Предмет, метод, система, джерела фінансового права
Зміст
1. Предмет і метод фінансового права. 4
2. Система фінансового права. 8
3. Джерела фінансового права. 11
Список використаної літератури .. 18
Фінансове право - це самостійна галузь російського права. Такий підхід до фінансового права обумовлений наявністю специфічного предмета і методу правового регулювання, джерел права.
Предметом фінансового права є фінансові відносини, які виникають в процесі фінансової діяльності держави (освіти, розподілу і використання фондів грошових коштів).
До предмету фінансового права зокрема відносяться закріплення структури фінансової системи, розподіл компетенції в цій галузі між Федерацією та її суб'єктами, місцевим самоврядуванням в особі відповідних органів, регулювання на основі цих вихідних норм відносин, що виникають у процесі фінансової діяльності.
Таким чином, за допомогою фінансового права держава регулює суспільні відносини, що складаються в сфері фінансової діяльності, які прийнято називати - фінансові правовідносини.
Фінансові правовідносини - це суспільні відносини, які виникають у процесі створення, розподілу, використання фондів грошових коштів і регулюються нормами фінансового права, їх учасники пов'язані взаємними юридичними правами та обов'язками.
Фінансові правовідносини, що входять у предмет фінансового права, відрізняються за своїм змістом великою різноманітністю, що обумовлено багатоланкової фінансової системи, її зв'язком зі всіма структурами суспільного виробництва і розподілу.
Стосовно до інститутів фінансового права можна виділити: бюджетні правовідносини; податкові та неподаткові правовідносини; фінансові правовідносини в областях державного кредиту, страхування, банківської діяльності; правовідносини, що виникають при здійсненні державних видатків; фінансові правовідносини у сфері грошового обігу та розрахунків; валютні правовідносини.
Відмінність фінансових правовідносин від інших видів правовідносин полягає в наступному:
· Виникають в процесі фінансової діяльності держави;
· Одним із суб'єктів цих правовідносин повинен бути відповідний орган державної влади;
· Виникають з приводу грошей - платежу в дохід держави, державного витрати і т. д.
Ці відмінні риси, що розглядаються в їх єдності, надають фінансовим правовідносинам характер державно-владних майнових (грошових) правовідносин, виділяють фінансові правовідносини з інших видів правовідносин. Наприклад, адміністративні штрафи хоча і є грошовими, але вони не пов'язані з фінансовою діяльністю держави. Тому подібні відносини регулюються нормами адміністративного права.
Метод фінансового права - це сукупність юридичних прийомів і засобів, за допомогою яких здійснюється правове регулювання суспільних відносин. За своєю суттю - це метод владних приписів, що припускає нерівність суб'єктів правовідносин. Такі приписи виходять в основному від фінансових, податкових і кредитних органів, що входять в систему державних органів і наділених відповідними повноваженнями.
Метод фінансового права характеризується наступними особливостями:
- Однієї із сторін фінансових відносин завжди виступає орган державної влади;
- Будь-яка юридична і фізична особа зобов'язана виконати припис, дане органом державної влади, оскільки воно є односторонньо владним;
- Владні приписи не грунтуються на відносинах підпорядкування "по вертикалі".
Основний метод фінансово-правового регулювання - державно-владні приписи одним учасникам фінансових відносин з боку інших, які виступають від імені держави і наділених у зв'язку з цим відповідними повноваженнями. Такий метод властивий і іншим галузям права, наприклад, адміністративному. Але у фінансовому праві він має специфіку у своєму конкретному змісті, а також у колі органів, уповноважених державою на владні дії. За своїм змістом ці приписи стосуються порядку і розмірів платежів у державну бюджетну систему або позабюджетні фонди, цілей використання державних грошових фондів і т.п.
При використанні державою для формування своїх ресурсів платежів добровільного характеру (державні позики, казначейські зобов'язання, лотереї тощо) у певній частині також діє метод владних приписів. Таким чином, держава ставить умови проведення державних внутрішніх позик, випуску державних казначейських зобов'язань, що не може бути змінено за угодою сторін, і є обов'язковим для дотримання особами, що вступили в дані відносини.
Особливості основного методу фінансового права помітно проявляються в колі державних органів, уповноважених давати владні приписи учасникам фінансових відносин. Владні приписи виходять у більшості випадків від фінансових, податкових і кредитних органів, з якими інші учасники фінансових відносин не знаходяться в адміністративній залежності. Владні приписи, що стосуються фінансової діяльності підприємств, організацій та установ, направляються і з боку їх вищестоящих органів.
Фінансово-правовому регулюванню властиві і інші методи: рекомендації, узгодження і т.п. В даний час такі методи отримують все більш широке застосування. Це обумовлено підвищенням рівня самостійності, суб'єктів Федерації, місцевого самоврядування, підприємств, організацій та установ.
Таким чином, предметом фінансового права є суспільні відносини, що виникають у процесі здійснення державою та органами місцевого самоврядування фінансової діяльності, тобто діяльності по утворенню, розподілу та використання фондів грошових коштів. А метод фінансового права - це сукупність юридичних прийомів і засобів, за допомогою яких здійснюється правове регулювання цих суспільних відносин.
