Бюджетна система РФ

[1, ст. 35]
Принцип гласності означає: обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів, звітів про їх виконання, повноту інформації про хід виконання бюджетів, доступність інших відомостей; обов'язкову відкритість для суспільства і ЗМІ процедуру розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності всередині представницького органу або між виконавчим та представницьким органами державної влади. [1, ст. 36]
Принцип достовірності бюджету означає: надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території; і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету. [1, ст. 37]
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей. [1, ст. 38]
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства у розпорядження органів державної влади відповідного рівня.
Матеріальною основою доходів бюджету є національний дохід. У періоди надзвичайних обставин, коли національного доходу не вистачає для покриття фінансових потреб, держава залучає національне багатство. Це означає реалізацію окремих видів державної власності, наприклад, іноземних цінних паперів, золотого запасу, державних підприємств, інших видів майна, що в результаті призводить до скорочення матеріальних цінностей, що належать державі; зменшення золотовалютних резервів, капіталовкладень за кордоном, а в окремих випадках - і основного капіталу.
Види доходів бюджету:
1) податкові (федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також штрафи і пені);
2) неподаткові;
3) а також доходи цільових бюджетних фондів. [1, ст. 41]
Серед податкових доходів найбільш значне місце займають податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств і
організацій і різні акцизи. [6, 47]
До неподаткових доходів відносяться доходи:
- Від використання, продажу та іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
- Від платних послуг, наданих державними або муніципальними органами влади та інституціями;
- Кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності (штрафи, конфіскації, компенсації, відшкодування шкоди);
- Фінансова допомога і бюджетні позички від бюджетів інших рівнів. [6, 53]
Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у процесі формування фондів грошових коштів, і надходять у розпорядження органів влади різного рівня.
У залежності від державного устрою країни розрізняють: доходи центрального (державного) бюджету і доходи місцевих бюджетів в унітарній (єдиному) державі.
Доходи бюджету - поняття більш вузьке, ніж доходи держави; крім фінансових коштів бюджету всіх рівнів влади вони включають ресурси державних позабюджетних фондів і всього державного сектора. [10, 58]
Головний матеріал джерело доходів бюджету - національний дохід. Якщо для покриття фінансових потреб його недостатньо, держава залучає національне багатство (сукупність матеріальних благ, створених працею попередніх і нинішніх поколінь і залучених в процес відтворення природних ресурсів, якими володіє суспільство на певний момент часу).
Одержавлення національного доходу здійснюється державою різними методами. Основними методами, використовуваними органами державної влади для перерозподілу національного доходу і освіти бюджетних доходів є податки, державний кредит і емісія грошей. Співвідношення між ними різне по країнах та за часом; визначається економічною ситуацією в країні, ступенем гостроти економічних, соціальних та інших суперечностей, станом фінансів і фінансовою політикою держави.
Головний метод перерозподілу національного доходу - податки, що забезпечують переважну частку доходів бюджету. Так, в
доходи центрального бюджету різних держав податкові надходження становлять близько 9 / 10. Частка податків у доходах членів федерації і місцевих бюджетів значно менше. Ці бюджети формуються за рахунок закріплених (власні доходи відповідних бюджетів) і регулюючих доходів. [17, 89]
Наступним за своїм фінансовим значенням доходом бюджету є державні позики. До цього методу держава вдається при бюджетні дефіцити, які передбачаються при складанні бюджету на майбутній рік. У міру посилення фінансової напруженості в країнах і збільшення розміру дефіциту держава звертається до державних запозичень.
Існують два шляхи отримання державних позик:
1) державні позики, отримані у фізичних і юридичних осіб шляхом випуску цінних паперів від імені держави;
2) кредити, отримані у центрального банку і інших кредитних установ.
Збільшення обсягу кредитних операцій держави веде до зростання державного боргу. Державний борг тісно пов'язаний з податками. Його погашення, виплата по ньому відсотків здійснюється в значній мірі за рахунок податкових платежів або новими кредитними операціями.
При надзвичайних обставинах, коли отримання державних позик виявляється скрутним, держава звертається до емісії паперових грошей - це самий непопулярний метод, тому що викликає зростання грошової маси без відповідного товарного забезпечення і призводить до посилення інфляційного процесу, який має важкі соціально-економічні наслідки. [21, 51]
Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх завдань і функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками. Економічна сутність витрат бюджету проявляється в багатьох видах. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину. [12, 38]
Економічна сутність витрат державного бюджету проявляється в тому, що вони служать активним інструментом економічної політики. З їх допомогою держава впливає на перерозподільчі процеси, зростання національного доходу, структурний регулювання економіки, розвиток окремих галузей і секторів господарства, підвищення конкурентоспроможності національної економіки. Соціальна сутність витрат відображається в тому, що через них держава здійснює політику соціального маневрування, забезпечує відтворення робочої сили. Отже, видатки державного бюджету забезпечують державі здійснення його головних функцій і завдань. Конкретні види бюджетних витрат визначаються низкою факторів: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів і т.д. Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку. Для з'ясування ролі і значення бюджетних витрат в економічному житті суспільства їх класифікують за певними ознаками.
