Зміст
Введення
1. Техніко-економічна характеристика підприємства
1.1 Форма власності, основні виробничі фонди
1.2 Статутний капітал
1.3 Юридична адреса
1.4 Види господарської діяльності, форма обліку
2. Порядок і правила організації обліку касових операцій на підприємстві
2.1 Первинна документація з надходження та використання грошових коштів у касі
2.2 Правила і вимоги, що пред'являються до обладнання приміщення каси
2.3 Порядок і правила ведення та заповнення касової книги
3. Синтетичний облік касових операцій в поєднанні з аналітичним
3.1 Організація аналітичного обліку різної валюти
3.2 Грошові документи в касі підприємства
3.3 Відображення операцій, здійснених по касі на рахунку 50 «Каса»
3.4 Порядок проведення інвентаризації касових операцій та відображення результатів в обліку
3.5 Використання та правила ведення синтетичних бухгалтерських регістрів-відомості № 1, журналу-ордера № 1 для здійснення синтетичного й аналітичного обліку операцій по касі
Список використаних джерел
Програми
Введення
· Дати техніко-економічну характеристику підприємства ВАТ «Городтранс»;
· Проаналізувати порядок і правила організації обліку касових операцій на підприємстві;
· Охарактеризувати порядок ведення синтетичного обліку касових операцій у поєднанні з аналітичним;
· Розглянути правила техніки безпеки та організації робочого місця.
Теоретичною основою дипломного проекту є законодавчі акти Російської Федерації, такі, як: Цивільний кодекс РФ, Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп. Від 30 червня 2003 р.), План рахунків бухгалтерського обліку. Крім того, в роботі використані наукові аналітичні статті та публікації мережі Internet, сайтів www.buh.ru, www.buhsoft.ru, бланки і форми первинних документів підготовлені з використанням інформаційної системи «Гарант».
1. Техніко-економічна характеристика підприємства.
1.1 Форма власності, основні виробничі фонди
Відкрите акціонерне товариство «Городтранс», скорочене найменування: ВАТ «Городтранс» діє у відповідності до законодавства Російської Федерації, Статутом підприємства, рішеннями та іншими документами, прийнятими загальними зборами акціонерів, радою директорів і виконавчими органами Товариства з питань, що входять в їх компетенцію.
Товариство є юридичною особою і має майно, що враховується на його самостійному балансі. Від свого імені воно має право набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, і бути особою, відповідальною у суді.
Товариство має цивільні права і несе обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених Федеральними законами.
Товариство вважається створеним як юридична особа з моменту його державної реєстрації в установленому Федеральними законами порядку. Товариство створене без обмеження терміну дії.
Товариство має право в установленому порядку відкривати банківські рахунки, в тому числі валютні, на території Російської Федерації і за її межами.
Товариство має круглу печатку, що містить його повне фірмове найменування російською мовою і вказівку на його місцезнаходження.
Товариство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім майном, що належить йому на правах власності.
При створенні підприємства введені в дію основні виробничі фонди: будівлі заводу, управління і цехів, складські приміщення та споруди.
У будівлі цехів завезено обладнання, верстати для здійснення виробничого процесу.
Основні засоби підприємства придбані і введені в експлуатацію за рахунок капітальних вкладень, вкладень інших підприємств до статутного капіталу, а також безоплатно отримані від фізичних осіб.
Приймання основних засобів в експлуатацію здійснювалася комісією, призначеною наказом директора підприємства.
Продукцією підприємства автомобільного транспорту громадського користування, яким є ВАТ «Городтранс», є процес перевезення пасажирів, тобто продукцією підприємства є перевезення пасажирів в автобусах на міських, приміських, маршрутах, на замовлення громадян, підприємств, установ.
Потенційними споживачами продукції та послуг підприємства є пасажири в автобусах на міських, приміських маршрутах м. Саратова та Саратовської області.
Підприємство в 2006 р. мав у своєму розпорядженні наступними виробничими потужностями:
Таблиця 1. Виробничі потужності за 2006 р.
1 .2 Статутний капітал
Для забезпечення діяльності товариства утворюється статутний капітал; він складається з номінальної вартості акцій, придбаних акціонерами.
Статутний капітал товариства складає 3738943 (три мільйони сімсот тридцять вісім тисяч дев'ятсот сорок три) рублів.
Статутний капітал товариства складається з 37 390 звичайних іменних акцій номінальною вартістю 100 рублів кожна.
1.3 Юридична адреса
Акціонерне товариство «ГОРОДТРАНС», створене на підставі наказу № 90 від 23 липня 2004 ГУП СТ «СПАТП № 4» відповідно до чинного законодавства Російської Федерації.
Засновником (акціонером) відкритого акціонерного товариства «ГОРОДТРАНС» є:
ГУП СТ «СПАТП № 4». Російська Федерація м. Саратов, вул. Васильківська, д. 1. Розрахунковий рахунок 40602810763020000052 КБ Партнербанк ТОВ с. Балтай.
БИК 046327718 ІПН 6451107580 Кореспондентський счет30101810500000000718
КПП 645101001 ОГРН 1026402490795.
Юрідічесікій адресу товариства: Російська Федерація, 410030 м. Саратов, вул. Васильківська, буд.1.
Рік початку діяльності: 1 лютого 2005 року.
Державна реєстрація: зареєстровано 16 серпня 2004 Міжрайонною ІМНС Росії № 15 по Саратовської області (територіальний ділянку по Заводському районі м. Саратова) за основним державним реєстраційним номером 1046405106846.
Коди: ЄДРПОУ - 72552797 ОКОГУ - 49001 Окатий - 63401368000
КВЕД - 60.21.1 60.24 63.21.24
ОКФС - 13 ОКОПФ - 47
1.4 Види господарської діяльності, форма обліку
Товариство здійснює такі основні види діяльності:
а) пасажирські перевезення автомобільним транспортом;
б) вантажні перевезення автомобільним транспортом;
в) виробництво товарів народного споживання та виробничо-технічного призначення;
г) будівельно-ремонтні будівельно-монтажні роботи;
д) проектні та монтажні роботи;
е) зовнішньоекономічна діяльність;
ж) торговельно-закупівельна діяльність;
з) виробництво будівельних матеріалів;
і) оптова торгівля промисловими та продовольчими товарами;
к) експлуатація автостоянок, автозаправних станцій,
л) будівельна діяльність;
м) інші види діяльності, не заборонені чинним законодавством Російської Федерації.
На підприємстві застосовується журнально-ордерна система обліку. (Додаток 1). Первинні документи обробляються з застосуванням обчислювальної техніки. Для відображення матеріальних цінностей, грошових коштів застосовуються синтетичні регістри бухгалтерського обліку: відомості, журнали-ордери, книги, оборотні відомості, головна книга.
Звітність підприємства складається відповідно до закону «Про бухгалтерський облік», ПБО, законодавчими нормативними актами Уряду та податкових органів.
2. Порядок і правила організації обліку касових операцій на
підприємстві
2.1 Первинна документація з надходження та використання
грошових коштів у касі
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з ЦБ РФ і Мінфіном РФ. Форми первинних облікових документів з обліку касових операцій і вказівку на нормативний акт, який затвердив її, представлені у додатку 3.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковим касовим ордером (див. додаток), підписаними головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром. Відзначимо також, що при отриманні грошей за чеком з розрахункового рахунку виписується прибутковий касовий ордер, який реєструється в журналі реєстрації та на зворотному боці корінця чека записуються номер і дата чека. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписки.
