Рентабельність капіталу за рік розраховувалася як відношення чистого прибутку до власних коштів (капіталу) банку, виражене у відсотках.

Варто відзначити, що залучені кошти, в тому числі, населення, зросли більш ніж у півтора рази. Дійсно, клієнтська база досить швидко розширилася з 2005 року. «Балтійський банк» не тільки працює над якістю надання послуг, але й розвиває мережу додаткових терміналів, за допомогою яких клієнти без особливих труднощів користуються наданими банком послугами. Створення кращих технологій та їх впровадження у сфері відкриття нових видів кредитування, залучення коштів за допомогою фінансових інструментів забезпечує зростання прибутків від реалізації послуг і позареалізаційних діяльності банку.

o При заставі товарів в обороті: складська довідка (оригінал) з інформацією про наявність товарних залишків на дату відвідування місця бізнесу Позичальника, засвідчена підписом уповноваженої посадової особи та печаткою (за наявності).
При проведенні фінансового аналізу можуть бути запитані додаткові документи.
Банк готує кредитний договір, який підписується керівниками та головними бухгалтерами банку і позичальника (або уповноваженими ними особами).
Всі документи, надані клієнтом-позичальником, в тому числі відповіді на запити банку та документи, що підтверджують перерахування коштів по кредиту, поміщаються в досьє клієнта. У досьє містяться також кредитний договір і супутні йому договори.
Кредитний договір - це розгорнутий документ, який підписують учасники кредитної угоди та який містить докладний опис всіх умов надання позики.
Досьє зберігається не менше 5 років з моменту погашення кредиту, після чого передається в архів.
Оформлення документів по операціях, пов'язаних з видачею та погашенням кредиту, здійснюється з урахуванням вимог п. 1.9.2. Правил ведення бухгалтерського обліку № 205-П.
При позитивному вирішенні в бухгалтерію передається розпорядження про видачу кредиту. Розпорядження підписується уповноваженим на те особою банку.
При визначенні органу (особи), уповноваженого приймати рішення з питань кредитування, до розрахунку розміру ризику приймається сукупна сума вимог Банку до даного позичальникові або групі пов'язаних позичальників за такими видами зобов'язань:
1) фактична позичкова заборгованість (включаючи пролонговану і прострочену);
2) невикористані ліміти з надання кредиту у вигляді "овердрафт" і за кредитними лініями під ліміт заборгованості, відображені на рахунках позабалансового обліку;
3) за кредитними лініями в звичайному режимі - суми невикористаних кредитних ліній з надання кредитів, відображені на рахунках позабалансового обліку;
4) сума виданих Банком гарантій;
5) суми, не стягнені Банком за своїми гарантіями;
6) суми виставлених Банком непокритих акредитивів;
7) сума вимог Банку до позичальника за врахованими векселями та іншим борговими зобов'язаннями;
8) сума вимог Банку (в частині позичкової заборгованості та лімітів необраних кредитних ліній) до позичальника - лізингової компанії за кредитним договором, що є джерелом ресурсів по лізинговій операції клієнта.
При здійсненні операцій з видачі кредитів всі структурні підрозділи Банку неухильно виконують вимоги Федерального закону "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму".
У практиці контролю за ризиками, що виникають при наданні великих кредитів, а також кредитів позичальникам-акціонерам, інсайдерам [[3]] і пов'язаним позичальникам, Банк керується положеннями Інструкції Банку Росії № 110-І «Про обов'язкових нормативах банків», затвердженої 16 січня 2004р ., і внутрішньобанківськими документами, що регламентують порядок проведення та контролю зазначених операцій.
У банку існує система обліку виданих кредитів, суми платежів за кредитами, інформація про фізичних та юридичних осіб, які беруть кредит, а також інша інформація, яка об'єднана в Систему Управління Базами Даних (СУБД) ORACLE.
Безпосередньо кредитний процес починається з дня першої видачі позички. Проте до цього моменту і слідом за ним проходить ціла смуга значної роботи, що виконується як банком-кредитором, так і клієнтом-позичальником. Задовго до прийняття конкретного рішення про видачу кредиту починаються переговори про кредит. Тут, однак, все може бути по-різному. Пропозиція про видачу кредиту може виходити як від банку, так і від клієнта.