У першу чергу застосовується економічна класифікація видатків бюджету, що показує їх вплив на процес розширеного відтворення. У цьому випадку виділяються поточні та капітальні бюджетні витрати. [5, 73]
Поточні витрати являють собою частину видатків бюджету, які забезпечують поточне функціонування органів державної влади, органів місцевого самоврядування, бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій і субвенцій. [1, ст. 68] Ці витрати включають витрати на державне споживання (зміст економічної та соціальної інфраструктури, державних галузей народного господарства, закупівлі товарів і послуг цивільного і військового характеру, поточні витрати державних установ), поточні субсидії нижчестоящим органам влади, державним і приватним підприємствам, трансфертні платежі, виплату відсотків по державному боргу і інші витрати. Ці витрати в основному відповідають затратам, відбитим у звичайному бюджеті чи бюджеті поточних витрат і доходів. [7, 47]
Капітальні видатки бюджету - це грошові витрати держави, пов'язані з фінансуванням інноваційної та інвестиційної діяльності. [1, ст. 67]
Вони включають:
- Витрати, призначені для інвестицій в діючі та новостворювані юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної програми;
- Витрати, що надаються як бюджетних кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам;
- Витрати на проведення капітального ремонту;
- Витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується державне і муніципальне майно. [1, ст. 67]
Більшість цих витрат, як правило, відображається в бюджеті розвитку.
Важливе значення має функціональна класифікація видатків бюджету », що відображає сфери суспільної діяльності, до яких подаються грошові кошти. При цьому всі витрати поділяються на такі великі розділи:
1) державне управління та місцеве самоврядування;
2) судова влада;
3) міжнародна діяльність;
4) національна оборона;
5) правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
6) фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
7) промисловість, енергетика і будівництво;
8) сільське господарство і рибальство;
9) охорона навколишнього середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія та геодезія;
10) транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика;
11) житлово-коммуналиюе господарство;
12) освіта;
13) охорона здоров'я і фізична культура;
14) культура, мистецтво і кінематографія;
15) засоби масової інформації;
16) обслуговування державного боргу;
17) фінансова допомога бюджетам інших рівнів;
18) цільові бюджетні фонди;
19) поповнення державних запасів і резервів;
20) соціальна політика;
21) інші витрати.
Загалом в області видатків бюджету до цих пір є суттєві недоліки: низька ефективність використання бюджетних коштів, широко поширена практика нецільового витрачання коштів, непропорційно фінансування окремих напрямів видатків в умовах невиконання плану за доходами. [11, 41]
Основні завдання в галузі витрат бюджету:
1) забезпечення пріоритетного фінансування соціальних витрат, скорочення і повне погашення заборгованості по виплатах населенню;
2) розширення державного фінансування інвестицій у пріоритетних галузях економіки;
3) скорочення витрат на утримання державного апарату і витрат з управління державним боргом;
4) підвищення ефективності використання бюджетних коштів на національну оборону на основі поступового впровадження військової реформи;
5) зменшення дотації на покриття збитків окремих галузей;
6) скорочення витрат за окремими цільовим статтями витрат і цільовими програмами;
7) концентрація видатків бюджету на найбільш ефективних витратах;
8) посилення контролю за використанням бюджетних коштів. [11, 43]
Доходи і видатки бюджетів повинні бути збалансовані. При дефіциті бюджету - перевищення видатків над доходами - повинні бути вказані джерела фінансування дефіциту (вони різні в залежності від рівня бюджетної системи). Основними джерелами покриття дефіциту є різні кредити, позики, позики, що залучаються від російських і зарубіжних юридичних осіб, міжнародних фінансових організацій, урядів іноземних держав, за якими виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника або гаранта погашення позик іншими позичальниками. [15, 42]
1.3 Суб'єкти бюджетної системи.
У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями, входять фінансові органи, органи грошово-кредитного регулювання, органи державного (муніципального) фінансового контролю. Кожен орган має власні завдання і діє в межах закріплених за ним повноважень. Органом грошово-кредитного регулювання є Банк Росії.
Органами державного або муніципального фінансового контролю є:
- Рахункова палата Російської Федерації;
- Контрольні та фінансові органи виконавчої влади;
- Контрольні органи законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів місцевого самоврядування. [1, ст. 151]
Учасниками бюджетного процесу є:
1) Президент Російської Федерації;
2) органи законодавчої (представницької) влади;
3) органи виконавчої влади (вищі посадові особи суб'єктів Російської Федерації, голови місцевого самоврядування, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, інші уповноважені органи);
4) органи грошово-кредитного регулювання;
5) органи державного та муніципального фінансового контролю;
6) державні позабюджетні фонди;
7) головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів;
8) інші органи, на які законодавством Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації покладені бюджетні, податкові та інші повноваження. [1, ст.152]
Бюджетне послання Президента Російської Федерації направляється Федеральним Зборам Російської Федерації не пізніше березня року, що передує черговому фінансовому році.
У Бюджетному посланні Президента Російської Федерації визначається бюджетна політика Російської Федерації на черговий фінансовий рік і плановий період. [1, ст. 170]
Органи, що здійснюють складання проектів бюджетів:
1. Складання проектів бюджетів - виняткова прерогатива Уряду Російської Федерації, вищих виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і місцевих адміністрацій муніципальних утворень.
