Зміст
Введення
1. Податки в системі ринкових відносин
1.1 Податки в системі ринкових відносин і принципи оподаткування
1.2 Критерії формування податкової системи держави
2. Фіскальна політика в Російській Федерації
2.1 Цілі, напрями і методи фіскальної політики держави
2.2 Типи фіскальної політики
2.3 Проблеми проведення фіскальної політики, її поєднання з грошовою і податковою політикою
Висновок
Список літератури
Програми
Введення
У другій половині XX ст. окреслилася тенденція до розширення масштабів діяльності держави і посилення ролі в економічній сфері. При цьому загальновизнаним є той факт, що найбільша ефективність досягається в умовах конкурентного ринкового механізму. Тому держава ставить своєю метою не коригувати ринковий механізм, а створювати умови для його вільного функціонування, забезпечуючи високий рівень конкуренції. Конкуренція повинна бути скрізь, де можливо регулюючий вплив держави, і скрізь, де воно необхідно. Більшість економістів сходяться на розумінні того, що «невидима рука ринку» зобов'язана доповнюватися «видимої рукою держави».
Недооцінка економічної ролі держави, відсторонення його від господарського життя суспільства, як свідчить досвід перших років реформування економіки в нашій країні, породжують негативні наслідки. Світова практика показала, що немає і не може бути ефективної ринкової економіки без активної регулюючої ролі держави, яка полягає у підтримці економічної стабільності та макроекономічної рівноваги, у вживанні заходів зі згладжування циклічних спадів і підйомів у розвитку економіки. Перш за все, держава сприяє ефективної господарської діяльності всіх підприємців. Для цього воно бере на себе забезпечення правової основи і соціального клімату, що сприяють ефективному функціонуванню ринкової економіки.
Державне регулювання ринкової економіки можна умовно поділити на дві форми: прямий вплив на економіку (шляхом участі держави у змішаній ринковій економіці в якості суб'єкта) і непряме, опосередковане, коли держава впливає на відтворювальний процес шляхом використання фінансового механізму. Основними фінансовими методами непрямого впливу держави на ринковий механізм є бюджетні, податкові, кредитні, соціальні інструменти. Фіскальна функція податків означає, що з їх допомогою утворюються державні грошові фонди, що створюють умови для функціонування держави.
Фіскальна політика - сукупність фінансових заходів держави з регулювання урядових доходів і витрат. Серед численних завдань фіскальної політики, які утворюють так зване дерево цілей основними є: стійке зростання національного доходу, помірні темпи інфляції, повна зайнятість населення, згладжування циклічних коливань економіки.
Актуальність теми підкреслює той факт, що для сучасної Росії особливо важливе значення має відпрацювання принципів побудови податкової системи стосовно до особливостей розвитку держави федеративного типу. Основні недоліки структури оподатковування в країні обумовлені її недостатньою пристосованістю до сучасних умов. Специфіка переходу економіки до ринку і рішення проблем взаємовідносин федерального центру і регіонів визначають і особливості складу і структури оподаткування.
Таким чином, мета даної курсової роботи - розглянути основи фіскальної політики держави і проаналізувати особливості податкового реформування в сучасних умовах.
Теоретичною основою даної роботи стали праці вітчизняних вчених у галузі економічної теорії та оподаткування, зокрема роботи Т.Ф. Юткін і М.А. Сажиної. Також при написанні роботи використовувалися Укази Президента РФ, Постанови Уряду РФ, Федеральні Закони, Податковий Кодекс РФ, література економістів-теоретиків, підручники і навчальні посібники з економічної теорії та оподаткування, інструктивно-методичний матеріал, статті періодичної преси.
1. Податки в системі ринкових відносин
1.1 Податки в системі ринкових відносин і принципи оподаткування
Податки становлять невід'ємний елемент ринкової економіки. Історично сформувалися дві моделей ринкової економіки:
- Ліберальна модель - незначне втручання держави в господарські процеси; вузький державний сектор економіки; широка свобода господарюючих суб'єктів; мінімальну участь держави у вирішенні соціальних завдань; опосередкований монетарний характер державного регулювання, яке обмежується головним чином макроекономічними процесами; патерналізм держави спрямований лише на бідні верстви населення (моделі США, Англії, Франції);
- Соціально орієнтована модель - більший ступінь державного регулювання; значний держсектор; висока ступінь регламентації ринку не тільки на макро-але й на мікрорівні; державний патерналізм спрямований майже на всі верстви населення. Така модель склалася в Німеччині, Норвегії, Швеції, Австрії, Японії. У російській економіці відбувається відродження ринкових відносин. При тому, що в Росії розвиваються ліберально-ринкові тенденції, це поки що не супроводжується зниженням податкового тягаря. На цій підставі можна стверджувати, що в країні в даний час склалася якась змішана ринкова модель, що поєднує в собі елементи двох зазначених моделей. Вибір тієї чи іншої моделі ринку визначає податкову ємність (податковий тягар, податковий гніт, податковий прес) виробництва. Ліберальна модель дозволяє державі стягувати мінімум податків, а соціально орієнтована передбачає високі ставки оподаткування, широке коло платників, незначні пільги.
Податковий тягар може обчислюватися для економіки країни в цілому і для конкретних платників податків. Податковий тягар на макрорівні визначається як відношення загальної суми стягнутих податків до величини сукупного національного продукту і показує, яка частина виробленого суспільного продукту перерозподіляється в результаті дії бюджетних механізмів. В економічно розвинених країнах із соціально орієнтованою економікою середнє значення податкового тягаря становить 40 - 45%. У Росії цей показник трохи вище: з урахуванням надходжень до позабюджетних фондів він дорівнює приблизно 48%. Для конкретного платника податків податковий тягар показує частку сукупного доходу цієї особи, яка відчужується у бюджет. Практично береться відношення суми всіх нарахованих податків та податкових платежів (іноді сюди включаються і платежі в позабюджетні фонди) до обсягу реалізації. Показник податкового тягаря залежить від виду діяльності платника. Так, на підприємствах, що займаються виробництвом вин і лікеро-горілчаних виробів, він досягає 50%, тому що у ціні цієї продукції велика частка акцизів, сільськогосподарські підприємства, що мають багато податкових пільг, несуть податковий тягар, що не досягає і 10% [1].
Від розміру податкового тягаря залежить обсяг вилучаються до бюджету коштів. Але зв'язок цих двох показників не є ні прямої, ні зворотної, а носить складний характер і описується так званій кривій Лаффера (рис. 1). Американський економіст Артур Лаффер з Каліфорнійського університету в Лос-Анджелесі описав зв'язок між ставками податків і обсягом податкових надходжень до державного бюджету. У міру зростання ставки (Т) від нуля до 100% податкові надходження зростають від нуля до певного максимального рівня (Дмакс), а потім знову знижуються до нуля. Податкові надходження падають після деякого значення ставки, оскільки більш високі ставки податку стримують активність господарюючих суб'єктів, а тому податкова база (на макрорівні - національний продукт і дохід) скорочується. Так, податкові надходження при ставці 100% скорочуються до нуля, бо така ставка податку фактично має конфіскаційний характер і зупиняє будь-яку виробничу діяльність платників. У свою чергу, 100-відсотковий податок, що додається до податкової бази, рівною нулю, приносить нульовий податковий дохід. Якщо економіка знаходиться в точці А, зниження ставок податку сумісне із збереженням стійких податкових надходжень. При переході від точки А до точки В, тобто при значному зниженні податкової ставки, до бюджету буде надходити рівний обсяг коштів. Звідси висновок: більш низькі ставки податків створюють стимули до роботи, заощаджень та інвестицій, інновацій, прийняття ділових ризиків. У результаті створюються передумови розширеного відтворення національного продукту і національного доходу. Розширилася податкова база зможе підтримати податкові надходження на колишньому рівні, навіть якщо ставки податку знизяться [2].
Рисунок 1 - Крива Лаффера. Форма 1. Рисунок 2 - Крива Лаффера. Форма 2.
Параметри кривої Лаффера носять емпіричний характер. Це означає, що на практиці складно відповісти на запитання, при якій конкретній ставкою податку починається зниження податкових надходжень до бюджету. Крива Лаффера може бути представлена і в іншій формі, яка б показала, куди переміщається підприємницька діяльність при перевищенні певного значення податкових ставок, тобто при порушенні принципу пропорційності оподаткування (рис. 2). При збільшенні податкових ставок на початку кривої спонукальні мотиви господарюючих суб'єктів і населення серйозно не зачіпаються і зацікавленість у легальні доходи, а також загальний обсяг виробництва скорочуються повільніше, ніж зростає ставка. Оскільки зменшення оподатковуваної бази відбувається повільніше, ніж збільшення ставки, доходи бюджету зростають. Але як тільки ставка досягає певного рівня, подальша сплата податку веде до помітного скорочення чистого доходу платника, тобто починається спад господарської активності, ухилення від податків набуває масового характеру, підприємці переміщуються з легальної сфери в тінь. Незважаючи на зростання податкових ставок, бюджетні доходи скорочуються, тому що скорочується реальна база оподаткування.
Економічну сутність податків складають вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи учасників суспільного виробництва і держави: оплата праці працівників, прибуток підприємств і централізований доход держави (податки до бюджету, соціальні відрахування - у позабюджетні фонди). Розподіл ВВП передбачає 2 стадії: спочатку утворюються первинні грошові доходи; потім грошові доходи учасників суспільного виробництва розподіляються на користь держави: трудящі платять прибутковий податок до бюджету і роблять відрахування в пенсійний фонд, підприємства платять податкові платежі, збори.
Оподаткування в будь-якому цивілізованому державі має візуватися на певних принципах - основних ідеях і положеннях, що існують у податковій сфері. Ці принципи в усі часи були предметом особливої уваги з боку суспільства, так як від них багато в чому залежало соціально-економічний добробут і спокій населення. Основоположник класичної політичної економії шотландський філософ і економіст Адам Сміт (1723-1790) у своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776) сформулював чотири принципи, актуальних і в даний час:
- Принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податків між громадянами (рівний обов'язок громадян сплачувати податки) пропорційно з їх доходами. Цей принцип означає, що податки повинні стягуватися з урахуванням можливостей платника податків, який зобов'язаний брати участь у фінансуванні відповідної частини витрат держави. Державні податки і витрати повинні впливати на розподіл доходів. Податковий тягар покладається на одних осіб, привілеї надаються іншим [3].
В даний час для наочного представлення ступеня нерівності доходів використовується так звана крива Лоренца (рис. 3). Абсолютно рівномірний розподіл доходів (абсолютну рівність) представлено на цій схемі бісектрисою ЗЗА, яка вказує на те, що будь-який даний відсоток сімейних господарств отримує відповідний відсоток доходу: на 20% господарств припадає 20% доходів, на 40% господарств - 40% доходів і т . д. Область між лінією, що означає абсолютну рівність, і кривою Лоренца (О-Е-А) відображає ступінь нерівності доходів. Чим ширше ця область, тим більше ступінь нерівності доходів. Якби фактичний розподіл доходів було абсолютно рівним, крива Лоренца і бісектриса збіглися б і розрив зник. Навпаки, на кривій О-В-А показана ситуація абсолютного нерівності: 1% господарств мають 100% доходів, у той час як інші господарства взагалі не отримують ніякого доходу [4].
