Поряд із самостійними бюджетами кожного рівня управління з метою отримання узагальнених даних складаються консолідовані бюджети. Бюджет суб'єкта Федерації разом із зведенням бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на його території, утворює консолідований бюджет суб'єкта Федерації. Федеральний бюджет разом із зведенням бюджетів суб'єктів Федерації утворює консолідований бюджет Російської Федерації. Якщо до нього приєднати позабюджетні соціальні фонди, то вийде консолідований бюджет органів державного управління в цілому.
У російській практиці в складі бюджетів формуються цільові бюджетні фонди. Вони утворюються за рахунок доходів цільового призначення або в порядку відрахувань від конкретних видів доходів і використовуються на цілі у відповідності з призначенням фонду.
У федеральний бюджет Росії на 1998 р. були включені: федеральний Дорожній фонд РФ, федеральний Екологічний фонд РФ, федеральний Фонд державної податкової служби та податкової поліції, Фонд розвитку митної системи, Державний фонд боротьби зі злочинністю, Фонд відтворення мінерально-сировинної бази. Ці фонди, так само як і позабюджетні, є самостійними юридичними особами, мають центральні і територіальні органи управління і самостійні джерела надходжень за рахунок податків і зборів поряд з асигнуваннями з бюджетів. Включення їх до бюджету веде до повторного рахунку доходів: у складі самостійних податкових надходжень і у складі фондів.
Бюджетне пристрій Російської Федерації, як це передбачено Бюджетним кодексом, базується на наступних принципах:
ü принцип єдності бюджетної системи, що передбачає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджетів і ведення бухгалтерського обліку коштів бюджетів всіх рівнів;
ü принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи, що означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади різних рівнів;
ü принцип самостійності бюджетів, що означає:
ü право законодавчих (представницьких) органів усіх рівнів самостійно здійснювати бюджетний процес;
ü наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня; законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів і повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;
ü право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів;
ü неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих у ході виконання законів про бюджет сум перевищення доходів над витратами і сум економії по видатках бюджетів;
ü неприпустимість компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів бюджетної системи втрат у доходах і додаткових витрат;
ü принцип повноти відображення доходів і видатків бюджетів і позабюджетних фондів;
ü принцип збалансованості бюджету, що означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету та джерел фінансування його дефіциту;
ü принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів, що означає необхідність досягнення заданих результатів при мінімальному витраті засобів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів;
ü принцип загального (сукупного) покриття витрат, що означає, що всі видатки повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Доходи і надходження із джерел фінансування не можуть бути пов'язані з певними витратами, за винятком доходів цільових бюджетних фондів;
ü принцип гласності, згідно з яким бюджети та звіти про їх виконання підлягають обов'язковій публікації у відкритій пресі, а також означає відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів;
ü принцип достовірності бюджету, що означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку та реалістичність розрахунків доходів і видатків бюджетів;
ü принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів, що означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних одержувачів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.

