[ Облік аудит і аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості за матеріалами ТОВ Консалтинг-МГ ]! | Роки | |||
2005 | 2006 | 2007 | ||
Обсяг дебіторської заборгованості, тис. руб. | 1041,8 | 1341,2 | 857,6 | |
Обсяг простроченої дебіторської заборгованості, тис. руб. | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
Обсяг короткострокової кредиторської заборгованості, тис. руб., В тому числі: | 1041,8 | 1341,2 | 857,6 | |
- Покупці і замовники | 1021,8 | 1311,2 | 832,6 | |
- Підзвітні особи | 20,0 | 30,0 | 25,0 |
Динаміка дебіторської заборгованості ТОВ "Консалтинг-МГ" наочно представлена на діаграмі Рис.6.
Рис.6. Динаміка дебіторської заборгованості ТОВ "Консалтинг-МГ"
Дані діаграми Рис.6 показують, що в структурі дебіторської заборгованості представлена тільки короткострокова дебіторська заборгованість. Якщо за період з 2004 по 2006 роки обсяг кредиторської заборгованості мав тенденцію до значного зростання, то в 2007 році спостерігається її значне зниження.
|
|
|
2005 | 2006 | 2007 |
Рис.7. Структура короткострокової дебіторської заборгованості ТОВ "Консалтинг-МГ"
У структурі короткострокової дебіторської заборгованості значна частка належить заборгованості покупців і замовників. За аналізований період відбулося її незначне зниження з 98,08% у 2005 році до 97,17% у 2007 році. Частка заборгованості підзвітних осіб перед організацією незначна і складає в межах 3%.
Таблиця 9. Показники, що характеризують дебіторську заборгованість
Найменування показника | Роки | ||
2005 | 2006 | 2007 | |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, днів | 20,9 | 17,8 | 14,1 |
Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів,% | 22,6 | 21,2 | 11,9 |
Відношення дебіторської заборгованості до виручки від продажів,% | 7,4 | 5,6 | 3,1 |
Реальна вартість дебіторської заборгованості, тис. руб. | 1041,8 | 1341,2 | 857,6 |
Показники, представлені у таблиці 9, характеризують поліпшення платіжної дисципліни дебіторів. Частка дебіторської заборгованості за аналізований період у виручці від продажів знизилася з 7,4% у 2005 році до 3,1% в 2007 році. Тривалість обороту дебіторської заборгованості знизилася з 20, 9 днів (2005 р) до 14,1 днів (2007 р).
3.3 Аналіз кредиторської заборгованості
Аналіз кредиторської заборгованості, будучи найважливішою складовою частиною діяльності бухгалтерії і всієї системи фінансового менеджменту організації, дозволяє її керівництву:
визначити, як змінилася величина боргових зобов'язань в порівнянні з початком року або іншого періоду, що аналізується;
оцінити, оптимально чи співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості, і якщо ні, як домогтися його оптимальності, що для цього потрібно зробити;
знайти раціональне співвідношення між величиною кредиторської заборгованості та обсягом продажу, оцінити доцільність збільшення відпуску продукції, товарів і послуг у кредит, визначити межі цінових знижок для прискорення оплати виставлених рахунків;
прогнозувати стан боргових зобов'язань організації в межах поточного року, що дозволить поліпшити фінансові результати її діяльності.
Аналіз заборгованості - складова частина оцінки платоспроможності та ліквідності підприємства, його здатності погашати свої зобов'язання.
Для цього необхідно вивчити і зіставити обсяги та розподіл у часі грошових потоків, проаналізувати тенденції зміни співвідношення короткострокової заборгованості та загальної суми боргових зобов'язань, співвідношення короткострокових боргів і надійшли доходів. Тенденція зростання цих показників вказує на можливість виникнення проблем з платоспроможністю та ліквідністю підприємства.
Побічно такий висновок підтверджує і збільшення строків розрахунків з кредиторами.
Для аналізу кредиторської заборгованості використовуємо дані Форми № 5.
Таблиця 10. Кредиторська заборгованість ТОВ "Консалтинг-МГ"
Найменування показника | Роки | ||
2006 | 2006 | 2007 | |
Обсяг кредиторської заборгованості, тис. руб. | 5826,52 | 10338,5 | 11067,38 |
Довгострокова кредиторська заборгованість, тис. руб. | 2640,0 | 5780,0 | 4060,0 |
Короткострокова кредиторська заборгованість, тис. руб. | 3186,52 | 4558,5 | 7007,38 |
2005 рік 2006 рік 2007 рік
Рис.8. Структура кредиторської заборгованості ТОВ "Консалтинг-МГ"
У структурі кредиторської заборгованості відбулися негативні зміни. За аналізований період відбулося зниження частки довгострокової заборгованості з 45,31% у 2005 році до 36,68% у 2007 році. В абсолютному вираженні короткострокова заборгованість виросла в 2007 році в порівнянні з 2005 роком на 3820,86 тис. руб. або більш ніж в 2 рази.
Позитивним моментом є те, що в структурі кредиторської заборгованості відсутня прострочена заборгованість.
Рис.9. Оцінка стану кредиторської заборгованості
Дані діаграми Рис.9 показують, що в структурі кредиторської заборгованості відсутня прострочена кредиторська заборгованість, однак на відміну від дебіторської - кредиторська заборгованість має тенденцію до значного зростання.
Аналіз короткострокової кредиторської заборгованості представлений у Таблиці 10.