Рисунок 3 - Крива Лоренца
Стосовно до аналізу оподаткування, використовуючи криву Лоренца, можна прийти до висновку, що прогресивні податки зменшують нерівність: вони роблять розподіл посленалогових доходів більш рівномірним порівняно з розподілом предналогових доходів. З цього випливає висновок: прогресивне оподаткування більш справедливо, оскільки забезпечує більшу рівність платників;
- Принцип визначеності, за яким сума, спосіб і час платежу повинні бути абсолютно точно і заздалегідь відомі платникові податків. Це стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічних умов;
- Принцип зручності - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника. Система і процедура виплати податків повинні бути зрозумілими і зручними для платників податків;
- Принцип економії, тобто скорочення витрат справляння податку, раціоналізація системи оподаткування. Суми зборів по кожному конкретного податку повинні відповідно до аналізованим принципом істотно перевищувати витрати на його збір і обслуговування [5].
Німецький економіст Адольф Вагнер (1835-1917) наприкінці минулого століття концептуально доповнив принципи А. Сміта, який вважав податки джерелом покриття непродуктивних витрат держави і тому захищав права платників податків. Вагнер керувався теорією колективних потреб, тобто першорядне значення надавав фінансовим принципам достатності та еластичності оподаткування. Принципи оподаткування стали являти собою систему, що враховує інтереси платників податків і держави з пріоритетом останнього. Тобто фінансова наука поставила питання про збалансованість фінансових інтересів держави та платників податків. А. Вагнер пропонував дев'ять основних правил, об'єднаних у чотири групи:
I. Фінансові принципи організації оподаткування:
1) достатність оподаткування;
2) еластичність (рухливість) оподаткування.
II. Народногосподарські принципи:
3) належний вибір джерела оподаткування (капітал окремої особи або населення в цілому);
4) правильна комбінація різних податків у таку систему, яка вважалася б з наслідками й умовами їх перекладання.
III. Етичні принципи (принципи справедливості):
5) загальність оподаткування;
6) рівномірність оподаткування.
IV. Адміністративно-технічні правила (принципи податкового управління):
7) визначеність оподаткування;
8) зручність сплати податку;
9) максимальне зменшення витрат стягнення.
1.2 Критерії формування податкової системи держави
Діюча в Росії податкова система має відносно коротку історію. Вона почала складатися лише в 1992 р., а основні закони, що регулюють оподаткування, були прийняті Верховною Радою в грудні 1991 р. Упродовж минулої з цього моменту років російська податкова система піддавалася безлічі змін, уточнень і модифікацій, проте основні елементи і принципи побудови цієї системи в цілому збереглися й донині. Найбільш істотні зміни були внесені до податкової системи Росії в ході її перегляду в 1999-2001 рр.., Коли вступили в дію перша частина Податкового кодексу РФ (з 01.01.99) і чотири глави другої частини Податкового кодексу РФ (з 01.01.01) [ 6].
Податкова система будь-якої держави являє собою:
- По-перше, взаємоузгоджену сукупність податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що використовуються для фінансування державного бюджету, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів;
- По-друге, систему законів, указів і підзаконних нормативних актів, що регулюють порядок обчислення і сплати до бюджету податків, зборів та інших податкових платежів; Введення
1. Податки в системі ринкових відносин
1.1 Податки в системі ринкових відносин і принципи оподаткування
1.2 Критерії формування податкової системи держави
2. Фіскальна політика в Російській Федерації
2.1 Цілі, напрями і методи фіскальної політики держави
2.2 Типи фіскальної політики
2.3 Проблеми проведення фіскальної політики, її поєднання з грошовою і податковою політикою
Висновок
Список літератури
Програми
Введення
У другій половині XX ст. окреслилася тенденція до розширення масштабів діяльності держави і посилення ролі в економічній сфері. При цьому загальновизнаним є той факт, що найбільша ефективність досягається в умовах конкурентного ринкового механізму. Тому держава ставить своєю метою не коригувати ринковий механізм, а створювати умови для його вільного функціонування, забезпечуючи високий рівень конкуренції. Конкуренція повинна бути скрізь, де можливо регулюючий вплив держави, і скрізь, де воно необхідно. Більшість економістів сходяться на розумінні того, що «невидима рука ринку» зобов'язана доповнюватися «видимої рукою держави».
Недооцінка економічної ролі держави, відсторонення його від господарського життя суспільства, як свідчить досвід перших років реформування економіки в нашій країні, породжують негативні наслідки. Світова практика показала, що немає і не може бути ефективної ринкової економіки без активної регулюючої ролі держави, яка полягає у підтримці економічної стабільності та макроекономічної рівноваги, у вживанні заходів зі згладжування циклічних спадів і підйомів у розвитку економіки. Перш за все, держава сприяє ефективної господарської діяльності всіх підприємців. Для цього воно бере на себе забезпечення правової основи і соціального клімату, що сприяють ефективному функціонуванню ринкової економіки.
Державне регулювання ринкової економіки можна умовно поділити на дві форми: прямий вплив на економіку (шляхом участі держави у змішаній ринковій економіці в якості суб'єкта) і непряме, опосередковане, коли держава впливає на відтворювальний процес шляхом використання фінансового механізму. Основними фінансовими методами непрямого впливу держави на ринковий механізм є бюджетні, податкові, кредитні, соціальні інструменти. Фіскальна функція податків означає, що з їх допомогою утворюються державні грошові фонди, що створюють умови для функціонування держави.
Фіскальна політика - сукупність фінансових заходів держави з регулювання урядових доходів і витрат. Серед численних завдань фіскальної політики, які утворюють так зване дерево цілей основними є: стійке зростання національного доходу, помірні темпи інфляції, повна зайнятість населення, згладжування циклічних коливань економіки.
Актуальність теми підкреслює той факт, що для сучасної Росії особливо важливе значення має відпрацювання принципів побудови податкової системи стосовно до особливостей розвитку держави федеративного типу. Основні недоліки структури оподатковування в країні обумовлені її недостатньою пристосованістю до сучасних умов. Специфіка переходу економіки до ринку і рішення проблем взаємовідносин федерального центру і регіонів визначають і особливості складу і структури оподаткування.
Таким чином, мета даної курсової роботи - розглянути основи фіскальної політики держави і проаналізувати особливості податкового реформування в сучасних умовах.
Теоретичною основою даної роботи стали праці вітчизняних вчених у галузі економічної теорії та оподаткування, зокрема роботи Т.Ф. Юткін і М.А. Сажиної. Також при написанні роботи використовувалися Укази Президента РФ, Постанови Уряду РФ, Федеральні Закони, Податковий Кодекс РФ, література економістів-теоретиків, підручники і навчальні посібники з економічної теорії та оподаткування, інструктивно-методичний матеріал, статті періодичної преси.
1. Податки в системі ринкових відносин
1.1 Податки в системі ринкових відносин і принципи оподаткування
Податки становлять невід'ємний елемент ринкової економіки. Історично сформувалися дві моделей ринкової економіки:
- Ліберальна модель - незначне втручання держави в господарські процеси; вузький державний сектор економіки; широка свобода господарюючих суб'єктів; мінімальну участь держави у вирішенні соціальних завдань; опосередкований монетарний характер державного регулювання, яке обмежується головним чином макроекономічними процесами; патерналізм держави спрямований лише на бідні верстви населення (моделі США, Англії, Франції);
- Соціально орієнтована модель - більший ступінь державного регулювання; значний держсектор; висока ступінь регламентації ринку не тільки на макро-але й на мікрорівні; державний патерналізм спрямований майже на всі верстви населення. Така модель склалася в Німеччині, Норвегії, Швеції, Австрії, Японії. У російській економіці відбувається відродження ринкових відносин. При тому, що в Росії розвиваються ліберально-ринкові тенденції, це поки що не супроводжується зниженням податкового тягаря. На цій підставі можна стверджувати, що в країні в даний час склалася якась змішана ринкова модель, що поєднує в собі елементи двох зазначених моделей. Вибір тієї чи іншої моделі ринку визначає податкову ємність (податковий тягар, податковий гніт, податковий прес) виробництва. Ліберальна модель дозволяє державі стягувати мінімум податків, а соціально орієнтована передбачає високі ставки оподаткування, широке коло платників, незначні пільги.
Податковий тягар може обчислюватися для економіки країни в цілому і для конкретних платників податків. Податковий тягар на макрорівні визначається як відношення загальної суми стягнутих податків до величини сукупного національного продукту і показує, яка частина виробленого суспільного продукту перерозподіляється в результаті дії бюджетних механізмів. В економічно розвинених країнах із соціально орієнтованою економікою середнє значення податкового тягаря становить 40 - 45%. У Росії цей показник трохи вище: з урахуванням надходжень до позабюджетних фондів він дорівнює приблизно 48%. Для конкретного платника податків податковий тягар показує частку сукупного доходу цієї особи, яка відчужується у бюджет. Практично береться відношення суми всіх нарахованих податків та податкових платежів (іноді сюди включаються і платежі в позабюджетні фонди) до обсягу реалізації. Показник податкового тягаря залежить від виду діяльності платника. Так, на підприємствах, що займаються виробництвом вин і лікеро-горілчаних виробів, він досягає 50%, тому що у ціні цієї продукції велика частка акцизів, сільськогосподарські підприємства, що мають багато податкових пільг, несуть податковий тягар, що не досягає і 10% [1].
Від розміру податкового тягаря залежить обсяг вилучаються до бюджету коштів. Але зв'язок цих двох показників не є ні прямої, ні зворотної, а носить складний характер і описується так званій кривій Лаффера (рис. 1). Американський економіст Артур Лаффер з Каліфорнійського університету в Лос-Анджелесі описав зв'язок між ставками податків і обсягом податкових надходжень до державного бюджету. У міру зростання ставки (Т) від нуля до 100% податкові надходження зростають від нуля до певного максимального рівня (Дмакс), а потім знову знижуються до нуля. Податкові надходження падають після деякого значення ставки, оскільки більш високі ставки податку стримують активність господарюючих суб'єктів, а тому податкова база (на макрорівні - національний продукт і дохід) скорочується. Так, податкові надходження при ставці 100% скорочуються до нуля, бо така ставка податку фактично має конфіскаційний характер і зупиняє будь-яку виробничу діяльність платників. У свою чергу, 100-відсотковий податок, що додається до податкової бази, рівною нулю, приносить нульовий податковий дохід. Якщо економіка знаходиться в точці А, зниження ставок податку сумісне із збереженням стійких податкових надходжень. При переході від точки А до точки В, тобто при значному зниженні податкової ставки, до бюджету буде надходити рівний обсяг коштів. Звідси висновок: більш низькі ставки податків створюють стимули до роботи, заощаджень та інвестицій, інновацій, прийняття ділових ризиків. У результаті створюються передумови розширеного відтворення національного продукту і національного доходу. Розширилася податкова база зможе підтримати податкові надходження на колишньому рівні, навіть якщо ставки податку знизяться [2].
