Курсову роботу виконала студентка 3 курсагруппи ВКФ3-1 Кондратюк О.А.
Фінансова академія при Уряді РФ
Кафедра «фінанси»
Москва 2004.
Введення.
Фінансова система сьогодні є предметом дискусій і обговорень. В якості проблем сучасного суспільства, які покликана вирішувати фінансова система, можна назвати: недостатні темпи розвитку економіки; диспропорції розвитку економічної системи; відставання в адаптації до змін на зовнішніх товарних і фінансових ринках; зайву соціальну напруженість, негативно впливає на відтворювальний процес; низький рівень задоволення потреб індивідуума і ін
У нашій країні написано багато наукових праць і підручників по фінансовій системі. Але якщо розглядати структури системи, які пропонують автори, то можна помітити деякі розбіжності. Автори виділяють різну кількість сфер системи, структурні елементи сфер також не однакові. Тому я хочу провести свій аналіз всіх складових частин фінансової системи, розглянути відмінності і подібності тих структур, які пропонують автори книг і прийти до єдиної, більш правильною, на мій погляд, фінансовій системі.
Не виключено, що той склад і структура системи, яка є правильною зараз, буде залишатися вірною і в наступні часи. Адже в Росії за рік відбувається велика кількість змін в економіці, приймаються нові закони і вводяться поправки. З 2005 відбудуться великі зміни в податковому законодавстві, зміни торкнуться також і Бюджетний кодекс РФ. Тому в своїй роботі я розгляну також і зміни, які можуть вплинути на фінансову систему, її склад і структуру у зв'язку з прийняттям нових законів.
1. Поняття фінансової системи країни. Основні дискусійні питання її складу і структури.
1.1. Поняття фінансової системи.
Фінанси є невід'ємним елементом суспільного виробництва на всіх рівнях господарювання. Без фінансів неможливо забезпечувати індивідуальний і суспільний кругообіг виробничих фондів на розширеній основі, регулювати галузеву і територіальну структуру економіки, стимулювати найновіші впровадження науково-технічних досягнень, задовольняти інші суспільні потреби. Такі потреби у господарюючих суб'єктів і держави зумовлюють виникнення різноманітних видів фінансових відносин. Фінансові відносини складаються між державою, з одного боку, юридичними та фізичними особами, з іншого; між двома юридичними особами; між юридичними особами, з одного боку, і фізичними особами - з іншого. Відносини між двома фізичними особами в даний час деякими економістами не визнаються фінансовими, хоча з'являються видання про особисті фінанси, фінанси домашніх господарств (фінансах населення), сімейному бюджеті.
При всьому своєму розмаїтті фінансові відносини мають деякі загальні риси, що дозволяє об'єднувати їх в окремі групи. Угруповання фінансових відносин можна проводити за різними ознаками, але найбільш обгрунтованою є класифікація цих відносин у відповідності з об'єктивними критеріями. Фінансові відносини є за своєю природою розподільними, так як розподіляють частина вартості суспільного продукту по суб'єктам. Саме суб'єкти формують фонди цільового призначення в залежності від їх ролі в суспільному виробництві. Тому найбільш прийнятним критерієм класифікації є роль суб'єкта в суспільному виробництві. Залежно від цього критерію визначаються способи організації фінансів. Порядок утворення та використання фінансових ресурсів і фінансових фондів.
Згруповані за певною ознакою фінансові відносини утворюють фінансову систему. Фінансові відношення при всьому їх різноманітті можна об'єднати в окремі, відносно відособлені групи - сфери і ланки. Ці сфери і ланки тісно пов'язані між собою. Кожній групі фінансових відносин відповідають грошові фонди, а відповідні фінансові органи здійснюють управління цими відносинами і фондами.
Таким чином фінансова система - це сукупність сфер і ланок фінансових відносин, пов'язаних з ними грошових фондів та органів управління фінансами.
1.2. Склад і структура фінансової системи.
Через складності не завжди можна дослідити і провести аналіз системи в цілому. У цьому випадку вдаються до декомпозиції - поділу системи на частини (підсистеми) - і досліджують ці частини як самостійні об'єкти. Зокрема виділяють суб'єкт і об'єкт управління. Кожна з цих підсистем є складною системою.
Підсистемами називають великі складові складних систем, які зазвичай, у свою чергу, є складними системами. В якості підсистем фінансової системи виступають сфери і ланки.
Структура фінансової системи - це сукупність її елементів і зв'язків між ними.
Фінансова система складається з трьох основних елементів:
сукупність сфер і ланок фінансових відносин (власне фінансова система у вузькому розумінні);
сукупність створюваних у кожній ланці грошових фондів;
система фінансових органів - фінансовий апарат (інфраструктура фінансової системи), або фінансова система з точки зору управління фінансами.
Розмежування фінансової системи на окремі ланки обумовлено відмінностями в задачах кожної ланки, а також у методах формування і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.
Кожній ланці системи фінансів притаманні свої специфічні форми і методи утворення і використання грошових фондів і доходів.
Фінансові системи різних країн мають різний склад, що визначається різними державними структурами та організаційно - правовими формами.
У підручниках радянського періоду в структурі системи фінансів виділялися зазвичай дві підсистеми: фінанси підприємств і галузей народного господарства і загальнодержавні фінанси. Іноді до них додавали, як окрему підсистему Ю державний кредит. Порівняно проста система фінансів СРСР відповідала його економічного базису і проведеної фінансової політики. Проведення ринкових реформ в Росії, здійснення принципово нової економічної та фінансової політики, об'єктивно зумовили виділення нових ланок фінансових відносин.
Слід мати на увазі, що первинні доходи сфери фінансів приватних і державних підприємств, а також доходи громадян створюють основу системи фінансів будь-якої держави. І це не тільки теоретичне припущення, оскільки вся сукупність цих ресурсів відображається у зведеному балансі фінансових ресурсів Росії. У цілому, вся система фінансів складається з двох укрупнених підсистем (сфер):
державних і муніципальних фінансів
фінансів господарюючих суб'єктів.
Як вже говорилося раніше, класифікаційним ознакою такого поділу є роль суб'єкта в суспільному відтворенні. Відповідно до цього критерію є відмінності в потребах фінансових ресурсів і відповідно фінансових фондів.
Так, безпосередньо учасники суспільного відтворення, організації та громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, виробляють товари і займаються наданням послуг. Для здійснення своєї діяльності їм необхідні фінансові ресурси, які забезпечили б процес виробництва, необхідна сума грошових коштів.
Таким чином, для суб'єктів господарювання будуть характерні такі фінансові відносини, які будуть забезпечувати безперервність процесу виробництва товарів і надання послуг.
Кожна сфера фінансової системи в свою чергу має структурні елементи. Фінанси суб'єктів господарювання виступають вихідним фінансової системи, так як саме в цій сфері відбувається формування первинних доходів і фінансових ресурсів і починаються інші розподілу і перерозподілу вартості.
Угруповання фінансових відносин всередині сфери суб'єкта господарювання здійснюється в залежності від характеру діяльності суб'єкта. Він впливає на джерела формування фінансових ресурсів та порядок їх використання. Частина організацій в якості цілей своєї діяльності, переслідує отримання прибутку, вони є комерційними. Крім комерційних організацій для нормального функціонування суспільства необхідні організації для задоволення потреб суспільства в освітніх, культурних, наукових, благодійних та інших суспільно необхідних благах.
Такі організації не мають на меті отримання прибутку і не розподіляють отриманий прибуток між засновниками. Фінансові ресурси їм необхідні тільки для здійснення своєї статутної діяльності. Це також впливає на склад фінансових відносин, учасниками яких є такі організації.
Учасниками товарного виробництва також виступають ПБЮЛ (підприємства без утворення юридичної особи). Під діяльністю таких підприємств розуміється самостійна, що здійснюється на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг, особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку.
Таким чином, виділяють наступні ланки у сфері суб'єктів господарювання:
фінанси комерційних організацій
фінанси некомерційних організацій
фінанси ПБЮЛ.
Центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави займає державний бюджет, що має силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік. Бюджетний кодекс Російської Федерації визначає бюджет «як форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначеного для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування». Таким чином, державний бюджет, будучи для держави засобом акумулювання фінансових ресурсів, дає державної влади можливість утримання державного апарату, армії, виконання соціальних заходів, реалізації пріоритетних економічних завдань, тобто виконання державою притаманних йому функцій.
Сфера фінансів державні та муніципальні фінанси складається з двох ланок:
фінанси державного бюджету
фінанси позабюджетних фондів
Державний позабюджетний фонд - це форма освіти і витрати коштів, утворених поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Державні позабюджетні фонди призначені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу і мають строге цільове призначення. Витрати і доходи (бюджет) державних позабюджетних фондів затверджуються законодавчими (представницькими) органами у формі закону (рішення) аналогічно закону (рішенню) про затвердження державного бюджету. Формуються державні позабюджетні фонди в основному за рахунок обов'язкових відрахувань, сплачуваних юридичними і фізичними особами. Кошти державних позабюджетних фондів перебувають у державній власності.
Таким чином до складу фінансової системи входять дві великі сфери і ланки, що входять до їх складу. (Див. додаток 1)
1.3. Основні дискусійні питання.
У літературі фінансова система, її склад і структура представлені по-різному.
Не дивлячись на те, що всі автори виділяють один основний критерій, по якому відбувається поділ фінансової системи на сфери і ланки (роль суб'єкта в суспільному відтворенні), ми бачимо все ж розбіжності в структурі.
Основним з дискусійних питань є виділення страхування як самостійної сфери фінансової системи. Наприклад, такі автори як Галицька, Вавілов, Родіонова виділили три сфери фінансової системи. Причому структура цих сфер теж різна у різних авторів.
Автор Вавілов у сфері страхування виділяє дві ланки (див. додаток 2):
Некомерційне (державне страхування)
Комерційне страхування.
Автор Родіонова виділяє 5 ланок (див. додаток 3):
Майнове страхування
Страхування відповідальності
Страхування підприємницьких ризиків
Автор Галицька також виділяє 5 ланок (див. додаток 4):
1) соціальне
2) особисте
3) майнове
4) відповідальності
5) підприємницьких ризиків
Значить перед нами постає ще одне питання: якщо все ж страхування виділяється як окрема сфера, то який же її склад?
Всі автори виділяють як окрему сферу фінанси суб'єктів господарювання, хоча можна побачити, що інтерпретація цієї назви в авторів різна. Чому залежить така розбіжність і як все-таки правильно називати цю підсистему, ось ще одне питання.
Автор Романовський виділяє сферу фінанси суб'єктів господарювання і ділить її на (див. додаток 5):
1) Комерційні підприємство та організації
Родіонова виділяє сферу фінанси підприємств, установ, організацій і виділяє в ній такі ланки:
1) фінанси підприємств, що функціонують на комерційних засадах
2) фінанси установ і організацій, що здійснюють комерційну діяльність
3) фінанси громадських об'єднань
За Вавілову фінанси економічних (господарюючих) суб'єктів поділяються на:
1) фінанси комерційних організацій
2) фінанси некомерційних організацій
3) фінанси ПБОЮЛ
4) фінанси домогосподарств
Ковальова виділяє фінанси суб'єктів господарювання (див. додаток 6):
1) державних
2) муніципальних
3) приватних
4) акціонерних
5) орендних
6) громадських
Таким чином, ще одним важливим питанням є склад сфери фінансів суб'єктів господарювання.
Аналогічні розбіжності відбуваються у сфері державні та муніципальні фінанси.
За Вавілову до складу цієї сфери входять:
1) Федеральні фінанси
2) Фінанси Суб'єктів Федерації
Родіонова в складі державних фінансів виділила:
1) державний бюджет
Ковальова виділила сферу загальнодержавні фінанси і в її складі:
1) державний бюджет
2) позабюджетні фонди
3) державний кредит
4) фонди страхування
За системою Романовського сфера державні та муніципальні фінанси включає в себе бюджетну систему і державний кредит. У свою чергу бюджетна система ділиться: на федеральний бюджет, територіальні бюджети суб'єктів федерації, бюджети муніципальних утворень (місцеві бюджети), бюджети фонду соціального страхування РФ, Державного фонду зайнятості населення РФ, Федерального та територіального фондів обов'язкового медичного страхування.
Для того, щоб зрозуміти і довести склад і структуру фінансової системи РФ (запропоновану у додатку 1) необхідно чітко проаналізувати роль суб'єктів в суспільному відтворенні, завдання, які вони виконують, джерела формування фінансових ресурсів, напрямок розподілу прибутку.
2. Аналіз та характеристика структурних підрозділів фінансової системи РФ.
2.1. Фінанси суб'єктів господарювання та їх складові.
Фінанси господарюючих суб'єктів - це грошові відносини, пов'язані з формуванням грошових доходів, надходжень і накопичень у економічних суб'єктів та їх використанням на фінансування витрат по розширеному відтворенню або надання послуг, на матеріальне стимулювання працюючих, виконання зобов'язань перед державою, фізичними та юридичними особами.
Фінанси економічних суб'єктів відрізняються різноманіттям форм фінансових відносин, опосередковує процес створення матеріальних благ і надання послуг споживачам, забезпечують процес формування, постійного поповнення та збільшення виробничих фондів і фондів невиробничого призначення комерційних і некомерційних організацій. Фінанси господарюючих суб'єктів мають широкі можливості впливу на всі сфери господарського життя, виступаючи вихідною ланкою фінансової системи.
Особливості формування та використання фінансових ресурсів різних економічних суб'єктів визначаються: сферою діяльності економічних суб'єктів (комерційна, некомерційна), організаційно-правовою формою, галуззю. Крім економічних суб'єктів, що діють як юридична особа, підприємницьку діяльність можуть здійснювати особи, що діють без утворення юридичної особи.
Підприємства та організації функціонують на комерційних ні некомерційних засадах. Для комерційних організацій характерна передусім головна мета - отримання прибутку .. некомерційні організації переслідують іншу мету - забезпечення найкращого соціального ефекту, і якщо така організація отримує прибуток, то як правило, не розподіляє її між учасниками.
При функціонуванні комерційних організацій виникають такі групи фінансових відносин:
- Всередині комерційної організації з приводу формування, розподілу і використання фінансових ресурсів;
- Між комерційною організацією та іншими економічними суб'єктами: отримання і сплата штрафів, внесення пайових внесків, інвестування коштів, участь у розподілі прибутку, отримання дивідендів тощо;
- Між комерційною організацією та фінансово-кредитними організаціями у зв'язку зі сплатою страхових внесків (премій) та отриманням страхових виплат (відшкодуванням чи забезпеченням), залученням джерел інвестицій, розміщенням фінансових ресурсів та отриманням доходів від цього розміщення;
- З державою з приводу утворення і використання бюджетних та позабюджетних фондів (платежі до бюджету і позабюджетні фонди, бюджетне фінансування у формі субсидій і субвенцій, бюджетного кредиту, оплати державного і муніципального замовлень, державних інвестицій, купівля державних цінних паперів, отримання доходів за ними) ;
- З працівниками організації з виплат з чистого прибутку (соціальні програми, позики, премії та ін.)
Фінансові відносини комерційної організації можуть бути дуже складними, коли мова йде про холдинги (перерозподіл фінансових ресурсів між центральною компанією і її дочірніми фірмами), учасників фінансово-промислових груп і т.д.
Принципи організації фінансів у сфері комерційної діяльності:
максимізація прибутку підприємства;
оптимізація джерел формування фінансових ресурсів;
забезпечення фінансової стійкості комерційних підприємств і організацій, в тому числі використання різних механізмів захисту від підприємницьких ризиків (страхування, хеджування, створення фінансових резервів);
забезпечення інвестиційної привабливості;
матеріальна відповідальність - припускає наявність системи відповідальності (фінансових санкцій) за ведення та результати фінансово-господарської діяльності;
При функціонуванні некомерційних організацій також виникають групи фінансових відносин:
- Між засновниками і некомерційною організацією з приводу формування фінансових ресурсів
- Між некомерційною організацією та фізичними і юридичними особами з приводу добровільних внесків як джерела фінансових ресурсів некомерційної організації, оплати послуг, що надаються некомерційною організацією, розміщення фінансових ресурсів некомерційної організації;
- Всередині організацій з приводу формування та використання фінансових ресурсів;
- Між галузевими органами управління і підвідомчими їм установами та організаціями з приводу використання галузевих фондів;
- Відносини між некомерційною організацією та фінансово-банківською системою;
- Відносини з державою з приводу сплати обов'язкових податків і платежів.
