1. Стягнення податків і зборів податковими органами та порядок застосування примусових заходів.
Стягнення податку, збору за рахунок грошових коштів на рахунках платника податків
1. У разі несплати чи неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується в примусовому порядку шляхом звернення стягнення на грошові кошти на рахунках платника податків - орг-ції або ВП у банках.
2. Стягнення податку проводиться за рішенням податкового органу шляхом направлення в банк, в якому відкриті рахунки платника податків доручення податкового органу на списання та перерахування до бюджетної системи РФ необхідних ден. ср-в з рахунків платника податків.
3. Рішення про стягнення приймається після закінчення терміну, встановленого у вимозі про сплату податку, але не пізніше двох місяців після закінчення зазначеного терміну.
4.При недостатності або відсутності ден. коштів на рахунках платника податків на день отримання банком доручення податкового органу на перерахування податку таке доручення виконується у міру надходження грошових коштів на ці рахунки.
Стягнення податку, збору, за рахунок іншого майна платника податків
1.Взисканіе податку за рахунок майна платника податків здійснюється за рішенням керівника податкового органу шляхом направлення протягом 3-х днів з моменту винесення такого рішення відповідної постанови судового пристава-виконавця
Рішення про стягнення приймається протягом одного року після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку.
Стягнення податку за рахунок майна платника податків здійснюється послідовно у відношенні:
1) готівкових ден.ср-в і ден.ср-в у банках, на кіт. не було звернено стягнення;
2) майна, що не бере участі безпосередньо у виробництві продукції (товарів), зокрема цінних паперів, валютних цінностей, невиробничих приміщень, легкового автотранспорту, предметів дизайну службових приміщень;
3) готової продукції (товарів), а також інших матеріальних цінностей, що не беруть участь і (або) не призначених для безпосередньої участі у виробництві;
4) сировини і матеріалів, призначених для безпосередньої участі у виробництві;
5) майна, переданого за договором у володіння, у користування або розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно;
6) іншого майна, за викл. призначеного для повсякденного особистого користування ІП або членами його сім'ї.
Порядок застосування примусових заходів: 1. пені - це сума, яка стягується з платника податків у разі несплати податку у встановлений термін, з дня наступного за строком сплати по дату фактичної сплати податку, 2. призупинення операцій за рахунками в банках, 3. заставу майна, 4. порука, 5. арешт майна.
2. Види податкових ставок та їх застосування в оподаткуванні.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.
За методом встановлення:
1.твердие-встановлюються в абс. сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу;
2.процентние:
- Пропорційні встановлюються в єдиному% до нал.базе;
- Прогресивні - вів-на ставки зростає в міру зростання нал.бази;
- Регресивна - знижується в міру зростання нал.бази (ЄСП)
Ставки акцизного податку: тверді та%-е
3. Види відповідальності за податкові правопорушення і
основні норми з НК РФ.
4. Виникнення податку та його природа.
Перша згадка про податки відноситься до IV ст. до н.е. В умовах панування натурального господарства податки виступали у вигляді різних податків і служили доповненням до трудових повинностям вільного населення, а також данини з підкорених народів. У міру розвитку товарно-грошових відносин податок набуває грошову форму. У період політичної роздробленості податки у формі різних поборів стають доходами великих землевласників - феодалів, а з утворенням централізованої держави - скарбниці держави. В епоху первісного накопичення капіталу сформувалися національний ринок і централізовану державу, що поклало початок фінансової та грошово-кредитної систем. Податки цього періоду стають, з одного боку, засобом експлуатації дрібних виробників і селянства, перетворюючи їх у найманих працівників, а з іншого боку, через систему перерозподілу національного доходу забезпечують концентрацію капіталу у підприємців. Цьому сприяв також відкуп податків, тобто передача права збору податків приватним особам з попередньою їх оплатою державі. Податки як форма вилучення державою частини доходу суспільства зумовлені низкою чинників: 1) розвитком суспільного поділу населення на соціальні групи; 2) появою самостійних суб'єктів товарно-грошових відносин, 3) виникненням державного апарату, здатного захищати, охороняти населення від внутрішніх і зовнішніх ворогів. Необхідність податків випливає з функцій і завдань держави (політичних, економічних, соціальних), для здійснення яких необхідний дохід. У докапіталістичну епоху значна частина потреб держави покривалася доменами (доходами від нерухомості, головним чином землі, що знаходиться у власності глави держави - короля, імператора, монарха) і регаліями - доходами від монопольного права держави на заняття певної господарською діяльністю. У міру розвитку товарно-грошових відносин державна власність поступово скорочується (продається, дарується), і дохід від неї зводиться до мінімуму. Одночасно розширюються старі і з'являються нові функції держави, а значить, зростають витрати. Скорочення власних доходів держави призводить до того, що податки стають головним видом доходу держави. Крім податків, у держави, по суті, немає інших методів мобілізації доходів у казну. Воно може використовувати для покриття витрат державні позики, але їх необхідно повертати та сплачувати відсотки, що також вимагає додаткових надходжень. При особливих обставинах влада вдається до випуску грошей в обіг, проте це пов'язано з важкими економічними наслідками для країни - інфляцією. У результаті головним доходом держави залишаються податки.
5. Відрахування з ПДФО
1. Стандартні (ст.218)
3 УРАХУВАННЯМ - Для осіб, получ. променеву хворобу, чорнобильці, інвалідиВОВ;
500 р.. - Для героїв СРСР і Росії, ветерани ВВВ, інваліди з дитинства, інваліди 1 і 2 гр, воїни-афганці;
400 р.. - Для всіх інших до місяця в кіт. дохід не перевищить 20 т.р.
600 р.. -На будь-яку дитину у платників податків до місяця, в кіт. дохід не перевищить 40 УРАХУВАННЯМ - Даний відрахування на будь-яку дитину до 18 років і студента очн. форми навчання до 24 років в обох батьків. Вдовам, одиноким батькам, опікунам вирахування в 2-му розмірі. Відрахування надається одним з податок. агентів і по письм. заявою.
2.Соціальні (ст. 219)
* Сума перечисл. фіз. особам на благодійну. цілі в розмірі фактич. витрат, але не більше 25% доходу в податок. періоді.
* Сума сплачується платником податку за своє навчання, навчання дітей (до 24 років на очн. Формі).
* Сума уплач. за послуги gj лікування себе, чоловіка, батьків, дітей до 18 років, а також витрати з придбання медикаментів у відповідності з переліком.
Соц. відрахування на освіту, лікування і негос. пенс. забезпечення надаються в розмірі, що не перевищує 100 т.р. по всіх 3 підставах.
3. Майнові відрахування (ст. 220)
а) при продажу жив. будинків, дач, квартир, зем. ділянок, що перебувають у власності більше 3 років у сумі фактично отриманого доходу.
б) ----«---- у власності-ти менше 3 летв розмірі доходу, що не перевищує 1 млн. руб.
в) дох., отримані від продажу іншого майна, нах-ся у власності-ти більше 3 років, у розмірі отриманого доходу.
г) ----«---- іншого имущ-ва у власності-ти менше 3 років, не більше 120 т. крб.
д) витрати податок-чальника на нове будівництво або придбання житла - в розмірі фактич. витрат, але не більше 1 млн. крб. без урахування% за цільовими позиками. Податок. відрахування м.б. надано чи агентом за заявою податок-чальника, або нал. органом при наданні декларації з закінчено. податок. періоду - надається 1 раз.
4. Професійні (ст.221)
* ІП, особам, які займаються приватною практикою - у сумі фактично произвед-х і документально підтверджених витрат. Якщо немає документально підтверджених витрат, - у розмірі 20% заг. суми доходів.
* Особи, получ-е дохід за договорами цивільно-правового хар-ра, в сумі фактич. вироблених і док-но підтверджується. доходом.
* Особи, які одержали авторські винагороди - в сумі факт. произв. і док-но Підтв. витратою, а за відсутності док-тов - 20-30% від суми проведених витрат.
6. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів
діяльності та його характеристика.
Даний податок введений для обкладення сфер діяльності, де переважають готівкові грошові розрахунки. Такі розрахунки переважають головним чином у сфері обслуговування населення: торгівлі, громадському харчуванні, побутовому обслуговуванні та інших галузях соціальної сфери. Цей податок сплачують юридичні і фізичні особи, які ведуть підприємницьку діяльність без створення юридичної особи. Поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного податку, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою. Особливість: з момнта його введення на відповід-щей території скасовується сплата на прибуток орг-ції, податку на майно орг-цій, ЄСП, з ІП - ПДВ, ЕСН. Базова дохідність - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу. Коригувальні коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого чинника на результат підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком. До таких факторів належать: тип населеного пункту, в якому здійснюється підприємницька діяльність; місце діяльності всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язка і т.д.); характер місцевості, якщо діяльність здійснюється поза населеним пунктом; віддаленість місця від транспортних розв'язок; віддаленість від зупинок пасажирського транспорту; характер товарів, що реалізуються; асортимент реалізованої продукції; якість надаваних послуг; сезонність; добової роботи; якість займаного приміщення; продуктивність використовуваного обладнання; інфляція. Ставка податку встановлена в розмірі 15% від поставлений дохід. Податкової базою визнається величина поставлений дохід , що розраховується як добуток базової прибутковості по опред. увазі предприним. діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти К 1, К 2,. Коригувальний коефіцієнт К 1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари в РФ в попередньому періоді. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню у порядку, встановленому урядом РФ. К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємцям-Тельського діяльності (сезонність, режим роботи). Базова прибутковість множиться на коефіцієнти К1 і К2. Коригувальний коефіцієнт К2 визначається як добуток встановлених нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів і т.п. враховують вплив на результат підприємницької діяльності. Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал. Сплата єдиного податку здійснюється платником податку після закінчення податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. Суми єдиного податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерації
7. Єдиний с / г податок.
