Зміст
1. Частина перша
2. Частина друга
3. Частина третя
Частина 1
1. Уявити діаграму: «Частка основного та оборотного капіталу в структурі активів»
\ S
2. Уявити діаграму: «Рівень і динаміка фондовіддачі»
\ S
\ S
3. Уявити діаграму: «Рівень і динаміка матеріаломісткості»
\ S
\ S
4. Побудувати різні детерміновані моделі обсягу продажів (оцінка використання ресурсів) і визначити вплив факторів на зміну обсягу продажів
Визначимо вплив факторів методом ланцюгових підстановок:
1) зміна обсягу продажів за рахунок зміни суми фондів
зміна обсягу продажів за рахунок зміни фондовіддачі
2) зміна обсягу продажів за рахунок зміни суми матеріальних витрат
зміна обсягу продажів за рахунок зміни матеріаловіддачі
5. Представити графічно інформацію про структуру собівартості на рубль реалізації та динаміці компонентів даного показника
\ S
\ S
\ S
6. Зіставити темпи зростання
а) собівартості та обсягу продажів;
б) постійних витрат і обсягу продажів;
в) активів і обсягу продажів
а) Темп зростання собівартості продукції збільшився в звітному 2004 р. і склав 102,04% від рівня 2003 р., а темп зростання обсягу продажів зменшився і склав 83,71% від рівня 2003 р., таким чином темп росту з / ст продукції зменшується повільніше, ніж темпи зростання обсягу продажу;
б) Темп зростання постійних витрат зменшився до 61,16% і зменшується швидше темпу зростання обсягу продажів;
в) Темп зростання активів збільшився до 101,57% і також зменшується швидше темпу зростання обсягу продажів.
7. Уявити діаграму: «Структура поточних активів», у%
АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ПОТОЧНИХ (ОБОРОТНИХ) АКТИВІВ ЗА 2003
\ S \ S
\ S
АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ПОТОЧНИХ (ОБОРОТНИХ) АКТИВІВ ЗА 2004
\ S \ S
\ S
8. Розрахувати швидкість і час обороту запасів. Інформацію відобразити графічно
Швидкість обороту запасів розраховується за формулою:
Швидкість обороту оборотних засобів:
Тривалість одного обороту (час обороту) запасів:
Тривалість одного обороту оборотних коштів:
\ S \ S
Тому слід з'ясувати, чи немає в складі запасів непотрібних матеріальних цінностей.
Це легко встановити за даними складського обліку або сальдові відомості. Якщо за будь-яких матеріалу залишок великий, а витрати протягом року не було або він був незначним, то його можна віднести до групи неходових запасів.
Наявність таких матеріалів говорить про те, що оборотний капітал заморожений на тривалий час у виробничих запасах, в результаті чого сповільнюється його оборотність.
9. Розрахувати вплив різних чинників на величину потреби в оборотних коштах і запасах
За результатами оборотності розраховують суму економії запасів і оборотних коштів або суму їх додаткового залучення:
,
де середні залишки запасів звітного року,
виручка звітного року,
середні залишки запасів базисного року,
виручка базисного року.
,
де середні залишки оборотних коштів звітного року,
середні залишки оборотних коштів базисного року.
Оскільки оборотність запасів збільшилася в 1,3 рази ( ) В 2004 році в порівнянні з попереднім, то має місце додаткове залучення коштів в оборот, що значно погіршує фінансовий стан підприємства.
10. Уявити діаграму: «Рівень рентабельності підприємства, продукції, власного капіталу»
Рентабельність підприємства показує, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції:
Рентабельність продукції показує, скільки прибутку має підприємство з рубля продажів:
Рентабельність власного капіталу відображає ефективність використання власного капіталу підприємства:
АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ
\ S
11. Розрахувати вплив різних чинників на рентабельність активів фірми: рівень витрат за елементами витрат, фондомісткість основного і оборотного капіталу
У 2004 р. рентабельність активів зменшилась на 15,8% в порівнянні з 2003 р.
Методом ланцюгових підстановок розглянемо, який вплив на цю зміну надали різні фактори:
ДАНІ ДЛЯ АНАЛІЗУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА
1) Розрахуємо умовну рентабельність по матеріаломісткості продукції, приймаючи, що змінилася тільки матеріалоємність, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора :
За рахунок збільшення матеріаломісткості в 1,4 рази, рентабельність активів зменшилась на 12,4%.
2) Розрахуємо умовну рентабельність активів за трудомісткістю продукції, приймаючи, що змінилися матеріаломісткість і трудомісткість продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора :
За рахунок збільшення трудомісткості в 1,2 рази, рентабельність активів зменшилась на 3,45%.
3) Розрахуємо умовну рентабельність активів за амортізаціоемкості продукції, приймаючи, що змінилися матеріаломісткість, трудомісткість і амортізаціоемкость продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора :
За рахунок зменшення амортізаціоемкості в 0,7 рази, рентабельність активів збільшилася на 0,35%.
4) Розрахуємо умовну рентабельність по фондомісткості необоротних активів, приймаючи, що змінилися матеріаломісткість, трудомісткість, амортізаціоемкость продукції і фондомісткість необоротних активів, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора :
За рахунок збільшення фондомісткості необоротних активів в 1,2 рази, рентабельність активів зменшилась на 0,15%.
5) Рентабельність для звітного періоду (2004 р.) можна розглядати як умовну рентабельність, приймаючи, що змінилися значення всіх п'яти чинників:
Виділяємо вплив фактора :
За рахунок збільшення фондомісткості оборотних активів в 1,2 рази, рентабельність активів зменшилась на 0,12%.