2. Бюджетне планування та бюджетний процес

Бюджетне планування здійснюється відповідно до соціально-економічною політикою держави і включає складання бюджету на черговий фінансовий рік і перспективного фінансового плану.
У процесі бюджетного планування визначаються фінансова політика, обсяг фінансових ресурсів, акумульованих у бюджеті на черговий фінансовий рік, джерела надходжень коштів, обсяг і напрями витрат, величина дефіциту бюджету, обсяги та джерела зовнішніх і внутрішніх запозичень для його покриття, величина державного боргу та витрати на його обслуговування.
Бюджетне планування багато в чому зумовлює розподільні процеси в економіці. Зокрема, визначаються масштаби і пропорції перерозподілу чистого доходу підприємств різних форм власності, секторів і галузей економіки, виявляється вплив на розміри їхніх нагромаджень, частка прибуткового податку в доходах населення, частка участі підприємств і населення у формуванні надходжень до бюджету.
Однією з гострих проблем фінансової політики та бюджетного планування є визначення пропорцій федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації у загальному обсязі доходів і витрат консолідованого бюджету.
Перспективний фінансовий план у Росії формується на три роки (включаючи черговий фінансовий рік) на основі середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку і містить прогнозні оцінки можливостей бюджету щодо мобілізації доходів і залучення коштів для фінансування дефіциту бюджетів. Складання перспективного плану дозволяє пов'язувати річне планування з середньостроковим і, зокрема, визначати тенденції розвитку фінансово-економічної ситуації, прогнозувати фінансові наслідки прогнозованих реформ, програм, законів, виявляти необхідність і можливість здійснення в перспективі заходів з проведення фінансової політики, виявляти негативні тенденції для своєчасного їх прийняття.
Головною формою бюджетного планування є бюджетний процес, що представляє собою діяльність зі складання проекту бюджету, його розгляду, затвердження, виконання, складання звіту про виконання і його затвердження.
Бюджетний процес в Російській Федерації регламентується Бюджетним кодексом, в якому визначені учасники бюджетного процесу та їх повноваження, порядок складання проектів бюджету, його розгляду і затвердження; встановлено порядок складання, затвердження та виконання звіту про виконання та фінансового контролю.
Учасниками бюджетного процесу є: президент Російської Федерації, органи законодавчої (представницької) влади, органи виконавчої влади всіх рівнів, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, органи кредитно-грошового регулювання, органи фінансового контролю, державні позабюджетні фонди, головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів. Одержувачами бюджетних коштів є бюджетні установи, державні та муніципальні унітарні підприємства, інші організації, а також кредитні організації, які виконують окремі операції з бюджетними коштами.
Загальна тривалість одного циклу бюджетного процесу складає два з половиною роки, у тому числі близько року займають складання проекту бюджету, його розгляд і затвердження, рік - виконання бюджету і близько півроку - складання звіту про виконання бюджету та його затвердження.
Складання проектів бюджетів. Складанню проектів бюджетів передує розробка прогнозів соціально-економічного розвитку країни, регіонів, муніципальних утворень, галузей економіки, а також, складання зведених фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої влади здійснюють розробку проектів бюджетів.
Складання та подання проектів бюджетів в законодавчі (представницькі) органи є прерогативою уряду Російської Федерації, органів виконавчої влади регіонів і муніципальних утворень. Безпосередніми укладачами бюджетів є фінансові органи на відповідних рівнях управління.
Основні документи і матеріали, використовувані при складанні проектів бюджетів. Проекти бюджетів складаються виходячи з діючих на початок розробки правових норм податкового законодавства, нормативів відрахувань від власних і регулюючих доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи, нормативів фінансових витрат на надання державних та муніципальних послуг, нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості, а також на основі передбачуваних обсягів фінансової допомоги (трансфертів) від бюджетів інших рівнів та видів і обсягів видатків, що передаються з одного рівня бюджетної системи на інший. Нормативи фінансових витрат на надання державних послуг розробляються і затверджуються федеральними органами на одиницю послуг і використовуються для оцінки обсягу наданих послуг, що визначається в процесі складання бюджету.
При складанні проекту бюджету обліковуються наступні документи:
§ бюджетне Послання президента РФ;
§ прогноз соціально-економічного розвитку на черговий фінансовий рік;
§ основні напрями бюджетної та податкової політики на черговий фінансовий рік;
§ прогноз зведеного фінансового балансу;
§ план розвитку державного або муніципального сектора відповідній території.
Бюджетне Послання президента містить намічувану бюджетну політику країни на фінансовий рік. Воно направляється Федеральним Зборам не пізніше березня року, що передує планованому.
Прогноз соціально-економічного розвитку складається до початку роботи над проектом бюджету на основі підсумків соціально-економічного розвитку за останній минулий рік, оцінки розвитку до кінця базового року і тенденцій розвитку економіки і соціальної сфери на проектований фінансовий рік. Основними вихідними показниками для розробки проекту бюджету є обсяг валового внутрішнього продукту в проектованому фінансовому році, темп його росту і передбачуваний рівень інфляції.
Баланс фінансових ресурсів (прогноз зведеного фінансового плану) являє собою баланс всіх доходів і витрат Російської Федерації, суб'єктів Федерації, муніципальних утворень і господарюючих суб'єктів на певній території.
План розвитку державного або муніципального сектора території включає зведені плани фінансово-господарської діяльності федеральних казенних і унітарних підприємств, програму приватизації (продажу) і придбання майна у державну чи муніципальну власність, відомості про граничну штатної чисельності державних і муніципальних службовців і військовослужбовців по головним розпорядникам бюджетних коштів , а також план надання державних або муніципальних послуг бюджетними установами.
Одночасно з проектом бюджету на черговий фінансовий рік складається перспективний фінансовий план.
Склад показників проекту бюджету. Основними показниками проекту бюджету є загальний обсяг доходів, загальний обсяг витрат і дефіцит бюджету. Поряд із загальним обсягом доходів у проекті бюджету повинні міститися доходи бюджету за групами, підгрупами і статтями класифікації доходів. Загальний обсяг видатків бюджету має бути розподілений по головних одержувачам бюджетних коштів відповідно до відомчої класифікації, а також по розділам та підрозділами функціональної та економічної класифікації. У видатках виділяються також кошти цільових бюджетних фондів і обсяги фінансової допомоги бюджетам інших рівнів управління.
Відносно дефіциту федерального бюджету, крім його загального розміру, в проекті визначаються джерела фінансування за рахунок внутрішніх запозичень, верхня межа державного боргу на 1 січня наступного за планованим року, межа державних зовнішніх запозичень, обсяги і перелік зовнішніх запозичень, верхня межа державного зовнішнього боргу. У проекті бюджету визначаються також обсяги кредитів, наданих Російською Федерацією іноземним державам, міжнародним організаціям та іноземним юридичним особам.
Одночасно з проектом бюджету представляються основні документи і матеріали, використані при його складанні: прогноз соціально-економічного розвитку, основні напрямки податкової та бюджетної політики, прогноз зведеного фінансового балансу та ін Представляються також прогноз консолідованого бюджету (федерального та суб'єктів Федерації), оцінка виконання бюджету поточного року та інші документи, передбачені Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Разом з тим було б корисним подання додаткових матеріалів, що характеризують ефективність передбачених бюджетом заходів, втрати бюджету від наданих їм пільг, докладну інформацію про державний борг, потреби в коштах на його погашення та обслуговування на кілька років вперед, заборгованість держави з виплати заробітної плати, оплаті державних замовлень і контрактів, не облікованої у видатках бюджету поточного року, фінансові порогові значення економічної безпеки та ін
