Зміст с.
Вступ 3
Глава I. Організація податкового контролю 5II Правова база 5
I.II.Форми і методи податкового контролю 8
Глава II. Шляхи вдосконалення податкового контролю 16
Висновок 21
Список використаної літератури 23
ВСТУП
Безперебійне фінансування передбачених бюджетами заходів вимагає систематичного поповнення фінансових ресурсів на федеральному та місцевих рівнях. Це досягається в основному за рахунок сплати юридичними та фізичними особами податків та інших обов'язкових платежів. Відповідно до чинного податкового законодавства та іншими нормативними актами платники зобов'язані сплачувати зазначені платежі у встановлених розмірах і у визначені терміни.
Але, на жаль, у практиці роботи юридичні та фізичні особи допускають несвоєчасну сплату податків та інших обов'язкових платежів у зв'язку з низкою об'єктивних і суб'єктивних причин. З переходом до ринкових відносин створюються нові підприємства, що здійснюють свою фінансово-господарську діяльність у різних сферах економіки. Багато хто з них не мають достатньо кваліфікованих фахівців в області бухгалтерського обліку. На таких підприємствах, як правило, допускаються помилки в обліку. Нерідкі випадки свідомого спотворення звітних даних. Причому сьогодні стало природним ухилення від податкової повинності, як легальними - коли вдається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи при цьому чинного законодавства, так і нелегальними, тобто забороненими законом способами.
Все це призводить до заниження бази оподаткування і недонадходження до бюджету податків та інших прирівняних до них платежів.
Помилки в обчисленні і сплаті податків допускаються також через часті зміни в законодавстві.
У зв'язку з цим сьогодні перед податковими органами стоїть серйозна проблема - контроль за правильністю, своєчасністю і повнотою справляння податків і його вдосконалення.
Метою даної курсової роботи є вивчення механізму застосування діючих форм і методів податкового контролю, оцінка їх ефективності, визначення шляхів удосконалення контрольної роботи податкових органів.
На основі цього можна визначити завдання даної курсової роботи:
· Дослідження нормативно-правової бази здійснення податкового контролю;
· Вивчення основ організації контрольної роботи податкових органів;
· Вивчення діючих форм і методів податкового контролю;
· Визначення найбільш перспективних шляхів вдосконалення форм і методів податкового контролю.
При написанні курсової роботи використовувалися праці вчених, журнальні статті, законодавчі акти РФ, укази президента РФ, постанови уряду РФ, інструкції МНС РФ.
Курсова робота викладена на 23 сторінках, складається зі вступу, основної частини - двох розділів, висновків та списку використаної літератури.
ГЛАВА I. ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ.
I. I. ПРАВОВА БАЗА.При здійсненні своєї роботи державні податкові інспекції керуються певним переліком нормативно-правових актів. Даний перелік змінюється і доповнюється у зв'язку зі змінами в економічній і політичній ситуації в країні.
На першому місці стоїть основний закон країни - Конституція Російської Федерації (прийнята на всенародному голосуванні 12 грудня 1993р.) Містяться в ньому норми, що регулюють податкові відносини, мають вищу юридичну силу, пряму дію і застосовуються на всій території РФ. Вони деталізуються у законах і підзаконних актах, що регулюють як організацію роботи податкових інспекцій, так і конкретні сфери оподаткування.
Другим за значимістю є Податковий кодекс Російської Федерації год асть перша (із змінами від 30 березня, 9 липня 1999 р., 2 січня, 5 серпня 2000 р., 24 березня 1928, 29, 30 грудня 2001 р., 28 травня, 6 , 30 червня, 7 липня, 23 грудня 2003 р., 29 червня 2004 р., 1 липня, 4 листопада 2005 р., 2 лютого 2006 р.) Прийнята Державною Думою 16 липня 1998 року. Схвалена Радою Федерації 17 липня 1998 року. І частина друга від 5 серпня 2000 р. N 117-ФЗ (зі змінами від 30 березня, 9 липня 1999 р., 2 січня, 5 серпня, 29 грудня 2000, 24 березня, 30 травня, 6, 7, 8 серпня , 27, 29 листопада, 28, 29, 30, 31 грудня 2001 р., 29 травня 1924, 25 липня, 24, 27, 31 грудня 2002 р., 6, 22, 28 травня, 6, 23, 30 червня, 7 липня 1911 листопада, 8, 23 грудня 2003, 5 квітня, 29, 30 червня, 20, 28, 29 липня, 18, 20, 22 серпня, 4 жовтня, 2, 29
листопада, 28, 29, 30 грудня 2004 р., 18 травня, 3, 6, 18, 29, 30 червня, 1, 18, 21, 22 липня, 20 жовтня, 4 листопада, 5, 6, 20, 31 грудня 2005 р., 10 січня, 2, 28 лютого 2006 р.) Прийнята Державною Думою 19 липня 2000 року. Схвалена Радою Федерації 26 липня 2000 року.
Кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі:
1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів;
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
В даний час Податковий Кодекс є визначальним у сфері податкових відносин і при здійсненні податкового контролю.
До 1 січня 1999 р. перерахування вище положення регулювалися кількома основними законами, в їх числі: Закон РФ від 21 березня 1991 р. «Про Державну податкову службу РРФСР», Закон РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27 грудня 1991 р .
Одночасно з прийняттям Закону «Про основи податкової системи» були прийняті Федеральні закони, які деталізують його положення. Зокрема, до таких законів належать Закон «Про податок на прибуток з підприємств», «Про акцизах», тобто до кожного податку був прийнятий відповідний закон. Дана категорія нормативних актів постійно змінюється відповідно до податкової політикою держави.
Наступним нормативно-правовим джерелом є підзаконні акти з питань оподаткування та організації роботи податкової інспекції. До таких актів належать укази президента РФ. Так 23.12.98г. був виданий Указ Президента № 1635 «Про Міністерство РФ з податків і зборів», яким Державна Податкова Служба РФ була перетворена в Міністерство РФ з податків і зборів.
Іншими самостійними джерелами податкового права є постанови та розпорядження Уряду РФ з податків та інших обов'язкових платежах (у них в основному визначаються податкові ставки або податкові пільги); акти Міністерства з податків і зборів, що регулюють податковий контроль і містять приписи щодо процедур справляння різних видів податків у масштабах всієї країни (інструкції, роз'яснення, листи тощо); місцеві підзаконні акти з питань оподаткування, що видаються представницькими органами країв та областей, а також міст і районів.
Таким чином, основним документом, що регулює роботу Державних податкових інспекцій з контролю за дотриманням податкового законодавства з 1 січня 1999 р. є Податковий кодекс РФ.
I.II. ФОРМИ І МЕТОДИ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ.
В арсеналі податкових інспекцій є кілька видів податкового контролю за повнотою і правильністю обчислення податків.У залежності від часу здійснення контролю виділяють три основні форми податкового контролю - попередній, поточний і наступний. Всі вони знаходяться в тісному взаємозв'язку, відображаючи безперервний характер контролю.
Попередній контроль передує здійсненню перевіряються операцій. Це дозволяє виявити, ще на стадії планування, порушення податкового законодавства. Основним методом, що реалізують попередній контроль є камеральні перевірки. Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.
Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші строки.
Якщо перевіркою виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, то про це повідомляється платника податків з вимогою внести відповідні виправлення у встановлений термін.
При проведенні камеральної перевірки податковий орган має право витребувати у платника податків додаткові відомості, отримати пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків.
На суми доплат за податками, виявлені за результатами камеральної перевірки, податковий орган надсилає вимогу про сплату відповідної суми податку та пені.
Основними завданнями камеральної перевірки є:
· Візуальна перевірка правильності оформлення бухгалтерської звітності, тобто перевірка заповнення всіх необхідних реквізитів звіту, наявності підписів уповноважених посадових осіб;
· Перевірка правильності складання розрахунків по податках, що включає в себе арифметичний підрахунок підсумкових сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, перевірку обгрунтованості застосування ставок податку і податкових пільг, правильності відображення показників, необхідних для обчислення бази оподаткування, перевірка своєчасності подання розрахунків з податків;
· Перевірка порівнянності звітних показників з показниками попереднього звітного періоду;
· Перевірка узгодженості показників, що повторюються в бухгалтерській звітності та в податкових розрахунках;
Конкретні методи камеральних перевірок визначаються інспекціями самостійно виходячи з характеру найбільш часто зустрічаються порушень податкового законодавства на контрольованій території, можливостей забезпечення автоматизованої обробки інформації, знань і досвіду співробітників.
