Ведення бухгалтерської звітності в торговій організації

44. Звітність матеріально-відповідальних осіб по товарах і тарі в роздрібних підприємствах, їх перевірка та обробка.
щодо руху товарів і тари мовляв складає товарний звіт один раз на термін від 1 до 10 днів. Ці строки визначаються керівником та бухгалтером підприємства. До товарного звіту додається звіт про рух тари. Підсумки про рух тари повинні бути рівні даними товарного звіту. Товарні звіти складають у тих цінах, в яких підприємство відображає товари, і складаються з двох частин: прибуткової і видаткової. Товарні звіти складаються у двох примірниках: перший з яких разом з доданими прибутковими і видатковими документами передається до бухгалтерії. Бухгалтер при прийманні товарного звіту розписується у другому примірнику, який повертає мовляв для обліку товарів і тари в наступний товарний звіт, а також на випадок інвентаризації, т.к залишки на кінець звітного періоду будуть являтся обліковими даними при виведенні результатів інвентаризації. Товарний звіт бухгалтер повинен перевірити в день його надходження. При цьому перевіряється наявність всіх зазначених у ньому документів, правильність оформлення документів, правильність цін, торгових надбавок, арифметичні підрахунки, і законність здійснених операцій. Залишки товарів і тари на початок дня звіряють із залишками на кінець дня в попередньому товарному звіті або з залишками інвентаризаційної відомості. Записи в прибутковій частині звіту звіряються з документами постачальників. Вартість реалізованих товарів товарного звіту звіряють із сумою виручки в касовому звіті касира. Помилки виявлені при перевірці товарного звіту та звіту про рух тари вносяться коррекотурним способом в обидва примірника. Всі виправлення, зроблені бухгалтерією, підтверджуються підписами мовляв. Після перевірки товарного звіту роблять записи в журналі-ордері № 2 за кредитом рахунка 41 / 2 "Товари в роздрібній торгівлі" і відомості по дебіт рахунку 41 / 2. У відомості показується надходження товарів, сума обороту по Д порядково буде дорівнювати сумі приходу товарного звіту. Також звіряється сальдо на початок і кінець журналу ордера з залишками товарного звіту. Такий же журнал ведеться за рахунком 41 / 3 "Тара під товаром і порожня". Записи в журналах виробляються лінійним способом по кожному товарного звіту. На перше число кожного місяця в журнал-ордер заносяться залишки товарів і тари з журналу-ордера за попередній місяць. Журнали ордери по рахунках 41 / 2 та 41 / 3 звіряються з кредитом журналу-ордера по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" на вартість товарів, що надійшли і тари та інших рахунків.

Білет № 7.

17. Документальне оформлення відпуску товару і тари при відвантаженні по залізниці.
Для приймання товарів на складі постачальника, станції залізниці або пристані оптова організація видає своєму працівнику, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність, довіреність на право отримання товару.
Порядок видачі довіреності на отримання товарів та їх реєстрації бухгалтерією встановлюється Інструкцією про порядок видачі довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей і відпуску їх за довіреністю, затвердженої МФ СРСР за погодженням ЦСУ СРСР від 14 січня 1967 № 17.
При отриманні товару матеріально відповідальна особа пред'являє постачальнику паспорт, довіреність і документи до неї.
Представники покупця зобов'язані ознайомиться з залізничної накладної та іншими супровідними документами, перевірити своєчасність надходження вантажу, забезпеченість його збереження при перевезенні: наявності пломб на транспортних засобах, і справність та ідентичність відбитків пломбах відбитках, зазначеним в залізничній накладній, цілісність дверних запорів, люків, дахів, загальний технічний стан транспортних засобів.
Прибулий вантаж звіряють з даними супровідних документів постачальника. Товар, який прибув у справній упаковці, в справних контейнерах за справними пломбами, приймається покупцем від транспортної організації за кількістю місць і масі брутто.
47. Виявлення і відображення в обліку результатів інвентаризації в роздрібних підприємствах.
1. на суму надлишку товарів: - за купівельною вартості Д41 / 2 До 91 / 2 - на суму торгової націнки Д41 / 2 До 42 надлишки товарів, відбиваючись на рахунку 91 "Інші доходи і витрати", до складу позареалізаційних доходів збільшують оподатковуваний прибуток організаціі.2 . Встановлено недостача при інвентаризації доходів за роздрібними цінами: - до затвердження Д94 До 41 / 2 - після затвердження: а) списується недостача в межах норм природних втрат по купівельної вартості Д44 До 94, на суму торгової націнки методом червоне сторно Д94 До 42, б) списується недостача понад норми природного убутку за рахунок мовляв - за купівельною вартості Д73 / 2 До 94, - на суму торгової націнки, віднесеної за рахунок мовляв Д 73 / 2 До 98 / 4 недостача товарів понад норми їсть убутку відноситься на мол. При цьому вони можуть: визнати себе винними, або не визнати себе винними. Якщо мовляв визнало себе винним (або суд встановив його провину), то в обліку складають проводку см п. б. сума нестачі вноситься винними особами в касу підприємства або утримується з заробітної плати: Д 50,70 До 73 / 2 якщо працівник не визнав себе винним у виниклій ситуації, то підприємству необхідно звернеться до суду. Після визнання винним за рішенням суду, бухгалтер складає такіеже проводки, як і у випадку, якщо співробітник визнав себе винним. Якщо суд не визнав працівника винним, складаємо проводку: Д91 / 2 К94 - ця сума зменшить оподатковуваний прибуток організаціі.3. на суму нестачі товарів при стихійних лихах та інших надзвичайних ситуаціях: - до затвердження за роздрібними цінами Д94 До 41 / 2, - після затвердження - за рахунок прибутку підприємства за купівельними цінами Д99 До 94 на суму списання торгової націнки методом червоне сторно д94 До 42.4 на суму надлишку тари Д 41 / 3 До 91 / 1.

Білет № 8.

2. Стандарти бухгалтерського обліку та система бухгалтерського обліку в РФ.
Стандарти носять рекомендаційний характер і застосовуються в різних країнах по-різному. Зазвичай застосовується традиційна національна система бухобліку адаптована до кількох чи більшості міжнародних стандартів.
Перелік міжнародних стандартів бухобліку (МСБО):
1. Розкриття облікової політики.
2. Товарно-матеріальні запаси.
4. Облік амортизаційних відрахувань.
5. Інформація, що підлягає розкриттю у фінансових звітах.
7. Облік про рух грошових коштів.
8. Чистий прибуток або збиток звітного періоду, суттєві помилки та зміни в обліковій політиці.
9. Облік витрат на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи.
10. Непередбачені події та події госп. деят-ти, які відбуваються після дати балансового звіту.
11. Будівельні підряди (контракти).
12. Облік податків і дохід.
13. Подання поточних активів і зобов'язань.
14. Сегментарна фінансова інформація у звітності.
15. Інформація, що відображає наслідки мінливих цін.
16. Нерухомість, будівлі та обладнання.
17. Облік оренди.
18. Метод визначення доходів.
19. Облік допомог з пенсійного забезпечення.
20. Облік держ. грантів і розкриття держ. допомоги.
21. Облік впливу зміни курсу валют.
22. Об'єднання компаній.
23. Витрати на позики.
24. Розкриття інформації про компанії, що контролюють фінансову діяльність.
25. Облік інвестицій.
26. Бухоблік і складання звітності за програмою пенсійного забезпечення.
27. Консолідовані фінансові звіти та облік інвестицій у дочірні підприємства.
28. Облік інвестицій в асоційовані підприємства.
29. Фінансова звітність в умовах гіперінфляції економіки.
30. Розкриття фінансових звітів банків та подібних фінансових установ.
31. Відображення у фінансовій звітності частки участі у спільних підприємствах.
32. Фінансові інструменти.
Існують міжнародні, регіональні і національні системи обліку зі своїми індивідуальними особливостями.
У РФ прийнятті 15 стандартів бухобліку, введено новий план рахунків, затверджені нормативні документи, що регулюють організацію бухобліку.
Положення (стандарти) бухобліку в РФ:
ПБО - 1 / 98 Облікова політика організації.
ПБО - 2 / 94 Облік договорів на капітальне будівництво.
ПБО - 3 / 2000 Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті.
ПБО - 4 / 99 Бухгалтерська звітність в організації.
ПБО - 5 / 2001 Облік матеріально-виробничих запасів.
ПБО - 6 / 97 Облік основних засобів.
ПБО - 7 / 98 Події після звітної дати.
ПБО - 8 / 98 Умовні факти госп. деят-ти.
ПБО - 9 / 99 Доходи організацій.
ПБО - 10/99 Витрати організацій.
ПБО - 11/2000 Інформація про афілійованих осіб.
ПБО - 12/2000 Інформація за сегментами.
ПБО - 13/2000 Облік держ. допомоги.
ПБО - 14/2000 Облік нематеріальних активів.
ПБО - 15/2001 Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування.
61. Облік розрахунків з бюджетом по податках і зборах. Синтетичний облік розрахунків по податках.
Податок - це обов'язковий платіж стягується з організацій і фізичних осіб, у грошовій формі, з метою фінансового забезпечення деят-ти д-ва або муніципальних утворень.
Збір - це обов'язковий внесок стягується з організацій і фізичних осіб, на користь платників сбров держ-ими органами, органами місцевого самоврядування, посадовими особами юридично значимих дій, надання певних прав або видачу дозволів.
Учасники відносин:
організації та фізич. особи, які є платниками податків або платниками зборів;
організації та фізич. особи, визнані податковими агентами;
Держ-а податкова служба РФ;
д-ий митний комітет РФ і його територіальні підрозділи.
Види податків і зборів в РФ:
федеральні податки і збори:
ПДВ 20, 18, 10% (Д 90 / 3 До 68);
акцизи, податку на прибуток 24% (Д 99 До 68),
на дохід від капіталу, прибутковий податок з фізич. осіб 13% (Д 70 К 68),
держ. мито,
мито і митні збори,
податок на користування надрами,
податок на відтворення мінерально-сировинної бази,
лісовий податок,
федеральні ліцензійні збори та ін
податки і збори суб'єктів РФ (регіональні):
на имущ-во організацій 2% (Д 92 / 2 До 68),
на нерухомість,
дорожній податок,
користування автодоріг 1% (Д 26,44, Л 68) з продажів,
гральний бізнес,
регіональні ліцензійні збори.
місцеві податки і збори:
земельний,
на имущ-во,
на рекламу,
успадкування та дарування,
місцеві ліцензійні збори.
Податкові органи мають право:
вимагати від платників податків документи, службовці підставами д / обчислення і сплати податків;
проводити податкові перевірки;
викликати шляхом письмового повідомлення платника до податкових органів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою податків;
призупиняти операції по рахунках в банках і накладати арешт на имущ-во платника податків.

Білет № 9.

