Зміст:
"1-3" Вступ
1.Характеристика ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура
1.1.Основние завдання Відділення
1.2.Функціі Відділення
1.3. Організація та забезпечення діяльності Відділення
2.Теоретичні та методичні аспекти кошторисної справи і кошторисного планування.
2.1.Смета доходів і витрат.
2.2.Учет і контроль за витратами з підприємницької діяльності як виконання фінансового кошторису.
2.3.Період, на який складається кошторис.
2.4.Основная кошторис.
2.5.Составленіе детальних кошторисів.
2.6.Баланс кошторису.
3. Особливості кошторисного планування ГУ ОВО при РВВС г.Н-Тура 50
4.Аналіз виконання кошторисів ГУ ОВО при РВВС г.Н-Тура за 2004-2005р.р.
5.Розробка рекомендацій щодо використання бюджетних коштів ОВО при РВВС г.Н-Тура
ВИСНОВОК
Програми
Аналіз виконання кошторисів дає можливість виробляти необхідну стратегію і тактику розвитку підприємства, на основі яких формується виробнича програма, виявляються резерви підвищення ефективності працездатності.
Однією з найголовніших завдань підприємств є оцінка фінансового стану підприємства, яка можливо при сукупності методів, що дозволяють визначити стан справ підприємства в результаті аналізу його діяльності на кінцевий інтервал часу.
У сучасних умовах аналіз виконання кошторисів підприємства є необхідним для успішного функціонування підприємства, залучення інвестицій.
Методики аналіз виконання кошторисів відрізняються великою різноманітністю, але для них характерні наступні загальні риси; оцінка діяльності з позиції зростання ефективності діяльності, визначення впливу окремих факторів на кінцеві результати діяльності підприємства.
Мета роботи - вдосконалення кошторисного планування підприємства.
Для реалізації поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
- Вивчити методичні основи кошторисної діяльності.
- Дати коротку характеристику ОВО при РВВС м. Н-Тура.
- Проаналізувати і оцінити динаміку розвитку.
- Проаналізувати виконання кошторисів і кошторисних зобов'язань.
- Розробити пропозиції щодо вдосконалення кошторисного планування.
Об'єкт дослідження Бюджетна організація ОВО при РВВС м. Н-Тура.
Предмет дослідження - Вдосконалення кошторисного планування в ОВО при РВВС м. Н-Тура.
Відділення діє на підставі Положення про нього, яке затверджується ГУ УВО при ГУВС Свердловської області.
До складу Відділення можуть входити міліцейські підрозділи, а також інженерно-технічний і обслуговуючий персонал. У Відділенні в його безпосередньому підпорядкуванні створюються без включення до штату апарату: стройові підрозділи міліції.
Відділення є юридичною особою, у цивільно-правових відносинах бере участь у формі державної установи, має печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації із зазначенням свого повного та скороченого найменування, самостійні баланси, рахунки, в тому числі валютні, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації в органах федерального казначейства, має в оперативному управлінні відокремлене майно, може бути позивачем і відповідачем у суді.
Відділення самостійно вирішує в установленому порядку і в межах своєї компетенції питання фінансово-господарської діяльності.
Відділення не має права здійснювати операції, можливими наслідками яких є відчуження або обтяження майна, закріпленого за Відділенням, або майна, придбаного за рахунок коштів, виділених йому з федерального бюджету.
Робота Відділення організовується на основі планування, поєднання єдиноначальності у вирішенні питань службової діяльності та колегіальності при їх обговоренні, з встановленням персональної відповідальності кожного співробітника (працівника) за стан справ на дорученій ділянці і виконання окремих доручень.
Відділення здійснює покладені на нього завдання але взаємодії із зацікавленими підрозділами та службами органів внутрішніх справ, іншими правоохоронними органами, відповідними органами виконавчої влади Свердловської області, організаціями, громадськими формуваннями, засобами масової інформації з питань забезпечення надійного зберігання матеріальних цінностей.
Повне найменування Відділення: Державна установа Відділення позавідомчої охорони при відділі внутрішніх справ Нижньотуринський району Свердловської області.
Скорочене найменування: ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура Місцезнаходження Відділення: 624221 Свердловська область, м. Нижня Тура, вул. Свердлова, 21.
Реалізація в межах своєї компетенції на рівні муніципального утворення «Нижньотуринський район» єдиної технічної політики в галузі застосування засобів охоронної сигналізації, їх впровадження та експлуатаційного обслуговування.
Організація ефективної роботи із забезпечення надійного захисту майна фізичних або юридичних осіб на основі договорів від злочинних та інших протиправних посягань.
Участь у межах, встановлених законодавством Російської Федерації, у наданні допомоги фізичним або юридичним особам у захисті їх прав та законних інтересів, охороні громадського порядку та забезпечення громадської безпеки, виявленні, попередженні і припиненні злочинів та адміністративних правопорушень.
Участь у реалізації державних програм і здійснення заходів з упорядкування та вдосконалення охорони матеріальних цінностей.
Інспектування підрозділів охорони організацій.
Забезпечує на охоронюваних об'єктах перепусткового та внутрішнього режимів на основі договорів.
Розробляє і вживає заходів щодо вдосконалення захисту майна юридичних і фізичних осіб від злочинних посягань, підвищенню надійності його охорони силами підрозділів позавідомчої охорони та збільшення кількості об'єктів, що охороняються і квартир громадян з урахуванням аналізу стану криміногенної обстановки в регіоні.
Видає обов'язкові до виконання приписи щодо усунення недоліків, виявлених у технічній укріпленості об'єктів, і забезпечення збереження державної і муніципальної власності.
Забезпечує готовність підлеглих сил і засобів до дій в екстремальних умовах, організовує і здійснюємо оперативне планування заходів та управління ними при надзвичайних обставинах у відповідності до вимог нормативних правових актів МВС Росії.
Готує проекти нормативних актів з питань, віднесених до компетенції Відділення.
Проводить заходи щодо вдосконалення договірних відносин. Веде систематизований облік договорів з фізичними та юридичними особами.
Розробляє і організує заходи щодо комплексного надання охоронних послуг фізичним та юридичним особам »
Забезпечує на охоронюваних об'єктах використання сучасних технічних засобів охорони та безпеки (далі - ТСО) для ефективного захисту майна від злочинних посягань та оперативного реагування на способи вчинення злочинів.
Здійснює на охоронюваних об'єктах технічний нагляд за виконанням проектних і монтажних робіт з обладнання засобами охоронної сигналізації, використанням приладів і систем охорони у відповідності з технічною документацією, прийомом їх в експлуатацію, обслуговуванням і ремонтом.
Проводить інспектування підрозділів охорони організацій, надає їм допомогу у вирішенні питань забезпечення захисту майна.
Забезпечує реалізацію єдиної технічної політики у сфері комп'ютеризації діяльності позавідомчої охорони, створення та розвиток локальних обчислювальних мереж.
Розробляє заходи щодо підвищення ефективності роботи Відділення по захисту майна фізичних і юридичних осіб від злочинних та інших протиправних посягань у зонах постів і маршрутів патрулювання.
Взаємодіє з підрозділами міліції громадської безпеки та іншими службами органів внутрішніх справ у роботі із забезпечення громадського порядку та припинення злочинів на об'єктах, що охороняються, а також постах і маршрутах патрулювання.
Організує забезпечення належних умов для несення служби співробітниками стройових підрозділів позавідомчої охорони, а також створення таких умов спільно з адміністрацією об'єктів, що охороняються.
Вживає заходів з реалізації програм щодо зміцнення кадрового складу, поліпшення системи професійної підготовки, зміцненню законності і дисципліни, забезпечення соціального і правового захисту.
Проводить роботу з комплектування штатів апарату Відділення. Готує необхідні матеріали за призначенням, звільнення, переміщення та привласнення спеціальних звань, поданням до нагородження співробітників і працівників Відділення.
Забезпечує виконання заходів з цивільної оборони, підвищенню мобілізаційної готовності, а також захисту співробітників і працівників в умовах надзвичайних ситуацій. Проводить службові перевірки за фактами порушень дисципліни, законності та інших правопорушень, працівників Відділення.
Розглядає пропозиції, заяви і скарги громадян з питань діяльності Відділення, вживає заходів до усунення недоліків.
Веде бухгалтерський облік і звітність по виконанню кошторису витрат на утримання Відділення, складає статистичні та бухгалтерські звіти з фінансово-господарської діяльності і подає їх у встановлені терміни у відповідні інстанції.
Вживає заходів до своєчасного стягненню дебіторської заборгованості за договорами.
Здійснює іншу приносить дохід діяльність:
Здійснює на неохоронюваних об'єктах технічний нагляд за виконанням проектних і монтажних робіт з обладнання засобами охоронної сигналізації, використанням приладів і систем охорони у відповідності з технічною документацією, прийомом їх в експлуатацію, обслуговуванням і ремонтом.
Перелік інших видів діяльності, що приносять дохід, визначається відповідно до генерального дозволом, що видається МВС Росії Мінфіном Росії відповідно до законодавства Російської Федерації.
Здійснює інші функції, покладені на Відділення законодавством Російської Федерації і нормативними правовими актами МВС Росії.
Відділення очолює начальник, який призначається і звільняється з посади начальником ГУ УВО при ГУВС Свердловської області за погодженням з начальником РВВС м. Н-Тура.
Начальник Відділення має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади в установленому порядку.
При начальника Відділення діє оперативна нарада, яку розглядає питання підвищення ефективності використання сил і засобів щодо попередження та припинення злочинів та правопорушень, фінансово-економічної діяльності Відділення. Для вироблення рішень з найбільш важливих питань діяльності служби, колегіального обговорення актуальних проблем охорони власності у Відділенні може створюватися Рада охорони.
Начальник Відділення:
Здійснює загальне керівництво діяльністю Відділення, є прямим начальником особового складу Відділення та несе персональну відповідальність за виконання покладених на нього завдань і функцій, постійно вдосконалює форми і методи своєї роботи.
Затверджує посадові інструкції працівників і працівників Відділення.
Укладає в установленому порядку договори, контракти, угоди з організаціями, пов'язані із забезпеченням діяльності відділу Відділення, а також здійснює інші угоди від імені Відділення в межах повноважень, наданих нормативними правовими актами МВС Росії, видає довіреності на здійснення таких операцій.
У межах своєї компетенції видає накази з питань організації діяльності Відділення та дає вказівки організаційно-методичного характеру.
Призначає та звільняє з посади працівників і співробітників рядового і молодшого начальницького складу Відділення.
Забезпечує підбір і розстановку кадрів номенклатури Відділення, їх виховання та професійну підготовку, дотримання законності, службової дисципліни, режиму секретності і правил внутрішнього трудового розпорядку.
Присвоює перші і чергові спеціальні звання рядового і молодшого начальницького складу Відділення. Готує подання до присвоєння перших і чергових спеціальних звань середнього та старшого начальницького складу Відділення. Стверджує по Відділенню атестації на осіб, що висуваються на вищу посаду.
Заохочує та накладає дисциплінарні стягнення відповідно до Положення про службу в органах внутрішніх справ Російської Федерації на співробітників апарату Відділення, та законодавством про працю на працівників відповідно до номенклатури посад, вносить пропозиції з цих питань начальнику ГУ УВО при ГУВС Свердловської області.
Встановлює особам рядового і начальницького складу, а також працівникам Відділення посадові оклади в межах, передбачених штатними розкладами відповідних підрозділів, а також вирішує інші питання, пов'язані з оплатою праці.
Вживає заходів щодо забезпечення збереження грошових коштів і матеріальних цінностей у Відділенні й здійснення оперативного контролю за станом фінансово-господарської діяльності Відділення.
Організовує виконання пропозицій за актами ревізій.
Направляє в установленому порядку співробітників і працівників Відділення у відрядження.
Надає співробітникам, а також працівникам Відділення відпустки відповідно до чинних нормативно-правовими актами.
Вживає заходів до поліпшення житлових та інших соціально-побутових умов співробітників і працівників Відділення.
Здійснює інші повноваження відповідно до законодавства Російської Федерації, нормативними правовими актами МВС Росії, а також законами та іншими нормативними правовими актами Свердловської області, прийнятими в межах повноважень, встановлених федеральним законодавством.
Відділення щодо закріпленого за ним майна в межах, встановлених законодавством Російської Федерації, та відповідно до цілей, встановлених цим Положенням і призначенням майна, здійснює права володіння, користування та розпорядження нею.
Майно, придбане за рахунок коштів, виділених Відділенню за кошторисом, закріплюється за ним на праві оперативного управління в установленому порядку.
Оплата охорони об'єктів та інших послуг здійснюється за договірними цінами з урахуванням економічно обгрунтованих витрат та 5 - відсоткового перевищення доходів над витратами для відшкодування збитків у зв'язку з крадіжками та пожежами. "1-3" Вступ
1.Характеристика ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура
1.1.Основние завдання Відділення
1.2.Функціі Відділення
1.3. Організація та забезпечення діяльності Відділення
2.Теоретичні та методичні аспекти кошторисної справи і кошторисного планування.
2.1.Смета доходів і витрат.
2.2.Учет і контроль за витратами з підприємницької діяльності як виконання фінансового кошторису.
2.3.Період, на який складається кошторис.
2.4.Основная кошторис.
2.5.Составленіе детальних кошторисів.
2.6.Баланс кошторису.
3. Особливості кошторисного планування ГУ ОВО при РВВС г.Н-Тура 50
4.Аналіз виконання кошторисів ГУ ОВО при РВВС г.Н-Тура за 2004-2005р.р.
5.Розробка рекомендацій щодо використання бюджетних коштів ОВО при РВВС г.Н-Тура
ВИСНОВОК
Програми
Введення
Ринкова економіка пов'язана з необхідністю конкурентоспроможності продукції і послуг на основі систематичного вдосконалення фінансової діяльності підприємства.Аналіз виконання кошторисів дає можливість виробляти необхідну стратегію і тактику розвитку підприємства, на основі яких формується виробнича програма, виявляються резерви підвищення ефективності працездатності.
Однією з найголовніших завдань підприємств є оцінка фінансового стану підприємства, яка можливо при сукупності методів, що дозволяють визначити стан справ підприємства в результаті аналізу його діяльності на кінцевий інтервал часу.
У сучасних умовах аналіз виконання кошторисів підприємства є необхідним для успішного функціонування підприємства, залучення інвестицій.
Методики аналіз виконання кошторисів відрізняються великою різноманітністю, але для них характерні наступні загальні риси; оцінка діяльності з позиції зростання ефективності діяльності, визначення впливу окремих факторів на кінцеві результати діяльності підприємства.
Мета роботи - вдосконалення кошторисного планування підприємства.
Для реалізації поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
- Вивчити методичні основи кошторисної діяльності.
- Дати коротку характеристику ОВО при РВВС м. Н-Тура.
- Проаналізувати і оцінити динаміку розвитку.
- Проаналізувати виконання кошторисів і кошторисних зобов'язань.
- Розробити пропозиції щодо вдосконалення кошторисного планування.
Об'єкт дослідження Бюджетна організація ОВО при РВВС м. Н-Тура.
Предмет дослідження - Вдосконалення кошторисного планування в ОВО при РВВС м. Н-Тура.
1.Характеристика ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура
Державна установа Відділення позавідомчої охорони при відділі внутрішніх справ Нижньотуринський району Свердловської області (далі Відділення) входить в структуру органів внутрішніх справ, покликаних захищати власність, інтереси особистості, суспільства і держави від злочинних та інших протиправних посягань.Відділення діє на підставі Положення про нього, яке затверджується ГУ УВО при ГУВС Свердловської області.
До складу Відділення можуть входити міліцейські підрозділи, а також інженерно-технічний і обслуговуючий персонал. У Відділенні в його безпосередньому підпорядкуванні створюються без включення до штату апарату: стройові підрозділи міліції.
Відділення є юридичною особою, у цивільно-правових відносинах бере участь у формі державної установи, має печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації із зазначенням свого повного та скороченого найменування, самостійні баланси, рахунки, в тому числі валютні, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації в органах федерального казначейства, має в оперативному управлінні відокремлене майно, може бути позивачем і відповідачем у суді.
Відділення самостійно вирішує в установленому порядку і в межах своєї компетенції питання фінансово-господарської діяльності.
Відділення не має права здійснювати операції, можливими наслідками яких є відчуження або обтяження майна, закріпленого за Відділенням, або майна, придбаного за рахунок коштів, виділених йому з федерального бюджету.
