Федеральне агентство з освіти
ГОУ ВПО
Уфімська державна академія економіки та сервісу
Кафедра «Фінанси і банківська справа »
Курсова робота
на тему:
«Фінансове планування на підприємстві»
з дисципліни «ФІНАНСИ ОРГАНІЗАЦІЙ»
Уфа - 2008
ЗМІСТ
ВСТУП
Тема 9. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
1 Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
2 Методи фінансового планування
3 Види фінансових планів і їх роль в управлінні підприємством
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Планування - це процес практичного втілення стратегії. Він полягає в ухваленні конкретних рішень, що дозволяють забезпечити ефективне функціонування і розвиток організації в майбутньому, зменшити їх невизначеність.
Планові рішення можуть бути пов'язані з постановкою цілей і завдань, виробленням стратегії, розподілом і перерозподілом ресурсів, визначенням стандартів діяльності в майбутньому періоді. У прийнятті таких рішень і полягає процес планування в широкому сенсі. У вузькому - плануванням є складання спеціальних документів - планів, що визначають конкретні кроки організації щодо досягнення поставлених цілей.
До середини двадцятого століття фірми діяли в умовах стабільного перевищення попиту над пропозицією, що дозволяло їм працювати на основі поточних планів, які складаються виходячи з вступників замовлень.
Потім темп змін став наростати, поряд з поточним доводилося займатися середньострокових і довгостроковим плануванням, складати перспективні цільові програми. Пізніше загальний темп розвитку прискорився і довгострокове планування перейшло в стратегічне, яке виходило з майбутніх можливостей.
У сімдесяті роки зміни стали протікати настільки стрімко, що перспективні стратегічні плани перестали відповідати потребам господарської практики. На додаток до них стали складатися стратегічні програми, які дозволяли оперативно враховувати ці зміни в поточних рішеннях.
Планування - це проектування майбутнього, один з найбільш складних видів розумової діяльності, доступних людині. Планування охоплює всі сторони господарського життя, сьогодні без нього не може обійтися жодне підприємство.
Відсутність планування ставить працівників організації в таке становище, коли вони:
- Не розуміють поставлених цілей, майбутніх завдань;
- Не розглядають господарювання як безперервний процес;
- Втрачають орієнтацію в господарському світі, так як керуються в основному короткостроковими інтересами і не розуміють глибини подій, що відбуваються;
- Виявляються в більш вразливою позиції в порівнянні з конкурентами.
Планування відіграє величезну роль у діяльності підприємств, а саме:
- Покращує координацію дій в організації;
- Дозволяє враховувати швидкі зміни в зовнішньому середовищі;
- Робить можливим реалізацію сприятливих можливостей для організації,
- Покращує інформаційний обмін;
- Сприяє оптимальному розподілу ресурсів;
- Чітко окреслює обов'язки і відповідальність персоналу;
- Стимулює працівників до кращого виконання своєї роботи, а менеджерів до більшої обгрунтованості та реалізації своїх рішень;
- Покращує контроль в організації.
Ця курсова робота розкриває сутність фінансового плану, його методи, види, розкриває значення фінансового плану як розділу бізнес-плану.
Фінансове планування на підприємстві
Фінансове планування - це планування всіх доходів і напрямків витрачання грошових коштів для забезпечення розвитку підприємства. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування.
Мета фінансового планування - підвищення еффесктівного використання довгострокових і короткострокових грошових ресурсів. У процесі планування розробляються заходи по підвищенню прибутковості капіталу, стабільності фірми, мінімізації ризиків і так далі.
Якість прийнятих рішень у галузі фінансів цілком залежить від фінансового планування.
Для того, щоб планування було якісним і комплексним, слід керуватися такими принципами:
1. безперервністю планування;
2. науковістю;
3. націленістю планів на раціонаальное використання всіх ресурсів підприємства, на досягнення максимального прибутку;
4. взаємної ув'язкою і координацією.
Завданнями фінансового планування є:
1 забезпечення нормального відтворювального процесу необхідними джерелами фінансування
2 дотримання інтересів акціонерів, інвесторів
3 гарантії виконання зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками та іншими кредиторами.
4 Виявлення та мобілізація резервів з метою ефективного використання прибутку та інших доходів
5 Контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства
1 Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
У фінансовому плані все викладене в попередніх розділах бізнес-плану знаходить кількісну оцінку, що дозволяє оцінити вигідність розробляється бізнес-плану в конкретних категоріях ефективності.
Фінансовий план, як ніякий інший розділ бізнес-плану, важливий не тільки для потенційних інвесторів, але і для внутрішнього використання, тому до його складання слід ставитися з особливою ретельністю, регулярно і періодично контролюючи зміни в діяльності фірми і вносячи корективи в розрахунки. Розробка фінансових аспектів потребує особливих знань, насамперед у сфері фінансового менеджменту, бухгалтерського обліку та аналізу. Тому. якщо підприємство настільки мало, що у неї немає фінансової служби, для підготовки даного розділу запрошується фахівці з консалтингових фірм, що спеціалізуються на бухгалтерському обліку та аудиті.
У зарубіжній практиці склалися досить строгі формалізовані вимоги до підготовки фінансового плану, які включають певний набір фінансових планових і звітних документів та розрахунок беззбитковості діяльності підприємства. Російська система бухгалтерського обліку та аналізу відрізняється від систем, прийнятих у більшості зарубіжних країн, але що у Росії перехід на міжнародну систему обліку має спростити взаєморозуміння у сфері підприємництва, включаючи підготовку бізнес-планів. Багато російські банки вже повністю перейшли на нову систему, інші - на підході до неї.
Якщо бізнес-план розробляється для розширення діяльності вже функціонуючого підприємства, то починати даний розділ рекомендується з аналізу реального фінансового стану організації. Мета такого аналізу - надання об'єктивної інформації про рівень збалансованості структурних елементів активів, капіталу і зобов'язань організації і ефективності їх використання. Інформаційна база для аналізу фінансового стану організації - бухгалтерська звітність. Існує велика кількість методів проведення аналізу, які детально розглянуті в спеціальній літературі. Так, при вивченні бухгалтерського балансу доцільно використовувати методи горизонтального і вертикального аналізу.
Горизонтальний полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники додатковими відносними темпами зростання (зниження). Як правило, беруться базисні темпи росту за ряд років (суміжних періодів). Це дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їхні значення, що важливо для характеристики фінансового стану організації. Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. Так, динаміка вартості майна організації дає додаткову до величині фінансових результатів інформацію про потужність організації. Однак важливо зауважити, цінність горизонтального аналізу істотно знижується в умовах інфляції.
Варіант горизонтального аналізу - аналіз тенденцій розвитку (трендовий аналіз), при якому кожна позиція звітності порівнюється з рядом попередніх періодів і визначається тренд, тобто основна тенденція динаміки показника, очищена від випадкових впливів і індивідуальних особливостей періодів. Цей аналіз має перспективний прогнозний характер.
Великим значенням для оцінки фінансового стану має і вертикальний (структурний) аналіз активу і пасиву балансу. Такий аналіз дає уявлення балансу у вигляді відносних показників. Мета вертикального аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статей у підсумку балансу й оцінці його змін. за допомогою вертикального аналізу можна проводити міжгосподарські порівняння організацій. До того ж відносні показники згладжують негативний вплив інфляційних процесів.
Широко використовуваний спосіб оцінки фінансового стану організації - розрахунок і оцінка спеціальних фінансових коефіцієнтів. Вони являють собою систему фінансових показників, що характеризують співвідношення між окремими статтями бухгалтерської звітності, співвідношення основних результатів фінансової діяльності організації. Використання фінансових коефіцієнтів підвищує корисність інформації і дає можливість порівнювати отримані результати з встановленими нормативами, з даними за минулий період, з відповідними показниками організацій - конкурентів, а також з середньогалузевими даними, уникаючи вплив інфляції.
До фінансових показників підприємства належать:
- Коефіцієнти ліквідності (поточної, абсолютної та ін);
- Коефіцієнти стійкості (коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами; відношення загальної та поточної заборгованості до підсумку балансу і залишкової вартості основних засобів);
- Коефіцієнти ділової активності (показники швидкості оборотності всіх активів підприємства та окремих їх частин - готової продукції, дебіторської заборгованості та ін);
- Коефіцієнти прибутковості (різні модифікації рентабельності продукції і активів).
Аналіз коефіцієнтів - ефективний підхід до аналізу фінансового стану організації, проте йому притаманні такі недоліки:
· Коефіцієнти відтворюють існували раніше умови, оскільки засновані на фактичних даних, а тому відбивають характеристики минулих подій. Використання альтернативних методів обліку може вплинути на значення коефіцієнтів (різні методи оцінки запасів, способи нарахування амортизації і так далі);
· Зміни облікових оцінок і методів можуть вплинути на коефіцієнти в тому році, в якому вони відбулися;
· Види діяльності можуть бути різними, і її деколи складно віднести до конкретної галузі економіки, що ускладнює процес порівняння з іншими організаціями;
· Коефіцієнти зазвичай розраховують за фактичними даними, що не відображає впливу коливань цін і поточних ринкових умов.
До числа планових і звітних форм, які доцільно розробити і представити в бізнес-плані, відносяться:
· Оперативні плани (звіти) за кожний період по кожному товару і ринку;
· Плани (звіти) про доходи і витрати по виробництву товарів (послуг), які показують, чи отримує підприємство прибуток або зазнає збитків від продажу кожного виду товарів;
· План (звіт) про рух грошових коштів, що показує надходження і витрачання грошей у процесі виробничої діяльності;
· Балансовий звіт, що підводить підсумок діяльності фірми за певний період часу.
Важливий елемент фінансового плану - прибутковість кожного виду продукції. Основні інструменти оцінки продукції - це "точка беззбитковості" і "поріг рентабельності".
Аналіз беззбитковості - це простий і ефективний спосіб моделювання ситуації з певними припущеннями.
Недоліки''умовності''поділу витрат багаторазово перекриваються аналітичними перевагами, які дає аналіз беззбитковості.
Точка беззбитковості - це величина обсягу продажів, при якій підприємство буде в стані покрити всі свої витрати (постійні та змінні), не отримуючи прибутку.
Обсяг продажів у точці беззбитковості (Tmin) у вартісному виразі дорівнює:
Tmin = Cпост + Cперем,
де Cпост - постійні витрати;
Cперем - змінні витрати в точці беззбитковості.
У вартісному вираженні рівень беззбитковості продажів корисний для того, щоб знати, яка сума нам буде потрібно для покриття витрат.
У натуральному вираженні рівень беззбитковості продажів корисний для того, щоб знати, скільки продукції необхідно продати, щоб покрити витрати.
У вартісному вираженні рівень беззбитковості визначається за формулою:
Tmin = Cпост / (1 - Cперем / V),
де V - обсяг продажів у вартісному виразі;
Cпост - постійні витрати;
Cперем - змінні витрати.
У натуральному вираженні кількість одиниць проданих товарів у точці беззбитковості дорівнює:
Qmin = Tmin / Ціна одиниці продукції
Точка беззбитковості дозволяє визначити, за яким рівнем продажів забезпечується рентабельністю продажів. Для аналізу апроксимуємо криву поведінки сумарних витрат. У результаті вона буде являти собою пряму.
Графік беззбитковості складається в основному для наочності. На ньому чудово видно положення точки беззбитковості щодо існуючого рівня продажів.
Виручка від продажів
Апроксимація витрат
Реальна зміна сукупних витрат
Змінні витрати
Умовно-постійні витрати
Постійні витрати
Поріг рентабельності продукції - це така виручка від реалізації, яка покриває не тільки змінні і прямі постійні витрати, але і непрямі постійні витрати. Тоді різниця між критичними обсягами продажів, відповідними порогу рентабельності і точці беззбитковості, визначає величину додаткового обсягу продажів продукції, що дозволяє компенсувати витрати на управління підприємством.
