Зміст
| Введення | |
| 1. Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві | |
| 1.1. Необхідність, зміст фінансового планування та види фінансових планів | |
| 1.2. Характеристика нормативних документів, які використовуються під час планування | |
| 1.3. Інформаційне забезпечення складання фінансових планів і методи планування | |
| 2. Оцінка планової роботи на підприємстві та здійснення елементів фінансового планування | |
| 2.1. Загальна економічна характеристика діяльності підприємства | |
| 2.2. Оцінка стратегічного фінансового планування | |
| 2.3. Оцінка оперативного фінансового планування | |
| 3. Пропозиції щодо удосконалення фінансової роботи на підприємстві | |
| 3.1. Можливості застосування елементів фінансового контролінгу у фінансовому плануванні | |
| 3.2. Автоматизація робіт з фінансового планування | |
| 3.3. Систематизація резервів поліпшення роботи на підприємстві | |
| Висновок | |
| Список літератури | |
| Програми |
Введення
В умовах ринкової економіки, самостійності підприємств, їхньої відповідальності за результати діяльності виникає об'єктивна необхідність визначення тенденцій розвитку фінансового стану | стану | і перспективних фінансових можливостей. На вирішення таких питань і спрямована фінансова стратегія підприємства. Розробка фінансової стратегії - це галузь фінансового планування. Як складова частина загальної стратегії економічного | економічного | розвитку, вона має узгоджуватися з цілями та напрямками останньої. У свою чергу, фінансова стратегія справляє суттєвий вплив на загальну економічну | економічну | стратегію підприємства. Зміна | зміна | ситуації на макрорівні та на фінансовому ринку спричиняє | викликає | корекцію як фінансової, так і загальної стратегії розвитку підприємства.
Теорія фінансової стратегії, досліджуючи об'єктивні економічні | економічні | закономірності ринкових відносин, розробляє форми та способи виживання й розвитку в нових умовах. Фінансова стратегія включає методи та практику формування фінансових ресурсів, їх планування та забезпечення фінансової стійкості підприємства в ринкових умовах господарювання. Фінансова стратегія охоплює всі форми фінансової діяльності підприємства: оптимізацію основних та оборотних | оборотних | коштів, формування та розподіл | розподіл | прибутку, грошові розрахунки, інвестиційну політику.
Всебічно враховуючи фінансові можливості підприємств, об'єктивно оцінюючи характер внутрішніх та зовнішніх факторів, фінансова стратегія забезпечує відповідність фінансово-економічних можливостей підприємства умовам, які | які | склалися | складалися | на ринку товарів та фінансовому ринку. Фінансова стратегія передбачає визначення довгострокових цілей фінансової діяльності та вибір найефективніших способів їх досягнення. Цілі фінансової стратегії мають підпорядковуватися | соподчіняться | загальної стратегії економічного | економічного | розвитку та спрямовуватися | спрямовуватися | на максимізацію прибутку та ринкової вартості підприємства. За розробки фінансової стратегії слід ураховувати динаміку макроекономічних процесів, тенденції розвитку вітчизняних фінансових ринків можливості диверсифікації діяльності підприємства.
У процесі розробки фінансової стратегії особлива увага приділяється виробництву конкурентоспроможної продукції, повноті виявлення | виявлення | грошових доходів, мобілізації внутрішніх ресурсів, максимальному зниженню собівартості продукції, формуванню та розподілу | розподілу | прибутку, визначенню оптимальної потреби в оборотних коштах, раціональному використанню | вживання | залучених коштів | вартостей |, ефективному використанню | вживання | капіталу підприємства.
Важливе значення для формування фінансової стратегії має врахування факторів ризику. Фінансова стратегія розробляється з урахуванням ризику неплатежів, інфляційних коливань, фінансової кризи та інших непередбачуваних обставин.
Основу | підставу | перспективного фінансового планування становить прогнозування, яке | яке | є втіленням стратегії підприємства на ринку. Фінансове прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану | стану | підприємства на перспективу. На відміну від планування, прогнозування передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання | вживання | яких | яких | відповідно до | відповідно | тенденціями зміни | зміни | ситуації на ринку дає можливість визначити один із варіантів розвитку фінансового стану | стану | підприємства.
Основою | підставою | фінансового прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним моделюванням і врахуванням факторів можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників. Методи та способи прогнозування мають бути достатньо динамічними | динамічними | для того, щоб своєчасно врахувати ці зміни | зміни |.
Таким чином, фінансове планування визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення | відтворення, відтворення |, є основною формою реалізації головних | головних | цілей підприємства.
Розглянуте вище, дає можливість стверджувати, що обрана тема дипломної роботи є актуальною і потребує подальшої розробки. У зв'язку з цим, метою даної дипломної роботи є дослідження та аналіз фінансового планування на підприємстві та пошук шляхів його удосконалення на прикладі ПП «Індустріал».
При цьому основними завданнями, які ми постаралися вирішити, можна віднести такі:
1. Визначити теоретичні основи фінансового планування на підприємстві;
2. Розглянути необхідність, зміст фінансового планування та види фінансових планів;
3. Дати характеристика нормативних документів, які використовуються під час планування;
4. Виявити інформаційне забезпечення складання фінансових планів і методи планування;
5. Дати оцінку загальної економічної характеристиці діяльності підприємства та провести аналіз планової роботи на підприємстві;
6. Оцінити систему стратегічного та оперативного фінансового планування на підприємстві;
7. Визначити можливості застосування елементів фінансового контролінгу у фінансовому плануванні;
8. Дати пропозиції щодо автоматизації робіт фінансового планування та систематизації резервів поліпшення роботи на підприємстві.
Предметом наших досліджень послужила фінансово-господарська діяльність та здійснення фінансового планування на підприємстві ПП «Індустріал».
Основні методи дослідження, які використовуються в даній дипломній роботі - це методи аналітичного порівняння, зіставлення показників, а також індексний метод, що дозволяє визначити основні тенденції розвитку досліджуваного об'єкта.
Теоретичною основою для написання дипломної роботи є: законодавчі акти (Закони України, Постанови, Інструкції), матеріали періодичної преси, а також монографічна література вітчизняних авторів.
Проблеми ефективності фінансового планування на підприємстві, наукові аспекти теоретичних і практичних питань фінансового планування та методи оцінки її ефективності висвітлені в наукових працях провідних вчених-економістів: Балабанова І.Г., Бандурка О.М., Дьяковій В.Г., Любушина Н. П., Лещева В.Б., Кірейцева Г.Г., Омелянович Л.О., Поддерегіна А.М. Славюк Р.А. та ін
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, 9 підрозділів, висновків, списку літературних джерел та додатків.
В умовах ринкової економіки, самостійності підприємств, їхньої відповідальності за результати діяльності виникає об'єктивна необхідність визначення тенденцій розвитку фінансового стану | стану | і перспективних фінансових можливостей. На вирішення таких питань і спрямована фінансова стратегія підприємства. Розробка фінансової стратегії - це галузь фінансового планування. Як складова частина загальної стратегії економічного | економічного | розвитку, вона має узгоджуватися з цілями та напрямками останньої. У свою чергу, фінансова стратегія справляє суттєвий вплив на загальну економічну | економічну | стратегію підприємства. Зміна | зміна | ситуації на макрорівні та на фінансовому ринку спричиняє | викликає | корекцію як фінансової, так і загальної стратегії розвитку підприємства.
Теорія фінансової стратегії, досліджуючи об'єктивні економічні | економічні | закономірності ринкових відносин, розробляє форми та способи виживання й розвитку в нових умовах. Фінансова стратегія включає методи та практику формування фінансових ресурсів, їх планування та забезпечення фінансової стійкості підприємства в ринкових умовах господарювання. Фінансова стратегія охоплює всі форми фінансової діяльності підприємства: оптимізацію основних та оборотних | оборотних | коштів, формування та розподіл | розподіл | прибутку, грошові розрахунки, інвестиційну політику.
Всебічно враховуючи фінансові можливості підприємств, об'єктивно оцінюючи характер внутрішніх та зовнішніх факторів, фінансова стратегія забезпечує відповідність фінансово-економічних можливостей підприємства умовам, які | які | склалися | складалися | на ринку товарів та фінансовому ринку. Фінансова стратегія передбачає визначення довгострокових цілей фінансової діяльності та вибір найефективніших способів їх досягнення. Цілі фінансової стратегії мають підпорядковуватися | соподчіняться | загальної стратегії економічного | економічного | розвитку та спрямовуватися | спрямовуватися | на максимізацію прибутку та ринкової вартості підприємства. За розробки фінансової стратегії слід ураховувати динаміку макроекономічних процесів, тенденції розвитку вітчизняних фінансових ринків можливості диверсифікації діяльності підприємства.
У процесі розробки фінансової стратегії особлива увага приділяється виробництву конкурентоспроможної продукції, повноті виявлення | виявлення | грошових доходів, мобілізації внутрішніх ресурсів, максимальному зниженню собівартості продукції, формуванню та розподілу | розподілу | прибутку, визначенню оптимальної потреби в оборотних коштах, раціональному використанню | вживання | залучених коштів | вартостей |, ефективному використанню | вживання | капіталу підприємства.
Важливе значення для формування фінансової стратегії має врахування факторів ризику. Фінансова стратегія розробляється з урахуванням ризику неплатежів, інфляційних коливань, фінансової кризи та інших непередбачуваних обставин.
Основу | підставу | перспективного фінансового планування становить прогнозування, яке | яке | є втіленням стратегії підприємства на ринку. Фінансове прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану | стану | підприємства на перспективу. На відміну від планування, прогнозування передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання | вживання | яких | яких | відповідно до | відповідно | тенденціями зміни | зміни | ситуації на ринку дає можливість визначити один із варіантів розвитку фінансового стану | стану | підприємства.
Основою | підставою | фінансового прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним моделюванням і врахуванням факторів можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників. Методи та способи прогнозування мають бути достатньо динамічними | динамічними | для того, щоб своєчасно врахувати ці зміни | зміни |.
Таким чином, фінансове планування визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення | відтворення, відтворення |, є основною формою реалізації головних | головних | цілей підприємства.
Розглянуте вище, дає можливість стверджувати, що обрана тема дипломної роботи є актуальною і потребує подальшої розробки. У зв'язку з цим, метою даної дипломної роботи є дослідження та аналіз фінансового планування на підприємстві та пошук шляхів його удосконалення на прикладі ПП «Індустріал».
При цьому основними завданнями, які ми постаралися вирішити, можна віднести такі:
1. Визначити теоретичні основи фінансового планування на підприємстві;
2. Розглянути необхідність, зміст фінансового планування та види фінансових планів;
3. Дати характеристика нормативних документів, які використовуються під час планування;
4. Виявити інформаційне забезпечення складання фінансових планів і методи планування;
5. Дати оцінку загальної економічної характеристиці діяльності підприємства та провести аналіз планової роботи на підприємстві;
6. Оцінити систему стратегічного та оперативного фінансового планування на підприємстві;
7. Визначити можливості застосування елементів фінансового контролінгу у фінансовому плануванні;
8. Дати пропозиції щодо автоматизації робіт фінансового планування та систематизації резервів поліпшення роботи на підприємстві.
Предметом наших досліджень послужила фінансово-господарська діяльність та здійснення фінансового планування на підприємстві ПП «Індустріал».
Основні методи дослідження, які використовуються в даній дипломній роботі - це методи аналітичного порівняння, зіставлення показників, а також індексний метод, що дозволяє визначити основні тенденції розвитку досліджуваного об'єкта.
Теоретичною основою для написання дипломної роботи є: законодавчі акти (Закони України, Постанови, Інструкції), матеріали періодичної преси, а також монографічна література вітчизняних авторів.
Проблеми ефективності фінансового планування на підприємстві, наукові аспекти теоретичних і практичних питань фінансового планування та методи оцінки її ефективності висвітлені в наукових працях провідних вчених-економістів: Балабанова І.Г., Бандурка О.М., Дьяковій В.Г., Любушина Н. П., Лещева В.Б., Кірейцева Г.Г., Омелянович Л.О., Поддерегіна А.М. Славюк Р.А. та ін
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, 9 підрозділів, висновків, списку літературних джерел та додатків.
РОЗДІЛ 1
Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві
1.1. Необхідність, зміст фінансового планування та види фінансових планів
Планування разом з попереднім, які доповнюють та обгрунтовують його прогнозуванням та економічним аналізом представляє собою складову частину управління економікою. Воно може застосовуватися і застосовується на загальнодержавному рівні (народногосподарське планування), на рівні галузей (галузеве планування) і регіонів (регіональне планування), окремих сфер економіки (наприклад, соціальне або бюджетне планування), підприємств, компаній, фірм. Цілком можна застосувати планування і на рівні домашнього господарства, родини у вигляді, скажімо, планування сімейного бюджету [22, с.652].
У широкому сенсі слова планування є вирішальним майбутнього, побудовою активного способу, моделі бажаного і планованого майбутнього стану економіки при одночасному встановленні шляхів, способів, засобів і термінів досягнення цього стану, кінцевих рубежів планованих дій. Плани практично завжди орієнтовані на певні цілі, на вирішення завдань, що стоять перед економікою, що знаходить відображення в показниках плану, його числових параметрах, які фіксують міру, ступінь вирішення соціально-економічних завдань, просування до намічених кінцевих цілей. Планові показники відображають навіть спрямованість економічних дій, проміжні результати, види і обсяги витрачених ресурсів для досягнення планових цілей.
Плани найтіснішим чином пов'язані з часом, так як вони розробляються на певний період, іменований плановим періодом. Результуючі показники планів фіксуються на момент часу, відповідний закінчення планового періоду. У масштабах економіки в цілому найбільш поширене річне планування, але цілком можливо економічне планування на кілька років. Спостерігаються спроби планування економіки на десяти-двадцятирічний період, але це вже скоріше плани-припущення, плани-прогнози, оскільки невизначеність майбутніх умов функціонування економіки не дозволяє визначити її картину через настільки значний час. Ця трудність не виключає, однак, розробки довгострокових планових проектів, програм, що стосуються вирішення окремих науково-технічних, екологічних та інших проблем.
Невизначеність, властива ринковим умовам господарювання, визначає нагальну необхідність планування або моделювання діяльності підприємства. При цьому фінансове планування можна визначити як один з найголовніших інструментів зміни | зміни | напрямків фінансових потоків на підприємстві [42, с.416].
Планування - це процес розробки і прийняття цільових установок кількісного і якісного характеру з визначенням шляхів найефективнішого їх досягнення. Такі установки розробляються у вигляді «дерева цілей».
Місце фінансового планування в ринковій економіці визначається тим, що планування є однією з функцій управління, тому | тому | фінансове планування - це функція управління фінансами.
Функції управління - це частина управлінської діяльності. Вони визначають формування структури управлінської системи.
Планування в управлінні - це:
1) конкретизація цілей управління в системі показників фінансово-господарської діяльності підприємства;
2) розробка стратегії і тактики діяльності, орієнтованої | на досягнення цілей менеджменту.
З точки зору менеджменту функція "планування" полягає в розробці змісту та послідовності дій для досягнення сформульованих цілей.
План підприємства, який | який | враховує працю людей і рух ресурсів (матеріальних і фінансових), має силу наказу для зазначених в ньому осіб | особистостей | і структурних одиниць. У плані чітко і докладно зазначаються:
- Мета діяльності підприємства та його структур за плановий період, кількісно виражена системою встановлених показників із зазначенням конкретних видів випуску та | характеру роботи;
- Методи | і терміни | терміни | ув'язки засобів і цілей;
- Етапи і строки виконання робіт;
- Виконавці плану по термінах | термінам | та видами робіт;
- Методи, етапи і засоби контролю виконання плану.
Практично | практично | вся система господарського управління і регулювання виробництва заснована на методах планування. Оскільки завершення одного етапу роботи служить початком наступного, зв'язати | пов'язати | всі етапи без допомоги планування неможливо.
Необхідність складання | складання, здачі | планів визначається багатьма причинами, найважливішими з яких, є:
1) невизначеність майбутнього;
2) координуюча роль плану;
3) оптимізація економічних | економічних | наслідків.
Невизначеність майбутнього полягає не у визначенні точних цифр і орієнтирів стану | стану | фірми в майбутньому, а у встановленні важливих напрямів (коридору), в межах яких | яких | може змінюватись той чи інший показник.
Зміст координуючої ролі плану полягає у наявності добре деталізованих і взаємопов'язаних цільових установок, які дисциплінують оперативну і перспективну діяльність підприємства.
Оптимізація економічних | економічних | наслідків полягає в тому, що будь-яке | яке-небудь | неузгодженість або збій діяльності системи потребує фінансових затрат на його подолання. Якщо є план, ймовірність збою є нижчою.
Фінансове планування не тотожне фінансовому прогнозуванню.
Відомо, що прогнозування сконцентровано на найбільш ймовірних подіях і результатах. Якщо представити | уявити | заздалегідь | наперед, наперед |, що саме може відхилити заплановане в будь-яку | яку-небудь | іншу сторону | бік |, тоді найбільш імовірно, що підприємство помітить небезпечні симптоми, а, отже | тепер |, зможе зреагувати швидше , щоб виправити | становище.
Слід зазначити, що фінансове планування не | ставить своєю метою | обов'язково звести до | до | мінімуму ризики. Навпаки, його зміст полягає в аналізі і виборі ризиків, які | які | необхідно прийняти, і тих, яких | яких | можливо було б | б | уникнути.
Для цього підприємства розробляють декілька способів ситуаційного аналізу, відповідаючи на питання "а що, якщо?". Деякі | якісь | розробляють план і його результати, виходячи з найбільш імовірного набору умов, а потім | а потім | змінюють | міняють | прийняті ними припущення поступово, по одному. Деякі | якісь | менеджери можуть розглядати наслідки кожного варіанту плану в межах визначених комплексних сценаріїв. Наприклад, один сценарій може передбачати високі процентні ставки, які | які | призводять до | до | уповільнення зростання світової економіки та уцінки товарних. Другий сценарій може базуватись на ідеї зростаючого | росте | падіння у вітчизняній економіці, високій інфляції і слабкій національній валюті.
В основу | підставу | фінансового планування покладено стратегічний і виробничий плани.
Стратегічний план передбачає формулювання цілей, завдань і сфери діяльності підприємства. Наприклад, наступна цільова установка: "Забезпечити щорічний приріст обсягів виробництва протягом 2006-2010 роки в розмірі 20%".
Виробничі плани складаються | складаються | на основі стратегічного і передбачають визначення виробничої, маркетингової, науково-дослідної та інвестиційної політики.
У рамках стратегічного планування виділяється чотири типи цілей (див.рис. 1.1).
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Рис. 1.1 - Цілі стратегічного планування
Ринкові цілі визначають, який сегмент ринку планується осягнути.
Виробничі - це | які | структура виробництва і технологія забезпечать випуск продукції необхідного обсягу і якостей.
Фінансово-економічні - які джерела | джерела, витоки | фінансування і які приблизні фінансові результати обраної стратегії.
Соціальні - як діяльність підприємства задовольнить потреби членів суспільства.
Фінансове планування - це процес, який | який | складається з наступних процедур:
1. Аналіз фінансових та інвестиційних можливостей, які | які | має підприємство.
б) Розробка системи узагальнюючих (аналітичних) показників, що відображають фактичні результати досягнення передбачених кількісних стандартів контролю, здійснюється в чіткій відповідності з системою фінансових показників. При цьому забезпечується повна порівнянність кількісного вираження встановлених стандартів і контрольованих аналітичних показників. У процесі розробки такої системи будуються алгоритми розрахунку окремих узагальнюючих (аналітичних) показників з використанням первинної інформаційної бази спостереження і методів фінансового аналізу. Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві
1.1. Необхідність, зміст фінансового планування та види фінансових планів
Планування разом з попереднім, які доповнюють та обгрунтовують його прогнозуванням та економічним аналізом представляє собою складову частину управління економікою. Воно може застосовуватися і застосовується на загальнодержавному рівні (народногосподарське планування), на рівні галузей (галузеве планування) і регіонів (регіональне планування), окремих сфер економіки (наприклад, соціальне або бюджетне планування), підприємств, компаній, фірм. Цілком можна застосувати планування і на рівні домашнього господарства, родини у вигляді, скажімо, планування сімейного бюджету [22, с.652].
У широкому сенсі слова планування є вирішальним майбутнього, побудовою активного способу, моделі бажаного і планованого майбутнього стану економіки при одночасному встановленні шляхів, способів, засобів і термінів досягнення цього стану, кінцевих рубежів планованих дій. Плани практично завжди орієнтовані на певні цілі, на вирішення завдань, що стоять перед економікою, що знаходить відображення в показниках плану, його числових параметрах, які фіксують міру, ступінь вирішення соціально-економічних завдань, просування до намічених кінцевих цілей. Планові показники відображають навіть спрямованість економічних дій, проміжні результати, види і обсяги витрачених ресурсів для досягнення планових цілей.
Плани найтіснішим чином пов'язані з часом, так як вони розробляються на певний період, іменований плановим періодом. Результуючі показники планів фіксуються на момент часу, відповідний закінчення планового періоду. У масштабах економіки в цілому найбільш поширене річне планування, але цілком можливо економічне планування на кілька років. Спостерігаються спроби планування економіки на десяти-двадцятирічний період, але це вже скоріше плани-припущення, плани-прогнози, оскільки невизначеність майбутніх умов функціонування економіки не дозволяє визначити її картину через настільки значний час. Ця трудність не виключає, однак, розробки довгострокових планових проектів, програм, що стосуються вирішення окремих науково-технічних, екологічних та інших проблем.
Невизначеність, властива ринковим умовам господарювання, визначає нагальну необхідність планування або моделювання діяльності підприємства. При цьому фінансове планування можна визначити як один з найголовніших інструментів зміни | зміни | напрямків фінансових потоків на підприємстві [42, с.416].
Планування - це процес розробки і прийняття цільових установок кількісного і якісного характеру з визначенням шляхів найефективнішого їх досягнення. Такі установки розробляються у вигляді «дерева цілей».
Місце фінансового планування в ринковій економіці визначається тим, що планування є однією з функцій управління, тому | тому | фінансове планування - це функція управління фінансами.
Функції управління - це частина управлінської діяльності. Вони визначають формування структури управлінської системи.
Планування в управлінні - це:
1) конкретизація цілей управління в системі показників фінансово-господарської діяльності підприємства;
2) розробка стратегії і тактики діяльності, орієнтованої | на досягнення цілей менеджменту.
З точки зору менеджменту функція "планування" полягає в розробці змісту та послідовності дій для досягнення сформульованих цілей.
План підприємства, який | який | враховує працю людей і рух ресурсів (матеріальних і фінансових), має силу наказу для зазначених в ньому осіб | особистостей | і структурних одиниць. У плані чітко і докладно зазначаються:
- Мета діяльності підприємства та його структур за плановий період, кількісно виражена системою встановлених показників із зазначенням конкретних видів випуску та | характеру роботи;
- Методи | і терміни | терміни | ув'язки засобів і цілей;
- Етапи і строки виконання робіт;
- Виконавці плану по термінах | термінам | та видами робіт;
- Методи, етапи і засоби контролю виконання плану.
Практично | практично | вся система господарського управління і регулювання виробництва заснована на методах планування. Оскільки завершення одного етапу роботи служить початком наступного, зв'язати | пов'язати | всі етапи без допомоги планування неможливо.
Необхідність складання | складання, здачі | планів визначається багатьма причинами, найважливішими з яких, є:
1) невизначеність майбутнього;
2) координуюча роль плану;
3) оптимізація економічних | економічних | наслідків.
Невизначеність майбутнього полягає не у визначенні точних цифр і орієнтирів стану | стану | фірми в майбутньому, а у встановленні важливих напрямів (коридору), в межах яких | яких | може змінюватись той чи інший показник.
Зміст координуючої ролі плану полягає у наявності добре деталізованих і взаємопов'язаних цільових установок, які дисциплінують оперативну і перспективну діяльність підприємства.
Оптимізація економічних | економічних | наслідків полягає в тому, що будь-яке | яке-небудь | неузгодженість або збій діяльності системи потребує фінансових затрат на його подолання. Якщо є план, ймовірність збою є нижчою.
Фінансове планування не тотожне фінансовому прогнозуванню.
Відомо, що прогнозування сконцентровано на найбільш ймовірних подіях і результатах. Якщо представити | уявити | заздалегідь | наперед, наперед |, що саме може відхилити заплановане в будь-яку | яку-небудь | іншу сторону | бік |, тоді найбільш імовірно, що підприємство помітить небезпечні симптоми, а, отже | тепер |, зможе зреагувати швидше , щоб виправити | становище.
Слід зазначити, що фінансове планування не | ставить своєю метою | обов'язково звести до | до | мінімуму ризики. Навпаки, його зміст полягає в аналізі і виборі ризиків, які | які | необхідно прийняти, і тих, яких | яких | можливо було б | б | уникнути.