Робота Відділення організовується на основі планування, поєднання єдиноначальності у вирішенні питань службової діяльності та колегіальності при їх обговоренні, з встановленням персональної відповідальності кожного співробітника (працівника) за стан справ на дорученій ділянці і виконання окремих доручень.
Відділення здійснює покладені на нього завдання але взаємодії із зацікавленими підрозділами та службами органів внутрішніх справ, іншими правоохоронними органами, відповідними органами виконавчої влади Свердловської області, організаціями, громадськими формуваннями, засобами масової інформації з питань забезпечення надійного зберігання матеріальних цінностей.
Повне найменування Відділення: Державна установа Відділення позавідомчої охорони при відділі внутрішніх справ Нижньотуринський району Свердловської області.
Скорочене найменування: ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура Місцезнаходження Відділення: 624221 Свердловська область, м. Нижня Тура, вул. Свердлова, 21.
1.1.Основние завдання Відділення
Організація, забезпечення та здійснення на основі договорів охорони майна всіх форм власності від протиправних та інших посягань.Реалізація в межах своєї компетенції на рівні муніципального утворення «Нижньотуринський район» єдиної технічної політики в галузі застосування засобів охоронної сигналізації, їх впровадження та експлуатаційного обслуговування.
Організація ефективної роботи із забезпечення надійного захисту майна фізичних або юридичних осіб на основі договорів від злочинних та інших протиправних посягань.
Участь у межах, встановлених законодавством Російської Федерації, у наданні допомоги фізичним або юридичним особам у захисті їх прав та законних інтересів, охороні громадського порядку та забезпечення громадської безпеки, виявленні, попередженні і припиненні злочинів та адміністративних правопорушень.
Участь у реалізації державних програм і здійснення заходів з упорядкування та вдосконалення охорони матеріальних цінностей.
Інспектування підрозділів охорони організацій.
1.2.Функціі Відділення
Здійснює на основі договорів охорону майна юридичних і фізичних осіб, в тому числі при його транспортуванні.
Охорону об'єктів, що підлягають державній охороні і обов'язковій охороні органами внутрішніх справ Російської Федерації.Забезпечує на охоронюваних об'єктах перепусткового та внутрішнього режимів на основі договорів.
Розробляє і вживає заходів щодо вдосконалення захисту майна юридичних і фізичних осіб від злочинних посягань, підвищенню надійності його охорони силами підрозділів позавідомчої охорони та збільшення кількості об'єктів, що охороняються і квартир громадян з урахуванням аналізу стану криміногенної обстановки в регіоні.
Видає обов'язкові до виконання приписи щодо усунення недоліків, виявлених у технічній укріпленості об'єктів, і забезпечення збереження державної і муніципальної власності.
Забезпечує готовність підлеглих сил і засобів до дій в екстремальних умовах, організовує і здійснюємо оперативне планування заходів та управління ними при надзвичайних обставинах у відповідності до вимог нормативних правових актів МВС Росії.
Готує проекти нормативних актів з питань, віднесених до компетенції Відділення.
Проводить заходи щодо вдосконалення договірних відносин. Веде систематизований облік договорів з фізичними та юридичними особами.
Розробляє і організує заходи щодо комплексного надання охоронних послуг фізичним та юридичним особам »
Забезпечує на охоронюваних об'єктах використання сучасних технічних засобів охорони та безпеки (далі - ТСО) для ефективного захисту майна від злочинних посягань та оперативного реагування на способи вчинення злочинів.
Здійснює на охоронюваних об'єктах технічний нагляд за виконанням проектних і монтажних робіт з обладнання засобами охоронної сигналізації, використанням приладів і систем охорони у відповідності з технічною документацією, прийомом їх в експлуатацію, обслуговуванням і ремонтом.
Проводить інспектування підрозділів охорони організацій, надає їм допомогу у вирішенні питань забезпечення захисту майна.
Забезпечує реалізацію єдиної технічної політики у сфері комп'ютеризації діяльності позавідомчої охорони, створення та розвиток локальних обчислювальних мереж.
Розробляє заходи щодо підвищення ефективності роботи Відділення по захисту майна фізичних і юридичних осіб від злочинних та інших протиправних посягань у зонах постів і маршрутів патрулювання.
Взаємодіє з підрозділами міліції громадської безпеки та іншими службами органів внутрішніх справ у роботі із забезпечення громадського порядку та припинення злочинів на об'єктах, що охороняються, а також постах і маршрутах патрулювання.
Організує забезпечення належних умов для несення служби співробітниками стройових підрозділів позавідомчої охорони, а також створення таких умов спільно з адміністрацією об'єктів, що охороняються.
Вживає заходів з реалізації програм щодо зміцнення кадрового складу, поліпшення системи професійної підготовки, зміцненню законності і дисципліни, забезпечення соціального і правового захисту.
Проводить роботу з комплектування штатів апарату Відділення. Готує необхідні матеріали за призначенням, звільнення, переміщення та привласнення спеціальних звань, поданням до нагородження співробітників і працівників Відділення.
Забезпечує виконання заходів з цивільної оборони, підвищенню мобілізаційної готовності, а також захисту співробітників і працівників в умовах надзвичайних ситуацій. Проводить службові перевірки за фактами порушень дисципліни, законності та інших правопорушень, працівників Відділення.
Розглядає пропозиції, заяви і скарги громадян з питань діяльності Відділення, вживає заходів до усунення недоліків.
Веде бухгалтерський облік і звітність по виконанню кошторису витрат на утримання Відділення, складає статистичні та бухгалтерські звіти з фінансово-господарської діяльності і подає їх у встановлені терміни у відповідні інстанції.
Вживає заходів до своєчасного стягненню дебіторської заборгованості за договорами.
Здійснює іншу приносить дохід діяльність:
Здійснює на неохоронюваних об'єктах технічний нагляд за виконанням проектних і монтажних робіт з обладнання засобами охоронної сигналізації, використанням приладів і систем охорони у відповідності з технічною документацією, прийомом їх в експлуатацію, обслуговуванням і ремонтом.
Перелік інших видів діяльності, що приносять дохід, визначається відповідно до генерального дозволом, що видається МВС Росії Мінфіном Росії відповідно до законодавства Російської Федерації.
Здійснює інші функції, покладені на Відділення законодавством Російської Федерації і нормативними правовими актами МВС Росії.
1.3. Організація та забезпечення діяльності Відділення
Керівництво діяльністю Відділення здійснюється відповідно до законодавчими та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації і МВС Росії.Відділення очолює начальник, який призначається і звільняється з посади начальником ГУ УВО при ГУВС Свердловської області за погодженням з начальником РВВС м. Н-Тура.
Начальник Відділення має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади в установленому порядку.
При начальника Відділення діє оперативна нарада, яку розглядає питання підвищення ефективності використання сил і засобів щодо попередження та припинення злочинів та правопорушень, фінансово-економічної діяльності Відділення. Для вироблення рішень з найбільш важливих питань діяльності служби, колегіального обговорення актуальних проблем охорони власності у Відділенні може створюватися Рада охорони.
Начальник Відділення:
Здійснює загальне керівництво діяльністю Відділення, є прямим начальником особового складу Відділення та несе персональну відповідальність за виконання покладених на нього завдань і функцій, постійно вдосконалює форми і методи своєї роботи.
Затверджує посадові інструкції працівників і працівників Відділення.
Укладає в установленому порядку договори, контракти, угоди з організаціями, пов'язані із забезпеченням діяльності відділу Відділення, а також здійснює інші угоди від імені Відділення в межах повноважень, наданих нормативними правовими актами МВС Росії, видає довіреності на здійснення таких операцій.
У межах своєї компетенції видає накази з питань організації діяльності Відділення та дає вказівки організаційно-методичного характеру.
Призначає та звільняє з посади працівників і співробітників рядового і молодшого начальницького складу Відділення.
Забезпечує підбір і розстановку кадрів номенклатури Відділення, їх виховання та професійну підготовку, дотримання законності, службової дисципліни, режиму секретності і правил внутрішнього трудового розпорядку.
Присвоює перші і чергові спеціальні звання рядового і молодшого начальницького складу Відділення. Готує подання до присвоєння перших і чергових спеціальних звань середнього та старшого начальницького складу Відділення. Стверджує по Відділенню атестації на осіб, що висуваються на вищу посаду.
Заохочує та накладає дисциплінарні стягнення відповідно до Положення про службу в органах внутрішніх справ Російської Федерації на співробітників апарату Відділення, та законодавством про працю на працівників відповідно до номенклатури посад, вносить пропозиції з цих питань начальнику ГУ УВО при ГУВС Свердловської області.
Встановлює особам рядового і начальницького складу, а також працівникам Відділення посадові оклади в межах, передбачених штатними розкладами відповідних підрозділів, а також вирішує інші питання, пов'язані з оплатою праці.
Вживає заходів щодо забезпечення збереження грошових коштів і матеріальних цінностей у Відділенні й здійснення оперативного контролю за станом фінансово-господарської діяльності Відділення.
Організовує виконання пропозицій за актами ревізій.
Направляє в установленому порядку співробітників і працівників Відділення у відрядження.
Надає співробітникам, а також працівникам Відділення відпустки відповідно до чинних нормативно-правовими актами.
Вживає заходів до поліпшення житлових та інших соціально-побутових умов співробітників і працівників Відділення.
Здійснює інші повноваження відповідно до законодавства Російської Федерації, нормативними правовими актами МВС Росії, а також законами та іншими нормативними правовими актами Свердловської області, прийнятими в межах повноважень, встановлених федеральним законодавством.
Відділення щодо закріпленого за ним майна в межах, встановлених законодавством Російської Федерації, та відповідно до цілей, встановлених цим Положенням і призначенням майна, здійснює права володіння, користування та розпорядження нею.
Майно, придбане за рахунок коштів, виділених Відділенню за кошторисом, закріплюється за ним на праві оперативного управління в установленому порядку.
Кошти, отримані від інший приносить дохід діяльності, після сплати податків та інших обов'язкових платежів витрачаються Відділенням на утримання і розвиток матеріально-технічної бази, стимулювання праці співробітників і працівників, інші цілі у відповідності з кошторисами доходів і витрат, затвердженими в установленому порядку.
Майно, придбане за рахунок коштів, що надходять від інший приносить доходи діяльності, вступає у самостійне розпорядження Відділення та обліковується на окремому балансі. Відомості про таке майно надаються Відділенням у федеральний орган виконавчої влади, що здійснює ведення реєстру федерального майна.
Матеріально-технічне забезпечення Відділення здійснюється в порядку, визначеному законодавством Російської Федерації і нормативними правовими актами МВС Росії.
Фінансування Відділення здійснюється за рахунок:
- Коштів федерального бюджету;
- Коштів, що надходять від інший приносить дохід діяльності.
Виділення приміщень для розміщення підрозділів позавідомчої охорони, а також організації пунктів централізованої охорони виробляється відповідними органами виконавчої влади.
Для організації моніторингу за станом захищеності об'єктів з використанням систем передачі повідомлень та експлуатаційного обслуговування ТСО, встановлених на нерухомих і рухомих об'єктах, Відділення використовує канали і засоби зв'язку, які надаються в установленому порядку операторами зв'язку.
Приміщення в будинках автоматичних телефонних станцій для розміщення апаратури охоронної сигналізації орендується відділом Відділенням у підприємств зв'язку на основі договорів.
Відділення організовує свою діяльність на основі затверджених в установленому порядку планів роботи.
Діловодство та заходи з режиму секретності здійснюються самостійно в установленому МВС Росії порядку.
2.Теоретичні та методичні аспекти кошторисної справи і кошторисного планування.
2.1.Смета доходів і витрат.
Доходи бюджетів РФ формуються за рахунок податків з юридичних і фізичних осіб за рахунок платежів за користування надрами та природними ресурсами, за рахунок державних мит та інших надходжень.Витрати бюджетів РФ показують спрямування коштів на фінансування народного господарства. Усі бюджетні кошти для фінансування бюджетних установ виділяються на основі кошторисів доходів і витрат.
Кошторис - основний плановий і фінансовий документ, що визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл коштів, виділених з бюджету на утримання установи.
Передбачені в кошторисі асигнування вважаються граничними і витрачання понад цих сум не дозволяється. Використання бюджетних коштів на цілі, непередбачені кошторисом, не дозволяється.
Форма кошторису, основні її показники, норми витрат визначаються і повідомляються вищестоящою організацією. У типовій кошторисі містяться дані загальні для всіх бюджетних установ. Типова кошторис складається з:
1 частина - відбивається найменування, адресу, бюджет, з якого установа фінансується, зведення витрат за статтями з розподілом по кварталах,
2 частина - відображаються показники оперативного плану на початок і кінець року, а також середньорічні показники,
3 частина - наводяться обгрунтування та звіти по кожній статті витрат на планований рік. Розрахунки проводяться виходячи з обсягів діяльності та з фактичного виконання кошторису за попередній рік. Всі витрати по кошторису групуються за видами та цільовим призначенням.
При затвердженні кошторису перевіряється необхідність і доцільність передбачених витрат, їх відповідність обсягам роботи закладу та дотримання норм витрат. Затвердження кошторису проводиться після затвердження відповідного бюджету, з якого фінансується даний заклад. Затверджена кошторис визначає суму коштів, яка повинна бути виділена на утримання установи з бюджету.
Затвердження кошторису проводиться вищестоящою організацією. Кошторис вважається затвердженої при наявності підпису керівника вищестоящої організації, друку та дата затвердження.
2.2. Облік і контроль за витратами попредпрінімательской діяльності як виконання фінансового кошторису.
Всі організації при занятті підприємницькою діяльністю повинен складати кошторис доходів і витрат на виробництво продукції, виконання робіт і надання послуг. Облік витрат виробництва в даний час розглядається як необхідність на всіх великих промислових підприємствах, поряд з цим постійно зростає кількість дрібних фірм, що звертаються "до системи обліку витрат виробництва як до вихідного моменту при складанні реалістичних планів виробництва. Звичайно, в цьому є і свої мінуси. По-перше, облік витрат виробництва сам пов'язаний з відомими витратами, і при цьому значними, якщо тільки він не окупає себе зниженням будь-яких інших витрат. При застосуванні цієї системи бухгалтерський облік стає більш детальним і складним, ніж при складанні звичайних звітів про господарську діяльності за певний період. Основна перевага системи обліку витрат виробництва полягає в тому, що вона дозволяє точно визначати місце виникнення витрат і, отже, дає реальну можливість для їх зниження. Облік витрат виробництва повинен також бути урахуванням відповідальності за витрати - система рахунків повинна складатися з таким розрахунком, щоб витрати ставилися до тих ділянок виробництва, де вони мають місце.Усі витрати виробництва поділяються на три основні категорії:
- Вартість матеріалів,
- Заробітну плату,
- Загальні (накладні) витрати.
Вартість матеріалів та робочої сили, що витрачаються на виробництво будь-якої продукції, визначається досить легко, але розбивка накладних витрат за їх джерелами не становить особливої складності тільки на підприємствах, що спеціалізуються на випуску однієї моделі одного виробу, коли всі роз-
ходи можна віднести на цей єдиний вид продукції і, розділивши o6щую суму витрат на кількість випущеної продукції, визначити ce6ecтоімость одиниці продукції.
Правильний облік витрат виробництва - розподіл усіх витрат по їх дійсним джерелами - готують грунт для складання обгрунтованих
кошторисів та належного управління виробництвом. Будь-який начальник незалежно
від займаного положення і кола обов'язків повинен знати методи обліку витрат виробництва і складання фінансових кошторисів, застосовуваних у своїй організації.
Більш того, він повинен постійно шукати шляхи вдосконалення як поряд. обліку витрат виробництва, так і складання кошторисів. Всі знають вартість гтеріалов і робочої сили. Відповідно до Інструкції з бухгалтерського ету в бюджетних установах витрати, що відшкодовуються за рахунок позабюджетних едств, диференціюються на:
- Витрати, плановані за кошторисами доходів і витрат щодо підприємницької діяльності на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг;
- Витрати з виготовлення експериментальних пристроїв;
- Витрати по заготівлі та переробці матеріалів;
- Витрати, плановані за кошторисами цільових коштів і безоплатних надходжень;
- Видатки за рахунок коштів, що формуються з прибутку.
