Пріоритети грошово-кредитної та податкової політики Росії

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ТЕОЕРЕТІЧЕСКІЕ ОСНОВИ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ І ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ

1.1 Зміст і елементи кредитної системи та грошово-кредитної політики

1.2 Грошово-кредитне регулювання і банки

1.3 Теорії та основи оподаткування

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ І ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ РОСІЇ

2.1 Банківська система Росії і її особливості

2.2 Податкова система Росії: її переваги і недоліки

2.3 Оцінка дієвості податкової політики Росії

РОЗДІЛ 3. ФАКТОРИ І ПРІОРИТЕТИ ВДОСКОНАЛЕННЯ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ І ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ РОСІЇ

3.1 Основні напрями активізації кредитно-грошової політики

3.2 Фактори і пріоритети вдосконалення податкової системи та податкової політики

ВИСНОВОК

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

Актуальність теми дослідження визначається тим, що активізація кредитно-грошової та податкової політики є чинником розвитку національної економіки. Переклад почався пожвавлення економіки в режим стійкого економічного зростання передбачає формування відповідних макроекономічних умов, що забезпечують вигідність розширення виробничої діяльності та інвестицій у розвиток виробництва. Ці умови включають нормалізацію системи грошового обігу та формування механізмів кредитування виробничої діяльності, зниження процентних ставок і оподаткування, виробничої та інвестиційної діяльності, виправлення цінових диспропорцій, захист внутрішнього ринку від недобросовісної конкуренції з боку імпортерів.

Нині, в умовах ослаблення державного регулювання грошово-кредитної та податкової системи, відбувається зниження їх ролі в процесі суспільного відтворення. Тому надзвичайно важливо провести дослідження з цієї проблеми, виявити форми, методи і пріоритети активізації та реформування цих фінансових інструментів.

Мета дипломної роботи полягає в розробці теоретичних положень і рекомендацій щодо вдосконалення грошово-кредитної та податкової політики в інтересах розвитку суспільного виробництва.

Для досягнення цієї мети були поставлені наступні завдання:

- Узагальнити і систематизувати основні теоретичні положення з проблем грошово-кредитної та податкової політики;

- Розглянути особливості, переваги і недоліки банківської та податкової системи Росії;

- Виявити фактори і пріоритети грошово-кредитної та податкової політики.

Об'єктом дослідження є грошово-кредитний і податковий механізм національної економіки.

Предмет дослідження - теоретичні і практичні питання грошово-кредитної та податкової політики з позиції її ефективності.

У роботі використані наступні методи: індукції і дедукції, економіко-статистичні, графічний, балансовий, монографічний та інші.

Інформаційною базою дослідження послужили дані статистичної звітності з питань грошово-кредитної та податкової політики, концепції та розробки наукових установ, вітчизняних і зарубіжних вчених, нормативні та правові акти Російської Федерації, присвячені розвитку грошово-кредитного та податкового механізмів.

Практична значимість роботи полягає в тому, що отримані в процесі дослідження наукові положення, висновки і пропозиції можуть бути використані при вирішенні стратегічних завдань, спрямованих на реформування грошово-кредитної та податкової політики Росії.

Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури, що включає 30 першоджерел. Робота викладена на 62 сторінках машинописного тексту, включає 5 таблиць і 4 рисунка.

РОЗДІЛ 1. ТЕОЕРЕТІЧЕСКІЕ ОСНОВИ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ І ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ

1.1 Зміст і елементи кредитної системи та грошово-кредитної політики

Становлення ринкової економіки призвело до формування ринкових інститутів, посилення ролі грошей, кредиту, грошового обігу в розвитку національної економіки. Підприємці у своїй господарській діяльності постійно мають справу з грошовими одиницями своєї країни та іноземних держав. Гроші - це особливий товар, службовець загальним еквівалентом. Сутність грошей проявляється в їх п'яти функціях:

1. Кошти звернення. Цю функцію гроші виконують тоді, коли потік грошей зустрічає потік товарів - при купівлі продажу за готівковий розрахунок. Ця функція дозволяє уникнути незручності бартерного обміну.

2. Міра вартості. Через гроші визначається вартість товару.

3. Засоби заощадження. Гроші служать засобом заощадження, вони є дуже зручною формою зберігання багатства.

4. Засоби платежу. Цю функцію гроші виконують тоді, коли товари і послуги купуються в кредит.

5. Світові гроші. Цю функцію виконує вільно конвертована валюта.

Наявність всіх грошей в економіці називається пропозицією грошей. Для характеристики грошової маси застосовуються різні узагальнені показники, так звані агрегати.

Грошовий агрегат - Це готівкові гроші (паперові та металеві).

Грошовий агрегат включає агрегат плюс гроші на поточних рахунках населення та на розрахункових рахунках підприємств.

Грошовий агрегат включає агрегат плюс гроші на строкових рахунках у банках.

Грошовий агрегат включає агрегат плюс строкові великі вклади в державні цінні папери.

У нашому аналізі ми робимо наголос на , Оскільки його компоненти найбільш ліквідні, тобто можуть бути невідкладно витрачено.

Першою причиною наявності грошей є те, що люди мають потребу в грошах як засобі обігу, тобто в зручному способі укладання угод на придбання товарів і послуг. Попит на гроші для угод застосовується пропорційно номінальному ВВП і обернено пропорційно швидкості обігу грошової одиниці (V).

(1)

Якщо, наприклад, в магазинах міста знаходиться товарів на суму 800 млн. руб., А швидкість обігу грошової одиниці за рік складе 8 разів, то попит на гроші для операцій складе 100 млн. руб.

Друга причина, по якій люди тримають вдома гроші, випливає з їхньої функції як засобу заощадження. Люди можуть тримати свої фінансові активи в різних формах - наприклад, у вигляді акцій підприємств, приватних чи державних облігацій або ж у грошах . Отже, існує попит на гроші з боку активів. Припустимо, що люди купують тільки облігації. Коли процентна ставка їх низька, люди воліють володіти великою кількістю грошей в якості активу. І навпаки, коли процентна ставка облігацій висока, люди купують облігації і менше тримають грошей в якості активу. Таким чином існує зворотна залежність між процентною ставкою і кількістю грошей в якості активу.

Загальний попит на гроші - це сума попиту на гроші для угод і сума попиту на гроші з боку активів.

Кредит - це угода між юридичними або фізичними особами про надання грошей чи товару в борг зі сплатою відсотків. Один з партнерів (позичкодавець-кредитор) надає іншому (ссудополучателю-позичальнику) позику: гроші або майно на певний термін з умовою повернення еквівалентної вартості і з оплатою цієї послуги у вигляді відсотків.

Сутність кредиту виступає в його трьох основних функціях:

1. Акумулятивно-розподільна функція. Вона полягає в акумуляції (залучення) тимчасово вільних грошових коштів та їх розміщення між позичальниками на умовах платності і зворотності.

2. Творчо-емісійна функція - це створення кредитних засобів обігу і резерву, який банк вважає за необхідне і зобов'язується в юридичному порядку утримувати.

3. Контрольна функція кредиту - це відстеження за діяльністю клієнтів (позичальників і кредиторів), тобто оцінюються їх кредитоспроможність і платоспроможність.

По термінах кредитування вони різняться:

- Короткостроковий кредит, при якому кредит видається на термін до 1 року;

- Середньостроковий кредит, при якому кредит видається на строк від 2 до 5 років;

- Довгостроковий - при якому кредит видається на термін від 6 до 10 років.

У той же час за характером надання кредит може бути: міждержавним, державним, банківським, комерційним, споживчим, іпотечним, лізингом і факторингом.

Державний кредит - це кредит населення країни своєму уряду шляхом купівлі державних облігацій внутрішньої позики.

Банківський кредит - це надання позики у грошовій формі, а комерційний - у товарній формі.

Споживчий кредит - це позика приватним особам для купівлі товарів народного споживання тривалого користування.

Іпотечний кредит - це надання довгострокових позик під заставу нерухомості (землі, будівель, споруд тощо).

Лізинг - це купівля банком або іншою фінансовою організацією коштів праці та надання їх в оренду з подальшим правом викупу товаровиробником орендованого майна за залишковою вартістю.

Факторинг - це купівля векселів банком та отримання за цю послугу комісійних.

Кредитна система - сукупність кредитних відносин, форм і методів кредитування, а також система кредитних установ. Її можна представити у вигляді такої структури, що включає три блоки:

1. Фундаментальний блок (кредит, межі та закони його руху; суб'єкти кредитних відносин; принципи кредиту).

2. Організаційний блок (кредитна політика, види і об'єкти кредиту; умови кредитування; механізм кредитування; кредитна інфраструктура).

3. Регулюючий блок (державне регулювання кредитної діяльності, банківське законодавство; нормативні положення Центрального банку; інструктивні матеріали, що розробляються комерційними банками).

Базовим елементом першого фундаментального блоку кредитної системи є кредит як специфічне відношення між кредитором і позичальником і закони його руху. Цей блок можна назвати фундаментальним тому, що він визначає дію інших елементів. Він охоплює також діяльність суб'єктів кредитних відносин.

Суб'єкти кредиту повинні володіти такою сукупністю рис, яка є достатньою та гарантує функціонування кредиту. Кредитор, наприклад, повинен володіти не тільки достатній капітал, але й професійними навичками раціонального ведення кредитної справи. У сучасному господарстві кредитором найчастіше є банк, від якого залежить наскільки правильно враховані і дотримані правила користування кредитом і, як наслідок - реалізація сутнісних властивостей кредиту.

Однак це буде залежати і від діяльності позичальника - безпосереднього споживача кредиту. Системний підхід в організації кредитних відносин буде реалізований тільки в тому випадку, якщо інша сторона - позичальник - зможе використовувати кредит відповідно до її сутнісними властивостями. Позичальником як частиною кредитної системи може стати економічний суб'єкт, який володіє юридичною самостійністю, може своїм майном, доходом від кредитної угоди повністю і в строк матеріально гарантувати повернення кредиту та сплату позичкового відсотка за його використання.

Позичковий капітал - це грошовий капітал, що віддається в позичку і приносить за це відсотки. Джерелом позичкового капіталу є тимчасово вільні кошти держави, підприємців і населення.

Позичковий відсоток є та частина прибутку, яку функціонуючі капіталісти змушені віддавати кредиторам. Тому прибуток, одержуваний при використанні позикового капіталу, розпадається на дві частини: 1) відсоток, що сплачується за використання позичкою та 2) підприємницький дохід. Ставка позичкового відсотка - це той відсоток, який сплачує позичальник від розміру позики. Він повинен бути значно менше, ніж норма прибутку, інакше немає сенсу брати гроші в борг і направляти їх на реалізацію інвестиційних проектів.

Номінальна ставка відсотка - це процентна ставка, виражена в грошах за поточним курсом, наприклад 20%. Реальна ставка - це процентна ставка, виражена з поправкою на інфляцію. Якщо рівень інфляції становить 12%, то реальна ставка дорівнює 8%.

Слід мати на увазі, що м'яка кредитно-грошова політика (низька процентна ставка) призводить до збільшення інвестицій та розширення виробництва. Навпаки, жорстка кредитно-грошова політика (висока процентна ставка) знижує розміри інвестицій та стримує виробництво.

Ставка відсотка виконує функцію розподілу грошового і відповідно реального капіталу серед різних фірм та інвестиційних проектів. У результаті реалізуються найбільш прибуткові інвестиційні проекти [26].