Особливості фінансово-правових норм обумовлені тим, що вони, на відміну від норм інших галузей права, регулюють відносини, що виникають в процесі планового освіти, розподілу і використання державою та органами місцевого самоврядування фінансових ресурсів, необхідних їм для здійснення своїх завдань.
Це виражається в особливостях:
а) змісту фінансово-правових норм;
б) характеру встановлених у них приписів;
в) заходів відповідальності за порушення передбачених правил;
г) способів захисту прав учасників фінансових відносин.
Фінансово-правові норми містять правила стягнення податків та інших обов'язкових платежів з громадян та підприємств, формування і витрачання бюджетних коштів, створення і розподілу кредитних ресурсів і страхових фондів і т.д. Зміст фінансово-правових норм зумовило їх в основному імперативний (владний) характер. Як правило, вони містять вимоги, виражені в категоричній формі і не допускають їх довільної зміни, точно визначають обсяги прав і обов'язків учасників фінансових відносин.
Сукупність фінансово-правових норм виражається в складній цілісній системі. Всередині цієї єдиної системи фінансово-правові норми групуються в різні інститути і більш великі підрозділи (підгалузі, розділи), що розташовуються в певній послідовності і взаємного зв'язку. Угруповання фінансово-правових норм залежить від особливостей і взаємозв'язку регульованих ними фінансових відносин, тобто має об'єктивну основу.
Отже, система фінансового права - об'єктивно обумовлене системою суспільних фінансових відносин внутрішнє його будова, об'єднання і розташування фінансово-правових норм у певній послідовності.
Найбільш великі підрозділи фінансового права - частини. Воно складається з дух частин - Загальної та Особливої.
До Загальної частини відносяться норми фінансового права, які закріплюють основні загальні принципи, правові норми і методи фінансової діяльності держави, систему державних органів та органів місцевого самоврядування, які здійснюють фінансову діяльність, і розмежування їхніх повноважень у цій галузі, основні риси фінансово-правового положення інших суб'єктів , з якими вони вступають у взаємини, форми і методи фінансового контролю та інші подібні до них фінансово-правові норми. Вони діють в масштабі всієї фінансової діяльності держави і мають для неї загальну значення [2].
Норми Загальної частини фінансового права конкретизуються в його Особливої частини. Особлива частина складається з декількох розділів, підгалузей, що включають в себе відповідні фінансово-правові інститути. Кожне з цих підрозділів представляє собою сукупність фінансово-правових норм, що регулюють групу однорідних фінансових відносин. Фінансово-правовий інститут об'єднує правові норми, що регулюють більш вузьку і близьку за змістом групу фінансових відносин, ніж розділ або підгалузь. Основними інститутами фінансового права є наступні: бюджетне право, податкове право, право позабюджетних фондів та ін
В Особливу частину фінансового права входять розділи, в яких згруповані норми, що регулюють відносини в області:
а) бюджетної системи;
б) позабюджетних державних і муніципальних грошових фондів;
в) фінансів державних і муніципальних підприємств;
г) державних і муніципальних доходів;
д) державного та муніципального кредиту;
е) організації майнового і особистого страхування;
ж) державних і муніципальних витрат;
з) банківського кредитування;
і) грошового обігу і розрахунків;
к) валютного регулювання.
Таким чином, в системі фінансового права знаходить відображення фінансова система РФ як об'єктивно існуюча економічна категорія. Єдність фінансів отримало правове вираження в Загальній частині. Побудова Особливої частини відбиває склад фінансової системи, виділення в ній декількох ланок.
Наукова обгрунтованість системи права побудовою на основі об'єктивно існуючих відносин дає можливість найбільш правильного застосування фінансово-правових норм і, отже, сприяє зміцненню законності і виконання фінансовим правом своєї активної ролі.
В даний час розширюється сфера регулювання фінансових відносин законодавчими актами, що важливо для підвищення авторитетності фінансово-правових норм. З'явилася велика кількість законів Російської Федерації, що відносяться до різних сфер фінансової діяльності: про податки різних видів, про державний внутрішній борг і т.д. Колись ці сфери здебільшого регулювалися підзаконними актами, актами органів державного управління
Отже, джерела фінансового права Російської Федерації - це правові акти представницьких і виконавчих органів державної влади та місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права. Під джерелами фінансового права прийнято розуміти спосіб зовнішнього вираження правових норм.
1. Основним джерелом фінансового права в Російській Федерації є нормативний правовий акт. Він являє собою результат правотворчості органів державної влади та місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права.