Для цього підприємства розробляють декілька способів ситуаційного аналізу, відповідаючи на питання "а що, якщо?". Деякі | якісь | розробляють план і його результати, виходячи з найбільш імовірного набору умов, а потім | а потім | змінюють | міняють | прийняті ними припущення поступово, по одному. Деякі | якісь | менеджери можуть розглядати наслідки кожного варіанту плану в межах визначених комплексних сценаріїв. Наприклад, один сценарій може передбачати високі процентні ставки, які | які | призводять до | до | уповільнення зростання світової економіки та уцінки товарних. Другий сценарій може базуватись на ідеї зростаючого | росте | падіння у вітчизняній економіці, високій інфляції і слабкій національній валюті.
В основу | підставу | фінансового планування покладено стратегічний і виробничий плани.
Стратегічний план передбачає формулювання цілей, завдань і сфери діяльності підприємства. Наприклад, наступна цільова установка: "Забезпечити щорічний приріст обсягів виробництва протягом 2006-2010 роки в розмірі 20%".
Виробничі плани складаються | складаються | на основі стратегічного і передбачають визначення виробничої, маркетингової, науково-дослідної та інвестиційної політики.
У рамках стратегічного планування виділяється чотири типи цілей (див.рис. 1.1).
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Цілі стратегічного планування |
Ринкові |
Виробничі |
Фінансово-економічні |
Соціальні |
Рис. 1.1 - Цілі стратегічного планування
Ринкові цілі визначають, який сегмент ринку планується осягнути.
Виробничі - це | які | структура виробництва і технологія забезпечать випуск продукції необхідного обсягу і якостей.
Фінансово-економічні - які джерела | джерела, витоки | фінансування і які приблизні фінансові результати обраної стратегії.
Соціальні - як діяльність підприємства задовольнить потреби членів суспільства.
Фінансове планування - це процес, який | який | складається з наступних процедур:
1. Аналіз фінансових та інвестиційних можливостей, які | які | має підприємство.
в) Визначення структури і показників форм контрольних звітів (рапортів) виконавців покликане сформувати систему носіїв контрольної інформації. Для забезпечення ефективності контролінгу така форма звіту повинна бути стандартизована і містити наступну інформацію:
- Фактично досягнуте значення контрольованого показника (у зіставленні з передбаченим);
- Розмір відхилення фактично досягнутого значення контрольованого показника від передбаченого;
- Факторний розклад розміру відхилення (якщо контрольований показник піддається кількісному розкладанню на окремі складові). Алгоритм такого розкладу повинен бути визначений і доведений до кожного виконавця заздалегідь;
- Пояснення причин негативних відхилень по показнику в цілому і окремим його складовим;
- Вказівка осіб, винних у негативному відхиленні показника, якщо це відхилення викликано внутрішніми чинниками діяльності підрозділу.
Форма стандартного контрольного звіту (рапорту) виконавця диференціюється у відповідності до змісту доведеного йому бюджету (плану).
г) Визначення контрольних періодів по кожному виду фінансового контролінгу і кожній групі контрольованих показників. Конкретизація контрольного періоду по видам контролінгу і групам показників визначається "терміновістю реагування", необхідною для ефективного управління фінансовою діяльністю на даному підприємстві. З урахуванням цього принципу виділяють:
- Тижневий (декадний) контрольний звіт;
- Місячний контрольний звіт;
- Квартальний контрольний звіт.
д) Встановлення розмірів відхилень фактичних результатів контрольованих показників від встановлених стандартів здійснюється як в абсолютних, так і у відносних показниках. Так як кожний показник міститься в контрольних звітах виконавців, на даній стадії він агрегується в рамках підприємства в цілому. При цьому за відносними показниками всі відхилення поділяються на три групи:
- Позитивне відхилення;
- Негативне "допустиме" відхилення;
- Негативне "критичне" відхилення.
Для проведення такої градації на кожному підприємстві має бути визначено критерій "критичних" відхилень, який може бути диференційований по контрольних періодів. В якості критерію "критичного" відхилення може бути прийняте відхилення у розмірі 20 і більше відсотків по тижневому (декадні) контрольного періоду, 15 і більше відсотків за місячним періоду; 10 і більше відсотків по квартального періоду.
е) Виявлення основних причин відхилень фактичних результатів контрольованих показників від встановлених стандартів проводиться по підприємству в цілому і по окремим "центрам відповідальності". У процесі такого аналізу виділяються і розглядаються ті показники фінансового контролінгу, за якими спостерігаються "критичні" відхилення від цільових нормативів, завдань поточних планів і бюджетів. По кожному "критичного" відхиленню (а при необхідності і менш значущим розмірами відхилень показників пріоритетів першого порядку) повинні бути виявлені викликали їх причини. У процесі здійснення такого аналізу в цілому по підприємству використовуються відповідні розділи контрольних звітів виконавців.
Розроблена система моніторингу повинна коригуватися при зміні цілей фінансового контролінгу і системи показників поточних планів і бюджетів.
6. формування системи алгоритмів дій по усуненню відхилень є заключним етапом побудови фінансового контролінгу на підприємстві. Принципова система дій менеджерів підприємства в цьому випадку полягає в трьох алгоритмах:
а) "Нічого не робити". Ця форма реагування передбачається в тих випадках, коли розмір негативних відхилень значно нижче передбаченого "критичного" критерію.
б) "Усунути відхилення". Така система дій передбачає процедуру пошуку і реалізації резервів по забезпеченню виконання цільових, планових або нормативних показників. При цьому резерви розглядаються в розрізі різних аспектів фінансової діяльності і окремих фінансових операцій. В якості таких можливостей може бути розглянута доцільність введення посиленого режиму економії (за принципом "відсікання зайвого"), використання системи фінансових резервів та інші.
в) Змінити систему планових або нормативних показників ". Така система дій робиться в тих випадках, якщо можливості нормалізації окремих аспектів фінансової діяльності обмежені або взагалі відсутні. У цьому випадку за результатами фінансового моніторингу вносяться пропозиції щодо коригування системи цільових стратегічних нормативів, показників поточних фінансових планів або окремих бюджетів. В окремих критичних випадках може бути обгрунтовано пропозицію про припинення окремих виробничих, інвестиційних та фінансових операцій і навіть діяльності окремих центрів витрат і інвестицій.
Таким чином, впровадження на підприємстві системи фінансового контролінгу дозволяє істотно підвищити ефективність всього процесу планування його фінансової діяльності.
3.2. Автоматизація робіт з фінансового планування
Діяльність підприємств в умовах ринку вимагає підвищеної ролі планування в процесі управління підприємством, розробки стратегії і тактики його діяльності, значно розширює коло розв'язуваних завдань, зумовлює зміни у змісті та методах їх рішення, істотно змінює функції і зміст роботи працівників економічних служб.
Зміна в змісті методів управління підприємством в цілому не можуть не відіб'ється на реалізації окремих функцій управління, таких як облік, аудит, аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. Це обумовлюється необхідністю автоматизації реалізації функцій управління на базі впровадження в практику автоматизованих робочих місць лічильно-аналітичних працівників, працівників апарату на основі застосування сучасних інформаційних технологій і технічних засобів.
В умовах автоматизації бухгалтерського, фінансового та податкового обліку, у діяльності фінансових служб здійснюється чітке розмежування функцій планування, і створюються передумови для більш повної реалізації цих функцій.
Під системою автоматизації необхідно розуміти інтегровану систему автоматизації, що забезпечує охоплення всіх ділянок планування, відобразити її (його, їх) в оперативному, податковому та бухгалтерському обліку).
Таким чином, велике | велике | значення в процесі планування займають інформаційні технології, які | які | базуються на застосуванні комп'ютерів, активній участі користувачів (непрофесіоналів у галузі програмування) в інформаційному процесі, високому рівні "дружнього" інтерфейсу користувача, широкому використанні | вживанні | пакетів прикладних програм загального призначення з доступом до | до | віддаленим баз даних і програм завдяки обчислювальним мережам ЕОМ.
Комп'ютери стали основними "знаряддями праці" всіх спеціалістів (також і аналітиків), тому | тому | розглядати особливості формування і використання | вживання | сучасної інформаційної бази планування неможливо без урахування цієї обставини.
У бухгалтерському обліку запровадження | введення | системи підтримки прийняття рішення (СППР |) пов'язано | повязано | з виробництвом та обліком товарно-матеріальних запасів | припасів |, їх фізичним розподілом | розподілом |. Самими Типовими | типовими | СППР |, які можуть застосовуватися у плануванні, є "Сімплан" - для корпоративного планування; "Прожектор" - фінансового планування; "Експрес" - маркетингу, фінансів; "BIS" - управління бюджетом.
В Україні поширені такі програмно-технологічні комплекси, як ГАЛАКТИКА R / 3, БЕСТ-Ф |, які базуються на ідеології АСУ і передбачають модулі аналізу фінансової та господарської діяльності.
Локальні обчислювальні мережі автоматизованих робочих місць спеціалістів можуть формувати внутрішню інформацію для планування на 3-х рівнях:
1-й рівень - формуються фактичні дані про хід виробництва, автоматизацію робочих місць (АРМ) в цехах і ділянках, про наявність та рух товарів, матеріально-технічних ресурсів на складах | складах, складах |;
2-й рівень - формування даних з планування та аналізу виробничих процесів (АРМ виробничого відділу); з планування асортименту товарів (АРМ у плановому відділу); формування даних про забезпечення матеріально-технічними ресурсами (АРМ відділу матеріально-технічного постачання); про конструкторсько- технологічних параметрах і характеристиках товарів (АРМ відділу головного | головного | інженера); а також збір | складання, збирання | і агрегація інформації на АРМ бухгалтерів (облік продажу товарів і розрахунків, облік витрат на виробництво і собівартість товарів);
3-й рівень - АРМ директора та інших керівників. Формується директивна інформація, яка | яка | відображає поточні та перспективні плани розвитку підприємства.
До недавнього часу більшість вітчизняних підприємств процес удосконалення управління виробництвом здійснювали | здійснювали, здійснювали | незалежно від автоматизованих систем. Автоматизировались функції тільки окремих структурних підрозділів. Тепер основна увага приділяється створенню наскрізних комп'ютерних систем, які | які | забезпечують комплексність та інтегрованість | інтегровність | функцій управління, орієнтуються на оперативне формування варіантів рішень для керівництва.
Функціональний підхід до | до | побудови інформаційних систем часто призводив до того, що необхідна інформація в комп'ютерних системах була, але проаналізувати її керівництво підприємства не могло, оскільки основні користувачі такої інформації - фахівці підприємства та керівники середньої ланки.
До | до | вищого рівня керівництва надходила інформація у вигляді громіздких зведень | возведений, відомостей, зведень |, складних таблиць, непридатних для оперативного аналізу і прийняття рішень. Бухгалтерська інформація лише | тільки | констатувала факти щодо | відносно | роботи підприємства за минулий | минулий | період (із запізненням майже на місяць | місяць |) і не давала детальних оперативних даних, необхідних для цілей поточного й стратегічного планування.
На сьогодні | сьогодні | головне | головне | увагу потрібно направити на розвиток інформаційних систем на підприємстві із створенням корпоративних інформаційних мереж (Intranet), які | які | об'єднують всі наявні комп'ютери підприємства, різноманітне | різноманітне | програмне забезпечення та бази даних в єдину | єдину | систему. Ця система дасть можливість швидше знайти необхідну інформацію, де б | б | вона на даний момент не зберігалася | зберігалася |. В основу | підставу | її функціонування покладено Web-технологія. Intranet-це своєрідна індивідуальна система Internet, яка | яка | використовує інфраструктуру і стандарти Internet World Wide Web, але є захищеною від несанкціонованого доступу із відкритої мережі Internet.
Нові технології потребують нових організаційних структурах. Потрібна гармонізація комп'ютерних технологій та технологій організації бізнесу. Корпоративні інформаційні системи (КІС) для великого | великого | підприємства є могутнім | потужним | сучасним інструментом, який | який | дає можливість вирішувати такі складні завдання | задачі |, як управління собівартістю продукції, створення інтегрованої | інтегровною | системи наскрізного моделювання - планування виробництва , інформаційне забезпечення всіх рівнів управління.
Функціонування корпоративні інформаційні системи дає можливість аналітичним працівникам оперативно і в повному обсязі використовувати інформацію про хід виробничого процесу, про матеріальні, фінансових, енергетичних потоках та витрати, про запаси | припаси | сировини та матеріалів; користуватися в режимі реального часу всієї накопиченої інформацією в єдиному інформаційному просторі підприємства.
У рекламних цілях великі | великі | підприємства розробляють відповідні Web - сторінки; через | через | Internet досліджують конкурентів і аналізують ринок збуту. Internet формує новий рівень корпоративного мислення завдяки системному аналізу інформації про недоліки та переваги споживачів і конкурентів, більш реальної оцінки попиту на вироблену продукцію.
Розробки зарубіжних спеціалізованих фірм відповідають сучасним вимогам | запитання |, але їх вартість для великих | великих | підприємств часто становить десятки мільйонів доларів. Крім того, вони потребують тривалого часу впровадження (від 3 до 5 років) та жорсткої перебудови планів під вимоги | запитання | системи. Власні розробки корпоративних інформаційних систем є значно дешевшими, але передбачають обов'язкову наявність висококваліфікованих фахівців.
Взаємозв'язок планування та інформації виявляється | проявляється | в тому, що в процесі планування здійснюється контроль за самим інформацією, яка | яка |, у свою чергу, є основною для проведення планування.
Збільшення потоків зовнішньої і внутрішньої інформації часто призводить до | до | надмірності цієї інформації, а отже - до | до | необхідності належного її відбору (фільтрації). Останнім часом у країнах Західної Європи, в США, Канаді, Австралії та інших країнах все більшої популярності набуває так званий інформаційний аудит, який | який | передбачає систематичне | систематичное | вивчення використання | вживання | інформації, ресурсів і потоків, що проводиться як для | щодо | користувачів, так і для | відносно | існуючих документів, для моніторингу рівня їх залучення, для виконання завдань | задач | організації.
Доцільність такого напрямку аудиту пояснюється необхідністю перевірки даних, які | які | надходять до | до | інформаційній системі на точність за допомогою | у вигляді | спеціальних програм, тому, що завжди існує небезпека підробки електронних звітів або даних. Особливістю інформаційного аудиту саме і є перевірка не тільки звичайних документів, а й комп'ютерних систем, програм і файлів. Пошук аудиторських доказів теж здійснюється електронним способом, що ставить високі вимоги до | до | кваліфікації аудитора, його знань комп'ютерної техніки та програмних засобів.
Інформаційний аудит відповідає на запитання: яка інформація є на підприємстві і де саме; хто нею користується; якою | який | є міра її корисності; як підтримувати її та доповнювати новою; скільки на це потрібно часу і грошей.
На жаль, в даний час | нині | в Україні інформаційний аудит використовується ще недостатньо. Більшість організацій, підприємств, банків покладаються на керівні організації чи провайдерів, мотивуючи це браком коштів. Але збитки від порушень нормативного функціонування інформаційної системи, втрати стратегічно важливої комерційної інформації є значно більше від витрат на забезпечення якісної інформації.
На аналізованому нами підприємстві ПП «Фірма« Індустріал »фінансове планування ведеться із застосуванням персональних комп'ютерів.
Підприємство застосовує у процесі планування наступне програмне забезпечення:
Ø операційна система Microsoft Windows NT;
Ø програма Microsoft Excel;
Ø програма Microsoft Word;
Ø бухгалтерська програма «Акцент-бухгалтерія».
Які позвиоляют систематизувати і прискорити процес планування на підприємстві і здійснювати постійний і комплексний аналіз виконання поставлених планів.
3.3. Систематизація резервів поліпшення роботи на підприємстві
В умовах ринкової економіки, самостійності підприємств, їхньої відповідальності за результати діяльності виникає об'єктивна необхідність визначення тенденцій розвитку фінансового стану та перспективних фінансових можливостей. На вирішення таких питань і спрямована фінансова стратегія підприємства. Розробка фінансової стратегії - це область фінансового планування. Як складова частина загальної стратегії економічного розвитку, вона має узгоджуватися з цілями та напрямками останньої. У свою чергу, фінансова стратегія справляє суттєвий вплив на загальну економічну стратегію підприємства. Зміна ситуації на макрорівні та на фінансовому ринку викликає необхідність коригування як фінансової, так і загальної стратегії розвитку підприємства.
Перспективне фінансове планування визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення, є основною формою реалізації головних цілей підприємства. Перспективне планування включає розробку фінансової стратегії підприємства та прогнозування його фінансової діяльності.
Теорія фінансової стратегії, досліджуючи об'єктивні економічні закономірності ринкових відносин, розробляє форми та способи виживання й розвитку в нових умовах. Фінансова стратегія включає методи та практику формування фінансових ресурсів, їх планування та забезпечення фінансової стійкості підприємства за ринкових умов господарювання. Фінансова стратегія охоплює всі форми фінансової діяльності підприємства: оптимізацію основних та оборотних засобів, формування та розподіл прибутку, грошові розрахунки, інвестиційну політику.
Всебічно враховуючи фінансові можливості підприємств, об'єктивно оцінюючи характер внутрішніх та зовнішніх факторів, фінансова стратегія забезпечує відповідність фінансово-економічних можливостей підприємства умовам, які склалися на ринку товарів та фінансовому ринку. Фінансова стратегія передбачає визначення найбільш ефективних способів їх досягнення. Цілі фінансової стратегії мають підпорядковуватися загальній стратегії економічного розвитку та спрямовуватися на максимізацію прибутку та ринкової вартості підприємства. За розробки фінансової стратегії слід ураховувати динаміку макроекономічних процесів, тенденції розвитку вітчизняних фінансових ринків, можливості диверсифікації діяльності підприємства.
Фінансова стратегія підприємства забезпечує:
- Формування та ефективне використання фінансових ресурсів;
- Виявлення найбільш ефективних напрямків інвестування та зосередження фінансових ресурсів за цими напрямками;
- Відповідність фінансових дій економічному стану та матеріальним можливостям підприємства;
- Визначення головної загрози з боку конкурентів, правильний
вибір напрямків фінансових дій та маневрування для досягнення
вирішальної переваги над конкурентами.
Завданнями фінансової стратегії є:
-Визначення способів проведення успішної фінансової стратегії
і використання фінансових можливостей;
-Визначення перспективних фінансових взаємовідносин із суб'єктами господарювання, бюджетом, банками та іншими фінан совімі інститутами;
-Фінансове забезпечення операційної та інвестиційної діяльності на перспективу;
-Вивчення економічних та фінансових можливостей можливих конкурентів, розробка та здійснення заходів щодо забезпечення фінансової стійкості;
-Розробка способів виходу із кризового стану та методів управління за умов кризового стану підприємств.
На підставі фінансової стратегії визначається фінансова політика підприємства за основними напрямками фінансової діяльності: податкова, цінова, амортизаційна, дивідендна, інвестиційна.
У процесі розробки фінансової стратегії особлива увага приділяється виробництву конкурентоспроможної продукції, повноті виявлення грошових доходів, мобілізації внутрішніх ресурсів, максимальному зниженню собівартості продукції, формуванню та розподілу прибутку, визначенню оптимальної потреби в оборотних коштах, раціональному використанню залучених коштів, ефективному використанні капіталу підприємства.
Важливе значення для формування фінансової стратегії має врахування факторів ризику. Фінансова стратегія розробляється з урахуванням ризику неплатежів, інфляційних коливань, фінансової кризи та інших непередбачуваних обставин.
Основу перспективного фінансового планування становить прогнозування, яке є втіленням стратегії підприємства на ринку. Фінансове прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства на перспективу. На відміну від планування, прогнозування передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання яких відповідно до тенденцій зміни ситуації на ринку дає можливість визначити один із варіантів розвитку фінансового стану підприємства.
Основою фінансового прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним моделюванням і врахуванням факторів можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників. Методи та способи прогнозування мають бути достатньо динамічними для того, щоб своєчасно врахувати ці зміни.
Результатом фінансового планування та прогнозування є розробка трьох основних документів:
-Прогноз звіту про прибутки та збитки;
-Прогноз руху грошових коштів (баланс грошових потоків);
-Прогноз балансу активів і пасивів підприємства.
Прогнозний звіт про прибутки та збитки показує обсяг прибутку, яка буде отримана в наступному періоді.
Прогноз руху грошових коштів відображає рух грошових потоків з операційної, інвестиційної фінансової діяльності. Він дає можливість визначити джерела капіталу й оцінити його використання в наступному періоді.
За допомогою прогнозу руху грошових коштів можна визначити, скільки грошових коштів необхідно вкласти в господарську діяльність підприємства, синхронність надходження і витрачання грошових коштів, що дає можливість визначити потребу в залученні капіталу й перевірити майбутню ліквідність підприємства.
Після складання прогнозу руху грошових коштів розробляється стратегія фінансування підприємства.
Прогноз балансу підприємства входить до складу директивного фінансового планування. Баланс підприємства - це відомості таблиця, в якій відображені джерела капіталу (пасив) і його розміщення (актив). Баланс активів і пасивів необхідний для того, щоб оцінити, в які види активів спрямовуються грошові кошти і за рахунок яких видів, джерел (пасивів) передбачається фінансування створення активів.
Структура балансу, що прогнозується (як правило, на плановий трирічний період) відповідає загальноприйнятій структурі балансу підприємства, оскільки за вихідний береться бухгалтерський баланс підприємства на останню дату.
Таким чином, в цілому, фінансове планування і прогнозування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у планованому періоді. Метою фінансового планування та прогнозування є забезпечення господарської діяльності необхідними джерелами фінансування.
Фінансове прогнозування втілює встановлені цілі у форму конкретних фінансових показників і забезпечує фінансовими ресурсами закладені в виробничому плані економічні пропорції розвитку.
Значення фінансового прогнозування полягає в тому, що воно дає можливість визначити життєздатність проекту підприємства за умов конкуренції і виступає інструментом отримання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.
Отже, основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:
• забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;
• встановлення раціональних фінансових відносин із суб'єктами
господарювання, банками, страховими компаніями;
• визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціональності його використання;
• виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок раціонального використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів;
• здійснення контролю за утворенням та використанням платіжних засобів.
Фінансове прогнозування дає можливість вирішити такі конкретні питання:
- Які грошові кошти може мати підприємство в своєму розпорядженні;
- Які джерела їх надходження;
- Чи достатньо фінансових ресурсів для виконання накреслених завдань;
- Яка частина коштів може бути перерахована до бюджету, позабюджетні фонди, банкам та іншим кредиторам;
- Як повинен здійснюватися розподіл та використання прибутку на підприємстві;
- Як забезпечується реальна збалансованість планових витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування.
У фінансовому прогнозуванні використовується балансовий метод. Його зміст полягає в тому, що не тільки балансуються підсумкові показники доходів і витрат, а для кожної статті витрат зазначаються конкретні джерела покриття. При цьому використовуються різні способи: нормативний, розрахунково-аналітичний, оптимізації планових рішень, економіко-математичне моделювання.
Суть нормативного способу фінансового прогнозування полягає в тому, що на основі встановлених фінансових норм та техніко-економічних нормативів розраховується потреба суб'єкта підприємницької діяльності у фінансових ресурсах та визначаються джерела цих ресурсів. Згаданими нормативами є ставки податків, ставки зборів та внесків, норми амортизаційних відрахувань, норми оборотних коштів.
При використанні розрахунково-аналітичного методу прогнозні показники розраховуються на підставі аналізу фактичних фінансових показників, які беруться за базу, та їх зміни в плановому періоді.
Оптимізація прогнозних рішень полягає в розробці варіантів прогнозних розрахунків для того, щоб вибрати з них найбільш оптимальне. Потім можуть використовуватися різні критерії вибору:
• максимум прибутку (доходу) на грошову одиницю вкладеного капіталу;
• економія фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових витрат;
• економія поточних витрат;
• мінімум вкладення капіталу за максимально ефективного результату;
• максимум абсолютної суми отриманого прибутку.
Фінансове прогнозування (крім вже згадуваних способів розрахунків) потребує широкого використання економіко-математичного моделювання. Цей спосіб робить можливе знаходження кількісного вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, які їх визначають. Економіко-математична модель - це точний математичний опис факторів, які характеризують структуру та закономірності зміни даного економічного явища і здійснюються з допомогою математичних прийомів. Моделювання може здійснюватися за функціонального та кореляційного зв'язку. Економіко-математичне моделювання дає змогу перейти в прогнозуванні від середніх величин до оптимальних варіантів.
Підвищення рівня наукової обгрунтованості прогнозування вимагає розробки кількох варіантів прогнозів виходячи з різних умов та шляхів розвитку підприємства з наступним вибором оптимального варіанта фінансового прогнозу.
