Фінансова система Російської Федерації 2 Фінансовий контроль:

Дисципліна «Фінанси»

1. Сутність і функції фінансів, їх роль у вирішенні соціально економічних проблем Росії

Фінанси - це економічні відносини, пов'язані з формуванням, розподілом і використанням централізованих і децентралізованих фондів, грошових коштів, з метою виконання функцій і завдань держави і забезпечення умов розширеного відтворення.

Централізовані фінанси - це економічні відносини, пов'язані з формуванням і використанням фондів грошових коштів держави, акумульованих у державній бюджетній системі і урядових позабюджетних фондів.

Децентралізовані фінанси - це грошові відносини, що опосередковують кругообіг грошових фондів підприємств.

Фінанси - це невід'ємна частина грошових відносин, тому їх роль і значення залежать від того, яке місце грошові відносини займають в економічних відносинах. Однак не всі грошові відносини виражають фінансові відносини. Фінанси відрізняються від грошей, як за змістом, так і по виконуваних функцій.

Гроші - загальний еквівалент, за допомогою якого, перш за все, вимірюються витрати асоційованих виробників, а фінанси - це економічний інструмент розподілу і перерозподілу ВВП і національного доходу.

Фінанси виражають грошові відносини, які виникають між:

1. підприємствами в процесі придбання ТМЦ, реалізації продукції і послуг;

2. підприємствами і вищестоящими органами при створенні централізованих фондів грошових коштів та їх розподілі;

3. державою і підприємствами при сплаті ними податків до бюджетної системи і фінансуванні витрат;

4. державою і громадянами, при сплаті ними податків і добровільних платежів;

5. підприємствами, громадянами і позабюджетними фондами при внесенні платежів і одержанні ресурсів;

6. окремими ланками бюджетної системи;

7. страховими компаніями і підприємствами, громадянами, при сплаті страхових внесків та відшкодування шкоди в разі настання страхового випадку (після закінчення страхового договору)

8. грошові відносини, що опосередковують кругообіг фондів підприємств (відношення між підприємством і працівником підприємства з оплати праці, отримання позики).

Головним матеріальним джерелом грошових фондів і доходів є національний дохід країни. Національний дохід країни - це новостворена вартість або вартість ВВП, за вирахуванням спожитих у процесі виробництва знарядь і засобів виробництва.

Без участі фінансів національний дохід не може бути розподілений. Розподільні процеси відбуваються не тільки через фінанси, а й за допомогою цін, кредиту та інших фінансових інструментів.

Функції фінансів:

1. Розподільча - проявляється при розподілі національного доходу, коли відбувається створення основних чи первинних фондів. Основні доходи формуються серед учасників матеріального виробництва і діляться на дві групи:

   • Доходи підприємців;

   • Заробітна плата працівників сфери матеріального виробництва.

Однак первинні доходи ще не утворюють громадських грошових фондів. Необхідно перерозподіл національного доходу, пов'язане з:

• Наявністю поряд з матеріальною, нематеріальної сфери, в якій національний дохід не створюється (освіта, соціальне забезпечення, соціальне страхування, управління);

• Міжгалузевим і територіальним перерозподілом коштів в інтересах більш ефективного і раціонального використання доходів і нагромаджень;

• Перерозподіл доходів між різними соціальними групами населення.

У результаті перерозподілу утворюються вторинні доходи. В основному це відбувається через бюджетну систему у вигляді податків чи внесків у поза бюджетні фонди.

2. Контрольна - проявляється в контролі за розподілом ВВП по відповідностям фондів і витрачання їх за цільовим призначенням.

Крім вищевказаних функцій фінанси виконують наступні підфункції: регулююча, стабілізуюча та ін

За своїм матеріальним змістом фінанси - цільові фонди грошових коштів, у сукупності представляють фінансові ресурси країни. Головна умова зростання фінансових ресурсів - збільшення національного доходу. Фінанси і фінансові ресурси поняття не тотожні. Фінансові ресурси самі по собі не визначають сутності фінансів, не розкривають їх внутрішнього змісту і суспільного призначення. Фінансові ресурси країни складаються з трьох джерел:

1. кошти, що акумулюються в державній бюджетній системі;

2. кошти позабюджетних фондів (насамперед соціальних);

3. ресурси, які використовують самими підприємствами (прибуток, амортизація).

Про стан фінансів країни, перш за все, свідчать дані зведеного фінансового балансу.

2. Фінансова система Російської Федерації, її сфери і ланки

Фінансова система - це система форм і методів освіти, розподілу і використання фондів грошових коштів держави і підприємств. У країнах з розвиненою ринковою економікою основними ланками фінансової системи є:

1. державний бюджет - ведуча ланка, так як він є головним інструментом перерозподілом національного доходу і основним фінансовим планом країни;

2. територіальні фінанси;

3. державний кредит - кредитні відносини між державою і юридичними, і фізичними особами;

4. позабюджетні спеціальні фонди (фонди соціального страхування, пенсійні та інші фонди економічного і соціального характеру);

5. фінанси підприємств.

Фінансова система РФ включає наступні ланки фінансових відносин:

1) державну бюджетну систему,

2) позабюджетні спеціальні фонди,

3) державний кредит,

4) фонди майнового і особистого страхування,

5) фінанси підприємств різних форм власності.

Бюджетна система РФ у 1991р. кардинально змінилася. Відповідно до закону РФ «Про основи бюджетного устрою, бюджетного процесу РФ» та рядом інших законів та постанов Уряду РФ державна бюджетна система Росії має три ланки:

• Федеральний бюджет;

• Бюджети національно - державних і адміністративно - територіальних утворень;

• Місцеві бюджети.

Всі ці бюджети працюють автономно.

Державний кредит - це особлива форма кредитних відносин між державою і місцевими органами влади і юридичними, фізичними особами, при яких держава найчастіше виступає в ролі позичальника коштів.

Позабюджетні фонди мають строго цільове призначення, які сприяють розширенню соціальних послуг населенню, забезпечують додатковими ресурсами пріоритетні галузі економіки. Найважливішими серед соціальних фондів у Росії є - Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Фонди обов'язкового медичного страхування РФ. До економічних фондів належать дорожні фонди, екологічні фонди, фонд фінансування фундаментальної науки (НДДКР).

У галузі страхування в Російській Федерації з переходом на ринкові відносини поряд з «Держстрахом», з'являються акціонерні та приватні страхові компанії, розширюється сфера страхових послуг.

Фінанси підприємств і організацій різних форм власності є також одним з ланок фінансової системи. Саме в цій сфері фінансів, формується переважна частина фінансових ресурсів. Від стану фінансів підприємств залежить загальне фінансове становище в країні.

3. Фінансова політика держави. Фінансовий механізм як інструмент реалізації фінансової політики

Фінансова політика - це визначення цілей і завдань, на вирішення яких спрямовується процес формування, розподілу і перерозподілу суспільного багатства для забезпечення фінансовими ресурсами безперервного відтворювального процесу та задоволення окремих конкретних потреб відтворення.

Фінансова політика - це основний елемент у системі управління фінансами.

Фінансова політика, самостійна сфера діяльності держави у сфері фінансових відносин. Ця діяльність спрямована на забезпечення відповідними фінансовими ресурсами реалізації тієї чи іншої державної програми економічного і соціального розвитку. Реалізацію фінансової політики забезпечує сукупність заходів держави, спрямованих на мобілізацію фінансових ресурсів, їх розподіл і перерозподіл для виконання державою її функцій і програм. Сама по собі фінансова політика не може бути ні «поганий», ні «доброю». Результативність фінансової політики тим вище, чим більше вона враховує потреби суспільного розвитку, інтереси всіх верств і груп суспільства, конкретно - історичні умови та особливості життя.

Фінансова політика повинна бути спрямована на формування максимально можливого обсягу фінансових ресурсів, тому що вони матеріальна база для будь-яких перетворень. Для визначення та формування фінансової політики потрібна достовірна інформація про фінансовий стан держави.

Державна фінансова політика поняття багатогранне і якщо в цілому її сфера визначається параметрами участі держави в управлінні економічною і соціальною сферою, виходячи з панівних теоретичних концепцій на певному історичному етапі, диференціація її за елементами вартісних відносин залежить від розвиненості фінансової системи, і заходи самостійності окремих її ланок .

Бюджетна та кредитно - грошова політика є складовою частиною фінансової політики. Під бюджетною політикою розуміють визначення державою:

• джерел формування доходів бюджету;

• у пріоритетних напрямах витрат бюджету;

• допустимих меж розбалансованості бюджетів;

• джерел фінансування бюджетного дефіциту;

• принципів взаємовідносин між окремими ланками бюджетної системи.

У свою чергу, у складі бюджетної політики здобувають відносну самостійність податкова політика, інвестиційна політика, політика управління державним боргом, політика бюджетного федералізму.

Під кредитно - грошової політикою розуміють забезпечення стійкості грошового обігу через управління емісією, регулювання інфляції та курсу національно - грошової одиниці, забезпечення своєчасності та безперебійності розрахунків у народному господарстві і в різних ланках фінансової системи; управління діяльністю фінансового ринку.

У кредитно - грошової політики відносну самостійність набувають емісійна, цінова, валютна, кредитна політика.

Все більше значення в кінці ХХ початку ХХ I ст. має міжнародна фінансова політика. Держава захищає свої інтереси через митну і валютну політику.

Фінансова політика реалізується через фінансовий механізм, що включає сукупність організаційних форм фінансових відносин у народному господарстві, порядок формування і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів, методи фінансового планування, форми управління фінансами і фінансовою системою, фінансове законодавство. Найважливішим елементом фінансового механізму є фінансове планування, важливою складовою частиною якого є бюджетне планування. У Російській Федерації розробляється перспективний фінансовий план (на 3 роки). Вихідною базою для формування перспективного фінансового плану служить бюджет на поточний рік.

4. Управління фінансами

Під управлінням взагалі розуміється сукупність дій, спрямованих на забезпечення оптимального функціонування будь-якої системи, будь-якого процесу. Управління притаманне всім сферам людської діяльності, в тому числі й фінансової. У будь-якій керованій системі, виділяються об'єкти і суб'єкти управління.

Метою управління фінансами є забезпечення стабільного розвитку економічних систем, до яких можна віднести підприємства та організації, галузі господарювання та сфери діяльності, регіони та окремі території, держава в цілому і навіть співтовариство держав (рівні фінансових відносин).

В якості об'єктів управління фінансами виступають різноманітні види фінансових відносин. Суб'єктами є ті організаційні структури, які здійснюють управління.

Суб'єкти управління: фінансові служби (відділи) підприємств (організацій, установ), страхові органи, фінансові органи та податкові інспекції і т.д. Сукупність всіх організаційних структур, що здійснюють управління фінансами, - називаються фінансовим апаратом.

Суб'єкти управління використовують на кожному рівні і кожному ланці фінансових відносин специфічні методи цілеспрямованого впливу на фінанси. Разом з тим їм притаманні єдині прийоми та способи управління. Так в управлінні фінансами виділяють декілька функціональних елементів: стратегічне управління, оперативне управління, контроль.