Готівкові гроші видаються за видатковими касовими ордерами (Див. додаток) або іншим належним чином оформленими документами (платіжним даними, заявам на видачу грошей, рахунками та ін), на які ставиться спеціальний штамп, який замінює реквізити видаткового касового ордера.
Документи на видачу грошей підписує керівник і головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах є роздільна підпис керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова. Виписуються прибуткові та видаткові касові ордери бухгалтером загального або фінансового відділу або головним бухгалтером.
Гроші окремій особі, не працює в даній організації, видаються при пред'явленні ним паспорта або іншого документа, що посвідчує особу, за видатковим касовим ордером, де проставляються підпис в отриманні та дані пред'явленого документа.
Заробітна плата, допомоги, премії виплачуються касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну виплачену за платіжною відомістю суму. Жодних підчисток, помарок або виправлень до касових документах не допускається.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи не видаються на руки особам, вносять або одержують гроші. Вони передаються в касу особою, що виписав документ. При видачі коштів за дорученням вона додається до видаткового касового ордера або відомості на видачу коштів.
При завершенні операції касир зобов'язаний підписати видатковий чи прибутковий касові ордери разом з доданими до них документами, погасити їх штампом або написом; прибуткові документи - "отримано", видаткові - "оплачено", із зазначенням числа, місяця, року. Всі прибуткові та видаткові касові ордери, а також замінять їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і витратних - касових ордерів та документу присвоюється порядковий номер.
Журнал реєстрації побудований таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових грошових коштів організацією, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій.
Схема обліку грошових коштів в касі представлена у додатку 2.
2.2 Правила і вимоги, що пред'являються до обладнання
приміщення каси
Касова книга ведеться касиром. Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі нумеруються, прошнуровуються та опечатуються сургучною (зазвичай круглої) печаткою організації. На останній сторінці книги робиться напис: "У цій книзі всього пронумеровано ... сторінок "і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера організації.
Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються, виправлення, зроблені коректурним способом, завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги з використанням обчислювальної техніки (касова книга представлена в додатку).
Записи в касову книгу проводяться відразу після отримання або видачі грошей. Касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей в касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі (на першому примірнику). Касова книга ведеться щодня з розрахунком залишку на кінець кожного дня. Бухгалтери та інші лічильні працівники, які мають право підпису касових документів, не можуть виконувати обов'язки касирів. Введення
1. Техніко-економічна характеристика підприємства
1.1 Форма власності, основні виробничі фонди
1.2 Статутний капітал
1.3 Юридична адреса
1.4 Види господарської діяльності, форма обліку
2. Порядок і правила організації обліку касових операцій на підприємстві
2.1 Первинна документація з надходження та використання грошових коштів у касі
2.2 Правила і вимоги, що пред'являються до обладнання приміщення каси
2.3 Порядок і правила ведення та заповнення касової книги
3. Синтетичний облік касових операцій в поєднанні з аналітичним
3.1 Організація аналітичного обліку різної валюти
3.2 Грошові документи в касі підприємства
3.3 Відображення операцій, здійснених по касі на рахунку 50 «Каса»
3.4 Порядок проведення інвентаризації касових операцій та відображення результатів в обліку
3.5 Використання та правила ведення синтетичних бухгалтерських регістрів-відомості № 1, журналу-ордера № 1 для здійснення синтетичного й аналітичного обліку операцій по касі
4. Техніка безпеки і організація робочого місця
Висновок Список використаних джерел
Програми
Введення
Актуальність теми дипломного дослідження полягає в тому, що всі підприємства об'єднання, організації та установи, незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності, зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків, а для прийому, зберігання і витрачання готівки на підприємстві є каса. Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією ЦБ Росії від 04.10.93 р. «Про порядок ведення касових операцій у РФ».
Перед роботою поставлені такі завдання: · Дати техніко-економічну характеристику підприємства ВАТ «Городтранс»;
· Проаналізувати порядок і правила організації обліку касових операцій на підприємстві;
· Охарактеризувати порядок ведення синтетичного обліку касових операцій у поєднанні з аналітичним;
· Розглянути правила техніки безпеки та організації робочого місця.
Теоретичною основою дипломного проекту є законодавчі акти Російської Федерації, такі, як: Цивільний кодекс РФ, Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп. Від 30 червня 2003 р.), План рахунків бухгалтерського обліку. Крім того, в роботі використані наукові аналітичні статті та публікації мережі Internet, сайтів www.buh.ru, www.buhsoft.ru, бланки і форми первинних документів підготовлені з використанням інформаційної системи «Гарант».
1. Техніко-економічна характеристика підприємства.
1.1 Форма власності, основні виробничі фонди
Відкрите акціонерне товариство «Городтранс», скорочене найменування: ВАТ «Городтранс» діє у відповідності до законодавства Російської Федерації, Статутом підприємства, рішеннями та іншими документами, прийнятими загальними зборами акціонерів, радою директорів і виконавчими органами Товариства з питань, що входять в їх компетенцію.
Товариство є юридичною особою і має майно, що враховується на його самостійному балансі. Від свого імені воно має право набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, і бути особою, відповідальною у суді.
Товариство має цивільні права і несе обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених Федеральними законами.
Товариство вважається створеним як юридична особа з моменту його державної реєстрації в установленому Федеральними законами порядку. Товариство створене без обмеження терміну дії.
Товариство має право в установленому порядку відкривати банківські рахунки, в тому числі валютні, на території Російської Федерації і за її межами.
Товариство має круглу печатку, що містить його повне фірмове найменування російською мовою і вказівку на його місцезнаходження.
Товариство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім майном, що належить йому на правах власності.
При створенні підприємства введені в дію основні виробничі фонди: будівлі заводу, управління і цехів, складські приміщення та споруди.
У будівлі цехів завезено обладнання, верстати для здійснення виробничого процесу.
Основні засоби підприємства придбані і введені в експлуатацію за рахунок капітальних вкладень, вкладень інших підприємств до статутного капіталу, а також безоплатно отримані від фізичних осіб.
Приймання основних засобів в експлуатацію здійснювалася комісією, призначеною наказом директора підприємства.
Продукцією підприємства автомобільного транспорту громадського користування, яким є ВАТ «Городтранс», є процес перевезення пасажирів, тобто продукцією підприємства є перевезення пасажирів в автобусах на міських, приміських, маршрутах, на замовлення громадян, підприємств, установ.
Потенційними споживачами продукції та послуг підприємства є пасажири в автобусах на міських, приміських маршрутах м. Саратова та Саратовської області.
Підприємство в 2006 р. мав у своєму розпорядженні наступними виробничими потужностями:
Таблиця 1. Виробничі потужності за 2006 р.
| Місткість по місцях сидіння | На 01.01.07 | Рік випуску | Пробіг з початку експлуатації на 01.01.07 (тис.км) | ||
| Держ.реєстрацію. номер | Загальна місткість | ||||
| Ік-283.00 | 29 | АЕ № 740 | 169 | 1991 | 630,4 |
| Ік-280 | 37 | АМ № 454 | 162 | 1987 | 543,2 |
| Ік-280.48 | 37 | АМ № 456 | 162 | 1988 | 652,0 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 483 | 162 | 1993 | 791,7 |
| Ік-280.48 | 37 | АЕ № 742 | 162 | 1988 | 669,2 |
| Ік-283.00 | 29 | АМ № 430 | 169 | 1991 | 669,7 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 451 | 162 | 1989 | 864,7 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 482 | 162 | 1993 | 789,8 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 457 | 162 | 1989 | 889,8 |
| Ік-280 | 37 | АЕ № 743 | 162 | 1987 | 610,1 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 455 | 162 | 1993 | 681,4 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 427 | 162 | 1991 | 663,1 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 769 | 162 | 1989 | 690,0 |
| Ік-280.33 | 37 | АМ № 453 | 162 | 1987 | 660,5 |
| Ік-280 | 37 | АМ № 481 | 162 | 1988 | 728,5 |
| Ік-280 | 37 | АЕ № 741 | 162 | 1988 | 671,4 |
Для забезпечення діяльності товариства утворюється статутний капітал; він складається з номінальної вартості акцій, придбаних акціонерами.
