Тема: «Розрахунок суми пені»
Задача 1
Визначити суму пені за такими даними:
Ставка рефінансування ЦБ РФ - 13%.
Рішення:
1). (7200 - 1200) × 13% 300 × 7дн. = 18,20 (грн.) - за період з 21.05 до 27.05
2). (6000 - 5000) × 13% 300 × 3дн. = 1,30 (грн.) - за період з 28.05 по 30.05
Тема: «Податок на додану вартість (ПДВ)»
Задача 2
Визначити ціни, оподатковуваний оборот, суму ПДВ за такими даними:
1. Собівартість одиниці виробу - 560 руб.
2. Прибуток одиниці виробу - 150 руб.
3. Товар не включений до спецперечень з НК РФ.
4. Обсяг реалізації продукції - 500 шт. виробів.
Рішення:
1). 560 + 150 = 710 (грн.) - ціна виробника.
2). 710 × 18% = 127,80 (грн.) - ПДВ.
3). 710 + 127,8 = 837,8 (грн.) - ціна відпускна.
4). 837,80 × 500 = 418 900 (крб.) - податкова база.
5). 418 900 × 18 / 118 = 63 900 (грн.) - сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Задача 3
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету:
1. Надійшло на розрахунковий рахунок (без ПДВ):
- Виручка за реалізовану продукцію - 275 000 руб.
- Сума передоплати - 30 000 руб.
2. З розрахункового рахунку (з ПДВ):
- Оплачено і оприбутковано сировину - 70 800 руб.
- Оплачений рахунок за опалення - 3540 руб.
Рішення: 1). Нараховано ПДВ:
275 000 × 18% = 49 500 (грн.)
30 000 × 18% = 5 400 (грн.)
Разом нараховано 54900 (грн.)
2). Податкові відрахування:
70 800 × 18 / 118 = 10 800 (грн.)
3540 × 18 / 118 = 540 (грн.)
Разом вирахувань 11340 (грн.)
3). ПДВ до бюджету:
54 900 - 11 340 = 43 560 (грн.)
Тема: «Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)»
Задача 4
Визначити суму податку на доходи фізичних осіб.
Робочий. Герой Росії.
Нараховано за січень:
- Зарплата - 5 500 руб.
- Матеріальна допомога - 1 000 руб.
Нараховано за лютий:
- Зарплата - 4 900 руб.
- Допомога з тимчасової непрацездатності - 520 руб.
Рішення:
У податкову базу включається нарахована з / плата, сума допомоги з тимчасової непрацездатності. Розмір матеріальної допомоги, не перевищує 2 000 руб. не включається в податкову базу. Щомісяця працівник надається податкове вирахування в розмірі 500 руб. (Як Герою Росії) незалежно від суми сукупного річного доходу. Розрахунок податкової бази ведеться щомісячно наростаючим підсумком.
1). 5500 - 500 = 5000 (грн.) - податкова база в січні.
2). 5000 × 13% = 650 (грн.) - ПДФО за січень.
3). 5500 + 4 900 + 520 - 2 × 500 = 9920 (грн.) - податкова база в лютому.
4). 9920 × 13% = 1290 (грн.) - ПДФО за 2 місяці.
5). 1290 - 650 = 640 (грн.) - ПДФО за лютий.
Задача 5
Працівник у щомісяця нараховується заробітна плата - 6000 руб. працівник - інвалід III групи і має право на щомісячний вирахування 500 руб. крім того, він має двох дітей у віці до 18 років. У поточному податковому періоді працівник витратив на своє навчання суму 5 700 руб. і на лікування дітей 2 500 руб. До бухгалтерії надані всі необхідні документи ..
Визначити суму ПДФО, що підлягає сплаті за рік.
Рішення:
1. Розрахунок суми ПДФО за місцем основної роботи.
Річна сума відрахувань по інвалідності: 500 × 12 міс. = 6 000руб.
Дохід працівника, розрахований з початку року наростаючим підсумком перевищить 40 000 руб. в липні (6 000 × 7 = 42 000). Тому податкові відрахування на утримання дітей будуть застосуються тільки в січні - червні. Розмір відрахування на дітей складе: 600 руб. × 2 дитини × 6 міс. = 7 200 руб.