Стратегічне управління (фінансове планування) виражається в розробці фінансової політики на середньострокові (до 10 років) або довгострокові (більше 10 років) періоди, визначенні фінансових ресурсів через прогнозування на перспективу, встановленні об'єму фінансових ресурсів на реалізацію цільових програм, розробки фінансових планів, що забезпечують досягнення стратегічних цілей.

Фінансове планування це початкова стадія управління фінансами. Об'єктом Ф.П. є фінансова діяльність. Фінансові плани мають усі ланки фінансової системи. На макрорівні - це зведений фінансовий баланс держави і проекти бюджетів; на мікрорівні - прогнозні баланси доходів і витрат, бухгалтерських балансів, балансів грошових потоків, для некомерційних організацій прогнозні кошторису.

Оперативне управління фінансами включає комплекс заходів, що виробляються на основі оперативного аналізу, спрямованих на досягнення максимальних фінансових результатів в умовах конкретної ситуації та забезпечення виконання фінансових планів.

Контроль за фінансами полягає у вивченні їх відповідності законодавчим і нормативним актам, плановим показникам, з'ясуванні резервів зростання фінансових ресурсів. Він служить основою стратегічного і оперативного управління.

Управління фінансами в Російській Федерації (на макрорівні), перш за все, здійснюють вищі законодавчі органи влади. Це Федеральне Збори і дві палати - Рада Федерації і Державна Дума. Таке управління має місце при розгляді і затвердженні федерального бюджету РФ і затвердження звіту про його виконання. Федеральне Збори розглядає закони про податки, збори, обов'язкові платежі, встановлює граничний розмір державного внутрішнього і зовнішнього боргу.

Президент Російської Федерації управління фінансами здійснює, перш за все, через утвердження федеральних законів (наприклад: закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік).

Оперативне фінансове управління здійснює Уряд РФ і в його складі Міністерство фінансів РФ. Міністерство фінансів Росії забезпечує проведення єдиної фінансової, бюджетної, податкової та валютної політики в РФ.

Важливе підрозділ Міністерства фінансів - Головне управління федерального казначейства, яке відповідає за касове виконання бюджету.

У складі Міністерства фінансів РФ управління в галузі оподаткування здійснює Федеральна податкова служба РФ, основною функцією якої є контроль за правильним обчисленням, повнотою і своєчасністю надходжень податків і зборів до бюджету. Податковими злочинами займається особливий підрозділ у складі МВС Росії.

За надходження митних зборів несе відповідальність Федеральна митна служба РФ. Фінансове управління також здійснює Центральний банк РФ і комерційні банки.

5. Система державних органів управління фінансами та їх функції

До системи державних органів управління фінансами:

• Парламент РФ. В обох палатах Федеральних зборів створені фінансові комітети і комісії, у функції яких входить перевірка правильності та повноти передбачених у проекті бюджету державних доходів і витрат, його розгляд і затвердження, контроль за раціональним і цільовим використанням державних коштів та інші питання;

• Президент Російської Федерації, який здійснює управління фінансами шляхом реалізації прав Президента РФ з формування нормативно-правової бази, у тому числі регламентує організацію контролю щодо формування складу Уряду РФ;

• Головне контрольне управління Президента РФ, основною функцією якого є контроль за діяльністю органів контролю та нагляду при органах виконавчої влади, підрозділів адміністрації Президента РФ, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, розгляд скарг та звернень громадян і юридичних осіб, перевірка і виконання федеральних законів, указів, розпоряджень і доручень Президента РФ;

• Уряд РФ виробляє регулювання та контроль за фінансовою діяльністю міністерств і відомств, питання бюджетного федералізму і міжбюджетних відносин. При Уряді РФ діє Контрольно-наглядова рада, що виконує ряд контрольних функцій в галузі фінансів.

6. Фінансовий контроль: завдання та принципи, види і методи проведення

Метою фінансового контролю є розтин відхилень від прийнятих стандартів та порушень принципів законності, ефективності та економності витрачання матеріальних ресурсів з можливістю прийняття коригувальних заходів, притягнення винних до відповідальності, отримання компенсації за заподіяну шкоду, або здійснення заходів із запобігання (скорочення) таких порушень у майбутньому.

Фінансовий контроль - це одна з функцій системи управління фінансовими відносинами, основним завданням якої є відстеження правильності функціонування цих відносин на рівні конкретного керованого об'єкта з метою визначення обгрунтованості та ефективності управлінських рішень і ступеня їх реалізації, виявлення відхилень, про які доцільно інформувати органи, здатні вплинути на поліпшення ситуації.

У ринкових умовах фінансова система приводиться в дію і управляється за допомогою норм фінансового права.

Основним змістом фінансового контролю в умовах ринку є:

- Перевірка дотримання фінансового законодавства суб'єктами фінансових відносин;

- Зміцнення фінансової системи країни;

- Сприяння проводиться державою єдиної фінансової, кредитної та грошової політики;

- Виявлення внутрішніх резервів використання фінансових ресурсів у всіх сферах виробництва і розподілу суспільного продукту.

Види фінансового контролю: внутрішній і зовнішній.

Внутрішній фінансовий контроль - це незалежна від зовнішнього впливу діяльність суб'єкта господарювання або органу управління з перевірки та оцінки своєї робіт, що проводиться ним у власних інтересах. Мета внутрішнього контролю - допомогти керівництву господарюючого суб'єкта ефективно виконувати свої функції.

Внутрішній фінансовий контроль:

• Проводиться всередині організації або структури управління, організовується за рішенням керівництва або органу управління;

• Інформація внутрішнього контролю призначена для управлінського персоналу;

• Внутрішній контроль (органи внутрішнього контролю) фінансується за рахунок коштів організації.

На внутрішніх контролерів можуть покладатися функції управлінського аудиту. Внутрішній контроль в рамках окремого підприємства називають ще внутрішньофірмовим (внутрішньовідомчих).

Основна мета зовнішнього фінансового контролю - скласти думку про точність, з якою у фінансових звітах представлено фінансове становище, результати операцій і рух грошових коштів відповідно до загальноприйнятих бухгалтерськими принципами і законодавчими нормами. Зовнішній фінансовий контроль проводиться, як правило, з боку державних органів фінансового контролю та зовнішнього аудиту.

Внутрішній і зовнішній фінансовий контроль доповнюють один одного, але істотно різняться.

Система організації фінансового контролю складається з трьох основних елементів:

1. Державний фінансовий контроль

2. Недержавний аудиторський контроль

3. Громадський контроль

Державний фінансовий контроль - це заснована на нормах фінансового права система органів і заходів з перевірки законності та доцільності утворення, розподілу і використання грошових фондів держави, одна з форм державного контролю, що сприяє забезпеченню законності, охорони державної власності, цільовим, ефективному і економному використанню державних коштів , що допомагає розкрити порушення встановленої державою фінансової дисципліни.

Форми фінансового контролю можна класифікувати:

1. У залежності від часу проведення контроль ділитися на:

- Попередній;

- Поточний;

- Наступний.

2. За характером матеріалу, на основі якого проводиться контроль, він поділяється:

- Документальний (формальний) - джерелами інформації є первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, бухгалтерська, статистична і оперативно-технічна звітність, нормативна, проектно-конструкторська та інша документація

- Фактичний контроль - базується на вивченні фактичного стану об'єктів, що перевіряються за даними їх огляду (перерахунок, зважування, лабораторний аналіз)

Методи проведення фінансового контролю:

1. Перевірка - одиничне контрольне дію або дослідження стану на певній ділянці діяльності вивіреного об'єкта. Вона виражається в складанні фактичних даних контролю з даними, відображеними в документах.

Перевірки різняться:

а) залежно від місця проведення на:

• камеральні - перевірка органами фінансового контролю поданій ним звітності і документів без виїзду на об'єкт;

• виїзні - проводяться за місцем знаходження об'єкта, що перевіряється

б) по повноті охоплення матеріалу:

- Часткові (вибіркові)

- Суцільні

в) за обсягом перевірених питань:

- Комплексні

- Вибіркові

- Тематичні (цільові)

2. Ревізія - система обов'язкових контрольних дій з перевірки законності, доцільності та ефективності здійснених у періоді господарських і фінансових операцій, а також законності і правильності дій посадових осіб. Ревізія грунтується на перевірці первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської, статистичної звітності, фактичної наявності грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей. Результатом ревізії є акт.

За способом організації ревізії, що проводяться органами державного контролю, можуть бути плановими і позаплановими.

3. Обстеження - це оперативне виявлення стану справ з певного питання, яке входить у компетенцію органу фінансового контролю. З метою визначення доцільності фінансово-господарських операцій та проведення детальної перевірки.

4. Аналіз - це системне і пофакторно дослідження окремих питань фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта (зазвичай річна звітність).

Результатами такого аналізу можуть бути:

- Оцінка поточного фінансового стану господарюючого суб'єкта;

- Оцінка раціональності та ефективності використання фінансових коштів;

- Оцінка ефективності використання суб'єкта.

5. Спостереження (моніторинг) - постійний контроль, наприклад, з боку кредитних організацій за використанням виданої позики та фінансовим станом клієнта.

6. Нагляд проводиться контролюючими органами за економічними суб'єктами, які отримали ліцензію на той чи інший вид діяльності, і передбачає дотримання встановлених правил і нормативів. Наприклад, здійснення нагляду з боку ЦБ Росії за діяльністю комерційних банків; з боку Департаменту страхового нагляду Мінфіну Росії - за страховими організаціями.

7. Система органів державного фінансового контролю та їх функції

Основними органами в системі державного фінансового контролю є:

• Міністерство фінансів Росії

• Федеральна податкова служба РФ

• Головне управління федерального казначейства

• Федеральна митна служба

• Рахункова палата РФ.

Основні завдання Міністерства Фінансів Росії:

1. вчинення бюджетної системи РФ, розвиток бюджетного федералізму;

2. розробка та реалізація єдиної фінансової бюджетної, податкової та валютної політики;

3. концентрація фінансових ресурсів на пріоритетних напрямах соціально - економічного розвитку РФ;

4. розробка проекту Федерального бюджету;

5. складання звіту про виконання Федерального бюджету та консолідованого бюджету;

6. розробка програм державних запозичень та управління державним внутрішнім і зовнішнім боргом.

Основним завданням органів Управління федерального казначейства у складі Мінфіну РФ є касове виконання бюджету.

Подальший державний фінансовий контроль Міністерства Фінансів РФ має форму ревізії або перевірки.

Головна мета ревізії - контроль за додержанням законодавства України при здійсненні організацією господарських і фінансових операцій, їх обгрунтованістю наявністю і рухом майна і зобов'язаннями, використання матеріальних і трудових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами. Основним завданням ревізії є перевірка фінансово-господарської діяльності організації за такими напрямами:

- Відповідності здійснюваної діяльності організації установчих документів

- Обгрунтованість розрахунків кошторисних призначень

- Виконання кошторисів витрат

- Використання бюджетних коштів за цільовим призначенням

- Забезпечення збереження грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей

- Обгрунтованість освіти і витрачання державних позабюджетних коштів

- Дотримання фінансової дисципліни

- Правильність бухгалтерського обліку та звітності

- Повнота та своєчасність розрахунків з бюджетом позабюджетними фондами

- Формування фінансових результатів та їх розподіл.