Таким чином,
12. Розрахувати вплив різних чинників на рентабельність власного капіталу фірми: оцінити вплив чинників: рентабельність продажів, швидкість обороту активів, коефіцієнт фінансової залежності (активи / власні кошти)
Перетворимо вихідну модель: 1. Частина перша
2. Частина друга
3. Частина третя
Частина 1
1. Уявити діаграму: «Частка основного та оборотного капіталу в структурі активів»
Показник | 2003 р | Изме-вати за період | 2004 | Изме-вати за період | ||
На початок року | На кінець року | На початок року | На кінець року | |||
Необоротні активи | 316 762 | 300 793 | - 15 999 | 300 793 | 335 947 | + 35 154 |
Оборотні активи | 344 025 | 368 827 | + 24 802 | 368 827 | 345 782 | - 23045 |
Валюта балансу (стор.300) | 660 787 | 669 620 | + 8 833 | 669 620 | 681 729 | + 12 109 |
Частка основного капіталу | 47,94% | 44,92% | - 3,02% | 44,92% | 49,28% | - 4,36% |
Частка оборотного капіталу | 52,06% | 55,08% | + 3,02% | 55,08% | 50,72% | + 4,36% |
2. Уявити діаграму: «Рівень і динаміка фондовіддачі»
Показник | База 2003 р | Звіт 2004 | Зміни за період | Темп зростання |
Виручка | 469 065 | 392 657 | - 76 408 | 83,71% |
Основні засоби (середньорічна вартість) | 263 000,5 | 255 531 | - 7 469,5 | 97,16% |
Фондовіддача | 1,784 | 1,537 | - 0,247 | 86,15% |
3. Уявити діаграму: «Рівень і динаміка матеріаломісткості»
Показник | База 2003 р | Звіт 2004 | Зміни за період | Темп зростання |
Матеріальні витрати | 217 084 | 251 103 | + 34 019 | 115,67% |
Виручка | 469 065 | 392 657 | - 76 408 | 83,71% |
Матеріаломісткість | 0,463 | 0,639 | + 0,176 | 138,01% |
4. Побудувати різні детерміновані моделі обсягу продажів (оцінка використання ресурсів) і визначити вплив факторів на зміну обсягу продажів
Визначимо вплив факторів методом ланцюгових підстановок:
1) зміна обсягу продажів за рахунок зміни суми фондів
зміна обсягу продажів за рахунок зміни фондовіддачі
2) зміна обсягу продажів за рахунок зміни суми матеріальних витрат
зміна обсягу продажів за рахунок зміни матеріаловіддачі
5. Представити графічно інформацію про структуру собівартості на рубль реалізації та динаміці компонентів даного показника
Показник | База 2003 р | Звіт 2004 | Зміни за період | Темп зростання |
Собівартість | 315 912 | 322 345 | + 6 433 | 102,04% |
Виручка | 469 065 | 392 657 | - 76 408 | 83,71% |
Собівартість на 1 карбованець реалізації | 0,673 | 0,821 | + 0,148 | 121,99% |
6. Зіставити темпи зростання
а) собівартості та обсягу продажів;
б) постійних витрат і обсягу продажів;
в) активів і обсягу продажів
а) Темп зростання собівартості продукції збільшився в звітному 2004 р. і склав 102,04% від рівня 2003 р., а темп зростання обсягу продажів зменшився і склав 83,71% від рівня 2003 р., таким чином темп росту з / ст продукції зменшується повільніше, ніж темпи зростання обсягу продажу;
б) Темп зростання постійних витрат зменшився до 61,16% і зменшується швидше темпу зростання обсягу продажів;
в) Темп зростання активів збільшився до 101,57% і також зменшується швидше темпу зростання обсягу продажів.
Показник | База 2003 р | Звіт 2004 | Зміни за період |
Виручка (обсяг продажів) | 469 065 | 392 657 | - 76 408 |
Собівартість | 315 912 | 322 345 | + 6 433 |
Постійні витрати (амортизація та інші витрати) стор.640, 650 ф. № 5 | 63 871 | 39 065 | - 24 806 |
Актив балансу (середньорічна вартість) | 665 203,5 | 675 674,5 | + 10 471 |
Темп росту з / с | 322 345 / 315 912 * 100% = 102,04% | ||
Темп зростання обсягу продажів | 392 657 / 469 065 * 100% = 83,71% | ||
Темп зростання постійних витрат | 39 065 / 63 871 * 100% = 61,16% | ||
Темп зростання активів | 675 674,5 / 665 203,5 * 100% = 101,57% |
АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ПОТОЧНИХ (ОБОРОТНИХ) АКТИВІВ ЗА 2003
Показники | Абсолютні величини | Питомі ваги (%) в загальній величині оборотних активів | Зміни | |||
на початок року | на кінець року | на початок року | на кінець року | в абсолют-них величи-нах | в питомих вагах | |
Запаси | 105 451 | 120 206 | 30,65 | 32,59 | + 14 755 | + 1,94 |
ПДВ по придбаних цінностях | 8 816 | 22 861 | 2,56 | 6,20 | + 14 045 | + 3,64 |
Дебіторська заборго-ваність, платежі по якій сподівання-ються протягом 12 місяців після звітної дати | 204 191 | 221 342 | 59,35 | 60,01 | + 17 151 | + 0,66 |
Короткострокові фінансові вкладення | 12 199 | 917 | 3,55 | 0,25 | - 11 282 | - 3,30 |
Грошові кошти | 12 948 | 3 024 | 3,76 | 0,82 | - 9924 | - 2,94 |
Інші оборотні активи | 420 | 477 | 0,13 | 0,13 | + 57 | 0 |
Разом оборотних активів | 344 025 | 368 827 | 100 | 100 | + 24 802 | 0 |
АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ПОТОЧНИХ (ОБОРОТНИХ) АКТИВІВ ЗА 2004
Показники | Абсолютні величини | Питомі ваги (%) в загальній величині оборотних активів | Зміни | |||
на початок року | на кінець року | на початок року | на кінець року | в абсолют-них величи-нах | в питомих вагах | |
Запаси | 120 206 | 120 412 | 32,59 | 34,82 | + 206 | + 2,23 |
ПДВ по придбаних цінностях | 22 861 | 26 143 | 6,20 | 7,56 | + 3 282 | + 1,36 |
Дебіторська заборго-ваність, платежі по якій сподівання-ються протягом 12 місяців після звітної дати | 221 342 | 172 596 | 60,01 | 49,91 | - 48 746 | - 10,10 |
Короткострокові фінансові вкладення | 917 | 208 | 0,25 | 0,06 | - 709 | - 0,19 |
Грошові кошти | 3 024 | 25 946 | 0,82 | 7,50 | + 22 922 | 6,68 |
Інші оборотні активи | 477 | 477 | 0,13 | 0,15 | 0 | 0,02 |
Разом оборотних активів | 368 827 | 345 782 | 100 | 100 | - 23 045 | 0 |
8. Розрахувати швидкість і час обороту запасів. Інформацію відобразити графічно
Швидкість обороту запасів розраховується за формулою:
Швидкість обороту оборотних засобів:
Тривалість одного обороту (час обороту) запасів:
Тривалість одного обороту оборотних коштів:
Наведені дані свідчать про уповільнення оборотності запасів. Це відбулося за рахунок накопичення зайвих, неходових, залежаних матеріалів, а також за рахунок придбання додаткових запасів у зв'язку з інфляцією.
Показник | Позна-чення | База 2003 | Звіт 2004 | Зраді-ния за період |
Виручка | 469 065 | 392 657 | - 76 408 | |
Середня вартість оборотних коштів | + 878,5 | |||
Середня вартість запасів | + 7 480,5 | |||
Швидкість обороту оборотних коштів | 1,316 об. | 1,099 об. | - 0,217 | |
Швидкість обороту запасів | 4,157 об. | 3,264 об. | - 0,893 | |
Тривалість одного обороту оборотних коштів | 277,4 днів | 333,1 днів | + 55,7 | |
Тривалість одного обороту запасів | 87,8 днів | 112,1 днів | + 24,3 |
Тому слід з'ясувати, чи немає в складі запасів непотрібних матеріальних цінностей.
Це легко встановити за даними складського обліку або сальдові відомості. Якщо за будь-яких матеріалу залишок великий, а витрати протягом року не було або він був незначним, то його можна віднести до групи неходових запасів.