Платниками податків визнаються організації, селянські (фермерські) господарства та ВП, які є с / г товаровиробниками, тобто виробляють с / г продукцію на с / г угіддях та реалізують цю продукцію, у тому числі продукти її переробки, за умови, що в їх загальній виручці від реалізації товарів (робіт, послуг) частка виручки від реалізації цієї продукції становить не менше 70%. Орг-ції, являючи-ся платниками податків податку, звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій, ЕСН. Організації, що є платниками податків не визнаються платниками податків ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає при ввезенні товарів на митну територію РФ).
Організації, що перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Об'єктом оподаткування зізнаються доходи, зменшені на величину витрат. При визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі доходи: доходи від реалізації; позареалізаційні доходи. Не враховуються доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентом. Податкової базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом визнається півріччя. Податкова ставка встановлюється в розмірі 6% .. 1. Єдиний сільськогосподарський податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Порядок обчислення і сплати. Платники податків за підсумками звітного періоду обчислюють суму авансового платежу виходячи з податкової ставки і фактично отриманих доходів, розум-х на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя.
Авансові платежі сплачуються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду.
Сплачені авансові платежі зараховуються в рахунок сплати єдиного сільськогосподарського податку за наслідками податкового періоду.
Сплата податку та авансового платежу по єдиному сільськогосподарському податку проводиться платниками податків за місцезнаходженням організації (місцем проживання ІП).
Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу у відповідності з бюджетним законодавством РФ.
8. Коригувальні коефіцієнти та їх застосування при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід.
Базова дохідність - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підпр. д-ти в різних порівнянних умовах, яка исп-ся для розрахунку величини поставлений доходу. Коригувальні коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого чинника на результат підпр. д-ти, що обкладається єдиним податком. До таких факторів належать: тип населеного пункту, в якому осущ-ся підпр. д-ть; місце д-ти всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язна-ка і т.д.); характер місцевості, якщо д-ть проводиться поза населеним пунктом; віддаленість місця від транспортних розв'язок; віддаленість від зупинок пасажирського транспорту ; характер товарів, що реалізуються; асортимент реалізованої продукції; якість надаваних послуг; сезонність; добової роботи; якість займаного приміщення; продуктивність використовуваного обладнання; інфляція.
Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти К 1, К 2,. Коригувальний коефіцієнт К 1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари в РФ в попередньому періоді. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню у порядку, встановленому урядом РФ. К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємцям-Тельського діяльності (сезонність, режим роботи). Базова прибутковість множиться на коефіцієнти К1 і К2. Коригувальний коефіцієнт К2 визначається як добуток встановлених нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів і т.п. враховують вплив на результат підприємницької діяльності. Стягнення податку, збору за рахунок грошових коштів на рахунках платника податків
1. У разі несплати чи неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується в примусовому порядку шляхом звернення стягнення на грошові кошти на рахунках платника податків - орг-ції або ВП у банках.
2. Стягнення податку проводиться за рішенням податкового органу шляхом направлення в банк, в якому відкриті рахунки платника податків доручення податкового органу на списання та перерахування до бюджетної системи РФ необхідних ден. ср-в з рахунків платника податків.
3. Рішення про стягнення приймається після закінчення терміну, встановленого у вимозі про сплату податку, але не пізніше двох місяців після закінчення зазначеного терміну.
4.При недостатності або відсутності ден. коштів на рахунках платника податків на день отримання банком доручення податкового органу на перерахування податку таке доручення виконується у міру надходження грошових коштів на ці рахунки.
Стягнення податку, збору, за рахунок іншого майна платника податків
1.Взисканіе податку за рахунок майна платника податків здійснюється за рішенням керівника податкового органу шляхом направлення протягом 3-х днів з моменту винесення такого рішення відповідної постанови судового пристава-виконавця
Рішення про стягнення приймається протягом одного року після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку.
Стягнення податку за рахунок майна платника податків здійснюється послідовно у відношенні:
1) готівкових ден.ср-в і ден.ср-в у банках, на кіт. не було звернено стягнення;
2) майна, що не бере участі безпосередньо у виробництві продукції (товарів), зокрема цінних паперів, валютних цінностей, невиробничих приміщень, легкового автотранспорту, предметів дизайну службових приміщень;
3) готової продукції (товарів), а також інших матеріальних цінностей, що не беруть участь і (або) не призначених для безпосередньої участі у виробництві;
4) сировини і матеріалів, призначених для безпосередньої участі у виробництві;
5) майна, переданого за договором у володіння, у користування або розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно;
6) іншого майна, за викл. призначеного для повсякденного особистого користування ІП або членами його сім'ї.
Порядок застосування примусових заходів: 1. пені - це сума, яка стягується з платника податків у разі несплати податку у встановлений термін, з дня наступного за строком сплати по дату фактичної сплати податку, 2. призупинення операцій за рахунками в банках, 3. заставу майна, 4. порука, 5. арешт майна.
2. Види податкових ставок та їх застосування в оподаткуванні.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.
За методом встановлення:
1.твердие-встановлюються в абс. сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу;
2.процентние:
- Пропорційні встановлюються в єдиному% до нал.базе;
- Прогресивні - вів-на ставки зростає в міру зростання нал.бази;
- Регресивна - знижується в міру зростання нал.бази (ЄСП)
Ставки акцизного податку: тверді та%-е
3. Види відповідальності за податкові правопорушення і
основні норми з НК РФ.
Податкове правопорушення - у РФ - протиправне, винна дію або бездіяльність, яким не виконуються або неналежним чином виконуються обов'язки, порушуються права та законні інтереси учасників податкових відносин і за які встановлена юридична відповідальність.
При виявленні правона-ий. нал-вими органами застосовується заходи відповід-ти: 1.штрафние санкції: ухилення від взяття на облік і порушення термінів постановки на облік в нал-ші органи; порушення терміну надання відомостей про відкриття (закриття) рахунків в банку; неподання податкової декларації; несплата або неповна сплата сум податків; приховування Платники-ком свого им-ва. 2.фін. відпові-ть - звичайна відповід-ть: а) пеня 1 / 300 ставки рефінансування; б) невиконання обов'язків з утримання або перерахування суми нал-в - 20% від суми нал-в; в) неподання в нал. органу документів 3.адміністратівние штрафи - накладаються на посадових осіб орг-ції, винних у неподанні, несвоєчасному або некоректне подання, умисне спотворення бух. звітів, балансів, розрахунків, декларацій та ін док-тів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків до бюджету. Розмір штрафу - в 1-й раз - 2-5 МРОТ, повторно - 5-10 МРОТ. 4.Уголовное відповід-ть за нал-е злочину устан-на КК РФ статті 198, 199. Відповід-ть посадових осіб нал. органів за збитки, прич. Платники-ку внаслідок своїх неправомірних рішень і дій (бездіяльності) підлягають відшкодуванню за допомогою ср-в бюджету.4. Виникнення податку та його природа.
Перша згадка про податки відноситься до IV ст. до н.е. В умовах панування натурального господарства податки виступали у вигляді різних податків і служили доповненням до трудових повинностям вільного населення, а також данини з підкорених народів. У міру розвитку товарно-грошових відносин податок набуває грошову форму. У період політичної роздробленості податки у формі різних поборів стають доходами великих землевласників - феодалів, а з утворенням централізованої держави - скарбниці держави. В епоху первісного накопичення капіталу сформувалися національний ринок і централізовану державу, що поклало початок фінансової та грошово-кредитної систем. Податки цього періоду стають, з одного боку, засобом експлуатації дрібних виробників і селянства, перетворюючи їх у найманих працівників, а з іншого боку, через систему перерозподілу національного доходу забезпечують концентрацію капіталу у підприємців. Цьому сприяв також відкуп податків, тобто передача права збору податків приватним особам з попередньою їх оплатою державі. Податки як форма вилучення державою частини доходу суспільства зумовлені низкою чинників: 1) розвитком суспільного поділу населення на соціальні групи; 2) появою самостійних суб'єктів товарно-грошових відносин, 3) виникненням державного апарату, здатного захищати, охороняти населення від внутрішніх і зовнішніх ворогів. Необхідність податків випливає з функцій і завдань держави (політичних, економічних, соціальних), для здійснення яких необхідний дохід. У докапіталістичну епоху значна частина потреб держави покривалася доменами (доходами від нерухомості, головним чином землі, що знаходиться у власності глави держави - короля, імператора, монарха) і регаліями - доходами від монопольного права держави на заняття певної господарською діяльністю. У міру розвитку товарно-грошових відносин державна власність поступово скорочується (продається, дарується), і дохід від неї зводиться до мінімуму. Одночасно розширюються старі і з'являються нові функції держави, а значить, зростають витрати. Скорочення власних доходів держави призводить до того, що податки стають головним видом доходу держави. Крім податків, у держави, по суті, немає інших методів мобілізації доходів у казну. Воно може використовувати для покриття витрат державні позики, але їх необхідно повертати та сплачувати відсотки, що також вимагає додаткових надходжень. При особливих обставинах влада вдається до випуску грошей в обіг, проте це пов'язано з важкими економічними наслідками для країни - інфляцією. У результаті головним доходом держави залишаються податки.
5. Відрахування з ПДФО
1. Стандартні (ст.218)
3 УРАХУВАННЯМ - Для осіб, получ. променеву хворобу, чорнобильці, інвалідиВОВ;
500 р.. - Для героїв СРСР і Росії, ветерани ВВВ, інваліди з дитинства, інваліди 1 і 2 гр, воїни-афганці;
400 р.. - Для всіх інших до місяця в кіт. дохід не перевищить 20 т.р.