Таким чином, розглянуті напрямки фінансового контролінгу, планування і прогнозування можливо застосувати в практиці діяльності ПП «Індустріал», при цьому, успіх фінансової стратегії підприємства гарантується, якщо фінансові стратегічні цілі відповідають реальним економічним та фінансовим можливостям підприємства, коли чітко централізовано фінансове керівництво, а методи його є гнучкими та адекватними змінам фінансово-економічної ситуації. При цьому особливе значення все-більше набувають планування і прогнозування діяльності підприємства.
Теорія фінансової стратегії, досліджуючи об'єктивні економічні закономірності ринкових відносин, розробляє форми та способи виживання й розвитку в нових умовах. Фінансова стратегія включає методи та практику формування фінансових ресурсів, їх планування та забезпечення фінансової стійкості підприємства за ринкових умов господарювання. Фінансова стратегія охоплює всі форми фінансової діяльності підприємства: оптимізацію основних та оборотних засобів, формування та розподіл прибутку, грошові розрахунки, інвестиційну політику.
Всебічно враховуючи фінансові можливості підприємств, об'єктивно оцінюючи характер внутрішніх та зовнішніх факторів, фінансова стратегія забезпечує відповідність фінансово-економічних можливостей підприємства умовам, які склалися на ринку товарів та фінансовому ринку. Фінансова стратегія передбачає визначення найбільш ефективних способів їх досягнення. Цілі фінансової стратегії мають підпорядковуватися загальній стратегії економічного розвитку та спрямовуватися на максимізацію прибутку та ринкової вартості підприємства. За розробки фінансової стратегії слід ураховувати динаміку макроекономічних процесів, тенденції розвитку вітчизняних фінансових ринків, можливості диверсифікації діяльності підприємства.
Фінансова стратегія підприємства забезпечує:
- Формування та ефективне використання фінансових ресурсів;
- Виявлення найбільш ефективних напрямків інвестування та зосередження фінансових ресурсів за цими напрямками;
- Відповідність фінансових дій економічному стану та матеріальним можливостям підприємства;
- Визначення головної загрози з боку конкурентів, правильний
вибір напрямків фінансових дій та маневрування для досягнення
вирішальної переваги над конкурентами.
Завданнями фінансової стратегії є:
-Визначення способів проведення успішної фінансової стратегії
і використання фінансових можливостей;
-Визначення перспективних фінансових взаємовідносин із суб'єктами господарювання, бюджетом, банками та іншими фінан совімі інститутами;
-Фінансове забезпечення операційної та інвестиційної діяльності на перспективу;
-Вивчення економічних та фінансових можливостей можливих конкурентів, розробка та здійснення заходів щодо забезпечення фінансової стійкості;
-Розробка способів виходу із кризового стану та методів управління за умов кризового стану підприємств.
На підставі фінансової стратегії визначається фінансова політика підприємства за основними напрямками фінансової діяльності: податкова, цінова, амортизаційна, дивідендна, інвестиційна.
У процесі розробки фінансової стратегії особлива увага приділяється виробництву конкурентоспроможної продукції, повноті виявлення грошових доходів, мобілізації внутрішніх ресурсів, максимальному зниженню собівартості продукції, формуванню та розподілу прибутку, визначенню оптимальної потреби в оборотних коштах, раціональному використанню залучених коштів, ефективному використанні капіталу підприємства.
Важливе значення для формування фінансової стратегії має врахування факторів ризику. Фінансова стратегія розробляється з урахуванням ризику неплатежів, інфляційних коливань, фінансової кризи та інших непередбачуваних обставин.
Основу перспективного фінансового планування становить прогнозування, яке є втіленням стратегії підприємства на ринку. Фінансове прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства на перспективу. На відміну від планування, прогнозування передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання яких відповідно до тенденцій зміни ситуації на ринку дає можливість визначити один із варіантів розвитку фінансового стану підприємства.
Основою фінансового прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним моделюванням і врахуванням факторів можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників. Методи та способи прогнозування мають бути достатньо динамічними для того, щоб своєчасно врахувати ці зміни.
Результатом фінансового планування та прогнозування є розробка трьох основних документів:
-Прогноз звіту про прибутки та збитки;
-Прогноз руху грошових коштів (баланс грошових потоків);
-Прогноз балансу активів і пасивів підприємства.
Прогнозний звіт про прибутки та збитки показує обсяг прибутку, яка буде отримана в наступному періоді.
Прогноз руху грошових коштів відображає рух грошових потоків з операційної, інвестиційної фінансової діяльності. Він дає можливість визначити джерела капіталу й оцінити його використання в наступному періоді.
За допомогою прогнозу руху грошових коштів можна визначити, скільки грошових коштів необхідно вкласти в господарську діяльність підприємства, синхронність надходження і витрачання грошових коштів, що дає можливість визначити потребу в залученні капіталу й перевірити майбутню ліквідність підприємства.
Після складання прогнозу руху грошових коштів розробляється стратегія фінансування підприємства.
Прогноз балансу підприємства входить до складу директивного фінансового планування. Баланс підприємства - це відомості таблиця, в якій відображені джерела капіталу (пасив) і його розміщення (актив). Баланс активів і пасивів необхідний для того, щоб оцінити, в які види активів спрямовуються грошові кошти і за рахунок яких видів, джерел (пасивів) передбачається фінансування створення активів.
Структура балансу, що прогнозується (як правило, на плановий трирічний період) відповідає загальноприйнятій структурі балансу підприємства, оскільки за вихідний береться бухгалтерський баланс підприємства на останню дату.
Таким чином, в цілому, фінансове планування і прогнозування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у планованому періоді. Метою фінансового планування та прогнозування є забезпечення господарської діяльності необхідними джерелами фінансування.
Фінансове прогнозування втілює встановлені цілі у форму конкретних фінансових показників і забезпечує фінансовими ресурсами закладені в виробничому плані економічні пропорції розвитку.
Значення фінансового прогнозування полягає в тому, що воно дає можливість визначити життєздатність проекту підприємства за умов конкуренції і виступає інструментом отримання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.
Отже, основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:
• забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;
• встановлення раціональних фінансових відносин із суб'єктами
господарювання, банками, страховими компаніями;
• визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціональності його використання;
• виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок раціонального використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів;
• здійснення контролю за утворенням та використанням платіжних засобів.
Фінансове прогнозування дає можливість вирішити такі конкретні питання:
- Які грошові кошти може мати підприємство в своєму розпорядженні;
- Які джерела їх надходження;
- Чи достатньо фінансових ресурсів для виконання накреслених завдань;
- Яка частина коштів може бути перерахована до бюджету, позабюджетні фонди, банкам та іншим кредиторам;
- Як повинен здійснюватися розподіл та використання прибутку на підприємстві;
- Як забезпечується реальна збалансованість планових витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування.
У фінансовому прогнозуванні використовується балансовий метод. Його зміст полягає в тому, що не тільки балансуються підсумкові показники доходів і витрат, а для кожної статті витрат зазначаються конкретні джерела покриття. При цьому використовуються різні способи: нормативний, розрахунково-аналітичний, оптимізації планових рішень, економіко-математичне моделювання.
Суть нормативного способу фінансового прогнозування полягає в тому, що на основі встановлених фінансових норм та техніко-економічних нормативів розраховується потреба суб'єкта підприємницької діяльності у фінансових ресурсах та визначаються джерела цих ресурсів. Згаданими нормативами є ставки податків, ставки зборів та внесків, норми амортизаційних відрахувань, норми оборотних коштів.
При використанні розрахунково-аналітичного методу прогнозні показники розраховуються на підставі аналізу фактичних фінансових показників, які беруться за базу, та їх зміни в плановому періоді.
Оптимізація прогнозних рішень полягає в розробці варіантів прогнозних розрахунків для того, щоб вибрати з них найбільш оптимальне. Потім можуть використовуватися різні критерії вибору:
• максимум прибутку (доходу) на грошову одиницю вкладеного капіталу;
• економія фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових витрат;
• економія поточних витрат;
• мінімум вкладення капіталу за максимально ефективного результату;
• максимум абсолютної суми отриманого прибутку.
Фінансове прогнозування (крім вже згадуваних способів розрахунків) потребує широкого використання економіко-математичного моделювання. Цей спосіб робить можливе знаходження кількісного вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, які їх визначають. Економіко-математична модель - це точний математичний опис факторів, які характеризують структуру та закономірності зміни даного економічного явища і здійснюються з допомогою математичних прийомів. Моделювання може здійснюватися за функціонального та кореляційного зв'язку. Економіко-математичне моделювання дає змогу перейти в прогнозуванні від середніх величин до оптимальних варіантів.
Підвищення рівня наукової обгрунтованості прогнозування вимагає розробки кількох варіантів прогнозів виходячи з різних умов та шляхів розвитку підприємства з наступним вибором оптимального варіанта фінансового прогнозу.
Таким чином, розглянуті напрямки фінансового контролінгу, планування і прогнозування можливо застосувати в практиці діяльності ПП «Індустріал», при цьому, успіх фінансової стратегії підприємства гарантується, якщо фінансові стратегічні цілі відповідають реальним економічним та фінансовим можливостям підприємства, коли чітко централізовано фінансове керівництво, а методи його є гнучкими та адекватними змінам фінансово-економічної ситуації. При цьому особливе значення все-більше набувають планування і прогнозування діяльності підприємства.
ВИСНОВКИ
Планування є важливою частиною господарської практики. Багаторічний досвід закордонних та українських підприємств довів | довів |, що недооцінка планування в умовах ринку, зведення | спорудження, зведення, звід | його до | до | мінімуму частіше призводить до | до | значним економічним | економічним | втрат. Досвідчені | обізнані | керівники розуміють, що всі великі | великі | бої спочатку виграють на папері - на плані, а тільки після цього у реальному житті. Ринок не пригнічує | пригнічує |, не заперечує | оскаржує | планування взагалі, а тільки зміщує цей процес у первинне виробнича ланка, як важливий елемент господарського механізму управління.
Успішно працюють | трудящі | підприємства здійснюють | звершують, здійснюють | не тільки довгострокове планування, але і детальну розробку оперативних поточних планів по кожному підрозділу | підрозділу |, кожного робочого місця. Календарні плани (декадні, місячні | місячні |, квартальні, піврічні) конкретизують цілі і завдання | задачі | підприємства, включаючи відомості про замовлення, про забезпеченість їх матеріальними ресурсами, про ступінь завантаження виробничих потужностей та їх використання | вживання | з урахуванням терміну | терміну | виконання кожного завдання | задачі |. У них передбачаються витрати на реконструкцію потужностей, заміну обладнання, оновлення продукції, навчання | навчання, навчання | працівників тощо.
План потрібний не тільки великим | великим | і середнім, але й малим підприємствам. Використання | вживання | трудових та матеріальних ресурсів регламентуються нормами і нормативами. Нормативність встановлює вимоги | запитання | до | до | ефективності використання | вживання | ресурсів і результатів господарювання.
На сучасному етапі розвитку економічних відносин фінансову рівновагу стає найважливішою характеристикою ділової активності і надійності фірми. Фінансову рівновагу визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал у діловому співробітництві і є гарантом ефективної реалізації економічних інтересів всіх учасників господарської діяльності. У зв'язку з економічною реальністю істотно зростає роль і значення аналізу фінансового планування, як для самого підприємства, так і для його різноманітних партнерів, власників, фінансових і податкових органів.
Необхідність поєднання формалізованих і неформалізованих процедур у процесі прийняття управлінських рішень, накладає відбиток, як на порядок підготовки документів, так і на послідовність процедур фінансового планування. Саме таке розуміння логіки фінансового планування є найбільш відповідним логіці функціонування підприємства в умовах ринкової економіки.
У даній дипломній роботі аналізувалася діяльність підприємства ПП «Фірма« Індустріал ».
Інформаційною базою для аналізу послужили дані бухгалтерського обліку і звітності, такі як:
1.Форма № 1 «Бухгалтерський баланс підприємства».
2.Форми № 2 «Звіт про фінансові результати підприємства»,
У ході аналізу були вивчені основні характеристики економічного та фінансового стану підприємства. У результаті чого були зроблені наступні висновки:
1. Найважливіше місце у власних засобах займає прибуток, яка і є найважливішим джерелом формування власних коштів підприємства, при чому, зниження нерозподіленого прибутку в аналізованому періоді призвело до зменшення власних коштів підприємства;
2. Структура фінансових ресурсів підприємства за звітний рік була задовільною (це пов'язаний з перевищенням власного капіталу в структурі пасивів), незважаючи на зростаючий знос основних засобів підприємства та відсутність оновлення основних фондів;
3. Аналіз стратегічного і оперативного планування на підприємстві показав, що підприємство протягом всього аналізованого періоду виконувало поставлені перед ним плани;
4. Позитивним моментом у виконанні планів поставлених перед підприємством, є виконання плану доходів, а негативним - перевиконання плану видатків, що у свою чергу знижує планований кінцевий фінансовий результат, план по якому небув виконаний ні в одному періоді.
Таким чином, можна говорити про стабільну роботу підприємства, його персоналу та керівництва, в аналізованому періоді, з цілями поставленими перед ним вона справляється в достатній мірі. У той же час керівництву підприємства необхідно направити свої зусилля на зниження витрат підприємства і тим самим виконувати нормативи запланованих витрат.
Одним з напрямків покращення ефективності планування на підприємстві є фінансовий контролінг, який являє собою контролюючу систему, що забезпечує концентрацію контрольних дій на найбільш пріоритетних напрямках фінансової діяльності підприємства, своєчасне виявлення відхилень фактичних її результатів від передбачених планових і дає можливість прийняття оперативних управлінських рішень, що забезпечують максимізацію ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.
Також, було визначено, що фінансове планування і прогнозування - це обов'язковий елемент управління фінансово-господарською діяльністю підприємства, це процес наукового обгрунтування, прогнозування руху фінансових ресурсів і відповідних фінансових відносин.
У той же час планування і чітка організація фінансів на підприємстві, незалежно від його величини і сфери діяльності, є невід'ємним складовим управлінського процесу. При цьому, планування і прогнозування будучи суб'єктивним фактором управління залишається обов'язковим елементом управління фінансово-господарською діяльністю підприємства.
У зв'язку з цим, підвищення рівня наукової обгрунтованості прогнозування вимагає розробки кількох варіантів прогнозів виходячи з різних умов та шляхів розвитку підприємства з наступним вибором оптимального варіанта фінансового прогнозу, успіх фінансової стратегії підприємства гарантується, якщо фінансові стратегічні цілі відповідають реальним економічним та фінансовим можливостям підприємства, якщо чітко централізовано фінансове керівництво, а методи його є гнучкими та адекватними змінам фінансово-економічної ситуації.
Планування є важливою частиною господарської практики. Багаторічний досвід закордонних та українських підприємств довів | довів |, що недооцінка планування в умовах ринку, зведення | спорудження, зведення, звід | його до | до | мінімуму частіше призводить до | до | значним економічним | економічним | втрат. Досвідчені | обізнані | керівники розуміють, що всі великі | великі | бої спочатку виграють на папері - на плані, а тільки після цього у реальному житті. Ринок не пригнічує | пригнічує |, не заперечує | оскаржує | планування взагалі, а тільки зміщує цей процес у первинне виробнича ланка, як важливий елемент господарського механізму управління.
Успішно працюють | трудящі | підприємства здійснюють | звершують, здійснюють | не тільки довгострокове планування, але і детальну розробку оперативних поточних планів по кожному підрозділу | підрозділу |, кожного робочого місця. Календарні плани (декадні, місячні | місячні |, квартальні, піврічні) конкретизують цілі і завдання | задачі | підприємства, включаючи відомості про замовлення, про забезпеченість їх матеріальними ресурсами, про ступінь завантаження виробничих потужностей та їх використання | вживання | з урахуванням терміну | терміну | виконання кожного завдання | задачі |. У них передбачаються витрати на реконструкцію потужностей, заміну обладнання, оновлення продукції, навчання | навчання, навчання | працівників тощо.
План потрібний не тільки великим | великим | і середнім, але й малим підприємствам. Використання | вживання | трудових та матеріальних ресурсів регламентуються нормами і нормативами. Нормативність встановлює вимоги | запитання | до | до | ефективності використання | вживання | ресурсів і результатів господарювання.
На сучасному етапі розвитку економічних відносин фінансову рівновагу стає найважливішою характеристикою ділової активності і надійності фірми. Фінансову рівновагу визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал у діловому співробітництві і є гарантом ефективної реалізації економічних інтересів всіх учасників господарської діяльності. У зв'язку з економічною реальністю істотно зростає роль і значення аналізу фінансового планування, як для самого підприємства, так і для його різноманітних партнерів, власників, фінансових і податкових органів.
Необхідність поєднання формалізованих і неформалізованих процедур у процесі прийняття управлінських рішень, накладає відбиток, як на порядок підготовки документів, так і на послідовність процедур фінансового планування. Саме таке розуміння логіки фінансового планування є найбільш відповідним логіці функціонування підприємства в умовах ринкової економіки.
У даній дипломній роботі аналізувалася діяльність підприємства ПП «Фірма« Індустріал ».
Інформаційною базою для аналізу послужили дані бухгалтерського обліку і звітності, такі як:
1.Форма № 1 «Бухгалтерський баланс підприємства».
2.Форми № 2 «Звіт про фінансові результати підприємства»,
У ході аналізу були вивчені основні характеристики економічного та фінансового стану підприємства. У результаті чого були зроблені наступні висновки:
1. Найважливіше місце у власних засобах займає прибуток, яка і є найважливішим джерелом формування власних коштів підприємства, при чому, зниження нерозподіленого прибутку в аналізованому періоді призвело до зменшення власних коштів підприємства;
2. Структура фінансових ресурсів підприємства за звітний рік була задовільною (це пов'язаний з перевищенням власного капіталу в структурі пасивів), незважаючи на зростаючий знос основних засобів підприємства та відсутність оновлення основних фондів;
3. Аналіз стратегічного і оперативного планування на підприємстві показав, що підприємство протягом всього аналізованого періоду виконувало поставлені перед ним плани;
4. Позитивним моментом у виконанні планів поставлених перед підприємством, є виконання плану доходів, а негативним - перевиконання плану видатків, що у свою чергу знижує планований кінцевий фінансовий результат, план по якому небув виконаний ні в одному періоді.
Таким чином, можна говорити про стабільну роботу підприємства, його персоналу та керівництва, в аналізованому періоді, з цілями поставленими перед ним вона справляється в достатній мірі. У той же час керівництву підприємства необхідно направити свої зусилля на зниження витрат підприємства і тим самим виконувати нормативи запланованих витрат.
Одним з напрямків покращення ефективності планування на підприємстві є фінансовий контролінг, який являє собою контролюючу систему, що забезпечує концентрацію контрольних дій на найбільш пріоритетних напрямках фінансової діяльності підприємства, своєчасне виявлення відхилень фактичних її результатів від передбачених планових і дає можливість прийняття оперативних управлінських рішень, що забезпечують максимізацію ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.
Також, було визначено, що фінансове планування і прогнозування - це обов'язковий елемент управління фінансово-господарською діяльністю підприємства, це процес наукового обгрунтування, прогнозування руху фінансових ресурсів і відповідних фінансових відносин.
У той же час планування і чітка організація фінансів на підприємстві, незалежно від його величини і сфери діяльності, є невід'ємним складовим управлінського процесу. При цьому, планування і прогнозування будучи суб'єктивним фактором управління залишається обов'язковим елементом управління фінансово-господарською діяльністю підприємства.
У зв'язку з цим, підвищення рівня наукової обгрунтованості прогнозування вимагає розробки кількох варіантів прогнозів виходячи з різних умов та шляхів розвитку підприємства з наступним вибором оптимального варіанта фінансового прогнозу, успіх фінансової стратегії підприємства гарантується, якщо фінансові стратегічні цілі відповідають реальним економічним та фінансовим можливостям підприємства, якщо чітко централізовано фінансове керівництво, а методи його є гнучкими та адекватними змінам фінансово-економічної ситуації.
ЛІТЕРАТУРА
1. Закон України "Про господарські товариства", 19.09.91, № 1576-ХІІ
2. ПСБО № 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" затверджено наказом Міністерства фінансів України от 31.03.2002р. № 87
3. ПСБО № 2 "Баланс" затверджено наказом Міністерства фінансів України от 14.06.2002р. № 131
4. ПСБО № 3 "Звіт про Фінансові результати" затверджено наказом Міністерства Фінансів України от 14.06.2002р. № 13
5. Абрютина М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Навчально-практичний посібник. - 2-е вид. - М.: Видавництво "Дело та сервіс", 2002. - 256 с.
6. Астахов В.П. Аналіз фінансової стійкості фірми і процедури, пов'язані з банкрутством. - М.: Видавництво «Вісь - 89», 1995. 80 с.
7. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - 4-е вид., Доп. і перераб. - М.: Фін. і ст-ка, 2003. - 416 с.
8. Балабанов І. Т. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник. - 3-е видання, доп. і перераб. - М.: Фінанси і статистика, - 1999. - 512 с.
9. Бандурка О.М. Фінансова Діяльність підприємства Підручник. - К.: Либідь, 1998. - 312 с.
10. Біла О.Г. Фінансова стабілізація у спожівчій кооперації / / фінанси України. - 1999. - № 10. - С. 89 - 95.
11. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: Навчальний курс. - К.: Ніка - Центр, Ельга, 2003. - 528 с.
12. Брігхем С.Т Основи фінансового менеджменту переклад з англ. - К.: КП "Вазако", - 1997.
13. Володькіна М.В. Стратегічний менеджмент, К., - 2004
14. Виханский А.Ю. Стратегічне управління, М., - 1999
15. Грачов А.В. Аналіз і управління фінансовою стійкістю підприємства: Навчально-практичний посібник. - М.: Видавництво «Финпресс», 2004. - 208 с.
16. Зуб А.Т. Стратегічний менеджмент, М.: «Юніті», - 2004
17. Ізмайлова К.В Фінансовий аналіз: Навч. посіб. - К.: МАУП, 2002. - 152 с.
18. Калина А.В., Конєва М.І., Ященко В.О. Сучасний економічний аналіз І прогнозування (мікро-та макрорівень): Навч.-метод. посібник. - 2-ге вид. - К.: МАУП, 1998. - 272 с.
19. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 560 с.
20. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності - Х.: Фактор, - 2004. - 144 с.
21. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підпріємств: навч. посіб. - К.: Тов-во "знання", - 2002. - 378 с.
22. Курс економіки: Учень / Под ред. Б.А. Райзберг. - ИНФРА-М, 1997. - 720 с.
23. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: Монографія. - К.: КНЕУ, 2003. - 387 с.
24. Любушин Л.М Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства, - М., - 2003
25. Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка платоспроможності підприємства: методичні підході / / Економіка, фінанси, право. - 1998. - № 9.
26. Лихота У.П. Фінансова стратегія Управління підпріємством / / фінанси України. - 2003. - № 2. - С. 86 - 88.
27. Мец В.О. Економічний аналіз фінансовіх результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999. - 132 с.
28. Омелянович Л.О., Сєвка В.Г. Бізнес-план - основа фінансової діяльності підприємства: Навчальний посібник / ДонДУЕТ ім.М.І. Туган-Барановського, кафедра фінансів.-Донецьк, 2002
29. Омелянович Л.О. ін Методичні вказівки до виконання дипломних робіт. - Донецьк: Дон ДУЕТ, 2002
30. Погостинського М.М., Погостінський Ю.А. Системний аналіз фінансової звітності. - СПб.: Видавництво Михайлова В.А., 1999. - 96 с.
31. Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, Ефективність: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1998.
32. Половинкин С.А. Управління фінансами підприємства: Навчально-практичний посібник. - М.: ІДФБК-ПРЕС, 2003. - 376 с.
33. Родіонова В.М., Федотова М.А. Фінансова стійкість підприємства в умовах інфляції. - М.: Видавництво «Перспектива». - 1995. - 103 с.
34. Руденко Л.В., Подольська В.О., Яріш О.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. посіб. - К.: НМЦ "Укоопосвіта", 2002. - 422с.
35. Свєшнікова М.С. Стратегія Управління фінансовою стійкістю підприємства / / фінанси України .- 2002. - № 11 .- с. 148 - 151.
36. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. Навч.посіб. - К.: «Каравела», 2003. - 432 с.
37. Томпсон Стратегічний менеджмент, М.: «ЮНИТИ» - 2002
38. Фінанси підпріємств: Підручник Під ред. А.М. Поддєрьогін, перероб. та доповнено. - К.: КНЕУ, 2002 - 460 с.
39. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник / за ред. Є.С. Стоянової. - 4-е вид., Перераб. І доп. - М.: Изд-во «перспектива», 1996. - 656 с.
40. Фатхутдінов В.Т. Стратегічний менеджмент, М.: «Фінанси», - 1997
41. Фінансовий аналіз: Уч. посібник / Сухарєв П.М., Косова Т.Д., Сіменко І.В.; Мін-во освіти України. ДГУЕТ. Каф. контролю та АХД. - Донецьк, 2002. - 192 с.
42. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник: / За ред. д.е.н., проф. Г. Г. Кірейцева. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 496 с.
