, у сферах державного управління і оборони країни, де мова йде про надання послуг суспільству в цілому, кожен громадянин і будь-яка юридична особа отримує їх безкоштовно, а єдиним джерелом їх фінансування виступають бюджетні кошти. При цьому держава має встановити такі норми бюджетного фінансування відповідних витрат, які дозволяли б державним службовцям та військовослужбовцям мати досить високу оплату, що забезпечує гідний рівень їхнього життя і нормальні умови для виконання професійного і військового обов'язку. В іншому випадку не уникнути корупції, підкупів працівників державного апарату, порушення військової дисципліни та інших вкрай негативних у соціальному плані наслідків.

Деякі види послуг у галузі культури, мистецтва, юриспруденції надаються їх споживачам тільки на платних засадах. Це - послуги видовищних підприємств (театрів, кінотеатрів, кіноконцертних залів), робота виставок, нотаріату, адвокатури та ін Навіть якщо цим підприємствам і організаціям виділяються бюджетні кошти, то надаються вони епізодично і у вигляді цільових дотацій.

Переважну масу послуг в неринковому секторі економіки становлять послуги соціально-культурного характеру. Вони виключно різноманітні і в силу цього надаються споживачам як на платних засадах, так і безкоштовно, а, отже, мають різні джерела фінансування. Конкретний склад фінансових ресурсів, що спрямовуються на задоволення соціально-культурних потреб, залежить, перш за все, від характеру самих потреб.

В даний час для фінансування установ і організацій, що надають різноманітні послуги соціально-культурного характеру, використовуються такі джерела:

• бюджетні кошти, що виділяються установам та організаціям на основі встановлених нормативів. Нормативи бюджетного фінансування виконують роль ціни (тарифу) на ті роботи (послуги), які надаються державою споживачеві. Нормативи повинні бути орієнтовані на кінцеві результати діяльності соціально-культурних установ відповідного профілю, хоча в даний час цього повністю реалізувати не вдалося: по школах - на утримання одного учня, по лікарнях - на лікування одного хворого, по дитячих дошкільних закладах - на утримання однієї дитини і т.д.;

• грошові кошти державних і муніципальних, приватних і кооперативних підприємств, громадських організацій, громадян, які надходять за виконані роботи (послуги), проведені платні заходи згідно з укладеними з юридичними особами договорами та замовленнями населення. Сюди відносяться, наприклад, надходження грошових коштів за надання наднормативних послуг у галузі медичного обслуговування громадян, за додаткові послуги у сфері народної освіти (особливо в частині підготовки і перепідготовки кадрів, підвищення їх кваліфікації тощо). У договорах визначаються обсяг, структура і якість послуг, порядок забезпечення установи матеріальними і фінансовими ресурсами, форми фінансування з коштів замовника і т.д. При виконанні установою додаткових робіт (послуг) сума виділених йому згідно з нормативом бюджетних асигнувань не зменшується, а отримані за договором або замовленням грошові кошти збільшують фінансові ресурси установи;

• надходження від надання платних послуг населенню та іншим споживачам (від проведення різних оглядів, конкурсів, фестивалів, продажу квитків на видовищні вистави і т.д.) і продажу виробів власного виробництва (наприклад, лікарських засобів, медичних препаратів, продукції навчально-виробничих майстерень і ін). Платні послуги надаються споживачам відповідно до діючих прейскурантними і договірними цінами (тарифами); при цьому надання платних послуг (робіт) не може здійснюватися натомість діяльності, що фінансується з бюджету;

• виручка від здачі в оренду приміщень, споруд, обладнання;

• добровільні внески і безоплатно передані установам і організаціям матеріальні цінності, що надходять від державних підприємств, кооперативів, громадських організацій, благодійних та інших громадських фондів, окремих громадян (включаючи кошти піклувальників);

• інші грошові надходження.

Кошти, що надійшли з усіх джерел, утворюють фонд фінансових ресурсів (дохід) установи; використовуються вони на виплату заробітної плати, відшкодування матеріальних і прирівняних до них витрат, розрахунки з іншими організаціями та банками, створення фондів економічного стимулювання. Залишки невикористаних за рік надходжень залишаються у розпорядженні установи (організації) і до бюджету не вилучаються; не повинні вони впливати і на зниження нормативу бюджетного фінансування витрат у наступному році.