До нормативно-правових актів як джерел фінансового права належать:
а) Конституція Російської Федерації. Багато її норми мають пряму фінансово-правову спрямованість. Це норма ст. 57, що встановлює обов'язок кожного сплачувати законно встановлені податки і збори; норма ч. 3 ст. 75, визначає, що система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються федеральним законом; норма п. «з» ст. 71, що закріплює у веденні Російської Федерації федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку; норма ч. 4 ст. 75, що встановлює, що державні позики випускаються в порядку, передбаченому федеральним законом, і розміщуються на добровільній основі; ч. 5 ст. 101, засновує Рахункову палату для контролю за виконанням федерального бюджету; ч. 3 ст. 104, яка встановлює, що законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, про випуск державних позик, про зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету, можуть бути внесені тільки за наявності висновку Уряду РФ; ст. 106, що закріплює, що обов'язковому розгляду у Раді Федерації підлягають прийняті Державною Думою федеральні закони з питань: а) федерального бюджету, б) федеральних податків і зборів; ч. 1 ст. 114, яка встановлює, що Уряд РФ розробляє і подає Державній Думі федеральний бюджет і забезпечує його виконання; подає Державній Думі звіт про виконання федерального бюджету.
б) Фінансово-правові норми містяться також в законодавчих актах Російської Федерації і суб'єктів РФ, перш за все в деяких федеральних конституційних законах (тобто тих, які прийняті з питань, передбачених Конституцією РФ). У їх числі - ФЗ «Про Рахункову палату Російської Федерації» від 18 листопада 1994 р., прийнятий відповідно до ст. 101 Конституції РФ і визначальний компетенцію і порядок діяльності органу державного фінансового контролю.
Найбільш важливе місце в системі джерел фінансового права займають кодекси, тобто закони, що містять систему норм, найбільш повно регулюють певне коло суспільних відносин. У 1998 р. прийнятий Податковий кодекс РФ (частина перша), регулює відносини щодо встановлення, стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини з приводу податкового контролю та відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Крім того, кодифікованим джерелом фінансового права є Бюджетний кодекс РФ, прийнятий 17 липня 1998 р. і регулює відносини, що виникають у процесі формування доходів та здійснення видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів, здійснення державних і муніципальних запозичень, регулювання державного та муніципального боргу, а також відносини, що виникають у ході бюджетного процесу.
До законодавчих актів Російської Федерації відносяться і федеральні закони, що містять фінансово-правові норми і є тому джерелами фінансового права. Особливе місце серед них займають закони, що встановлюють ті чи інші податки і порядок їх справляння. Наприклад, Закон РФ «Про податок на додану вартість», Закон РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій» і ін Всі норми, складові такого роду закони, є фінансово-правовими. Разом з тим є федеральні закони, які є джерелом фінансового права не повністю, а лише в певній частині. Прикладом може служити ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації», що містить фінансово-правові норми, що регулюють основи побудови муніципального бюджету, організацію муніципальних позик та ін
Джерелом фінансового права є і закони суб'єктів Російської Федерації, містять фінансово-правові норми, які приймаються в межах компетенції цього суб'єкта в галузі фінансів. Серед них - щорічно приймається закон про бюджет суб'єкта РФ на майбутній фінансовий рік. Крім того, майже всі суб'єкти РФ мають закони про бюджетний процес в тому чи іншому суб'єкті РФ, багато хто - закони про порядок надання податкових пільг у тому чи іншому суб'єкті РФ і т.д.
в) Серед нормативно-правових актів як джерел фінансового права виділяються укази Президента РФ (ст. 90 Конституції РФ). Укази Президента РФ у сфері фінансово-правового регулювання різноманітні. В основному, укази Президента РФ у сфері фінансів носять організаційний характер, тобто містять доручення органам державної влади з розробки тих чи інших нормативних актів, визначають порядок їх розробки або основні напрямки діяльності цих органів у сфері фінансів. Такі, зокрема, укази «Про заходи щодо забезпечення державного фінансового контролю» від 25 липня 1996 р., «Про невідкладні заходи щодо забезпечення фінансової стабілізації в країні» від 16 липня 1998 р, «Про заходи щодо зміцнення фінансової дисципліни та виконання бюджетного законодавства Російської Федерації »від 14 травня 1998
г) Постанови Уряду РФ також є джерелами фінансового права у випадках, коли містять фінансово-правові норми. Число постанов Уряду РФ з питань державних фінансів дуже велике. У Зокрема, це постанови, що регулюють основні умови випуску і обігу державних цінних паперів, що встановлюють ставки митних зборів і т.п. Аналогічно федерального рівню джерелами фінансового права є акти органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
д) Часто джерелом фінансового права є відомчі нормативно-правові акти. Основне місце серед них займають інструкції та листи Міністерства з податків та зборів РФ, Міністерства фінансів РФ, а також Державного митного комітету РФ.
Усі відомчі фінансово-правові акти повинні прийматися на основі та на виконання законів, відповідно до актів Президента РФ і Уряду РФ. Відомчі нормативно-правові акти як джерела фінансового права набувають юридичної чинності після їх державної реєстрації в Міністерстві фінансів РФ, здійсненої відповідно до постанови Уряду РФ від 13 серпня 1997 р., якою затверджено Правила підготовки нормативних правових актів федеральних органів виконавчої влади та їх державної реєстрації .