Крім сутнісних властивостей кредиту та законів його руху у цей блок входять також принципи кредиту, що розглядаються як правила, основи, яким доцільно дотримуватися, щоб реалізувати фундаментальні якості кредиту. Крім загальноекономічних принципів (економічності, диференційованості) і принципів, що виражають суть кредиту (терміновість, зворотність, забезпеченість, цільовий характер) можна сформулювати і деякі інші. Їх дотримання вельми важливо для забезпечення таких аспектів діяльності банку, як його ліквідність, прибутковість, безпеку і стійкість розвитку. Їх можна назвати принципами організації кредитування.

До них можна віднести принцип збереження реально розміру кредиту. Як відомо, одним із законів кредиту є збереження позичає вартості. Тому кредитна організація вимагає повернення не номінальною, а рівноцінної суми кредиту, тобто враховує рівень інфляції. Важливим є також принцип збереження вартості забезпечення кредиту. Він тісно пов'язаний з принципом забезпеченості кредиту, що означає на практиці вимога матеріального забезпечення видаваних позик. Таке забезпечення визначається в попередньому порядку при наданні кредиту. Зазвичай це здійснюється шляхом перевірки відповідності суми кредиту та суми забезпечення. Разом з тим номінальна сума забезпечення в кінці терміну користування кредитом може не відповідати її реальної вартості. Така невідповідність викликає серйозні банківські кризи, банкрутство кредитних установ.

До принципів організації кредитування відносять і принцип кредитоспроможності суб'єктів кредитних відносин. Це означає, що банк у процесі кредитування враховує кредитоспроможність своїх клієнтів. Це дозволяє знизити ризик неповернення кредиту, диференціювати свої відносини з позичальником. Кредитор враховує і власну кредитоспроможність - можливість виконання своїх зобов'язань.

Другим блоком кредитної системи виступає блок, безпосередньо організуючий процес кредитування. Організаційний блок представляє собою певну підсистему кредитування, що поєднують види, об'єкти, умови кредитування, кредитний механізм (включаючи методи кредитування, форми позичкових рахунків, з яких проводиться видача та погашення кредитів).

Даний блок формує технологію здійснення кредитних відносин, визначає сферу опосередкування кредитом основного і оборотного капіталів позичальника, раціональні форми надання та погашення позики, виходячи з особливостей діяльності позичальника, його кредитоспроможність. Фактично даний блок відображає всю ту оперативну роботу, яку здійснює кредитор з надання кредиту позичальникові і його повернення. До даного блоку можна віднести і кредитну інфраструктуру - інструменти життєзабезпечення, підтримки раціонального функціонування кредиту. До неї відноситься перш за все інформаційне забезпечення, що формується банком-кредитором на базі зовнішньої і внутрішньої інформації про ринок, його окремих сегментах і економічних суб'єктів. Організаційний блок кредитної системи сучасної Росії вимагає істотного вдосконалення.

Російські банки, які здійснюють кредитні операції, не мають поки належного інформаційного та методичного забезпечення, їм часто не вистачає висококласних фахівців з оцінки кредитних ризиків, наукові дослідження кредиту ведуться недостатньо інтенсивно. Все це дозволяє зробити висновок про те, що кредитна система України знаходиться поки на незавершеною стадії свого розвитку.

Окремо у складі кредитної системи слід виділити третій - регулюючий блок. Він покликаний регулювати кредитні угоди, захищати права кредитора і позичальника, визначати правила погашення кредиту у випадку неспроможності кредитних організацій. Комерційні банки, крім того, розробляють свої інструкції, що регламентують правила кредитування.

Основою кредитно-грошової політики західних країн багато років були теоретичні моделі - кейнсіанська і неокласична (монетаристская).

Кейнсіанська модель кредитно-грошової політики полягає в наступному:

1) за основу її береться рівень ставки відсотка, за допомогою якого регулюється рух грошової маси;

2) здійснюється регулювання в короткостроковому періоді;

3) гроші як інструмент регулювання грають другорядну роль;

4) швидкість обігу грошей нестабільна, мінлива;

5) ринок не є єдиним регулятором економіки, тому держава повинна впливати на економіку через свою грошово-кредитну політику.

Монетаристська модель відрізняється від кейнсіанської:

1) в її основі лежать величина і темпи зростання грошової маси;

2) вона здійснюється в довгостроковому періоді;

3) визнається першорядна роль грошей як інструменту регулювання економіки;

4) швидкість обігу грошей повинна бути стабільною;

5) ринок є саморегулюючим системою, що забезпечує збалансоване рух грошової маси, що позитивно впливає на розвиток економіки країни. У сучасних умовах обидві названі теоретичні моделі грошово-кредитної політики взаємодоповнюють одна одну: у довгостроковому періоді в політиці переважає монетаристський підхід, а в короткостроковому періоді - кейнсіанський, коли держава через зміну відсоткової ставки регулює пропозицію на грошовому ринку.

Сучасна грошово-кредитна система характеризується наступними особливостями:

1) скасуванням офіційного золотого вмісту грошових одиниць;

2) збереженням золотого резерву переважно в центральних банках;

3) національною грошовою одиницею стає банкнота Центрального банку;

4) випуском банкнот в обіг в порядку кредитування держави банками, а також під приріст офіційних золотих і валютних резервів;

5) розвитком і переважанням в грошовому обігу безготівкового обороту при одночасному скороченні останнього;

6) створенням і розвитком механізмів державного грошово-кредитного регулювання.

Елементи, що становлять сучасну грошову систему показує рис. 1.

Рис. 1. Елементи грошової системи

Що стосується грошово-кредитної політики, то вона являє собою проведену державою, урядом, банками політику кредитування, що включає: умови і методи надання внутрішніх і зовнішніх кредитів, масштаби кредитування, стягування плати за кредит; надання пільгових кредитів; цільову орієнтацію кредитів.

Нині грошово-кредитна політика Росії повинна бути спрямована на стимулювання інноваційної діяльності підприємств шляхом державних замовлень, пільгових кредитів і, звичайно, грошового регулювання.

1.2 Грошово-кредитне регулювання і банки

У загальному вигляді метою державного регулювання економіки є досягнення макроекономічної рівноваги при оптимальних для даної країни темпах економічного зростання. Якщо метою розвитку національної економіки є забезпечення достатнього економічного зростання, то така і стратегічна мета грошово-кредитного регулювання. Ця мета досягається за допомогою заходів в рамках грошово-кредитної політики.

Тому представляється необхідним ранжувати цілі грошово-кредитного регулювання. Проміжною або тактичною метою грошово-кредитного регулювання може бути антиінфляційна політика і стабілізація валютного курсу. Але стратегічною метою грошово-кредитного регулювання є регулювання грошового обігу.

Об'єктами грошово-кредитного регулювання є попит і пропозиція на грошовому ринку, а його суб'єктами виступають центральний банк (відповідно до властивими йому функціями провідника грошово-кредитної політики держави) і комерційні банки.

Грошовий оборот регулюється центральними банками в процесі здійснення кредитної політики, яка виражається в кредитній експансії або в кредитній рестрикції (обмеження грошової пропозиції по каналу кредитування).

Кредитна експансія центрального банку збільшує ресурси комерційних банків, які в результаті видачі кредитів збільшують загальну масу грошей в обороті. Кредитна рестрикція тягне за собою обмеження можливостей комерційних банків з видачі кредитів і тим самим - по насиченню економіки грошовими коштами.

Надзвичайно важливе значення для ефективного здійснення грошово-кредитного регулювання має і стабільність банківської системи. Банківський сектор є тим каналом, через який передаються імпульси грошово-кредитного регулювання всій економіці. Отже, регулювання центральним банком діяльності комерційних банків можна розглядати також як один з напрямків грошово-кредитного регулювання економіки з боку центрального банку.

Методи грошово-кредитного регулювання - це сукупність способів, інструментів впливу суб'єктів грошово-кредитного регулювання на об'єкти для досягнення поставленої мети. Можна виділити прямі та непрямі методи.

Прямі методи носять характер адміністративних заходів у формі різних директив Центрального банку, що стосуються обсягу грошової пропозиції та ціни на фінансовому ринку. Навпаки, непрямі методи регулювання грошово-кредитної сфери впливають на мотивацію поведінки господарюючих суб'єктів за допомогою ринкових механізмів.

Головна мета кредитно-грошової політики полягає у забезпеченні необхідними грошовими засобами економіки країни для стабілізації виробництва, зайнятості і рівня цін. Ця мета досягається в результаті зміни обсягу грошової пропозиції з урахуванням циклічного розвитку економіки. При цьому в період спаду, коли в економіці має місце грошовий голод, кредитно-грошова політика спрямована на збільшення грошової пропозиції, а під час підйому, коли існує надлишок грошей, навпаки, на його обмеження. З цією метою застосовуються такі інструменти кредитно-грошової політики:

1) операції на відкритому ринку або ринку державних облігацій;

2) регулювання резервної норми;

3) регулювання розміру облікової ставки.

Акт купівлі представляє собою купівлю Центральним банком державних облігацій у комерційних банків і населення. У результаті резерви комерційних банків збільшуються, тому що всі операції здійснюються через комерційні банки незалежно від того, купуються облігації у комерційного банку або просто у населення. Навпаки, акт продажу викликає скорочення резервів комерційних банків.

Зміна резервної норми двояко впливає на здатність банківської системи до створення грошей: змінює розмір надлишкових резервів і розмір грошового мультиплікатора. Так, наприклад, у разі збільшення резервної норми 1) надлишкові резерви і 2) мультиплікатор зменшуються, а зниження резервної норми збільшує надлишкові резерви і мультиплікатор, збільшуючи тим самим можливість банків створювати нові гроші шляхом кредитування. Отже, тут мова йде про збільшення надлишкових резервів банків розмірів кредиту та прибутку.

Облікова ставка - це відсоток, під який Центральний банк надає позики комерційним банкам. При цьому зниження облікової ставки веде до зростання запозичення комерційними банками додаткових резервів у Центрального банку, що веде до збільшення грошової пропозиції. І навпаки, зростання облікової ставки знижує інтерес комерційних банків до нових кредитах, що сприяє обмеженню грошової пропозиції.

Звідси політика «дешевих» грошей - це набір заходів, який робить кредит дешевим і збільшує грошову пропозицію з тим, щоб збільшити сукупні витрати та зайнятість. Набір цих заходів наступний:

1. купівля Центральним банком цінних паперів на відкритому ринку;

2. зниження резервної норми;

3. зниження облікової ставки.

Політика «дорогих» грошей - це набір заходів, який обмежує пропозицію грошей з тим, щоб знизити сукупні витрати і стримувати інфляційний тиск. До таких заходів можна віднести наступні:

1. продаж цінних паперів на відкритому ринку;

2. збільшення резервної норми;

3. підвищення облікової ставки.

Проблема грошово-кредитної політики тісно переплітається з проблемами інфляції. Боротьба з інфляцією іноді стає основною метою грошово-кредитної політики.

Як показує зарубіжний досвід, успішні варіанти боротьби з високою інфляцією притаманні тій державній політиці, яка використовує в поєднанні заходи двох програм фінансової стабілізації.

Перша програма - ортодоксальна - спирається на рекомендації монетарної теорії. Вона виходить з того, що вирішальною, і навіть єдиною, причиною високої інфляції е грошові фактори. Тому рекомендовані нею заходи спрямовані на всебічне обмеження платоспроможного попиту та грошової маси на базі всебічного розгортання ринкових регуляторів та максимального скорочення господарської діяльності держави.

Друга програма - гетеродоксная - спирається на рекомендації немонетарних теорій (кейнсіанських, «економіки пропозиції», «структурної інфляції» та ін.) Вона виходить з того, що інфляція породжується не тільки грошовими факторами, але й потужними факторами з боку пропозиції товарів і ринкових умов їх реалізації. Тому рекомендовані нею заходи пов'язані з серйозним втручанням держави в економічну діяльність з метою мінімізації інфляційного впливу зазначених факторів.