Для фінансів некомерційних організацій характерні принципи:
1) кошторисного фінансування - покриття витрат установ та організацій відповідно до затвердженого кошторису;
2) матеріальної відповідальності за ведення та результати діяльності.
Принцип самофінансування справедливий для некомерційних організацій, що не є установою.
Тепер потрібно провести аналіз тих структурних ланок, які виділяють автори у сфері фінанси суб'єктів господарювання.
Крім фінансів комерційних організацій, фінансів некомерційних організацій та фінансів ПБОЮЛ автори виділяють такі ланки як: фінансові посередники, фінанси громадських об'єднань, фінанси домогосподарств.
Такий термін як фінансові посередники зустрічається в підручнику. Причому автор далі пише, що «у сфері фінансів господарюючих суб'єктів слід виділити понад приватні сфери: фінанси комерційних підприємств і організацій та фінанси некомерційних організацій». Для ланки фінансові посередники дається лише пояснення, що «до фінансових посередників відносяться кредитні організації, приватні пенсійні фонди, страхові організації та інші фінансові інститути».
За визначенням (з Федерального закону від 02.12.1990 № 395-1 (ред.от 29.06.2004) «Про банки і банківську діяльність»), «кредитна організація - юридична особа, яка для отримання прибутку як основну мету своєї діяльності на підставі спеціального дозволу (ліцензії) Центрального банку Російської Федерації (Банку Росії) має право здійснювати банківські операції, передбачені цим Законом. Кредитна організація утворюється на основі будь-якої форми власності як господарське товариство »З цього визначення можна зробити висновок, що діяльність кредитних організацій є комерційною, так як головна мета - це одержання прибутку, що властиво саме для комерційних організацій, і кредитна організація може утворюватися на основі будь-якої форми власності як господарське товариство.
Далі Романовський в розділі фінанси господарюючих суб'єктів пише, що «зі сфери фінансів комерційних організацій можна виділити таку специфічну сферу, як« фінансові посередники ». Таким чином відбувається протиріччя. З одного боку автор виділяє фінансових посередників як окрему ланку, а потім пише, що вони є комерційними організаціями.
На підставі вищесказаного можна зробити висновок, що фінансових посередників не правильно виділяти в окрему ланку.
У підручниках Родіонової та Галицької зустрічається таке поняття як фінанси громадських об'єднань, які автори виділять в окрему ланку фінансової системи.
Громадські об'єднання створюються на основі приналежності людей до однієї професії або певної соціальної групи, загальних інтересів, захоплень або підходів до вирішення завдань загальногромадянського, ідеологічного значення. У Росії діє велика кількість громадських об'єднань: професійні спілки, партії, творчі спілки, спортивні та інші добровільні товариства, спеціальні цільові та благодійні фонди.
Характерною особливістю використання власності громадських об'єднань є те, що вона не виступає джерелом доходів для окремих їх членів, що є характерною ознакою некомерційної організації. Всі доходи громадських об'єднань йдуть на загальне обслуговування, задоволення їх статутних потреб у цілому, що відбивається в організації фінансів.
У Цивільному Кодексі (стаття 117) дається наступна характеристика громадських об'єднань:
«1. Громадськими та релігійними організаціями (об'єднаннями) визнаються добровільні об'єднання громадян, у встановленому законом порядку які об'єдналися на основі спільності їх інтересів для задоволення духовних або інших нематеріальних потреб.
Громадські та релігійні організації є некомерційними організаціями. Вони мають право здійснювати підприємницьку діяльність лише для досягнення цілей, заради яких вони створені, і цих цілей.
2. Учасники (члени) громадських і релігійних організацій не зберігають прав на передане ними цим організаціям у власність майно, в тому числі на членські внески. Вони не відповідають за зобов'язаннями громадських та релігійних організацій, в яких беруть участь як їх членів, а зазначені організації не відповідають за зобов'язаннями своїх членів.
3. Особливості правового становища громадських і релігійних організацій як учасників відносин, які регулюються цим Кодексом, визначаються законом. "
На основі цього матеріалу можна зробити висновок, що громадські об'єднання є некомерційними організаціями і не можуть виділятися як окрема ланка фінансової системи.
Автор Вавілов виділяє окрему ланку - фінанси домогосподарств. Але довше в підручнику не роз'яснюється, що саме мається на увазі під цим терміном і чому автор виділяє її в окрему ланку. У розділі про суб'єктів господарювання Вавілов призводить більш докладний опис фінансів комерційних, некомерційних організацій та підприємств без утворення юридичної особи, а роз'яснення фінансів домогосподарств відсутня.
Домогосподарство - це економічна одиниця, що складається з одного або більше осіб, яка постачає економіку ресурсами і використовує отримані за них гроші для придбання товарів і послуг, які задовольняють матеріальні потреби людини.
Також є ще одне визначення:
Домогосподарство - це група людей, які проживають в одному житловому приміщенні або його частині, спільно забезпечують себе їжею і всім необхідним для життя, тобто повністю або частково об'єднують або витрачають свої кошти. Ці люди можуть бути пов'язані відносинами спорідненості або відносинами, що випливають із шлюбу, або бути не родичами, або і тими й іншими.
З цих визначень випливає, що домогосподарства ведуть якусь діяльність по виготовленню продукції або, наприклад, ведення сільського господарства. Але для того, щоб постачати ресурсами економіку, як сказано в першому визначенні, необхідно мати на це дозвіл, зареєструватися як підприємство, платити податки і т.д. У законодавстві РФ не існує такої організаційно-правової форми як домогосподарство. А постачати, наприклад, яку-небудь фірму ресурсами з метою отримання прибутку і при цьому не мати ніякого права на таку діяльність - це вже економічний злочин.
Автор Ковальова виділяє фінанси державних, муніципальних, приватних, акціонерних, орендних і громадських господарюючих суб'єктів.
У сфері суб'єктів господарювання існує така організаційно-правова форма як державні та муніципальні унітарні підприємства. З визначення випливає, що ці підприємства належать до комерційних організацій:
Унітарним підприємством визнається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за ним власником майно. Майно унітарного підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паїв), в тому числі між працівниками підприємства.
Під приватними підприємствами автор розуміє, швидше за все, підприємство без утворення юридичної особи.
ПБОЮЛ є окремою ланкою фінансової системи в сфері фінансів суб'єктів господарювання.
Громадяни Російської Федерації мають право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту реєстрації як індивідуального підприємця. Під підприємницькою діяльністю розуміється ініціативна, самостійна діяльність громадян, спрямована на отримання прибутку або особистого доходу, здійснювана від свого імені, на свій ризик і під свою майнову відповідальність або від імені та під юридичну відповідальність юридичної особи.
Індивідуальна підприємницька діяльність пов'язана з роздрібною та дрібнооптовою торгівлею, наданням послуг (у т.ч. брокерських, аудиторських), з невеликим виробництвом товарів. Підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи можуть займатися частнопрактикующие лікарі, юристи (нотаріуси, адвокати), приватні детективи, аудитори, що мають особисту ліцензію, дрібні торговці, фермери.
Фінанси господарюючих суб'єктів без утворення юридичної особи - це грошові відносини, що виникають у зв'язку з формуванням грошових доходів і накопичень індивідуального підприємця і використанням їх на розширене відтворення, матеріальне стимулювання, виконання зобов'язань і задоволення інших власних потреб. Основна відмінність індивідуальних підприємців від фінансів юридичних осіб, полягає в тому, що в господарський обіг можуть безпосередньо залучатися особисті заощадження, і, навпаки, підприємницький дохід може використовуватися не тільки на ведення та розширення справи, але і на особисте споживання.