2. Безпосереднє складання проектів бюджетів здійснюють Міністерство фінансів Російської Федерації, фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень. [1, ст. 171]
Порядок і терміни складання проектів бюджетів:
1. Порядок і терміни складання проекту федерального бюджету і проектів бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації встановлюються Кабінетом Міністрів України з дотриманням вимог, встановлених Бюджетним Кодексом РФ.
Узгодження показників прогнозу соціально-економічного розвитку Російської Федерації, бюджетних проектировок на черговий фінансовий рік і показників зведеного фінансового балансу Російської Федерації здійснюється комісією, яка створюється в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.
Внесення Міністерством фінансів Російської Федерації проекту федерального закону про федеральному бюджеті і уповноваженим органом проектів федеральних законів про бюджети державних позабюджетних фондів Російської Федерації в Уряд Російської Федерації здійснюється не пізніше 15 днів до дня внесення проектів зазначених законів у Державну Думу. [1, ст. 184]
У законі (рішенні) про бюджет повинні міститися основні характеристики бюджету, до яких належать загальний обсяг доходів бюджету, загальний обсяг витрат, дефіцит (профіцит) бюджету.
У законі (рішенні) про бюджет повинні міститися нормативи розподілу доходів між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації у випадку, якщо вони не встановлені бюджетним законодавством Російської Федерації.
Законом (рішенням) про бюджет встановлюються:
- Перелік головних адміністраторів доходів бюджету;
- Перелік головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту бюджету;
- Обсяг міжбюджетних трансфертів, одержуваних з інших бюджетів і (або) надаються іншим бюджетам бюджетної системи Російської Федерації в черговому фінансовому році (черговому фінансовому році і плановому періоді);
- Верхня межа державного (муніципального) внутрішнього боргу і (або) державного зовнішнього боргу станом на 1 січня року, наступного за черговим фінансовим роком;
- Інші показники федерального бюджету і бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації, бюджету суб'єкта Російської Федерації і місцевого бюджету.
Якщо закон (рішення) про бюджет не вступив в силу з початку фінансового року, то орган, який виконує цей бюджет, правомочний здійснювати витрачання бюджетних коштів на цілі, визначені законодавством, на продовження фінансування інвестиційних об'єктів, державних контрактів, надання фінансової допомоги бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ за умови, що з бюджету на попередній фінансовий рік на ці цілі вже виділялися кошти, але не більше однієї четвертої асигнувань попереднього року з розрахунку на квартал (не більше однієї дванадцятої - у розрахунку на місяць);
Внесення проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік в Державну Думу: [1, ст. 185]
Уряд Російської Федерації вносить на розгляд та затвердження до Державної Думи проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік не пізніше 26 серпня поточного року.
Проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період вноситься до Державної Думи одночасно з наступними документами і матеріалами:
- Основними напрямками бюджетної та податкової політики на черговий фінансовий рік;
- Прогнозом соціально-економічного розвитку Російської Федерації на черговий фінансовий рік і плановий період;
- Оцінкою очікуваного виконання федерального бюджету за поточний фінансовий рік;
- Пояснювальною запискою до проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік;
- Переліком публічних нормативних зобов'язань, які підлягають виконанню за рахунок коштів федерального бюджету, і розрахунками по них на черговий фінансовий рік і плановий період;
- Звітами про реалізацію довгострокових цільових програм;
- Проектами програм державних внутрішніх та зовнішніх запозичень Російської Федерації на черговий фінансовий рік і плановий період;
- Відомостями про розмір і структуру боргу іноземних держав перед Російською Федерацією за станом на кінець звітного фінансового року за видами боргових зобов'язань і позичальникам.
Центральний банк Російської Федерації до 26 серпня поточного року представляє в Державну Думу проект основних напрямів єдиної державної грошово-кредитної політики на черговий фінансовий рік.
Попередньо зазначений проект направляється Президентові Російської Федерації і в Уряд Російської Федерації. [1, ст. 192]
Проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік протягом трьох днів надсилається Радою Державної Думи або в період парламентських канікул Головою Державної Думи до Ради Федерації, іншим суб'єктам права законодавчої ініціативи, в комітети Державної Думи для внесення зауважень і пропозицій, а також до Рахункової палату Російської Федерації на висновок.
Рада Державної Думи направляє проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік до Комітету з питань бюджету та визначає комітети - співвиконавці з розгляду окремих розділів і підрозділів проекту федерального бюджету.
Комітетом-співвиконавцем при розгляді основних характеристик федерального бюджету є комітет, відповідальний за розгляд прогнозу соціально-економічного розвитку РФ на черговий фінансовий рік і плановий період.
Державна Дума розглядає проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період в трьох читаннях.
1. При розгляді Державною Думою проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у першому читанні, обговорюється його концепція, прогноз соціально-економічного розвитку РФ, у тому числі вказуються у федеральному законі про федеральний бюджет прогнозований обсяг ВВП і рівень інфляції, покладені в основу формування основних характеристик федерального бюджету, і основні напрями бюджетної та податкової політики.
За підсумками розгляду в першому читанні проекту федерального закону про федеральному бюджеті рік приймається постанова Державної Думи про прийняття в першому читанні проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і про основні характеристики федерального бюджету на черговий фінансовий рік і плановий період. [1, ст.203]
2. Розгляд у другому читанні проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період:
1) Державна Дума розглядає проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у другому читанні протягом 35 днів з дня його прийняття в першому читанні.