Антиінфляційна політика в Росії проводилася і проводиться переважно ортодоксально-монетарними методами в рамках загального процесу переходу до ринкової економіки. У результаті поступове зниження інфляції впродовж ряду років (аж до дефолту 1998 р.) досягалося в основному за рахунок величезного скорочення виробництва; помірне економічне зростання, що виник з 1999 по 2008 рр.., Спирався переважно на сприятливу зовнішньоекономічну кон'юнктуру і зберігав, тому крайню неміцність [17].

Таким чином, у розпорядженні Центрального банку Російської Федерації (ЦБ РФ) є ряд інструментів, які впливають на макроекономічні показники. Перш за все офіційна облікова ставка - це відсотки по позиках, використовуваним ЦП при кредитуванні комерційних банків. Коли ЦБ РФ має намір пом'якшити кредитно-грошову політику або її посилити, він знижує або підвищує облікову (відсоткову) ставку.

Операції на відкритому ринку - мається на увазі купівля-продаж Центральним банком державних цінних паперів, насамперед облігацій та інших зобов'язань. Емітентом цінних паперів є Уряд в особі Міністерства фінансів. ЦБ РФ виконує роль головного дилерів і агента з обслуговування державного боргу.

Рефінансування банків - надання ЦБ РФ кредиту комерційним банкам. Рефінансування здійснюється шляхом кредитних аукціонів, надання ломбардного і переоблікові кредиту.

Кредитні аукціони - ЦБ представляє комерційним банкам кредити в порядку централізованого розподілу. Ломбардні кредити - це позика під заставу рухомого майна (на відміну від іпотеки).

Надійні цінні папери, що котируються на біржі, як предмет застави - ​​позики видаються в межах певної частини їх курсової вартості, бо можливе падіння курсу. Поряд з державними зобов'язаннями в заставу можуть прийматися векселі.

Переоблікові кредит - це спосіб рефінансування, що базується на використанні векселів. Вексель застосовується у фінансових системах різних країн як інструмент оформлення кредиту, що надається постачальником покупцеві в товарній формі.

Готівковий грошовий обіг (агрегат ) - Являє собою регулювання обігу готівки, емісію, організацію їх обігу та вилучення з обігу, здійснювані ЦБ РФ. Разом з тим треба мати на увазі, що в розвинених капіталістичних країнах частка готівки в загальній грошовій масі перебуває на рівні 5-10%. У Росії питома вага готівки в їх загальній сумі дуже високий.

Аналіз основних напрямків кредитно-грошової політики ЦБ РФ показує, що цільові установки, які повинні бути спрямовані на економічний підйом реального сектора економіки, по суті, були замінені завданням прискореного перекладу на ринкові рейки, при цьому на перше місце вийшли інструменти монетарної грошової політики. Грошова політика виявилася підпорядкована єдиній меті - обмеження грошової емісії, а на цій основі і сукупного платоспроможного попиту. У результаті темпи інфляції знижуються, не так під впливом обмеженою емісії, скільки з огляду на зниження платоспроможного попиту і ємності внутрішнього ринку.

1.3 Теорії та основи оподаткування

Зародження почав податкової теорії та її еволюція в рамках фінансової науки пов'язані з творами одного з меркантилістів останньої третини XV століття Діомеда Карафа (1406-1487). Будучи скарбником Неаполітанського королівства, він вважав, що основою бюджету повинна бути належить державі власність (земля, ліси, надра та інше майно), а податки повинні стати тільки надзвичайним джерелом.

У XVI столітті французький економіст Ж. Воден (1530-1596), розвиваючи думку про доходи скарбниці, додав ще шість джерел, у тому числі мита, вважаючи також, що до податків слід вдаватися у виняткових випадках.

Англійський філософ Т. Гоббс (1588-1679), будучи прихильником теорії обміну, послуг, у 1651 р. писав, що податки це ціна, якою купується світ. На його думку, податки, будучи інститутом, одночасно є колективним благом для суспільства, незважаючи на той очевидний збиток, який терпить кожен платник податків, віддаючи частину свого доходу державі. У своєму філософському праці «Левіафан» Гоббс розвиває свої погляди на роль держави в економіці. Він вважав, що це участь має бути мінімальним.

Французькі економісти С. Вобан (1633-1707) і Ш. Монтеск 'є (1689-1755) розглядали податок як плату, що вноситься кожним громадянином за охорону його особистої і майнової безпеки та інші послуги держави. Монтеск'є вказував, що повинна дотримуватися пропорція між доходами, що залишають і забирали у підданих, щоб при оплаті державних послуг частиною свого майна вони отримували гарантію охорони решті частини і могли нею користуватися.

Родоначальник англійської класичної політичної економіки Вільям Петті (1623-1687), відомий і як автор першого спеціального твору «Трактат про податки і збори» (1662). У цьому невеликому творі автор спочатку розкриває природу шести державних витрат, аналізує причини, що збільшують їх, показує шляхи скорочення чотирьох статей державних витрат, а по двох рекомендує їх збільшення (витрати на соціальну допомогу і охорону здоров'я, видатки на поліпшення і будівництво шосейних доріг, розчищення і поглиблення річок, зведення мостів і гребель).

Петті формулює шляхи усунення причин, що викликають невдоволення при сплаті податків і зборів: забезпечення пропорційності, визначеності, пропорційності та обгрунтованості оподаткування. Пропонує також різні шляхи і способи, за допомогою яких ці ​​податки найбільш легко, швидко і безболісно зібрати, спираючись при цьому на узагальнення практики оподаткування держав Європи.

Великий внесок у теорію податків вніс видатний англійський економіст А. Сміт у своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1766).

А. Смітом розроблено принципи оподаткування, які використовуються до сих пір у практичній діяльності. Вони полягають у наступному:

- Податки повинні платити всі громадяни, кожний - у відповідності зі своїм доходом;

- Податок, який слід сплатити, має бути точно визначено, а не змінюватися довільно;

- Будь-який податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найменш сором'язливі для платників;

- Податок має встановлюватися за принципом справедливості.

У «Засадах політичної економії та оподаткування» (1817) Д. Ріккардо викладає власні погляди на дію податків, спираючись на економічні концепції А. Сміта.

Ріккардо подразделял податки за їх базі: податки на капітал або на дохід. Перш за все, він відстоював принцип, згідно з яким всі податки перешкоджають накопиченню капіталу, якщо вони не супроводжуються збільшенням виробництва. На його думку, уряд має всіляко заохочувати прагнення до накопичення.

Він пропонує також встановити податок на землю, тобто рентні платежі, але з урахуванням її родючості.

Англієць Дж.С. Мілль (1806-1873) вважаючи, що кожна людина зобов'язана віддати державі частину свого доходу в обмін на отримувану їм допомогу і підтримку. У своєму об'ємистому творі «Основи політичної економії» (1848) Мілль обгрунтував теорію неоподатковуваного податком мінімуму при прибутковий оподаткування, що має дорівнювати прожитковому мінімуму.

Мілль був противником прогресивного підходу у прибутковому оподаткуванні, так як вважав, що обкладати більш високим відсотком більш високі податки - значить вводити податок на працьовитість і ощадливість, карати людину за більш старанну роботу.

У російській науці теорія оподаткування найбільш яскраво представлені в роботах Н.І. Тургенєва (1789-1871) «Досвід теорії податків» (1818). Можна вважати, що ця книга заклала основи вітчизняної науки про податки і фінансах. У ній автор виклав сутність і походження податків. Обгрунтував їх значення для розвитку державного господарства і всієї економіки країни. Він розвивав і пропагував у Росії принципи оподаткування А. Сміта, виступав за помірне і рівномірне оподаткування у зручний для платників податків час.

Тургенєв критикував практику подушного податку, який у Росії був скасований пізніше, ніж в інших країнах. В якості головного незручності подушних податків він називав, що вони не погодяться з доходами кожного платника податків.

Він виступав також за зниження податкового тягаря, звільнення від податків предметів першої необхідності, так як їх споживачами є низькодохідні верстви населення, закликав вкрай обережно проводити податкову політику, вивчати і прогнозувати наслідки введення тих чи інших податків, зміни ставок або порядку їх справляння.

Сучасна теорія і практика виробила загальні принципи оподаткування. До них можна віднести наступні:

1. рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів.

2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування носило одноразовий характер.

3. Обов'язковість сплати податків.

4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.

5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.

Види податків класифікуються за кількома підставами:

За методом стягнення:

1. прямі - податки стягуються безпосередньо з доходів або майна платника податків;

2. непрямі - податки встановлюються у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифів на послуги. Тобто платник податку - споживач товарів і послуг (акцизи, мита та інша).

За методом користування:

1. загальні - податки, що надходять в загальну дохідну частину бюджету і використовуються на поточні витрати;

2. спеціальні - використовуються строго на певні цілі.

За рівнем бюджету:

1. федеральні - податки, що встановлюються законодавчими актами, які приймає Федеральні збори (податок на прибуток, податок на додану вартість, прибутковий податок з фізичних осіб і так далі);

2. регіональні;

3. місцеві (податок на нерухоме майно громадян, податок на транспортні засоби та інші збори).

Отже, під податком, збором, митом і іншими платежами розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами.

Сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів, а також форм і методів їх побудови утворює податкову систему. У загальному вигляді податкова система складається з наступних елементів:

1. об'єкт оподаткування. Їм є додана вартість, прибуток, майно, вартість реалізованих товарів і послуг;

2. податкова база. Вона показує величину, з якої справляється податок - сума доданої вартості, прибутку, майна, вартості реалізованих товарів і послуг;

3. податкова ставка. Вона представляє той відсоток відрахувань до податки від суми доданої вартості, прибутку, майна, вартості реалізованих товарів і послуг;

4. податковий період. Це зазвичай рік або інший період стосовно до окремих податках.

Податки бувають двох видів: прямі і непрямі. Перший вид - податки на доходи і майно. Другий вид - податки на товари та послуги (акцизи, ПДВ, на майно, ліцензійні платежі, митні збори і так далі).

Система оподаткування буває:

1) прогресивною, коли зростання податкової ставки зростає зі зростанням доходів;

2) пропорційної, коли податкова ставка не змінюється зі зростанням доходів;

3) регресивною, коли податкова ставка знижується із зростанням доходів.

Регресивна система пов'язана з використанням акцизів - у малозабезпечених податковий тягар за ними вищі, ніж у багатих (рис. 2).

Податки виконують такі функції:

1. фіскальну, тобто здійснюють фінансування державних органів;

2. соціальну, тобто підтримка соціальної рівноваги шляхом скорочення майнової нерівності (через пільгове оподаткування);

3. регулюючу. Вона пов'язана з державним регулюванням економіки, перш за все циклічних коливань і структурних змін. Для цього вводяться нові і скасовуються старі податки, змінюються і диференціюються їхні ставки, надаються податкові пільги.

Дохід

Рис. 2. Різниця між регресивним, пропорційним і прогресивним податками

Розрізняють дискреційну і автоматичну фіскальну політику. Перша - це політика уряду, спрямована на регулювання податкової системи і державних витрат з метою впливу на промислове виробництво, інфляцію, зайнятість і так далі. Так, наприклад, під час спаду економіки податки знижуються, а державні витрати, навпаки, збільшуються і тим самим створюються стимули для активізації господарської діяльності.