Рисунок 1 - Крива Лаффера. Форма 1. Рисунок 2 - Крива Лаффера. Форма 2.
Параметри кривої Лаффера носять емпіричний характер. Це означає, що на практиці складно відповісти на запитання, при якій конкретній ставкою податку починається зниження податкових надходжень до бюджету. Крива Лаффера може бути представлена і в іншій формі, яка б показала, куди переміщається підприємницька діяльність при перевищенні певного значення податкових ставок, тобто при порушенні принципу пропорційності оподаткування (рис. 2). При збільшенні податкових ставок на початку кривої спонукальні мотиви господарюючих суб'єктів і населення серйозно не зачіпаються і зацікавленість у легальні доходи, а також загальний обсяг виробництва скорочуються повільніше, ніж зростає ставка. Оскільки зменшення оподатковуваної бази відбувається повільніше, ніж збільшення ставки, доходи бюджету зростають. Але як тільки ставка досягає певного рівня, подальша сплата податку веде до помітного скорочення чистого доходу платника, тобто починається спад господарської активності, ухилення від податків набуває масового характеру, підприємці переміщуються з легальної сфери в тінь. Незважаючи на зростання податкових ставок, бюджетні доходи скорочуються, тому що скорочується реальна база оподаткування.
Економічну сутність податків складають вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи учасників суспільного виробництва і держави: оплата праці працівників, прибуток підприємств і централізований доход держави (податки до бюджету, соціальні відрахування - у позабюджетні фонди). Розподіл ВВП передбачає 2 стадії: спочатку утворюються первинні грошові доходи; потім грошові доходи учасників суспільного виробництва розподіляються на користь держави: трудящі платять прибутковий податок до бюджету і роблять відрахування в пенсійний фонд, підприємства платять податкові платежі, збори.
Оподаткування в будь-якому цивілізованому державі має візуватися на певних принципах - основних ідеях і положеннях, що існують у податковій сфері. Ці принципи в усі часи були предметом особливої уваги з боку суспільства, так як від них багато в чому залежало соціально-економічний добробут і спокій населення. Основоположник класичної політичної економії шотландський філософ і економіст Адам Сміт (1723-1790) у своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776) сформулював чотири принципи, актуальних і в даний час:
- Принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податків між громадянами (рівний обов'язок громадян сплачувати податки) пропорційно з їх доходами. Цей принцип означає, що податки повинні стягуватися з урахуванням можливостей платника податків, який зобов'язаний брати участь у фінансуванні відповідної частини витрат держави. Державні податки і витрати повинні впливати на розподіл доходів. Податковий тягар покладається на одних осіб, привілеї надаються іншим [3].
В даний час для наочного представлення ступеня нерівності доходів використовується так звана крива Лоренца (рис. 3). Абсолютно рівномірний розподіл доходів (абсолютну рівність) представлено на цій схемі бісектрисою ЗЗА, яка вказує на те, що будь-який даний відсоток сімейних господарств отримує відповідний відсоток доходу: на 20% господарств припадає 20% доходів, на 40% господарств - 40% доходів і т . д. Область між лінією, що означає абсолютну рівність, і кривою Лоренца (О-Е-А) відображає ступінь нерівності доходів. Чим ширше ця область, тим більше ступінь нерівності доходів. Якби фактичний розподіл доходів було абсолютно рівним, крива Лоренца і бісектриса збіглися б і розрив зник. Навпаки, на кривій О-В-А показана ситуація абсолютного нерівності: 1% господарств мають 100% доходів, у той час як інші господарства взагалі не отримують ніякого доходу [4].
Рисунок 3 - Крива Лоренца
Стосовно до аналізу оподаткування, використовуючи криву Лоренца, можна прийти до висновку, що прогресивні податки зменшують нерівність: вони роблять розподіл посленалогових доходів більш рівномірним порівняно з розподілом предналогових доходів. З цього випливає висновок: прогресивне оподаткування більш справедливо, оскільки забезпечує більшу рівність платників;
- Принцип визначеності, за яким сума, спосіб і час платежу повинні бути абсолютно точно і заздалегідь відомі платникові податків. Це стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічних умов;
- Принцип зручності - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника. Система і процедура виплати податків повинні бути зрозумілими і зручними для платників податків;
- Принцип економії, тобто скорочення витрат справляння податку, раціоналізація системи оподаткування. Суми зборів по кожному конкретного податку повинні відповідно до аналізованим принципом істотно перевищувати витрати на його збір і обслуговування [5].
Німецький економіст Адольф Вагнер (1835-1917) наприкінці минулого століття концептуально доповнив принципи А. Сміта, який вважав податки джерелом покриття непродуктивних витрат держави і тому захищав права платників податків. Вагнер керувався теорією колективних потреб, тобто першорядне значення надавав фінансовим принципам достатності та еластичності оподаткування. Принципи оподаткування стали являти собою систему, що враховує інтереси платників податків і держави з пріоритетом останнього. Тобто фінансова наука поставила питання про збалансованість фінансових інтересів держави та платників податків. А. Вагнер пропонував дев'ять основних правил, об'єднаних у чотири групи:
I. Фінансові принципи організації оподаткування:
1) достатність оподаткування;
2) еластичність (рухливість) оподаткування.
II. Народногосподарські принципи:
3) належний вибір джерела оподаткування (капітал окремої особи або населення в цілому);
4) правильна комбінація різних податків у таку систему, яка вважалася б з наслідками й умовами їх перекладання.
III. Етичні принципи (принципи справедливості):
5) загальність оподаткування;
6) рівномірність оподаткування.
IV. Адміністративно-технічні правила (принципи податкового управління):
7) визначеність оподаткування;
8) зручність сплати податку;
9) максимальне зменшення витрат стягнення.
1.2 Критерії формування податкової системи держави
Діюча в Росії податкова система має відносно коротку історію. Вона почала складатися лише в 1992 р., а основні закони, що регулюють оподаткування, були прийняті Верховною Радою в грудні 1991 р. Упродовж минулої з цього моменту років російська податкова система піддавалася безлічі змін, уточнень і модифікацій, проте основні елементи і принципи побудови цієї системи в цілому збереглися й донині. Найбільш істотні зміни були внесені до податкової системи Росії в ході її перегляду в 1999-2001 рр.., Коли вступили в дію перша частина Податкового кодексу РФ (з 01.01.99) і чотири глави другої частини Податкового кодексу РФ (з 01.01.01) [ 6].
Податкова система будь-якої держави являє собою:
- По-перше, взаємоузгоджену сукупність податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що використовуються для фінансування державного бюджету, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів;
- По-третє, систему державних інститутів, які забезпечують прийняття законів та інших нормативних актів, адміністрування податків відповідно до нормативних актів та контроль за своєчасністю та правильністю їх сплати [7].
З певною часткою умовності перший з аспектів може бути названий системою податків, другий - системою податкового законодавства, а третій - інституціональної системою оподаткування. Всі вони взаємопов'язані, і неможливо розглянути систему податків, не розглядаючи законодавство і підзаконні нормативні акти, а останні - незалежно від інститутів, які їх приймають і адмініструють. Тому ми будемо розглядати податкову систему Росії через призму системи податків, решта ж взаємопов'язані аспекти будуть відсунуті на другий план. Як відомо, податкова система України складається з трьох груп податків відповідно до рівнів державної структури - федеральних податків, регіональних податків (податків республік у складі РФ, країв, областей, автономної області, автономних округів) і місцевих податків і зборів [8].
До федеральних податків Російської Федерації відносять ПДВ, акцизи на окремі види і групи товарів, податок на операції з цінними паперами, мито, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, платежі за користування природними ресурсами, податок на прибуток підприємств і організацій, податок на доходи фізичних осіб та деякі інші. До податків республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних областей і округів відносять податок на майно підприємств, податок з продажів і ін До місцевих податків і зборів відносять податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що складають групу загальнообов'язкових податків (тобто тих податків, які повинні бути введені в обов'язковому порядку), податок на рекламу та ін
Формально визначений законом статус того чи іншого податку ще не визначає бюджет, в який цей податок надходить. У практиці організації податкових систем склалися певні критерії, що дозволяють визначити, які саме податки слід (або переважно) використовувати в якості федеральних податків, а які - на більш низькому рівні бюджетної ієрархії. Побудова податкової системи будь-якої держави грунтується на розподілі податкових повноважень між складовими цієї держави: центральним урядом і місцевими органами влади - в унітарних державах; федерацією, її суб'єктами (регіонами) і місцевим рівнем - у федеративних державах.
Податкові повноваження - законодавчо оформлені права того чи іншого рівня бюджетної системи вводити податки, отримувати податкові доходи і адмініструвати податки. Відповідно до цими трьома позиціями можуть бути виділені і три складових податкових повноважень:
- Законодавчі повноваження - вводити ті чи інші податки, встановлювати податкові ставки, уточнювати податкову базу і коригувати інші елементи законів про податки;
- Дохідні повноваження - формувати доходи бюджету за рахунок тих чи інших податків. Причому не обов'язково в бюджет якогось рівня будуть надходити лише ті податки, щодо яких цей рівень влади має встановлені законодавчі повноваження;
- Адміністративні повноваження - адмініструвати та збирати податки.
У рамках податкової системи Російської Федерації адміністративна компонента податкових повноважень у повному обсязі сконцентрована на федеральному рівні. Саме Міністерство з податків і зборів та її структурні територіальні підрозділи здійснюють в основному всі адміністративні дії по збору податків федеральних, суб'єктів Федерації і місцевих. Значну частину податкових платежів адмініструє Державний митний комітет, який також є інститутом федеральної складової державної влади. Тому в другій частині роботи будуть в основному розглянуті два перші аспекту податкових повноважень - законодавчий і прибутковий.
Відповідно до Конституції РФ (ст. 72) встановлення загальних принципів оподаткування і зборів віднесено до спільної ведення Російської Федерації і її суб'єктів. Однак детально розподіл податкових повноважень регулюється Податковим кодексом РФ (першою частиною) і Закону України «Про основи податкової системи в Російській Федерації». При розподілі податкових повноважень стосовно кожного з податків діючої податкової системи держави необхідно визначити, за яким саме рівнем державної влади доцільно закріпити той чи інший прибутковий джерело і відповідний податок. Тут діють наступні критерії.