43. Фінансовий менеджмент: навчально-методичний посібник для самостійного Вивчення дісціпліні / А. М. Поддєрьогін, Л. Д. Буряк, Н. Ю. Калач та ін.-К.: КНЕУ, 2003. - 460 с.
44. Економіка підприємства: Пер. з нім. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 928 с.
2. Прогнозування наслідків поточних рішень з метою уникнути несподіванок і усвідомити зв'язок зробленого сьогодні з тим, які рішення доведеться приймати в майбутньому. 1. Закон України "Про господарські товариства", 19.09.91, № 1576-ХІІ
2. ПСБО № 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" затверджено наказом Міністерства фінансів України от 31.03.2002р. № 87
3. ПСБО № 2 "Баланс" затверджено наказом Міністерства фінансів України от 14.06.2002р. № 131
4. ПСБО № 3 "Звіт про Фінансові результати" затверджено наказом Міністерства Фінансів України от 14.06.2002р. № 13
5. Абрютина М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Навчально-практичний посібник. - 2-е вид. - М.: Видавництво "Дело та сервіс", 2002. - 256 с.
6. Астахов В.П. Аналіз фінансової стійкості фірми і процедури, пов'язані з банкрутством. - М.: Видавництво «Вісь - 89», 1995. 80 с.
7. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - 4-е вид., Доп. і перераб. - М.: Фін. і ст-ка, 2003. - 416 с.
8. Балабанов І. Т. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник. - 3-е видання, доп. і перераб. - М.: Фінанси і статистика, - 1999. - 512 с.
9. Бандурка О.М. Фінансова Діяльність підприємства Підручник. - К.: Либідь, 1998. - 312 с.
10. Біла О.Г. Фінансова стабілізація у спожівчій кооперації / / фінанси України. - 1999. - № 10. - С. 89 - 95.
11. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: Навчальний курс. - К.: Ніка - Центр, Ельга, 2003. - 528 с.
12. Брігхем С.Т Основи фінансового менеджменту переклад з англ. - К.: КП "Вазако", - 1997.
13. Володькіна М.В. Стратегічний менеджмент, К., - 2004
14. Виханский А.Ю. Стратегічне управління, М., - 1999
15. Грачов А.В. Аналіз і управління фінансовою стійкістю підприємства: Навчально-практичний посібник. - М.: Видавництво «Финпресс», 2004. - 208 с.
16. Зуб А.Т. Стратегічний менеджмент, М.: «Юніті», - 2004
17. Ізмайлова К.В Фінансовий аналіз: Навч. посіб. - К.: МАУП, 2002. - 152 с.
18. Калина А.В., Конєва М.І., Ященко В.О. Сучасний економічний аналіз І прогнозування (мікро-та макрорівень): Навч.-метод. посібник. - 2-ге вид. - К.: МАУП, 1998. - 272 с.
19. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 560 с.
20. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності - Х.: Фактор, - 2004. - 144 с.
21. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підпріємств: навч. посіб. - К.: Тов-во "знання", - 2002. - 378 с.
22. Курс економіки: Учень / Под ред. Б.А. Райзберг. - ИНФРА-М, 1997. - 720 с.
23. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: Монографія. - К.: КНЕУ, 2003. - 387 с.
24. Любушин Л.М Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства, - М., - 2003
25. Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка платоспроможності підприємства: методичні підході / / Економіка, фінанси, право. - 1998. - № 9.
26. Лихота У.П. Фінансова стратегія Управління підпріємством / / фінанси України. - 2003. - № 2. - С. 86 - 88.
27. Мец В.О. Економічний аналіз фінансовіх результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999. - 132 с.
28. Омелянович Л.О., Сєвка В.Г. Бізнес-план - основа фінансової діяльності підприємства: Навчальний посібник / ДонДУЕТ ім.М.І. Туган-Барановського, кафедра фінансів.-Донецьк, 2002
29. Омелянович Л.О. ін Методичні вказівки до виконання дипломних робіт. - Донецьк: Дон ДУЕТ, 2002
30. Погостинського М.М., Погостінський Ю.А. Системний аналіз фінансової звітності. - СПб.: Видавництво Михайлова В.А., 1999. - 96 с.
31. Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, Ефективність: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1998.
32. Половинкин С.А. Управління фінансами підприємства: Навчально-практичний посібник. - М.: ІДФБК-ПРЕС, 2003. - 376 с.
33. Родіонова В.М., Федотова М.А. Фінансова стійкість підприємства в умовах інфляції. - М.: Видавництво «Перспектива». - 1995. - 103 с.
34. Руденко Л.В., Подольська В.О., Яріш О.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. посіб. - К.: НМЦ "Укоопосвіта", 2002. - 422с.
35. Свєшнікова М.С. Стратегія Управління фінансовою стійкістю підприємства / / фінанси України .- 2002. - № 11 .- с. 148 - 151.
36. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. Навч.посіб. - К.: «Каравела», 2003. - 432 с.
37. Томпсон Стратегічний менеджмент, М.: «ЮНИТИ» - 2002
38. Фінанси підпріємств: Підручник Під ред. А.М. Поддєрьогін, перероб. та доповнено. - К.: КНЕУ, 2002 - 460 с.
39. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник / за ред. Є.С. Стоянової. - 4-е вид., Перераб. І доп. - М.: Изд-во «перспектива», 1996. - 656 с.
40. Фатхутдінов В.Т. Стратегічний менеджмент, М.: «Фінанси», - 1997
41. Фінансовий аналіз: Уч. посібник / Сухарєв П.М., Косова Т.Д., Сіменко І.В.; Мін-во освіти України. ДГУЕТ. Каф. контролю та АХД. - Донецьк, 2002. - 192 с.
42. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник: / За ред. д.е.н., проф. Г. Г. Кірейцева. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 496 с.
43. Фінансовий менеджмент: навчально-методичний посібник для самостійного Вивчення дісціпліні / А. М. Поддєрьогін, Л. Д. Буряк, Н. Ю. Калач та ін.-К.: КНЕУ, 2003. - 460 с.
44. Економіка підприємства: Пер. з нім. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 928 с.
3. Обгрунтування обраного варіанту рішень з | із | низки можливих (цей варіант і буде представлений в кінцевій | кінцевий | редакції плану).
4. Оцінка результатів підприємства в порівнянні з цілями, встановленими у фінансовому плані.
У короткостроковому плануванні плановий період (горизонт планування) рідко перевищує 12 місяців | місяця |. Застосовуючи цей вид, керівництво підприємства прагне до максимальної точності у відповіді на запитання, чи достатньо його грошових коштів для оплати поточних рахунків, тому | тому | використовує короткострокове планування для визначення потреби в позиках і пошуку вдалих кредиторів.
Фінансове планування взаємопов'язане з плануванням виробничо-господарської діяльності підприємств. Всі статті фінансового плану підприємства будуються на основі показників виробничого плану (обсягу виробництва продукції, кошторисах витрат на виробництво, капітальних вкладень тощо). Таким чином, виробничий план відіграє головну | головний | роль у фінансовому плануванні. Проте процес упорядкування | уряжанія | фінансового плану не є арифметичним перерахунком планових виробничих показників у фінансові. Ці два види планування взаємозалежні і впливають один на одного.
У сучасних умовах зв'язок фінансового і виробничого планування ще більш посилилася | посилилася |, оскільки такі найважливіші показники, як реалізація продукції в грошовому виразі і прибуток, визначають можливості успішного розвитку підприємства, що, у свою чергу, підвищує роль фінансових планів.
Однак поряд з | поряд з | факторами, які | які | потребують широкого впровадження фінансового планування в сучасних економічних | економічних | умовах, діють й інші фактори, які | які | обмежують його застосування в Україні.
Такими факторами виступають:
1) відсутність зрозумілих стратегічних цілей у підприємств;
2) нестабільність фіскальної політики держави;
3) складності при визначенні потреб підприємства в ресурсах;
4) недостатність досвіду самостійної постановки цілей, планування дій і залучення ресурсів в умовах ринку;
5) недоліки існуючої системи управлінського обліку;
6) застарілі | застарілі | методи оперативного планування;
7) відсутність кваліфікованих кадрів, обізнаних із сучасними методами планування;
8) недостатній рівень розвитку інформаційних технологій на підприємствах.
Фінансове планування значить | означає | свідому організацію фінансового розвитку на основі гармонійної і, по можливості, оптимальної структури цілей і відповідних їм засобів досягнення.
У той же час фінансове планування - процес розробки людьми конкретного плану фінансових заходів, тобто звичайний вид діяльності людини. Для того, щоб ця діяльність була успішною, необхідно наявність методології і методики розробки фінансового плану.
Планування фінансів, як і будь-який | який-небудь | інший вид діяльності, має свою мету і свої завдання.
Метою планування фінансів є визначення можливих обсягів надходження грошових коштів і їх витрачання в плановому періоді.
Фінансовий план можна розглядати як завдання | задачу | за окремими показниками, а також як фінансовий документ, що забезпечує взаємозв'язок показників розвитку підприємства з наявними ресурсами, взаємодія сукупної вартісної оцінки коштів | вартостей |, які беруть участь у відтворювальних процесах і в процесах обігу грошового капіталу .
Основне завдання | задача | фінансового планування - це забезпечення нормального відтворювального процесу необхідними джерелами | джерелами, витоками | фінансування, їх формування та використання | вживання |.
Друге завдання | задача | - дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів. Бізнес-план, який | містить докладний фінансове обгрунтування інвестиційного проекту, є для інвестора основним документом, який стимулює вкладення капіталу.
Третє завдання | задача | - гарантія виконання зобов'язань підприємства перед бюджетом і позабюджетними фондами, банками та іншими кредиторами. Оптимальна для підприємства структура капіталу приносить максимальний прибуток і максимізує платежі до державного бюджету.
Четверте завдання | задача | - виявлення | виявлення | резервів та мобілізація ресурсів з метою ефективного використання | вживання | прибутку та інших доходів.
П'яте завдання | задача | - контроль за фінансовим станом | станом |, платежі-| і кредитоспроможністю підприємства.
Логічна | логічна | послідовність процесу планування наведена | наведена | на рис. 1.2.
Важливим моментом фінансового планування є визначення стратегії планування.
Стратегія (Strateg <stratos (гр.) - військо + ago - веду) фінансового планування значить | означає | загальний напрямок | устремління | розробки фінансового плану, джерел | джерел, витоків | надходження коштів | вартостей |, джерел | джерел, витоків | прибутку .
Господарюючий | господарюючий | суб'єкт являє собою систему, яка складається з різних | різних | виробництв, цехів, складів | складів, складів |, служб (ремонтної тощо), відділів (фінансового, бухгалтерії тощо), лабораторій, магазинів та інших підрозділів | підрозділів |. Роль кожного з | із | цих підрозділів | підрозділів | в отриманні прибутку є різною | різної |.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Місія підприємства |
Оцінка і аналіз зовнішнього і внутрішнього середовища |
Цілі підприємства |
Аналіз та оцінка результатів реалізації |
Середньострокове і короткострокове планування |
Розробка тактики |
Довгострокове планування |
Вибір стратегії |
Реалізація планів |
Коригуючі заходи |
Рис. 1.2 - Логіка планування
Наприклад, господарюючий | господарюючий | суб'єкт не маже існувати без бухгалтерії, але не можна вимагати від бухгалтерії, щоб вона приносила прибуток. Також | подібним чином, таким же чином, точно так само | не можна вимагати прибутку від ремонтної служби, лабораторії якостей тощо.
Важливою складовою фінансового планування господарюючого | господарюючого | суб'єкта є визначення його центрів доходу (прибутку) і центрів витрат.
Центр доходу господарюючого | господарюючого | суб'єкта - це підрозділ | підрозділ |, яке | який | приносить йому прибуток. Центр доходу має й інше призначення - профіт | (фр |. Profit - вигода, прибуток).
Центр витрат - | підрозділ | підрозділ | господарюючого | господарюючого | суб'єкта, яке | який | є збитковим або взагалі некомерційним, але відіграє важливу роль в діяльності господарюючого | господарюючого | суб'єкта.
Фінансове планування потрібно, в першу чергу, для збереження | збереження | фінансової рівноваги підприємства, а, з іншого боку, - для уникнення накопичення зайвих ліквідних коштів.
Воно повинно охоплювати всі фінансово-економічні та виробничо-господарські процеси (рис. 1.3).
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Фінансове планування |
Планування-ня потоків грошових коштів |
Планування інвестицій і деінвестіцій |
Планування зовнішнього фінансування і дефінансірованія |
Планування резервів ліквідності |
Рис. 1.3 - Склад фінансового планування
Крім вищезазначеного, фінансове планування чи планування платежів має справу з усіма потоками платежів. Воно необхідне, щоб формувати всі потоки платежів на підприємстві, а також між підприємством та зовнішнім середовищем з урахуванням етапів платіжних засобів за один або кілька періодів. Потоки платежів та запаси | припаси | платіжних коштів для фінансового планування слід визначати за видами, величиною і моментам часу їх виникнення на підставі діяльності підприємства в майбутньому періоді. Це дозволить володіти | мати | інформацією про очікувані платежі.
Таким чином, фінансове планування є невід'ємною частиною фінансової роботи на підприємстві і при цьому, забезпечує:
• формування та ефективне використання | вживання | фінансових ресурсів підприємства;
• виявлення | виявлення | найефективніших напрямків інвестування та зосередження фінансових ресурсів на цих напрямках;
• відповідність фінансових дій економічному стану та матеріальним можливостям підприємства;
• визначення головної | головний | загрози з боку конкурентів, правильний вибір напрямків фінансових дій та маневрування для досягнення вирішальної переваги над конкурентами.
1.2. Характеристика нормативних документів, які використовуються під час планування
Планування було прерогативою командно-адміністративної системи. Головна | головний | мета фінансового плану підприємства полягала у виявленні | виявленні | невикористаних ресурсів і визначенні суми платежів у бюджет, величина яких | який | відповідала перевищенню доходів підприємства над його витратами. Сума та рівень витрат централізовано нормувалися. Надмірна централізація фінансів за планово-директивної економіки послаблювала економічні | економічні | стимули для розширення виробництва. Це негативно відбивалося | позначалося, позначалося | на результати фінансово-господарської діяльності підприємств. Державні дотації в багатьох галузях сягали значних розмірів, оскільки ці галузі були збитковими або малорентабельними.
Галузеві Міністерства займалися перерозподілом доходів та прибутків підприємств. Значна частина прибутку й тимчасово вільних коштів | вартостей | ефективно працюючих | трудящих | підприємств вилучалась для фінансування державних видатків та на покриття витрат збиткових підприємств галузі.
В умовах ринкової економіки значно підвищується матеріальна відповідальність керівника підприємства за його фінансовий стан | стан |. Саме тому зросло значення перспективного, поточного та оперативного фінансового планування для забезпечення стійкого фінансового стану | стану | і підвищення рентабельності підприємств [38, с.328].
Фінансове планування є необхідним для фінансового забезпечення розширення кругообігу виробничих фондів, досягнення високої результативності виробничо-господарської діяльності, створення умов, які | які | забезпечили б | б | платоспроможність і фінансову стійкість підприємства.
Ринок висуває високі вимоги до | до | якості фінансового планування, оскільки в даний час | нині | за негативні наслідки своєї діяльності відповідальність нестиме само підприємство. За нездатності врахувати несприятливу ринкову кон'юнктуру підприємство стає | стає | банкрутом і підлягає ліквідації з відповідними негативними наслідками для його засновників | засновників |.
За адміністративної економіки фінансове планування базувалось на директивних планових показниках виробничого та соціального розвитку підприємства. В даний час | нині | ця база перестала існувати, оскільки підприємства вже не одержують директивних вказівок «зверху». Державне замовлення, який | який | зберігся, втратив своє колишнє | колишнє | директивне значення і розглядається підприємством лише | тільки | як одна з можливих сфер реалізації продукції. Відтак фінансове планування має орієнтуватися на ринкову кон'юнктуру, враховувати ймовірність настання певних подій і одночасно розробляти моделі поведінки підприємства за зміни | зміни | ситуації з матеріальними, трудовими і фінансовими ресурсами.
Фінансове планування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання | вживання | згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому періоді. Метою фінансового планування є забезпечення господарської діяльності необхідними джерелами | джерелами, витоками | фінансування.
Фінансове планування втілює встановлені цілі у форму конкретних фінансових показників і забезпечує фінансовими ресурсами закладені в виробничому плані економічні | економічні | пропорції розвитку.
Сьогодні фінансове планування вимагає використання | вживання | нових принципів організації. Його зміст та форми мають бути суттєво змінені у зв'язку з новими економічними | економічними | умовами та соціальними орієнтирами.
Тому, головним | головним | інструментом фінансового планування, в умовах ринкової економіки, є кошторисна планування (бюджетування) [42, с.425].
Кошторис (бюджет) це форма планового розрахунку, яка | яка | визначає докладну програму дій підприємства на майбутній період.
Основна мета складання | складання, здачі | кошторисів полягає:
1) у погодженні оперативних і перспективних планів;
2) у координації дій різних | різних | підрозділів | підрозділів | підприємства;
3) в деталізації загальних цілей виробництва та доведенні | доведенні | їх | до | керівництву різноманітними | різноманітними | центрами відповідальності;
4) в управлінні і контролі за виробництвом;
5) у стимулюванні ефективної роботи керівників і персоналу підприємства;
6) у визначенні майбутніх параметрів господарської діяльності;
7) у періодичному | періодичному | порівнянні поточних результатів діяльності з планом.
Останнім часом підприємства найчастіше застосовують систему бюджетного планування, яка | яка | впроваджується з метою економії фінансових ресурсів, скорочення невиробничих витрат, більшої гнучкості в управлінні та контролі за собівартістю продукції, а також для підвищення точності планових показників.
Впровадження принципів бюджетування надає ряд переваг:
1) щомісячне планування бюджетів структурних підрозділів дає можливість отримати більш точні показники розмірів і структури витрат, ніж система бухгалтерського обліку та фінансової звітності, і, відповідно, більш точне планове значення розміру прибутку;
2) у межах затвердження місячних | місячних | бюджетів структурним підрозділам надаватиметься більша самостійність у витрачанні та економії по бюджету фонду оплати праці, що підвищує матеріальну зацікавленість працівників в успішному виконанні планових завдань | задач |;
3) бюджетне планування дозволить здійснити режим економії фінансових ресурсів підприємства.
Бюджет являє собою поняття, яке | яке | значить | означає | кількісне представлення плану дій, причому, як правило, поняття «бюджет» традиційно трактується як «кошторис» [42, с.427].
Таким чином, основними нормативними документами фінансового планування на підприємстві бюджетів або кошторису.
Напрями бюджетування на підприємстві представлені на малюнку 1.4.
Організаційні передумови впровадження бюджетування на підприємстві представлені на рис. 1.5.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Бюджетування на підприємстві |
Створення інформаційної бази для бюджетування |
Розробка внутрішніх стандартів бюджетування |
Розробка поточних бюджетів |
Малюнок 1.4 - Напрямки бюджетування на підприємстві
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Аналіз організаційної структури підприємства |
Розробка системи фінансової відповідальності |
Розробка стандартів управлінського обліку |
Підготовка керівників підприємства і структурних підрозділів |
Визначення переліку бюджетів для підприємства та окремих структурних підрозділів |
Розробка форм бюджетів, розробка та впровадження програмного забезпечення |
Складання основного бюджету підприємства |
Малюнок 1.5. Організаційні передумови впровадження бюджетування
При розробці фінансового плану підприємства складаються | складаються | наступні бюджети (кошториси) [42, с. 428]:
- Кошторис продажів;
- Кошторис виробництва;
- Кошторис прямих матеріальних витрат |;
- Кошторис витрат на оплату праці;
- Кошторис непрямих | загальновиробничих | витрат;
- Кошторис собівартості проданої продукції;
- Кошторис поточних періодичних | періодичних | загальногосподарських витрат;
- Кошторис прибутків і збитків;
- Кошторис капітальних витрат;
- Кошторис руху грошових коштів;
- Кошторис статей активу та пасиву і т.д.
Крім того, кошториси поділяються на два види: кошторису по основній діяльності підприємства і кошторису за неосновним видам діяльності.
Розглянемо приклади | приклади | складання | складання, здачі | окремих кошторисів.
Кошторис (бюджет) продажів - це перший і найважливіший крок у складанні | складанні, здачі | фінансового плану. Він складається | складається | з урахуванням рівня попиту на продукцію підприємства, географії збуту, категорії покупців, сезонних факторів. Він включає в себе дані про очікувані грошових потоків від продажу, які | які | в подальшому увійдуть до доходної частини бюджету потоку грошових коштів. Слід пам'ятати, що навіть незначне відхилення запланованого обсягу продажів від фактичного може призвести до | до | серйозних відхилень бюджетних показників від фактичних.
Кошторис (бюджет) виробництва - це план випуску продукції в натуральному вираженні. Його складають | складають, здають |, виходячи з бюджету продажу з урахуванням виробничих потужностей, збільшення і зменшення запасів | припасів |, а також величини зовнішніх закупівель. Необхідний обсяг випуску продукції визначається як прогнозний запас | припас | готової продукції на кінець періоду плюс обсяг продаж за цей період і мінус запас | припас | готової продукції на початок періоду.
Бюджет прямих витрат на матеріали становлять | складають, здають | на підставі виробничого бюджету і бюджету продаж. Він показує, скільки сировини і матеріалів необхідно для виробництва і скільки повинно бути закуплено. Формула для обчислення | обчислення | обсягу закупівель є такою:
SHAPE \ * MERGEFORMAT
- |
Обсяг закупівель |
Обсяг використання |
Запаси | припаси | на кінець періоду |
Запаси | припаси | на початок період |
= |
+ |
Бюджет прямих витрат на матеріали, як правило, складається | складається | з урахуванням термінів і порядку погашення кредиторської заборгованості за товари.
Бюджет загальновиробничих | витрат відображає обсяг всіх втрат, пов'язаних | зав'язані | з виробництвом продукції за винятком прямих витрат на матеріали і прямих витрат з оплати праці. Як правило, він включає в себе ряд стандартних статей витрат: амортизацію та оренду виробничого обладнання, додаткові виплати працівникам, оплату невиробничого часу тощо.
Кошторисна планування містить два етапи:
1) планування - визначення майбутніх цілей;
2) моніторинг (супроводження) аналіз оперативної господарської діяльності, тобто того, як протягом планового періоду здійснюється виконання запланованих рішень. Кошториси складаються | складаються | в цілому на рік з щоквартальною або щомісячною розбивкою.
Розрізняють два підходи до | до | розрахунку кошторисів:
1. Розробка кошторису з | із | «нуля | нуля |». Застосовується в разі, якщо проектується нове підприємство чи підприємство змінює | змінює | профіль діяльності.
2. Планування від досягнутого. Застосовується в разі, якщо профіль роботи підприємства не змінюється.
Фінансовий план є, так само, важливим елементом бізнес-плану, який | який | складається | складається | для обгрунтування конкретних інвестиційних проектів, а також для управління поточною і стратегічною фінансовою діяльністю.
Таким чином, основними документами регламентуючими процеси фінансового планування є бюджет (кошторис), а також бізнес-план.
1.3. Інформаційне забезпечення складання фінансових планів і методи планування
Значення фінансового планування полягає в тому, що воно дає можливість визначити життєздатність проекту підприємства за умов конкуренції і є інструментом одержання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.
Отже | тепер |, основними завданнями | завданнями | фінансового планування на підприємстві є:
• забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;
• установка раціональних фінансових відносин із суб'єктами господарювання, банками, страховими компаніями;
• визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціонального його використання | вживання |;
• виявлення | виявлення | і мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок раціонального використання | вживання | матеріальних, трудових і грошових ресурсів;
• здійснення контролю за утворенням та використанням | вживанням | платіжних засобів.
Фінансове планування дає можливість р | ешіть | такі конкретні питання:
- Які грошові кошти може мати підприємство в своєму розпорядженні;
- Які джерела | джерела, витоки | їх надходження;
- Чи достатньо фінансових ресурсів для виконання накреслених завдань | задач |;
- Яка частина коштів має бути перерахована до бюджету, позабюджетні фонди, банкам та іншим кредиторам;
- Як повинні здійснюватися розподіл | розподіл | і використання | вживання | прибутку на підприємстві;
- Як забезпечується реальна збалансованість планових витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування.
Система інформаційного забезпечення фінансового планування є складовою інформаційної системи фінансового менеджменту.
Загалом, же, інформаційна система (або система інформаційного забезпечення) фінансового менеджменту являє собою процес безперервного цілеспрямованого підбору відповідних інформативних показників, необхідних для здійснення аналізу, планування і підготовки ефективних оперативних управлінських рішень по всіх аспектах фінансової діяльності підприємства [11, с.21] .