Статутний капітал товариства складає 3738943 (три мільйони сімсот тридцять вісім тисяч дев'ятсот сорок три) рублів.
Статутний капітал товариства складається з 37 390 звичайних іменних акцій номінальною вартістю 100 рублів кожна.
1.3 Юридична адреса
Акціонерне товариство «ГОРОДТРАНС», створене на підставі наказу № 90 від 23 липня 2004 ГУП СТ «СПАТП № 4» відповідно до чинного законодавства Російської Федерації.
Засновником (акціонером) відкритого акціонерного товариства «ГОРОДТРАНС» є:
ГУП СТ «СПАТП № 4». Російська Федерація м. Саратов, вул. Васильківська, д. 1. Розрахунковий рахунок 40602810763020000052 КБ Партнербанк ТОВ с. Балтай.
БИК 046327718 ІПН 6451107580 Кореспондентський счет30101810500000000718
КПП 645101001 ОГРН 1026402490795.
Юрідічесікій адресу товариства: Російська Федерація, 410030 м. Саратов, вул. Васильківська, буд.1.
Рік початку діяльності: 1 лютого 2005 року.
Державна реєстрація: зареєстровано 16 серпня 2004 Міжрайонною ІМНС Росії № 15 по Саратовської області (територіальний ділянку по Заводському районі м. Саратова) за основним державним реєстраційним номером 1046405106846.
Коди: ЄДРПОУ - 72552797 ОКОГУ - 49001 Окатий - 63401368000
КВЕД - 60.21.1 60.24 63.21.24
ОКФС - 13 ОКОПФ - 47
1.4 Види господарської діяльності, форма обліку
Товариство здійснює такі основні види діяльності:
а) пасажирські перевезення автомобільним транспортом;
б) вантажні перевезення автомобільним транспортом;
в) виробництво товарів народного споживання та виробничо-технічного призначення;
г) будівельно-ремонтні будівельно-монтажні роботи;
д) проектні та монтажні роботи;
е) зовнішньоекономічна діяльність;
ж) торговельно-закупівельна діяльність;
з) виробництво будівельних матеріалів;
і) оптова торгівля промисловими та продовольчими товарами;
к) експлуатація автостоянок, автозаправних станцій,
л) будівельна діяльність;
м) інші види діяльності, не заборонені чинним законодавством Російської Федерації.
На підприємстві застосовується журнально-ордерна система обліку. (Додаток 1). Первинні документи обробляються з застосуванням обчислювальної техніки. Для відображення матеріальних цінностей, грошових коштів застосовуються синтетичні регістри бухгалтерського обліку: відомості, журнали-ордери, книги, оборотні відомості, головна книга.
Звітність підприємства складається відповідно до закону «Про бухгалтерський облік», ПБО, законодавчими нормативними актами Уряду та податкових органів.
2. Порядок і правила організації обліку касових операцій на
підприємстві
2.1 Первинна документація з надходження та використання
грошових коштів у касі
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з ЦБ РФ і Мінфіном РФ. Форми первинних облікових документів з обліку касових операцій і вказівку на нормативний акт, який затвердив її, представлені у додатку 3.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковим касовим ордером (див. додаток), підписаними головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром. Відзначимо також, що при отриманні грошей за чеком з розрахункового рахунку виписується прибутковий касовий ордер, який реєструється в журналі реєстрації та на зворотному боці корінця чека записуються номер і дата чека. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписки.
Готівкові гроші видаються за видатковими касовими ордерами (Див. додаток) або іншим належним чином оформленими документами (платіжним даними, заявам на видачу грошей, рахунками та ін), на які ставиться спеціальний штамп, який замінює реквізити видаткового касового ордера.
Документи на видачу грошей підписує керівник і головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах є роздільна підпис керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова. Виписуються прибуткові та видаткові касові ордери бухгалтером загального або фінансового відділу або головним бухгалтером.
Гроші окремій особі, не працює в даній організації, видаються при пред'явленні ним паспорта або іншого документа, що посвідчує особу, за видатковим касовим ордером, де проставляються підпис в отриманні та дані пред'явленого документа.
Заробітна плата, допомоги, премії виплачуються касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну виплачену за платіжною відомістю суму. Жодних підчисток, помарок або виправлень до касових документах не допускається.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи не видаються на руки особам, вносять або одержують гроші. Вони передаються в касу особою, що виписав документ. При видачі коштів за дорученням вона додається до видаткового касового ордера або відомості на видачу коштів.
При завершенні операції касир зобов'язаний підписати видатковий чи прибутковий касові ордери разом з доданими до них документами, погасити їх штампом або написом; прибуткові документи - "отримано", видаткові - "оплачено", із зазначенням числа, місяця, року. Всі прибуткові та видаткові касові ордери, а також замінять їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і витратних - касових ордерів та документу присвоюється порядковий номер.
Журнал реєстрації побудований таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових грошових коштів організацією, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій.
Схема обліку грошових коштів в касі представлена у додатку 2.
2.2 Правила і вимоги, що пред'являються до обладнання
приміщення каси
Банки та їх філії, поштові відділення та вузли зв'язку, каси підприємств, організацій, установ, головні каси великих торговельних підприємств незалежно від дозволеного залишку зберігання грошових коштів і розміщення матеріальних цінностей у них ставляться до об'єктів та приміщень групи "А", які обладнані з вищої категорії укріпленості.
Для забезпечення надійного зберігання готівкових коштів і цінностей приміщення каси повинно відповідати таким вимогам:
§ бути ізольованим від інших службових і допоміжних приміщень; розташовуватися на проміжних поверхах багатоповерхових будинків. У двоповерхових будинках каси розміщуються на верхніх поверхах. В одноповерхових будинках вікна касового приміщення обладнуються внутрішніми віконницями;
§ мати капітальні стіни, міцні перекриття підлоги і стелі, надійні внутрішні стіни та перегородки;
§ закриватися на двоє дверей: зовнішні, що відкриваються назовні і внутрішню, виготовлені у вигляді сталевих грат відкривається в бік внутрішнього розміщення каси;
§ обладнуватися спеціальним віконцем для видачі грошей;
§ мати сейф (металева шафа) для зберігання грошей і цінностей, в обов'язковому порядку, міцно прикріпленою до будівельних конструкцій підлоги і стіни сталевими йоржами; розташовувати справним вогнегасником.
Капітальними зовнішніми стінами, перекриттями, перегородками вважаються такі, які виконані з цегляної або кам'яної кладки завтовшки не менше 500 мм, бетонних стінових блоків товщиною не менше 200 мм, бетонних каменів товщиною 90 мм у два шари, залізобетонних панелей товщиною не менше 180 мм.
Капітальними внутрішніми стінами (перегородками) вважаються такі, які виконані аналогічно капітальним зовнішнім стінам.