Перший - ступінь мобільності оподатковуваної бази. Прийнято вважати, що чим менш мобільна податкова база, тим на більш низькому рівні (державної влади) вона може підпадати, так як відносне підвищення рівня оподаткування такої бази не може спричинити за собою її міграцію за межі даної субнаціональної юрисдикції. Цією обставиною зумовлюється перевагу закріплення такого податкового джерела, як майно (або нерухомість) або земля (якщо така розглядається як самостійний об'єкт оподаткування), за регіональному рівні - бюджетами суб'єктів РФ і далі - за місцевими бюджетами. Чим більш мобільна податкова база (наприклад, доходи від капіталу), тим на більш високому рівні її необхідно обкладати податками. Традиційно вважається, що досить високим ступенем активності та мобільності характеризуються працю і капітал (у грошовій формі в першу чергу), а найнижчою - майно у вигляді нерухомості та природні ресурси, які практично взагалі не мобільні. З урахуванням цього більш доцільно закріплення таких об'єктів оподаткування, як доходи юридичних і фізичних осіб, за загальнонаціональним рівнем (федеральним), а майна та природних ресурсів - за урядів МР. Однак на практиці ступінь мобільності та праці, і капіталу може істотно варіюватися за різними категоріями - статево, професійним та національним групам населення, галузевої приналежності капіталу і його формі. Наприклад, очевидно, що капітал у формі основних засобів виробничого характеру істотно менш мобільний, ніж власне фінансовий капітал у високоліквідної формі.
Другий критерій - ступінь рівномірності розподілу податкової бази по території держави або міжрегіональної диференціації податкової бази. З урахуванням рівномірності розподілу податкової бази ніж нерівномірніше розподілений податковий джерело чи податкова база по території, тим на більш високому рівні (державної влади) має здійснюватися його оподаткування. Ця вимога в значній мірі пов'язане з необхідністю вирівнювання фінансової бази різних субнаціональних утворень (регіонів) у рамках федеративної держави. Оподаткування нерівномірно розподілених по території об'єктів на загальнонаціональному рівні не призводить до посилення диференціації субнаціональних бюджетів за рівнем бюджетних доходів на душу населення. Навпаки, ті види податкових баз, які розміщуються відносно рівномірно по території країни, можуть обкладатися на регіональному рівні (наприклад, роздрібна торгівля). Однак реалізація цього принципу дуже часто стикається з істотними перешкодами. Так, найбільшою нерівномірністю характеризується розміщення по території природних ресурсів, оскільки воно взагалі не піддається економічному регулюванню, оскільки вона є виключно географічним або геологічним фактором, а значить, екзогенним для економіки в цілому. Крім того, нерівномірність розміщення природних ресурсів зростає в міру зростання рідкості того чи іншого ресурсу. Здавалося б, доцільно піддавати оподаткуванню природні ресурси на загальнонаціональному рівні, за винятком найбільш рівномірно розміщених об'єктів (наприклад, пісковиків). Застосування цього критерію, певною мірою, може суперечити першим, який вимагає оподатковувати немобільних податкову базу (якою є природні ресурси) на регіональному рівні. Крім того, у федеративних державах найчастіше досить гостро стоїть питання про власність федерації та її суб'єктів на ті чи інші об'єкти природних ресурсів і, відповідно, про право на їх оподаткування і отримання доходів від цієї категорії об'єктів. Тобто у вирішення цього питання може втручатися ще й політичний фактор.
Третій критерій - економічної ефективності, відповідно до якого окремі види активів або оподатковуваної бази більш доцільно обкладати на загальнонаціональному чи регіональному рівні. За певних умов тут можуть виникнути такі явища, як економія і підвищення ефективності внаслідок масштабу заходів, або, навпаки, економія на наближенні рівня оподаткування до об'єкта оподаткування. За інших рівних умов чим масштабніше податкова база, тим на більш високому рівні державної влади вона повинна обкладатися. У цьому випадку істотно знижуються прямі і непрямі питомі адміністративні витрати оподаткування. Чим «дрібніше» і чим більше роздроблена податкова база, тим на більш низькому адміністративно-державному рівні вона повинна обкладатися. Це пов'язано з тим, що розгортання загальнонаціонального обліку об'єктів оподаткування, кількість яких одинично або ж включає безліч типів та видів, істотно підвищує прямі адміністративні витрати оподаткування. Ці витрати в ряді випадків можуть перевищити отримані за даною статтею суми податкових платежів. Вважається, що найбільш трудомісткі для обліку майно населення, розміри і якість земельних угідь. З цього випливає доцільність її оподаткування на регіональному або навіть на місцевому рівні. Облік ж такого виду податкової бази, як доходи юридичних осіб, може бути налагоджений в загальнонаціональному масштабі: тут немає такої великої місцевої або регіональної специфіки, тобто обкладати ці об'єкти можна на загальнонаціональному рівні.
Четвертий критерій - необхідність макроекономічного регулювання державою, об'єктивно вимагає закріплення за федеральним (загальнонаціональним) рівнем основних податків, через які здійснюється макроекономічне регулювання. Це стосується в першу чергу всіх категорій прибуткових податків: на прибуток, прибуткових з фізичних осіб або особистих прибуткових, а також обчислюються у залежності від розміру заробітної плати та мають цільової соціально-пенсійний характер (у Росії - єдиного соціального податку). З урахуванням цього циклічно стійкі податки (з циклічно стійкою податкової бази) більш доцільно використовувати на регіональному рівні (податки на майно, на природні ресурси, у меншій мірі - різноманітні непрямі податки, зокрема з продажу). Циклічно нестійкі об'єкти, які до того ж можуть виступати в якості бази для побудови «вбудованих стабілізаторів», доцільно обкладати на загальнонаціональному рівні. Тим самим за загальнонаціональним рівнем теоретично залишається можливість впливу на економічний цикл [9].
П'ятий критерій - необхідність коригування через податкову систему об'єктивно виникаючих фінансових дисбалансів у бюджетній системі. Фінансовий дисбаланс є наслідком об'єктивного неспівпадання функцій, відповідно до яких формуються, з одного боку, доходи бюджетної системи, а з іншого - потреба у видатках у частині надання державних послуг. Якщо потреба у витратах на стандартний обсяг державних послуг значною мірою є функцією такої «змінної», як населення (чисельність, щільність населення, характер розселення, частка населення, що проживає в містах, взаємна віддаленість населених пунктів, статево-віковою склад населення і т. д. ), то обсяг доходів відповідних бюджетів має істотно більш складну залежність. За інших рівних умов чим більшу частку в доходах бюджетної системи становлять надходження податків з населення (в першу чергу податку на доходи фізичних осіб та його аналогів), а також стягуються в залежності від заробітної плати чи інших форм грошових доходів населення, тим менше буде зазначений дисбаланс . У цьому випадку відносно меншими виявляться витрати федерального бюджету на фінансову допомогу регіонам.
Шостий критерій - дотримання меж юрисдикції - передбачає, що при вирішенні питання про закріплення того чи іншого податкового джерела за національним і регіональному рівнях необхідно враховувати факт можливого перенесення податкового тягаря за межі відповідної юрисдикції. Необхідно мати на увазі, що кожен рівень державної влади має право вводити податки тільки в межах власної юрисдикції. Тобто суб'єкти Федерації можуть вводити податки тільки по відношенню до фізичних і юридичних осіб, що мають майно, що проживають, що здійснюють господарську діяльність і т.д. на території цих регіонів. У той же час національний уряд має вдачею вводити податки на території власної юрисдикції, тобто всієї держави як єдиного цілого. Так, якщо допустити введення ПДВ (або іншої форми податку з обороту) на рівні субнаціональних утворень, це призведе до часткового перенесення податкового тягаря за межі цього утворення. Такий ПДВ реально будуть платити мешканці не тільки цього регіону, а й пов'язаних з ним «по технологічному ланцюжку». Аналогічні проблеми виникають при використанні податку на спадщину і дарування в якості регіонального податку. Якщо він використовується як податок суб'єкта РФ, то його платником може виявитися житель іншого регіону, тобто відбудеться перенесення податкового тягаря за межі юрисдикції суб'єкта.
Сьомий критерій. Закріплення податкових повноважень має бути таким, щоб ні за яких обставин не могли виникнути податкові бар'єри на шляху руху товарів, праці, переливу капіталу і фінансових ресурсів серед урядів утвореннями у межах національної держави. У відповідності з даним критерієм суб'єкти РФ не повинні мати право введення ввізних і вивізних мит і аналогічних їм додаткових податків. Вважається неприпустимим, якщо один суб'єкт РФ вводить податок на ввезення / вивезення продукції в регіон, оскільки це порушує єдність економічного простору країни. Деякі приклади того, як використовуються ці критерії при формуванні російської податкової системи, наведені в таблиці. 1 додатків. У світовій практиці широко застосовуються три основні моделі взаємодії Центру та суб'єктів Федерації в області реалізації податкових повноважень:
- Розподіл податкових джерел і їх спільне використання (поділ податкових баз);
- Подальший поділ (розщеплення) частини доходів, отриманих федеральним бюджетом від роздільного використання цих джерел;
- Спільне використання однієї і тієї ж податкової бази (спільне або паралельне використання податкових баз) [10].
У різних країнах використовуються різні моделі або їх комбінації: в німецькій моделі бюджетного федералізму домінує поділ одержуваних податкових доходів між бюджетом федерації і бюджетами земель, а в Канаді та США поділ податкових доходів практично не застосовується. Ці країни будують податкові системи федерації та урядів утворень (штатів і провінцій) незалежно і використовують моделі розподілу податкових джерел і спільного використання податкових баз. У табл. 2 додатків наведено деякі застосовувані моделі розподілу податкових повноважень по основних категоріях податкових платежів у різних країнах. У Росії формально використовуються всі три основні форми розподілу податкових повноважень між рівнями бюджетної системи, проте роль цих форм зовсім не однакова. Однозначно домінує поділ федеральних податків між бюджетами всіх рівнів. Другий за значимістю формою є спільне використання дохідної бази, а роль роздільного використання джерел вкрай незначна (табл. 3 додатків) [11].
2. Фіскальна політика в Російській Федерації
2.1 Цілі, напрями і методи фіскальної політики держави
Головними засобами перерозподілу доходів і найбільш важливими знаряддями державного регулювання економіки та економічної політики є бюджет і податки. Це тісно пов'язані категорії, тому часто говорять про бюджетно-податкової політики. Часто замість терміну «бюджетно-податковий» використовують його синонім «фіскальний».
Фіскальна політика (від слова фіск - лат. Fiscus - кошик для грошей, що означало у Стародавньому Римі військову касу, потім - касу імператора; тепер у багатьох мовах - напр, англ., Фр. Fisc - державна скарбниця, англ. Fiscal policy) - сукупність фінансових заходів держави в області податків і витрат для стримування коливань сукупного попиту, впливу на рівень зайнятості, інфляції та інших макроекономічних показників економіки. Фіскальна політика, поряд з кредитно-грошовою політикою, - один з двох головних відносно самостійних інструментів регулювання ринкової економіки.
Фіскальна (бюджетно-податкова) політика - це система регулювання урядом економіки за допомогою змін державних витрат, податків і стану державного бюджету, з метою зміни реального обсягу виробництва та зайнятості, контролю над інфляцією та прискорення економічного зростання.