Наявність таких матеріалів говорить про те, що оборотний капітал заморожений на тривалий час у виробничих запасах, в результаті чого сповільнюється його оборотність.
9. Розрахувати вплив різних чинників на величину потреби в оборотних коштах і запасах
За результатами оборотності розраховують суму економії запасів і оборотних коштів або суму їх додаткового залучення:
де
де
Оскільки оборотність запасів збільшилася в 1,3 рази (
10. Уявити діаграму: «Рівень рентабельності підприємства, продукції, власного капіталу»
Рентабельність підприємства показує, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції:
Рентабельність продукції показує, скільки прибутку має підприємство з рубля продажів:
Рентабельність власного капіталу відображає ефективність використання власного капіталу підприємства:
АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ
Показник | База 2003р. | Звіт 2004р. | Зміни |
Чистий прибуток (збиток) | - 108 044 | - 60 636 | + 47 408 |
Собівартість реалізованої продукції | 315 912 | 322 345 | + 6 433 |
Прибуток від реалізації | 3 122 | - 29 993 | - 33 115 |
Виручка | 469 065 | 392 657 | - 76 408 |
Середньорічна вартість власного капіталу | - 89 096 | ||
Рентабельність підприємства ( | - 34,20% | - 18,81% | + 15,39% |
Рентабельність продажів ( | 0,67% | - 7,64% | - 8,31% |
Рентабельність власного капіталу ( | - 27,30% | - 19,77% | + 7,53% |
11. Розрахувати вплив різних чинників на рентабельність активів фірми: рівень витрат за елементами витрат, фондомісткість основного і оборотного капіталу
У 2004 р. рентабельність активів зменшилась на 15,8% в порівнянні з 2003 р.
Методом ланцюгових підстановок розглянемо, який вплив на цю зміну надали різні фактори:
ДАНІ ДЛЯ АНАЛІЗУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА
Показник | Позначення | База 2003р. | Звіт 2004р. | Зміна за період |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Виручка від реалізації (Стр.010 ф. № 2) | 469 065 | 392 657 | - 76 408 | |
Витрати на оплату праці (стр.620 ф. № 5) | U | 128 171 | 126 448 | - 1 723 |
Матеріальні витрати (Стр.610 ф. № 5) | М | 217 084 | 251 103 | + 34 019 |
Амортизація основних засобів (стор.640 ф. № 5) | А | 10 279 | 6 712 | - 3567 |
Матеріаломісткість | 0,463 | 0,639 | + 0,176 | |
Трудомісткість | 0,273 | 0,322 | + 0,049 | |
Амортізаціоемкость | 0,022 | 0,017 | - 0,005 | |
Середня вартість необоротних активів (стор.190 ф. № 1) | F | + 9 592,5 | ||
Середня вартість оборотних активів (стр.290 ф. № 1) | Е | + 878,5 | ||
Фондомісткість продукції по позаоборотних активів | 0,658 | 0,811 | + 0,153 | |
Фондомісткість продукції по оборотних активів | 0,760 | 0,910 | + 0,150 |
Виділяємо вплив фактора
За рахунок збільшення матеріаломісткості в 1,4 рази, рентабельність активів зменшилась на 12,4%.
2) Розрахуємо умовну рентабельність активів за трудомісткістю продукції, приймаючи, що змінилися матеріаломісткість і трудомісткість продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора
За рахунок збільшення трудомісткості в 1,2 рази, рентабельність активів зменшилась на 3,45%.
3) Розрахуємо умовну рентабельність активів за амортізаціоемкості продукції, приймаючи, що змінилися матеріаломісткість, трудомісткість і амортізаціоемкость продукції, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора
За рахунок зменшення амортізаціоемкості в 0,7 рази, рентабельність активів збільшилася на 0,35%.
4) Розрахуємо умовну рентабельність по фондомісткості необоротних активів, приймаючи, що змінилися матеріаломісткість, трудомісткість, амортізаціоемкость продукції і фондомісткість необоротних активів, а значення усіх інших факторів залишилися на рівні базисних:
Виділяємо вплив фактора
За рахунок збільшення фондомісткості необоротних активів в 1,2 рази, рентабельність активів зменшилась на 0,15%.
5) Рентабельність для звітного періоду (2004 р.) можна розглядати як умовну рентабельність, приймаючи, що змінилися значення всіх п'яти чинників:
Виділяємо вплив фактора
За рахунок збільшення фондомісткості оборотних активів в 1,2 рази, рентабельність активів зменшилась на 0,12%.
Таким чином,
12. Розрахувати вплив різних чинників на рентабельність власного капіталу фірми: оцінити вплив чинників: рентабельність продажів, швидкість обороту активів, коефіцієнт фінансової залежності (активи / власні кошти)
Рентабельність власного капіталу фірми в базовому та звітному році і її зміна:
Методом ланцюгових підстановок проведемо оцінку впливу на рентабельність власного капіталу за рахунок зміни рентабельності продажів: розрахуємо умовну рентабельність власного капіталу за умови, що змінилася тільки рентабельність продажів, а значення всіх факторів залишилися на рівні базисних:
За рахунок зміни рентабельності продажів рентабельність власного капіталу фірми протягом року збільшилася на 9%.
ДАНІ ДЛЯ АНАЛІЗУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
Показник | Позначення | База 2003 | Звіт 2004 | Відхилення |
Чистий прибуток (Стор.190 ф. № 2) | ПП | - 108 044 | - 60 636 | + 47 408 |
Виручка від реалізації продукції (стр.010 ф. № 2) | N | 469 065 | 392 657 | - 76 408 |
Активи підприємства, середньорічна вартість (Стор.300 ф. № 1) | А | + 10 471 | ||
Власний капітал, середньорічна вартість (Стр.490 ф. № 1) | СК | - 89 096 | ||
Рентабельність продажів | - 0,230 | - 0,154 | + 0,076 | |
Швидкість обороту активів | 0,705 | 0,581 | - 0,124 | |
Коефіцієнт фінансової залежності | 1,681 | 2,203 | + 0,522 |
За рахунок зміни швидкості обороту активів рентабельність власного капіталу протягом року збільшилася на 3,3%.
- Зміни коефіцієнта фінансової залежності: розрахуємо рентабельність власного капіталу для звітного періоду (2004р.), її можна розглядати як умовну рентабельність за умови, що змінилися значення всіх трьох чинників:
За рахунок зміни коефіцієнта фінансової залежності рентабельність власного капіталу зменшилася на 4,7%.
Таким чином, протягом року рентабельність власного капіталу підприємства зменшилась на 7,6%:
13. Розрахувати критичний обсяг продажів в базовому та звітному періодах:
а) у вартісному виразі;
б) у натуральних одиницях
Всі витрати підприємства, які пов'язані з виробництвом і збутом продукції, можна підрозділити на змінні і постійні.
Змінні витрати залежать від обсягу виробництва. У даному випадку до змінних витрат віднесено матеріальні витрати, витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби.