Загальна сума стандартних податкових вирахувань за рік: 6 000 + 7200 = 13 200 руб. Податкова база за рік: 6 000 × 12 - 13 200 = 58 800 руб.
Сума ПДФО, сплаченого за місцем основної роботи: 58 800 × 13% = 7644 руб.
Після закінчення податкового періоду платник податку має право звернутися до податкових органів з проханням надати йому соціальні податкові відрахування (на навчання і на лікування). Для цього проводиться перерахунок.
2. Перерахунок суми ПДФО у податковому органі.
Розрахунок стандартних податкових вирахувань проводиться аналогічно:
500 × 12 міс. = 6 000 руб.
600 руб. × 2 дитини × 6 міс. = 7 200 руб.
6000 + 7200 = 13 200 руб. - Сума стандартних вирахувань.
Так як сума витрат на навчання та лікування не перевищує граничного розміру (38 000 руб.), То вони приймаються в повному обсязі: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.
Всього вирахувань: 13 200 + 8200 = 21 400 руб.
Податкова база за рік, обчислена у податковому органі: 6 000 × 12 - 21 400 = 50 600 руб.
Сума ПДФО, обчислена у податковому органі: 50 600 × 13% = 6578 руб.
Сума податку, що підлягає поверненню платнику податку: 7 644 - 6578 = тисяча шістьдесят шість руб.
Тема: «Податок на майно організацій»
Задача 6
Визначити середньорічну вартість майна за кожний звітний період і суму податку за рік / ставка гранична /.
Вартість майна:
на 1.01 - 550 000 руб.
на 1.02 - 448 000 руб.
на 1.03 - 352 000 руб.
на 1.04 - 500 000 руб.
на 1.05 - 448 000 руб.
на 1.06 - 610 000 руб.
на 1.07 - 580 000 руб.
на 1.08 - 645 000 руб.
на 1.09 - 680 000 руб.
на 1.10 - 670 000 руб.
на 1.11 - 890 000 руб.
на 1.12 - 812 000 руб.
на 1.01 слід. року - 770 000 руб.
Рішення: 1). (550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 = 1 850 000 / 4 = 465 500 (крб.) - вартість майна за 1 кв.
2). (1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 = 3 528 000 / 7 = 504 000 (крб.) - вартість майна за півріччя.
3). (3 528 000 + 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 = 552 300 (крб.) - вартість майна за 9 міс.
4). (5 523 000 + 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 = 615 000 (крб.) - вартість майна за рік.
5). 615 000 × 2,2% = 13 530 (грн.) - сума податку за рік.
Задача 7
ТОВ «Надія» володіє приміщенням, де зберігаються товари. Первісна вартість будівлі - 700 000 руб. сума нарахованої амортизації становить:
на 1.01 - 18 000 руб.
на 1.02 - 19 500 руб.
на 1.03 - 21 000 руб.
на 1.04 - 22 500 руб.
Визначити податкову базу по податку на майно організації та суму податку за 1 квартал / ставка гранична /.
Рішення:
При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, яка становить різницю між первісною вартістю та сумою нарахованої амортизації.
Середня вартість майна з метою розрахунку податку на майно складе:
700 000 - 18 000 + 700 000 - 19 500 + 700 000 - 21 000 + (700 000 - 22 500) 3 +1 = 679750 (грн.)
Сума податку, що підлягає сплаті в 1 кварталі, складе:
1 4 × 679 750 × 2,2% = 3739 (грн.)
Тема: «Інші види регіональних податків»
Задача 8
Організація займається підприємницькою діяльністю у сфері грального бізнесу. На 1 травня 2005р. в організації було зареєстровано:
кас тоталізатора - 1
ігрових автоматів - 14
З 10 травня додатково встановлено:
Ігрових столів - 5
Кас букмекерської контори - 1
З 18 травня додатково встановлено:
Ігрових автоматів - 4
Обчислити податок на гральний бізнес за травень 2005 року по даній організації. Застосувати ставки, встановлені на території вашого суб'єкта РФ.
Рішення:
Сума податку по об'єктах, встановленим до 10 травня: 1 × 60 000 + 14 × 3750 = 112 500 (крб.)
Сума податку по об'єктах, встановленим до 18 травня: 5 × 60 000 + 1 × 60 000 = 360 000 (крб.)
