РЕФЕРАТ
з курсу «Соціологія»
на тему «Фіскальна політика держави»
1. Основні напрямки фіскальної політики
Найважливішим методом стабілізації економіки є фіскальна політика.
Фіскальна політика - це політика в області доходів і витрат держави з метою вплинути на загальний стан господарства. Доходи держави - це, в основному, податки, а витрати здійснюються через державний бюджет. Тому фіскальна політика включає податкову і бюджетну політики держави.
По механізму дії фіскальної політики розрізняють два її види;
1. Автоматична, здійснюється через вбудовані стабілізатори: - автоматичні зміни до податкових платежах при сталості податкових ставках падають доходи, автоматично падають податки. У чому їх стабілізуючу дію? Якби при падінні доходів податки зростали, то це ще більш знижувало сукупний попит і посилювало дестабілізацію. Значить, потрібно в цих випадках скорочення податків. Прогресивна податкова шкала і забезпечує це, будучи вбудованим стабілізатором;
сукупність посібників з безробіття і соціальних виплат - при втраті роботи автоматично призначається допомога, при влаштуванні на роботу воно автоматично припиняє виплачуватися. Аналогічно діють програми підтримки бідних. Тому вони не дають різко скоротитися сукупному попиту навіть у період депресії.
Але не треба переоцінювати їх роль, хоча автоматичні стабілізатори та. пом'якшують, але не усувають коливань в економіці.
2. Дискреційна політика - це проведення урядових програм:
підтримки зайнятості;
соціальних програм;
зміна податкових ставок.
Види бюджетної політики:
якщо має місце неповна зайнятість внаслідок недостатнього сукупного попиту, то він повинен підвищуватися через держвитрати - експансіоністська бюджетна політика;
якщо повна зайнятість при стабільних цінах, то держвидатки і доходи повинні стабілізувати попит - нейтральна бюджетна, політика;
якщо підвищення рівня цін (інфляція), то повинно бути таке співвідношення витрат і доходів бюджету, щоб сукупний попит знижувався - контрактивний бюджетна політика.
Експансіоністська політика здійснюється за рахунок зростання держвитрат, збільшення дефіциту держбюджету, для покриття якого держава бере кредити, що збільшує державний борг (144 млрд дол в РФ на початку 2001 р.);
Контрактивний бюджетна політика здійснюється на основі скорочення витрат бюджету або підвищення його доходів.
Для ефективної фіскальної політики держава: має акумулювати достатньо високу частку НД - до 40% у розвинених країнах.
2. Податки і податкова політика
Податки - економічна основа існування держави, головне джерело його доходів. Тому податки з початку становлення державності в тій чи іншій країні є обов'язковою умовою її існування, оскільки для здійснення своїх функцій державі потрібні фінансові кошти. Джерелом податків виступає дохід економічних суб'єктів.
Базовими нормативним актом у сфері оподаткування є Податковий кодекс і в певній частині Закон РФ «Про основи податкової системи Російської Федерації». У Податковому кодексі сформульовані основні поняття, що застосовуються у податковому законодавстві.
Податок - обов'язковий, безоплатний платіж, що стягується з організацій і громадян з метою забезпечення діяльності держави (п. 1 ст. 8 НК РФ).
Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, як умова вчинення державою юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) (п. 2 ст. 8 НК РФ).
Вилучення державою у свою користь певної частини доходу економічних суб'єктів у вигляді обов'язкового внеску складає сутність податку. Внески здійснюють основні учасники економіки: працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід (фізичні особи), і господарюючі суб'єкти (юридичні особи).
Відповідно до п. 1 ст. 38 НК РФ об'єктами оподаткування можуть бути «операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) або інший об'єкт».
Податкова база - це вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування (ст. 53 НК РФ). Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат господарських операцій.
Податкові ставки встановлюються НК РФ по федеральних податків, а з регіональних і місцевих податках - відповідно законами суб'єктів РФ і нормативно-правовими актами органів місцевого самоврядування.