е) Джерелом фінансового права є і локальні нормативно-правові акти, що містять фінансово-правові норми. Зокрема, такими є статути і рішення вчених рад державних вищих навчальних закладів, що піднімають питання їх фінансової діяльності і містять, відповідно, фінансово-правові норми.
2. Крім нормативно-правового акту як джерела фінансового права в останні роки став виступати нормативний договір. У даному випадку в якості джерела фінансового права виступають міжнародні договори України з іншими країнами у сфері оподаткування. До прикладу. Угода між Урядом РФ і Урядом Республіки Узбекистан від 2 березня 1994 р. «Про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна» Угода між Урядом РФ і Урядом Республіки Болгарія від 8 червня 1983 р. «Про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно» .
Визнання міжнародно-правового договору як джерела російського права засноване на ч, 4 ст. 15 Конституції РФ, яка встановлює, що «загальновизнані принципи і норми міжнародного права і міжнародні договори Російської Федерації є складовою частиною її правової системи.
Якщо міжнародним договором Російської Федерації встановлені інші правила, ніж передбачені законом, то застосовуються правила міжнародного договору ». У зв'язку з цим, в науці міжнародні договори Російської Федерації розглядаються як частина її національної правової системи. Не випадково ч. 4 ст. 15 Конституції РФ конкретизована у ст. 7 НК РФ стосовно до оподаткування.
Крім міжнародних договорів як нормативного договору як джерела фінансового права виступають договори між органами державної влади Російської Федерації і її суб'єктами, а також між самими суб'єктами РФ по бюджетних і податкових питань. Наприклад, договір про бюджетні відносинах між органами державної влади Красноярського краю і Таймирського автономного округу від 2 листопада 1995
3. В якості джерела російського права в останні роки в теорії права все частіше визнається судовий прецедент. Судовий прецедент - це правило поведінки, сформульоване судом при розгляді конкретної справи в судовому рішенні, що має загальнообов'язкове значення. Судовий прецедент як джерело фінансового права представлений головним чином рішеннями Конституційного Суду РФ. В даний час винесено понад 10 рішень Конституційного Суду РФ з питань, що стосуються державних фінансів.
Общеобязательность рішень Конституційного Суду РФ виражається в тому, що відповідно до ст. 79 Федерального конституційного закону від 21 липня 1994 р. «Про Конституційний Суд Російської Федерації» акти або окремі положення, визнані Конституційним Судом РФ неконституційними, втрачають чинність. Таким чином. Конституційний Суд РФ формулює для всіх обов'язкове правило не застосовувати ці акти.
Крім того, Конституційний Суд РФ часто в ході розгляду справи формулює правило поведінки загального характеру, яке раніше не було зафіксовано в будь-якому нормативному акті.
Більш того, багато хто з цих правоположеній потім знаходять своє закріплення в нормативно-правових актах. Наприклад, у рішенні Конституційного Суду РФ у справі про перевірку конституційності п. 2 і 3 ч. 1 ст. 11 Закону РФ від 24 червня 1993 р. «Про федеральних органах податкової поліції» було вперше сформульовано правоположение про те, що явний порядок стягнення штрафів у разі незгоди платника податків з рішенням органу податкової поліції є перевищенням конституційно допустимого обмеження права власності, оскільки ніхто не може бути позбавлений свого майна інакше, як за рішенням суду. Це правоположение було сприйнято законодавцем і закріплено в ст. 104 Податкового кодексу РФ.
1. "Конституція Російської Федерації" (прийнята всенародним голосуванням 12.12.1993) / / "Російська газета", № 237, 25.12.1993
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145-ФЗ (зі змінами, які набули чинності з 1 січня 2005 року) / / Правова довідково-інформаційна система "Консультант Плюс"
3. Податковий кодекс Російської Федерації (Частина перша) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ / / "Російська газета" від 6 серпня 1998
Література
4. Апель А. Основи фінансового права - короткий курс лекцій, СПб, 2003.
5. Додонов В.М. та ін Фінансове та банківське право: Словник-довідник-М., 1997
6. Карасьова М.В. Фінансове право. Загальна частина. М., 1999.
7. Сенчагогов В.К. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Проспект. М. 2004.
8. Соколова О.В. Фінанси, гроші, кредит. Юрист. М. 2000.
Зміст
1. Предмет і метод фінансового права. 4
2. Система фінансового права. 8
3. Джерела фінансового права. 11
Список використаної літератури .. 18
1. Предмет і метод фінансового права
Фінансове право - це сукупність юридичних норм, що регулюють суспільні відносини у галузі планомірного утворення, розподілу і використання грошових фондів державою, суб'єктами Федерації, місцевим самоврядуванням та юридичними особами з метою здійснення їх функцій.Фінансове право - це самостійна галузь російського права. Такий підхід до фінансового права обумовлений наявністю специфічного предмета і методу правового регулювання, джерел права.