600 р.. -На будь-яку дитину у платників податків до місяця, в кіт. дохід не перевищить 40 УРАХУВАННЯМ - Даний відрахування на будь-яку дитину до 18 років і студента очн. форми навчання до 24 років в обох батьків. Вдовам, одиноким батькам, опікунам вирахування в 2-му розмірі. Відрахування надається одним з податок. агентів і по письм. заявою.
2.Соціальні (ст. 219)
* Сума перечисл. фіз. особам на благодійну. цілі в розмірі фактич. витрат, але не більше 25% доходу в податок. періоді.
* Сума сплачується платником податку за своє навчання, навчання дітей (до 24 років на очн. Формі).
* Сума уплач. за послуги gj лікування себе, чоловіка, батьків, дітей до 18 років, а також витрати з придбання медикаментів у відповідності з переліком.
Соц. відрахування на освіту, лікування і негос. пенс. забезпечення надаються в розмірі, що не перевищує 100 т.р. по всіх 3 підставах.
3. Майнові відрахування (ст. 220)
а) при продажу жив. будинків, дач, квартир, зем. ділянок, що перебувають у власності більше 3 років у сумі фактично отриманого доходу.
б) ----«---- у власності-ти менше 3 летв розмірі доходу, що не перевищує 1 млн. руб.
в) дох., отримані від продажу іншого майна, нах-ся у власності-ти більше 3 років, у розмірі отриманого доходу.
г) ----«---- іншого имущ-ва у власності-ти менше 3 років, не більше 120 т. крб.
д) витрати податок-чальника на нове будівництво або придбання житла - в розмірі фактич. витрат, але не більше 1 млн. крб. без урахування% за цільовими позиками. Податок. відрахування м.б. надано чи агентом за заявою податок-чальника, або нал. органом при наданні декларації з закінчено. податок. періоду - надається 1 раз.
4. Професійні (ст.221)
* ІП, особам, які займаються приватною практикою - у сумі фактично произвед-х і документально підтверджених витрат. Якщо немає документально підтверджених витрат, - у розмірі 20% заг. суми доходів.
* Особи, получ-е дохід за договорами цивільно-правового хар-ра, в сумі фактич. вироблених і док-но підтверджується. доходом.
* Особи, які одержали авторські винагороди - в сумі факт. произв. і док-но Підтв. витратою, а за відсутності док-тов - 20-30% від суми проведених витрат.
6. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів
діяльності та його характеристика.
Даний податок введений для обкладення сфер діяльності, де переважають готівкові грошові розрахунки. Такі розрахунки переважають головним чином у сфері обслуговування населення: торгівлі, громадському харчуванні, побутовому обслуговуванні та інших галузях соціальної сфери. Цей податок сплачують юридичні і фізичні особи, які ведуть підприємницьку діяльність без створення юридичної особи. Поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного податку, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою. Особливість: з момнта його введення на відповід-щей території скасовується сплата на прибуток орг-ції, податку на майно орг-цій, ЄСП, з ІП - ПДВ, ЕСН. Базова дохідність - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу. Коригувальні коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого чинника на результат підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком. До таких факторів належать: тип населеного пункту, в якому здійснюється підприємницька діяльність; місце діяльності всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язка і т.д.); характер місцевості, якщо діяльність здійснюється поза населеним пунктом; віддаленість місця від транспортних розв'язок; віддаленість від зупинок пасажирського транспорту; характер товарів, що реалізуються; асортимент реалізованої продукції; якість надаваних послуг; сезонність; добової роботи; якість займаного приміщення; продуктивність використовуваного обладнання; інфляція. Ставка податку встановлена в розмірі 15% від поставлений дохід. Податкової базою визнається величина поставлений дохід , що розраховується як добуток базової прибутковості по опред. увазі предприним. діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти К 1, К 2,. Коригувальний коефіцієнт К 1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари в РФ в попередньому періоді. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню у порядку, встановленому урядом РФ. К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємцям-Тельського діяльності (сезонність, режим роботи). Базова прибутковість множиться на коефіцієнти К1 і К2. Коригувальний коефіцієнт К2 визначається як добуток встановлених нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів і т.п. враховують вплив на результат підприємницької діяльності. Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал. Сплата єдиного податку здійснюється платником податку після закінчення податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. Суми єдиного податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерації
7. Єдиний с / г податок.
Платниками податків визнаються організації, селянські (фермерські) господарства та ВП, які є с / г товаровиробниками, тобто виробляють с / г продукцію на с / г угіддях та реалізують цю продукцію, у тому числі продукти її переробки, за умови, що в їх загальній виручці від реалізації товарів (робіт, послуг) частка виручки від реалізації цієї продукції становить не менше 70%. Орг-ції, являючи-ся платниками податків податку, звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій, ЕСН. Організації, що є платниками податків не визнаються платниками податків ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає при ввезенні товарів на митну територію РФ).
Організації, що перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Об'єктом оподаткування зізнаються доходи, зменшені на величину витрат. При визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі доходи: доходи від реалізації; позареалізаційні доходи. Не враховуються доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентом. Податкової базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом визнається півріччя. Податкова ставка встановлюється в розмірі 6% .. 1. Єдиний сільськогосподарський податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Порядок обчислення і сплати. Платники податків за підсумками звітного періоду обчислюють суму авансового платежу виходячи з податкової ставки і фактично отриманих доходів, розум-х на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя.
Авансові платежі сплачуються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду.
Сплачені авансові платежі зараховуються в рахунок сплати єдиного сільськогосподарського податку за наслідками податкового періоду.
Сплата податку та авансового платежу по єдиному сільськогосподарському податку проводиться платниками податків за місцезнаходженням організації (місцем проживання ІП).
Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу у відповідності з бюджетним законодавством РФ.
8. Коригувальні коефіцієнти та їх застосування при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід.
Базова дохідність - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підпр. д-ти в різних порівнянних умовах, яка исп-ся для розрахунку величини поставлений доходу. Коригувальні коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого чинника на результат підпр. д-ти, що обкладається єдиним податком. До таких факторів належать: тип населеного пункту, в якому осущ-ся підпр. д-ть; місце д-ти всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язна-ка і т.д.); характер місцевості, якщо д-ть проводиться поза населеним пунктом; віддаленість місця від транспортних розв'язок; віддаленість від зупинок пасажирського транспорту ; характер товарів, що реалізуються; асортимент реалізованої продукції; якість надаваних послуг; сезонність; добової роботи; якість займаного приміщення; продуктивність використовуваного обладнання; інфляція.
9. Методи розрахунку рівня податкового навантаження організації.
Податки, кіт. платять орг-ції: ПДФО, ПДВ, ЄСП, податок на майно орг-цій, податок на прибуток.
Податкове навантаження - це відношення суми всіх податків, кіт. сплачує орг-ція до суми виручки. Показує питому вагу коштів, кіт. орг-ція відчужує від своєї виручки.
податкове навантаження - це показник, що характеризує фактичний рівень впливу
Лаффер вивів залежність між доходом бюджету і ставкою податку. Зростання ставки податку лише до певного значення веде до збільшення податкових надходжень, подальше підвищення ставок веде навпаки до зменшення податкових надходжень. У слідстві чого припиниться оновлення виробничих фондів і почнеться спад в економіці. Ставка не д.б. більше 30%.
10. Податки в дореволюційній Росії та їх роль у формуванні доходів д-го бюджету (початок ХХ ст.).
У дореволюційній Росії основними були такі податки: акцизи на сіль, гас, сірники, тютюн, цукор; мита; промисловий податок; алкогольні акцизи і ін Промисловий податок, який відігравав велику роль в економіці держави, був введений в 1898 році в період царювання Миколи II. У цей же період велике значення мав податок з нерухомого майна. Наголошувалось зростання податків, що відбивали розвиток нових економічних відносин у Росії, зокрема збір з аукціонних продажів, збір з векселів і позикових листів, податки за право торговельної діяльності, податок з капіталу для акціонерних товариств, відсотковий збір з прибутку, податок на автоматичний екіпаж, міський податок за прописку і т.д.
Участь Росії в першій світовій війні згубним чином на оподатковуваної базі держави. Царському урядові довелося йти на підвищення податків, введення нових акцизів, але це не поліпшило становище. Виросла емісія паперових грошей, що призвело до гіперінфляції. Після подій 1917 року основним доходом Радянської держави виступили емісія грошей, контрибуції і продрозверстка. Перші радянські податки мали одночасно як фіскальний, так і політичне значення і мали яскраво виражений класовий характер.
11. Податки в РРФСР у 20-ті роки ХХ століття.
З жовтня 1918р. був введений натуральний податок. Ставки його обчислювалися в пудах зерна. У січні 1919р. він був замінений продрозкладкою, тобто обов'язкової здачею селянами сільгосппродукції державі. Введення продрозкладки було засновано на класовому принципі. У 21р. замість продрозверстки вводиться продовольчий податок. Він стягувався у меншому розмірі, ніж продрозкладка, у вигляді певної частки виробленої в господарстві продукції з урахуванням врожайності, кол-ва членів сім'ї і кол-ва голів худоби. У 23г. він був замінений єдиним сільськогосподарським податком, який до 24г. мав натуральну форму. У міській місцевості в 21р. був введений промисловий податок. Їм обкладали торговельні та промисло. підприємства приносять дохід. У 22р. вводиться прибутково-майновий податок. Він стягується з доходів фіз.осіб, приватних АТ, а також з нерухомого майна. У 24г. він був перетворений в прибутковий податок. У 25г. був введений податок на надприбуток. Його мета - не тільки перешкодити ПП перевищувати ціни, але і в витіснити приватника з економіки країни. Після Жовтневої революції були скасовані мита. У 20 роки був ряд зборів пошлинного характеру: судові та нотаріальні збори, плата за реєстрацію шлюбу, за видачу паспортів, мито зі спадщини. У берез. 22р. в СРСР були введені ввізні мита. Вони в основному застосовувалися при ввезенні творів мистецтва, антикваріату.