Організація ревізії включає:

- Компетенцію контрольно-ревізійних органів

- Строки проведення ревізії і склад ревізійної групи

- Вихід на об'єкт ревізії

Оформлення результатів ревізії полягає актом, що складається з:

- Вступної частини

- Описової частини (складається з розділів, у яких зазначені факти порушень)

Акт підписує керівник ревізійної групи і передає керівнику Контрольно-ревізійного управління МФ РФ. На підставі акта складається доповідь.

За результатами проведеної ревізії керівник контрольно-ревізійного управління направляє керівнику перевіреної організації подання на припинення виявлених порушень.

Подальший державний фінансовий контроль Міністерства Фінансів РФ має форму ревізії або перевірки.

Головна мета ревізії - контроль за додержанням законодавства України при здійсненні організацією господарських і фінансових операцій, їх обгрунтованістю наявністю і рухом майна і зобов'язаннями, використання матеріальних і трудових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами. Основним завданням ревізії є перевірка фінансово-господарської діяльності організації за такими напрямами:

- Відповідності здійснюваної діяльності організації установчих документів

- Обгрунтованість розрахунків кошторисних призначень

- Виконання кошторисів витрат

- Використання бюджетних коштів за цільовим призначенням

- Забезпечення збереження грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей

- Обгрунтованість освіти і витрачання державних позабюджетних коштів

- Дотримання фінансової дисципліни

- Правильність бухгалтерського обліку та звітності

- Повнота та своєчасність розрахунків з бюджетом позабюджетними фондами

- Формування фінансових результатів та їх розподіл.

Організація ревізії включає:

- Компетенцію контрольно-ревізійних органів

- Строки проведення ревізії і склад ревізійної групи

- Вихід на об'єкт ревізії

Оформлення результатів ревізії полягає актом, що складається з:

- Вступної частини

- Описової частини (складається з розділів, у яких зазначені факти порушень)

Акт підписує керівник ревізійної групи і передає керівнику Контрольно-ревізійного управління. На підставі акта складається доповідь.

За результатами проведеної ревізії керівник контрольно-ревізійного управління направляє керівнику перевіреної організації подання на припинення виявлених порушень.

Федеральна податкова служба в складі Мінфіну РФ виконує основну функцію в частині управління податків - контроль за своєчасним і повним надходженням податків до бюджетної системи, а також проведення перевірок.

Податкові органи мають право:

1. вимагати від платника податків (агента) документи, що служать підставою для обчислення і сплати податків;

2. проводити камеральні та виїзні податкові перевірки;

3. проводити виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або агента, що свідчать про вчинення податкових правопорушень у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

4. викликати платників податків та інших осіб до податкових органів для дачі пояснень у випадках, пов'язаних з виконанням або законодавство про податки і збори.

5. призупиняти операції по рахунках в банках і накладати арешт на майно платників податків або податкових агентів;

6. оглядати і обстежити будь-які приміщення і території, які використовуються для отримання доходів, чи пов'язані з об'єктами оподаткування, проводити інвентаризацію майна платника податків;

7. в деяких випадках визначати суми податків розрахунковим шляхом;

8. вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень податкового законодавства і контролювати виконання зазначених вимог;

9. стягувати у безспірному порядку недоїмки і пені з податків і зборів;

10. контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам;

11. вимагати від банків документи, пов'язані зі сплатою податків;

12. залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

13. викликати свідків для дачі показань, що мають будь-яке значення для проведення податкового контролю;

14. заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії, виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

15. пред'являти в суди загальної юрисдикції на фізичних осіб і до арбітражних судів на юридичних осіб та підприємців позови про стягнення податкових санкцій, про визнання недійсною державної реєстрації, про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми.

Податкові органи проводять два види перевірок:

• камеральні;

• виїзні.

Камеральна податкова перевірка - проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, а також інших документів і відомостей про діяльність платників податків.

Тривалість такої перевірки становить 3 місяці з дня надання платником податку податкової декларації та інших документів, необхідних для розрахунку податків. За результатами перевірки складається акт камеральної перевірки, за даним актом виноситься рішення керівника податкового органу, в якому зазначаються виявлені порушення та встановлюються терміни їх усунення.

Виїзна податкова перевірка - по одному або декількох податках проводиться на підставі рішення керівника (заступника) податкового органу. Термін проведення перевірки не більше двох місяців, лише у виняткових випадках вищестоящий податковий орган може продовжити термін до трьох місяців. Термін перевірки збільшується на 1 місяць при проведенні перевірки кожної філії і представництва платника податків.

У залежності від завдань, які поставлені в ході проведення податкової перевірки, розрізняються:

1. комплексні перевірки - коли перевіряється правильність обчислення і сплати всіх податків даними підприємством;

2. тематичні - проводяться за кількома напрямками;

3. перевірка конкретного податку;

4. перевірка одного показника (обгрунтованість застосування з розрахунку будь-якого податку, пільг і вирахувань);

5. перевірка відображення в обліку обчислення податків при однотипних господарських операціях.

Після закінчення виїзної податкової перевірки перевіряючий складає довідку, в якій фіксується предмет перевірки та строки її проведення. Не пізніше двох місяців після складання такої довідки складається акт податкової перевірки, в якому обов'язково вказується:

• документально підтверджені факти податкових правопорушень;

• зміст перевірки з посиланням на відповідні бухгалтерські документи;

• висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті НК РФ, що передбачають відповідальність за даний вид податкового правопорушення;

• форма і вимоги до складання акту податкової перевірки встановлюється МНС РФ.

Акт податкової перевірки вручається керівнику організації або індивідуальному підприємцеві під розписку.

У разі незгоди з фактами, викладеними в акті, платник податків у двох тижневий термін після отримання акта перевірки подає до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт або заперечення проти нього. Керівник податкового органу протягом не більше 14 днів розглядає акт перевірки та матеріали, що подаються платником податків, а потім виносить рішення. На підставі цього рішення, платник податків притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Платнику податків направляється вимога про сплату недоїмки з податку і пені. Після винесення рішення та притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення податковий орган звертається з позовною заявою до суду, про стягнення з нього податкової санкції, встановленої НК РФ.

Податкові органи зобов'язані:

Дотримуватися законодавства Податків та Зборів, здійснювати контроль за дотриманням податкового законодавства та проводити роз'яснювальну роботу щодо його застосування, вести облік платника податків, дотримуватися податкову таємницю, здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно не стягнутих сум податків, пені та штрафів.

Крім того, оперативне управління фінансами здійснює Федеральна митна служба РФ, яка здійснює контроль за переміщенням товарів через митну територію РФ, а також за своєчасністю сплати мита, митних зборів відповідно Митним кодексом РФ.

Основне завдання Рахункової палати РФ - це контроль за виконанням федерального бюджету, включаючи контроль за забезпеченням і надходженням доходів, за ефективним цільовим використанням федеральних фінансових коштів, за формуванням та використанням коштів федеральних позабюджетних фондів.

До завдань рахункової палати відноситься також контроль за ефективним використанням федеральної власності, за станом і обслуговуванням внутрішнього державного боргу.

Рахункова палата має право робити контрольні приписи, які обов'язкові для виконання і можуть бути оскаржені тільки в суді.

Рахункова палата - колегіальний орган (налічує 12 аудиторів на чолі з головою).

У процесі ревізії рахункова палата може залучати державних посадових осіб і недержавних (аудиторів).

Контрольні дії: оформляється акт, у якому багато розділів, кожен з яких складається з декількох груп. По кожному розділі можуть бути включені акти окремих аудиторів.

Рішення за результатами ревізії.

Всі матеріали подаються на колегію рахункової палати, яка його затверджує або не затверджує.

Після винесення рахунковою палатою подання (на посадових осіб) або розпорядження (підприємству), встановлюється контроль за їх виконанням.

8. Бюджетна система Російської Федерації, її структура та принципи побудови

Державний бюджет - ведуча ланка фінансової системи й основна фінансова категорія. Бюджет об'єднує основні фінансові категорії (податки, державний кредит, державні витрати) у їх дії. Через бюджет здійснюється постійна мобілізація фінансових ресурсів та їх розподіл.

Державний бюджет являє собою основний фінансовий план держави на поточний рік, який має силу закону. Стверджується законодавчими органами влади - парламентами. За матеріальним змістом державний бюджет - представляє собою форму утворення і використання централізованого фонду грошових коштів держави, а за соціально-економічною сутністю - основне знаряддя перерозподілу національного доходу.

Бюджет є формою освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування.

Через бюджет перерозподіляється значна частина національного доходу і ВВП. Федеральний бюджет широко використовується для міжгалузевого і територіального перерозподілу фінансових ресурсів.

Через податки і витрати бюджету виступає важливим інструментом регулювання і стимулювання економіки та інвестицій, підвищення ефективності виробництва. Державна підтримка надається передовим галузям господарства - авіабудування, космічних програм, атомної промисловості, енергомашинобудування. А також у сучасних умовах найбільш пріоритетними є агропромисловий, паливно енергетичний, військово - промисловий комплекси, інфраструктура, транспорт і ЖКГ.

Також важливе значення має соціальна спрямованість бюджетних коштів. У соціальній політиці підтримка надається пенсіонерам, інвалідам, студентам, малозабезпеченим сім'ям, а також військовослужбовцям, які виконували службові обов'язки в Чеченській республіці і ін

За допомогою держбюджету, державні влади отримують фінансові ресурси для утримання державного апарату, армії, здійснення соціальних заходів, реалізації економічних завдань, тобто для виконання державою покладених на нього функцій.

Державний бюджет в країнах з ринковою економікою виконує такі основні функції:

• перерозподіл валового внутрішнього продукту і національного доходу;

• державне регулювання і стимулювання економіки;

∙ фінансове забезпечення бюджетної сфери та здійснення соціальної політики держави;

• контроль за утворенням і використанням централізованого фонду грошових коштів.

Доходи держбюджету країн з розвиненою ринковою економікою на 80 - 90% складаються з податків.

Витрати державного бюджету країн з розвиненою ринковою економікою поділяються на наступні п'ять груп:

1) військові;

2) втручання в економіку;

3) соціальні цілі;

4) утримання державного апарату управління;

5) надання субсидій і кредитів країнам, що розвиваються.

Бюджетне пристрій являє собою організаційні принципи побудови бюджетної системи, її структуру, взаємозв'язок поєднуваних у ній бюджетів. Складовою частиною бюджетного устрою є бюджетна система.

Бюджетна система - це сукупність всіх бюджетів, що діють на території країни.

Бюджетне пристрій визначається державним устроєм. В унітарних (єдиних) державах бюджетна система включає дві ланки:

• державний бюджет

• численні місцеві бюджети.

У федеративних державах бюджетна система складається з трьох ланок:

- Державний бюджет (федеральний бюджет чи бюджет центрального уряду),

- Бюджети членів федерації

- Місцеві бюджети.

Бюджетне пристрій Російської Федерації - це організація бюджетної системи, методи і принципи її побудови.

Відповідно до Бюджетного Кодексу РФ бюджетна система являє собою засновану на економічних відносинах та юридичних нормах сукупність федерального бюджету РФ, бюджетів національно-державних і адміністративно-територіальних утворень та місцевих бюджетів.