Таблиця 10. Аналіз кредиторської заборгованості в динаміці і за структурою
Найменування статей | Коди рядків | Абсолютні величини, тис. руб. | Відносні величини | |||||
на початок 2007 року | на кінець 2007 року | Зміни (+,-) | до підсумку балансу на початок року,% | до підсумку балансу на кінець року,% | зміни (+,-) | у% до величиною на початок року | ||
Кредиторська заборгованість |
Усього: | 620 | 2293,7 | 3043,7 | 750,0 | 14,4% | 16,0% | +1,6 | 203,5 |
постачальники та підрядники | 621 | 331,4 | 296,7 | -34,7 | 2,1% | 1,6% | -0,5 | 359,8 |
заборгованість перед персоналом організації | 624 | 920,0 | 966,8 | 46,8 | 5,8% | 5,1% | -0,7 | 103,5 |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 625 | 239,2 | 251,4 | 12,2 | 1,5% | 1,3% | -0,2 | 205,3 |
заборгованість перед бюджетом | 626 | 903,1 | 1528,8 | 625,7 | 5,7% | 8,0% | +2,3 | 139,6 |
аванси отримані | 627 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0% | 0,0% | 0,0 | 148,3 |
інші кредитори | 628 | 331,4 | 296,7 | 0,0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Баланс | 300,700 | 15883,3 | 19061,6 | 3178,3 | 100,0 | 100,0 | 0 | 133,5 |
У структурі кредиторської заборгованості на початок 2007 року найбільшу частку до підсумку балансу займає заборгованість перед бюджетом та персоналом організації, при цьому на кінець звітного періоду відбулося її зміна у бік збільшення на 625,7 тис. руб.
На кінець 2007 року в структурі кредиторської заборгованості найбільшу частку до підсумку балансу стала займати заборгованість перед бюджетом і склала 8%.
Заборгованість перед персоналом знизилася на 0,7%.
Заборгованість перед позабюджетними фондами в структурі кредиторської заборгованості до підсумку балансу знизилася на 0,2%.
3.4 Аналіз впливу дебіторської та кредиторської заборгованості на платоспроможність
Оцінку впливу дебіторської та кредиторської заборгованості на платоспроможність ТОВ "Консалтинг-МГ" проведемо, грунтуючись на даних балансу і звіту про прибутки і збитки (Додаток 6) за допомогою програми "ФінАналіз3.0" та методики, представленої в роботах [43, 44, 45 ; 46; 47; 48].
Аналіз ФСП був проведений за такими блоками:
1. Оцінка ефективності використання капіталу.
2. Оцінка фінансової стійкості і платоспроможності.
3. Оцінка кредитоспроможності і ризику банкрутства.
ТОВ "Консалтинг-МГ" є юридичною особою і має у власності відокремлене майно, що враховується на його самостійному балансі.
Динаміка структури майна Товариства представлена на Рис.10.
Рис.10. Динаміка структури майна ТОВ "Консалтинг-МГ" (2004-2007 роки)
У структурі майна найбільшу частку займають необоротні активи. Власного капіталу належить 28,3%.
Необхідно відзначити, що спостерігається зростання власного капіталу товариства з 21,2% (2004 рік) до 28,3% (2007 рік). Це відбулося за рахунок збільшення частки статті "Нерозподілений прибуток" з 20,4% (2004 рік) до 22,3% (2007 рік).
За аналізовані роки спостерігався так само зростання додаткового і резервного капіталу.
Частка власного капіталу в структурі майна ТОВ "Консалтинг-МГ" знизилася в 2007 році в порівнянні з 2006 роком на 12,15% і склала 14,17%. При цьому в структурі необоротних активів найбільша частка належить незавершеним будівництвом.
Частка необоротних активів за чотири аналізованих року знизилася з 64,0% до 62,1% (Таблиця 11).
Таблиця 11. Структура активу балансу (2004-2007 роки)
Стаття активу | Роки | |||
2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
I. Необоротні активи | % | % | % | % |
Нематеріальні активи | 0,1 | 0,3 | 1,4 | 1,0 |
Основні засоби | 0,7 | 3,1 | 5,6 | 8,1 |
Незавершене будівництво | 63,2 | 51,5 | 53,2 | 50,4 |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Довгострокові фінансові вкладення | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 2,6 |
Відкладені фінансові активи | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Разом у розділі I | 64,0 | 54,9 | 60,2 | 62,1 |
II ОБОРОТНІ АКТИВИ | | | |
|
Запаси | 17,9 | 20,0 | 14,4 | 13,5 |
Податок на додану вартість | 6,9 | 6,6 | 8,1 | 8,1 |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 9,4 | 10,2 | 8,4 | 4,5 |
Короткострокові фінансові вкладення | 0,0 | 2,8 | 2,8 | 4,3 |
Грошові кошти | 1,8 | 5,5 | 6,1 | 7,5 |
Разом у розділі П | 36,0 | 45,1 | 39,8 | 37,9 |
БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
У структурі оборотних активів найбільша частка належить запасам (13,5%), податку на додану вартість (8,1%) і грошових коштів (7,5%). На частку дебіторської заборгованості припадає всього 4,5%, у тому числі покупцям і замовникам - 4,4%. Частка запасів у структурі активів знизилася з 17,9% у 2005 році до 13,5% у 2007 році. Проте в абсолютному вираженні витрати на запаси за аналізований період зросли на + 1449, 9 тис. руб. і склали в 2007 році 2570,4 тис. руб.
При цьому, найбільше зросли витрати в незавершеному виробництві (+664,1 тис. руб.) Та готова продукція і товари для перепродажу (+558,8 тис. руб.).
Рис.11. Структура запасів ТОВ "Консалтинг-МГ"
У структурі запасів (наступні по ліквідності після грошових коштів ресурси) найбільша частка належить готової продукції (Рис.11).
Таким чином, політика ТОВ "Консалтинг-МГ" в області ресурсів не відрізняється продуманістю, зв'язування грошових коштів підприємства, знижуючи платоспроможність і ліквідність підприємства.
У структурі пасивів (Таблиця 12) найбільша частка припадає на короткострокові зобов'язання (50,4%), причому з 2004 року їх частка зросла на 19,6%. Найбільша частка в короткострокових зобов'язаннях належить заборгованості засновнику по виплаті доходів, але це пов'язано з рішенням засновника про вкладення дивідендів у будівництво офісу. Кредиторська заборгованість у структурі пасивів займає 16,0%, причому найбільша заборгованість припадає на податки і збори (8,%).