Недіскреціонная фіскальна політика - це політика «автоматичного» регулювання податків і доходів держави за рахунок вбудованих стабілізаторів. Причому вбудований стабілізатор - це будь-яка міра, яка може вплинути на дефіцит або профіцит держбюджету. Це відбувається насамперед за рахунок застосування прогресивної системи оподаткування. У період активного росту ВВП податкові надходження автоматично зростають (при прогресивній системі оподаткування), що забезпечує зниження купівельної спроможності та стримування економічного зростання. І навпаки, в період економічного спаду податкові надходження автоматично скорочуються, сума вилучення доходів зменшується, тобто відбувається поступове збільшення купівельної спроможності в економіці, що стримує економічний спад.

Крива Лаффера отримала назву від імені американського економіста, обгрунтував ідею про специфічну залежності між величиною податкових ставок і розмірами податкових надходжень (рис. 3).

Податкові ставки

Рис. 3. Крива Лаффера

Це теоретичне положення він довів наступним чином. При різних податкових ставках (високих і низьких ) Обсяг податкових надходжень і доходів бюджету може бути однаковим. У такому разі доцільно відмовитися від надмірно високих ставок і перейти на більш низькі. Це посилить стимулювання і в перспективі розширить податкову базу. Можна припустити, що через деякий час втрати податків будуть відшкодовані.

Що стосується податкової політики, то вона являє комплекс дій органів влади, що визначає формування податкової системи. Аналіз показує, що в Росії переважає фіскальна політика, спрямована на покриття державних витрат.

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ І ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ РОСІЇ

2.1 Банківська система Росії і її особливості

Історично попередники сучасних банків з'явилися в той час, коли основною формою грошей були золоті і срібні монети, що робило «бізнес» небезпечним.

Для безпеки і зручності ділових операцій середньовічні «бізнесмени» стали приносити свої монети місцевим ювелірам, отримуючи натомість розписки. Розписки ювелірів охоче приймалися на сплату за товари і стали найбільш ранньою формою паперових грошей, а самі ювеліри поступово ставали середньовічними банкірами. Спочатку їх розписки повністю обмінювалися на золото, тобто представляли певну кількість золото в резервах (володіли 100%-ної ліквідністю). З часом, однак, ювеліри стали помічати, що кількість грошей, які люди вкладали в їх лавку (банк), перевищувала суми, які вони вилучали. Це навело на думку про надання частини золота своїх вкладників іншим особам за певну плату (під певні відсотки). У багатьох випадках позичальники поряд з реальним металом також погоджувалися брати паперові розписки.

Це послужило початком створення так званої банківської системи з частковими грошовими резервами. У банківській системі часткових грошових резервів банки утримують відсоток, або частина грошей, які депонують їх вкладники, а решту віддають у кредит. Так як розписки ювелірів були формою паперових грошей, вироблені позики впливали на збільшення грошей в обігу. Аналогічна ситуація складається і сьогодні.

Банківська системам Росії складається з двох рівнів. Перший рівень - Центральний банк РФ і його філії. Другий рівень - комерційні банки, страхові та пенсійні фонди та інші фінансові організації.

Центральний банк РФ здійснює такі операції:

1. емісію грошей;

2. зберігання золотовалютних резервів країни (на 1.05.2006 р. вони становили 225 млрд. доларів);

3. випуск та погашення цінних паперів;

4. зберігання резервів інших банків і кредитних установ (приблизно 5-7% від розміру вкладів);

5. кредитування комерційних банків;

6. проведення розрахункових та перекладних операцій;

7. контроль за діяльністю інших банків і за грошовим обігом;

8. зміна облікової ставки

У той же час комерційні банки здійснюють: 1) кредитно-розрахункове обслуговування; 2) прийом вкладів; 3) посередництво в платежах; 4) купівлю і продаж цінних паперів; 5) розміщення державних позик; 6) управління за дорученням майном клієнта; 7) консультації з фінансово-кредитних питань.

Банки - це установи, що організують кредитні операції. Вони здійснюють пасивні та активні операції. За допомогою пасивних операцій банк мобілізує грошові ресурси, а за допомогою активних здійснює їх розміщення.

У банків є власний капітал (капітал акціонерів, резервний капітал, а також нерозподілений прибуток). Але основна частина ресурсів банку накопичується в результаті прийому вкладів (депозитів).

Проводячи свої операції, банки отримують операційні доходи, що утворюють їх валовий прибуток. Вона включає: 1) доходи від обліково-позичкових операцій; 2) відсотки і дивіденди від вкладення в цінні папери; 3) комісійні доходи за розрахунковими, переказними і інших операцій; 4) доходи від зовнішніх операцій (валютних угод, зарубіжних кредитів).

Після відрахування з валового прибутку витрат на здійснення операцій, виплати зарплати співробітникам банку, відсотки вкладникам утворюється чистий прибуток банку. Із цього прибутку сплачуються податки, дивіденди, відраховуються кошти до резервного капіталу. Відношення чистого прибутку до власного капіталу банку являє норму банківського прибутку.

Банківська система Росії дуже специфічна. Її специфіка в цілому обумовлюється перехідним характером самої російської економіки. Крім того, Росія успадковувала надзвичайно відсталу банківську систему, головною рисою якої була найвища ступінь її монополізації. По суті діяв тільки один банк - державний. Він мав спеціалізовані відгалуження - галузеві банки: Ощадбанк, Промбудбанк, Житлосоцбанку, Агропромбанк, "Внешторгбанк". Всі вони мали на місцях свої філії. Жодного недержавного банку в СРСР, а потім у Росії, не було. Інша специфічна особливість успадкованої банківської системи полягає в тому, що Держбанк завжди комусь та підпорядковувався, або Мінфіну, або Верховній Раді, або прем'єр-міністру.

Інакше кажучи, російська банківська система ніколи не була незалежною, а саме ця риса - незалежність - і є головна умова виконання банком своїх функцій, з яких стратегічними є збереження та захист стійкості грошового обігу та фортеці національної валюти.

В даний час в Росії формується і розвивається типова для ринкової економіки дворівнева банківська система: Центробанк - комерційні банки. Однак, Центробанк все ще підзвітний прем'єр-міністру, хоча і вважається незалежним. У той же час у країні налічується 1296 кредитних організацій, з яких 1136 мають право на здійснення банківських операцій (табл. 1)

Як показують дані таблиці, за аналізований період число кредитних організацій в Росії скоротилося на 38,9%, в тому числі мають право на здійснення банківських операцій - на 13,3% (за рахунок об'єднання або банкрутства банків). У той же час число кредитних організацій з іноземною участю, навпаки, зросла в 1,5 рази.

Таблиця 1. Кредитні організації Росії (на початок року) ¹

Крім того функціонує мережа філій російських кредитних організацій, яка нині характеризується такими даними:

- Всього філій - 3243;

- З них філій Ощадбанку - 923;

- Філій банків з 100% участю іноземного капіталу - 79.

Важливою особливістю сучасної банківської системи є зростання концентрації капіталу в цій сфері (табл. 2).

Таблиця 2. Кредитні організації Росії (на початок року) ²

За аналізований період, число дрібних кредитних організацій скоротилася, а великих, навпаки, різко зросла. Якщо в 2001 р. питома вага кредитних організацій з величиною статутного капіталу до 60 млн. крб. склало 78%, то в 2008 р. їх питома вага впав до 33,4%. У той же час питома вага найбільш великих кредитних організацій (з величиною статутного капіталу понад 60 млн. крб.), Навпаки, зріс з 22 до 66,6%.

Зі зростанням концентрації капіталу збільшуються обсяги кредитування, у тому числі і юридичним особам (табл. 3)

Таблиця 3. Обсяги кредитних коштів, виданих банками Росії

За аналізований період обсяги кредитних коштів, виданих банками Росії зросли в 14,6 рази, у тому числі підприємствам і організаціям - у 12,5 рази. При цьому різко зросла заборгованість за кредитами фізичних і юридичних осіб. Якщо в 2001 р. питома вага обсягу заборгованості до загальної суми виданих кредитів склав 3,6%, то в 2008 р. цей показник збільшився до 18,4%. У 2008 р. загальна заборгованість за кредитами склала 2,5 трлн. руб. і в порівнянні з 2001 р. вона зросла у 75 разів.

Наступною особливістю російських банків є їх універсальність. Це пояснюється їх нерозвиненістю і недосконалістю, самої банківської системи. Банки практично займаються тільки кредитними операціями, найбільш загальним і архаїчним для всіх банків у всіх країнах справою. Щоб стати спеціалізованим банком, необхідно піднятися на новий якісний рівень роботи: знання галузі, її місце в системі народного господарства, технологічного та організаційного рівня виробництва в ній. Безумовно, за спеціалізованими банками - майбутнє.

Процентні ставки - найвищі серед країн з ринковою економікою. Облікова ставка сьогодні дорівнює 10,5%.

Комерційні банки, кредитуючи підприємства, практично подвоюють ці ставки. Для цього були і залишаються причини: оподаткування комерційних банків, неотработанность банківського законодавства, маса помилок у кредитуванні, неповернення, тягар яких перекладається на клієнтів. Це, по суті, заборонний рівень ставок. Сьогодні кредит залишається ще малодоступним, а отже, такі ставки гальмують розвиток інвестиційної та інноваційної діяльності. Крім того, в нашій країні занадто висока частка короткострокових кредитів - до 95%. Однак ці особливості випливають із інфляційних процесів в Росії і носять тимчасовий характер.

Наступною особливістю російської банківської системи є диференціація процентних ставок державними комерційним підприємствам. Вона випливає не з якоїсь дискримінації комерційних структур, а з цільового характеру кредитів. Державні підприємства беруть кредит на придбання оборотних коштів, у той час як комерційні структури - під посередницькі операції.

На жаль, банківська система Росії слабо використовує лізингові операції. Число операцій з лізингу зовсім недостатнє - менш ніж 0,1% всіх банківських операцій, хоча такі операції мають важливе значення для розвитку реального сектора економіки.

Оскільки росіяни поки що не довіряють комерційним банкам, і на те є серйозні підстави, низька частка вкладів населення в позикових коштах цих банків - наступна особливість нашої банківської системи. Вони не перевищують 10% їхніх загальних заощаджень. Дев'яносто ж відсотків своїх коштів фізичні особи несуть в Ощадбанк, якому надають особливу довіру, хоча відсоток за вкладами тут нижче, ніж у комерційних банках. Секрет простий - Ощадбанк є державним банком, отже, збанкрутувати він не може, до того ж він дав зобов'язання страхувати вклади населення від інфляції. Крім того, Ощадбанк - єдиний серед всіх банків, хто кредитує саме населення, тому й висока йому довіру.

Найнеприємнішою особливістю російської банківської системи є непрофесіоналізм її кадрів. За спиною величезної більшості банкірів або домашню освіту, або двох-, тримісячні курси з банківської справи. Дехто встиг пройти шестимісячні і річні курси банківської справи за кордоном. Проте справа ця не рятує. Наприклад, серед президентів банків зустрічаються люди з технічною, історичним, партійним і тому подібним утворенням.

Непрофесіоналізм кадрів банківської системи особливо яскраво проявляється в суперечності між дивовижною, часто приголомшливою винахідливістю зібрати гроші у фізичних та юридичних осіб - (пасивні операції) і, іноді нездатністю розпорядитися цими грошима (активні операції).

Таким чином, уразливість російських банків тісно пов'язана з недостатнім розвитком економіки Росії, що зумовлює відповідно слабість банківського сектора. Серед основних його недоліків можна виділити наступні:

1) слабкий зв'язок з реальним сектором економіки;

2) недостатній професіоналізм керівників деяких банків;

3) великий обсяг спекулятивних операцій;

4) значна питома вага (15-20%) проблемних кредитів;

5) незначну питому вагу банківських операцій з лізингу [1].