Розрахувавши, якій кількості виробленої продукції відповідає поріг рентабельності, можна визначити критичне значення фізичного обсягу виробництва.
Прибуток до сплати податків дорівнює нулю. Нижче критичного обсягу виробництва виробляти невигідно.
Таким чином, коли досягається рівень беззбитковості, прибуток дорівнює нулю, тобто виручка від продажів складає змінні або накладні витрати плюс витрати, які потрібні були для виробництва проданого товару. Аналіз беззбитковості дозволяє визначити мінімально прийнятний обсяг продажів при даному встановленому рівні ціни; рівень цін, при якому фірма може реалізувати запланований обсяг виробництва продукції.
У процесі формування фінансового плану обов'язково потрібно передбачати деякі механізми для здійснення моніторингу. Один з його процесів - регулярне порівняння планованого рівня доходів і витрат з фактично досягаються результатами. при цьому будь-які невідповідності, що виникають в результаті порівняння дійсних і планованих значень, негайно повинні виконувати функцію системи сигналізації, стимулюючи аналіз причин таких розбіжностей, а також приводячи до прийняття відповідних заходів. Моніторинг має виконуватись, принаймні, раз на місяць і як можна ближче до кінця попереднього місяця, щоб у разі появи проблем була можливість оперативно на них реагувати.
2 Методи фінансового планування ГОУ ВПО
Уфімська державна академія економіки та сервісу
Кафедра «Фінанси і банківська справа »
Курсова робота
на тему:
«Фінансове планування на підприємстві»
з дисципліни «ФІНАНСИ ОРГАНІЗАЦІЙ»
Уфа - 2008
ЗМІСТ
ВСТУП
Тема 9. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
1 Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
2 Методи фінансового планування
3 Види фінансових планів і їх роль в управлінні підприємством
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Планування - це процес практичного втілення стратегії. Він полягає в ухваленні конкретних рішень, що дозволяють забезпечити ефективне функціонування і розвиток організації в майбутньому, зменшити їх невизначеність.
Планові рішення можуть бути пов'язані з постановкою цілей і завдань, виробленням стратегії, розподілом і перерозподілом ресурсів, визначенням стандартів діяльності в майбутньому періоді. У прийнятті таких рішень і полягає процес планування в широкому сенсі. У вузькому - плануванням є складання спеціальних документів - планів, що визначають конкретні кроки організації щодо досягнення поставлених цілей.
До середини двадцятого століття фірми діяли в умовах стабільного перевищення попиту над пропозицією, що дозволяло їм працювати на основі поточних планів, які складаються виходячи з вступників замовлень.
Потім темп змін став наростати, поряд з поточним доводилося займатися середньострокових і довгостроковим плануванням, складати перспективні цільові програми. Пізніше загальний темп розвитку прискорився і довгострокове планування перейшло в стратегічне, яке виходило з майбутніх можливостей.
У сімдесяті роки зміни стали протікати настільки стрімко, що перспективні стратегічні плани перестали відповідати потребам господарської практики. На додаток до них стали складатися стратегічні програми, які дозволяли оперативно враховувати ці зміни в поточних рішеннях.
Планування - це проектування майбутнього, один з найбільш складних видів розумової діяльності, доступних людині. Планування охоплює всі сторони господарського життя, сьогодні без нього не може обійтися жодне підприємство.
Відсутність планування ставить працівників організації в таке становище, коли вони:
- Не розуміють поставлених цілей, майбутніх завдань;
- Не розглядають господарювання як безперервний процес;
- Втрачають орієнтацію в господарському світі, так як керуються в основному короткостроковими інтересами і не розуміють глибини подій, що відбуваються;
- Виявляються в більш вразливою позиції в порівнянні з конкурентами.
Планування відіграє величезну роль у діяльності підприємств, а саме:
- Покращує координацію дій в організації;
- Дозволяє враховувати швидкі зміни в зовнішньому середовищі;
- Робить можливим реалізацію сприятливих можливостей для організації,
- Покращує інформаційний обмін;
- Сприяє оптимальному розподілу ресурсів;
- Чітко окреслює обов'язки і відповідальність персоналу;
- Стимулює працівників до кращого виконання своєї роботи, а менеджерів до більшої обгрунтованості та реалізації своїх рішень;
- Покращує контроль в організації.
Ця курсова робота розкриває сутність фінансового плану, його методи, види, розкриває значення фінансового плану як розділу бізнес-плану.
Фінансове планування на підприємстві
Фінансове планування - це планування всіх доходів і напрямків витрачання грошових коштів для забезпечення розвитку підприємства. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування.
Мета фінансового планування - підвищення еффесктівного використання довгострокових і короткострокових грошових ресурсів. У процесі планування розробляються заходи по підвищенню прибутковості капіталу, стабільності фірми, мінімізації ризиків і так далі.
Якість прийнятих рішень у галузі фінансів цілком залежить від фінансового планування.
Для того, щоб планування було якісним і комплексним, слід керуватися такими принципами:
1. безперервністю планування;
2. науковістю;
3. націленістю планів на раціонаальное використання всіх ресурсів підприємства, на досягнення максимального прибутку;
4. взаємної ув'язкою і координацією.
Завданнями фінансового планування є:
1 забезпечення нормального відтворювального процесу необхідними джерелами фінансування
2 дотримання інтересів акціонерів, інвесторів
3 гарантії виконання зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками та іншими кредиторами.
4 Виявлення та мобілізація резервів з метою ефективного використання прибутку та інших доходів
5 Контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства
1 Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
У фінансовому плані все викладене в попередніх розділах бізнес-плану знаходить кількісну оцінку, що дозволяє оцінити вигідність розробляється бізнес-плану в конкретних категоріях ефективності.
Фінансовий план, як ніякий інший розділ бізнес-плану, важливий не тільки для потенційних інвесторів, але і для внутрішнього використання, тому до його складання слід ставитися з особливою ретельністю, регулярно і періодично контролюючи зміни в діяльності фірми і вносячи корективи в розрахунки. Розробка фінансових аспектів потребує особливих знань, насамперед у сфері фінансового менеджменту, бухгалтерського обліку та аналізу. Тому. якщо підприємство настільки мало, що у неї немає фінансової служби, для підготовки даного розділу запрошується фахівці з консалтингових фірм, що спеціалізуються на бухгалтерському обліку та аудиті.
У зарубіжній практиці склалися досить строгі формалізовані вимоги до підготовки фінансового плану, які включають певний набір фінансових планових і звітних документів та розрахунок беззбитковості діяльності підприємства. Російська система бухгалтерського обліку та аналізу відрізняється від систем, прийнятих у більшості зарубіжних країн, але що у Росії перехід на міжнародну систему обліку має спростити взаєморозуміння у сфері підприємництва, включаючи підготовку бізнес-планів. Багато російські банки вже повністю перейшли на нову систему, інші - на підході до неї.
Якщо бізнес-план розробляється для розширення діяльності вже функціонуючого підприємства, то починати даний розділ рекомендується з аналізу реального фінансового стану організації. Мета такого аналізу - надання об'єктивної інформації про рівень збалансованості структурних елементів активів, капіталу і зобов'язань організації і ефективності їх використання. Інформаційна база для аналізу фінансового стану організації - бухгалтерська звітність. Існує велика кількість методів проведення аналізу, які детально розглянуті в спеціальній літературі. Так, при вивченні бухгалтерського балансу доцільно використовувати методи горизонтального і вертикального аналізу.
Горизонтальний полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники додатковими відносними темпами зростання (зниження). Як правило, беруться базисні темпи росту за ряд років (суміжних періодів). Це дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їхні значення, що важливо для характеристики фінансового стану організації. Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. Так, динаміка вартості майна організації дає додаткову до величині фінансових результатів інформацію про потужність організації. Однак важливо зауважити, цінність горизонтального аналізу істотно знижується в умовах інфляції.
Варіант горизонтального аналізу - аналіз тенденцій розвитку (трендовий аналіз), при якому кожна позиція звітності порівнюється з рядом попередніх періодів і визначається тренд, тобто основна тенденція динаміки показника, очищена від випадкових впливів і індивідуальних особливостей періодів. Цей аналіз має перспективний прогнозний характер.
Великим значенням для оцінки фінансового стану має і вертикальний (структурний) аналіз активу і пасиву балансу. Такий аналіз дає уявлення балансу у вигляді відносних показників. Мета вертикального аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статей у підсумку балансу й оцінці його змін. за допомогою вертикального аналізу можна проводити міжгосподарські порівняння організацій. До того ж відносні показники згладжують негативний вплив інфляційних процесів.
Широко використовуваний спосіб оцінки фінансового стану організації - розрахунок і оцінка спеціальних фінансових коефіцієнтів. Вони являють собою систему фінансових показників, що характеризують співвідношення між окремими статтями бухгалтерської звітності, співвідношення основних результатів фінансової діяльності організації. Використання фінансових коефіцієнтів підвищує корисність інформації і дає можливість порівнювати отримані результати з встановленими нормативами, з даними за минулий період, з відповідними показниками організацій - конкурентів, а також з середньогалузевими даними, уникаючи вплив інфляції.
До фінансових показників підприємства належать:
- Коефіцієнти ліквідності (поточної, абсолютної та ін);
- Коефіцієнти стійкості (коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами; відношення загальної та поточної заборгованості до підсумку балансу і залишкової вартості основних засобів);
- Коефіцієнти ділової активності (показники швидкості оборотності всіх активів підприємства та окремих їх частин - готової продукції, дебіторської заборгованості та ін);
- Коефіцієнти прибутковості (різні модифікації рентабельності продукції і активів).
Аналіз коефіцієнтів - ефективний підхід до аналізу фінансового стану організації, проте йому притаманні такі недоліки:
· Коефіцієнти відтворюють існували раніше умови, оскільки засновані на фактичних даних, а тому відбивають характеристики минулих подій. Використання альтернативних методів обліку може вплинути на значення коефіцієнтів (різні методи оцінки запасів, способи нарахування амортизації і так далі);
· Зміни облікових оцінок і методів можуть вплинути на коефіцієнти в тому році, в якому вони відбулися;
· Види діяльності можуть бути різними, і її деколи складно віднести до конкретної галузі економіки, що ускладнює процес порівняння з іншими організаціями;
· Коефіцієнти зазвичай розраховують за фактичними даними, що не відображає впливу коливань цін і поточних ринкових умов.
До числа планових і звітних форм, які доцільно розробити і представити в бізнес-плані, відносяться:
· Оперативні плани (звіти) за кожний період по кожному товару і ринку;
· Плани (звіти) про доходи і витрати по виробництву товарів (послуг), які показують, чи отримує підприємство прибуток або зазнає збитків від продажу кожного виду товарів;
· План (звіт) про рух грошових коштів, що показує надходження і витрачання грошей у процесі виробничої діяльності;
· Балансовий звіт, що підводить підсумок діяльності фірми за певний період часу.
Важливий елемент фінансового плану - прибутковість кожного виду продукції. Основні інструменти оцінки продукції - це "точка беззбитковості" і "поріг рентабельності".
Аналіз беззбитковості - це простий і ефективний спосіб моделювання ситуації з певними припущеннями.
Недоліки''умовності''поділу витрат багаторазово перекриваються аналітичними перевагами, які дає аналіз беззбитковості.
Точка беззбитковості - це величина обсягу продажів, при якій підприємство буде в стані покрити всі свої витрати (постійні та змінні), не отримуючи прибутку.
Обсяг продажів у точці беззбитковості (Tmin) у вартісному виразі дорівнює:
Tmin = Cпост + Cперем,
де Cпост - постійні витрати;
Cперем - змінні витрати в точці беззбитковості.
У вартісному вираженні рівень беззбитковості продажів корисний для того, щоб знати, яка сума нам буде потрібно для покриття витрат.
У натуральному вираженні рівень беззбитковості продажів корисний для того, щоб знати, скільки продукції необхідно продати, щоб покрити витрати.