Таблиця 12. Структура пасиву балансу (2004-2007 роки)
Стаття пасиву | Роки | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2004 | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III. Капітал і резерви | % | % | % | % | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Статутний капітал | 0,2 | 0,2 | 0,1 | 0,1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Додатковий капітал | 0,3 | 1,4 | 2,2 | 3,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервний капітал | 0,3 | 1,2 | 2,1 | 2,9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 20,4 | 19,4 | 14,5 | 22,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом у розділі III | 21,2 | 22,3 | 18,9 | 28,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. Довгострокові зобов'язання | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики і кредити | 48,0 | 25,8 | 36,4 | 21,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Відкладені податкові зобов'язання | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом у розділі IV | 48,0 | 25,8 | 36,4 | 21,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
V. Короткострокові зобов'язання | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики і кредити | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Кредиторська заборгованість, у тому числі: | 14,9
Необхідно зазначити, що тенденція зростання кредиторської заборгованості та зниження дебіторської заборгованості, свідчить про погіршення фінансового стану аналізованої організації. Таким чином, оцінка майнового стану та структури капіталу ТОВ "Консалтинг-МГ" показала, що в структурі активів найбільша частка належить позаоборотних активів (62,1%). На частку оборотних активів за даними 2007 року припадає всього 37,9%. Необхідно відзначити тенденцію зниження частки необоротних активів у структурі балансу. Якщо в 2005 році на їх частку доводилося 45,1%, у 2006 - 39,8%, то в 2007 році - всього 37,9%. Найбільш ліквідні активи в 2007 році складають всього 11,8%: грошові кошти - 4,3%, короткострокові фінансові вкладення - 7,5%. Досить велика частка найменш ліквідних активів. У 2007 році їх частка у структурі активів склала 26,1% (запаси і витрати - 13,5%, податок на додану вартість - 8,1%, дебіторська заборгованість - 4,5%). У структурі пасивів найбільша частка належить зобов'язаннями аналізованого підприємства. У 2007 році на їх частку припадає 71,3%. При цьому найбільша частка в 2007 році належить короткострокових зобов'язаннях (50,4%). Зіставлення структури активів і пасивів показує, що короткострокові пасиви перевищують оборотні активи в 1,33 рази (50,4 / 37,9), тобто аналізоване підприємство здійснює свою діяльність за рахунок позикових коштів. Оптимальний варіант для підприємства, коли коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості та кредиторської заборгованості збігаються або коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості менше. На жаль, для ТОВ "Консалтинг-МГ" коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості значно перевищує коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, що негативно впливає на платоспроможність аналізованої організації. Порівняння кредиторської та дебіторської заборгованостей показано в Таблиці 13 і на Рис.12. Таблиця 13. Порівняння дебіторської та кредиторської заборгованості
Рис.12. Порівняння динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості Аналіз даних Таблиці 13 та Рис.12 показує, що кредиторська заборгованість зростає більш високими темпами, ніж дебіторська заборгованість. Сума кредиторської заборгованості значно перевищує дебіторську. У 2007 році перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською склало 10209,78 тис. крб. або в 12,9 рази. У 2007 році організації вдалося домогтися погашення частини заборгованості дебіторами, суми короткострокової дебіторської заборгованості до кінця року незначно знизилися. Спостерігається позитивна тенденція, пов'язана зі зниженням залишку короткострокової дебіторської заборгованості. Незважаючи на меншу питому вагу довгострокової кредиторської заборгованості, її величина в 2007 році також зросла. Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність (ліквідність) ТОВ "Консалтинг-МГ" розраховані на основі формул Таблиці 2 Додатка 14. Таблиця 14. Коефіцієнти платоспроможності ТОВ "Консалтинг-МГ"
Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність ТОВ "Консалтинг-МГ", нижче еталонних значень і мають тенденцію до зниження. Структура балансу - незадовільна. Для характеристики фінансової стійкості організації використовується досить великий набір показників. Розрахунок коефіцієнтів здійснено на основі формул, представлених в Таблиці 3 Додатка 14. Таблиця 15. Коефіцієнти фінансової стійкості
На жаль, практично всі коефіцієнти, що характеризують фінансову стійкість ТОВ "Консалтинг-МГ" нижче еталонних значень. Фінансовий стан характеризується як кризово нестійке. Оцінка кредитоспроможності та ризику банкрутства проведено з використанням 2-х факторною і 5-ти факторної моделі Альтмана. Таблиця 16. Визначення стійкості
Зниження рейтингового числа свідчить про погіршення фінансового стану та платоспроможності ТОВ "Консалтинг-МГ". Рейтингове число показує, що аналізоване підприємство ставитися до класу позичальників з низьким рейтингом второклассную позичальникам. Кредитування второклассную позичальнику здійснюється банками у звичайному порядку, тобто за наявності відповідних обеспечительский зобов'язань, так як ставиться Ощадбанком до ризикованих. Зниження платоспроможності ТОВ "Консалтинг-МГ" пов'язане зі значним перевищенням кредиторської заборгованості над дебіторською. Для підвищення платоспроможності необхідно реструктурувати баланс. Звичайні процедури реструктуризації балансу (реорганізаційні політики) дозволяють перевести їх у задовільну структуру за рахунок реалізації в порівняно короткострокових періодах (протягом року) спеціально підібраного комплексу організаційно-технічних заходів. Але однозначно вибрати для практичної реалізації з можливих варіантів "чистих і змішаних" реорганізаційних політик один, найбільш ефективний, як правило, важко, так як, якщо за прогнозованими показниками платоспроможності, структури