Фіскальною політикою, на думку Дж. М. Кейнса, прийнято називати галузь економіки, безпосередньо пов'язану із взаємодією державних органів і всіх інших суб'єктів господарської діяльності. Ця взаємодія досягається через систему державних замовлень, оподаткування і трансфертних платежів. Оскільки здійснення державних витрат означає використання коштів державного бюджету, а податки є основним джерелом його поповнення, фіскальна політика зводиться до маніпулювання державним бюджетом.
Фіскальна політика поєднує в собі такі великі види, форми фінансової політики, як бюджетна, податкова, політика доходів і витрат. Цілі фіскальної політики представлені на малюнку 4.
| Цілі фіскальної політики | ||||
| Згладжування коливань економічного циклу | Стабілізація темпів економічного зростання | Досягнення високого рівня зайнятості та поміркованих темпів інфляції | ||
Серед численних завдань фіскальної політики, які утворюють так зване дерево цілей основними є:
- Стійке зростання національного доходу,
- Помірні темпи інфляції,
- Повна зайнятість,
- Згладжування циклічних коливань економіки.
Інструментарій фіскальної політики включає: маніпуляцію різними видами податків та податкових ставок, крім того, трансфертні платежі та інші види державних витрат.
Різні інструменти по-різному впливають на економіку. Державні закупівлі, утворюють один з компонентів сукупних витрат, а, отже, й попиту. Як і приватні витрати, державні закупівлі збільшують рівень сукупних витрат. Крім державних закупівель є ще один вид держвидатків. А саме - трансфертні платежі. Вони не включаються до ВНП, однак, вони входять і враховуються в особистому доході і наявному доході. Обсяг приватного споживання скоріше залежить не від національного, а від наявного доходу. Трансферні платежі побічно впливають на споживчий попит, збільшуючи наявний дохід домогосподарств. Інструментом негативного впливу на сукупні витрати є податки. Будь-які податки означають зменшення розмірів наявного доходу. Зменшення наявного доходу у свою чергу веде до скорочення не тільки споживчих витрат, а й заощаджень.
Сучасна фіскальна політика визначає основні напрямки використання фінансових ресурсів держави, методи фінансування та головні джерела поповнення скарбниці, що включають прямі і непрямі фінансові методи регулювання економіки.
До прямих відносяться способи бюджетного регулювання. Засобами державного бюджету фінансуються: витрати на розширене відтворення; непродуктивні витрати держави; розвиток інфраструктури, наукових досліджень тощо; проведення структурної політики; утримання військово-промислового комплексу і т.п.
За допомогою непрямих методів держава впливає на фінансові можливості виробників товарів і послуг і на розміри споживчого попиту. Важливу роль тут відіграє система оподаткування. Змінюючи ставки податків на різні види доходів, надаючи податкові пільги, знижуючи неоподатковуваний мінімум доходів тощо, держава прагне домогтися максимально стійких темпів економічного зростання та уникнути різких злетів і падінь виробництва.
До числа важливих непрямих методів, що сприяють накопиченню капіталу, відноситься політика прискореної амортизації. По суті, держава звільняє підприємців від сплати податків з частини прибутку, штучно перерозподіляється в амортизаційний фонд. Однак у цих випадках амортизація списується в розмірах, що значно перевищують дійсний знос основного капіталу, внаслідок чого підвищуються ціни на вироблену за допомогою цього обладнання продукцію. Якщо прискорена амортизація розширює фінансові можливості бізнесменів, то одночасно вона погіршує умови реалізації продукції і скорочує купівельну спроможність населення.
2.2 Типи фіскальної політики
Залежно від характеру використання прямих і непрямих фінансових методів розрізняють два види фіскальної політики держави:
а) дискреційну
б) недискреційну (малюнок 5).
| Типи фіскальної політики | ||||||
| Дискреційна | Недіскреціонная / автоматична | |||||
| Активна політика - свідоме маніпулювання податками і витратами | Пасивна політика - необхідні зміни в рівнях державних витрат і податків вводяться автоматично | |||||
Інструменти:- Громадські роботи,- Зміна трансфертних платежів,- Маніпулювання податковими ставками | Інструменти - вбудовані стабілізатори:- Зміни в податкових надходженнях,- Допомоги по безробіттю та інші соціальні виплати, - Субсидії фермерам | |||||
Інструменти фіскальної політики використовуються державою, щоб надати вплив на сукупний попит і сукупна пропозиція, впливаючи тим самим на загальну економічну кон'юнктуру, сприяти стабілізації економічної ситуації, проводити антициклічні заходи, що протидіють надмірним коливанням економічних параметрів, загрозливим виникненням кризових явищ.
Дискреційна (лат. discrecio - діючий на свій розсуд) політика означає наступне. Держава свідомо регулює свої витрати і оподаткування з метою поліпшення економічного стану країни. При цьому уряд враховує такі перевірені на практиці функціональні залежності між фінансовими змінними величинами. Виділяють два види дискреційної політики:
- Стимулюючу,
- Рестриктивную.
Стимулююча бюджетно-податкова політика (фіскальна експансія) здійснюється в період спаду, депресії, включає підвищення державних витрат, зниження податків і призводить до дефіциту бюджету. У короткостроковій перспективі має своєю метою подолання циклічного спаду економіки і передбачає збільшення держвидатків, зниження податків або комбінування цих заходів. У більш довгостроковій перспективі політика зниження податків може призвести до розширення пропозиції факторів виробництва та зростання економічного потенціалу.
Здійснення цих цілей пов'язано з проведенням комплексної податкової реформи, яка супроводжується обмежувальної кредитно-грошової політики Центрального Банку і зміною оптимізації структури державних витрат.
Стримуюча бюджетно-податкова політика (фіскальна рестрикція) здійснюється в період буму і інфляції, включає зниження державних витрат, підвищення податків і призводить до надлишку держбюджету. Має на меті обмеження циклічного підйому економіки і передбачає зниження держвитрат, збільшення податків або комбінування цих заходів. У короткостроковій перспективі ці заходи дозволяють знизити інфляцію попиту ціною зростання безробіття і спаду виробництва. У довшому періоді зростаючий податковий клин може послужити основою для спаду сукупної пропозиції і розгортання механізму стагфляції (спад, або значне уповільнення економічного розвитку), особливо в тому випадку, коли скорочення державних витрат здійснюється пропорційно за всіма статтями бюджету і не створюється пріоритетів на користь державних інвестицій в інфраструктуру ринку праці.
Затяжна стагфляція на тлі неефективного управління державними витратами створює передумови для руйнування економічного потенціалу, що нерідко зустрічається в економіках перехідного періодів, в тому числі і в Росії.
У рамках дискреційної політики розглядаються різні соціальні програми, державна програма зайнятості, зміни податкових ставок.
Державна програма зайнятості є одним із заходів в боротьбі з безробіттям і стабілізації економіки. Здійснюється ця програма за рахунок коштів держави та місцевих органів влади. Наприклад, широке застосування в ринковій економіці в період кризи 1929-1933 рр.. знайшла програма організації громадських робіт. За цією програмою держава за рахунок бюджетних коштів організувало різні види робіт для населення за принципом «лише б зайняти» - іноді одні копали ями, а інші їх закопували. Тому досить часто, з точки зору економіки, ці програми були малоефективні.
Головне завдання цих програм полягала в тому, щоб стимулювати сукупний попит і зняти соціальну напругу в суспільстві в умовах масового зростання безробіття. Оскільки ці програми досить марнотратні, набагато ефективніше проводити регулярну антициклічної політику, ніж боротися з наслідками кризи не найефективнішим способом. Звичайно, ці програми зайнятості можуть модифікуватися. Так, для зростання зайнятості можна заохочувати дрібні підприємства, що забезпечують максимальну зайнятість на своєму виробництві. Така практика використовується в Китаї.
В умовах нормального економічного розвитку уряд повинен мати стратегічну і чітку програму в галузі зайнятості, щоб ефективно використовувати її в умовах спаду, коли люди втрачають роботу. Програми зайнятості зазвичай носять досить гнучкий характер. Досить ефективні вони в тому плані, що на відміну від програм громадських робіт вимагають менше витрат і можуть застосовуватися місцевими органами влади на будь-якому локальному ринку.
Витрати на соціальні програми включають в себе виплати пенсій, різні програми допомоги незаможним верствам населення, витрати на освіту, медицину і т.д. Ці програми дозволяють стабілізувати економічний розвиток, коли скорочуються доходи населення. Головним недоліком усіх цих програм є те, що вони вводяться в умовах спаду і їх важко скасувати, коли економіка знаходиться на підйомі.
Зміна податкових ставок, з цієї точки зору, є більш ефективним інструментом у прагненні стабілізувати економіку. Так, зниження ставок прибуткового податку в умовах короткочасного спаду може утримати доходи від скорочення, запобігаючи тим самим наростання криз, збільшуючи споживчі витрати. Але є тут і недолік. Тимчасове зниження податків не завжди прийнятно для боротьби зі спадом, тому що в демократичному суспільстві, як правило, складніше підвищити податки після подолання спаду, набагато простіше буває організувати політичні настрої на боротьбу з безробіттям, ніж на боротьбу з інфляційним розривом і надмірної зайнятістю.
Ефективна дискреційна фіскальна політика передбачає грамотну діагностику відбуваються економічних процесів, на основі якої уряд налаштовує свої важелі: податки і державні витрати на прогнозовану господарську кон'юнктуру. Проте дізнатися, у що виллються виникли тенденції макроекономіки повністю не вдається. Тому уряд не завжди може передбачити дійсні напрямки розвитку економіки, що змушує його приймати рішення по налаштуванню фіскальної політики з певним запізненням. Утворюється часовий лаг між необхідністю налаштування економічних важелів фіскальної політики та прийняття рішень уряду.
Запізнення дії необхідних важелів дискреційної політики пов'язано також зі звичайними адміністративними процедурами щодо організації заходів, обумовлених проведенням нової господарської політики. Ефект від прийняття нової фіскальної політики зазвичай приходить не відразу, тому що вкладення коштів у розвиток виробництва окупаються після закінчення досить великого терміну часу.
Зазначені запізнювання, тимчасові лаги між періодом виникнення потреби в нових напрямках фіскальної політики та отриманням очікуваного позитивного ефекту від їх застосування накладаються один на одного. Це, безумовно, погіршує можливості дискреційної фіскальної політики швидко налаштовуватися на зміни, що відбуваються в економіці та ефективно їх коригувати.
Другий вид фіскальної політики - недискреційна, чи політика автоматичних (вбудованих) стабілізаторів. Обмежені можливості дискреційної фіскальної політики адаптуватися до потреб, викликаним новими господарськими пропорціями, робить необхідним доповнити її іншим видом фіскальної політики, здатної безперервно коригувати податкові надходження. Це здійснюється автоматично за допомогою так званих вбудованих стабілізаторів.