2.2 Податкова система Росії: її переваги і недоліки

Податкова система - сукупність взаємопов'язаних податків, що стягуються в країні, форм і методів оподаткування, збору і використання податків, а також податкових органів. Вона покликана виконувати такі функції - фіскальну, перерозподільні, регулюючу, контрольну, соціальну.

Фіскальна функція податків забезпечує збір грошових коштів на користь держави, до державного бюджету. Перерозподільна функція дозволяє за рахунок податків перерозподіляти доходи між сферами економіки і різними категоріями громадян. Регулююча функція пов'язана з державним регулюванням економіки, і вона може стимулювати або стримувати розвиток економіки залежно від рівня податкового тягаря. Контрольна функція дозволяє державі контролювати доходи підприємства, а також громадян. Соціальна функція дозволяє підтримувати соціальну рівновагу шляхом скорочення майнової нерівності (через пільгове оподаткування).

З 1 січня 1999 р. Набрала чинності перша (загальна) частину Податкового кодексу Російської Федерації. Відповідно до кодексу регламентується перелік встановлених податків і зборів, порядок їх запровадження і скасування, уточнюються взаємовідносини держави і платників податків. У 2001 році почали діяти глави другої частини, присвячені окремим податкам.

У Російській Федерації встановлено такі види податків і зборів: 1) федеральні податки і збори; 2) податки та збори суб'єктів РФ (далі ми будемо називати їх регіональними податками) і 3) місцеві податки і збори.

Федеральні податки встановлюються Державною Думою на всій території країни. Регіональні податки встановлюються обласної чи республіканської Думою на території даного регіону. Місцеві податки встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування.

У статті 13 Податкового Кодексу РФ говориться, що до федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види матеріального сировини;

3) податок на прибуток (дохід) організацій;

4) податок на доходи з фізичних осіб;

5) внески до державних позабюджетних фондів;

6) державне мито;

7) мито;

8) податок на використання надр;

9) податок на відтворення мінерально-сировинної бази;

10) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

11) збір на право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;

12) лісовий податок;

13) водний податок;

14) екологічний податок;

15) федеральні ліцензійні збори.

До регіональних податків і зборів належать такі податки (стаття 14 НК РФ):

1) податок на майно з організацій;

2) транспортний податок;

3) податок на гральний бізнес;

4) регіональні ліцензійні збори.

До місцевих податків відносяться наступні (стаття 15 НК РФ):

1) земельний податок;

2) податок на майно з фізичних осіб;

3) податок на рекламу;

4) місцеві ліцензійні збори.

За допомогою фіскальної функції податків створюються три види бюджетів: 1) федеральний; 2) регіональний і 3) місцевий бюджет. Всі три бюджету тісно пов'язані між собою і в сукупності становлять бюджетну систему. У бюджетну систему також входять державні позабюджетні фонди. Це грошові кошти держави, що мають цільове призначення та не включені до держбюджету Це російський Пенсійний фонд, Фонд соціального і Фонд медичного страхування. Позабюджетні фонди створюються в основному в соціальних цілях і фінансуються за рахунок соціальних податків і субсидій з бюджету.

У 2005 р. ВВП Росії склав 21665 млрд. крб., Дохідна частина Федерального бюджету - 5121 млрд. крб., А видаткова частина - 3504 млрд. крб. Отже, через бюджет було перерозподілено 23,6% валового внутрішнього продукту.

Структура держбюджету складається з двох великих розділів: доходів і витрат, зведених у звичайний баланс (платіжний рахунок).

Доходи держбюджету забезпечують:

1) податки на фізичних і юридичних осіб, за рахунок яких приблизно на 80% формується дохідна частина бюджету;

2) доходи від майна, що перебуває у державній власності і доходи від зовнішньоекономічної діяльності (приблизно 20% від усіх доходів).

Держбюджет витрачає зібрані грошові ресурси на:

1) державне управління і правоохоронну діяльність - на ці цілі йде приблизно 13% всіх витрат;

2) оборону - 15%;

3) соціальні цілі - 32%, в тому числі:

освіта - 15%;

охорона здоров'я і фізична культура - 2%;

4) господарська діяльність держави - ​​23%;

5) зовні економічну діяльність і обслуговування державного боргу - 17%.

Важливий аспект проблеми - бюджетний федералізм. Сьогодні поняття бюджетного федералізму (міжбюджетних відносин) вживається для позначення тих відносин, які виникають між бюджетами різних рівнів: федеральним, регіональними, місцевими.

Основа бюджетного федералізму - автономність всіх трьох рівнів бюджету шляхом закріплення за ними власних податків. Однак на практиці податкові надходження зазвичай не можуть забезпечити всі витрати регіональних і місцевих бюджетів. У результаті бюджети більш високого рівня звичайно субсидують бюджети більш низького рівня.

Сьогодні в консолідованому бюджеті Росії на частку територіальних бюджетів припадає близько половини всіх доходів. Одна частина податків (регіональні та місцеві) цілком надходить в територіальні бюджети, інша - цілком - до федерального бюджету, а податки на додану вартість, на прибуток підприємств та акцизи розподіляються між федеральним і територіальними бюджетами.

Необхідно відзначити, що система оподаткування характеризується рядом показників, таких як:

- Кількісний склад податків і зборів;

- Кількісний склад і структура платників податків;

- Податковий потенціал економіки;

- Податковий тягар економіки;

- Збирання податків і зборів;

- Стан податкової дисципліни [14].

Розглянемо перераховані характеристики стосовно до податкової системи Російської Федерації. В 2007 р. У країні встановлено дев'ять федеральних податків і зборів, три регіональних і два місцеві податки, тобто всього 14 (для порівняння: 55 на початок 1999 р.).

За даними Федеральної податкової служби (ФПС) Росії, на 1 січня 2007 р. в країні зареєстровано 3361 тис. платників податків - юридичних осіб, 3018 тис. індивідуальних підприємців і приблизно 100 млн. фізичних осіб, які сплачують один або кілька податків в залежності від наявності об'єктів оподаткування (доходи, транспортного засобу, земельні ділянки, майно у вигляді житлового будинку, квартири, капітального гаража). Усі платники податків створюють податковий потенціал економіки, під яким розуміється сукупна здатність об'єктів та бази оподаткування приносити державі прибутки у вигляді податкових надходжень.

Податковий потенціал економіки без обліку пільг з податків і зборів є податковий тягар економіки. Рівень податкового тягаря вимірюється шляхом ділення суми податкових надходжень до бюджетної системи і недоїмками з податків і зборів до обсягу валового внутрішнього продукту (ВВП). Іншими словами, податковий тягар на економіку є частина ВВП, що підлягає вилученню в бюджетну систему держави. У 2003 р. рівень податкового тягаря в країнах ЄС становив: 27,1% у Японії; 29,6% в США; 54,2% у Швеції та 48,8% у Данії. У Росії цей показник становив 32,9%.

Характеристика податкового тягаря буде неповною, якщо не провести її структурний аналіз за суб'єктам - платникам, за співвідношенням прямих і непрямих податків, за питомою вагою федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів (таблиця 4).

Аналіз наведених у таблиці 4 даних дозволяє зробити наступні висновки:

- Частка податкових доходів бюджетної системи складає 92,7%;

- Рівень податкового тягаря перевищує 33,4%;

- Частка прямих податків доходить до 60%, непрямих - 40%;

- Близько 90% податків і зборів надходить від організацій і трохи більше 10% - від фізичних осіб;

- На частку федеральних припадає 94% податкових надходжень і лише 6% забезпечується за рахунок регіональних та місцевих податків.

Таблиця 4. Структура податкових надходжень в бюджетну систему Росії (2003 р.)

Збирання податків відображає стан податкової дисципліни, податкову культуру платників. Рівень збирання конкретного податку (ССО) розраховується шляхом ділення фактичних надходжень по ньому в бюджетну систему на суму цих надходжень та недоїмки з цього податку:

(2)

де ПН - надходження з податку за звітний рік;

НН - недоїмки по податку за звітний рік

Після серпневого (1998 р.) кризи фінансової системи Росії рівень збирання податків став зростати і досяг 98% з податку на видобуток корисних копалин, 97% - з податку на прибуток; 93% - з ПДВ.

Разом з тим слід відзначити і недоліки податкової системи Росії. Перш за все вона залишається громіздкою. У Росії, як уже зазначалося, вище ніж де б то не було податки на споживання (непрямі податки). Між тим ПДВ стягується за законом у розмірі 15% від новоствореної вартості (V + M), реально ж його обчислюють від вартості продукції (С + V + M), так що він значно вищий. Ніде крім Росії немає акордних податків: на утримання житлового фонду, міліції, на прибирання територій і т.д. Виплачуються вони незалежно від доходів підприємств і забирають до 6% доходів. У цілому російські підприємства виплачують до 85% свого прибутку [1]. Звідси видно, що російська податкова система в прагненні поповнити бюджет держави не стимулює розвиток виробництва. Крім того, вона перевантажена недоліками законодавчого, економічного і організаційного порядку. Отже, назріла крайня необхідність її якнайшвидшого реформування в інтересах забезпечення сталого економічного зростання в країні.

2.3 Оцінка дієвості податкової політики Росії

В останні роки російська податкова система формувалася практично за відсутності державної податкової політики. Часті необгрунтовані зміни податків призвели до зростання податкового тягаря, нерівномірного податкового пресу по окремих регіонах і сферах діяльності, негативного ставлення платників податків до податків, недобору податкових коштів.

Податкова політика - це складова частина економічної політики держави, спрямована на формування податкової системи, що забезпечує економічне зростання, що сприяє гармонізації економічних інтересів держави та платників податків з урахуванням соціально-економічної ситуації в країні [17].

При формуванні податкової політики слід чітко визначити межі оподаткування. Тут основним принципом має бути принцип здатності фізичних та юридичних осіб здійснювати податкові платежі.

Важливе значення у податковій політиці має принцип справедливості. Проблема справедливості в оподаткуванні розпадається на два питання: хто повинен платити податки і як досягти зрівняльності? Більшість учених схиляються до того, що повинен діяти принцип загальності оподаткування. Разом з тим багато економістів вважають, що малі доходи повинні бути звільнені від податків. Величина доходу, що звільняється від податку, розрізняється по країнах і тимчасових періодах.

Важливе значення для економіки має обгрунтування оптимального податкового тягаря. Починаючи з XIX ст. робляться спроби порівняти податковий тягар різних країн. Таке порівняння пов'язано з цілим рядом труднощів: різна купівельна спроможність грошей, нелегко підсумувати державні і місцеві податки, складно класифікувати доходи і витрати, реально враховувати відмінності у складі населення. В даний час фактично всі фахівці, які досліджують проблеми оподаткування, прийшли до єдиної думки, що найбільш достовірну картину, що дозволяє зіставити рівень оподаткування окремих країн дає питома вага податків у валовому внутрішньому продукті.

Можна виділити три групи країн: з відносно високим рівнем податків (частка податкових вилучень у ВВП, включаючи внески на соціальне страхування, становить 45-55%), низьким (близько 20%), середнім (30-40%). До першої групи належать скандинавські країни, а також Франція та Австрія. У другу групу входять США, Японія, ФРН, Великобританія, Канада. У третю - Туреччина, Південна Корея, Мексика. Загальною закономірністю є те, що в багатьох розвинених країнах досить низьке податкове навантаження. Парадокс же полягає в тому, що податковий тягар в Росії вище, ніж у США, а за рівнем середньодушових народів, навпаки, в 5-10 разів нижча.