2) Предметом розгляду проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період у другому читанні є:
- Додаток до федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, що встановлює перелік головних адміністраторів доходів федерального бюджету;
- Бюджетні асигнування (за винятком затверджених у першому читанні умовно затверджуються (затверджених) витрат) за розділами, підрозділами, цільовим статтям витрат федерального бюджету на черговий фінансовий рік, додаток до федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, що встановлює розподіл між суб'єктами Російської Федерації міжбюджетних трансфертів на черговий фінансовий рік і плановий період;
- Програма державних внутрішніх запозичень Російської Федерації на черговий фінансовий рік;
- Програма державних зовнішніх запозичень Російської Федерації на черговий фінансовий рік і плановий період;
- Додаток до федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період за довгостроковими цільовими програмами із зазначенням бюджетних асигнувань, спрямованих на фінансове забезпечення зазначених програм на черговий фінансовий рік і плановий період. [1, ст. 205]
3) Розгляд у третьому читанні проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період:
Державна Дума розглядає в третьому читанні проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період протягом 15 днів з дня прийняття зазначеного законопроекту в другому читанні.
При розгляді в третьому читанні затверджуються відомча структура видатків федерального бюджету на черговий фінансовий рік і відомча структура видатків федерального бюджету на перший і другий роки планового періоду. Для розгляду в третьому читанні законопроект виноситься на голосування в цілому. [1, ст. 207]
Секретні статті федерального бюджету:
1. Секретні статті федерального бюджету розглядаються на закритому засіданні палат Федеральних Зборів Російської Федерації. Матеріали до секретних статтями федерального бюджету розглядаються виключно головами палат Федеральних Зборів Російської Федерації і спеціальними комісіями палат.
2. Прийняття спеціальних секретних програм та включення їх до складу тих чи інших витрат федерального бюджету здійснюється за поданням Президента Російської Федерації. [1, ст. 209]

РОЗДІЛ 2. Аналітичний розділ
2.1 Структура бюджету
Бюджетна система України складається з бюджетів трьох рівнів:
перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
третій рівень - місцеві бюджети. [1, ст. 10]
Федеральний бюджет становить перший рівень бюджетної системи Російської Федерації. Федеральний бюджет - це основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральними Зборами у вигляді федерального закону.
Саме федеральний бюджет є основним знаряддям перерозподілу національного доходу і ВВП, через нього мобілізуються фінансові ресурси, необхідні для регулювання економічного розвитку країн та реалізації соціальної політики на всій території Росії. Федеральний бюджет будується з урахуванням необхідності здійснення обраної соціально-економічної
стратегії.
Основними функціями федерального бюджету є:
- Перерозподіл національного доходу і ВВП;
- Державне регулювання і стимулювання економіки;
- Фінансове забезпечення соціальної політики;
- Контроль за утворенням і використанням централізованого фонду грошових коштів. [16, 53]
До переходу на ринкові відносини доходи державного бюджету СРСР базувалися на грошових заощадження державних підприємств. Вони займали більше 90% загальної суми доходів бюджету і в основному складалися з двох платежів - податку з обороту і платежів з прибутку. [17, 76].
В умовах переходу на ринкові механізми доходи бюджетної системи зазнали докорінних змін.
Основними доходами федерального бюджету є податкові, вони складають 93,5%, а близько 34% від них складає податок на додану вартість. Необхідно відзначити, що ряд федеральних податків надходить у федеральний бюджет не повністю, частина з них спрямовується до бюджетів суб'єктів РФ і до місцевих бюджетів.
Виключно з федерального бюджету фінансуються такі види витрат:
- Забезпечення діяльності Президента Російської Федерації, Федеральних Зборів РФ, Рахункової палати РФ, федеральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів;
- Функціонування федеральної судової системи;
- Національна оборона і забезпечення безпеки держави;
- Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
- Державна підтримка залізничного, повітряного та морського транспорту;
- Державна підтримка атомної енергетики;
- Ліквідація стихійних лих та надзвичайних ситуацій
федерального масштабу;
- Утримання установ, що перебувають у державній власності;
- Обслуговування і погашення держборгу РФ;
- Компенсація державних позабюджетних фондів витрат на виплату державних пенсій та допомог, які підлягають фінансуванню за рахунок коштів федерального бюджету;
- Поповнення державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, державного матеріального резерву;
- Фінансова підтримка суб'єктів Російської Федерації;
- Офіційний статистичний облік та ін
Крім цього, кошти федерального бюджету використовуються для фінансування заходів регіонального та місцевого значення, що включаються до цільових регіональні та місцеві програми. [19, 39]
Спільно можуть фінансуватися такі види витрат, як:
1) державна підтримка галузей промисловості,
сільського господарства, транспорту, зв'язку;
2) забезпечення правоохоронної діяльності;
3) забезпечення соціального захисту населення;
4) охорона навколишнього середовища;
5) розвиток ринкової інфраструктури;
6) забезпечення розвитку федеративних і національних відносин;
7) фінансова допомога іншим бюджетам та інше.
Бюджети суб'єктів Російської Федерації входять у другий рівень бюджетної системи.
Бюджет суб'єкта РФ - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання суб'єкта РФ.