У вартісному вираженні рівень беззбитковості визначається за формулою:
Tmin = Cпост / (1 - Cперем / V),
де V - обсяг продажів у вартісному виразі;
Cпост - постійні витрати;
Cперем - змінні витрати.
У натуральному вираженні кількість одиниць проданих товарів у точці беззбитковості дорівнює:
Qmin = Tmin / Ціна одиниці продукції
Точка беззбитковості дозволяє визначити, за яким рівнем продажів забезпечується рентабельністю продажів. Для аналізу апроксимуємо криву поведінки сумарних витрат. У результаті вона буде являти собою пряму.
Графік беззбитковості складається в основному для наочності. На ньому чудово видно положення точки беззбитковості щодо існуючого рівня продажів.
Виручка від продажів
Апроксимація витрат
Реальна зміна сукупних витрат
Змінні витрати
Умовно-постійні витрати
Постійні витрати
Поріг рентабельності продукції - це така виручка від реалізації, яка покриває не тільки змінні і прямі постійні витрати, але і непрямі постійні витрати. Тоді різниця між критичними обсягами продажів, відповідними порогу рентабельності і точці беззбитковості, визначає величину додаткового обсягу продажів продукції, що дозволяє компенсувати витрати на управління підприємством.
Розрахувавши, якій кількості виробленої продукції відповідає поріг рентабельності, можна визначити критичне значення фізичного обсягу виробництва.
Прибуток до сплати податків дорівнює нулю. Нижче критичного обсягу виробництва виробляти невигідно.
Таким чином, коли досягається рівень беззбитковості, прибуток дорівнює нулю, тобто виручка від продажів складає змінні або накладні витрати плюс витрати, які потрібні були для виробництва проданого товару. Аналіз беззбитковості дозволяє визначити мінімально прийнятний обсяг продажів при даному встановленому рівні ціни; рівень цін, при якому фірма може реалізувати запланований обсяг виробництва продукції.
У процесі формування фінансового плану обов'язково потрібно передбачати деякі механізми для здійснення моніторингу. Один з його процесів - регулярне порівняння планованого рівня доходів і витрат з фактично досягаються результатами. при цьому будь-які невідповідності, що виникають в результаті порівняння дійсних і планованих значень, негайно повинні виконувати функцію системи сигналізації, стимулюючи аналіз причин таких розбіжностей, а також приводячи до прийняття відповідних заходів. Моніторинг має виконуватись, принаймні, раз на місяць і як можна ближче до кінця попереднього місяця, щоб у разі появи проблем була можливість оперативно на них реагувати.
У російській практиці застосовуються різні методи планування.
Балансовий метод - найбільш вживаний на підприємстві. Суть його полягає в складанні різних балансів і досягнення їх збалансування, напрмер, баланс доходів і витрат, бухгалтерський баланс, касовий баланс, баланс робочої сили та заробітної плати та інші.
Нормативний метод полягає в тому, що при плануванні застосовується ціла система норм і нормативів використання ресурсів підприємства (норми витрат сировини і матеріалів, норми виробітку та обслуговування, трудомісткість. Нормативи використання машин і устаткування, тривалість виробничого циклу, норми запасів товарно-матеріальних цінностей). Використання цього методу можливо, якщо на підприємстві є велика і ефективна нормативна база.
Метод планування з виробничо-економічних чинників розрахований на облік впливу внутрішніх і зовнішніх факторів, що змінюють виробничі і фінансові показники. Розрахунок ведеться від базових показників: виручки від реалізації, собівартості продукції і так далі. У планованому році ці показники можуть змінюватися в залежності від закладених до планування рішень: зростання або зниження обсягів реалізації, зниження або збільшення витрат на виробництво і реалізацію продукції, освоєння нових видів продукції або послуг, зміна цін і рентабельності виробництва. вплив інфляції Облік цих змін дає досить точний прогнозний характер планування.
У нових економічних умовах планування повністю залежить від адміністрації підприємств і організацій, тому застосовується метод моделювання. В основі більшості розроблюваних планів лежать методологічні основи минулих років. Планування на багатьох підприємствах починається з обсягу виробництва, а треба вирішувати, скільки можна реалізувати продукції.
3.Види фінансових планів і їх роль в управлінні підприємством
У планах відображаються прогнози розвитку організації в майбутньому; проміжні та кінцеві завдання та цілі, які стоять перед нею та її окремими підрозділами; механізми координації поточної діяльності та розподілу ресурсів, стратегії на випадок надзвичайних обставин.
Залежно від терміну, на який складається план, і ступеня деталізації планових розрахунків прийнято розрізняти довгострокове, середньострокове і короткострокове планування.
Довгострокове або перспективне планування охоплює період більше 5 років, наприклад, 10, 15, 20 років. Ці плани покликані визначати довгострокову стратегію підприємства, включаючи соціальний, економічний, науково-технологічний розвиток.
Перспективне планування відрізняється від прогнозування. За формою вони являють собою один і той же процес, але за змістом різняться. Прогнозування-це процес передбачення, побудований на ймовірності, науково обгрунтованому судженні про перспективи планованого процесу або об'єкта в майбутньому, його можливий стан. Прогнозування дозволяє виявити альтернативні варіанти розвитку планованого процесу або об'єкта та обгрунтувати вибір найбільш прийнятного варіанту. У цьому сенсі прогнозування є одним з етапів перспективного планування, без цього перспективне планування було б ворожінням, а не науковим передбаченням.
Але в ряді соціально-економічних процесів прогнозування може виступати як самостійна функція управління. Прикладом того можуть служити прогнози соціально-економічного розвитку, що складаються в процесі державного управління народним господарством на рівні країни та регіонів. Крім того, деякі процеси і явища взагалі не піддаються плануванню, але вимагають свого обліку в управлінні, наприклад, демографічні процеси, духовне життя.
На макроекономічному рівні предметом прогнозу можуть бути: валовий внутрішній і валовий національний продукти; трудові ресурси; продуктивність праці; виробничі фонди; капітальні витрати; поточне споживання населення; фінансові потоки та інше.
На мікрорівні, тобто в господарюючих суб'єктах, можуть при складанні стратегічних і техніко-економічних планів прогнозуватися: рівень цін; вартість робочої сили; обсяг продажів і частка ринку; прибуток і рентабельність; основні конкуренти; науково-технічні дослідження та розробки; необхідні капітальні вкладення ; ризик та інше.
Середньострокове планування здійснюється на період від 1 року до 5 років. На деяких підприємствах середньострокове планування поєднується з поточним. У цьому випадку складається так званий ковзний п'ятирічний план, в якому перший рік деталізується до рівня поточного плану і являє собою по суті справи короткостроковий план.
Всі регулярні плани є продовженням і розвитком загальної системи планів, і те, що річні плани формують середньострокові, а середньострокові плани дозволяють розробити стратегічні плани
Короткострокове планування - це розробка планів на 1-2 роки. Короткострокові плани включають в себе конкретні способи використання ресурсів організації, необхідних для досягнення цілей, визначених у більш тривалих планах. Зміст короткострокових планів деталізується по кварталах і місяцях.
Кожен короткостроковий план вимагає більш детального опрацювання, ніж наступні - довгострокові.
Усі три види планів повинні ув'язуватися між собою. і не суперечити один одному, вони утворюють системну єдність необхідних для організованої і цілеспрямованої діяльності регулярних планів компанії.
Сьогодні багато компаній приділяють основну увагу короткостроковим результатам, тому що висока турбулентність зовнішнього середовища не сприяє довгострокового планування. До досягнення короткострокових результатів підштовхують менеджмент і фінансові кола: біржові аналітики, фондові менеджери і так далі. І орієнтовані на одержання негайної віддачі керівники з готовністю поступаються тиску. На жаль, багато менеджерів стурбовані лише сьогоднішніми подіями.
Але короткострокові плани, характерні для американських і в меншій мірі європейських компаній, істотно ускладнюють їхню діяльність. Навпаки, японські компанії, як правило, мислять у довгостроковій перспективі, прагнуть до досягнення відразу кількох цілей (причому показники частки ринку, прибутковості та інновацій мають для них однакову значення. Наприклад, засновник великої компанії з виробництва побутової техніки Коносуке Мацушіта ще 60 років тому передбачив , що настане день, коли його компанія буде не лише постачати в США свої товари, але й відкриє там свої заводи, бо в 1932 році був оголошений амбітний 250-річний план розвитку. Це абсолютний рекорд довгострокового планування.
За змістом планових рішень виділяють стратегічне, тактичне, оперативно-календарне планування.
Стратегічне планування орієнтовано на довгострокову перспективу і визначає основні напрями розвитку господарюючого суб'єкта. За допомогою стратегічного планування приймаються рішення про те, як розширити діяльність у сфері бізнесу, створити нові сфери бізнесу, стимулювати процес задоволення потреб споживачів, які зусилля треба зробити для задоволення ринкового попиту, на яких ринках краще діяти, яку продукцію випускати або які послуги надавати, з якими партнерами вести бізнес і так далі.
Основна мета стратегічного планування полягає у створенні потенціалу для виживання підприємства в умовах динамічно мінливого зовнішнього і внутрішнього середовища, що породжує невизначеність перспективи. У результаті стратегічного планування підприємство ставить перспективні цілі і виробляє засоби їх досягнення.
В умовах планової економіки, коли зовнішнє середовище, у якій функціонувало підприємство, не відрізнялося динамізмом, стратегічне планування не набуло належного розвитку ні в теорії управління, ні на практиці. І тільки зараз з'явився механізм стратегічного планування.
Тактичні плани покликані сприяти втіленню стратегічних планів і припускають проходження певного етапу стратегії фірми. Як правило, вони мають коротший період планування, зазвичай - найближчий рік.
В організаціях тактичні плани визначають конкретні дії підрозділів, спрямовані на досягнення стратегічних цілей. Розробка тактичних дій відповідно до корпоративною стратегією, як правило, є обов'язком менеджерів середньої ланки.
У результаті тактичного планування складається план економічного і соціального розвитку фірми, що представляє програму виробничої, господарської та соціальної діяльності фірми на відповідний період.
Розробці плану економічного і соціального розвитку підприємства передує глибокий і всебічний аналіз його діяльності, метою якого є оцінка досягнутого організаційного і технічного рівня виробництва і виявлення внутрішньогосподарських ресурсів та невикористаних можливостей.
Тактичне планування дозволяє реалізувати резерви і невикористані можливості, що може знайти вираз у збільшенні обсягів виробництва, зниженні витрат, підвищенні якості продукції, зростанні продуктивності праці, зменшення потреби в капітальних витратах і так далі.
Оперативно-календарні плани розробляються на нижчих рівнях організації, вказують послідовність дій по досягненню операційних цілей і забезпечують виконання тактичних планів. На їх основі будується вся діяльність менеджерів відділів. Операційне планування передбачає розробку планів-графіків як для менеджерів відділів, так і для окремих співробітників.
Графіки - важлива складова планування, так як вони визначають конкретні тимчасові рамки для вирішення кожної операційної завдання, без чого не будуть досягнуті ні тактичні, ні стратегічні цілі. Операційне планування повинно бути пов'язане з можливостями бюджету, так як виконання кожного пункту плану передбачає виділення відповідних ресурсів.
Оперативно-календарне планування пов'язує всі елементи підприємства в єдиний виробничий організм, включаючи технічну підготовку виробництва, матеріально-технічне забезпечення виробництва, створення і підтримку необхідних запасів матеріальних ресурсів, збут продукції і тому подібне.
У процесі функціональної діяльності може виникнути потреба в розробці плану на іншу діяльність. У подібних випадках з'являється необхідність у залученні до реалізації планів і третіх осіб у вигляді інвесторів, в обгрунтуванні отримання банківського кредиту та інше.