Постійні витрати не залежать від обсягу виробництва, до них віднесені амортизація основних засобів та інші витрати.
Критичний обсяг продажів (Т) розраховується за формулою:
Якщо замінити обсяг реалізації продукції в грошовому вимірі (N) на відповідний обсяг реалізації в натуральних одиницях (К), то можна розрахувати критичний обсяг продажів у натуральних одиницях:
ДАНІ ДЛЯ РОЗРАХУНКУ критичного обсягу продажу
Показник | Позна-чення | База 2003 | Звіт 2004 |
Постійні витрати (Стор.640, 650 ф. № 5; стор 740, 750 ф. № 5) | 63 871 | 39 065 | |
Змінні витрати (Стр.610, 620, 630 ф. № 5; стор 710, 720, 730 ф. № 5) | 345 255 | 377 551 | |
Виручка від реалізації (Стор. 010 ф. № 2) | N | 469 065 | 392 657 |
Обсяг реалізованої продукції в натуральному вираженні | До | 233 364 | 163 607 |
Ціна виробу, т.руб. | Р | 2,1 | 2,4 |
Критичний обсяг продажу у вартісному вираженні, т.руб. | 241 978,8 | 1 015 773,6 | |
Критичний обсяг продажів у натуральному вираженні, од. | 115 228 | 423 239 |
Таким чином, критичний обсяг продажів (точка беззбиткового обсягу реалізації) для 2003р. становить 115 228 одиниць виробів або 241 978,8 тис. руб.
Фактичний обсяг реалізації (223364 од. = 469 065 тис. руб.) Вище точки беззбитковості, різниця між фактичним і беззбитковим обсягом продажів - зона безпеки.
Для звітного 2004 критичний обсяг продажів склав 423 239 одиниць виробів на суму 1015 773,6 тис. руб., Що є в кілька разів вище, ніж фактичний обсяг реалізації (163607 од. = 392 657 тис. руб.).
14. Проаналізувати зміну прибутку під впливом зміни параметрів у CVP-моделі. Показати вплив кожного фактора на графіку CVP-моделі
Вихідна модель:
Прибуток від реаліз. (П) = Ціна * Обсяг реалізації-Постоян. і перем.затр .= Р * V - З
Показники | Обоз-начення | База 2003 | Звіт 2004 | Зміни за період |
Виручка від реалізації (т.руб.) (Стор. 010 ф. № 2) | 469 065 | 392 657 | - 76 408 | |
Ціна виробу (т.руб.) | Р | 2,1 | 2,4 | + 0,3 |
Обсяг реалізації (к-ть од.) | V | 223 364 | 163 607 | - 59 757 |
Витрати (Стор. 020, 030, 040 ф. № 2) | З | 465 943 | 422 650 | - 43 293 |
Прибуток від реалізації (Стор. 050 ф. № 2) | П | 3 122 | -29 993 | - 33 115 |
У 2004р. прибуток від реалізації продукції зменшилася на 33 115 тис. руб. в порівнянні з 2003 р. Методом ланцюгових підстановок розглянемо, який вплив на цю зміну надали фактори:
1) зміна обсягу реалізації:
За рахунок зменшення обсягу реалізації на 59 757 одиниці, прибуток зменшився на 125 490,3 тис. руб.
2) зміна суми витрат:
За рахунок зменшення суми витрат на 43 293 тис. руб., Прибуток збільшився на 43 293 тис. руб.
3) зміни ціни виробу:
За рахунок збільшення ціни на 0,3 тис. руб. прибуток збільшився на 49 082,3 тис. руб. Таким чином, вирішальний вплив на зменшення прибутку від реалізації продукції в 2004р. зробило зменшення обсягу реалізації:
На графіку CVP-моделі 2003 року результати діяльності підприємства обмежені відрізком q 0 V 0, де q 0 - обсяг реалізації рівний 223 364 шт. виробів, а V 0 - виручка від реалізації дорівнює 469 065 тис. руб. Прибуток отримана підприємством є площа фігури q k * Z 0 * V 0, обмеженою лініями виручки та загальних витрат і відрізком q 0 V 0.
Щоб показати вплив зміни обсягу реалізації, достатньо провести паралельно відрізку q 0 V 0 новий відрізок q 1 V Δ через точку q 1 - обсяг реалізації 2004 163 607 шт. виробів. На графіку видно, що обсяг нової фігури q k * Z Δ * V Δ менше площі вихідної фігури q k * Z 0 * V 0 (прибутку 2003 року), отже зменшення обсягу реалізації призвело до зменшення прибутку на 125 490,3 тис. крб . За рахунок зміна собівартості виробу прибуток підприємства збільшився. Зміна ціни виробу веде до зміни виручки від реалізації. У даному випадку збільшення ціни спричинило за собою збільшення виручки (лінія виручки перемістилася вгору від пунктирною до суцільної лінії). Збільшення прибутку за рахунок збільшення ціни склало 49 082,3 тис. руб.
15. Проаналізувати виробничо - фінансовий леверидж (операційно-фінансову залежність):
а) розрахувати СОЗ (ступінь операційної залежності), СФЗ (ступінь фінансової залежності), СКЗ (ступінь комбінованої залежності) і визначити тенденцію їх зміни;
б) побудувати графік прибутку для звітного і базового періоду: ПДВ = f (V)
Виробничий леверидж - потенційна можливість впливати на прибуток підприємства шляхом зміни структури собівартості продукції і обсягу її випуску. Обчислюється рівень виробничого левериджу (ступінь операційної залежності) ставленням темпів приросту валового прибутку до темпів приросту обсягу продажів у натуральних, умовно-натуральних одиницях або у вартісному вираженні:
Фінансовий леверидж - потенційна можливість впливати на прибуток підприємства шляхом зміни обсягу і структури власного і позикового капіталу. Його рівень вимірюється ставленням темпів приросту чистого прибутку до темпів приросту валового прибутку (СФЗ):
Виробничо - фінансовий леверидж - твір рівнів виробничого та фінансового левериджу. Він відображає загальний ризик, пов'язаний з можливим браком коштів для відшкодування виробничих витрат і фінансових витрат з обслуговування зовнішнього боргу:
АНАЛІЗ ОЦІНКИ ВИРОБНИЧО - Фінансовий леверидж
Показник | 2003 | 2004 |
Виручка від реалізації, тис. крб. | 469 065 | 392 657 |
Валовий прибуток, тис. руб. | 153 153 | 70 312 |
Чистий прибуток, тис. руб. | - 108 044 | - 60636 |
Приріст виробництва,% | - 54,09 | |
Приріст валового прибутку,% | - 16,29 | |
Коефіцієнт виробничого левериджа (СОЗ) | 0,301 | |
Приріст чистого прибутку,% | - 43,88 | |
Коефіцієнт фінансового левериджу (СФЗ) | 2,694 | |
Коефіцієнт виробничо - фінансового левериджу (СКЗ) | 0,811 |
Частина 2