Поточний контроль. Поточний контроль називають інакше оперативним. Він щодня здійснюється відділами податкової інспекції для запобігання порушень податкової дисципліни в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств і фізичних осіб, виконання ними зобов'язань перед бюджетом. Основним методом, застосовуваним при цій формі контролю, є експрес-перевірка з використанням методів спостереження, обстеження та аналізу.
Експрес-перевірка - це перевірка, яка проводиться за відносно вузькому колу питань фінансово-господарської діяльності організації, за короткий часовий період. Підставою для планування зазначеної категорії перевірки можуть бути мають місце за результатами попереднього аналізу бухгалтерської звітності платника податків та його податкових розрахунків припущення про недостовірність відображення організацією окремих показників, запити інших податкових органів про проведення зустрічних та інших перевірок по вузькому колу питань. Високі результати може дати здійснення експрес-перевірок і в організаціях, відібраних методом випадкової вибірки. Планування зазначеної категорії перевірок дозволяє істотно підвищити ступінь охоплення платників податків перевірками. У разі якщо в результаті даної перевірки не виявлено будь-яких порушень, що свідчать про недостовірність бухгалтерського обліку, звітності та податкових розрахунків організації, її подальша перевірка не проводиться.
Подальший контроль є невід'ємною частиною податкового контролю. Він зводиться до перевірки фінансово-господарської діяльності організацій та фізичних осіб за минулий період на предмет правильності обчислення, повноти і своєчасності надходження передбачених чинним законодавством податкових та інших обов'язкових платежів. Подальший контроль відзначається поглибленим вивченням усіх сторін фінансово-господарської діяльності, що дозволяє розкрити недоліки попереднього і поточного контролю. Ця форма контролю здійснюється шляхом проведення документальних перевірок з використанням таких методів як спостереження, обстеження та аналізу безпосередньо на місці - на підприємствах, в установах і організаціях.
Документальна перевірка є специфічним методом податкового контролю, тому що вона поєднує в собі риси таких загальних методів фінансового контролю як перевірки та ревізії.
Категорії документальних перевірок залежно від ступеня охоплення ними питань фінансово-господарської діяльності платників податків та видів податку поділяються на:
· Комплексну перевірку яка охоплює питання правильності обчислення та сплати, як правило, всіх видів податків;
· Тематичну перевірку, що охоплює питання правильності обчислення окремих видів податків та інших обов'язкових платежів.
Категорії документальних перевірок платників податків також можна підрозділити, в залежності від місця проведення перевірки, на перевірки з виходом в організації та перевірки без виходу до організації.
Перевірки без виходу в організацію можуть бути доцільними у наступних випадках:
· Якщо організація, що повідомила в установленому законодавством порядку про свою ліквідацію, не має вже фактичної адреси місцезнаходження, а необхідні для перевірки документи знаходяться у кого-небудь з відповідальних керівників по домашньому або іншою адресою;
· При відсутності можливості організувати перевірку на території організації - відсутність адміністративних приміщень, приміщення опечатано правоохоронними органами, наявності небезпеки для життя і здоров'я перевіряючого і т.п.;
· Якщо платник податків відноситься до категорії дрібних і обсяг облікових документів незначний.
Такі перевірки затягуються у часі, тому необхідно намагатися, щоб перевірка проводилася все-таки з виходом в організацію.
Перевірки з виходом в організації. Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу.
Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків (платника збору, податкового агента) може проводитися по одному або декільком податкам. Податкові органи вправі перевіряти філії та представництва платника податків (податкового агента, платника збору) незалежно від проведення перевірок самого платника податків (податкового агента, платника збору).
У ході документальних перевірок співробітники податкової інспекції для здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства використовують в роботі певні прийоми. Аналіз порушень податкового законодавства показує, що вони в більшій частині пов'язані з підробками в первинних та інших бухгалтерських документах. Виявити їх можна шляхом спеціального дослідження даних обліку. Підробки в документах зовні виявляються в таких формах, як протиріччя у змісті окремого документа, кількох взаємопов'язаних документів, а також відхилення від звичайного порядку руху цінностей.
Для встановлення кожної із зазначених форм протиріч застосовуються свої прийоми дослідження. Так можуть застосовуватися формальна, арифметична і нормативна перевірка.
Формальна перевірка - проводиться зовнішній огляд документа, перевіряється наявність в ньому всіх необхідних реквізитів, яких або сторонніх записів, позначок.
