Управління вексельним зверненням в комерційному банку

Управління вексельним зверненням в комерційному банку

ЗАВДАННЯ

ЗМІСТ

АНОТАЦІЯ

ВСТУП

Глава 1. ВЕКСЕЛЬНЕ ЗВЕРНЕННЯ

1.1 Загальна характеристика векселів

1.2 Передача векселів

1.3 Платіж за векселем і його гарантія

1.4 Протест за векселем і стягнення по ньому

1.5 Посередництво в системі вексельного обігу

1.6 Види векселів

1.7 Факторинг і форфейтинг

1.8 Інкасування векселів

1.9 Доміциляція векселів

1.10 Функціонування вексельного ринку Росії

Глава 2. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ В КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ

2.1 Банківські операції з векселями

2.2 Вексельний кредит у вигляді обліку векселів

2.3 Обгрунтування відсоткової ставки по вексельному кредиту

2.4 Переоблік векселів банками

2.5 Випуск банками власних векселів

2.6 Дисконтні чи відсоткові банківські векселя

2.7 Методи підвищення ліквідності векселя

2.8 Кредитні банківські векселя

2.9 Авалювання комерційним банком векселів клієнта

2.10 Акцептний кредит

Глава 3. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ РЕГІОНАЛЬНИХ АДМІНІСТРАЦІЙ

3.1 Основні положення порядку надання вексельних кредитів

3.1.1 Загальне положення

3.1.2 Оформлення та обслуговування вексельного кредиту

3.1.3 Проведення розрахунків

Глава 4. ПЕРЕКЛАДНІ ВЕКСЕЛІ

4.1 Операції, пов'язані з видачею перекладних векселів

4.2 Оформлення кредиту переказним векселем

Глава 5. ОПОДАТКУВАННЯ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ

5.1 Податок на прибуток і дохід за векселем

5.2 Податок на додану вартість

5.3 Прибутковий податок

5.4 Податок з майна, переходить у порядку спадкування і дарування

Глава 6. ВІДОБРАЖЕННЯ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ

ВИСНОВОК

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

ДОДАТКИ

АНОТАЦІЯ

У Випускний Кваліфікаційної Роботі розглянута структура векселів та практика їх обігу, вексельне кредитування в комерційному банку, схема застосування векселів банками, а також бухгалтерський облік та оподаткування вексельних операцій.

ВСТУП

До векселем, як, можливо, до жодного фінансового інструменту, щонайкраще підходить приказка "Нове - це добре забуте старе". Дійсно, сьогодні при відродженні російських вексельних програм, доводиться повертатися і до світового досвіду (а вексель, як відомо, народився в Італії ще за часів раннього середньовіччя), і до суто російському спадщини. Наприклад, в епоху НЕПу саме векселя допомогли швидко пожвавити економіку країни.

Одним з учасників ринку цінних паперів є комерційні банки. Незважаючи на те, що їх роль на цьому ринку в різних державах не однакова, можна визначити деякі загальні закономірності взаємодії комерційних банків з національними і міжнародними ринками цінних паперів.

Перш за все, післявоєнний період характеризується активним проникненням комерційних банків на ринок цінних паперів в прямій або опосередкованій формі. У Німеччині, де банки мають право здійснювати всі види операцій з цінними паперами, вони активно виходять на ринок як емітенти (емітуючи, головним чином, облігації), посередники й найбільші інвестори. У тих країнах, де роль комерційних банків на фондових ринках законодавчо обмежена (США, Канада, Японія), вони знаходять опосередковані шляхи участі в інвестиційній та посередницької діяльності через трастові операції, кредитування інвестиційних компаній і банків. Причому у всіх країнах доходи комерційних банків від інвестиційної діяльності та операцій з цінними паперами відіграють все більш помітну роль у формуванні їхнього прибутку.

Прагнення комерційних банків розширити операції з цінними паперами стимулюються, з одного боку, високою дохідністю цих операцій, з іншого - відносним скороченням сфери ефективного використання прямих банківських кредитів.

Практика розвитку кредитних систем провідних зарубіжних країн переконливо свідчить, що диверсифікація діяльності банків, що базується на поєднанні депозитно-позикових і емісійно-інвестиційних операцій, посилює їх конкурентні позиції на ринку і найбільш повно відповідає потребам сучасного фінансового капіталу.

У Російській Федерації комерційні банки в перспективі можуть стати найбільш активними учасниками ринку цінних паперів. Чинне банківське законодавство дозволяє вітчизняним комерційним банкам широке коло операцій з цінними паперами; банки можуть виступати як емітенти власних акцій, облігацій, депозитних сертифікатів, векселів та інших цінних паперів, вони можуть купувати цінні папери за свій рахунок, переслідуючи при цьому свої мети, тобто виступати в ролі інвесторів, банки мають право проводити посередницькі операції з цінними паперами, отримуючи за це комісійну винагороду.

Глава 1. ВЕКСЕЛЬНЕ ЗВЕРНЕННЯ

1.1 Загальна характеристика векселів

Вексель - це різновид боргового зобов'язання, складеного в строго визначеної формі, що дає безперечне право вимагати сплати позначеної у векселі суми після закінчення строку, на який він виписаний.

Вексель - це:

1. строго формальний документ, і відсутність будь-якого з обов'язкових реквізитів робить його недійсним;

1. безумовне грошове зобов'язання, тому що наказ його оплатити і прийняття зобов'язань по оплаті не можуть бути обмежені ніякими умовами;

1. абстрактне зобов'язання, тому що в його тексті не допускаються ніякі посилання на підставу його видачі.

Предметом вексельного зобов'язання можуть бути тільки гроші.

Росія дотримується Одностайної вексельного закону (ЕВЗ), прийнятого в 1930 р. у Женеві. Всі операції з векселями регламентуються Положенням про перекладному і простому векселі, прийнятому ЦВК і РНК Союзу РСР в 1937 р., дія якої було підтверджено постановою Президії Верховної Ради УРСР від 24 червня 1991

Крім цього, обіг векселів регламентується Рекомендаціями з використання векселів в господарському обороті Центрального банку РФ, Тимчасовими основними положеннями по переобліку векселів підприємств Банком Росії та іншими законодавчими актами.

Векселі є цінними паперами. Їх визначення дається в Цивільному кодексі РФ і статті 35 Основ цивільного законодавства Союзу РСР, а закон РФ "Про грошову систему РФ (ст. 13) вважає вексель платіжним документом, використовуваним в безготівкових розрахунках.

Переказний вексель повинен містити наступні реквізити:

1. найменування. "Вексель", включене в текст документа виражене на його мові;

1. просте і нічим не обумовлений сплатить певну суму грошей;

1. найменування та адресу боржника (трасата);

1. зазначення терміну платежу;

1. зазначення місця платежу;

1. найменування одержувача платежу (ремітента), якій чи за наказом якої повинен бути здійснений платіж;

1. зазначення дати і місця складання векселя;

1. підпис векселедавця (трасанта).

Вексельні мітки. Щоб відрізнити вексель від споріднених йому документів, необхідно перш за все його позначити словом "вексель". Але одного цього слова недостатньо, тому що будь-якого іншого документу в цьому випадку можна заднім числом надати форму векселя. У самому тексті повинні міститися слова: "Заплатіть за цим векселем на користь ... "Або" ... платите проти цього переказного векселя наказу ... ".

Вексельна сума повинна бути точно вказана у тексті векселя прописом або цифрами. У разі розбіжностей між сумою, вказаною цифрою і прописом, вірною вважається сума, зазначена прописом. Якщо у векселі присутні декілька сум, то він вважається виписаним на меншу. У переказному векселі, який підлягає оплаті строком за пред'явленням або в стільки-то часу від пред'явлення, на вексельну суму можуть нараховуватися відсотки. У векселі з фіксованою датою платежу ця умова вважається ненаписаною.

Назва та адреса платника зазвичай вказується зліва внизу векселя. Платником може бути і юридична, і фізична особа.

Розрізняють такі строки платежу: а) за пред'явленням.

Платіж повинен бути проведений при пред'явленні векселя, що оговорюється фразою: "Сплатіть за пред'явленням". У векселі можуть бути обумовлені максимальні і мінімальні терміни пред'явлення. Якщо це не зазначено, то вексель може бути пред'явлений до оплати лише протягом року з дня виставлення.

При простроченні цього терміну власник векселя втрачає право на вимогу платежу.

Строк пред'явлення векселя може бути скорочений його одержувачами за індосаментом. Векселедержатель також може встановити, що вексель може бути пред'явлений до платежу не раніше визначеної дати. У цьому випадку термін для пред'явлення отсчітиванія починаючи з цієї дати.

б) в стільки-то часу від пред'явлення.

Запис у тексті векселя у цьому випадку має вигляд: «Платіть через (число днів) після пред'явлення". Днем пред'явлення вважається дата позначки платника на векселі про згоду на оплату (фактично акцепт тратти) або дата протесту з цього приводу.

Якщо інше не обумовлено у векселі, термін від складання до оплати не повинен перевищувати одного року.

в) в стільки-то часу від складання.

Відлік часу починається з наступного дня після дати складання векселя. Термін платежу вважається наступившим в останній день, вказаний у векселі, а не на наступний після нього.

г) на певний день.

В даному випадку у векселі вказується конкретна дата платежу ..

д) термін платежу - неробочий день.

Платіж за таким векселем може вимагатися в перший наступний робочий день.

Якщо векселі який або термін платежу не вказаний, то він вважається згідно з Положенням про перекладному і простому векселі векселем з платежем за пред'явленням.