Сучасною економічною теорією верхня межа податкового тягаря визначена в межах 30-40% доходів. Вважається, що за межами оптимальної ставки оподаткування розташована «податкова пастка», при якій невигідні інвестиції та розширення виробництва. Російське податковий тягар, на думку багатьох експертів, перевищує «податкову пастку». Податки в Росії виконують не властиву їм функцію перерозподілу всього валового продукту, а не тільки доходу. У такій ситуації вітчизняні виробники хронічно відчувають брак коштів для підтримки нормального процесу розширеного відтворення. Перевищення граничної величини податкових вилучень має серйозні негативні наслідки, серед яких зниження трудової і підприємницької активності, невигідність інвестицій у розвиток виробництва, ухилення від податків, зростання тіньового сектору економіки.

Історія зарубіжних країн з розвиненою ринковою економікою демонструє гнучкі підходи до активного використання податкової політики з метою регулювання економіки. Наприклад, в 60-і роки XX століття в США податкова політика поряд з бюджетною політикою стала одним з головних знарядь у боротьбі з інфляцією і циклічним спадом. Щоб витягнути економіку зі стану спаду, було значно послаблено податковий тягар. Це призвело до економічного зростання в США в 60-і роки.

Багато недоліків у системі російських податків обумовлені відсутністю довгострокової концепції розвитку податкової системи. Заходи, здійснювані в податковій сфері, мають бути чітко ув'язані з політикою держави в галузі доходів і цін. Особливо тісно пов'язані податки і ціни. Ставки податків багато в чому визначають структуру і рівень ціни і від того, чи враховані ці зв'язки, багато в чому залежить збалансованість пропорцій відтворення.

Таким чином, податковий механізм - це сукупність форм і методів податкових відносин держави і платників податків. Податковий механізм необхідно розглядати на макро-і мікрорівні. На макрорівні податковий механізм включає прогнозування, регулювання та контроль.

Податкове прогнозування основою служить розробки програми соціально-економічного розвитку країни, регіону, муніципального освіти на певний період часу. Без цього неможливо виробити ефективну податкову і бюджетну політику країни. Податковий прогноз дозволяє більш чітко обгрунтувати обсяги податкових доходів на різних рівнях, оцінити пропозиції щодо використання конкретних податків, їх ставок і пільг.

Особливе місце в податковому механізмі займає контроль. Він покликаний забезпечити повноту надходжень податкових доходів до бюджету. Важливою метою податкового контролю є створення умов, що перешкоджають догляду платника податків від сплати податку. Податковий механізм в Росії регламентується багатьма законодавчими нормами, викладеними в Конституції РФ, Цивільному кодексі РФ, Митний, Водному, Земельному та інших кодексах і законодавчих актах. Тим часом основним нормополагающім актом повинен стати Податковий кодекс РФ. Саме він може гармонізувати взаємини держави і платників податків, забезпечити стабільність податкової системи, дати однакове тлумачення конкретних податкових ситуацій.

Таким чином, до фіскальної політики відносять діяльність держави за розпорядженням бюджетними коштами. Одна сторона цієї діяльності пов'язана зі збором коштів через систему оподаткування, інша - з їх витрачанням. Саме за рахунок цих коштів держава вирішує питання національної безпеки, забезпечує потреби населення в суспільних благах і послугах, вирішує екологічні, соціальні проблеми і безліч інших.

Фіскальна політика - важливий інструмент для досягнення макроекономічної стабілізації економіки. Маніпулюючи державними витратами і податками, можна стимулювати ділову активність, впливати на безробіття і інфляцію. Зрозуміло, що нерозумне застосування цього інструменту - надмірно високі податки, гіпертрофовані розміри видаткової частини державного бюджету - перетворює фіскальну політику на чинник, дестабілізуючий економіку.

Отже, очевидним є одне: необхідне підвищення ефективності податково-бюджетної системи. Нинішній стан податково-бюджетної системи характеризується надмірною оподаткуванням праці, дворазовим недофінансуванням соціальної сфери, науки, а також великим і стійким профіцитом федерального бюджету. При цьому посилюється і без того надмірна диференціація бюджетних витрат на душу населення в різних регіонах країни, більшість з яких не має необхідних коштів на забезпечення соціальних гарантій. Подолання цих диспропорцій передбачає зниження податкового тягаря на трудову і виробничу діяльність, більш широке використання неподаткових джерел доходу (платежів за природні ресурси), а також відновлення принципу збалансованості доходів і витрат бюджету з формуванням останніх на основі програмно-цільового підходу [5].

РОЗДІЛ 3. ФАКТОРИ І ПРІОРИТЕТИ ВДОСКОНАЛЕННЯ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ І ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ РОСІЇ

3.1 Основні напрями активізації кредитно-грошової політики

Перш за все, сучасна кредитно-грошова політика повинна враховувати стан російської економіки. На жаль, сьогодні більшість наукоємних галузей Росії перебуває між третім і четвертим технологічними устроями, в той час як світова економіка перебуває в стадії росту V технологічного укладу і одночасно в стадії зародження VI укладу, основу якого складають біотехнології, нанотехнології, системи штучного інтелекту, глобальні інформаційні мережі.

Технології п'ятого укладу поки займають скромне місце в російській економіці. Частка країни в обсязі світового ринку високих технологій становить, за різними оцінками, від 0,3 до 0,5%, а частка у світовому експорті наукоємної продукції - 0,13%. Для порівняння зазначимо, що аналогічні показники інноваційних лідерів - США, Японії, країн ЄС відповідно складають 39, 30 і 18% ринку високих технологій і 24, 13 і 15% експорту наукомісткої продукції [8].

За роки реформ відбулося скорочення наукового потенціалу країни, стан якого нині не відповідає інтересам Росії, її місця у світовій спільноті. При цьому до цих пір наука фінансується за залишковим принципом і її частка у ВВП становить 1,07%, у той час як в розвинених країнах ця частка в 3-4 рази вище. Крім того, у нас недостатньо виділяється коштів на освіту та охорону здоров'я - відповідно 3,5 і 2,2% ВВП, у той час як ці показники складають у Великобританії - 17 і 12,5%, Німеччини - 13,3 і 8,5 %, Франції - 15,4 і 8,5% [8]. «За останнє десятиліття, - зазначав Ю. Лужков, - у нас не було реалізовано жодного державного проекту національного масштабу з розвитку економіки та її інфраструктури. Не з'явилося принципово нових заводів і виробництв, нових ТЕС, кораблів, літаків »[9, с. 21]. Тому не випадково, що Росія за індексом розвитку людського потенціалу займає 67 місце з 177 країн світу.

Сьогодні головне стратегічне завдання полягає у перекладі економіки країни на інноваційний шлях розвитку; формування наукових знань; підвищення конкурентоспроможності національної промисловості. У сформованих умовах вихід на траєкторію сталого економічного зростання можливий тільки на основі концентрації наявних ресурсів на проривних напрямах формування нового технологічного укладу, багаторазового підвищення інноваційної та інвестиційної активності, поліпшення якості державного регулювання, піднесення трудової, творчої та інноваційної активності людей. Для вирішення цієї стратегічної проблеми важливою тактичної завданням є вдосконалення грошово-кредитної політики. Вона повинна бути спрямована на досягнення макроекономічної рівноваги та забезпечення сталого економічного зростання. При цьому слід вказати, що суб'єктами грошово-кредитної політики є банки.

Звідси випливає, що від стабільності та стійкості національної банківської системи багато в чому залежить можливість досягнення стратегічних і тактичних цілей грошово-кредитної політики, отже, і загальної мети розвитку національної економіки. Для реформування банківської системи Росії, по-перше, необхідно розвиток правової бази з усіх питань її функціонування. Наприклад, нині комерційні банки отримали від Уряду Російської Федерації кредит в сумі 7 трлн. руб., а з цих коштів лише 20% спрямовано у формі кредиту в реальний сектор економіки. У той же час велика їх частина спрямована у фінансовий сектор.

По-друге слід вжити заходів щодо захисту вітчизняної банківської системи від поглинання зарубіжними конкурентами, обмеживши присутність останніх на російському ринку розумними межами.

По-третє повинні бути прийняті необхідні заходи щодо поліпшення структури грошової маси, різкого скорочення її готівкової складової. Для цього слід здійснити комплекс заходів щодо електронізації платежів і розрахунків, впровадження відповідних інформаційних технологій в торгівлі і фінансових послугах, забезпечення надійного правового захисту операцій, що здійснюються в електронній формі.

По-четверте, необхідно приступити до формування механізмів довгострокового кредитування інвестицій в розвиток і модернізацію підприємств, які освоюють перспективні технології, а також виконують соціальні функції; перетворивши для цього стабілізаційний фонд у бюджет розвитку і створивши повноцінні інститути розвитку з механізмами їх централізованого рефінансування.

По-п'яте, треба припинити використання гарантування державою високоприбуткових спекулятивних інструментів, що відволікають грошові ресурси з виробничої сфери, включаючи емісію Центральним банком облігацій і відкриття їм депозитних рахунків комерційним банкам. Переорієнтація політики грошової пропозиції на рефінансування виробничої діяльності знімає проблему стерилізації «надмірної» грошової маси, відповідним регулюванням процентних ставок, забезпечується її зв'язування в кредитуванні зростання обсягу та підвищення ефективності виробництва і пропозиція товарів.

Звичайно, для регулювання грошової маси ЦБ РФ має ширше використовувати інструменти грошово-кредитної політики і глибоко аналізувати наслідки такого регулювання (рис. 4).

З малюнка видно, що монетарний метод регулювання має істотні недоліки. Зниження інфляції відбувається за рахунок величезного скорочення виробництва, оскільки зростання облікової ставки призводить до збільшення процентної ставки і в кінцевому результаті призведе до зниження інвестиційного попиту. Тому одночасно треба підвищувати виробництво і збільшувати товарну масу.

Рис. 4. Монетарна політика Центрального банку

Аналіз показує, що незважаючи на використання монетарних методів регулювання грошової маси, цей процес в Росії здійснюється недостатньо обгрунтовано. Про це переконливо свідчать дані табл. 5.

Як показує таблиця, грошова маса в російській економіці зростала значно вище, ніж цього вимагає нормативний рівень. Останній може бути розрахований відповідно до гро правилом М. Фрідмена, тобто зростання грошової маси повинен відповідати динаміці валового національного продукту. Наприклад для Росії щорічний приріст грошової маси повинен скласти приблизно 20%, виходячи з 7%-ного середньорічного приросту ВВП в передкризовий період і 13% темпу інфляції. Насправді приріст грошової маси в російській економіці перевищив нормативний рівень в 2 і більше разів.

В економіці Росії зростає значення ринку цінних паперів. Він доповнює систему банківського кредиту і взаємодіє з нею. Суть його пов'язана з появою і купівлею-продажем цінних паперів (акцій, облігацій), в результаті отримуються права на власність, втілені в цінних паперах, та отримання доходу з цією власністю.

Таблиця 5. Динаміка зростання грошової маси в національній економіці Росії (млрд. руб.) ³

Фондовий ринок виконує найважливішу функцію мобілізації фінансових ресурсів через випуск цінних паперів, особливо акцій, що важливо для активізації інвестиційної діяльності в умовах перехідної економіки. Мобілізація коштів через випуск цінних паперів має великі можливості. Це пов'язано з тим, що залучення грошових коштів через випуск акцій практично не має зворотного характеру (як кредит): куплена акція не дає її власникові права на повернення внесеного паю; акціонерне товариство не зобов'язане викуповувати акції навіть у випадку неблагополучного результату діяльності підприємства; дивіденд на продану акцію не є гарантованим видом доходу на вкладені кошти, а залежить виключно від величини прибутку підприємства (за винятком привілейованих акцій) [19].