Одним з основних факторів, що визначають рівень надійності охорони приміщення каси підприємства, обладнаного технічними засобами, є структура комплексу охоронної сигналізації, яка визначається необхідною кількістю рубежів охорони, охоронюваних зон та шлейфів сигналізації в кожному рубежі.
Приміщення каси підприємства обладнується, як правило двома рубежами охорони.
2.3 Порядок і правила ведення та заповнення касової книги Касова книга ведеться касиром. Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі нумеруються, прошнуровуються та опечатуються сургучною (зазвичай круглої) печаткою організації. На останній сторінці книги робиться напис: "У цій книзі всього пронумеровано ... сторінок "і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера організації.
Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються, виправлення, зроблені коректурним способом, завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги з використанням обчислювальної техніки (касова книга представлена в додатку).
Для обліку наявності і руху грошових коштів організації використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей організації на початок місяця, оборот за дебетом - надійшли готівкою в касу, а по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції, записані по кредиту рахунку 50, відображаються у журналі-ордері № 1. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1.
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері і відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
У касі організації можуть зберігатися не тільки готівкові грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.
До грошових документів належать путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки (трамвайні, тролейбусні, автобусні).
Бланки суворої звітності (Трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.
Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, у виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира. Готівкові гроші, не підтверджені прибутковими касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються в дохід підприємства.
Головний (старший) касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну для видаткових операцій суму готівки під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей.
Касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі і в грошах, прийнятих за прибутковими документами, і здати залишок готівки та касові документи по проведених операціях (головному) старшому касиру під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей.
3. Синтетичний облік касових операцій в поєднанні з
аналітичним
3.1 Організація аналітичного обліку різної валюти
Валюта - національна грошова одиниця будь-якої країни.
Валютні операції - це операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав на валютні цінності (під валютними цінностями розуміють іноземну валюту, цінні папери в іноземній валюті, дорогоцінні метали та природні дорогоцінні камені);
-Операції, пов'язані з використанням іноземної валюти як засобу платежу;
-Ввезення та пересилання у Росію, а також вивезення з Росії валютних цінностей;
-Здійснення міжнародних грошових переказів;
-Проведення розрахунків, пов'язаних з отриманням комерційного або банківського кредиту в іноземній валюті та його погашенням, а також проведення операцій з купівлі та продажу валюти на внутрішньому ринку;
Валютні операції можуть здійснювати будь-які організації. Валютні кошти зберігаються на валютному рахунку.
Для обліку руху коштів в іноземній валюті передбачений рахунок 52 "Валютний рахунок". До цього рахунку рекомендується відкривати субрахунки "Транзитні валютні рахунки", "Поточні валютні рахунки", "Валютні рахунки за кордоном". Аналітичний і синтетичний облік у розрізі субрахунків організовуються за кодами валют, наприклад, німецька марка - 048 і т.д.
Облік відображається в двох оцінках: у валюті іноземної держави і в національній валюті РФ.
За дебетом рахунку 52 відображається надходження грошових коштів, по кредиту - списання.
Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів. На підставі виписок з поточних валютних рахунків ведеться журнал-ордер № 2 / 1 - для оборотів за дебетом. Використовуються також картки аналітичного обліку за найменуваннями валют за формою:
Картка аналітичного обліку до рахунку "52" "Валютний рахунок"
найменування валюти_________________.
Сальдо на початок місяця __
у валюті за курсом
| Виписка | Курс на | Обороти | |||
| банку | дату вчинення | за дебетом | за кредитом | ||
| (Дата) | операції | сума в ин. Валюті | за курсом | сума в ин. Валюті | за курсом |
З-до на кінець місяця:
у валюті ______по курсу______
Вартість активів і зобов'язань (грошових знаків у касі організації, коштів на рахунках у кредитних організаціях, грошових і платіжних документів, фінансових вкладень, коштів у розрахунках, включаючи за позиковими зобов'язаннями, з юридичними і фізичними особами, основних засобів, нематеріальних активів, матеріально - виробничих запасів і ін), виражена в іноземній валюті, для відображення в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності підлягає перерахунку в рублі на дату здійснення операції в іноземній валюті.
Рахунок 51 "Розрахункові рахунки" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях.
За дебетом рахунка 51 "Розрахункові рахунки" відображається надходження грошових коштів на розрахункові рахунки організації. За кредитом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" відображається списання грошових коштів з розрахункових рахунків організації. Суми, помилково віднесені в кредит або дебет розрахункового рахунку організації і виявлені при перевірці виписок кредитної організації, відображаються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").
Операції по розрахунковому рахунку відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку з розрахункового рахунку та доданих до них грошово - розрахункових документів.
Аналітичний облік за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" ведеться в кожному розрахунковому рахунку.
Діючі правила передбачають, що записи по синтетичному рахунку 51 "Розрахункові рахунки" і за аналітичними рахунками, відкритими до нього, повинні виконуватися на основі банківських виписок, що знаходиться в протиріччі, як зі світовою практикою, так і вимог п. 7 ПБУ 1 / 98 - вимога пріоритету змісту перед формою, яка передбачає "відображення в бухгалтерському обліку фактів господарського життя, виходячи не стільки з їх правової форми, скільки з економічного змісту фактів та умов господарювання".
З цього випливає, що бухгалтер повинен робити записи на основі первинних платіжних документів. Наприклад, якщо виписано платіжне доручення, і його вже направили в банк, то бухгалтер відразу повинен кредитувати рахунок 51 "Розрахункові рахунки". А по банківській виписці слід тільки вивіряти вже зроблені записи. Застосовуваний ж у нас порядок призводить до того, що на рахунку 51 "Розрахункові рахунки" значаться суми грошових залишків опиняються вищими за реальні. У нашому випадку банк може списати з розрахункового рахунку суми платежів та представити виписку протягом кілька днів, і весь цей період (кілька днів) на підприємстві на рахунку 51 "Розрахункові рахунки" значиться сума, яка вже сплачена, і якій реально вже немає.
3.2 Грошові документи в касі підприємства
Грошові документи - це документи із зафіксованою на них номінальною вартістю, що дають право їх власникові отримувати зазначену на них суму (поштові марки, путівки тощо).
Для обліку грошових документів у бухгалтерському обліку підприємство використовує активний, основний, інвентарний рахунок 50 / 3 "Грошові документи". На рах. 56 підприємство веде облік руху і наявності грошових документів, що зберігаються в касі підприємства. Грошові документи враховуються за їх номінальною вартістю, за видами.
При придбанні грошових документів на рахунках бухгалтерського обліку робиться такий запис:
Д рах. 50 / 3 - До рах. 51 «Розрахунковий рахунок» або сч.50 «Каса».
Акціонерні товариства на окремому субрахунку "Власні акції, викуплені в акціонерів" рахунку 56 враховують власні акції, які були викуплені в акціонерів акціонерним товариством для подальшого перепродажу або анулювання.
При викупі власних акцій акціонерним товариством на рахунках бухгалтерського обліку робиться запис:
Д рах. 50 / 3 - До сч.50 «Каса».
Анулювання власних викуплених акцій записується таким чином:
Д сч.81 «Власні акції» - До рах. 50 / 3.
Цей запис на рахунках бухгалтерського обліку робиться після виконання акціонерним товариством всіх передбачених законодавством процедур (перереєстрація).
Деякі товариства використовують субрахунок "Власні акції, викуплені в акціонерів" рахунку 50 / 3 для обліку частки учасника, придбаної у встановленому порядку самим товариством для передачі іншим учасникам або третім особам.