Місце платежу має бути зазначено на векселі.

Якщо інше не обумовлено, то місцем платежу звичайно вважається місцезнаходження платника. Крім цього, у векселі може бути вказаний банк, де повинен бути здійснений платіж.

При відсутності вказівки місця платежу таким вважається місцезнаходження платника.

Вексель вважається недійсним, якщо на ньому зазначено декілька місць платежу. При відсутності вказівки на векселі місця платежу, і місцезнаходження платника він також вважається недійсним.

Найменування одержувача платежу. Зазвичай на векселі пишеться: «Платіть ... наказом (найменування ремітента) ". При цьому вказується конкретна особа. Якщо платіж здійснюється на особу, яка видала переказний вексель, тобто векселедавця, то на ньому пишеться: «Платіть на мою користь» або «Платіть за нашим наказом".

1.2 Передача векселів

Передача іншій особі здійснюється шляхом передавального напису - індосаменту.

Особа, яка передає вексель за індосаментом, називається індосантом, а отримало - індосатом. Дія передачі векселя називається індосування, або індосацію.

Індосамент повинен бути простим і нічим не обумовленим. Частковий індосамент, тобто передача тільки частини суми векселя, не допускається.

Передавальні написи зазвичай мають вигляд: "Платіть наказу ..." або "Замість мене сплатите ...". Передавальний напис повинен бути власноручно підписана індосантом, інші її елементи можуть бути відтворені механічним шляхом. Закреслені індосаменти вважаються ненаписаними.

Індосаменти бувають наступних видів: а) бланковий індосамент. У цій передавального напису не вказується, за наказом якої особи необхідно зробити платіж, але вона підписується індосантом. Такий вексель вважається виставлених на пред'явника, і його можна передати іншій особі шляхом простого вручення. Бланковий індосамент можна перетворити на повний (див. нижче), зробивши напис, за наказом якої особи слід зробити платіж.

Силу бланкового індосаменту має індосамент на пред'явника, зазвичай виражається словами "платите пред'явнику цього векселя ..."; б) іменний (повний) індосамент. У цьому випадку в передавального напису вказується ім'я або найменування індосата.

При отриманні векселя за повним індосаментом необхідно перевірити безперервність передаточних написів; в) передоручений (інкасових) індосамент. Така передатна напис робиться власником векселя при передачі цього документа банку з проханням отримати по ньому платіж. Вона включає в себе напис: "Валюта до отримання", "На інкасо", "Довіряю отримати" або аналогічну. Одержувач векселя по передорученому індосаментом не стає його власником. Індосамент тільки уповноважує його отримати гроші, опротестувати вексель у разі неотримання платежу (від імені та за рахунок довірителя), повідомити попередніх надписателей про ненадходження платежу і т.д.

1.3 Платіж за векселем і його гарантія

При обчисленні строку погашення векселя не враховується день, в який він виписаний, і, якщо дата платежу припадає на неробочий день, то він оплачується в наступний робочий день.

Векселі пред'являються до оплати, якщо не обумовлено інше, до місцезнаходження платника. При цьому він може бути представлений до оплати в день платежу або протягом робочого часу двох наступних днів.

Платіж за векселем повинен слідувати негайно за пред'явленням. Відстрочка платежу можлива тільки при виникненні обставин непереборної сили, наявність яких має бути підтверджено компетентним органом.

Оплата векселя може проводитися готівковим або безготівковим шляхом. При цьому платник може вимагати повернути йому тратту з розпискою про отримання платежу.

Боржник може сплатити тільки чисть своїх зобов'язань, і пред'явник векселя зобов'язаний прийняти цю суму. У цьому випадку на векселі робиться відмітка про платіж та сумою, що залишилася, і векселедержатель може здійснити протест і пред'явити позов до будь-якого зобов'язаному по ньому особі в розмірі несплаченої суми.

Пролонгація, тобто перенесення терміну платежу за векселем, не допускається, однак на практиці часто виникає необхідність в такій операції. У таких випадках можливі декілька варіантів дії.

По-перше, сторони за взаємною згодою змінюють дату платежу, не вносячи змін до тексту векселя.

По-друге, сторони можуть змінити термін платежу, закресливши стару дату і надписавши нову або проставивши на лицьовій стороні векселя застереження "пролонгований до ..." або аналогічну.

Щоб внесена поправка мала силу, такий вексель повинен бути знову акцептовано і на ньому повинні бути знову проставлені підписи всіх зобов'язаних осіб (індосантів, авалістів тощо). Якщо хтось із цих осіб не погодився на пролонгацію, то після закінчення терміну платежу і терміну протесту в неплатежі, він перестає нести відповідальність за даним векселем.

По-третє, пролонгація може бути здійснена шляхом виставлення нового векселя з більш пізньою датою платежу.

Вексель може бути не прийнятий до платежу або акцепту у наступних випадках: а) якщо за вказаною адресою неможливо відшукати платника; б) смерті платника (для фізичної особи); в) неспроможність платника; г) якщо у векселі зазначено "не акцептований", " не прийнятий "і т.п. ; Д) якщо запис про акцепт виявиться закресленою.

Боржник за переказним векселем повинен дати згоду на оплату тратти шляхом її акцепту. Акцепт наголошується в лівій частині лицьової сторони векселя і виражається словами: "Акцептовано", або "Прийнято", або "Заплачу", або аналогічними за змістом, з обов'язковим проставленням підпису платника.

Простий підпис платника також означає акцепт векселя. Пред'явлення векселя до акцепту може бути проведене повсякчас, починаючи з дня його видачі і закінчуючи моментом настання платежу. Вексель може бути пред'явлений до акцепту і акцептований навіть після настання строку платежу, і боржник відповідає за ним так само, як якщо б він прийняв вексель до строку.

Акцепт повинен бути простим і нічим не обумовленим, але він може бути частковим, тобто боржник згоден сплатити тільки частину суми. У цьому випадку векселедержатель має право після протесту в частковому неакцепті відразу ж пред'явити регресивні вимоги до зобов'язаним за векселем особам.

Яка роль акцепту у реальних угодах? Перш за все акцепт грає роль певної гарантії від пред'явлення неправомірних вимог щодо виконання умов тратти.

Якщо боржник вважає, що зобов'язання за векселем не випливає з його відносин з кредитором, то він може його не акцептувати.

З іншого боку, постачальник, відправляючи одержувачу товар, разом з товароотгрузочнимі документами передає в банк і тратту. Покупець товару не отримає документів, а отже, і сам товар, поки не акцептує її.

Акцепт тратти може зробити і банк. Такий акцепт називається банківським і застосовується в основному для дострокового обліку векселя. Однак банки за свій акцепт беруть високу комісію, тому він не знайшов широкого поширення. Банківський акцепт обов'язковий тільки при розрахунках з розстрочкою платежу у формі документарного акредитиву.

Замість банківського акцепту більш зручно авалювання (підтвердження) векселя банками. Аваль виступає як вексельне поручительство, щодо якої застосовується вексельне право.

Це поручительство означає гарантію повного або часткового платежу за траттою, якщо боржник не виконав в строк свої зобов'язання. Аваль дається на лицьовій стороні векселя або на додатковому листі (алонжі) і виражається словами: "Вважати за аваль" або іншої аналогічної фразою і підписується авалістом. Авалем вважається і проста підпис на лицьовій стороні векселя, якщо тільки вона не поставлений платником або векселедавцем.

Аваль дається за будь-яку відповідальну за векселем особу, тому аваліст повинен вказати, за кого він дає поручительство.

При відсутності такої вказівки аваль вважається виданим за векселедавця, тобто не за боржника, а за кредитора.

Як аваліста може виступити будь-яка особа, у тому числі індосант, векселедавець або акцептант. З іншого боку, не допускається авалювання векселя за особу, по ньому не відповідальна, наприклад за платника, не акцептовавшего вексель, або за індосанта, що проставив застереження "без обороту на мене". Відповідно, аваль здійснений після закінчення строку протесту за особу, яка внаслідок цього пропуску звільняється від відповідальності, також недійсний. Хоча аваль може бути даний і після закінчення терміну платежу, і навіть після здійснення акта протесту.

Аваліст і особа, за яку він доручається, несуть солідарну відповідальність. Оплативши вексель, аваліст набуває право зворотної вимоги до того, за кого він видав поручительство, а також до тих, хто зобов'язаний перед цією особою. Але слід враховувати, що в цьому випадку діють загальні правила регресу, тобто аваліст може пред'являти вимоги тільки до попередніх боржників, але не до наступних. Слід також враховувати, що згідно ст. 47 аваліст несе перед векселедержателем солідарну відповідальність разом з іншими особами, які поставили на векселі свої підписи. З цього випливає, що векселедержатель має право пред'явити йому позов незалежно від пред'явлення позову іншим зобов'язаним за векселем особам.

1.4 Протест за векселем і стягнення по ньому

Позови в неплатежі чи неакцепті векселів розглядаються судовими органами, тільки якщо вони були належним чином опротестовані. Право вексельного протесту з'являється тоді, коли 6ило скоєно офіційно засвідчена вимога платежу, акцепту, датування, і вони не 6ули отримані. До протесту векселедержатель або його уповноважена особа повинні пред'явити вексель до нотаріальної контори за місцем знаходження платника або банку (доміцильований вексель).