Сума податку за об'єкта, встановленим після 18 травня: 1 2 × 4 × 3 750 = 7500 (Руб.)
Загальна сума податку за податковий період (за травень): 112 500 + 360 000 + 7500 = 480 000 (крб.)
Задача 9
Транспортний засіб має потужність двигуна 150 к.с. 5 травня 2004р. платником податку замінений і зареєстрований новий двигун. Потужність нового двигуна становить 180 л.с. Законом РФ встановлена ставка транспортного засобу 50 руб. за 1 к.с.
Визначити суму транспортного податку за податковий період.
Рішення:
Сума транспортного податку за 2004р. в цьому випадку складе:
150 × 4 + (180 × 8) 12 × 50 = 8 500 (Руб.)
Тема: «Спрощена система оподаткування»
Задача 10
Організація сплачує єдиний податок за спрощеною системою оподаткування. Об'єктом оподаткування є доходи, обсяг яких за 1 квартал 2004 року склав 1534350 рублів. Сума виплаченої зарплати за 1 квартал склала 146 000 рублів.
Розрахувати суму податку за ССО за 1 квартал 2004р.
Рішення:
Сума податку за 1 квартал:
1 534 350 × 6 = 92 061 (Руб.)
Обчислену суму можна зменшити на суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (14% від нарахованої зарплати), але не більше 50% суми податку.
Сума внесків на ОПС за 1 квартал становитиме:
146 000 × 14% = 20 440 (Руб.)
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету:
92 061 - 20 440 = 71 621 (Руб.)
Тема: «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності»
Задача 11
Підприємство роздрібної торгівлі є платником ЕНВД. Розрахувати суму ЕНВД на 1 квартал 2005р., Якщо площа торгового залу 67 кв.м. (Постійна протягом кварталу). Базова прибутковість 1800 руб. До 1 = 1; К 2 = 0,45; К 3 = 1,104. Протягом кварталу підприємство сплатило внески на ОПВ у сумі 6 500 руб. і виплатило допомоги по тимчасовій непрацездатності - 1000 руб.
Рішення:
Розмір поставлений дохід за 1 квартал становитиме:
1 800 × 67 × 3 міс . × 1 × 0,45 × 1,104 = 179 742 (Руб.)
Сума податку за 1 квартал:
179 742 × 15% = 26 961 (Руб.)
Обчислену суму можна зменшити на суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (але не більше 50% суми податку) та на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету:
26 961 - 6 500 - 1 000 = 19 461 (Руб.)
Задача 1
Визначити суму пені за такими даними:
Термін платежу | Сума податку | |
нарахована | фактично сплачена | |
20.05 | 7200,00 | 1200,00 |
27.05 | 5000,00 | |
30.05 | 1000,00 |
Рішення:
1). (7200 - 1200) ×
2). (6000 - 5000) ×
Тема: «Податок на додану вартість (ПДВ)»
Задача 2
Визначити ціни, оподатковуваний оборот, суму ПДВ за такими даними:
1. Собівартість одиниці виробу - 560 руб.
2. Прибуток одиниці виробу - 150 руб.
3. Товар не включений до спецперечень з НК РФ.
4. Обсяг реалізації продукції - 500 шт. виробів.
Рішення:
1). 560 + 150 = 710 (грн.) - ціна виробника.
2). 710 × 18% = 127,80 (грн.) - ПДВ.
3). 710 + 127,8 = 837,8 (грн.) - ціна відпускна.
4). 837,80 × 500 = 418 900 (крб.) - податкова база.
5). 418 900 × 18 / 118 = 63 900 (грн.) - сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Задача 3
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету:
1. Надійшло на розрахунковий рахунок (без ПДВ):
- Виручка за реалізовану продукцію - 275 000 руб.
- Сума передоплати - 30 000 руб.
2. З розрахункового рахунку (з ПДВ):
- Оплачено і оприбутковано сировину - 70 800 руб.
- Оплачений рахунок за опалення - 3540 руб.
Рішення: 1). Нараховано ПДВ:
275 000 × 18% = 49 500 (грн.)
30 000 × 18% = 5 400 (грн.)
Разом нараховано 54900 (грн.)