Планування кошторису доходів і витрат, а також її виконання здійснюється за предметними статтями економічної класифікації видатків бюджетів РФ.
До витрат щодо підприємницької діяльності можна віднести ті витрати, які безпосередньо пов'язані з випуском відповідної готової щукціі, виконанням робіт і наданням послуг, за наступними кодами еко-1іческой класифікації витрат бюджетів РФ:
АЛЕ 100 - оплата праці державних службовців;
110200 - нарахування на оплату праці;
110300 - придбання предметів постачання і видаткових матеріалів;
10400 - витрати на відрядження та службові роз'їзди;
10500 - оплата транспортних послуг;
10600 - оплата послуг зв'язку;
10700 - оплата комунальних послуг;
10800 - оплата геологорозвідувальних робіт;
10900 - оплата послуг з типового проектування;
11000 - інші поточні витрати на закупівлі товарів і оплату послуг;
40100 - придбання обладнання і предметів тривалого користування;
40300 - капітальний ремонт;
60200 - придбання нематеріальних активів.
плата податків за рахунок видатків планується за кодом 111040 «Інші поточні витрати».
Планування і виконання видатків за рахунок підприємницької діяльності має здійснюватися з урахуванням:
- Норм відшкодування витрат на відрядження, встановлених наказом Мінфіну Росії від 13.08.99 № 57н "Про зміну норм відшкодування витрат на відрядження на території РФ» (з 1 січня 2002 року по Наказу Мінфіну РФ від 6 липня 2001 р.);
- Норм на представницькі витрати, витрати на рекламу, витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, встановлених наказом Мінфіну Росії від 15.03.2000 № 26н "Про норми і нормативи на представницькі витрати, витрати на рекламу і підготовку та перепідготовку кадрів на договірній основі з навчальними закладами, що регулюють розмір віднесення цих витрат на собівартість продукції (робіт, послуг) для цілей оподаткування, та порядок їх застосування »(з 1 квітня 2001 року за наказом Мінфіну РФ від 01.03.2001 № 18Н);
- Норм природних втрат матеріальних ресурсів, встановлених відомчими правовими актами;
- Норм витрат паливно-мастильних матеріалів на автомобільному транспорті, встановлених керівним документом Мінтрансу Росії від 29.04.97 № РЗ 112194-0366-97 «Норми витрати палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті»;
- Норм добових при відрядженнях, встановлених постановою Ради Міністрів - Уряди РФ від 01.12.93 № 1261 «Про розмір та порядок виплати добових при короткострокових відрядженнях на території іноземних держав» (з 1 січня 2002 року по Наказу Мінфіну РФ від 6 липня 2001 р .);
Витрати, вироблені понад зазначених норм, підлягають віднесенню на витрати за рахунок коштів, що формуються з прибутку, що залишається після оподаткування.
Слід зазначити, що Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку, затверджене постановою Уряду РФ від 24.08.92 № 552, бюджетними установами не використовується. При обліку витрат за рахунок коштів позабюджетних джерел істотне значення має поділ їх на прямі і накладні (непрямі). Принцип поділу витрат той же, що і в комерційних організаціях - поділ грунтується на ставленні окремих видів витрат до процесу виробництва продукції, виконання робіт або надання послуг.
До прямих витрат належать витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг:
- Основні та допоміжні матеріали (включаючи паливо та електроенергію);
- Основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників;
- Відрахування в державні позабюджетні фонди на заробітну плату основних виробничих робітників;
- Витрати минулих років, відносяться на вартість продукції звітного року;
- Інші прямі витрати.
До накладних (непрямим) витрат відносяться витрати, пов'язані з організацією та управлінням виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг, що відносяться до діяльності організації в цілому:
- Утримання апарату управління та обслуговуючого персоналу, включаючи:
заробітну плату, відрахування в державні позабюджетні фонди, оренду приміщень, опалення, освітлення, водопостачання, поточний ремонт, інші непрямі витрати.
У тих установах, де виробляється один вид продукції, всі витрати є прямими.
За наявності декількох об'єктів калькуляції накладні витрати попередньо обліковуються на субрахунку 210 «Витрати до розподілу».
Розподіл накладних витрат на вироблену продукцію, виконані роботи та надані послуги проводиться щомісячно, а в підсобних сільських і навчально-дослідних господарствах - наприкінці року.
Накладні витрати, залежно від конкретних умов, розподіляються установами за окремими видами продукції, виробів, робіт, послуг пропорційно заробітній платі виробничих робітників, наукових співробітників і т. п., або витраченим матеріалами, або сукупності прямих витрат.
Облік виробництва включає в себе фінансовий облік, а також аналіз і контроль витрат виробництва. При ефективній системі обліку виробництва рахунковий план зв'язується з реалістичним калькулюванням витрат виробництва, щоб забезпечити керівництво інформацією, необхідної для планування господарської діяльності.
У калькуляційної аркуші показуються:
- Нормативні витрати на виробництво і збут кожної продукції з підрозділом по відповідним статтям витрат (матеріали, праця і накладні витрати);
- Норми виробітку робітників і продуктивність обладнання. Система обліку собівартості, крім того, що вона дає ясну картину фактичних фінансових операцій, дозволяє:
- Зіставляти фактичні та нормативні витрати;
- Отримувати дані, за якими можна судити про ефективність використання кожної статті витрат.
Бухгалтерський облік спільно з калькуляцією витрат виробництва утворюють систему обліку виробництва.
Фінансовий кошторис є оцінкою фінансового стану організації нa відповідний період, яку в побуті називають «грамотної догадсой», що не так далеко від істини. Будь-яка думка, проста чи виходить з певних розрахунків, містить елементи передбачуваних невідомих шинок, як і кошторисні припущення. Кошторисна припущення, на відміну від югадкі, будується виходячи з оцінки фактів, що стосуються минулої діяльності, і обгрунтованого прогнозування умов, які виникнуть у майбутньому.
Кошторис представляє собою звід оцінок-розрахунків; вона включає в себе обгрунтовані розрахунки доходів і витрат, касових надходжень, а також зведену: мету. У деяких кошторисах вказується передбачуваний дефіцит в кінці відповідного періоду. Складанням кошторисів в одних випадках досягається більший економічний ефект, ніж в інших, але правильне складання кошторисів, '. е. складання кошторисів з урахуванням конкретних умов, не шкодить ніколи. Складання кошторисів пов'язано з відомими витратами, тим не менш, не застосовуючи будь-якої системи складання кошторисів, організація ніколи не зможе знати, чи досягає вона тієї ефективності в своїй діяльності, яку може або повинна досягати за даних умов.
Проте існують чинники, які обмежують ефективність складання кошторисів. Але це не недоліки, а просто обставини, які слід брати до уваги.
Всі, кого це стосується, повинні завжди пам'ятати, що кошториси слід розглядати всього-на-всього як розрахунки і що найкращі розрахунки лише трохи відрізняються від «грамотної здогади». До кошторисі потрібно ставитися, як до динамічного інструменту, який дозволяє в разі потреби виявляти певну гнучкість і який можна змінювати, коли змінюються обставини.
Неодмінною умовою кошторисної системи є акуратне ведення бухгалтерського обліку результатів поточної фінансової діяльності. При кошторисної систему у спільному визначенні та виконанні основних завдань повинен брати участь весь її управлінський апарат. Кошторисна система сприяє підвищенню ділових якостей керівних працівників, так як вона вимагає точного планування і розвиває у керівників вміння тверезо оцінювати стан речей. Вона розкриває як ефективність, так і невиправдані витрати і штовхає на шлях правильних суджень щодо найбільш раціонального використання робочої сили, матеріалів і устаткування.
Якщо брати до уваги всі ці позитивні риси кошторисної системи, то хто зможе сказати, що ця система не виправдовує себе? Ніхто, якщо кошторису будуть засновані на логічних судженнях.
Кошторис є засобом управління, але не підміняє управління. Контроль на основі кошторису - використання кошторису як вимірник ефективності операцій з точки зору витрат є сам по собі дією, спрямованою на отримання позитивного результату. Навіть найкраща кошторис - правильний розрахунок розумно можливого відповідності доходів і витрат, виявиться марною, якщо вона не буде виконана. А вона не буде виконуватися в наступних випадках:
- Якщо адміністратори і начальники не будуть вірити в кошторис і надавати допомогу в її здійсненні;
- Якщо організаційна структура організації нереальна, тобто неефективна;
- Якщо системи бухгалтерського обліку і калькулювання витрат господарської діяльності не відповідають пропонованим до них вимогам;
- Якщо сама кошторис не досить гнучка, щоб у разі необхідності в неї можна було вносити зміни, не ламаючи її в цілому.
2.3.Період, на який складається кошторис.
Кошториси можуть складатися на будь-який період - на місяць, квартал, рік, на п'ять років. У багатьох організаціях складання кошторисів носить характер безперервного процесу; в них після виконання кошторису одного кварталу приступають до виконання кошторису на наступний квартал. У деяких організаціях кошториси складаються на кожен місяць і такі місячні кошторису акумулюються до загального кошторису. У деяких організаціях кошториси складаються тільки раз на рік на період фінансового року. Однак при подібній системі доводиться витрачати великі зусилля на складання кошторисів.Якщо кошторис постійно перевіряється і за необхідності в неї вносяться відповідні поправки, то підтримку кошторисної системи, після того як вона вступила в дію, не вимагає спеціальних зусиль.
2.4.Основная кошторис.
Якщо в організації є ефективна і точна система нормування витрат на здійснення своєї господарської діяльності, то дані для її основного кошторису можна отримати шляхом простого множення обсягу робочого часу на нормативні витрати відповідних господарських операцій. на основі отриманих таким чином даних керівник може судити про те, чи має він достатньо коштів для виконання виробничих перший планів або він повинен шукати для цього додаткові кошти.Основна кошторис, таким чином, є прогнозом рентабельної роботи організації; вона являє собою баланс доходів і витрат за період, на який вона складена, до якого додаються розрахунки вартості виробничих операцій, адміністративних витрат і касових надходжень. Фактично такий кошторис перетворюється як у балансову таблицю, складання на останнє число періоду, на який складається кошторис.
Головне призначення основного кошторису полягає в тому, щоб визначати кількість засобів виробництва і грошових коштів, потрібних для передбачуваної господарської діяльності З точки зору контролю за витратами і парафіями основна кошторис особливої цінності не представляє.
Щоб такий кошторис могла стати засобом ефективного контролю, її сліду-г підрозділити на кілька приватних кошторисів, кожну з яких, у свою чергу, необхідно розбити по найдрібніших статтями відповідних витрат. Необхідно складати кошториси виробництва, витрат на матеріали, витрат по робочій силі, накладних витрат і витрат допоміжних служб.
2.5.Составленіе детальних кошторисів.
Складання детальних кошторисів передбачає підрозділ основного кошторису на приватні кошторису, що складаються для кожного підрозділу; ці кошториси в свою чергу поділяються на кошториси відділів і цей процес продовжується до тих ор, поки кожне організаційне підрозділ не буде мати свій кошторис, т. до тих пір, поки не будуть визначені, з точки зору витрат і прибутку, юшки діяльності кожного підрозділу,. входить в організаційну структуру.Первісна кошторис виробництва являє собою всього лише розрахунок передбачуваного обсягу виробництва за період, на який складається кошторисів, з подальшою розбивкою на квартали або місяці. Виходячи з цієї основного кошторису виробництва, для кожного виробничого підрозділу повинні бути розроблені кошторис витрат на матеріали, кошторис витрат по робочій силі і кошторис накладних витрат; потім ці кошториси деталізуються по відповідальних заповнювачiв.
Підсумкова таблиця кошторису виробництва.
Коли відомий передбачуваний обсяг виробництва можна визначити правильні темпи виробництва, що забезпечують виконання поставленого завдання з урахуванням наявних і розрахункових заділів.
Конкретизація кошторису виробництва.
Виходячи з кошторису виробництва, необхідно розробляти приватні кошторису за сходу матеріалів, витрат по заробітній платі і по накладних витрат. Заробітна плата допоміжного персоналу і витрати на допоміжні матеріали включаються до кошторису накладних витрат.
У кошторисі витрат основних матеріалів зазначається кількість одиниць усіх видів матеріалу, споживаного кожним виробничим ділянкою і за кожний відповідний період. Кошторис закупівель складається виходячи з кошторису витрат матеріалів; в ній додатково до даних кошторису витрат матеріалів наводиться розрахункова вартість кожного матеріалу.
Кошторис витрат по заробітній платі складається по кожному виробничому ділянці відділом праці та заробітної плати, якому дають консультації і надають допомогу керівні працівники підрозділів організації. У кошторисі витрат по заробітній платі вказуються нормо-години і розрахункові суми заробітної плати на кожен етап господарської діяльності та з виробничим підрозділам.
У кошторисі по кожному основному виробничому ділянці і кожної допоміжної службі перераховуються заробітна плата фахівців, витрати по заробітній платі допоміжного персоналу, вартість запасних частин, що використовуються при ремонті, і заробітна плата працівників ремонтно-експлуатаційної служби, вартість допоміжних матеріалів, витрати на комунальні послуги, амортизацію , податки, відрахування по страхуванню, а також витрати основних виробничих ділянок на утримання приміщень.
Виходячи з кошторисів витрати основних матеріалів, витрат на заробітну плату і накладних витрат складають кошториси запасів.
Складаються таблиці запасів матеріалів на початку періоду, на який складається кошторис, в кінці його, а також матеріалів, що знаходяться на стадії використання.
2.6.Баланс кошторису.
Кошториси виробництва спільно з фінансовим кошторисом утворюють баланс кошторису, що показує очікувані результати за певні проміжні періоди і за весь період, на який складається кошторис. Зіставляючи попередню кошторис із запланованою на відповідні періоди, можна виявляти перевитрати і неефективність у використанні засобів і усувати ці явища - до того моменту, поки вони можуть зірвати стабільність господарської діяльності на тривалий період.Невід'ємною рисою детальних кошторисів є їх багатоваріантність, заснована на ретельних розрахунках видатків, з урахуванням можливих змін обсягу виробництва. Так звані постійні витрати дуже рідко залишаються незмінними при значному збільшенні обсягу виробництва. Подібно до цього і змінні витрати також рідко змінюються пропорційно збільшенню обсягу виробництва від нуля до самого високого рівня. Тому в багатоваріантних кошторисах вказуються обсяги виробництва, в межах яких постійні витрати залишаються незмінними дійсно, а змінні витрати змінюються пропорційно збільшення або зменшення обсягу виробництва. Зазвичай зустрічаються багатоваріантні кошторису, складені з урахуванням можливого відхилення на 10 - 20% у бік зменшення та збільшення обсягу виробництва.
Аналіз збалансованого співвідношення між витратами і доходами. Після складання детальних кошторисів, коли будуть складені багатоваріантні кошториси для всіх господарських операцій, на їх основі можна успішно аналізувати співвідношення між витратами і доходами.
Цей аналіз, званий зазвичай аналізом збалансованого співвідношення, оскільки основна мета його полягає в знаходженні обсягу доходів, необхідного для відшкодування витрат, дає адміністрації можливість визначати вплив змін у наступних факторах:
- Постійних витратах;
- Змінних витратах;
- Обсягу виробництва;
- Асортименту виконуваних робіт (послуг).
Цінність аналізу збалансованого, співвідношення залежить від обгрунтованості даних у кошторисах. Величини, що позначають витрати - як і розподіл витрат на постійні та змінні, - повинні бути реалістичними. Необхідно також виходити з припущення, що обсяг виробництва не буде впливати на зміну величини доходів і доходи залишаться незмінними (гарантованими) протягом періоду, на який складено кошторис; що не буде мінятися асортимент виконуваних робіт (послуг) і що технологічна ефективність виробництва залишиться тією ж .
При аналізі збалансованого співвідношення між витратами і доходами передбачається, що всі виконані роботи (послуги) не будуть значно відхилятися від вартості, передбаченої в кошторисі.
Кошторис є фінансовим прогнозом, поєднанням безлічі розрахунків. Обгрунтованість будь-якої окремої складової частини кошторису залежить від правильності суджень - при розробці кошторисів виробничих відділів, кошторисів витрат
-На матеріали - від оцінки багатьох очікуваних економічних показників. Фактор правильності суджень не втрачає свого значення і після складання остаточного кошторису; кошторис є і повинна бути гнучкою, для того щоб; калюж «ть критерієм при оцінці діяльності організації та її рентабельності. Якщо де-небудь в організації виявляється нереальність зазначених у кошторисі показників (якщо ці показники виявляться заниженими або недосяжні),-то виникає необхідність заново обгрунтувати розрахунки во. всіх виробничих ланках. Кошторис дає можливість не лише виявляти місця виникнення різного роду відхилень від нормальних показників у роботі, а й називає шляхи аналізу для усунення причин, що викликають такі відхилення.