При протесті в неплатежі вексель повинен бути пред'явлений до нотаріальної контори не пізніше 12 години наступного після закінчення дати платежу дня, а в неакцепті - протягом терміну пред'явлення до акцепту. У разі пропуску цих термінів векселедержатель втрачає свої права проти індосантів, векселедавця переказного векселя та інших зобов'язаних за нього осіб (ст. 53 [4]), за винятком акцептанта (або векселедавця простого векселя) та їх гарантів. Останнє дозволяє без зміни тексту векселя відстрочити платіж по ньому на основі домовленості між кредитором і боржником.

Нотаріальна контора повинна виставити протест боржникові протягом двох робочих днів після терміну оплати векселя. Якщо вексель опротестовується по неакцепті, то протест з неплатежі і пред'явлення до платежу вже не потрібні. Нотаріальна контора оформляє протест за встановленою формою, робить запис у реєстрі та відмітку на самому векселі. При цьому стягується державне мито у розмірі 5% від несплаченої суми векселя (Закон РФ "Про державне мито", ст. 3).

Протягом чотирьох робочих днів після здійснення протесту векселедержатель повинен сповістити про це свого індосанта і векселедавця. Кожен наступний індосант протягом двох робочих днів, наступних за днем отримання повідомлення, повідомляє свого попередника і одночасно авалисту, якщо він поручається за цього індосанта. Непосилка повідомлення не позбавляє вексельних прав векселедержателя.

Позов може бути пред'явлений до настання терміну платежу з наступних причин: а) мав місце часткова або повна відмова від акцепту; 6) у разі неспроможності платника незалежно від того, акцептував він вексель чи ні; у разі припинення ним платежів, навіть якщо ця обставина не було встановлено судом; у разі безрезультатного звернення стягнення на його майно.

Якщо протест здійснений своєчасно, то наступають наступні наслідки: а) органи суду вправі приймати до розгляду такі векселі і видавати по них рішення; б) настає відповідальність надписателей векселя і трасанта. Всі ці особи, крім індосантів, позначивши "без обороту на мене", несуть солідарну відповідальність, і векселедержатель має право пред'явити позов будь-якого з них або всіх разом. Більше того, пред'явлення позову до одного із зобов'язаних осіб не перешкоджає одночасному пред'явленні позовів до інших, навіть якщо вони зобов'язувалися після першого відповідача. Таким чином виникає право оплати векселя в порядку регресу, тобто зворотної вимоги до попередніх индоссантам, авалістів, векселедавця; в) векселедержатель має право вимагати за позовом більшу суму, ніж вказано у векселі. Сума збільшується на 6% річних, починаючи з терміну платежу за векселем по день задоволення претензії; пеню починаючи з дня терміну платежу по день дійсного отримання грошей, а видатки, пов'язані з протестом.

Якщо позов пред'являється до настання строку платежу, то з вексельної суми утримуються облікові відсотки, що розраховується за офіційною банківської облікової ставки в місцезнаходженні векселедержателя на день пред'явлення позову.

Якщо векселедержатель задовольнив свій позов до одного з індосантів, то останній може, в свою чергу, також пред'явити позов, але тільки до попередніх индоссантам, т.к. наступні за ним надписателей перестають нести відповідальність за цим векселем. При цьому він у свій позов включає крім сплаченої суми відсотки на неї та понесені витрати.

Векселедержатель має право звернення до суду за опротестованим векселем протягом терміну вексельної давності.

Позов до акцептанту може бути пред'явлений протягом 3 років, до векселедавцям і за переказним, і за простим векселем, а також до индоссантам - протягом 1 року; позови між індосантами пред'являються протягом 6 місяців.

1.5 Посередництво в системі вексельного обігу

Між векселедержателем і боржником за векселем (векселедавцем, індосантами, авалістами) може існувати посередник (юридична або фізична особа). Посередник може акцептувати або оплатити вексель за будь-кого із зобов'язаних за траттою. Ним може бути будь-яка особа, навіть платник, але не акцептант.

Посередник акцептує вексель, коли у векселедержателя виникає право дострокової вимоги за векселем, тобто коли мав місце часткова або повна відмова в акцепті (з цієї причини акцептант не може бути посередником); у разі неспроможності платника; припинення ним платежів; безрезультатного звернення стягнення на його майно. Векселедержатель не може пред'являти позови до боржників за векселем у разі його неакцепту або неплатежу до тих пір, поки він не звернувся до посередника. Позов до боржників за векселем пред'являється в тому випадку, якщо посередник відмовився виконати зазначені дії, і ця відмова була опротестовано.

Посередник, акцептуючи вексель, ставить на ньому свій підпис із зазначенням того, за кого він це зробив. Якщо така вказівка ​​відсутня, то акцепт вважається зробленим за векселедавця.

Платіж у порядку посередництва може мати місце у всіх випадках, коли або при настанні строку платежу, або до настання строку платежу у векселедержателя виникло право на регрес, тобто боржник не виконав своїх зобов'язань.

Посередник, оплачуючи вексель, повинен покрити всю його суму. Крайній термін платежу визначається наступним днем після останнього дня, наданого для здійснення протесту в неплатежі. Останній день платежу є й останнім днем опротестування векселя в разі його несплати посередником.

Якщо цей термін прострочений, то векселедержатель втрачає свої права за векселем.

При здійсненні платежу за векселем посередник ставить на ньому відмітку з вказівкою, за кого він це зробив (при відсутності відмітки платіж вважається зробленим за векселедавця), і забирає вексель. Він має право вимагати сплачену суму з того, за кого він зробив платіж, або зобов'язаних перед ним за векселем осіб, але не може його передавати за індосаментом.

Індосанти, наступні за особою, за яку був здійснений платіж, звільняються від відповідальності, і, якщо надійшло кілька пропозицій про оплату посередниками векселі, то перевага віддається тому, хто звільняє від відповідальності більшу кількість осіб.

1.6 Види векселів

Векселі бувають прості і перекладні.

Простий вексель (соло-вексель) виписується і підписується боржником і містить його безумовне зобов'язання сплатити кредитору певну суму в обумовлений термін і в певному місці.

Переказний вексель (тратта) виписується і підписується кредитором (трасантом) і містить наказ боржнику (трасату) сплатити в зазначений термін зазначену у векселі суму третій особі (ремітенту).

Переказний вексель як такий не має сили законного платіжного засобу, а є лише представником дійсних грошей, тому прийнято, що боржник-трасант зобов'язаний письмово підтвердити свою згоду здійснити платіж за векселем у визначений термін, тобто здійснити акцепт тратти. Акцепт здійснюється у вигляді напису на лицьовій стороні векселя.

Крім розподілу на види - прості і перекладні, розрізняють кілька форм векселів: товарні, фінансові, банківські, ректа-вексель чи іменний вексель, бланковий вексель, дружні векселі, бронзові, обеспечительский.

Товарні (або комерційні) векселі використовуються у взаєминах покупця і продавця у реальних угодах з поставкою продукції або послуг.

Фінансові векселі мають у своїй основі позику, що видається підприємством, за рахунок наявних вільних коштів іншому підприємству.

Останнім часом в Росії широкого поширення набули банківські векселі. Вони засвідчують, що підприємство внесло в банк депозит в сумі, зазначеній у векселі. Банк зобов'язується погасити такий вексель при пред'явленні його до оплати у вказаний на ньому термін. При цьому на вексель нараховується певний процентний доход.

Ректа-вексель чи іменний вексель не може індосувати.

У бланковому векселі покупець акцептує порожній формуляр векселя, який надалі буде заповнений продавцем. Така ситуація можлива, коли в ході переговорів не встановлені остаточна ціна товару (або вона може змінитися в результаті доставки) і термін поставки. Такий вексель може бути виписаний тільки сторонами, довіряють один одному, бо при внесенні до нього суми, відмінній від узгодженої з платником, останній все одно буде змушений її заплатити.

Дружні векселі видаються людьми, безумовно довіряють один одному. При цьому одна особа з метою допомоги підприємству, що відчуває фінансові труднощі, акцептує його вексель для того, щоб останнє або розплатилося зі своїми боржниками, або врахувало їх у банку. Передбачається, що виписав вексель надалі знайде кошти, щоб самому погасити його.

Бронзовий вексель - це вексель, який не має реального забезпечення, виписаний на вигадане обличчя. Дохід за таким векселем шахраї отримують шляхом врахування його в банку. Бронзові векселі можуть виписуватися і на реальні фірми. При цьому дві фірми обмінюються векселями і враховують їх у різних банках. Перед терміном погашення перші векселів вони знову виписують векселі один на одного і за допомогою їх обліку намагаються погасити стару позику.

У Росії бронзові і дружні векселя заборонено.

Обеспечительский вексель виписується для забезпечення позички ненадійного позичальника. Він зберігається на депонированном рахунку позичальника і не призначається для подальшого обороту. Якщо платіж здійснюється в строк, то вексель погашається, якщо ні-то боржникові пред'являються претензії.

1.7 Факторинг і форфейтинг

Факторинг - це купівля банком або спеціалізованою компанією грошових вимог постачальника до покупця та їх інкасація за певну винагороду.

Більш загальне визначення факторингових операцій міститься у Конвенції Міжнародного інституту уніфікації приватного права (ЮНІДРУА) з міжнародних факторних операцій, прийнятої в Оттаві в 1988 році. Згідно з цим документом контракт по факторним операціях є таким, якщо постачальник поступається факторингової фірмі свої вимоги до покупців, а факторингова компанія, в свою чергу, бере на себе не менше двох наступних обов'язків:

1. кредитування постачальника;

1. ведення обліку вимог до покупців;

1. пред'явлення до оплати вимог;

1. захист від неплатоспроможності покупців, тобто страхування кредитного ризику.