Порядок і терміни складання проекту федерального бюджету і порядок роботи над документами і матеріалами, обов'язковими для подання одночасно з проектом федерального бюджету, визначаються урядом виходячи з Бюджетного кодексу РФ.
Міністерство фінансів РФ на основі прогнозу соціально-економічного розвитку на черговий фінансовий рік і уточненого середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку організує розробку проектировок основних показників федерального бюджету на середньострокову перспективу та проекту закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Першим етапом формування федерального бюджету є розробка виконавчими органами влади і вибір урядом плану прогнозу функціонування економіки на черговий рік. На основі обраного урядом варіанту прогнозу Міністерство фінансів розробляє основні характеристики федерального бюджету та розподіл видатків бюджету відповідно до функціональної класифікації видатків на майбутній рік, а також проектування основних доходів і видатків бюджету на середньострокову перспективу. Одночасно урядом РФ розглядаються пропозиції про збільшення (збереження) мінімального розміру оплати праці, мінімального розміру державних пенсій, про порядок індексації заробітної плати працівників бюджетної сфери і державних пенсій.
Після прийняття урядом основних характеристик федерального бюджету і розподілу його витрат відповідно до функціональної класифікації Міністерство фінансів направляє проектування федеральним органам виконавчої влади для розподілу по конкретних одержувачам бюджетних коштів та інформує органи виконавчої влади суб'єктів Федерації про методику формування міжбюджетних відносин Російської Федерації і її суб'єктів на планований рік.
На другому етапі формування проекту федерального бюджету федеральними органами виконавчої влади здійснюється розподіл граничних обсягів бюджетного фінансування відповідно до функціональної та економічної класифікації видатків та щодо одержувачів бюджетних коштів. Одночасно органи виконавчої влади формують перелік федеральних цільових програм і погоджують ці програми та обсяги їх фінансування на майбутній рік і середньострокову перспективу.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ розробка і узгодження федеральними органами виконавчої влади проекту річного бюджету та представляються одночасно з ним документів і матеріалів повинні закінчуватися до 15 липня. З 15 липня по 15 серпня уряд має розглянути подані уточнені проекти прогнозу соціально-економічного розвитку, проекту бюджету, інших документів і матеріалів, а також пропозиції про скасування чинних законодавчих актів або прийняття нових законів, пов'язаних зі складанням федерального бюджету.
Розгляд і затвердження закону про федеральному бюджеті
Відповідно до Бюджетного кодексу прийняті урядом проект бюджету та інші документи і матеріали вносяться ним на розгляд та затвердження до Державної Думи не пізніше 15 серпня. Одночасно вони представляються також президенту Російської Федерації.
Основними документами і матеріалами, що подаються одночасно з проектом федерального бюджету, є наступні: попередні підсумки соціально-економічного розвитку за минулий період поточного року, прогноз соціально-економічного розвитку на черговий рік, основні напрями бюджетної та податкової політики на черговий рік, план розвитку державної та муніципального сектора економіки, проекти федеральних цільових програм, прогноз зведеного фінансового балансу, прогноз консолідованого бюджету Російської Федерації, основні принципи і розрахунки по взаєминах федерального бюджету з консолідованими бюджетами суб'єктів Федерації, проект програми державних внутрішніх та зовнішніх запозичень, проект структури державного внутрішнього і зовнішнього боргу.
Проект федерального бюджету та інші документи, отримані Державною Думою, направляються в її комітети з бюджету, податків, банків, фінансів, а також іншим комітетам для розгляду, підготовки пропозицій і висновку.
Не пізніше 1 жовтня уряд вносить додатково до Державної Думи оцінку очікуваного виконання федерального бюджету на поточний рік і консолідованого бюджету Російської Федерації за звітний рік, поквартальний розподіл доходів і витрат федерального бюджету і ряд інших матеріалів. Банк Росії в ці ж терміни представляє проект основних напрямів єдиної державної грошово-кредитної політики на планований фінансовий рік.
Державна Дума розглядає і приймає проект бюджету в чотирьох читаннях.
У першому читанні обговорюються концепція бюджету, прогноз соціально-економічного розвитку, основні напрями бюджетної та податкової політики, основні принципи та розрахунки у взаєминах федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації, проект програми державних зовнішніх запозичень, пов'язаних з фінансуванням дефіциту федерального бюджету. Одночасно розглядаються основні характеристики федерального бюджету:
¨ доходи федерального бюджету за групами, підгрупами і статтями класифікації бюджету;
¨ розподіл доходів від федеральних податків і зборів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації;
¨ загальний обсяг витрат федерального бюджету;
¨ дефіцит федерального бюджету і джерела його фінансування.
При цьому до затвердження основних характеристик бюджету в першому читанні повинні бути прийняті федеральні закони про внесення доповнень і змін у федеральні закони про тарифи страхових внесків у державні позабюджетні фонди.
У разі відхилення бюджету в першому читанні він може бути переданий для розгляду в погоджувальну комісію, що складається з представників Державної Думи, Ради Федерації і уряду для розробки узгодженого варіанту основних характеристик бюджету або повернений в уряд на доопрацювання. Може бути також поставлено питання про довіру уряду. У разі відставки уряду новоутворена уряд вносить новий варіант проекту бюджету протягом 30 днів після сформування. При повторному відхиленні бюджету в першому читанні після роботи погоджувальної комісії Державна Дума ставить питання про довіру уряду.
При розгляді бюджету в другому читанні затверджуються витрати бюджету за розділами функціональної класифікації в межах затвердженого в першому читанні загальної суми витрат і розмір фонду фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
При розгляді бюджету в третьому читанні затверджуються витрати бюджету по підрозділах функціональної бюджетної класифікації видатків і головним розпорядникам витрат по всіх чотирьох рівнях функціональної класифікації видатків, розподіл коштів федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації по суб'єктах Федерації, витрати на фінансування федеральних цільових програм, федеральної адресної інвестиційної програми, програми надання гарантій уряду, програми надання коштів федерального бюджету на поворотній основі для кожного виду витрат, програма державних зовнішніх запозичень на черговий фінансовий рік.
У четвертому читанні затверджується бюджет в цілому. Внесення до нього поправок не допускається. Прийнятий Державною Думою бюджет направляється на розгляд до Ради Федерації.
Рада Федерації розглядає проект бюджету в цілому. Схвалений Радою Федерації проект бюджету направляється президенту Російської Федерації для підписання та оприлюднення.
У разі відхилення бюджету Радою Федерації він направляється в погоджувальну комісію. Погоджений проект бюджету вдруге розглядається Державною Думою в одному читанні. У разі незгоди Державної Думи з Радою Федерації бюджет вважається прийнятим, якщо за нього проголосувало не менше 2 / 3 загальної кількості депутатів Державної Думи.
У разі незгоди президента з бюджетом він направляється в погоджувальну комісію за участю представника президента і після узгодження знову розглядається Радою Федерації та Державною Думою. При незгоді Державної Думи з пропозиціями президента бюджет може бути прийнятий Державною Думою 2 / 3 голосів.
Федеральний закон про бюджет не набуде чинності до початку чергового фінансового року, якщо він не прийнятий Державною Думою до 1 грудня поточного року, а також у разі не вступу його в силу до 1 січня чергового року з інших причин. У цих випадках Державна Дума може прийняти закон про фінансування витрат з федерального бюджету в I кварталі чергового фінансового року.