В даний час різні організації вже навчилися розробляти спеціальні види планів - бізнес - плани. Відмінними рисами такого роду планів є те, що вони по суті стають планом - товаром, який може бути проданий покупцям. Початок виконання і завершення робіт з бізнес - плану може бути не пов'язане з термінами регулярних планів. Тобто подібні види планів володіють певною самостійністю в часі. Крім того, на розробку бізнес - планів існують певні стандарти у вигляді обов'язкових розділів, форм і змісту, як і на всякий вид товару. Подібні плани розробляються поряд разом з регулярними і можуть координуватися з ними по всіх ресурсними показниками (час, фінанси, люди і так далі).
Практика зарубіжних фірм показує, що до фінансового планування потрібно залучати весь управлінський апарат і розраховувати можливі варіанти розвитку: оптимістичний, песимістичний і середньозважений. Фінансовий план дуже важливий для внутрішнього користування, тому до його складання слід ставитися з особливою ретельністю. У фінансовому плані відбиваються власні кошти для інвестиційних програм, сюди ж включається використання фінансових коштів для матеріального стимулювання персоналу і розвитку соціальної сфери.
Як говорилося вище, всі фінансові плани поділяються на стратегічні, поточні, оперативні. Всі вони перебувають у взаємозв'язку і здійснюються у певній послідовності.
Під фінансовою стратегією підприємства слід розуміти формування системи довгострокових цілей фінансової діяльності та вибір найбільш ефективних шляхів їх досягнення. Розробка фінансової стратегії дозволяє приймати ефективні управлінські рішення, пов'язані з розвитком підприємства.
Поточне планування фінансової діяльності полягає в розробці системи фінансових планів з окремих аспектів фінансової діяльності підприємства. Воно дозволяє визначити тактику підприємства на більш короткий період, як правило. на рік з розбивкою по кварталах. На відміну від стратегічних планів, які носять завжди прогнозний, імовірнісний характер, фінансові плани більш конкретні і точні.
Мета формування тактики - визначення сум інвестицій в оборотні активи та джерела їх фінансування. Розмір оборотних активів залежить від масштабів поточної діяльності: обсягу виробництва і (або) продажу. і тактики управління підприємством. Оскільки поточні інвестиції потребують відповідного джерела, то фінансовий менеджер визначає їх структуру з позицій обраної ним тактики управління підприємством. Короткострокове фінансування забезпечується за рахунок короткострокових позик і кредитів банків, а також усіх видів кредиторської заборгованості. За рахунок цих джерел фінансується поточна діяльність
Управління фінансами підприємства передбачає контроль за основними характеристиками балансу: довгостроковими і короткостроковими інвестиціями, джерелами фінансування - і ув'язку їх з поточною діяльністю і перспективами розвитку підприємства.
У процесі поточного фінансового планування на підприємстві розробляються різні види фінансових панів: доходів і витрат, надходження і витрачання грошових коштів, балансовий, формування та використання фінансових ресурсів. Ступінь деталізації показників кожного з видів фінансового плану визначається підприємством самостійно з урахуванням специфіки його діяльності.
План доходів і витрат по основній діяльності має мету - визначити суми чистого прибутку. Показниками цього плану виступають обсяг виробництва продукції (товарів, послуг), сума і рівень доходів від реалізації продукції, сума постійних витрат, сума і рівень змінних витрат, ставки та розміри податкових платежів, сума балансового і чистого прибутку.
Мета розробки плану надходжень і витрачання грошових коштів - забезпечення постійної платоспроможності на всіх етапах планового періоду. План складається на всіх етапах з двох частин: надходження грошових коштів і витрачання грошових коштів. при плануванні необхідно враховувати не тільки надходження і витрачання, але й наявність певних резервів
У балансовому плані відбивається розрахунок складу активів і пасивів. Мета розробки цього плану - визначення можливості приросту окремих активів і формування оптимальної фінансової структури капіталу підприємства, що забезпечує його фінансову діяльність.
При плануванні пасивів оптимізується співвідношення власних і позикових коштів, склад позикових - короткострокових і довгострокових - зобов'язань.
Розробка плану формування та використання фінансових ресурсів складається з двох частин: джерела формування фінансових ресурсів і напрями використання фінансових ресурсів.
Оперативне планування фінансової діяльності полягає у розробці оперативних планів. Оперативні плани мають короткостроковий період (до року) і служать доповненням до поточних фінансових планів. До них відносяться касовий план, кредитний план, календар грошових надходжень.
Касовий план відображає надходження готівки та його використання на виплату заробітної плати персоналу, на відрядження, канцелярські та інші витрати.
Кредитний план складається із сум планованих банківських позичок на майбутній рік і відсотків за їх користування, а також з обсягів і термінів погашення банківських кредитів.
Календар надходження грошових коштів включає надходження грошових потоків від всіх видів діяльності та їх використання на підприємницьку діяльність. Платіжний календар забезпечує оперативне відстеження всіх розрахункових і платіжних зобов'язань.
Оперативні плани тісно прив'язані до поточного планування і сприяють їх конкретизації і уточнення планованих показників.
Фінансовий план підприємства
В даний час форма фінансового плану складається з двох основних розділів. Фінансовий план (баланс доходів і витрат) можна розглядати як завдання за окремими показниками, де забезпечується їх ув'язка в усіх напрямках.
До фінансових ресурсів відносяться прибуток і доходи від усіх видів підприємницької діяльності, амортизаційний фонд на відновлення основних фондів. За рейтингом використання до фінансових ресурсів прирівнюються довгострокові позики банку, інші доходи та надходження.
У процесі планування головну увагу приділяється гарантіям виконання зобов'язань перед бюджетом і банками, виявлення резервів і використання ресурсів з метою ефективного використання прибутку та інших доходів.
Фінансовий менеджер при плануванні фінансових показників керується звітністю, яка містить інформацію про засоби підприємства, їх джерела та русі. Від цього залежить ступінь достовірності плану розвитку, повноти та комплексності.
Фінановий план забезпечує взаємозв'язок фінансовий показник і їх використання на розвиток підприємницької діяльності, приріст оборотних коштів, створення необхідних фондів грошових коштів цілеспрямованого використання.
Фінансове планування відображає всю сукупність грошових доходів, які використовуються у фінансово-господарської діяльності та забезпечують рух економічного, соціального і споживчого ефектів. розробка плану по доходах і видатках виступає заключним етапом поточного фінансового планування. Фінансове планування дозволяє абсолютно і в повному обсязі виконувати грошові зобов'язання та платежі, забезпечувати належний оборот потоків фінансових ресурсів і забезпечувати стратегічний розвиток підприємства в планованому періоді.
У додатку 1 наведено форму примірного фінансового плану підприємства. У додатку - перевірочна шахова таблиця до цього плану, яка показує, як розподіляються одержувані доходи за статтями витрат, і дозволяють їх збалансувати.
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Таблиця 1
Кошторис 1 витрат на виробництво продукції товариства з обмеженою відповідальністю, тис. руб.
| № п / п | Стаття витрат | Варіант I | |
| Всього на рік | У т.ч. на IV квартал | ||
| 1 | Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів) | 36 540 | 9 135 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 17 608 | 4 402 |
| 3 | Відрахування на соціальні потреби, всього (єдиний соціальний податок) * 26% | 4 578 | 1 144 |
| в тому числі: | |||
| а) до Пенсійного фонду РФ (20%) | 3 522 | 880 | |
| б) до Фонду соціального страхування (2,9%) | 511 | 128 | |
| в) до Фонду обов'язкового медичного страхування (3,1%) | 545 | 136 | |
| 4 | Амортизація основних фондів * | 1 910 | 478 |
| 5 | Інші витрати, усього | 1 675 | 417 |
| в тому числі: | |||
| а) сплата відсотків за короткостроковий кредит | 430 | 110 | |
| б) податки, що включаються до собівартості | 989 | 247 | |
| в) орендні платежі та інші витрати | 256 | 60 | |
| 6 | Разом витрат на виробництво * | 62 311 | 15 576 |
| 7 | Списано на невиробничі рахунки | 937 | 156 |
| 8 | Витрати на валову продукцію * | 61 375 | 15 420 |
| 9 | Зміна залишків незавершеного виробництва | 63 | 18 |
| 10 | Зміна залишків за витратами майбутніх періодів | -12 | -3 |
| 11 | Виробнича собівартість товарної продукції | 61 324 | 15 405 |
| 12 | Позавиробничі (комерційні) витрати | 5 261 | 1 315 |
| 13 | Повна собівартість товарної продукції * | 66 585 | 16 720 |
| 14 | Товарна продукція у відпускних цінах (без ПДВ і акцизів) | 85 200 | 21 550 |
Пенсійний фонд РФ 20%: 17 608 * 20% / 100% = 3 522 тис. руб.;
до Фонду соціального страхування 2,9%: 17 608 * 2,9% / 100% = 511 тис. крб.;
до Фонду обов'язкового медичного страхування 3,1%: 17 608 * 3,1% / 100% = 545 тис. руб ..
У т.ч. в четвертому кварталі:
Єдиний соціальний податок 4578 / 4 = 1 144 тис. руб., З них:
до Пенсійного фонду РФ: 3 522 / 4 = 880 тис. крб.;
до Фонду соціального страхування: 511 / 4 = 128 тис. крб.;
до Фонду обов'язкового медичного страхування: 545 / 4 = 136тис. руб.
Отримані дані внесемо відповідно на рядки 3 а, б, в.
Амортизація основних фондів (рядок 4) дорівнює сумі амортизації за рік 1910 тис. руб. (Табл.4 п.7). За четвертий квартал: 1910 / 4 = 478 тис. руб.
Разом витрати на виробництво дорівнюють сумі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, сума нарахованої амортизації та інших витрат. Рядок 6 кошторису витрат дорівнює: 36 540 + 17 608 + 4 578 + 1 910 + 1 675 = 62 311 тис. руб. У тому числі в четвертому кварталі: 62 311 / 4 = 15 576 тис. руб.
Витрати на валову продукцію визначаються відніманням із загальної суми витрат на виробництво мінус списуються на невиробничі рахунки, тобто рядка 8 таблиці 1 складуть: 62 311-937 = 61 374 тис. руб. У тому числі в четвертому кварталі: 15 576 - 156 = 15 420 тис. руб.
Виробнича собівартість товарної продукції (рядок 11 таблиці 1) являє собою витрати на валову продукцію, мінус зміни залишків незавершеного виробництва і витрат майбутніх періодів. Отримаємо: 61 374 - 63 + 12 = 61 323 тис. руб.; Для четвертого кварталу: 15 420 - 18 + 3 = 15 405 тис. руб.
Повна собівартість товарної продукції визначається складанням виробничої собівартості товарної продукції і витрат на її реалізацію - позавиробничих (комерційних) витрат. Таким чином, повна собівартість товарної продукції дорівнює:
61 323 +5 261 = 66 584 тис. руб.; Для четвертого кварталу: 15405 + 1315 = 16 720 тис. руб ..
Таблиця 3
Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань на основні виробничі фонди
Вартість основних фондів, на які нараховується амортизація на початок року - 15530 тис. руб.
| Показник | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. |
| Плановий введення в дію основних фондів, тис. руб. | 4100 | 3600 | ||
| Планове вибуття основних фондів, тис. руб. | 6360 | 1070 |
Таблиця 4
Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань і її розподіл
| № п / п | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | Вартість амортизованих основних виробничих фондів на початок року | 15530 |
| 2 | Середньорічна вартість вводяться основних фондів | 3717 |
| 3 | Середньорічна вартість вибувають основних виробничих фондів | 4067 |
| 4 | Середньорічна вартість повністю амортизованого обладнання (у діючих цінах) | 1030 |
| 5 | Середньорічна вартість амортизованих основних фондів | 14150 |
| 6 | Середня норма амортизації | 14 |
| 7 | Сума амортизаційних відрахувань, всього | 1981 |
| 8 | Використання амортизаційних відрахувань на капітальні вкладення | 1981 |
Середньорічну вартість вводяться основних фондів дорівнює кількості повних місяців функціонування основних фондів / 12 в звітному році (табл. 3). Таким чином отримуємо:
4100 * (12-2 /) 12 +3600 * (12-11) / 12 = 3717 тис. руб ..