Факторингові операції поділяються на:

1. внутрішні, якщо постачальник, покупець і фактор-фірма знаходяться в одній країні, і міжнародні, якщо будь-яка з трьох сторін знаходиться в іншій державі;
2. відкриті, якщо боржник повідомлений про участь в операції факторингової компанії, і закриті (конфіденційні);
3. з правом регресу, тобто з правом вимоги до постачальника повернути сплачену суму або оплатити непогашену заборгованість, і без права регресу;
4. з кредитуванням постачальника у формі попередньої оплати або оплати вимог до певної дати.

Форфетирование - це покупка зобов'язань, погашення яких відбувається на певний період у майбутньому без обороту на будь-якого попереднього боржника.

Факторингові операції застосовуються для фінансування поставок споживчих товарів з терміном кредитування від 90 до 180 днів, а форфетирование - з терміном кредитування від 6 місяців до 6 років.

Стосовно до вексельного обігу факторингова (форфейтингових) операція схожа з урахуванням векселів банками, але вона має і ряд відмінностей. Якщо при отриманні вексельного кредиту, векселі використовувалися в якості гарантії позички, то чинник практично купує їх. Ризик втрат через несплати вимог боржником страхується факторингової компанією, яка справляється за цю операцію комісію. Постачальник ж несе до кінця тільки відповідальність за дефекти обладнання, що постачається і за правильність зазначених у рахунку-фактурі сум.

Векселі передаються фактору або форфетором шляхом індосаменту із включенням застереження "без обороту". Але якщо в простому векселі індосант шляхом цієї застереження звільняється від будь-якого зобов'язання по ньому, то в переказному векселедавець не може зняти з себе відповідальність за його несплату. В останньому випадку трасант зазвичай задовольняється письмовим зобов'язанням форфетором або фактора не робити проти нього дій у разі неплатежу. З урахуванням виникнення додаткових проблем на практиці найчастіше застосовуються прості векселі.

При форфейтинге через великого терміну кредиту він розбивається на частини, оформлені окремими векселями зазвичай терміном близько 6 місяців.

Через відмінності у валютах векселі і платежу, а також щоб уникнути втрат від операцій з нестабільними валютами майже завжди висувається вимога, щоб враховуються векселі були виписані в доларах США, німецьких марках або швейцарських франках. У разі використання інших валют застосовується застереження ефективного платежу.

Облік векселів, тобто утримання узгодженої знижки від номіналу векселя, зазвичай закінчується ставленням форфетором і поступається зобов'язання. Експортер отримує готівку за поставлений товар. І за умовами угоди з форфетором угода зворотної сили не має. При факторингу найчастіше постачальник отримує відразу тільки частина належних йому грошей. Резервні суми необхідні випадок повернення або недопоставки товару або при іншій аналогічній ситуації і виплачуються після надходження грошей від боржника.

Для векселів, прийнятих при форфетировании, майже завжди потрібно банківське страхування у вигляді гарантії або авалю.

Гарантом, як правило, є чинний на міжнародному ринку банк, розташований у країні імпортера і що може дати висновок платоспроможності покупця. Гарантія має бути чистою, безвідзивний і безумовною, тобто не містити залежно від контракту, що є її основою, або фінансового стану покупця.

Аваль можна розглядати як безвідкличну і безумовну гарантію. Проте гарантія може видаватися окремо від векселя в вигляді самостійного документа. У ній повинні бути приведені повна сума платежу і, якщо вона розбивається на декілька платежів, то термін і суми проміжних виплат. Як вже говорилося вище, вона повинна бути відокремленою від основної угоди і бути безвідкличної.

При форфетировании також перевіряється справжність підписів на переданих документах. Справжність підписів підтверджується банком. Обслуговуючим експортера, і якщо цього немає, то Форфетор може придбати векселі без обороту зобов'язань тільки в разі підтвердження підпису.

1.8 Інкасування векселів

Інкасування векселів банками - це виконання ними доручень векселедержателей одержання платежів за векселями при настанні терміну. Векселі, що передаються для інкасування, забезпечуються векселедержателем предпоручітельной написом на ім'я даного банку (інкасовим індосаментом) "Платіть наказу банка для стягнення" або "Платіть наказу банку", "Валюта на інкасо". Прийнявши вексель на інкасо, банк зобов'язаний своєчасно переслати його до установи банку за місцем платежу і поставити до відома платника порядком денним про вступ документів на інкасо. Таким чином, при інкасуванні векселів банки беруть на себе відповідальність лише за пред'явленням векселів у строк платнику і отримання належних за нього платежів. Якщо платіж надходить, вексель повертається боржникові. У разі неотримання платежу за векселями банк зобов'язаний пред'явити їх до протесту від імені довірителя, якщо останнім не буде дано іншого розпорядження.

Неоплачені векселі з протестом в неплатежі банк повертає клієнту, інформуючи її про виконання доручення. За всі наслідки, що виникли внаслідок недогляди протесту, відповідальність покладається на банк.

Неоплачені векселі повинні зберігатися в банку до запитання їх клієнтом. Банки самі встановлюють граничні терміни зберігання документів, після закінчення яких знімають з себе відповідальність за їх подальше зберігання. За виконання доручення щодо інкасування векселів банк стягує з клієнта всі витрати з відсилання і надсилання та отримання платежу, по протесту векселя у разі його несплати, а також комісійну винагороду за послуги у вигляді відсотка до отриманої банком суми.

Як видно з вищевикладеного, роль банку при інкасуванні векселів зводиться до точного виконання інструкцій клієнта. Прямі ризики банків при цих операціях мінімальні. Разом з тим з їх допомогою банки можуть зосереджувати на своїх рахунках значні кошти, отримуючи їх у безкоштовне розпорядження. Інкасові операції приносять банкам стабільний дохід у вигляді комісійних, і банки, як правило, зацікавлені в їх розширенні.

Операції з інкасування векселів зручні для клієнтів банку, оскільки забезпечують надійне та оперативне виконання його доручень щодо стягнення платежів. Крім того, клієнти звільняються від необхідності ознайомитися з термінами пред'явлення векселів до оплати, що поєднується їм з певними витратами.

1.9 Доміциляція векселів

Доміциляція називається призначення платником за векселем будь-якої третьої особи, а векселі, за якими призначено платник - доміцильований. Як правило, платником за векселем призначається банк. Зовнішнім ознакою домицилированного векселя служать слова "платіж у банку", поміщені під підписом боржника. Виступаючи як домицилянта, банк за дорученням векселедержателів або трасантом здійснює платежі за векселями у встановлений термін. На відміну від інкасової операції, банк в цьому випадку є не одержувачем платежу, а платником. Як домицилянта банк не несе ніякого ризику, оскільки оплачує вексель лише в тому випадку, якщо на рахунку боржника за даним векселем є необхідна сума. В іншому випадку він відмовляє в платежі, і вексель протестуется звичайним порядком. У рекомендаціях Центрального банку РФ по використанню векселів у господарському обороті допускається можливість оплати векселя банком-домицилянта як з розрахункового рахунку клієнта, так і з окремого рахунку, відкритого для оплати векселів, на який боржник в попередньому порядку перераховує необхідну для погашення своїх зобов'язань суму. При цьому за оплату векселя як особливому платника (тобто з окремого рахунку) банкам рекомендується стягувати певну комісію з осіб, чиї векселі оплачуються. Оплата векселів з ​​розрахункового (поточного) рахунку повинна проводитися безкоштовно.

На практиці вітчизняні комерційні банки можуть проводити оплату векселів виключно з розрахункових рахунків своїх клієнтів, оскільки ні з якого іншого рахунку клієнта поточні платежі проводитися не повинні. Ця вимога, продиктоване необхідністю дотримуватися певну черговість платежів за браку коштів на розрахунковому рахунку клієнта, будучи виправданим з точки зору дотримання інтересів бюджету і постачальників, проте обмежує застосування розрахунків векселями, оскільки ускладнює у багатьох випадках отримання платежу за векселем.

1.10 Функціонування вексельного ринку Росії

Найбільшого поширення в Росії отримали банківські векселі. Вони емітуються зазвичай для двох цілей - для отримання інвесторами доходу від їх покупки і для виконання розрахункових функцій між підприємствами. Деякі векселя поєднують в собі обидві ці функції.

Операції комерційних банків з векселями регулюються листом Центрального банку РФ. Згідно з цим документом при випуску власного векселя комерційний банк може виступати в якості або векселедавця простого векселя, або векселедавця неакцептованного переказного векселя, або акцептанта переказного, або одночасно і векселедавця, і акцептанта одного і того ж переказного векселя, або векселедавця переказного векселя, забороняється їм для пред'явлення до акцепту.

Власні векселі банків включаються до розрахунку суми обов'язкових резервів, що підлягають депонуванню в Банку Росії. Введено також вимога, що якщо на вексельну суму нараховуються відсотки, то їх виплата відбувається одноразово при погашенні векселя.

Банки випускають карбованцеві, валютні векселі і змішані Рубльово-валютні векселя.