3. Надходження до бюджету

Прибуткові операції забезпечують основу для задоволення потреб у витратах і надання державних кредитів за рахунок наявних ресурсів без залучення позикових коштів або коштів, накопичених за попередні періоди. Доходи є безповоротними надходженнями до бюджету незалежно від того, чи належать вони до оплатним чи безоплатним.
Відповідно до рекомендацій МВФ кошти зараховуються в доходи бюджету за моментом їх фактичного надходження (за касовим методом).
У Росії порядок зарахування визначений ст. 40 Бюджетного кодексу Російської Федерації, згідно з якою "грошові кошти вважаються зарахованими в доход відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду з моменту вчинення Банком Росії або кредитною організацією операції по зарахуванню (обліку) грошових коштів на рахунок органу, виконуючого бюджет, бюджет державного бюджетного фонду" .

5. Класифікація доходів бюджетів Російської Федерації

Дана класифікація є загальної угрупованням доходів усіх рівнів бюджетної системи. Вона грунтується на законодавчих актах, що визначають джерела доходів.
Відповідно до класифікації доходів бюджетів Російської Федерації, доходи поділяються на:
Загальні доходи складаються з поточних доходів і доходів від операцій з капіталом.
Поточні доходи утворюються за рахунок податків і поточних неподаткових надходжень.
Податки є найбільш істотним джерелом доходів бюджету. З їх допомогою мобілізуються кошти підприємств, населення та інших платників податків.
Податкові надходження є обов'язкові, безплатні, неповернуті платежі суб'єктів господарювання і населення органам державного управління, що надходять у встановлених законом розмірах та у визначені терміни. Їх частка в центральних бюджетах розвинених країн становить 80-90%. У Росії з федерального бюджету, затвердженого на 2002 р., сума податкових надходжень становить 93,4% загальних доходів бюджету. Відповідно, неподаткові доходи у складі дохідних джерел займають невисока питома вага - 5,6%.
Поряд із зазначеною фіскальною функцією податки виконують також регулюючу функцію, за допомогою якої держава впливає на виробництво. Регулююча функція виявляється в тому, що розміри оподаткування і відмінності в тяжкості податків по окремих секторах економіки та галузях впливають на виробництво ВВП, реальний сектор економіки, платоспроможний попит і капіталоутворення. Податкова система не повинна послаблювати стимули до економічної діяльності, а в кращому випадку сприяти їй.
Основними податковими надходженнями є наступні:
1) прибуткові податки, податки на прибуток та на збільшення ринкової вартості капіталу. У цю групу податків включаються податки, що стягуються з чистого доходу окремих осіб, з прибутку підприємств, організацій, банків, а також на приріст вартості капіталу, наприклад, за рахунок операцій з цінними паперами та іншими активами або продажу землі;
2) відрахування роботодавців та працівників у державні соціальні фонди - пенсійний, соціального страхування, медичного страхування. Відрахування в соціальні позабюджетні фонди розглядаються разом з податками, а не як страхові внески в силу їх обов'язковості.
Обов'язковість обумовлена ​​тим, що в іншому випадку значна кількість людей може не подбати про заощадження для забезпечення прийнятного рівня доходів після виходу на пенсію або у разі настання непрацездатності. У країнах з розвиненою ринковою економікою існують включаються до бюджету відрахування на соціальні потреби державних службовців та відрахування в різні приватні соціальні фонди. У російській практиці окремі соціальні фонди для державних службовців не формуються, а зберігається історично склалося формування позабюджетних соціальних фондів для всіх категорій населення. Відрахування до цих фондів, як видно з їх назви, не включаються до бюджету, а утворюють джерела надходжень у ці самостійні фонди.
Включення цих відрахувань у схему обумовлено необхідністю отримання консолідованих даних в цілому по всіх державних фінансів, які мають доходи, як бюджетів, так і позабюджетних фондів;
3) податки, що стягуються в залежності від фонду оплати праці (крім відрахувань до соціальних фондів), наприклад, транспортний податок, цільові збори з громадян і підприємств на утримання міліції, благоустрій території, утримання загальноосвітніх установ;
4) податки на власність. У цю групу входять податки на майно юридичних і фізичних осіб, майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, земельний податок, податок з власників транспортних засобів;
5) внутрішні податки на товари та послуги. До них відносяться податок на додану вартість, акцизи, податки на користувачів автомобільних доріг, на придбання транспортних засобів, утримання житлового фонду, збір з операцій, що здійснюються на біржах, ліцензійні збори за право виробництва і торгівлі спиртними напоями. Податок на додану вартість стягується на кожній стадії виробництва від суми доданої вартості, яка визначається як різниця між ціною продажу та витратами на купівлю факторів виробництва. Якщо скласти податки, сплачені на кожній стадії виробництва, то підсумкова сума практично є податком на роздрібну торгівлю, що стягуються за загальною ставкою з усіх товарів, що продаються. ПДВ практикується в європейських країнах. У США замість нього стягується податок на роздрібну торгівлю - податок з продажу;
6) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції. Основними податками цієї групи є імпортні та експортні мита;
7) інші податки, збори і мита.
Найбільш значущими податковими доходами є податок на прибуток, індивідуальний прибутковий податок і непрямі податки - податок на додану вартість, податок з продажу, податок з обороту, акцизи, митні збори.
Поточні неподаткові надходження. До складу поточних неподаткових надходжень включаються всі оплатне, безповоротні надходження, за винятком доходів від продажу капіталу.
Відповідно до складу неподаткових надходжень входять: доходи від державної власності та підприємницької діяльності, адміністративні збори і платежі і доходи від продажів, надходження по штрафах і санкціях, крім штрафів за прострочення сплати податків, і всі добровільні, безоплатні, безповоротні поточні надходження з недержавних джерел. Дана категорія не включає доходи, одержувані державними органами від податків, офіційні трансферти, запозичення, платежі в рахунок наданих у минулому державних кредитів, доходи від реалізації основного капіталу, запасів товарів, землі і нематеріальних активів, а також надходження безоплатних коштів з недержавних джерел, призначених для капітальних цілей.
До доходів від власності та підприємницької діяльності належать усі державні доходи, надходження яких пов'язане з володінням власністю, підприємствами, фінансовими активами або нематеріальними активами, а також касова (фактична) прибуток відомчих підприємств, отриманий ними в результаті реалізації товарів і послуг за межі сектора державного управління .
Адміністративні збори і платежі. Дана група охоплює збори і платежі, отримані в обмін на товари невиробничого призначення та надання послуг некомерційного характеру, а також виручку від продажів, здійснюваних відомчими підприємствами, витрати виробництва яких не можуть бути визначені окремо. Ця категорія включає як оплату товарів і послуг, характер яких не пов'язаний з державним регулюванням, так і обов'язкові платежі за послуги, пов'язані з таким регулюванням (наприклад, видача водійських прав, паспортів, судові збори).
Надходження по штрафах і санкціях включають надходження від сплати штрафів та застосування конфіскаційних заходів, які не мають відношення до порушення податкового режиму. До цієї категорії включаються всі пені і штрафи, які неможливо ідентифікувати окремо і віднести до порушень податкового законодавства або зв'язати з будь-якими причинами.
Доходи від операцій з капіталом. До цієї категорії включаються: продаж державою основного капіталу, доходи від реалізації державних запасів, землі і нематеріальних активів, а також надходження трансфертів з недержавних джерел. У російській практиці доходи від операцій з капіталом об'єднуються із загальним обсягом податкових надходжень і виділяються окремо в їх складі.
В обсяг продажу основного капіталу включаються реалізовані будинки та інші споруди, транспортне обладнання, машини та інше обладнання. Ця категорія включає тільки основні фонди, якими володіють державні органи управління.
Доходи від реалізації державних запасів формуються в результаті продажу органами державного управління запасів стратегічних матеріалів, надзвичайних і стабілізаційних запасів товарів, що здійснюється державними організаціями, які регулюють ринок (тобто некорпоративним одиницями, не займаються реалізацією товарів і послуг в значних масштабах), а також продажу запасів зерна та інших товарів, які мають особливо важливе значення для держави. В особливих випадках сюди можуть включатися доходи від реалізації великої кількості товарних надлишків інших видів.
Доходи від продажу землі і нематеріальних активів. До об'єктів продажу відносяться земля, ліси, внутрішні водойми і родовища за винятком розташованих на них споруд або будівельних об'єктів. Якщо вартість землі неможливо відокремити від вартості реалізованого споруди, загальна вартість операції повинна показуватися на основі переважного компонента. До нематеріальних активів належать права на розробку родовищ корисних копалин і заняття рибним ловом, інші концесії та орендні договори, що стосуються землі, патентів, авторських прав і товарних знаків.
Надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел. Під ними розуміються надходження добровільних, безоплатних, неповоротних платежів на капітальні потреби, отриманих державними органами з недержавних джерел. На відміну від безоплатних поточних трансфертів капітальні трансферти з недержавних джерел в основному здійснюються за рахунок накопиченого багатства колишніх років. Їх метою є фінансування процесу капіталоутворення, витрат, виборах у довгостроковій перспективі, або придбання матеріальних цінностей. Сюди відносяться капітальні трансферти на будівництво або купівлю лікарень, шкіл, музеїв, театрів, культурних центрів або інших державних споруд та обладнання. Також включаються капітальні трансферти у грошовій формі, отримані від приватних осіб, приватних некомерційних установ, недержавних організацій, корпоративних і приватних квазікорпоратівних підприємств та інших джерел, за винятком коштів, отриманих від інших органів державного управління та міжнародних організацій.
Отримані офіційні трансферти. До цієї категорії входять всі неповоротні, безоплатні платежі, отримані від інших органів державного управління або міжнародних організацій. Це репарації, дарування, кошти, призначені для здійснення особливих проектів або програм, підтримки основного бюджету чи іншої мети.
До трансфертів від інших рівнів управління належать неповоротні безоплатні платежі, що надходять від одних рівнів управління інших рівнів. У російській практиці вони мають форму фінансової підтримки суб'єктів Федерації у вигляді дотацій, субвенцій, субсидій або іншої безповоротної та безоплатної передачі коштів.
Розрізняють власні і регулюючі доходи бюджету. До власних належать види доходів, закріплені на постійній основі за відповідними бюджетами законодавством. До регулюючим відносяться федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів Федерації або місцеві бюджети.