Зміст системи інформаційного забезпечення фінансового планування, її широта і глибина визначаються галузевими особливостями діяльності підприємств, їх організаційно-правовою формою функціонування, обсягом і ступенем диверсифікації фінансової діяльності та низкою інших умов. Конкретні показники цієї системи формуються за рахунок як зовнішніх (що знаходяться поза підприємством), так і внутрішніх джерел інформації. У розрізі кожної з груп цих джерел вся сукупність показників, що включаються в інформаційну систему фінансового планування, попередньо класифікується.
Система показників інформаційного забезпечення фінансового планування, що формуються із зовнішніх джерел, ділиться на чотири основні групи (див.рис. 1.6).
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Показники які використовуються для складання фінансових планів, що формуються із зовнішніх джерел інформації |
Показники, що характеризують загальноекономічний розвиток країни |
Показники макроекономічного розвитку |
Показники, що характеризують діяльність контрагентів і конкурентів |
Показники, що характеризують кон'юнктуру фінансового ринку |
Показники галузевого розвитку |
1 |
3 |
2 |
Показники кон'юнктури ринку грошових інструментів |
Показники кон'юнктури ринку фондових інструментів |
Нормативно-регулюючі показники |
Банків |
Страхових компаній |
Постачальників продукції |
Конкурентів |
Покупців продукції |
За фінансової діяльності підприємств |
За функціонуванню окремих сегментів фінансового ринку |
4 |
Малюнок 1.6 - Показники які використовуються для складання фінансових планів, що формуються із зовнішніх джерел інформації
1. Показники, що характеризують загальноекономічний розвиток країни:
а) показники макроекономічного розвитку;
б) показники галузевого розвитку.
2. Показники, що характеризують кон'юнктуру фінансового ринку:
а) показники ринку фондових інструментів;
б) показники кон'юнктури ринку грошових інструментів.
3. Показники, діяльність контрагентів і конкурентів:
а) банків;
б) страхових компаній;
в) постачальників продукції;
г) покупців продукції;
д) конкурентів.
4. Показники, діяльність контрагентів і конкурентів
а) за фінансової діяльності підприємств;
б) щодо функціонування окремих сегментів фінансового ринку.
Система показників формуються із внутрішніх джерел інформації, ділиться на три основні групи (див. рис. 1.7).
1. Показники, що характеризують фінансовий стан і результати фінансової діяльності:
а) показники, що характеризують склад активів і структуру капіталу, що використовується;
б) показники, що характеризують основні фінансові результати господарської діяльності підприємства;
в) показники, що характеризують рух грошових коштів та окремих фінансових фондів.
2. Показники, що характеризують фінансові результати діяльності окремих структурних підрозділів підприємства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Малюнок. 1.7 - Система показників інформаційного забезпечення фінансового планування, що формуються із внутрішніх джерел.
а) показники, що характеризують фінансові результати діяльності за основними сферами фінансової діяльності;
б) показники, що характеризують фінансові результати діяльності в регіональному розрізі;
в) показники, що характеризують фінансові результати діяльності окремих центрів відповідальності.
3. Показники, що характеризують фінансові результати діяльності окремих структурних підрозділів підприємства:
а) система внутрішніх нормативів, що регулюють фінансовий розвиток підприємства;
б) система планових показників фінансового розвиток підприємства.
Використання всіх представляють інтерес показників, що формуються із зовнішніх і внутрішніх джерел, дозволяє створити на кожному підприємстві цілеспрямовану систему інформаційного забезпечення фінансового планування, орієнтовану як на прийняття стратегічних фінансових рішень, так і на ефективне поточне управління фінансовою діяльністю.
Якщо подивитися на фази процесу планування та управління виконанням плану, то можна побачити | побачити |, що всі вони, крім часткової | почасти | фази реалізації, є власне кажучи процесами переробки інформації. Перші чотири фази планування можна інтерпретувати як процес переробки інформації (input-output). Інформація на вході (input) переробляється | переробляється | на декількох ступенях обробки за допомогою | у вигляді | певних технічних прийомів та інформації, яка виходить на виході (output), тобто виходячи з альтернативи плану. У цьому випадку планування є процесом перетворення | перетворення, втілення | вхідної інформації в вихідну | вихідну |. Чітка орієнтація цього процесу досягається систематичною | систематичної | координацією всіх фаз процесу планування на основі широкого узгодження первинної інформації (feed forward) і інформації зворотного зв'язку (feed back) [6, с.624].
Процес планування, передбачає застосування різних видів інформації.
За стадіями управління розрізняють прогнозну, планову, облікову, нормативну інформацію, інформацію для аналізу господарської діяльності та оперативного управління.
Прогнозна інформація пов'язана | пов'язана | з функцією прогнозування, планова - з плануванням (стратегічним, поточним); облікова - з управлінським, фінансовим обліком; інформація для аналізу господарської діяльності - з функцією економічного | економічного | аналізу; для оперативного управління і регулювання - з відповідними функціями.
Нормативна інформація виникає і використовується на стадіях технічної підготовки виробництва, а також в інших випадках, наприклад, для формування цін, тарифікації. Вона містить норми і нормативи, ціни, розцінки, тарифи, а також деякі | якісь | інші дані, наприклад, попередньо | заздалегідь, заздалегідь | зумовлені табличні величини (ставки прибуткового податку з | із | громадян тощо).
Нормативну інформацію можна умовно розділити на нормативно-правову і нормативно-довідкову. До | до | нормативно-правової належать розпорядження органів законодавчої та виконавчої влади (закони, постанови, акти), які | які | регулюють економічну | економічну | діяльність підприємства.
Нормативно-довідкова інформація - це норми і нормативи, які | які | визначаються керівництвом підприємства (наприклад, норми витрат матеріалів). До | до | довідкової належить інформація, однакова для всіх функціональних різновидів: назва підприємства, міністерства, відомства, штатний розклад, список постачальників і покупців тощо.
Оскільки планування є процесом переробки інформації, то ступінь визначеності і ймовірності прогнозної інформації, що переробляється | переробляється |, впливає на ступінь надійності планування. Тобто планування проводиться в умовах повної інформації (визначеності), неповної інформації чи (невизначеність).
При наявності повної інформації (детермінованість | випадок) плани розробляються, виходячи з того, що знання про зміст плану (мета, постановку, проблеми, інструменти, зміни | зміни |, дані, терміни | терміни |) є повним, надійним і певним.
Перший випадок неповної інформації зустрічається при наявності певних ризиків. Про планування з урахуванням певних ризиків можна говорити тоді, коли той, хто розробляє план, повинен рахуватися з тим, що, наприклад, при кожної реалізованої альтернативі можуть бути різні | різні | слідства в кожному окремому випадку. Це стосується і інструментальних змінних, даних, термінів | термінів | т.д.
Одним з випадків неповної інформації | наведемо | є планування в умовах невизначеного ризику. Розробник у цій ситуації повинен виходити з того, що кожна з | із | реалізованих альтернатив може привести до декількох наслідків, ймовірність настання яких | яких | невідома. Про ймовірність поведінки | поводження | чинників зовнішнього середовища, що впливає на вибір альтернативи, не можна не зробити | вчинити | ніяких припущень.
Незважаючи на | незважаючи на | те, що в практиці планування ситуації невизначеного ризику зустрічаються частіше, ніж ситуація визначеності, саме їй, а тим самим і системам планування, які функціонують в умовах повної інформації, приділяється велика | велике | значення. Причини цього варто шукати в тому, що практиці планування властиві:
- Мислення за спрощеними зразкам (моделях);
- Зведення | спорудження, зведення, звід | невизначених очікувань при отриманні інформації шляхом приведення чи обліку неврахування ризиків до | до | певним очікуванням;
- Розрахунок планових альтернатив для різних | різних | варіантів очікувань у майбутньому;
- Загальне припущення, що детальний облік усієї неповної інформації про майбутній розвиток подій дуже незначно впливає на результати, розраховані при плануванні в умовах повної інформації.
Незалежно від сформованого стану | стану | у практиці планування, новітні теорії прийняття рішень, а також теорії планування спрямовані на більш широкий і детальний облік впливу неповної інформації.
В організаційних процесах засіб і продукт праці є інформацією: плани, звіти, нормативи, організаційні регламенти і т.п. Ці процеси можна назвати інформаційними. Вони завжди закінчуються інформаційними ресурсами.
Інформаційні ресурси за своїм призначенням також обслуговують матеріальні (технічні) процеси шляхом розробки їх інформаційних моделей, як виробничого процесу, так і його кінцевих | кінцевих | результатів. Організаційні процеси забезпечують взаємозв'язок технічних процесів. Цей взаємозв'язок може бути технологічної та організаційної. У технології виробництва об'єднуються моделі і конструкції виробів, матеріалів, режим обробки, обладнання і т.д.
Перед тим як почати пошук інформації, підприємство повинно визначити коло | коло | запитів по кожному з | із | елементів внутрішньої і зовнішньої середовища.
Як правило, найбільша частина інформації надходить із внутрішніх джерел | джерел, витоків |, використовуються дані оперативного і бухгалтерського обліку, планування тощо. Збір | збирання, збирання | інформації відбувається постійно (у строки бухгалтерської та статистичної звітності), або епізодично (у разі необхідності). Збір | збирання, збирання | епізодичній інформації потребує розробки спеціальних процедур проведення обстежень, одержання індивідуальних і групових оцінок.
До | до | джерелам | джерелам, витоків | внутрішніх інформаційних даних належать [36, с.20]:
- Бухгалтерський облік і звітність;
- Статистичний облік і звітність;
- Оперативний облік і звітність.
Дані бухгалтерського обліку дають об'єктивну кількісну характеристику різноманітних | різноманітних | господарських операцій, узагальнену характеристику всієї сукупності засобів виробництва за складом | стилем, складом | і розміщення, за джерелами утворення і цільовим призначенням | додавання |. Для цього використовуються методи наскрізного і безперервного спостереження, суворе | суворе | документування, систематизація на рахунках, групування | угруповання | у балансі та інших звітних таблицях.
Обліково-аналітична інформація є основою | підставою | для прийняття рішень з | із | організації, планування та регулювання господарської діяльності підприємства. Особливості облікової інформації залежать від видів обліку (оперативного, бухгалтерського, статистичного); форм бухгалтерського обліку (таблично-автоматизованої, діалогової, безпаперової); від джерел | джерел, витоків | і методів формування змінної | змінною, мінливої, обмінної, змінної | і умовно -постійної інформації та алгоритму їх машинної обробки.
Облікові дані відображають фактичний стан | стан | виробничо-господарської діяльності підприємства і є інформаційною моделлю виробництва. Крім відображення дійсного стану | стану | об'єкта, на облікову інформацію покладається і ретроспективна функція, яка потребує тривалого зберіганні | заощадженні, збереженні | цієї інформації (у вигляді форм бухгалтерської звітності).
Кінцеві | кінцеві | дані є результатом розв'язання облікових завдань | задач | із знаходженням зведено-підсумкових величин за встановленими групувальні | ознаками, для чого реалізуються арифметичні та логічні | логічні | операції, операції сортування інформації. Якості облікової інформації залежать від використаної методології її сприйняття, систематизації та узагальнення, а також від специфічних особливостей облікових завдань | задач |: рішення (завжди розрахунковим або логічним | логічним | способами); алгорітмічності |; документальності вхідних та вихідних | вихідних | даних; використання | вживання | тих же даних для формування різних | різних | показників; інформаційного зв'язку облікових завдань | задач |, необхідності накопичення даних; регламентації термінів | термінів | розв'язання | рішення | завдань.
Крім даних бухгалтерського обліку, для оцінки виконання планів (щомісячних, квартальних, річних) використовуються й статистичні дані, завдяки яким | яким | з'ясовуються | проявляються | певні економічні | економічні | закономірності.
Поточне планування використовує відомості | відомості | оперативного обліку і звітів, забезпечуючи швидке | швидке | отримання відповідної інформації.
Результативна інформація подається | дається | у вигляді даних про недоліки в роботі та відповідних винуватців, або про невикористані резерви та способи їх мобілізації. На відміну від поточного планування, оперативне використовує щоденну інформацію про діяльність підприємства, дані первинних бухгалтерських та інших документів, матеріалів контролю, спостереження, напрямів тощо. Для нього характерна певна приблизність результативної інформації.
Вибіркові | виборчі | облікові дані необхідні для деталізації показників звітності. Використовуються епізодичні вибірки, спостереження, поглиблені перевірки. Джерелом | джерелом, витоком | вибіркових | виборчих | даних є поточний бухгалтерський облік і первинна документація.
До | до | Позаоблікове | даних належать, наприклад, матеріали зборів трудових колективів, бесід з працівниками підприємства. При цьому значна кількість інформації можна одержати з питань організації праці і виробництва, фінансового стану | стану |. На практиці керівники різних | різних | рівнів виконують | виконують | власний оперативний аналіз, ведуть реєстрацію найважливіших процесів і операцій, приблизні розрахунки, планують відповідні заходи. Таким чином кожна особа | особистість |, яке | яке | відповідає за прийняття рішень, одночасно стає | стає | і користувачем (информантом), і джерелом | джерелом, витоком | інформації (інформатором).
Перелік | перерахування | інформаційних характеристик внутрішнього середовища можна об'єднати за такими ознаками (табл. 1.1).
Зовнішньої інформацією для планування є інформація про постачальників, конкурентне середовище, покупців тощо. Джерелами | джерелами, витоками | такої інформації можуть бути: законодавча база, офіційна бухгалтерська та статистична звітність, публікації, інші підприємства, інформаційна індустрія та самостійні маркетингові дослідження.
Таблиця 1.1. Інформаційна характеристика внутрішнього середовища підприємства
| Виробництво | Розміри, потужність і тип обладнання Джерельну | джерела, витоку | постачання Тенденція виробництва Інноваційні можливості Нормування робіт Рівень браку | шлюбу | |
| Маркетинг | Номенклатура продукції Якість продукції Розміри і доля | доля, частка | ринків Якість маркетингових досліджень Ефективність застосування реклами Організація продажу та сервіс |
| Фінанси | Активи Валові накопичення Дохід Джерела | джерела, витоку | грошових надходжень Показники балансу |
| Управління персоналом | Програми вивчення Процедури привабливості і підбору | кадрів Аналіз трудових операцій Змістовність роботи Система премій |
| Організаційна структура. Влада і лідерство | Форма делегування повноважень Тип організаційної структури Відносини між менеджерами та робітниками Характер власності Ефективність менеджера |
Збором | збіркою, збиранням | потрібної інформації завжди займається служба планування. У той же час цей процес координується і контролюється вищим менеджментом. Вищий менеджмент, крім того, самостійно займається збором інформації, бо має доступ до | до | разнлічним | різним | інформаційних каналів.
На підприємствах існують відділи, які систематично | систематично | готують інформацію. До | до | них належать, у першу чергу, дослідницький відділ, відділ розвитку, а також конструкторський відділ, відділи документації, дослідження ринку та відділ обліку. Інформація, яка надається цими відділами, використовується в якості "відтвореного | відтворений | товару", а також для складання | складання, здачі | планів.
Далі, досліджуючи методи, використовувані у фінансовому плануванні, необхідно зазначити, що основним є балансовий метод. Його зміст полягає в тому, що не тільки балансуються | підсумкові показники доходів і витрат, а для кожної статті витрат зазначаються конкретні джерела | джерела, витоки | покриття. При цьому використовуються різні | різні | способи: нормативний, розрахунково-аналітичний, оптимізації планових рішень, економіко-математичного моделювання [38, с. 330].
Сутність | сутність | нормативного способу фінансового планування полягає в тому, що на основі встановлених фінансових норм та техніко-економічних нормативів розраховується потреба суб'єкта підприємницької діяльності у фінансових ресурсах та визначаються джерела | джерела, витоки | цих ресурсів. Згаданими нормативами є ставки податків, ставки, зборів та внесків | вкладів |, норми амортизаційних відрахувань, норми оборотних коштів. Норми та нормативи бувають галузевими, регіональними та індивідуальними.
При використанні | вживання | розрахунково-аналітичного методу планові показники розраховуються на основі аналізу фактичних фінансових показників, які | які | беруться за базу, та їх зміни | зміни | у плановому періоді.
Оптимізація планових рішень полягає в розробці варіантів планових розрахунків для того, щоб вибрати | обрати | з | із | них найоптимальніший. Отже можуть використовуватися різні | різні | критерії вибору:
• максимум прибутку (доходу) на грошову одиницю вкладеного капіталу;
• економія фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових витрат;
• економія поточних витрат;
• мінімум вкладення капіталу за максимально ефективного результату;
• максимум абсолютної суми отриманого прибутку.
Фінансове планування (крім вже згадуваних способів розрахунків) потребує широкого використання | вживанні | економіко-математичного моделювання. Цей спосіб уможливлює знаходження кількісного вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, які | які | їх визначають. Економіко-математична модель - це точний математичний опис факторів, які | які | характеризують структуру та закономірності зміни | зміни | даного економічного | економічного | явища і здійснюються з допомогою математичних прийомів. Моделювання може здійснюватися за функціональної та кореляційним зв'язком. Економіко-математичне моделювання дає змогу перейти в плануванні від середніх величин до | до | оптимальних варіантів. Підвищення рівня наукової обгрунтованості планування потребує розробки кількох варіантів планів виходячи з різних | різних | умов та шляхів розвитку підприємства з наступним вибором оптимального варіанта фінансового плану.
Методологія фінансового планування включає в себе організацію планування фінансів, яка будується на певних принципах. До | до | принципам фінансового планування відносяться:
- Науковість;
- Комплексність;
- Оптимальність.
Принцип науковості планування фінансів значить | означає |, що розрахунок планових показників повинен базуватися на аналізі звітних даних, на визначенні перспектив розвитку фінансових показників.
Принцип комплексності планування фінансів передбачає, що показники фінансового плану повинні бути взаємопов'язаними між собою.
Принцип оптимальності планування фінансів потребує найбільш раціональному використанні | вживанні | капіталу і всіх фінансових ресурсів.
Таким чином, фінансовий план - це заключна частина бізнес-плану, яка | яка | узагальнює всі попередні | попередні | розділи у вартісному вираженні. У ньому мають бути відображені дані про обсяг продажу і загальної прибутку, обсязі інвестицій, джерела | джерела, витоку | фінансування, використання | вживання | власних коштів | вартостей |, а також позичкових (з вказівкою термінів і джерел | джерел, витоків | погашення заборгованості ), строки окупності капіталовкладень, витрати виробництва та обігу, процентне співвідношення доходів і витрат, терміни виплати дивідендів (для акціонерного товариства | товариства |).
Умови, від яких | яких | залежить ефективність фінансового планування, випливають з | із | самих цілей цього процесу і необхідного кінцевого | кінцевого | результату.
РОЗДІЛ 2
АНАЛІЗ І ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
Об'єктом наших досліджень є ПП Фірма «Індустріал», яке створена як приватне підприємство з юридичною адресою:
м. Маріуполь, ул.Менжінского, 52/21.
Підприємство створено з метою задоволення потреб населення, підприємств, установ і організацій в продукції виробничо-технічного призначення, товарів народного споживання, роботах і послуг, а також з метою отримання прибутку.
Предметом діяльності підприємства є:
- Виробництво продукції виробничо-технічного призначення;
- Виробництво товарів народного споживання;
- Виробництво та переробка сільськогосподарської продукції;
- Будівництво, ремонтні роботи;
- Технічне обслуговування та ремонт автомобілів та інших технічних засобів;
- Готельна справа;
- Надання побутових послуг;
- Роботи в області маркетингу та реклами;
- Надання консультаційних та інформаційно - довідкових послуг;
- Видавнича діяльність;
- Торгівля, торговельно-посередницька, посередницька та інша комерційна діяльність;
- Зовнішньоекономічна діяльність;
- Організація громадського харчування;
- Транспортні послуги;
- Відео та аудіозапис, прокат відео - і аудіокасети;
- Організація відео салонів;
- Розробка та виготовлення науково-технічної продукції, проведення науково-дослідних, дослідно-конструкторських робіт, проектування, впроваджувальна діяльність;
- Проведення факторингових і діверсіфіканіонних заходів;
- Організація і проведення аукціонів, конкурсів, концертів, спортивних, культурно-масових та інших видовищних заходів;
- Послуги в сфері туризму;
- Гральний бізнес.
Здійснення видів діяльності, які потребують спеціального дозволу / ліцензії /, допускається тільки при наявності відповідної ліцензії.
Підприємство є юридичною особою і має право від свого імені укладати договори, набувати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді, в арбітражному суді та третейському суді.
Підприємство:
- Має печатку, фірмовий бланк, товарний знак, емблему та інші реквізити;
- Набуває, права юридичної типу з моменту його державної реєстрації;
- Має право відкривати розрахунковий та інші рахунки в установах банків;
- Має право створювати на території України та за її межами філії, представництва, а так само дочірні підприємства відповідно до чинного законодавства України;
- Відповідає за своїми зобов'язаннями тільки в межах свого майна.
У своїй діяльності підприємство керується чинним законодавством України, установчим договором і цим Статутом.
Його майно становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі.
Підприємство є власником:
- Майна, переданого йому учасниками у власність;
- Продукції, виробленої в результаті здійснення господарської діяльності;
- Отриманих доходів;
- Іншого майна, придбаного на підставах не заборонених законом.
Ризик випадкової загибелі або пошкодження майна, що є власністю підприємства або переданого йому в користування, несе підприємство.
Підприємство володіє, користується і розпоряджається належним йому майном на свій розсуд; має право вчиняти щодо свого майна будь-які дії, що не суперечать закону, в тому числі продавати і передавати іншим підприємствам, установам і організаціям, обмінювати, здавати в оренду, надавати безоплатно в тимчасове користування чи в борг належні йому будинки, споруди, обладнання, транспортні засоби, інвентар, сировину та інші матеріальні цінності, а також списувати їх з балансів.
Підприємство має право:
- Випускати власні цінні папери і продавати їх громадянам та юридичним особам України, а також громадянам і юридичним липам інших держав;
- Має право набувати пінні папери юридичних осіб України та інших держав.
Для забезпечення діяльності підприємству за рахунок коштів засновника створюється статутний фонд у розмірі 50.000 / п'ятдесят тисяч / карбованців.
Належні підприємству грошові кошти, включаючи виручку від розпродажу його майна при ліквідації, після розрахунків по оплаті праці осіб, які працюють на умовах найму, та виконання зобов'язань перед бюджетом, банками та іншими кредиторами залишаються в розпорядженні засновника.
У цьому ПП «Фірма« Індустріал »використовує у своїй діяльності посилання на такі документи:
· Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», № 996-XIV від 16.07.1999 р.;
· Постанова Кабінету Міністрів «Про затвердження порядку подання фінансової звітності» № 419 від 28.02.2002 р.;
· Положення про Головних бухгалтерів, затверджене постановою Ради Міністрів;
· Положення (Стандарти) бухгалтерського обліку, затверджені наказами Міністерства Фінансів України;
· Типове положення з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 26 квітня 1996 року № 473;
· Чинне законодавство з питань нарахування і сплати всіх видів податків і неподаткових платежів;
· Постановами і наказами Правління Національного банку України з питань ведення операцій по розрахункових та валютних рахунках підприємства, а також за касовими операціями;
· Посадові інструкції;
· Накази та розпорядження керівництва ПП «Фірма« Індустріал ».
За форму власності підприємство відноситься до колективної форми власності і до розряду малих підприємств.
Організаційна структура ПП «Фірма« Індустріал »представлена на малюнку 2.1.
Вищим органом управління підприємством є загальні збори засновників.
Поточне управління і керівництво діяльністю підприємства здійснює директор, який призначається на посаду засновником. Функції фінансового менеджменту на підприємстві виконує саме він.
Засновник |
Директор |
Головний бухгалтер |
Відділ реалізації продукції |
Відділ матеріально-технічного забезпечення |
Виробництві-ний цех № 1 |
Виробництві-ний цех № 2 |
Рисунок 2.1 - Організаційна структура управління
ПП «Фірма« Індустріал »
Бухгалтерія є структурним підрозділом ПП "Індустріал", яка крім облікових функцій виконує і фінансові функції.
У своїй діяльності бухгалтерія керується Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», № 996-XIV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), Постанова Кабінету Міністрів «Про затвердження порядку подання фінансової звітності» № 419 від 28.02 .2002 р., Положеннями (Стандарти) бухгалтерського обліку, затверджені наказами Міністерства Фінансів України Положенням про Головних бухгалтерів, затвердженого Постановою Ради Міністрів СРСР від 24 січня 1980 року № 59, «Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій », затвердженого Міністерством фінансів України 30.11. 1999 року № 291, чинним законодавством з питань нарахування і сплати всіх видів податків і неподаткових платежів, постановами та наказами Правління Національного банку України з питань ведення операцій по розрахункових та валютних рахунках підприємства, за касовими операціями, наказами та розпорядженнями керівництва комбінату, посадовими інструкціями.