9. Довіреності, призначення, порядок видачі і контроль за їх використанням. Матеріали, які прибули на адресу одержувача на товарні станції залізниці, аеропорту, пристані, приймаються експедитором відділу матеріально-технічного постачання, якому в організації видають документ спеціальної форми на право отримання цих цінностей - доручення (ф. № М-2, М-2а) . Довіреності є бланками суворої звітності. Їх реєструють у журналі обліку довіреностей (ф. № М-3) і видають під розписку при отриманні. Працівники бухгалтерії контролюють використання виданих довіреностей. Документом, що підтверджує їх цільове використання, є накладні, підписані комірником організації та підтверджують факт передачі матеріальних цінностей підзвітною особою (експедитором). Якщо з будь - яких причин довіреність не використана, особа, її отримали, зобов'язана скласти цей документ назад у бухгалтерію (про що робиться відповідна відмітка в журналі обліку довіреностей). Невикористані довіреності повинні бути повернуті на наступний день після закінчення терміну дії доручення. Про повернення невикористаної довіреності робиться відмітка в журналі обліку виданих довіреностей (у графі "Відмітка про виконання доручення»). Довіреність перекреслюється і на не робиться напис "Не використана".
Особі не отчитавшемуся за раннє виданої довіреності нова видана бути не може.
Довіреність пред'являється постачальникові разом з документом, що засвідчує особу покупця.
Товари на складі постачальника отримує матеріально - відповідальна особа покупця за дорученням. Довіреність оформляється за уніфікованими формами № М-2 і М-2а. Якщо доручення виписують за формою № М-2, то їх облік ведеться за корінцями, які зберігаються в бухгалтерії організації торгівлі. На корінці ставиться відмітка про видачу довіреності матеріально - відповідальній особі і про те, що по цій довіреності отримані матеріальні цінності (з зазначенням номера та дати товарно-супровідного документа).
Якщо довіреність виписується за формою М-2а, то вони реєструються в книзі довіреностей. Довіреність від імені юридичної особи видається за підписом його керівника і головного бухгалтера чи інших осіб, які ними уповноважені. На довіреності ставиться печатка організації.
Обов'язковими реквізитами довіреності є: номер і дата видачі, назва організації, номери її розрахункових рахунків і в якій установі вони відкриті, термін дії доручення; кому довіряється отримання товарно-матеріальних цінностей із зазначенням паспортних даних, від кого; номер і дата документа, за яким відпускається товар; найменування і кількість товарно-матеріальних цінностей (у випадках, коли в товарному документі не відображені найменування та кількість одержуваних цінностей); зразок підпису особи, яка отримала доручення.
40. Порядок розрахунку та облік природного убутку на підприємствах роздрібної торгівлі.
Природний спад - це зміна ваги або обсягу товару внаслідок його фізико-хімічних властивостей: усушка, утруска, витік, розлив і т.д. виникла при зберіганні та реалізації товарів. Втрати внаслідок природної вбили можна розділити на втрати при зберіганні та реалізації і втрати при транспортуванні. Списують їсть / убуток з мовляв за фактичними розмірами, але не вище норм. Для нарахування їсть / убутку підлягає списанню складають розрахунок їсть. убутку на реалізований товар за період між двома інвентаризаціями. Норми природного убутку при зберіганні та продажу залежать від різних факторів: - від кліматичної зони; - видів і груп товарів. Величина цих втрат визначається за формулою: Е = Н Ч Т: 100; (Н - норма в%, Т - вартість проданого товару за період між інвентаризаціями) Суму товарних втрат внаслідок природного убутку при перевезеннях визначають за формулою: Е = Н Ч М: 100, (М - маса нетто товарів, прийнятих для перевезення). Бух проводки 1. на суму нестачі товарів, виявленої при транспортуванні: а) у межах або понад норми по купівельної вартості (з ПДВ) до затвердження керівником підприємства Д94 К60; б) після затвердження суми нестачі керівником підприємства в межах норм природних втрат за рахунок підприємства за купівельної вартості Д 44 К94; в) після затвердження - за рахунок мовляв за купівельними цінами Д 73 / 2 До 94.2 на суму нестачі товарів, виявлену при інвентаризації: у межах норм природних втрат: а) до затвердження на суму недостачі за роздрібними цінами Д 94 К 41 / 2; б) на списання торгової націнки методом червоне сторно Д 94 К 42; в) після затвердження суму нестачі, при списанні за рахунок витрат по купівельної вартості Д44 К94 понад норми природного убутку: а) до затвердження на суму недостачі за роздрібними цінами Д 94 К41 \ 2 б) на списання торгової націнки методом червоне сторно Д 94 К 42; в) після затвердження суми списання недостачі за рахунок мовляв по купівельної вартості Д 73 \ 2 К94 г) на суму торгової націнки, що підлягає утриманню з мовляв Д 73 \ 2 До 98 \ 4, д) на відшкодування недостачі мовляв з роздрібної вартості Д 50,70 До 73 \ 2 е) на закриття рахунку наприкінці звітного періоду Д 98 \ 4 К91.

Білет № 10.

52. Інвентаризація грошових коштів в касі і облік результатів інвентаризації.
Роздрібні підприємства в основному продають товари за готівковий розрахунок, тому інвентаризацію починають із перевірки каси. для визначення суми виручки комісія знімає показання лічильників касової машини. Залишок грошей на момент інвентаризації за обліковими даними визначають за останнім касового звіту, який пред'являє касир з усіма первинними документами. Потім підраховують фактичну суму грошових коштів. За результатами перевірки складають акт, в якому виводять результат: нестача або надлишки. Відображення результатів інвентаризації в бух учете.1. на суму надлишку товарів: за покупною вартістю Д 41 / 2 до 91 / 1; на суму торгової націнки Д 41 / 2 До 42;
2. встановлена ​​недостача при інвентаризації за роздрібними цінами: до затвердження Д 94 К41 / 2; після затвердження а) списується недостача в межах норм природних втрат по купівельної вартості Д44 До 94; на суму торгової націнки методом червоне сторно Д94 До 42 б) списується недостача понад норми природного убутку за рахунок мовляв: за купівельними цінами Д73 / 2 к94; на суму торгової націнки, віднесеної за рахунок мовляв Д73 / 2 К98 / 4 Недостача товарів понад норми природного убутку відноситься на мол. При цьому вони можуть визнати або не визнати себе винними. Якщо визнав дивись пункт б. Сума нестачі вноситься до каси або утримується із зарплати. Д50, 70 К73 / 2. якщо мовляв не визнав себе винним, то суд. Якщо суд не визнав мовляв винним Д91 / 2 К94.3 на суму нестачі товарів при стихійних лихах та інших надзвичайних ситуаціях: до затвердження за роздрібними цінами Д94 К41 / 2, після затвердження Д99 К94, на суму списання торгової націнки методом червоне сторно Д94 К42. 4 на суму надлишку тари Д 41 / 3 К91 / 1.
30. Особливості документального оформлення надходження в роздрібну мережу товарів, що мають відходи при підготовці їх до продажу.
У роздрібну мережу надходять товари мають відходи. Підготовка таких товарів до продажу регламентована "правилами продажу окремих видів продовольчих і непродовольчих товарів", затвердженими постановою уряду РФ від 19 січня 1998 року № 55. при прийманні даного товару в документі постачальника відображається кількість, ціна за 1кг (без знижок на відходи), тобто приймання здійснюється за ціною товару, зазначеної в документі. Сума норм відходів розраховується на підставі норм відходів на ковбасні вироби, копченості, рибні вироби і т.д. відповідно до п.2.13 методичні рекомендації по бух обліку витрат, що включаються до витрат на продаж, до складу витрат на продаж за статтею "Втрати товарів і технологічні відходи" включається: - нормовані відходи, які утворюються при підготовці до роздрібного продажу ковбас, м'ясокопченостей і риби чистої масою (вагою); - втрати від зачищення вершкового масла, крошения карамелі обсипних та цукру-рафінаду. Слід зазначити, що вказані відходи і втрати є технологічними відходами, а не природним спадом. Крім того, необхідно звернути увагу на те, що нормовані серед перерахованих технологічних відходів є тільки відходи, які утворюються при підготовці до роздрібного продажу ковбас, м'ясокопченостей і риби чистої масою (вагою) з чого випливає, що втрати від зачищення вершкового масла, крошения карамелі обсипних і цукру-рафінаду списуються на витрати на продаж (рахунок 44) в повному обсязі. У бух обліку суми технологічних відходів відображаються із застосуванням рахунку нестач і втрат від псування цінностей: насумму технологічних відходів за продажними цінами Д94 К41 \ 2; списання технологічних відходів за рахунок витрат на продаж по купівельної вартості Д44 К94; на списання торгової націнки Д94 К42.

Білет № 11.

7. Механізм формування вільних відпускних і продажних цін. Документальне оформлення вільних відпускних цін.
Відповідно до п 4.1 методичних рекомендацій щодо формування і застосування вільних цін і тарифів на продукцію, товари та послуги, затверджених Мінекономіки РФ від 6 грудня 1995 № СІ-484/7-982, вільні роздрібні ціни і тарифи визначаються самостійно роздрібними торговельними підприємствами та іншими юридичними особами, які здійснюють продаж товарів населенню, у відповідності з кон'юнктурою ринку, якістю і споживчими властивостями товарів, виходячи з вільної відпускної ціни підприємства-виробника або іншого постачальника та торговельної надбавки. На підприємствах торгівлі застосовуються: вільні відпускні ціни, вільні роздрібні ціни, закупівельні ціни, договірні ціни. При формуванні вільних відпускних цін підприємства торгівлі, які реалізують товари населенню, застосовують торговельну надбавку до вільної відпускної ціни товару. Вільні роздрібні ціни та розміри застосовуваних надбавок повинні фіксуватися продавцем протоколом або в Реєстрі вільних роздрібних цін за формою № 15 від 15 лютого 2001р. Оформлений Реєстр роздрібних цін служить документальним обгрунтуванням нарахування торгової націнки і підтвердженням продажної ціни товару при оприбуткуванні товару і його продажу. Листом Мінекономіки РФ від 22 січня 1999 № 7-59 "Про порядок формування роздрібних цін" відзначено, що на товар, закуплений оптом за готівку, за яким сплачено податок з продажів, роздрібні ціни визначаються виходячи з ціни закупівлі, торгової надбавки та податку з продажів. Виходячи з цього, торговельні надбавки визначаються самостійно продавцем.
46. Документальне оформлення інвентаризації цінностей у роздрібних підприємствах.
Для проведення інвентаризації директор торгового підприємства видає наказ за формою № інв-22, яка називається наказ про проведення інвентаризації. Наказом визначається майно, що підлягає інвентаризації, її строки, а також створюється комісія. інвентаризацію починають із перевірки каси, за результатами перевірки каси складають акт, в якому виводять результат. Інвентаризації починаю з підсобних приміщень, а потім переходять в торговий зал. Перед початком інвентаризації комісія зобов'язана опломбувати всі підсобні приміщення. На тару і товари надійшли під час інвентаризації, складають окремі описи. При виявленні розбіжностей складають акти у двох примірниках. Також складають слічітельнуювідомість.

Білет № 12.