Орієнтовна кошторис доходів і витрат щодо підприємницької діяльності наведена нижче у таблиці 1.
Табл 1. Кошторис доходів і витрат щодо підприємницької діяльності
| Найменування показників | Код | Код по економ. клас. витрат | Види підприємницької діяльності | ||||
| Реалізація продукції | Виконання робіт | Надання послуг | Інші | РАЗОМ | |||
| Надходження доходів | |||||||
| Витрати по виготовленої і оплаченої продукції (робіт, послуг), всього | 800000 | ||||||
| в тому числі оплата праці державних службовців | 110100 | ||||||
| Нарахування на оплату праці | 110200 | ||||||
| Придбання предметів постачання і видаткових матеріалів | 110300 | ||||||
| Відрядження та службові раз'езіи | 110400 | ||||||
| оплата транспортних послуг | 110500 | . '. , | |||||
| оплата послуг зв'язку | 110600 | ||||||
| оплата комунальних послуг | 110700 | ||||||
| оплата геологорозвідувальних робіт | 110800 | ||||||
| інші поточні витрати на закупівлю товарів і оплату послуг | 110900 | ||||||
| інші поточні витрати на закупівлю товарів і оплату послуг | 111000 | ||||||
| у тому числі податки за рахунок видатків | 111040 | ||||||
| Придбання обладнання і предметів тривалого користування | 240100 | ||||||
| Капітальний ремонт | 240300 | ||||||
| Придбання нематеріальних активів | 260200 | ||||||
| Перевищення доходів нав витратами (прибуток, збитки) | |||||||
| Нараховано податків з прибутку, всього | |||||||
| в тому числі Прибуток до розподілу | |||||||
У Дт 220 відносяться всі фактичні витрати з виготовлення продукції, виконання робіт та надання послуг з субрахунків 040, 041, 043, 060-067, 069, 150, 156, 173, 178, 180, 193, 194, 198, 199, на підставі документів про отримані послуги (роботи), нарахованої заробітної плати, витрачених матеріальних цінностях.
У Дт відносяться також фактичні витрати з кредиту субрахунка 210, а з кредиту списується фактична собівартість готової продукції, виконаних робіт або наданих послуг.
На зазначеному рахунку також враховуються придбані та видані зі складу у виробництво столових і для реалізації продукти харчування і товари.
Реалізація продукції відображається на субрахунку 280 «Виконані і здані замовникам продукція, роботи та послуги» (єдиному субрахунку, включеному в розділ 11 Плану рахунків бюджетних установ), а також на субрахунку 400 «Доходи звітного періоду».
Таким чином, процес виробництва та реалізації продукції в бюджетних установах оформляється такими бухгалтерськими проводками:
Дт 220 Кт 064 - 067, 069
- На суму вартості матеріалів, використаних при здійсненні підприємницької діяльності;
Дт 220 Кт 071
- На суму вартості малоцінних предметів, переданих у виробництво;
Дт 220 Кт 150
- На суму вартості робіт і послуг сторонніх організацій, віднесених на собівартість продукції;
Дт 220 Кт 180
- На суму нарахованої оплати праці працівникам, зайнятим у підприємницькій діяльності;
Дт 220 Кт 193, 194,198, 199
- На суму внесків у державні позабюджетні фонди;
Дт 220 Кт 173
- На суму невідшкодовуваний податків, що відносяться відповідно до законодавства на собівартість продукції (робіт, послуг);
Дт 080 Кт 220
- На суму вартості готової продукції, оприбуткованої на склад;
Дт 280 Кт 080
- На суму фактичної собівартості реалізованої продукції. Якщо ж предметом підприємницької діяльності бюджетної установи є виконання робіт або надання послуг, то витрати, зібрані на субрахунку 220, списуються безпосередньо на субрахунок 280:
Дт 280 Кт 220
- На суму фактичної собівартості виконаних робіт або наданих послуг;
Дт 111 Кт 153
- На суму грошових коштів, що надійшли в оплату реалізованої продукції.
Одночасно з оприбуткуванням виручки від реалізації оформляються наступні проводки:
Дт 401 Кт 173
- На суму податку на додану вартість за договірною вартості реалізованої продукції, виконуваних робіт або послуг;
Дт 401 Кт 400
- На суму доходів звітного періоду за договірною вартістю;
Дт 400 Кт 280
- На суму фактичної собівартості реалізованої продукції, виконаних робіт або наданих послуг.
Тобто фінансовий результат від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг формується не на субрахунку 280, а на субрахунку 400.
Залишок на субрахунку 220 відображає сум / витрат незавершеного виробництва тільки по продукції, що перебуває в процесі виробництва, і незавершених робіт.
У галузевих кошторисах витрат статті відображають специфіку народної освіти, культури, охорони здоров'я та ін Витрати бюджетних установ поділяються на капітальні вкладення і поточне утримання установи.
Останні складаються з адміністративно-господарських і операційних витрат.
Адміністративно - господарські витрати включають витрати на утримання управлінського, господарського та допоміжного персоналу, на відрядження, придбання інвентарю і т.д. Операційні витрати - це витрати, пов'язані стабільно із здійсненням діяльності установи (витрати на харчування, навчальні витрати, педагогічний фонд заробітної плати).
Розрахунок сум витрат за кошторисом на запланований рік здійснюється, виходячи з обсягу діяльності установи, визначеного планом розвитку закладу фактичного його виконання за попередній період. Розміри операційних витрат визначаються на основі норми витрат, тобто витрат на розрахункову одиницю. Встановлено матеріальні (у натуральному вираженні) та грошові (вартісне вираження матеріальних витрат) норми витрат. Правильно встановлені типові норми витрат мають важливе значення для розподілу бюджетних асигнувань на народну освіту, охорону здоров'я, культуру, науку по окремих регіонах країни.
При складанні проекту кошторису бюджетної установи для обгрунтування необхідних сум витрат дають більш детальну номенклатуру, виділяючи всередині статті окремі видатки. Наприклад, за статтею "Канцелярські та господарські витрати" виділяють:
- Канцелярські витрати;
- Витрати на позавідомчу охорону;
- Витрати на зв'язок;
- Витрати на придбання літератури;
- Утримання та найму транспорту;
- Витрати на оплату інформаційно-обчислювальних послуг.
Обгрунтування окремих сум витрат по кошторису наводиться в додатку до неї. Наприклад, додаток до кошторису витрат школи відкривається відомостями про кількість класів і учнів за станом на перше січня і перше вересня планованого року, потім слід розрахунок фонду заробітної плати, а також розрахунки за іншими статтями класифікації видатків. Укладають додатки до кошторису витрат загальні відомості, використовувані при розрахунках (загальна кубатура всіх будов по зовнішньому обміру, внутрішня площа будівлі, кількість і площа класних кімнат).
Кошториси витрат, що складаються бюджетними установами по кожному параграфу класифікації видатків, прийнято називати індивідуальними. При обслуговуванні установ централізованими бухгалтеріями практикується складання загальних кошторисів. У загальних кошторисах витрати плануються в цілому по групах однотипних установ (шкіл, дитячих ясел і садків). Для визначення і фінансування витрат на проведення нарад, придбання літератури та інші заходи міністерства, відомства і управління місцевої адміністрації складають кошториси на централізовані заходи.
Шляхом підсумовування всіх витрат на утримання міністерства або відомства, включаються всі індивідуальні, загальні витрати і кошториси на централізовані заходи, складається зведений кошторис.
Всі витрати, які включаються до кошторису повинні групуватися за видами та цільовим призначенням, при визначенні їх сум необхідно суворо дотримуватися режиму економії. При затвердженні кошторисів перевіряються необхідність і доцільність передбачених витрат, відповідність їх обсягу роботи установи, дотримання норм витрат. Затвердження кошторису витрат бюджетної установи проводиться після затвердження відповідного бюджету, з якого воно фінансується. Затвердження оформляється підписом керівника організації, яка затвердила кошторис, вказується дата затвердження і проставляється відбиток печатки на всіх примірниках кошторису із зазначенням у верхньому правому куті загальної суми витрат по кошторису з виділенням фонду заробітної плати працівників штатного і нештатного складу.
Виконання кошторисів доходів і витрат з бюджету і позабюджетних коштів в установах, які перебувають на федеральному бюджеті, республіканських, крайових, обласних, окружних, міських і районних бюджетах, а також у централізовані бухгалтерії при міністерствах, відомствах, місцевих адміністраціях та їх управліннях ведеться за подвійною системою .
Облік може здійснюватися за меморіально-ордерною, журнально-ордерною, журнал - головної формам. Використання ЕОМ створює можливість переходу від вирішення за допомогою обчислювальної техніки окремих трудомістких завдань до загальносистемного автоматизації, обробки облікової інформації в цілому та вирішення завдань виконання кошторисів доходів і витрат.
У великих бюджетних установах кошторисний облік ведеться за журнально - ордерною формою. Бухгалтерський облік виконання кошторисів доходів і витрат з бюджету і кошторисів за спеціальними коштами, а також інших позабюджетних коштах в організаціях, що перебувають на бюджеті, ведеться на балансі за Планом рахунків, передбаченому інструкцією з бухгалтерського обліку в організаціях, що перебувають на бюджеті, затвердженої наказом Мінфіну РФ від 30 грудня 1999 року № 107н.
Кошторисний баланс бюджетної установи - звітний документ, в якому відображені і узагальнені в грошовій оцінці на певну дату кошти бюджетної установи за видами та використання, а також за джерелами їх утворення і цільовим призначенням. Бухгалтерський баланс з виконання кошторису доходів і витрат має форму таблиці, складається з двох частин: активи і пасиви.
Актив складається з 10 розділів, а пасив з 5 розділів. В активі відображаються кошти, якими володіє установа та їх розміщення: основні засоби та інші довгострокові фінансові вкладення, матеріальні запаси, малоцінні предмети, готова продукція, кошти установ, розрахунки, витрати; виконані та здані замовниками продукція, роботи, послуги; доходи, прибутки ( збитки); витрати на капітальне будівництво.
У пасиві відбиваються джерела утворення коштів: фінансування з бюджету, фонди та кошти цільового призначення, розрахунки; доходи, прибутки (збитки); фінансування капітального будівництва.
У розділі 1 "Основні засоби та інші довгострокові фінансові вкладення" активу балансу відображаються основні засоби, які належать установі; довгострокові фінансові вкладення на термін більше одного року; нематеріальні активи.
Об'єкти основних засобів фіксуються в балансі за первісною вартістю. Зміна первісної вартості об'єктів основних засобів допускається лише у випадках добудови, дообладнання, реконструкції та часткової ліквідації, а також переоцінки основних засобів.
У розділі 2 "Матеріальні запаси" активу балансу відображається вартість належать установі матеріалів, продуктів харчування, паливно-мастильних матеріалів та інших запасів за собівартістю.
У розділі 3 "Малоцінні предмети" показується вартість належних установі малоцінних предметів, білизни, одягу, взуття, як на складі установи, так і за місцями їх використання.
У розділі 4 "Готова продукція" на субрахунку 080 цього розділу показується вартість залишку виготовленої в установах та їх підрозділах продукції та виробів з фактичної вартості, визначеної за даними фактичних витрат на її виготовлення.
У розділі 5 "Кошти установ" на субрахунках показуються залишки бюджетних коштів та коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел.
На субрахунку 090 "Кошти федерального бюджету для перекладу установами, що знаходяться у віданні головного розпорядника і на інші заходи" відображають залишки нерозподіленого обсягу фінансування на особових рахунках головного розпорядника, розпорядника бюджетних коштів в органах федерального казначейства.
На субрахунку 091 "Кошти федерального бюджету на видатки установи" показуються залишки невикористаного обсягу фінансування на особових рахунках одержувачів бюджетних коштів.
На субрахунку 097 "Кошти федерального бюджету в іноземній валюті" показується залишок валютних коштів бюджетної установи на валютному рахунку в кредитній організації в перерахунку на рублі за курсом Центрального банку РФ на звітну дату.
На субрахунку 100 "Кошти для перекладу установами, що знаходяться у віданні головного розпорядника і на інші заходи" показуються нерозподілені залишки коштів бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів на рахунках у кредитних організаціях (органах федерального казначейства) головного розпорядника бюджетних коштів.
На субрахунку 101 "Кошти на видатки установи" показуються невикористані залишки коштів бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів установи на рахунку в кредитній організації установи.
На субрахунку 102 "Кошти бюджету суб'єкта РФ і місцевого бюджету в іноземній валюті" відображають залишки коштів установи в іноземній валюті на рахунку в кредитній організації в перерахунку на рублі за курсом Центрального банку РФ на звітну дату.
На субрахунку 110 "Цільові кошти і безоплатні надходження" показуються залишки цільових коштів і безоплатних надходжень; на субрахунку 111 "Кошти, отримані від підприємницької діяльності" відображають залишки коштів на рахунках у кредитних організаціях або органах федерального казначейства за коштами, отриманими від підприємницької діяльності; на субрахунку 114 "Кошти, що надійшли в тимчасове розпорядження установи" показуються залишки коштів, що надійшли в тимчасове розпорядження установи "; на субрахунку 115" Кошти, отримані від державних позабюджетних фондів "показуються залишки коштів, отриманих від державних позабюджетних фондів; на субрахунку 118
"Кошти в іноземній валюті" показуються залишки коштів в іноземній валюті на валютних рахунках у кредитних організаціях у перерахунку на рублі за курсом Центрального банку РФ.
На субрахунку 120 "Каса" показується залишок готівки в касі установи, в тому числі в іноземній валюті в перерахунку на рублі за курсом
Центрального банку РФ на звітну дату в межах лімітів, встановлених кредитними організаціями за погодженням з керівниками цих установ.
На субрахунку "Інші кошти" показується залишок грошових коштів, що знаходяться в акредитивах, лімітованих чекових книжках та інших грошових документах. Залишки коштів за акредитивами і лімітованим чековими книжками зараховуються на рахунок установи в кредитній організації або органі федерального казначейства як відновлення касових видатків за відповідними кодами бюджетної класифікації РФ.
На субрахунку 133 "Кошти в дорозі" показуються грошові кошти, перераховані вищестоящими розпорядниками, але отримані установами в наступному місяці.
На субрахунку 134 "Короткострокові фінансові вкладення" показуються суми короткострокових фінансових вкладень установи терміном до 1 року, що проводяться за рахунок коштів, отриманих з позабюджетних джерел в депозити кредитних організацій, цінні папери та ін
У розділі 6 "Розрахунки" активу балансу і в розділі 3 пасиву балансу на субрахунках показуються суми дебіторської та кредиторської заборгованості: з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи та надані послуги; з підзвітними особами; з різними дебіторами і кредиторами; з оплати праці та стипендій; по обов'язковому медичному страхуванню та соціальному захисту населення. Все не закінчені до кінця року розрахунки показуються в балансі окремо: в активі - дебіторська заборгованість, а в пасиві - кредиторська заборгованість.
У розділі 7 "Витрати" на субрахунку 200 "Витрати по бюджету на утримання установи та інші заходи" показуються суми фактичних витрат, вироблених за рахунок бюджетного фінансування за звітний період. Після закінчення року видатки з кредиту субрахунка 200 списуються в дебет субрахунка 140.
На субрахунку 201 "Видатки за рахунок додаткових джерел бюджетного фінансування показуються фактичні витрати, зроблені установами за рахунок коштів, отриманих з додаткових джерел бюджетного фінансування за затвердженим кошторисом доходів і витрат даної установи за звітний період. По закінченні року видатки з кредиту субрахунка 201 списуються у дебет субрахунка 141.
На субрахунку 210 "Витрати до розподілу" показуються суми залишків витрат майбутніх періодів.
На субрахунках 220 "Витрати від підприємницької діяльності", 221 "Витрати з виготовлення експериментальних пристроїв", 222 "Витрати з виготовлення і переробки матеріалів" на кінець звітного періоду показуються суми залишків витрат незавершеного виробництва тільки по продукції, що перебуває в процесі виробництва, незавершених робіт і послугах, по субрахунку 223 "Витрати за рахунок коштів, що формуються з прибутку" на кінець звітного періоду показуються фактичні витрати за рахунок коштів на матеріальне заохочення та соціальні виплати, коштів на утримання і розвиток матеріально-технічної бази.