балансу вони рівнозначні, то за прогнозними фінансовими результатами можуть бути суперечливими. Оцінити перевагу кожного з цих варіантів виявляється можливим, якщо сформулювати цільову функцію вибору (критерій оптимальності, функціонал), обмеження і граничні умови їх застосування, що і буде означати постановку задачі оптимізації реорганізаційних політик в комплексі завдань антикризового управління. Так, для неплатіжних підприємств, що знаходяться в перед - або кризовому стані, постановка задачі оптимізації вибору напрямів поточної діяльності буде полягати у виборі найбільш ефективної реорганизационной для цієї діяльності політики управління активами та пасивами. Завдання оптимізації основних параметрів поточної діяльності може бути представлена наступною постановкою: min F (x) = Σδ i x i Σa i x i ≥ q w ≤ Σ x i ≤ α ρ \ i ≤ ρ i x i ≤ ρ i "(i = 1 ÷ n) x i - x i +1> 0 (i = 1 ÷ n - 1) де F (x) - функціонал задачі, n - число напрямів реорганізованої політики (незалежних шуканих змінних); δ i - нормована експертна оцінка пріоритетності i-го напрями поточної діяльності; x i - шукані незалежні змінні (величина продажів одного виду продукції, придбання іншого, погашення боргів); w - константа забезпечення поточної ліквідності (w = 2КЗ - ОА); q - мінімально допустимий рівень забезпеченості власними оборотними засобами (q = ВА + 0,1 * ОА - КР 1); α - верхня межа допустимих продажів і придбань активів; ρ \ i, ρ i "(i = 1 ÷ n) - нижня і верхня межа зміни i-го виду активів; ρ i (i = 1 ÷ n) - питома вага i-го виду активів підприємства в загальній вартості активів [49, с.256]. Стосовно до типової незадовільної структури балансу, характерною для досліджуваного підприємства, можливі напрямки реорганизационной політики:
Виходячи з системи умов досягнення і підтримки платоспроможності: До ТЛ = ОА + (х 1-х 2) / КЗ - х 2 ≥ 2 До ОСС = (КР-ВА + х 1) / ОА + (х 1-х 2) ≥ 0,1 А також можливостей практичної реалізації: х 2 - х 1 ≤ α * ОА; х 1 β * ВА; х 2 ≤ γ * КЗ, де α, β, γ - гранично допустимі для збереження статусу діяльності підприємства розміри зменшення обігових коштів (наприклад, до 20%), необоротних активів (10%), короткострокової заборгованості (50%). Реальність тактичних реорганізацій структури коштів підприємства і їх джерел вимагає мінімальних впливів на складові розділи балансу. Тоді цільова функція такого впливу запишеться: min (δ 1 x 1 + δ 2 x 2), де δ 1 + δ 2 = 1 Для нашого випадку:
КЗ - короткострокові позики, ОА - оборотні активи, ВА - необоротні активи; КР - капітал і резерви; А - активи. Стосовно до ситуації, структурі: min (δ 1 x 1 + δ 2 x 2) х 1 + х 2 ≥ 2 КЗ - ОА = 3043,7 * 2 - 7226,5 = - 1139,1 0,9 х 1 + 0,1 х 2 ≥ ВА + 0,1 * ОА - КР = 11835,1 + 0,1 * 7226,5 - 5401,2 = 7156,55 х 1 + х 2 ≤ 0,2 * ОА = 0,2 * 7226,5 = 1445,3 0 ≤ х 1 ≤ 0,1 * ВА ≤ 1183,51 0 ≤ х 2 ≤ 0,5 * КЗ ≤ 1521,85 При завданні експертізной однозначності різних напрямів реструктуризації δ 1 = δ 2 = 0,5 або пріоритетність більш термінового погашення зобов'язань δ 1 = 0,2 δ 2 = 0,8 можна встановити оптимальні значення параметрів відповідних антикризових реорганізаційних політик. min F (x) = 1183,51 тис. руб. Необхідно терміново погасити кредиторську заборгованість у розмірі 1183,51 тис. рублів. Даний алгоритм дозволяє, підставляючи різні значення δ 1 та δ 2, вибрати найкращу модель реструктуризації балансу, яка дозволить вивести підприємство, що знаходиться в перед - або кризовому стані зі стану банкрутства. Дану суму необхідно направити на погашення боргів з податків і зборів, які до кінця аналізованого періоду становить 1528,8 тис. руб. Висновок Незважаючи на те, що поняття "дебіторської" і "кредиторської" заборгованості використовуються кожним бухгалтером по кілька разів на день, в законодавстві про бухгалтерський облік немає визначення цих термінів, можливо саме в силу їх уявній очевидності [40]. Дебіторська заборгованість - це грошове вираження зобов'язань інших осіб перед підприємством, що виникають у силу різних видів взаємин або чинних законодавчих актів. Кредиторська заборгованість підприємства - це грошове вираження зобов'язань підприємства перед іншими особами, що виникають у силу різних видів взаємин або чинних законодавчих актів [24]. З позиції бухгалтерського обліку дебітором є юридична або фізична особа, яка має заборгованість даному підприємству. Це можуть бути організація-покупець, не сплатила відвантажену або відпущену їй продукцію та інші товари, робочий або службовець, який отримав аванс на відрядження або на інші витрати, і багато інших боржники. Кредитором слід вважати юридична або фізична особа, що надає організації гроші або товари в кредит і має право на подальше відшкодування цих коштів у грошовій формі або шляхом обміну на інші товари або послуги. У широкому сенсі до кредиторів відносяться банки та інші кредитні установи, підприємства, які відпускають продукцію і товари з наступною оплатою (у межах терміну відстрочки платежу), робітники і службовці, яким нараховано, але не виплачена заробітна плата, податкові органи в частині нарахованих, але не сплачених податків і прирівняних до них платежів та ін Позики і кредити в російському бухгалтерському обліку та звітності відокремлені від кредиторської заборгованості і класифікуються як довгострокові і короткострокові зобов'язання. У якості заборгованості кредиторам враховують лише суми за неоплаченими рахунками постачальників та підрядників, пред'явленим до сплати векселями, заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами, перед персоналом організації, отримані аванси, заборгованість перед бюджетом та позабюджетними фондами, перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів і т . д. Однак якщо мова йде про оцінку платоспроможності організації, її фінансового стану і стану, при розрахунку величини чистих активів та інших фінансових показників у складі заборгованості дебіторів і кредиторів враховують всі види позикових і кредитних зобов'язань. У дипломній роботі був проведений аналіз бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю розрахунків з дебіторами та кредиторами і було виявлено, що в ТОВ "Консалтинг" визначено робочий план рахунків та розроблені схеми відображення на рахунках дебіторської та кредиторської заборгованості. Аналітичний облік ведеться за групами дебіторської та кредиторської заборгованості (короткострокова і довгострокова). Серед порушень необхідно відзначити наступні: 1. Наказом керівника не межа коло осіб, яким надано право отримувати гроші під звіт. 2. Інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованостей проводяться тільки в кінці року інвентаризаційною комісією, призначеною наказом керівника. Тому необхідно провести суцільну інвентаризацію розрахунків з дебіторами і кредиторами. 