Індивідуальний підприємець може вступати у фінансові відносини з іншими підприємцями (у тому числі з юридичними особами комерційної і некомерційної сфер діяльності, з державою, з банківською системою, зі страховими організаціями. Індивідуальні підприємці відносяться до малого бізнесу, тому до них у повній мірі можуть бути застосовні форми державної фінансової підтримки малого бізнесу.
Фінансові ресурси підприємців, що діють без утворення юридичної особи, формуються в момент початку підприємницької діяльності і, як правило, за рахунок особистих заощаджень, рідше - за рахунок кредитів банків, товариств взаємного кредитування. Надалі основним джерелом формування фінансових ресурсів є підприємницький дохід. Фінансові ресурси індивідуальних підприємців використовуються на розширення справи, платежі в бюджет і позабюджетні фонди, благодійні внески і пожертвування, на особисті (сімейні) заощадження і особисте споживання. Підприємницька діяльність у будь-який момент може бути припинена за бажанням підприємця, тоді всі отримані доходи підуть на формування особистих заощаджень і особисте споживання.
Належність фінансів суспільних суб'єктів господарювання до фінансів некомерційних організацій була розглянута раніше.
Акціонерне товариство є організаційно-правовою формою комерційних підприємств. Тому фінанси акціонерних товариств не правильно виділяти в окрему ланку фінансової системи.
Акціонерним товариством визнається товариство, статутний капітал якого розділений на визначене число акцій; учасники акціонерного товариства (акціонери) не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства, у межах вартості приналежних їм акцій.
Відмінними рисами акціонерного товариства в порівнянні з іншими організаційно-правовими формами господарювання є:
добровільність його утворення, причому засновниками та учасниками акціонерного товариства можуть бути самі різні юридичні та фізичні особи;
можливість внесення учасниками товариства своїх коштів у статутний фонд в самих різних формах - у вигляді будівель і споруд, обладнання, грошових коштів, у тому числі в іноземній валюті, інтелектуальної власності і т.д.; однак при цьому весь капітал акціонерного товариства та частка кожного їх його учасників обов'язково перекладається в акції.
Випускаються товариством акції є не тільки інструментом мобілізації фінансових ресурсів, ефективним методом швидкого переливу фінансових засобів з одних галузей в інші, але й способом дроблення («розпорошення») ризику. Відмінності в самих акціях та умови їх обігу призводять до того, що акціонерна форма організації господарства є дуже гнучкою і битро пристосовується до будь-якій сфері комерційної діяльності. З позицій досягається ефекту акціонерні товариства є головною формою господарювання в умовах ринкової економіки.
Акціонерне товариство має обмеженою відповідальністю - не відповідає про майновим зобов'язаннями акціонерів, а вони несуть відповідальність про зобов'язаннями общетсва в межах свого внеску (пакета належних їм акцій). Отримана суспільством прибуток розподіляється відповідно до норми розподілу, у тому числі використовується на виплату дивідендів по акціях. Дивіденди можуть виплачуватися щокварталу, раз на півроку або раз на рік. Проміжний дивіденд оголошується директором акціонерного суспільства і має фіксований розмір; остаточний дивіденд оголошується загальним річним зборами за результатами року, з урахуванням виплат проміжних дивідендів.
Фінанси орендних суб'єктів господарювання також слід віднести до фінансів комерційних підприємств, так як орендне підприємство є організаційно-правовою формою комерційного підприємства.
Оренда - це розпорядження і користування будь-яким майном за плату протягом певного терміну, обумовленого договором оренди. В оренду можуть передаватися земля, будівлі, споруди, підприємства, засоби виробництва і т.д. Оренда не тягне за собою зміни права власності. Орендар лише тимчасово на строк і в рамках, обумовлених договором, отримує права власника, за що і вносить орендну плату. Розмір орендної плати включає амортизаційні відрахування від вартості орендованого майна і частина доходу від використання майна, що встановлюється на договірній основі, але, як правило, не нижче банківського відсотка.
Орендне підприємство утворюється після укладення договору оренди між державним органом і організацією орендарів, що формується за рішенням трудового колективу. Воно діє на підставі статуту, що затверджується загальними зборами. В організації своєї господарської діяльності підприємство повністю самостійно. Доходи орендного підприємства, одержувані з виручки після відшкодування матеріальних витрат, оплати праці, сплати податків, орендної плати, страхових платежів, надходять у його повне розпорядження. Поряд з доходами від господарської діяльності купується за рахунок коштів орендаря майно теж є його власністю. Розподіл доходу на фонди економічного стимулювання і оплати праці здійснюється на орендних підприємствах по самостійно розробляються нормативам.
Таким чином, на дискусійне питання про склад сфери «фінанси суб'єктів господарювання» можна дати відповідь, що в цю сферу входять: фінанси комерційних організацій, фінанси некомерційних організацій та фінанси підприємств без утворення юридичної особи.
2.2. Державні і муніципальні фінанси та їх складові.
Важлива роль, яку виконує держава в галузі економічного і соціального розвитку, призводить до необхідності централізації в його розпорядженні значної частини фінансових ресурсів. Формами їх використання є бюджетні і позабюджетні фонди, що забезпечують потреби держави у вирішенні економічних, політичних і соціальних завдань.
Державний бюджет є провідною ланкою як системи державних фінансів, так і всієї фінансової системи в цілому. Його поняття багатогранне.
Державний бюджет є самостійною економічною категорією, сутність якої виявляється через розподільну і контрольну функції.
За соціально - економічної сутності державний бюджет є основним знаряддям перерозподілу національного доходу і частини національного багатства.
За матеріальним змістом - головний централізований фонд грошових засобів країни.
З правової точки зору державний бюджет є основним фінансовим планом країни, що має силу закону.
Державний бюджет - елемент відтворення робочої сили, так як воно багато в чому залежить від витрат на освіту, охорону здоров'я, соціальне страхування і забезпечення.
У цілому під державним бюджетом розуміються специфічні грошові відносини, що складаються в державі з фізичними та юридичними особами з приводу перерозподілу національного доходу і частково, національного багатства в зв'язку з утворенням і використанням головного централізованого бюджетного фонду країни, призначеного для фінансування економіки, соціально-культурних заходів, потреб оборони та державного управління.
Під доходами бюджету розуміються економічні відносини, що складаються у держави з суб'єктами господарювання та фізичними особами у зв'язку з формуванням бюджетного фонду країни.
Доходи включають в себе обов'язкові безповоротні платежі, що надходять до бюджету.
Під видатками державного бюджету розуміються економічні відносини, що складаються в процесі розподілу фонду грошових коштів держави і його використання за галузевим, цільовим і територіальним значенням.
На основі Закону РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. № 1734-1 органи влади в рамках законодавства України може утворювати цільові позабюджетні фонди, що володіють правом
Самостійної юридичної особи і незалежні від бюджетів відповідних органів влади.
Державні позабюджетні фонди створюються на базі відповідних актів вищої влади, в яких регламентується з діяльність, вказуються джерела формування, визначаються порядок та напрямки використання грошових фондів.
Позабюджетні фонди являють собою складову частину фінансової системи РФ і мають низку особливостей:
заплановані органами влади і управління та мають строгу цільову спрямованість;
грошові кошти фондів використовуються для фінансування державних витрат, не включених до бюджету;
формуються в основному за рахунок обов'язкових відрахувань фізичних і юридичних осіб
страхові внески до фондів і взаємини, що виникають при їх сплаті, мають податкову природу. Як і податки, тарифи внесків встановлюються державою і є обов'язковими;
відносини, пов'язані з обчисленням, сплатою і стягненням внесків до фондів, визначаються Бюджетним кодексом РФ
грошові ресурси фондів перебувають у державній власності, вони не входять до складу бюджетів, а також інших фондів і не підлягають вилученню на будь-які цілі, прямо не передбачені законом;
витрачання коштів з фондів здійснюється за розпорядженням Уряду або спеціально уповноваженого на те органу (Правління фонду);
з позабюджетних фондів можуть надаватися субвенції для залучення додаткових коштів на фінансування інвестиційних проектів і програм (Закон Російської Федерації від 15 липня 1992р. № 3301-1).
Державні цільові фонди - це форма перерозподілу і використання фінансових ресурсів, залучених державою для фінансування не включаються до бюджету деяких суспільних потреб і комплексно витрачаються на основі оперативної самостійності строго відповідно до цільових призначень фондів.