«Вбудований» (автоматичний) стабілізатор - економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань рівнів зайнятості і випуску, не вдаючись до частих змін економічної політики уряду. В якості таких стабілізаторів в індустріальних країнах зазвичай виступають прогресивна система оподаткування, система державних трансфертів (у тому числі страхування по безробіттю) і система участі у прибутках. Вбудовані стабілізатори економіки щодо пом'якшують проблему тривалих часових лагів дискреційної фіскальної політики, так як ці механізми «включаються» без безпосереднього втручання уряду.
Їх суть полягає в ув'язці ставок податків з величиною отримуваного доходу. Майже всі податки побудовані таким чином, що дозволяють забезпечити зростання податкових надходжень із збільшенням чистого національного продукту. Це стосується прибуткового податку на фізичних осіб, який має прогресивний характер; податку на прибуток; на додану вартість; податку з продажів, акцизів.
Зобразимо графічно систему вбудованих стабілізаторів (рис. 6).
Малюнок 6 - Вбудовані стабілізатори
де: G - державні витрати; Т-податкові надходження
На графіку розміри державних витрат постійні. Насправді ж вони змінюються. Але ці зміни залежать від рішень парламенту й уряду, а не від зростання ВНП (валового національного продукту). Тому графік не показує прямого зв'язку державних витрат від збільшення ЧНП. Податкові ж надходження під час підйому зростають. Це відбувається тому, що збільшуються продажі і доходи. Вилучення ж частини доходів податками стримує темпи економічного зростання та інфляції. У результаті діючих сил, крім зусиль уряду, запобігає перегрів економіки через диспропорцій під час підйому.
У цей період податкові надходження перевищують державні витрати (T> G). Виникає надлишок - профіцит державного бюджету, який дозволяє розплатитися за борговими державними зобов'язаннями, взятими в депресивний період економіки. Графік відображає і падіння податкових надходжень в період, коли ЧНП зменшується, тобто падає виробництво, що веде до утворення дефіциту державного бюджету (G> T). Якби обсяг податкових надходжень зберігся на колишньому рівні під час економічної кризи, господарська кон'юнктура для бізнесу означала б більш високі економічні ризики, що спровокувало подальше згортання виробництва, тобто зменшення податкових надходжень в цей період об'єктивно оберігає суспільство від наростання кризи і знижує падіння виробництва.
Циклічний дефіцит (надлишок) - дефіцит (надлишок) державного бюджету, викликаний автоматичним скороченням (збільшенням) податкових надходжень і збільшенням (скороченням) державних трансфертів на тлі спаду (підйому) ділової активності.
Вбудовані стабілізатори не усувають причин циклічних коливань рівноважного ВНП навколо його потенційного рівня, а лише обмежують розмах цих коливань.
На підставі даних про циклічні бюджетні дефіцити і надлишки не можна оцінювати ефективність заходів фіскальної політики, так як наявність циклічно незбалансованого бюджету не наближає економіку до стану повної зайнятості ресурсів, а може мати місце при будь-якому рівні випуску. Тому вбудовані стабілізатори економіки, як правило, поєднуються з заходами дискреційної фіскальної політики уряду, спрямованими на забезпечення повної зайнятості ресурсів.
У результаті виникає структурний дефіцит (надлишок) державного бюджету - різниця між витратами (доходами) і доходами (витратами) бюджету в умовах повної зайнятості. Циклічний дефіцит нерідко оцінюється як різниця між фактичною величиною бюджетного дефіциту і структурним дефіцитом.
Група американських фахівців на чолі з А. Лаффера вивчила залежність суми податкових надходжень до бюджету від ставок прибуткового податку. Ця залежність відображена кривої Лаффера і детально розглянута в першій частині роботи.
Група А. Лаффера теоретично довела: ставка податку 50% (R o) є оптимальною. При такій ставці досягається максимальна сума податків T M. При ставці податку вище R про різко знижується ділова активність фірм і працівників, і тоді доходи йдуть в тіньову економіку. При R, близькою до 100% і дорівнює 100%, повністю зникають стимули до трудової діяльності та підприємництва. Визнано, що вища ставка оподаткування (для найвищих доходів) повинна бути 50-70%.
Росія сьогодні з податкових надходжень явно перебуває не в оптимальній позиції. Крива Лаффера показує, що при певних умовах зниження податкових ставок може створити стимули для бізнесу, сприяти утворенню додаткових заощадженні і тим самим сприяти інвестиційному процесу. Зменшення банкрутств має сприяти розширенню бази оподаткування, так як кількість платників податків при цьому має зрости. Податкова система повинна вдосконалюватися за наступними найважливішими напрямами:
- Вимагається зменшення податкового тягаря. Воно є надмірним оскільки податкові вилучення при складанні бюджету держави до цих пір планувалися в розмірі близько половини ВНП. Світовий досвід і теоретичні розробки, відображені у вигляді «кривої Лаффера», показують, що той рівень, з якого починається масова втеча від податків, обумовлює низький рівень збирання податків. Крім того, в результаті кризи неплатежів підприємств підриваються умови безперервного виробництва;
- Необхідна зміна структури податкових надходжень за рахунок поетапного збільшення рівня оподаткування фізичних осіб (доходів і майна), а також податків на майно і рентних платежів у природоексплуатуючих галузях, що забезпечить зростання платежів за використання природних ресурсів. Різкий перехід на переважне оподаткування фізичних осіб неможливий, оскільки невисокі доходи основної маси населення поки не дозволяють проплатити такі податки;
- Назріла необхідність скорочення податкових пільг. У сьогоднішній період, коли відбувається глобальний перегляд податкової системи, індивідуалізація податкових пільг обертається плутаниною і корупцією. Дана індивідуалізація податкових ставок можлива лише і добре відпрацьованою, налагодженої податковій політиці.
2.3 Проблеми проведення фіскальної політики, її поєднання з грошовою і податковою політикою
Поєднання грошової політики і фіскальної використовується тоді, коли пропозиція грошей зростає для того, щоб запобігти зростання ставки відсотка. Центральний банк друкує гроші для покупки цінних паперів, а потім уряд покриває з їх допомогою свої бюджетний дефіцит. Коли відбувається таке пристосування, то криві IS та LM зсуваються вправо.
Малюнок 7 - Грошове пристосування фіскальної політики
Фіскальна експансія зрушує криву IS до рівня IS 'і зрушує рівновагу з точки Е в точку Е ". При високому рівні доходу зростає попит на гроші, ставка відсотка збільшується від i 0 до i 2, за допомогою чого витісняються інвестиційні витрати. Але ЦБ може пристосувати фіскальну експансію, випустивши більше грошей. На малюнку це відображено зрушенням кривої LM до LM "та новою точкою рівноваги Е '. Ставка відсотка залишається на рівні i 0 і рівень продукту зростає до i 1. Тепер зрозуміло, що і грошова фіскальна політика може бути використана для розширення сукупного попиту і збільшення національного продукту.
Отже, при зростаючому пропозиції грошей спостерігається зсув кривої LM вниз вправо, зниження ставки відсотка, зростання сукупного попиту. З іншого боку, можна використовувати експансіоністську фіскальну політику, зрушує криву IS вгору і вправо. Альтернатива між грошовою та фіскальною політикою як інструментами стабілізаційної політики - це складне питання. Важливо розглянути, як вони впливають на зростання сукупного попиту. У цьому відношенні існує чітке розходження між грошовою та фіскальною політикою. Грошова політика впливає при стимулюванні процентнозавісящіх компонентів сукупного попиту, особливо інвестиційних витрат. Переконливий доказ цьому - швидкий і сильний ефект впливу грошової політики на житлове будівництво. Фіскальна політика, навпаки, надає вплив через купівлю державою товарів і послуг або через зміну податків і трансфертів (під держвитратами тут розуміються оборонні витрати, зниження податків на прибуток корпорацій, відрахувань на соцзабезпечення).
Консерватори доводять необхідність зниження податків, підтримуючи стабілізуючу політику, при якій податки знижуються в період регресії і держвидатки скорочуються в період буму. Інші вважають, що необхідно розширити поле діяльності держави у сфері освіти, охорони навколишнього середовища і т.д., тобто підтримати експансіоністську політику у формі зростання держвитрат. Доведено, що необхідно діяти через зниження ставки відсотка підтримуючи зростання інвестиційних витрат, тобто державні діячі можуть вибирати таку політику, яка не тільки призведе економіку до стану повної зайнятості, але і сприятиме у вирішенні інших проблем.
Податкова політика - частина фіскальної економічної політики, що виявляється у встановленні видів податків, об'єктів оподаткування, податкових ставок, умов стягнення податків, податкових пільг. Всі ці параметри держава регулює так, щоб надходження грошових коштів за рахунок сплати податків забезпечувало фінансування держбюджету. Але при цьому доводиться зустрічатися з головним протиріччям податкової і всієї фіскальної політики - чим вище податковий тягар, тим нижче, починаючи з певної межі, бажання і можливість платити податки і, що набагато важливіше, тим більше шкоди, що завдається виробництва, створення оподатковуваного продукту, справлянням податків. Так що в основу державної податкової політики мають бути покладені не високі, а раціональні податкові ставки. Інша справа, що держава встигає зв'язати себе такими бюджетними зобов'язаннями витрат, що змушене шукати порятунку в податкових побори для забезпечення видатків бюджету. Податкова політика держави пов'язана не тільки із забезпеченням надходжень до бюджету, а й із проведеною структурно-інвестиційною політикою. Регулюючи податки, податкові ставки, податкові пільги, держава здатна стимулювати тим самим розвиток певних видів виробництв, впливати на структуру споживання, заохочувати вкладення коштів у розвиток економіки.
Таким чином, фіскальна політика, будучи самим потужним напрямком державної економічної політики в цілому, поєднує в собі набір найрізноманітніших інструментів фінансування, бюджетування, оподаткування. Оцінка ефективності фіскальної політики надзвичайно проблематична. І дискреційна, і автоматична фіскальна політика відіграють важливу роль у стабілізаційних заходах держави, однак, ні та, ні інша не є панацеєю від усіх економічних бід. Що стосується автоматичної політики, то властиві їй вбудовані стабілізатори можуть лише обмежити розмах і глибину коливань економічного циклу, але повністю усунути їх вони не в змозі. Ще більше проблем виникає при проведенні дискреційної фіскальної політики. До них можна віднести:
- Часовий лаг між прийняттям рішень та їх впливом на економіку;
- Адміністративні затримки;
- Пристрасть до стимулюючих заходів (скорочення податків - популярне в політичному плані захід, а ось збільшення податків може коштувати парламентаріям кар'єри). Тим не менш, максимально розумне застосування інструментів і автоматичної, і дискреційної політики може суттєво впливати на динаміку суспільного виробництва і зайнятості, зниження темпів інфляції і вирішення інших економічних проблем.
Висновок
Непрямі методи регулювання базуються в основному на економічне стимулювання і спираються на товарно-грошові важелі, впливають на економічні інтереси суб'єктів господарської діяльності. Держава використовує для цього як власні фінансові, матеріальні та інші ресурси, так і різні елементи господарського механізму. Методи прямого впливу проявляються найчастіше у формі адміністративних важелів.