Середньорічну вартість вибувають основних виробничих фондів знаходимо аналогічним чином:
6360 * (12-5) / 12 +1070 * (12-8) / 12 = 4067 тис. руб ..
Середньорічна вартість повністю амортизованого обладнання (у діючих цінах) дана вона дорівнює 1030 тис. руб ..
Для обчислення середньорічної вартості амортизованих основних фондів (у діючих цінах) (рядок 5) із середньорічної вартості основних засобів необхідно відняти середньорічну вартість повністю амортизованого обладнання, тобто 15180 - 1030 = 14150 тис. руб.
Для того щоб обчислити суму амортизаційних відрахувань, необхідно, середньорічну вартість амортизованих основних фондів помножити на середню норму амортизації, тобто 14150 * 13, 5% / 100% = 1 910 тис. руб ..
Використання амортизаційних відрахувань на капітальні вкладення дорівнюють сумі амортизаційних відрахувань = 1 910 тис. руб ..
Таблиця 5
Дані до розрахунку обсягу реалізації та валового прибутку, тис. руб.
| № п / п | Показник | Варіант кошторису 1.1 |
| 1 | Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року: | |
| а) в цінах базисного року без ПДВ і акцизів | 2500 | |
| б) за виробничою собівартістю | 1950 | |
| 2 | Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року: | |
| а) в днях запасу | 7 | |
| б) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 1678 | |
| в) за виробничою собівартістю * | 1198 | |
| 3 | а) виручка від іншої реалізації | 7600 |
| б) витрати з іншої реалізації | 5340 | |
| 4 | а) доходи від позареалізаційних операцій | 10906 |
| у тому числі доходи, отримані з цінних паперів (облігацій) | 940 | |
| б) витрати по позареалізаційних операціях | 9100 | |
| у тому числі податки, зараховують на фінансові результати | 1534 |
Розрахунок обсягу реалізованої продукції і прибутку
| № п / п | Показник | Сума тис. руб. |
| 1 | Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року: | |
| а) в цінах базисного року без ПДВ і акцизів | 2500 | |
| б) за виробничою собівартістю | 1950 | |
| в) прибуток | 550 | |
| 2 | Випуск товарної продукції (виконання робіт, надання послуг) | |
| а) у діючих цінах баз ПДВ і акцизів | 85 200 | |
| б) по повній собівартості | 66 584 | |
| в) прибуток | 18 616 | |
| 3 | Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року: | |
| а) в днях запасу | 7 | |
| б) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 1 676 | |
| в) за виробничою собівартістю | 1 198 | |
| г) прибуток | 478 | |
| 4 | Обсяг реалізованої продукції в планованому році: | |
| а) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 86 024 | |
| б) по повній собівартості | 67 336 | |
| в) прибуток від реалізації товарної продукції (робіт, послуг) | 18 688 | |
| 5 | Відсотки до отримання | 920 |
| 6 | Відсотки до сплати | - |
| 7 | Доходи від участі в інших організаціях | - |
| 8 | Інші операційні доходи | 7600 |
| 9 | Інші операційні витрати | 5340 |
| 10 | Прибуток, збиток (-) від фінансово-господарської діяльності | 21 868 |
| 11 | Інші позареалізаційні доходи | 9 955 |
| 12 | Інші позареалізаційні витрати | 9100 |
| 13 | Прибуток, збиток (-) планованого періоду | 22 723 |
| 14 | Податок на прибуток | 5 233 |
| 15 | Нерозподілений прибуток, збиток (-) планованого періоду | 17 490 |
Прибуток по фактичних залишків нереалізованої продукції (рядок 1в)
На початок року = нереалізованої продукції в цінах базисного року без ПДВ і акцизів - продукції за виробничою собівартістю (1а - 1б), тобто
2500 - 1950 = 550 тис. руб ..
Випуск товарної продукції беремо з кошторису (табл. 1)
а) у діючих цінах баз ПДВ і акцизів = 85 200 тис. руб. ;
б) по повній собівартості = 66 584 тис. руб.;
в) прибуток (2а - 2б) = 18 616 тис. руб ..
Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року
а) в днях запасу = 7 днів;
б) у діючих цінах без ПДВ і акцизів = 1 676 тис. руб.;
в) за виробничою собівартістю = виробнича собівартість товарної продукції за IV квартал/90 * 7 = 15 405 / 90 * 7 = 1 198 тис. руб.;
г) прибуток = (3б - 3в) = 478 тис. руб ..
Обсяг реалізованої продукції в планованому році
а) у діючих цінах без ПДВ і акцизів = 2500 + 85 200 - тисяча шістсот сімдесят шість = 86 024 тис. руб.;
б) по повній собівартості = 1950 + 66584 - 1 198 = 67 336 тис. руб.;
в) прибуток від реалізації товарної продукції (робіт, послуг) =
= 550 + 18 616 - 478 = 18 688 тис. руб ..
У рядку 5 відображається сума доходів, отримана від цінних паперів (облігацій) - 920 тис. руб ..
Інші операційні доходи - 7600 тис. руб ..
Інші операційні витрати - 5340 тис. руб ..
Прибуток від фінансово-господарської діяльності (рядок 10) розраховується додатком до прибутку від реалізації товарної продукції, відсотків до отримання та інших операційних доходів і відніманням з цієї суми інших операційних витрат, тобто: 18 688 + 920 + 7 600 - 5 340 = 21 868тис. руб ..
Податок на прибуток обчислюється за ставкою 24% і складе в планованому періоді: (22 723 - 920) * 24% / 100% = 5 233 тис. руб.
Нерозподілений прибуток планованого періоду становитиме:
22 723 - 5233 = 17 490 тис. руб.
Таблиця 7
Показники по капітальному будівництву, тис. руб.
| № п / п | Показник | Кошторис I |
| 1 | Капітальні витрати виробничого призначення | 8100 |
| У тому числі обсяг будівельно-монтажних робіт, виконуваних господарським способом | 3500 | |
| 2 | Капітальні витрати невиробничого призначення | 3120 |
| 3 | Норма планових накопичень за кошторисом на БМР, виконуваних господарським способом,% | 9,14 |
| 4 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | 710 |
| 5 | Ставка відсотка за довгостроковий кредит, що направляється на капітальні вкладення,% | 20 |
Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах, тис. руб.
| № п / п | Показник | Варіант кошторису 1.1 |
| 1 | Приріст витрат майбутніх періодів | 10 |
| 2 | Приріст стійких пасивів | 230 |
| 3 | Норматив на початок року: | |
| Виробничі запаси | 3935 | |
| Незавершене виробництво | 236 | |
| Витрати майбутніх періодів | 15 | |
| Готова продукція | 501 | |
| 4 | Норми запасу в днях: | |
| Виробничі запаси | 45 | |
| Незавершене виробництво | 4 | |
| Готові вироби | 7 |
Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис. руб.
| № п / п | Джерело | Капітальні вкладення виробничого призначення | Капітальні вкладення невиробничого призначення |
| 1 | Асигнування з бюджету | - | - |
| 2 | Прибуток, що спрямовується на капітальні вкладення | 2 750 | 2 250 |
| 3 | Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди | 1 910 | - |
| 4 | Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом | 329 | - |
| 5 | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | - | 710 |
| 6 | Інші джерела | 1 491 | 160 |
| 7 | Довгостроковий кредит банку | 1 620 | - |
| Разом: | 8100 | 3120 |
У таблиці 9 «Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень» необхідно розрахувати планові накопичення за кошторисом на БМР, виконуваних господарським способом, які визначаються добутком норми планових накопичень за кошторисом на БМР, виконуваних господарським способом на обсяг будівельно-монтажних робіт, виконуваних господарським способом (рядок 4 ): 3500Ч9, 41% / 100% = 329тис. руб.
Підприємство планує в звітному році здійснити капітальні вкладення виробничого та невиробничого призначення в сумі 8100 і 3120 тис. рублів відповідно. Прибуток, що спрямовується на капітальні вкладення, визначиться як: 8100-329-1981 = 5790тис. руб.; 3120-710 = 2410тис. руб.
Можна скласти приблизну характеристику капітальних вкладень: основним джерелом фінансування є прибуток - більше 71% (5790/8100 * 100%) капітальних вкладень виробничого призначення і 77% капітальних вкладень невиробничого призначення; амортизаційні відрахування - близько 24%, повністю спрямовується на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення; за рахунок інших джерел - менше 10% всіх капітальних вкладень виробничого призначення фінансується.
Таблиця 10
Розрахунок потреби підприємства в оборотних коштах
У таблиці 10 «Розрахунок потреби підприємства в оборотних коштах» в стовпчик «норматив на початок року» вносимо значення з таблиці 8. Значення стовпчика «Витрати IV кв., Всього» рівні показниками на IV квартал: величиною матеріальних витрат по виробничим запасам, витратам на валову продукцію по незавершеному виробництву та виробничої собівартості товарної продукції по готовій продукції з таблиці 1, відповідно. Витрати IV кв. в день обчислюються як відношення витрат IV кв. за все до кількості днів у кварталі. Отримаємо: 9135/90 = 102; 15420/90 = 171; 15405/90 = 171. У стовпці «Норма запасів у днях» використовуються значення з таблиці 8.
Норматив на кінець року для виробничих запасів складе:
9 135/90 * 45 = 4590 тис. руб.
Норматив на кінець року для незавершеного виробництва складе:
15420/90 * 4 = 684 тис. руб.
Норматив на кінець року для готової продукції становитиме:
15405/90 * 7 = 1198 тис. руб.
Норматив на кінець року за витратами майбутніх періодів дорівнює: 15 +10 = 25 тис. руб.
Приріст (+), зниження (-) по елементах оборотних коштів визначається як різниця між нормативом на кінець року і нормативом на початок: 4590-3935 = 655 тис. крб.; 684 - 236 = 448 тис. крб.; 1197-501 = 696 тис. руб.
Таким чином, планується приріст оборотних коштів у загальній сумі 1809 тис. руб. Сума в 230 тис. руб., Отримана в результаті приросту стійких пасивів, і частина в сумі 1579 тис. руб. (1809 - 230 = 1579 тис. крб.), За рахунок чистого прибутку підприємства, послужать додатковим джерелом фінансування потреби в оборотних коштах.
Таблиця 11
Дані до розподілу прибутку, тис. руб.
Таблиця 12
Дані до розрахунку джерел фінансування соціальної сфери та НДДКР, тис. руб.
Таблиця 13
Розрахунок податку на прибуток
Для розрахунку таблиці 13 «Розрахунок податку на прибуток» значення показника валового прибутку визначається з таблиці 6 (рядок 13). У її складі знаходяться «Відсотки до отримання» в сумі 920 тис. руб., Отримані з цінних паперів (облігацій), що оподатковуються за ставкою 9%, у зв'язку із змінами в НК РФ, що вступили з 1 січня 2005 р. Отже, оподатковуваний прибуток за ставкою 24% складе: 22 723-920 = 21 803 тис. руб.
Отримаємо суму податку на прибуток: 21 803 Ч 24% / 100% = 5 233 тис. руб.
Податок на інші доходи визначимо як 920 Ч 9% / 100% = 83тис. руб.
22 723 - 5 233 - 83 = 17 407 - це прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків на прибуток і доходи за планом.