Предметом фінансового права є фінансові відносини, які виникають в процесі фінансової діяльності держави (освіти, розподілу і використання фондів грошових коштів).
До предмету фінансового права зокрема відносяться закріплення структури фінансової системи, розподіл компетенції в цій галузі між Федерацією та її суб'єктами, місцевим самоврядуванням в особі відповідних органів, регулювання на основі цих вихідних норм відносин, що виникають у процесі фінансової діяльності.
Таким чином, за допомогою фінансового права держава регулює суспільні відносини, що складаються в сфері фінансової діяльності, які прийнято називати - фінансові правовідносини.
Фінансові правовідносини - це суспільні відносини, які виникають у процесі створення, розподілу, використання фондів грошових коштів і регулюються нормами фінансового права, їх учасники пов'язані взаємними юридичними правами та обов'язками.
Фінансові правовідносини, що входять у предмет фінансового права, відрізняються за своїм змістом великою різноманітністю, що обумовлено багатоланкової фінансової системи, її зв'язком зі всіма структурами суспільного виробництва і розподілу.
Стосовно до інститутів фінансового права можна виділити: бюджетні правовідносини; податкові та неподаткові правовідносини; фінансові правовідносини в областях державного кредиту, страхування, банківської діяльності; правовідносини, що виникають при здійсненні державних видатків; фінансові правовідносини у сфері грошового обігу та розрахунків; валютні правовідносини.
Відмінність фінансових правовідносин від інших видів правовідносин полягає в наступному:
· Виникають в процесі фінансової діяльності держави;
· Одним із суб'єктів цих правовідносин повинен бути відповідний орган державної влади;
· Виникають з приводу грошей - платежу в дохід держави, державного витрати і т. д.
Ці відмінні риси, що розглядаються в їх єдності, надають фінансовим правовідносинам характер державно-владних майнових (грошових) правовідносин, виділяють фінансові правовідносини з інших видів правовідносин. Наприклад, адміністративні штрафи хоча і є грошовими, але вони не пов'язані з фінансовою діяльністю держави. Тому подібні відносини регулюються нормами адміністративного права.
Метод фінансового права - це сукупність юридичних прийомів і засобів, за допомогою яких здійснюється правове регулювання суспільних відносин. За своєю суттю - це метод владних приписів, що припускає нерівність суб'єктів правовідносин. Такі приписи виходять в основному від фінансових, податкових і кредитних органів, що входять в систему державних органів і наділених відповідними повноваженнями.
Метод фінансового права характеризується наступними особливостями:
- Однієї із сторін фінансових відносин завжди виступає орган державної влади;
- Будь-яка юридична і фізична особа зобов'язана виконати припис, дане органом державної влади, оскільки воно є односторонньо владним;
- Владні приписи не грунтуються на відносинах підпорядкування "по вертикалі".
Основний метод фінансово-правового регулювання - державно-владні приписи одним учасникам фінансових відносин з боку інших, які виступають від імені держави і наділених у зв'язку з цим відповідними повноваженнями. Такий метод властивий і іншим галузям права, наприклад, адміністративному. Але у фінансовому праві він має специфіку у своєму конкретному змісті, а також у колі органів, уповноважених державою на владні дії. За своїм змістом ці приписи стосуються порядку і розмірів платежів у державну бюджетну систему або позабюджетні фонди, цілей використання державних грошових фондів і т.п.
При використанні державою для формування своїх ресурсів платежів добровільного характеру (державні позики, казначейські зобов'язання, лотереї тощо) у певній частині також діє метод владних приписів. Таким чином, держава ставить умови проведення державних внутрішніх позик, випуску державних казначейських зобов'язань, що не може бути змінено за угодою сторін, і є обов'язковим для дотримання особами, що вступили в дані відносини.
Особливості основного методу фінансового права помітно проявляються в колі державних органів, уповноважених давати владні приписи учасникам фінансових відносин. Владні приписи виходять у більшості випадків від фінансових, податкових і кредитних органів, з якими інші учасники фінансових відносин не знаходяться в адміністративній залежності. Владні приписи, що стосуються фінансової діяльності підприємств, організацій та установ, направляються і з боку їх вищестоящих органів.
Фінансово-правовому регулюванню властиві і інші методи: рекомендації, узгодження і т.п. В даний час такі методи отримують все більш широке застосування. Це обумовлено підвищенням рівня самостійності, суб'єктів Федерації, місцевого самоврядування, підприємств, організацій та установ.
Таким чином, предметом фінансового права є суспільні відносини, що виникають у процесі здійснення державою та органами місцевого самоврядування фінансової діяльності, тобто діяльності по утворенню, розподілу та використання фондів грошових коштів. А метод фінансового права - це сукупність юридичних прийомів і засобів, за допомогою яких здійснюється правове регулювання цих суспільних відносин.