Державна бюджетна система РФ включає федеральний бюджет, 21 республіканський бюджет у складі РФ, 55 краєвих і обласних бюджетів, міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет Єврейської автономної області і близько 27 тисяч місцевих бюджетів (міських, районних, селищних, сільських).

Принципи бюджетного устрою в РФ:

1) Єдність бюджетної системи РФ - єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу в РФ, єдиний порядок ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.

2) Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.

3) Самостійність бюджетів - це наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня бюджетної системи, що визначаються відповідно до законодавства РФ, і самостійне визначення напрямків витрачання коштів відповідних бюджетів

4) Рівність бюджетних прав суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень означає, визначення бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, встановлення і виконання видаткових зобов'язань, формування податкових та неподаткових доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів, визначення обсягу, форм та порядку надання міжбюджетних трансфертів відповідно з єдиними принципами та вимогами, встановленими цим Кодексом.

5) Повнота відображення доходів і витрат бюджетів означає, що всі доходи і видатки бюджетів підлягають відображенню в бюджетах в їх повному обсязі.

6) Збалансованість бюджету - обсяг, передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

7) Ефективність та економність використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів.

8) Загальне (сукупна) покриття витрат означає, що у витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету.

9) Прозорість (відкритість) - обов'язкове опублікування у відкритій пресі та ЗМІ затверджених бюджетів і звітів про їх виконання.

10) Достовірність бюджету - реалістичність розрахунків і прогнозів доходів і видатків бюджету.

11) Адресність та цільовий характер бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних одержувачів з встановленням напрямків фінансування конкретних цілей.

12) Підвідомчість видатків бюджетів означає, що одержувачі бюджетних коштів мають право отримувати бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань тільки від головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів, у віданні якого вони знаходяться.

13) Єдність каси означає, зарахування всіх касових надходжень та здійснення усіх касових виплат з єдиного рахунку бюджету, за винятком операцій з виконання бюджетів, що здійснюються відповідно до нормативних правових актів органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, муніципальними правовими актами органів місцевого самоврядування за межами території відповідно Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації, муніципального освіти, а також операцій, які здійснюються відповідно до валютного законодавства Російської Федерації.

Відповідно до закону «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу в РФ» було вперше прийняте поняття консолідований бюджет для проведення статистичних і аналітичних розрахунків, а також порівняльних характеристик з бюджетами інших країн.

Консолідований бюджет РФ - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Консолідований бюджет не розглядається і не затверджується законодавчо. Показники консолідованого бюджету виконуються в бюджетному плануванні, ці показники відображаються у зведеному фінансовому балансі держави. Велику роль ці показники відіграють у перспективному плануванні, при розробці прогнозів економічного і соціального розвитку держави в цілому, територій, галузей господарства.

9. Бюджетний процес в Російській Федерації

Найважливішою складовою частиною фінансового планування - бюджетне планування, підпорядковане вимогам фінансової політики держави. Економічна його суть полягає у централізованому розподілі і перерозподілі валового внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу між ланками фінансової системи на основі загальнонаціонального плану соціально-економічного розвитку країни в процесі складання і виконання бюджетів різного рівня.

Бюджетне планування включає бюджетний процес як порядок складання та виконання бюджету, його нормативно-правову та організаційну основу, а також питання теорії та методології складання бюджету країни. Основи бюджетного планування визначаються Конституцією РФ, Бюджетним Кодексом РФ та іншими законодавчими актами країни.

Особливе місце займає перспективне фінансове планування. Перспективний фінансовий план розробляється на основі показників прогнозу економічного і соціального розвитку держави, в ньому містяться дані про можливості бюджету щодо мобілізації доходів і фінансування видаткових статей бюджету. Цей план складається на 3 роки за показниками бюджету.

Зі зведеним фінансовим плануванням тісно пов'язане бюджетне прогнозування.

Найважливіша умова успішного ведення господарства - постійне вдосконалення методів його управління. Управляти - значить передбачати. У зв'язку з цим зростає роль перспективного планування, а значить і наукового прогнозування. На відміну від зведеного фінансового планування здійснюваного, як правило, на більш тривалий період, бюджетне прогнозування є адресним і розраховано на бюджетний період, тобто не більше ніж на рік.

Під прогнозом розвитку бюджету мається на увазі комплекс оцінок можливих шляхів розвитку його доходної та видаткової частин.

Мета бюджетного прогнозування - на основі сформованих тенденцій, конкретних соціально-економічних умов і перспективних оцінок розробити та обгрунтувати оптимальні шляхи розвитку бюджету і на цій основі дати пропозиції щодо його зміцнення. Своєчасний облік результатів такого прогнозування є важливою умовою для прийняття найбільш ефективних заходів у фінансовій політиці держави, регіонів.

При розробці прогнозу розвитку бюджету можуть бути використані різні методи:

1. Метод екстраполяції - складання перспективи виходячи з практики попередніх періодів. Однак цей метод придатний для прогнозування лише деяких статей доходів і витрат бюджету, що мають більш-менш стабільний характер.

2. Метод експертних оцінок - прогноз будується на базі оцінок, зроблених і обгрунтованих компетентними фахівцями в окремих галузях науки і народного господарства, також не позбавлений недоліків, оскільки має елемент суб'єктивізму.

Зазвичай використовуються два методи одночасно.

Бюджетний процес - регламентована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу по складанню і розгляду проектів бюджетів, проектів бюджетів державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів, а також контроль за їх виконанням бюджетів.

Його зміст визначається державним і бюджетним устроєм країни, його змістом, бюджетними правами відповідних органів і юридичних осіб.

Тривалість бюджетного процесу, який включає чотири стадії, триває близько трьох років:

1. складання проекту бюджету,

2. розгляд і затвердження займають близько року,

3. виконання, або бюджетний період, - з 1 січня по 31 грудня (календарний рік),

4. складання звіту про виконання бюджету та його затвердження - вісім місяців.

Складання, розгляд, затвердження і виконання бюджетів різного рівня РФ, а також контроль за виконанням та відповідальність за порушення бюджетного законодавства РФ регулюється Законом України «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу РФ» і Бюджетного кодексу РФ. Складовою частиною бюджетного процесу є бюджетне регулювання, тобто частковий перерозподіл фінансових ресурсів між бюджетами різних рівнів.

Завдання бюджетного процесу:

1) максимальне виявлення всіх матеріальних і фінансових резервів з метою досягнення істотного прогресу на шляху до збалансованого ринку;

2) визначення доходів бюджету за окремими податкових та інших платежах, а також загального обсягу відповідно до прогнозів та цільовими програмами соціально-економічного розвитку;

3) встановлення видатків бюджету за цільовим призначенням, а також загального обсягу виходячи з потреби безперебійного фінансування всіх заходів загальнодержавного значення, передбачених бюджетом;

4) узгодження бюджету із загальною програмою фінансової стабілізації, спрямованої на подолання грошово-кредитної кризи та інфляційних тенденцій в економіці та забезпечення стійкості національної грошової одиниці;

5) скорочення та ліквідація бюджетного дефіциту за рахунок економічно виправданих джерел;

6) здійснення бюджетного регулювання з метою збалансованості бюджетів різного рівня шляхом перерозподілу джерел доходів держави між ними, а також між сферами господарства, економічними регіонами;

7) підвищення ролі перспективного бюджетного планування (прогнозування), яке забезпечить пропорційність і збалансованість всіх великомасштабних соціально-економічних програм;

8) контроль за фінансовою діяльністю юридичних осіб та доходами окремих громадян при виконанні ними податкових зобов'язань;

9) автоматизація процесу складання і виконання бюджетів через автоматизовану систему фінансових розрахунків із широким використанням електронно-обчислювальної техніки.

Принципи організації бюджетного процесу:

1) єдність, що виражається в єдиній правовій базі, єдиної бюджетної класифікації, єдності форм бюджетної документації, необхідної для статистичної та бюджетної інформації при складанні консолідованого бюджету РФ і територій, єдності грошової системи;

2) самостійність кожного учасника здійснювати бюджетний процес. Забезпечується наявністю власних і регулюючих джерел доходів, а також правом визначати напрями їх використання;

3) балансовий метод, який полягає у встановленні правильного співвідношення між доходами і видатками бюджетів. Це має забезпечити стійкість бюджету і необхідні пропорції у розподілі коштів між сферами господарства, економічними регіонами. Важлива умова методу - відповідність витрат бюджету його доходам, створення фінансових резервів. Цей принцип - головна мета всієї фінансової політики.

Учасниками бюджетного процесу є:

• Президент РФ,

• Органи законодавчої (представницької) влади,

• Органи виконавчої влади,

• Органи грошово - кредитного регулювання,

• Державні позабюджетні фонди,

• Головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів,

• Інші органи, на які законодавством покладені бюджетні, податкові та інші повноваження.

Перша стадія бюджетного процесу - складання проекту бюджету.

Складанню проекту бюджетів передує розробка прогнозів соціально - економічного розвитку Російської Федерації, муніципальних утворень і галузей економіки, а також підготовка зведених фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої влади здійснюють розробку проектів бюджетів.

Складання проекту федерального бюджету здійснюється Урядом РФ не пізніше ніж за 10 місяців до початку чергового фінансового року.

Складання проекту федерального бюджету на черговий фінансовий рік здійснюється відповідно до бюджетної політикою Російської Федерації, визначеної в Бюджетному посланні Президента Російської Федерації.

На першій стадії формування проекту бюджету федеральними органами виконавчої влади розробляються сценарні умови економічного і соціального розвитку на плановий рік, в яких відображені головні макроекономічні показники та матеріали для уточнення параметрів середньострокового прогнозу економічного і соціального розвитку країни.

Після схвалення Урядом РФ цих сценарних умов Міністерство фінансів РФ розробляє основні характеристики доходів і витрат федерального бюджету на планований рік і проектування розмірів основних доходів і витрат федерального бюджету на середньострокову перспективу. Крім того, розглядаються пропозиції про мінімальні розміри оплати праці та пенсій, порядку індексації заробітної плати працівників бюджетної сфери і пенсій в планованому році і на середньострокову перспективу.

Всі ці матеріали та розрахунки направляються на розгляд Уряду РФ. Після їх прийняття Урядом РФ вони можуть бути представлені до Ради Федерації і Державної Думи за їх запитом.

Потім Міністерство фінансів РФ спрямовує основні характеристики по доходах і видатках федерального бюджету федеральним органом виконавчої влади, а також доводить до органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації методику формування міжбюджетних відносин Російської Федерації з суб'єктами Російської Федерації на плановий рік і середньострокову перспективу.

На другій стадії розробки федерального бюджету федеральними органами виконавчої влади проводиться розподіл граничних обсягів бюджетних коштів за показниками бюджетної класифікації, а також адресний розподіл фінансових ресурсів між головними розпорядниками бюджетних коштів. При цьому Міністерство економіки РФ визначає федеральні цільові програми, що підлягають фінансуванню, і погоджує обсяги їх фінансування у плановому році і в середньостроковій перспективі.