12. Документальне оформлення приймання товару на Станція залізниці.
Приймання товарів за кількістю - це приймання за масою нетто і кількістю товарних одиниць, що поставляються без тари або у відкритій тарі, або за масою брутто і кількістю місць продукції, що поставляється в тарі, з подальшою перевіркою маси нетто і кількості товарних одиниць в кожному місці.
Приймання товарів за якістю - це перевірка у встановлені терміни зберігання якості і наявності комплектності товарів, відповідності вимогам стандартів, технічним умовам, зразкам та іншим умовам, передбаченим договором поставки.
З моменту прийняття товарів матеріально відповідальними особами виникає матеріальна відповідальність. Постачальники відвантажуючи товари виписують супровідні документи, основними з яких є товарна накладна, рахунок-фактура та ін При доставці товарів іногородніми постачальниками транспортні органи виписують при проходженні вантажу по залізниці залізничну накладну. ЖД видає постачальнику вантажну квитанцію на підтвердження приймання та відправлення вантажу на адресу покупця.
Вантажну квитанцію разом з іншими документами пересилають покупцеві поштою. Вона є документом, необхідним для отримання вантажу на станції призначення і пред'явлення претензій до органів транспорту при часткової або повної втрати вантажу. Для приймання товарів на станції залізниць, організація видає своєму працівнику, довіреність на отримання товару. Працівник пред'являє доручення, паспорт. Довіреність залишається у постачальника.
Представники покупця повинні ознайомитися з ЖД-накладної та іншими супровідними документами, перевірити своєчасність надходження вантажу, забезпеченість його збереження при перевезенні. Якщо пошкоджень не виявлено, робиться відмітка в ЖД-накладної. При виявленні несправності транспортних засобів, невідповідностей, пошкоджень тари і упаковки товарів і тд. Запрошується представник транспортної компанії. У разі виявлення недостачі необхідно зажадати від транспортної організації перевірки кількості місць і маси товару. Якщо встановлено факт нестачі, що стався з вини транспортної організації одержувач зобов'язаний вимагати від транспортної організації складання комерційного акта. Комерційний акт є підставою для пред'явлення претензій до ЖД.
39. Облік тари.
Тара - це виріб, що забезпечують збереження товарів у процесі їх зберігання, транспортування, складування і тд. Вона є самостійною обліковою одиницею, яка відбивається на рахунках бухгалтерського обліку. Облік тари регулює ПБО 5 \ 01. тара буває одноразової і поворотній. Синтетичний облік тари залежить від того, будить вона використана або підлягає здачі в брухт.
Одноразова тара обліковується: на счете41 "Товари", якщо вона буде використана; на рахунку 10 "матеріали", якщо буде здана в утиль; Рахунок 41 \ 3 "тара під товаром порожня" активний, видів господарських засобів, основний, матеріал (інвентарний) . По Д показується надходження товарів, за К - вибуття, списання тари. Сальдо кінцеве означає залишок тари на кінець звітного періоду. При продажу тари застосовують рахунок 91 "Інші доходи і витрати". При поверненні тари постачальнику застосовуються рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", т.к постачальник виступає в ролі покупця, і він повинен перерахувати гроші за тару (це дебіторська заборгованість) Збитки по операціях з тарою відносяться до позареалізаційних витрат і зменшують оподатковуваний прибуток. Різниця між фактичною собівартістю та заставною вартістю відноситься на рахунок 91 "Інші доходи і витрати" як внереалізованних доходів (витрат).
Аналітичний облік тари ведеться в звіті про рух тари.
1. Документальне оформлення приймання товару на станції залізниць.
Приймання товарів за кількістю - це приймання за масою нетто і кількістю товарних одиниць, що поставляються без тари або у відкритій тарі, або за масою брутто і кількістю місць продукції, що поставляється в тарі, з подальшою перевіркою маси нетто і кількості товарних одиниць в кожному місці.
Приймання товарів за якістю - це перевірка у встановлені терміни зберігання якості і наявності комплектності товарів, відповідності вимогам стандартів, технічним умовам, зразкам та іншим умовам, передбаченим договором поставки.
З моменту прийняття товарів матеріально відповідальними особами виникає матеріальна відповідальність. Постачальники відвантажуючи товари виписують супровідні документи, основними з яких є товарна накладна, рахунок-фактура та ін При доставці товарів іногородніми постачальниками транспортні органи виписують при проходженні вантажу по залізниці залізничну накладну. ЖД видає постачальнику вантажну квитанцію на підтвердження приймання та відправлення вантажу на адресу покупця. Вантажну квитанцію разом з іншими документами пересилають покупцеві поштою. Вона є документом, необхідним для отримання вантажу на станції призначення і пред'явлення претензій до органів транспорту при часткової або повної втрати вантажу. Для приймання товарів на станції залізниць, організація видає своєму працівнику, довіреність на отримання товару. Працівник пред'являє доручення, паспорт. Довіреність залишається у постачальника.
Представники покупця повинні ознайомитися з ЖД-накладної та іншими супровідними документами, перевірити своєчасність надходження вантажу, забезпеченість його збереження при перевезенні. Якщо пошкоджень не виявлено, робиться відмітка в ЖД-накладної. При виявленні несправності транспортних засобів, невідповідностей, пошкоджень тари і упаковки товарів і т.д. Запрошується представник транспортної компанії. У разі виявлення недостачі необхідно зажадати від транспортної організації перевірки кількості місць і маси товару. Якщо встановлено факт нестачі, що стався з вини транспортної організації одержувач зобов'язаний вимагати від транспортної організації складання комерційного акта. Комерційний акт є підставою для пред'явлення претензій до ЖД.
2. облік тари.
Тара - це виріб, що забезпечують збереження товарів у процесі їх зберігання, транспортування, складування і тд. Вона є самостійною обліковою одиницею, яка відбивається на рахунках бухгалтерського обліку. Облік тари регулює ПБО 5 \ 01. тара буває одноразової і поворотній. Синтетичний облік тари залежить від того, будить вона використана або підлягає здачі в брухт.
Одноразова тара обліковується: на счете41 "Товари", якщо вона буде використана; на рахунку 10 "матеріали", якщо буде здана в утиль; Рахунок 41 \ 3 "тара під товаром порожня" активний, видів господарських засобів, основний, матеріал (інвентарний) . По Д показується надходження товарів, за К - вибуття, списання тари. Сальдо кінцеве означає залишок тари на кінець звітного періоду. При продажу тари застосовують рахунок 91 "Інші доходи і витрати". При поверненні тари постачальнику застосовуються рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", т.к постачальник виступає в ролі покупця, і він повинен перерахувати гроші за тару (це дебіторська заборгованість) Збитки по операціях з тарою відносяться до позареалізаційних витрат і зменшують оподатковуваний прибуток. Різниця між фактичною собівартістю та заставною вартістю відноситься на рахунок 91 "Інші доходи і витрати" як внереалізованних доходів (витрат). Аналітичний облік тари ведеться в звіті про рух тари.

Білет № 13.

18. Документальне оформлення відпуску товарів зі складу оптового підприємства.
Документальне оформлення реалізації товарів починається з моменту заповнення співробітником оптової бази замовлення відбіркового листа (ТОРГ-8), вказують кількість товару, потім передають у бухгалтерію д / виписки супровідних документів (товарно-транспортна накладна, товарна накладна, рах. Фактур). На кожне товарне місце працівники складу становлять пакувальні ярлики (ТОРГ-9) у 3-х примірниках і підписуються пакувальником і МОП. Один примірник укладається з товаром в ящик, другий додається до рахунку-фактурі, третій залишається на складі. Тарні місця закривають або маркують на упаковці або бірці.
На маркуванні вказують станцію призначення і відправлення, відправника вантажу і вантажоодержувача, масу нетто і брутто товарів.
Якщо товар відправляється контейнером чи упакований в тару різної маси та ємності (ящики, бочки), то складають специфікацію (ТОРГ-10) у 2-х примірниках. Один додається до рах. фактурі, другий у бухгалтерію.
На підготовлений товар до відвантаження бухгалтерія виписує рах. фактуру (форма 868) в 3-х примірниках: один залишається на оптовому підприємстві (д / списання цінностей), другий і третій покупцеві: 1 - є прибутковим товарним документом, ін призначений д / оплати товару, що надійшов.
Упакований товар передається експедиції (експедитору, водію) за кількістю місць або масою під розписку на бланку специфікації.
На товар, прийнятий до відправки, станція ж. д. видає квитанцію про приймання вантажу, яку разом сосч. фактурою, специфікаціями направляє покупцеві.
Товарну накладну заповнює працівник бухгалтерії, вона передається на склад і явл. підставою д / відпустки товару
43. Документальне оформлення та облік переоцінки товарів.
Переоцінка - це зміна роздрібної ціни товару в бік зменшення (уцінка) або збільшення (дооцінка).
Уцінка внаслідок зниження попиту.
Якщо зниження ціни в межах торгової націнки, то змінюється лише роздрібна ціна. Якщо уцінка перевищує торгову націнку, то змінюється роздрібна ціна і фактична собівартість. Різниця між роздрібною ціною і фактичною собівартістю відображається на сч.91 "Інші витрати і доходи" на окремому субрахунку.
Якщо облік товарів ведеться за продажними цінами і зниження ціни в межах торгової націнки, то зменшується роздрібна ціна товару.
Операція відіб'ється проводкою:
Д 41 До 42. - Зменшується величина торгової надбавки на суму уцінки методом червоне сторно.
Якщо товар обліковується за покупними цінами, і сума уцінки перевищує розмір торговельної націнки, то вона зменшить фактичну собівартість товару.
Сума перевищення уцінки над надбавкою відбитися
Д 91 К 41. - Списано на фінансові результати сума уцінки
Якщо знижений у ціні товар був оплачений постачальнику і ПДВ відшкодовувався з бюджету, то суму ПДВ необхідно сторнувати, а потім списати в дебет сч.91 "Інші доходи і витрати".
Д 68 К 19 - Відновлено сума ПДВ методом червоне сторно.
Д 91 К 19 - Віднесено суму ПДВ на уцінені товари на фінансові результати.
Уцінка внаслідок зниження споживчих якостей.
Якщо товар втратив свої споживчі кач-ва внаслідок використання для оформлення вітрини (реклама), то уцінка відноситься на сч.44 "Витрати на продаж".
Якщо сума уцінки не перевищує торгову націнку і товар враховується у купівельних цінах, то не відіб'ється в бухобліку.
при обліку товару за продажними цінами і якщо сума уцінки не перевищує розмір торговельної націнки, то зміниться роздрібна ціна товару:
Д 41 До 42 - Зменшено величина торгової націнки на суму уцінки методом червоне сторно.
Якщо сума уцінки вітринного товару перевищує націнку при обліку товару в купівельних цінах
Д 44 До 41 - віднесена на рахунок 44 сума втратив споживчі кач-ва вітринного товару.
при обліку товару за продажними цінами
Д 41 До 42 - зменшена торгова націнка на суму уцінки методом червоне сторно.
Д 44 До 41 - списано на витрати на продаж сума уцінки, що перевищує розмір встановленої торговельної націнки.
3. Уцінка внаслідок надзвичайних обставин (пожежа, повінь, аварії), то потрібен висновок компетентних органів (МНС, ОВС).
Якщо уцінка перевищує суму торгової націнки, то різниця між ціною можливої ​​реалізації і фактичною собівартістю відноситься на сч.99 "Прибуток і збитки". Порядок відображення як і в зниження попиту. Документальне оформлення відпуску товарів зі складу оптового підприємства.
На підприємства оптової торгівлі товари надходять від виробника, посередницьких організацій, інших оптових фірм, громадян-підприємців. Основною умовою для вступу товарів на склад є укладення договору поставки. Згідно ст454 URHA за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) зобов'язується передати річ (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець зобов'язується прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму (ціну). Ст 455-491 ГК РФ регламентують умови договору, обов'язки продавця і покупця і інші важливі моменти взаємини сторін, що є змістом у договорі: асортимент товарів, їх якість, комплектність, кількість і ціни на товар, оплата його і тд. Договір поставки є однією з різновидів договору купівлі-продажу. Контроль за виконанням договірних обов'язків в оптовому підприємстві веде відділ маркетингу або бухгалтерія. Порядок прийому товару і його документальне оформлення залежать від: місця приймання (на складі постачальника, від транспортної компанії, на складі покупця), характеру прийому (по кількості, якості і комплектності), відповідно до умов договору та супровідним документам, наявності або відсутності супровідних документів. Ст.513 ГК РФ на покупця покладається обов'язок з перевірки кількості та якості, що отримуються від постачальників товарів у порядку, встановленим правовими актами. Приймання товарів за кількістю - це приймання за масою нетто і кількістю товарних одиниць, що поставляються без тари або у відкритій тарі, або за масою брутто і кількістю місць продукції, що поставляється в тарі, з подальшою перевіркою маси нетто і кількості товарних одиниць в кожному місці. Прийому товарів за якістю - це перевірка у встановлені терміни зберігання якості і наявності комплектності товарів, відповідності вимогам стандартів, технічних умов, обрзцам й інших умов, передбачених договором поставки. Приймання товарів за кількістю і якістю необхідно організовувати таким чином, щоб можна було встановити, де, коли і з чиєї вини сталася нестача товарів або невідповідність їх якості. З моменту прийняття мовляв виникає матеріальна відповідальність. Постачальники, відвантажуючи товари, виписують супровідні документи, основними з яких є накладна, ТТН, рахунок фактура.
Документальне оформлення та облік переоцінки товарів.
Переоцінка - це зміна роздрібної ціни товару в бік збільшення або зменшення. Зміна ціни товару в бік зменшення називається уцінкою товару, у бік збільшення - дооцінкою товару. Уцінка товару внаслідок зниження попиту. Якщо уцінка відбувається в межах торгової націнки, то змінюється лише роздрібна ціна товару. Якщо сума уцінки перевищує торгову націнку, то змінюється не тільки роздрібна ціна, але фактична собівартість товару. Різниця між роздрібною ціною і фактичною собівартістю відображається на рахунку 91 "Інші доходи і витрати", на окремому субрахунку. Якщо облік товарів ведеться в продажних цінах і уцінка відбувається в межах торгової націнки, тобто зменшується роздрібна ціна товару. Проводка Д 41 До 42 - зменшена величина торгової надбавки на суму уцінки методом "червоне сторно". Сума перевищення уцінки над торговельною надбавкою відіб'ється: Д91 К41 списано на фінансові результати сума уцінки. Уцінка внаслідок зниження споживчих якостей Д41 До 42 Червоне сторно, Д44 К42 зменшена торгова націнка на суму уцінки методом червоне сторно, Д 44 К41 списано на витрати на продаж сума уцінки, що перевищує розмір встановленої торговельної націнки. Сума уцінки, що перевищує розмір торгової націнки, є рекламними витратами. Нормативні рекламні витрати зменшують оподатковуваний прибуток, а понаднормативні - ні.