2. Система фінансового права
Фінансове право складається з безлічі окремих фінансово-правових норм. Фінансово-правові норми являють собою вихідні первинні елементи, з яких складається фінансове право як галузь права [1]. Їм властиві всі загальні риси правової норми, але притаманні і особливості, характерні саме для цієї галузі права. Як і будь-яка інша норма права, фінансово-правова норма є встановленим й охоронюване державою правило поведінки учасників суспільних відносин, виражене в їх юридичних правах і обов'язках.Особливості фінансово-правових норм обумовлені тим, що вони, на відміну від норм інших галузей права, регулюють відносини, що виникають в процесі планового освіти, розподілу і використання державою та органами місцевого самоврядування фінансових ресурсів, необхідних їм для здійснення своїх завдань.
Це виражається в особливостях:
а) змісту фінансово-правових норм;
б) характеру встановлених у них приписів;
в) заходів відповідальності за порушення передбачених правил;
г) способів захисту прав учасників фінансових відносин.
Фінансово-правові норми містять правила стягнення податків та інших обов'язкових платежів з громадян та підприємств, формування і витрачання бюджетних коштів, створення і розподілу кредитних ресурсів і страхових фондів і т.д. Зміст фінансово-правових норм зумовило їх в основному імперативний (владний) характер. Як правило, вони містять вимоги, виражені в категоричній формі і не допускають їх довільної зміни, точно визначають обсяги прав і обов'язків учасників фінансових відносин.
Сукупність фінансово-правових норм виражається в складній цілісній системі. Всередині цієї єдиної системи фінансово-правові норми групуються в різні інститути і більш великі підрозділи (підгалузі, розділи), що розташовуються в певній послідовності і взаємного зв'язку. Угруповання фінансово-правових норм залежить від особливостей і взаємозв'язку регульованих ними фінансових відносин, тобто має об'єктивну основу.
Отже, система фінансового права - об'єктивно обумовлене системою суспільних фінансових відносин внутрішнє його будова, об'єднання і розташування фінансово-правових норм у певній послідовності.
Найбільш великі підрозділи фінансового права - частини. Воно складається з дух частин - Загальної та Особливої.
До Загальної частини відносяться норми фінансового права, які закріплюють основні загальні принципи, правові норми і методи фінансової діяльності держави, систему державних органів та органів місцевого самоврядування, які здійснюють фінансову діяльність, і розмежування їхніх повноважень у цій галузі, основні риси фінансово-правового положення інших суб'єктів , з якими вони вступають у взаємини, форми і методи фінансового контролю та інші подібні до них фінансово-правові норми. Вони діють в масштабі всієї фінансової діяльності держави і мають для неї загальну значення [2].
Норми Загальної частини фінансового права конкретизуються в його Особливої частини. Особлива частина складається з декількох розділів, підгалузей, що включають в себе відповідні фінансово-правові інститути. Кожне з цих підрозділів представляє собою сукупність фінансово-правових норм, що регулюють групу однорідних фінансових відносин. Фінансово-правовий інститут об'єднує правові норми, що регулюють більш вузьку і близьку за змістом групу фінансових відносин, ніж розділ або підгалузь. Основними інститутами фінансового права є наступні: бюджетне право, податкове право, право позабюджетних фондів та ін
В Особливу частину фінансового права входять розділи, в яких згруповані норми, що регулюють відносини в області:
а) бюджетної системи;
б) позабюджетних державних і муніципальних грошових фондів;
в) фінансів державних і муніципальних підприємств;
г) державних і муніципальних доходів;
д) державного та муніципального кредиту;
е) організації майнового і особистого страхування;
ж) державних і муніципальних витрат;
з) банківського кредитування;
і) грошового обігу і розрахунків;
к) валютного регулювання.
Таким чином, в системі фінансового права знаходить відображення фінансова система РФ як об'єктивно існуюча економічна категорія. Єдність фінансів отримало правове вираження в Загальній частині. Побудова Особливої частини відбиває склад фінансової системи, виділення в ній декількох ланок.
Наукова обгрунтованість системи права побудовою на основі об'єктивно існуючих відносин дає можливість найбільш правильного застосування фінансово-правових норм і, отже, сприяє зміцненню законності і виконання фінансовим правом своєї активної ролі.
3. Джерела фінансового права
Норми фінансового права Російської Федерації містяться у великій кількості різноманітних правових нормативних актів, або джерелах. До них належать акти представницьких і виконавчих органів державної влади різних масштабів і рівнів та органів місцевого самоврядування (загальні і галузеві, федеральні, суб'єктів Федерації, місцеві та ін.)В даний час розширюється сфера регулювання фінансових відносин законодавчими актами, що важливо для підвищення авторитетності фінансово-правових норм. З'явилася велика кількість законів Російської Федерації, що відносяться до різних сфер фінансової діяльності: про податки різних видів, про державний внутрішній борг і т.д. Колись ці сфери здебільшого регулювалися підзаконними актами, актами органів державного управління
Отже, джерела фінансового права Російської Федерації - це правові акти представницьких і виконавчих органів державної влади та місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права. Під джерелами фінансового права прийнято розуміти спосіб зовнішнього вираження правових норм.