Облік грошових документів здійснюється у Книзі по руху грошових документів. Надходження і видачу, або списання, грошових документів оформляють прибутковими або видатковими касовими ордерами. Касир, так само, як і по касових операціях з грошовими коштами, становить звіт по руху грошових документів, і цей звіт здається головному бухгалтеру. Аналітичний облік ведеться за видами документів.
Облік переказів в дорозі здійснюється на основному, інвентарному рахунку 57 "Переклади в шляху". На цьому рахунку відображаються операції по руху грошових коштів, внесених в каси банків для подальшого зарахування на розрахунковий або валютний рахунок підприємства. При передачі грошей на пошту або інкасатору банку на рахунках бухгалтерського обліку робляться такі записи:
Д сч.57 «Переклади у дорозі» - До сч.50 «Каса».
Після зарахування грошових коштів на розрахунковий або валютний рахунок і отримання розписки з рахунку:
Д сч.51 «Розрахунковий рахунок» - До сч.57 «Переклади в дорозі».
На сч.57 суми враховуються на підставі документів, що підтверджують передачу грошових коштів інкасатору банку або на пошту: квитанції установи банку, копії супровідних відомостей, розписка. Підставою запису за К сч.57 є виписка з розрахункового рахунку банку про зарахування грошей на рахунок.
Облік наявності та руху грошових документів в іноземній валюті ведеться аналогічно обліку грошових документів у рублях, але відокремлено, за видами валюти.
3.3 Відображення операцій, здійснених по касі на рахунку 50 «Каса»
Рух грошей касир враховує у касовій книзі. У ній щодня реєструються всі операції по надходженню і витрачанню грошей. Після закінчення роботи касир підраховує підсумки та виводить залишок на наступний день.
Рух грошей по касі в системі бухгалтерських рахунків обліковується на активному рахунку 50 «каса» і на субрахунках:
50.1 «Каса організації» враховуються готівкові гроші в касі підприємства. При роботі з іноземною валютою повинні відкриватися відповідні субрахунки.
50.2 «Операційна каса» каса при роздрібній торгівлі в магазині.
50.3 «Грошові документи» враховуються інші грошові документи: марки, куплені квитки і т.п.
Далі в таблиці 2 наведено відображення операцій по рахунку 50.
Таблиця 2. Типові бухгалтерські записи за рахунком 50 «Каса».
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит |
| 1 | Здано готівку гроші з операційної каси в основну | 50-1 | 50-2 |
| 2 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, зняті з розрахункового рахунку | 50 | 51 |
| 3 | Оприбутковано в касу готівкова іноземна валюта, знята з валютного рахунку | 50 | 52 |
| 4 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, надміру сплачені постачальнику | 50 | 60 |
| 5 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, що надійшли від покупців | 50 | 62 |
| 6 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, внесені покупцем у вигляді авансу за майбутню поставку готової продукції | 50 | 62 («Аванси отримані») |
| 7 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, отримані за договором кредиту та позики | 50 | 71 |
| 8 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, отримані від співробітників у відшкодування матеріального збитку | 50 | 73-2 |
| 9 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, внесені в якості внеску до статутного капіталу | 50 | 75-1 |
| 10 | Надійшли до каси готівкові грошові кошти по визнаній претензії | 50 | 76-2 |
| 11 | Надійшли до каси готівкові грошові кошти за продані товари в організаціях роздрібної торгівлі та сфери послуг | 50 | 90-1 |
| 12 | Надійшли до каси готівкові грошові кошти від продажу іншого майна організації, а також операційні і позареалізаційні доходи | 50 | 91-1 |
| 13 | Оприбутковано в касу готівкові грошові кошти, отримані безоплатно | 50 | 91-1 |
| 14 | Оприбутковано надлишок готівки, виявлений при інвентаризації | 50 | 91-1 |
| 15 | Здано готівку грошові кошти з каси на розрахунковий рахунок | 51 | 50 |
| 16 | Надано позику іншої організації готівковими коштами | 58-3 | 50 |
| 17 | Здійснено оплату постачальнику готівковими коштами | 60 | 50 |
| 18 | Виданий постачальнику аванс готівкою грошовими коштами | 60 («Аванси видані») | 50 |
| 19 | Повернуто зайво сплачені покупцем готівкові грошові кошти | 62 | 50 |
| 20 | Повернуто з каси аванси, раніше отримані від покупців | 62 («Аванси получ.") | 50 |
| 21 | Видано працівникам путівки, оплачені за рахунок коштів соціального страхування | 69-1 | 50-3 |
| 22 | Виплачена працівникам з каси заробітна плата | 70 | 50 |
| 23 | Видано під звіт готівкові грошові кошти | 71 | 50 |
| 24 | Сплачено з каси дивіденди засновнику організації, який не є її працівником | 75-2 | 50 |
| 25 | Виплачено з каси депонована заробітна плата працівникам | 76-4 | 50 |
| 26 | Відбито недостача готівки в касі, виявлена при інвентаризації | 94 | 50 |
| 27 | Списані на збитки готівкові гроші та грошові документи, втрачені у зв'язку з надзвичайними обставинами | 99 | 50 |
| 28 | Здано готівку грошові кошти інкасатору | 57 | 50 |
відображення результатів в обліку
Порядок проведення інвентаризації каси додатково регулюється Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженого рішенням Ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22.09.93 р. № 40 і повідомленими Листом Банку Росії від 04.10.93 р. № 18.
Терміни та порядок проведення інвентаризації каси і грошових коштів, що зберігаються на розрахункових та інших рахунках у банку, встановлюються керівником організації та закріплюються в наказі про облікову політику.
Інвентаризація касової готівки проводиться на підставі наказу (розпорядження) керівника організації комісією у складі представника адміністрації, головного бухгалтера, касира (як матеріально-відповідальної особи).
До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей у касі касир складає останній касовий звіт. До звіту включаються всі прибуткові і витратні документи, наявні в касі, які повинні відповідати типовим уніфікованим формам первинних облікових документів.
Голова інвентаризаційної комісії візує всі прибуткові і витратні касові ордери, прикладені до звіту касира, з вказівкою "до інвентаризації на "____" (дата)". Цей звіт, складений на момент інвентаризації, служить бухгалтерії організації підставою для визначення облікових залишків грошових коштів і документів.
У процесі інвентаризації каси здійснюється перевірка касової книги за такими основними напрямами: правильність ведення касової книги; арифметичний контроль сум по приходу і витраті і правильності підрахунку підсумків сторінок книги, а також перенесення сум залишків готівки з однієї сторінки на іншу; своєчасність і документальна обгрунтованість записів в касовій книзі.
При інвентаризації каси також необхідно проконтролювати: дотримання ліміту залишку готівкових коштів у касі; цільове використання отриманих з банку грошових коштів за призначенням, зазначеному в чеку, наявність фактів не відповідності дати здійснення операції та відображення її у видатковому касовому ордері; обгрунтованість записів у касових ордерах ; своєчасність повернення в банк на розрахунковий рахунок залишків грошових коштів за не виданої заробітної плати, правильність документального оформлення касових документів та їх відповідність типовим уніфікованим формам; наявність фактів підпису керівником та головним бухгалтером незаповнених чеків та їх самостійного заповнення при отриманні грошей в банку; наявність фактів зберігання чекової книжки поза касового приміщення; законність проведених операцій готівковими коштами в межах однієї угоди; відповідність кореспонденції рахунків типовим проводках з обліку касових операцій.
Фактична наявність грошових коштів і документів в касі підтверджується їх повним полістний перерахунком.