На субрахунках 225 "Витрати по цільових коштів на утримання установи та інші заходи", 227 "Витрати за рахунок коштів батьків на утримання дитячої установи", 228 "Витрати за рахунок коштів, отриманих від державних позабюджетних фондів" на кінець звітного періоду показуються суми зроблених витрат . На кінець звітного року залишків за цими субрахунками бути не повинно.
У розділі 8 "Виконані і здані замовникам продукція, роботи та послуги" на субрахунку 280 показується за фактичною вартістю здана замовникам вироблена продукція, виконані роботи і послуги і не оплачені ними на звітну дату.
У розділі 9 "Доходи, прибутку (збитки)" активу балансу і в розділі 4 пасиву балансу по рядках 0540 і 0980 відображаються: суми, нараховані замовникам відповідно до договорів та розрахунковими документами за виконані і здані ними продукцію, роботи і послуги; суми курсових різниць, що виникли у зв'язку з попередньою оплатою робіт, послуг в іноземній валюті.
За рядками 0550 та 0990 показуються результати, отримані від реалізації продукції, робіт і послуг; продажу у встановленому порядку невикористовуваних майново-матеріальних цінностей; здачі в оренду і суборенду майна відповідно до чинного законодавства; суми різниць фінансових вкладень установ у депозити, цінні папери організацій , процентні облігації державних і місцевих позик. Станом на 1 січня по субрахунку 410 залишку прибутку не повинно бути.
У розділі 10 "Витрати на капітальне будівництво" активу балансу відображаються витрати на капітальне будівництво з виділенням сум вартості обладнання до встановлення, будівельних матеріалів для капітального будівництва, сум розрахунків з постачальниками і підрядниками, а також витрат з бюджету на придбання обладнання.
У розділі 1 пасиву балансу "Фінансування з бюджету" відображаються обсяги фінансування, отримані від головного розпорядника, і обсяги додаткового бюджетного фінансування.
У розділі 2 пасиву балансу "Фонди і кошти цільового призначення" показуються суми фонду на матеріальне заохочення, фонду в основні засоби, нематеріальних активах, малоцінних предметах, цільових коштів на утримання установи та інші заходи, коштів на утримання і розвиток матеріально-технічної бази, засобів батьків на утримання дитячої установи, позикові кошти, знос основних засобів.
У розділі 5 пасиву балансу "Фінансування капітального будівництва" на субрахунку 150 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" показується кредиторська заборгованість, що утворилася за розрахунками за будівельні матеріали, конструкції, виконані роботи, придбання яких здійснюється за рахунок коштів, виділених на капітальне будівництво.
На субрахунку 143 "Розрахунки по фінансуванню з бюджету на капітальне будівництво" показується залишок невикористаного обсягу фінансування по незакінчених об'єктах будівництва.
На субрахунку 241 "Кошти на утримання і розвиток матеріально-технічної бази" показується залишок коштів, направлених з прибутку за фінансовими результатами за квартал на капітальне будівництво.
На субрахунку 270 "Цільові кошти на утримання установ та інші заходи" на звітну дату показується залишок коштів, що надійшли від інших органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та фізичних осіб на капітальне будівництво.
Незважаючи на галузеві особливості бюджетних організацій, всі вони складають баланси виконання кошторису доходів і витрат в строгій відповідності з Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ від 29 липня 1998 року № 34н та листом Міністерства фінансів РФ від 15 лютого 1993 року № 12 " Про порядок складання річної, квартальної і місячної бухгалтерської звітності установами та організаціями, що перебувають на бюджеті "(із змінами і доповненнями від 03 серпня 1993 року, 25 липня 1994, 27 червня 1995, 26 серпня 1997 року). Ці документи визначають єдиний порядок організації бухгалтерського обліку, ведення рахунків поточного обліку, складання зведених річних звітів, заповнення форм річної квартальної і місячної звітності, а також єдиний порядок подання і затвердження бухгалтерських звітів і балансів, оцінки їхніх статей та проведення інвентаризації статей балансу.
Баланс виконання кошторису доходів і витрат є основним звітним документом, необхідним для управління фінансовою та господарською діяльністю бюджетної установи, її аналізу, контролю за виконанням за призначенням наданих установі коштів. За даними балансу можна визначити, як зменшуються матеріальні запаси, скорочується дебіторська заборгованість, наявність якої вказує на несвоєчасність платежів між організаціями. У балансі видно розмір фактично вироблених установами витрат по бюджету.
Складанням балансу і звітності завершується цикл бухгалтерського обліку, а сам баланс при цьому є зведенням залишків коштів та їх джерел, що значаться на кінець звітного періоду на рахунках бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський баланс складається на основі перевірених бухгалтерських записів, підтверджених виправдувальними документами. До складання балансу обов'язкове звірка записів в обліку оборотів і залишків за аналітичними рахунками з оборотами і залишками за синтетичним рахункам. Положенням про бухгалтерський облік та звітності передбачається проведення інвентаризації основних засобів, незавершеного виробництва (навчальних) майстерень, капітального будівництва та ремонту, МШП, матеріалів, продуктів харчування та інших цінностей. Повинна бути проведена звірка розрахунків з постачальниками, замовниками, фінансовими органами, банком та іншими дебіторами і кредиторами, а також інвентаризація грошових коштів, бланків суворої звітності та позабалансових статей.
Достовірні і своєчасно надаються бухгалтерські баланси, засновані на вивірених даних обліку і підкріплені даними інвентаризації, - важливий засіб систематичного контролю за фінансово-господарською діяльністю бюджетних організацій та їх фінансовим станом.
При складанні балансу і звітності необхідно забезпечити порівнянність показників обліку і звітності. Це досягається дотриманням єдиної методології розрахунку планових і звітних даних. Всі установи і організації, що перебувають на бюджеті (незалежно від відомчої підпорядкованості), а також централізовані бухгалтерії, включаючи установи, переведені на нові умови господарювання, здійснюють бухгалтерський облік за Планом рахунків, затвердженим Міністерством фінансів РФ (див.
Інструкцію з бухгалтерського обліку в установах і організаціях, що перебувають на бюджеті, затверджену Наказом Міністерства фінансів РФ від 30 грудня 1999 року № 107н).
План рахунків є основою організації бухгалтерського обліку в бюджетних установах. Застосування типових бухгалтерських записів, передбачених
Інструкцією і Планом рахунків, забезпечує правильність з порівнянність економічних показників роботи установи. діючий План рахунків складається з розділів, які об'єднують рахунку першого порядку (основні і синтетичні) та рахунки другого порядку (субрахунки), що є підрозділом рахунків першого порядку. Зміст розділів Плану рахунків відповідає економічній угрупованню майна, його джерел та господарських процесів. Кожному синтетичному рахунку (рахунку першого порядку) присвоєно двозначний номер (умовне числове позначення), а кожному субрахунку (другого порядку) - тризначний номер.
Розділи плану рахунків розташовані в певній послідовності, яка визначається характером участі майна в його кругообігу. На початку
Плану рахунків відображені розділи з рахунками майна, необхідного для здійснення діяльності бюджетної установи (I, II, III). Потім показані розділи з рахунками витрат виробництва, грошових коштів, розрахунків та витрат бюджетних організацій. Таким чином, у перших восьми розділах згруповані рахунки майна і видатків бюджетних організацій. Майно відображено в розділах за принципом ліквідності - від важко реалізуються до легко реалізованим. У наступних розділах відображені джерела формування майна організації та покриття витрат бюджетних організацій, фінансовий результат від реалізації продукції, доходи і результати виконання бюджету.
Порядок ведення аналітичного обліку бюджетні організації встановлюють самі виходячи з Плану рахунків та нормативних актів по об'єктах обліку.
У Плані рахунків передбачено застосування позабалансових рахунків, які служать для обліку орендованих основних засобів; товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання; бланків суворої звітності; списання заборгованості неплатоспроможних дебіторів; матеріальних цінностей, оплачених з централізованого постачання; заборгованості учнів і студентів за неповернені матеріальні цінності; перехідних спортивних призів і кубків; путівок; переплати пенсій та допомог внаслідок неправильного застосування законодавства про пенсії та допомогу, лічильних помилок; навчальних предметів військової техніки; позик, виданих робітникам і службовцям. Позабалансові рахунки не пов'язані з балансовими рахунками, тому облік коштів і операцій на них ведеться за простою системою, без дотримання методу подвійного запису. Всі позабалансові рахунки мають тільки дебетове сальдо. Якщо кошти надходять до установи, то вони відображаються за дебетом, а при їх поверненні - по кредиту.
3. Особливості кошторисного планування ГУ ОВО при РВВС г.Н-Тура
Фінансування підрозділів позавідомчої охорони в 2006 бюджетному році планується за рахунок коштів федерального бюджету за окремою цільової статтею 215 «Забезпечення діяльності позавідомчої охорони». До складу даної статті увійдуть наступні види витрат:- ЦСВР 215 239 «Військовий персонал»;
- ЦСВР 215 240 «Цивільний персонал»;
- ЦСВР 215 220 «Речове забезпечення»;
- ЦСВР 215 221 «Продовольче забезпечення»:
- ЦСВР 215 228 «Стрілецьке та холодну зброю»;
- ЦСВР 215 230 «Боєприпаси»;
- ЦСВР 215 231 «Інші озброєння, військова та спеціальна
техніка »;
- ЦСВР 215 327 «Забезпечення діяльності підвідомчих
установ »;
- ЦСВР 215 472 "Виплати та компенсації військовослужбовців,
прирівняних до них особам, а також звільненим з їх числа »;
- ЦСВР 215 253 «Забезпечення функціонування органів у сференаціональной безпеки та правоохоронної діяльності»;
- ЦСВР 215 215 «Будівництво спеціальних і військових об'єктів».
Порядок заповнення форт граничних обсягів бюджетного,
фінансування
1.Ц CBP 215239 «Військовий персонал»
() 6ьем витрат по грошовому платні співробітників визначається розрахунковим шляхом виходячи з їх фінансується чіеленності з урахуванням чисельності стажерів.
Розрахункова чисельність співробітників визначається шляхом множення облікової чисельності на середній відсоток некомплекту, який не може перевищувати 3-4 відсотки.
При розрахунку фонду грошового забезпечення необхідно врахувати, щомісячне грошове заохочення у розмірі одного посадового окладу. У рядку 211 відображається грошове забезпечення і додаткові вишини рядового і начальницького складу, грошове утримання стажистів і цивільного персоналу, що заміщає в дозволених випадках посади начальницького складу (до присвоєння спеціальних звань) за винятком коштів, що спрямовуються па виплату допомоги при звільненні, компенсаційних виплат.
По рядку 213 показується сума, що відповідає уплачиваемому Єдиному соціальному податку з оплати праці стажистів (26,2%),
Заповненню підлягають рядка 210,211,213, 800 бланка.
2.Ц C ВР 215 240 «Цивільний персонал»
Фонд заробітної плати цивільних працівників обчислюється виходячи з облікової чисельності працівників з урахуванням некомплекту, середня величина якого не повинна перевищувати 3-4 відсотків.
Рядки 211 та 213 повинні відповідати витратам по фонду оплати праці і Єдиному соціальному податку (відсоток ЄСП на 2006 рік становить 26,2%).
Виплата допомоги за перші два дні з тимчасової непрацездатності (якщо тільки захворів чи отримав побутову травму сам працівник).
У рядку 212 вказуються витрати, пов'язані з проїздом у відпустку працівників у випадках, встановлених законодавством;
Рядок 225 включає в себе витрати з оплати праці позаштатних працівників (включаючи сезонних робітників) з нарахуваннями по ЕСН (стаття 213);
Рядок 262 включає в себе виплати звільненим працівникам, виплату компенсації особам внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС.
Заповненню підлягають рядка 210, 211, 212, 213, 220, 225, 260, 262, 800.
3.Ц CBP 215 220 «Речове забезпечення»
Рядок 212 включає витрати на виплату компенсації за речове майно співробітникам.
У рядку 226 відображаються витрати УВО (ОВО) з пошиття форменого одягу співробітників, для яких передбачено пошиття обмундирування в спеціалізованих ательє (майстернях).
Рядок 310 включає в себе витрати з централізованого постачання форменого обмундирування інвентарного майна для співробітників. Розрахунок проводиться на підставі річного зносу в сумі для старшого і середнього складу 5028 рублів, для молодшого і рядового складу 5259 рублів (вказівка Департамент тилу від 18 лютого 2005 року № 26/6-872).
Заповненню підлягають рядки 210,212, 220, 226, 300, 310, 800.
4.ЦСВР 215221 «Продовольче забезпечення»
Розрахунок грошової компенсації замість продовольчого пайка здійснюється з розрахунку 20 рублів на добу.
Рядок 212 відображає витрати по виплаті грошової продовольчої компенсації співробітникам підрозділів.
У рядку 340 вказуються витрати на годування службових і сторожових собак (сухий корм), витрати на придбання господарського інвентарю для їх утримання (миски та ін.)
Заповненню підлягають рядки 2 10. 212, 300, 340, 800.
5 ЦСВР 215228 «Стрілецьке та холодну зброю». 215230 «Боєприпаси», 215231 «Інші озброєння, військова та спеціальна техніка»
Витрати за переліченими ЦСВР визначаються підрозділами самостійно з урахуванням фактичної потреби на 2006 рік.
ПО ЦСВР 215231 відображаються витрати, пов'язані з придбанням засобів хімічної та індивідуального захисту (бронежилети, каски, протигази, кийки і т.д.), які \ виявляються загальною сумою.
Заповненню підлягають рядка 300,310,340, 800.
6.ЦСВР 215327 «Забезпечення діяльності підвідомчих установ»
Рядок 225 включає в себе витрати, пов'язані з ремонтом автомобільного транспорту, що здійснюється на станціях технічного обслуговування, засобів зв'язку, оргтехніки та засобів ОПС.
Рядок 310 відображає плановані витрати підрозділів позавідомчої охорони з придбання засобів зв'язку та автомобільного транспорту в рахунок централізованого постачання через ГУГЗ СТ МВС Росії.
Крім того, в рядок 310 додатково будуть включені суми Постачання засобів централізованого спостереження із заводів-виготовлювачів.
У рядку 340 відображаються витрати з придбання підрозділами позавідомчої охорони паливно-мастильних матеріалів.
Заповненню підлягають рядки 220,225, 300, 310, 340, 800.
7. ЦСВР 215472 «Посібники та компенсації військовослужбовцям, прирівняних до них особам, а також звільненим з їх числа»
Рядок 212 відображає витрати на виплату компенсації за санаторно-курортне лікування (норма зберігається на рівні 2005 року), підйомного допомоги при переміщенні по службі, оплаті дитячих путівок (відшкодування вартості путівок), оплата за утримання в д / садах, щомісячна компенсація по догляду за дитиною до 1,5 років і до 3-х ліг, грошова компенсація за найм (піднайм) житлових приміщень.
Рядок 222 - витрати тільки з оплати проїзду у відпустку співробітників, а також членів їх сімей, оплата постільних речей у транспорті, не включених у вартість квитка.
Рядок 262 - витрати з виплати одноразової допомоги при звільненні (аттест.), одноразова допомога при народженні дитини, по догляду за дитиною до 1.5 років, виплата компенсації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС субсидії у вигляді фінансової допомоги військовослужбовцям та прирівняних до них осіб з п. 154 Федерального закону від 22.08.2004г. № 122-ФЗ.,
Рядок 263 - витрати по виплаті 5-річного грошового утримання співробітникам за шкоду здоров'ю, виплата допомог і компенсацій встановлених для пенсіонерів з числа військовослужбовців і прирівняних до них осіб, ритуальні послуги виготовлення надгробних пам'ятників померлим пенсіонерам
Заповненню підлягають рядка 210,212,220,222,260,262,263.800.
8. ЦСВР 215253 «Забезпечення функціонування органів у сфері
національної безпеки та правоохоронної діяльності »
У рядку 212 вказуються витрати з виплати добових грошей за час перебування у відрядженні, по годівлі собак на дому, витрати пов'язані з платним медичним обслуговуванням при відсутності медичних закладів МВС Росії відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 31.12.2004р. № 911 «Про порядок надання медичної допомоги, санаторно-курортного забезпечення та здійснення окремих виплат деяким категоріям військовослужбовців, співробітників правоохоронних органів і членам їх сімей».