Бюджети суб'єктів РФ - один з головних каналів доведення до населення кінцевих результатів виробництва. З цих бюджетів в значній мірі фінансується:
- Розвиток галузей виробничої сфери, в першу чергу місцевої легкої та харчової промисловості;
- Комунального господарства;
- Розвиток транспорту та зв'язку.
Важливе значення мають бюджети суб'єктів у здійсненні загальнодержавних і соціальних завдань, в першу чергу в розподілі державних коштів на утримання і розвиток соціальної інфраструктури суспільства. [21, 79]
В основі розподілу загальнодержавних грошових ресурсів між рівнями бюджетної системи закладені принципи самостійності бюджетів, їх державної підтримки, територіального формування джерел їхніх доходів. Виходячи з цих принципів, доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних і регулюючих джерел доходів. [21, 81]
Власні або закріплені доходи являють собою кошти, що належать суб'єкту бюджетного права, тобто вони повністю або у твердо фіксованій частці на постійній основі надходять до відповідного бюджету, минаючи вищі.
До регулюючим доходів належить вся сукупність грошових коштів, що передаються з вищестоящих бюджетів у нижчі з метою регулювання (збалансування) їх витрат і доходів.
Федеральний закон про федеральний бюджет на кожен рік містить перелік регулюючих і закріплених федеральних податків і платежів суб'єктів РФ. [21, 83]
З 1994 року в Росії в якості регулюючих доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації почали використовувати засоби, отримані з Фонду фінансової підтримки регіонів. Фінансова допомога з цього Фонду надається регіонам, повчитися статус «регіону, що потребує підтримки», або «регіону, особливо потребує підтримки».
Статус «регіону, що потребує підтримки» надається регіонам, у яких душовою бюджетний дохід в планованому році менше середньодушового бюджетного доходу по всіх регіонах РФ.
Статус «регіону, особливо потребує підтримки», надається тим регіонам, у яких обсяг бюджетних доходів менше обсягу прогнозованих в планованому році бюджетних витрат.
З урахуванням цих двох статусів Фонд ділиться на дві частини, з яких відповідно виділяються кошти регіонам, які потребують підтримки, і регіонах, особливо потребують підтримки. Виділення регіонам коштів із зазначених частин Федерального фонду фінансової підтримки регіонів відповідно до їх статусу проводиться на підставі встановленої частки кожного регіону в загальному обсязі коштів відповідної частини цього доходу
Переваги цього способу регулювання полягають в тому, що кошти суб'єктам виділяються на основі єдиної для всіх бюджетів методики, яка враховує бюджетні доходи, чисельність населення, що проживає на відповідній території. [20, 74]
Завдяки цьому виділення коштів суб'єктам федерації здійснюється на об'єктивній основі - загальною для всіх регіонів
формулою розрахунку виділення коштів із загального фонду фінансової підтримки.
Місцеві бюджети становлять третій рівень бюджетної системи Російської Федерації.
Ст. 14 БК РФ визначає бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.
На місцеві органи влади покладено важливе завдання щодо здійснення соціальної політики держави. Фінансування заходів по соціальному обслуговуванню населення в значній частині проводиться за рахунок місцевих бюджетів.
Найбільш яскраво наслідки економічних і соціальних процесів відображаються на видатковій частині місцевих бюджетів. Зростання витрат пов'язане з підвищенням рівня витрат на утримання об'єктів житлово-комунального та культурно-побутового призначення, на благоустрій територій, з новим будівництвом. Також в останні роки широко практикується передача різних відомчих об'єктів, таких як житло, соціально-культурні установи, організації побутового обслуговування в муніципальну власність, що веде до значного збільшення бюджетних витрат. [15, 59]
Слід зазначити, що структура витрат окремих видів місцевих бюджетів не однакова і залежить від обсягу господарства та підвідомчості його органам влади різних територіальних утворень.
Так, міським органам підпорядкована значна частина підприємств місцевої промисловості, житлово-побутового господарства, транспорту, тому питома вага асигнувань на народне господарство в видатків цих бюджетів найбільш значний і перевищує 40%.
У віданні ж районних, селищних і сільських органів влади знаходяться в основному соціально-культурні установи, в цих бюджетах переважна частина витрат припадає на фінансування соціально-культурних заходів, воно становить близько 60-80% витрат.
Доходи місцевих бюджетів, також як і доходи бюджетів суб'єктів федерації складаються з власних і регулюючих доходів.
До них відносяться:
1) Відрахування від федеральних і регіональних податків;
2) Кошти фондів фінансової підтримки регіонів;
3) Дотації, субвенції, субсидії з вищестоящих бюджетів;
4) Засоби, отримані з вищестоящого бюджету в порядку взаємних розрахунків.
2.2 Міжбюджетні відносини
Усі бюджети, що входять у бюджетну систему країни, взаємодіють у рамках міжбюджетних відносин.
Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування, пов'язані з формуванням та виконанням відповідних бюджетів. [1, ст. 129]
Міжбюджетні відносини грунтуються на наступних принципах:
- Розподілу та закріплення видатків бюджетів за певним
рівнями бюджетної системи РФ;
- Розмежування регулюючих доходів за рівнями бюджетної системи Російської Федерації;
- Рівності бюджетних прав суб'єктів РФ, рівності бюджетних прав муніципальних утворень;
- Вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості
суб'єктів РФ, муніципальних утворень;
- Рівності всіх бюджетів РФ у взаєминах з федеральним
бюджетом, рівності місцевих бюджетів у взаєминах з
бюджетами суб'єктів федерації. [1, ст. 130]
Виходячи з цих принципів, можна сказати, що в основі міжбюджетних відносин в Росії лежить бюджетний федералізм. У строго науковому сенсі теорії бюджетного федералізму, так само як і канонічного визначення не існує.