Рублевий вексельний ринок російських банків досить диверсифікований. Основна маса векселів емітується на строк від 1 до 3 місяців, проте існують боргові зобов'язання як з термінами 3 - 7 днів ("Бітці-банк", "Базис", "Глорія-банк"), так і до 1 року. У термінових векселях з більшими термінами погашення деякі банки ("Промстройбанк" м. Санкт-Петербург) включають в текст векселя сітку цін викупу за дострокового його погашенні, тобто клієнт може планувати дохідність своїх вкладень на термін менший, ніж термін випуску даного боргового зобов'язання. "Російський національний комерційний банк", "Тверьуніверсалбанк" випускають векселя з терміном оплати "за пред'явленням", зручні, наприклад, для негайної оплати закуповуваного товару.

Деякі банки для збільшення ліквідності своїх векселів та розширення території їх поширення утворюють об'єднання, наприклад Емісійний синдикат, банківське об'єднання "Інвесткредіт". Векселі Емісійного синдикату в складі "Автовазбанку", "Інкомбанку", "Конверсбанку" і Російського Брокерського Дому "CA & Co Ltd" випускаються вже більше двох років як в дисконтному, так і в процентному вигляді.

Векселі випускаються кожні два тижні серіями, строк обігу яких складає 16 тижнів. Синдикат встановлює для різних серій різну дохідність залежно від кон'юнктури грошового ринку. Стійкий попит на даний фінансовий інструмент забезпечується його високою надійністю, достатньо високою прибутковістю, а також тим, що, наприклад, ці векселі приймаються в якості застави розрахунковими палатами на ф'ючерсних торгах і достроково враховуються іншими банками ("Глорія-банк").

Ощадний банк РФ пропонує своїм клієнтам простий рублевий вексель для юридичних осіб. Дохід за ним формується за рахунок відсотків, що нараховуються на вексельну суму.

Перевагою цього векселя є те, що, купивши його в одному відділенні Ощадбанку РФ, погасити його можна в будь-якому іншому. Передбачено і дострокове пред'явлення векселя до оплати, але відсотки в цьому випадку будуть нараховуватися за ставкою за вкладами до запитання. Якщо держатель векселя прострочив дату його погашення, то оплата його проводиться по пред'явленні протягом 1 року з дня платежу, зазначеного у векселі. При втраті векселі розрахунки з векселедержателем здійснюються за його заявою, але через рік після зазначеної у векселі дати платежу.

Практично всі великі банки емітують і валютні векселі на різні терміни і різних номіналів. Ставки за такими борговими зобов'язаннями коливаються від 10 до 24% річних у валюті. Проте Центральний банк РФ своїми нормативними документами істотно звузив коло власників валютних векселів. Емітувати їх можуть тільки банки, що мають генеральну валютну ліцензію, купувати ж - або банки, що мають, як мінімум, розширену валютну ліцензію, або нерезиденти, або резиденти, які мають спеціальний дозвіл Центрального банку РФ.

Своєрідним способом ухилення від вимог Банку Росії з'явився випуск комерційними банками так званих антиінфляційних векселів. Сенс їх полягає в тому, що, хоча підприємство купує вексель за рублі, сума його весь час індексується залежно від зростання курсу долара. Схема розповсюдження та погашення антиінфляційних векселів така. Підприємство за рублі за курсом Центрального банку РФ на дату покупки набуває вексель з валютним номіналом і після закінчення терміну його звернення отримує валютний номінал плюс нараховані відсотки, в рублях, але вже за курсом на дату погашення. Мінімальна сума такого векселя в "Інкомбанку" становить 50 000 $, а мінімальний термін обігу - 1 місяць.

Те, що вексель є безумовним грошовим зобов'язанням, не пов'язаним з породила його угодою, робить його особливо зручним для "розшивки" кризи неплатежів. З його допомогою можна робити взаємозалік заборгованості підприємств. Вперше така схема на регіональному рівні була вдало апробована в Татарстані, і Уряд РФ своєю постановою М 907 рекомендувало її до впровадження по всій Росії. Слід, однак, зауважити, що, так як проведення взаємозаліку означає фактичну реалізацію продукції без отримання грошей, то проблема взаємозаборгованості підприємств може перейти в проблему заборгованості з податків перед бюджетом.

Взаємозалік між підприємствами може відбуватися на основі векселів одного або декількох з них. Такого роду ланцюжка будує Акцептний Дім РАО "ЄЕС Росії". Про ефективність погашення кредиторської заборгованості за допомогою вексельних платежів свідчить приклад Південно-Східної залізниці. Виписавши в лютому 1994 р. векселів на 26 млрд. рублів, вона розплатилася ними із низкою енергосистем. Останні, в свою чергу, передали їх РАО "ЄЕС Росії". Далі в ланцюжку були Черепетская ГРЕС, Красногорський вугільний розріз, Кемеровська залізниця, Міністерство шляхів сполучення. МПС ж погасило цими векселями свою заборгованість перед Південно-Східної залізницею, тобто векселедавцем.

Інший приклад такого роду пов'язаний з АТ "Магнітогорський металургійний комбінат", яке розрахувалося за поставлену електроенергію з РАО "ЄЕС Росії" дисконтними векселями на суму 20 млрд. рублів. Номінал векселів становить 10 000 рублів, а термін оплати - по пред'явленні протягом року з дня виписки. Регулярні торги цими борговими зобов'язаннями проводить Акцептний Дім РАО "ЄЕС Росії". (Наприклад, в грудні 1994 р. їх продажна ціна становила 8975 рублів). Усього АТ "Магнітогорський металургійний комбінат" збирається емітувати векселів на 90 млрд. рублів, що дозволить покрити приблизно 15% його заборгованості.

Однак при використанні товарних векселів підприємств виникає питання довіри контрагентів до таких борговим зобов'язанням. Використання при взаєморозрахунках векселів солідного банку знімає цю проблему.

"Тверьуніверсалбанк", "Інкомбанк", "Європа", "Менатеп", "Унікомбанк", і ряд інших випускають розрахункові векселі, використовувані на всій території Росії. Найбільшу популярність здобула вексельна програма "Тверьуниверсалбанка". Насамперед банк подбав про захист бланків своїх векселів від підробки. Вони мають 12 ступенів захисту.

Банк випускає два типи векселів - з терміном платежу "до п'яти днів по пред'явленні" і на конкретну дату. Схема погашення заборгованості підприємств виглядає наступним чином. Підприємство купує вексель і розплачується ним своїх боргах з іншим підприємством з допомогою передавальної написи, друге підприємство аналогічним чином розплачується з наступним і т.д., поки який-небудь з них не захоче звернути вексель в гроші, пред'явивши його до оплати в "Тверьуниверсалбанк "або в один з його банків-кореспондентів, які розташовані по всій Росії. Першому покупцю векселя це вигідно, тому що він може придбати його з дисконтом або отримати вексельний кредит. У разі вексельного кредиту при підписанні договору підприємство може отримати:

1. безстрокові векселі з погашенням до п'яти днів по пред'явленні на всю суму кредиту. Відсотки за його використання визначаються наступним чином: за ставкою приблизно в 3 рази нижче, ніж ставка по міжбанківських кредитах, на відповідний термін під час до погашення векселя та за ставкою, близькою до ринкової, за час від моменту погашення до закінчення терміну кредиту;

1. строкові векселя з процентною ставкою по кредиту також приблизно в три рази нижчою, ніж ставка по МБК. У цьому випадку термін платежу за векселем збігається з датою погашення кредиту або має більш пізню дату.

Про ефективність використання векселів "Тверьуниверсалбанка" свідчить той факт, що найчастіше пред'являються до оплати векселі мають до 7 індосаментів. Цікавий проект із заміни на боргові зобов'язання "Тверьуниверсалбанка" Казначейських зобов'язань.

З великою ефективністю для взаєморозрахунків використовуються також векселі Емісійного синдикату. За повідомленнями журналу "Коммерсант", на 1 жовтня 1994 синдикат сприяв погашення взаємозаборгованості на суму близько 300 млрд. рублів при виписці векселів всього на 74,5 млрд. рублів, тобто коефіцієнт погашення неплатежів склав майже 4.

Деякі банки (наприклад "Інкомбанк") застосовують схеми з обміну своїх векселів на акції підприємств, а "Унікомбанк" видає короткострокові кредити під заставу векселів.

Глава 2. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ В КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ

2.1 Банківські операції з векселями

Операції з векселями - одна з найстаріших банківських операцій, яка займає важливе місце в діяльності комерційних банків. Реабілітація векселі як особливої ​​форми боргового зобов'язання процес формування у Росії багато в чому нової нормативної бази для його звернення створили умови для відродження вексельних операцій в російських комерційних банках.

Центральний банк Російської Федерації рекомендує комерційним банкам здійснювати такі операції з векселями:

1. облік векселів;

1. видачу позик до запитання за спеціальним позичковим рахунком під забезпечення векселів;

1. прийняття векселів на інкасо для одержання платежів і для оплати векселів у строк.

Поряд з видачею позичок до запитання під забезпечення векселів, банки можуть надавати і термінові позики під заставу векселів. У Росії в даний час досить широкого поширення набула емісія комерційними банками власних векселів, які використовуються як засіб залучення додаткових ресурсів.

Особлива правова природа векселів визначає привабливість для банків операцій з ними. На відміну від операцій з іншими цінними паперами та іншими інструментами забезпечення позичок, вексельні операції найменш ризиковані саме в силу безумовності і безспірності вексельного вимоги. Вексельні операції досить ліквідні, а широкий розвиток операцій Центрального банку з переобліку і перезалогу векселів комерційних банків ще більше підвищуючи їх ліквідність. Операції з векселями клієнтів, як правило, приносять банкам стійкі доходи і забезпечують поглиблення партнерських взаємин із клієнтами.