Білет № 14.

13. Документальне оформлення приймання товару на складі постачальника і на складі оптового підприємства.
На підприємства оптової торгівлі товари надходять від підприємств-виробників, посередницьких організацій, ін оптових фірм, підприємців.
Основна умова д / надходження товарів-договір поставки (купівлі-продажу). У договорі вказується: асортимент товару, якість, комплектність, кількість і ціни на товар, його оплата.
Контроль за виконанням договірних зобов'язань ведеться відділом маркетингу і бухгалтерією.
Порядок прийому товарів і його документальне оформлення залежать від:
місця прийому (на складі постачальника, від транспортної організації, на складі покупця)
характеру прийому (по кол-ву, кач-ву, комплектності)
відповідності умовам договору і супровідним документам.
Покупець перевіряє товар за:
кол-ву. Це приймання за масою нетто і кількістю товарних одиниць або за масою брутто і кількістю місць продукції з наступною перевіркою кол-ва товарних одиниць у кожному місці. (Інструкція П-6).
кач-ву. Це перевірка у встановлені строки якості і комплектності товару, зразкам, відповідності вимогам стандартів. (Інструкція П-7).
Приймання товарів необхідно організувати так, щоб можна було встановити, де, коли і з чиєї вини сталася нестача або не відповідність якості.
Постачальники, відвантажуючи товари, виписують супровідні документи: товарна накладна, товарно-транспортна накладна, рахунки-фактури.
Супровідні документи містять найменування, адреси і р / р в банку постачальника і платника, докладні відомості про товар: найменування, сорт, кількість, ціна, ПДВ і вартість.
Товарно-транспортна накладна виписується при доставці товарів автомобільним транспортом.
При доставці товарів від іногородніх постачальників транспортні органи виписують залізничну накладну.
32. Облік реалізації товарів у роздрібних підприємствах, визначення моменту реалізації товарів і обсягу фактичного товарообігу, порядок включення в товарообіг скляного посуду. Синтетичний та аналітичний облік реалізації за готівку.
Синтетичний облік реалізації товарів ведеться на активно-пасивному, зіставляємо операційно-результативному рахунку 90 "Продажі". Цей рахунок призначений для контролю за обсягом роздрібного товарообігу і виявлення результату від реалізації. До рахунку 90 ведуться субрахунки:
1. виручка 2. собівартість продаж.3. податок на додану вартість. Протягом місяця по Д і К цього рахунку відображаються операції з реалізації товарів з продажу (вільним роздрібними) цінами. Бух проводки:
1. відображається виручка від реалізації за продажними цінами, що надійшли в касу Д 50 К 90 / 1;
2. списуються реалізовані товари з мовляв за продажними цінами Д 90 / 2 К41 / 2;
3. Коригується роздрібний товарообіг на вартість порожньої склопосуду, повернені населенням Д 90 / 2 До 90 / 1;
4. Коригується товарообіг на вартість склопосуду, прийнятої в обмін на товар Д90 / 2 До 90 / 1;
5. нараховано податок з продажів, що підлягає сплаті до бюджету Д 90 / 3 До 68;
7. Сторнувати реалізована торговельна надбавка Д 90 / 2 До 42;
8. виявлено фінансовий результат від продажу товарів: прибуток Д 90 / 9 До 99; збиток Д 99 До 90 / 9. таким чином, із записів видно, що протягом місяця по Д і К рахунку 90 відображається одна і та ж вартість. Це контрольний момент, т.к запису за К рахунку 90 виробляються за касовим звітом. Записи за Д 90 виробляються на підставі товарних документів (товарного звіту), тобто проводиться взаємна звірка.

Білет № 15.

16. Облік ПДВ по товарах в оптових підприємствах. ПДВ, включений до рахунків на товари, обліковується на рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям".
В Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності передбачено, якщо покупець при прийманні цінностей, що надійшли від постачальників, виявив нестачу чи псування, то сума недостачі в межах передбачених у договорі величин (норм природних втрат) покупець відносить при оприбуткуванні цінностей в дебет рахунка 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" з кредиту рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", а суму втрат понад передбачених у договорі величин (норм природних втрат), пред'явлену постачальниками або транспортної організації, - в дебет рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "(субрахунок" Розрахунки за претензіями ») з кредиту рахунку 60" Розрахунки з постачальниками і підрядниками ". Бухгалтерські проводки:
Суми ПДВ за що надійшли і оприбуткованих товарах приймаються до заліку після їх фактичної оплати постачальникам (або право на податкові відрахування) і відображаються записом:
Д 68 (ПДВ) К19
31. Синтетичний та аналітичний облік надходження товарів у роздрібні підприємства.
Синтетичний облік товарів ведеться в підприємствах торгівлі на підставі інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої наказом мінфіну Росії, на рахунку 41 / 2 "Товари в роздрібній торгівлі". Це рахунок активний, рахунок майна, за структурою і призначенням - основний, інвентарний. По Д показується надходження товарів в магазин, за К вибуття, списання реалізованих товарів, псування, лом, бій. Сальдо за рахунком 41 \ 2 показує залишок товарів у магазині. Вартість товарів при надходженні і вибутті відображається на рахунку 41 / 2 в одній і тій же оцінці (напише Аня Корнілова)

Білет № 16.

6. Завдання і принципи організації бухгалтерського обліку товарів і тари на підприємствах торгівлі.
Бухоблік представляє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організації і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій. основні завдання:
1. формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, 2. забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім пользователям.3. запобігання негативних результатів госп. діяльності. Основні принципи:
1. бух облік майна, зобов'язань і госп. операцій здійснюється способом подвійного запису відповідно до плану рахунків бух обліку фінансово-господарської діяльності організації;
2. підставою для запису в облікових регістрах є дані первинних облікових документів, що фіксують господарські операціі.3. майно, зобов'язання і господарські операції для відображення в бух обліку і звітності підлягають оцінці в грошовому вираженні;
4. повнота відображень за звітний період всіх господарських операцій;
5. обов'язковість проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань та відображення її результатів в бух обліку;
6. дотримання протягом року облікової політики організації;
7. правильність відображення доходів і витрат, що відносяться до звітного періоду;
8. дані аналітичного обліку повинні відповідати даним синтетичного обліку.
36. Розрахунок торговельної надбавки на реалізовані товари за середнім відсотком.
1. Береться сальдо на початок місяця за рахунком 42 "торгові націнки» .2. Оборот за кредитом рахунку 42 за місяць (з документів на надходження товару або по журналу ордеру 41 / 2) та за актами про бій, брухті, порче.3. Визначаємо попереднє сальдо по рахунку 42. Для цього до кредитовому сальдо по сету 42 на початок місяця додаємо оборот за кредитом рахунка 42. попереднє сальдо включає в себе торгові націнки на реалізовані та нереалізовані товари.4. підраховуємо залишок товарів за рахунком 41 / 2 на кінець місяця ( журнал ордер 41 / 2 - сальдо кінцеве) .5. визначаємо обсяг реалізованих товарів за місяць по кредиту рахунку 90 / 1 "Продаж" (беремо з журналу ордера підсумки за рахунком 41 / 2 або 50) .6. визначаємо суму реалізованих товарів за місяць і суму залишилися товарів на кінець місяця (рядок 4 + строка5) .7. знаходимо середній% торгової надбавки. Для цього попереднє сальдо за рахунком 42 ділимо на загальну суму реалізованих і залишилися товарів на кінець місяця і множимо на 1006.8 торгова націнка на залишок товару буде дорівнює: залишок товару на кінець місяця помножити на середній% торгової націнки і розділити на 100.9. сума реалізованої торговельної націнки дорівнює попередньою сальдо за рахунком 42 мінус сума торгової націнки ПДВ на залишок товару на кінець місяця. На суму складається проводка Д90 / 2 До 42 методом червоного сторно (як робили в контрольній)

Білет № 17.