При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі до обліку приймаються готівкові гроші, цінні папери та грошові документи.
Гроші та інші цінності касир перераховує в присутності членів інвентаризаційної комісії.
Шляхом зіставлення фактичних і облікових залишків виявляється результат інвентаризації: надлишок або недостача.
У бухгалтерському обліку фактичні надлишки грошових коштів і документів оприбутковуються наступної записом:
Дебет 50 "Каса" субрахунку 1 "Каса організації" або 3 "Грошові документи"
Кредит 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 1 "Інші доходи".
При виявленні надлишків бланків документів суворої звітності вони відображаються за дебетом рахунка 006 "Бланки суворої звітності" в умовній (номінальної) оцінці.
У разі виявлення недостачі грошових коштів записи проводяться за дебетом рахунка 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей". За відсутньою грошовим засобів і документів за дебетом рахунка 94 відображається їх фактична вартість.
На суму виявленої при інвентаризації нестачі грошових коштів і документів в обліку здійснюється запис:
Дебет94
Кредит 50 Субрахунки 1 або 3.
Сума відсутніх бланків суворої звітності відображається за кредитом рахунка 006 "Бланки суворої звітності". Якщо недостача грошових коштів і документів допущена з вини матеріально-відповідальної особи - касира, то її сума списується в обліку проводкою:
Дебет 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" субрахунок 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку"
Кредит 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
Відшкодування суми нестачі можливо із заробітної плати касира, що відображається наступним записом:
Дебет 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
Кредит рахунку 73 / 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку".
Якщо недостача відшкодовується в касу організації, то в бухгалтерському обліку здійснюється запис:
Дебет 50 / 1 "Каса організації"
Кредит 73 / 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку".
При відсутності конкретного винної особи сума недостачі грошових коштів, раніше відображена за дебетом рахунка 94, включається до складу позареалізаційних витрат організації та списується кореспонденцією рахунків:
Дебет91 / 2 "Інші витрати"
Кредит рахунок 94
Результати інвентаризації готівкових грошових коштів і документів в касі оформляються актом інвентаризації готівкових грошових коштів за формою № інв-15, затвердженої Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98г. № 88, в якому наводяться пояснення касира про виявлені порушення і резолюція керівника про подальшому вирішенні за результатами інвентаризації. Акт інвентаризації каси складається у двох примірниках (при зміні касира - в трьох примірниках), підписується інвентаризаційною комісією та матеріально-відповідальною особою і доводиться до відома керівника організації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи.
Для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності цінних паперів і бланків документів суворої звітності та виявлення кількісних розбіжностей їх з обліковими даними складається інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності за формою № інв-16.
Д сч.73-2 До рах. 94 4500 Недостача віднесена на винну особу
Д рах. 50 К рах. 73-2 4500 Відображено внесення винною особою в касу організації належної до відшкодування суми.
3.5 Використання та правила ведення синтетичних
бухгалтерських регістрів-відомості № 1, журналу-ордера № 1 для
здійснення синтетичного й аналітичного обліку операцій
по касі
Пожежна і вибухова безпека-це система організаційних заходів і технічних засобів, що направляються на профілактику та ліквідацію пожеж, вибухів органічних речовин, їх наслідків.
Завданням техніки безпеки є розробка організаційних і технічних методів безпеки праці.
Робоче місце є первинним елементом виробничого підприємства. Воно об'єднує в єдине ціле предмети праці і сама праця.
Робоче місце-це частина виробничої площі з розташованим на ній різним інвентарем, необхідним виконавцям або групі виконавців для виконання роботи.
Процес роботи здійснюється в робочій зоні, яка є складовою, найбільш активною частиною робочого місця, де сконцентровані основні засоби і предмети праці, необхідні для виконання основних процесів роботи.
Засоби оснащення робочого місця повинні повністю відповідати змісту виробничого процесу і які повинні знаходитися на робочому місці завжди. Це основне і допоміжне обладнання стаціонарного характеру:
1. Стелажі
2. Шафи
3. Елементи освітлення
4. Комп'ютерна техніка
5. Столи та стільці, та інші засоби оснащення, які повинні
сприятиме зменшенню фізичних зусиль працівника, забезпечення сприятливих санітарно-гігієнічних і безпечних умов роботи, застосування раціональних прийомів і методів праці.
Робоче місце оснащується пристроями безпеки і екранами, засобами зв'язку, а також необхідною документацією (схемами, інструкціями, положеннями, правилами розрахунку).
Всі засоби оснащення на робочому місці повинні бути розташовані в певному порядку, що забезпечує економію праці шляхом раціонального планування робочих місць, під якою розуміється доцільне просторове розташування в горизонтальних і вертикальних площинах всіх елементів оснащення, необхідних для здійснення трудового процесу.
Засоби оснащення розміщуються з урахуванням дотримання правил охорони праці і техніки безпеки.
Приміщення бухгалтерської служби має бути спеціально обладнане обчислювальною технікою, комп'ютерами для кожного бухгалтера.
Робоче місце повинно бути оснащене предметами: стіл, стілець. Комп'ютер з принтером і ксероксом можуть бути встановлені для групи користувачів. Працівники бухгалтерії повинні бути ознайомлені з правилами техніки безпеки, що підтверджується розписом в спеціальному журналі.
Висновок
Розглянувши всі поставлені перед дипломним дослідженням питання, можна зробити ряд висновків:
1) Касові операції, як різновид фінансових операцій це:
· Операції з лічильними грошима, які відбуваються господарюючими суб'єктами з метою отримання грошових коштів,
· Операції по прийому і видачі грошей з кас організацій, банку.
2) Документація бухгалтерського обліку - сукупність матеріальних носіїв інформації, звіти, подані організацією з встановленим вимогам під час ведення бухгалтерського обліку.
Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку касових операцій, призначені для юридичних осіб усіх форм власності (крім кредитних організацій, що здійснюють касове обслуговування фізичних та юридичних осіб) затверджені Постановою Держкомстату Російської Федерації від 18 серпня 1998 року № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації ":
· № КО-1 "Прибутковий касовий ордер",
· № КО-2 "Видатковий касовий ордер",
· № КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів",
· № КО-4 "Касова книга",
· № КО-5 "Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів".
3) У рамках дипломної роботи розглядалося підприємство ВАТ «Городтранс». Продукцією підприємства автомобільного транспорту громадського користування, яким є ВАТ «Городтранс», є процес перевезення пасажирів.
4) Приміщення каси підприємства ізольовано, а двері до каси під час здійснення операції - замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які мають відношення до її діяльності, забороняється. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів.
5) Касова книга ведеться касиром. Записи в касову книгу проводяться відразу після отримання або видачі грошей. Для обліку наявності і руху грошових коштів організації використовується активний рахунок 50 "Каса".
6) Для обліку руху коштів в іноземній валюті передбачений рахунок 52 "Валютний рахунок". Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів.
7) Інвентаризація каси проводиться відповідно до розділу 4 "Ревізія каси і контроль за дотриманням касової дисципліни" Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації. При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі до обліку приймаються готівкові гроші, цінні папери та грошові документи. Фактично недостача або надлишки представляють собою встановлений при інвентаризації, ревізії або перевірці невідповідність наявності грошових коштів даними бухгалтерського обліку. Будь-яка недостача або надлишки, виявлені в процесі інвентаризації або ревізії, повинні бути відображені в обліку організації.
Список використаних джерел
1. Цивільний кодекс РФ
2. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп. Від 30 червня 2003 р.)