1. Уявити діаграму «Частка власного і позикового капіталу». Визначити структуру власного і позикового капіталів. Уявити інформацію графічно
Показник | 2003 р | Изме-вати за період | 2004 | Изме-вати за період | ||
На початок року | На кінець року | На початок року | На кінець року | |||
Власний капітал | 454 561 | 337 005 | - 117 556 | 337 005 | 276 369 | - 60 636 |
Довгострокові і короткострокові зобов'язання | 206 226 | 332 615 | + 126 389 | 332 615 | 405 360 | 72 745 |
Валюта балансу (стр.700) | 660 787 | 669 620 | + 8 833 | 669 620 | 681 729 | + 12 109 |
Частка власного капіталу | 68,79% | 50,33% | - 18,46% | 50,33% | 40,54% | - 9,79% |
Частка позикового капіталу | 31,21% | 49,67% | + 18,46% | 49,67% | 59,46% | + 9,79% |
Показник | 2003 р | Изме-вати за період | Структура,% | Изме-вати за період,% | ||
На початок року | На кінець року | На початок року | На кінець року | |||
Статутний капітал | 327 | 327 | 0 | 0,07 | 0,10 | + 0,03 |
Додатковий капітал | 340 971 | 333 374 | - 7597 | 75,01 | 98,92 | + 23,91 |
Нерозподілений прибуток за звітний рік | 113 263 | 3 304 | - 109 959 | 24,92 | 0,98 | - 23,94 |
Власний капітал | 454 561 | 337 005 | - 117 556 | 100 | 100 | |
Відкладені податкові зобов'язання | 0 | 8 302 | + 8 302 | 0 | 2,50 | + 2,50 |
Позики і кредити | 71 915 | 106 800 | + 34 885 | 34,87 | 32,11 | - 2,76 |
Кредиторська заборгованість | 134 311 | 217 513 | + 83 202 | 65,13 | 65,39 | + 0,26 |
Позиковий капітал | 206 226 | 332 615 | + 126 389 | 100 | 100 |
Показник | 2004 р | Изме-вати за період | Структура,% | Изме-вати за період,% | ||
На початок року | На кінець року | На початок року | На кінець року | |||
Статутний капітал | 327 | 327 | 0 | 0,10 | 0,12 | + 0,02 |
Додатковий капітал | 333 374 | 330 591 | - 2783 | 98,92 | 119,62 | + 20,70 |
Нерозподілений прибуток за звітний рік | 3 304 | - 54 549 | - 57 853 | 0,98 | -19,74 | - 20,72 |
Власний капітал | 337 005 | 276 369 | - 60 636 | 100 | 100 | |
Відкладені податкові зобов'язання | 8 302 | 19 656 | + 11 354 | 2,50 | 4,85 | + 2,35 |
Позики і кредити | 106 800 | 117 717 | + 10 917 | 32,11 | 29,04 | - 3,07 |
Кредиторська заборгованість | 217 513 | 264 991 | + 47 478 | 65,39 | 65,37 | - 0,02 |
Доходи майбутніх періодів | 0 | 2 996 | + 2 996 | 0 | 0,74 | + 0,74 |
Позиковий капітал | 332 615 | 405 360 | + 72 745 | 100 | 100 |
Структура позикового капіталу
2. Розрахувати показники ліквідності підприємства за базовий і звітний рік; темпи їх зміни
Одним з показників, що характеризують фінансову стійкість підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість наявними грошовими ресурсами своєчасно погашати свої платіжні зобов'язання.
Ліквідність балансу - можливість підприємства звернути активи в готівку і погасити свої платіжні зобов'язання, а точніше - це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у готівку відповідає терміну погашення платіжних зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем спадної ліквідності, з короткостроковими зобов'язаннями, які групуються за ступенем терміновості їх погашення.
ГРУПУВАННЯ СТАТЕЙ БАЛАНСУ
Група | Назва групи | Статті балансу | 2003 | На кінець 2004р. | |
Початок року | Кінець року | ||||
А 1 | Найбільш ліквідні активи | 1 Грошові кошти 2 Короткострокові фінансові вкладення Разом | 12 948 12 199 25 147 | 3 024 917 3 941 | 25 946 208 26 154 |
А 2 | Бистрореалізу-ються активи | 1. Готова продукція 2. Товари відвантажені 3. Дебіторська заборгованість (Платежі по якій очікуються протягом 12 місяців) Разом | 13 646 14 987 204 191 232 824 | 8 344 20 901 221 342 250 587 | 13 686 19 138 172 596 205 420 |
А 3 | Повільно реалізовані активи | 1. Запаси 2. ПДВ за приобр. цін. 3. Дебіторська заборгованість (Платежі по якій очікуються через 12 місяців) 4. Інші оборотні активи Разом | 76 818 8 816 0 420 86 054 | 90 961 22 861 0 477 114 299 | 87 588 26 143 0 477 114 208 |
А 4 | Важко-реалізовані активи | Необоротні активи Разом | 316 762 316 762 | 300 793 300 793 | 335 947 335 947 |
Разом актив | 660 787 | 669 620 | 681 729 | ||
П 1 | Найбільш термінові зобов'язання | Кредиторська заборгованість Разом | 134 311 134 311 | 217 513 217 513 | 264 991 264 991 |
П 2 | Короткострокові пасиви | Короткострокові кредити і позики Разом | 71 915 71 915 | 106 800 106 800 | 117 717 117 717 |
П 3 | Довгострокові пасиви | Довгострокові кредити і позики Доходи майбутніх періодів Разом | 0 0 0 | 8 302 0 8 302 | 19 656 2 996 22 652 |
П 4 | Постійні або стійкі пасиви | Власний капітал Разом | 454 561 454 561 | 337 005 337 005 | 276 369 276 369 |
Разом пасив | 660 787 | 669 620 | 681 729 |
Співвідношення активів і пасивів БАЛАНСУ
На початок 2003 р. | На кінець 2003 р. | На кінець 2004 р. |
А 1 <П 1 25 147 134 311 | А 1 <П 1 3 941 217 513 | А 1 <П 1 26 154 264 991 |
А 2> П 2 232 824 71 915 | А 2> П 2 250 587 106 800 | А 2> П 2 205 420 117 717 |
А 3> П 3 86 054 0 | А 3> П 3 114 299 8 302 | А 3> П 3 114 208 22 652 |
А 4 <П 4 316 762 454 561 | А 4 <П 4 300 793 337 005 | А 4> П 4 335 947 276 369 |
Миттєву платоспроможність підприємства характеризує коефіцієнт абсолютної ліквідності, що показує, яку частина короткострокової заборгованості може покрити організація за рахунок наявних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, швидко реалізованих у випадку потреби.
Нормальне обмеження
Коефіцієнт уточненої (критичної) ліквідності (проміжне покриття швидкої ліквідності) характеризує платоспроможність підприємства з урахуванням майбутніх надходжень від дебіторів, він показує, яку частину поточної заборгованості організація може покрити в найближчій перспективі за умови повного погашення дебіторської заборгованості.