Вексельно-кредитні операції в банку починаються з отримання клієнтом вексельного кредиту.

Цей кредит може бути отриманий у формі обліку векселів та у формі спеціального позичкового рахунку під заставу векселів. При цьому вони поділяються на одноразові і постійні.

2.2 Вексельний кредит у вигляді обліку векселів

Облік векселів полягає в тому, що векселедержатель передає векселі банку за індосаментом до настання терміну платежу по них і отримує за це вексельну суму, зменшену на певний відсоток. Цей відсоток називається обліковим процентом, або дисконтом.

Оскільки векселедержатель, який пред'явив векселі до врахування, платіж за ним отримує негайно, не чекаючи закінчення терміну платежу за векселем, то для нього це означає фактично отримання кредиту від банку. Тому облік векселів банками традиційно розглядається як один із способів надання позичок. За таку операцію банк стягує певний відсоток - дисконт. Процентна ставка по обліку векселів встановлюється самим банком, а сума дисконту розраховується за формулою: де С - сума дисконту; В - сума векселя; Т - строк (у днях) до настання платежу за векселем; П - річна процентна ставка по обліку векселів; 360 - кількість днів у році.

У банківській практиці при обчисленні дисконту спочатку визначають відсоткові числа за кожним векселем, потім обчислені відсоткові числа по всіх враховуються в цей день векселями складаються і сума множиться на одноденну облікову ставку .

Дисконт утримується банком із суми векселя відразу ж у момент його обліку. За векселями з платежем не у місці врахування стягується також порто (поштові витрати) і дамп (комісія іногороднім банкам за інкасування іногородніх векселів).

Кредити з обліку векселів можуть бути представницькими і векселедательскими. Пред'явницький кредит відкривається для обліку переданих клієнтом банку векселів, виданих різними векселедавцями. Він використовується тими клієнтами, які надають своїм покупцям відстрочку платежу і тому мають в обороті велика кількість векселів, термін оплати яких не настав.

Ці векселі передаються в банк для обліку та оплачуються в рахунок відкритого представницькою кредиту.

Під векселедательский кредит клієнт видає свої векселі, якими розраховується за поставлені товари та послуги. Одержувачі таких векселів потім представляють їх в свої банки, які, в свою чергу, пересилають їх до банку векселедавця для погашення за рахунок відкритого кредиту.

Вексельні кредити зазвичай видаються банками клієнтам, у яких в них відкриті розрахункові (поточні) рахунки.

Векселедательский кредит може мати й інші форми. Наприклад, векселедавець виставляє на банк вексель, який останній заздалегідь акцептує. Такий кредит називається акцептний. Банк оплачує пред'явлений вексель або з покриття, наданого клієнтом, або за рахунок відкритого кредиту.

Можливий варіант видачі банком в рамках кредиту простих векселів на ім'я клієнта. Як правило, такі векселі виписуються з терміном оплати "через стільки-то днів після пред'явлення" або "за пред'явленням не раніше визначеної дати". Зручність цього кредиту для банку полягає в тому, що при його видачі не відбувається реального руху грошей.

При розгляді можливості відкриття вексельного кредиту банк оцінює платоспроможність клієнта. Для цього в банк надаються фінансові документи підприємства, опис його основних і оборотних фондів, інформація про наявність у минулому простроченої заборгованості, виробничо-господарські плани, страхові поліси, якщо вони є, статут підприємства. Банк може використовувати дані про підприємство, отримані від інших банків та спеціальних фірм. Якщо підприємство раніше допускало свої векселі до протесту, то отримати вексельний кредит йому буде проблематично.

Векселі та в пред'явничих, і в векселедательского кредиту приймаються до обліку тільки в розмірі вільного залишку кредиту.

2.3 Обгрунтування відсоткової ставки по вексельному кредиту

При узгодженні розміру процентної ставки (Пв) доцільно дотримуватися наступних співвідношень:

1. при щомісячному або при рівномірному графіку погашення основного боргу і відсотків по ньому рівень ставки має бути нижчим, ніж при графіку, який передбачає погашення суми основного боргу після закінчення терміну кредиту, приблизно на 10%;
2. при погашенні суми основного боргу після закінчення терміну кредиту рівень ставки повинен бути нижче при одноразової (в момент підписання договору) виплати відсотків, ніж при виплаті відсотків разом з основною сумою боргу, приблизно на 4%;
3. при збільшенні терміну погашення векселів порівняно з термінами закінчення кредитного договору рівень відсоткової ставки, зменшується аж до безвідсоткового кредиту.

Максимальний рівень процентної ставки визначається наступним чином. Банк, видаючи вексель, нараховує по ньому відсотки. Але в кредитному договорі враховується, що для видачі такого кредиту сам банк не повинен залучати депозитні вклади, платити за них відсотки. І віднімаючи величину цих відсотків з процентної ставки по позиках, банки отримують Пв, тобто банк залучає ресурси, не збільшуючи свої резерви.

Процентна ставка (Пк) за наданий кредит дорівнює 43%, а ставка за депозитними вкладами (Пд) дорівнює 22%. Звідси: З цих розрахунків видно, що Пв перебуває в діапазоні від 0% до 21% річних, що в будь-якому випадку менше облікової ставки ЦБ РФ. Отже плату за кредит у повному обсязі можна віднести на собівартість своєї продукції.

2.4 Переоблік векселів банками

Комерційний банк, враховуючи вексель клієнта, може переоформити його в іншій кредитній установі. Однак у всьому світі найбільш поширеною є практика переобліку векселів в Центральному банку країни.

Схема проведення переоблікові операцій виглядає наступним чином:

У Росії Центральний банк кредитує комерційні банки або за їх заявками (за ставкою рефінансування), або через кредитні аукціони. Але найбільш цивілізований шлях розподілу кредитних коштів - це переоблік векселів, акумульованих банками.

Банк Росії розробив вимоги до векселів, що приймаються їм до переобліку.

Насамперед Банк Росії приймає до переобліку тільки прості векселі підприємств-постачальників, виписані на комерційний банк. Тобто векселя переобліковує тоді, коли підприємство-постачальник (а не покупець) бере кредит у банку і оформляє свою заборгованість векселем.

Вексель, переобліковує Банком Росії, крім цього повинен відповідати таким вимогам:

1. підприємство-постачальник має бути резидентом;
2. номінал векселя не повинен бути менше 100 000 рублів;
3. вексель повинен бути складений російською мовою, і всі написи і сума також повинні бути вказані російською мовою;
4. термін платежу за векселем повинен бути вказаний на певний день. Не приймаються до переобліку векселя з термінами "по пред'явленні", "в стільки-то часу від пред'явлення", "в стільки-то часу від складання";
5. вексель не повинен містити умову нарахування відсотків на вексельну суму;
6. як місце платежу повинен бути зазначений комерційний банк, який учинив облік векселя;
7. на векселі повинна бути зроблена позначка векселедавця "без протесту". Будь-які обмежувальні позначки не допускаються;
8. вексель повинен бути справжнім. Копії до переобліку не приймаються;
9. вексель повинен бути складений за єдиною формою, що встановлюється Банком Росії.

Фактично ці векселі можуть виписуватися підприємствами-постачальниками під кредити на поповнення оборотних коштів, тобто кредити, що дають можливість підприємству працювати, поки не надійдуть гроші від покупців. Тому ці векселі повинні покриватися реальної поставкою товару.

Крім цього, підприємства, що виписав вексель, не повинні мати простроченої заборгованості за кредитами комерційних банків, розрахунків з постачальниками, бюджетом. Комерційний банк разом із заявкою по переобліку векселів представляє в Банк Росії баланси підприємств і звіти про фінансові результати. Сам переоблік Центральний банк РФ здійснює шляхом купівлі векселів у комерційних банків з умовою зворотного викупу. Строк, на який викуповуються векселі, не може бути менше 10 днів і більше 90 днів до настання терміну платежу. Купівля здійснюється шляхом зарахування на кореспондентський рахунок комерційного банку суми, що дорівнює номіналу векселя, за винятком дисконту, що встановлюється Банком Росії.

Вексельний кредит надається тільки комерційним банкам, що задовольняє таким умовам:

1. дотримуються необхідні законодавством економічні нормативи;

1. своєчасно та в повному обсязі виконуються резервні вимоги;

1. є аудиторський висновок за річним звітом;

1. не допускається прострочена заборгованість за кредитами Банку Росії.

Зворотний викуп векселів комерційними банками і, відповідно, погашення вексельного кредиту відбуваються шляхом списання його суми з кореспондентського рахунку банку. Якщо на рахунку не виявиться достатньої суми, то позичка перетворюється на розряд прострочених і по ній нараховуються в якості пені відсотки в розмірі 1,3 облікової ставки Банку Росії.

2.5 Випуск банками власних векселів

В даний час російські комерційні банки активно освоюють випуск власних короткострокових боргових зобов'язань - банківських векселів. Банківські векселі - видані банками та їх об'єднаннями з метою мобілізації тимчасово вільних грошових коштів, оформлюючи грошові позички (вексельні кредити), для скорочення дефіциту платіжно-розрахункових засобів в міжгосподарських зв'язках.

Банківський вексель відрізняється від класичного комерційного векселя тим, що в останньому спочатку присутній, а тут відсутній (у відношенні між векселедавцем і векселедержателем) дебіторська та кредиторська заборгованість. Банківський вексель - більше схожий не на вексель, а на облігацію, а ще більше на депозитний сертифікат, випущений як вексель. Банківський вексель - це в першу чергу гроші, а в а в корпоративних, в першу чергу продукція (товар). Банківські векселі можуть бути відсоткові, дисконтні, карбованцеві, валютні.