Основними соціальними і економічними позабюджетними фондами є:
- Пенсійний фонд Російської федерації
- Фонд соціального страхування Російської Федерації
- Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації
- Фонд обов'язкового медичного страхування
- Російський фонд технологічного розвитку і галузеві позабюджетні фонди НІОКР
- Фонд інвестування житлового будівництва
Багато авторів, разом з фінансами державного бюджету та позабюджетних фондів виділяють така ланка як державний кредит.
Під державним кредитом розуміється сукупність економічних відносин держави з фізичними та юридичними особами, при яких держава виступає в якості позичальника, кредитора і гаранта.
Якщо держава бере на себе відповідальність за погашення позик або виконання інших зобов'язань, взятих фізичними та юридичними особами, то воно є гарантом.
Кредитні відносини, в яких держава виступає як гарант, не обов'язково призводять до такої зміни. Якщо боржник своєчасно і в повному обсязі виконує свої зобов'язання, то гарант не несе ніяких додаткових витрат.
Але частіше за все державні гарантії поширюються на ненадійних позичальників і призводять до витрачання коштів централізованих грошових фондів.
Державний кредит є економічною категорією, якій притаманні одночасно риси кредиту і фінансів. Державний кредит є одним з видів кредиту, характеризується терміновістю, платності і повернення.
Кошти залучаються державою на якийсь певний термін. Через певний період часу запозичена сума повинна повертатися з відсотками.
Державний кредит відрізняється від таких основних форм кредиту, як банківський і комерційний, забезпеченням. При наданні банківського або комерційного кредиту в якості забезпечення зазвичай виступають якісь конкретні цінності. При запозиченні коштів державою забезпеченням служить вся платоспроможність держави, все майно, що перебуває в його власності, майно даної територіальної одиниці або який-небудь її дохід.
Регулююча функція державного кредиту виявляється в тому, що, вступаючи в кредитні відносини, держава впливає на стан грошового обігу, рівень ставок на фінансових ринках, а також на виробництво і зайнятість.
Державні позики утворюються в результаті діяльності держави як позичальника. Державні позики класифікуються наступним чином:
Залежно від суб'єктів позикових відносин державні позики поділяються на розміщувані центральними та місцевими органами управління.
Залежно від місця розміщення - на внутрішні і зовнішні.
Залежно від обігу на ринку державні позики поділяються на ринкові і неринкові. Перші вільно обертаються на ринку цінних паперів, другі - ні. Ринкові позики зазвичай використовуються для фінансування дефіциту бюджету.
Залежно від терміну залучення коштів державні позики поділяються на короткострокові, середньострокові і довгострокові.
Залежно від забезпеченості боргових зобов'язань державні позики бувають заставними і беззаставні. Заставні позики забезпечуються конкретними доходами або майном. Беззаставні забезпечуються всієї платоспроможністю елемента.
Залежно від характеру виплачуваного доходу розрізняють процентні, виграшні і безпроцентні (цільові) позики.
Залежно умов обігу розрізняють позики год правом дострокового погашення і без нього.
За методами розміщення позики бувають розміщуються на добровільній основі, за передплатою і примусово.
Під управлінням державним кредитом розуміється формування одного із напрямів фінансової політики держави, пов'язаної з його діяльністю як кредитора, позичальника і гаранта.
У більш конкретному розумінні управління державним кредитом можна розуміти як діяльність держави щодо підготовки до випуску і розміщення боргових зобов'язань держави, регулювання ринку державних цінних паперів, обслуговування і погашення державного боргу, наданні. Кредитів і гарантій.
Аналізуючи вищесказане можна зробити висновок, що державний кредит входить до складу фінансів державного бюджету. Так як державний кредит являє собою форму грошових відносин між державою, юридичними і фізичними особами, а також є перераспределітель доходу з утворенням і використанням головного централізованого бюджетного фонду країни. Такі критерії визначення властиві державному бюджету.
Вавілов у своїй системі виділять фінанси державних (унітарних, казенних) підприємств у сферу державних і муніципальних фінансів. Він обгрунтовує це тим, що «без фінансів державних (унітарних, казенних) підприємств сфера державних і муніципальних фінансів не повна». Я вважаю, що таке пояснення не досить, і не дає права фінанси державних підприємств виділяти в сфері державних і муніципальних фінансів, тому що за законом це одна з організаційно-правових форм комерційних організацій:
«Унітарним підприємством визнається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за ним власником майно. Майно унітарного підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паїв), в тому числі між працівниками підприємства ».
Професор Ковальова в запропонованій фінансовій системі виділяє ще дві ланки у сфері державні і муніципальні фінанси: фонд страхування і фондовий ринок.
Фонд страхування є одним з позабюджетних фондів і не зрозуміла причина, за якою його можна виділити як окрему ланку.
Фонд соціального страхування Російської Федерації (ФССР) створено з метою забезпечення і підвищення контролю за правильним і ефективним витрачанням коштів соціального страхування Указом Президента Російської Федерації «Про фонд соціального страхування Російської Федерації» від 7 серпня 1991 р. № 822 і є самостійним державним фінансово-кредитним установою. Управління Фондом соціального страхування РФ здійснюється Урядом РФ за участю загальноросійських об'єднань профспілок.
Положення про ФССР затверджено постановою Уряду Російської Федерації від 12 лютого 1994р. № 101. Цей документ регламентує організацію та функціонування фонду.
Кошти фонду утворюються за рахунок:
Страхових внесків роботодавців (адміністрацій підприємств, організацій, установ та інших господарюючих суб'єктів незалежно від форм власності);
Страхових внесків громадян, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, а також які здійснюють трудову діяльність на інших умовах і мають право на забезпечення по державному соціальному страхуванню;
Доходів від інвестування частини тимчасово вільних коштів фонду у ліквідні державні цінні папери та банківські вклади в межах коштів, передбачених бюджетом на відповідний період;
Добровільних внесків фізичних і юридичних осіб.
Асигнувань з федерального бюджету РФ;
Інших доходів.
Страхові внески не нараховуються на: кошти виборчих фондів кандидатів у депутати федеральних органів державної влади, представницьких і виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, отримані та витрачені на проведення виборчих компаній; доходи, отримані від виборчих комісій; фонд оплати праці іноземних фізичних осіб, що залучаються на період реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва, створення, будівництва та утримання центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених з військової служби, та членів їх сімей; виплати за договорами цивільно-правового характеру (підряду тощо)
Страхові внески до ФССР регулюються постановою Уряду Російської Федерації і сплачуються: бюджетним установам - один раз на місяць у термін, установлений для виплати заробітної плати за другу половину місяця; усіма підприємствами та позабюджетними організаціями - два рази на місяць у строки, встановлені для отримання заробітної плати як за першу, так і за другу половину місяця; особами, наймають окремих громадян за договорами, - щомісяця 5-го числа місяця, наступного за місяцем виплати заробітної плати; селянськими (фермерськими) господарствами і родовими (сімейними) громадами нечисленних народів Півночі з 1 січня 1995р. - Один раз на рік не пізніше 1 квітня наступного року.
Кошти фонду спрямовуються на:
Виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, при народженні дитини, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, на поховання;
Санаторно-курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей, а також з метою державного соціального страхування, передбачені законодавством (часткове утримання санаторіїв-профілакторіїв, санаторіїв і оздоровчих таборів для дітей та юнацтва, лікувальне харчування; часткове фінансування заходів з позашкільного обслуговування дітей, оплати проїзду до місця лікування, відпочинку та інше);
Створення резерву для забезпечення фінансової стійкості фонду на всіх рівнях;
Проведення науково-дослідних робіт з питань соціального страхування та охорони праці;
Здійснення інших заходів відповідно до завдань фонду.
Кошти фонду використовуються тільки на цільове фінансування перерахованих заходів. Не допускається зарахування коштів соціального страхування на особисті рахунки застрахованих.
Фондовий ринок - складова частина фінансового ринку, на якому здійснюються операції з цінними паперами.
Фондовий ринок по суті мало чим відрізняється від інших видів ринків. Тут теж діють продавці, покупці і посередники, проводяться реклама та маркетингові дослідження.