Нормальне обмеження
Прогнозовані платіжні можливості організації за умови погашення короткострокової дебіторської заборгованості і реалізації наявних запасів відображає коефіцієнт покриття (поточної ліквідності):
Нормальне обмеження показника
РОЗРАХУНОК відносних показників ліквідності
Показник | Нормальне обмеження | 2003 | 2004 | ||||
На поч. року | На кін. року | Зрад. за пер. | На поч. року | На кін. року | Зрад. за пер. | ||
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,12 | 0,01 | - 0,11 | 0,01 | 0,07 | + 0,06 | |
Коефіцієнт критичної ліквідності | 1,11 | 0,69 | - 0,42 | 0,69 | 0,52 | - 0,17 | |
Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,67 | 1,14 | - 0,53 | 1,14 | 0,90 | - 0,24 |
3. Абсолютні і відносні показники фінансової стійкості підприємства; дати оцінку фінансової стійкості підприємства; представити результати розрахунку абсолютних показників фінансової стійкості графічно
Найбільш повно фінансова стійкість підприємства може бути розкрита на основі вивчення співвідношень між статтями активу і пасиву балансу. Співвідношення вартості запасів і величин власних і позикових джерел їх формування - один з найважливіших чинників стійкості фінансового стану підприємства. Ступінь забезпеченості запасів джерелами формування виступає в якості причини тієї чи іншою мірою поточної платоспроможності (або неплатоспроможності) організації.
Загальна величина запасів підприємства дорівнює сумі величин стор 210 «Запаси» і стор 220 «ПДВ по придбаних цінностях".
Для характеристики джерел формування запасів використовується декілька абсолютних показників, що відображають різну ступінь охоплення різних видів джерел:
- Наявність власних оборотних коштів
ВОК = СК - ВА,
де СОС - власні оборотні кошти,
СК - власний капітал,
ВА - необоротні активи;
- Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів СДП = СК + ДП - ВА, де СДП - власні і довгострокові пасиви, ДП - довгострокові пасиви;
- Загальна величина основних джерел формування запасів
ВІ = СК + ДП + КП - ВА,
де ВІ - всі джерела формування запасів,
КП - короткострокові пасиви (короткострокові позикові кошти стор 610 балансу).
Трьом показникам наявності джерел формування запасів відповідають три показники забезпеченості запасів джерелами їх формування:
- Надлишок чи недолік власних оборотних коштів
Ф ВОК = ВОК - З, де З - запаси;
- Надлишок чи недолік власних і довгострокових позикових джерел формування запасів Ф СДП = СДП - З;
- Надлишок чи недолік загальної величини основних джерел формування запасів Ф ВІ = ВІ - З.
За допомогою даних показників можна класифікувати фінансові ситуації за ступенем їхньої стійкості. Можливі 4 фінансові ситуації:
1. Абсолютна стійкість фінансового стану
Ф СОС> 0, Ф СДП> 0, Ф ВІ> 0;
2. нормальна стійкість фінансового стану
Ф СОС <0, Ф СДП> 0, Ф ВІ> 0;
3. нестійкий фінансовий стан Ф СОС <0, Ф СДП <0, Ф ВІ> 0;
4. кризовий фінансовий стан Ф СОС <0, Ф СДП <0, Ф ВІ <0;
АНАЛІЗ забезпеченості запасів джерелами ЇХ ФОРМУВАННЯ
Показник | Позначення | 2003 | 2004 | ||||
На початок року | На кінець року | Зміни за період | На початок року | На кінець року | Зміни за період | ||
Власний капітал | СК | 454 561 | 337 005 | - 117 556 | 337 005 | 276 369 | - 60 636 |
Необоротні активи | ВА | 316 762 | 300 793 | - 15 999 | 300 793 | 335 947 | + 35 154 |
Довгострокові позикові кошти | ДП | 0 | 8 302 | + 8 302 | 8 302 | 19 656 | + 11 354 |
Короткострокові позикові кошти | КП | 71 915 | 106 800 | + 34 885 | 106 800 | 117 717 | + 10 917 |
Запаси | З | 105 451 | 120 206 | + 14 755 | 120 206 | 120 412 | + 206 |
Наявність власних оборотних коштів | СОС | 137 799 | 36 212 | - 101 587 | 36 212 | - 59 578 | - 95 790 |
Наявність власних і довгострокових джерел формування запасів | СДП | 137 799 | 44 514 | - 93 285 | 44 514 | - 39 922 | - 84 436 |
Загальна величина основних джерел формування запасів | ВІ | 209 714 | 151 314 | - 58 400 | 151 314 | 77 795 | - 73 519 |
Надлишок / недолік власних оборотних коштів | ФСОС | 32 348 | - 83 994 | - 116 342 | - 83 994 | - 179 990 | - 95 996 |
Надлишок / недолік власної. і довгострокових позикових джерел формування запасів | ФСДП | 32 348 | - 75 692 | - 108 040 | - 75 692 | - 160 334 | - 84 642 |
Надлишок / недолік загальної величини осн. джерел для формування запасів | Ф ВІ | 104 263 | 31 108 | - 73 155 | 31 108 | - 42 617 | - 73 725 |
Тип фінансового стану | Абсо-лютні устої-тична | Неус-Тойча-ше фінан-совое поло-ження | Неус-Тойча-ше фінан-совое поло-ження | Криза-ное фінан-совое стан |
Поряд з абсолютними показниками фінансову стійкість підприємства характеризують відносні показники фінансової стійкості:
1. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів
2. Коефіцієнт автономії показує частку власних оборотних коштів у загальній сумі основних джерел формування запасів, зростання коефіцієнта відображає тенденцію до зниження залежності підприємства від позикових джерел фінансування
3. Коефіцієнт фінансової залежності
4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власного капіталу організації знаходиться в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати капіталом
5. Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними джерелами фінансування
6. Коефіцієнт фінансової незалежності в частині формування запасів (коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами)
7. Коефіцієнт фінансової стійкості
Відносних показників фінансової стійкості
Показник | Нормаль-ное огранич-ение | 2003 | 2004 | ||||
На початок року | На кінець року | Зміни за період | На початок року | На кінець року | Зміни за період | ||
Коеф. співвідношення позикових і власних коштів | 2,20 | 1,01 | - 1,19 | 1,01 | 0,68 | - 0,33 | |
Коеф. автономії | 0,66 | 0,24 | - 0,42 | 0,24 | - 0,77 | - 1,01 | |
Коеф. фінансової залежності | 1,45 | 1,99 | + 0,54 | 1,99 | 2,47 | + 0,48 | |
Коеф. маневреності | 0,30 | 0,11 | - 0,19 | 0,11 | - 0,22 | - 0,33 | |
Коеф. забезпеченості оборотних коштів власними джерелами фінансування | 0,40 | 0,10 | - 0,30 | 0,10 | - 0,17 | - 0,27 | |
Коеф. фінансової незалежності в частині формування запасів | 1,31 | 0,30 | - 1,01 | 0,30 | - 0,49 | - 0,79 | |
Коеф. фінансової стійкості | 0,69 | 0,52 | - 0,17 | 0,52 | 0,43 | - 0,09 |
Аналіз джерел утворення поточних активів
Між статтями активу і пасиву балансу існує тісний взаємозв'язок. Кожна стаття активу балансу має свої джерела фінансування. Джерелом фінансування довгострокових (необоротних) активів є власний капітал. Оборотні (поточні) активи утворюються як за рахунок власного капіталу, так і за рахунок короткострокових позикових коштів. У залежності від джерел формування загальну суму поточних активів прийнято ділити на дві частини:а) змінну, яка створена за рахунок короткострокових зобов'язань підприємства;
б) постійний мінімум поточних активів (запасів і витрат), який утворюється за рахунок власного капіталу.