Переваги банківського векселі це його ліквідність і надійність. Гідність банківського векселі відганяє та обставина, що в ряді регіонів ними можна сплатити податки до місцевого бюджету. Приймаються як сплати за простроченими платежами до Пенсійного фонду. Більше того, часом і держава розплачується за своїми боргами векселями (векселі авальовані Міністерством фінансів).

Недоліками банківських векселів є те, що при розрахунках ними між підприємствами в останніх зростає заборгованість за поточними платежами до бюджету різних рівнів (цей недолік є і в комерційних векселів). Можливість переоцінити банком своїх кредитних можливостей, невиправданий випуск боргових зобов'язань.

Потрібно зазначити, що процес випуску комерційними банками власних векселів, а також розмір вексельних зобов'язань, прийнятих на себе комерційними банками, регулюється Центральним банком. Банк Росії в даний час встановлює обмеження випуску власних векселів комерційних банків через норматив обов'язкових резервів за вексельними зобов'язаннями банків. За допомогою зміни значень цього нормативу Банк Росії може обмежити процес випуску банками власних векселів і в разі порушення застосовувати до комерційних банків відповідні санкції.

Введений з 1 жовтня 1996 року спеціальний вексельний норматив Н13, включений в базову інструкцію Центробанку N 1, вніс ряд істотних обмежень у діяльність комерційних банків з випуску векселів. Зокрема, обсяг випуску власних векселів та операцій з векселями інших емітентів ставиться в залежність від величини власного капіталу банку. З 1 березня норматив - 100 відсотків.

"Норматив ризику власних вексельних зобов'язань" (Н13).

де ВО - випущені кредитними організаціями векселі і банківські акцепти в рублях і в іноземній валюті (рах. 196 + 084) + 50% забалансових зобов'язань кредитної організації з індосаменту векселів, авалів і вексельного посередництва (особові рахунки (у рублях та валюті) "Зобов'язання банку з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво "позабалансового рахунку 9925) (код 8960); К - власні кошти (капітал) кредитної організації, що використовуються при розрахунку обов'язкових економічних нормативів".

Максимально припустиме значення нормативу Н13 встановлюється в розмірі: з балансу на 1 березня 1997 року - 100%.

При випуску власних векселів від комерційних банків не потрібно реєстрації випуску векселів чи затвердження умов їх випуску. Про свій намір випускати в обіг векселі банки не зобов'язані доводити до відома ні Банк Росії, ні будь-які інші сторони. У той же час чинне вексельне законодавство допускає для емітентів можливість самостійно встановлювати правила випуску і обігу своїх векселів, що не суперечать цьому законодавству, що робить векселі особливо привабливими для банків. Зазвичай при випуску власних векселів банк розробляє Положення про випуск та обіг векселів (додаток 1).

2.6 Дисконтні чи відсоткові банківські векселя

Дисконтний вексель погашається за номіналом, а продається з дисконтом, розмір якого становить дохід векселедержателя, включається в повній сумі до складу його позареалізаційних доходів і підлягає оподаткуванню у загальному порядку. Податок розраховується юридичною особою, його отримав, самостійно, і сплачується в загальному порядку.

Відсотковий вексель продається першому власникові за номіналом, а доходом власника будуть нараховані на вексельну суму відсотки. При цьому застереження про нарахування відсотків буде дійсна тільки в векселях з терміном платежу "за пред'явленням" або "в стільки-то часу від пред'явлення", припустимі також обмежувальні позначки типу "за пред'явленням не раніше ...". По процентному векселем відсотки нараховуються і виплачуються при його погашенні банком. Для розрахунку суми відсотків використовується формула: , Де I - сума відсотків; P - номінал векселя; n - термін векселя в днях; i - процентна ставка для нарахування відсотків на вексельну суму, зазначена в тексті векселя.

Організація обороту векселів представляється наступною схемою:

Відсотки нараховуються від дня складання векселя, якщо не позначена інша дата, і до дня фактичного пред'явлення векселя до оплати (стаття 5 "Положення про переказний і простий вексель"). Для власника векселі вигідніше всього залишити його у себе до настання строку платежу, але його можна і продати за більш високою ціною (з урахуванням відсотків), або передати в оплату за який-небудь товар. Якщо вексель буде проданий далі за ціною вище номіналу, то дохід, отриманий першим власником, розглядатиметься ціни купівлі і ціни продажу векселя, і відповідно буде обкладатися податком за загальною ставкою податку на прибуток. Тільки останній власник при оплаті векселя банком - боржником отримає відсотковий дохід за цінним папером. Такий вид доходу оподатковується за пільговою ставкою 15% у підприємств та організацій і 18% у банків. Податок утримується у джерела, банк перераховує податок до податкового органу за місцем знаходження банку.

2.7 Методи підвищення ліквідності векселя

1. Дострокове погашення векселів - погашати їх до настання строку платежу.

Це дозволяє в будь-який момент отримати гроші за векселем за винятком визначеного відсотка (дисконту дострокового обліку) який зменшується у міру наближення терміну погашення.

2. Взаємне врахування векселів іншими банками (додаток 2).

Надання послуг з дострокової купівлі у клієнтів векселів інших банків, а потім пред'явлення цих цінних паперів у банк-емітент за настання строку погашення.

Приклад: 6 січня 1998 придбаний вексель номіналом 500 000 рублів банку А з дисконтом 29 000: Термін погашення векселів 6 квітня 1998 року (13 тижнів). Перерахована сума склала 471 000 рублів. Потім, після закінчення якого-небудь проміжку часу, наприклад на 9 тижня, векселетримач вирішив пред'явити папір до дострокового погашення. Ціна викупу векселів: Дохід векселедержателя: Визначимо кінцеву прибутковість даного цінного паперу для її власника з урахуванням дострокового погашення. Підрахунок за формулою нарощення де D - дохід клієнта; p - сума, що перераховується на покупку векселя; i - процентна ставка; n - термін (в тижнях), протягом якого кошти перебувають у банку.

, Звідси річних.

Клієнт пред'являє до обліку вексель банку А в банк Б. Починаючи з певного періоду, ціна викупу банком Б векселів банку А встановлюється в розмірі, що перевищує відповідну ціну викупу емітента. В результаті кінцева дохідність векселів, достроково пред'явлених до банку Б зростає. Ціна покупки тепер: рубля.

Дохід векселедержателя: Кінцева прибутковість векселя для клієнта: , Звідси річних.

У другому випадку дохідність векселя для клієнта вище, ніж у першому, що робить послуги банку з обліку векселів інших банків привабливими.

Комісійна винагорода банку банку встановлюється за ставкою міжбанківського кредиту яка з 2 березня 1998 складає 36% річних. Прораховується взаємна заборгованість банків наприкінці кожного місяця.

Банк А врахував векселі Банку Б на загальну суму 1 500 00 рублів, в свою чергу, Банк Б врахував векселі Банку А на загальну суму 2 000 000 рублів. Різницю в розмірі 500 000 рублів Банку А необхідно перерахувати до Банку Б. Припустимо таке співвідношення врахованих векселів: Таблиця 2.1

Комісійна винагорода (Кв) можна розрахувати за наступною формулою: де, д - дні, на які нараховуються відсотки; - Сума векселя;

М (%) - ставка міжбанківського кредиту.

Підставляючи дані з таблиці в формулу, можна підрахувати комісійну винагороду яке банки повинні один одному за те, що вони виплатили свої гроші за вексель іншого банку: - Ця величина залишається постійною в даній формулі, тому цю величину можна прийняти як коефіцієнт.

Таблиця 2.2

Звідси видно, що 2 300 руб. - Як комісійна винагорода Банк А повинен перерахувати Банку Б.

2.8 Кредитні банківські векселя

Ряд фахівців відзначає як дуже позитивне явище на нашому фінансовому ринку випуск комерційними банками так званих розрахункових чи кредитних векселів.

Принцип вексельного кредиту полягає в тому, що підприємство-ссудозаемщик розплачується з кредиторами не реальними грошовими коштами, а банківськими зобов'язаннями заплатити певну ссуму у визначений термін, оформленим у вигляді векселів. Основна перевага такого кредиту для підприємств полягає насамперед у низькій вартості поповнення оборотних коштів (низькою процентною ставкою по кредиту). Це пояснюється тим, що банку не потрібно відволікати грошові кошти на тривалий термін для здійснення операцій. Ссудозаемщик, отримуючи кредит у вигляді банківських векселів, використовує їх надалі як платіжного засобу з метою погашення кредиторської заборгованості і зниження собівартості продукції за статтею вироблених матеріальних витрат (внаслідок низької відсоткової ставки вексельного кредиту).

Його кредитор, прийнявши вексель в рахунок погашення поточної або простроченої заборгованості, отримує банківську гарантію оплати певної суми у визначений термін. Однак найбільш доцільним видається подальше використання векселя в розрахунках, тобто для погашення власної поточної або простроченої кредиторської заборгованості. Необхідно відзначити, що при підготовці вексельного кредиту на підставі складеного ссудозаемщиком списку кредиторів визначається перелік підприємств, розрахунки з якими передбачається здійснювати векселями, а також передбачувані суми і терміни платежів. У разі гострої нестачі грошових коштів, останній векселедержатель може, не чекаючи строку оплати векселя, достроково врахувати його в будь-якій філії банку з дисконтом, визначеним на момент пред'явлення векселя до врахування, або під заставу векселі отримати комерційний кредит.