Розглянемо порядок обліку операцій з видачі кредиту фізичній особі на прикладі двох програм кредитування: Експрес-кредит і Автокредит. Інформація про ці та інші програми кредитування у ВАТ «Балтійський Банк» представлена ​​в Додатку В.
o Експрес-кредит: Іванов П.В. взяв кредит на 24 місяці на суму 30 тис. руб.
1) відкривається поточний рахунок клієнта 42301 (за МСФЗ 40817)
2) відкривається позичковий рахунок в банку в залежності від строку кредитування:
45505 - до 1 року
45506 - від 1 року до 3 років
45507 понад 3 років
3) З позичкового рахунку перераховується сума кредиту на поточний рахунок клієнта банку:
Д-т 42301 К-т 45506 Сума 30 000
(Див. Додаток Д - Розпорядження № 323508)
На кожну операцію виписується розпорядження, в якому зазначаються дані клієнта-позичальника; на підставі чого було зроблено це розпорядження; сума наданого кредиту; зміст операції, термін і дата погашення кредиту. Крім того, на додаток до розпорядження на кожну операцію з видачі або обліку погашення кредиту складається меморіальний ордер.
Загальна інформація про договір споживчого кредитування для Іванова П.В в СУБД ORACLE представлена ​​на Рис. 3. Операції з видачі Експрес-кредиту можна наочно у СУБД ORACLE, застосовуваної у ВАТ «Балтійський Банк» (Мал. 4-5).
На зображеному малюнку 4 в стовпці Номер вказаний номер розпорядження за кожною виконуваною операції. Таким чином, в Додатку Д1 - Д7 можна подивитися конкретне оформлення цих документів для певного виду операцій з кредитування клієнта.
o Автокредит: Афанасьєв М. Є. взяв кредит на автомобіль на 59 місяців (близько 5 років) на суму 555 000 тис. руб. Кореспонденція рахунків з обліку автокредиту виглядає наступним чином:
1) відкривається поточний рахунок клієнта 91307
2) відкривається позичковий рахунок в банку: 45507
3) облік застави позичальника (новий автомобіль)
Д-т 45507 К-т 91307 Сума 625 560
(Див. Додаток Е1 - Розпорядження № 634710)
4) облік застави поручителів
Д-т 45507 К-т 91305 Сума 901 875
(Див. Додаток Е2 - Розпорядження № 634711)
5) Видача кредиту при цьому позичальник визначає необхідну йому суму грошових коштів на придбання автомобіля за допомогою кредитного інспектора, який розраховує суму щомісячних платежів, термін кредитування (до 5 років) та суму переплати.
- Відкривається клієнтський рахунок 40817
- Необхідна сума грошових коштів зараховується на рахунок продавця (Автосалон «Альянс»)
Д-т 45507 К-т 40817 Сума 555 000
(Див. Додаток Е3 - Розпорядження № 634724)
6) списується разова сума комісії за обслуговування кредиту з рахунку покупця на рахунок доходів банку
Д-т 91307 К-т 70101 Сума 6000
(Див. Додаток Е4 - Розпорядження № 634725)
Операції з видачі автокредиту наочно представлені в СУБД ORACLE (Мал. 6).
3.2.2 Облік операцій з повернення кредиту
o Експрес-кредит: Розглянемо облік операцій з повернення кредиту на прикладі Іванова В.В., який взяв Експрес-кредит на суму 15 тис. рублів на 12 місяців (див. Додаток - Розпорядження № 25656).