Показники | 2003 | 2004 | ||
На початок | На кінець | На початок | На кінець | |
Загальна сума поточних активів | 344 025 | 368 827 | 368 827 | 345 782 |
Змінна частина Джерело: загальна сума короткострокових боргів підприємства | 206 226 | 324 313 | 324 313 | 382 708 |
Постійний мінімум Джерело: перманентний капітал = сума власного оборотного капіталу і довгострокових позикових коштів (ВОК + ДП) | 137 799 | 44 514 | 44 514 | - 39 923 |
Частка в сумі поточних активів | ||||
- Короткострокових зобов'язань | 59,95% | 87,93% | 87,93% | 110,68% |
- Перманентного капіталу | 40,05% | 12,07% | 12,07% | - 10,68% |
Показники | 2003р. | 2004р. |
Виручка від продажу в кредит | 351 500 | 294 500 |
Середня дебіторська заборгованість | 212 766,5 | 196 969 |
Оборотність дебіторської заборгованості (к-ть разів) | 1,65 | 1,50 |
Період погашення дебіторської заборгованості (дні) | 221 | 245 |
5. Розрахувати вплив різних чинників на величину потреби в дебіторській заборгованості
Визначимо вплив факторів методом ланцюгових підстановок:
- За рахунок зміни середньорічної дебіторської заборгованості
- За рахунок зміни оборотності дебіторської заборгованості
Виходячи з розрахунку, можна зробити висновок, що найбільший вплив на виручку від реалізації продукції в кредит вплинула зміна оборотності дебіторської заборгованості (зменшення на 29 545,35 тис. руб.), Що на 13,3% більше, ніж зміна середньорічної дебіторської заборгованості ( зменшення на 26 065,88 тис. руб.).
Частина 3. Розробити організаційні заходи по поліпшенню діяльності підприємства (показати ефективність застосування рекомендованої заходи, оцінити вплив цієї заходи на кінцеві результати діяльності підприємства)
Для стабілізації фінансового стану ФГУП «Завод« Пластмас », рекомендуємо керівництву підприємства вжити таких заходів:
1. Щоб уникнути простоїв обладнання та максимального залучення основних фондів у виробничий процес, необхідно позбутися від зайвого устаткування шляхом його реалізації, по можливості здавати в оренду невживані складські приміщення.
Дана міра дозволить знизити середньорічну вартість основних засобів (247 733,5 тис. крб. При 240 000 тис. руб. На кінець 2005 року), що в свою чергу призведе до збільшення фондовіддачі (за умови, що виручка від реалізації продукції залишиться на рівні 2004 року).
2. У структурі витрат 2004 найбільшу питому вагу мають матеріальні витрати (
Таким чином, необхідно розробити систему жорсткого контролю при списанні товарно-матеріальних цінностей у виробництво (особливо рідкісних і дорогих).
Це дозволить уникнути подвійного відображення в бухгалтерському обліку, прихованих розкрадань та нестач.
Дана міра, дозволить знизити матеріальні витрати (до 245 000 тис. руб. В 2005 році), що позитивно позначиться на матеріаломісткості і матеріаловіддачі (0,624 і 1,603 відповідно).
3. У ході щорічних інвентаризацій виявляється, що на підприємстві є не використовуються або маловикористовувані матеріальні цінності. Їх реалізація іншим підприємствам або приватним особам дозволить знизити витрати на складське зберігання і середньорічну вартість запасів (115 206 тис. руб. При 110 000 тис. руб. На кінець 2005 року). Це спричинить за собою зниження і «ПДВ по придбаних цінностях" (до 22 000 тис. руб. На кінець 2005 року).
Дана міра дозволить збільшити швидкість обороту запасів (
4. Необхідно провести реструктуризацію кредиторської заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами (складає на кінець 2004 року 20% від суми кредиторської заборгованості) з тим, щоб погашати заборгованість поступово за встановленим графіком. А також розглянути можливість відстрочки платежів постачальникам товарно-матеріальних цінностей (на кінець 2004 року становить 62,5% від суми кредиторської заборгованості).
5. Необхідно провести роботу щодо зниження дебіторської заборгованості (особливо простроченої понад 3-х місяців) з тим, щоб направити отримані кошти на погашення кредиторської заборгованості.
Ці два заходи дозволять знизити величину:
- Найбільш термінових зобов'язань (П1 - кредиторська заборгованість) до рівня 140 000 тис. руб. на кінець 2005 року;
- Бистрореалізуемих активів (А2 - готова продукція, товари відвантажені і дебіторська заборгованість), які на кінець 2005 року складуть 90 429 тис. грн.
На підставі усього вищевикладеного складемо бухгалтерський баланс ФГУП «Завод« Пластмас »за 2005 рік з урахуванням проведеної коригування статей балансу.
На основі цього охарактеризуємо ліквідність отриманого балансу ФГУП «Завод« Пластмас ».
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС ЗА 2005 РІК
ГРУПУВАННЯ СТАТЕЙ БАЛАНСУ
Співвідношення активів і пасивів БАЛАНСУ
Таким чином, спостерігаємо, нестача в найбільш ліквідних активах для покриття кредиторської заборгованості, як і попередні періоди, але у вартісному вираженні вона значно скоротилася (на кінець 2005 року вона склала 109 792 тис. руб., А на початок року - 238 837 тис. руб.).
Далі розрахуємо відносні показники ліквідності.
Таким чином, відносні показники ліквідності на кінець 2005 року, в основному, мають тенденцію до збільшення і наближенню до нормального значення. Проаналізуємо фінансову стійкість підприємства з урахуванням запропонованих рекомендацій.
АНАЛІЗ забезпеченості запасів джерелами ЇХ ФОРМУВАННЯ
Незважаючи на те, що абсолютні показники фінансової стійкості (СОС, СДП, ВІ) мають тенденцію до збільшення, показники забезпеченості запасів джерелами їх формування - негативні, але в динаміці з початку 2005 року спостерігається зростання.
\ S
5. Необхідно провести роботу щодо зниження дебіторської заборгованості (особливо простроченої понад 3-х місяців) з тим, щоб направити отримані кошти на погашення кредиторської заборгованості.