3. В обліковій політиці зроблена класифікація дебіторської та кредиторської заборгованості лише на групи. 4. Перевірка розрахунків з підзвітними особами, показала, що витратні матеріали використовують працівники структурних підрозділів, а облік і контроль операцій здійснює головний бухгалтер, який є відповідальним за відображення даних за фінансовим становищем, і не повинен займатися обробкою даних по господарських операціях. Для вдосконалення системи внутрішнього контролю розрахунків з дебіторами та кредиторами в облікову політику ТОВ "Консалтинг-МГ" для цілей бухгалтерського обліку необхідно внести такі доповнення: 1) про періодичність інвентаризації з обліку розрахунків з підзвітними особами; 2) про періодичність проведення перевірки за довгострокової дебіторської та кредиторської заборгованості знецінення фінансових вкладень (на звітні дати проміжної звітності). ТОВ "Консалтинг-МГ" рекомендується створити резерв по сумнівних боргах. Доцільно ТОВ "Консалтинг-МГ" передбачити в обліковій політиці формування резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку за тими ж правилами, що і в податковому обліку. Перевага буде полягати в тому, що: 1. Для нарахування податку на прибуток можна використовувати дані бухгалтерського обліку, не коригуючи їх. 2. Не потрібно вести і відображати в бухгалтерському обліку різниці, прописані в ПБО 18/02 - їх просто не буде. Вивчення організації системи внутрішнього контролю ТОВ "Консалтинг-МГ" дозволяє оцінити її ефективність як середню. Недоліки діючої системи контролю полягають в тому, що інвентаризація розрахунків проводиться тільки 1 раз на рік, строки виникнення заборгованості перевіряються вибірково і нерегулярно, є випадки невиставлення претензії. Дебіторська та кредиторська заборгованість безпосередньо пов'язана з майном підприємства. У правовому сенсі поняття майна включає не тільки матеріальні цінності та грошові кошти, що знаходяться у власності їх власника в даний момент часу, але й матеріальні і грошові кошти, що знаходяться в інших юридичних і фізичних осіб, право власності, на які належить цій організації. Аналіз заборгованості - складова частина оцінки ліквідності підприємства, його здатності погашати свої зобов'язання. Для цього необхідно вивчити і зіставити обсяги та розподіл у часі грошових потоків, проаналізувати тенденції зміни співвідношення короткострокової заборгованості та загальної суми боргових зобов'язань, співвідношення короткострокових боргів і надійшли доходів. Тенденція зростання цих показників вказує на можливість виникнення проблем з платоспроможністю та ліквідністю підприємства. Побічно такий висновок підтверджує і збільшення строків розрахунків з кредиторами. Зіставлення дебіторської та кредиторської заборгованості на початок і кінець року проводиться за даними бухгалтерського балансу і дозволяє виявити ступінь боргової іммобілізації коштів або, навпаки, додаткового залучення їх у господарський оборот підприємства. Проблема платежів, а, отже, боргових зобов'язань відчувається підприємством особливо гостро, коли відтік коштів перевищує їх приплив. Тому в аналізі особливу увагу звертають на співвідношення обсягу продажів і грошових надходжень. Високе значення цього показника вказує на нестачу грошових коштів для покриття зобов'язань, що може привести до погіршення фінансового стану і затримці платежів. Низький рівень співвідношення обсягів продажів і надходження грошей свідчить про надлишок грошових коштів в обороті та залишки на балансових рахунках. У кінцевому підсумку це може призвести до зниження рентабельності використання авансованих коштів та ефективності виробничо-фінансової діяльності. При одночасному зростанні тривалості обороту дебіторської та кредиторської заборгованості у підприємства можуть виникнути суттєві проблеми з платоспроможністю, а імовірність своєчасної сплати боргів зменшується. Найбільш грунтовно свої боргові зобов'язання повинні аналізувати самі економічні суб'єкти для потреб управління фінансовою діяльністю та інформування акціонерів та інших власників. Ось чому дані про дебіторську та кредиторську заборгованість розкриваються в річній бухгалтерській звітності. Експрес-аналіз фінансового стану аналізованого підприємства показав, що ТОВ "Консалтинг-МГ" знаходиться в нестійкому фінансовому положенні. Розрахунок абсолютних показників фінансової стійкості, показав, що на кінець звітного періоду в ТОВ "Консалтинг-МГ" спостерігається нестійкий фінансовий стан, за даними 2007 року структура балансу незадовільна, але ймовірність банкрутства мала. Щоб зробити структуру балансу задовільною, необхідно погасити кредиторську заборгованість у розмірі 1189,76 тис. руб. Фінансові показники в більшості своїй знаходяться на рівні або нижче еталонних значень. Протягом 2005-2007 року підприємство працювало нестабільно, через збільшення кредиторської заборгованості. Тому в якості основного напрямку фінансового аналізу була визначена кредиторська заборгованість. Певне занепокоєння викликає збільшення майже вдвічі, боргів кредиторів і їх більш високе зростання в порівнянні з боргами дебіторів. З наведених даних і результатів розрахунку видно, що дебіторська заборгованість підприємства протягом аналізованого періоду знизилася. У структурі короткострокових боргів дебіторів звертає увагу істотне збільшення питомої ваги заборгованості перед персоналом організації, позабюджетними фондами та з податків і зборів. Це свідчить про зниження фінансової стійкості аналізованого підприємства. За даними аналізу видно, що у підприємства нестійке фінансове становище, що не дозволяє йому видавати