Таблиця 14
Розподіл прибутку
Для заповнення таблиці 14 "Розподіл прибутку" вносимо значення з таблиці 11 «Дані до розподілу прибутку» і таблиці 9 «Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень», а в разі постановки даних у рядки 9, 9а, 9б і 10 слід врахувати «Дані до розрахунку джерел фінансування соціальної сфери та НДДКР »таблиці 12. Т.ч., в рядку «заклади охорони здоров'я»: 200-100 (кошти цільового фінансування) = 100 тис. крб.; По рядку «дитячі дошкільні установи»: 730-50 (кошти батьків на утримання дітей у дошкільних установах) = 680 тис. руб.; отже, на всі утримання об'єктів соціальної сфери: 100 +680 +290 = 1070тис. руб.; витрати на проведення НДДКР складуть 0, так як 200-200 = 0.
Потім, для розрахунку залишку нерозподіленого прибутку необхідно з валового прибутку відняти всі статті витрат таблиці 14. Отримаємо: 22 723 - 5 233-83-3000 -2 750 - 2 250 - 1 579 - 1620 - 3020 - 1070 - 980 = 1 138 тис. руб.
Частина нерозподіленого прибутку в сумі 138 тис. руб. - На фінансування НДДКР, 300 тис. руб. - На утримання об'єктів соціальної сфери 700 тис. руб. - На збільшення резервного фонду.
Підприємство планує в звітному році здійснити капітальні вкладення виробничого та невиробничого призначення в сумі 8100 і 3120 тис. рублів відповідно. Прибуток, що спрямовується на капітальні вкладення, визначиться як: 8100-329-1981 = 5790тис. руб.; 3120-710 = 2410тис. руб.
Можна скласти приблизну характеристику капітальних вкладень: основним джерелом фінансування є прибуток - більше 71% (5790/8100 * 100%) капітальних вкладень виробничого призначення і 77% капітальних вкладень невиробничого призначення; амортизаційні відрахування - близько 24%, повністю спрямовується на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення; за рахунок інших джерел - менше 10% всіх капітальних вкладень виробничого призначення фінансується.
Таблиця 10
Розрахунок потреби підприємства в оборотних коштах
| № п / п | Статті витрат | Норматив на початок року, тис. руб. | Витрати IV кв., Тис. руб., Всього | Витрати IV кв., Тис. руб., В день | Норма запасів у днях | Норматив на кінець року, тис. руб. | Приріст (+), зниження (-) |
| 1 | Виробничі запаси | 3935 | 9 135 | 102 | 45 | 4 590 | 655 |
| 2 | Незавершене виробництво | 236 | 15 420 | 171 | 4 | 684 | 448 |
| 3 | Витрати майбутніх періодів | 15 | - | - | - | 25 | 10 |
| 4 | Готові вироби | 501 | 15 405 | 171 | 7 | 1 197 | 696 |
| Разом: | 4687 | 39 960 | 444 | 56 | 6 496 | 1 809 | |
| Джерела приросту | |||||||
| 1 | Стійкі пасиви | 230 | |||||
| 2 | Прибуток | 1 579 | |||||
Норматив на кінець року для виробничих запасів складе:
9 135/90 * 45 = 4590 тис. руб.
Норматив на кінець року для незавершеного виробництва складе:
15420/90 * 4 = 684 тис. руб.
Норматив на кінець року для готової продукції становитиме:
15405/90 * 7 = 1198 тис. руб.
Норматив на кінець року за витратами майбутніх періодів дорівнює: 15 +10 = 25 тис. руб.
Приріст (+), зниження (-) по елементах оборотних коштів визначається як різниця між нормативом на кінець року і нормативом на початок: 4590-3935 = 655 тис. крб.; 684 - 236 = 448 тис. крб.; 1197-501 = 696 тис. руб.
Таким чином, планується приріст оборотних коштів у загальній сумі 1809 тис. руб. Сума в 230 тис. руб., Отримана в результаті приросту стійких пасивів, і частина в сумі 1579 тис. руб. (1809 - 230 = 1579 тис. крб.), За рахунок чистого прибутку підприємства, послужать додатковим джерелом фінансування потреби в оборотних коштах.
Таблиця 11
Дані до розподілу прибутку, тис. руб.
| № п / п | Показник | Варіант кошторису (1.1) |
| 1 | Відрахування до резервного фонду | 3000 |
| 2 | Реконструкція цеху | 2750 |
| 3 | Будівництво житлового будинку | 2250 |
| 4 | Відрахування до фонду споживання, всього | 3020 |
| в тому числі: | ||
| а) на виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства | 1120 | |
| б) здешевлення харчування в їдальні | 1000 | |
| в) на виплату винагороди за підсумками року | 900 | |
| 5 | Утримання об'єктів соціальної сфери, всього | 1220 |
| в тому числі: | ||
| а) закладу охорони здоров'я | 200 | |
| б) дитячі дошкільні установи | 730 | |
| в) зміст пансіонату | 290 | |
| 6 | Витрати на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт | 200 |
| 7 | Місцеві податки, сплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 |
Дані до розрахунку джерел фінансування соціальної сфери та НДДКР, тис. руб.
| № п / п | показник | Кошторис I |
| 1 | Кошти батьків на утримання дітей у дошкільних установах | 50 |
| 2 | Кошти цільового фінансування | 100 |
| 3 | Кошти замовників за договорами на НДДКР | 200 |
Розрахунок податку на прибуток
| № п / п | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | Валовий прибуток, всього | 22 723 |
| в тому числі: | ||
| а) доходи, що оподатковуються за іншими ставками (9%) | 920 | |
| 2 | Оподатковуваний прибуток | 21 803 |
| 3 | Ставка податку,% | 24 |
| в тому числі у федеральний бюджет | 6,5 | |
| до місцевого бюджету | - | |
| до бюджету суб'єктів РФ | 17,5 | |
| 4 | Сума податку, належна до сплати, усього | 5 233 |
| в тому числі в республіканський бюджет | 1 417 | |
| у федеральний бюджет | 3 816 | |
| до місцевого бюджету | - | |
| 5 | Податок на інші доходи | 83 |
| 6 | Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків на прибуток і доходи | 17 407 |
Отримаємо суму податку на прибуток: 21 803 Ч 24% / 100% = 5 233 тис. руб.
Податок на інші доходи визначимо як 920 Ч 9% / 100% = 83тис. руб.
22 723 - 5 233 - 83 = 17 407 - це прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків на прибуток і доходи за планом.
Таблиця 14
Розподіл прибутку
| № п / п | Показник | Сума, тис. руб. |
| 1 | Податок на прибуток | 5 233 |
| 1а | Податок на інші доходи | 83 |
| 2 | Відрахування до резервного фонду | 3 000 |
| 3 | Виплата дивідендів | - |
| 4 | Капітальні вкладення виробничого призначення | 2 750 |
| 5 | Капітальні вкладення невиробничого призначення | 2 250 |
| 6 | Приріст оборотних коштів | 1 579 |
| 7 | Виплата відсотків за довгостроковий кредит | 1 620 |
| 8 | Відрахування до фонду споживання, всього, у тому числі | 3 020 |
| а) на виплату матеріальної допомоги працівникам підприємства | 1 120 | |
| б) здешевлення харчування в їдальні | 1 000 | |
| в) на виплату винагороди за підсумками року | 900 | |
| 9 | Утримання об'єктів соціальної сфери, всього | 1 070 |
| в тому числі: | ||
| а) закладу охорони здоров'я | 100 | |
| б) дитячі дошкільні установи | 680 | |
| в) зміст пансіонату | 290 | |
| 10 | Витрати на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт | - |
| 11 | Місцеві податки, сплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 |
| 12 | Залишок нерозподіленого прибутку | 1 138 |
Потім, для розрахунку залишку нерозподіленого прибутку необхідно з валового прибутку відняти всі статті витрат таблиці 14. Отримаємо: 22 723 - 5 233-83-3000 -2 750 - 2 250 - 1 579 - 1620 - 3020 - 1070 - 980 = 1 138 тис. руб.
Частина нерозподіленого прибутку в сумі 138 тис. руб. - На фінансування НДДКР, 300 тис. руб. - На утримання об'єктів соціальної сфери 700 тис. руб. - На збільшення резервного фонду.
Таблиця 15
Шахматка
Шахматка
| виручка | Кошти цільового фінансування | Надходження від батьків за утримання дітей у дошкільних установах | Приріст стійких пасивів | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | Доходи від позареалізаційних операцій | Накопичення з СМР, виконуваних господарським способом | Кошти, що надходять від замовників за договорами на НДДКР | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | Отримання нових позик і кредитів | Інші надходження | Прибуток | Разом витрат | |
| Витрати | 59 859 | 59 859 | |||||||||||
| Платежі до бюджету, всього | 12 417 | ||||||||||||
| в тому числі: | |||||||||||||
| Податки, включа-ються в собівартість-імость продук-ції | 5 567 | 5 567 | |||||||||||
| Податки на прибуток | 5 233 | 5 233 | |||||||||||
| Податки, на інші доходи | 83 | 83 | |||||||||||
| Податки, відноси-мі на фінан-совие резуль-тати | 1 534 | 1 534 | |||||||||||
| Местре податки, сплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 | 980 | |||||||||||
| Відрахування до Пенсійного фонду лення фонду споживання (матеріальна допомога та ін) | 3020 | 3020 | |||||||||||
| Приріст собс-ничих оборот-них коштів | 230 | 1 579 | 1 809 | ||||||||||
| Капі-тальне вкладений-ня виробничої призначення-ня | 1 910 | 329 | 1 491 | 4 370 | 8 100 | ||||||||
| Капі-тальне вкладений-ня непроиз-вальних призначають-чення | 710 | 160 | 2 250 | 3120 | |||||||||
| Витрати на прове-дення НДДКР | 200 | 138 | 338 | ||||||||||
| Витрати по іншої реалізації | 5340 | 5 340 | |||||||||||
| Витрати по внереа-лізації-маційних опера-ціям | 7 566 | 7 566 | |||||||||||
| Містить жаніе об'єктивним тов соці-альної сфери | 100 | 50 | 1 370 | 1 520 | |||||||||
| Пога-шення довго-строкових позичок | - | ||||||||||||
| Сплата процентів тов за довго-строковими позичками | - | ||||||||||||
| Виплата диви-денді | - | - | |||||||||||
| Відрахування до Пенсійного фонду лення у резерв-ний фонд | 3 700 | 3 700 | |||||||||||
| Прибуток | 18 688 | 2260 | 1 775 | 22 723 | |||||||||
| Разом доходів: | 86 024 | 100 | 50 | 230 | 7600 | 10875 | 329 | 200 | 710 | - | 1 651 | 22 723 | 130 492 |
Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) визначається як різниця між операційними доходами та операційними витратами: 7600-5340 = 2260 тис. руб. Доходи від позареалізаційних операцій дорівнюють доходам від позареалізаційних операцій за мінусом витрат по позареалізаційних операціях і податків, що відносяться на фінансові результати: 10875-7566-1534 = 1775тис. руб.
Склавши всі статті в стовпчику «разом витрати» і рядку «разом доходи», отримуємо одне і те ж число - 130 492. руб.
Таблиця 16
Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
Склавши всі статті в стовпчику «разом витрати» і рядку «разом доходи», отримуємо одне і те ж число - 130 492. руб.