Всі установи, які здійснюють некомерційну діяльність, якщо вони мають самостійний баланс і розрахунковий рахунок, мають право користуватися банківським кредитом. При цьому короткострокові позики видаються їм на витрати, пов'язані із здійсненням поточної діяльності, а довгострокові - для цілей виробничого і соціального розвитку з наступним погашенням за рахунок коштів фонду виробничого і соціального розвитку.

Мобілізація та використання фінансових ресурсів в установах і організаціях неринкового сектора економіки здійснюється по-різному в залежності від методів ведення господарства. Розрізняють кошторисна фінансування і повну самоокупність.

При кошторисному фінансуванні основні послуги споживачам надаються безкоштовно. Головним джерелом формування фінансових ресурсів виступають бюджетні кошти, передбачені у кошторисі витрат і доходів (за деяким установам соціально-культурного призначення продовжує складатися кошторис витрат). Поряд з бюджетними асигнуваннями установи та організації використовують і інші види грошових надходжень, теж відображаються в кошторисі.

На засадах самоокупності та самофінансування функціонують ті організації, витрати яких повністю відшкодовуються з виручки від реалізації нематеріальних благ та послуг. До них відносяться деякі культурно-освітні заклади, окремі медичні установи, видовищні підприємства, установи мистецтва та ін Формування та використання їх фінансових ресурсів відображається у фінансовому плані за відповідними статтями доходів і витрат.

На некомерційних засадах організовують свою діяльність численні громадські об'єднання: творчі спілки, громадські організації, благодійні фонди, асоціації та ін Їх фінансові взаємозв'язки відрізняються специфікою, зумовленої способом організації і характером діяльності самих громадських об'єднань. Добровільність створення громадських об'єднань призводить до того, що основним джерелом їх фінансових ресурсів є вступні та членські внески; використання ними бюджетних коштів (формованих з доходів платників податків) вважається неприпустимим. Суспільний характер діяльності виключає можливість використання власності об'єднань для вилучення їх членами індивідуальних доходів. Формовані фінансові ресурси спрямовуються на покриття витрат, обумовлених статутом об'єднання.

Фінансове планування на підприємствах

При переході економіки країни на основи ринкового господарювання потреба у фінансовому плануванні не знижується. Воно як і раніше необхідно для забезпечення фінансовими ресурсами розширеного кругообігу виробничих фондів, досягнення високої результативності фінансово-господарської діяльності, створення умов, які забезпечують платоспроможність і фінансову стійкість підприємства. Ринок навіть ще більш вимогливий до якості фінансового планування, ніж попередня система директивного планування, так як при ринкових відносинах за всі несприятливі наслідки своєї діяльності, в тому числі і за прорахунки у фінансовому плануванні, відповідальність несе безпосередньо підприємство. Саме воно у разі нездатності врахувати несприятливо складається ринкову кон'юнктуру виявляється банкрутом і підлягає ліквідації з усіма відповідними наслідками для його засновників.

У сучасних умовах фінансове планування має орієнтуватися на кон'юнктуру ринку, враховувати ймовірність настання певних подій (особливо в довгостроковій перспективі) і одночасно розробляти моделі поведінки підприємства за зміни ситуації з матеріальними, трудовими і фінансовими ресурсами.

В умовах фінансової та господарської самостійності підприємство саме розробляє свої плани, керуючись єдиною метою - досягненням високої ефективності господарювання. Саме тому в ході фінансового планування велика увага приділяється більш повного виявлення внутрішніх резервів підприємства, ефективного використання виробничих потужностей, раціонального витрачання матеріальних, трудових і грошових ресурсів, кращої організації виробництва і т.д.

Фінансове планування орієнтується на реальне отримання фінансових джерел як власних, так і залучених, і можливості їх перетворення у продуктивний капітал. Для цього в ході планування заздалегідь передбачаються реальні канали придбання основних і оборотних фондів, найму виробничого персоналу, створення йому необхідних умов роботи і задоволення соціальних запитів. Звідси величезне значення надається процесу визначення розмірів і напрямків використання грошових фондів, необхідних для забезпечення потреб розширеного відтворення і матеріального стимулювання працюючих.

Перехід до ринку позначається на методах фінансового планування. Якщо відносно найближчого часу кон'юнктура ринку і пов'язане з нею поведінку підприємства можуть бути досить чітко прораховані, то перспективні, довгострокові процеси - лише прогнозуватися. Тому фінансове планування зводиться, з одного боку, до точних розрахунків фінансових показників на найближчий час і їх балансової ув'язці у відповідному фінансовому документі, а з іншого - до прогнозними розрахунками, що носять імовірнісний і різноманітний характер. Новий зміст фінансового планування вимагає і іншого інструменту - широкого використання економіко-математичних методів і моделювання поряд з раніше застосовувалися способами розрахунків фінансових показників.