6. Доходи проекту федерального бюджету

У пропонованому федеральному законі "Про федеральний бюджет на 2002 рік" доходи федерального бюджету розраховані, виходячи з оптимістичного макроекономічного прогнозу, і складуть 1998,4 млрд. рублів, або 18,85% до прогнозованого обсягу ВВП. Доходи федерального бюджету без урахування надходжень від справляння єдиного соціального податку складуть 1740,9 млрд. рублів, або 16,42% до прогнозованого обсягу ВВП (15,4% до ВВП у відповідності з федеральним бюджетом на 2001 рік і 16,74% до ВВП , виходячи з очікуваної його оцінки в 2001 році).
Податкові доходи
- Відповідно до закону, складуть 1626,3 млрд. рублів, або 15,34% до ВВП, що вище рівня, встановленого на 2001 рік, на 0,95 процентних пункту. Питома вага податкових доходів у загальному обсязі доходів складе 93,4%. Практично весь номінальний приріст доходів федерального бюджету в розмірі 547,38 млрд. рублів досягається за рахунок приросту податкових надходжень - 510,95 млрд. рублів (93,3%).
Неподаткові доходи
- Складуть 100,7 млрд. рублів, або 0,95% до ВВП, що вище рівня, встановленого на 2001 рік, на 0,12% до ВВП і практично на рівні очікуваної їх оцінки поточного фінансового року.
Динаміка доходів федерального бюджету представлена ​​на графіку 1:
Графік № 1


Аналіз відхилень фактичних обсягів податкових та неподаткових доходів від затверджуваних у федеральних законах про федеральний бюджет за ряд років свідчить про недостатньо глибоке опрацювання їх розрахунків, що видно з даних наступної таблиці № 1.

Таблиця № 1
млрд. рублів

Найменування показників	Відхилення фактичного виконання від затверджених показників на рік
	1997		1998		1999		2000		1 п / р 2001 *
	сума	%	Сума	%	сума	%	сума	%	сума	%
ПОДАТКОВІ ДОХОДИ	-112,25	-30,15	-53,71	-17,50	+110,2	+27,58	+14,87	+1,56	+40,89	+6,59
Податок на прибуток (дохід) підприємств та організацій	-40,07	-52,38	-11,08	-23,02	+45,11	+125,2	+6,94	+4,06	+5,44	+5,59
Податок на додану вартість	-45,25	-26,01	-23,90	-16,92	+77,34	+53,81	+4,76	+1,3	+16,05	+6,35
Акцизи	-20,33	-26,8	-22,07	-28,04	-2,91	-3,34	-0,3	-0,2	-6,09	-5,72
Мита	+6,84	+23,82	+7,98	+26,51	-2,05	-2,16	+2,35	+1,04	+17,97	+12,84
Неподаткові доходи	+4,11	+28,42	+12,56	+84,07	+16,18	+49,02	+10,6	+16,61	+12,93	+39,59
Доходи від майна, що перебуває у державній власності, або від діяльності	+0,84	+21,84	-0,68	-12,76	-1,24	-10,5	3,85	12,5	+10,60	+74,80
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності	+3,84	+49,71	+11,73	+170,5	+13,14	+56,39	+3,00	+8,73	+1,82	+11,34
Доходи цільових бюджетних фондів	+0,75	+1,91	-0,85	-34,6	-0,99	-11,6	0,18	1,3	-1,65	-22,51

Так, якщо в 1997-1998 роках завищення обсягу доходів призвів до суттєвого недофінансування видатків федерального бюджету і практично до дезорганізації бюджетного процесу, то заниження обсягу доходів федерального бюджету в 1999-2001 роках стало причиною отримання додаткових доходів, що не враховуються у федеральних законах про федеральний бюджет .
На достовірність параметрів найважливіших доходів федерального бюджету істотно впливає як неточність прогнозу основних макроекономічних показників, так і недоліки, пов'язані власне з методами оцінки доходної бази федерального бюджету.
У цілому при перевищенні обсягу ВВП у 2002 році тільки на 1% в порівнянні з прогнозованим, при збереженні в проекті бюджету рівня мобілізації доходів до федерального бюджету (16,4% до ВВП), додаткові доходи федерального бюджету можуть скласти 17,4 млрд. рублів . У зв'язку з цим можуть бути уточнені представлені розрахунки з податку на прибуток та податку на додану вартість на товари, вироблені на території Російської Федерації, формують 52,1% усіх доходів федерального бюджету на 2002 рік, як внаслідок неточності очікуваної оцінки обсягу ВВП на 2001 рік, так і прогнозованого обсягу ВВП на 2002 рік.
Аналіз доходів федерального бюджету на 2002 рік у порівнянні з затвердженим і очікуваним виконанням федерального бюджету за 2001 рік (у номінальному виразі і порівнянних цінах) наведено в таблиці № 2.

Таблиця № 2

Найменування показників	Затверджено законом про бюджет на 2001 р.			Очікуване надходження в 2001 р. *			Планований бюджету на 2002 р.
	млрд. руб.	у% до ВВП (7750)	струк-туру	млрд. руб.	у% до ВВП (8850)	струк-туру	млрд. руб.	у% до ВВП (10600)	струк-туру	у% до закону
										темпи зростання (ном)	темпи зростання (реал. **)
ПОДАТКОВІ ДОХОДИ	1 115,33	14,39	93,45	1 382,62	15,62	94,30	1 626,28	15,34	93,42	145,81	127,01
Податки на прибуток (дохід) підприємств та організацій	172,65	2,23	14,47	220,11	2,49	14,85	191,43	1,81	11,00	110,88	96,59
Податок на додану вартість	516,44	6,66	43,27	574,97	6,50	38,80	712,42	6,72	40,92	137,95	120,17
в тому числі ПДВ по товарах, виробленим на території Російської Федерації	381,78	4,93	31,99	419,99	4.75	28,34	516,90	4,88	29,69	135,39	117,94
в тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації	134,66	1,74	11,28	154,97	1.75	10,46	195,52	1,84	11,23	145,19	126,48
Акцизи	188,04	2,43	15,76	205,01	2,32	13,83	214,29	2,02	12,31	113,96	99,27
Платежі за користування природними ресурсами	37,18	0,48	3,12	47,10	0,53	3,17	179,85	1,70	10,33	483,68	421,33
Ввізні мита	58,67	0,76	4,92	96,19	1,09	6,55	118,67	1,12	6,82	202,25	176,18
Вивізні мита	131,95	1,70	11,06	217,25	2,45	14,66	197,20	1,86	11,33	149,45	130,18
Неподаткові доходи	64,26	0,83	5,38	85,33	0,96	5,75	100,68	0,95	5,78	156,68	136,48
Дивіденди по акціях, що належать державі	2,00	0,03	0,17	4,74	0,05	0,32	4,90	0,05	0,28	245,00	213,41
Доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності	5,61	0,07	0,47	7,92	0,09	0,53	8,39	0,08	0,48	149,57	130,29
Платежі від державних і муніципальних організацій	9,47	0,12	0,79	13,21	0,15	0,89	13,97	0,13	0,80	147,55	128,53
Плата за користування водними біоресурсами	5,79	0,07	0,48	6,50	0,07	0,43	7,00	0,07	0,40	120,97	105,37
Відсотки за державними кредитами	13,52	0,17	1,13	10,48	0,12	0,70	13,68	0,13	0,79	101,22	88,17
Митні збори	17,98	0,23	1,51	28,78	0,33	1,94	34,23	0,32	1,97	190,38	165,83
ФОНД Мінатому Росії	13,89	0,18	1,16	13,89	0,16	0,93	13,89	0,13	0,80	100,00	87,11
ВСЬОГО ДОХОДІВ	1 193,48	15,40	100,00	1 481,84	16,74	100,00	1 740,86	16,42	100,00	145,86	127,06