Ринок цінних паперів має важливе значення як альтернативне джерело фінансування економіки, особливо в російських умовах, при відносно обмежених можливостях бюджетного фінансування і банківського кредитування. Регулювання ринку цінних паперів здійснюється за трьома напрямками: 1) державне регулювання; 2) діяльність саморегулівних організацій - учасників ринку; 3) вплив внутрішніх ринкових механізмів. Ці три напрямки повинні взаємно доповнювати один одного. У той же час державне регулювання ринку цінних паперів повинно полягати у встановленні та здійсненні загальних умов і напрямків діяльності учасників ринку при широкій самостійності останніх у рамках встановлених «правил гри». Значення ринку цінних паперів у національній економіці вельми істотно. Саме фондовий ринок стимулює перелив заощаджень в інвестиційний сектор, процес перерозподілу інвестиційних потоків, забезпечує процес розширеного відтворення.

У сфері валютного регулювання необхідно забезпечити можливості нарощування інвестицій у розвиток російської економіки при захисті її від зовнішніх загроз дестабілізації валютно-фінансової системи. Ключовим завданням при цьому є розширення використання рубля в міжнародних розрахунках і надання російській валюті статусу міжнародної.

Вирішення цієї задачі дозволить багаторазово збільшити можливості фінансування соціально-економічного розвитку Росії. Для цього необхідно забезпечити привабливість рублевих операцій в порівнянні з валютними, що передбачає: відновлення обмежень на вивезення капіталу в іноземній валюті при лібералізації операцій з капіталом в рублях; підтримку більш високих резервних вимог по валютних рахунках в порівнянні з рублевими; переклад експорту нафти, газу, промислової сировини, транспортних та телекомунікаційних послуг на рублі; створення сприятливих умов для здійснення зовнішньоторговельних розрахунків у рублях, включаючи імпорт товарів кінцевого попиту; розширення практики використання рубля в міжнародних розрахунках, створення умов для його використання в якості резервної валюти в країнах СНД, а також ЄС і з іншими великими зовнішньоторговельними партнерами Росії; введення санкцій за порушення заборони на розрахунки в іноземній валюті по операціях, що здійснюються на російському внутрішньому ринку; відновлення обов'язкового продажу всієї валютної виручки від експорту російських товарів, проведення дедоларизації економіки, що включає підвищення привабливості рублевих заощаджень (введення державних гарантій виключно по карбованцевих внесках фізичних осіб).

Таким чином, для поліпшення банківської системи і активізації грошово-кредитної політики необхідно:

1. посилити правову основу розвитку грошово-кредитної політики Росії;

2. забезпечити захист банківської системи Росії від поглинання її закордонними конкурентами;

3. підняти рівень підготовки і підвищення кваліфікації менеджерів для банківського сектора економіки;

4. вжити заходів щодо більш обгрунтованого регулювання грошової маси й різкого скорочення її готівкової складової;

5. використовувати кошти стабілізаційного фонду, перетворивши його у фонд розвитку, з метою пільгового кредитування важливих інноваційних проектів;

6. забезпечити на конкурсній основі широку участь комерційних банків у фінансуванні перспективних інноваційних проектів;

7. збільшити питому вагу банківських операцій по лізингу;

8. посилити державне регулювання фондового ринку в бік активного фінансування реального сектору економіки;

9. удосконалювати валютне регулювання, яке повинно бути спрямоване на забезпечення стійкості рубля і нарощування інвестицій у розвиток російської економіки.

3.2 Фактори і пріоритети вдосконалення податкової системи та податкової політики

Важливим фактором прискорення науково-технічного розвитку та економічного зростання є удосконалення податкової системи. На жаль в даний час продовжують зберігатися високі процентні ставки і непомірний податковий тягар для товаровиробників. У 90-ті роки така політика зумовила найжорстокіший загальний економічний і соціально-політична криза. Частка податків у доходах російських підприємств перевищувала 85-90%. Однак для країн з монетаристської орієнтацією вона становить 25-35%, а для країн з кейнсіанської орієнтацією - 35-45%.

Високий рівень оподаткування в Україні згідно з положеннями Лаффера паралізує національну економіку навіть в умовах відносно низького рівня процентних ставок. Однак не було й цього. За всі роки реформ їх рівень значно перевищував середній рівень рентабельності виробництва по країні. Це разом з податковим пресом зумовило таке становище, коли темпи падіння інвестицій випереджали темпи розвитку всіх інших макроекономічних показників, що зумовило тривалий, майже десятирічний період кризового стану російської економіки.

Хоча за формою російська податкова система наближена до західної, але фактично вона ставить вітчизняного товаровиробника на межу виживання, придушуючи його ринкову активність. Потужний податковий прес спонукає до несплати чи до несвоєчасної сплати податків, приховування їх джерел. Виник такий негативний фактор як «подвійна» і «потрійна» бухгалтерія, яка сприяє розвитку цих процесів. Згідно з експертними оцінками в даний час не менше третини всіх доходів ховаються від оподаткування, а значна частина доходів у нашій країні має напівлегальний характер. На відміну від розвинених західних країн у нас велика частка готівкового обігу, що відбивається у звітності далеко не повною мірою. У цих умовах не створюється можливості прискореного розвитку реального сектора, не виникають стимули для прискореного розвитку НТП. За результатами опитування 104 промислових підприємств 41 регіону країни з питання «Вплив податкового навантаження на діяльність підприємства; можливі зміни і очікуваний ефект» були зроблені висновки про те, що при зниженні ставки податку на прибуток на 5 процентних пунктів обсяг виробництва зріс би на 3%. Це означає, що стосовно до російської економіки навіть невелике зниження ставки податку на прибуток має призвести до збільшення суми відрахувань до державного бюджету.

Звичайно, державою були зроблені серйозні кроки в напрямку посилення стимулюючого впливу податкової системи, як на інвестиційний процес, так і на інноваційну діяльність. Так, були звільнені від оподаткування кошти, що направляються науковими організаціями на проведення і розвиток науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, а також прибуток, отриманий від новоствореного виробництва. Проте останнє звільняється від податку не більше ніж на три роки. Крім того, вітчизняна податкова система поступово спрощувалася. Була встановлена ​​регресивна шкала нарахувань єдиного соціального податку, який з 2000 року замінив безліч обов'язкових платежів до бюджету та позабюджетні фонди. Ставка прибуткового податку з фізичних осіб була встановлена ​​в розмірі 13%. Метою такого кроку було зниження номінального податкового тягаря для скорочення ухилення від сплати податків. Дані заходи принесли певні результати: надходження від прибуткового податку виросли більш ніж на 23%. Збільшилася наповнюваність бюджету, спростилася податкова система.

Однак її вдосконалення ще не забезпечує поступальний становлення російської економіки взагалі і НТП зокрема. Головним недоліком податкової системи, на наш погляд, є те, що вона не повною мірою виконує всі свої функції і перш за все регулюючу. Тут мова йде про необхідність стимулювання інноваційної діяльності підприємств.

Формування оптимальної моделі податкового регулювання повинно сприяти вузлових проблем економіки. Тому слід, по-перше, активніше використовувати податкові методи для підвищення зацікавленості підприємців в інвестиційній та інноваційній діяльності. При цьому важливо звільнити від оподаткування частину прибутку, що спрямовується на розвиток виробництва та освоєння нової техніки, а також наукові дослідження і розробки. Вважаємо, що реалізація пропозиції про «податкові канікули» для новостворених обробних підприємств, а також звільнення від податку на прибуток наукових та інноваційних організацій протягом п'яти років роботи, безсумнівно, матиме позитивний вплив на економіку країни.

По-друге, вважаємо, що центр ваги оподаткування необхідно перенести з праці на майно і рентні платежі. Для цього пропонуємо ввести оподатковуваний мінімум заробітної плати спочатку в розмірі прожиткового мінімуму, а потім у міру розвитку економіки, у розмірі мінімального споживчого бюджету. Аналогічна система успішно працює в США. При цьому варто не обкладати податком на додану вартість товари першої необхідності, як це зроблено в багатьох європейських країнах.

По-третє, боротьба з податковою складовою тіньової економіки є необхідною умовою економічного підйому, оскільки існує очевидний зв'язок між порушенням оподаткування та тіньовою економікою. Завдання має полягати в тому, щоб витягнути економіку їхнього кримінального контексту. Аналіз податкової складової тіньової економіки, розкриття причин податкових правопорушень дозволив визначити основні напрями, форми і методи боротьби з ними. З метою зменшення податкових правопорушень необхідно вивести неформальну економіку з тіньового сектору шляхом створення вигідних і надійних економічних умов. З цією метою слід також рівномірніше розподіляти податковий тягар, порядок надання пільг, відстрочок, податкових кредитів; удосконалювати податкове законодавство, роблячи його більш прозорим і нейтральним; присікти канали виведення грошових коштів з-під оподаткування; ліквідувати незаконну діяльність підприємств через припинення її правоохоронними органами; підвищити якість контролю над дотриманням податкового законодавства. З цією метою доцільно здійснення великих покупок лише за безготівковим розрахунком; посилити відповідальність за податкові правопорушення.

Боротьба з корупцією є необхідною умовою ефективного податкового регулювання. За різними оцінками, на підкуп представників держапарату комерційні структури витрачають сьогодні близько 20-50% прибутку підприємства. Натомість вони отримують необгрунтовані податкові пільги, вигідні кредити, замовлення, можливість нецільового використання грошових коштів.

По-четверте, в умовах системної кризи, високого ступеня підприємницького ризику, політичної нестабільності, криміналізації економіки серйозною проблемою, що представляє загрозу економічній безпеці країни, є зростаючі масштаби витікання національного капіталу за кордон. Це явище знекровлює фінансову систему країни, сприяє подальшому поглибленню економічної кризи, гальмує розвиток економіки [28]. Податковий метод вирішення питання передбачає надання «податкової амністії» капіталу, походження якого важко встановити.

Важливою тенденцією в розвитку податкових відносин у XXI ст. повинно стати формування довірчих відносин між державою, у розпорядженні якого знаходяться податки, та платником податків, яка відмовляється від частини своєї власності на користь держави, що здійснює розумну соціально-економічну політику в інтересах усього суспільства. Останнім часом різні форми довірчих відносин у галузі оподаткування (угоди, сертифікати довіри і т.д.) все частіше стали практикуватися не тільки за кордоном, але і в Росії. Подальший розвиток довірчих податкових відносин між державою та платником податків можливе на основі укладання трастового договору на передачу платником податку частини своєї власності у вигляді податкових платежів в управління державі; основними рисами таких оновлених податкових відносин між державою та платником податків повинні стати прозорість, підзвітність перед фактичними власниками за витрачання податкових надходжень.

Великий вплив оподаткування робить і на зовнішньоекономічні зв'язки. У сучасних умовах податки стали предметом міжнародних угод. У першу чергу це відноситься до митних зборів, а також до внутрішніх податків у країнах - учасницях інтеграційних об'єднань.

До цього слід додати, що економічні, політичні умови в країні залишаються незмінними, що вимагає періодичного вдосконалення чи реформування податкової політики, яка повинна відповідати нових умов і активно сприяти прогресивним змінам, у чому нас переконує досвід реформування податкових систем багатьох зарубіжних країн.