Разом з тим аналіз побудови бюджетно-податкових систем у державах федеративного устрою дозволяє виділити наступні положення, які в сукупності виражають суть стандартної моделі бюджетного федералізму:
- Співіснування кількох рівнів бюджетно-податкової системи;
- Законодавче або договірне розподіл повноважень і відповідальності кожного з рівнів влади за конкретні напрями та види діяльності на відповідній території;
- Наявність стійких уявлень про величину необхідних витрат для реалізації кожним рівнем влади його повноважень і відповідальності;
- Закріплення за кожним рівнем бюджетної системи податкових і
неподаткових доходних джерел;
- Реалізація програм підтримки розвитку окремих регіонів і т.п.
Всі ці характеристики стандартної моделі бюджетного федералізму зазнають неминучі зміни при її адаптації до умов конкретної країни. «Стандарт» треба пристосовувати до характерного тільки для даної країни і для даного періоду її історії безлічі взаємопов'язаних завдань соціального, економічного і регіонального розвитку.
Російська модель бюджетного федералізму формально будувалася відповідно до описаного «стандартом». Вона спиралася на конституційно деклароване розподіл предметів відання між Федерацією, її суб'єктами та муніципальними утвореннями і виходила з законодавчо встановленої структури поділу між усіма рівнями влади збираються в країні податків. У її рамках використовувався «формульний», зовні вільний від суб'єктивізму механізм бюджетного вирівнювання за допомогою федеральних трансфертів суб'єктам РФ. [12, 56]
Головною проблемою російського бюджетного федералізму є його низька ефективність. Однією з основних причин цього є дуже значна диференціація регіонів за рівнем доходів. Так за оцінкою Міністерства фінансів, 66% усього податкового потенціалу країни зосереджено в 12 суб'єктах РФ. Виходить, що ці 12 суб'єктів отримують на своїй території дві третини всіх податків країни, а 76 суб'єктів - одну третину. [12, 62]
Поглиблення горизонтальної диференціації по доходах сприяє збільшенню обсягу коштів, необхідних для підтягування регіонів до среднероссійского рівня. Так як міжрегіональна диференціація посилюється, то все більший обсяг ресурсів буде йти в бідні регіони. Існуюча методика виділення трансфертів призводить до того, що при скороченні власних бюджетних доходів суб'єкт Федерації має більше прав на отримання коштів з федерального бюджету.
Існуючий механізм виділення трансфертів заохочує регіони до зменшення їх доходної бази. Принцип вирівнювання
витрат при відсутності стимулів до збільшення власних доходів зумовлює посилення утриманських настроїв в регіонах.
У таких умовах необхідні докорінні зміни трансфертної політики, спрямовані на підвищення фінансової самостійності та відповідальності регіонів, заохочення їх власних зусиль у подоланні бюджетної кризи, нарощуванні дохідної бази як регіонального, так і федерального бюджету, прискорення соціально-економічних реформ. [12, 64]
Для підвищення зацікавленості регіонів у наповненні федерального бюджету доходами повинна бути встановлена ​​пряма залежність отримання з федерального центру фінансової допомоги від ступеня виконання завдання з мобілізації доходів до федерального бюджету.
Федеральний центр повинен розробити і довести до регіонів рекомендації за програмами бюджетного оздоровлення, дотримання яких буде найважливішою умовою виділення фінансової допомоги. Основними параметрами при цьому повинні стати:
- Частка пріоритетних витрат (охорона здоров'я, освіта, соціальне забезпечення тощо) у витратах регіонального бюджету;
- Частка населення в оплаті житлово-комунальних послуг та громадського транспорту;
- Наявність адміністративного контролю цін;
- Граничні бюджетні запозичення і обсяг податкових звільнень та пільг. [17, 52]
Оздоровленню регіональних бюджетів має сприяти впорядкування бюджетного процесу в регіонах: забезпечення «прозорості» статей бюджету, їх відповідність федеральному класифікатора, консолідація в бюджет регіональних позабюджетних фондів, казначейське виконання бюджетів.
Важливою умовою нормального функціонування міжбюджетних відносин є фінансовий контроль з боку федерального центру за правильним і доцільним витрачанням коштів регіональних бюджетів. Логічним розвитком вищесказаного може стати вимога обов'язкового підтвердження відповідними органами влади фактичної результативності використання раніше виділених коштів. Такі офіційні підтвердження могли б бути додатковими підставами для отримання чергової порції засобів підтримки. При цьому важливо не повне витрачання отриманих коштів, а саме результативність їх використання для покращення або стабілізації в регіоні за конкретними параметрами (зниження рівня бідності, зростання числа робочих місць і т.д.).
Велике значення для модернізації міжбюджетних відносин має зміна предмета державної фінансової підтримки. Ним має стати не розпливчасте «соціально-економічний розвиток регіону», а конкретні завдання, які можна вирішити з відчутними результатами у встановлені терміни і за рахунок виділених коштів федерального бюджету, консолідованих з ресурсами регіону.