Основні завдання бухгалтерії:
· Здійснення обліку та контролю за збереженням товарно-матеріальних цінностей і засоби;
· Здійснення контрольного зняття залишків товарно-матеріальних цінностей по всіх підрозділах підприємства на 1 число кожного місяця;
· Облік витрат на виробництво продукції, відповідно до чинних нормативних та законодавчих актів;
· Визначення результатів виробничо-господарської діяльності;
· Розрахунок і облік, згідно з чинним законодавством, всіх видів податків і обов'язкових неподаткових платежів;
· Своєчасне перерахування всіх обов'язкових платежів і контроль розрахунків з постачальниками і підрядниками;
· Своєчасне подання статистичної та податкової звітності в Жовтневий районний відділ статистики та ДПІ;
· Своєчасне подання розрахунку фактичних витрат на якість.
Структура і штатний розклад підприємства не дозволяє утримувати фінансовий відділ на підприємстві, у зв'язку з цим, працівники бухгалтерії виконують наступні фінансові функції:
· Отримують з банку і обробляє інформацію про надходження коштів від споживачів для подання керівництву підприємства;
· На підставі виписок банку про рух грошових коштів здійснює заповнення за допомогою комп'ютерної програми журналу-ордера № 2 по кредиту рахунку № 51 «Розрахунковий рахунок», по кредиту рахунку № 52 і 53 «Розрахунки в іноземній валюті» (додаток № 72,73) і журналу-ордера № 3 по кредиту рахунку № 55 «Інші грошові кошти»;
· Відповідно до інструкції «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», з 02.08.1996года № 204 робить перерахування коштів у національній та іноземній валюті постачальникам і підрядникам на підставі службових записок керівників служб і підрозділів підприємства;
· Робить реєстрацію, акцепт і оплату платіжних вимог і рахунків, які надійшли від постачальників і підрядників;
· Робить проведення взаємозаліків з постачальниками та підрядниками на підставі службових записок і звітів, за формою, розробленої на підприємстві;
· Здійснює облік і контроль засобів, які надійшли у вигляді передоплати від споживачів у національній та іноземній валюті. У кінці місяця з допомогою комп'ютерної програми складає зведення залишків по рахунку № 61 «Розрахунки за авансами» по клієнтах;
· Робить звід операцій за місяць;
· Роздруковує оборотну відомість по рахунку № 61 «Розрахунки за авансами»;
· Робить звірку залишків передоплати з відділом збуту;
· Здійснює облік та контроль фінансових операцій із зовнішньоекономічної діяльності підприємства;
- Облік відвантаження готової продукції на експорт і оплаті її;
- Облік відвантаження, оплати і неоплачених залишків по кожному клієнту окремо;
- На підставі даних з відвантаження і оплати експорту щомісяця складає звіт по заборгованості перед підприємством за розробленою формі;
· Робить облік імпортних операцій:
- Надходження імпорту і оплата його;
- Складає акти звірок з іноземними підприємствами, відповідно до розробленої формі;
- Складає розшифровку відвантаженої і оплаченої продукції на експорт;
- Здійснює податковий облік доходів по залишкам передоплати і витрат за бартерними договорами;
- Здійснює отримання готівки за чеком з банку і видачу їх за цільовим призначенням на підставі правильно заповнених і оформлених прибуткових та видаткових касових ордерів: на відрядні витрати, на виплату заробітної плати, допомоги та інші цілі, здійснює здачу грошової готівки, що надійшла, в банк для зарахування на розрахунковий рахунок підприємства;
- Кожен день складає звіт у касовій книзі підприємства про надходження і витраті наявного кошти;
- Щомісяця складає журнал-ордер № 1 по рахунку № 50 «Каса»;
- Розраховує і здає в банк касову заявку на отримання грошової готівки з банку;
- Розраховує ліміт залишку каси і подає в банк на затвердження;
· Здійснює розрахунок, своєчасну оплату і складає звітність по:
- Відрахування коштів на дорожні роботи за формою 10-Д, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України з 29.06.1993 року № 126;
- Розрахунок плати за використання прісних водних ресурсів за формою, затвердженою інструкцією «Про порядок нарахування і сплати платежів за спеціальне використання прісних водних ресурсів»;
- Розрахунок відрахувань на геологорозвідувальні роботи за формою, затвердженою інструкцією про порядок відрахувань і сплати відрахувань на геологорозвідувальні роботи;
- Розрахунок земельного податку;
- Розрахунок комунального податку згідно з положенням про порядок вирахування і сплати податків у Місцеві бюджети;
- Розрахунок податку на додану вартість, відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04 .. 1997 року »№ 168/97-ВР (з усіма змінами і доповненнями) з заповненням журналу-ордера № 8 (додаток № 2) і декларації з податку на додану вартість для надання ДПІ;
- Облік нарахування та використання фондів економічного стимулювання, фондів спеціального призначення, цільове фінансування.
· Складає і своєчасно надає податкову звітність:
- Про результати розрахунку авансового внеску податку на прибуток, згідно з наказом Державної податкової адміністрації України від 04.08 1997 року № 279 (зі змінами та доповненнями);
- Декларації про прибуток підприємства, відповідно до Закону «Про оподаткування прибутку підприємства» з 22.05.1997 року «283/97-ВР (зі змінами та доповненнями);
- Звіт про суми отриманих пільг з оподаткування, затвердженої Наказом Мінстату України з 23.12.1996 року № 376;
- Приймає участь в складання та своєчасної передачі звітів до органів статистики:
- Баланс підприємства, затверджений Мінфіном України;
- Звіті про фінансові результати ф.2, затвердженої Міністерством Фінансів України;
- Звіт про фінансово-майновий стан підприємства, затвердженої Міністерством Фінансів України;
- Зведеної таблиці основних показників, затвердженої Мінстатом України з 29.06.1998 року № 159;
- Звіт про дебіторської та кредиторської заборгованості форма № 1-Б, затверджена Мінстат України з 25.09.1996 року № 282;
- «Декларації про валютні цінності, доходи та майно резидента України», згідно з наказом Міністерства Фінансів України з 25.12.1995 року № 207;
- Довідки про проведення декларування цінностей, доходів та майна, затвердженої наказом Міністерства Фінансів України з 25.12.1995 року № 207 (зі змінами та доповненнями).
Безпосереднє виробництво, постачання та реалізацію виробленої продукції здійснюють: відділ матеріально-технічного забезпечення, виробничі цехи № 1 і № 2, відділ реалізації продукції.
Повне уявлення про господарську діяльність підприємства дають основні фінансово-економічні показники. В даний час у світовій практиці відомі десятки показників, які використовуються для оцінки фінансово-майнового стану підприємства. Використання тих чи інших показників обумовлюється цілями аналізу, інформаційними потребами зацікавлених осіб.
При цьому, інформаційною основою для аналізу економічного стану послужили:
- Форма № 1 (Додатки А, Б);
- Форма № 2 (Додатки В, Г);
- Др.форми фінансової звітності.
Для оцінки економічного стану підприємства складемо, таблицю 2.1.
Таблиця 2.1 - Основні показники господарської діяльності ПП «Фірма« Індустріал »за 2003 - 2004рр.
Успіх і процвітання підприємства залежить від трьох важливих показників: доходу від реалізації, витрат і прибутку.
Динаміка основних показників фінансово-господарської діяльності ПП «Фірма« Індустріал »представлена на малюнку 2.1.
З таблиці 2.1 видно, що в цілому дохід від реалізації по підприємству за аналізований період зріс на 16,1 тис.грн. або на 10,47%, а враховуючи те, що чистий дохід підприємства на пряму залежить від суми податку на додану вартість, то відповідно відбулося збільшення чистого доходу на 13,4 тис.грн. або на 10,46%.
У той же час витрати підприємства в аналізованому періоді знизилися на 6,6 тис.грн. або на 7,28%.
Тому можна точно говорити про збільшення прибутку підприємства в аналізованому періоді на суму 10,1 тис.грн. або на 118,82% за рахунок збільшення товарообігу підприємства і зниження його витрат.
Середньорічна вартість основних фондів підприємства знизилася, за рахунок їх фізичного зносу, на 8,25 тис.грн. або на 14,31%, що говорить про неефективною інноваційної політики підприємства і необхідності оновлення основних фондів.
Показники фондовіддачі показують динамічний ріст вартісного вимірювання обсягів реалізації на 1 грн. основних фондів. Так у 2003 році 1 грн. основних фондів приносила 2,22 грн. виручки від реалізації, а вже в 2003 році - 2,86 грн., тобто збільшення відбулося на 0,64 грн. або на 28,83%. Таке значне збільшення також пояснюється збільшенням товарообігу підприємства і зниженням вартості основних фондів.
Не менш значним чинником, який впливає на обсяг товарообігу є персонал працюючих: його кваліфікація та чіткість виконання ними своїх обов'язків.
Порівняно з 2003 роком загальна чисельність працюючих збільшилась на 2 людини. Протягом року на підприємство було прийнято на роботу - 5 осіб та звільнено - 3. Відповідно до цього, відбулося і збільшення фонду оплати праці на 10,3 тис.грн. або на 18,43%.
Таким чином, можна говорити про стабільну роботу підприємства, його персоналу та керівництва, в аналізованому періоді, з цілями, поставленими перед підприємством, воно справляється в достатній мірі. У той же час хотілося б рекомендувати керівництву підприємства спрямовувати частину прибутку, що отримується на інновації.
Більш повне уявлення про господарську діяльність підприємства дають показники майнового стану, структури та джерел фінансових ресурсів підприємства.
Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності та доцільності вкладення фінансових ресурсів в активи, тому для його оцінки необхідно, перш за все, вивчити структуру майна і джерел його утворення, причини зміни складових майна і джерел. Особливу увагу при цьому приділяється вивченню причин, які негативно впливають на фінансовий стан підприємства.
Методика аналізу складу і джерел утворення майна підприємства наступна:
За даними балансу (Додаток А, Б) визначається вартість усього майна підприємства (підсумок активу балансу, валюта балансу) і сума джерел утворення цього майна (підсумок пасиву балансу) на певну звітну дату.
Далі визначається відхилення по кожному виду майна і джерелах його утворення, для чого зіставляються дані на кінець звітного періоду з його початком. Для вивчення структурних змін необхідно додатково визначити питому вагу кожного виду майна в загальній валюті балансу і вивчити причини змін структури майна і джерел їх утворення.
Детальний аналіз цього питання дозволяє встановити, до якої межі можна розраховувати на власні кошти, скільки необхідно залучити позикових коштів, а також наскільки ефективно використовуються кошти - власні і позикові. Це дозволить керівництву вирішити, надійні чи джерела отримання коштів і що слід зробити, щоб у перспективі забезпечити грошові надходження, наскільки напрями використання коштів відповідають стратегії підприємства з тим, щоб у разі необхідності вжити заходів для виправлення ситуації.
Модель і етапи аналізу і структури можуть бути такими:
Оцінка структури майна ПП «Фірма« Індустріал »за 2003 - 2004 рр.. наведено в таблиці 2.2.
Отже, за даними таблиці 2.2 та на рисунку 2.2, видно, що загальна вартість майна підприємства в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилася на 7,0 тис.грн. або на 8,75%.
- Приймає участь в складання та своєчасної передачі звітів до органів статистики:
- Баланс підприємства, затверджений Мінфіном України;
- Звіті про фінансові результати ф.2, затвердженої Міністерством Фінансів України;
- Звіт про фінансово-майновий стан підприємства, затвердженої Міністерством Фінансів України;
- Зведеної таблиці основних показників, затвердженої Мінстатом України з 29.06.1998 року № 159;
- Звіт про дебіторської та кредиторської заборгованості форма № 1-Б, затверджена Мінстат України з 25.09.1996 року № 282;
- «Декларації про валютні цінності, доходи та майно резидента України», згідно з наказом Міністерства Фінансів України з 25.12.1995 року № 207;
- Довідки про проведення декларування цінностей, доходів та майна, затвердженої наказом Міністерства Фінансів України з 25.12.1995 року № 207 (зі змінами та доповненнями).
Безпосереднє виробництво, постачання та реалізацію виробленої продукції здійснюють: відділ матеріально-технічного забезпечення, виробничі цехи № 1 і № 2, відділ реалізації продукції.
Повне уявлення про господарську діяльність підприємства дають основні фінансово-економічні показники. В даний час у світовій практиці відомі десятки показників, які використовуються для оцінки фінансово-майнового стану підприємства. Використання тих чи інших показників обумовлюється цілями аналізу, інформаційними потребами зацікавлених осіб.
При цьому, інформаційною основою для аналізу економічного стану послужили:
- Форма № 1 (Додатки А, Б);
- Форма № 2 (Додатки В, Г);
- Др.форми фінансової звітності.
Для оцінки економічного стану підприємства складемо, таблицю 2.1.
Таблиця 2.1 - Основні показники господарської діяльності ПП «Фірма« Індустріал »за 2003 - 2004рр.
| № п / п | Показники | Од. вимірювання | 2003 | 2004 | Відхилення | |
в сумі,+, - | у% | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Дохід від реалізації | Тис. грн. | 153,7 | 169,8 | +16,1 | 110,47 |
| 2. | Чисті доходи | Тис. грн. | 128,1 | 141,5 | +13,4 | 110,46 |
| 3. | Чисті доходи у% до товарообігу | % | 83,3 | 83,3 | 0 | 100,00 |
| Продовження таблиці 2.1 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
4. | Витрати обігу | тис. грн. | 119,6 | 122,9 | +3,3 | 102,76 |
| 5. | Витрати обігу в% до товарообігу | % | 93,4 | 86,8 | - 6,6 | 92,72 |
| 6. | Чистий прибуток | тис. грн. | 8,5 | 18,6 | +10,1 | 218,82 |
| 7. | Чистий прибуток у% до товарообігу | % | 6,64 | 13,14 | +6,5 | 149,47 |
| 8. | Середньорічна вартість основних | тис. грн. | 57,65 | 49,4 | - 8,25 | 85,69 |
| 9. | Середньорічна вартість оборотних | тис. грн. | 21,65 | 27,1 | +5,45 | 125,17 |
| 10. | Фондовіддача | грн. / грн. | 2,22 | 2,86 | +0,64 | 128,83 |
| 11. | Оборотність оборотних коштів | Оборотов | 5,9 | 5,2 | - 0,7 | 88,14 |
| 12. | ФОП | тис. грн. | 55,9 | 66,2 | +10,3 | 118,43 |
| 13. | Чисельність робочих | Чол. | 26 | 28 | +2 | 107,69 |
Динаміка основних показників фінансово-господарської діяльності ПП «Фірма« Індустріал »представлена на малюнку 2.1.
З таблиці 2.1 видно, що в цілому дохід від реалізації по підприємству за аналізований період зріс на 16,1 тис.грн. або на 10,47%, а враховуючи те, що чистий дохід підприємства на пряму залежить від суми податку на додану вартість, то відповідно відбулося збільшення чистого доходу на 13,4 тис.грн. або на 10,46%.
У той же час витрати підприємства в аналізованому періоді знизилися на 6,6 тис.грн. або на 7,28%.
Тому можна точно говорити про збільшення прибутку підприємства в аналізованому періоді на суму 10,1 тис.грн. або на 118,82% за рахунок збільшення товарообігу підприємства і зниження його витрат.
Середньорічна вартість основних фондів підприємства знизилася, за рахунок їх фізичного зносу, на 8,25 тис.грн. або на 14,31%, що говорить про неефективною інноваційної політики підприємства і необхідності оновлення основних фондів.
Показники фондовіддачі показують динамічний ріст вартісного вимірювання обсягів реалізації на 1 грн. основних фондів. Так у 2003 році 1 грн. основних фондів приносила 2,22 грн. виручки від реалізації, а вже в 2003 році - 2,86 грн., тобто збільшення відбулося на 0,64 грн. або на 28,83%. Таке значне збільшення також пояснюється збільшенням товарообігу підприємства і зниженням вартості основних фондів.
Не менш значним чинником, який впливає на обсяг товарообігу є персонал працюючих: його кваліфікація та чіткість виконання ними своїх обов'язків.
Порівняно з 2003 роком загальна чисельність працюючих збільшилась на 2 людини. Протягом року на підприємство було прийнято на роботу - 5 осіб та звільнено - 3. Відповідно до цього, відбулося і збільшення фонду оплати праці на 10,3 тис.грн. або на 18,43%.
Таким чином, можна говорити про стабільну роботу підприємства, його персоналу та керівництва, в аналізованому періоді, з цілями, поставленими перед підприємством, воно справляється в достатній мірі. У той же час хотілося б рекомендувати керівництву підприємства спрямовувати частину прибутку, що отримується на інновації.
Більш повне уявлення про господарську діяльність підприємства дають показники майнового стану, структури та джерел фінансових ресурсів підприємства.
Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності та доцільності вкладення фінансових ресурсів в активи, тому для його оцінки необхідно, перш за все, вивчити структуру майна і джерел його утворення, причини зміни складових майна і джерел. Особливу увагу при цьому приділяється вивченню причин, які негативно впливають на фінансовий стан підприємства.
Методика аналізу складу і джерел утворення майна підприємства наступна:
За даними балансу (Додаток А, Б) визначається вартість усього майна підприємства (підсумок активу балансу, валюта балансу) і сума джерел утворення цього майна (підсумок пасиву балансу) на певну звітну дату.
Далі визначається відхилення по кожному виду майна і джерелах його утворення, для чого зіставляються дані на кінець звітного періоду з його початком. Для вивчення структурних змін необхідно додатково визначити питому вагу кожного виду майна в загальній валюті балансу і вивчити причини змін структури майна і джерел їх утворення.
Детальний аналіз цього питання дозволяє встановити, до якої межі можна розраховувати на власні кошти, скільки необхідно залучити позикових коштів, а також наскільки ефективно використовуються кошти - власні і позикові. Це дозволить керівництву вирішити, надійні чи джерела отримання коштів і що слід зробити, щоб у перспективі забезпечити грошові надходження, наскільки напрями використання коштів відповідають стратегії підприємства з тим, щоб у разі необхідності вжити заходів для виправлення ситуації.
Модель і етапи аналізу і структури можуть бути такими:
Оцінка структури майна ПП «Фірма« Індустріал »за 2003 - 2004 рр.. наведено в таблиці 2.2.
Отже, за даними таблиці 2.2 та на рисунку 2.2, видно, що загальна вартість майна підприємства в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилася на 7,0 тис.грн. або на 8,75%.
| Таблиця 2.2 - Оцінка структури майна ПП «Фірма« Індустріал »за 2003 - 2004 рр.. | |||||||
| № | 2003 рік, | Питома | 2004 рік, | Питома | Абсолютна | Темп | |
| п / п | Стаття балансу | тис. грн. | вага,% | тис. грн. | вага,% | відхилення, | зміни, |
| тис.грн. | % | ||||||
| 1. | Необоротні активи, в т.ч. | 52,4 | 65,50 | 46,4 | 63,56 | -6,0 | 88,55 |
| 1.1 | Основні засоби, | ||||||
| залишкова вартість | 52,4 | 100,00 | 46,4 | 100,00 | -6,0 | 88,55 | |
| 1.2 | Незавершене будівництво | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 1.3 | Довгострокові фін. інвестиції | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 2. | Оборотні активи, в т.ч. | 27,6 | 34,50 | 26,6 | 36,44 | -1,0 | 96,38 |
| 2.1 | Виробничі запаси | 10,1 | 36,59 | 14,6 | 54,89 | 4,5 | 144,55 |
| 2.2 | Товари | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 2.3 | Дебіторська заборгованість | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| за товари, роботи, послуги | |||||||
| 2.4 | Дебіторська заборгованість | 4,9 | 17,75 | 6,3 | 23,68 | 1,4 | 128,57 |
| перед бюджетом | |||||||
| 2.5 | Інша дебіторська заборгованість | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 2.6 | Грошові кошти | 12,6 | 45,65 | 5,7 | 21,43 | -6,9 | 45,24 |
| 2.7 | Витрати майбутніх періодів | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 3. | Майно разом | 80,0 | 100,00 | 73,0 | 100,00 | -7,0 | 91,25 |
| Таблиця 2.3 - Аналіз складу і структури джерел коштів ПП «Фірма« Індустріал »за 2003-2004 роки | |||||||
| № | 2003 рік, | Питома | 2004 рік, | Питома | Абсолютна | Темп | |
| п / п | Стаття балансу | тис. грн. | вага,% | тис. грн. | вага,% | відхилення, | зміни, |
| тис.грн. | % | ||||||
| 1. | Власний капітал, у т.ч. | 71,7 | 89,63 | 65,2 | 89,32 | -6,5 | 90,93 |
| 1.1 | Статутний капітал | 60,9 | 84,94 | 60,9 | 93,40 | 0,0 | 100,00 |
| 1.2 | Додатковий капітал | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 1.3 | Резервний капітал | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 1.4 | Нерозподілений прибуток | 10,8 | 15,06 | 4,3 | 6,60 | -6,5 | 39,81 |
| 1.5 | Неоплачений капітал | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| 2. | Поточні зобов'язання, в т.ч. | 8,3 | 10,38 | 7,8 | 10,68 | -0,5 | 93,98 |
| 2.1 | Короткострокові кредити банків | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 2.2 | Кредиторська заборгованість | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| за товари, роботи, послуги | |||||||
| 2.3 | Поточні зобов'язання за розрахунками | ||||||
| з бюджетом | 1,8 | 21,69 | 1,3 | 16,67 | -0,5 | 72,22 | |
| з оплати праці | 5,1 | 61,45 | 5,5 | 70,51 | 0,4 | 107,84 | |
| зі страхування | 1,4 | 16,87 | 1,0 | 0,00 | -0,4 | 0,00 | |
| 2.4 | інші поточні зобов'язання | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 3. | Майно разом | 80,0 | 100,00 | 73,0 | 100,00 | -7,0 | 91,25 |
Необоротні активи підприємства в аналізованому періоді 2003-2004 роках складаються на 100% тільки лише з основних засобів, тому відзначимо, що вартість основних засобів підприємства знизилася в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 6,0 тис. грн. або на 11,45%. У зв'язку з чим, частка необоротних активів в загальній сумі майна також поступово знижувалася і відповідно становила в 2003 році - 65,50% і в 2004 році - 63,56%.
Частка оборотних активів, у загальній сумі майна, збільшувалася в аналізованому періоді і склала, в 2003 році - 34,5% і в 2004 році - 36,44%.
Аналізуючи це збільшення, відзначимо, що оборотні активи в 2004 році в порівнянні з 2003 роком знизилися на 1,0 тис.грн. або на 3,62%.
Зробимо аналіз змін оборотних активів за структурою, і відзначимо:
Виробничі запаси збільшилися в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 4,5 тис.грн. або на 44,55%;
Дебіторська заборгованість перед бюджетом у 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 1,4 тис.грн. або на 28,57%;
Грошові кошти в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 6,9 тис.грн. або на 54,76%.
Другий етап аналізу включає оцінку динаміки складу і структури джерел власних (малюнок 2.3) і залучених коштів (рисунок 2.4), для якого складемо таблицю 2.3.
Зростання джерел формування майна підприємства у 2003 році на 1,4 тис.грн або на 1,78% і зменшенням за 2004 рік на 7,0 тис.грн. або на 8,75% обумовлено зростанням суми власних коштів на 11,2 тис.грн. або на 18,51% і зменшенням на 6,5 тис.грн. або на 9,07% відповідно аналізованих років.
Аналізуючи джерела коштів, вкладених у майно і використовуючи звітні дані про власний капітал за 2003 - 2004 рр.. можна зробити наступні висновки:
- Власний капітал підприємства представлений статутним капіталом і нерозподіленим прибутком;
- Загальна сума власного капіталу в 2004 році в порівнянні з 2003 роком відбулося його зниження на 9,07%, а саме з 71,7 тис. грн. до 65,2 тис.грн.;
- У складі власного капіталу відсутні пайовий, неоплачений і вилучений капітал, додатково вкладений капітал, інший додатковий капітал і резервний капітал;
- Найбільшу питому вагу у складі власного капіталу займає статутний капітал у 2003 році - 84,94% і в 2004 - 93,40%;
- Зміни в структурі власного капіталу підприємства в аналізованому періоді відбувалися тільки лише за рахунок нерозподіленого прибутку, при цьому прибуткова робота підприємства в аналізованому періоді відповідно вплинули на структуру та суму власного капіталу підприємства;
- Показники статутного капіталу не змінюються протягом всього аналізованого періоду, що говорить не про зовсім раціональної стратегії підприємства. Частка оборотних активів, у загальній сумі майна, збільшувалася в аналізованому періоді і склала, в 2003 році - 34,5% і в 2004 році - 36,44%.
Аналізуючи це збільшення, відзначимо, що оборотні активи в 2004 році в порівнянні з 2003 роком знизилися на 1,0 тис.грн. або на 3,62%.
Зробимо аналіз змін оборотних активів за структурою, і відзначимо:
Виробничі запаси збільшилися в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 4,5 тис.грн. або на 44,55%;
Дебіторська заборгованість перед бюджетом у 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 1,4 тис.грн. або на 28,57%;
Грошові кошти в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 6,9 тис.грн. або на 54,76%.