12. Податки в СРСР та їх роль у формуванні доходів державного бюджету (1940-1990 рр.)..
1941р. - Введено податок на холостяків, самотніх і бездітних громадян СРСР. 1942р. - Введено військовий податок. Його платили громадяни у віці від 18 років і вище (був скасований у 1946р.). 1965р. - Згідно з економ. реформі платежі з прибутку стали 4 видів. 1) відрахування від прибутку вносили до бюджету підприємства, не перекладені на умови господарського розрахунку; 2) плата за виробничі основні фонди і нормовані оборотні кошти (плата за фонди). Вносили підприємства, переведені на господарський розрахунок; 3) фіксовані (рентні) платежі вносили до бюджету підприємства, видобувні і переробні корисні копалини; 4) вільний залишок прибутку - утворювався після виплати з прибутку першочергових платежів, відсотків за банківський кредит і др.планових витрат. Податок з обороту став твердо фіксованим доходом централізованим держави.
13. Податки і збори та їх роль у формуванні податкових доходів бюджетної системи РФ.
З-ма податків і зборів РФ - це сукупність певним чином згрупованих і взаємозалежних один з одним податків і зборів, стягування кот.предусмотрено російським податковим законодавством.
Структура с-ми податків і зборів Росії безпосередньо пов'язана з бюджетним пристрої м країни і зумовлена її д-м пристроєм.
Бюджетна система включ. 3 рівні: 1. федеральний бюджет; 2. бюджети суб'єктів РФ і 3. місцеві бюджети
З-ма податків і зборів РФ також складається з трьох рівнів трьох підсистем більш низького порядку: 1.подсістеми федеральних податків і зборів; 2. підсистеми регіональних податків і зборів; 3. підсистеми місцевих податків і зборів.
За критерієм приналежності до однієї з цих підсистем податки і збори РФ діляться але три види: - федеральні податки і збори;-регіональні податки і збори; - місцеві податки і збори.
Осн-е відмінність цих видів податків і зборів полягає не в бюджеті, в який вони зараховуються, а в тому, на кокой території ці податкові платежі вводяться і стягуються.
Федеральні податки та збори повинні встановлюватися НК РФ і обов'язкові до сплати на території всієї країни.
Регіональні податки і збори (податки і збори суб'єктів РФ) вводяться представницькими (законодавчими) органами влади суб'єкта РФ і стягуються на території відповідного суб'єкта Федерації, в якому введено даний податок чи збір.
Місцеві податки і збори встановлюються і вводяться на відповідній території представницьким органом місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території цього муніципального освіти.
Податкові надходження є основними доходами бюджетів всіх рівнів. За даними міністерства РФ по податках і зборах, визначальна роль у формуванні бюджетної системи належить чотирьом податках: ПДВ, акцизів, податків на прибуток підприємств і прибуткового податку з фізичних осіб.
14. Податки, прийняті і діяли в 90-ті роки (до НК)
всупереч закону «Про основи податкової системи», їх наслідки.
Самостійна податкова система РФ почала створюватися в жовтні - грудні
Закон про основи податкової системи вводився в дію з 1 січня
Закони, що призводять до зміни розмірів податкових платежів, не мали зворотної сили.
Податкову систему утворювала сукупність податків, зборів податків та інших платежів, що стягуються в установленому законом порядку. Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами.
Указом Президента РФ, в багатьох муніципальних утвореннях були встановлені численні і різноманітні місцеві податки. Поява цих місцевих податків було обумовлено бажанням місцевих Рад вирішити проблеми місцевих бюджетів. Проте, в силу об'єктивних причин, податки встановлювалися далеко не завжди обгрунтовано і грамотно і, м'яко кажучи, не особливо професійно.
Недоліки: множинність оподаткування, оборотність (оподаткування 1 і тих же н-гов). У 1999 р. прийнятий частина 1 НК.
15. Податкова декларація: її призначення і основні розділи.
НД - представляє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку. НД представляється кожним платником податку по кожному податку, що підлягає сплаті цим платником податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори. Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства РФ. Бланки податкових декларацій надаються податковими органами безкоштовно. Податкова декларація може бути представлена платником податку до податкового органу особисто або через його представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку. При поданні декларації особисто на копії податковий орган робить позначку про її прийняття та датою. Якщо декларація висилається поштою, то датою подання вважається дата рекомендованого листа з описом вкладення. У кожній податковій декларації вказується ІПН, присвоєний платникові податків. Форма податкової декларації, якщо вона не затверджена законодавством про податки і збори, розробляється МНС РФ. Основні федеральні, регіональні і місцеві податки мають інструкції щодо заповнення податкової декларації, що видаються МНС за погодженням з МФ РФ. При виявленні платником податків у поданій ним податковій декларації помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, він зобов'язаний внести необхідні зміни в податкову декларацію. Платник податків звільняється від відповідальності, якщо заяву про зміну податкової декларації робиться: 1. до закінчення терміну подачі податкової декларації: 2. після закінчення терміну подання податкової декларації, але до закінчення терміну сплати податку.
Податкова декларація повинна складатися з наступних частин - титульний лист; розділ 1 декларації, що містить інформацію про суми податку, що підлягають до сплати в бюджет за даними платника податків; розділ декларації, що містить основні показники, які беруть участь у контрольних співвідношеннях і використовують для обчислення податку, а також необхідні для формування статистичної звітності податкових органів (податкові бази, податкові ставки, суми податку, що підлягають сплаті або поверненню, інші показники - податкові пільги, вирахування і ін); розділи (додатки), що містять додаткові дані про окремі показники, що використовуються при обчисленні податку ( при необхідності).
16. Податкова політика: сутність і інструменти її реалізації.
НП-система заходів, що проводяться державою у сфері податків і явл. складовою частиною фінансової політики.
Цілі НП: 1) забезпечення достатніх і регулярних налог.поступленій для своєчасного фінансується гос.расходов; 2) забезпечення ефективного функціонування економіки і стабільності ек.роста; 3) обмеження виникають диспропорції у розподілі доходів.
2 сфери НП: 1.Стратегіческая-обгрунтування вдосконалення податкової системи в рамках пріоритетів общеек-й та соц. політики, а також прогнозування ймовірності зміни оподаткування з урахуванням перспективи розвитку економіки; 2.Тактіческая - визначає осн. форми реалізації стратегічних завдань д-ви в області податків і забезпечує умови нарахування та стягнення податків.
Завдання НП на сучасному етапі: 1.виравніваніе податкового навантаження м / у галузями економіки; 2.Совершенствованіе існуючої с-ми стягнення окремих податків (ПДВ, ПДФО, податок на прибуток); 3. Поліпшення с-ми податок. адміністрування та нал.контроля; 4. Осн. мета налог.реформірованія - досягнення оптимального співвідношення м / у регулюючої та фіскальної функціями податку.
17. Податкова реформа в СРСР у 1930-1932 рр..
У 1930-1932 рр.. в СРСР була проведена кардинальна податкова реформа, в результаті якої повністю скасовувалася система акцизів, а всі податкові платежі підприємств (близько 60) були перетворені в два основних платежу - податку з обороту і відрахування від прибутку. Були об'єднані деякі види податків з населення, а значна їх частина скасовано зовсім. Весь прибуток підприємства, за винятком нормативних відрахувань на формування фондів, вилучалася в дохід держави. Таким чином, дохід держави формувався не за рахунок податків, а за рахунок прямих вилучень валового національного продукту, виробленого на основі державної монополії.
18. Податкова реформа її вплив на податкове навантаження
організації.
Цілі НР - зниження податкового тягаря ек-ки та його структурної перебудови, оптимізація кількісного та якісного складу податків.
У 2001р. Путін у зв'язку з проведення кардинальної НР виділив стратегічний пріоритет-раціональне, справедливе оподаткування природних ресурсів, нерухомості, зниження оподаткування нерентних доходів. У теч. подальших років були скасовані різні податки і збори - податок на користувачі авт.дорог, на сприяння з-е житлового фонду. Знижено ставки з податку на прибуток з 35 до 24, ПДФО замість шкали від 12-35 ставка 13% ПДВ з 20 до 18%. Змінено осн.елементи регіонального податку
2004р. реформи стали приносити результати - виросла збирання податків, знизилися масштаби ухилення від сплати, зменшилася податковий тягар економіки
19.Налоговая система та етапи її становлення в РФ.
НС-сов-ть існуючих в даному гос-ві в даний момент істотних умов оподаткування юр. і фіз. осіб.
Елементи податкової с-ми: 1) види податків і зборів: фед-е, Регіна-е, місцеві; 2) підстави виникнення чи скасованої обов'язки по сплаті податків і зборів та порядок виконання цих обов'язків; 3) осн. принципи встановлення податків і зборів; 4) права і обов'язки платника податків, податкових органів, інших учасників нал. отн-й, 5) форми і методи податкового контролю; 6) форми відповідальності за вчинення нал. правопорушення; 7) порядок оскарження актів нал. органів і дій хідолж. осіб.
НС побудована згідно слід. принципам: - загальність;
- Рівність; - справедливість; - недискримінаційний хар-р; - конституційність; - всі непереборні сумніви і неясності податкового законодавства тлумачаться на користь платника податків, право тлумачення належить суду.
1 етап: 90-91 рр.. - Підготовчий етап. У цей період здійснюється вироблення і прийняття пакету законів про окремі податки. 2 етап: 91-98 рр.. Відбувається становлення російської податкової системи. 3 етап: 98-2000 рр.. Вступ в дію 1 частини Податкового кодексу. 4 етап:
20. Податковий тягар економіки і тягар держави (їх сутність і взаємозв'язку).