Рядок 221 - витрати з оплати послуг зв'язку, в тому числі оплату використання телефонних, телеграфних каналів зв'язку (у тому числі реєстрація скорочених телеграфних адрес), каналів передачі даних (інформації), послуг поштового зв'язку (в т. ч. оплата послуг фельд'єгерського зв'язку) .
Рядок 222 - відображаються витрати по оплаті транспортних послуг, в тому числі оплата: найму транспортних засобів, послуг з пасажирських і вантажних перевезень; транспортних витрат по службових відрядженнях, забезпечення посадових осіб проїзними документами у службових цілях на всі види транспорту.
Рядок 223 - вказуються витрати з оплати комунальних послуг, споживання газу, електроенергії, водопостачання (у тому числі горячою). каналізації, асенізації.
Рядок 224 - показуються витрати з оплати орендної плати, нарахованої відповідно до укладених договорів оренди майна, включаючи оренду приміщень, споруд, транспортних засобів та іншого майна.
4.Аналіз виконання кошторисів ГУ ОВО при РВВС г.Н-Тура за 2004-2005р.р.
Відповідно до Конституцій Російської Федерації оборона і безпека знаходяться у веденні Російської Федерації. Федеральним законом «Про оборону» (стаття 26) визначено, що фінансування витрат на оборону здійснюється з коштів федерального бюджету шляхом асигнувань коштів Міністерству оборони Російської Федерації, іншим федеральним органам виконавчої влади, який забезпечує реалізацію заходів у сфері оборони. Основні принципи функціонування відділів внутрішніх справ Російської Федерації, їх утримання та забезпечення визначені Положенням про ОВС РФ, затвердженим Указом Президента Російської Федерації від 15 жовтняОргани виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування:
забезпечують відділи охорони службовими будинками, відповідають встановленим санітарним і технічним вимогам, підсобними та господарськими приміщеннями з необхідним майном та інвентарем, приміщення під пункти управління, спеціально обладнаними, оснащеними інструментарієм та медичним майном, необхідним для медичного огляду, технічними засобами для проведення заходів з професійного психологічного відбору громадян;
здійснюють поточний і капітальний ремонт будівель і приміщень, виділених ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура, а також оплачують комунальні послуги;
містять персонал, що обслуговує ГУ ОВО при РВВС м. Н-Туру;
виділяють по поданні необхідних документів грошові кошти:
організаціям - для забезпечення роботи апарату посилення ОВО ОВС, вдосконалення та використання його бази мобілізаційного розгортання;
організаціям зв'язку, міським та районним вузлам зв'язку - за використання Позавідомчої охороною всіх видів зв'язку (телефонного, телеграфного, радіо, прямих каналів і ліній зв'язку), підтримку системи зв'язку та оповіщення у справному стані;
підприємствам - за використання транспорту для доставки громадян, що працюють в ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура
на виплату середньої заробітної плати та відрядних витрат медичному персоналу і технічним працівникам.
Органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування можуть надавати ОВО при ОВД житлові приміщення для проживання службовців і членів їх сімей за нормами, встановленими законодавством Російської Федерації, і необхідні транспортні засоби для забезпечення їх діяльності.
Відповідно до законів Свердловської області про бюджет міста Н-Тура на черговий фінансовий рік з наступними змінами та доповненнями кошторисні призначення на утримання ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура в 2004 році визначені в сумі 2748 тис. руб., Фактичні витрати (прийняті до оплати бюджетні зобов'язання) виготовлені відповідно до кошторисними призначеннями. У 2005 році кошторисні призначення становили 3090 тис. крб., Фактичні витрати перевищили кошторисні призначення по заробітній платі з нарахуваннями на суму 106,3 тис. руб., В результаті залишилася не видана заробітна плата за грудень 2005 року. У 2004 році кошторисні призначення становили 3890,6 тис. руб., Профінансовано 3693,5 тис. руб., Недофінансування склало 197,1 тис. руб. Фактичні витрати перевищили касові видатки (бюджетні асигнування) на суму 253,8 тис. руб. У результаті утворилася на кінець року кредиторська заборгованість у сумі 360,1 тис. руб. по заробітній платі, послуг зв'язку та комунальним платежам. У бухгалтерському звіті за 2005 рік вона не відображена.
Табл. 2 Кошти на утримання працівників ОВО
| На 2004р. (Тис. крб.) | На 2005р. (Тис. крб.) | |
| Виділення на з \ п работн. ОВО | 2748 | 3090 |
| Задолжность | 106,3 | 360,1 |
У відповідності зі статтями 158 і 221 Бюджетного кодексу Російської Федерації кошторис доходів і витрат затверджується ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура як головним розпорядником бюджетних коштів, і підвідомчими одержувачами коштів бюджету міста Н-Тура є РВВС Нижньо-Туринського району.
Кошторис заснована на розрахунках по фонду заробітної плати, єдиного грошової винагороди за рік, матеріального стимулювання, а також матеріальних витрат. Кошторис витрат на 2004 рік затверджена ГУ ОВО при РВВС м. Н-туру 2 березня 2004 року. Кошторис витрат на 2005 рік по статтях економічної класифікації затверджена 2 квітня 2005 ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура. Уточнена кошторис витрат на 2005 рік по статтях економічної класифікації видатків з поквартальним розподілом затверджена спільно ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура і Міністерством фінансів Свердловської області 11 грудня 2005 року. За територіальним відділам у 2004-2005 роках кошториси витрат не складалися, фактично фінансувалися в міру виникнення витрат.
Військовим комісаріатом Н-Тури в 2005 році (без дати) були доведені ліміти бюджетних зобов'язань по всім територіальним відділам та затверджені кошторису доходів і витрат ГУ ОВО при РВВС м. Н-Туру з поквартальною розбивкою.
ГУ ОВО при РВВС м. Н-Туру в повному обсязі не перейшов на бухгалтерський облік згідно з інструкцією з бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях, затвердженої наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 30 грудня 1999 року № 107н, продовжує застосовуватися облік з відповідними книгами обліку, обліковими регістрами , планом рахунків (статей). Результатом цього відзначаються такі порушення в постановці бухгалтерського обліку, характерні для всіх відділів РВВС:
- Повністю відсутня меморіальний ордер № 8 «розрахунки з підзвітними особами», при касовому видатковому ордері відразу додається авансовий звіт з виправдувальними документами, витрати підзвітним особам фактично відшкодовуються;
- Меморіальний ордер № 6 «розрахунки з дебіторами і кредиторами" ведеться в недостатньому обсязі, багато платежів також відносяться відразу на 225 субрахунок «витрати по цільових коштів на утримання установи та інші заходи» по меморіальному ордеру № 3 (накопичувальна відомість по руху коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел) в розмірі надійшли асигнувань (комунальні платежі, послуги зв'язку);
- План рахунків бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях застосовується не правильно. Придбання ПММ, господарських та будівельних матеріалів на прихід не ставиться, документи, що служать підставою для їх списання, у бухгалтерські облікові регістри не прикладаються;
- Акти на списання будівельних матеріалів оформляються у довільній формі, не містять норм та обсягів виконаних робіт;
- Достовірна дебіторська і кредиторська заборгованість в регістрах бухгалтерського обліку не виводиться. Перевищення фактичних видатків над касовими видатками у 2005 році свідчить про наявність кредиторської заборгованості на кінець року по заробітній платі, послуг зв'язку та комунальним платежам. У зведеному бухгалтерському звіті за 2005 рік заборгованість із заробітної плати відображена невірно, з послуг зв'язку та комунальним платежам повністю відсутня.
Відповідно до Генерального дозволом на відкриття рахунків з обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності № 187001 від 2 липня
Чисельність співробітників, що обслуговують ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура, які утримуються за рахунок коштів обласного бюджету Свердловської області, встановлена штатним розкладом, який погоджено з Міністерством фінансів міста Нижня Тура і затверджуються РВВС г.Н-Тура. На 2004-2005 рік штатним розкладом передбачено 52,5 одиниць, які фактично були заміщені. У 2005 році чисельність збільшена на 2 одиниці (2 помічника капітана з територіальної оборони) за рахунок загальних асигнувань, передбачених на утримання ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура на 2005 рік (лист Міністерства фінансів Г.Н-Тура № 08-15 / 2323 від 19.12.2004 року). У 2004 році штатним розкладом передбачено 55,5 одиниць, за погодженням з Міністерством фінансів Н-Тури введена 1 одиниця старшого помічника начальника відділу. Нормування чисельності одиниць, які утримуються за рахунок коштів обласного бюджету Свердловської області не проводиться.
В порушення Указу Президента Російської Федерації від 15 жовтня
Рис1. Нецільові витрати.
|
|
|
2003 |
2004 |
2005 |
Списання ПММ здійснюється на підставі подорожніх листів за нормами, оголошеним наказом Міністерства оборони Російської Федерації (МО Російської Федерації) № 65-94г., Даний наказ застарів і не відображає моделей транспортних засобів з новими модифікаціями двигунів (ВАЗ 21043, ГАЗ 3110). Норми витрати палив і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті Р-3112194-0366-03, затверджені Мінтрансом Росії 29 квітня 2004 року не застосовуються. В порушення Федерального закону Російської Федерації від 21.11.96 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» дорожні листи як первинний бухгалтерський документ, службовець підставою для списання ПММ, зберігаються тільки 6 місяців. (Наказ МО Російської Федерації № 033 від 26.07.97г.)
Розпорядженням Кабінету Міністрів г.Н-Тура від 27.12.2003 року № 483-р «Про виділення коштів ОВО при РОВД» з резервного фонду Кабінету Міністрів м. Нижня Тура були направлені 2 тисячі рублів на вітання з Новим 2004 роком службовців і цивільного персоналу ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура, ветеранів Великої Вітчизняної війни і військової служби та членів сімей загиблих військовослужбовців. Нецільовий витрата склала 1000 рублів, тому що на цю суму були придбані 8 подарунків і нагороджувався атестований і цивільний персонал за підсумками службової діяльності у 2004-2005рр., Не пов'язані зі святкуваннями Нового 2004 року.
Оплата послуг зв'язку здійснюється в основному централізовано РВВС м. Н-Тура шляхом оплати оренди каналів зв'язку з м. Н-Тура. При цьому договором № 28 від 10 жовтня 2003 року і договором № 2/03-20 від 1 серпня 2004 року сума оренди не визначена, програми з тарифами та розрахунком до договорів відсутні (усунуто тільки в ході ревізії). Розмір оплати становив у 2004 і 2005 роках 5134 руб., З 1 січня 2006 року - 12052 руб. Договором про надання послуг електрозв'язку від 1 лютого 2006 по особових рахунках № 128 і № 2080 передбачено 22 міських номери, у тому числі 3 номери управління позавідомчої охорони та 1 номер диспетчера ОВО. При наявності орендованих каналів зв'язку міжміські телефонні переговори здійснюються з усіма обласними відділами, м. Н-Тура, іншими містами Росії. У середньому витрати на автоматичну міжміську телефонну зв'язок (АМТС) в місяць 5,5 тис. руб., Що в рік становить 66 тис. руб. Утримано у 2005 році за ведення особистих телефонних переговорів 3844,9 руб. Оплата послуг стільникового зв'язку здійснювалася на 9 абонентських номери. Граничний розмір оплати наказом не визначений. Оплата 3 управління ОВО і 1 номера диспетчера ОВО у відповідності з Федеральним законом від 17.11.1995 р. № 168-ФЗ «Про прокуратуру Російської Федерації» повинні здійснюватися за рахунок коштів федерального бюджету, нецільові витрати становлять 17,2 тис. руб. При наявності орендованих каналів зв'язку та наявності міжміських телефонних переговорів неефективні витрати коштів республіканського бюджету з оплати послуг зв'язку за 2005р. становлять 62,1 тис. руб.
РВВС міста Нижня Тура щорічно укладався договір з адміністрацією міста на оренду приміщення для використання під ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура. Юридичною експертизою договорів не встановлено доказів права, на підставі якого майно належить адміністрації міста, не можна вважати орендодавця належним, а тому угода, завдяки статей 168, 608 Цивільного кодексу Російської Федерації є недійсною.
Відсутність права власності на дане приміщення до теперішнього часу підтверджено отриманою відповіддю з Установи юстиції щодо державної реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним на території Свердловської області. У Установа юстиції щодо державної реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним на території Свердловської області 9.01.2004 р. надійшли документи на державну реєстрацію права на об'єкт нерухомості, що знаходиться за адресою: м. Н-Тура, вул. Леніна, 6.
В порушення пункту 2 ст.651 Цивільного кодексу Російської Федерації «договір оренди будівлі або споруди, укладений на строк не менше року, підлягає державній реєстрації і вважається укладеним з моменту такої реєстрації», договору оренди навчальних та технічних приміщень державну реєстрацію не проходили.
Договором оренди № 1 від 1 січня 2004 року орендна плата становила 4628,1 руб. в місяць. Договором оренди № 2 від 1 липня 2005 орендна плата встановлена 30660,46 руб. на місяць, що більше в 6,6 рази. При визначенні ставки орендної плати не знайшло свого відображення Постанова Ради Народних депутатів м. Н-Тура від 21 березня
|
рік |
Розмір Орен. Плати Т.Р. |
04 |
05 |
~ 06 |
4,6 |
3,7 |
Рис 2. Порівняння орендної плати за 04-05г.г. і ~ 06
Під збільшення орендної плати з 1 липня 2005 року розпорядженням Кабінету Міністрів Нижньої Тури від 2 жовтня 2004 року № 259-р ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура виділено 128,6 тис. руб. за рахунок коштів, передбачених у Законі Свердловської області від 7 березня 2004 року № 120 «Про обласний бюджет Свердловської області на 2004 рік» у додатку № 2 у розділі «Інші витрати» у підрозділі «погашення кредиторської заборгованості з оплати за комунальні послуги». Оплата оренди за необгрунтовано завищеними розцінками за 2-е півріччя 2004 зроблена в порушення діючих у місті Н-Тура нормативних актів у галузі оренди приміщень, і різниця з оплати за договором оренди № 1 від 1.01.2004 р. і договором оренди № 2 від 1.07.2005 р. склала 156194 рублів бюджетних коштів.
У пунктах 1.2. договорів оренди встановлено, що загальна площа квартир, що здаються в оренду приміщень становить 570,25 кв.м. Однак в договорі оренди від 01.01.2004 р. № 1 дана площа становить 12,5% від площі будівлі в цілому, а в договорі оренди від 01.07.2005 р. № 2 ця ж площа вже складає 16,9% загальної площі будівлі. Так як розрахунок оплати комунальних платежів у договорах заснований на пропорційному співвідношенні орендованих приміщень до будівлі в цілому, то така зміна покладає на орендаря (ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура) обов'язок оплачувати послуги, спожиті орендодавцем, що є неправомірним. Завищення оплати комунальних послуг за 2-е півріччя 2004 року склало 6247 рублів. При цьому площа напівпідвального приміщення становить 107,32 кв.м., з них основна 91,59 кв.м., в договорі вказано 162 кв.м. Завищення оплати оренди напівпідвального приміщення за 2005 рік склало 11181 рубль.
Виявлені переплачені у 2004-2005 роках суми з коштів бюджету Нижньої Тури підрядникам, які виконували роботи з поточного та капітального ремонту будівель ГУ ОВО при РВВС м. Н-Туру, за актом документальної ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності ГУ ОВО при РВВС м. Н -Тура від 16 жовтня 2005 року, проведеної відділом КРУ МФ Російської Федерації з контролю за використанням бюджетних коштів в Н-Туре, не відновлені. Звернення ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура на адресу адміністрації про стягнення заподіяної матеріальної шкоди з винних осіб залишилися нереалізованими. Рішеннями Арбітражного суду Свердловської області від 28 березня 2004 року по справі № АО1/352-2003-3 за позовом ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура до адміністрації про стягнення 215885,85 рублів і від 22 травня 2005 року у справі № АО1- 552-2003-3 за позовом ГУ ОВО при РВВС м. Н-Тура про стягнення 47866 рублів відмовлено на підставі ст. 196, 199, 200 Цивільного кодексу Російської Федерації (позивачем встановлений законом 3-х річний термін захисту своїх прав пропущений).