3. Наказ Мінфіну РФ від 10 січня 2000 р. N 2н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті "ПБУ 3 / 2000"
4. Постанова Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" (з ізм. І доп. 3 травня 2000)
5. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації (затв. рішенням Ради Директорів ЦБР 22 вересня 1993 N 40)
6. Лист ЦБР від 4 жовтня 1993 р. N 18 «Про порядок ведення касових операцій в Російській Федерації»
7. Алборов Р.А. Вибір облікової політики підприємства: Принципи і практичні рекомендації .- М.: Бухгалтерський облік, 2004.
8. Бєлов А.А. Бєлов О.М. Бухгалтерський облік. Теорія і практика: Підручник. - М.: Ексмо 2005. -624 С.
9. Бородін В.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 528 з
10. Віщунів Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік. - М.: Проспект, 2004. - 672 с.
11. Головізіна А.Т., Архипова О.І.. Теорія бухгалтерського обліку. Курс лекцій - К.: ТОВ «ТК Велбі», 2003. - 216 с.
12. Документальне оформлення касових операцій - М.: Бератор, 2003.
13. Кожинов В.Я. Основи бухгалтерського обліку: Гарант, 2003
14. Кутер М.І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Фінанси і статистика, 2003.
15. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню
Програми
Додаток 1
Ведення бухобліку за журнально-ордерній системі
Додаток 2
Схема обліку грошових коштів в касі
Додаток 3
У процесі інвентаризації каси здійснюється перевірка касової книги за такими основними напрямами: правильність ведення касової книги; арифметичний контроль сум по приходу і витраті і правильності підрахунку підсумків сторінок книги, а також перенесення сум залишків готівки з однієї сторінки на іншу; своєчасність і документальна обгрунтованість записів в касовій книзі.
При інвентаризації каси також необхідно проконтролювати: дотримання ліміту залишку готівкових коштів у касі; цільове використання отриманих з банку грошових коштів за призначенням, зазначеному в чеку, наявність фактів не відповідності дати здійснення операції та відображення її у видатковому касовому ордері; обгрунтованість записів у касових ордерах ; своєчасність повернення в банк на розрахунковий рахунок залишків грошових коштів за не виданої заробітної плати, правильність документального оформлення касових документів та їх відповідність типовим уніфікованим формам; наявність фактів підпису керівником та головним бухгалтером незаповнених чеків та їх самостійного заповнення при отриманні грошей в банку; наявність фактів зберігання чекової книжки поза касового приміщення; законність проведених операцій готівковими коштами в межах однієї угоди; відповідність кореспонденції рахунків типовим проводках з обліку касових операцій.
Фактична наявність грошових коштів і документів в касі підтверджується їх повним полістний перерахунком.
При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі до обліку приймаються готівкові гроші, цінні папери та грошові документи.
Гроші та інші цінності касир перераховує в присутності членів інвентаризаційної комісії.
Шляхом зіставлення фактичних і облікових залишків виявляється результат інвентаризації: надлишок або недостача.
У бухгалтерському обліку фактичні надлишки грошових коштів і документів оприбутковуються наступної записом:
Дебет 50 "Каса" субрахунку 1 "Каса організації" або 3 "Грошові документи"
Кредит 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 1 "Інші доходи".
При виявленні надлишків бланків документів суворої звітності вони відображаються за дебетом рахунка 006 "Бланки суворої звітності" в умовній (номінальної) оцінці.
У разі виявлення недостачі грошових коштів записи проводяться за дебетом рахунка 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей". За відсутньою грошовим засобів і документів за дебетом рахунка 94 відображається їх фактична вартість.
На суму виявленої при інвентаризації нестачі грошових коштів і документів в обліку здійснюється запис:
Дебет94
Кредит 50 Субрахунки 1 або 3.
Сума відсутніх бланків суворої звітності відображається за кредитом рахунка 006 "Бланки суворої звітності". Якщо недостача грошових коштів і документів допущена з вини матеріально-відповідальної особи - касира, то її сума списується в обліку проводкою:
Дебет 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" субрахунок 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку"
Кредит 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
Відшкодування суми нестачі можливо із заробітної плати касира, що відображається наступним записом:
Дебет 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
Кредит рахунку 73 / 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку".
Якщо недостача відшкодовується в касу організації, то в бухгалтерському обліку здійснюється запис:
Дебет 50 / 1 "Каса організації"
Кредит 73 / 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку".
При відсутності конкретного винної особи сума недостачі грошових коштів, раніше відображена за дебетом рахунка 94, включається до складу позареалізаційних витрат організації та списується кореспонденцією рахунків:
Дебет91 / 2 "Інші витрати"
Кредит рахунок 94
Результати інвентаризації готівкових грошових коштів і документів в касі оформляються актом інвентаризації готівкових грошових коштів за формою № інв-15, затвердженої Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98г. № 88, в якому наводяться пояснення касира про виявлені порушення і резолюція керівника про подальшому вирішенні за результатами інвентаризації. Акт інвентаризації каси складається у двох примірниках (при зміні касира - в трьох примірниках), підписується інвентаризаційною комісією та матеріально-відповідальною особою і доводиться до відома керівника організації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи.
Для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності цінних паперів і бланків документів суворої звітності та виявлення кількісних розбіжностей їх з обліковими даними складається інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності за формою № інв-16.
Приклад. У результаті інвентаризації готівкових грошових коштів у касі організації виявлена недостача в сумі 4500 крб., Яка виникла з вини касира. Відповідно до наказу керівника організації недостача віднесена на винну особу (касира), який погасив нестачу шляхом внесення грошових коштів у касу. Відображення результатів в обліку:
Д сч.94 До сч.50 4500 Відбито недостача грошових коштів у касі Д сч.73-2 До рах. 94 4500 Недостача віднесена на винну особу
Д рах. 50 К рах. 73-2 4500 Відображено внесення винною особою в касу організації належної до відшкодування суми.
3.5 Використання та правила ведення синтетичних
бухгалтерських регістрів-відомості № 1, журналу-ордера № 1 для
здійснення синтетичного й аналітичного обліку операцій
по касі
Журнал - ордер № 1 та Відомість до журналу ордеру № 1 призначені для обліку операцій з готівкою в касу (рахунок 50).
Записи в журналі - ордері № 1 у відомості до журналу ордеру № 1 виробляються на підставі касових звітів, підтверджених доданих до них документів.
При незначній кількості касових операцій допускається складати касовий звіт не за день, а в цілому за кілька днів. У журналі - ордері № 1 і у відомості до журналу ордеру № 1 у цьому випадку в графі «Дата» вказуються початкові і кінцеві, за які було складено касовий звіт.
Дані з касового звіту в бухгалтерії переносять в журнал - ордер № 1 по кредиту 50 рахунки, а за дебетом рахунка у відомість № 1. Для кожного звіту в журналі і у відомості призначена один рядок. По закінченню місяця підраховуються обороти, виводиться новий залишок на кінець місяця. Підсумкові дані переносяться в головну книгу.
Усі касові документи обов'язково містять такі реквізити:
1. Підпис директора
2. Підпис головного бухгалтера
3. Сума
4. Кореспондуючий рахунок
5. Дата
6. Призначення операції
7. Підпис касира (видатковому ордері)
4. Техніка безпеки і організація робочого місця
Техніка безпеки-це система організаційних заходів і технічних засобів, що запобігають вплив працюючих небезпечних виробничих машин, агрегатів і факторів. Пожежна і вибухова безпека-це система організаційних заходів і технічних засобів, що направляються на профілактику та ліквідацію пожеж, вибухів органічних речовин, їх наслідків.