Функціонуюча система оподаткування в сов-ти з Платники-ми форм-т нал. потенціал, під кіт. розуміється сукупна здатність об'єктів та бази оподаткування приносити гос-ву доходи у вигляді податкових надходжень. нал. потенціал явл. похідним від ек-го потенціалу країни країни і одночасно фактором його динаміки. Міра нал. потенціалу визначає фінансові ресурси гос-ва і податковий тягар економіки. Нал. потенціал ек-ки без урахування пільг з податків і зборів п.с. податковий тягар ек-ки. НБ п.с. частина ВВП, що підлягає вилученню в бюджетну систему держ-ва у вигляді діючої с-ми оподаткування. Рівень НБ визначається тягарем гос-ва, тобто сукупністю і змістом ф-цій, реалізованих владою і залежить від рівня ек-го розвитку, національних традицій, принципів оподаткування. У
Нал. тягар = ставлення вступників податків до ВВП, тягар гос-ва = відношення витрат бюджеті до ВВП
Нал.бремя і тягар гос-ва д.б. дорівнюють м / у собою.
21. Податкові та митні органи РФ як учасники податкових відносин.
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи РФ податків і зборів. У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.
Податкові органи здійснюють свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами Російської Федерації.
Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митного законодавства Російської Федерації, цим Кодексом, іншими федеральними законами про податки, а також іншими федеральними законами.
22. Оподаткування доходів фізичних осіб в РФ. Податкові резиденти і нерезиденти.
ПДФО явл. федеральним прямим податком. Він побудований на резидентський принципі і сплачується на території всієї країни за єдиною ставкою.
Платниками податків визнаються фіз.особи, є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, розташованих в РФ, які не є податковими резидентами РФ. Резидент - фізична особа, фактично перебуває на території РФ не менше 183 днів протягом наступних підряд місяців. Нерезиденти несуть обмежену податкову обов'язок.
23. Оскарження актів податкових органів та дій, або
бездіяльності їх посадових осіб.
Кожна особа має право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб
Нормативні правові акти податкових органів можуть бути оскаржені в порядку, передбаченому законодавством.
Акти податкових органів, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені до вищестоящого податкового органу або до суду.
Подача скарги до вищестоящого податкового органу не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду
Судове оскарження актів податкових організаціями та ВП здійснюється шляхом подачі позовної заяви до арбітражного суду згідно з арбітражним процесуальним законодавством.
У разі оскарження актів податкових органів до суду за заявою платника податків (платника зборів, податкового агента) виконання оскаржуваних актів, вчинення оскаржуваних дій можуть бути припинені судом у порядку, встановленому відповідним процесуальним законодавством РФ.
Скарга до вищестоящого податкового органу подається протягом трьох місяців з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав. До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи.
Апеляційна скарга подається в який виніс це рішення податковий орган, який зобов'язаний протягом трьох днів з дня надходження зазначеної скарги направити її з усіма матеріалами у вищестоящий податковий орган.
За підсумками розгляду скарги на акт податкового органу вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право:
1) залишити скаргу без задоволення;
2) скасувати акт податкового органу;
3) скасувати рішення і припинити провадження у справі про податкове правопорушення;
4) змінити рішення чи винести нове рішення.
Рішення податкового органу за скаргою приймається протягом одного місяця з дня її отримання.
Скарги (позовні заяви) на акти податкових органів, подані до суду, розглядаються і вирішуються в порядку, встановленому цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством і іншими федеральними законами.
24. Визначення податку, збору. Спільні та відмінні ознаки податку та збору.
Податок - це обов'язковий індивідуально-безоплатний платіж, що стягується з організації та фіз. осіб у формі відчуження належних їм на праві власності господарського відання, оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави. Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фіз. осіб, сплата якого є однією з умов здійснення юридично значущих дій (Збір за користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами).
Відмінна риса податку
1. Обов'язковий платіж
2. Безповоротний платіж
3. Індивідуально безоплатний платіж
4.Цель сплати податку - фінансове забезпечення
діяльності держави
5. Не закріплений за конкретним витратою бюджету
6.Уплачівается систематично (щодекадно, щомісячно, щоквартально, щорічно)
Відмінна риса збору
1.Возмездний платіж
2.Целевой платіж
3. Не є систематичним платежем
41. Елементи земельного податку та їх характеристика.
Земельний податок - сплачують собств-ки землі, землевлад-ці і землепольз-ли. Об'єкт оподаткування: податок стягується за землі с / г призн. і за землі не с / г призн. Нал. період: календарний рік. Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, визнаються перший квартал, другий квартал і третій квартал календарного року. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних і не можуть перевищувати:
1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:
віднесених до земель с / г призначення або до земель у складі зон с / г про використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
2. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки.
Сплата нал. - У 2 терміни - до 15 вересня, до 15 листопада. Для фізосіб - податок рассчит-т нал. органи, висилають до 1 серпня. Для юросіб - орг-ції повинні пред'явити розрахунок в нал. органи не пізно. 1 липня. Пільги: не сплачують: заповідники; ботан. сади; інваліди 1 та 2 гр.; уста. культури; землі, ісп-мі службами пожежної охорони; герої СРСР і РФ. Коли виникає право на пільгу, з цього ж міс. настає звільнення від сплати нал. Якщо право на пільгу втрачено - зі слід-го починаємо платити.
43. Елементи податку на видобуток корисних копалин та їх характеристика.
Платники-щики - орг-ції, індивід-ні підпр-ки, явл-щиеся корис-лями надр в соотв-вії з росій. законодавчих-вом. Платники-щики підлягають постановці на облік в теч. 30 днів з моменту держ.реєстрацію лицезия або дозволу на користування ділянкою надр. Виняток: ділянки надр у континентальному шлейфі, у виключній економічній зоні. Податковий період - квартал. Сплата платежів: аванс-их платежів - не пізніше остан-го дня кожного місяця податок-го періоду. За дача податок-ої декла-ии і сплата самого податку - не пізніше остан-го дня місяця, наступного за податок-им періодом. Податок-я база-це ст-ть здобутих підлогу. позов-мих. Об'єкт налогооб-ня: підлогу. позов-мі, здобуті з надр на ділянці, наданій у корист-ня на тер. РФ або за її межами, а також витягнуті з відходів видобувного вироби. Не визнаються об'єктом налогооб-ня: добуті мінералогіч. та ін геологич. колекційні матер-ли, общераспростр-ні стать. позов-мі і підземні води, не значаться на гос-ном балансі і запаси підлогу. позов-мих, здобуті індивід-ними підпр-телями і использ-ні для особистих цілей. Кількість видобутого підлогу. позов-мого опред-ся Платники ком самост-но 2-ма методами: 1.посредством застосування виміряє-них ср-в і пристрої-тв (прямий метод); 2.расчетним шляхом (косвен-й метод). Ставки: 0% - при видобутку мінер-х вод, використан-мих исключ-но в лікув. і курорт. цілях без безпосеред-ної реалізації; при видобутку підземних вод, використан-мих исключ-но в с / г цілях; 3,8% - кам'яні солі; 4% - вугілля (кам'яне, буре, антрацит), 7,5% - мінер . води; 16,5% - вуглеводень. сировину (нафта, газ горючий природний); 17,5% - газовий конденсат з усіх видів месторожде-ї вуглеводневої сировини; 107 руб. за 1 тис. м3 (единст-ва тверда ставка) - газ горючий природний з усіх видів месторожде-й вуглеводень. сировини.
44. Елементи податку на гральний бізнес.
Податок на іг.бізнес введений ФЗ № 142 від 31.07.98, кіт. регламентує загальні принципи налогооблож., порядок формую-ня налогооблаг.бази, ставки і склад плателіщіков. Іг.бізнес - предприним-а д-ть, не являющ. реалізацією прод-ції (товарів, робіт, послуг), пов'язана з витяганням ім. закладом від участі в азартних. іграх і парі доходу у вигляді виграшу та плати за їх проведення. Платники - орг-ції і физ.лица, осущ. предприним. деят-ть в області ім. бізнесу. Об'єкт налогооблож.: 1) гральний стіл, 2) гральний автомат, 3) каса тоталізатора; 4) каса букмекерської контори .. Ставки податку: 1) за один ігровий стіл - від 25000 до 125000 рублів, 2) за один ігровий автомат - від 1500 до 7500 рублів, 3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25000 до 125000 рублів.
У випадку, якщо ставки податків не встановлені законами суб'єктів Російської Федерації, ставки податків встановлюються у таких розмірах:
1) за один ігровий стіл - 25000 рублів;
2) за один ігровий автомат - 1500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - 25000 рублів ..
Порядок обчислення і сплати сум податку.
1.Сумма податку обчислюється Платники м сам-но як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування.
У випадку, якщо один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів.
2. Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем реєстрації об'єктів оподаткування, якщо інше не передбачено цим пунктом, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Форма податкової декларації затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації. Податкова декларація заповнюється платником податку з урахуванням зміни кількості об'єктів оподаткування за минулий податковий період.
3. При установці нового об'єкта (нових об'єктів) оподаткування до 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи встановлений новий об'єкт оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При установці нового об'єкта (нових об'єктів) оподаткування після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
25. Пеня: сфери його застосування та порядок розрахунку суми платежу за ним з організацією і з банків.