Кореспонденція рахунків з обліку операцій з повернення Експрес-кредиту для Іванова В.В. у ВАТ «Балтійський Банк» виглядає так:
1) Списання суми відсотків по кредиту з позичкового рахунку на рахунок сплати відсотків
Д-т 45505 К-т 47427 Сума 234,25
(Див. Додаток Ж1 - Розпорядження № 34711)
2) Клієнтом погашається сума основного боргу за кредит:
· Якщо немає прострочень платежу
Д-т 42301 К-т 45505 Сума 1148,32
(Див. Додаток Ж2 - Розпорядження № 34712)
· Є прострочення платежу:
- Винесення відсотків на прострочення
Д-т 45505 К-т 47427 Сума 199,96
(Див. Додаток ж3 - Розпорядження № 58101)
- Винесення позики на прострочення рахунок 45505 Сума 1177,75
(Див. Додаток Ж4 - Розпорядження № 58102)
- Нарахування штрафу за споживчим кредитом
рахунок 45505 Сума 500,00
(Див. Додаток Ж5 - Розпорядження № 58103)
- Погашення простроченої позичкової заборгованості по кредиту
Д-т 45505 К-т 45815 Сума 1177,75
(Див. Додаток Ж6 - Розпорядження № 67216)
3) Списується сума комісії за обслуговування позикового рахунку:
Д-т 42301 К-т 45505 Сума 225,00
(Див. Додаток Ж7 - Розпорядження № 34713)
o Автокредит: Розглянемо облік операцій з повернення кредиту на прикладі Афанасьєва М. Є., який взяв кредит на автомобіль на 59 місяців (близько 5 років) на суму 555 000 тис. руб.
1) Списується сума відсотків по кредиту з позичкового рахунку на рахунок сплати відсотків
Д-т 45507 К-т 47427 Сума 5 892,12
(Див. Додаток І1 - Розпорядження № 696842)
2) Клієнтом погашається сума основного боргу за кредит:
Д-т 40817 К-т 45505 Сума 9 568,97
(Див. Додаток И2 - Розпорядження № 744187)
- Винесення позики на прострочення рахунок 45507 Сума 13,35
(Див. Додаток И4 - Розпорядження № 842073)

4 Вдосконаленню урахування кредитування фізичних осіб в ВАТ «Балтійський Банк»
ВАТ "Балтійський Банк" є високотехнологічним банком, керівництво якого приділяє постійну увагу питанням підвищення ефективності та надійності обслуговування клієнтів, впровадження нових продуктів і послуг на основі використання сучасних інформаційних технологій, як розробляються самостійно, так і придбаних у провідних російських і зарубіжних постачальників.
З метою реалізації даних стратегічних завдань в Банку реалізовані ряд програм та заходів, основними з яких є:
- Створення високонадійного Процесингового центру, обслуговуючого операції сотень тисяч клієнтів - власників карток;
- Перехід на кластерну технологію роботи двох основних ВЦ Банку в Санкт-Петербурзі;
- Створення надійної мережі передачі даних з містами, де розташовані філії Банку;
- Придбання та впровадження програмного продукту EGAR Credit Risk;
- Адаптація програмних забезпечень MicroStrage і Sunopsis;
- Налагодження та впровадження в експлуатацію автоматичної банківської системи;
- Постачання і підтримка ліцензійного програмного забезпечення;
- Придбання серверів;
- Поставка системи зберігання;
- Роботи з перекладу Банківської Інформаційної Системи на використання сучасних СУБД INFORMIX і ORACLE;
Основною метою кредитної політики ВАТ «Балтійський Банк» є ефективне використання кредитних ресурсів Банку для забезпечення його стабільного поступального розвитку. Таким чином, удосконалювати кредитні операції можна різними шляхами:
Ø Провести контроль за збалансованістю термінів і ставок за залученими і розміщеними ресурсів і оптимізація системи визначення базових мінімальних процентних ставок по строках розміщення ресурсів.
Ø Організувати систему "фінансового моніторингу кредитного ринку" в розрізі галузей економіки з урахуванням виробничого циклу тієї чи іншої галузі економіки, швидкості оборотності засобів, рентабельності бізнесу, а також перспективність розвитку даної галузі.
Ø Організувати систему обліку даних про клієнтів (групи пов'язаних клієнтів) з метою визначення рівня кредитного ризику, обсягів, термінів і ставок кредитування на кожного окремого клієнта (групу пов'язаних клієнтів), в тому числі:
Ø Організувати систему вивчення конкурентної ситуації в регіонах за місцем розташування філій, що включає:
- Визначення позицій філії на кредитному ринку регіону,
- Визначення конкурентоспроможної ставки розміщення на кредитному ринку регіону,
- Визначення галузей економіки, пріоритетних для кредитування на ринку регіону.