Для проведення роботи зі складання проекту бюджету в Міністерстві фінансів РФ використовуються матеріали, розрахунки та обгрунтування, що надходять від суб'єктів Російської Федерації, міністерств та відомств Російської Федерації. Ці матеріали спочатку аналізуються фахівцями, закріпленими за відповідними міністерствами. У ході аналізу уточнюються розрахунки показників фінансових планів міністерств, бюджетів територій, виявляються можливості мобілізації додаткових доходів та економії витрат. Потім розрахунки з внесеними поправками розглядаються у керівників департаментів Міністерства, а потім направляються в бюджетний департамент, який розглядає подані розрахунки, вносить до них у разі необхідності поправки і направляє на рішення керівництва Міністерства фінансів РФ.

Якщо у бюджетополучателей є розбіжності з показниками бюджету, то неузгоджені питання за цими показниками виносяться на розгляд Міжвідомчої урядової комісії.

Всі роботи з підготовки та узгодження з федеральними органами виконавчої влади показників проекту федерального бюджету і супутніх йому матеріалів (проектів законодавчих актів та ін) повинні бути завершені до 15 липня року, що передує планованому.

Друга стадія - розгляд і затвердження бюджету.

Державна Дума РФ розглядає проект федерального бюджету в чотирьох читаннях.

При розгляді Державною Думою проекту федерального бюджету в першому читанні (протягом 30 днів) обговорюється його концепція та прогноз соціально - економічного розвитку Російської Федерації на черговий фінансовий рік, основні напрями бюджетної та податкової політики, принципи і розрахунки по взаєминах федерального бюджету і бюджетів суб'єктів РФ , проект програми державних зовнішніх запозичень РФ, а також основні характеристики федерального бюджету:

• доходи федерального бюджету відповідно до бюджетної класифікації,

• розподіл доходів від федеральних податків і зборів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ,

• загальний обсяг витрат,

• дефіцит федерального бюджету в абсолютних цифрах і в процентах до витрат федерального бюджету і джерела його покриття.

У разі відхилення у першому читанні проекту федерального бюджету Державна Дума може:

• передати зазначений законопроект у Погоджувальну комісію (складається з представників Державної Думи, Ради Федерації та Уряду РФ) щодо уточнення основних характеристик федерального бюджету,

• повернути проект федерального бюджету в Уряд РФ на доопрацювання,

• поставити питання про довіру Уряду РФ.

У другому читанні (протягом 25 днів з дня прийняття федерального бюджету в першому читанні) затверджуються витрати федерального бюджету за розділами функціональної класифікації та розмір Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ.

Затверджуються витрати федерального бюджету по підрозділах функціональної класифікації та головним розпорядникам коштів федерального бюджету, розподіл коштів Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ по суб'єктах РФ, основні показники державного оборонного замовлення, витрати федерального бюджету на фінансування федеральних цільових програм, Федеральної адресної інвестиційної програми на черговий фінансовий рік , державна програма озброєння, програма надання гарантій Уряду РФ, Програма державних зовнішніх запозичень і ін

Протягом 10 днів Комітет з питань бюджету проводить експертизу представлених поправок, готує зведені таблиці поправок за розділами функціональної класифікації видатків і головним розпорядникам бюджетних коштів, а потім направляє зазначені таблиці до профільних комітетів.

У третьому читанні (протягом 15 днів з дня прийняття законопроекту в третьому читанні) проект федерального закону про федеральному бюджеті голосується в цілому. Внесення до нього поправок не допускається.

Прийнятий Державною Думою федеральний закон про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік протягом 5 днів передається на розгляд Ради Федерації, який розглядає зазначений законопроект протягом 15 днів з дня подання Державною Думою. Схвалений Радою Федерації закон про федеральний бюджет протягом 5 днів направляється Президентові Російської Федерації для підписання та оприлюднення.

Третя стадія бюджетного процесу - виконання бюджету.

В Україні встановлюється казначейське виконання бюджетів. Принцип єдності каси передбачає зарахування всіх доходів бюджету, залучення та погашення джерел фінансування дефіциту бюджету і здійснення всіх витрат бюджету з єдиного рахунку бюджету.

Виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації здійснюється уповноваженими виконавчими органами на основі бюджетного розпису. Бюджетний розпис складається головним розпорядником бюджетних коштів по розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів на основі затвердженого бюджету відповідно до функціональної та економічної класифікації видатків бюджету з поквартальною розбивкою та надається до органу виконавчої влади, відповідальний за виконання бюджету, протягом 10 днів з дня затвердження бюджету.

Виконання бюджетів за доходами передбачає:

• перерахування і зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету,

• розподіл відповідно до затвердженого бюджету регулюючих доходів,

• повернення зайво сплачених до бюджету сум доходів,

• облік доходів бюджету і складання звітності про доходи відповідного бюджету.

По видатках бюджетів виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням обов'язкових послідовно здійснюваних процедур санкціонування та фінансування.

Основними етапами санкціонування є:

• складання і затвердження бюджетного розпису,

• затвердження і доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам і бюджетним установам,

• затвердження і доведення повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів, прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів,

• підтвердження і вивірка виконання грошових зобов'язань.

Процедура фінансування - це процес витрачання бюджетних коштів.

Орган, який виконує бюджет, доводить показники зведеної бюджетного розпису до всіх нижчестоящих розпорядників та одержувачів бюджетних коштів у формі повідомлень про бюджетні асигнування.

Бюджетна установа на підставі повідомлення складає і надає на затвердження вищого розпорядника бюджетних коштів кошторис доходів і витрат. Після затвердження кошторис передається до органу, який виконує бюджет.

Бюджетне зобов'язання - визнана органом, що виконує бюджет, обов'язок зробити витрачання коштів відповідного бюджету протягом певного терміну, що виникає відповідно до закону про бюджет і зі зведеною бюджетним розписом.

Ліміт бюджетних зобов'язань - обсяг бюджетних зобов'язань, визначається і затверджується для розпорядника та одержувача бюджетних коштів органом, що виконує бюджет, на період, що не перевищує три місяці.

Четверта стадія - складання звіту про виконання бюджету та його затвердження.

У кінці кожного фінансового року міністр фінансів видає розпорядження про закриття року та підготовки звіту про виконання федерального бюджету в цілому і бюджету кожного державного позабюджетного фонду окремо.

На підставі розпорядження міністра фінансів всі отримувачі бюджетних коштів готують річні звіти по доходах і видатках.

Щорічно не пізніше 1 червня поточного року Уряд Російської Федерації представляє в Державну Думу і Рахункову палату Російської Федерації звіт про виконання федерального бюджету за звітний фінансовий рік у формі федерального закону.

Одночасно із звітом про виконання федерального бюджету носяться звіти про виконання бюджетів федеральних цільових бюджетних фондів, а також інші матеріали і документи, передбачені ст. 276 Бюджетного Кодексу РФ.

Рахункова палата Російської Федерації проводить перевірку звіту про виконання федерального бюджету за звітний фінансовий рік і готує висновок щодо звіту Уряду Російської Федерації про виконання федерального бюджету протягом 4,5 місяця після надання Урядом Російської Федерації зазначеного звіту до Державної Думи.

Державна Дума розглядає звіт про виконання федерального бюджету протягом 1,5 місяця після отримання висновку Рахункової палати Російської Федерації, відповідно до ст. 279 Бюджетного Кодексу РФ.

10. Доходи і видатки бюджетів бюджетної системи Російської Федерації

Доходи бюджету - частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій, які виражають економічні відносини, що виникають у процесі формування фондів грошових коштів, і надходять у розпорядження органів влади різного рівня.

Доходи бюджету поняття більш вузьке, ніж доходи держави, які крім фінансових коштів бюджету всіх рівнів влади вони включають ресурси державних позабюджетних фондів і всього державного сектора.

Головним матеріальним джерелом доходів бюджету є національний дохід.

Основними методами, використовуваними органами державної влади для перерозподілу національного доходу і освіти бюджетних доходів, є податки, державний кредит і емісія грошей. Співвідношення між ними різне по країнах і у часі; визначається економічною ситуацією в країні, ступенем гостроти економічних, соціальних та інших суперечностей, станом фінансів і фінансовою політикою держави.

Головний метод перерозподілу національного доходу - податки, що забезпечують переважну частку доходів бюджету. Так, у доходах центрального бюджету різних держав податкові надходження становлять від 60 до 90% всіх доходів бюджету.

Наступним за своїм фінансовим значенням доходом бюджету є державні позики. До цього методу держава вдається при бюджетні дефіцити, які передбачаються при складанні бюджету на майбутній рік. У міру посилення фінансової напруженості в країнах і збільшення розміру дефіциту держава звертається до державних запозичень. Існують два шляхи отримання державних позик: державні позики, отримані у фізичних і юридичних осіб шляхом випуску цінних паперів від імені держави; кредити, отримані у центрального банку і інших кредитних установ.

При надзвичайних обставинах, коли отримання податкових платежів, державних позик виявляється скрутним, держава звертається до емісії паперових грошей. Це самий непопулярний метод, тому що викликає зростання грошової маси без відповідного товарного забезпечення і призводить до посилення інфляційного процесу, який має важкі соціально-економічні наслідки.

Доходи бюджету класифікуються за різними ознаками.

За джерелами утворення вони поділяються на податки з юридичних осіб, податки з населення, позики, надходження від реалізації державної власності та ін

За методом стягнення - податкові та неподаткові;

За видами податків - на акцизи, ПДВ, податок на прибуток організацій, податок на майно, податок на доходи фізичних осіб та ін

Податкова система РФ, її правові основи, структура і класифікація податків закріплені у Податковому Кодексі РФ.

Податкова система відповідно до НК РФ - це сукупність податків і зборів, порядок їх встановлення, справляння і скасування на території РФ, повноваження і відповідальність суб'єктів податкових відносин.

Значення і структура цієї системи визначається соціально-економічним устроєм суспільства і держави, а також діючої економічної моделі (модель розвитку економіки).

У сучасних умовах податкова система виконує в основному фіскальні завдання, тобто забезпечує держава фінансовими ресурсами за допомогою перерозподілу НД, а також служить важливим інструментом економічної політики держави.

Побудова податкової системи визначається рівнем економічного розвитку країни, державною політикою проведеної на різних етапах.

Склад податкової системи різноманітний, включає велику кількість податків.

Основними класифікаційними ознаками є:

1. Суб'єкт податку:

- Податки з юридичних осіб;

- Податки з фізичних осіб;

2. Об'єкт оподаткування:

- На прибуток;

- На доходи;

- На майно;

- На операції - по реалізації товарів;

- Юридично значимі дії;

3. Види ставок:

- Тверді;

- Пропорційні;

- Прогресивні;

- Регресивні;

4. Способи оподаткування (методи):

- Кадастровий;

- Адміністративний;

- Деклараційний;

5. Джерело сплати:

- Всередині країни;

- За межами країни;

6. Належність до рівнів влади і управління:

- Федеральні;

- Суб'єктів федерації - регіональні;

- Місцеві;

7. Можливість перекладання - з офіційного платника на фактичного платника:

- Прямі;

- Непрямі;

8. Право використання суми податкових надходжень:

- Закріплені;

- Регулюючі;

Відповідно до ст. 13 НК РФ до федеральних податків і зборів належать:

• податок на додану вартість,

• акцизи,

• податок на доходи фізичних осіб,

• єдиний соціальний податок,

• податок на прибуток організацій,

• податок на видобуток корисних копалин,

• водний податок,

• державне мито,

• податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування.

