МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО Ж / Д ТРАНСПОРТУ
Уральський державний університет шляхів ПОВІДОМЛЕННЯ
Кафедра «Економіка транспорту»Курсова робота
з дисципліни: ПОДАТКОВА СИСТЕМА
на тему: «ПОДАТКОВА БАЗА»
Єкатеринбург
200_ р.
План
Введення
РОЗДІЛ 1. Теоретична частина
1.1 Податкова база
РОЗДІЛ 2. Практична частина
2.1 Завдання
2.2 Вихідні дані
2.3 Показники, що використовуються при розрахунку податку на прибуток
2.4 Заповнення форми № 2 «Звіт про фінансові результати»
2.5 Розрахунок єдиного соціального податку
2.6 Облік податку на додану вартість
2.7 Розрахунок транспортного податку
2.8 Податок на майно
2.9 Податок на рекламу
2.10 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
2.11 Зведений облік по нарахуванню та перерахуванню податків
Висновок
Література
Введення
Будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які держава збирає зі своїх "підданих" - фізичних і юридичних осіб.
Ці обов'язкові збори, встановлювані і стягнуті державою з громадян, а також з юридичних осіб називаються податками. Саме таким чином, податки виражають обов'язок всіх осіб, які отримували доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Вони виникли з появою держави як засіб покриття витрат по виконанню задач і функцій держави. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
Крім того, будучи чинником перерозподілу національного доходу, податки покликані:
1) гасити виниклі "збої" у системі розподілу;
2) зацікавлювати (або не зацікавлювати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності.
Основним інструментом державного регулювання є податкова політика і фінансовий вплив на підприємництво. Здійснюючи цей вплив, держава переслідує такі цілі:
- Досягнення постійного стійкого економічного зростання;
- Забезпечення стабільності цін на основні товари і послуги;
- Забезпечення повної зайнятості працездатного населення;
- Забезпечення мінімального рівня доходів населення;
- Створення системи соціальної захищеності громадян, в першу чергу пенсіонерів, інвалідів, багатодітних;
- Рівновага у зовнішньоекономічній діяльності.
Знайти правильно збалансоване співвідношення цих цілей і є головне в економічній політиці держави.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1 Податкова база
Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкова база і порядок її визначення, а також податкові ставки по федеральних податків встановлюються Податковим Кодексом РФ (Частина 1) від 31.07.1998 N 146-ФЗ (НК РФ).
У випадках, зазначених у НК РФ, ставки федеральних податків можуть встановлюватися Урядом Російської Федерації в порядку і межах, визначених НК РФ.
Податкова база та порядок її визначення за регіональним і місцевим податкам встановлюються НК РФ. Податкові ставки за регіональним і місцевим податкам встановлюються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах, встановлених НК РФ.
Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.
При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань проводиться в періоді здійснення помилки. У разі неможливості визначення конкретного періоду коригуються податкові зобов'язання звітного періоду, в якому виявлені помилки (спотворення).
Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації (в редакції Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ ).
Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходи, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільними формами.
РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА.
2.1 Завдання
На підставі вихідних даних, представлених у таблиці 1 розрахувати податки:
- Податок на прибуток;
- Податок на додану вартість;
- Єдиний соціальний податок;
- Транспортний податок;
- Податок на майно;
- Податок на рекламу;
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
У Звіті про прибутки та збитки навести відомості про прибуток (збиток) до оподаткування, відкладених податкових активах, відкладених податкових зобов'язаннях, поточному податок на прибуток та чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Довідково до Звіту про прибутки та збитки навести дані про постійні податкових зобов'язаннях (активах). При складанні Звіту про прибутки та збитки слід керуватися основними правилами, закріпленими в ПБО 9 / 99 «Доходи організації», ПБО 10/99 «Витрати організації» та ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток».