Оскільки податки основне джерело державних коштів, то вони виконують важливі для економіки функції:
фіскальну (акумуляція коштів до держбюджету);,
регулюючу (стимулювання або гальмування виробництва тих чи інших товарів);
контролюючу (спостереження за діяльністю економічних суб'єктів);
соціальну (перераспределительную);
економічну (стимулювання розвитку економіки, активізація підприємницької діяльності за рахунок ослаблення податкового тягаря).
Тому податки можуть робити протилежний вплив на виробництво і являють собою тонкий інструмент держрегулювання. За допомогою спеціально налаштованого податкового механізму держава може впливати на економіку і вирішувати певні соціальні завдання: підтримувати незаможні верстви суспільства, перерозподіляти доходи і т. п.
Наявність у податків регулюючої функції визнається практично всіма економістами. Однак з приводу масштабів їх регулюючого впливу від окремих локальних економічних процесів до макроекономіки в цілому - думки економістів істотно розрізняються.
Негативно ставляться, до зростання впливу держави на економіку, в тому числі реалізованого за допомогою податково-бюджетної політики, монетаристи. Відстоюють ефективність заходів державного втручання так звані «фіскалісти» (Дирижисти).
Вперше загальні принципи оподаткування сформулював Адам Сміт у своїй книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів». Він запропонував розглядати три джерела податків: ренту, прибуток і заробітну плату і виходив з таких принципів оподаткування:
рівномірність, що розуміється як равнонапряженность, спільність для всіх платників податків правил і норм вилучення податку;
визначеність, що означає чіткість, ясність, стабільність норм, ставок оподаткування;
простота і зручність справляння податків для платників податків;
необтяженість, т: е. поміркованість, обмеженість податку сумами, сплата яких не лягає тяжким тягарем на платника податків.
В економічну теорію уявлення про те, що активна податкова політика повинна і може надати стимулюючий вплив на макроекономіку, прискорюючи або знижуючи темпи її розвитку, обмежуючи безробіття і стримуючи інфляцію, було введено Дж. М. Кейнсом в 30-і рр.. XX століття.
Значним зниженням ставок федеральних податків (у 1948 р. приблизно на 4,7 млрд дол) був пом'якшений післявоєнний спад економіки США і забезпечений підйом в кінці 1949 р.
Найважливішою функцією податкової політики є також регулювання витрат недержавного сектору для забезпечення повної зайнятості робочої сили і повного використання ресурсів капіталу. Для успішної реалізації цієї функції держава формує податкову систему, яка представляє собою законодавчо встановлені види податків, джерела їх сплати, об'єкти оподаткування, ставки податків, регулярність оподаткування та сукупність, органів, що здійснюють збір податків.
3. Основні види податків
Всі податки, що застосовуються у світовій практиці, можна класифікувати за наступними критеріями:
суб'єкт оподаткування;
об'єкт оподаткування;
механізм формування податків;
джерела податків;
принципи стягнення.
За суб'єктам оподаткування всі застосовувані в Росії податки поділяються на податки з юридичних осіб - коли податки сплачуються підприємствами, організаціями, установами, підприємцями в разі оформлення ними юридичної особи, і на податки з фізичних осіб, які стягують з громадян та осіб без громадянства.
За механізмом формування виділяються прямі податки, що стягуються безпосередньо з власників майна, одержувачів доходу (прибутку, заробітної плати), і непрямі податки, що стягуються у сфері реалізації або споживання товарів і послуг, тобто, в кінцевому рахунку, зі споживачів (податок на додану вартість, акцизи та ін.)
За джерелами оподаткування поділяються податки з зароблених доходів: заробітної плати, гонорарів, доходів (прибутку) підприємств, і податки з знаходяться у власності економічних суб'єктів ресурсів - податки з дивідендів, відсотків за вкладами, ресурсні платежі (плата за землю, за право користування надрами) .