Таблиця 16
Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
| Шифр рядка | Розділи і статті балансу | Сума, тис. руб. |
| 001 | I. Надходження (приплив грошових коштів) | |
| 002 | А. Від поточної діяльності | |
| 003 | Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, (без ПДВ, акцизів і митних зборів) | 86 024 |
| 004 | Інші надходження | 1 651 |
| 005 | Кошти цільового фінансування | 100 |
| 006 | Надходження від батьків за утримання дітей у дошкільних установах | 50 |
| 007 | Приріст стійких пасивів | 230 |
| 008 | Разом у розділі А: | 88 055 |
| 009 | Б. Від інвестиційної діяльності | |
| 010 | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | 7 600 |
| 011 | Доходи від позареалізаційних операцій | 10 875 |
| 012 | Накопичення з будівельно-монтажних робіт, виконуваних господарським способом | 329 |
| 013 | Кошти, що надходять від замовників за договорами на НДДКР | 200 |
| 014 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | 710 |
| 015 | Разом у розділі Б: | 19 714 |
| 016 | В. Від фінансової діяльності | |
| 017 | Збільшення статутного капіталу | - |
| 018 | Збільшення заборгованості, | - |
| 019 | в тому числі: отримання нових позик, кредитів | - |
| 020 | випуск облігацій | - |
| 021 | Разом у розділі В: | - |
| 022 | Разом доходів: | 107 769 |
| 023 | II. Витрати (відтік грошових коштів) | |
| 024 | А. За поточною діяльністю | |
| 025 | Витрати на виробництво реалізованої продукції (без амортизаційних відрахувань і податків, що відносяться на собівартість) | 59 859 |
| 026 | Платежі до бюджету, всього | 13 397 |
| в тому числі: | ||
| 027 | Податки, що включаються до собівартості продукції | 5 567 |
| 028 | Податок на прибуток | 5 233 |
| 029 | Податки, які сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 |
| 030 | Податки, які відносять на фінансові результати | 1534 |
| 031 | Податки на інші доходи | 83 |
| 032 | Виплати з фонду споживання (матеріальна допомога та ін) | 3 020 |
| 033 | Приріст власних оборотних коштів | 1 809 |
| 034 | Разом у розділі А: | 78 085 |
| 035 | Б. За інвестиційної діяльності | |
| 036 | Інвестиції в основні фонди і нематеріальні активи | |
| всього: | 11 220 | |
| з них: | ||
| 037 | Капітальні вкладення виробничого призначення | 8 100 |
| 038 | Капітальні вкладення невиробничого призначення | 3 120 |
| 039 | Витрати на проведення НДДКР | 338 |
| 040 | Платежі за лізинговими операціями | - |
| 041 | Довгострокові фінансові вкладення | - |
| 042 | Витрати по іншої реалізації | 5 340 |
| 043 | Витрати по позареалізаційних операціях | 7 566 |
| 044 | Утримання об'єктів соціальної сфери | 1 520 |
| 045 | Інші витрати | - |
| 046 | Разом у розділі Б: | 25 984 |
| 047 | В. Від фінансової діяльності | |
| 048 | Погашення довгострокових позик | - |
| 049 | Сплата відсотків за довгостроковими позиками | - |
| 050 | Короткострокові фінансові вкладення | - |
| 051 | Виплата дивідендів | - |
| 052 | Відрахування до резервного фонду | 3 700 |
| 053 | Інші витрати | - |
| 054 | Разом у розділі В: | 3 700 |
| 055 | Разом витрат: | 107 769 |
| 056 | Перевищення доходів над видатками (+) | - |
| 057 | Перевищення витрат над доходами (-) | - |
| 058 | Сальдо за поточної діяльності | 9 970 |
| 059 | Сальдо з інвестиційної діяльності | -6 270 |
| 060 | Сальдо за фінансової діяльності | -3 700 |
У балансі доходів і витрат (фінансовому плані), розрахувавши разом по всіх розділах, визначимо сальдо по поточній діяльності, сальдо по інвестиційній діяльності і сальдо за фінансової діяльності як різниця між відповідними разом доходів і витрат. Отримаємо: 88 055-78 085 = 9 970 тис. руб.; 19 714 - 25 984 = - 6 270 тис. руб., 0 - 3 700 = - 3 700 тис. руб.
ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
Виходячи зі складеного фінансового плану доходи в планованому періоді повинні складати 107 769 тис. руб .. Ця сума вийшла з доходів від поточної діяльності підприємства, які складають більшу частину, приблизно 82% (у балансі доходів і витрат підприємства разом по розділу А надходження грошових коштів розділити на разом по розділу В і помножити на 100%) та доходів від інвестиційної діяльності в розмірі 19 714 тис. руб., це приблизно 18% всіх доходів підприємства. Можна зробити висновок, що організація має стабільний дохід для процесів виробництва та фінансування своїх витрат.
На підприємстві немає збільшення заборгованості, так само воно не брало кредитів і позик. З цього випливає, що організація обходитися власними коштами.
Відтік грошових коштів на підприємстві на запланований період складе 107 769 тис. руб .. Це складе 72,5% з усіх запланованих витрат на поточну діяльність підприємства, близько 24,1% піде на інвестиційну діяльність і 3,4% на фінансову діяльність.
Відрахування до бюджету становлять 12,4% з усіх витрат. Велика частина з усіх податків - податок на прибуток, який становить 39% і податки включені у собівартість продукції - 42%.
У відповідності з фінансовим планом підприємство планує здійснити інвестиції в основні фонди в розмірі 11 220 тис. рублів. 72% всіх капітальних вкладень становлять капітальні вкладення виробничого призначення. У джерелах фінансування капітальних вкладень головне місце займають власні кошти самого підприємства, зокрема 59% фінансується за рахунок чистого прибутку і 17% за рахунок амортизаційних відрахувань. Також на фінансування капітальних вкладень передбачається спрямувати кошти, що надійшли на житлове будівництво в порядку пайової участі у сумі 710 тис. руб. і планові накопичення за кошторисом на БМР, виконуваних господарським способом у сумі 329 тис. руб. Питома вага цих джерел у структурі джерел фінансування становлять незначну частку в 9,2%. Так само підприємство планує збільшити потребу в оборотних коштах на 1 809 тис. руб., Отже, підприємство прагне розширити свою діяльність, збільшити надходження грошових коштів від поточної діяльності, щоб покрити витрати від фінансової та інвестиційної діяльності.
Поточна діяльність організації повинна забезпечувати приплив грошових коштів, повністю покриваючи їх інвестиційний відтік. Відношення чистого грошового потоку від поточної діяльності до чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності має перевищувати 50%. На прикладі нашого підприємства сальдо по поточній діяльності склало 9 970 тис. руб., А з інвестиційної діяльності - - 6 272 тис. руб., Отже, співвідношення абсолютних чистих грошових потоків одно: 9970 / 6272 = 1,6
Підприємство планує отримати валовий прибуток в планованому періоді в розмірі 22 723 тис. руб. У ході її розподілу найбільш ємними стали такі статті як податок на прибуток -23% (5233 / 22723 * 100%) і капітальні вкладення виробничого призначення - 25,8% (5861 / 22723 * 100%). Залишок нерозподіленого прибутку в сумі 1 138 тис. руб. розподілився в резервний фонд 700 тис. руб., 138 тис. руб. - На НДДКР, 300 тис. руб. - На утримання об'єктів соціальної сфери.
Таким чином, можна зробити висновок, що підприємство в достатній мірі забезпечено фінансовими ресурсами. Важливо відзначити, що в структурі джерел їх формування головну роль відіграють власні джерела фінансових ресурсів. За рахунок одержуваного прибутку і вдалого реінвестування її у підприємницьку діяльність відбувається самофінансування діяльності підприємства.
ВИСНОВОК
При плановій економіці кожне підприємство на основі контрольних цифр, які доводилися до нього вищестоящою організацією, в обов'язковому порядку рассчітивалт техпромфінплан.С переходом на ринкові відносини підприємствам ніхто не встановлює контрольних цифр і не вимагає представляти і затверджувати фінансові та інші плани. Це призвело до того, що деякі підприємства стали менше приділяти увагу прогнозами, розрахунків і планування своєї діяльності, наслідком чого є банкрутство.
В даний час самі підприємства повинні розуміти важливість і необхідність грамотних розрахунків на перспективу своєї діяльності за планами: виробництва продукції, робіт, послуг; витрат на випуск продукції; інвестицій; соціального розвитку колективу підприємства; за фінансовим планом.
Мета фінансового планування - підвищення ефективного використання довгострокових і короткострокових грошових ресурсів. У процесі планування розробляються заходи по підвищенню прибутковості капіталу, стабільності фірми, мінімізації ризиків і так далі.
Якість прийнятих рішень у галузі фінансів цілком залежить від якості фінансового планування.
У нових економічних умовах планування повністю залежить від адміністрації підприємств і організацій, воно забезпечує кращу координацію господарської діяльності, підвищує керованість підприємства, знижує зловживання і помилки.
Як зазначав Анрі Файоль у своїй книзі «Загальне і промислове управління», що вийшла в 1916 році, "Управляти - це передбачати, а передбачати - це вже майже діяти". Планування - це не просто вміння передбачити всі необхідні дії, це також здатність передбачати будь-які несподіванки, які можуть виникнути в ході роботи, і вміти з ними справлятися.
Фірма не може повністю усунути ризик у своїй діяльності, але здатна керувати їм за допомогою ефективного передбачення.
Для російських підприємств актуальними продовжують залишатися наступні проблеми фінансово-господарської діяльності:
1. прогнозування фінансових результатів господарської діяльності, встановлення цільових показників ефективності діяльності та лімітів витрат ресурсів;
2. визначення найбільш перспективних бізнес-проектів, а також можливості їх фінансування;
3. аналіз і оцінка ефективності роботи різних структурних підрозділів, контроль за правильністю рішень, прийнятих керівниками структурних одиниць.
Ці питання потрібні для стратегічного планування, заснованого на глибокому аналізі своїх можливостей, правильно обраних цілей, наявності серйозних фінансових вкладень.
Для того, щоб фахівці підприємства оволоділи основами і тонкощами планування, їх потрібно навчати, запрошувати консультантів і аудиторів. Використання грамотного планування в діяльності підприємства - це умова успіху бізнесу.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Фінансовий менеджмент: навч. допомога по спеціалізації "Менеджмент орг." / І. М. Карасьова, М.А. Ревякіна; під ред. Ю. П. Аніскін. - 2-е вид., Стер. - Москва: Омега Л, 2007.
2. Менеджмент: підручник під ред. проф. В.І. Корольова. - М50 М.: Економіст, 2005.
3. Дафт Р.Л. Менеджмент. - СПб: Питер, 2002.
4. Ільїн А.І. Планування на підприємстві: Учеб.пособіе.В 2 ч. Ч.5.Стратегіческое планування. - Мн.: ТОВ Нове знання, 2000.
6.Алексеева М.М. Планування діяльності фірми: Навчально - методичний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 1997.
7. Виханский О.С., Наумов А.І. Менеджмент: Підручник. - 3-е вид. - М.: Економіст, 2004.
8. Бізнес-планування: як обгрунтувати та реалізувати бізнес-проект / С. В. Пєтухова. 2-е вид., Стер. - Москва: Омега-Л, 2007.
Додаток 1. Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
Виходячи зі складеного фінансового плану доходи в планованому періоді повинні складати 107 769 тис. руб .. Ця сума вийшла з доходів від поточної діяльності підприємства, які складають більшу частину, приблизно 82% (у балансі доходів і витрат підприємства разом по розділу А надходження грошових коштів розділити на разом по розділу В і помножити на 100%) та доходів від інвестиційної діяльності в розмірі 19 714 тис. руб., це приблизно 18% всіх доходів підприємства. Можна зробити висновок, що організація має стабільний дохід для процесів виробництва та фінансування своїх витрат.
На підприємстві немає збільшення заборгованості, так само воно не брало кредитів і позик. З цього випливає, що організація обходитися власними коштами.
Відтік грошових коштів на підприємстві на запланований період складе 107 769 тис. руб .. Це складе 72,5% з усіх запланованих витрат на поточну діяльність підприємства, близько 24,1% піде на інвестиційну діяльність і 3,4% на фінансову діяльність.
Відрахування до бюджету становлять 12,4% з усіх витрат. Велика частина з усіх податків - податок на прибуток, який становить 39% і податки включені у собівартість продукції - 42%.