1. Основним джерелом фінансового права в Російській Федерації є нормативний правовий акт. Він являє собою результат правотворчості органів державної влади та місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права.
До нормативно-правових актів як джерел фінансового права належать:
а) Конституція Російської Федерації. Багато її норми мають пряму фінансово-правову спрямованість. Це норма ст. 57, що встановлює обов'язок кожного сплачувати законно встановлені податки і збори; норма ч. 3 ст. 75, визначає, що система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються федеральним законом; норма п. «з» ст. 71, що закріплює у веденні Російської Федерації федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку; норма ч. 4 ст. 75, що встановлює, що державні позики випускаються в порядку, передбаченому федеральним законом, і розміщуються на добровільній основі; ч. 5 ст. 101, засновує Рахункову палату для контролю за виконанням федерального бюджету; ч. 3 ст. 104, яка встановлює, що законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, про випуск державних позик, про зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету, можуть бути внесені тільки за наявності висновку Уряду РФ; ст. 106, що закріплює, що обов'язковому розгляду у Раді Федерації підлягають прийняті Державною Думою федеральні закони з питань: а) федерального бюджету, б) федеральних податків і зборів; ч. 1 ст. 114, яка встановлює, що Уряд РФ розробляє і подає Державній Думі федеральний бюджет і забезпечує його виконання; подає Державній Думі звіт про виконання федерального бюджету.
б) Фінансово-правові норми містяться також в законодавчих актах Російської Федерації і суб'єктів РФ, перш за все в деяких федеральних конституційних законах (тобто тих, які прийняті з питань, передбачених Конституцією РФ). У їх числі - ФЗ «Про Рахункову палату Російської Федерації» від 18 листопада 1994 р., прийнятий відповідно до ст. 101 Конституції РФ і визначальний компетенцію і порядок діяльності органу державного фінансового контролю.
Найбільш важливе місце в системі джерел фінансового права займають кодекси, тобто закони, що містять систему норм, найбільш повно регулюють певне коло суспільних відносин. У 1998 р. прийнятий Податковий кодекс РФ (частина перша), регулює відносини щодо встановлення, стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини з приводу податкового контролю та відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Крім того, кодифікованим джерелом фінансового права є Бюджетний кодекс РФ, прийнятий 17 липня 1998 р. і регулює відносини, що виникають у процесі формування доходів та здійснення видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів, здійснення державних і муніципальних запозичень, регулювання державного та муніципального боргу, а також відносини, що виникають у ході бюджетного процесу.
До законодавчих актів Російської Федерації відносяться і федеральні закони, що містять фінансово-правові норми і є тому джерелами фінансового права. Особливе місце серед них займають закони, що встановлюють ті чи інші податки і порядок їх справляння. Наприклад, Закон РФ «Про податок на додану вартість», Закон РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій» і ін Всі норми, складові такого роду закони, є фінансово-правовими. Разом з тим є федеральні закони, які є джерелом фінансового права не повністю, а лише в певній частині. Прикладом може служити ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації», що містить фінансово-правові норми, що регулюють основи побудови муніципального бюджету, організацію муніципальних позик та ін
Джерелом фінансового права є і закони суб'єктів Російської Федерації, містять фінансово-правові норми, які приймаються в межах компетенції цього суб'єкта в галузі фінансів. Серед них - щорічно приймається закон про бюджет суб'єкта РФ на майбутній фінансовий рік. Крім того, майже всі суб'єкти РФ мають закони про бюджетний процес в тому чи іншому суб'єкті РФ, багато хто - закони про порядок надання податкових пільг у тому чи іншому суб'єкті РФ і т.д.
в) Серед нормативно-правових актів як джерел фінансового права виділяються укази Президента РФ (ст. 90 Конституції РФ). Укази Президента РФ у сфері фінансово-правового регулювання різноманітні. В основному, укази Президента РФ у сфері фінансів носять організаційний характер, тобто містять доручення органам державної влади з розробки тих чи інших нормативних актів, визначають порядок їх розробки або основні напрямки діяльності цих органів у сфері фінансів. Такі, зокрема, укази «Про заходи щодо забезпечення державного фінансового контролю» від 25 липня 1996 р., «Про невідкладні заходи щодо забезпечення фінансової стабілізації в країні» від 16 липня 1998 р, «Про заходи щодо зміцнення фінансової дисципліни та виконання бюджетного законодавства Російської Федерації »від 14 травня 1998
г) Постанови Уряду РФ також є джерелами фінансового права у випадках, коли містять фінансово-правові норми. Число постанов Уряду РФ з питань державних фінансів дуже велике. У Зокрема, це постанови, що регулюють основні умови випуску і обігу державних цінних паперів, що встановлюють ставки митних зборів і т.п. Аналогічно федерального рівню джерелами фінансового права є акти органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
д) Часто джерелом фінансового права є відомчі нормативно-правові акти. Основне місце серед них займають інструкції та листи Міністерства з податків та зборів РФ, Міністерства фінансів РФ, а також Державного митного комітету РФ.