Пенею з НК РФ визнається грошова сума, яку платник податку, платник зборів або податковий агент повинен виплатити бюджету в разі прострочення сплати належних сум податків або зборів. 1 січня 1999 пені нараховуються, виходячи з подвійної ставки рефінансування Банку Росії за кожен день прострочення сплати податку (збору). Однак якщо до 18 серпня 1999 максимальний розмір пені не міг перевищувати 0,1% на день і нарахування пені припинялося, після того як їх сума ставала рівною несплаченої суми податку, то тепер подібні обмеження зняті. Пені можуть бути стягнуті примусово за рахунок грошових коштів платника податків на рахунках в банку, а також за рахунок іншого майна платника податків у порядку, передбаченому статтями 46 - 48 цього Кодексу. Примусове стягнення пені з організацій і індивідуальних підприємців у випадках, передбачений-них підпунктами 1 - 3 пункту 2 статті 45 цього Кодексу, провадиться в судовому порядку.
26. Показники, що характеризують ефективність роботи
податкових органів.
1. Кількісні показники: 1) сума надходжень податків і зборів у бюджетну систему на контрольованій території, в цілому і за видами податків, 2) сума, донарахована інспекцією в ході контрольованої роботи; 3) сума, стягнута до бюджету за результатами контрольної роботи; 4) сума недоїмки і заборгованості по податках і зборах, пені і штрафів; 5) кількість платників податків, що стоять на обліку. 2. Якісні показники: 1) темпи зростання надходжень до бюджету до рівня відповідного періоду минулого року; 2) ефективність контрольної роботи інспекції характеризується сумою донарахувань, що припадають на одну перевірку, 3) інтенсивність роботи податкової інспекції - це відношення кол-ва виїзних перевірок на одного співробітника інспекції ; 4) співвідношення суми платежів фактично надійшли до бюджету за результатами контрольної роботи та суми надходжень до бюджету за звітний період.
28. Права та обов'язки платників податків і податкових
агентів.
Права налогоп-ка і нал-го агента: 1.получать від нал. органів безкоштовну інф-ю про нал-м законод-ве, 2.іспольз-ть нал-е пільги за наявності підстав; 3.представлять свої інтереси в нал-х правовідносинах; 4.прісутствовать при проведенні виїзної нал-й перевірки; 5. оскаржити рішення нал-х органів та дії їх должн-х осіб; 6.требовать дотримання нал-й таємниці. Обяз-ти Платники-ка: 1.уплачівать встановлені нал.; 2.встать на облік в нал-х органах, якщо такий обов'язок передбачений нал-м кодексом; 3.весті облік дох., Витр. і об'єктів оподаткування; 4.обеспечіть збереження протягом 3-х років даних БО; док-тов, необх. для обчислення і сплати нал.; док-тів, що підтверджують отримання дох. та сплату нал. (
29. Права податкових органів. Обов'язки податкових органів та їх посадових осіб.
Права: 1. проводити планові та контрольні перевірки; 2. Перевіряти всі грошові документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків. 3. Безкоштовне отримання необхідної інформації від державних органів, організацій, фіз осіб. 4. При проведенні перевірок вилучати у платника податків документи про приховування прибутку з складанням протоколу про вилучення. 5. Обстежити складські, торговельні та інші приміщення (юр особи); 6. Застосовувати до платників податків фінансові санкції. Обов'язки: 1. Діяти в суворій відповідності до законодавства. 2. Здійснювати контроль за дотриманням податкового законодавства; 3. Вести в установленому порядку облік по платниках податків. 4. Щомісяця представляти фін органам і органам федерального казначейства відомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів до бюджету. 5. зберігати і забезпечувати збереження комерційної таємниці і таємницю відомостей про вклади. Посадові особи несуть дисциплінарну, адміністративну, кримінальну відповідальність.
30.Основние принципи оподаткування.
Практика оподаткування, що обчислюється не одним століттям, розробила основні принципи побудови податкової системи. Ці принципи або правила вперше сформульовані Адамом Смітом ще в 19 ст. Правило перше - рівномірність. Це правило вимагає, щоб громадяни кожної держави брали матеріальне участь у підтримці уряду. Часто дане правило називають принципом справедливості, що вимагає, щоб накладення було досить жорстким для багатих осіб і щадним для соціально незахищених верств населення. Друге правило - визначеність (популярність). Згідно з цим правилом податок повинен бути точно визначений, а не довільний, тобто платнику відомо час, спосіб і сума платежу. Третє правило - зручність. Це правило визначає, що кожен податок має стягуватися у такий час і таким способом, які представляються найбільш підходящими для платника, тобто держава повинна усунути формальності і спростити акт сплати податку, а також приурочити податковий платіж до часу отримання доходу. Четверте правило - економність. Правило передбачає скорочення витрат справляння податків: витрати по збору податків повинні бути мінімальними. При формуванні податкової системи РФ зроблена спроба врахувати розроблені раніше поданої податкової практикою зарубіжних країн принципи оподаткування. Однак у силу складної соціально-економічної дійсності вони не могли в повному обсязі лягти в основу нашої податкової системи. Сформульовані такі принципи, що регулюють оподаткування на всій території країни: 1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. 2. Оподаткування повинно бути загальним і рівним, причому при розрахунку податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку. 3. Оподаткування повинно бути справедливим. 4. Податки повинні мати економічне обгрунтування і не можуть бути довільними. Необхідний науковий підхід до визначення величини ставок податку, яка дозволила платнику податку після оплати податку здійснювати нормальний розвиток. 5. Податки повинні бути сформульовані в законодавчих актах таким чином, щоб кожен точно знав, які податки, коли і в якій сумі він зобов'язаний платити. 6. Податки і збори не можуть мати дискримінаційного характеру і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. 7. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів в залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу. 8. Не допускається приймати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне переміщення в межах РФ товарів чи фінансових засобів. 9. Встановлення, зміна, скасування федеральних податків повинні здійснюватися у відповідності з НК, податків регіонів і місцевих органів самоврядування - відповідно до законів або рішень суб'єктів РФ і нормативним актам представницьким органів на місцях. 10. Ніхто не зобов'язаний сплачувати податки, збори чи інші платежі, не встановлені НК. 11. Нормативні правові акти виконавчих органів про податки і збори не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори. 12. Законодавчі акти про податки повинні відповідати НК. Принципи, встановлені НК, мають важливе значення для російської податкової системи. Вони сприяють стабілізації податкових відносин і надають оподаткуванню довготривалий характер дії.
31. Регіональні та місцеві податки і їх роль у формуванні
податкових доходів консолідованого бюджету РФ (на
конкретному прикладі свого регіону).
У соотв-вії до ст. 12 НК РФ - Рег-ні податки і збори, що встановлюються НК РФ, що вводяться в дію в соотв-вії до Кодексу та обязат-ні до сплати на терит. соотв-щих суб'єктів РФ. Ставка, терміни сплати і форми звітності визначаються в законі суб'єкта РФ. Три регіональних податку: 1) податок на майно організації, 2) транспортний податок, 3) податок на гральний бізнес. Місцеві податки встановлюються НК, приходять в дію нормативними актами органів місцевого самоврядування. Два місцеві податки: податок на майно фіз.осіб та земельний податок. Консолідований бюджет - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ на відповідній території. Регіональні та місцеві податки відіграють незначну роль (12-14%) у формуванні загальних доходів у консолідованих бюджетах суб'єктів.
32. Реєстрація осіб (юридичних, фізичних), їх постановка на облік податкових органів і присвоєння ІПН.
Заява про постановку на облік орг-ції або фіз. особи, здійснюють діячі-сть без утворення юридичної особи, подається на податок-ий. Орган за місцем знаходження або за місцем проживання протягом 10 днів після їх держреєстрації. Постановка фіз. осіб,, що не відносяться до ІП, здійснюється податок-им органом за місцем проживання фіз.особи. Документи: заява про постановку на облік, копії свидет-ва про реєстрацію, установчих та інших докум-ов чи копії ліцензії на право займатися приватною практикою для ВП. Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку платника податків на облік протягом 5 днів з дня подачі всіх необхідних док-ів. Постановка на облік та зняття з обліку здійснюється безкоштовно. Кожному Платники щіку присвоюється ІПН, кот-ий вказується Платники ком у всіх документах, що подаються до податкового органу.
33.Сістема податків і зборів в РФ і їх класифікація.
Податкова система - це сукупність податків, зборів і мит, що стягуються на території держави відповідно до податкового законодавства, а так само сукупність норм і правил, що визначають повноваження і систему відповідально-сті сторін, що беруть участь у податкових правопорушення. Класифікація податків: 1) податки класифікуються за способом вилучення: прямі, непрямі, акцизи, ПДВ, 2) по органу розпорядження справляння податку: федеральні, регіональні, місцеві; 3) класифікуються за способом використання: загальні, цільові.
35.Упрощенная система оподаткування.
У соот-вії з НК РФ спрощ. сис-ма налогообл-ня (ССО) явл. спеціальним податок. режимом і застосовується налогоплат-ком на Добровілля. основі. Слід мати на увазі, що переведення платників податків на ССО осущ-ся в заявному порядку. У період з 1 жовтня. по 30 лист. року, що передує року, з кот-го налогоплат-щик виявив бажання перейти на ССО, їм подається в податок. органу за місцем свого знаходження заяву. За рез-там розгляду податок. орган у місячний термін з дня реєстрації заяви в письм. формі повідомляє налогоплат-ков про можливість або неможливість застосування УСН. У соот-вії до ст. 55 ГК РФ представництвом явл. відокремлений підрозділ юр. особи, що розташований поза місцем його знаходження, кот-е представляє інтереси юр. особи і осущ-ет їх захист. У той же час філією явл. відокремлений підрозділ юр. особи, що розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його ф-ції або їх частину, в тому числі ф-ції представництва. Представництва та філії наділяються майном і д.б. вказані в заснує. док-тах. Таким чином, слід особливо підкреслити, що право переходу на УСН не представляється тільки тим організаціям, кот-е мають відокремлені підрозділи, що є філіями або представництвами та зазначені в кач-ве таких у заснує. док-тах створили їх орг-цій. Орг-ції, що мають інші відокремлені підрозділи, вправі застосовувати УСН на загальних підставах. Платники податків, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід за одним або кількома видами деят-ти не вправі застосовувати УСН щодо інших здійснюваних ними видів предпринимат. деят-ти, які підлягають оподаткуванню в общеустанов. порядку. Якщо сукупність. частка участі федер. собст-сті, собст-сті суб'єктів РФ, або муніципальних утворень в орг-ціях становить більше 25%, такі орг-ції не має права застосовувати УСН.