Ініціатива за рішенням таких завдань, так само як і готовність взяти на себе всю відповідальність за цільове використання бюджетних коштів та за досягнення заявлених результатів, повинна виходити від потенційних одержувачів підтримки - керівництва суб'єктів Федерації і муніципальних утворень. [17, 70]
2.3 Державний бюджет Російської Федерації за 2006 і 2007 рік
Державний бюджет РФ за 2006 рік
Бюджет на 2006 рік був спланований виходячи зі зростання ВВП в 2006р. на 5,8%, інфляції в 7,0 - 8,5%, ціни на нафту марки «Urals» у $ 40 за барель і середньорічного курсу долара в розмірі 28,6 рубля за долар.
У 2006р. доходи бюджету склали 5 трлн. 46 млрд. 137,5 млн. рублів, у тому числі податкові доходи - 3 трлн. 167 млрд. 825,9 млн. рублів, неподаткові - 1 трлн. 878 млрд. 311,6 млн. рублів. У січні-травні 2006р. у федеральний бюджет країни надійшло адмініструються ФНС Росії доходів 1 214,8 млрд. руб. Основна маса адмініструються ФНС Росії доходів федерального бюджету була забезпечена надходженнями податку на видобуток корисних копалин - 36,3% та ПДВ -33,4%. Надходження податку на прибуток організацій у федеральний бюджет РФ в січні-травні 2006р. склали 189,8 млрд. руб. Надходження єдиного соціального податку, що зараховується до федерального бюджету, в січні-травні 2006р. склали 113,5 млрд. руб. Надходження ПДВ на товари, що реалізуються на території РФ, в січні-травні 2006р. склали 405,8 млрд. руб.
Витрати бюджету склали 4 трлн. 270 млрд. 114,7 млн. рублів, у тому числі процентні витрати - 202 млрд. 482,2 млн. рублів, непроцентні - 4 трлн. 67 млрд. 632,5 млн. рублів. Профіцит бюджету склав 776 млрд. 22,8 млн. рублів. Обсяг ВВП в абсолютному вираженні - 24380 млрд. рублів. [22]
Особливістю федерального бюджету на 2006 рік є те, що для активізації інвестиційної діяльності на умовах державно-приватного партнерства створений Інвестиційний фонд в обсязі 69,7 млрд. рублів, кошти якого мають спрямовуватися на реалізацію великих інвестиційних та інноваційних проектів. Ще однією особливістю федерального бюджету на 2006 рік є необхідність фінансування з нього, починаючи з 2006 року, чотирьох національних проектів: «Доступне і комфортне житло - громадянам Росії», «Здоров'я», «Освіта» і «Розвиток АПК», висунутих в якості пріоритетних Президентом Російської Федерації після внесення Урядом РФ у Державну Думу проекту федерального бюджету на 2006 рік. Відповідно до постанови Державної Думи «Про прийняття у другому читанні проекту федерального закону« Про федеральному бюджеті на 2006 рік »на реалізацію чотирьох національних проектів повинно бути виділено не менше 134,5 млрд. рублів. З них на "Доступне і комфортне житло - громадянам Росії» - 21,9 млрд. рублів, «Здоров'я» - 62,6 млрд. рублів, «Розвиток АПК» - 19,2 млрд. рублів і на «Освіта» - 30, 8 млрд. рублів. [22]
В результаті розгляду проекту федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік» у другому і третьому читаннях відбувся перерозподіл видатків на загальну суму 18,1 млрд. рублів.
Це обумовлено скороченням витрат за такими розділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ: «Загальнодержавні витрати» - на 8,1 млрд. рублів, «Національна оборона» - на 1,2 млрд. рублів, «Охорона навколишнього середовища» - на 0090 млн . рублів, «Освіта» - на 4,4 млрд. рублів, «Соціальна політика» - на 4,3 млрд. рублів. При цьому на таку ж суму було збільшено інші розділи, в тому числі: «Національна безпека і правоохоронна діяльність» - на 1,4 млрд. рублів, «Національна економіка» - на 0,8 млрд. рублів, «Житлово-комунальне господарство» - на 7,2 млрд. рублів, «Культура, кінематографія та засоби масової інформації» - на 0,8 млрд. рублів, «Охорона здоров'я і спорт» - на 3,2 млрд. рублів, «Міжбюджетні трансферти» - на 4,7 млрд. рублів. Багато в чому такий перерозподіл між розділами функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації було зроблено у зв'язку з уточненням обсягів фінансових коштів, необхідних для реалізації чотирьох національних проектів, та напрямків використання зазначених витрат. [22] Відповідно до Федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік» розмір субсидій бюджетам суб'єктів Федерації на будівництво та реконструкцію автомобільних доріг загального користування та штучних споруд на них, у тому числі в межах поселень, муніципальних районів, міських округів, а також зв'язують населені пункти сільських доріг з включенням їх у мережу доріг загального користування склало 36,8 млрд. рублів. Відповідно до статті 42 Федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік» розподілені дотації бюджетам суб'єктів Федерації на підтримку заходів щодо забезпечення збалансованості бюджетів суб'єктів РФ у сумі 20,0 млрд. рублів. З метою підвищення рівня соціально-економічного розвитку суб'єктів Федерації, в тому числі шляхом поліпшення забезпеченості регіонів інженерної та соціальною інфраструктурою, у складі федерального бюджету в 2006 році утворений Федеральний фонд регіонального розвитку, обсяг якого складає 2,7 млрд. рублів. У 2005 році фінансування федеральної цільової програми «Скорочення відмінностей у соціально-економічному розвитку регіонів Російської Федерації» здійснювалося з коштів Федерального фонду регіонального розвитку. А в 2006 році її фінансування стало здійснюватися через федеральну адресну інвестиційну програму у сумі 1,4 млрд. рублів. Таким чином, фінансові кошти, передбачені за вказаною програмою, є додатковими інвестиційними ресурсами крім Федерального фонду регіонального розвитку для суб'єктів Російської Федерації. [22]
Державний бюджет на 2007 рік
За січень-червень 2007 року рівень доходів федерального бюджету РФ склав 23,4% ВВП, рівень витрат федерального бюджету склав 15,7% ВВП, а профіцит бюджету - 7,7% ВВП. За підсумками січня-травня 2007 року доходи консолідованого бюджету РФ склали 34,8% ВВП, видатки консолідованого бюджету - 24,8% ВВП, а профіцит бюджету - 10,0% ВВП. На 1 липня 2007 року об'єм коштів «Стабілізаційного фонду РФ» склав 3 141,4 млрд. руб., Що по відношенню до ВВП у річному обчисленні складає 11,3%.