Усі відомчі фінансово-правові акти повинні прийматися на основі та на виконання законів, відповідно до актів Президента РФ і Уряду РФ. Відомчі нормативно-правові акти як джерела фінансового права набувають юридичної чинності після їх державної реєстрації в Міністерстві фінансів РФ, здійсненої відповідно до постанови Уряду РФ від 13 серпня 1997 р., якою затверджено Правила підготовки нормативних правових актів федеральних органів виконавчої влади та їх державної реєстрації .
е) Джерелом фінансового права є і локальні нормативно-правові акти, що містять фінансово-правові норми. Зокрема, такими є статути і рішення вчених рад державних вищих навчальних закладів, що піднімають питання їх фінансової діяльності і містять, відповідно, фінансово-правові норми.
2. Крім нормативно-правового акту як джерела фінансового права в останні роки став виступати нормативний договір. У даному випадку в якості джерела фінансового права виступають міжнародні договори України з іншими країнами у сфері оподаткування. До прикладу. Угода між Урядом РФ і Урядом Республіки Узбекистан від 2 березня 1994 р. «Про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна» Угода між Урядом РФ і Урядом Республіки Болгарія від 8 червня 1983 р. «Про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно» .
Визнання міжнародно-правового договору як джерела російського права засноване на ч, 4 ст. 15 Конституції РФ, яка встановлює, що «загальновизнані принципи і норми міжнародного права і міжнародні договори Російської Федерації є складовою частиною її правової системи.
Якщо міжнародним договором Російської Федерації встановлені інші правила, ніж передбачені законом, то застосовуються правила міжнародного договору ». У зв'язку з цим, в науці міжнародні договори Російської Федерації розглядаються як частина її національної правової системи. Не випадково ч. 4 ст. 15 Конституції РФ конкретизована у ст. 7 НК РФ стосовно до оподаткування.
Крім міжнародних договорів як нормативного договору як джерела фінансового права виступають договори між органами державної влади Російської Федерації і її суб'єктами, а також між самими суб'єктами РФ по бюджетних і податкових питань. Наприклад, договір про бюджетні відносинах між органами державної влади Красноярського краю і Таймирського автономного округу від 2 листопада 1995
3. В якості джерела російського права в останні роки в теорії права все частіше визнається судовий прецедент. Судовий прецедент - це правило поведінки, сформульоване судом при розгляді конкретної справи в судовому рішенні, що має загальнообов'язкове значення. Судовий прецедент як джерело фінансового права представлений головним чином рішеннями Конституційного Суду РФ. В даний час винесено понад 10 рішень Конституційного Суду РФ з питань, що стосуються державних фінансів.
Общеобязательность рішень Конституційного Суду РФ виражається в тому, що відповідно до ст. 79 Федерального конституційного закону від 21 липня 1994 р. «Про Конституційний Суд Російської Федерації» акти або окремі положення, визнані Конституційним Судом РФ неконституційними, втрачають чинність. Таким чином. Конституційний Суд РФ формулює для всіх обов'язкове правило не застосовувати ці акти.
Крім того, Конституційний Суд РФ часто в ході розгляду справи формулює правило поведінки загального характеру, яке раніше не було зафіксовано в будь-якому нормативному акті.
Більш того, багато хто з цих правоположеній потім знаходять своє закріплення в нормативно-правових актах. Наприклад, у рішенні Конституційного Суду РФ у справі про перевірку конституційності п. 2 і 3 ч. 1 ст. 11 Закону РФ від 24 червня 1993 р. «Про федеральних органах податкової поліції» було вперше сформульовано правоположение про те, що явний порядок стягнення штрафів у разі незгоди платника податків з рішенням органу податкової поліції є перевищенням конституційно допустимого обмеження права власності, оскільки ніхто не може бути позбавлений свого майна інакше, як за рішенням суду. Це правоположение було сприйнято законодавцем і закріплено в ст. 104 Податкового кодексу РФ.
Список використаної літератури
Нормативні акти1. "Конституція Російської Федерації" (прийнята всенародним голосуванням 12.12.1993) / / "Російська газета", № 237, 25.12.1993
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145-ФЗ (зі змінами, які набули чинності з 1 січня 2005 року) / / Правова довідково-інформаційна система "Консультант Плюс"
3. Податковий кодекс Російської Федерації (Частина перша) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ / / "Російська газета" від 6 серпня 1998
Література
4. Апель А. Основи фінансового права - короткий курс лекцій, СПб, 2003.
5. Додонов В.М. та ін Фінансове та банківське право: Словник-довідник-М., 1997
6. Карасьова М.В. Фінансове право. Загальна частина. М., 1999.
7. Сенчагогов В.К. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Проспект. М. 2004.
8. Соколова О.В. Фінанси, гроші, кредит. Юрист. М. 2000.
[1] Додонов В.М. та ін Фінансове та банківське право: Слів.-справ.-М., 1997. С. 128.
[2] Див: Карасьова М.В. Фінансове право. Загальна частина. М., 1999. С. 98.