Другий етап аналізу включає оцінку динаміки складу і структури джерел власних (малюнок 2.3) і залучених коштів (рисунок 2.4), для якого складемо таблицю 2.3.
Зростання джерел формування майна підприємства у 2003 році на 1,4 тис.грн або на 1,78% і зменшенням за 2004 рік на 7,0 тис.грн. або на 8,75% обумовлено зростанням суми власних коштів на 11,2 тис.грн. або на 18,51% і зменшенням на 6,5 тис.грн. або на 9,07% відповідно аналізованих років.
Аналізуючи джерела коштів, вкладених у майно і використовуючи звітні дані про власний капітал за 2003 - 2004 рр.. можна зробити наступні висновки:
- Власний капітал підприємства представлений статутним капіталом і нерозподіленим прибутком;
- Загальна сума власного капіталу в 2004 році в порівнянні з 2003 роком відбулося його зниження на 9,07%, а саме з 71,7 тис. грн. до 65,2 тис.грн.;
- У складі власного капіталу відсутні пайовий, неоплачений і вилучений капітал, додатково вкладений капітал, інший додатковий капітал і резервний капітал;
- Найбільшу питому вагу у складі власного капіталу займає статутний капітал у 2003 році - 84,94% і в 2004 - 93,40%;
- Зміни в структурі власного капіталу підприємства в аналізованому періоді відбувалися тільки лише за рахунок нерозподіленого прибутку, при цьому прибуткова робота підприємства в аналізованому періоді відповідно вплинули на структуру та суму власного капіталу підприємства;
Таким чином, аналіз джерел формування власних коштів підприємства показав, що найважливіше місце у власних засобах займає прибуток, яка і є найважливішим джерелом формування власних коштів підприємства. А зниження нерозподіленого прибутку в аналізованому періоді призвело до зменшення власних коштів підприємства.
Залучені кошти відіграють незначну роль у формуванні коштів підприємства їх частка в структурі джерел на кінець 2003 року - 10,38% (8,3 тис.грн.) І на кінець 2004 року - 10,68% (7,8 тис.грн. ), тобто відбувалося їх зниження в кожному з періодів.
Занепокоєння викликає лише поточні зобов'язання з оплати праці, сума яких збільшилась на кінець 2003 року - 61,45% (5,1 тис.грн.) І на кінець 2004 року - 70,51% (5,5 тис.грн.) У загальних поточних зобов'язаннях, хоча це і закономірний процес, тому що з кожним роком зростає мінімальний рівень заробітної плати, яка як раз і нараховується на кінець місяця.
Третій етап аналізу майна підприємства - розрахунок і аналіз основних показників оцінки майнового стану підприємства.
Основні показники майнового стану підприємства та методика їх розрахунку такі:
1. Коефіцієнти зносу основних засобів розраховується як відношення суми зносу до первісної вартості основних засобів.
Даний показник показує рівень фізичного та морального зносу основних фондів. Збільшення коефіцієнта зносу є ознакою погіршення стану матеріально-технічної бази підприємства. Тим не менше цей коефіцієнт не відображає фактичного зносу основних коштів по ряду причин. Наприклад, на законсервоване обладнання і транспортні засоби нараховується амортизація на повне відновлення, тобто фізично ці кошти не зношуються, але загальна оцінка зносу цих основних засобів змінюється.
2. Коефіцієнт оновлення основних засобів показує, яку частину від наявних на кінець звітного періоду основних засобів становлять нові основні засоби. Розраховується як відношення вартості основних засобів, які надійшли за період звіту до первісної вартості основних засобів. Позитивною тенденцією зменшення даного показника в динаміці.
3. Коефіцієнт мобільності активів показує скільки оборотних коштів припадає на одиницю необоротних; потенційну можливість перетворення активів у ліквідні кошти. Розраховується як відношення мобільних активів до немобільних. Оптимальний рівень коефіцієнта мобільності дорівнює 0,5, позитивним є збільшення даного показника в динаміці.
Аналізуючи основні показники оцінки майнового стану підприємства (таблиця 2.4) необхідно відзначити, що знос основних засобів підприємства збільшується з кожним роком, частина вартості основних засобів, списана на витрати у звітних періодах, у первинній вартості становить 17% і 11% відповідно у 2003 і 2004 роках, що говорить про те, що підприємство здійснює свою діяльність нерівномірно, тому що амортизація нарахована в 2004 році нижче подальшого періоду і навіть з урахуванням того, що оновлення основних засобів не проводилося.
Таблиця 2.4 - Аналіз показників майнового стану ПП «Фірми« Індустріал »за 2003 - 2004 рр..
№п / п | Показник | На кінець 2003 | На кінець 2004 | Вимірюв-ня |
| 1. | Коефіцієнт зносу | 0,17 | 0,11 | -0,06 |
| 2. | Коефіцієнт оновлення | 0,65 | 0,63 | -0,02 |
| 3. | Коефіцієнт мобільності активів | 0,53 | 0,57 | 0,04 |
Коефіцієнт мобільності активів на кінець 2003 року та 2004 року перевершив рекомендований рівень і склав відповідно 53% і 57%.
Отже, беручи до уваги проведений аналіз, можна стверджувати, що структура фінансових ресурсів підприємства за звітний рік була задовільною (це пов'язаний з перевищенням власного капіталу в структурі пасивів), незважаючи на зростаючий знос основних засобів підприємства та відсутність оновлення основних фондів.
Таким чином, для аналізу обрано фінансово стійке підприємство з достатнім рівнем власного капіталу, які отримують стабільний і стійкий дохід.
2.2. Оцінка стратегічного фінансового планування
Перспективне фінансове планування визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення | відтворення, відтворення |, є основною формою реалізації головних | головних | цілей підприємства. Перспективне планування включає розробку фінансової стратегії підприємства та прогнозування його фінансової діяльності.
За умов ринкової економіки, самостійності підприємств, їхньої відповідальності за результати діяльності виникає об'єктивна необхідність визначення тенденцій розвитку фінансового стану | стану | і перспективних фінансових можливостей. На вирішення таких питань і спрямована фінансова стратегія підприємства. Розробка фінансової стратегії - це галузь фінансового планування. Як складова частина загальної стратегії економічного | економічного | розвитку, вона має узгоджуватися з цілями та напрямками останньої. У свою чергу, фінансова стратегія справляє суттєвий вплив на загальну економічну | економічну | стратегію підприємства. Зміна | зміна | ситуації на макрорівні та на фінансовому ринку спричиняє | викликає | корекцію як фінансової, так і загальної стратегії розвитку підприємства.
Теорія фінансової стратегії, досліджуючи об'єктивні економічні | економічні | закономірності ринкових відносин, розробляє форми та способи виживання й розвитку в нових умовах. Фінансова стратегія включає методи та практику формування фінансових ресурсів, їх планування та забезпечення фінансової стійкості підприємства в ринкових умовах господарювання. Фінансова стратегія охоплює всі форми фінансової діяльності підприємства: оптимізацію основних та оборотних | оборотних | коштів, формування та розподіл | розподіл | прибутку, грошові розрахунки, інвестиційну політику.
Всебічно враховуючи фінансові можливості підприємств, об'єктивно оцінюючи характер внутрішніх та зовнішніх факторів, фінансова стратегія забезпечує відповідність фінансово-економічних можливостей підприємства умовам, які | які | склалися | складалися | на ринку товарів та фінансовому ринку. Фінансова стратегія передбачає визначення довгострокових цілей фінансової діяльності та вибір найефективніших способів їх досягнення. Цілі фінансової стратегії мають підпорядковуватися | соподчіняться | загальної стратегії економічного | економічного | розвитку та спрямовуватися | спрямовуватися | на максимізацію прибутку та ринкової вартості підприємства. За розробки фінансової стратегії слід ураховувати динаміку макроекономічних процесів, тенденції розвитку вітчизняних фінансових ринків можливості диверсифікації діяльності підприємства.
Фінансова стратегія підприємства забезпечує:
• формування та ефективне використання | вживання | фінансових ресурсів;
• виявлення | виявлення | найефективніших напрямків інвестування та зосередження фінансових ресурсів на цих напрямках;
• відповідність фінансових дій економічному стану та матеріальним можливостям підприємства;
• визначення головної | головний | загрози з боку конкурентів, правильний вибір напрямків фінансових дій та маневрування для досягнення вирішальної переваги над конкурентами.
Завданнями | завданнями | фінансової стратегії є:
- Визначення способів проведення успішної фінансової стратегії та використання | вживання | фінансових можливостей;
- Визначення перспективних фінансових взаємовідносин із суб'єктами господарювання, бюджетом, банками та іншими фінансовими інститутами;
- Фінансове забезпечення операційної та інвестиційної діяльності на перспективу;
- Вивчення економічних | економічних | і фінансових можливостей імовірних конкурентів, розробка та здійснення заходів щодо забезпечення фінансової стійкості;
- Розробка способів виходу з кризового стану | стану | і методів управління в умовах кризового стану | стану | підприємств.
На підставі фінансової стратегії визначається фінансова політика підприємства за основними напрямками фінансової діяльності: податкова, цінова, амортизаційна, дивідендна, інвестиційна.
У процесі розробки фінансової стратегії особлива увага приділяється виробництву конкурентоспроможної продукції, повноті виявлення | виявлення | грошових доходів, мобілізації внутрішніх ресурсів, максимальному зниженню собівартості продукції, формуванню та розподілу | розподілу | прибутку, визначенню оптимальної потреби в оборотних коштах, раціональному використанню | вживання | залучених коштів | вартостей |, ефективному використанню | вживання | капіталу підприємства.
Вивчаючи фінансову роботу на ПП «Фірма« Індустріал »нами було визначено, що основним напрямом стратегічного планування на підприємстві є складання плану доходів і витрат грошових коштів.
Аналізуючи ефективність стратегічного фінансового планування на підприємстві в 2003-2004 роках, розрахуємо відхилення планових показників стратегічного фінансового плану від фактичних у 2003 році. Для здійснення аналізу складемо таблицю 2.4.
Таблиця 2.4 - Аналіз плану доходів і витрат грошових коштів ПП «Фірма« Індустріал »у 2003 році.
тис.грн.
| Статті доходів і витрат | Ряд | План | Факт | Відхилення | |
| У сумі | У % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Надходження | |||||
| А. Від основної діяльності | |||||
| 1. Доходи від реалізації продукції, робіт, послуг | 1 | 120,0 | 128,1 | +8,1 | 106,75 |
| 2. Інші операційні доходи | 2 | 10,0 | 3,5 | -6,5 | 35,0 |
| Разом у розділі А | 3 | 130,0 | 131,6 | +1,6 | 101,23 |
| Б. Від фінансових операцій | |||||
| 1. Доходи від участі в капіталі | 4 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Дивіденди і відсотки отримані | 5 | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3. Доходи від інших фінансових операцій | 6 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Б | 7 | --- | --- | --- | --- |
| В. Від іншої звичайної діяльності | |||||
| 1. Доходи від реалізації фінансових інвестицій | 8 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Доходи від реалізації необоротних активів | 9 | --- | 3,5 | +3,5 | 100,0 |
| 3. Доходи від реалізації майнових комплексів | 10 | --- | --- | --- | --- |
| 4. Інші доходи від звичайної діяльності | 11 | --- | 8,0 | +8,0 | 100,0 |
| Разом у розділі У | 12 | --- | 11,5 | +11,5 | 100,0 |
| Г. Від надзвичайних подій | |||||
| 1. Відшкодування збитків від надзвичайних подій | 13 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Інші надзвичайні доходи | 14 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Г | 15 | --- | --- | --- | --- |
| Всього надходжень | 16 | 130,0 | 143,1 | +13,1 | 110,08 |
| II.Затрати | |||||
| А. За основної діяльності | |||||
| 1. Витрати на реалізовану готову продукцію, роботи, послуги | 17 | 50,0 | 67,3 | +17,3 | 134,60 |
| 2. Адміністративні витрати | 18 | 10,0 | 8,7 | -1,3 | 87,00 |
| 3. Витрати на збут | 19 | 30,0 | 27,8 | -2,2 | 92,67 |
| 4. Інші операційні витрати | 20 | 10,0 | 15,8 | +5,8 | 158,00 |
| Продовження таблиці 2.4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Разом у розділі А | 21 | 100,0 | 119,6 | +19,6 | 119,60 |
| Б. За фінансовими операціями | |||||
| 1. Витрати від участі в капіталі | 22 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Відсотки за користування кредитами | 23 | --- | --- | --- | --- |
| 3. Інші фінансові витрати | 24 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Б | 25 | --- | --- | --- | --- |
| В. За іншої звичайної діяльності | |||||
| 1. Витрати за реалізованими фінансовими інвестиціями | 26 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Витрати за реалізованими необоротними активами | 27 | --- | 3,5 | +3,5 | 100,0 |
| 3. Витрати за реалізованими майнових комплексів | 28 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі У | 29 | --- | 3,5 | +3,5 | 100,0 |
| Г. За надзвичайних подій | |||||
| 1. Витрати від стихійного лиха | 30 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Витрати від техногенних аварій | 31 | --- | --- | --- | --- |
| 3. Інші надзвичайні витрати | 32 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Г. | 33 | --- | --- | --- | --- |
| Всього витрат | 34 | 100,0 | 134,6 | +34,6 | 134,60 |
| Фінансовий результат (Стор.16 - стор.37) | 35 | 30,0 | 8,5 | -21,5 | 28,33 |
| III. Податок на прибуток | 36 | 5,0 | 4,5 | -0,5 | 90,00 |
| Результат від основної діяльності (Стор.3 - стор.21) | 37 | 30,0 | 12,0 | 18,00 | 40,00 |
Планування на підприємстві здійснюється по доходах і видатках пов'язаних з основною діяльністю, тому що доходів за фінансовими операціями і від надзвичайних подій підприємство не має, а відповідно і не несе витрат по цих напрямках діяльності.
Аналізуючи відхилення фактичних показників фінансово-господарської діяльності ПП «Фірма« Індустріал »від планових у 2003 році, необхідно відзначити, що дохід від реалізації робіт і послуг зріс на 8,1 тис.грн. або на 6,75%, однак план по інших операційних доходів не був виконаний, він знизився на 6,5 тис.грн. або на 65,0%. У цілому ж, надходження від основної діяльності зросли на 1,6 тис.грн. або на 1,23%.
В аналізованому періоді не було заплановано надходжень від іншої звичайної діяльності, проте, підприємством були отримані доходи з реалізації необоротних активів в сумі 3,5 тис.грн. та інші доходи від звичайної діяльності у сумі 8,0 тис.грн.
Таким чином, в цілому план надходжень на підприємстві був перевищений на 13,1 тис.грн. або на 10,8%.
Аналізуючи виконання плану по витратах (витрат), відзначимо, що фактичні витрати підприємства перевищили на 34,6 тис.грн. або на 34,6%.
Такі зміни відбулися за рахунок:
1. Зростання витрат на реалізовану продукцію, роботи, послуги на 17,3 тис.грн. або на 34,6%;
2. Зростання інших операційних витрат на 5,8 тис.грн. або на 58,0%;
3. Витрат по реалізованих необоротних активів на 3,5 тис.грн.
При цьому, фактичні витрати по адміністративних витрат і витрат на збут нижче планових, відповідно, на 1,3 тис.грн. або на 13,0% і на 2,2 тис.грн. або на 7,33%.
Фактично отриманий фінансовий результат значно нижче планового на 21,5 тис.грн. або на 71,67%, що пов'язано зі значним перевищенням фактичних витрат над плановими.
Далі проведемо аналіз плану доходів і витрат грошових коштів ПП «Фірма« Індустріал »у 2004 році (див. табл. 2.5).
Таблиця 2.5 - Аналіз плану доходів і витрат грошових коштів ПП «Фірма« Індустріал »у 2004 році.
тис.грн.
| Статті доходів і витрат | Ряд | План | Факт | Відхилення | |
| У сумі | У % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Надходження | |||||
| А. Від основної діяльності | |||||
| 1. Доходи від реалізації продукції, робіт, послуг | 1 | 130,0 | 141,5 | +11,5 | 108,85 |
| 2. Інші операційні доходи | 2 | 10,0 | 6,8 | -3,2 | 68,00 |
| Разом у розділі А | 3 | 140,0 | 148,3 | +8,3 | 105,92 |
| Б. Від фінансових операцій | |||||
| 1. Доходи від участі в капіталі | 4 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Дивіденди і відсотки отриманий. | 5 | --- | --- | --- | --- |
| 3. Доходи від інших фінансових операцій | 6 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Б | 7 | --- | --- | --- | --- |
| В. Від іншої звичайної діяльності | |||||
| 1. Доходи від реалізації фінансових інвестицій | 8 | --- | --- | --- | --- |
| Продовження таблиці 2.5 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2. Доходи від реалізації необоротних активів | 9 | --- | --- | --- | --- |
| 3. Доходи від реалізації майнових комплексів | 10 | --- | --- | --- | --- |
| 4. Інші доходи від звичайної діяльності | 11 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі У | 12 | --- | --- | --- | --- |
| Г. Від надзвичайних подій | |||||
| 1. Відшкодування збитків від надзвичайних подій | 13 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Інші надзвичайні доходи | 14 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Г | 15 | --- | --- | --- | --- |
| Всього надходжень | 16 | 140,0 | 148,3 | +8,3 | 105,93 |
| II.Затрати | |||||
| А. За основної діяльності | |||||
| 1. Витрати на реалізовану готову продукцію, роботи, послуги | 17 | 50,0 | 75,5 | +25,5 | 151,00 |
| 2. Адміністративні витрати | 18 | 10,0 | 9,8 | -0,2 | 98,00 |
| 3. Витрати на збут | 19 | 30,0 | 30,4 | +0,4 | 101,33 |
| 4. Інші операційні витрати | 20 | 10,0 | 7,2 | -2,8 | 72,00 |
| Разом у розділі А | 21 | 100,0 | 122,9 | +22,9 | 122,9 |
| Б. За фінансовими операціями | |||||
| 1. Витрати від участі в капіталі | 22 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Відсотки за користування кредитами | 23 | --- | --- | --- | --- |
| 3. Інші фінансові витрати | 24 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Б | 25 | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| В. За іншої звичайної діяльності | |||||
| 1. Витрати за реалізованими фінансовими інвестиціями | 26 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Витрати за реалізованими необоротними активами | 27 | --- | 6,8 | +6,8 | 100,0 |
| 3. Витрати за реалізованими майнових комплексів | 28 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі У | 29 | --- | 6,8 | +6,8 | 100,0 |
| Г. За надзвичайних подій | |||||
| 1. Витрати від стихійного лиха | 30 | --- | --- | --- | --- |
| 2. Витрати від техногенних аварій | 31 | --- | --- | --- | --- |
| 3. Інші надзвичайні витрати | 32 | --- | --- | --- | --- |
| Разом у розділі Г. | 33 | --- | --- | --- | --- |
| Всього витрат | 34 | 100,0 | 129,7 | +29,7 | 129,70 |
| Фінансовий результат (Стор.16 - стор.34) | 35 | 40,0 | 18,6 | -21,4 | 46,5 |
| III. Податок на прибуток | 36 | 5,0 | 3,8 | -1,2 | 76,00 |
| Результат від основної діяльності (Стор.3 - стор.21) | 37 | 40,0 | 12,0 | -18,0 | 30,00 |
Таким чином, в цілому план надходжень на підприємстві був перевищений на 8,3 тис.грн. або на 5,93%, тому що інших надходжень на підприємство не планувалося і не було здійснено фактично.
Аналізуючи виконання плану по витратах, необхідно відзначити, що в цілому, фактичні витрати підприємства перевищили планові на 29,7 тис.грн. або на 29,7%.
Такі зміни відбулися за рахунок:
1. Зростання витрат на реалізовану продукцію, роботи, послуги на 25,5 тис.грн. або на 51,0%;
2. Зростання витрат на збут на 0,4 тис.грн. або на 1,33%;
3. Витрат по реалізованих необоротних активів на 6,8 тис.грн.
При цьому, фактичні витрати по адміністративних витрат та інших операційних витрат нижче планових, відповідно, на 0,2 тис.грн. або на 2,0% і на 2,8 тис.грн. або на 22,9%.
Фактично отриманий фінансовий результат отриманий в аналізованому періоді, так само, значно нижче планового на 21,4 тис.грн. або на 53,5%, що так само пов'язано зі значним перевищенням фактичних витрат над плановими, як і в 2003 році.
Роблячи загальний висновок зі стратегічного фінансового планування на ПП «Фірма« Індустріал »в 2003 і в 2004 роках, відзначимо, що на підприємстві недостатньо ефективно здійснюється планування витрат і кінцевого фінансового результату діяльності підприємства.
2.3. Оцінка оперативного фінансового планування
Оперативне фінансове планування необхідне підприємству з метою контролю за фактичним надходженням грошових коштів на поточний рахунок та витрачанням коштів | вартостей | у процесі господарської діяльності, виконання стратегічного фінансового плану. Це пов'язано | повязано | з тим, що фінансове забезпечення підприємницької та інвестиційної діяльності відбувається за рахунок власних і залучених коштів | вартостей |, яке потребує в повсякденному ефективному контролі за формуванням та використанням | вживанням | фінансових ресурсів.
Річний фінансовий план (план доходів та витрат грошових коштів) характеризує обсяг фінансових ресурсів, необхідних для фінансово-господарської діяльності. Він є орієнтиром для фінансової роботи підприємств у плановому році.
Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо в процесі фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи стабільну платоспроможність підприємства через | через | оперативне фінансове планування. З цією метою складається | складати, здавати | баланс грошових надходжень - оперативний фінансовий план (див. табл. 2.6 і 2.7).
Баланс надходжень коштів | вартостей | показує, коли в підприємства виникають тимчасово вільні кошти | вартості |, а коли воно потребує додатково в них. Це дає фінансовому менеджеру можливість тимчасово вільні фінансові кошти вкласти на депозитні рахунки комерційних банків або інвестувати в цінні папери для одержання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба, - забезпечити залучення коштів | вартостей |.
Оперативне фінансове планування полягає у складанні | складанні, здачі | і виконання платіжного календаря. Його складають | складають, здають | на квартал з розбивкою по місяцях | лунам | або на місяць | місяць | з розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого | будь | проходить через поточний, валютний, позичковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіжному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до | відповідно | їх надходженням та використанням | вживанням | (див. табл. 2.6 і 2.7).
У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємств незалежно від їх джерел | джерел, витоків | і напрямів використання | вживання |, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний проміжок планового періоду.
Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни | зміни | платоспроможності підприємства. Він робить можливим спостереження за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання | вживання | позикових і залучених коштів | вартостей | у плановому періоді.
Складання платіжного календаря дає змогу виявити | виявити, проявити | недостатність коштів | вартостей |, з'ясувати причини такого становища, визначити відповідні заходи для запобігання фінансових ускладнень | ускладнень |.
Важливе місце в оперативній фінансовій роботі підприємства займає своєчасне погашення кредиторської, а також своєчасне стягнення дебіторської заборгованості.
На підприємстві повинен бути організований повсякденний оперативний контроль за платежами та надходженням матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками. Необхідно періодично перевіряти дебіторську заборгованість за даними бухгалтерського обліку та звітності, інвентаризації.
Платіжний календар конкретизує стратегічний фінансовий план, уточнює його показники, дає можливість використовувати наявні резерви для підвищення ефективності використання | вживання | фінансових ресурсів підприємства, дає точніше уявлення про стан | стані | платежів і розрахунків у періоді, який аналізується.
За допомогою платіжного календаря постійно контролюється платоспроможність підприємства.
Отже | тепер |, постійний оперативний контроль, який | який | здійснюється з допомогою платіжного календаря, є надзвичайно важливим засобом виконання стратегічного фінансового плану - плану доходів і витрат підприємства.