По організації фінансово-господарської діяльності
Проводить економічний аналіз фінансово-господарської діяльності відділу, здійснює заходи щодо поліпшення цієї роботи.
Забезпечує бухгалтерський облік і звітність по виконанню кошторису витрат на утримання відділення, складає зведені статистичні та бухгалтерські звіти з фінансово-господарської діяльності. Направляє вільні кошти на розвиток Відділення позавідомчої охорони, фінансування соціальних програм.
Розробляє, виходячи з фінансових можливостей підрозділів охорони, зразкове положення про оплату праці, умов преміювання. Вживає заходів до зниження дебіторської заборгованості. Забезпечує потреби підрозділи позавідомчої охорони в матеріально-технічних та інших ресурсах, необхідних для виконання службових завдань, у тому числі за рахунок децентралізованих поставок за прямими договорами речового майна, кошти охоронно-пожежної сигналізації, індивідуальної бронезахисту та спеціальних засобів, провідного та кабельної продукції.
Формує та сприяє розширенню ринку збуту апаратури охоронно - пожежної сигналізації споживачам.
Здійснює контроль за використанням оперативно-службового автотранспорту, його утриманням і ремонтом.
За 8 місяців 2005 року сума доходів, перерахованих у федеральний бюджет становить 3300 тис. рублів.
Дебіторська заборгованість становить 154628 рублів, дебіторська заборгованість понад один місяць - 40092 рубля від загальної суми дебіторської заборгованості.
· Охорона перевезених грошових коштів (касирів) - 21420 руб.
· Охорона вантажів, що перевозяться (мат. Цінностей) - 1280 руб.
· Обладнання об'єктів та відокремлених приміщень засобами ОПС - 29457 руб.
· Встановлення (монтаж) кнопок тривожної сигналізації - 12053 руб.
· Обладнання сигналізацією місць зберігання особистого майна громадян - 16577 руб.
Відомості щодо підприємницької діяльності та іншої, що приносить дохід ОВО при РВВС м. Нижня Тура (станом на 01.09.2005 р.).
На 10.09.2005г. план по перерахункам грошових коштів у дохід федерального бюджету відділенням виконаний на 102%.
Таблиця 3
З М І Т А
доходів і витрат з обліку коштів, отриманих від підприємницької та іншої, що приносить дохід, діяльності з ОВО р. Нижня Тура.Найменуванняпоказника | Код показника по екр | За 2-е півріччя 2005 |
| А | Ж | 1 |
| Надходження - всього | 130000,00 | |
| РИНКОВІ ПРОДАЖУ ТОВАРІВ ТА ПОСЛУГ | 5020000 | 130000,00 |
| Витрати - всього | 800000 | 130000,00 |
| Оплата послуг зв'язку | 110600 | 3000,00 |
| Оплата утримання приміщень | 110710 | 0,00 |
| - Оплата опалення і технічних потреб | 110721 | 0,00 |
| - Оплата котельно - пічного палива | 110723 | 0,00 |
| Оплата споживання електричної енергії | 110730 | 0,00 |
| Оплата водопостачання приміщень | 110740 | 0,00 |
| Оплата оренди приміщень, землі та іншого майна | 110750 | 4000,00 |
| Інші комунальні послуги | 110770 | 0,00 |
| Оплата поточного ремонту обладнання та інвентарю | 111020 | 0,00 |
| Оплата поточного ремонту будівель і споруд | 111030 | 0,00 |
| Інші поточні витрати | 111040 | 10000,00 |
| Будівництво військових об'єктів | 240240 | 0,00 |
| Оплата праці державних службовців | 110110 | 39000,00 |
| Грошове утримання військових службовців | 110120 | 0,00 |
| Вихідна допомога при звільненні | 110130 | 0,00 |
| Нарахування на фонд оплати праці (єдиний соціальний податок (внесок)) | 110200 | 14000,00 |
| Медикаменти, перев'язувальні засоби та інші лікувальні витрати | 110310 | 0,00 |
| М'який інвентар та обмундирування | 110320 | 0,00 |
| Продукти харчування | 110330 | 0,00 |
| Оплата паливно - мастильних матеріалів | 110340 | 0,00 |
| Інші витратні матеріали і предмети постачання | 110350 | 41000,00 |
| Відрядження та службові роз'їзди | 110400 | 0,00 |
| Витрати на обов'язкове страхування цивільної відповідальності автовласників | 110510 | 0,00 |
| Транспортні витрати без витрат на обов'язкове страхування цивільної відповідальності автовласників | 110520 | 0,00 |
| Інші трансферти населенню | 130330 | 0,00 |
| Компенсація на лікування | 130340 | 0,00 |
| Перераховано в доход федерального бюджету | 2010617 | 19000,00 |
Таблиця 4 Расчетзатрат на утримання електромонтерів з обслуговування
коштів ОПВ з 01.10.2005 р. наведено в таблиці 4.
| Найменування витрат | Сума в місяць |
| Оклад (VI розряд), грн. | 1887,10 |
| Премія за положенням, руб. | 1887,10 |
| Вислуга до 10 років (20%), грн. | 377,42 |
| Районний коефіцієнт (15%) руб. | 622,74 |
| Одноразова допомога (2 окладу), грн. | 314,52 |
| Разом по ФЗП, руб. | 5088,88 |
| Нарахування на ФЗП (35,8%), грн. | 1821,82 |
| Навчальні витрати, руб. | 72,07 |
| Спецодяг, руб. | - |
| Придбання інструмента, індивідуальних засобів захисту, устаткування робочого місця, руб. | 155,46 |
| Разом, руб. | 7138,23 |
| Накладні витрати (20%), грн. | 1427,65 |
| Всього, руб. | 8565,88 |
| Норма обслуговування на одного електромонтера, умовних установок, одиниць | 90 |
| Вартість 1 умовної установки, руб. | 95,18 |
5.Розробка рекомендацій щодо використання бюджетних коштів ОВО при РВВС м. Нижня Тура
Аналіз виконання кошторисів дозволяє ув'язати прогнозування і планування фінансових ресурсів з розкриттям та мобілізацією внутрішніх резервів. Стійкий фінансовий стан компанії стає не тільки фактором, що визначає його соціальний розвиток, матеріальний стан працівників, а й умовою його життєздатності.Під резервами варто розуміти невикористані можливості зниження поточних і авансуємих витрат матеріальних, трудових і фінансових ресурсів при даному рівні розвитку продуктивних сил і виробничих відносин. Усунення всякого роду втрат і нераціональних витрат - це один шлях використання резервів. Інший шлях пов'язаний з великими можливостями прискорення науково-технічного прогресу. Таким чином, резерви в повному обсязі можна виміряти розривом між досягнутим рівнем використання ресурсів і можливим рівнем виходячи з накопиченого потенціалу підприємства.
З позицій підприємства і в залежності від джерел утворення розрізняють зовнішні і внутрішньовиробничі резерви. Головним джерелом економії на підприємствах, як правило, є внутрішньовиробничі резерви.
Використання фінансових ресурсів підприємства може носити як екстенсивний, так і інтенсивний характер. Екстенсивний розвиток орієнтується на залучення додаткових ресурсів. Інтенсифікація означає, що результати ростуть швидше, ніж витрати на нього, щоб, залучаючи у виробництво порівняно менше ресурсів, можна було добитися великих результатів. У реальній дійсності чисто інтенсивного або суто екстенсивного типу розвитку бути не може.
Пропонується порядок використання коштів на оплату послуг зв'язку:
- Виділити в окремі особові рахунки абонентські номери управління ОВО і диспетчера, і оплачувати за рахунок коштів федерального бюджету;
- Закріпити наказом право користування і граничні розміри оплати послуг стільникового зв'язку;
- Встановити жорсткий контроль за веденням автоматичних міжміських телефонних переговорів.
Оплата оренди приміщення під ОВО при РВВС Н-Тури за відсутності прав на нерухоме майно в орендодавця за необгрунтовано завищеними розцінками за 2-е півріччя 2005 зроблена в порушення діючих в г.Н-Тура нормативних актів у галузі оренди приміщень, і різниця з оплати за договором оренди № 1 від 1.01.2004 р. і договором оренди № 2 від 1.07.2005 р. склала 156194 рубля бюджетних коштів. Завищення оплати комунальних послуг за 2-е півріччя 2004 року склало 6247 рублів. Завищення оплати оренди напівпідвального приміщення за 2005 рік склало 11181 рубль. Привести у відповідність до чинного законодавства Російської Федерації і діють у місті Н-Тура нормативними актами в галузі оренди приміщень договір оренди приміщення під ОВО при РВВС Н-Тури. Суми переплат відновити при подальших розрахунках з орендодавцем.
З метою підвищення працездатності підготувати і направити подання Контрольно-рахункової палати Н-Тури ОВО при РВВС Н-Тури з пропозиціями щодо вжиття заходів з відновлення необгрунтованих витрат та усунення виявлених порушень і недоліків та Міністерству фінансів Свердловської області для вжиття відповідних заходів до ОВО при РВВС Н -Тури відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Так-таки мені хотілося б запропонувати декілька заходів, які дозволять покращити фінансовий стан ОВО при РВВС Н-Тури
Як показує практика, ряд квартиронаймачів, які мають значні готівкові заощадження, нехтують питаннями захисту грошових коштів від злочинних посягань, зберігають їх вдома, що призводить до тяжких наслідків.
Будівля ОВО обладнано охоронно - пожежної та тривожної сигналізацією з виведенням на ПЦС, крім того в будівлі знаходиться цілодобовий пост міліції, що забезпечує 4 рубежу охорони. Згідно РД 78.36.003-2002р. адміністративна будівля охорони відповідає вимогам охорони об'єктів фінансово - кредитної системи.
На вільних площах підвального приміщення будівлі обладнаного теплоцентраллю, металевими дверима, і заливним цементним розчином підлогу - розмістити 50 осередків металевого засипного шафи. Розмір чарунки: 200 * 200 * 800 мм. Кожна клітинка оснащена двома замками, один з яких навісний і забезпечений контрольної биркою. Встановлену клітинку надавати на договірній основі в оренду громадянам за абонентську плату в розмірі 90 рублів за місяць. При складанні договору один ключ передавати власнику, другий ключ - від навісного замку, знаходиться у відповідальної особи в ОВО. Відкриття осередку проводиться тільки за наявності двох ключів у різних людей, що створює додаткову надійність охорони майна. Для порівняння в таблиці 5 наводяться вартісні характеристики обладнання квартир охоронною сигналізацією в м. Нижня Тура
Таблиця 5
Вартість обладнання квартир охоронною сигналізацією
| Вартість приладів і матеріалів | Вартість робіт | Всього | |
| 1 - кімнатна квартира | 2 тис. 500 руб. | 1 тис. 500 руб. | 4 тис. 000 руб. |
| 2 - кімнатна квартира | 3 тис. 500 руб. | 1 тис. 800 руб. | 5 тис. 300 руб. |
| 3 - кімнатна квартира | 4 тис. 500 руб. | 2 тис. 100 руб. | 6 тис. 600 руб. |
При перекладі ОВО на кошторисно - бюджетне фінансування коштів на інженерно-технічне обладнання з початку 2005 року не виділялося. Тому придбання приладів і сповіщувачів необхідних для монтажу сигналізації купуються власником у спеціалізованих магазинах міста Єкатеринбурга, згідно затвердженого списку. При цьому щомісячна абонентська плата становить 199 руб. 50 коп. (Наказ № 713 від 09.12.2004 р. «Про зміну умов оплати послуг з охорони особистого майна громадян у підрозділах позавідомчої охорони Свердловської області»).
Чи не укомплектування складу ОВО необхідною кількістю витратним матеріалом (приладами, сповіщувачами, кабелем і пр.) створює незручності і труднощі для бажаючих охоронятися силами ОВО: пенсіонери, ветерани праці (ВВВ, бойових дій), інваліди ВВВ, учасники ВВВ та ін
Надання послуг з зберігання матеріальних цінностей громадян у власних депозитаріях відділення позавідомчої охорони, знизить черга бажаючих на обладнання квартир охоронною сигналізацією та дозволить збільшити доступність для громадян послуги державної охорони, що передбачає повну матеріальну відповідальність. "Охорона" відшкодовує фактичний збиток від крадіжки, але не понад оціночної вартості майна, зазначеної в договорі.
Наприклад: громадянин у якого є мисливська рушниця, але немає металевої скриньки необхідного за вимогами ліцензійно-дозвільної служби МВС, вирішив поїхати у відпустку і з метою запобігання розкраданню вогнепальної зброї має можливість здати його на зберігання в ОВО, уклавши при цьому договір 5 числа місяця. По поверненні з відпустки при необхідності договір припиняється 23 числа цього місяця. Оплата здійснюється за фактичний час оренди депозитарію, тобто за 18 днів.
Приклад розрахунку:
абонентська плата (90 рублів) / середня кількість днів місяця (30 дн.) * фактичний час оренди депозитарію (18 дн.) = плата за зберігання особистого майна громадянина складе 54 рубля.
При повній завантаженості осередків депозитарію додатковий прибуток відділення позавідомчої охорони міста Нижня Тура від надання нового виду послуг становитиме за 1 місяць:
90 рублів * на 50 осередків = 4500 рублів;
прибуток за 1 рік складе;
4500 рублів * 12 місяців = 54000 рублів.
У таблиці 6 наведено максимально можливі доходи відділення позавідомчої охорони від додаткової послуги: «Зберігання грошових і матеріальних цінностей громадян у власних депозитаріях ОВО».
Таблиця 6
Максимально можлива додаткова прибуток ОВО
від наданого нового виду послуги
За місяць | За рік | |
| доходи | 4500 руб. | 54000 руб. |
Позитивні сторони для клієнта при воспользованіі новою послугою охорони:
- Збережена власність власника;
- Вогнепальна зброя не потрапить в кримінальне середовище;
- Зброєю не скористаються сторонні люди (неповнолітні діти власника);
- Буде збережено життя громадян, що знизить криміногенну обстановку в місті;
- Будуть заощаджені значні грошові кошти на обладнання охоронною сигналізацією квартири.
Позитивні моменти з надання додаткової послуги: «Зберігання грошових і матеріальних цінностей громадян у власних депозитаріях ОВО», для позавідомчої охорони міста Нижня Тура:
· Збільшиться вид послуг, що надаються для громадян міста;
· Розшириться спектр клієнтів ОВО;
· Збільшиться дохідна частина від підприємницької діяльності.
Це в свою чергу підвищить відрахування у Федеральний бюджет і податкові відрахування в місцевий бюджет.
ВИСНОВОК
В даний час немає жодної охоронної організації аналогічної позавідомчої охорони не тільки у нас в країні, але і за кордоном. Відмінності позавідомчої охорони від інших структур це комплексний підхід до виконання трьох основних функцій:- Технічної - організація розробки, серійного виробництва та експлуатації засобів охоронної сигналізації;
- Охоронної - забезпечення оперативного реагування міліцейськими групами затримання, яким, дуже важливо, надані всі права міліції громадської безпеки для припинення протиправних дій;
- Страховий - відшкодування клієнтові збитків у разі неналежного виконання охороною своїх функцій.
Процес адаптації позавідомчої охорони до роботи в нових економічних умовах, пов'язаних з переходом на кошторисно-бюджетне фінансування з 01.01.2003 року і збереження діючого механізму фінансування служби, що полягає в розподілі ГУВО МВС Росії лімітів бюджетних асигнувань за цільовою статтею 615 і надання УВО при ГУВС Свердловської галузі прав одержувачів і розподільників бюджетних коштів щодо підлеглих підрозділів негативно позначається на роботі відділень районної ланки.
На другому етапі реформування позавідомчої охорони з 01.01.2006 року на базі частини технічної служби, а також підрозділів воєнізованої та сторожової охорони створюється Федеральне державне унітарне підприємство (ФДУП) «Позавідомча охорона МВС Росії» з структурними підрозділами в суб'єктах Російської Федерації, що призведе до появи в місті Нижня Тура конкурента для ОВО.
При недофінансування ОВО р. Нижня Тура Управлінням позавідомчої охорони Свердловської області приведе до об'єктивної закономірності полягає в тому, що якщо не буде динамічно розвиватися технічна складова позавідомчої охорони, перш за все ПЦО (під централізованою охороною знаходиться 98% об'єктів і квартир), не буде розвиватися служба в цілому, в тому числі і її міліцейська складова. У даному випадку це призведе до втрати позицій і конкурентоспроможності служби, не дозволить заповнювати грошові кошти в бюджет і містити необхідну чисельність підрозділів для забезпечення поставлених завдань. Цю нішу займуть приватні охоронні підприємства.