Таким чином, для активізації податкової політики Росії необхідно:

1) розробити і прийняти федеральний закон «Про податкової діяльності в Росії», що регламентує складові частини податкової політики країни;

2) спростити в перспективі податкову систему країни, використовуючи для її побудови три головні елементи податкової бази - власність, прибуток, рентні платежі, при цьому істотно знизити податковий тягар;

3) звільнити від оподаткування частину прибутку, що спрямовується на цілі розвитку виробництва та освоєння нової техніки, а також на наукові дослідження і розробки;

4) ввести неоподатковуваний податком мінімум заробітної плати на початку у розмірі прожиткового мінімуму, а потім у міру розвитку економіки країни в розмірі мінімального споживчого бюджету подібно до того, як це практикується в США;

5) знизити рівень непрямих податків на товари першої необхідності і тим самим привести рівень цін на них у відповідність з їх вартістю;

6) внести зміни в механізм амортизації, що полегшують прискорену амортизацію і, перш за все, у машинобудівному комплексі;

7) розробити науково обгрунтовану методологію розрахунку митних платежів та посилити митний політику з метою захисту та розвитку національної економіки.

На нашу думку, реалізація запропонованих заходів могла б сприяти забезпеченню сталого економічного зростання і, отже, вирішення багатьох економічних, науково-технічних і соціальних проблем Росії.

ВИСНОВОК

Проведені дослідження дозволяють зробити наступні висновки і пропозиції:

1. Кредит - це позика у грошовій і товарній формі на умовах платності, зворотності і строковості. З його допомогою забезпечується безперервність процесу виробництва, поповнення основних і оборотних фондів підприємства, здійснюється процес розвитку інноваційної діяльності.

2. Кредитна система - це сукупність кредитних відносин, форм і методів кредитування, а також система кредитних установ. Структурно вона складається з: фундаментального блоку, організаційного блоку, регулюючого блоку.

3. Ставка позичкового відсотка - це той відсоток, який сплачує позичальник від розміру позики. Номінальна ставка відсотка - ця відсоткова ставка, виражена в грошах за поточним курсом, а реальна ставка - це процентна ставка, виражена з поправкою на інфляцію.

4. Грошово-кредитна політика являє собою, що проводиться державою, урядом, банками політику кредитування, що включає: умови і методи надання внутрішніх і зовнішніх кредитів, масштаби кредитування; стягування плати за кредит; надання пільгових кредитів; цільову орієнтацію кредитів.

5. На сучасному етапі грошово-кредитна політика повинна бути спрямована на стимулювання інноваційної деятелньості підприємств шляхом пільгових кредитів, регулювання грошової маси і, звичайно, державних замовлень.

6. Суб'єктами грошово-кредитної політики є банки. Банк - це грошово-кредитний інститут, який регулює платіжний оборот у готівковій та безготівковій формах.

7. Для регулювання грошової пропозиції застосовуються такі інструменти кредитно-грошової політики:

1) операції на відкритому ринку або ринку державних облігацій;

2) регулювання резервної норми;

3) регулювання облікової ставки.

8. Як показує зарубіжний досвід, успішні варіанти боротьби з високою інфляцією притаманні тій державній політиці, яка використовує в поєднанні заходи двох програм фінансової стабілізації - монетарну, що спирається на регулювання грошової маси, і гетеродоксную, що вимагає зростання реального сектора економіки. Антиінфляційна політика в Росії проводилася і проводиться переважно першим способом, що досягалося, в основному, за рахунок величезного скорочення виробництва.

1. Податкова система - сукупність взаємопов'язаних податків, що стягуються в країні, форм і методів оподаткування, збору і використання податків, а також податкових органів. Вона складається з наступних елементів: 1) об'єкт оподаткування; 2) податкова база, 3) податкова ставка і 4) податковий період.

2. Податкова політика являє собою комплекс дій органів влади, що визначає формування податкової системи для досягнення визначених стратегічних завдань у ході розвитку економіки.

3. Існуюча податкова політика Росії через високу податкового навантаження на виробництво не сприяє зростанню інвестицій, підтримки виробника. Практично відсутній документ, що регламентує складові частини державної податкової політики і її стратегічні напрями.

4. Банківська система Росії складається з двох рівнів, на першому знаходиться Центральний банк РФ, а на другому рівні - мережа комерційних банків та інших розрахунково-кредитних установ. Банківська система Росії, долаючи труднощі, поступово розвивається, йде процес концентрації банківського капіталу.

5. Недоліки банківської системи визначаються рівнем стану економіки Росії. Це, по-перше, слабкий зв'язок з реальним сектором економіки, по-друге, недостатній професіоналізм керівників окремих банків, по-третє, високий рівень спекулятивних операцій (на фінансовому ринку), по-четверте, висока питома вага проблемних кредитів (15-20 %), по-п'яте, низька питома вага банківських операцій з лізингу.

6. На нашу думку, для поліпшення банківської системи і активізації грошово-кредитної політики необхідно:

- Поліпшити розробку правової основи розвитку грошово-кредитної політики Росії;

- Забезпечити захист банківської системи Росії від поглинання її закордонними конкурентами;

- Підняти рівень підготовки і підвищення кваліфікації менеджерів для банківського сектора економіки;

- Вжити заходів щодо більш обгрунтованого регулювання грошової маси й різкого скорочення її готівкової складової;

- Використовувати кошти стабілізаційного фонду, перетворивши його у фонд розвитку, з метою пільгового кредитування важливих інноваційних проектів;

- Забезпечити на конкурсній основі широку участь комерційних банків у фінансуванні перспективних інноваційних проектів;

- Збільшити питому вагу банківських операцій по лізингу;

- Посилити державне регулювання фондового ринку в бік активного фінансування реального сектору економіки;

- Вважаємо, що головним пріоритетом валютного регулювання повинно стати забезпечення стійкості рубля і нарощування інвестицій у розвиток російської економіки.

15. На нашу думку, для активізації податкової політики Росії необхідно:

- Розробити і прийняти закон «Про податкової діяльності в Росії», що регламентує складові частини податкової політики країни;

- Спростити в перспективі податкову систему країни, використовуючи для її побудови три головні елементи податкової бази - власність, прибуток, рентні платежі, при цьому істотно знизити податковий тягар на виробників;

- Звільнити від оподаткування частину прибутку, що спрямовується на цілі розвитку виробництва та освоєння нової техніки, а також на наукові дослідження і розробки;

- Ввести неоподатковуваний податком мінімум заробітної плати на початку у розмірі прожиткового мінімуму, а потім у міру розвитку економіки країни в розмірі мінімального споживчого бюджету подібно до того, як це практикується в США;

- Знизити рівень непрямих податків на товари першої необхідності і тим самим привести рівень товарних цін на них у відповідність з їх вартістю;

- Внести зміни в механізм амортизації, що полегшують прискорену амортизацію і, перш за все, у машинобудівному комплексі;

- Розробити методологію розрахунку митних зборів та посилити митний політику з метою захисту та розвитку національної економіки.

16. На нашу думку, реалізація запропонованих заходів могла б сприяти забезпеченню сталого економічного зростання російської економіки і, отже, вирішення багатьох економічних, науково-технічних і соціальних проблем Росії.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Балікоев В.В. Загальна економічна теорія: підручник. - М.: «Омега-Л», Новосибірськ: Сибірська угода, 2005. - 732 с.

2. Бєлоусов Р. Економіка Росії в доступному для огляду майбутньому / / Економіст. 2009 - № 7, с. 3-11.

3. Богомолов В.А. економічна безпека: навч. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 303 с.

4. Брянська область в цифрах: Короткий статистичний збірник / Брянскстат. - Брянськ, 2009. - 116 с.

5. Биков В., Пєсковська Ю. Динаміка структури та рівня матеріального достатку населення / / Економіст, 2009. - № 11. - С. 55-60

6. Цивільний кодекс Російської Федерації. - М.: Фірма «Спарк», 1995. - 304 с.

7. Глазьєв С. Ю. Перспективи російської економіки в умовах глобальної конкуренції / / Економіст. 2007. - № 5 - з 4-16

8. Глазьєв С. Ю. Перспективи соціально-економічного розвитку Росії / / Економіст. 2009. - № 1 - с. 3-14

9. Гранберг П.С. та ін Реформований прагматизм як основа модернізації / / Російський економічний журнал. 2007. - № 3. - С. 3-36

10. Дадашев О.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії - М.: ИНФРА-М, 2008.-248 с.

11. Ковтун С. Формування та використання інтелектуальних ресурсів / / Економіст. 2009. - № 10 - с. 18-24

12. Кудрін А. Світова фінансова криза та її вплив на Росію / / Питання економіки. 2009. - № 1 - с. 9-28

13. Кузьменко В.В. Податки і оподаткування - СПб: Гіора, 2008. - 236 с.

14. Кузнецова М.Г., тяглова С.Г. Національна економіка. Система потенціалів - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 359 с.

15. Кучуків Р. Роль держави у формуванні інноваційної економіки / / Економіст. 2009. - № 6 - с. 3-14

16. Логвінова Т.В. Трансформація функцій стратегічного управління фінансами підприємства / / Фінансовий менеджмент № 1, 2007 р., С.14

17. Лужков Ю. Криза транскапіталізма і Росія / / Економіст. 2009. - № 5 - с. 12-29

18. Львів Д.С. Розвиток економіки Росії і завдання економічної науки. - М.: Економіка, 1999. - 279 с.

19. Макконел К.Л., Брю С.Л. Економікс: принципи, проблеми і політика. У 2 т., т. 2: пров. з англ. - М.: Республіка, 1993. - 398 с.

20. Навон А. Російські кризи зразка 1998 і 2008 років: знайди 10 відмінностей / / Питання економіки. 2009. - № 2 - с. 24-39

21. Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга. Офіційний текст. - М.: «Омега-Л», 2001. - 288 с.

22. Податки й оподатковування: підручник / за ред. Г.Б. Поляка, О.М. Романова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 400 с.

23. Національна економіка: навч. / Під ред. акад. РАПН В.А. Шульги. - М.: Изд-во Російської екон. акад., 2002. - 592 с.

24. Національна економіка: навч. / Під ред. П.В. Савченко. - М.: Економіст, 2005. - 813 с.

25. Носова С.С. Економічна теорія: підручник - М.: КНОРУС, 2007. - 800 с.

26. Нурієв Р.М. Економіка розвитку: моделі становлення ринкової економіки. - М.: Норма, 2008. - 640 с.

27. Панкратов Ф.Г. Комерційна діяльність: навч. - М.: «Дашков і К», 2004. - 504 с.

28. Райсберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцева О.В. Сучасний економічний словник. - М.: Инфра-М, 2006. - 495 с.

29. Російський статистичний щорічник. 2008: Стат. СБ / Росстат. - М., 2008. - 847 с.

30. Сурін А.В., Молчанова О.П. Інноваційний менеджмент: підручник. - М.: Инфра-М, 2008. - 368 с.

31. Сухарєв О.С. Соціальне питання: інститути, інновації та економічна політика. - М.: Економічна література, 2004. - 292 с.

32. Фінанси і кредит: підручник / за ред. проф. М, В. Романовського. - 2007. - 609 с.

33. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: підручник / за ред. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 639 с.

34. Черковец В. Інноваційний відтворення як антикризовий ресурс / / Економіст. 2009. - № 6 - с. 30-35

35. Чечелеве Т.В. Ефективний економічне зростання: теорія і практика - М.: изд-во «Іспит», 2003. - 320 с.

36. Шафронов А.Д. Економічна теорія: підручник - Брянськ: РІО БДУ, 2006. - 114 с.

37. Шмельов М. Економічні перспективи Росії / / питання економіки. 2008. № 1, № 4.

38. Економіка: навч. / Під ред. проф. А.С. Булатова. - М.: МАУП, 2001. - 891 с.