своїм постачальникам і підрядникам аванси або здійснювати попередню оплату рахунків за матеріали і послуги. Аналіз кредиторської заборгованості показав, що темп зростання кредиторської заборгованості вище, ніж зростання дебіторської заборгованості. Це відбулося за рахунок збільшення всіх статей кредиторської заборгованості крім заборгованості перед персоналом організації. При цьому найбільший вплив на зростання кредиторської заборгованості надали такі статті: заборгованість перед бюджетом; заборгованість перед державними позабюджетними фондами; заборгованість перед персоналом організації. Як показали результати фінансової спроможності досліджуваного підприємства, незадовільна структура балансу ототожнюється з відставанням фактичного рівня поточної ліквідності від його нормативу (До тл <2) навіть при достатньому рівні забезпеченості власними засобами (К ОСС <0,1). Звичайні процедури реструктуризації балансу (реорганізаційні політики) дозволяють перевести їх у задовільну структуру за рахунок реалізації в порівняно короткострокових періодах (протягом року) спеціально підібраного комплексу організаційно-технічних заходів. Цільова функція вибору показує, що завдання оптимізації реорганізаційних політик в комплексі завдань антикризового управління складається для аналізованого підприємства в терміновому погашенні кредиторської заборгованості. Аналізованої організації необхідно розробити план погашення боргів перед державними позабюджетними фондами та бюджетом. Необхідно терміново погасити кредиторську заборгованість у розмірі 1189,76 тис. рублів. Список використаної літератури 1. Цивільний кодекс Російської Федерації частина перша від 30 листопада 1994 р. № 51-ФЗ, частина друга від 26 січня 1996 р. № 14-ФЗ, частина третя від 26 листопада 2001 р. № 146-ФЗ і частина четверта від 18 грудня 2006 р . № 230-ФЗ [Електронний ресурс] - СПС "Гарант", 2008. 2. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ (зі змінами від 22, 23 липня, 13 жовтня 2008 р) [Електронний ресурс]. - Система "Гарант". 2008. 3. Федеральний закон Російської Федерації "Про бухгалтерський облік" від 21.11.1996 № 129-ФЗ [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 4. Федеральний закон від 22 липня 2005 р. № 119-ФЗ "Про внесення змін до глави 21 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та про визнання такими, що втратили чинність окремих положень актів законодавства Російської Федерації про податки і збори" (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс ] - СПС "Гарант", 2008. 5. Федеральний закон Російської Федерації "Про товариства з обмеженою відповідальністю" від 08.02.1998 № 14-ФЗ [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 6. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 7. Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБУ 1 / 98), затверджене наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60н [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 8. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4 / 99), затверджене наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 9. Положення з бухгалтерського обліку "Інформація за сегментами" (ПБУ 12/2000), затверджене наказом Мінфіну РФ від 27 січня 2000 р. № 11н [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 10. Положення з бухгалтерського обліку "Облік фінансових вкладень" (ПБУ 19/2002), затверджене наказом Мінфіну РФ від 10.12.2002 № 126н [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 11. Наказ Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організацій" від 22.07.2003 № 67н [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 12. Наказ Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. № 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню" (із змінами від 7 травня 2003 р., 18 вересня 2006 р) [Електронний ресурс]. - Система "Гарант", 2008. 13. Наказ Мінфіну РФ від 13.07.1995 № 49 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань" [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 14. Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 15. Лист ЦБР від 26.01.2005 № 17-Т "Про посилення контролю за операціями з готівковими коштами" [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 16. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації / затверджений рішенням Ради Директорів ЦБР від 22.09.1993г. № 40 [Електронний ресурс] - СПС "Гарант". 2008. 17. Лист Федеральної податкової служби від 27 січня 2006 р. № ММ-6-03/85 "Про проведення інвентаризації відповідно до пункту 1 статті 2 Федерального закону від 22.07.2005 № 119-ФЗ" (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] - СПС "Гарант", 2008. 18. Агеєва Є. Правильний вибір боржників [Текст] / / "Консультант". 2008. - № 5. 19. Бакаєв О.С. Тлумачний словник бухгалтерський [Текст]. - М.: "Бухгалтерський облік", 2006. 20. Баришнікова Є.В. Облік дебіторської та кредиторської заборгованостей в "1С: Бухгалтерии 7.7" [Текст] / / "БУХ.1С". 2005. - № 12. 21. Борисов А.Н. Первинні документи: оформлення, використання, зберігання, вибуття [Текст] - М.: "Юстіцінформ", 2007. 22. Бичкова С.М., Фоміна Т. Ю Аудит розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами та кредиторами, підзвітними особами [Текст]. / / "Аудиторські відомості". - 2007. - № 9 23. Гаджієв Н.Г., Казакаева А.М. Дебіторська заборгованість в бухгалтерській (фінансової) звітності в умовах реформування обліку [Текст] / / "Все для бухгалтера". 2006. - № 21. 24. Галлея М.Ш. Дебіторська та кредиторська заборгованість: гострі проблеми обліку та оподаткування [Текст] - "Вершина", 2006. 25. Глухівська Е. Нові деталі старого порядку застосування ККМ [Текст] / / "Мала бухгалтерія". 2008. - № 1. 26. Гулієва С. Операції з готівковими коштами [Текст] / / "Установи фізичної культури і спорту: бухгалтерський облік та оподаткування". 2008. - № 4. 27. Івашкевич В.Б., Семенова І.М. Облік і аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості [Текст]. - М.: Вид-во "Бухгалтерський облік", 2005. - 192 с. 28. Кварандзія А.А. Порядок проведення інвентаризації та оформлення її результатів [Текст] / / "Оподаткування, облік і звітність в страховій компанії". - 2007. - № 1. 