21. Облік природних втрат на оптових підприємствах.
Природний спад це зменшення маси або обсягу товарів - усушка, утруска. Розпил, розлив, розкришування, виморожування. На кожен товар встановлена ​​норма убутку (%). На оптових підприємствах норми убутку встановлені в залежності від асортименту товарів, клімату, умов, термінів зберігання.
Затверджені норми застосовуються в тих випадках, коли при проведення інвентаризації виявлена ​​недостача.
Норми ЄУ при перевезеннях залежать від груп товарів, виду транспорту, пори року, відстані перевезень.
ЄУ = Неу (%) * маса нетто: 100.
Нормовані втрати при перевезенні списуються за рахунок оптової організації. Вартість понад норм списується за рахунок винуватців.
Порядок розрахунку ЄУ при зберіганні та продажу товарів залежить від способу їх зберігання.
ЄУ = Неу (%) * вартість проданого товару за період між інвентаризаціями: 100.
Товарні втрати при зберіганні та реалізації списуються в тому місяці, коли проводилася інвентаризація.
Недостача товарів у межах Неу списується з матеріально відповідальних осіб за тими цінами, за якими були оприбутковані.
56. Види і форми безготівкових розрахунків. Розрахунки платіжними дорученнями. Розрахунки платіжними вимогами.
Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації або через Банк Росії за рахунками, відкритими на підставі договору банківського рахунку або договору кореспондентські рахунки (субрахунки).
Списання грошових коштів з рахунку здійснюється на підставі розрахункових документів, складених відповідно до вимог Положення, в межах, наявних на рахунку грошових коштів.
Форми безготівкових розрахунків вибираються клієнтами банків самостійно і передбачаються в договорах, укладених з контрагентами:
Розрахунки платіжними дорученнями,
розрахунки по акредитиву,
розрахунки чеками,
розрахунки по інкасо.
Банки здійснюють операції по рахунках на підставі розрахункових документів:
розпорядження платника про списання грошових коштів зі свого рахунку і перерахування на рахунок отримувача коштів.
розпорядження одержувача коштів на списання грошових коштів з рахунку платника.
Розрахункові документи дійсні до пред'явлення протягом 10 днів, не рахуючи дня виписки.
Розрахунки платіжними дорученнями:
Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника обслуговуючому його банку про перерахування коштів зі свого рахунку на рахунок інші підприємства.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
Перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги.
Перерахування ден. коштів до бюджету і в позабюджетні фонди.
Перерахування ден. коштів з метою повернення депозитів і сплати% за ним.
Перерахування ден. коштів в ін цілях.
Платіжне доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку.
Основні поля платіжного доручення: №, дата (число, міс, рік), вид платежу (поштою, телеграфом, електронно), сума прописом.
Розрахунки платіжними вимогами:
Платіжна вимога - це розрахунковий документ, що містить вимогу кредитора за основним договором до платника про сплату певної ден. суми через банк (розрахунки за товари, виконання робіт, надані послуги).
Розрахунки паежнимі вимогами можуть осущ-ся акцептом або без акцепту платника. Строк для акцепту визначається договором, але не м. б. менше 5 днів.
Останній примірник платіжного вимоги банк надсилає платнику як маніфест про надходження платіжної вимоги, інші примірники поміщаються в картку по позабалансовому рахунку до отримання акцепту платника або настання терміну платежу.
Платник має право відмовитися від акцепту повністю або частково або достроково акцептувати платіжну вимогу.
Відмова платника від оплати оформляється заявою про відмову від акцепту в 3-х примірниках. Перший і другий оформляються підписами посадових осіб і відбитком печатки. Працівник банку перевіряє і завіряє всі примірники підписом і відбитком штампа із зазначенням дати.
Якщо розрахунок проводиться без акцепту платника, то в платіжній вимозі одержувач коштів ставить штамп "без акцепту".
У платіжному вимозі вказується: умови оплати, термін д / акцепту, дата вручення платнику необхідних документів, найменування товару, № і дата, договори, № документів, що підтверджують поставку товару, дата поставки товару, спосіб постачання товару.

Білет № 18.

57. Розрахунки акредитивами і в порядку планових платежів.
Акредитив - безготівкова форма розрахунків.
Це грошове зобов'язання, прийняте банком за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням одержувачем документів, що відповідають умовам акредитивами, або надати повноваження ін банку здійснити такі платежі.
Банки можуть відкривати такі види акредитивів:
покриті та непокриті (гарантовані)
відкличні та безвідкличні
При відкритті покритого акредитива банк перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії.
При відкритті непокритого акредитива банк-еммітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива.
Відзивним явл. акредитив, який м. б. змінений або скасований банком на підставі письмового розпорядження платника, без згоди одержувача.
Безвідзивний - який м. б. скасований тільки за згодою одержувача.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в основному договорі, в якому записується:
найменування банку-еммітента
найменування банку, що обслуговує отримувача коштів, найменування отримувача коштів
найменування отримувача коштів
сума акредитиву
вид акредитива
спосіб сповіщення одержувача коштів про відкриття акредитива
перелік док-тів, що подаються одержувачем коштів
термін дії акредитива
умови оплати (з акцептом або без)
відповідальність за невиконання зобов'язань.
Д / отримання коштів по акредитиву одержувач подає до виконуючий банк заяву, 4 примірники реєстру рахунків і відвантажувальні документи. (1 - банку, 2 і 3 з додатком документів - банку-еммітенту, 4-одержувачу).
Банк-еммітент не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​повернення суму невикористаного акредитива, зараховує на рахунок платника.
Облік акредитивів ведеться на сч.55 "спец. Рахунки в банку" (субрахунок-55 / 1 "Акредитиви". По Д-зарахування ден. Коштів, за К - зменшення.
5. Основні напрямки удосконалення бухгалтерського обліку в умовах ринку.
Створюється програма реформування бухобліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.
Завдання реформи:
сформувати систему стандартів обліку та звітності, що забезпечують корисною інформацією користувачів (інвесторів).
забезпечити ув'язку реформи бухобліку в Росії до стандартів на міжнародному рівні
надати допомогу організаціям у розумінні та впровадженні реформованої моделі бухобліку.
Основні напрямки:
вдосконалення нормативно-правового регулювання
формування нормативної бази (стандарти)
інструкції, методичні вказівки, коментарі
підготовка та підвищення кваліфікації фахівців бухобліку.
міжнародне співробітництво
Д / виконання завдань пропонується:
підготувати зміни та доповнення до закону "Про бухоблік»
розробити і затвердити положення з бухобліку
переглянути план рахунків
ввести спрощену систему д / малого підприємства
Що зроблено з реалізації програми:
Розроблено та затверджено 15 стандартів з бухобліку
З 1 січня 01г. діє новий план рахунків
З 1 січня 99г. первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за уніфікованими формами.
Основні напрями вдосконалення бух обліку в умовах ринку.
Система бух обліку, що існувала в умовах планованої економіки, визначалася суспільним характером власності та потребами державного управління економікою. Головними споживачами інформації, що формується в системі бух обліку, виступала держава в особі галузевих міністерств і відомств та плануючих, статистичних та фінансових органів. Діяла система державного фінансового контролю вирішила завдання виявлення відхилень від приписаних моделей господарської поведінки організацій. Зміна системи суспільних відносин, а також цивільно-правового середовища вимагає зміни бух обліку. Однак процес реформування вітчизняної системи бух обліку відстає від загального процесу економічних реформ в Росії. З метою зміни такого стану справ розроблено Програму реформування бух обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності. Мета реформування системи бух обліку - приведення національної системи бух обліку у відповідність до вимог ринкової економіки та міжнародними стандартами фінансової звітності. Завдання реформи полягають у наступному:
1. сформувати систему стандартів обліку та звітності, що забезпечують корисною інформацією користувачів, у першу чергу інвесторів;
2. забезпечити ув'язку реформи бух обліку в Росії з основними тенденціями гармонізації стандартів на міжнародному рівні;
3. надати методичну допомогу організаціям у розумінні та впровадженні реформованої моделі бух обліку. З метою приведення національної систему бух обліку відповідно до вимог ринкової економіки та міжнародними стандартами фінансової звітності реформа буде поводится за такими основними напрямками:
1. вдосконалення нормативно-правового регулювання;
2. формування нормативної бази, 3 методичне забезпечення;
4. кадрове забезпечення;
5. міжнародне співробітництво;
6. взаємодія з національними організаціями, відповідальними за розробку стандартів бух обліку і регулювання відповідної діяльності.
7. розрахунки акредитивами і в порядку планових платежів.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (далі банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останніми документів, що відповідають умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку здійснити такі платежі. Банки можуть відкрити такі види акредитивів: - покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані), - відкличні та безвідкличні. При відкритті покритого акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії. При відкритті акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведучого в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива (за згодою між банками). Відзивним є акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попередньої згоди з Поручителем. Безвідкличний вважається акредитив, який може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів (за угодою між банками) акредитивна форма розрахунків застосовується для розрахунків з одним одержувачем коштів. Одержувач акредитива може відмовитися від його використання до закінчення терміну його дії, якщо це передбачено умовами акредитива. Для отримання коштів по акредитиву одержувач подає до виконуючий банк заяву, 4-ри примірника реєстру та рахунків і відвантажувальні документи.

Білет № 19.