Серед методів державного регулювання переважають економічні методи. Значна роль відводиться податковій політиці, без якої неможливо налагодити ефективне стимулювання економічного росту і організувати розподіл доходів. До податкового регулювання приєднується політика державних витрат, яка допомагає здійснювати структурні перетворення виробництва, згладжувати регіональні диспропорції, знімати гостроту проблеми вимушеного безробіття.
Фіскальна політика держави, обумовлена його діями у сфері отримання доходів, обсягу і напрямів державних витрат, може бути націлена на стабілізацію, економічне зростання або обмеження ділової активності.
Політика стабілізації передбачає використання грошово-кредитних і фіскальних заходів для максимального наближення ВВП до його потенційного рівня, забезпечення повної зайнятості і стабільного рівня цін. При економічному спаді може здійснюватися стимулююча фіскальна політика, заснована на зростанні державних витрат, зниження податків і відповідно приводить до збільшення дефіциту бюджету. В умовах інфляції, викликаної надлишковим попитом, може проводитися фіскальна політика, націлена на зменшення державних видатків, збільшення податків з орієнтацією на зменшення дефіциту бюджету.
Сфера застосування опосередкованого регулювання в міру розвитку ринкової економіки значно розширюється, звужуючи можливості прямого втручання держави у процеси розширеного відтворення.
Застосування державою різноманітних методів впливу на економіку має свої межі. Так, неприпустимі будь-які дії держави, які розривають зв'язки всередині ринкового механізму. Це не означає, що держава відсторонюється від безконтрольного інфляційного зростання цін, від всіх типів планування. Навпаки, використовуючи різні методи регулювання, воно уважно стежить за цінами, розробляє національні програми, здійснює адміністративний контроль за виробництвом. Однак робить це обережно, не послаблюючи і не замінюючи ринкові стимули, не руйнуючи саморегулівний механізм ринку.
У світовій економічній науці поняття державного регулювання ринкової економіки пов'язане з усією сукупністю форм участі держави у виробництві, розподілі, обміні і споживанні. Наприклад, дуже велика частка державних витрат у загальному обсязі ВНП; ростуть податки, що надходять до державної казни; має місце і система державного підприємництва; значна роль держави в перерозподілі національного доходу. За допомогою податків держава не тільки поповнює скарбницю, але і регулює певні види підприємницької діяльності, а через державні витрати стимулює фірми, задовольняє соціальні потреби. Проте справжнє вплив держави на національну економіку не можна оцінити за такими формальними показниками. Вплив держави на ринкові процеси в першу чергу визначається досконалістю правової форми - ступенем розробки та забезпечення виконання законів.
Список використаної літератури
1. Агапова Т.А. Макроекономіка: навч. - М.: «Справа і Сервіс», 2004. - 512 с.
2. Борисов Є.Ф. Економічна теорія. Курс лекцій. - М.: «Знання», 1996. - 478 с.
3. Бункин М.К. Макроекономіка: навч. - М.: МГУ ім. Ломоносова «ДІС», 2001. - 416 с.
4. Дадашев А.З Податкове адміністрування - М.: ЮНИТИ, 2002. - 298 с.
5. Дьомін А.В. Податкова політика Росії на сучасному етапі / / Питання економіки. 2004. № 7, с. 54 - 82
6. Закіров А.І. Податки й оподатковування: Учеб. посібник. - Брянськ: ВЦ БГІТА, 2001. - 120 с.
7. Злигостев М.М. Платити податки - це вигідно / / Податковий вісник 2006. № 7 с. 138-140.
8. Клавдіенко Є. Державне регулювання в економіці / / Проблеми теорії і практики управління. 2005, № 6, с. 29-37
9. Князєв Ю. Сучасний погляд на теорію ринкової економіки / / Суспільство і економіка. 2004, № 5, с. 17-53
10. Макроекономіка: навч. пособ. / під ред. проф. І.П. Ніколаєвої. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 231 с.
11. Податковий Кодекс РФ. Частини перша і друга - М.: ТК Велбі, 2005. - 656 с.
12. Податки: Учеб. посіб. / під ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 400 с.
13. Податки, оподаткування та податкове законодавство / під ред. Євстигнєєва Є.М. - СПб: Питер, 2001. - 415 с.
14. Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - 386 с.
15. Основи економічної теорії: навч. пособ. / під ред. проф. І.П. Ніколаєвої. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 319 с.
16. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків: Навч. посібник. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.
17. Разгулін С.В. Удосконалення законодавства про податки і збори в умовах податкової реформи / / Податковий вісник 2002. № 6, с. 145-152
18. Сажина М.А. Економічна теорія: Учеб. - М.: Норма, 2005. - 672 с.
19. Фінансові проблеми стабілізації російської економіки / за ред. проф. Любімцева Ю.І. - М.: «Гільдія фінансистів», 2002. - 223 с.
20. Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. - М.: Фінанси ЮНИТИ, 1997. - 383 с.
21. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 429 с.
22. Економічна теорія / під ред. А.І. Добриніна. - СПб.: Пітер, 2000. - 544 с.
23. Економічна теорія: учеб. / під ред. Н.В. Сумцова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.
ДОДАТКИ
Таблиця 1 - Приклади відповідності критеріям з російської податкової системі
Таблиця 2 - Моделі реалізації податкових повноважень
Таблиця 3 - Модель взаємодії Центру та суб'єктів Федерації в області податкових повноважень за основними видами податків
Група А. Лаффера теоретично довела: ставка податку 50% (R o) є оптимальною. При такій ставці досягається максимальна сума податків T M. При ставці податку вище R про різко знижується ділова активність фірм і працівників, і тоді доходи йдуть в тіньову економіку. При R, близькою до 100% і дорівнює 100%, повністю зникають стимули до трудової діяльності та підприємництва. Визнано, що вища ставка оподаткування (для найвищих доходів) повинна бути 50-70%.
Росія сьогодні з податкових надходжень явно перебуває не в оптимальній позиції. Крива Лаффера показує, що при певних умовах зниження податкових ставок може створити стимули для бізнесу, сприяти утворенню додаткових заощадженні і тим самим сприяти інвестиційному процесу. Зменшення банкрутств має сприяти розширенню бази оподаткування, так як кількість платників податків при цьому має зрости. Податкова система повинна вдосконалюватися за наступними найважливішими напрямами:
- Вимагається зменшення податкового тягаря. Воно є надмірним оскільки податкові вилучення при складанні бюджету держави до цих пір планувалися в розмірі близько половини ВНП. Світовий досвід і теоретичні розробки, відображені у вигляді «кривої Лаффера», показують, що той рівень, з якого починається масова втеча від податків, обумовлює низький рівень збирання податків. Крім того, в результаті кризи неплатежів підприємств підриваються умови безперервного виробництва;
- Необхідна зміна структури податкових надходжень за рахунок поетапного збільшення рівня оподаткування фізичних осіб (доходів і майна), а також податків на майно і рентних платежів у природоексплуатуючих галузях, що забезпечить зростання платежів за використання природних ресурсів. Різкий перехід на переважне оподаткування фізичних осіб неможливий, оскільки невисокі доходи основної маси населення поки не дозволяють проплатити такі податки;
- Назріла необхідність скорочення податкових пільг. У сьогоднішній період, коли відбувається глобальний перегляд податкової системи, індивідуалізація податкових пільг обертається плутаниною і корупцією. Дана індивідуалізація податкових ставок можлива лише і добре відпрацьованою, налагодженої податковій політиці.
2.3 Проблеми проведення фіскальної політики, її поєднання з грошовою і податковою політикою
Поєднання грошової політики і фіскальної використовується тоді, коли пропозиція грошей зростає для того, щоб запобігти зростання ставки відсотка. Центральний банк друкує гроші для покупки цінних паперів, а потім уряд покриває з їх допомогою свої бюджетний дефіцит. Коли відбувається таке пристосування, то криві IS та LM зсуваються вправо.
Малюнок 7 - Грошове пристосування фіскальної політики
Фіскальна експансія зрушує криву IS до рівня IS 'і зрушує рівновагу з точки Е в точку Е ". При високому рівні доходу зростає попит на гроші, ставка відсотка збільшується від i 0 до i 2, за допомогою чого витісняються інвестиційні витрати. Але ЦБ може пристосувати фіскальну експансію, випустивши більше грошей. На малюнку це відображено зрушенням кривої LM до LM "та новою точкою рівноваги Е '. Ставка відсотка залишається на рівні i 0 і рівень продукту зростає до i 1. Тепер зрозуміло, що і грошова фіскальна політика може бути використана для розширення сукупного попиту і збільшення національного продукту.
Отже, при зростаючому пропозиції грошей спостерігається зсув кривої LM вниз вправо, зниження ставки відсотка, зростання сукупного попиту. З іншого боку, можна використовувати експансіоністську фіскальну політику, зрушує криву IS вгору і вправо. Альтернатива між грошовою та фіскальною політикою як інструментами стабілізаційної політики - це складне питання. Важливо розглянути, як вони впливають на зростання сукупного попиту. У цьому відношенні існує чітке розходження між грошовою та фіскальною політикою. Грошова політика впливає при стимулюванні процентнозавісящіх компонентів сукупного попиту, особливо інвестиційних витрат. Переконливий доказ цьому - швидкий і сильний ефект впливу грошової політики на житлове будівництво. Фіскальна політика, навпаки, надає вплив через купівлю державою товарів і послуг або через зміну податків і трансфертів (під держвитратами тут розуміються оборонні витрати, зниження податків на прибуток корпорацій, відрахувань на соцзабезпечення).
Консерватори доводять необхідність зниження податків, підтримуючи стабілізуючу політику, при якій податки знижуються в період регресії і держвидатки скорочуються в період буму. Інші вважають, що необхідно розширити поле діяльності держави у сфері освіти, охорони навколишнього середовища і т.д., тобто підтримати експансіоністську політику у формі зростання держвитрат. Доведено, що необхідно діяти через зниження ставки відсотка підтримуючи зростання інвестиційних витрат, тобто державні діячі можуть вибирати таку політику, яка не тільки призведе економіку до стану повної зайнятості, але і сприятиме у вирішенні інших проблем.
Податкова політика - частина фіскальної економічної політики, що виявляється у встановленні видів податків, об'єктів оподаткування, податкових ставок, умов стягнення податків, податкових пільг. Всі ці параметри держава регулює так, щоб надходження грошових коштів за рахунок сплати податків забезпечувало фінансування держбюджету. Але при цьому доводиться зустрічатися з головним протиріччям податкової і всієї фіскальної політики - чим вище податковий тягар, тим нижче, починаючи з певної межі, бажання і можливість платити податки і, що набагато важливіше, тим більше шкоди, що завдається виробництва, створення оподатковуваного продукту, справлянням податків. Так що в основу державної податкової політики мають бути покладені не високі, а раціональні податкові ставки. Інша справа, що держава встигає зв'язати себе такими бюджетними зобов'язаннями витрат, що змушене шукати порятунку в податкових побори для забезпечення видатків бюджету. Податкова політика держави пов'язана не тільки із забезпеченням надходжень до бюджету, а й із проведеною структурно-інвестиційною політикою. Регулюючи податки, податкові ставки, податкові пільги, держава здатна стимулювати тим самим розвиток певних видів виробництв, впливати на структуру споживання, заохочувати вкладення коштів у розвиток економіки.