У відповідності з фінансовим планом підприємство планує здійснити інвестиції в основні фонди в розмірі 11 220 тис. рублів. 72% всіх капітальних вкладень становлять капітальні вкладення виробничого призначення. У джерелах фінансування капітальних вкладень головне місце займають власні кошти самого підприємства, зокрема 59% фінансується за рахунок чистого прибутку і 17% за рахунок амортизаційних відрахувань. Також на фінансування капітальних вкладень передбачається спрямувати кошти, що надійшли на житлове будівництво в порядку пайової участі у сумі 710 тис. руб. і планові накопичення за кошторисом на БМР, виконуваних господарським способом у сумі 329 тис. руб. Питома вага цих джерел у структурі джерел фінансування становлять незначну частку в 9,2%. Так само підприємство планує збільшити потребу в оборотних коштах на 1 809 тис. руб., Отже, підприємство прагне розширити свою діяльність, збільшити надходження грошових коштів від поточної діяльності, щоб покрити витрати від фінансової та інвестиційної діяльності.
Поточна діяльність організації повинна забезпечувати приплив грошових коштів, повністю покриваючи їх інвестиційний відтік. Відношення чистого грошового потоку від поточної діяльності до чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності має перевищувати 50%. На прикладі нашого підприємства сальдо по поточній діяльності склало 9 970 тис. руб., А з інвестиційної діяльності - - 6 272 тис. руб., Отже, співвідношення абсолютних чистих грошових потоків одно: 9970 / 6272 = 1,6
Підприємство планує отримати валовий прибуток в планованому періоді в розмірі 22 723 тис. руб. У ході її розподілу найбільш ємними стали такі статті як податок на прибуток -23% (5233 / 22723 * 100%) і капітальні вкладення виробничого призначення - 25,8% (5861 / 22723 * 100%). Залишок нерозподіленого прибутку в сумі 1 138 тис. руб. розподілився в резервний фонд 700 тис. руб., 138 тис. руб. - На НДДКР, 300 тис. руб. - На утримання об'єктів соціальної сфери.
Таким чином, можна зробити висновок, що підприємство в достатній мірі забезпечено фінансовими ресурсами. Важливо відзначити, що в структурі джерел їх формування головну роль відіграють власні джерела фінансових ресурсів. За рахунок одержуваного прибутку і вдалого реінвестування її у підприємницьку діяльність відбувається самофінансування діяльності підприємства.
ВИСНОВОК
При плановій економіці кожне підприємство на основі контрольних цифр, які доводилися до нього вищестоящою організацією, в обов'язковому порядку рассчітивалт техпромфінплан.С переходом на ринкові відносини підприємствам ніхто не встановлює контрольних цифр і не вимагає представляти і затверджувати фінансові та інші плани. Це призвело до того, що деякі підприємства стали менше приділяти увагу прогнозами, розрахунків і планування своєї діяльності, наслідком чого є банкрутство.
В даний час самі підприємства повинні розуміти важливість і необхідність грамотних розрахунків на перспективу своєї діяльності за планами: виробництва продукції, робіт, послуг; витрат на випуск продукції; інвестицій; соціального розвитку колективу підприємства; за фінансовим планом.
Мета фінансового планування - підвищення ефективного використання довгострокових і короткострокових грошових ресурсів. У процесі планування розробляються заходи по підвищенню прибутковості капіталу, стабільності фірми, мінімізації ризиків і так далі.
Якість прийнятих рішень у галузі фінансів цілком залежить від якості фінансового планування.
У нових економічних умовах планування повністю залежить від адміністрації підприємств і організацій, воно забезпечує кращу координацію господарської діяльності, підвищує керованість підприємства, знижує зловживання і помилки.
Як зазначав Анрі Файоль у своїй книзі «Загальне і промислове управління», що вийшла в 1916 році, "Управляти - це передбачати, а передбачати - це вже майже діяти". Планування - це не просто вміння передбачити всі необхідні дії, це також здатність передбачати будь-які несподіванки, які можуть виникнути в ході роботи, і вміти з ними справлятися.
Фірма не може повністю усунути ризик у своїй діяльності, але здатна керувати їм за допомогою ефективного передбачення.
Для російських підприємств актуальними продовжують залишатися наступні проблеми фінансово-господарської діяльності:
1. прогнозування фінансових результатів господарської діяльності, встановлення цільових показників ефективності діяльності та лімітів витрат ресурсів;
2. визначення найбільш перспективних бізнес-проектів, а також можливості їх фінансування;
3. аналіз і оцінка ефективності роботи різних структурних підрозділів, контроль за правильністю рішень, прийнятих керівниками структурних одиниць.
Ці питання потрібні для стратегічного планування, заснованого на глибокому аналізі своїх можливостей, правильно обраних цілей, наявності серйозних фінансових вкладень.
Для того, щоб фахівці підприємства оволоділи основами і тонкощами планування, їх потрібно навчати, запрошувати консультантів і аудиторів. Використання грамотного планування в діяльності підприємства - це умова успіху бізнесу.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Фінансовий менеджмент: навч. допомога по спеціалізації "Менеджмент орг." / І. М. Карасьова, М.А. Ревякіна; під ред. Ю. П. Аніскін. - 2-е вид., Стер. - Москва: Омега Л, 2007.
2. Менеджмент: підручник під ред. проф. В.І. Корольова. - М50 М.: Економіст, 2005.
3. Дафт Р.Л. Менеджмент. - СПб: Питер, 2002.
4. Ільїн А.І. Планування на підприємстві: Учеб.пособіе.В 2 ч. Ч.5.Стратегіческое планування. - Мн.: ТОВ Нове знання, 2000.
6.Алексеева М.М. Планування діяльності фірми: Навчально - методичний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 1997.
7. Виханский О.С., Наумов А.І. Менеджмент: Підручник. - 3-е вид. - М.: Економіст, 2004.
8. Бізнес-планування: як обгрунтувати та реалізувати бізнес-проект / С. В. Пєтухова. 2-е вид., Стер. - Москва: Омега-Л, 2007.
Додаток 1. Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
| Шифр рядка | Розділи і статті балансу | Сума, тис. руб. |
| 001 | I. Надходження (приплив грошових коштів) | |
| 002 | А. Від поточної діяльності | |
| 003 | Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, (без ПДВ, акцизів і митних зборів) | 86 024 |
| 004 | Інші надходження | 1 651 |
| 005 | Кошти цільового фінансування | 100 |
| 006 | Надходження від батьків за утримання дітей у дошкільних установах | 50 |
| 007 | Приріст стійких пасивів | 230 |
| 008 | Разом у розділі А: | 88 055 |
| 009 | Б. Від інвестиційної діяльності | |
| 010 | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | 7 600 |
| 011 | Доходи від позареалізаційних операцій | 10 875 |
| 012 | Накопичення з будівельно-монтажних робіт, виконуваних господарським способом | 329 |
| 013 | Кошти, що надходять від замовників за договорами на НДДКР | 200 |
| 014 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | 710 |
| 015 | Разом у розділі Б: | 19 714 |
| 016 | В. Від фінансової діяльності | |
| 017 | Збільшення статутного капіталу | - |
| 018 | Збільшення заборгованості, | - |
| 019 | в тому числі: отримання нових позик, кредитів | - |
| 020 | випуск облігацій | - |
| 021 | Разом у розділі В: | - |
| 022 | Разом доходів: | 107 769 |
| 023 | II. Витрати (відтік грошових коштів) | |
| 024 | А. За поточною діяльністю | |
| 025 | Витрати на виробництво реалізованої продукції (без амортизаційних відрахувань і податків, що відносяться на собівартість) | 59 859 |
| 026 | Платежі до бюджету, всього | 13 397 |
| в тому числі: | ||
| 027 | Податки, що включаються до собівартості продукції | 5 567 |
| 028 | Податок на прибуток | 5 233 |
| 029 | Податки, які сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 |
| 030 | Податки, які відносять на фінансові результати | 1534 |
| 031 | Податки на інші доходи | 83 |
| 032 | Виплати з фонду споживання (матеріальна допомога та ін) | 3 020 |
| 033 | Приріст власних оборотних коштів | 1 809 |
| 034 | Разом у розділі А: | 78 085 |
| 035 | Б. За інвестиційної діяльності | |
| 036 | Інвестиції в основні фонди і нематеріальні активи | |
| всього: | 11 220 | |
| з них: | ||
| 037 | Капітальні вкладення виробничого призначення | 8 100 |
| 038 | Капітальні вкладення невиробничого призначення | 3 120 |
| 039 | Витрати на проведення НДДКР | 338 |
| 040 | Платежі за лізинговими операціями | - |
| 041 | Довгострокові фінансові вкладення | - |
| 042 | Витрати по іншої реалізації | 5 340 |
| 043 | Витрати по позареалізаційних операціях | 7 566 |
| 044 | Утримання об'єктів соціальної сфери | 1 520 |
| 045 | Інші витрати | - |
| 046 | Разом у розділі Б: | 25 984 |
| 047 | В. Від фінансової діяльності | |
| 048 | Погашення довгострокових позик | - |
| 049 | Сплата відсотків за довгостроковими позиками | - |
| 050 | Короткострокові фінансові вкладення | - |
| 051 | Виплата дивідендів | - |
| 052 | Відрахування до резервного фонду | 3 700 |
| 053 | Інші витрати | - |
| 054 | Разом у розділі В: | 3 700 |
| 055 | Разом витрат: | 107 769 |
| 056 | Перевищення доходів над видатками (+) | - |
| 057 | Перевищення витрат над доходами (-) | - |
| 058 | Сальдо за поточної діяльності | 9 970 |
| 059 | Сальдо з інвестиційної діяльності | -6 270 |
| 060 | Сальдо за фінансової діяльності | -3 700 |
Додаток 2. Шахматка
| виручка | Кошти цільового фінансування | Надходження від батьків за утримання дітей у дошкільних установах | Приріст стійких пасивів | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | Доходи від позареалізаційних операцій | Накопичення з СМР, виконуваних господарським способом | Кошти, що надходять від замовників за договорами на НДДКР | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | Отримання нових позик і кредитів | Інші надходження | Прибуток | Разом витрат | |
| Витрати | 59 859 | 59 859 | |||||||||||
| Платежі до бюджету, всього | 12 417 | ||||||||||||
| в тому числі: | |||||||||||||
| Податки, включа-ються в собівартість-імость продук-ції | 5 567 | 5 567 | |||||||||||
| Податки на прибуток | 5 233 | 5 233 | |||||||||||
| Податки, на інші доходи | 83 | 83 | |||||||||||
| Податки, відноси-мі на фінан-совие резуль-тати | 1 534 | 1 534 | |||||||||||
| Местре податки, сплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 980 | 980 | |||||||||||
| Відрахування до Пенсійного фонду лення фонду споживання (матеріальна допомога та ін) | 3020 | 3020 | |||||||||||
| Приріст собс-ничих оборот-них коштів | 230 | 1 579 | 1 809 | ||||||||||
| Капі-тальне вкладений-ня виробничої призначення-ня | 1 910 | 329 | 1 491 | 4 370 | 8 100 | ||||||||
| Капі-тальне вкладений-ня непроиз-вальних призначають-чення | 710 | 160 | 2 250 | 3120 | |||||||||
| Витрати на прове-дення НДДКР | 200 | 138 | 338 | ||||||||||
| Витрати по іншої реалізації | 5340 | 5 340 | |||||||||||
| Витрати по внереа-лізації-маційних опера-ціям | 7 566 | 7 566 | |||||||||||
| Містить жаніе об'єктивним тов соці-альної сфери | 100 | 50 | 1 370 | 1 520 | |||||||||
| Пога-шення довго-строкових позичок | - | ||||||||||||
| Сплата процентів тов за довго-строковими позичками | - | ||||||||||||
| Виплата диви-денді | - | - | |||||||||||
| Відрахування до Пенсійного фонду лення у резерв-ний фонд | 3 700 | 3 700 | |||||||||||
| Прибуток | 18 688 | 2260 | 1 775 | 22 723 | |||||||||
| Разом доходів: | 86 024 | 100 | 50 | 230 | 7600 | 10875 | 329 | 200 | 710 | - | 1 651 | 22 723 | 130 492 |