49. Порядок здачі виручки в банк і грошових коштів у дорозі.
Всі підприємства щодня здають виручку від реалізації готової продукції, товарів і послуг в каси банку самовносом або через інкасаторів. В основному виручку здають в банк після закінчення робочого дня, а зарахування її на рахунок підприємства проводиться на наступний день, тому грошова виручка з моменту видачі її інкасатору до моменту зарахування на рахунок вважається у шляху. Виручка в банк здається по оголошенню на внесок готівкою. Оголошення залишається банку, квитанція видається на руки касирові підприємства, а ордер додається до виписки банку. Облік грошових коштів у дорозі ведеться на активному рахунку 57 "Переклади в шляху". По Д рахунка відображають виручку, здану в банк, за К - зарахування на рахунок підприємства. Сальдо по Д показує суму виручки, ще не зараховану банком на рахунок підприємства. На підставі предпроводітельной відомості, що підтверджує здачу виручки, проводиться запис: Д 57 До 50.
При зарахування виручки на рахунок підприємства робиться запис: Д 51,52 К57. Під час перерахунку грошей у грошовій сумці з виручкою може виявитися нестача або надлишок грошей, при цьому складають акт. Сума нестачі відображається проводкою: Д 76 К51. Надлишок Д 51 К76. На підставі складеного акту в касі підприємства проводиться інвентаризація. Якщо виявиться, що в касі надлишок, а в інкасаторській сумці була недостача, керівник підприємства може дозволити зробити залік. Якщо дозволу не буде нестачу стягують з касира. Надлишки грошей у сумці відносять в дохід підприємства: Д51 До 91 / 1. Підприємство може пред'явити претензії банку, якщо банк не зарахував на розрахунковий рахунок виручку, при цьому складається бухгалтерська проводка Д 76 / 2 До 57.
25. Обробка товарного звіту в оптовому підприємстві, порядок записів у журнали-ордери по сч.41 / 1,60,45,62.
Товарні звіти мовляв складають періодично на підставі прибуткових і витратних документів під копірку у двох екземплярах.1-й примірник з первинними документами передають до бух під розписку на 2-му примірнику, який залишається у мовляв. У бух перевіряють кожен документ з точки зору законності здійснених операцій, правильності цін, таксування і підрахунку. Правильність початкового залишку в товарному звіті встановлюється шляхом звірення даного звіту з попереднім, який вважається правильним (він уже перевірений) правильність таксування вивіряють шляхом множення кількості товарів кожного найменування на ціну. У результаті встановлюється вартість товарів даного найменування, яка повинна співпасти з величиною, зазначеної в первинному документі. Виявлені при перевірці помилки виправляються коректурним способом і завіряються підписом особи, що виявив помилки. При зміні залишку товару на кінець звітного періоду про це ставлять до відома мовляв, яке своїм підписом у кінці товарного звіту повинна засвідчити правильність внесення виправлень і нового залишку товару. Перевіривши товарний звіт, бухгалтер ставить на ньому дату перевірки і розписується.
По кожному документу, включеному в товарний звіт, складаються бухгалтерські проводки, що відображають надходження і вибуття товарів, які потім записуються в облікові регістри за рахунком 41 "Товари". При журнально-ордерній формі рахівництва бух проводки за прибутковими документами відображаються за Д рахунків 41 / 1,41 / 3.
Бух проводки за видатковими документами записуються за К зазначених рахунків. На кожен товарний звіт відводиться один рядок, де відображаються залишок товарів на початок звітного періоду, обороти по Д і К рахунку 41 "Товари" із зазначенням кореспондуючих рахунків. Оборот по Д рахунків 41 / 1, 41 / 3 кожного рядка має дорівнювати загальній сумі приходу товарів і тари в товарному звіті, оборот по К рахунків 41 / 1, 41 / 3 - загальній сумі витрат товарів і тари в цьому ж звіті. Залишки товарів на початок і кінець звітного періоду в журналі-ордері також повинні збігатися з відповідними показниками в товарному звіті. Одночасно при обробці товарного звіту провадяться записи і в інші регістри (журнали-ордери) за рахунками 60,45,62 і ін
1. обробка товарного звіту в оптовому підприємстві, порядок запису в журнали - ордери по рахунках 41 \ 1,60,45,62.
товарні звіти мовляв складають періодично на підставі прибуткових і витратних документів під копірку у двох екземплярах.1-й примірник з первинними документами передають до бух під розписку на 2-му примірнику, який залишається у мовляв. У бух перевіряють кожен документ з точки зору законності здійснених операцій, правильності цін, таксування і підрахунку. Правильність початкового залишку в товарному звіті встановлюється шляхом звірення даного звіту з попереднім, який вважається правильним (він уже перевірений) правильність таксування вивіряють шляхом множення кількості товарів кожного найменування на ціну. У результаті встановлюється вартість товарів даного найменування, яка повинна співпасти з величиною, зазначеної в первинному документі. Виявлені при перевірці помилки виправляються коректурним способом і завіряються підписом особи, що виявив помилки. При зміні залишку товару на кінець звітного періоду про це ставлять до відома мовляв, яке своїм підписом у кінці товарного звіту повинна засвідчити правильність внесення виправлень і нового залишку товару. Перевіривши товарний звіт, бухгалтер ставить на ньому дату перевірки і розписується. По кожному документу, включеному в товарний звіт, складаються бухгалтерські проводки, що відображають надходження і вибуття товарів, які потім записуються в облікові регістри за рахунком 41 "Товари". При журнально-ордерній формі рахівництва бух проводки за прибутковими документами відображаються за Д рахунків 41 / 1,41 / 3. Бух проводки за видатковими документами записуються за К зазначених рахунків. На кожен товарний звіт відводиться один рядок, де відображаються залишок товарів на початок звітного періоду, обороти по Д і К рахунку 41 "Товари" із зазначенням кореспондуючих рахунків. Оборот по Д рахунків 41 / 1, 41 / 3 кожного рядка має дорівнювати загальній сумі приходу товарів і тари в товарному звіті, оборот по К рахунків 41 / 1, 41 / 3 - загальній сумі витрат товарів і тари в цьому ж звіті. Залишки товарів на початок і кінець звітного періоду в журналі-ордері також повинні збігатися з відповідними показниками в товарному звіті. Одночасно при обробці товарного звіту провадяться записи і в інші регістри (журнали-ордери) за рахунками 60,45,62 і ін
2. порядок здачі виручки в банк і грошові кошти в дорозі.
Всі підприємства щодня здають виручку від реалізації готової продукції, товарів і послуг в каси банку самоносом або через інкасаторів. В основному виручку здають в банк після закінчення робочого дня, а зарахування її на рахунок підприємства проводиться на наступний день, тому грошова виручка з моменту видачі її інкасатору до моменту зарахування на рахунок вважається у шляху. Виручка в банк здається по оголошенню на внесок готівкою. Оголошення залишається банку, квитанція видається на руки касирові підприємства, а ордер додається до виписки банку. Облік грошових коштів у дорозі ведеться на активному рахунку 57 "Переклади в шляху". По Д рахунка відображають виручку, здану в банк, за К - зарахування на рахунок підприємства. Сальдо по Д показує суму виручки, ще не зараховану банком на рахунок підприємства. На підставі предпроводітельной відомості, що підтверджує здачу виручки, проводиться запис: Д 57 До 50.
При зарахування виручки на рахунок підприємства робиться запис: Д 51,52 К57. Під час перерахунку грошей у грошовій сумці з виручкою може виявитися нестача або надлишок грошей, при цьому складають акт. Сума нестачі відображається проводкою: Д 76 К51. Надлишок Д 51 К76. На підставі складеного акту в касі підприємства проводиться інвентаризація. Якщо виявиться, що в касі надлишок, а в інкасаторській сумці була недостача, керівник підприємства може дозволити зробити залік. Якщо дозволу не буде нестачу стягують з касира. Надлишки грошей у сумці відносять в дохід підприємства: Д51 До 91 / 1. Підприємство може пред'явити претензії банку, якщо банк не зарахував на розрахунковий рахунок виручку, при цьому складається бухгалтерська проводка Д 76 / 2 До 57.

Білет № 20.

3. Структура і функції служб бухгалтерського обліку підприємств торгівлі.
Структура і функції служб бухгалтерського обліку підприємства торгівлі.
Бухгалтерська служба організації - це спеціалізовані підрозділи або відділ, які ведуть бухгалтерський облік і складають бухгалтерські звіти на підприємстві. Подані в бухгалтерію усіма підрозділами організації необхідні для обліку документи, звітні відомості обробляються в ній, і на їх основі складаються дані про діяльність окремих підрозділів та організації в цілому.
Бухгалтерський апарат виконує також функції контролю.
Попередній контроль проводиться до здійснення господарських операції, коли головний бухгалтер підписує документи служать підставою для приймання і видачі грошових коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей. Поточний контроль здійснюється в момент здійснення господарських операцій або одразу після їх здійснення шляхом перевірки документів з точки зору законності операції, правильності оформлення документів, арифметичні розрахунки і підрахунки. Наступний контроль проводиться після закінчення певного часу при проведенні підсумків фінансово-господарської діяльності організації за звітний період. Бухгалтерський облік за формою організації може бути централізований і децентралізований. При децентралізованій формі бухгалтерського обліку на кожному підприємстві створюється бухгалтерія, яка є самостійною структурний одиницею. Очолює її головний бухгалтер. При централізації обліку створюється централізована бухгалтерія на головному підприємстві, яке об'єднує декілька підвідомчих підприємств, бухгалтерія підрозділяється на групи: товарна, фінансово-розрахункова, розрахунків з оплати праці, з обліку матеріалів та ін Відповідно до закону "Про бухгалтерський облік", відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організаціях, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе керівник організації. Керівники організації можуть в залежності від обсягу облікової роботи: а) заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером; б) ввести в штат посаду бухгалтера; в) передати на договірних засадах веління бухгалтерського обліку централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації або бухгалтеру спеціаліста; р ) вести бух облік особисто.
26. Завдання, терміни проведення інвентаризації в оптовому підприємстві.
Інвентаризацією називається перевірка фактичної наявності та стану товарно-матеріальних та інших цінностей у натурі. Це найважливіший засіб контролю за збереженням цінностей і роботою мовляв, перевірки реальності облікових даних. ФЗ "Про бух облік" встановлено, що для забезпечення достовірності даних бух. обліку і бух звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Завдання: виявлення фактичної наявності товарів, зіставлення фактичної наявності товарів з даними бух обліку, перевірки дотримання правил та умов зберігання цінностей. Кількість інвентаризацій у звітному році, дати їх проведення, перелік перевірених майна і зобов'язань встановлює керівник, крім випадків коли проведення інвентаризації є обов'язковим (перед складанням річного звіту, при зміні мовляв, розкрадання, псування майна, пожежа, стихійне лихо тощо ФЗ Бух облік) Розрізняють повну та часткову інвентаризацію: повна охоплює всі без винятку види майна і фінансових зобов'язань організації, часткова - один або кілька видів майна і зобов'язань, наприклад тільки товари. Інвентаризації можуть бути плановими, які проводяться в заздалегідь встановлені терміни, і позаплановими, які здійснюються за ініціативою керівника організації, або необхідність проведення їх передбачена законодавством. У міжінвентаризаційний період на складах необхідно проводити вибіркові інвентаризації по окремих товарах. Якщо при цьому будуть встановлені порушення і недостачі, то повинна бути проведена позачергова суцільна інвентаризація. По закінченню інвентаризації можуть проводиться контрольні перевірки правильності проведення інвентаризації. Їх слід проводити за участю членів інвентаризаційної комісії і мовляв обов'язково до відкриття складу, де проводилася інвентаризація.
Структура і функції служб бухгалтерського обліку підприємства торгівлі.
Бухгалтерська служба організації - це спеціалізовані підрозділи або відділ, які ведуть бухгалтерський облік і складають бухгалтерські звіти на підприємстві. Подані в бухгалтерію усіма підрозділами організації необхідні для обліку документи, звітні відомості обробляються в ній, і на їх основі складаються дані про діяльність окремих підрозділів та організації в цілому. Бухгалтерський апарат виконує також функції контролю. Попередній контроль проводиться до здійснення господарських операції, коли головний бухгалтер підписує документи служать підставою для приймання і видачі грошових коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей. Поточний контроль здійснюється в момент здійснення господарських операцій або одразу після їх здійснення шляхом перевірки документів з точки зору законності операції, правильності оформлення документів, арифметичні розрахунки і підрахунки. Наступний контроль проводиться після закінчення певного часу при проведенні підсумків фінансово-господарської діяльності організації за звітний період. Бухгалтерський облік за формою організації може бути централізований і децентралізований. При децентралізованій формі бухгалтерського обліку на кожному підприємстві створюється бухгалтерія, яка є самостійною структурний одиницею. Очолює її головний бухгалтер. При централізації обліку створюється централізована бухгалтерія на головному підприємстві, яке об'єднує декілька підвідомчих підприємств, бухгалтерія підрозділяється на групи: товарна, фінансово-розрахункова, розрахунків з оплати праці, з обліку матеріалів та ін Відповідно до закону "Про бухгалтерський облік", відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організаціях, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе керівник організації. Керівники організації можуть в залежності від обсягу облікової роботи: а) заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером; б) ввести в штат посаду бухгалтера; в) передати на договірних засадах веління бухгалтерського обліку централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації або бухгалтеру спеціаліста; р ) вести бух облік особисто.
Завдання, терміни проведення інвентаризації в оптовому підприємстві.
Інвентаризацією називається перевірка фактичної наявності та стану товарно-матеріальних та інших цінностей у натурі. Це найважливіший засіб контролю за збереженням цінностей і роботою мовляв, перевірки реальності облікових даних. ФЗ "Про бух облік" встановлено, що для забезпечення достовірності даних бух. обліку і бух звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Завдання: виявлення фактичної наявності товарів, зіставлення фактичної наявності товарів з даними бух обліку, перевірки дотримання правил та умов зберігання цінностей. Кількість інвентаризацій у звітному році, дати їх проведення, перелік перевірених майна і зобов'язань встановлює керівник, крім випадків коли проведення інвентаризації є обов'язковим (перед складанням річного звіту, при зміні мовляв, розкрадання, псування майна, пожежа, стихійне лихо тощо ФЗ Бух облік) Розрізняють повну та часткову інвентаризацію: повна охоплює всі без винятку види майна і фінансових зобов'язань організації, часткова - один або кілька видів майна і зобов'язань, наприклад тільки товари. Інвентаризації можуть бути плановими, які проводяться в заздалегідь встановлені терміни, і позаплановими, які здійснюються за ініціативою керівника організації, або необхідність проведення їх передбачена законодавством. У міжінвентаризаційний період на складах необхідно проводити вибіркові інвентаризації по окремих товарах. Якщо при цьому будуть встановлені порушення і недостачі, то повинна бути проведена позачергова суцільна інвентаризація. По закінченню інвентаризації можуть проводиться контрольні перевірки правильності проведення інвентаризації. Їх слід проводити за участю членів інвентаризаційної комісії і мовляв обов'язково до відкриття складу, де проводилася інвентаризація.