Податкове, регулювання включає:
збільшення, зниження ставок, їх диференціацію;
введення і скасування пільг;
відстрочку платежів з податків;
зміна бази оподаткування через інвестиційні пільги (спеціальні норми амортизаційних відрахувань - прискорена, 50%-ва амортизація, податкові пільги на модернізацію та реконструкцію).
Найважливішим елементом податкової системи є податкові ставки. Саме шляхом зміни їх величини і видів, пристосування до циклічних коливань в економіці (високі ставки для запобігання інфляції та досить низькі для забезпечення зайнятості) можна згладити їх негативні наслідки.
Податкову ставку визначають як величину податку, який припадає на одиницю оподаткування (рубль доходу, гектар землі і т. п.). Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні види податкових ставок.
Тверда ставка встановлюється в абсолютних сумах на одиницю (об'єкт) оподаткування незалежно від розміру доходу. Прикладом є подушний податок, яким обкладається кожен громадянин.
Пропорційна ставка встановлюється як фіксований відсоток з доходу незалежно від його розміру. Такий податок називається прибутковим податком. У Росії з 1 січня 2001 р. він становить 13%.
Прогресивна ставка - це ставка збільшується в міру зростання оподатковуваного доходу. (Скасування прогресивної шкали прибуткового податку в РФ в 2001 р. зумовило зростання надходжень податків.)
Регресивна ставка встановлюється як зменшувана у міру зростання оподатковуваного доходу.
Використання різного виду ставок при оподаткуванні доходів (наприклад, фізичних осіб) може послабити або, навпаки, посилити соціальну диференціацію в суспільстві. Так, за допомогою регресивних ставок можна послабити податковий гніт на осіб з низьким доходом, а застосування прогресивних ставок дозволяє підсилити оподатковування багатих. Однак використання цього важеля може за певних обставин викликати загострення соціальних суперечностей, підірвати стимули для отримання максимальних доходів, спричинити за собою приховування від оподаткування доходів.
За допомогою пільгового оподаткування можна стимулювати прогресивну перебудову структури виробництва, впливати на процеси впровадження досягнень технічного прогресу (прискорена амортизація основних фондів, інвестиційні пільги, пільги з науково-дослідної та дослідно-конструкторської роботи) і т. п.
Скорочення податку на прибуток корпорацій тягне за собою зниження витрат і, як наслідок, зростання виробництва.
Пряме або непряме регулювання державою оплати праці, наприклад, зниження прибуткового податку з фізичних осіб сприяє збереженню певного рівня реальних доходів працюючих в умовах зниження заробітної плати.
Слід враховувати, що при підвищених податки платники податків втрачають стимули працювати в «легальній економіці і податкові надходження держави зменшуються. Навпаки, зниження податкового пресингу призводить до зростання бази оподаткування, і доходи скарбниці не тільки не зменшуються, але й можуть вирости. Податковим пресингом пояснюється висока частка тіньового обороту в економіці Росії - від 30 до 50% валового внутрішнього продукту країни виробляється в «тіні», не потрапляючи в сферу оподаткування.
А. Лаффер (радник в адміністрації Рейгана) показав, що зростання податкових ставок має межу, за яким починається падіння ділової активності, скорочення доходів бюджету. За Лафферу межа настає при вилученні до бюджету більше 30% доходів.
Таким чином, незважаючи на різні наукові підходи, податків економістами різних шкіл відводиться важлива роль в економічній політиці.
4. Формування податкової системи в Росії
Для збору податків і контролю правильності їх сплати держава формує податкову систему. Податкова система включає законодавчо встановлені види податків, джерела їх сплати, об'єкти оподаткування, ставки податків, регулярність оподаткування та сукупність органів, які здійснюють збір податків (у РФ - Федеральна податкова служба).
Основними принципами формування податкової системи є;
- Обов'язковість сплати податків;
- Зручність і простота податкової системи для платників податків;
- Гнучкість у мінливих умовах господарювання;
- Недопущення подвійного оподаткування;
- Диференціація податкових ставок для різних категорій платників (прогресивне і пільгове оподаткування).