Надходження в 2002 році в федеральний бюджет податку на прибуток (дохід) організацій передбачаються в сумі 191,4 млрд. рублів, що нижче очікуваної оцінки надходжень цього податку в 2001 році на 28,7 млрд. рублів, або на 13,1%. Сума скасованих пільг з податку на прибуток складе в 2001 році за оцінкою Мінфіну Росії 404,5 млрд. рублів. Однак у 2002 році адекватного цій сумі збільшення оподатковуваної бази не прогнозується. У розрахунках з податку на прибуток оподатковувана база зменшена на 304,4 млрд. рублів у зв'язку із змінами, внесеними згідно з нормами глави 25 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, в тому числі за рахунок зняття обмежень щодо віднесення на витрати витрат з добровільного страхування майна і відповідальності (74,5 млрд. рублів), включення у витрати витрат роботодавців зі страхування своїх працівників за договорами добровільного довгострокового страхування життя, пенсійного страхування, добровільного особистого страхування (25,8 млрд. рублів), витрат на утримання об'єктів житлово-комунальної та соціально-культурної сфери (39,2 млрд. рублів), зміни порядку обчислення і віднесення на витрати амортизації (84 млрд. рублів), віднесення на фінансовий результат збитків, отриманих у попередньому податковому періоді (54,4 млрд. рублів) і деяких інших витрат.
Зазначене зменшення оподатковуваної бази з податку на прибуток у розмірі 304,4 млрд. рублів представляється суттєво завищеним і вимагає додаткового обгрунтування Урядом Російської Федерації. У зв'язку з тим, що у підприємств накопичено значний обсяг кредиторської заборгованості, яка на 1083,5 млрд. рублів перевищує дебіторську заборгованість (станом на 1 липня 2001 року), вільні залишки коштів підприємств на рахунках підприємств в першу чергу прямуватимуть на погашення цієї заборгованості, а не на цілі добровільного страхування.
Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2002 рік" надходження податку на додану вартість на товари, вироблені на території Російської Федерації, передбачаються в сумі 516,9 млрд. рублів з ​​зростанням проти очікуваних надходжень у 2001 році на 96,9 млрд. рублів, або на 23,1 відсотка.
Незважаючи на вжиті останнім часом Урядом Російської Федерації заходи щодо підвищення рівня збирання податків (в середньому 90,6% в проекті бюджету на 2002 рік), збирання податку на додану вартість передбачена в розмірі 83,3% або на рівні, очікуваний в 2001 році , при наявності значної заборгованості перед бюджетом на даному податку (за розрахунком 270 млрд. рублів за станом на 1 липня 2001 року). Прийняття заходів для підвищення збирання податку на додану вартість у порівнянні з 2001 роком може дати істотні додаткові надходження до дохідної частини федерального бюджету.
Відшкодування з федерального бюджету податку на додану вартість організаціям-експортерам продукції у 2002 році передбачається в сумі 225 млрд. рублів. При цьому необхідно відзначити, що протягом ряду років темпи зростання обсягів відшкодування цього податку перевищують темпи зростання обсягів експорту та податку на додану вартість на товари, вироблені на території країни. При прогнозованому в 2002 році в порівнянні з 1999 роком зростання експорту, оподатковуваного податком на додану вартість, в 2 рази, збільшення надходжень податку на додану вартість в 3 рази, обсяг відшкодування податку організаціям-експортерам зростає в 4,6 рази, а його частка в експорті - з 3,1% у 1999 році до 7,4% у 2002 році при практично незмінною за ці роки структурі експорту. Сума відшкодування в загальному обсязі надходжень податку збільшується з 19,3% до 30,3 відсотка.
У зв'язку з цим Уряду Російської Федерації необхідно представити Державній Думі Федеральних Зборів Російської Федерації додаткові матеріали по об'єктивного аналізу ситуації з відшкодуванням податку на додану вартість організаціям-експортерам, а також інформацію про намічувані заходи зі встановлення ефективного контролю за правомірністю його відшкодування, особливо в умовах розширення обсягу експорту, оподатковуваного податком. Рішення про суми відшкодування податку на додану вартість у федеральному бюджеті на 2002 рік доцільно прийняти за результатами розгляду даних матеріалів.
Федеральним законом передбачається зростання розмірів акцизів з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території Російської Федерації, у номінальному вираженні на 4,4% в порівнянні з очікуваними показниками 2001 року.
Незважаючи на передбачену індексацію ставок акцизів на 12% відповідно до прогнозованого зростання інфляції темпи приросту надходжень акцизу на природний газ передбачаються на рівні лише 1,6%. У зв'язку з цим необхідно додатково питання про підвищення ціни реалізації природного газу, прийнятої при розрахунку акцизу, і загального розмірів надходжень акцизу.
Доцільно також застосовувати диференційований підхід до індексації ставок акцизів по кожній групі підакцизних товарів (зокрема, на алкогольну продукцію), що стимулює збільшення оподатковуваної бази за рахунок розширення легального виробництва.
Платежі за користування природними ресурсами у федеральному законі «Про федеральному бюджеті на 2002 рік» передбачаються в розмірі 179,9 млрд. рублів, що в 4,8 рази більше відповідних надходжень, затверджених бюджетом 2001 року. Істотне зростання даних платежів пов'язаний з введенням в дію з 1 січня 2002 року податку на видобуток корисних копалин, основну частку в складі якого займає податок на видобуток нафти, надходження якого передбачається у розмірі 164,4 млрд. рублів.
Виходячи з установок Бюджетного послання доцільно в процесі розгляду проекту федерального закону "Про федеральний бюджет на 2002 рік" продовжити роботу щодо скасування економічно необгрунтованих і неефективних податкових пільг. Незважаючи на пророблену роботу в даному напрямку, податкові пільги, як і раніше займають високу питому вагу в складі податкових доходів. Загальна сума податкових пільг, що надаються у відповідності з федеральним податковим законодавством, складе в 2002 році 497,5 млрд. рублів, або 4,69% до прогнозованого обсягу ВВП по консолідованому бюджету, в тому числі 209,7 млрд. рублів або 1,98 % до ВВП за федеральному бюджету.
Урядом Російської Федерації в законопроекті передбачається зростання митних зборів у порівнянні з затвердженим бюджетом 2001 року в 1,9 рази, що відповідає ситуації, що тенденції збільшення надходжень цього податку. У той же час митні збори в представленому законопроекті та відповідно до Федерального закону «Про бюджетної класифікації Російської Федерації» віднесені до групи неподаткових доходів, що суперечить статті 50 Бюджетного кодексу Російської Федерації, якою встановлено, що вони є податковими доходами федерального бюджету. У зв'язку з цим необхідно привести у відповідність зазначені законодавчі акти в частині віднесення митних зборів до однієї групи доходів.
Незважаючи на вимоги Президента Російської Федерації, сформульовані в Бюджетному посланні, Уряд Російської Федерації, як і раніше, недостатньо зорієнтоване на підвищення ефективності управління державним майном і збільшення доходів від його використання.
Надходження у федеральний бюджет за статтею неподаткових доходів «Дивіденди по акціях, що належать державі» на 2002 рік визначені в розмірі 4,9 млрд. рублів проти 2 млрд. рублів, встановлених Федеральним законом «Про федеральному бюджеті на 2001 рік», і 4,7 млрд. рублів, очікуваних в 2001 році.