Ці два заходи дозволять знизити величину:
- Найбільш термінових зобов'язань (П1 - кредиторська заборгованість) до рівня 140 000 тис. руб. на кінець 2005 року;
- Бистрореалізуемих активів (А2 - готова продукція, товари відвантажені і дебіторська заборгованість), які на кінець 2005 року складуть 90 429 тис. грн.
На підставі усього вищевикладеного складемо бухгалтерський баланс ФГУП «Завод« Пластмас »за 2005 рік з урахуванням проведеної коригування статей балансу.
На основі цього охарактеризуємо ліквідність отриманого балансу ФГУП «Завод« Пластмас ».
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС ЗА 2005 РІК
Найменування статті | Код рядка | На початок року | На кінець року |
Актив | |||
I. Необоротні активи | |||
Основні засоби | 120 | 255 467 | 240 000 |
Незавершене будівництво | 130 | 43 069 | 43 069 |
Довгострокові фінансові вкладення | 140 | 7 251 | 7 251 |
Відкладені податкові активи | 145 | 30 160 | 30 160 |
Разом у розділі I | 190 | 335 947 | 320 480 |
II. Оборотні активи | |||
Запаси | 210 | 120 412 | 110 000 |
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | 211 | 45 932 | 41 960 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі | 212 | 48 | 50 |
витрати в незавершеному виробництві | 213 | 40 766 | 37 240 |
готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 13 686 | 12 500 |
товари відвантажені | 215 | 19 138 | 17 500 |
витрати майбутніх періодів | 216 | 842 | 750 |
ПДВ по придбаних цінностях | 220 | 26 143 | 22 000 |
Дебіторська заборгованість | 240 | 172 596 | 60 429 |
Короткострокові фінансові вкладення | 250 | 208 | 208 |
Грошові кошти | 260 | 25 946 | 30 000 |
Інші оборотні активи | 270 | 477 | 477 |
Разом по розділу II | 290 | 345 782 | 223 114 |
БАЛАНС | 300 | 681 729 | 543 594 |
Пасив | |||
III. Капітал і резерви | |||
Статутний капітал | 410 | 327 | 327 |
Додатковий капітал | 420 | 330 591 | 330 591 |
Нерозподілений прибуток звітного року | 430 | - 54 549 | 0 |
Разом у розділі III | 490 | 276 369 | 330 918 |
IV. Довгострокові зобов'язання | |||
Відкладені податкові зобов'язання | 515 | 19 656 | 19 656 |
Разом у розділі IV | 590 | 19 656 | 19 656 |
V. Короткострокові зобов'язання | |||
Позики і кредити | 610 | 117 717 | 50 000 |
Кредиторська заборгованість | 620 | 264 991 | 140 000 |
постачальники та підрядники | 621 | 165 533 | 87 500 |
заборгованість перед персоналом організації | 624 | 19 809 | 10 500 |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 625 | 7 914 | 4 180 |
заборгованість перед бюджетом | 626 | 45 037 | 23 800 |
інші кредитори | 628 | 26 698 | 14 020 |
Доходи майбутніх періодів | 640 | 2 996 | 3 020 |
Разом у розділі V | 690 | 385 704 | 193 020 |
БАЛАНС | 700 | 681 729 | 543 594 |
ГРУПУВАННЯ СТАТЕЙ БАЛАНСУ
Група | Назва групи | Статті балансу | 2005 | |
Початок року | Кінець року | |||
А 1 | Найбільш ліквідні активи | 3 Грошові кошти 4 Короткострокові фінансові вкладення Разом | 25 946 208 26 154 | 30 000 208 30 208 |
А 2 | Швидко реалізованих активи | ¾ Готова продукція ¾ Товари відвантажені 4. Дебіторська заборгованість (Платежі по якій очікуються протягом 12 місяців) Разом | 13 686 19 138 172 596 205 420 | 12 500 17 500 60 429 90 429 |
А 3 | Повільно реалізовані активи | 5. Запаси 6. ПДВ за приобр. цін. 7. Дебіторська заборгованість (Платежі по якій очікуються через 12 місяців) 8. Інші оборотні активи Разом | 87 588 26 143 0 477 114 208 | 80 000 22 000 0 477 102 477 |
А 4 | Важкореалізовані активи | Необоротні активи Разом | 335 947 335 947 | 320 480 320 480 |
Разом актив | 681 729 | 543 594 | ||
П 1 | Найбільш термінові зобов'язання | Кредиторська заборгованість Разом | 264 991 264 991 | 140 000 140 000 |
П 2 | Короткострокові пасиви | Короткострокові кредити і позики Разом | 117 717 117 717 | 50 000 50 000 |
П 3 | Довгострокові пасиви | Довгострокові кредити і позики Доходи майбутніх періодів Разом | 19 656 2 996 22 652 | 19 656 3 020 22 676 |
П 4 | Постійні або стійкі пасиви | Власний капітал Разом | 276 369 276 369 | 330 918 330 918 |
Разом пасив | 681 729 | 543 594 |
На початок 2005 р. | На кінець 2005 р. |
А 1 <П 1 26 154 264 991 | А 1 <П 1 30 208 140 000 |
А 2> П 2 205 420 117 717 | А 2> П 2 90 429 50 000 |
А 3> П 3 114 208 22 652 | А 3> П 3 102 477 22 676 |
А 4> П 4 335 947 276 369 | А 4> П 4 320 480 330 918 |
Далі розрахуємо відносні показники ліквідності.
Показник | Нормальне обмеження | 2005 | ||
На поч. року | На кін. року | Зрад. за пер. | ||
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,07 | 0,16 | + 0,08 | |
Коефіцієнт критичної ліквідності | 0,52 | 0,47 | - 0,05 | |
Коефіцієнт поточної ліквідності | 0,90 | 1,15 | + 0,25 |
АНАЛІЗ забезпеченості запасів джерелами ЇХ ФОРМУВАННЯ
Показник | Позна-чення | 2005 | ||
На початок року | На кінець року | Зміни за період | ||
Власний капітал | СК | 276 369 | 340 598 | + 64 229 |
Необоротні активи | ВА | 335 947 | 320 480 | - 15 467 |
Довгострокові позикові кошти | ДП | 19 656 | 19 656 | 0 |
Короткострокові позикові кошти | КП | 117 717 | 50 000 | - 67 717 |
Запаси | З | 120 412 | 110 000 | - 10 412 |
Наявність власних оборотних коштів | СОС | - 59 578 | 20 118 | + 76 696 |
Наявність власних і довгострокових джерел формування запасів | СДП | - 39 922 | 39 774 | + 79 696 |
Загальна величина основних джерел формування запасів | ВІ | 77 795 | 89 774 | + 11 979 |
Надлишок / недолік власних оборотних коштів | ФСОС | - 179 990 | - 89 882 | + 90 108 |
Надлишок / недолік власної. і довгострокових позикових джерел формування запасів | ФСДП | - 160 334 | - 70 226 | + 90 108 |
Надлишок / недолік загальної величини осн. джерел для формування запасів | Ф ВІ | - 42 617 | - 20 226 | + 22 391 |
Тип фінансового стану | Кризовий | Кризовий |