29. Коптелов А., Беркович В. Як побудувати ефективну систему внутрішнього контролю [Текст] / / "Ризик-менеджмент". - 2007. - № 5,6. 30. Корнєва Е.А., Ткачов В.М. Про контроль за дотриманням законодавства про порядок роботи з готівкою, застосування контрольно-касової техніки і ведення касових операцій [Текст] / / "Законодавство і економіка". - 2007. - № 1. 31. Курбангалеева О.А. Виправлення помилок у бухгалтерській та податковій звітності [Текст] - М.: "Вершина", 2007. 32. Парушіна Н.В. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості [Текст] / / "Бухгалтерський облік". - 2007. - № 2. 33. П'ятов М.Л. Принцип безперервності діяльності суб'єкта обліку [Текст] / / "БУХ.1С". - 2007. - № 5. 34. П'ятов М.Л., Смирнова І.О. Зобов'язання: трактування МСФЗ [Текст] / / "БУХ.1С". 2007. - № 12. 35. Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум з аудиту. [Електронний ресурс] - Система "ГАРАНТ", 2008. 36. Сергєєва І.В., Сергеєв О.А. Розкрадання і недостачі [Текст] - М.: "Статус-Кво 97", 2007. 37. Система внутрішнього контролю за поточними активами [Електронний ресурс] - http://fmc. uz / main. 38. Система внутрішнього контролю - надійна гарантія інтересів власників компанії [Електронний ресурс] - http://www.veshk.ru / files / statya_cvk. doc 39. Тепляков А.Б. Взаєморозрахунки комерційних організацій [Текст] - М.: "ГроссМедіа: РОСБУХ", 2008. 40. Фомічова Л.П. Ази обліку під керівництвом професіоналів. Облік дебіторської та кредиторської заборгованості [Електронний ресурс]. - Система "Гарант", 2008. 41. Шматалюк А., Коптелов А. Як розробити систему внутрішнього контролю [Текст] / / "Фінансовий директор". - 2006. - № 1. 42. Шматалюк А., Коптелов А. Побудова системи внутрішнього контролю [Текст] / / "Фінансова газета. Регіональний випуск". - 2006. - № 9. 43. Грищенко О.В. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства [Електронний ресурс] - Таганрог, ТГРУ - http://www.aup.ru 44. Гусєва Т.А. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства [Електронний ресурс]: Навчальний посібник. - Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2005. - 264 с. 45. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства [Текст]. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 336 с. 46. Шеремет А.Д., Сайфулін PC Фінанси підприємств [Текст]: Навчальний посібник - М.: "Инфра-М". 2001. - 196 с. 47. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу [Текст]. - М: "ИНФРА-М". 2000. - 208 с. 48. Чернов В.А. Аналіз фінансових результатів [Електронний ресурс] / / "Фінансовий менеджмент". 2001. - № 4. 49. Економічна стратегія фірми [Текст]: Навчальний посібник / За ред. А.П. Градова.3-е вид., Испр. - СПб: Спец-Lit, 2000. - 589 с. Програми Додаток 1 Рис.1. Класифікація боргових зобов'язань Додаток 2 Форма 1 Форми звірки дебіторської та кредиторської заборгованості ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Сума, що підлягає сплаті │ Сплачена сума │ Залишок заборгованості │ │ │ │ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Основа-│ Дата │ Сума │ Підстава │ Дата факти-│ Сума фак-│ Сума │ З неї: прострочена │ │ ня │ плануєте ви-│ плануєте ви-│ │ чеського │ тичного │ │ заборгованість │ │ │ мого │ мого │ │ платежу │ платежу │ │ │ │ │ платежу │ платежу │ │ │ │ │ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ З боку дебітора З боку кредитора (Найменування організації) (найменування організації) Руководітель_______ (_______) Руководітель__________ (______) Головний бухгалтер_______ (________) Головний бухгалтер_________ (______) Форма 2 ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Документ-ос-│ Сума │ надійшла │ Сума заборгованості │ │ нованіе │ платі-│ сума в │ │ │ │ пані в │ валюті │ │ │ │ валюті │ договору │ │ │ │ дого-│ │ │ │ │ злодія │ │ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Дата │ Номер │ Усього │ Усього │ Дата │ Усього │ У тому числі │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ │ │ │ │ │ │ підтверджена │ не підтверджена │ з вичерпаним │ │ │ │ │ │ │ │ дебітором │ дебітором │ строком позовної │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ давності │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ З боку дебітора З боку кредитора (Найменування організації) (найменування організації) Руководітель_______ (________) Руководітель_______ (______) Головний бухгалтер_______ (______) Головний бухгалтер_______ (______) Додаток 3 ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Виручка від реалізації (стор. 010 ф. N 2) │ │ До ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ оборотності = Активи на н.п. (Стор. 300 ф. N 1) + Активи на к. п. (стор. 300 ф. N 1) │ │ активів ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Характеризує ефективність використання активів з точки зору обсягу продажів. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Виручка від реалізації (стор. 010 ф. N 2) │ │ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ ┌ ┐ │ │ До Активи на н.п. Активи на к.п. │ Поточні активи на Поточні активи на │ │ │ оборотності = (стор. 300 + (стор. 300 - │ н.п. (стор. 210 + + к.п. (стор. 210 + │ │ │ постійних ф. N 1) ф. N 1) │ стор 230 + стор 240 стор 230 + стор. 240 │ │ │ активів │ + стор. 260 ф N 1) + стор. 260 ф N 1) │ │ │ └ ┘ │ │ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Показує, яка сума доходу виходить на одиницю грошового вираження основних засобів підприємства. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Виручка від реалізації (стор. 010 ф. N 2) │ │ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ ┌ ┐ │ │ До Активи на н.п. Активи на к.п. │ Поточні активи на Поточні активи на │ │ │ оборотності = (стор. 300 + (стор. 300 - │ н.п. (стор. 610 + + к.п. (стор. 610 + │ │ │ чистих ф. N 1) ф. N 1) │ стор 620 ф N 1 стор 620 ф N 1) │ │ │ активів └ ┘ │ │ │ │ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Характеризує кількість продажів, що може бути створене даними кількістю активів, показує, скільки разів за певний період відбувається повний оборот необоротних активів та чистого оборотного капіталу. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Виручка від реалізації (стор. 010 ф. N 2) │ │ До ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ оборотності = Товарно-матеріальні кошти + Товарно-матеріальні засоби │ │ товарно-матеріальних на н.