Незважаючи на певне зростання обсягу даних неподаткових доходів, їх питома вага складе лише 0,3% у загальному обсязі доходів федерального бюджету на 2002 рік, а 73% надходжень дивідендів прогнозується лише від 6 акціонерних товариств («Газпром», «Роснефть», «Славнефть », РАТ« ЄЕС Росії »,« ТВЕЛ »,« АК «Алроса») з 3949 акціонерних товариств, пакети акцій яких перебувають у власності Російської Федерації. Крім того, акціонерні товариства з державною участю спрямовують на виплату дивідендів значно меншу в порівнянні з повністю приватизованими компаніями частку чистого прибутку. Результати перевірок Рахункової палати Російської Федерації показують, що робота в Мінмайна Росії з прогнозування доходів від дивідендів по акціях, що належать державі, належним чином не організована, відсутня необхідна нормативно-методична база.
За розрахунками Рахункової палати Російської Федерації в 2001 році на акції, що належать Російської Федерації, буде припадати не менше 97,8 млрд. рублів чистого прибутку (по найбільших платникам). За наявності на ринку загальної тенденції збільшення частки чистого прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів, прогноз доходів за цією статтею бюджету, розрахований на основі усередненого значення частини прибутку, спрямованої на виплату дивідендів в 2000 році в розрізі найбільших платників (7,9%), може скласти 7,7 млрд. рублів.
Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2002 рік" передбачається збільшення платежів від державних і муніципальних організацій з 9,5 млрд. рублів, затверджених у бюджеті 2001 року, до 13,97 млрд. рублів в 2002 році. При цьому основну частину надходжень (88,6%), як і в попередні роки, складають доходи спільного підприємства «Вьетсовпетро» у розмірі 12,4 млрд. рублів. Платежі від 9718 федеральних державних унітарних підприємств та організацій передбачені в проекті бюджету на 2002 рік у розмірі лише 0,5 млрд. рублів при тому, що за оцінками Рахункової палати Російської Федерації чистий прибуток, отриманий державними унітарними підприємствами лише в 2000 році, склала 50 млрд . рублів.
Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2002 рік" заплановано збільшення доходів від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності, у порівнянні із затвердженим бюджетом 2001 року з 5,6 млрд. рублів до 8,4 млрд. рублів, або з ростом на 49,5%. Однак, у порівнянні з очікуваною оцінкою 2001 року, номінальне зростання доходів за цією статтею бюджету складе лише 5,9%, що в 2 рази нижче прогнозованих темпів інфляції на 2002 рік. Доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності, виключаючи орендну плату за землю, взагалі прогнозується на рівні очікуваної оцінки 2001 року. Таким чином, Урядом Російської Федерації не прийнято достатніх заходів щодо виконання вимоги Бюджетного послання по значному збільшенню доходів федерального бюджету, отриманих від використання державної власності, істотним джерелом яких повинні стати доходи від використання об'єктів нерухомості.
Федеральним законом «Про федеральному бюджеті на 2002 рік» передбачаються надходження в дохід федерального бюджету в розмірі 4 млрд. рублів від прибутку Центрального банку Російської Федерації, що відповідно до статті 26 Федерального закону «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» має становити 50% балансового прибутку Банку Росії, отриманої за 2001 рік.
Відповідно до чинного законодавства Банк Росії самостійно визначає кошторис витрат і правила ведення бухгалтерського обліку, формування облікової політики. У зв'язку з цим фінансові результати його окремих операцій відображаються, минаючи рахунки доходів, що впливає на розмір прибутку, що відображається Центральним банком Російської Федерації. На думку Рахункової палати Російської Федерації, у Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» повинні бути внесені зміни, що передбачають введення державного зовнішнього контролю за формуванням його прибутку, виконанням кошторису витрат на його утримання, організацією бухгалтерського обліку та облікової політики.
Істотним додатковим джерелом поповнення дохідної частини федерального бюджету 2002 року повинні стати доходи федеральних органів виконавчої влади від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності. Однак, у законопроекті ці обсяги надходжень по групі доходів «Доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності» не вказані. При формуванні обсягів видатків федерального бюджету по головних розпорядниках коштів федерального бюджету, зазначені обсяги зменшуються на суму прогнозованих ними доходів від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності. На думку Рахункової палати Російської Федерації, такий підхід до формування витрат федерального бюджету не дозволяє в достатній мірі оцінити обгрунтованість розмірів додаткових джерел фінансування, а також порушує встановлений статтею 35 Бюджетного кодексу Російської Федерації принцип загального (сукупного) покриття витрат загальною сумою доходів бюджету, відповідно з яким доходи бюджету не можуть бути пов'язані з певними витратами бюджету.
Відзначаючи передбачуване істотне підвищення середнього рівня збирання податкових доходів у законопроекті у порівнянні з попередніми роками, Рахункова палата Російської Федерації вважає, що точність і достовірність проектировок окремих показників проекту бюджету потребує додаткового обгрунтування. У ході розгляду проекту федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2002 рік» в комітетах і комісіях Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації доцільно детально розглянути всі наявні резерви збільшення можливих надходжень до федерального бюджету, в тому числі від повернення раніше наданих коштів федерального бюджету на поворотній основі .
Важливою проблемою достовірності та обгрунтованості проекту доходів федерального бюджету на 2002 рік є стан нормативно-методичної бази щодо їх формування. Єдиним документом, що регламентує роботу з розробки проекту доходів на федеральному рівні, є затверджені заступником Голови Уряду Російської Федерації - Міністром фінансів Російської Федерації А.Л. Кудріним 12 квітня 2001 Методичні рекомендації з формування доходів федерального бюджету на 2002 рік. Проте дані методичні рекомендації носять досить загальний характер, визначають лише основні підходи до формування доходів бюджету, використовувану звітність та інформацію, і не розкривають технологію та алгоритм розрахунку конкретних показників податкових і неподаткових доходів. Безпосередні розрахунки доходів федерального бюджету здійснюються на основі сформованої в Міністерстві фінансів Російської Федерації практики. З метою створення більш грунтовної методичної бази Уряду Російської Федерації необхідно вжити заходів щодо забезпечення розробки повноцінних методичних вказівок з розрахунку значень відповідних показників у розрізі груп, підгруп, статей і підстатей доходів класифікації доходів бюджетів Російської Федерації. Дані методичні вказівки повинні передбачати алгоритми розрахунку оподатковуваної бази, оподатковуваних оборотів, рівнів збирання, прогнозних світових і внутрішніх цін та інших параметрів.