Білет № 21.

56. Розрахунки платіжними дорученнями. Розрахунки платіжними вимогами.
Порядок безготівкових розрахунків здійснюється відповідно до Положення ЦБ РФ от12.04. 2001 № 2-П. Б / Р здійснюються через кредитні організації (філії) та (або) через банк Росії по рахунках, відкритим на підставі договору банківського рахунку або договору кореспондентського рахунку (субрахунки). Розрахункові операції з перерахування грошових коштів через кредитні операції можуть здійснюватися з використанням:
1) кореспондентських рахунків, відкритих у банку Росії;
2) кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;
3) рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;
4) рахунків межфіліальних розрахунків, відкритої всередині однієї кредитної організації. Списання грошових коштів з рахунку здійснюється на підставі розрахункових документів, складених відповідно до вимог Положення, в межах, наявних на рахунку грошових коштів. Положення регулює здійснення б / р і поширюється на наступні форми безготівкових розрахунків:
1. розрахунки платіжними дорученнями,
2. розрахунки по акредитиву,
3. розрахунки чеками,
4. розрахунки по інкасо. Банки здійснюють операції по рахунках на підставі розрахункових документів. При здійсненні б / р застосовують платіжні доручення, акредитиви, чеки, платіжні вимоги, інкасові доручення. Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника обслуговуючому його установі банку про перерахування коштів зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства. Платіжні доручення можуть виконуватись: - перерахування $ за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги; - перерахування $ з метою повернення депозитів (кредитів) та сплати% за ним; перерахування $ до бюджету і в позабюджетні фонди; перерахування $ в інших цілях. Платіжні доручення можна використовувати для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів. Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності $ на рахунку платника.
Допускається часткова оплата доручень з картотеки по позабалансовому рахунку № 90902.
1. Завдання і принципи організації бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств торгівлі.
Завдання:
формування повної і достовірної інформації про діяльність підприємства та майновий стан д / внутрішніх користувачів (керівникам, засновникам, власникам майна) і зовнішніх (інвесторам і кредиторам);
забезпечення інформацією для контролю за додержанням законодавства України при здійсненні госп. операцій, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;
запобігання негативних результатів госп. діяльності підприємства.
Принципи ведення бух. обліку в організації:
бухоблік майна, зобов'язань і госп. операцій здійснюється за допомогою подвійного запису згідно з планом рахунків.
підставою д / запису в облікових регістрах є дані первинних облікових документів. Вони повинні складатися у момент здійснення операції або відразу після її закінчення.
майно, зобов'язання і госп. операції відображаються в рублях.
повнота відображення в обліку за звітний період всіх госп. операцій.
обов'язкове проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань та відображення результатів в бухобліку.
дотримання протягом звітного року облікової політики організації.
правильне відображення доходів і витрат.
дані аналітичного обліку повинні відповідати синтетичному.
У міжнародній практиці прийнято основні принципи бух. обліку:
продовження діяльності (підприємство не має наміру скорочувати обсяг діяльності або ліквідуватися)
принцип нарахування (госп. операції відображаються в бухобліку тоді, коли вони виникають)
принцип сталості (сталість методу обліку протягом звітного року) оцінка майна і зобов'язань ведеться на дату здійснення операції
1. Завдання і принципи організації бух обліку фінансово-господарської діяльності підприємства торгівлі.
Бух облік представляє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організації і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій. Основними завданнями бух обліку є: - формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім користувачам бух звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бух звітності; - забезпечення інформацією необхідної зовнішнім і внутрішнім користувачем бух звітності для контролю за додержанням законодавства України при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами; - запобігання негативних результатів господарської діяльності організації та виконання внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості. Основними принципами ведення бухгалтерського обліку в організаціях є: - бух облік майна, зобов'язань і господарських операцій здійснюється способом подвійного запису відповідно до Плану рахунків бух обліку фінансово-господарської діяльності організації; - підставою для запису в облікових регістрах є дані первинних облікових документів, що фіксують господарські операції. Вони повинні складатися в момент здійснення господарських операцій або одразу після її закінчення; - майно, зобов'язання і господарські операції для відображення в бух обліку і звітності підлягають оцінці в грошовому вираженні (у гривнях); - повнота відображення в обліку за звітний період всіх господарських операцій; - обов'язковість проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань та відображення її результатів у бухгалтерському обліку; - дотримання протягом звітного року облікової політики організації; - правильність відображення доходів і витрат, що відносяться до облікової періоду; - дані аналітичного обліку повинні відповідати даним синтетичного обліку. У міжнародній практиці прийнято наступні основні принципи бух обліку: - продовження діяльності; - спадкоємності (постійності) облікової політики; принцип нарахування (накопичення приросту). Принцип продовження діяльності означає, що підприємство буде продовжувати функціонувати і не навмисно скорочувати обсяг діяльності або ліквідуватися. Принцип нарахування означає, що господарські операції відображаються в бух обліку тоді, коли вони виникають. Принцип наступності в методах обліку вимагає використання обраних методів обліку протягом звітного періоду. Крім цих основних принципів бух обліку, використовуються і інші облікові принципи: оцінка майна і зобов'язань подвійного запису господарських операцій, обережності, суттєвості, доброякісності інформації. Оцінка майна та зобов'язань ведуться на дату здійснення операції. Принцип обережності зобов'язує враховувати всі фактори, які можуть вплинути на фінансове становище організації. Принцип суттєвості допомагає визначити тактику поведінки організації на вибір порядку списання матеріальних цінностей та окремих витрат на собівартість продукції. Принцип доброякісності інформації означає забезпечення її достовірності та відображення реального фінансового стану організації.
2. види і форми безготівкових розрахунків. Розрахунки платіжними дорученнями.
Порядок безготівкових розрахунків здійснюється відповідно до Положення ЦБ РФ от12.04. 2001 № 2-П. Б / Р здійснюються через кредитні організації (філії) та (або) через банк Росії по рахунках, відкритим на підставі договору банківського рахунку або договору кореспондентського рахунку (субрахунки). Розрахункові операції з перерахування грошових коштів через кредитні операції можуть здійснюватися з використанням:
1) кореспондентських рахунків, відкритих у банку Росії;
2) кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;
3) рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;
4) рахунків межфіліальних розрахунків, відкритої всередині однієї кредитної організації. Списання грошових коштів з рахунку здійснюється на підставі розрахункових документів, складених відповідно до вимог Положення, в межах, наявних на рахунку грошових коштів. Положення регулює здійснення б / р і поширюється на наступні форми безготівкових розрахунків:
1. розрахунки платіжними дорученнями,
2. розрахунки по акредитиву,
3. розрахунки чеками,
4. розрахунки по інкасо. Банки здійснюють операції по рахунках на підставі розрахункових документів. При здійсненні б / р застосовують платіжні доручення, акредитиви, чеки, платіжні вимоги, інкасові доручення. Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника обслуговуючому його установі банку про перерахування коштів зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства. Платіжні доручення можуть виконуватись: - перерахування $ за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги; - перерахування $ з метою повернення депозитів (кредитів) та сплати% за ним; перерахування $ до бюджету і в позабюджетні фонди; перерахування $ в інших цілях. Платіжні доручення можна використовувати для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів. Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності $ на рахунку платника. Допускається часткова оплата доручень з картотеки по позабалансовому рахунку № 90902.

Білет № 22.