У російській економіці податкова, система, як необхідна умова ринкових фінансових взаємовідносин підприємств і громадян з державою, почала формуватися з 1992 р. Вона вбирає в себе накопичений вітчизняний досвід (дореволюційної Росії, 20-х і 40-50-х рр.. XX ст. , досвід перехідного періоду і проведення економічних реформ останніх років), а також багатющий зарубіжний досвід. Створено податкове законодавство, прийнятий Податковий кодекс, який замінив безліч окремих податкових законів, сформована Федеральна податкова служба РФ (ФНСРФ).
Федеральна податкова служба Росії - це єдина система з трирівневою ієрархією управління: центральний апарат, регіональне ланка (інспекції по республіках, краях, областях, м. Москві та Санкт-Петербургу і автономним утворенням) і місцеві податкові інспекції по районах і містах. Таким чином, сформована система ФНС РФ, в якій діє понад 1150 податкових інспекцій, а загальна чисельність працівників податкових органів складає понад 160 тис. чоловік.
Головним завданням ФНС РФ є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети податків і платежів у державні позабюджетні фонди - пенсійний, соціального та медичного страхування, зайнятості, дорожній.
Сучасні принципи оподаткування повинні передбачати наступне:
податки не повинні пригнічувати і тим більше вбивати зацікавленість підприємців у підвищенні доходу і прибутку;
податки повинні мати збалансованістю в тому сенсі, що їх величина разом з іншими надходженнями до бюджету повинна врівноважувати державні витрати, які в іншому випадку треба зменшувати;
податки повинні забезпечувати зацікавленість підприємств через податкові ставки в насиченні товарами споживчого ринку, прискорення НТП, вирішенні нагальних соціальних завдань.
За своєю структурою і принципам побудови нова податкова система Росії, в основному, відображає загальнопоширені у світовій практиці податкові системи.
Сукупність податків Росії представляє собою трирівневу систему, що включає:
федеральні податки і збори (податок на додану вартість; акцизи; податок на доходи фізичних осіб; державне мито; податок на прибуток підприємств; єдиний соціальний податок; податок на видобуток корисних копалин; водний податок); регіональні податки (податок на майно підприємств, податок на гральний бізнес; транспортний податок; податок на майно організацій);
місцеві податки (податок на майно фізичних осіб, земельний податок).
Подібна множинність видів податків дозволяє забезпечувати вирішення безлічі цілей і завдань, реалізовувати різні функції в процесі регулювання економіки.
У російській податковій системі при наявності корупції відбувається перетікання приховуваних доходів на користь чиновників і, відповідно, значно скорочується обсяг податкових надходжень до бюджету. У зв'язку з цим пріоритетом у реформуванні податкової системи з метою надання позитивного впливу на розвиток споживчого ринку має стати не стільки зниження податкових ставок, а ряд заходів спрямованих на:
вдосконалення системи інститутів, здатних відновити зв'язок між сплатою податків і отриманням вигод від споживання суспільних благ;
реальну боротьбу зі зловживаннями чиновників, боротьбу з посередниками в сфері ухилення від податків;
налаштування податкового законодавства з метою підвищення його прозорості.
Список літератури
1. Белокрилова О. С., Міхалкіна Є. В., Баннікова А. В., Агапов Є. П. Обществознание. Ростов н / Д: Фенікс, 2006.
2. Касьянов В. В. Соціологія. Ростов н / Д: Фенікс, 2007.
3. Кохановський В.П., Матяш Г. П., Яковлєв В. П., Жаров Л. В. Філософія для середніх і спеціальних навчальних закладів. Ростов н / Д, 2008.
4. Кравченко А. І. Обществознание. М.: Російське слово, 2006.
5. Курбатов В. І. Обществознание. Ростов н / Д: Фенікс, 2007.