Таким чином, фіскальна політика, будучи самим потужним напрямком державної економічної політики в цілому, поєднує в собі набір найрізноманітніших інструментів фінансування, бюджетування, оподаткування. Оцінка ефективності фіскальної політики надзвичайно проблематична. І дискреційна, і автоматична фіскальна політика відіграють важливу роль у стабілізаційних заходах держави, однак, ні та, ні інша не є панацеєю від усіх економічних бід. Що стосується автоматичної політики, то властиві їй вбудовані стабілізатори можуть лише обмежити розмах і глибину коливань економічного циклу, але повністю усунути їх вони не в змозі. Ще більше проблем виникає при проведенні дискреційної фіскальної політики. До них можна віднести:
- Часовий лаг між прийняттям рішень та їх впливом на економіку;
- Адміністративні затримки;
- Пристрасть до стимулюючих заходів (скорочення податків - популярне в політичному плані захід, а ось збільшення податків може коштувати парламентаріям кар'єри). Тим не менш, максимально розумне застосування інструментів і автоматичної, і дискреційної політики може суттєво впливати на динаміку суспільного виробництва і зайнятості, зниження темпів інфляції і вирішення інших економічних проблем.
Висновок
Непрямі методи регулювання базуються в основному на економічне стимулювання і спираються на товарно-грошові важелі, впливають на економічні інтереси суб'єктів господарської діяльності. Держава використовує для цього як власні фінансові, матеріальні та інші ресурси, так і різні елементи господарського механізму. Методи прямого впливу проявляються найчастіше у формі адміністративних важелів.
Серед методів державного регулювання переважають економічні методи. Значна роль відводиться податковій політиці, без якої неможливо налагодити ефективне стимулювання економічного росту і організувати розподіл доходів. До податкового регулювання приєднується політика державних витрат, яка допомагає здійснювати структурні перетворення виробництва, згладжувати регіональні диспропорції, знімати гостроту проблеми вимушеного безробіття.
Фіскальна політика держави, обумовлена його діями у сфері отримання доходів, обсягу і напрямів державних витрат, може бути націлена на стабілізацію, економічне зростання або обмеження ділової активності.
Політика стабілізації передбачає використання грошово-кредитних і фіскальних заходів для максимального наближення ВВП до його потенційного рівня, забезпечення повної зайнятості і стабільного рівня цін. При економічному спаді може здійснюватися стимулююча фіскальна політика, заснована на зростанні державних витрат, зниження податків і відповідно приводить до збільшення дефіциту бюджету. В умовах інфляції, викликаної надлишковим попитом, може проводитися фіскальна політика, націлена на зменшення державних видатків, збільшення податків з орієнтацією на зменшення дефіциту бюджету.
Сфера застосування опосередкованого регулювання в міру розвитку ринкової економіки значно розширюється, звужуючи можливості прямого втручання держави у процеси розширеного відтворення.
Застосування державою різноманітних методів впливу на економіку має свої межі. Так, неприпустимі будь-які дії держави, які розривають зв'язки всередині ринкового механізму. Це не означає, що держава відсторонюється від безконтрольного інфляційного зростання цін, від всіх типів планування. Навпаки, використовуючи різні методи регулювання, воно уважно стежить за цінами, розробляє національні програми, здійснює адміністративний контроль за виробництвом. Однак робить це обережно, не послаблюючи і не замінюючи ринкові стимули, не руйнуючи саморегулівний механізм ринку.
У світовій економічній науці поняття державного регулювання ринкової економіки пов'язане з усією сукупністю форм участі держави у виробництві, розподілі, обміні і споживанні. Наприклад, дуже велика частка державних витрат у загальному обсязі ВНП; ростуть податки, що надходять до державної казни; має місце і система державного підприємництва; значна роль держави в перерозподілі національного доходу. За допомогою податків держава не тільки поповнює скарбницю, але і регулює певні види підприємницької діяльності, а через державні витрати стимулює фірми, задовольняє соціальні потреби. Проте справжнє вплив держави на національну економіку не можна оцінити за такими формальними показниками. Вплив держави на ринкові процеси в першу чергу визначається досконалістю правової форми - ступенем розробки та забезпечення виконання законів.
Список використаної літератури
1. Агапова Т.А. Макроекономіка: навч. - М.: «Справа і Сервіс», 2004. - 512 с.
2. Борисов Є.Ф. Економічна теорія. Курс лекцій. - М.: «Знання», 1996. - 478 с.
3. Бункин М.К. Макроекономіка: навч. - М.: МГУ ім. Ломоносова «ДІС», 2001. - 416 с.
4. Дадашев А.З Податкове адміністрування - М.: ЮНИТИ, 2002. - 298 с.
5. Дьомін А.В. Податкова політика Росії на сучасному етапі / / Питання економіки. 2004. № 7, с. 54 - 82
6. Закіров А.І. Податки й оподатковування: Учеб. посібник. - Брянськ: ВЦ БГІТА, 2001. - 120 с.
7. Злигостев М.М. Платити податки - це вигідно / / Податковий вісник 2006. № 7 с. 138-140.
8. Клавдіенко Є. Державне регулювання в економіці / / Проблеми теорії і практики управління. 2005, № 6, с. 29-37
9. Князєв Ю. Сучасний погляд на теорію ринкової економіки / / Суспільство і економіка. 2004, № 5, с. 17-53
10. Макроекономіка: навч. пособ. / під ред. проф. І.П. Ніколаєвої. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 231 с.
11. Податковий Кодекс РФ. Частини перша і друга - М.: ТК Велбі, 2005. - 656 с.
12. Податки: Учеб. посіб. / під ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 400 с.
13. Податки, оподаткування та податкове законодавство / під ред. Євстигнєєва Є.М. - СПб: Питер, 2001. - 415 с.
14. Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - 386 с.
15. Основи економічної теорії: навч. пособ. / під ред. проф. І.П. Ніколаєвої. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 319 с.
16. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків: Навч. посібник. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.
17. Разгулін С.В. Удосконалення законодавства про податки і збори в умовах податкової реформи / / Податковий вісник 2002. № 6, с. 145-152
18. Сажина М.А. Економічна теорія: Учеб. - М.: Норма, 2005. - 672 с.
19. Фінансові проблеми стабілізації російської економіки / за ред. проф. Любімцева Ю.І. - М.: «Гільдія фінансистів», 2002. - 223 с.
20. Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. - М.: Фінанси ЮНИТИ, 1997. - 383 с.
21. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 429 с.
22. Економічна теорія / під ред. А.І. Добриніна. - СПб.: Пітер, 2000. - 544 с.
23. Економічна теорія: учеб. / під ред. Н.В. Сумцова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.
ДОДАТКИ
Таблиця 1 - Приклади відповідності критеріям з російської податкової системі
| Критерій | Приклади податків, віднесених на підставі критерію до юрисдикції | |
| Федерації | суб'єктів Федерації | |
| 1. Мобільність бази | Податки на прибуток, на доходи фізичних осіб | Податки на майно підприємств, земельний |
| 2. Рівномірність розподілу податкової бази | Податки, пов'язані з експлуатацією природних ресурсів | Податок з продажу |
| 3. Економічна ефективність | Податок на додану вартість | Податки на майно фізичних осіб, земельний |
| 4. Макроекономічне регулювання | Податки на прибуток, єдиний соціальний | Податки на майно |
| 5. Коригування дисбалансів | Податки, пов'язані з експлуатацією природних ресурсів | Податок з продажу |
| 6. Межі юрисдикції | Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування | Податки на майно |
| 7. Єдність економічного простору | ПДВ, митні збори | - |
| Вид податкових платежів | Роздільне використання податкових джерел | Спільне (паралельне) використання податкових баз | Поділ отриманих податкових доходів |
| Податок на прибуток | Канада, США, Росія [12] | Німеччина | |
| Особистий прибутковий податок (податок на доходи фізичних осіб) | Канада, США | Німеччина, Росія | |
| ПДВ | Канада | Німеччина, Росія | |
| Податок з продажу | Канада, США, Росія | ||
| Акцизи | Німеччина, Канада США | Росія | |
| Податки на майно | Німеччина, Канада, США, Росія |
| Вид податкових платежів | Законодавець-ний статус податку | До якого бюджету надходить | Модель взаємодії | Використовуваний механізм |
| Податок на прибуток | Федеральний | Федеральний, суб'єктів Федерації | Спільне використання податкової бази | Встановлення двох видів ставок |
| Податок на доходи фізичних осіб | Федеральний | Федеральний, суб'єктів Федерації | Розподіл податкових доходів | Встановлення нормативу зарахування до бюджету |
| ПДВ | Федеральний | Федеральний, суб'єктів Федерації | Розподіл податкових доходів | Встановлення нормативу зарахування до бюджету [13] |
| Акцизи | Федеральний | Федеральний, суб'єктів Федерації | Розподіл податкових доходів | Встановлення виду товару, акцизи на які зараховуються до відповідних бюджетів |
| Податок на майно підприємств | Суб'єктів Федерації | Суб'єктів Федерації, місцеві бюджети | Поділ податкових баз (між Федерацією та її суб'єктами) Поділ податкових доходів (між суб'єктами Федерацією та місцевими бюджетами) | |
| Мита | Федеральний | Федеральний | Поділ податкових баз | |
| Податок з продажу | Суб'єктів Федерації | Суб'єктів Федерації | Поділ податкових баз |
[1] Податки: Учеб. посіб. / під ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - С.30-39
[2] Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.138-139
[3] Податки: Учеб. посіб. / під ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - С.30-39
[4] Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.139-140
[5] Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - С.67-72
[6] Пансков В.Г. Проблеми вирішуються, проблеми залишаються / / Податковий вісник 2006 № 1 с. 3-7.
[7] Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - С. 63-79
[8] Податки: Учеб. посібник / За ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - С. 30-39
[9] Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - С. 63-79
[10] Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - С. 63-79
[11] Пансков В.Г. Проблеми вирішуються, проблеми залишаються / / Податковий вісник 2006 № 1 с. 3-7.
[12] Формально в Росії у відношенні податку на прибуток використовується модель поділу отриманих доходів. Однак специфіка її реалізації (самостійне встановлення податкових ставок і можливість коригування податкової бази суб'єктами Федерації) дозволяє віднести цей податок до категорії спільного використання податкових баз.
[13] У Законі про федеральний бюджет на 2001 рік передбачається повне зарахування цього податку у дохід федерального бюджету. Однак поки цей одиничний випадок не дозволяє говорити про те, що даний податок буде і надалі не розподілятися, а надходити тільки у федеральний бюджет.