Висновок

Аналіз прогнозованих і фактичних обсягів доходів федерального бюджету за 1999-2001 роки свідчить про їх заведомом заниженні Урядом Російської Федерації на стадії формування проекту федерального бюджету.
Так, в 1999 році в розрахунках до федерального бюджету обсяг доходів склав 473,7 млрд. рублів, а фактично - 615,5 млрд. рублів, з приростом у 141,8 млрд. рублів, або 29,9%. При формуванні проекту федерального бюджету на 2000 рік доходи були закладені в сумі 797,2 млрд. рублів, за фактом-1132,1 млрд. рублів, тобто із збільшенням в 334,9 млрд. рублів або 42%. Очікувана оцінка доходів федерального бюджету на 2001 року становить 1481,8 млрд. рублів, що на 288,3 млрд. рублів (24,1%) більше суми, затвердженої у федеральному бюджеті.
Таким чином, Уряд Російської Федерації прагне захистити федеральний бюджет від коливань ринкової кон'юнктури і створити певний запас для досить довільного маневру фінансовими ресурсами протягом року.
Зберігається тенденція формування доходів федерального бюджету переважно за рахунок податкових доходів, частка яких у загальному обсязі доходів федерального бюджету на 2002 рік практично не змінюється в порівнянні з 2001 роком і прогнозується у розмірі 93,4%. Відповідно, неподаткові доходи у складі дохідних джерел займають невисока питома вага - 5,6%
Таким чином, створюючи певний фінансовий запас, держава створює тим самим сприятливі умови для розвитку власної економіки і направляє ці фінансові потоки у вигляді дотацій, суб'єктам потребують фінансової підтримки.
Сприятлива економічна обстановка в Росії дозволяє державі підняти рівень життя свого населення. Прикладом того є постійне збільшення заробітної плати працівникам бюджетної сфери, постійне збільшення розмірів пенсії, дотаційних виплат.
Підводячи підсумок, можна сказати, що податки відіграють головну роль у формуванні бюджету.

Використана література:

1. І.А. Погосов Фінанси, грошовий обіг і кредит, - М.: ТОВ «Проспект-Н»
2. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: підручник для вузів. Під ред. проф. Л. А. Дробозиной - М., Фінанси, ЮНИТИ, 1997
3. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник. / Под ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської .- М.: Юрайт, 1999
4. Пономаренко Є. Про бюджетно-податкової політики на 2002 рік (аналіз концепції) / / Економіст, 2001. № 11
5. Податки: федеральні і місцеві / / Фінансова газета. 2001. № 12
6. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2000
7. Федеральний закон від 27.12.2000 № 147-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2001 рік» / / Російська газета, 28 грудня 2000
8. Федеральний закон від 30 грудня 2001 року N 194-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2002 рік»
9. Виписки з Висновків Експертно-консультативної Ради при Голові Рахункової Палати Російської Федерації «про Федеральний бюджет на 2002р."
10. Бюджетне Послання Президента Російської Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації «Про бюджетну політику на 2002 рік»
Посилання на сторінки використовувані в глобальній мережі INTERNET:
http://www.eks.ru - Експертно-консультативна Рада при Голові Рахункової Палати Російської Федерації:
Ø Висновок Ради на проект Федерального закону "Про Федеральному бюджеті на 2002 рік";
Ø Оцінка прогнозу соціально-економічного розвитку Росії на 2002 рік;
Ø Доходи федерального бюджету на 2002 рік;
http://www.ach.gov.ru):
- Рахункова палата Російської Федерації Експертно-аналітична діяльність;
http://www.minfin.ru - Міністерство фінансів Російської Федерації:
- Звітність про виконання Федерального бюджету;
http://www.budgetrf.ru - Бюджет Російської Федерації:
¨ Бюджетна система РФ;
¨ Програма Союзу Правих Сил (Удосконалення процедур розробки, затвердження, виконання та контролю за виконанням державного бюджету та проблеми статусу позабюджетних фондів у системі державних фінансів);
¨ Висновки Експертно-консультативної Ради при Голові Рахункової Палати Російської Федерації «про Федеральний бюджет на 2002р.";
¨ Бюджетне послання Президента РФ Федеральним Зборам РФ «про бюджетну політику на 2002рік»;
http://www.nalog.ru - Міністерство РФ з податків і зборів:
- Статистична інформація;
- Діаграми;
http://www.yandex.ru - Пошукова система

Додатки:

Структура надходжень податків і зборів до консолідованого бюджету за видами податків за січень-грудень 2001 року (у%)

Структура надходжень податків і зборів у державний бюджет за видами податків за січень-грудень 2001 року (у%)

Надходження податків і зборів, контрольованих МНС Росії, у федеральний бюджет у 1999-2001 роках

Бюджетне послання президента Російської Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації "Про бюджетну політику на 2002 рік"
20 квітня 2001 Президент Російської Федерації В. В. Путін відповідно до статті 170 Бюджетного кодексу Російської Федерації направив Голові Ради Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації Е. С. Строеву, Голові Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації Г. Н. Селезньову та Голові Уряду Російської Федерації М. М. Касьянову Бюджетне послання Президента Російської Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації "Про бюджетну політику на 2002 рік" (див. лист від 31 березня 2001 року N Пр-605).
У листі до Голови Уряду Російської Федерації М. М. Касьянову глава держави вказав, що "Уряду Російської Федерації на підставі пункту 1 статті 171 і пункту 3 статті 172 Бюджетного кодексу Російської Федерації слід прийняти Бюджетне послання Президента Російської Федерації за основу при підготовці проектів федерального бюджету на 2002 рік та Федерального закону "Про федеральний бюджет на 2002 рік".
Текст Бюджетного послання містить основні орієнтири бюджетної політики в 2002 році, що випливають із стратегічних напрямків, сформульованих в Бюджетному посланні Президента РФ Федеральним Зборам РФ "Про бюджетну політику на 2001 рік і на середньострокову перспективу".
Як випливає з послання, найважливішим завданням бюджетної політики в 2002 році і на довгострокову перспективу є підтримка макроекономічної збалансованості. Профіцит федерального бюджету в 2000 році склав 2,5 відсотка ВВП. На 2001 рік також передбачено бездіфіцітность федерального бюджету. Президент РФ відзначив, що така політика повинна бути продовжена в 2002 році і в подальші роки.
Більш докладно зупинимося на визначенні Президентом РФ першочергових завдань бюджетної політики в області доходів.
Відзначено, що збільшення доходів федерального бюджету має відбуватися не за рахунок збільшення податкового навантаження на економіку, а за рахунок розширення бази оподаткування завдяки створенню сприятливих умов для розвитку приватного бізнесу, скорочення нелегального тіньового обігу.
Президентом РФ визначено такі основні напрямки подальшого розвитку податкової реформи:
- Прийняття глави Податкового кодексу РФ, що регулює питання оподаткування прибутку; виключення з податкової системи повністю податків і зборів, що сплачуються з виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), а також податку на купівлю іноземних грошових знаків, - не пізніше ніж з 2003 року;