Таблиця 2.6 - Аналіз платіжного календаря ПП «Фірма« Індустріал »у 2003 році
тис.грн.
| № пп | Статті | План | Факт | Відхилення | |
| У сумі | У % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Надходження | |||||
| 1. | Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності | 120,0 | 128,1 | +8,1 | 106,75 |
| 2. | Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини і матеріалів | --- | 3,5 | +3,5 | 100,0 |
| 3. | Штрафи, пені та інші надходження від застосування економічних санкцій | --- | --- | --- | --- |
| 4. | Надходження від реалізації цінних паперів і валюти | --- | --- | --- | --- |
| 5. | Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів і депозитів | --- | --- | --- | --- |
| 6. | Надходження від погашення дебіторської заборгованості покупців | --- | --- | --- | --- |
| 7. | Кредити отримані | --- | --- | --- | --- |
| 8. | Аванси, отримані від покупців, замовників | --- | --- | --- | --- |
| 9. | Надходження орендної плати | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 10. | Отримана безповоротна фінансова допомога | --- | --- | --- | --- |
| 11. | Цільові надходження | --- | --- | --- | --- |
| 12. | Кошти, що надходять для формування статутного фонду | --- | --- | --- | --- |
| 13 | Інші надходження | 10,0 | 11,5 | +1,5 | 115,00 |
| Всього надходжень | 130,0 | 143,1 | +13,1 | 110,08 | |
| II.Расходи | |||||
| 1. | Платежі, пов'язані із задоволенням невідкладних потреб | --- | --- | --- | --- |
| 2. | Заробітна плата і прирівняні до неї платежі | 20,0 | 26,0 | +6,0 | 130,00 |
| 3. | Платежі в бюджет усього | 17,0 | 17,0 | 0 | 100,00 |
| в тому числі: | |||||
| акцизний збір | --- | --- | --- | --- | |
| податок на додану вартість | 5,0 | 6,3 | +1,3 | 126,00 | |
| податок на прибуток | 5,0 | 4,5 | -0,5 | 90,00 | |
| податок на землю | 2,0 | 2,0 | 0 | 100,00 | |
| податок з власників транспортних засобів | --- | --- | --- | --- | |
| Інші податки і збори | 5,0 | 4,2 | +0,8 | 84,00 | |
| 4. | Внески до Пенсійного фонду | 6,4 | 7,5 | +1,1 | 117,19 |
| 5. | Внески на обов'язкове соціальне страхування і страхування на випадок безробіття | 1,0 | 1,2 | +0,2 | 120,00 |
| 6. | Інші відрахування в позабюджетні фонди | 0,6 | 0,8 | +0,2 | 133,33 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 7. | Оплата за товарно-матеріальні цінності | 50,0 | 67,3 | 17,3 | 134,6 |
| 8. | Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт | --- | --- | --- | --- |
| 9. | Погашення кредиторської заборгованості | --- | --- | --- | --- |
| 10. | Погашення термінових позик банку | --- | --- | --- | --- |
| 11. | Погашення прострочених позик банку | --- | --- | --- | --- |
| 12. | Погашення довгострокових позик банку | --- | --- | --- | --- |
| 13. | Сплата відсотків за кредиткою | --- | --- | --- | --- |
| 14. | Авансові платежі | --- | --- | --- | --- |
| 15. | Орендна плата | 5,0 | 14,8 | +9,8 | 296,00 |
| 16. | Платежі за векселями | --- | --- | --- | --- |
| 17. | Виплата дивідендів | --- | --- | --- | --- |
| 18. | Інші витрати | --- | --- | --- | --- |
| Всього витрат | 100,0 | 134,6 | +34,6 | 134,60 | |
| Перевищення надходжень над витратами | 30,0 | 8,5 | -21,5 | 28,33 | |
| Перевищення витрат над надходженнями | --- | --- | --- | --- | |
| Залишок коштів на початок року | 5,0 | 4,8 | +0,2 | 96,00 | |
| Залишок коштів на кінець року | 5,0 | 12,6 | +7,6 | 252,00 | |
Аналізуючи результат виконання плану підприємства з надходження та витрачання коштів підприємства в 2003 році (див. табл. 2.6), зазначимо, що оперативний план складається в розрізі стратегічного, при цьому загальна сума фактичного надходження коштів підприємства перевищила планове на 13,1 тис.грн. або на 10,08%.
Це збільшення відбулося за рахунок зростання надходжень виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності на 8,1 тис.грн. або на 6,75% і отриманих коштів від реалізації нематеріальних активів на 3,5 тис.грн.
Аналізуючи витрачання коштів, відзначимо, що вони в цілому збільшилися на 34,6 тис.грн. або на 34,6%.
Однак вони мають болем широку структуру.
Розглянемо ці зміни, так:
1. Виплати коштів по заробітній платі та прирівняним до них платежах збільшилися на 6 тис.грн. або на 30,0%;
2. План відрахувань податків та обов'язкових платежів виконано повністю;
3. Фактичні внески до Пенсійного фонду, внески на обов'язкове соціальне страхування та інші відрахування у позабюджетні фонди, так само незначно перевищили планове;
4. Однак найбільше зростання спостерігається з оплати за товарно-матеріальні цінності на 17,3 тис.грн. або на 34,6%;
5. Значне перевищення фактичних виплат над плановими спостерігається і по орендній платі на 9,8 тис.грн. або на 196,00%, що пов'язано з покриттям попередньої заборгованостей і додатковим оренди складських площ.
Далі проведемо аналіз виконання планових показників оперативного плану ПП «Фірма« Індустріал »див. табл. 2.7.
Аналізуючи результат виконання плану підприємства з надходження та витрачання коштів підприємства в 2004 році (див. табл. 2.7), відзначимо, що загальна сума фактичного надходження коштів підприємства перевищила планове на 8,3 тис.грн. або на 5,93%.
Це збільшення відбулося за рахунок зростання надходжень виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності на 11,5 тис.грн. або на 8,85% і отриманих коштів від реалізації нематеріальних активів на 6,8 тис.грн.
Таблиця 2.7 - Аналіз платіжного календаря ПП «Фірма« Індустріал »у 2004 році
тис.грн.
Витрачання коштів перевищило планове в цілому на 29,7 тис.грн. або на 29,7%.
Розглянемо ці зміни, так:
1. Виплати коштів по заробітній платі та прирівняним до них платежах збільшилися на 4,0 тис.грн. або на 18,18%;
2. План відрахувань податків та обов'язкових платежів знизився на 1,7 тис.грн або на 12,41%;
3. Фактичні внески до Пенсійного фонду, внески на обов'язкове соціальне страхування та інші відрахування у позабюджетні фонди, так само незначно перевищили планове;
4. Однак найбільше зростання спостерігається з оплати за товарно-матеріальні цінності на 25,5 тис.грн. або на 51,0%;
5. Незначно перевищені фактичних виплат над плановими по орендній платі на 1,0 тис.грн. або на 20,00%.
Таким чином, в цілому, за результатами оперативного планування можна зробити наступний висновок:
По-перше, на підприємстві протягом всього аналізованого періоду спостерігається перевиконання плану видатків, що є негативним фактором;
По-друге, перевищення плану витрат над надходженнями негативно впливають на кінцеві фінансові результати діяльності підприємства, тобто на прибуток.
Отже, ПП «Фірма« Індустріал »характеризується постійними темпами розвитку, високими економічними і фінансовими показниками, що має стати стимулом роботи керівництва і робітників підприємства у подальшій діяльності і нарощуванні виробництва.
Проте ефективність стратегічного і оперативного планування на підприємстві залишаються малоефективними, з-за перевищення фактичних видатків над плановими.
Це збільшення відбулося за рахунок зростання надходжень виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності на 8,1 тис.грн. або на 6,75% і отриманих коштів від реалізації нематеріальних активів на 3,5 тис.грн.
Аналізуючи витрачання коштів, відзначимо, що вони в цілому збільшилися на 34,6 тис.грн. або на 34,6%.
Однак вони мають болем широку структуру.
Розглянемо ці зміни, так:
1. Виплати коштів по заробітній платі та прирівняним до них платежах збільшилися на 6 тис.грн. або на 30,0%;
2. План відрахувань податків та обов'язкових платежів виконано повністю;
3. Фактичні внески до Пенсійного фонду, внески на обов'язкове соціальне страхування та інші відрахування у позабюджетні фонди, так само незначно перевищили планове;
4. Однак найбільше зростання спостерігається з оплати за товарно-матеріальні цінності на 17,3 тис.грн. або на 34,6%;
5. Значне перевищення фактичних виплат над плановими спостерігається і по орендній платі на 9,8 тис.грн. або на 196,00%, що пов'язано з покриттям попередньої заборгованостей і додатковим оренди складських площ.
Далі проведемо аналіз виконання планових показників оперативного плану ПП «Фірма« Індустріал »див. табл. 2.7.
Аналізуючи результат виконання плану підприємства з надходження та витрачання коштів підприємства в 2004 році (див. табл. 2.7), відзначимо, що загальна сума фактичного надходження коштів підприємства перевищила планове на 8,3 тис.грн. або на 5,93%.
Це збільшення відбулося за рахунок зростання надходжень виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності на 11,5 тис.грн. або на 8,85% і отриманих коштів від реалізації нематеріальних активів на 6,8 тис.грн.
Таблиця 2.7 - Аналіз платіжного календаря ПП «Фірма« Індустріал »у 2004 році
тис.грн.
| № пп | Статті | План | Факт | Відхилення | |
| У сумі | У % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Надходження | |||||
| 1. | Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності | 130,0 | 141,5 | +11,5 | 108,85 |
| 2. | Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини і матеріалів | --- | --- | --- | --- |
| 3. | Штрафи, пені та інші надходження від застосування економічних санкцій | --- | --- | --- | --- |
| 4. | Надходження від реалізації цінних паперів і валюти | --- | --- | --- | --- |
| 5. | Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів і депозитів | --- | --- | --- | --- |
| 6. | Надходження від погашення дебіторської заборгованості покупців | --- | --- | --- | --- |
| 7. | Кредити отримані | --- | --- | --- | --- |
| 8. | Аванси, отримані від покупців, замовників | --- | --- | --- | --- |
| 9. | Надходження орендної плати | --- | --- | --- | --- |
| Продовження таблиці 2.7 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 10. | Отримана безповоротна фінансова допомога | --- | --- | --- | --- |
| 11. | Цільові надходження | --- | --- | --- | --- |
| 12. | Кошти, що надходять для формування статутного фонду | --- | --- | --- | --- |
| 13 | Інші надходження | 10,0 | 6,8 | -3,2 | 68,00 |
| Всього надходжень | 140,0 | 148,3 | +8,3 | 105,93 | |
| II.Расходи | |||||
| 1. | Платежі, пов'язані із задоволенням невідкладних потреб | --- | --- | --- | --- |
| 2. | Заробітна плата і прирівняні до неї платежі | 22,0 | 26,0 | +4,0 | 118,18 |
| 3. | Платежі в бюджет усього | 13,7 | 12,0 | -1,7 | 87,59 |
| в тому числі: | |||||
| акцизний збір | --- | --- | --- | --- | |
| податок на додану вартість | 5,7 | 5,0 | -0,7 | 87,72 | |
| податок на прибуток | 5,0 | 3,8 | -1,2 | 76,00 | |
| податок на землю | 2,0 | 2,0 | 0 | 100,00 | |
| податок з власників транспортних засобів | --- | --- | --- | --- | |
| Інші податки і збори | 1,0 | 1,2 | +0,2 | 120,00 | |
| 4. | Внески до Пенсійного фонду | 7,4 | 8,0 | +0,6 | 108,11 |
| 5. | Внески на обов'язкове соціальне страхування і страхування на випадок безробіття | 1,1 | 1,2 | +0,1 | 109,09 |
| 6. | Інші відрахування в позабюджетні фонди | 0,8 | 1,0 | +0,2 | 125,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 7. | Оплата за товарно-матеріальні цінності | 50,0 | 75,5 | +25,5 | 151,00 |
| 8. | Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт | --- | --- | --- | --- |
| 9. | Погашення кредиторської заборгованості | --- | --- | --- | --- |
| 10. | Погашення термінових позик банку | --- | --- | --- | --- |
| 11. | Погашення прострочених позик банку | --- | --- | --- | --- |
| 12. | Погашення довгострокових позик банку | --- | --- | --- | --- |
| 13. | Сплата відсотків за кредиткою | --- | --- | --- | --- |
| 14. | Авансові платежі | --- | --- | --- | --- |
| 15. | Орендна плата | 5,0 | 6,0 | +1,0 | 120,00 |
| 16. | Платежі за векселями | --- | --- | --- | --- |
| 17. | Виплата дивідендів | --- | --- | --- | --- |
| 18. | Інші витрати | --- | --- | --- | --- |
| Всього витрат | 100,0 | 129,7 | +29,7 | 129,7 | |
| Перевищення надходжень над витратами | 40,0 | 18,6 | -21,4 | 46,5 | |
| Перевищення витрат над надходженнями | --- | --- | --- | --- | |
| Залишок коштів на початок року | 5,0 | 12,6 | +7,6 | 252,00 | |
| Залишок коштів на кінець року | 5,0 | 5,7 | +0,7 | 114,00 | |
Розглянемо ці зміни, так:
1. Виплати коштів по заробітній платі та прирівняним до них платежах збільшилися на 4,0 тис.грн. або на 18,18%;
2. План відрахувань податків та обов'язкових платежів знизився на 1,7 тис.грн або на 12,41%;
3. Фактичні внески до Пенсійного фонду, внески на обов'язкове соціальне страхування та інші відрахування у позабюджетні фонди, так само незначно перевищили планове;
4. Однак найбільше зростання спостерігається з оплати за товарно-матеріальні цінності на 25,5 тис.грн. або на 51,0%;
5. Незначно перевищені фактичних виплат над плановими по орендній платі на 1,0 тис.грн. або на 20,00%.
Таким чином, в цілому, за результатами оперативного планування можна зробити наступний висновок:
По-перше, на підприємстві протягом всього аналізованого періоду спостерігається перевиконання плану видатків, що є негативним фактором;
По-друге, перевищення плану витрат над надходженнями негативно впливають на кінцеві фінансові результати діяльності підприємства, тобто на прибуток.
Отже, ПП «Фірма« Індустріал »характеризується постійними темпами розвитку, високими економічними і фінансовими показниками, що має стати стимулом роботи керівництва і робітників підприємства у подальшій діяльності і нарощуванні виробництва.
Проте ефективність стратегічного і оперативного планування на підприємстві залишаються малоефективними, з-за перевищення фактичних видатків над плановими.
РОЗДІЛ 3
Пропозиції щодо удосконалення фінансової роботи на підприємстві
3.1. Можливості застосування елементів фінансового контролінгу у фінансовому плануванні
В останні роки в практиці країн з розвиненою ринковою економікою широкого поширення набула нова прогресивна комплексна система внутрішнього контролю, організована в компаніях та фірмах, яка називається "контролінг". Концепція контролінгу була розроблена в 80-і роки як засіб активного запобігання кризовим ситуаціям, призводять підприємство до банкрутства. Принципом цієї концепції, що отримала назву "управління за відхиленнями", є оперативне порівняння основних планових (нормативних) і фактичних показників з метою виявлення відхилень між ними і визначення взаємозв'язку і взаємозалежності цих відхилень на підприємстві з метою впливу на вузлові чинники нормалізації діяльності. Система контролінгу починає впроваджуватися і в нашу практику.
Фінансовий контролінг являє собою контролюючу систему, що забезпечує концентрацію контрольних дій на найбільш пріоритетних напрямках фінансової діяльності підприємства, своєчасне виявлення відхилень фактичних її результатів від передбачених та прийняття оперативних управлінських рішень, що забезпечують її нормалізацію.
Основними функціями фінансового контролінгу є:
• спостереження за ходом реалізації фінансових завдань, встановлених системою планових фінансових показників і нормативів;
• вимірювання ступеня відхилення фактичних результатів фінансової діяльності від передбачених;
• діагностування за розмірами відхилень серйозних погіршень у фінансовому стані підприємства та суттєвого зниження темпів його фінансового розвитку;
• розробка оперативних управлінських рішень з нормалізації фінансової діяльності підприємства відповідно до передбачених цілями та показниками;
• коректування при необхідності окремих цілей і показників фінансового розвитку у зв'язку зі зміною зовнішньої фінансової середовища, кон'юнктури фінансового ринку і внутрішніх умов здійснення господарської діяльності підприємства.
Як видно з цих функцій, фінансовий контролінг не обмежується здійсненням лише внутрішнього контролю за здійсненням фінансової діяльності та фінансових операцій, але є ефективною координуючої системою забезпечення взаємозв'язку між формуванням інформаційної бази, фінансовим аналізом, фінансовим плануванням та внутрішнім фінансовим контролем на підприємстві.
Фінансовий контролінг на підприємстві будується за наступними основними етапами:
1. Визначення об'єкта контролінгу
2. Визначення видів і сфери контролінгу
3. Формування системи пріоритетів контрольованих показників
4. Розробка системи кількісних стандартів контролю
5. Побудова системи моніторингу показників, що включаються у фінансовий контролінг.
6. Формування системи алгоритмів дій по усуненню відхилень.
1. Визначення об'єкта контролінгу. Це загальна вимога до побудови будь-яких видів контролінгу на підприємстві з позицій цільової його орієнтації. Об'єктом фінансового контролінгу є хід реалізації управлінських рішень по основних аспектах фінансової діяльності підприємств.
2. Визначення видів і сфери контролінгу. Відповідно до концепції побудови системи контролінгу, він поділяється на такі основні види: стратегічний контролінг; поточний контролінг; оперативний контролінг. Кожному з перерахованих видів контролінгу повинна відповідати певна його сфера і періодичність здійснення його функцій.
У табл. 3.1. наведено основні характеристики окремих видів фінансового контролінгу на підприємстві.
Таблиця 3.1 - Характеристика окремих видів фінансового контролінгу на підприємстві
3. формування системи пріоритетів контрольованих показників. Вся система показників, що входять в сферу кожного виду фінансового контролінгу, ранжирується по значимості. У процесі такого ранжування спочатку в систему пріоритетів першого рівня відбираються найбільш важливі з контрольованих показників даного виду контролінгу; потім формується система пріоритетів другого рівня, показники якого знаходяться в факторної зв'язку з показниками пріоритетів першого рівня; аналогічним чином формується система пріоритетів третього і наступних рівнів. Такий підхід до формування системи контрольованих показників полегшує підхід до їх розкладанню при наступному поясненні причин відхилення фактичних величин від передбачених відповідними завданнями.
При формуванні системи пріоритетів слід врахувати, що вони можуть носити різний характер для окремих типів центрів відповідальності: для окремих напрямків фінансової діяльності підприємства; для різних аспектів формування, розподілу і використання фінансових ресурсів. Однак при цьому повинна бути забезпечена як ієрархічна сводімость всіх контрольованих показників по підприємству в цілому, так і їх зводиться за окремими напрямками фінансової діяльності.
4. Розробка системи кількісних стандартів контролю.
Після того, як визначено і ранжований перелік контрольованих фінансових показників, виникає необхідність встановлення кількісних стандартів по кожному з них. Такі стандарти можуть встановлюватися як в абсолютних, так і у відносних показниках. Крім того, такі кількісні стандарти можуть носити стабільний або рухомий характер (рухливі кількісні стандарти можуть бути використані при контролі показників гнучких бюджетів для коригування стандартів при зміні облікової ставки, темпів інфляції тощо). Стандартами виступають цільові стратегічні нормативи, показники поточних планів і бюджетів, система державних або розроблених підприємством норм і нормативів тощо
5. Побудова системи моніторингу показників, що включаються у фінансовий контролінг. Система моніторингу (або як її часто перекладають "стежить система") складає основу фінансового контролінгу, саму активну частину його механізму. Система фінансового моніторингу являє собою розроблений на підприємстві механізм постійного спостереження за контрольованими показниками фінансової діяльності, визначення розмірів відхилень фактичних результатів від передбачених та виявлення причин цих відхилень.
Побудова системи моніторингу контрольованих фінансових показників охоплює наступні основні етапи.
а) Побудова системи інформативних звітних показників по кожному виду фінансового контролінгу грунтується на даних фінансового та управлінського обліку. Ця система являє собою так звану "первинну інформаційну базу спостереження", необхідну для наступного розрахунку агрегованих по підприємству окремих аналітичних абсолютних і відносних фінансових показників, що характеризують результати фінансової діяльності підприємства.
Пропозиції щодо удосконалення фінансової роботи на підприємстві
3.1. Можливості застосування елементів фінансового контролінгу у фінансовому плануванні
В останні роки в практиці країн з розвиненою ринковою економікою широкого поширення набула нова прогресивна комплексна система внутрішнього контролю, організована в компаніях та фірмах, яка називається "контролінг". Концепція контролінгу була розроблена в 80-і роки як засіб активного запобігання кризовим ситуаціям, призводять підприємство до банкрутства. Принципом цієї концепції, що отримала назву "управління за відхиленнями", є оперативне порівняння основних планових (нормативних) і фактичних показників з метою виявлення відхилень між ними і визначення взаємозв'язку і взаємозалежності цих відхилень на підприємстві з метою впливу на вузлові чинники нормалізації діяльності. Система контролінгу починає впроваджуватися і в нашу практику.
Фінансовий контролінг являє собою контролюючу систему, що забезпечує концентрацію контрольних дій на найбільш пріоритетних напрямках фінансової діяльності підприємства, своєчасне виявлення відхилень фактичних її результатів від передбачених та прийняття оперативних управлінських рішень, що забезпечують її нормалізацію.
Основними функціями фінансового контролінгу є:
• спостереження за ходом реалізації фінансових завдань, встановлених системою планових фінансових показників і нормативів;
• вимірювання ступеня відхилення фактичних результатів фінансової діяльності від передбачених;
• діагностування за розмірами відхилень серйозних погіршень у фінансовому стані підприємства та суттєвого зниження темпів його фінансового розвитку;
• розробка оперативних управлінських рішень з нормалізації фінансової діяльності підприємства відповідно до передбачених цілями та показниками;
• коректування при необхідності окремих цілей і показників фінансового розвитку у зв'язку зі зміною зовнішньої фінансової середовища, кон'юнктури фінансового ринку і внутрішніх умов здійснення господарської діяльності підприємства.
Як видно з цих функцій, фінансовий контролінг не обмежується здійсненням лише внутрішнього контролю за здійсненням фінансової діяльності та фінансових операцій, але є ефективною координуючої системою забезпечення взаємозв'язку між формуванням інформаційної бази, фінансовим аналізом, фінансовим плануванням та внутрішнім фінансовим контролем на підприємстві.
Фінансовий контролінг на підприємстві будується за наступними основними етапами:
1. Визначення об'єкта контролінгу
2. Визначення видів і сфери контролінгу
3. Формування системи пріоритетів контрольованих показників
4. Розробка системи кількісних стандартів контролю
5. Побудова системи моніторингу показників, що включаються у фінансовий контролінг.
6. Формування системи алгоритмів дій по усуненню відхилень.
1. Визначення об'єкта контролінгу. Це загальна вимога до побудови будь-яких видів контролінгу на підприємстві з позицій цільової його орієнтації. Об'єктом фінансового контролінгу є хід реалізації управлінських рішень по основних аспектах фінансової діяльності підприємств.
2. Визначення видів і сфери контролінгу. Відповідно до концепції побудови системи контролінгу, він поділяється на такі основні види: стратегічний контролінг; поточний контролінг; оперативний контролінг. Кожному з перерахованих видів контролінгу повинна відповідати певна його сфера і періодичність здійснення його функцій.
У табл. 3.1. наведено основні характеристики окремих видів фінансового контролінгу на підприємстві.
Таблиця 3.1 - Характеристика окремих видів фінансового контролінгу на підприємстві
| Види фінансового контролінгу | Основна сфера контролінгу | Основний контрольний період |
| 1.Стратегіческій контролінг | Контроль фінансової стратегії та її цільових показників | Квартал; рік |
| 2. Поточний контролінг | Контроль поточних фінансових планів | Місяць; квартал |
| 3.Оператівний контролінг | Контроль бюджетів | Тиждень; декада; місяць |
При формуванні системи пріоритетів слід врахувати, що вони можуть носити різний характер для окремих типів центрів відповідальності: для окремих напрямків фінансової діяльності підприємства; для різних аспектів формування, розподілу і використання фінансових ресурсів. Однак при цьому повинна бути забезпечена як ієрархічна сводімость всіх контрольованих показників по підприємству в цілому, так і їх зводиться за окремими напрямками фінансової діяльності.
4. Розробка системи кількісних стандартів контролю.
Після того, як визначено і ранжований перелік контрольованих фінансових показників, виникає необхідність встановлення кількісних стандартів по кожному з них. Такі стандарти можуть встановлюватися як в абсолютних, так і у відносних показниках. Крім того, такі кількісні стандарти можуть носити стабільний або рухомий характер (рухливі кількісні стандарти можуть бути використані при контролі показників гнучких бюджетів для коригування стандартів при зміні облікової ставки, темпів інфляції тощо). Стандартами виступають цільові стратегічні нормативи, показники поточних планів і бюджетів, система державних або розроблених підприємством норм і нормативів тощо
5. Побудова системи моніторингу показників, що включаються у фінансовий контролінг. Система моніторингу (або як її часто перекладають "стежить система") складає основу фінансового контролінгу, саму активну частину його механізму. Система фінансового моніторингу являє собою розроблений на підприємстві механізм постійного спостереження за контрольованими показниками фінансової діяльності, визначення розмірів відхилень фактичних результатів від передбачених та виявлення причин цих відхилень.
Побудова системи моніторингу контрольованих фінансових показників охоплює наступні основні етапи.
а) Побудова системи інформативних звітних показників по кожному виду фінансового контролінгу грунтується на даних фінансового та управлінського обліку. Ця система являє собою так звану "первинну інформаційну базу спостереження", необхідну для наступного розрахунку агрегованих по підприємству окремих аналітичних абсолютних і відносних фінансових показників, що характеризують результати фінансової діяльності підприємства.