Розробка підприємствами фінансових планів (бюджетів) займає важливе місце у системі заходів щодо стабілізації їх грошового господарства. Визначимо основні поняття, пов'язані з фінансовим плануванням.

Фінансовий план - узагальнений плановий документ, що відображає надходження і витрачання грошових коштів підприємства на поточний (до одного року) та довгостроковий (понад один рік) періоди. Він включає в себе складання операційних і поточних бюджетів, а також прогнози фінансових ресурсів на два-три роки. У Росії він зазвичай складався у формі балансу доходів і витрат (на квартал, рік, п'ятиріччя).

Бюджет підприємства - оперативний фінансовий план, що складається, як правило, на період до одного року і відображає витрати надходження засобів за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.

Бюджетування - Процес розробки конкретних бюджетів відповідно до цілей оперативного планування (наприклад, платіжний баланс на наступний місяць).

Бюджетування капіталу - процес розробки конкретних варіантів з управління капіталом підприємства, джерелами формування капіталу (пасиви балансу) та їх розміщення (активи балансу), наприклад, прогноз балансу активів і пасивів на майбутній період.

Бюджетний контроль - Поточний контроль за виконанням окремих показників доходів і видатків, визначених плановим бюджетом.

Бюджет по балансовому листу - один з основних видів оперативного фінансового плану підприємства, який відображає прогноз активів і пасивів бухгалтерського балансу на кінець майбутнього кварталу. Метою розробки такого бюджету є визначення можливості приросту окремих активів за рахунок передбачуваних джерел фінансування по пасиву балансу. За допомогою цього документа забезпечується фінансова стійкість підприємства в планованому періоді.

Бізнес-план - Основний документ, що розробляється підприємством і представляється інвестору (кредитору) по реальному інвестиційному проекту або проекту санації даного підприємства при загрозі його банкрутства. У цьому документі в короткій формі і загальноприйнятої послідовності розділів викладаються основні параметри проекту та фінансові показники, пов'язані з його реалізацією.

Кошторис - Форма планового розрахунку, яка визначає потреби підприємства в грошових ресурсах на майбутній період і послідовність дій по підрахунку показників, наприклад, кошторис витрат на виробництво і реалізацію продукції, яка складається на рік з поквартальною розбивкою.

Внутрішньофірмове фінансове планування полягає в наступному:

• намічені стратегічні цілі підприємства оформлюються у вигляді фінансово-економічних показників: обсягу продажів, собівартості проданих товарів, прибутку, інвестицій, грошових потоків;

• встановлюються стандарти для вступу фінансової інформації у формі фінансових планів і звітів про їх виконання;

• визначаються прийнятні межі фінансових ресурсів, необхідних для реалізації оперативних і довгострокових планів підприємства;

• оперативні фінансові плани (на місяць, квартал) надають корисну інформацію для розробки та коригування загальнофірмової фінансової стратегії.

Фінансовий план підприємства будується у формі балансу доходів і витрат. У цьому полягає специфіка фінансових планів підприємств, що функціонують на комерційних засадах. У балансі доходів і витрат у грошовій формі відображаються всі сторони фінансово-господарської діяльності підприємства, одержувані ним доходи і накопичення, витрачання коштів.

Фінансовий план взаємопов'язаний з іншими розділами бізнес-планування, тобто з планами по виробництву продукції, закупівель матеріальних ресурсів, інвестицій, дослідженням і розробкам, рекламі і т.д. Значення фінансового плану полягає в прогнозі середньо-і довгострокової фінансової перспективи, а також визначенні поточних доходів і витрат. Середньостроковий фінансовий план складають, як правило, на рік з розподілом показників по кварталах, довгостроковий - на найближчі два-три роки, поточний - на квартал з помісячною розбивкою доходів і витрат.

Найважливішими об'єктами фінансового планування є:

1. виручка від реалізації товарів (послуг, робіт);

2. прибуток і його розподіл за відповідними напрямами;

3. фонди спеціального призначення та їх використання (наприклад, резервний фонд в акціонерних товариствах);

4. обсяг платежів до бюджету і соціальних фондів;

5. обсяг позикових коштів, залучених з кредитного ринку;

6. планова потреба в оборотних активах;

7. обсяг капітальних вкладень і джерела їх фінансування.