2). Податкові відрахування:
70 800 × 18 / 118 = 10 800 (грн.)
3540 × 18 / 118 = 540 (грн.)
Разом вирахувань 11340 (грн.)
3). ПДВ до бюджету:
54 900 - 11 340 = 43 560 (грн.)
Тема: «Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)»
Задача 4
Визначити суму податку на доходи фізичних осіб.
Робочий. Герой Росії.
Нараховано за січень:
- Зарплата - 5 500 руб.
- Матеріальна допомога - 1 000 руб.
Нараховано за лютий:
- Зарплата - 4 900 руб.
- Допомога з тимчасової непрацездатності - 520 руб.
Рішення:
У податкову базу включається нарахована з / плата, сума допомоги з тимчасової непрацездатності. Розмір матеріальної допомоги, не перевищує 2 000 руб. не включається в податкову базу. Щомісяця працівник надається податкове вирахування в розмірі 500 руб. (Як Герою Росії) незалежно від суми сукупного річного доходу. Розрахунок податкової бази ведеться щомісячно наростаючим підсумком.
1). 5500 - 500 = 5000 (грн.) - податкова база в січні.
2). 5000 × 13% = 650 (грн.) - ПДФО за січень.
3). 5500 + 4 900 + 520 - 2 × 500 = 9920 (грн.) - податкова база в лютому.
4). 9920 × 13% = 1290 (грн.) - ПДФО за 2 місяці.
5). 1290 - 650 = 640 (грн.) - ПДФО за лютий.
Задача 5
Працівник у щомісяця нараховується заробітна плата - 6000 руб. працівник - інвалід III групи і має право на щомісячний вирахування 500 руб. крім того, він має двох дітей у віці до 18 років. У поточному податковому періоді працівник витратив на своє навчання суму 5 700 руб. і на лікування дітей 2 500 руб. До бухгалтерії надані всі необхідні документи ..
Визначити суму ПДФО, що підлягає сплаті за рік.
Рішення:
1. Розрахунок суми ПДФО за місцем основної роботи.
Річна сума відрахувань по інвалідності: 500 × 12 міс. = 6 000руб.
Дохід працівника, розрахований з початку року наростаючим підсумком перевищить 40 000 руб. в липні (6 000 × 7 = 42 000). Тому податкові відрахування на утримання дітей будуть застосуються тільки в січні - червні. Розмір відрахування на дітей складе: 600 руб. × 2 дитини × 6 міс. = 7 200 руб.
Загальна сума стандартних податкових вирахувань за рік: 6 000 + 7200 = 13 200 руб. Податкова база за рік: 6 000 × 12 - 13 200 = 58 800 руб.
Сума ПДФО, сплаченого за місцем основної роботи: 58 800 × 13% = 7644 руб.
Після закінчення податкового періоду платник податку має право звернутися до податкових органів з проханням надати йому соціальні податкові відрахування (на навчання і на лікування). Для цього проводиться перерахунок.
2. Перерахунок суми ПДФО у податковому органі.
Розрахунок стандартних податкових вирахувань проводиться аналогічно:
500 × 12 міс. = 6 000 руб.
600 руб. × 2 дитини × 6 міс. = 7 200 руб.
6000 + 7200 = 13 200 руб. - Сума стандартних вирахувань.
Так як сума витрат на навчання та лікування не перевищує граничного розміру (38 000 руб.), То вони приймаються в повному обсязі: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.
Всього вирахувань: 13 200 + 8200 = 21 400 руб.
Податкова база за рік, обчислена у податковому органі: 6 000 × 12 - 21 400 = 50 600 руб.
Сума ПДФО, обчислена у податковому органі: 50 600 × 13% = 6578 руб.
Сума податку, що підлягає поверненню платнику податку: 7 644 - 6578 = тисяча шістьдесят шість руб.
Тема: «Податок на майно організацій»
Задача 6
Визначити середньорічну вартість майна за кожний звітний період і суму податку за рік / ставка гранична /.
Вартість майна:
на 1.01 - 550 000 руб.
на 1.02 - 448 000 руб.
на 1.03 - 352 000 руб.
на 1.04 - 500 000 руб.
на 1.05 - 448 000 руб.
на 1.06 - 610 000 руб.