Специфіка полягає в самому товарі. Цінні папери - це форма існування капіталу. Вона відрізняється від продуктивної, товарної, грошової форм. Капітал у вигляді цінного паперу може передаватися, обертатися на ринку як товар, замінювати гроші в розрахунках і, що найважливіше, приносити дохід. У власника цінного паперу самого капіталу як би немає, і є всі права на нього, зафіксовані у формі цінного паперу.
Отже, фондовий ринок схожий на ринок будь-якого іншого товару. Звичайні товари виробляються, а цінні папери випускаються в обіг. Для всіх ринків необхідно просування товару до покупця, а для фондового ринку - просування цінних паперів до інвестора. Основний цього ринку є товарний ринок, гроші і капітал.
Для того, щоб власник капіталу зміг взяти участь в інвестуванні, потрібно мати достатній обсяг капіталу. Такий обсяг капіталу рідко можна отримати відразу. Зазвичай цьому передує процес накопичення. Останній може виражатися в об'єднанні невеликих капіталів в один великий або у примноженні, прирості капіталу. Ще одним варіантом накопичення достатнього обсягу капіталу може бути придбання його в борг на деякий час з умовою повернення. Накопичити капітал або одержати його можна у фінансовій сфері діяльності, на фінансових ринках.
Бюджет потребує залучення коштів для покриття дефіциту. Для цього держава випускає в обіг і продає державні цінні папери, такі, як облігації державної позики. Держава бере участь у фондових відносинах в якості інвестора, зберігаючи ха собою контроль нал окремими галузями або підприємствами шляхом придбання пакетів акцій акціонерних підприємств або банків.
Підводячи підсумки, можна зазначити, що, фондовий ринок є однією зі складових централізованої частини фінансової системи країни, що визначає фінанси фондового ринку в фінанси державного бюджету і не виділяє його в окрему ланку системи. Як відомо, централізована частина фінансової системи відповідає за процес перерозподілу національного доходу і валового внутрішнього продукту. Перерозподіл відбувається за допомогою бюджетних, страхових відносин і відносин, що виникають на фондів ринку.
Таким чином на дискусійне питання про склад сфери «державні та муніципальні фінанси» можна дати відповідь, що вона складається з: фінансів державного бюджету і фінансів позабюджетних фондів.
2.3. Страхування як окрема сфера фінансової системи РФ або структурний елемент інших сфер.
Питання про виділення страхування в окрему сферу є одним з основних дискусійних питань. Для того, щоб правильно відповісти на це питання необхідно проаналізувати основні критерії організації фінансів у страхуванні, джерела формування фінансових ресурсів та напрямки розподілу прибутку.
Перехід економіки на ринкові відносини, розвиток підприємницької діяльності, розширення кола товарних і обмінних операцій, взаємних договірних зобов'язань між господарюючими суб'єктами об'єктивно вимагають надійної системи гарантій, що надається страхуванням. Тільки на основі страхування ставати можливою захист громадських та особистих інтересів, що виникають у процесі виробництва, розподілу, обміну та споживання матеріальних благ.
Страхування являє собою особу форму перерозподільчих відносин з приводу формування та використання цільових фондів грошових засобів для захисту майнових інтересів фізичних і юридичних осіб та відшкодування їм матеріального збитку при настанні несприятливих явищ і подій.
Важлива роль страхування в системі суспільного відтворення передбачає наявність сфери страхових послуг, відповідний типу економічного розвитку держави. В умовах ринкового господарства поряд з традиційним використанням можливостей страхування по захисту від надзвичайних явищ природного характеру (землетруси, зсуви, повені тощо) техногенних ризиків (пожежі, аварії, вибухи тощо) різко зростає потреба у підприємців в страховому покритті збитку, що виникає при порушення фінансових і кредитних зобов'язань, неплатоспроможності контрагентів і дії інших економічних чинників, які ведуть до втрати прибутків і доходів.
Страхова життя, здоров'я, працездатності та матеріального добробуту громадян також нерозривно пов'язана з їх економічними інтересами і реалізується за допомогою послуг майнового, особистого і соціального страхування.
З фондів, що традиційно відносяться до установ соціального страхування, у нас діють тільки такі:
пенсійний фонд, що має досить різноманітні функції, пов'язані з більшою мірою не до сфери соціального страхування;
фонд соціального страхування, також не може слугувати основою для створення в Росії стрункої системи соціального страхування;
фонд медичного страхування, який фактично так само до страхування має вельми віддалене відношення, втілюючи в собі все ту ж бюджетну медицину з дещо іншими джерелами формування бюджету.
У зв'язку з відмінностями в об'єктах страхування всю сукупність страхових відносин можна розділити на п'ять галузей: соціальне, майнове, особисте, страхування відповідальності, страхування підприємницьких ризиків
Соціальне страхування - це система відносин, за допомогою якої формуються і витрачаються фонди грошових коштів для матеріального забезпечення осіб, що не володіють фізичної працездатністю або мають в своєму розпорядженні такої, але не мають можливості реалізувати її з різних причин.
Соціальне страхування як фінансова категорія являє собою частину грошових відносин з розподілу і перерозподілу національного доходу з метою формування і використання фондів, призначених для утримання осіб, які беруть участі в суспільній праці.
Майнове страхування - галузь страхування, де об'єктами страхових правовідносин виступає майно в різних видах. Під майном розуміється сукупність речей і матеріальних цінностей, які перебувають у власності та оперативному управлінні фізичної або юридичної особи. До складу майна входять гроші та цінні папери, а також майнові права на отримання речей або іншого майнового задоволення від інших осіб.
Економічний зміст майнового страхування полягає в організації особливого страхового фонду, призначеного для відшкодування шкоди його учасникам, який виник у результаті заподіяння шкоди.
Майнове страхування захищає інтереси страхувальника, пов'язані з володінням, користуванням, розпорядженням майном і товарно-матеріальними цінностями. До традиційних і освоєним видів майнового страхування відносяться сільськогосподарське страхування, транспортне страхування, страхування майна громадян, страхування майна підприємств різних форм власності. Для російського страхового ринку перспективними, що відрізняються високими страховими сумами та рівнем страхової відповідальності вважаються морське і авіаційне страхування, страхування вантажів, страхування транспортних засобів від усіх ризиків, страхування від вогневих ризиків.
Майнове страхування потребує популяризації, розширенні сфери застосування універсальних, комплексних видів страхування, так як в даний час їм охоплено не більше 5% вартості майна юридичних і фізичних осіб. Важливі проблеми, що піднімаються як страховиками, так і страхувальниками, про необхідність включення до складу витрат підприємств страхових внесків, індексації страхових сум та відшкодувань на умовах інфляції, надання податкових пільг при страхуванні суспільно значущих об'єктів і матеріальних цінностей вимагають свого рішення.
Особисте страхування виступає формою соціального захисту та зміцнення матеріального добробуту населення. Його об'єкти - життя, здоров'я, працездатність громадян. Переважна частка операцій з особистого страхування проводиться на добровільній основі. Найбільш поширеними вважаються змішане страхування життя з широким обсягом страхової відповідальності (у зв'язку з дожиття до закінчення терміну страхування, у зв'язку з втратою здоров'я від нещасного випадку, у зв'язку з настанням смерті застрахованого), страхування дітей до досягнення ними повноліття, страхування дітей та школярів від нещасних випадків, ритуальне страхування, страхування пенсій, страхування освіти.
В області особистого страхування, особливо за довгостроковими та обов'язкових видів страхування, лідером є державне акціонерне товариство "Росгосстрах". Більшість російських страхових компаній, переважно новостворених, орієнтуються на короткострокові види страхування, що перешкоджає накопиченню страхових фондів і знижує частку особистого страхування в загальному обсязі страхових операцій.
Особливе місце на російському страховому ринку займає медичне страхування громадян, що здійснюється відповідно до Закону РРФСР "Про медичне страхування громадян в УРСР" від 28 липня 1991 Проведене в обов'язковій формі медичне страхування, по суті, є галуззю соціального страхування, так як розпоряджаються коштами страхових фондів і здійснюють страхові виплати органи територіальних фондів обов'язкового медичного страхування, а не комерційні страхові організації. За програмою обов'язкового медичного страхування страхувальниками виступають всі роботодавці, які сплачують страховий внесок у розмірі 3,6% від фонду оплати праці. Мета обов'язкового медичного страхування - вирішення проблеми фінансового забезпечення охорони здоров'я та надання населенню мінімального гарантованого рівня медичного обслуговування.