При арифметичній перевірці контролюється правильність підрахунку підсумкових сум у документі як по горизонталі, так і по вертикалі. При перевірці розрахунків по податках арифметична перевірка дає можливість перевірити правильність арифметичного підрахунку того чи іншого показника, наприклад, оподатковуваного прибутку, суми податку тощо У формах розрахунків звичайно вказується порядок розрахунку показників.
Нормативна перевірка - це перевірка змісту документа з точки зору відповідності його діючим нормативним актам, правилам. Саме цей метод дозволяє виявити незаконні за змістом документи, встановити факти необгрунтованого списання витрат на собівартість продукції понад встановлені норми, неправильного застосування ставки податку і т. п.
Саме за допомогою даних прийомів дослідження окремого документа при виявленні порушення податкового законодавства можна виявити помилки при визначенні об'єкта оподаткування та розрахунку сум податку.
До прийомів дослідження кількох документів, що відображають ту ж або взаємопов'язані операції, належать зустрічна перевірка і метод взаємного контролю.
Зустрічна перевірка - це зіставлення різних примірників одного і того ж документа. Він застосовується для документів, оформлених у кількох примірниках - накладні, рахунки-фактури і т. п. Примірники документа знаходяться або в різних структурних підрозділах, або в різних організаціях. В умовах правильного відображення господарської операції різні екземпляри мають одне і теж зміст. Не збіг будь-яких показників або відсутність одного з примірників можуть свідчити про укриття доходів від оподаткування.
Метод взаємного контролю документів являє собою дослідження різних документів, прямо або побічно відображають певні господарські операції. Облік на підприємстві побудований таким чином, що, інформація про одних і тих же операціях відображається в різних документах.
У результаті таких досліджень виявляються не підтверджені документами операції, враховані при розрахунку податків, або не повністю враховані операції.
На підприємствах, що ведуть лише сумовий облік реалізації товарів, одним з ефективних прийомів виявлення ознак приховування доходів від оподаткування є контрольне звірення залишків. За допомогою цього прийому в ряді випадків можна документально виявити надходження необлікованих товарів. Для його застосування співробітникові податкової інспекції необхідно мати по перевіряється об'єкту інвентаризаційні описи на початок і кінець періоду та документи на оприбуткування та відпуск товарів. При вивченні цих документів складається таблиця, в якій відображаються: залишки товарів на початок і кінець періоду, прихід і витрата товарів. Сутність прийому контрольного звірення залишків полягає в порівнянні максимально можливого залишку, який обчислюється шляхом складання залишку товару на початок періоду та приходу і вирахування документованого витрати, із залишком за описом на кінець досліджуваного періоду. Негативним ознакою є перевищення фактичного залишку над максимально можливим. Слід мати на увазі, що виявлені зміни можуть бути викликані і випадковими помилками в документах.
Таким чином, існує безліч різноманітних методів здійснення податкового контролю, але все-таки необхідно продовжувати удосконалювати форми і методи податкового контролю, враховуючи при цьому зарубіжний досвід, адаптований до наших російських умов.
РОЗДІЛ II. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ.
Найважливішим фактором підвищення ефективності контрольної роботи податкової інспекції є вдосконалення діючих процедур контрольних перевірок. Необхідними ознаками будь дієвої системи податкового контролю є:· Наявність ефективної системи відбору платників податків для проведення документальних перевірок, що дає можливість вибрати найбільш оптимальний напрямок використання обмежених кадрових і матеріальних ресурсів податкової інспекції, добитися максимальної результативності податкових перевірок при мінімальних витратах зусиль і коштів, за рахунок відбору для перевірок таких платників податків, ймовірність виявлення податкових порушень у яких представляється найбільшою;
· Застосування ефективних форм, прийомів і методів податкових перевірок, заснованих як на розробленій податковим відомством єдиної комплексної стандартної процедури організації контрольних перевірок, так і на міцній законодавчій базі, що надає податковим органам широкі повноваження у сфері податкового контролю для впливу на недобросовісних платників податків;
· Використання системи оцінки роботи податкових інспекторів, що дозволяє об'єктивно врахувати результати діяльності кожного з них, ефективно розподілити навантаження при плануванні контрольної роботи.