8. Організація матеріальної відповідальності на оптових підприємствах, її документальне оформлення.
Одним із принципів обліку товарів є складання матеріально відповідальними особами (мовляв) звітності про наявність і рух товарів і тари. Якісне та своєчасне складання її має важливе значення в обліку. Звітність використовується адміністрацією для контролю за діяльністю мовляв, ходом виконання плану поставки товарів і стану товарних запасів. Форма звітності залежить від спеціалізації оптового підприємства, асортименту товарів, обсягу документообігу та організації аналітичного обліку товарів у бухгалтерії. Там де використовується оперативно - бухгалтерський (сальдовий) метод аналітичного обліку товарів, мовляв складають товарні звіти. На підприємствах, що застосовують кількісно-сумовий метод обліку, що мають великий документообіг, складають супровідні реєстри здачі документів, що представляють собою простий перелік документів із зазначенням їх найменування, номерів, дати, кількості прибуткових і витратних документів. Товарні звіти та супровідні реєстри документів мовляв складів складають періодично на підставі прибуткових і витратних документів під копірку у двох екземплярах.1-й примірник з первинними документами передають до бухгалтерії під розписку на 2-му екземплярі, який залишається у мовляв.
Терміни подання звітності в бухгалтерію встановлює керівник і головний бухгалтер в залежності від розміру підприємства та інших умов (щодня або за 3, 5 днів, а іноді за 10 днів) Збільшення терміну складання звітності послаблює контроль за рухом товарів і призводить до нерівномірного завантаження апарату бухгалтерії.
62. Облік кредитів банку та операцій з короткостроковими і довгостроковими позиковими коштами.
Кредит - це довіра, в економічному сенсі - це позика у грошовій ($) формі, що надається на умовах повернення і платності. Платежі по кредитах банку в межах%-ої ставки ЦБ і понад ставки ЦБ враховуються підприємством на рахунку 91 "Інші доходи і витрати". Сума сплачених% входить у оподатковувану базу при розрахунку податку на прибуток. По руху кредитів банк видає організації виписку, яка подібна до виписці з розрахункового рахунку, яка перевіряється, обробляється і на підставі якої проводиться запис в журнали-ордери. Позики організації можуть отримувати довгострокові і короткострокові шляхом випуску та продажу акцій трудового колективу, акцій і облігацій підприємства, а також під векселі та інші зобов'язання. Ці позики відображаються на рахунках 66 і 67. При цьому облігації розміщуються за ціною, що перевищує їх номінальну вартість, то робиться запис: Д51 К66 за номінальною вартістю, Д51 К98 на суму перевищення ціни розміщення цінних паперів над номінальною вартістю. Сума, віднесена на рахунок 98 "Доходи майбутніх періодів", списується рівномірно протягом терміну обігу облігацій на рахунку 91 "Інші доходи і витрати": Д 98 К91. Якщо ціна розміщення нижче номінальної вартості, буде проводка Д 91 К 98. Синтетичний облік кредитів і позик банку ведеться на пасивних рахунках 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках". Суми отриманих організацією кредитів і позик відображаються за К рахунків 66,67, а сума погашених кредитів і позик з Д. Аналітичний облік кредитів і позик ведеться за видами кредитів та позик, кредитним організаціями та іншими кредиторами, що надали їх. Організації можуть отримувати в банку і видавати позики працівникам підприємства на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво, придбання або будівництво садових будиночків і благоустрій садових ділянок, обзаведення домашнім господарством та ін Облік цих позик ведеться на активному рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", субрахунку 1 "Розрахунки за наданими позиками" По Д цього рахунку відображається сума наданого працівнику організації позики: Д 73 / 1 До 50, 51. На К рахунку показується сума платежів, що надійшли від працівника позичальника: Д 50,51,70 До 73 / 1.
Організація матеріальної відповідальності на оптових підприємствах, її документальне оформлення.
Одним із принципів обліку товарів є складання матеріально відповідальними особами (мовляв) звітності про наявність і рух товарів і тари. Якісне та своєчасне складання її має важливе значення в обліку. Звітність використовується адміністрацією для контролю за діяльністю мовляв, ходом виконання плану поставки товарів і стану товарних запасів. Форма звітності залежить від спеціалізації оптового підприємства, асортименту товарів, обсягу документообігу та організації аналітичного обліку товарів у бухгалтерії. Там де використовується оперативно - бухгалтерський (сальдовий) метод аналітичного обліку товарів, мовляв складають товарні звіти. На підприємствах, що застосовують кількісно-сумовий метод обліку, що мають великий документообіг, складають супровідні реєстри здачі документів, що представляють собою простий перелік документів із зазначенням їх найменування, номерів, дати, кількості прибуткових і витратних документів. Товарні звіти та супровідні реєстри документів мовляв складів складають періодично на підставі прибуткових і витратних документів під копірку у двох екземплярах.1-й примірник з первинними документами передають до бухгалтерії під розписку на 2-му екземплярі, який залишається у мовляв. Терміни подання звітності в бухгалтерію встановлює керівник і головний бухгалтер в залежності від розміру підприємства та інших умов (щодня або за 3, 5 днів, а іноді за 10 днів) Збільшення терміну складання звітності послаблює контроль за рухом товарів і призводить до нерівномірного завантаження апарату бухгалтерії.
2. Облік кредитів банку та операцій з короткостроковими і довгостроковими позиковими коштами.
Кредит - це довіра, в економічному сенсі - це позика у грошовій ($) формі, що надається на умовах повернення і платності. Платежі по кредитах банку в межах%-ої ставки ЦБ і понад ставки ЦБ враховуються підприємством на рахунку 91 "Інші доходи і витрати". Сума сплачених% входить у оподатковувану базу при розрахунку податку на прибуток. По руху кредитів банк видає організації виписку, яка подібна до виписці з розрахункового рахунку, яка перевіряється, обробляється і на підставі якої проводиться запис в журнали-ордери. Позики організації можуть отримувати довгострокові і короткострокові шляхом випуску та продажу акцій трудового колективу, акцій і облігацій підприємства, а також під векселі та інші зобов'язання. Ці позики відображаються на рахунках 66 і 67. При цьому облігації розміщуються за ціною, що перевищує їх номінальну вартість, то робиться запис: Д51 К66 за номінальною вартістю, Д51 К98 на суму перевищення ціни розміщення цінних паперів над номінальною вартістю. Сума, віднесена на рахунок 98 "Доходи майбутніх періодів", списується рівномірно протягом терміну обігу облігацій на рахунку 91 "Інші доходи і витрати": Д 98 К91. Якщо ціна розміщення нижче номінальної вартості, буде проводка Д 91 К 98. Синтетичний облік кредитів і позик банку ведеться на пасивних рахунках 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках". Суми отриманих організацією кредитів і позик відображаються за К рахунків 66,67, а сума погашених кредитів і позик з Д. Аналітичний облік кредитів і позик ведеться за видами кредитів та позик, кредитним організаціями та іншими кредиторами, що надали їх. Організації можуть отримувати в банку і видавати позики працівникам підприємства на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво, придбання або будівництво садових будиночків і благоустрій садових ділянок, обзаведення домашнім господарством та ін Облік цих позик ведеться на активному рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", субрахунку 1 "Розрахунки за наданими позиками" По Д цього рахунку відображається сума наданого працівнику організації позики: Д 73 / 1 До 50, 51. На К рахунку показується сума платежів, що надійшли від працівника позичальника: Д 50,51,70 До 73 / 1.

Білет № 23.

Визначення та облік ПДВ на реалізовані товари в роздрібній торгівлі.
Торговельні організації підлягають обов'язковій постановці на облік в податковому органі як платника податків за місцем знаходження організації. Відповідно до статті 23 НК РФ, гл.21 НК РФ підприємства роздрібної торгівлі і громадського харчування повинні сплачувати ПДВ у тому ж порядку, що і організації оптової торгівлі. Нарахування податку проводиться від продажної вартості реалізованих товарів (кредитовий оборот рахунка 90) за ставкою 20 або 10% до оподатковуваного обороту. ПДВ, сплачений постачальниками, в покупну вартість товарів не включається, а підлягає відшкодуванню (залік) з бюджету. Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету, буде визначаться як різниця між сумою податку, одержаного від покупців, та сумою ПДВ по оприбуткованих і оплаченим цінностям, списаної у відшкодування (залік) з бюджету. Облік ПДВ по оприбуткованих товарах ведеться на активному рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям". За дебиту відображаються суми ПДВ на товари, що надійшли і послуги, по кредиту відображається списання ПДВ на розрахунки з бюджетом або за рахунок прибутку після оплати постачальникам або іншим організаціям. При цьому складається проводка Д 68,91 До 19. З метою оподаткування організаціям дозволено застосовувати будь-який з двох методів визначення виручки від реалізації: - з моменту оплати відвантаженої продукції (товари). При цьому методі організації в момент відвантаження нараховують із реалізації ПДВ, але не відносять його на розрахунки з бюджетом, а на рахунок розрахунків з різними дебіторами і кредиторами. ПДВ буде віднесений на розрахунок з бюджетом тільки в момент отримання оплати від покупця; - з моменту відвантаження продукції (товарів) і пред'явлення розрахункових документів покупцеві. У цьому випадку ПДВ відноситься на розрахунки з бюджетом у момент відвантаження продукції (товарів, робіт, послуг). У підприємствах роздрібної торгівлі характерним є збіг моменту оплати і відвантаження. Бухгалтерські проводки: На суму реалізованих товарів, послуг, робіт Д 50 К 90 / 1; на суму списаних товарів Д 90 / 2 До 41 / 2; На суму ПДВ з реалізації товарів Д90/3К68
Документальне оформлення та облік надходження готівки ($) в касу, та їх видачі.
Порядок зберігання, документального оформлення та обліку $ в касі визначений документом "Порядок ведення касових операцій у РФ", затвердженим рішенням Ради директорів ЦБРФ 22 вересня 1993 № 40. Відповідно з цим рішенням ведення касових операцій покладається на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження $ і цінних паперів. При вступі на роботу касир повинен заповнити зобов'язання або договір про повну матеріальну відповідальність і ознайомиться з правилами ведення касових операцій під розписку. Надходження і видача $ по касі оформляються прибутково-касовими ордерами і видатковими касовими ордерами, що виписуються у бухгалтерії. Вони повинні реєструватися в журналі реєстрації прибуткових і витратних документів. $ Можуть бути видані з каси і за іншими документами: платіжними відомостями, рахунками. На ці документи ставиться спеціальний штамп, який замінює касовий видатковий ордер. Касові операції реєструються касиром у касовій книзі, заздалегідь пронумерованої, прошнуровані, скріпленої сургучною печаткою та підписами керівника та головного бухгалтера. Касова книга заповнюється в 2-х примірниках під копірку, чорнилом. Помилки виправляються корекатурним способом і завіряються підписом касира і бухгалтера. Після перевірки касового звіту вказують кореспондуючі рахунки на касовому звіті, групуються однакові рахунки і провадяться записи в журнал-ордер по рахунку 50. Первинні документи, які складаються за операціями із застосуванням ККМ, підписуються сторонніми особами, наприклад, представниками податкових органів. Журнал касира-операціоніста застосовується для обліку операцій по приходу і витраті виторгу по кожній ККМ, а також є контрольно-реєстраційним документом показання лічильника. Він повинен бути пронумерований, прошнурований, завірений підписами податкового інспектора, керівника і головного бухгалтера організації торгівлі та скріплений печаткою. Усі записи ведуться щодня в хронологічному порядку, чорнилом без помарок. Довідка-звіт касира-операціоніста застосовується ним для складання звіту про показання лічильників ККМ і виручці за робочий день. Звіт складається щодня в одному екземплярі. Синтетичний облік $ в касі ведеться на рахунку 50. це рахунок активний, рахунок господарських засобів, основний, грошовий. На Д цього рахунку відображається надходження грошей і грошових документів, а на К виплата $ і видача грошових документів. Дебетові сальдо показує залишок грошових коштів та грошових документів. Дебетове сальдо показує залишок грошових коштів та грошових документів. До рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті субрахунки: 50 / 1 "Каса організації", 50 / 2 "Операційна каса", 50 / 3 "Грошові документи" та ін

Білет № 24.

55. Облік грошових коштів в іноземній валюті.
Виявлення і відображення в обліку результатів інвентаризації в оптових підприємствах.
Остаточний результат інвентаризації визначають в бухгалтерії після перевірки документів, цін, таксування описів, по кожному найменуванню товарів і тари. Для цього використовують облікові регістри складського обліку. На товари, по яких виявлені відхилення фактичних залишків від облікових, складають слічітельнуювідомість за формою № інв-19. У ній вказуються залишки товарів за кожним найменуванням, за даними обліку і фактичні, природне зменшення і остаточний результат інвентаризації (недостача, надлишки). Залік нестач одного товару надлишками іншого можливий тільки з дозволу керівника. Взаємний залік нестач надлишками в результаті пересортиці допускається тільки як виняток. У випадках коли при заліку нестач надлишками з пересортиці вартість саме ті цінностей, що опинилися у надлишку, ця стоимосном різниця відноситься на винних осіб. Спад цінностей в межах встановлених норм визначається після заліку нестач цінностей надлишками з пересортиці. Якщо після заліку нестач за пересортицею, все ж виявилося недостача, то норми природного убутку повинні застосовуватися тільки до того найменуванням цінностей, за яким встановлена ​​недостача. При відсутності норм убутку розглядається як недостача понад норми. Становище ведення бух обліку і бух звітності передбачає наступний порядок регулювання розбіжностей фактичної наявності цінностей, виявлених при інвентаризації, з даними бух обліку:
1. майно, що опинилися у надлишку, підлягає оприбуткуванню та зарахуванню на результати госп. діяльності з наступним встановленням причин виникнення надлишку і винних ліц.2. спад цінностей в межах норм списуються за розпорядженням керівника на витрати обращенія.3. недостачу майна, його псування понад встановлених норм відноситься на винних осіб. Якщо винні не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то ці збитки списуються на фінансові результати організації. Працівник, який заподіяв шкоду, може добровільно відшкодувати його повністю або частково шляхом внесення грошей до каси. Проводки: оприбутковані надлишки товарів Д 41 / 1 До 91 / 1, тари Д41 / 3 К91 / 1; відображається в обліку недостача Д94 До 41 / 1; Списується нестача товарів Д 94 К 41 / 1, тари Д94 До 41 / 3, погашається мовляв Д50 К73 / 2, Облік грошових коштів в іноземній валюті.