Добровільне медичне страхування можна віднести до класичного вигляду особистого страхування, оскільки його організація та проведення відносяться до компетенції страхових медичних компаній. Медичне страхування на добровільній основі може здійснюватися за рахунок, як особистих внесків громадян, так і вільних коштів підприємців і забезпечує страховикові не тільки можливість вільного вибору лікувального закладу, а й отримання медичних послуг понад встановлену норму і вищої якості.
Слід зазначити, що на динаміку операцій з особистого страхування негативний вплив роблять інфляційні процеси, зниження його ощадної (накопичувальної) функції, відсутність у населення бажання спрямовувати тимчасово вільні кошти на цілі страхування.
Страхування відповідальності на відміну від майнового та особистого захищає інтереси як самого страхувальника, оскільки збитки за нього відшкодовує страхова організація, так і інших (третіх) осіб, яким гарантуються виплати за шкоду, заподіяну внаслідок дії чи бездіяльності страхувальника незалежно від його майнового стану. Тим самим страхування відповідальності забезпечує захист економічних інтересів можливих винуватців шкоди та осіб, яким у конкретному страховому випадку завдано шкоди.
• З розширенням сфери банківської діяльності, пов'язаної з підвищеним ризиком проведення активних кредитних операцій з видачі позик, стає актуальним страхування відповідальності позичальника за непогашення кредиту. Договір страхування укладається між страховою компанією (страховиком) та підприємствами-позичальниками (страхувальниками). Об'єктом страхування є відповідальність позичальника перед банком, що видав кредит.
• Розвиток комерційного розрахунку та посилення майнової відповідальності підприємців з широкого кола зобов'язань припускають включення у російську страхову практику таких видів страхування, як страхування відповідальності роботодавців, страхування професійної відповідальності приватнопрактикуючих фахівців (адвокатів, аудиторів, лікарів та інших), страхування ділової відповідальності, страхування відповідальності від екологічних ризиків, страхування відповідальності за якість продукції, страхування ядерної відповідальності.
Страхування підприємницьких ризиків - нова галузь страхування для Росії, охоплює ті види страхування, в яких, перш за все, зацікавлений підприємець. Об'єкт страхування - підприємницька діяльність страхувальника, під якою розуміється інвестування грошових і матеріальних ресурсів у будь-який вид виробництва або бізнесу і отримання від цих вкладень відповідної фінансової віддачі у вигляді прибутку. Покриття підприємницьких ризиків здійснюється за допомогою:
страхування від втрати прибутку (доходу) внаслідок порушення процесу виробництва, простою, пошкодження або крадіжки майна та інших втрат, пов'язаних з перериванням основної діяльності;
страхування від невиконання договірних зобов'язань з постачання і реалізації продукції.
Цей вид страхування почали проводити альтернативні страхові товариства (акціонерні, кооперативні, взаємні, відомчі).
Тепер можна зробити висновок, що існує два види страхових організацій:
різні фонди (пенсійного, медичного, соціального) страхування, які є позабюджетними фондами, а значить їхні фінанси є складовою частиною державних і муніципальних фінансів.
Фінансові організації, які є юридичними особами і метою їх діяльності є отримання прибутку, що характерно для комерційних підприємств
Значить, страхування не є окремою сферою фінансової системи РФ, а є структурними елементами ланок двох інших сфер.
3. Напрямок зміни фінансової системи країни.
Фінансова система складається із сукупності сфер і ланок фінансових відносин, пов'язаних з ними грошових фондів та органів управління фінансами. Тому зміна будь-якої ланки фінансової системи може спричинити за собою зміну всієї системи в цілому, так як всі ланки взаємозв'язані між собою.
Вважається, що 2005 рік стане роком кардинальних змін всієї фінансової системи держави. Це відбудеться у зв'язку зі змінами в бюджеті і міжбюджетних відносинах, великий вплив надасть податкова реформа та розмежування повноважень в деяких округах РФ.
Законом "Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації в частині регулювання міжбюджетних відносин" встановлюється нова структура бюджетної системи Російської Федерації, в яку, зокрема, увійдуть Бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:
федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
місцеві бюджети, в тому числі:
бюджети муніципальних районів, міських округів, внутрішньоміських територій міст федерального значення;
бюджети міських і сільських поселень
Крім того, проект закріплює розподіл податків між федеральними, регіональними та місцевими бюджетами і описує механізм розподілу фінансової допомоги між територіями через 5 спеціальних фондів.
У консолідованому бюджеті 2005 року передбачено фонд на стабілізацію грошових проблем регіонів у зв'язку зі зміною фінансової системи держави в майбутньому році і заміною натуральних пільг виплатами. Розмір цього фонду становить 30 мільярдів рублів на рік. Половина цієї суми, 15 мільярдів, буде спрямована на здійснення виплат пільговим категоріям громадян. Чотири мільярди із цієї частини будуть витрачені на оплату дитячої допомоги з розрахунку 70 рублів на одну дитину в місяць. Решта 11 мільярдів рублів підуть на покриття дефіцитів регіональних бюджетів при переході на грошові виплати замість натуральних пільг.
Що стосується транспортної пільги, то наступного року у ВАТ «РЖД» буде спрямовано шість мільярдів рублів з федерального бюджету., Щоб залізничники забезпечували в повному обсязі пільгові пасажирські міжміські та приміські перевезення в майбутньому році.
Що стосується податкової реформи, то з самого початку приймалися конкретні заходи щодо удосконалення податкового законодавства з метою його спрощення, додання податковій системі стабільності та більшої прозорості, підвищення рівня нейтральності податкової системи по відношенню до економічних рішень організацій та споживачів, перегляду та скасування більшості податкових пільг, зниження податкового тягаря за рахунок реформування окремих видів податків, скорочення кількості податків і зборів, скасування неефективних і чинять негативний вплив на економічну діяльність господарюючих суб'єктів податків.
З 1 січня 2005 року скасовується Закон РФ від 27.12.91 р. № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації». Перелік податків, які потрібно буде платити, починаючи з 2005 року, закріплений у новій редакції статей 12-15 Податкового Кодексу.
З 2005 року, коли зміни вступлять в силу, податків і зборів залишиться лише п'ятнадцять. До моменту початку проведення податкової реформи їх було 52. Як і раніше, залишаться три види податків: федеральні, регіональні і місцеві. А що стосується зборів, то в Податковому Кодексі залишаються тільки федеральні. Більшість зборів, передбачених Законом № 2118-1, виведені за межі податкової системи.
З 16 федеральних податків діяти будуть 10.
До федеральних податків будуть віднесені:
- Податок на додану вартість, порядок обчислення і сплати якого регулюється главою 21 НК РФ;
- Акцизи (глава 22, з урахуванням ставок, встановлених Федеральним Законом від 28.07.2004 р. № 86-ФЗ);
- Податок на доходи фізичних осіб (глава 23);
- Єдиний соціальний податок (глава 24, з урахуванням положень Федерального Закону від 20.07.04 № 70-ФЗ);
- Податок на прибуток організації (глава 25);
- Податок на видобуток корисних копалин (глава 26);
- Податок на успадкування або дарування (до прийняття нової глави Кодексу податок розраховується за Законом РФ від 12.12.91 № 2020-1);
- Водний податок (глава 25.2 - вводиться в дію Федеральним Законом від 28.07.04 № 83-ФЗ);
- Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (глава 25.1);
- Державне мито (до прийняття нової глави НК РФ мито сплачується за Законом РФ від 09.12.91 № 2005-1).
Зменшується і кількість регіональних податків, з семи їх залишилося тільки три:
-Податок на майно організацій (глава 30 НК РФ);
- Податок на гральний бізнес (глава 29);
- Транспортний податок (глава 28).