В умовах конкурентного середовища та прогнозованого ринку збуту товарів велике значення мають перспективні фінансові плани, що складаються на терміни більше одного року (на 2-3 роки вперед), наприклад розробка бізнес-плану інвестиційного проекту.

Економічний зміст фінансового ринку

Ринок - це взаємодія продавців і покупців. Кожен з них самостійний у своїх діях. Покупцями можуть бути окремі громадяни, сім'ї, фірми, посередники, які отримують товари для подальшого продажу; державні установи. Роль ринку в економіці визначається наступними моментами: ринок сприяє раціональному розподілу ресурсів, ринок впливає на обсяг і структуру виробництва, ринок оздоровлює економіку, звільняєте від збиткових неконкурентоздатних підприємств, ринок примушує споживача вибирати раціональну структуру споживання, ринкові ціни виступають носіями економічної інформації. У цьому рефераті ми розглянемо суть і структуру фінансового ринку.

Фінансовий ринок - це сфера прояву економічних відносин між продавцями і покупцями фінансових (грошових) ресурсів і інвестиційних цінностей (тобто інструментів утворення фінансових ресурсів), між їх вартістю і споживною вартістю.

Фінансовий ринок складається з системи ринків: валютного, цінних паперів, і позичкових капіталів або грошового. Фінансовий ринок являє собою організовану чи неформальну систему торгівлі фінансовими інструментами. На цьому ринку відбувається обмін грошима, надання кредиту та мобілізація капіталу. Основну роль тут грають фінансові інститути, що направляють потоки грошових коштів від власників до позичальником. Товаром виступають власне гроші та цінні папери. Як і будь-який ринок, фінансовий ринок призначений для встановлення безпосередніх контактів між покупцями і продавцями фінансових ресурсів.

1. Фінансовий ринок і його функції

В основі формування фінансового ринку лежить позичковий капітал.

Фінансовий ринок - це особливий ринок, на якому продаються і купуються особливий товар гроші, надані в користування на час у формі позик або назавжди.

Розрізняють: кредитний ринок, ринок цінних паперів і валютний ринок.

Функції фінансового ринку:

· Мобілізація тимчасово вільних грошових коштів через продаж цінних паперів;

· Фінансування відтворювального процесу;

· Розподільча функція - сприяє переливу капіталу між галузями, компаніями;

· Підвищення ефективності економіки в цілому

Структура фінансового ринку

Фінансовий ринок поділяється на грошовий ринок і ринок капіталів. Під грошовим ринком розуміється ринок короткострокових кредитних операцій (до одного року). У свою чергу грошовий ринок поділяється на звичайний, на обліковий, міжбанківський і валютний ринки.

До обліковому ринку відносять той, на якому основними інструментами є казначейські та комерційні векселі, інші види цінних паперів, головна характеристика яких - висока ліквідність та мобільність.

Міжбанківський ринок - частина ринку позикових капіталів, де тимчасово вільні грошові ресурси кредитних установ залучаються і розміщуються банками між собою, переважно міжбанківських депозитів на коротких строках.

Валютні ринки обслуговують міжнародний платіжний оборот, пов'язаний з оплатою грошових зобов'язань юридичних і фізичних осіб різних країн. Специфіка міжнародних розрахунків полягає у відсутності загальноприйнятого для всіх країн платіжного засобу. Тому необхідною умовою розрахунків по зовнішній торгівлі, послуг, інвестицій, міждержавних платежів є обмін валюти на іншу у формі купівлі або продажу іноземної валюти платником або одержувачем. Валютні ринки - офіційні центри, де відбувається купівля-продаж валют на основі попиту і пропозиції.

Ринок капіталів охоплює середньо-і довгострокові кредити, а також акції та облігації. Він поділяється на ринок цінних паперів і ринок середньо-і довгострокових банківських кредитів. Ринок капіталів служить найважливішим джерелом довгострокових інвестиційних ресурсів для урядів, корпорацій і банків. Якщо грошовий ринок надає високо ліквідні кошти в основному для задоволення короткострокових потреб, то ринок капіталів забезпечує довгострокові потреби у фінансових ресурсах.

Фінансовий ринок можна розглядати і як сукупність первинного та вторинного ринків, а також національний і міжнародний. Первинний ринок виникає в момент емісії цінних паперів, на ньому мобілізуються фінансові ресурси. На вторинному ринку ці ресурси перерозподіляються, і навіть не один раз. У свою чергу, вторинний ринок поділяється на біржовий і небіржові. На останньому відбувається купівля-продаж цінних паперів, які не котируються на біржі.