Ø Удосконалювати внутрішньобанківську нормативну базу, підтримка її на рівні, відповідному наступним вимогам:
- Зниження ризиків Балтійського Банку при проведенні кредитних операцій,
- Відповідність нормативним актам Центрального Банку РФ і чинному законодавству,
- Задоволення потреб комерційних підрозділів Банку в методичній підтримці всіх застосовуваних видів кредитних продуктів (при розробці нових видів продуктів).
Ø Удосконалювати технології організації кредитного процесу: при подальшій автоматизації процесу щодо відображення та обліку кредитних операцій (відповідно до вимог законодавства України, нормативними документами ЦБ РФ і прийнятої Облікової політикою банку), а також щодо формування програмним шляхом необхідних аналітичних і звітних даних, що дозволить скоротити витрати робочого часу на обслуговування кредитного процесу.
Ø Підвищити професіоналізм працівників Банку, що беруть участь в кредитному процесі.
За другий квартал 2007 року в Банку були реалізовані ряд програм та заходів, основними з яких є:
o Програма розвитку дистанційного обслуговування клієнтів, в рамках якої планується ще більше розширення банкоматної мережі, а також списку послуг, що надаються клієнтам за допомогою банкоматної мережі та функціонує в банку системи дистанційного обслуговування;
o Створення надійної мережі передачі даних, включаючи продовження робіт по введенню в дію резервних супутникових каналів зв'язку з містами, де розташовані філії Банку;
o Адаптація програмних забезпечень MicroStrage і Sunopsis;
o Придбання серверів;
o Постачання і підтримка ліцензійного програмного забезпечення
o Роботи з перекладу Банківської Інформаційної Системи на використання сучасної СУБД ORACLE.
За другий квартал 2007 року частка витрат на оновлення електронно-обчислювальної техніки, придбання програмних продуктів та підтримання їх у робочому стані склала 2,83% від загального рівня експлуатаційних та інших поточних витрат банку.

Висновки і пропозиції
На підставі проведеного в роботі дослідження за темою «Облік кредитування фізичних осіб в ВАТ« Балтійський Банк »можна зробити наступні висновки. Кредитні операції є одним з найбільш важливих і значимих напрямків в банківській діяльності. Але разом з тим кредитування є досить складним процесом, і тому чітка організація управління кредитними операціями дозволить банку оперативно реагувати на зміни показників позичкового ринку. Це дасть керівництву банку знайти найбільш прийнятне співвідношення «прибутковість - ризик». Тому важливим моментом в управлінні кредитної діяльності є і вивчення кредитних ризиків. Для цього необхідно визначити всі види ризиків, яким піддається портфель позик банку і проводити моніторинг і планування кредитів, щоб вчасно визначити підвищення ризику і скористатися різними методами для його зниження.
Сучасна практика кредитування включає наступні основні етапи, передбачені в меморандумі про кредитну політику (назва цього документа може бути іншим). Це - розгляд кредитної заявки і співбесіду з позичальником; вивчення його кредитоспроможності і оцінка кредитного ризику, підготовка та укладення кредитного договору, і кредитний моніторинг. Всі названі етапи - це доданки успішного кредитування.
Банки можуть значно мінімізувати ризик кредитування за допомогою різних способів забезпечення повернення банківських позичок. Мова йде про такі способи забезпечення, як застава, поручительство, банківська гарантія, неустойка, страхування, завдаток і аванс, утримання майна боржника та інших, що отримали широке поширення в практиці зарубіжних і найбільш надійних російських банків.
В умовах криміналізації російського бізнесу особливо важливого значення набуває знайомство керівництва та співробітників банків, а також правоохоронних органів з прийомами і способами правопорушень у кредитно-банківській сфері. Подібні знання необхідні для вироблення ефективних заходів попередження і захисту проти можливих обманних операцій.
Організаційна структура дозволяє планувати діяльність так, щоб швидко реагувати на зовнішні та внутрішні зміни економічного середовища. Кожен відділ організації виконує певне коло чітко встановлених завдань, а так само здатний швидко відповідати на поставлені завдання додатково виконуваних функцій.
ВАТ «Балтійський Банк» не тільки працює з певними видами операцій, але і постійно знаходить і аналізує проблеми, що стосуються кадрової політики, депозитної політики, кредитної і т.д.
Стратегічний розвиток Банку в останні роки передбачає проведення заходів за наступними напрямками:
- Подальший розвиток інфраструктури Банку, в тому числі, розширення мережі в Північно-Західному, Центральному і Приволзькому федеральних округах;
- Посилення присутності Банку в Московському регіоні;
- Нарощування власних засобів (капіталу) Банку, в тому числі, за рахунок проведення додаткової емісії акцій і капіталізації прибутку.
З метою підвищення ефективності діяльності, досягнення конкурентної переваги і підтримки відповідності між цілями Банку і наявними ресурсами в умовах мінливої ​​ринкової економіки пріоритетне увага повинна приділятися застосуванню сучасних технологій та дотримання міжнародних стандартів якості обслуговування, розвитку різних форм електронного обслуговування клієнтів за допомогою використання глобальних і локальних мереж.

Список літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації, частина 2 (затверджений Федеральним Законом від 5.08.2000 р. № 118-ФЗ зі змінами від 19.07 і 29.12.2000 р.)
2. Цивільний кодекс Російської Федерації (Прийнято Державної Думою 21 жовтня 1994 року зі змінами від 20 лютого, 12 серпня 1996 р., 24 жовтня 1997, 8 липня, 17 грудня 1999 р., 16 квітня 2001 р.) Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (зі змінами від 23 липня 1998 р.)
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затверджено Наказом МФ РФ № 34 н від 29.07.98 р. (з ізм. І доп. Від 30 грудня 1999 р., 24 березня 2000 р.)
4. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затверджений Наказом МФ РФ № 94н від 31.10.2000 р. (зі зм. І доп. Від 7 травня 2003 р.)
5. Наказ Мінфіну РФ від 13 січня 2000 р. N 4н "Про форми бухгалтерської звітності організацій"
6. Аніщенко А.В. Облікова політика для цілей бухобліку на 2005 рік. Позики і кредити / / Російський податковий кур'єр № 4, 2005.
7. Бакаєв О.С., Безруких П.С., Врублевський Н.Д. та ін Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: Бухгалтерський облік, 2005. - 576 с.
8. Воронцов Л.Д. Відкрита кредитна лінія. Нарахування та облік відсотків / / Головбух № 9, 2004.
9. Гаврилюк Л.К. Валютний позику: податковий та бухгалтерський облік / / Російський податковий кур'єр № 21, 2004.
10. Газізов В.Ф. Як списувати відсотки за кредитом? / / Головбух № 1, 2005.
11. Ісанова А. Позика замість авансу. Перенесемо податки на майбутнє / / Подвійна запис № 5, 2004.
12. Істоміна Л.А. Відсотки за борговими зобов'язаннями / / Головбух № 4, 2003.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник - 4-е вид. - М.: ИНФРА-М.: 2005. - 591 с.
14. Крутякова Т. Отримання позики або кредиту: бухгалтерський і податковий облік / / Бухгалтерське додаток до газети "Економіка і життя" № 32, 2003.
15. Ложников І. Відображення в обліку відсотків за користування банківським кредитом / / Фінансова газета № 40, 2004.
16. Печникова А.В. Банківські операції. - М.: Форум-Инфра, 2005. - 347 с.
17. Проніна О.О. Облік та оподаткування отриманих позик (кредитів) в умовних грошових одиницях / / Бухгалтерський облік № 4, 2004.
18. Савицька Ю. Особливий облік особливого кредиту / / Розрахунок № 11, 2004.
19. Смілянська Р. Податкові зобов'язання, що виникають при укладенні договору безпроцентної позики / / Фінансова газета № 6, 2004.
20. О. Суворов Складання фінансової звітності по МСФО / / «Аудит та оподаткування», № 2, 2005.
21. Супряга Р.А. Інвентаризація розрахунків і резервів: що потрібно перевірити / / Російський податковий кур'єр № 2, 2005.
22. Халевинская Є.Д. Банківські кредити / / Аудит і фінансовий аналіз. - 2004. - № 4. - С. 20-25.
23. Хандруєв А.А. Управління ризиками банків: науково-практичний аспект / / Гроші і кредит. - 2004. - № 6. - С. 17-21.