на 1.07 - 580 000 руб.
на 1.08 - 645 000 руб.
на 1.09 - 680 000 руб.
на 1.10 - 670 000 руб.
на 1.11 - 890 000 руб.
на 1.12 - 812 000 руб.
на 1.01 слід. року - 770 000 руб.
Рішення: 1). (550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 = 1 850 000 / 4 = 465 500 (крб.) - вартість майна за 1 кв.
2). (1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 = 3 528 000 / 7 = 504 000 (крб.) - вартість майна за півріччя.
3). (3 528 000 + 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 = 552 300 (крб.) - вартість майна за 9 міс.
4). (5 523 000 + 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 = 615 000 (крб.) - вартість майна за рік.
5). 615 000 × 2,2% = 13 530 (грн.) - сума податку за рік.
Задача 7
ТОВ «Надія» володіє приміщенням, де зберігаються товари. Первісна вартість будівлі - 700 000 руб. сума нарахованої амортизації становить:
на 1.01 - 18 000 руб.
на 1.02 - 19 500 руб.
на 1.03 - 21 000 руб.
на 1.04 - 22 500 руб.
Визначити податкову базу по податку на майно організації та суму податку за 1 квартал / ставка гранична /.
Рішення:
При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, яка становить різницю між первісною вартістю та сумою нарахованої амортизації.
Середня вартість майна з метою розрахунку податку на майно складе:
Сума податку, що підлягає сплаті в 1 кварталі, складе:
Тема: «Інші види регіональних податків»
Задача 8
Організація займається підприємницькою діяльністю у сфері грального бізнесу. На 1 травня 2005р. в організації було зареєстровано:
кас тоталізатора - 1
ігрових автоматів - 14
З 10 травня додатково встановлено:
Ігрових столів - 5
Кас букмекерської контори - 1
З 18 травня додатково встановлено:
Ігрових автоматів - 4
Обчислити податок на гральний бізнес за травень 2005 року по даній організації. Застосувати ставки, встановлені на території вашого суб'єкта РФ.
Рішення:
Сума податку по об'єктах, встановленим до 10 травня: 1 × 60 000 + 14 × 3750 = 112 500 (крб.)
Сума податку по об'єктах, встановленим до 18 травня: 5 × 60 000 + 1 × 60 000 = 360 000 (крб.)
Сума податку за об'єкта, встановленим після 18 травня:
Загальна сума податку за податковий період (за травень): 112 500 + 360 000 + 7500 = 480 000 (крб.)
Задача 9
Транспортний засіб має потужність двигуна 150 к.с. 5 травня 2004р. платником податку замінений і зареєстрований новий двигун. Потужність нового двигуна становить 180 л.с. Законом РФ встановлена ставка транспортного засобу 50 руб. за 1 к.с.
Визначити суму транспортного податку за податковий період.
Рішення:
Сума транспортного податку за 2004р. в цьому випадку складе:
Тема: «Спрощена система оподаткування»
Задача 10
Організація сплачує єдиний податок за спрощеною системою оподаткування. Об'єктом оподаткування є доходи, обсяг яких за 1 квартал 2004 року склав 1534350 рублів. Сума виплаченої зарплати за 1 квартал склала 146 000 рублів.
Розрахувати суму податку за ССО за 1 квартал 2004р.
Рішення:
Сума податку за 1 квартал:
Обчислену суму можна зменшити на суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (14% від нарахованої зарплати), але не більше 50% суми податку.
Сума внесків на ОПС за 1 квартал становитиме:
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету:
Тема: «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності»
Задача 11
Підприємство роздрібної торгівлі є платником ЕНВД. Розрахувати суму ЕНВД на 1 квартал 2005р., Якщо площа торгового залу 67 кв.м. (Постійна протягом кварталу). Базова прибутковість 1800 руб. До 1 = 1; К 2 = 0,45; К 3 = 1,104. Протягом кварталу підприємство сплатило внески на ОПВ у сумі 6 500 руб. і виплатило допомоги по тимчасовій непрацездатності - 1000 руб.
Рішення:
Розмір поставлений дохід за 1 квартал становитиме:
Сума податку за 1 квартал:
Обчислену суму можна зменшити на суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (але не більше 50% суми податку) та на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету: