Анотація
Контрольна робота з дисципліни "Гроші, кредит, банки" - Челябінськ: ЮУрГУ, 2009 р.У роботі розглядається поняття власного капіталу, процес формування та використання, структура, оцінка достатності банківського капіталу, а також аналіз власних коштів комерційного банку, тобто аналіз фондів і прибутку банку, дані деякі коефіцієнти, за допомогою яких проводиться даний аналіз.
Зміст
Анотація
Введення
1. Поняття власного капіталу банку
2. Достатність банківського капіталу
3. Аналіз власних коштів (капіталу) комерційного банку
Висновок
Література
Введення
Для оцінки надійності банків принципове значення має достатність капіталу, що визначається як мінімальний абсолютний розмір власних коштів банківських установ і як відношення власного капіталу до активів з урахуванням ризику. Виділення власних коштів зі складу пасивів банків вибірки являло ряд складнощів і спірних моментів, що в силу особливостей бухгалтерського обліку в російських банках, так і в силу неоднозначності тих функцій, які грає капітал в операціях банків.Достатність капіталу розглядається органами банківського нагляду як найважливіший критерій фінансової стійкості банків.
Для розрахунків, не пов'язаних з коефіцієнтом достатності капіталу, використовувався показник балансового власного капіталу, склад якого буде детально розписано в даній роботі. Тема, обрана мною, дуже цікава з причини того, що власний капітал просто незамінний у діяльності банку на його початковому етапі і грає важливу роль для оцінки фінансового стану банку.
1. Поняття власного капіталу банку
Власний капітал комерційного банку являє собою джерело фінансових ресурсів банку. За рахунок власного капіталу банки покривають близько 12-20% загальної потреби в ресурсах. Він незамінний на початкових етапах діяльності банку, коли засновники здійснюють кілька початкових витрат, без яких банк просто не може почати свою діяльність. Не менш важлива роль власного капіталу як джерела фінансування витрат банку на наступних етапах розгортання банківських операцій. Вони грають важливу роль і для оцінки фінансового стану банку. Чим більше розмір вільного резерву, тим стійкіше даний банк, але і тим менше прибутку він отримає.Ще в 80-і роки перед органами нагляду за надійністю фінансової, бази світових банків постало завдання з визначення методики підрахунку бази капіталу банку. У липні 1988 р. провідними капіталістичними країнами світу було підписано угоду про Уніфікації методик вимірювання капіталу банків, в якому визначені основні принципи банківського капіталу в залежності від того, якою мірою його окремі елементи можуть брати участь у покритті зобов'язань банку. Ключовим елементом капіталу банку, або базисним капіталом, повинен бути оплачений акціонерний капітал та оголошені резерви (рис.1).
Рис.2.1 Склад акціонерного капіталу банку
Базисний капітал банку можна легко визначити зі звітності банків. Він робить істотний вплив на формування прибутковості банківських операцій та конкурентоспроможність. Саме ця частина капіталу банку рекомендована для розрахунку коефіцієнта достатності капіталу.
Власне акціонерний капітал банку дорівнює номінальної вартості випущених ним акцій (оплачений акціонерний капітал). Нерозподілений прибуток являє собою балансову статтю банку, що характеризує перевищення його доходів над витратами. Резервний капітал формується за рахунок засновницького прибутку, отриманої від емісії акціонерного капіталу (тобто різниця між номінальною вартістю випущених акцій і фактичною виручкою, отриманою від їх реалізації) та щорічних відрахувань від поточного прибутку.
Крім базисного капіталу в загальній структурі банківського капіталу повинні бути присутнім і додаткові елементи, надійність яких трохи менше. Сукупність цих елементів отримала назву додаткового капіталу.
Загальна структура капіталу представляється наступним чином:
1. Базисний капітал (капітал 1-го рівня):
• сплачений акціонерний капітал.
• Оголошені відкриті резерви (це резерви створюються і збільшуємо з акціонерної прибутку, загальних і Офіційних резервів, отриманих або створених протягом підзвітного року).
2. Додатковий капітал:
• Приховані (непублікуемие) резерви.
• Резерви, що виникають при переоцінці активів.
• Загальні резерви на сумнівні борги.
• Приховані доходи.
• Цінні папери і субординовані позики з невизначеним терміном.
Звернемо увагу на те, що з метою підвищення надійності капіталу банку зазначеним вище угодою були прийняті наступні вимоги до його структурі:
1. Розмір базисного капіталу повинен бути не менше 50% загального обсягу капіталу банку. Причому базисний капітал Повинен визначатися після виплати податків з прибутку.
2. Сума допоміжних зобов'язань не повинна перевищувати 50% загальної суми базисного капіталу.
3. Якщо загальні резервні фонди на випадок кредитних втрат включають активи з заниженою оцінкою, то їх обсяг не повинен перевищувати 1,25%-них пункту або у виняткових випадках 2%-них пунктів від розмірів активів, до ризиків.
4. Якщо резерви від ревальвації активів приймають форму прихованих доходів від нереалізованих цінних паперів, то вони підлягають знижку на 55%.
Беручи до уваги економічні зміни, що відбуваються в нашій країні, необхідно враховувати ці вимоги в процесі розробки нормативних актів з регулювання банківської діяльності. Крім того, цілком очевидна тенденція інтегрування нашої банківської системи у світову, для якої розглянуті вище принципи мають безпосереднє відношення.
Крім зазначеного, слід мати на увазі, що для регулювання банківської діяльності необхідно визначити найважливіші елементи капіталу за ступенем їх готовності до покриття збитків. Такий підхід дає можливість забезпечити єдність у розрахунку достатності капіталу різних банківських установ.
2. Достатність банківського капіталу
Термін "достатність капіталу" відображає загальну оцінку надійності банку. Він обумовлює залежність між величиною капіталу і схильність банку до ризиків. Звідси правило: чим вище питома вага ризикованих активів у балансі банку, тим більшим має бути його власний капітал. Якщо, наприклад, надані банком позики пов'язані з великим ризиком, то банку потрібно більше капітальних фондів, ніж у випадку, якщо б він проводив більш обережну кредитну політику. Таким чином, можна говорити про те, що капітал банку є найважливішим страховим фондом для покриття можливих претензій у разі банкрутства банку і джерелом фінансування розвитку банківських операцій. У зв'язку з цим банки прагнуть збільшувати свій капітал. Проте надмірна "капіталізація" банку, випуск зайвої кількості акцій в порівнянні з оптимальною потребою у власних коштах не є благом, а навпаки негативно впливають на діяльність банку. Мобілізація грошових ресурсів шляхом випуску і розміщення акцій - відносно дорогий і далеко не завжди прийнятний для банку (з точки зору контролю) спосіб фінансування. Як правило, дешевше і вигідніше залучити кошти вкладників, ніж нарощувати власний капітал. Визначити розмір капіталу нелегко, але дуже важливо. Щоб банк ріс, збільшувалися його депозити і прибуткові активи, він повинен нарощувати свій капітал і в той же час зберегти незмінним рівень ризику. Тому необхідно знайти оптимальне співвідношення між величиною капіталу та іншими статтями банківського балансу.На жаль, в практиці російських банків відсутній розподіл власного капіталу на основні та додаткові елементи (див. п.2.2). Тому діюча методика розрахунку достатності капіталу не враховує якісну структуру статутного капіталу банку та інших елементів, що включаються до складу власного капіталу.
З метою підтримання на належному рівні ліквідності балансу та забезпечення економічної стійкості в їх роботі ЦБ Росії ввів показники (нормативи) достатності капіталу. Достатність капіталу визначається шляхом встановлення мінімально допустимих розмірів статутного капіталу банку і співвідношення всього його капіталу з сумою активів; зважених з урахуванням ступеня ризику втрати частини їх вартості. Відповідно до інструкції № 1 "Про порядок регулювання діяльності банків" прийняті наступні значення мінімального розміру статутного фонду для новостворюваних кредитних організацій на 1 січня 2006 р. - 4 млн ЕКЮ, на 1 липня 2006 р. - 5 млн ЕКЮ. Мінімальний розмір власних коштів (капіталу) для діючих банків, які визначаються як сума статутного капіталу, фондів кредитної організації та нерозподіленого прибутку, встановлюється починаючи з 1 січня 2007 р. Сума, еквівалентній 5 млн ЕКЮ. При цьому можна вважати, що плавка розміру статутного капіталу доведена до міжнародного рівня.
3. Аналіз власних коштів (капіталу) комерційного банку
Власні кошти комерційного банку - кошти, що належать самому банку. Структура власних коштів може бути представлена "наступним чином.1. Капітал і фонди банку:
1.1 Статутний капітал (сч.102, 103);
1.2 Власні акції, викуплені в акціонерів (сч.104);
1.3 Додатковий капітал (сч.106);
1.4 Фонди банків (сч.107);
1.5 Резерви на можливі втрати з позик (по I групі ризику) (код 8968). '2. Доходи майбутніх періодів:
2.1 Переоцінка власних коштів в інвалюті (сч.61305);
2.2 Переоцінка коштів в інвалюті (сч.61306);
2.3 Переоцінка цінних паперів (сч.61307).
3. Доходи і прибуток (сч.701 + 703).
Основними, статтями власних коштів є оплачений капітал і резерви. Особливою статтею є надлишковий капітал. У деяких випадках його джерелом служить продаж акцій банку за вартістю, що перевищує номінал, тобто фактичний прибуток. У цю статтю можуть також зараховуватися і результати переоцінки деяких інших активів, що значаться на балансі банку (нерухомість, цінні папери). У цьому випадку його величина буде відображати лише стан кон'юнктури окремих спеціалізованих банків, а не результат діяльності як такої. Слід мати на увазі, що власні кошти банку частково можуть вкладатися в довгострокові активи (землю, будівлі, устаткування) і, крім того, за рахунок відрахувань в капітал банку створюються різні резерви. Основні завдання аналізу власних коштів банку зводяться до наступних:
• дати оцінку стану власних коштів банку;
• Оцінити зміна структури власних коштів;
• виявити причини виникнення іммобілізації власних коштів банку;
• визначити резерви зростання доходів і ліквідності балансу за рахунок раціонального використання власних коштів банку. Розглянемо основні частини власних коштів комерційного банку.
Фонди банку. Положення про порядок утворення та використання фондів затверджується Радою банку. Основним елементом фондів банку є статутний фонд (СФ), - організаційно-правова форма капіталу, що служить основним забезпеченням зобов'язань банку. Якщо банк створюється як акціонерне товариство, то його СФ формується за рахунок коштів акціонерів, що надійшли від реалізації акцій банку. Банк, що є товариством з обмеженою відповідальністю, формує свій УФ за рахунок паїв (вкладів) учасників. У 2003 р. зазначалося, що із загального числа комерційних банків 63% створені на пайовій основі, а 37% - акціонерні.
Розмір СФ, порядок його формування і всі зміни визначаються Статутом банку. Збільшення СФ можливо за рахунок залучення нових акціонерів (пайовиків). Для них, як правило, встановлюється мінімальна сума першого внеску. Статутний капітал формується грошовими внесками, матеріальними активами. Відповідно до телеграми ЦБ від 21: 02.94 р. № 47-94 частка матеріальних активів у загальній сумі СФ не повинна перевищувати 20% в перші два роки діяльності. Далі частка матеріальних активів не повинна перевищувати 10% (без вартості Будівель). Листом ЦБ від 17 лютого 2003 р. № 145 заборонено формування УФ комерційних банків цінними паперами та нематеріальними активами. У разі, якщо майно передається акціонером в користування банку, розмір його внеску і відповідно частка в статутному фонді визначаються виходячи з орендної плати за користування цим майном, розрахованої за весь період перебування майна у користуванні.
Статутний фонд може бути збільшений шляхом придбання додаткових нових акцій засновниками, переоцінки вартості майна, реінвестування дивідендів. Зміни (збільшення або зменшення) розмірів УФ виробляються рішенням загальних зборів банку та реєструються ЦБ Росії. На збільшення УФ банки можуть надсилати, наприклад, кошти з резервного фонду, якщо його величина перевищує 10% сплаченої суми УФ; кошти спецфондів (засновницька прибуток, переоцінка основних фондів); невикористані кошти фондів економічного стимулювання за підсумками року; кошти від переоцінки валютної частини власних коштів у розмірі 50% кредитового залишку на кінець звітного року; нерозподілений прибуток за підсумками попереднього року та ін Зменшення СФ проводиться за рішенням зборів акціонерів шляхом викупу акцій та анулювання їх після виконання банком передбачених законодавством процедур.
У Статуті банку вказується порядок утворення і розмір резервного фонду (РФ). Цей фонд утворюється для забезпечення зобов'язань та покриття загальних ризиків за операціями банку, за якими не формуються спеціальні резерви. Всі комерційні банки в РФ здійснюють відрахування за нормативами, які затверджуються зборами пайовиків (акціонерів). Джерелом відрахувань є прибуток банку до оподаткування. Резервний фонд формується шляхом щорічних відрахувань у розмірі, наприклад, не менше 5% чистого прибутку банку до тих пір, поки він не складе 25% СФ. Потім відрахування припиняються і поновлюються знову тоді, коли розміри РФ виявляться менше 25% СФ банку.
Подібна практика розрахунків далека від досконалості. По-перше, встановлені нормативи не узгоджуються з фактичними втратами від списаних кредитів за минулі роки. По-друге, некоректним є літочислення нормативу у відсотках від прибутку. Але так чи інакше, РФ є джерелом кредитного ризику і банк вдається до його використання тоді, коли кредитний ризик стає очевидним. Витрачання РФ відбувається за рішенням правління банку.
Спочатку кошти двох фондів - статутного та резервного - створювалися за рахунок державного бюджету. Їх розміри фактично не чинили ніякого впливу ні на розмір банківських операцій, ні на госпрозрахункові інтереси державних банків. Не випадково, що розмір цих фондів при величезному грошовому обороті, що проходить через державні банки, був вкрай незначний. Зараз роль і значення основних фондів банку важко переоцінити. Страхові та інші фонди спеціального призначення формуються з прибутку, створюються в обов'язковому порядку і використовуються для страхування кредитів на випадок їх неповернення. Чим більше страхові резерви банку, тим вище його надійність. Спеціальні фонди складаються з трьох видів: додаткові власні кошти банку (засновницька прибуток); кошти, отримані в результаті переоцінки основних фондів; знос МШП. Використання зазначених фондів відбувається відповідно до рішення загальних зборів акціонерів (пайовиків) і затвердженим "Положенням про порядок формування та використання доходів.
Фонди економічного стимулювання банку утворюються з прибутку після оподаткування. Вони створюються для матеріального заохочення, розвитку банківської справи, виробничого і соціального розвитку і т.д. за рішенням Ради директорів або Ради банку.
Слід підкреслити, що розглянуті фонди банку є його кредитними ресурсами і включаються до складу капіталу банку. Для зниження ризиків за окремими операціями комерційні банки мають право створювати відповідні резервні фонди (на покриття кредитних ризиків, під забезпечення вкладень у цінні папери). Ці резерви збільшують власні кошти банку, створюють умови для його надійності, але не включаються до складу власного капіталу банку. Фонд основних засобів не є кредитним ресурсом банку, так як він капіталізований в основні засоби. Кошти, вкладені в будівлі і споруди, перебувають у Неліквідний формі і не можуть бути використані в якості Джерельну кредитних вкладень. Ця обставина важливо враховувати при аналізі фондів банку.
Прибуток. Поряд з фондами важливим компонентом власних коштів банку виступає його прибуток, яка утворюється за рахунок доходів банку за вирахуванням його витрат. У сукупності власні кошти банку є його капіталом і служать одним з джерел активних операцій.
При аналізі якісного складу власних ресурсів банку слід розраховувати питома вага окремих елементів в їх загальному обсязі. Найбільшу питому вагу у власних ресурсах банку належить УФ (близько 85%). Прибуток, фонди економічного стимулювання та інші 'фонди досягають відносно незначних сум, що становить приблизно 9, 2 і 4,5% власних коштів відповідно. Важливим розділом аналізу власних коштів є аналіз СФ банку. Для загальної характеристики змін масштабів діяльності банку розраховують темп приросту Уф. НА підставі розрахунку даного показника виявляють статус банку, темпи експансії банківської діяльності. Для розрахунку темпу приросту статутного фонду використовують такі формули:
Темп приросту = Темп зростання - 100%.
Іншими показниками, що характеризують зміни УФ у часі чи просторі, є середньорічні темпи зростання за певні роки або в регіональному розрізі. Аналіз при цьому може бути деталізований за різними ознаками.
Важливими в аналізі є показники, що характеризують питому вагу СФ у сумі власних коштів (d 1) і в загальній сумі власних, залучених та запозичених коштів банку (d 2). Збільшення питомої ваги СФ у структурі власних коштів (або валюті балансу) свідчить про зміцнення статуту комерційного банку. Показники d 1 і d 2 можуть бути розраховані за формулами:
Комплексний аналіз УФ комерційного банку можна провести за допомогою показників, представлених у табл.1.
Структурний аналіз власних коштів включає аналіз складу акціонерів (пайовиків) комерційного банку. Для цього використовуються дані аналітичного обліку по балансовому сч.010 - особові рахунки акціонерів (пайовиків), а також дані, що відображають операції з випуску та купівлі власних акцій банку. Такий аналіз дозволяє визначити, яким підприємствам (кооперативам, приватним особам і т.п.) належить більшість голосів на загальних зборах і, отже, куди доцільно спрямувати діяльність банку, щоб задовольнити свої інтереси.
Таблиця 1. Аналіз УФ комерційного банку
Висновок
Отже, підводячи підсумки даної роботи, хотілося б виділити деякі висновки. До власних коштів комерційних банків відносяться статутний капітал, додатковий капітал, резервний фонд, фонди спеціального призначення, фонди накопичення і прибуток. В даний час основна маса комерційних банків є акціонерні товариства закритого або відкритого типу. Акціонерні банки на загального суму зареєстрованого Центрального банку Росії статутний капітал випускає власні акції двох видів: звичайні і привілейовані. Випускаються акції продаються акціонерам даного банку, причому кількість випущених привілейованих акцій має становити не більше 30% від загальної кількості акцій, що випускаються. Власники звичайних акцій на загальних зборах акціонерів мають право голосу та право на отримання дивідендів акцій і за наявності збитковою прибутку. Якщо ж банк за підсумками за рік отримав збитки, то власники звичайних акцій дивідендів не отримують, власники привілейованих акцій не мають права голосу за дивідендами, а отримують в установленому відсотку від загальної кількості наявних акцій, незалежно від того, є в банку прибуток чи ні.Виручка від продажу акцій зараховується до статутних капітал банку, за рахунок чого він формується. Дозволяється розраховуватися за купують акції не готівкою, а майном.
Крім статутного, банк формує додатковий капітал за рахунок відповідних джерел. Приріст вартості при переоцінці у вигляді емісійного доходу (такий дохід виникає, якщо банк при первинному продажу акцій продає їх за ціною вище номінальної: виручка в межах номінальної зараховується до статутного капіталу банку, а на суму перевищення - в додатковий капітал). Різниця між доходами і витратами банку становить його прибуток, і за рахунок прибутку банк формує різні фонди, в першу чергу - створюється резервний фонд, розмір якого повинен становити не менше 15% від статутного капіталу.
Резервний фонд призначений для погашення збитків, які утворилися у банку за результатами роботи за рік. Крім того, за рахунок резервного фонду банку виплачуються дивіденди власникам привілейованих акцій, якщо у банку для цієї мети немає прибутку. Крім того, банк створює фонди спеціального призначення, які призначені для задоволення матеріальних, соціальних та інших потреб працівників банків. Виплата премій (щомісячно в розмірі окладу), надання матеріальної допомоги, видача позик працівникам банку на придбання квартир, машин та ін.) За рахунок коштів цих фондів надається благодійна допомога.
Крім перерахованих вище фондів у банку за рахунок прибутку створюють фонди накопичення, в межах якого банк набуває основні засоби та нематеріальні активи за рахунок капітальних вкладень, і при наявності відповідних джерел фінансування кошти з цього фонду не витрачаються, а тільки накопичуються, і залишок коштів у цьому фонді показує, яку суму коштів витратив банк на придбання основних засобів і нематеріальних активів за весь період своєї діяльності. Списання коштів з цього фонду проводиться тільки при ліквідації банку.
Література
1. Батракова Л.Г. Економічний аналіз діяльності комерційного банку. - М.: Логос, 2006.2. Введення в банківську справу. - М.: ІПФ Мир і культура, 2005.
3. Загальна теорія грошей і кредиту: Підручник для вузів / Під ред. Є.Ф. Жукова. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 2007.
4. Російські банки напередодні фінансової стабілізації. - СПб.: Норма, 2004.
5. Свиридов О.Ю. Гроші, кредит, банки. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2008.
6. Семенюта О.Г. Гроші, кредит, банки в РФ. Навчальний посібник. - М.: Контур, 2006.