2.2 Вихідні дані
Таблиця 1 - Журнал господарських операцій за грудень 2004
| № п / п | Найменування операцій | Сума, тис руб | Д | До |
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Належна до сплати організацією сума податку на додану вартість по придбаних матеріалами, зазначена у рахунку-фактурі | 5520 | 19 | 60 |
| 2 | Списання податку на додану вартість по оприбуткованих і оплаченим за матеріали рахунках в залік бюджету | 5520 | 68-ПДВ | 19 |
| 3 | Розрахунок єдиного соціального податку | 9525 | 20 | 69 |
| 4 | Перерахування єдиного соціального податку | 8625 | 69 | 51 |
| 5 | Нараховано амортизацію | 10600 | 20 | 02 |
| 6 | Списуються загальногосподарські витрати | 9086 | 20 | 26 |
| 7 | Оприбутковано на склад випущена з виробництва готова продукція за фактичною собівартістю | 108241 | 43 | 20 |
| 8 | Відвантажено продукція за ціною продажу (включаючи ПДВ) | 98000 | 62 | 90 |
| 9 | Відвантажено зі складу готова продукція покупцям за фактичною собівартістю | 77928 | 90 | 43 |
| 10 | Списуються витрати з продажу | 259 | 90 | 44 |
| 11 | Відображено суму ПДВ по відвантаженої продукції | 16333 | 90 | 68-ПДВ |
| 12 | Списується фінансовий результат від продажу продукції | 143514 | 90 | 99 |
| 13 | Відображено виручка від продажу основних засобів | 19000 | 62 | 91-3 |
| 14 | Списується залишкова вартість продаваних основних засобів | 13500 | 91-3 | 01 |
| 15 | Відображено витрати, пов'язані з продажем основних засобів | 1900 | 91-3 | 76 |
| 16 | Визначено суму ПДВ при продажу основних засобів | 3167 | 91-3 | 68-ПДВ |
| 17 | Показана виручка від продажу матеріалів | 10000 | 62 | 91-4 |
| 18 | Списується фактична собівартість продаваних матеріалів | 7300 | 91-4 | 10 |
| 19 | Відображено витрати, пов'язані з продажем матеріалів | 1000 | 91-4 | 76 |
| 20 | Визначено суму ПДВ при продажу матеріалів | 1667 | 91-4 | 68-ПДВ |
| 21 | Списується фінансовий результат, отриманий від продажу основних засобів | 433 | 91-3 | 99 |
| 22 | Списується фінансовий результат, отриманий від продажу матеріалів | 33 | 91-4 | 99 |
| 23 | Перераховано суму ПДВ з розрахункового рахунку в погашення заборгованості перед бюджетом | 15647 | 68-ПДВ | 51 |
| 24 | Закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки» після закінчення звітного року | 91,355 | 99 | 84 |
| 25 | Відрахування до резервного капіталу (5% від оподатковуваного прибутку) | 197,3 | 84 | 82 |
| 26 | Нарахована заробітна плата, всього | 36635 | 20 | 70 |
| 27 | Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності | 900 | 69 | 70 |
2.3 Показники, що використовуються при розрахунку податку на прибуток
Таблиця 2
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб |
| А | Б | У |
| 1 | Постійні різниці ( | 1058 |
| 1.1 | перевищення фактичних видатків, що враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку (збитку) над витратами, прийнятими для цілей оподаткування, за якими передбачені обмеження по витратах: | 955 |
| 1.1.1 | витрат на відрядження | 100 |
| 1.1.2 | представницьких витрат | 800 |
| 1.1.3 | витрат на рекламу | 55 |
| 1.2 | Невизнання для цілей оподаткування витрат, пов'язаних з передачею на безоплатній основі майна (товарів, робіт, послуг), в сумі вартості майна (товарів, робіт, послуг) та витрат, пов'язаних з цією передачею | 3 |
| 1.3 | Невизнання для цілей оподаткування збитку, пов'язаного з появою різниці між оціночною вартістю майна при внесенні його до статутного (складеного) капітал іншої організації і вартістю, за якою це майно відображено в бухгалтерському балансі у сторони | 100 |
| 2 | Постійне податкове зобов'язання ( | 253,92 |
| 3 | Сума нарахувань амортизації склала: | 22600 |
| 3.1 | для цілей бухгалтерського обліку | 10600 |
| 3.2 | для цілей визначення бази оподаткування з податку на прибуток | 12000 |
| Примітка: у бухгалтерського обліку організація здійснює нарахування амортизації для варіантів з 1-го по 5-й шляхом застосування способу зменшуваного залишку, для варіантів з 6-го по 10-й - лінійного способу, а з метою визначення податкової бази по податку на прибуток - лінійний метод для варіантів з 1-го по 5-й і нелінійний для варіантів з 6-го по 10-й. | ||
| 4 | Тимчасові різниці (ВВР) всього: (п4.2.3 +4.3.3 +4.4.3) | -3655 |
| в тому числі утворюються в результаті: | 17290 | |
| 4.1 | Застосування різних способів розрахунку амортизації для цілей бухгалтерського обліку і цілей визначення податку на прибуток (для варіантів з 1-го по 5-й оп.3.1-оп.3.2) | -1400 |
| 4.2 | застосування різних способів визнання комерційних і управлінських витрат у собівартості проданої продукції (товарів, робіт, послуг) у звітному періоді для цілей: | 18690 |
| 4.2.1 | бухгалтерського обліку (п.6 + п.10 з табл.1) | 9345 |
| 4.2.2 | оподаткування: | 9200 |
| комерційні витрати | 200 | |
| управлінські витрати | 9000 | |
| 4.2.3 | різниця 4.2.1-4.2.2 | 145 |
| 4.3 | застосування при продажу об'єктів основних засобів різних правил визнання залишкової вартості об'єктів основних засобів і витрат, пов'язаних з їх продажем для цілей: | |
| 4.3.1 | бухгалтерського обліку (П.14 + п.15 з табл.1) | 15400 |
| 4.3.2 | оподаткування | 15600 |
| 4.3.3 | різниця 4.3.2-4.3.1 | 200 |
| 4.4 | наявності кредиторської заборгованості за придбані товари (роботи, послуги) при використанні касового методу визначення доходів і витрат із метою: | 56000 |
| 4.4.1 | оподаткування | 26000 |
| 4.4.2 | бухгалтерського обліку, виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності | 30000 |
| 4.4.3 | різниця 4.4.1-4.4.2 | -4000 |
| 5 | Поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток) | 253,92 |
Таблиця 3 - Показники, що використовуються для заповнення форми № 2 «Звіт про фінансові результати»
| № п / п | Показники | Сума, тис. грн |
| 1 | Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | |
| 1.1 | Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів | 81667 |
| 1.2 | Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг ( | 77928 |
| 1.3 | Валовий прибуток (1.1-1.2) | 3739 |
| 1.4 | Комерційні витрати (п.10 табл.1) | 259 |
| 1.5 | Управлінські витрати | - |
| 1.6 | Прибуток (збиток) від продажу (1.3-1.4-1.5) | 3480 |
| 2 | Інші доходи і витрати | |
| 2.1 | Інші операційні доходи (п.21 | 466 |
| 2.2 | Інші операційні витрати (п.21 | - |
| 3 | Прибуток (збиток) до оподаткування (п.1.6 +2.1-2.2) | 3946 |
| 4 | Поточний податок на прибуток (ТНС) | 253,92 |
| 5 | Чистий прибуток (збиток) звітного періоду | 91,355 |
Цей податок був введений з 1 січня 2001 року. Він включає в себе відрахування в пенсійний фонд, до фондів соціального страхування та обов'язкового медичного страхування. З 1 січня 2005 року ставка соціального податку знизиться з 35,6% до 26%.
Об'єктом оподаткування для вирахування податку визнаються виплати, винагороди та інші доходи, що нараховуються роботодавцями на користь працівників із всім підставах, в т.ч. винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), з авторських і ліцензійним договорами, а також виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати платників податків.
Розрахунок єдиного соціального податку можна оформити в таблиці, представленої нижче.
Таблиця 4 - Розрахунок єдиного соціального податку
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб | Д | До |
| 1 | Нарахована заробітна плата, всього: | 36635 | 20 | 70 |
| 2 | Єдиний соціальний податок | 9525 | 20 | 69 |
| 3 | Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності працівником | 900 | 69 | 70 |
| 4 | Перераховано платежів по єдиному соціальному податку | 8625 | 69 | 51 |
2.6 Розрахунок податку на додану вартість
Теорія з обліку та методиці розрахунку була описана в методичному посібнику з виконання контрольної роботи з курсу «Бухгалтерський облік».
З 1 січня 2004 року знизилася ставка податку з 20% до 18%, відповідно розрахункова ставка становить 15,25% замість 16,67%.
Розрахунки можна оформити в таблиці наведеної нижче.
Таблиця 5 - Розрахунок податку на додану вартість
| № п / п | Показники | Сума, тис. руб | Д | До |
| 1 | Належна до сплати організацією сума ПДВ по придбаних матеріалами, зазначена в рахунок фактурі | 5520 | 19 | 60 |
| 2 | Списання ПДВ за оплаченим і оприбуткованих матеріалів в залік бюджету | 5520 | 68 | 19 |
| 3 | Відображено суму ПДВ по відвантаженої продукції | 16333 | 90 | 68 |
| 4 | Відображено суму ПДВ при продажу основних засобів | 3167 | 91 | 68 |
| 5 | Сума ПДВ при продажу матеріалів | 1667 | 91 | 68 |
| 6 | Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості перед бюджетом по ПДВ | 15647 | 68-ПДВ | 51 |
Цьому податку присвячена 28 голова Податкового кодексу Російської Федерації. За Свердловської області він набрав чинності з 1 січня 2003 року.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти та ін, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Згідно з вихідними даними для розрахунку податку за своїм варіант проведемо розрахунок транспортного податку (ТН).
2.8 Розрахунок податку на майно
Податок на майно організацій розглядається в 30 главі НК РФ.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів, відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.
З 2004 року об'єктами оподаткування не є нематеріальні активи, сировину, матеріали, паливо, напівфабрикати, готова продукція і витрати.
Нормативна база визначається як середньорічна вартість майна, що визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості. Податкова ставка по Свердловській області дорівнює 2,2%. Податок на майно розраховується щомісяця (п. 14 табл.1 х 2,2% або 13500 х 2,2 / 100 = 297 тис.руб).
2.9 Розрахунок податку на рекламу
Цей податок розраховується наступним чином. Фактичні витрати на рекламу повинні складати не більше 1% від виторгу за реалізовані товари (роботи, послуги). Ставка податку - 5% від вартості послуг на рекламну продукцію (п.8 табл.1 х 1% х 5% або 98000 х 0,01 х 0,05 = 49 тис.руб)
2.10 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
У курсовій роботі немає вихідних даних для розрахунку ПДФО за всіх працюючих в організації, тому наведемо розрахунок ПДФО за рік працівника із зарплатою 10000 руб. і стандартним податковим вирахуванням 400 руб.
Січень (10000 - 400) х 0,13 = 1 248 руб.
Лютий (20000 - 400 х 2) х 0,13 = 2496 руб.
Березень (30000 - 400 х 3) х 0,13 = 3744 руб.
Квітень (40000 - 400 х 4) х 0,13 = 4992 руб.
Травень (50000 - 400 х 4) х 0,13 = 6292 руб.
Червень (60000 - 400 х 4) х 0,13 = 7592 руб.
Липень (70000 - 400 х 4) х 0,13 = 8892 руб.
Серпень (80000 - 400 х 4) х 0,13 = 10192 руб.
Вересень (90000 - 400 х 4) х 0,13 = 11492 руб.
Жовтень (100000 - 400 х 4) х 0,13 = 12792 руб.