Проблема раціонального відбору платників податків для проведення контрольних перевірок набуває особливої значущості в умовах масових порушень податкового законодавства, характерних для сучасної Росії. Система відбору, про яку говорилося вище, найбільш ефективна, оскільки використовує два способи відбору платників податків для проведення документальних перевірок: випадковий і спеціальний відбір, що дозволяє найбільш повно охопити документальними перевірками платників податків, забезпечує профілактику податкових правопорушень за рахунок раптовості та непередбаченості контрольних перевірок, а також проведення цілеспрямованої вибірки платників податків, у яких ймовірність виявлення податкових порушень представляється найбільш високою.
Першочерговим завданням податкової інспекції є постійне вдосконалення форм і методів податкового контролю. Найбільш перспективним виглядає продовження збільшення кількості перевірок дотримання податкового законодавства, що проводяться спільно з органами податкової поліції. Як я вказувала вище, результативність їх дуже висока, тому подальше продовження спільної діяльності може призвести до збільшення надходжень від таких перевірок.
Також дієвою формою податкового контролю є перевірки підприємств, що допустили приховування податків у великих розмірах протягом року з моменту такого приховування. Подібні повторні перевірки дозволяють проконтролювати виконання підприємств за актом попередньої перевірки, а також достовірність поточного обліку.
Практика показала, що дуже корисним у роботі податкових інспекцій є проведення рейдів у вечірній і нічний час, також значно збільшується результативність контролю при застосуванні перехресних перевірок, сутність яких полягає у виїзді співробітників відділів однієї податкової інспекції на територію іншої інспекції.
Особливо актуальним видається застосування непрямих методів обчислення бази оподаткування, використання яких може принести велику користь в умовах масового ухилення від сплати податків і ускладнення застосовуваних російськими платниками податків форм приховування об'єктів оподаткування. Як показує аналіз практики контрольної роботи податкових органів Росії, в даний час отримали світове поширення факти ухилення платників податків від сплати податків за допомогою невідання бухгалтерського обліку, ведення його з порушенням встановленого порядку, які роблять неможливим визначення розміру оподатковуваної бази. Особлива складність роботи з даною категорією платників пов'язана з відсутністю ефективних механізмів боротьби з подібними явищами. Не маючи достатнього часу і кадрових ресурсів, необхідних для фактичного відновлення бухгалтерського обліку, співробітники податкової інспекції змушені брати за основу для обчислення податкових зобов'язань платника податків дані, декларовані в податкових розрахунках і випливають з бухгалтерської документації, навіть у тих випадках, коли аналіз інший наявної інформації дає підстави зробити висновок, що зазначені документи спотворюються. Чинне законодавство практично не представляє податковим органам права проводити обчислення бази оподаткування на підставі використання будь-яких інших відомостей про платників податків крім тих, які містяться в бухгалтерській звітності та в податкових деклараціях. Податковий кодекс РФ представляє податковим органам право у випадках обліку визначати суми податків, що підлягають внесенню до бюджету, розрахунковим шляхом на підставі даних його аналогічним платником. Але право використовувати непрямі методи обчислення податкових зобов'язань не застосовуються, якщо платник податку подає податковому органу документи і відомості завідомо перекручені.
Як показує аналіз закордонного досвіду, застосування непрямих методів є загальноприйнятою у світовій практиці. Наприклад, у Німеччині законодавство прямо санкціонує застосування зазначених методів, а існуюча в цій країні судова практика свідчить про беззастережне визнання судами доказів розміру оподатковуваної бази, заснованих на застосуванні непрямих методів обчислення.
Найбільш поширеними з них є наступні:
Метод загального зіставлення майна. Методика обчислення оподатковуваного доходу даним методом підрозділяється на дві частини:
1) врахування зміни майнового становища за звітний період;
2) облік виробленого і особистого споживання за звітний період.
Сума майнового приросту, з одного боку, і виробничого та особистого споживання, з іншого, зіставляються з декларованими доходами за звітний період. На підставі приросту майна невідомого походження робиться висновок про те, що він став наслідком незадекларованих доходів за звітний період.
Метод, заснований на аналізі виробничих запасів. Використовуючи даний метод, можна дати оцінку достовірності відображеного в звітності об'єкта продажу з витратами на виробництво.
Основним завданням вдосконалення форм і методів податкового контролю є підвищення його ефективності. Але цього неможливо досягти без поліпшення роботи з кадрами.