36. Спрощена система оподаткування індивідуальних
підприємців на основі патенту.
Застосування спрощенки на основі патенту дозволяється ІП, не привертає в своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, та здійснює один з наступних видів підприємницької діяльності: 1) пошиття та ремонт одягу та інших швейних виробів; 2) виготовлення і ремонт трикотажних виробів; 3) виготовлення і ремонт в'язаних виробів; 4) пошиття та ремонт виробів з хутра. Патент видається податковим органом. Патент видається на період: квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік. ІП, що перейшли на спрощення на основі патенту здійснюють оплату однієї третини вартості патенту. При порушенні умов застосування спрощенки на основі патенту, ІП втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту в періоді, на який був виданий патент. У цьому випадку індивідуальний підприємець повинен сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування.
38. Функції податків в економічній системі.
Податок - обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження. Функції податків бувають: 1) фіскальна або ф-я обр-я бюджетного доходу - це осн. призначення податків, частка кіт. У бюд-х доходи цивілізованих гос-в сост. 80-90%. З пом. Ф.Ф-ції обр-ся гос.ден.фонди, створюються мат. умови для функціонування гос-ва, створюються передумови для втручання в економіку, 2) регулююча проявл. ч / з сов-ть заходів непрямого впливу д-ви на ек.процесси: на стимулювання або стримування темпів зростання суспільного пр-ва, на посилення або ослаблення накопичення капіталу, розширення або розум-е платоспроможного попиту населення.
39.Елементи акцизного оподаткування та їх характеристика.
Акцизи - важливий дохід держави, являє собою один з видів непрямих податків на товари, які включаються в їх ціну .. Платники податків (ст. 179) - організації та індивідуальні підприємці, які виробляють і реалізують підакцизні товари та підакцизної мінеральну сировину. Платниками акцизів визнаються також особи, що переміщують підакцизні товари та підакцизні мінеральну сировину через митний кордон РФ. Об'єкти оподаткування (ст. 182) - це операції з реалізації на території РФ підакцизних товарів, в т.ч. і предметів застави; операції з реалізації організаціями з акцизних складів алкогольної продукції; операції з нафтопродуктами; реалізація введених (імпортних) товарів на території РФ. Ставка податку (ст. 193) - по кожному виду підакцизного товару та підакцизного мінерального сировини. Ставки акцизів виступають ставки єдині. Існують 2 групи ставок: 1. адвалерні - це відсоток ставки до вартості товару за відпускними цінами без урахування акцизів; 2. специфічні - встановлюються в рублях і копійках за одиницю виміру товару (види підакцизних товарів: етиловий спирт - сирець, вина (за винятком натуральних), вина шампанські та ігристі вина, тютюнові вироби, сигарети, ювелірні вироби, дизельне паливо та ін.)
40. Елементи єдиного соціального податку та їх характеристика.
Платники - роботодавці (юрособи і інд підпр-ли) і особи, не явл-ся Роботодавці-ми - сплачують ЕСН за своїми доходами. Об'єкт оподаткування - основні види доходів, кіт. получ. у вигляді: 1. дивідендів; 2. %; 3. страх-х виплат; 4. від здачі в оренду; 5. від використання авторських прав; 6. від реалізації нерухомого им-ва; 7. цінних паперів; 8. пенсії; 9. посібники, 10. стипендії; 11. доходи, получ. від ісп-ня трансп-х ср-в. Неопод-ся: 1. в повному обсязі: 1. держпенсії; 2. госпособія (крім допомоги по брешемо. нетрудоспос-ти), 3. командир-ні витр. підтверджені; 4. аліменти, отримані платником. Ці суми д.б. виплачені за допомогою ср-в Роботодавці-ля, що залишилися після сплати нал. на приб. або за допомогою ср-в фонду соцстраху. 2. в опред. межах: 1. компенсаційні виплати раб-кам (все, що пов'язано зі звільненням, крім компенсації за неісп-ний відпустку). Нал. період - календарний рік. Звітний період - квартал, півріччя, 9 міс. Роботодавці чи рассчит-т ЄСП кожн. раб-ку Ежемес., наростаючим підсумком.
42.Елементи ПДВ: платники, об'єкти, податкова база. Платниками податків ПДВ зізнаються: організації; індивідуальні підприємці, особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, які визначаються відповідно до Митного кодексу РФ. Платниками ПДВ зізнаються індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування відповідно до ФЗ від 29.12.95 № 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва», тому що цим законом для підприємців передбачена лише заміна сплати прибуткового податку сплатою вартості патенту, що не скасовує зобов'язань з ПДВ. Разом з тим не є платниками ПДВ індивідуальні підприємці, що перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід згідно ФЗ від 31.07.98 № 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності», оскільки цим Законом встановлено, що з дня ведення єдиного податку у його платників на території відповідних суб'єктів Федерації ПДВ не стягується. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції: 1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При цьому передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг). 2) передача на території РФ товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до заліку (в тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організації. 3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання. 4) ввезення товарів на митну територію РФ. (Стаття 146). Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку згідно з главою 21 НК РФ в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг). При передачі товарів для власних потреб, визнаних об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податку згідно з главою 21. При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається відповідно до глави 21 НК і митним законодавством. При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів, отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами. При визначенні податкової бази виручка платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ відповідно на дату реалізації товарів або на дату фактичного здійснення розрахунків. (Стаття 153).
45.Елементи податку на майно організацій і їх
характеристика.
Платники податків:
-Російські організації;
- Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі Російської Федерації та у виключній економічній зоні Російської Федерації.
Об'єкти:
1.Об'ектом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну д-ть), що обліковуються на балансі організації в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку,
2. Для іноземних орг-цій, які здійснюють д-ть в РФ ч / з постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів.
3. Для іноземних орг-цій, які не здійснюють д-ть в РФ через постійні представництва, визнається знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить зазначеним ін.рганізаціям на праві власності.
Податкова база
1. НБ визначається як середньорічна вартість майна. Майно обліковується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення БО, затвердженим в обліковій політиці організації.
У випадку, якщо для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість вказаних об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу, що обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду.
2. НБ (ін. організацій, які не здійснюють д-ти до) визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації
Податкова ставка
1. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2 відсотка.
2. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
1. Податковим періодом визнається календарний рік.
2. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Звільняються від оподаткування:
1) організації та установи кримінально-виконавчої системи - щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій;
2) релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності;
3) загальноукраїнські громадські організації інвалідів;
4) організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, - щодо майна, що використовується ними для виробництва ветеринарних імунобіологічних препаратів, призначених для боротьби з епідеміями та епізоотіями;
5) організації - щодо об'єктів, що визнаються пам'ятками історії та культури федерального значення в установленому законодавством України порядку;
Порядок обчислення суми податку і сум авансових платежів з податку
1. Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період.
2. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.
3.Сумма авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна.
46. Елементи податок на майно фіз. осіб.