Листопад (110000 - 400 х 4) х 0,13 = 14092 руб.
Грудень (120000 - 400 х 4) х 0,13 = 15392 руб.
2.11 Зведений облік по нарахуванню та перерахуванню податків
Таблиця 6
| № п / п | Вид податку | Сума, тис. руб | Д | До | |
| 1 | Поточний податок на прибуток | 253,92 | Нараховано | 99 | 68 |
| Перераховано | 68 | 51 | |||
| 2 | Податок на додану вартість | 15647 | Перераховано | 68 | 51 |
| 3 | Єдиний соціальний податок | 8625 | Нараховано | 20 | 69 |
| Перераховано | 69 | 51 | |||
| 4 | Транспортний податок | 32,030 | Нараховано | 20 | 68 |
| Перераховано | 68 | 51 | |||
| 5 | Податок на майно | 297 | Нараховано | 91 | 68 |
| Перераховано | 68 | 51 | |||
| 6 | Податок на рекламу | 49 | Нараховано | 91 | 68 |
| Перераховано | 68 | 51 | |||
| 7 | Податок на доходи фізичних осіб | 15,392 | Нараховано | 70 | 68 |
| Перераховано | 68 | 51 |
Висновок
Податки відіграють вирішальну роль в процесі перерозподілу внутрішнього валового продукту і національного доходу країни.
У ході розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу реалізуються фіскальна і регулююча функції податків. Держава формує свої доходи і цілеспрямовано впливає на економіку.
Податки впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції вони впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання, до всього іншого, впливає і на стадії виробництва, і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту населення і кінцевим результатом функціонування капіталу у фазі виробництва.
Найбільш поширені такі методи податкового регулювання: зміна маси податкових надходжень; заміна одних способів чи форм оподаткування іншими; диференціація ставок податків; зміна податкових пільг і знижок; зміна сфер розповсюдження податків та ін
Податкове регулювання покликане активно впливати на структуру суспільного відтворення. За допомогою податкового механізму держава створює необхідні умови для прискореного нагромадження капіталу в найбільш перспективних галузях, що визначають науково-технічний прогрес, а також у малорентабельних, але життєво необхідних сферах виробництва і послуг.
Податковий механізм використовується для вирівнювання регіонального рівня розвитку країни, стимулюючи прискорений ріст в економічно слабо розвинених районах шляхом часткового або повного звільнення від податків, які там знаходяться підприємств, надання їм можливості прискореного списання на витрати виробництва основних засобів і т.д.
Податкове регулювання зачіпає і соціальну сферу. Це відноситься до екології, соціальній інфраструктурі, соціальний захист населення. Витрати фірм, що інвестують подібного роду заходи, як правило, виключаються з оподатковуваного прибутку.
Література
1. Вісник ІПБ: Випуск 5 Колчин С.П. Оподаткування: Навчальний посібник - М.: Інститут професійних бухгалтерів Росії: Інформаційне агентство «ІПБ-БІНФА», 2002 - 167 с.
2. Інформаційно-довідковий бюлетень АЖУР від 20.01.2004 р. № 206
3. Як заповнювати податкову декларацію з податку на прибуток організацій. Видання 2-е, перероб. Єкатеринбург: Видавництво АМБ, 2004 р. - 92 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 640 с.
5. Кочетов Н.Д Податок на прибуток у 2002 р. - М., 2002 - 144 с.
6. Податковий кодекс РФ - М.: НКФ «ЕКМОС», 2003 - 448 с.
7. Новіков Д.Ю. Витрати організації: бухгалтерський та податковий облік, 3-е вид. перераб. і доп. - М.: Бератор, 2004 - 288 с.
8. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, 2003
9. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основи податкової системи: Підручник для вузів - 2-е вид., Перераб. і доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2000-511с.
10. Податки, оподаткування та податкове законодавство / За ред. Е.Н. Євстигнєєва - Спб.: Питер, 2001. 336с.
11. Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 429 с.