У відповідності зі ст.14 НК РФ до податків суб'єктів Російської Федерації ставляться:

• податок на майно організацій,

• податок на гральний бізнес,

• транспортний податок,

• єдиний податок на поставлений дохід,

• податки, які сплачуються за спрощеною системою оподаткування,

• єдиний сільськогосподарський податок.

Відповідно до ст. 15 НК РФ місцевими податками і зборами є:

• земельний податок,

• податок на майно фізичних осіб,

Неподаткові доходи бюджету визначаються Бюджетним Кодексом РФ і включають:

1. Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;

2. Доходи від продажу землі і нематеріальних активів;

3. Надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;

4. Адміністративні платежі і збори;

5. Штрафні санкції, відшкодування збитку;

6. Доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

7. Інші неподаткові доходи.

Основною відмінністю неподаткових платежів від податків є їх добровільний характер.

Видатки бюджету - це витрати виникають у зв'язку з виконанням держави своїх завдань і функцій. Ці витрати виражають економічні відносини на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками.

У теорії та практиці існує кілька ознак класифікації видатків бюджету:

У першу чергу застосовується - економічна класифікація видатків бюджету, що показує їх вплив на процес розширеного відтворення. У даному випадку визначають поточні та капітальні бюджетні витрати.

Поточні - це частина витрат бюджету забезпечують поточне функціонування органів державної влади бюджет установ надання державної підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки у формі дотації, субсидій, субвенції. Ці витрати в основному відповідають затратам відбитим у бюджеті на окремий фінансовий рік.

Капітальні - грошові витрати держави пов'язані з фінансуванням інноваційної та інвестиційної діяльністю держави. Більшість цих витрат відображаються в бюджеті розвитку.

Важливе значення має функціональна класифікація видатків бюджету, що відображає сфери суспільної діяльності, до яких подаються грошові кошти.

При цьому всі витрати поділяються на великі розділи:

• Державне управління, місцеве самоврядування

• Судова влада

• Міжнародна діяльність

• Національна оборона

• Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави

• Функціональне дослідження і сприяння НТП

• Промисловість, енергетика і будівництво

• Сільське господарство і рибальство

• Охорона навколишнього середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія, геодезія.

• Транспортно - дорожнє господарство, зв'язок та інформатика

• Житлово - комунальне господарство

• Освіта

• Охорона здоров'я і фізична культура

• Культура, мистецтво, кінематографія

1. Засіб масової інформації

2. Обслуговування державного боргу (зовнішній, внутрішній)

3. Фінансова допомога бюджетам інших рівнів

4. Цільові та бюджетні форми

5. Поповнення державних запасів і резервів

6. Соціальна політика

7. Інші витрати (резерви)

Така класифікація наочно відображає роль держави різних галузях суспільного життя країни.

Відомча класифікація видатків дозволяє виділити відповідне міністерство, державна установа чи юридична особа, яка отримує бюджетні асигнування. Така класифікація витрат бюджету показує найбільш мобільні зміни в структурі витрат, пов'язані зі зміною системи управління.

Класифікація витрат за цільовим призначенням тобто по конкретних видах витрат створює передумови для раціонального використання бюджетних коштів, є необхідною базою для здійснення ефективного і дієвого контролю за використанням бюджетних коштів.

Територіальна класифікація витрат.

У відповідності з рівнем державного управління в РФ витрати бюджету поділяються на витрати федерального бюджету, бюджетів суб'єктів федерації і витрати місцевих бюджетів.

Витрати бюджету здійснюються за допомогою бюджетного фінансування.

Бюджетне фінансування - це система надання грошових коштів підприємствам, організаціям, установам на проведення заходів передбачених бюджетом. Бюджетне фінансування грунтується на певних принципах, характеризується специфічними формами і методами надання коштів.

Принципи бюджетного фінансування грають важливу роль в організації раціональної системи бюджетного фінансування:

1. Отримання максимального ефекту при мінімальних витратах.

2. Цільовий характер використання бюджетних асигнувань.

3. Надання бюджетних коштів у міру виконання виробничих та інших показників, а також з урахуванням використання раніше відпущених коштів.

4. Безповоротність бюджетних асигнувань.

5. Безкоштовність бюджетних асигнувань.

У практиці бюджетних асигнувань використовується два способи бюджетного фінансування:

1. Фінансування за системою «НЕТТО-бюджет». Цей спосіб надання грошових коштів характеризується тим, що бюджетні асигнування виділяються на досить обмежене коло витрат передбаченим затвердженим бюджетом (кошторисом).

2. Фінансування за системою «БРУТТО - бюджет». Застосовується для підприємств і організацій, повністю перебувають на бюджетному фінансуванні.

У цьому випадку бюджетні асигнування виділяються на всі види витрат, які пов'язані як з поточним змістом, так і з розширенням діяльності бюджетних установ.

Зазначені способи надання грошових коштів здійснюється за допомогою форм бюджетного фінансування:

1 асигнувань на утримання бюджетних установ

2 коштів на оплату товарів робіт і послуг, виконуваних фізичною та юридичною особою по державних і муніципальних контрактами,

3 трансфертів населенню,

4 субвенцій і субсидій фізичних та юридичних осіб,

5 дотацій, субвенцій і субсидій нижчестоящим бюджетам та державних позабюджетних фондів,

6 інвестицій у статутні капітали, діючих або знову створюваних юридичних осіб.

Важливим елементом бюджетного фінансування є методи надання коштів з бюджету. З їх допомогою фінансові органи забезпечують грошовими коштами передбачені бюджетом заходи, здійснюють перекидання коштів з метою досягнення інших результатів їх використання, регулюють складаються пропорції у розподілі фінансових ресурсів. Головним методом надання коштів з бюджету є програмно-цільовий метод фінансування. Основна частина бюджетних коштів виділяється пріоритетним галузям економіки, до яких належать паливна промисловість, енергетика, сільське господарство, транспорт, а також бюджетне фінансування здійснюється фундаментальної науки і космічних досліджень.

Витрати на соціальні потреби пов'язані з виконанням державою соціальних функцій. Ці витрати поділяються на основні групи:

• Освіта

• Мистецтво, культура, кінематографія

• Засоби масової інформації

• Охорона здоров'я і фізична культура

• Соціальна політика

Витрати на соціальні потреби визначаються на основі принципу кошторисного планування. Обсяг видатків визначається на основі взаємозалежних один з одним кошторисів, що розробляються в установах невиробничої сфери, розрахунків асигнувань, що складаються у фінансових органах. В основі розрахунків - показники діяльності установ, що характеризують обслуговуються контингенти (кількість установ, навчальних груп, класів, число ліжок, число проведених операцій та ін.) Грошовий витрата на розрахункову одиницю встановлюється за нормою, що забезпечує функціонування і розвиток бюджетної установи.

Основні принципи витрачання бюджетних коштів - суворе їх регламентування за призначенням і за часом. Установа не має права використовувати грошові кошти на цілі, не передбачені кошторисом. Витрати кошторису бюджетних установ включають закритий перелік витрат:

• оплату праці працівників,

• внески до державних позабюджетних фондів,

• трансферти населенню (пенсії, стипендії, допомоги, компенсації та ін соціальні виплати, встановлені законодавством),

• відрядження та інші компенсаційні виплати працівникам,

• оплата товарів, робіт і послуг.

Зазначені видатки здійснюються за встановленими нормами витрат, які представляють собою виражену в певній сумі грошових коштів міру задоволення конкретних потреб.

Застосовуються різноманітні види грошових норм:

• норми, засновані на натуральних показниках використання матеріальних цінностей (норми витрат харчування, придбання медикаментів, м'якого інвентарю, форменого одягу та ін);

• узагальнені індивідуальні виплати (заробітна плата, пенсії, стипендії, витрати на відрядження);

• норми, побудовані дослідно - статистичним способом на основі узагальнення показників витрати коштів у минулі періоди і з урахуванням бюджетних можливостей.

За ступенем складності норми поділяються на:

• прості (окремі види витрат);

• комбіновані (укрупнені, що охоплюють сукупність видів витрат утворюють статтю або кілька споріднених статей або всі витрати установи).

Кошторис витрат - це основний фінансовий план бюджетних установ.

11. Міжбюджетні відносини в Російській Федерації та шляхи їх вдосконалення

Усі бюджети, що входять у бюджетну систему країни, взаємопов'язані в рамках міжбюджетних відносин.

Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування, пов'язані з формуванням та виконанням відповідних бюджетів. Міжбюджетні відносини грунтуються на наступних принципах:

• розподілу та закріплення видатків бюджетів за певним рівням бюджетної системи Російської Федерації;

• розмежування (закріплення на постійній основі та розподілу за тимчасовим нормативам) регулюючих доходів за рівнями бюджетної системи Російської Федерації;

• рівності бюджетних прав суб'єктів Російської Федерації, рівності бюджетних прав муніципальних утворень;

• вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень;

• рівності всіх бюджетів Російської Федерації у взаєминах з федеральним бюджетом, рівності місцевих бюджетів у взаєминах з бюджетами суб'єктів Російської Федерації.

У відповідності з цими принципами окремі види бюджетних витрат можуть передаватися з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів РФ і з бюджетів суб'єктів РФ - до місцевих бюджетів.

Доходи територіальних бюджетів (республіканських, республік РФ, крайових, обласних, окружних і місцевих) складаються з власних доходів і надходять від вищестоящих бюджетів.

Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації.

Це податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів законодавством Російської Федерації, та неподаткові доходи, визначені нормативними актами, а також безоплатні перерахування. Власні доходи становлять меншу частину доходів територіальних бюджетів. Так у доходах місцевих бюджетів вони становлять близько 30%.

Доходи, що надходять від вищих бюджетів - доходи, що зараховуються до нижчий бюджет за нормативами відрахувань (у%) з бюджетів вищого рівня на черговий фінансовий рік або на довготривалій основі.

До доходів, що надходять від вищих бюджетів у територіальні бюджети відносяться трансферти - це кошти, що зараховуються з федерального і регіональних фондів фінансової підтримки регіонів, розмір яких розраховується за встановленими урядом методикою і формулою.

Вперше новий механізм міжбюджетних відносин в Росії було введено в 1994, при якому важливим регулятором цих відносин став виступати Цільовий фонд фінансової підтримки регіонів. Кошти цього фонду розподіляються для всіх регіонів за єдиним принципом.

Крім того, для збалансування територіальних бюджетів, використовуються дотації, субвенції і субсидії.

Дотація - це кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат.

Субвенція - це кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах для здійснення цільових видатків.

Субсидія - це бюджетні кошти, які передаються бюджету іншого рівня, юридичній або фізичній особам на умовах часткового фінансування цільових витрат.

12. Державні позабюджетні фонди, їх види і місце у фінансовій системі країни

Позабюджетні фонди держави - ​​це сукупність фінансових коштів, що у розпорядженнях центральних або регіональних органів влади і мають цільове призначення.