А місцевих податків залишиться всього два з п'яти:
- Земельний податок (до прийняття нової глави НК податок обчислюється за Законом РФ від 11.10.91 № 1738-1);
- Податок на майно фізичних осіб (до прийняття нової глави НК податок обчислюється за Законом РФ від 09.12.91 № 2003-1).
Перелік спеціальних податкових режимів не змінився. У нього входять:
- Єдиний сільгоспподаток (глава 26.1 НК РФ);
- Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ);
- Єдиний податок на поставлений дохід (глава 26.3 НК РФ);
- Система оподаткування для учасників угод про розподіл продукції (глава 26.4НКРФ).
Якщо говорити про нововведення в другу частину Податкового Кодексу, то на перше за значимістю місце, мабуть, слід віднести зміну, яке торкнеться всіх платників податків - це зниження базової ставки єдиного соціального податку. Ставка знижена значно - з 35.6 відсотка до 26 відсотків. Нова ставка застосовується до виплат до 280 000 руб. на рік. Для доходів, що перевищують цю суму, передбачені знижені ставки податку. А саме: для оподатковуваної бази від 280 001 до 600 000 руб. ставка ЄСП буде дорівнює 10 відсоткам, а для виплат понад 600 000 руб. - 2 відсоткам. Причому знижені ставкістанут доступні абсолютно для всіх підприємств.
Регресивну шкалу ставок будуть вправі застосовувати всі платники податків без будь-яких умов. Підприємства, які використовують працю інвалідів, і організації, що засновані інвалідами та їх громадськими організаціями, зможуть застосовувати пільгу по відношенню до виплат в рамках не тільки трудових, але й цивільно-правових договорів.
Основні поправки, які внесені до глави 23 і 25 НК РФ, стосуються ставок податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб. До кінця 2004 року, податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток з дивідендів, отриманих від російських підприємств, потрібно нараховувати за ставкою 6 відсотків. З 1 січня 2005 року ставки збільшуються у півтора рази (9%).
Зміниться і розподіл податку на прибуток за рівнями бюджетів, хоча загальна величина ставки залишиться колишньою - 24 відсотки. Сума податку буде розподілятися між двома бюджетами - федеральним (податок буде зараховуватися але ставкою 6,5%) і бюджетом регіону (за ставкою 17,5%). В даний час у федеральний бюджет податок сплачується за ставкою 5%, в регіональний - за ставкою 17% і до місцевого - за ставкою 2%. При цьому суб'єкти Російської Федерації, як і раніше, матимуть право знизити ставку податку, що зараховуються до їх бюджетів. Але вона не зможе бути нижче 13,5%, тоді як зараз-13%.
З 2005 року збільшаться в 1,5 рази показники базової прибутковості по всіх видах діяльності, переведеним на сплату єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД). Наприклад, базова прибутковість при наданні побутових послуг складе 7500 руб., Автотранспортних послуг - 6000 руб. (При діючих 5000 руб. І 4000 руб. Відповідно).
Крім того, з 2005 року організації та підприємці, які поширюють або розміщують зовнішню рекламу, можуть бути переведені на сплату ЕНВД.
Збільшаться акцизи на всі види підакцизних товарів: алкоголь, тютюн, паливо і автомобілі.
З 1 січня 2005 року підприємствам замість плати за користування водними об'єктами треба буде платити водний податок. Зараз плата за користування водними об'єктами встановлюється регіональними законами, а новий водний податок - федеральний. Це означає, що регіони вже не має права змінити те, що встановлено главою 25.2 НК РФ. Ставки водного податку збільшені в порівнянні з нині чинними, але тепер не потрібно буде платити за стічні води, які платники податків скидають в річки, озера і т.д. Новий податок у повному обсязі буде надходити до бюджетів суб'єктів РФ. Зараз же плата за користування водними об'єктами служить джерелом формування федерального бюджету - 40 відсотків і бюджетів суб'єктів РФ - 60 відсотків.
У Податковий Кодекс Російської Федерації внесено ряд поправок, пов'язаних із проведеною адміністративною реформою. Раніше Федеральним Законом від 29.06.04 № 58-ФЗ такі поправки вже вносилися. З Кодексу були виключені посилання на МНС Росії і замінені на Міністерство фінансів РФ і на федеральний орган виконавчої влади, уповноважений в області податків і сборов.В коментованих ж зміни Федеральна податкова служба Росії називається федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Висновок.
У моїй курсовій роботі були розглянуті основні дискусійні питання складу і структури фінансової системи РФ. Проаналізовано системи, запропоновані різними авторами. У висновку можна сказати, що всі структурні елементи, які автори пропонували включити до складу фінансової системи, дійсно є її складовими, питання полягало в тому, чи варто виділяти ці елементи в окремі ланки.
Таким чином, виявилося, що страхування не є окремою сферою фінансової системи. Страхування дійсно відіграє велику роль у перерозподільних відносинах з приводу формування та використання цільових фондів грошових коштів. Мабуть автори хотіли підкреслити високу значимість страхування, виділяючи його в окрему сферу. Але у своїй роботі я довела, що страхування є структурним елементом двох інших сфер: фінанси суб'єктів господарювання (а саме фінанси комерційних організацій) і державні та муніципальні фінанси (фінанси позабюджетних фондів).
У складі сфери фінансів суб'єктів господарювання я виділила три ланки: фінанси комерційних підприємств, фінанси некомерційних підприємств та фінанси підприємств без утворення юридичної особи. Багато авторів виділяли додатково до цих ланкам інші, такі як фінанси домогосподарств, фінанси громадських об'єднань, фінанси посередників, фінанси державних, муніципальних, приватних, акціонерних, орендних, суспільних суб'єктів господарювання. Але докладно розібравши сутність цих ланок, стало ясно, що насправді вони існують, але є не окремими ланками, а лише входять до складу трьох основних (фінанси комерційних, некомерційних організацій і ПБОЮЛ).
У структурі сфери державних і муніципальних фінансів автори виділяли такі ланки як: фінанси державного бюджету, фінанси позабюджетних фондів, федеральні фінанси, фінанси суб'єктів федерації, місцеві фінанси, державний кредит, фонди страхування, фондовий ринок. Провівши докладний аналіз всіх цих ланок, я прийшла до висновку, що до складу муніципальних фінансів входить два ланки, фінанси державного бюджету та фінанси позабюджетних фондів, а решта елементами є лише складовими цих основних двох ланок.
Також були розглянуті зміни, які впливають на фінансову систему. У зв'язку з вступом в дію великої кількості нових законів у податковій та бюджетній сферах, змінюються фінансові відносини між різними економічними суб'єктами, змінюється сама структура суб'єктів, а значить, і фінансова система в цілому.
Список літератури
1. Конституція Російської Федерації. - Ст.71-117 ,130-133.
Цивільний Кодекс Російської Федерації. - Гл.4.
Бюджетний Кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145-ФЗ. - Ст.1-17, 24-28, 161.
Податковий Кодекс Російської Федерації - гл.21-26
Федеральний закон від 12.01.1996 № 7 - ФЗ «Про некомерційних організаціях».
Федеральний закон від 06.03.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи місцевого самоврядування».
Федеральний закон від 15.08.1996. № 115-ФЗ «Про бюджетної класифікації Російської Федерації». - Додатки 1-4.
Федеральний закон від 16.07.1999 № 165-ФЗ «Про основи обов'язкового соціального страхування».
Федеральний закон від 24.08.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань».
Федеральний закон від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації».
Наказ Міністерства України від 01.10.1997 р. № 118 «Методичні рекомендації щодо реформи підприємств і організацій».
М.В. Романовський, Фінанси, М., Юрайт, 2001.
М. А. Абрамова, Фінанси та Кредит, М., Юриспруденція, 2003.
Л.А. Дробозіна, Фінанси, грошовий обіг, кредит, М., ЮНІТІ, 1997.
С.В. Галицька, Гроші, кредит, фінанси, М., Іспит, 2004.
А.М. Ковальова, Фінанси, М., Фінанси і статистика, 2003.
Ю.Я. Вавілов, Фінанси, М., Соціальні відносини, 2004.
В.М. Родіонова, Фінанси, М., Фінанси і статистика, 1995.
Е.Н. Євстигнєєв, Фінансове право, Спб., 2002.