Завданням техніки безпеки є розробка організаційних і технічних методів безпеки праці.
Робоче місце є первинним елементом виробничого підприємства. Воно об'єднує в єдине ціле предмети праці і сама праця.
Робоче місце-це частина виробничої площі з розташованим на ній різним інвентарем, необхідним виконавцям або групі виконавців для виконання роботи.
Процес роботи здійснюється в робочій зоні, яка є складовою, найбільш активною частиною робочого місця, де сконцентровані основні засоби і предмети праці, необхідні для виконання основних процесів роботи.
Засоби оснащення робочого місця повинні повністю відповідати змісту виробничого процесу і які повинні знаходитися на робочому місці завжди. Це основне і допоміжне обладнання стаціонарного характеру:
1. Стелажі
2. Шафи
3. Елементи освітлення
4. Комп'ютерна техніка
5. Столи та стільці, та інші засоби оснащення, які повинні
сприятиме зменшенню фізичних зусиль працівника, забезпечення сприятливих санітарно-гігієнічних і безпечних умов роботи, застосування раціональних прийомів і методів праці.
Робоче місце оснащується пристроями безпеки і екранами, засобами зв'язку, а також необхідною документацією (схемами, інструкціями, положеннями, правилами розрахунку).
Всі засоби оснащення на робочому місці повинні бути розташовані в певному порядку, що забезпечує економію праці шляхом раціонального планування робочих місць, під якою розуміється доцільне просторове розташування в горизонтальних і вертикальних площинах всіх елементів оснащення, необхідних для здійснення трудового процесу.
Засоби оснащення розміщуються з урахуванням дотримання правил охорони праці і техніки безпеки.
Приміщення бухгалтерської служби має бути спеціально обладнане обчислювальною технікою, комп'ютерами для кожного бухгалтера.
Робоче місце повинно бути оснащене предметами: стіл, стілець. Комп'ютер з принтером і ксероксом можуть бути встановлені для групи користувачів. Працівники бухгалтерії повинні бути ознайомлені з правилами техніки безпеки, що підтверджується розписом в спеціальному журналі.
Висновок
Розглянувши всі поставлені перед дипломним дослідженням питання, можна зробити ряд висновків:
1) Касові операції, як різновид фінансових операцій це:
· Операції з лічильними грошима, які відбуваються господарюючими суб'єктами з метою отримання грошових коштів,
· Операції по прийому і видачі грошей з кас організацій, банку.
2) Документація бухгалтерського обліку - сукупність матеріальних носіїв інформації, звіти, подані організацією з встановленим вимогам під час ведення бухгалтерського обліку.
Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку касових операцій, призначені для юридичних осіб усіх форм власності (крім кредитних організацій, що здійснюють касове обслуговування фізичних та юридичних осіб) затверджені Постановою Держкомстату Російської Федерації від 18 серпня 1998 року № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації ":
· № КО-1 "Прибутковий касовий ордер",
· № КО-2 "Видатковий касовий ордер",
· № КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів",
· № КО-4 "Касова книга",
· № КО-5 "Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів".
3) У рамках дипломної роботи розглядалося підприємство ВАТ «Городтранс». Продукцією підприємства автомобільного транспорту громадського користування, яким є ВАТ «Городтранс», є процес перевезення пасажирів.
4) Приміщення каси підприємства ізольовано, а двері до каси під час здійснення операції - замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які мають відношення до її діяльності, забороняється. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів.
5) Касова книга ведеться касиром. Записи в касову книгу проводяться відразу після отримання або видачі грошей. Для обліку наявності і руху грошових коштів організації використовується активний рахунок 50 "Каса".
6) Для обліку руху коштів в іноземній валюті передбачений рахунок 52 "Валютний рахунок". Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів.
7) Інвентаризація каси проводиться відповідно до розділу 4 "Ревізія каси і контроль за дотриманням касової дисципліни" Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації. При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі до обліку приймаються готівкові гроші, цінні папери та грошові документи. Фактично недостача або надлишки представляють собою встановлений при інвентаризації, ревізії або перевірці невідповідність наявності грошових коштів даними бухгалтерського обліку. Будь-яка недостача або надлишки, виявлені в процесі інвентаризації або ревізії, повинні бути відображені в обліку організації.
Список використаних джерел
1. Цивільний кодекс РФ
2. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп. Від 30 червня 2003 р.)
3. Наказ Мінфіну РФ від 10 січня 2000 р. N 2н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті "ПБУ 3 / 2000"
4. Постанова Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" (з ізм. І доп. 3 травня 2000)
5. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації (затв. рішенням Ради Директорів ЦБР 22 вересня 1993 N 40)
6. Лист ЦБР від 4 жовтня 1993 р. N 18 «Про порядок ведення касових операцій в Російській Федерації»
7. Алборов Р.А. Вибір облікової політики підприємства: Принципи і практичні рекомендації .- М.: Бухгалтерський облік, 2004.
8. Бєлов А.А. Бєлов О.М. Бухгалтерський облік. Теорія і практика: Підручник. - М.: Ексмо 2005. -624 С.
9. Бородін В.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 528 з
10. Віщунів Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік. - М.: Проспект, 2004. - 672 с.
11. Головізіна А.Т., Архипова О.І.. Теорія бухгалтерського обліку. Курс лекцій - К.: ТОВ «ТК Велбі», 2003. - 216 с.
12. Документальне оформлення касових операцій - М.: Бератор, 2003.
13. Кожинов В.Я. Основи бухгалтерського обліку: Гарант, 2003
14. Кутер М.І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Фінанси і статистика, 2003.
15. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню
Програми
Додаток 1
Ведення бухобліку за журнально-ордерній системі
Первинні документи |
Накопичувальної. відомості |
Журнали-ордери |
Головна книга |
Касова книга |
Баланс |
Додаток 2
Схема обліку грошових коштів в касі
Журнал реєстрації прибуткових ордерів |
Касові звіти |
Журнал реєстрації видаткових ордерів |
Первинні документи |
Журнал - ордер 1 |
Головна книга |
Додаток 3
Форми первинних облікових документів з обліку касових операцій
| Форма | Нормативний акт, затвердив форму | Порядок заповнення форми |
| Прибутковий касовий ордер (Уніфікована форма N КО-1) | Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88 | Вказівки щодо застосування та заповнення форм первинної облікової документації з обліку касових операцій (Затв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88) |
| Видатковий касовий ордер (Уніфікована форма N КО-2) | Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88 | Вказівки щодо застосування та заповнення форм первинної облікової документації з обліку касових операцій (Затв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88) |
| Журнал реєстрації прибуткових і витратних касових документів (Уніфікована форма N КО-3) | Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88 | Вказівки щодо застосування та заповнення форм первинної облікової документації з обліку касових операцій (Затв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88) |
| Касова книга (Уніфікована форма N КО-4) | Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88 | Вказівки щодо застосування та заповнення форм первинної облікової документації з обліку касових операцій (Затв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88) |
| Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів (Уніфікована форма N КО-5) | Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88 | Вказівки щодо застосування та заповнення форм первинної облікової документації з обліку касових операцій (Затв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88) |
| Авансовий звіт (Уніфікована форма N АТ-1) | Постанова Держкомстату РФ від 01.08.2001 N 55 | Вказівки щодо застосування та заповнення форм (Затв. Постановою Держкомстату РФ від 01.08.2001 N 55) |
| Оголошення на внесок готівкою (Форма 0402001) | Положення про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації (Затв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) |