п. (Стор. 210 ф. N 1) на к.п. (Стор. 210 ф. N 1) │ │ запасів ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ До Витрати на виробництво (стор. 020 ф. N 2) │ │ оборотності ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ товарно-матеріальних = Товарно-матеріальні кошти + Товарно-матеріальні засоби │ │ запасів за на н.п. (Стор. 210 ф. N 1) на к.п. (Стор. 210 ф. N 1) │ │ собівартості ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Характеризує швидкість, з якою товарно-матеріальні запаси оберталися протягом звітного періоду. Зазвичай чим вище показник оборотності товарно-матеріальних запасів, тим краще: низький рівень запасів зменшує ризик, пов'язаний з неможливістю реалізувати продукцію, і вказує на ефективне використання капіталу. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Виручка від реалізації (стор. 010 ф. N 2) │ │ До ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ оборотності = Дебіторська заборгованість + Дебіторська заборгованість │ │ дебіторської на н.п. (Стор. 240 ф. N 1) на к.п. (Стор. 240 ф. N 1) │ │ заборгованості ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Показує вимушене чи добровільне розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ До 365 │ │ середнього періоду погашення дебіторської = ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ заборгованості Оборотність дебіторської заборгованості │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Показує, протягом, якого періоду необхідно "закрити" дебіторську заборгованість. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Матеріальні витрати (стор. 211 ф. N 1) │ │ До ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ оборотності = Кредиторська заборгованість + Кредиторська заборгованість │ │ кредиторської на н.п. (Стор. 620 ф. N 1) на к.п. (Стор. 620 ф. N 1) │ │ заборгованості ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ 2 │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Показує суму грошей, яку організація повинна повернути кредиторам (постачальникам) до певного терміну, і поточну величину закупівель або придбаних у кредиторів товарів / послуг. ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ До 365 │ │ середнього періоду погашення кредиторської = ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │ заборгованості Оборотність кредиторської заборгованості │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ - Показує, протягом, якого терміну фірма повинна погасити кредиторську заборгованість. Додаток 4 Коефіцієнти платоспроможності та фінансової стійкості (за ф. № 1) ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ Найменування │ Розрахункова │ Економічний зміст │ │ показника │ формула │ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Приватний коефі-│ (стр.230 + │ Характеризує розмір покриття Дебі-│ │ цент покриття │ стр.240): │ торської заборгованістю поточної креди-│ │ (КПЧ) │ стр.620 │ торської заборгованості. Крім того, │ │ │ │ показує платіжні можливості орга-│ │ │ │ нізації за умови погашення всієї │ │ │ │ суми дебіторської заборгованості (в тому │ │ │ │ числі "безповоротній") │ │ │ │ Зниження даного показника за звіт-│ │ │ │ ний рік свідчить про зниження │ │ │ │ рівня ліквідності цього виду активу і │ │ │ │ про зростання збитків організації │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Загальний коефі-│ стр.290: │ Показує, наскільки поточні зобов'язання-│ │ ціент покриття │ стр.690 │ тва (в тому числі кредиторська за-│ │ поточних зобов'язань │ │ ваності) покривається оборотними │ │ нізацією оборот-│ │ активами організації │ │ ними активами │ │ При зростанні частки найбільш ліквідних │ │ (КПО) │ │ активів, відшкодування дебіторської заборго-│ │ │ │ боргованості та реалізації неліквідних за-│ │ │ │ пасів значення показника зростає, │ │ │ │ що свідчить про поліпшення його │ │ │ │ платоспроможності і реальності пога-│ │ │ │ шення поточних довгострокових і краткос-│ │ │ │ рочная зобов'язань │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Коефіцієнт │ (стр.621 + │ Характеризує ймовірність розрахунку орга-│ │ заборгованості │ стр.622 + │ нізації з прямими кредиторами-контра-│ │ іншим органі-│ стр.623 + │ Гента за умови отримання виручки, │ │ приємств (Кз) │ стр.627 + │ сума якої буде зберігатися на │ │ │ стр.628): │ рівні середньомісячної │ │ │ стр.010 (ф.N 2) │ Середньомісячна виручка визначається пу-│ │ │ │ тим розподілу суми виручки за рік на 12 │ │ │ │ (міс). Зменшення значення знаменника │ │ │ │ призведе до проблем з платоспромож-│ │ │ │ ністю організації │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Коефіцієнт │ (стр.625 + │ Характеризує можливість покриття сум-│ │ заборгованості │ стр.626): │ мій отриманої середньомісячної виручки │ │ фіскальної сис-│ стр.010 (ф.N 2) │ зобов'язань (заборгованості) перед го-│ │ темі (Кф) │ │ державному позабюджетними фондами та │ │ │ │ бюджетом │ │ │ │ Зростання цього показника є негатив-│ │ │ │ тельной тенденцією, що свідчить │ │ │ │ про збільшення зобов'язань перед бюд-│ │ │ │ жетом, не забезпечених достатньою │ │ │ │ сумою виручки │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ Коефіцієнт │ (стр.624 + │ Характеризують загальну ступінь платежеспо-│ │ внутрішнього │ стр.630 + │ можності і розподіл показника по │ │ боргу (Кд) │ стор.640 + │ видами заборгованості, віднесених до середовищ-│ │ │ стр.650 + │ немесячной виручці організації. Однова-│ │ │ стр.660): │ ременно є показником оборач-│ │ │ стр.010 (ф.N 2) │ ваності по відповідній групі │ │ │ │ зобов'язань організації │ │ │ │ Оптимальне значення коефіцієнта дос-│ │ │ │ Тігана при зниженні показника числи-│ │ │ │ теля і зростанні суми знаменника │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ Додаток 5 Таблиця 1. Основні показники фінансової стійкості та ліквідності його балансу
Таблиця 2 Показники оцінки ділової активності і рентабельності
де:
Таблиця 3. Основні показники фінансової стійкості з використанням Форми № 1
1 КЗ - короткострокові позики, ОА - оборотні активи, ВА - необоротні активи; КР - капітал і резерви; А - активи. |