Вони є важливою ланкою фінансової системи. Порядок їх утворення і використання регламентуються фінансовим законодавством.

Позабюджетні фонди створюються двома шляхами:

1. Виділення з бюджету певних витрат, що мають особливо важливе значення.

2.формирование позабюджетного фонду з власними джерелами доходів.

Позабюджетні спеціальні фонди призначені для цільового використання. Зазвичай в назву фондів вказані цілі витрачання коштів.

У фінансовій системі РФ позабюджетні фонди були утворені відповідно до закону РФ «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу РФ». Головна причина виникнення позабюджетних фондів у необхідності виділення надзвичайно важливих для суспільства витрат у спеціальну групу і забезпечення їх самостійними джерелами доходів. Рішення освіти позабюджетних фондів приймає федеральні збори РФ.

Перед позабюджетними фондами РФ стоять такі важливі завдання, як:

1. Забезпечити додатковими ресурсами пріоритетні галузі в сфері економіки (економічні фонди, НДДКР, екологічні та дорожні фонди).

2. Розширити соціальні послуги населенню (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Фонди обов'язкового медичного страхування).

Правові основи утворення державних позабюджетних фондів у даний час закріплені в Бюджетному Кодексі РФ.

Найбільш важливими і великими державними позабюджетними фондами є:

Пенсійний фонд Російської Федерації

1. Фонд соціального страхування Російської Федерації

2. Фонди обов'язкового медичного страхування.

Розглянемо джерела формування і напрями витрачання коштів державних позабюджетних фондів.

Доходи державних позабюджетних фондів РФ формуються за рахунок:

1. Єдиного соціального податку

2. Коштів бюджету

3. Добровільних внесків юридичних і фізичних осіб,

4. Прибутки від власної комерційної діяльності, здійснюваної фондом як юридичною особою.

5. Кредитів банку (у виняткових випадках).

З 1 січня 2005 року основна ставка ЄСП, якщо нарахований річний дохід фізичної особи становить до 280000 крб. - 26% і розподіляється вона наступним чином:

26%

Федеральний

бюджету 20% ФСС РФ 2,9% ФОМС РФ 3,1%

ФБ 6% ПФ РФ 14% ФФОМС 1,1% ТФОН 2,0%

Страхова частина Накопичувальна частина

трудової пенсії трудової пенсії

8% 6%

Відсоток співвідношення залежить від вікової категорії громадян.

Відсоток співвідношення залежить від вікової категорії громадян.

Якщо громадянин 1966 року народження і старше, то роботодавець сплачує з його фонду оплати праці повністю на страхову частину, а якщо громадянин 1967 року народження і молодше, то від суми його оплати праці роботодавець сплачує як зазначено за схемою на страхову й накопичувальну частини трудової пенсії відповідно 8% і 6%.

Пенсійний фонд Російської Федерації (ПФ РФ) - це централізований фонд держави, що забезпечує формування і розподіл фінансових ресурсів з метою пенсійного забезпечення громадян в Російській Федерації.

Кошти пенсійного фонду використовуються на виплату:

• Державних трудових пенсій

• Пенсій військовослужбовцям

• Пенсій інвалідам

• Компенсаційні виплати пенсіонерам

• Соціальних пенсій

• Соціальних допомог на поховання

• Пільг щодо пенсійного забезпечення громадянам, постраждалим від аварії на Чорнобильській АЕС

Керівництво фондом здійснює правління і його постійно діючий орган - виконавча дирекція, яким підпорядковуються регіональні відділення.

Фонд соціального страхування Російської Федерації (ФСС РФ) - це централізований фонд фінансових ресурсів, призначений для надання соціальної допомоги та соціальних послуг працюючим громадянам і членам їх сімей.

Кошти фонду соціального страхування використовуються на:

• виплату різних допомог (по тимчасовій непрацездатності, вагітності, пологах)

• оплату путівок на санаторно - курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей, а також учасників Великої Вітчизняної війни

• оздоровлення дітей

• одноразові страхові виплати (допомога у зв'язку з народження дитини)

• щомісячні страхові виплати (по догляду за дитиною до 1,5 років)

• медичну, соціальну та професійну реабілітацію

А також кошти ФСС РФ використовуються на капітальні вкладення на розвиток санаторно - курортних установ і створення центрів реабілітації постраждалих від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Керівництво фондом здійснює правління на чолі з головою.

Фонди обов'язкового медичного страхування (ФОМС) - це централізований фонд фінансових ресурсів, створений для медичного страхування як форми соціального захисту населення.

Медичне страхування здійснюється у двох видах:

• обов'язкове - є складовою частиною державного соціального страхування і забезпечує всім громадянам РФ рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування у відповідності з програмами обов'язкового медичного страхування,

• добровільне - здійснюється на основі програм і забезпечує громадянам отримання додаткових медичних послуг понад встановлених програмою обов'язкового медичного страхування.

Фонд обов'язкового медичного страхування створюється на федеральному і територіальних рівнях.

Кошти федерального фонду витрачаються на наступні цілі:

• вирівнювання фінансових умов діяльності територіальних фондів обов'язкового медичного страхування,

• виконання цільових програм надання медичної допомоги за обов'язковим медичним страхуванням,

• наукові дослідження в галузі медицини.

Засоби територіального фонду використовуються на:

• фінансування регіональних програм обов'язкового медичного страхування,

• формування нормованого страхового запасу,

• фінансування окремих заходів з охорони здоров'я,

• придбання медичного обладнання для лікувально - профілактичних установ, що працюють у системі обов'язкового медичного страхування.

Громадянам видається страховий поліс, який дає право на отримання безкоштовного гарантованого обсягу медичних послуг у рамках обов'язкового медичного страхування: виклик швидкої медичної допомоги, консультація з фахівцем в поліклініці за місцем проживання, проведення невідкладних операцій і ін

13. Державний і муніципальний кредит. Управління державним боргом Російської Федерації

Державний кредит - це сукупність економічних відносин між державою з одного боку і фізичними, юридичними особами з іншого боку, при яких держава виступає в якості позичальника, кредитора і гаранта.

Як економічна категорія державний кредит перебуває на стику двох видів грошових відносин фінансів і кредитів, має особливості та фінансів і кредиту. В якості ланки фінансової системи він обслуговує формування і використання централізованих грошових фондів держави, тобто бюджетних та позабюджетних фондів.

Як один з видів кредиту, державний кредит має ряд особливостей, які, наприклад від податків. На відміну від податків він носить добровільний характер. Якщо податки рухаються тільки в одному напрямку від платника до бюджету або до позабюджетних фондів, то основою державного кредиту є зворотність і платність.

Особливості державного кредиту:

1. При наданні банківського кредиту в якості забезпечення, як правило, є конкретні матеріальні цінності, то при державному кредиті - все майно перебуває у власності держави.

2.На рівні центрального уряду, державні позики не мають конкретного цільового характеру. Тоді, як позикові кошти на територіальному та муніципальному рівнях влади мають конкретні цілі.

3.Держава залучає кошти на більш тривалий термін (до 30 років) у порівнянні з банківським кредитом.

Функції державного кредиту:

1.Распределітельная. Через розподільну функцію здійснюється формування централізованих грошових фондів держави, їх використання на принципах терміновості, платності, зворотності. Виступаючи в якості позичальника, держава забезпечує додаткові кошти для фінансування своїх витрат. У країнах з розвиненою ринковою економікою державні позики є основним джерелом фінансування бюджетного дефіциту.

2. Регулююча. Вступаючи в кредитні відносини, держава вільно або мимоволі впливає на стан грошового обігу, рівень процентних ставок на ринку грошей і капіталів, на виробництво і зайнятість.

Свідомо використовуючи державний кредит, як інструмент регулювання економікою, держава може проводити ту чи іншу фінансову політику.

3. Контрольна функція державного кредиту, тісно пов'язана з контрольною функцією фінансів, але має свої специфічні особливості: тісно пов'язана з діяльністю держави і станом централізованого фонду грошових коштів; охоплює рух вартості в двосторонньому порядку, оскільки передбачає повернення і возмездность отримання коштів; здійснюється не тільки фінансовими структурами, але й кредитними інститутами.

Для фінансування бюджетного дефіциту, органи державного управління змушені залучати позикові кошти. В основі класифікації державних позик лежить ряд ознак:

• За емітентам позики діляться на розміщувані центральними і територіальними органами управління.

• Залежно від місця розміщення: внутрішні і зовнішні.

• Залежно від обігу на ринку - ринкові і неринкові.

Ринкові вільно продаються і купуються, вони є основним джерелом при фінансуванні бюджетного дефіциту.

Неринкові не можуть вільно змінювати своїх власників, вони не підлягають обігу на ринку цінних паперів.

• Залежно від терміну залучення коштів - короткострокові, середньострокові, довгострокові.

Короткострокові використовуються для фінансування тимчасових розривів в надходженні доходів і здійсненні витрат (векселі).

Середньострокові і довгострокові - на більш тривалий термін (облігації).

• Залежно від забезпеченості боргових зобов'язань поділяються на: заставні і беззаставні.

• За характером виплаченого доходу: боргові зобов'язання розрізняють виграшні, процентні, з нульовим купоном.

• У залежності від методу визначення доходу: боргові зобов'язання з твердим або плаваючим доходом.

• У залежності від обов'язків позичальника твердо дотримуватись строків погашення позик, встановлені при його випуску: з правом дострокового погашення і без права дострокового погашення.

У результаті позикової діяльності утворюється державний борг.

Державний борг - боргові зобов'язання уряду РФ перед юридичними і фізичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права. Відповідно розрізняють державний і загальнодержавний борг.

Загальнодержавний борг - більше широке поняття, яке включає заборгованість не тільки уряду РФ, а й органів управління низовими ланками, що входять до складу держави.

Забезпеченням державного боргу РФ служить все майно, що становить державну скарбницю. Боргові зобов'язання РФ можуть здійснюватися в таких формах:

• Кредитні угоди та договори, укладені від імені РФ з кредитними організаціями, іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями.

• Державні цінні папери, випущені від імені РФ.

• Договору про надання державних гарантій РФ, договору поруки РФ щодо забезпечення виконання зобов'язань третіми особами.

• Переоформлення боргових зобов'язань третіх осіб в державний борг РФ, на основі прийнятих федеральних законів.

• Угоди та договори, укладені від імені РФ про пролонгації та реструктуризації боргових зобов'язань минулих років.

Державний борг складається із заборгованості минулих років і знову виниклої заборгованості РФ.

Управління державним боргом - сукупність заходів держави, пов'язаних з підготовкою до випуску і розміщення боргових зобов'язань держави, регулюванням ринку державних цінних паперів, обслуговуванням і погашенням державного боргу, наданням позик і гарантій.

У процесі управління державним боргом вирішуються такі завдання: мінімізація вартості боргу для позичальника; недопущення переповнення ринку позиковими зобов'язаннями держави і різкого коливання їх курсу; ефективне використання мобілізованих коштів і контроль за цільовим використанням виділених кредитів; забезпечення своєчасного повернення кредитів; максимальне рішення завдань, визначених фінансової політикою.