Тут корисним може бути введення системи бальної оцінки роботи податкових інспекторів, які здійснюють контрольні перевірки. Сутність такої оцінки, полягає в тому, що в залежності від категорії кожного перевіреного підприємства, - виходячи з класифікації на великі, середні, малі та дрібні, а також галузевої приналежності - податковому інспектору зараховується певна кількість балів. При цьому за звітний період кожен податковий інспектор повинен отримати мінімальну кількість балів. Кількість набраних балів може служити підставою для висновку про його службову відповідність. Крім того, бальний норматив може служити основою для складання планів перевірок на майбутній звітний період в частині найбільш оптимального розподілу навантаження між окремими інспекторами.
Але в кінці треба відзначити, що ніяке вдосконалення форм не дасть позитивних результатів, якщо податковий інспектор не буде постійно вдосконалювати свої знання в сфері оподаткування.
ВИСНОВОК.
Як вже зазначалося раніше, суб'єкти оподаткування зобов'язані вносити податкові платежі у встановлених розмірах і у визначені терміни до бюджету РФ. Але в нашій країні на даному етапі реформування державного устрою та податкової системи зокрема виконання цього обов'язку поки залишає бажати кращого. Причому ухилення від сплати податків здійснюється законними і незаконними методами, що свідчить про недосконалість податкового законодавства.
Таким чином, зараз в першу чергу необхідно вдосконалювати законодавчу базу, яка регулює організацію та здійснення податкового контролю. При цьому треба взяти найкраще і придатне для наших умов із закордонного досвіду в цій галузі.
Податковий контроль в Росії здійснюється в трьох формах: попередній, поточний і наступний, використовуються при цьому такі методи як спостереження, обстеження, аналіз і перевірки, які поділяються на камеральні і документальні. Останні є специфічним методом податкового контролю, який поєднує в собі всі методи.
Найважливішим фактором підвищення ефективності контрольної роботи податкової інспекції є вдосконалення діючих процедур податкового контролю:
· Системи відбору платників податків для проведення перевірок;
· Використання системи оцінки роботи податкових інспекторів;
· Форм і методів податкових перевірок.
Удосконалення кожного з цих елементів дозволить поліпшити організацію податкового контролю в цілому. Наявність ефективної системи відбору платників податків дозволить вибрати найбільш оптимальний напрямок використання кадрових і матеріальних ресурсів податкової інспекції. При вдосконаленні роботи з кадрами перспективним тут може бути перехід на бальну оцінку роботи податкових інспекторів.
Удосконалення форм і методів податкового контролю повинно відбуватися за наступними напрямками:
· Збільшення кількості спільних перевірок з органами федеральної служби податкової поліції;
· Повторні перевірки підприємств, що допустили приховування податків у великих розмірах;
· Проведення рейдів у вечірній і нічний час;
· Проведення перехресних перевірок;
· Використання непрямих методів обчислення бази оподаткування при наявності законодавчих норм.
Даний перелік шляхів вдосконалення, звичайно ж, не є вичерпним. Необхідно шукати подальші напрямки поліпшення контрольної роботи податкової інспекції, при цьому мобілізуючи зусилля на вище згаданих напрямках.
Необхідно також відзначити, що одним з найбільш ефективних засобів зменшення порушень податкового законодавства, на мій погляд, є підвищення свідомості платника податків.
Список використаної літератури:
1. Конституція РФ / М.: Юрист, 1995.2. Указ Президента РФ від 23.05.94г. № 1006 «Про проведення комплексних заходів щодо своєчасного та повного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів».
3. Закон РФ «Про Державну податкову службу РФ» від 21.03.91г. із змінами і доповненнями.
4. Податковий кодекс РФ. Частина перша / / в ред. Федерального закону від 09.07.99г. № 154-ФЗ
5. "Податковий вісник", N 4, квітень 2001 р. В. І. Макарьева.
6. Постатейний коментар до частини другої Податкового кодексу РФ, в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ (Медведєв А.Н.). - "Податковий вісник", 2001 р.
7. "Податковий вісник", N 12, грудень 2005 р.
8. Основи податкового права. / М.: Інвестфонд, - 2000р.
9. Сажина М.А. Податкову систему Росії необхідно вдосконалювати. / / Фінанси. - 2001р. № 7.
10. Економіка. Підручник. 3-тє вид., Перераб. і доп. / Под ред. д-ра екон. наук проф.А.С. Булатова. - М.: Економіст, 2005.-896с.