За 8 місяців 2005 року сума доходів, перерахованих у федеральний бюджет відділенням позавідомчої охорони міста Нижня Тура становить 3300 тис. рублів. План на 10.09.2005 року по перерахункам грошових коштів у дохід держави виконано на 102%. На період 01.12.2005 року коштів на інженерно-технічне обладнання з початку 2005 року не виділялося.
Для розвитку системи позавідомчої охорони в місті Нижня Тура і зміцнення її конкурентоспроможності на ринку охоронних послуг, я запропонувала статтю доходу від підприємницької діяльності - «Охорона перевезених грошових коштів (касирів)» акумулювати на окремому розрахунковому рахунку і використовувати на потреби установи шляхом надання додаткової послуги. Таким чином буде збільшено план доходів до федерального бюджету, за умови виконання якого в повному обсязі, відбувається фінансування всіх заявлених по кошторисах витрат (матеріально-технічне забезпечення, автотранспорт, ПММ, тощо). Від цього ж залежить і чисельність підрозділи позавідомчої охорони, задіяна в системі єдиної дислокації органів внутрішніх справ.
Надання додаткової послуги відділенням позавідомчої охорони міста Нижня Тура: «Зберігання грошових і матеріальних цінностей громадян у власних депозитаріях ОВО» має ряд позитивних моментів як для майбутніх клієнтів охорони, які виражаються в:
- Збережена власність власника;
- Вогнепальна зброя не потрапить в кримінальне середовище;
- Зброєю не скористаються сторонні люди (неповнолітні діти власника);
- Буде збережено життя громадян, що знизить криміногенну обстановку в місті;
- Будуть заощаджені значні грошові кошти на обладнання охоронною сигналізацією квартири.
Позитивні моменти для підрозділу охорони:
- Збільшиться вид послуг, що надаються для громадян міста;
- Розшириться спектр клієнтів ОВО;
- Збільшиться дохідна частина від підприємницької діяльності.
При максимальній завантаженості осередків депозитарію дохідна частина відділення позавідомчої охорони за 1 місяць збільшиться на 4500 рублів, за 1 рік на 54000 рублів без перегляду вартості на даний вид послуги.
Це в свою чергу підвищить відрахування у Федеральний бюджет і податкові відрахування до бюджету МО «Нижньотуринський район».
Процес адаптації позавідомчої охорони до роботи в нових економічних умовах, пов'язаних з переходом на кошторисно-бюджетне фінансування з 01.01.2003 року і збереження діючого механізму фінансування служби, що полягає в розподілі ГУВО МВС Росії лімітів бюджетних асигнувань за цільовою статтею 615 і надання УВО при ГУВС Свердловської галузі прав одержувачів і розподільників бюджетних коштів щодо підлеглих підрозділів негативно позначається на роботі відділень районної ланки.
На другому етапі реформування позавідомчої охорони з 01.01.2006 року на базі частини технічної служби, а також підрозділів воєнізованої та сторожової охорони створюється Федеральне державне унітарне підприємство (ФДУП) «Позавідомча охорона МВС Росії» з структурними підрозділами в суб'єктах Російської Федерації, що призведе до появи в місті Нижня Тура конкурента для ОВО.
При недофінансування ОВО р. Нижня Тура Управлінням позавідомчої охорони Свердловської області приведе до об'єктивної закономірності полягає в тому, що якщо не буде динамічно розвиватися технічна складова позавідомчої охорони, перш за все ПЦО (під централізованою охороною знаходиться 98% об'єктів і квартир), не буде розвиватися служба в цілому, в тому числі і її міліцейська складова. У даному випадку це призведе до втрати позицій і конкурентоспроможності служби, не дозволить заповнювати грошові кошти в бюджет і містити необхідну чисельність підрозділів для забезпечення поставлених завдань. Цю нішу займуть приватні охоронні підприємства.
За 8 місяців 2005 року сума доходів, перерахованих у федеральний бюджет відділенням позавідомчої охорони міста Нижня Тура становить 3300 тис. рублів. План на 10.09.2005 року по перерахункам грошових коштів у дохід держави виконано на 102%. На період 01.12.2005 року коштів на інженерно-технічне обладнання з початку 2005 року не виділялося.
Для розвитку системи позавідомчої охорони в місті Нижня Тура і зміцнення її конкурентоспроможності на ринку охоронних послуг, я запропонувала статтю доходу від підприємницької діяльності - «Охорона перевезених грошових коштів (касирів)» акумулювати на окремому розрахунковому рахунку і використовувати на потреби установи шляхом надання додаткової послуги. Таким чином буде збільшено план доходів до федерального бюджету, за умови виконання якого в повному обсязі, відбувається фінансування всіх заявлених по кошторисах витрат (матеріально-технічне забезпечення, автотранспорт, ПММ, тощо). Від цього ж залежить і чисельність підрозділи позавідомчої охорони, задіяна в системі єдиної дислокації органів внутрішніх справ.
Надання додаткової послуги відділенням позавідомчої охорони міста Нижня Тура: «Зберігання грошових і матеріальних цінностей громадян у власних депозитаріях ОВО» має ряд позитивних моментів як для майбутніх клієнтів охорони, які виражаються в:
- Збережена власність власника;
- Вогнепальна зброя не потрапить в кримінальне середовище;
- Зброєю не скористаються сторонні люди (неповнолітні діти власника);
- Буде збережено життя громадян, що знизить криміногенну обстановку в місті;
- Будуть заощаджені значні грошові кошти на обладнання охоронною сигналізацією квартири.
Позитивні моменти для підрозділу охорони:
- Збільшиться вид послуг, що надаються для громадян міста;
- Розшириться спектр клієнтів ОВО;
- Збільшиться дохідна частина від підприємницької діяльності.
При максимальній завантаженості осередків депозитарію дохідна частина відділення позавідомчої охорони за 1 місяць збільшиться на 4500 рублів, за 1 рік на 54000 рублів без перегляду вартості на даний вид послуги.
Це в свою чергу підвищить відрахування у Федеральний бюджет і податкові відрахування до бюджету МО «Нижньотуринський район».
Додаток 1
Проект кошторису доходів і витрат на 2006 рік
Цільова стаття витрат - 615 (тис. крб.)
Проект кошторису доходів і витрат на 2006 рік
Цільова стаття витрат - 615 (тис. крб.)
| Найменування показника | Номер рядка | Предметна стаття | Всього на рік | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| ДОХОДИ | 001 | 5270 | 1317,5 | 1317,5 | 1317,5 | 1317,5 | ||
| Інші витрати, пов'язані з бойовою підготовкою та матеріально-технічним забезпеченням військ (сил) (Вид витрат - 615) | ||||||||
| Поточні витрати | 002 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 003 | 110000 | ||||||
| Обов'язкове страхування | 004 | 110500 | 3,0 | 0,75 | 0,75 | 0,75 | 0,75 | |
| Оплата послуг зв'язку | 005 | 110600 | 75,0 | 18,75 | 18,75 | 18,75 | 18,75 | |
| Оплата комунальних послуг | 006 | 110700 | 174,0 | 43,5 | 43,5 | 43,5 | 43,5 | |
| Оплата утримання приміщень | 007 | 110710 | 1,0 | 0,25 | 0,25 | 0,25 | 0,25 | |
| Оплата споживання теплової енергії | 008 | 110720 | 87,0 | 21,75 | 21,75 | 21,75 | 21,75 | |
| -Оплата опалення і технологічних потреб | 009 | 110721 | 87,0 | 21,75 | 21,75 | 21,75 | 21,75 | |
| -Оплата споживання газу | 010 | 110722 | - | - | - | - | - | |
| -Оплата котельного-пічного опалення | 011 | 110723 | - | - | - | - | - | |
| Оплата споживання електричної енергії | 012 | 110730 | 40,0 | 10,0 | 10,0 | 10,0 | 10,0 | |
| Оплата водопостачання приміщень | 013 | 110740 | 2,0 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | |
| Оплата оренди приміщень, землі та іншого майна | 014 | 110750 | 44,0 | 11,0 | 11,0 | 11,0 | 11,0 | |
| Інші комунальні послуги | 015 | 110770 | - | - | - | - | - | |
| Інші поточні витрати на закупівлі товарів і оплата послуг | 016 | 111000 | 130,5 | 32,5 | 32,5 | 32,5 | 32,5 | |
| Оплата науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних робіт | 017 | 111010 | - | - | - | - | - | |
| Оплата поточного ремонту обладнання та інвентарю | 018 | 111020 | 5,0 | 1,25 | 1,25 | 1,25 | 1,25 | |
| Оплата поточного ремонту будівель і споруд | 019 | 111030 | 100,0 | 25,0 | 25,0 | 25,0 | 25,0 | |
| Інші поточні витрати | 020 | 111040 | 25 | 6,25 | 6,25 | 6,25 | 6,25 | |
| З стор 020-обов'язкове державне страхування працівників міліції | 021 | 111040 | 25 | 6,25 | 6,25 | 6,25 | 6,25 | |
| Капітальні вкладення в основні засоби | 022 | 240000 | ||||||
| Придбання та модернізація обладнання і предметів тривалого користування | 023 | 240100 | ||||||
| Придбання та модернізація обладнання і предметів тривалого користування | 024 | 240110 | ||||||
| Придбання та модернізація невиробничого обладнання і предметів тривалого користування | 025 | 240120 | ||||||
Капітальне будівництво | 026 | 240200 | - | - | - | - | - | |
| Житлове будівництво | 027 | 240210 | ||||||
Капітальний ремонт | 028 | 240300 | 350 | 87,5 | 87,5 | 87,5 | 87,5 | |
| Капітальний ремонт житлового фонду | 029 | 240310 | ||||||
| Капітальний ремонт об'єктів невиробничого призначення, виключаючи капітальний ремонт житлового фонду | 030 | 240330 | 350 | 87,5 | 87,5 | 87,5 | 87,5 | |
| Капітальний ремонт військових об'єктів | 031 | 240340 | ||||||
РАЗОМ ВИТРАТ | 032 | 800000 | 732 | 183,0 | 183,0 | 183,0 | 183,0 | |
Автобронетанкового техніка (вид витрат - 622) а / транспорт | ||||||||
| Поточні витрати | 033 | 100000 | 290 | |||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 034 | 110000 | ||||||
| Інші поточні витрати та закупівлі товарів і оплату послуг | 035 | 111000 | ||||||
| Ремонт | 036 | 111020 | 20 | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| Інші спеціальні витрати | 037 | 111050 | 270 | 67,5 | 67,5 | 67,5 | 67,5 | |
РАЗОМ ВИТРАТ | 038 | 800000 | 290 | 72,5 | 72,5 | 72,5 | 72,5 | |
Стрілецьке та холодна зброя (вид витрат - 624) зброю | ||||||||
| Поточні витрати | 039 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 040 | 110000 | ||||||
| Інші поточні витрати на закупівлі товарів і оплата послуг | 041 | 111000 | ||||||
| Ремонт | 042 | 111020 | ||||||
| Інші спеціальні витрати | 043 | 111050 | ||||||
РАЗОМ ВИТРАТ | 044 | 800000 | - | - | - | - | - | |
| Автоматизовані системи і засоби управління, зв'язку, розвідки, РЕП, інформаційної протидії, інша радіоелектронна та спеціальна техніка (Вид витрат - 625) оргтехніка, ОПВ | ||||||||
| Поточні витрати | 045 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 046 | 110000 | ||||||
| Інші поточні витрати на закупівлі товарів та оплату послуг | 047 | 111000 | 173 | 43,25 | 43,25 | 43,25 | 43,25 | |
| Ремонт | 048 | 111020 | ||||||
| Інші спеціальні витрати | 049 | 111050 | 173 | 43,25 | 43,25 | 43,25 | 43,25 | |
РАЗОМ ВИТРАТ | 050 | 800000 | 173 | 43,25 | 43,25 | 43,25 | 43,25 | |
Засоби радіаційного, хімічного і біологічного захисту, інженерного і тилового забезпечення(Вид витрат - 626) протигази | ||||||||
Поточні витрати | 051 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 052 | 110000 | ||||||
| Інші поточні витрати на закупівлі товарів та оплату послуг | 053 | 111000 | ||||||
| Ремонт | 054 | 111020 | ||||||
| Інші спеціальні витрати | 055 | 111050 | ||||||
РАЗОМ ВИТРАТ | 056 | 800000 | - | - | - | - | - | |
Інші боєприпаси (вид витрат - 628) патрони | ||||||||
Поточні витрати | 057 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 058 | 110000 | ||||||
| Інші поточні витрати на закупівлі товарів та оплату послуг | 059 | 111000 | 10 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | |
| Інші спеціальні витрати | 060 | 111050 | 10 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | |
РАЗОМ ВИТРАТ | 061 | 800000 | 10 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | |
| Інші озброєння, військова та спеціальна техніка, продукція виробничо - технічного призначення і майно (вид витрат - 629) бронежилети і спецзасоби | ||||||||
Поточні витрати | 062 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 063 | 110000 | ||||||
| Інші поточні витрати на закупівлі товарів та оплату послуг | 064 | 111000 | ||||||
| Ремонт | 065 | 111020 | ||||||
| Інші спеціальні витрати | 066 | 111050 | ||||||
РАЗОМ ВИТРАТ | 067 | 800000 | - | - | - | - | - | |
| Поточне утримання (вид витрат - 641) | ||||||||
Поточні витрати | 068 | 100000 | ||||||
| Закупівлі товарів та оплата послуг | 069 | 110000 | ||||||
| Оплата праці | 070 | 110100 | 2863 | 715,75 | 715,75 | 715,75 | 715,75 | |
| Оплата праці державних службовців | 071 | 10110 | 1060 | 265,0 | 265,0 | 265,0 | 265,0 | |
| Грошове утримання військових службовців | 072 | 110120 | 1793 | 448,25 | 448,25 | 448,25 | 48,25 | |
| Вихідна допомога при звільненні | 073 | 110130 | 10 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | |
| Нарахування на фонд оплати праці (єдиний соціальний податок (внесок)) | 074 | 110200 | 382 | 95,5 | 95,5 | 95,5 | 95,5 | |
| Придбання предметів постачання і видаткових матеріалів | 075 | 110300 | 440 | 110,0 | 110,0 | 110,0 | 110,0 | |
| Медикаменти, пров. засоби та інші лікувальні витрати | 076 | 110310 | 3 | 0,75 | 0,75 | 0,75 | 0,75 | |
| М'який інвентар та обмундирування | 077 | 110320 | 45 | 11,25 | 11,25 | 11,25 | 11,25 | |
| Продукти харчування | 078 | 110330 | 210 | 52,5 | 52,5 | 52,5 | 52,5 | |
| Оплата паливно - мастильних матеріалів | 079 | 110340 | 160 | 40,0 | 40,0 | 40,0 | 40,0 | |
| Інші витратні матеріали і предмети постачання | 080 | 110350 | 22 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | |
| Відрядження та службові роз'їзди | 081 | 110400 | 65 | 16,25 | 16,25 | 16,25 | 16,25 | |
| Транспортні послуги | 082 | 110500 | 17 | 4,25 | 4,25 | 4,25 | 4,25 | |
| Оплата послуг зв'язку | 083 | 110600 | - | - | - | - | - | |
| Трансферти населенню | 084 | 130300 | 35 | 8,75 | 8,75 | 8,75 | 8,75 | |
| Виплати пенсій та допомог | 085 | 130310 | - | - | - | - | - | |
| Інші трансферти населенню | 086 | 130330 | 5 | 1,25 | 1,25 | 1,25 | 1,25 | |
| З стор 086 - фонд загиблих | 087 | 130330 | 5 | 1,25 | 1,25 | 1,25 | 1,25 | |
| Компенсації на лікування | 088 | 130340 | 30 | 7,5 | 7,5 | 7,5 | 7,5 | |
РАЗОМ ВИТРАТ | 089 | 800000 | 3802 | 950,5 | 950,5 | 950,5 | 950,5 | |
| Всього витрат (граничний обсяг фінансування) | 090 | 5007 | 1251,75 | 1251,75 | 1251,75 | 1251,75 | ||