Платники - громадяни РФ, іноземні, без громадянства, кот-е мають на тер-рії РФ в собст-сті ім-во (житлові будинки, квартири, дачі, гаражі). Податок. база: сумарна інвентаризації. ст-ть об'єкта визначається органами техніч. інвентар-ції. Інвентаризації. ст-ть - відбудовн-ва ст-ть об'єкта з урахуванням зносу і динаміки ціни на будує. пр-цію. Податок. період - 1 рік. Податок обчислюють податок. органи на підставі даних про інвентаризацію. ст-ти. Повідомлення вручаються не пізніше 1 серпня і сплата до 2 рівних терміну - до 15 вересня і до 15 листопада. Ставки місцеві в завис-сті від ст-ти і типу використання: до 0,1% - якщо ст-ть им-ва до 300 тис. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тис. руб.; 0,3 - 2% - понад 500 тис. руб. Пільги: 1) герої СРСР і РФ, 2) інваліди 1 і 2 груп; 3) інваліди з дитинства, 4) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника; 5) пенсіонери; 6) розташовані на ділянках житлові будови житловою площею до
47. Елементи податку на прибуток
Плат-ки: 1.россійскіе орг-ції; 2.іностр. орг-ції, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постійне представить-во і (або) получ-щие доходи від ист-ков в РФ. Чи не плат-ки: 1.ЦБ РФ з прибутку від деят-ти, зв. з регулир-ем ден. звернення; орг-ції-плат-ки податку на а) гральний бізнес, в) єдиного нал. на поставлений дохід, г) єдиний Сільгосп. податок, д) єдиний нал. за спрощеною сис-ме налогообл .. Об'єкт: приб., Получ. Платники-ком. Для 1 - це получ-й дохід, уменьш. на величину витрати. Для 2 - получ. через постпредство доходи, уменьш. на понесені цією постпредство витр. і (або) дох., получ. від ист-ков в РФ. Нал. база: грошове вираження приб., що підлягає налогообл., исчисл-ся наростаючим підсумком з початку року і, якщо в ін. валюті, то в перерахунку в руб. по курсу ЦБ. Дох., Подлеж. налогообл.: 1.дох. від реалізації: а) товарів, робіт, послуг собств-го пр-ва, або раніше придбаних; б) ім-ських прав, виражений. в ден. або натур. формах; 2.внереалізац-е доходи: а) від пайової участі в ін орг-ціях, б) від здачі нею-ва в оренду; в) минулих років, виявлений. в отч. періоді; г) у вигляді безоплатно получ-го їм-ва; д)%%, получ. по дог-рам позики, кредиту, банк-го вкладу, по цін. б.; е) у вигляді покладе-ний або отріцат-ної курсової різниці і т.д., (ст. 250). Дох., Що не обкладаються: а) ім-во чи їм-ються права, получ. у вигляді завдатку або застави; б) ср-ва, получ. у вигляді безоплатну-й допомоги; в) ім-во, получ. в рамках цільового финансир-я і т.д. Витрати, вони д.б.: а) обгрунтовано, тобто це ек-ки виправдані витрати на ден. формі; б) підтверджені док-тами, оформл-ми в соотв-вії з законод-вом РФ. Діляться на: 1.расх., Зв. з пр-вом і реалізацією, (ст. 253): а) мат-ні витр. (Приобр-е сировини, палива, мат-лов), б) витр. на оплату праці (премія не вкл-ся, оскільки не можна обгрунтувати); в) суми начисл-й ам-ції, г) інші витр.; 2.внереалізац. витр., (ст. 265): а) витр. на оплату послуг банків; б) витр. у вигляді% за борговими обязат-вам, в) витр. на утримання переданого по дог-ру оренди ним-ва і т.д.; 3.расх., що не враховуються при налогообл-і (налогообл-у базу не уменьш.): а) внески до вуст. кап-л; суми пені та штрафів за нал-м, в) ст-ть безоплатно переданого їм-ва. Ставки (ст. 284): 24%, з них: 5% у фед. бюдж.; 17% у бюдж. суб'єкта фед-ції, 2% до місцевих бюдж.; 0%: по доходу у вигляді%% по держ-венним і муницип-м Облігації випущені. до 20.01.1997; 6%: за дивідендами від російських орг-цій російськими орг-ціями; 15%: а) за дох. у вигляді%% по держ-венним і цін. б.; в) дивідендів, получ. російськими орг-ціями від іноз-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-цій: 10%: від використання, утримання, здачі в оренду (фрахту) судів, літаків, та ін рухливих трансп-х ср-в; 15% - дивідендів, получ. від російських орг-цій; 20% - всі інші. дох .. Загальний% податку на приб. в Москві - 19%. Нал. період: календарний рік. Звітний період: 1 квартал, півріччя, 9 міс.
48. Елементи оподаткування
Ел-ти податку: суб'єкт; об'єкт, джерело; од-ца оподаткування; податок. пільги; податок. база; ставка; податок. оклад; податок. період, термін оплати. Суб'єкт податку - платником податків і платником збору визнаються юр. або фізич. особи, на яких відповідно до НК покладено обов'язок сплачувати податки і збори. Об'єкт податку - обстоят-во, з яким законод-во про податки пов'язує виникнення обов'язків сплати податку. Джерело податку - це дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток, відсоток), за рахунок кіт. сплачується податок. Одиниця оподаткування - одиниця виміру об'єкта. Податок. пільги - повне або часткове звільнення від оподаткування платника в соотв-вії до чинного законод-вом. Податок. пільги - це відрахування, знижки при визначенні налогооблаг. бази. Податок. база - це вартісна, фізична або інша хар-ка об'єкта налогооблож-я. Податок. база і порядок її визначення устанавл-ся НК. Податок. період - це календ. рік або інший період часу стосовно відділ. податках, по закінченні кіт. опред-ся податок. база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті (в Росії - це місяць, квартал або рік). Оклад податку - сума податку, обчислена на весь об'єкт за опред. період часу, що підлягає внесенню до бюджету. фонд. Податок. ставка - р-р податку на од-цу вимірювання оподаткування. У залежності від побудови податкових нарахувань розрізняють: 1. Тверді ставки опред-ся в абсолютній (твердої) сумі, 2. Часткові ставки висловлю-ся в опред-их частках об'єкта обкладання. Встановлені в сотих частках об'єкта ставки носять назву процентних, кіт. підрозділ-ся на: 1) прогресивні - ставки, увелич-щиеся із зростанням об'єкта оподаткування, при цьому діє шкала ставок. Сущ. 2 шкали прогресії: проста (вікова ставка податку застосовується до всього об'єкта оподаткування) і складна (об'єкт оподаткування ділиться на частини, кожна з кіт. Обкладається своєю ставкою, тобто підвищені ставки застосовуються не до всього об'єкта, а до його частині, що перевищує попередню щабель. Складна прогресія більш вигідна платнику, оскільки вона забезпечує більш низьке оподаткування доходу, ніж проста прогресія, коли весь дохід підлягає оподаткуванню високою ставкою) (н-р, податок на успадкування та дарування); 2) пропорційні - ставки, діючі в єдиному відсотку до об'єкта оподаткування (податок на майно физич. осіб стягується у розмірі 0,1% від ст-ти), 3) регресивні ставки пониж-ся в міру зростання об'єкта податку (н-р, ЄСП). Терміни сплати податків - це опред. числа, не пізніше кіт. податки д.б. сплачені в бюджет. Порядок сплати податків: 1) податок сплачується самост-но (застосува-ся до більшості податків); 2) податок стягується податок. органом; 3) податок стягується збирачем податків.
49. Елементи транспортного податку.
Порядок вступу, обчислення та ставки регламентуються законодав. актами суб'єктів РФ. Платники податків - орг-ції, інд підприємці, фізособи, на кот-х зареєстровано транспортний ср-во. Для фіз осіб - податок розраховує податкової орган, орг-ції - самостійно. Сплата - до 1 червня поточного року. Податковий період - календарний рік. Податкова база м.б.: 1. одиниця транспортного ср-ва; 2. валова місткість; 3. потужність двигуна або кінська сила. Ставка - у рублях за одиницю об'єкта оподаткування. Суб'єкти можуть збільшувати або зменшувати ставки більш ніж у 5 разів. Не оподатковуються: 1. веслові човни, 2. промислові морські та річкові судна, 3. літаки та гелікоптери санітарної авіації та медслужби; 4. транспортні ср-ва, що знаходяться в розшуку; 5. пасажирські, морські, річкові та водні судна, що належать організації, основним видом діяльності яких явл. перевезення вантажів або пасажирів. Приклад (для Москви): авто з потужністю двигуна до 100 кінських сил - 7355 кВт - 5 руб. за
50. Елементи ССО.
Малі підприємства і підприємці мають право перейти на сплату єдиного податку з валової виручки або доходу відповідно до Закону від 29 грудня 1995р. № 222-Ф3. Це стосується тих малих підприємств і підприємців, які здійснюють свою діяльність на території суб'єктів РФ, які ввели в дію свої регіональні закони «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва». Під суб'єктами малого підприємництва розуміються комерційні організації, одночасно задовольняють таким умовам: 1) Частка участі РФ, суб'єктів РФ, громадських і релігійних організацій та об'єднань, благодійних та інших фондів у статутному капіталі організації не перевищує 25%; 2) Частка статутного капіталу, частка статутного капіталу, що належить одному або декільком юридичним особам, які не є суб'єктами малого підприємництва, не перевищує 25%; 3) Середньооблікова чисельність організації не перевищує граничного рівня. Платниками податків є підприємці та організації. Організації, крім критеріїв, встановлених для малих підприємств, повинні відповідати таким вимогам: 1) Протягом року, що передує кварталу, в якому подано заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, сукупний розмір виручки організації не перевищив 100-тисячократного МРОТ, встановленого законодавством на перший день кварталу, в якому подано заяву; 2) Чисельність працівників організації не перевищує 15 осіб (в це число входять працівники філій та відокремлених підрозділів), 3) Організація не має простроченої заборгованості по податках та інших обов'язкових платежів за попередній звітний період ; 4) Організація своєчасно здала необхідні розрахунки по податках і бухгалтерську звітність за попередній звітний період. При перевищенні організацією ліміту чисельності та ліміту сукупної виручки (15 чоловік і 100000МРОТ) вона повинна повернутися до загальної системи оподаткування з кварталу, наступного за кварталом, в якому відбулося зазначене перевищення. У цьому випадку до податкового органу слід надати для перевірки патент, книгу обліку доходів і витрат, касову книгу і платіжні доручення. Не можуть перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності: 1) Організації, зайняті виробництвом підакцизної продукції; 2) Організації, створені на базі ліквідаційних структурних підрозділів діючих підприємств; 3) Кредитні організації; 4) Страхові організації; 5) Інвестиційні фонди, 6 ) Професійні учасники ринку цінних паперів; 7) Підприємства грального і розважального бізнесу; 8) Організації, для яких Міністерство фінансів РФ встановив особливий порядок ведення бухобліку та звітності (наприклад, недержавні пенсійні фонди). Спрощена система оподаткування, обліку та звітності застосовується до новостворених організаціям або знову зареєстрованим індивідуальним підприємцям, які подали заяву на право її застосування, з того кварталу, в якому відбулася їх офіційна реєстрація. Право вибору системи оподаткування, обліку та звітності, включаючи перехід до спрощеної системи або повернення до прийнятої раніше системі, надається суб'єктам малого підприємництва на добровільній основі. До оподаткуванню на загальних підставах можна повернутися з початку чергового календарного року на підставі заяви, яке слід подати до податкового органу у термін не пізніше 15 днів до завершення календарного року. Під спрощеною системою оподаткування розуміється: 1) Для організацій-заміна сплати встановлених законодавством федеральних, регіональних, а також місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організацій за звітний період; 2) Для індивідуальних підприємців - заміна сплати податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності сплатою вартості патенту на заняття цією діяльністю.