Управління державним боргом, як одним з напрямків фінансової політики, здійснюється Федеральними Зборами РФ в процесі встановлення граничного рівня державного боргу. Державна Дума і Рада Федерації РФ визначають загальний розмір бюджетного дефіциту і отже, обсяги позик, необхідних для його фінансування, основні напрямки та цілі впливу на грошовий обіг (кредит, виробництво) і доцільність здійснення загальнодержавних програм з підтримки малого бізнесу та ін програми.

Оперативне управління державним боргом здійснюється Урядом РФ, Міністерством фінансів РФ, Головним управлінням федерального казначейства РФ спільно з Центральним банком РФ.

14. Страхування в системі фінансів Російської Федерації

Страхування - це економічні відносини з захисту майнових інтересів юридичних і фізичних осіб, при настанні певних подій (страхових випадків) за рахунок грошових фондів, що формуються шляхом сплати ними страхових внесків (страхових премій).

У страхуванні реалізується потреба суспільства і людини у страховому захисті від несприятливих явищ і випадковостей. Перехід економіки на ринкові відносини, розвиток підприємницької діяльності, розширення кола товарних і обмінних операцій, взаємних договірних зобов'язань вимагають надійної системи гарантій, наданої страхуванням, причому не тільки по захисту від надзвичайних явищ природного і техногенного характеру, але і по страховому покриттю шкоди, який виникає при порушенні фінансових та кредитних зобов'язань, коливанні валютних курсів і т.д.

З економічними інтересами громадян пов'язана і страховий захист життя, здоров'я, матеріального добробуту. Взаємодія сторін, зацікавлених в укладанні страхових відносин відбувається н страховому ринку.

Страховий ринок - це сфера грошових відносин, де об'єктом купівлі-продажу є страхова послуга, формує пропозиція і попит на неї.

Страховий ринок виникає при наявності учасників страхових відносин:

1. страхувальники - юридичні і дієздатні фізичні особи, що укладають зі страховиком в силу закону або за двосторонньою угодою договір страхування, який засвідчується страховим свідоцтвом (полісом) з додатком правил страхування.

1. страховики - юридичні особи, що створюються для здійснення страхової діяльності (страхові організації та суспільства взаємного страхування) і одержують в установленому порядку державні ліцензії на проведення стразового операцій.

2. страхові агенти - фізичні або юридичні особи, що діють від імені страховика і за його дорученням відповідно до наданих полісами.

3. страхові брокери - фізичні або юридичні особи, зареєстровані як підприємці, що здійснюють посередню діяльність по страхуванню від свого імені та представляють інтереси страхувальника або страховика.

Департамент страхового нагляду Міністерства фінансів РФ, будучи федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю, видає страховикам ліцензії на здійснення страхової діяльності, веде Єдиний державний реєстр страховиків, проводить контроль за обгрунтованістю страхових тарифів і забезпеченням платоспроможності страховиків, розробляє нормативні і методичні документи з питань страхування. Орган страхового нагляду регулярно отримує від страховиків звіти і має в своєму розпорядженні велику інформацію про їх фінансове становище.

Визначення витрат, необхідних на страхування конкретного об'єкта - найбільш складний і відповідальний момент діяльності страховика. Саме страхові тарифи припускають фінансову стійкість страхових операцій.

Основою обчислення страхових платежів є тарифна ставка, яка представляє собою ціну страхової послуги, адекватно виражає зобов'язання страховика за умовами укладеного договору.

Тарифна ставка або брутто-ставка складається з нетто-ставки і навантаження.

Нетто-ставка призначена для формування страхового фонду і майбутніх страхових виплат клієнтам. Її величина відображає зобов'язання страховика перед страхувальником. В основі побудови нетто-ставки лежить ймовірність настання страхового випадку, яка визначається на основі статистичних даних, накопичених за кілька років. Основою для побудови нетто-ставки служить показник збитковості страхової послуги, що визначається відношенням суми страхового відшкодування, виплаченого за певний період до страхової суми всіх застрахованих об'єктів.

Навантаження включає витрати страховика, пов'язані з укладанням та обслуговуванням страхової угоди; відрахування на попереджувальні заходи, у резервні фонди; витрати на оплату праці працівників страхової компанії. Частка навантаження в тарифі визначається страховиком самостійно. Страхові компанії проводять самостійну тарифну політику і займаються актуарної калькуляцією.

Актуарні розрахунки - система математичних закономірностей і статистичних прийомів, що дозволяють встановити обгрунтовані витрати та витрати, пов'язані зі страхуванням того чи іншого об'єкту, визначити собівартість і ціну страхової послуги.

Об'єкти страхування різноманітні і підлягають класифікації - ієрархічно підпорядкованій системі взаємопов'язаних ланок страхових відносин. Страхування класифікується:

1. за формою проведення:

Обов'язкове страхування здійснюється в силу закону, з позицій загальної доцільності. До нього відносяться:

• страхування пасажирів від нещасних випадків на повітряному, залізничному, морському, внутрішньому водному і автомобільному транспорті;

• страхування військовослужбовців та військовозобов'язаних громадян, призваних на військові збори, осіб рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ;

• страхування співробітників Федеральної податкової служби РФ, працівників судів і прокуратури та інших державних службовців;

• страхування від ризику радіоактивного шкоди внаслідок Чорнобильської катастрофи;

• страхування посадових осіб митних органів Російської Федерації;

• обов'язкове медичне страхування громадян Російської Федерації і т.д.

Добровільне страхування проводиться в силу закону, але на добровільній основі. Закон визначає загальні умови страхування, а конкретні умови встановлює страховик.

2. по об'єктах страхування:

Особисте страхування - форма соціального захисту:

• страхування життя і здоров'я;

• страхування здоров'я громадян при поїздках за кордон;

• страхування пенсій;

• медичне страхування і т.д.

Особисте страхування може бути індивідуальним і груповим.

Майнове страхування пов'язане з володінням, користуванням, розпорядженням майном. До них відносяться:

• сільськогосподарське страхування (сільськогосподарських культур і тварин);

• страхування засобів транспорту;

• страхування майна громадян і т.д.

Страхування відповідальності пов'язане з можливим страхуванням заподіяної їм шкоди особистості або майну фізичної або юридичної особи:

• страхування відповідальності позичальника за непогашення кредиту;

• страхування відповідальності власників автотранспортних засобів і т.д.

Страхування економічних ризиків широко застосовується в зарубіжних країнах. Ці види страхування отримали широкий розвиток і в Росії в умовах ринкових відносин:

• страхування комерційних ризиків (від втрати прибутку, від невиконаних договірних зобов'язань, орендної плати та ін);

• страхування технічних ризиків (будівельно-монтажних, експлуатаційних, нової техніки і технології);

• фінансово-кредитних ризиків (експортних кредитів, банківських кредитів, заставних операцій і т.д.);

• правових ризиків;

• політичних ризиків.

15. Фінанси в системі міжнародних економічних відносин

Світові фінанси виникли в результаті, з одного боку, поширення фінансових відносин на світові господарські зв'язки, а з іншого - стали наслідком появи і розвитку фінансової підсистеми світової економіки.

У системі міжнародних економічних зв'язків провідне місце займає зовнішня торгівля. Вона опосередковує в матеріально-речовій формі практично всі види міжнародного поділу праці. Зовнішня торгівля держав - це торговельні відносини між країнами, що складаються з вивезення (експорту) і ввозу (імпорту) товарів, сировини і матеріалів.

Будучи частиною світової економіки, світові фінанси являють собою сукупність фінансових ресурсів світу, тобто фінансових ресурсів 185 країн з їх фінансовими організаціями, міжнародних організацій та міжнародних фінансових центрів світу, всіх 65 млн. фірм легального бізнесу і всього населення Землі.

Однак частіше використовується менш широке тлумачення світових фінансових ресурсів як ресурсів, використовуваних у міжнародних економічних відносинах, тобто у відносинах між резидентами і нерезидентами. У міру глобалізації світових фінансів, межа між широким і вузьким визначеннями все більш розмивається.

Особливість світових фінансів на відміну від державних фінансів, а також фінансів фірм і фінансів домогосподарств полягає в тому, що вони представлені безліччю суб'єктів, тобто спочатку це многосуб'ектной категорія. Це означає, що немає єдиного міжнародного фонду грошових коштів, зосередженого в конкретному місці і є власністю конкретного суб'єкта світової економіки. Фінансові ресурси світу знаходяться переважно в обігу, утворюючи світовий фінансовий ринок (МФР).

Світові фінанси виконують ті ж основні функції, що й фінанси, тобто розподільну і контрольну. Структура світових фінансів може бути представлена ​​наступним чином:

1. Фінансова допомога:

• міждержавні кредити і гранти,

• кредити та гранти міжнародних організацій.

2. Світовий фінансовий ринок (світові ринки капіталу):

• валютний ринок,

• кредитний ринок,

• ринок страхових послуг.

• ринок боргових і пайових цінних паперів,

• ринок банківських кредитів,

• ринок деривативів.

3. Золотовалютні резерви (ЗВР):

• офіційні ЗВР,

• приватні ЗВР.

Межі між різними сегментами МФР розмиті, тому що відбувається постійне переміщення світових фінансових ресурсів з одного сегмента в інший. У силу цього встановлюється взаємозалежність між валютними курсами, банківським відсотком і курсом цінних паперів у різних країнах світу. Це призводить до глобалізації фінансових ресурсів світу і в той же час, призводить до фінансових криз, як в окремих регіонів світу, так і всієї світової економіки.

У світовому господарстві неможливо обійтися без налагодженої системи валютних (грошових) і кредитних відносин між країнами. Міжнародні валютні відносини - це економічні відносини, пов'язані з функціонуванням національних валют на світовому ринку, грошовим обслуговуванням товарообміну між країнами, використанням валюти як платіжного засобу і кредиту.

Валютні відносини супроводжують міжнародну торгівлю, вивіз капіталу за кордон, науково-технічний обмін, кредитування, міжнародні розрахунки і інші економічні і культурні зв'язки між державами.

Світова валютна система - це форма організації міжнародних валютних відносин, обумовлена ​​розвитком світового господарства і юридично закріплена міжнародними угодами. Державне та міждержавне регулювання валютних відносин знаходить своє вираження у валютній політиці.

Міжнародні фінансово-кредитні відносини - це економічні відносини між кредитором і позичальником при використанні кредиту (позики) в грошовій або товарній формі на умовах повернення і звичайно з виплатою відсотка. У кредитно-фінансові відносини вступають майже всі учасники міжнародних економічних відносин. Особливо мають потребу в кредитах учасники зовнішньої торгівлі.

В основному кредитно-фінансові відносини здійснюються через міжнародні фінансово-кредитні інститути - це міжнародні організації, створені на основі міждержавних угод з метою регулювання кредитно-фінансових відносин між країнами, сприяння розвитку економічних відносин, надання кредитної допомоги.

Найбільшими спеціалізованими міжнародними фінансово-кредитними організаціями є: Міжнародний валютний фонд (МВФ), Міжнародний банк реконструкції та розвитку (МБРР), Європейський банк реконструкції і розвитку (ЄБРР), Європейський інвестиційний банк (ЄІБ), Міжнародна фінансова корпорація (МФК), Банк міжнародних розрахунків (БМР), Паризький і Лондонський клуби та інші.