У табл. 1 представлена ​​динаміка основних параметрів федерального бюджету РФ в 2005-2007 рр.. За попередньою оцінкою Міністерства фінансів РФ по касовому виконанню в січні-червні 2007 р . федеральний бюджет був виконаний по доходах в сумі 3 244,9 млрд. руб. (23,4% ВВП), за видатками дві 171,9 млрд. руб. (15,7% ВВП), профіцит федерального бюджету склав 1 073,98 млрд. руб. (7,7% ВВП). За абсолютною величиною доходи і витрати федерального бюджету за аналізований період виявилися дещо вище відповідних показників минулого року (доходи - 2 931,8 млрд. руб., А витрати - 1 870,4 млрд. руб.). У той же час по відношенню до ВВП дані показники трохи знизилися (відповідно 24,9% і 15,9% ВВП). Слід зазначити, що профіцит федерального бюджету в номінальній величині близький до показника минулого року (1 061,4 млрд. руб.), В той час, як в частках ВВП спостерігається зниження в порівнянні з попереднім періодом (9,0% ВВП). [22]
Таблиця 1. Основні параметри федерального бюджету РФ
в 2006-2007 рр.. (У% ВВП)
Джерело: Міністерство фінансів РФ, розрахунки ІЕПП.
За січень-червень 2007р. обсяг податкових та інших надходжень у частках ВВП по більшості відомств знизився по відношенню до показників за аналогічний період минулого року (табл. 2). Надходження податків і платежів, які адмініструються Федеральною податковою службою, склали 11,69% ВВП, що на 0,64% ВВП нижче аналогічного показника січня-червня 2006 року. Частка надходжень, що адмініструються Федеральною митною службою, склала 10,16% ВВП (11,09% ВВП в 2006р., Тобто зниження склало майже 1% ВВП). Обсяг надходжень, що адмініструються Федеральним агентством з управління федеральним майном, знизився на 0,07 п.п. і склав 0,14% ВВП. Обсяг доходів держбюджету, які адмініструє іншими федеральними органами, навпаки, за підсумками січня-червня 2007р. продемонстрував деяке підвищення (на 0,16% ВВП) у порівнянні з показниками минулого року і склав 1,41% ВВП (1,25% ВВП у 2006р.) [22]
Таблиця 2.
Обсяги надходжень доходів федерального бюджету РФ в 2006-2007 рр.. (У% ВВП, по касовому виконанню)

	Червень 2006	2006	Червень 2007
Податки та інші платежі, які адмініструються Федеральною податковою службою	12,33%	11,27%	11,69%
Податки і платежі, які адмініструються Федеральною митною службою	11,09%	10,76%	10,16%
Надходження, які адмініструються Федеральним агентством з управління федеральним майном	0,21%	0,26%	0,14%
Доходи федерального бюджету, які адмініструються іншими федеральними органами	1,25%	1,25%	1,41%
Разом доходів	24,87%	23,54%	23,39%

Джерело: Міністерство фінансів РФ, розрахунки ІЕПП.
Найбільше падіння в частках ВВП за період з січня по травень 2007р. було зафіксовано за наступними доходними джерелами: вивізні митні збори (-2,1% ВВП), ПВКК (-1,2%), податок на додану вартість товарів, що реалізуються на території РФ (-0,7%). Слід зазначити, що в сумі ці податки склали майже 60% від сумарних доходів федерального бюджету за січень-травень 2007р. Найбільше зростання у частках ВВП спостерігався по наступних статтях: податок на додану вартість товарів, що ввозяться на територію РФ (+0,6%) і ввізні мита (+0,2%), єдиний соціальний податок (+0,1%). Частка цих податків у доходах федерального бюджету досягла трохи більше 25% за результатами виконання бюджету за перші 5 місяців 2007р. По іншим статтям зміни були незначні (менше 0,1% ВВП). Вищеописані зміни в надходженнях з різних видів податків і зборів призвели до падіння частки доходів федерального бюджету в ВВП як за перші 5 місяців, так і за січень-червень 2007р.