Оформлення та видача кредитних векселів здійснюється на підставі кредитного договору (додаток 3). Як і при отриманні звичайного комерційного кредиту, від підприємства ссудозаемщика потрібно надання необхідних гарантій повернення суми кредиту і відсотків по ньому. Можлива такі види забезпечення:

1. грошові кошти позичальника на рахунку в банку (депозити, вклади та інші);

1. цінні папери, випущені банком (векселі, сертифікати) і державні цінні папери;

1. банківські гарантії, поручительства, боргові зобов'язання і корпоративні цінні папери;

1. середньо-і високоліквідна промислова продукція (аудіо-та відеоапаратура, побутова електротехніка, оргтехніка, меблі, предмети одягу, парфумерія, будівельні матеріали);

1. автотранспортні засоби та деталі до них.

На підставі укладеного кредитного договору кредитний відділ банку видає позичальнику пакет векселів номіналами, зручними для здійснення розрахунків з кредиторами. При отриманні пакету векселів керівник підприємства-позичальника ставить свій підпис і печатку на корінці кожного векселя (корінці векселів зберігаються у банку для звітності).

Після закінчення терміну кредитного договору підприємство - перший векселедержатель погашає отриманий раніше кредит грошима, виплачуючи при цьому відсотки за користування кредитом. Черговий власник векселі пред'являє його до оплати у вказаний термін і отримує вексельну суму. Векселі найчастіше бувають безприбутковими. Головний інтерес для позичальника полягає в тому, що процентна ставка по вексельному кредиту нижче ставок по звичайних кредитами.

Векселі видаються і передаються (індосує) тільки юридичним особам, зареєстрованим на території Росії. Будь векселедержатель може пред'явити вексель до оплати в усі відділення та філії банку.

Таким чином, у вексельних позичок є як мінімум сім переваг.

1. Можливість поповнення оборотних коштів під низьку процентну ставку.
2. Можливість видачі кредиту пакетом векселів зручних для позичальника номіналів.
3. Можливість визначення позичальником графіка погашення векселів, а значить, і рівня процентної ставки.
4. Можливість прискореної оплати продукції та послуг (відсутні витрати часу на міжбанківський пробіг коштів).

5. Можливість уникнути безакцептного списання коштів з розрахункового рахунку при погашенні дебіторсько-кредиторської заборгованості та здійснення поточних платежів.

Можливість повного включення відсоткових виплат з обслуговування вексельних кредитів в собівартість (так як в абсолютній більшості випадків відсотки по вексельному кредиту значно нижче діючої ставки рефінансування Центробанку Росії).

7. Можливість зменшення суми застави чи забезпечення кредиту в порівнянні зі звичайним кредитом (сума забезпечення включає суму кредиту та відсотки за його використання, а так як відсоткова ставка по вексельному кредиту значно нижче, ніж за звичайним, зменшується і сума забезпечення кредиту).

Приклад: 2 лютого 1998 року банк видав вексельний кредит на суму 500 000 рублів, процентна ставка 21%, термін повернення кредиту 18 березня 1998, термін погашення векселя 20 березня 1998.

Сума відсотків, що належать: рублів.

Повна сума векселя 512 945 рублів.

Сума обов'язкових відрахувань у резерв депонуються в Центральному Банку Росії, незалежно від термінів кредитування 11%.

рублів недоотримано коштів: рубля Дохід банку складе: 12945 - 1424 = 11521 рубль.

2.9 Авалювання комерційним банком векселів клієнта

Для поліпшення якості векселя (підвищення його ліквідності) підприємство може звернутися до обслуговуючого банку з проханням про надання йому гарантії платежу за векселем, тобто про авалювання даного векселя комерційним банком.

При авалювання чужого векселя банк укладає з особою, за яку дається аваль, договір чи угоду про авалювання векселя. У такому договорі можна також обумовити ряд умов, таких як: сума векселя і авалю, термін векселів, які авалює, величина вознагрожденія, який клієнт сплачує банку за такі послуги і т.п.

Дуже важливим моментом є встановлення порядку оповіщення банку про те, що клієнт оплатив вексель і до банку не буде пред'являти вимогу. В інтересах банку отримати таке повідомлення, оскільки на його підставі він зможе списати з позабалансового рахунку суму своєї заборгованості за векселем. Комісія, обумовлювана в угоді, сплачується банку в момент вчинення ним авалю і стає його доходом, незалежно від того, використовувався аваль чи ні. Сума комісійної винагороди може варіюватися в межах від 1 до 10% від суми авалю. В угоді можна встановити для клієнта граничної суми наданого авалю. Аваль може бути виданий на суму номіналу векселя або на меншу суму. При несплаті основним боржником векселя векселедержатель має право, не здійснюючи протесту, звернутися до банку, який дав аваль за основного боржника.

2.10 Акцептний кредит

Класична форма векселедательского кредиту є акцептний кредит. В цьому випадку векселедавець виставляє на відомий своєю надійністю банк перекладної вексель, який банк заздалегідь акцептує. Потім векселедавець розплачується таким векселем за поставлені йому товари або послуги. Банк оплачує цей вексель або з відповідного покриття яке векселедавець має у банку, або з відкритого векселедательского кредиту. В даному випадку платником за векселем є відомий банк, який, таким чином, на додаток до бездоганної платоспроможності свого клієнта приєднує свою репутацію. Такими векселями не складає труднощів розплачуватися з партнерами. Вони також носять назву банківських акцептів.

Варто відзначити таку форму використання векселя при кредитуванні, як акцептно-рамбурсний кредит. Зазвичай вона застосовувалася при зовнішньоторговельних операціях, але при наших просторах цілком може стати в нагоді і у внутрішньому обороті. Тут мова йде про постачання між підприємствами, як правило, різних регіонів. У регіоні постачальника підприємство-покупець невідомо, тому його вексель може не мати тут високою ліквідністю. Це може звузити можливості його продажу, використання в розрахунках. Тоді покупець укладає зі своїм банком кредитний договір. Банк покупця, в свою чергу, виставляє акредитив на постачальника. Постачальник проти відвантажувальних та інших документів одержує від свого банку видані останнім векселі, що володіють належною ліквідністю.

 

Глава 3. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ РЕГІОНАЛЬНИХ АДМІНІСТРАЦІЙ

Участь векселів у внутрішньому господарському обороті Росії призвело до відродження вексельного кредиту. Дефіцит грошової маси зробив вексельний кредит особливо актуальним. Стаття 2 закону "Про перекладному і простому векселі" говорить: "Російська Федерація, суб'єкти Російської Федерації, міські, сільські поселення та інші муніципальні освіти мають право зобов'язуватися за переказним і простим векселем лише у випадках, спеціально передбачених федеральним законом".

Тому в даний час територіальні адміністрації не можуть випускати власні векселі й змушені вдаватися до вексельних кредитів.

Особливе значення вексельного кредиту в тому, що територіальні адміністрації зацікавлені в отриманні векселів для розрахунку зі своїми кредиторами за номіналом.

Для реалізації програми необхідно, щоб адміністрація області взяла вексельний кредит у банку. Вексельний кредит надається позичальникові не в грошовій формі, а векселями. По настанні терміну погашення кредиту позичальник виплачує банку-кредитору суму кредиту і відсотки по ньому в грошовій формі. Привабливість вексельного кредиту в тому, що ставки по ньому нижче, ніж за звичайним грошовим, а основна сума боргу погашається векселем при його поверненні в кінці терміну дії. Обсяг вексельного позики визначається потребою в коштах для фінансування інвестиційних програмах адміністрації, а в ряді випадків може досягати величини дефіциту місцевого бюджету.

Для учасників ланцюжка вексельних розрахунків важлива здатність векселів обертатися, служити платіжним засобом, підкріплена надійним гарантом, в ролі якого виступає місцева адміністрація області. Векселі авалює адміністрацією. Приймається постанова, за якою підприємства області можуть оплачувати місцеві податки цими векселями. Коли настає термін погашення векселів вони повертаються банку.

Приблизно 30 відсотків задіяних у програмі векселів з ​​авалем адміністрації можна направити як інвестиції в бюджетну сферу. Частка вексельних інвестицій у загальному їх обсязі становить близько 70 відсотків. Решта 30 відсотків - це грошові кошти, необхідні для виплати заробітної плати, тому що без "живих" грошей все ж не обійтися.

Вексельні розрахунки здійснюються так. Через банк адміністрація фінансує векселями учасників інвестиційних проектів, бюджетні установи. Вони використовують їх потім для своїх розрахунків з будівельниками, ремонтниками, постачальниками продукції. Які в свою чергу, розплачуються векселями за отримані ними поставки, тобто векселі переходять до товаровиробникам. При цьому підприємства можуть направити ці векселі і на сплату податків до місцевого бюджету. Звернення векселів через бюджетні підприємства і підприємства - товаровиробники утворюють замкнутий ланцюжок, векселі повертаються в банк. У цьому ланцюжку всі проміжні розрахунки не вимагають коштів, відбувається взаємозалік платежів.

Для адміністрації такі ланцюжки вигідні тим, що адміністрація може розпочати фінансування своїх інвестиційних проектів, не чекаючи податкових надходжень в прибуткову частину бюджету, і їй не треба витрачати реальні грошові кошти на оплату проміжних платежів, пов'язаних з реалізацією інвестиційних проектів. Отже, грошові надходження до бюджету можна направити на виплату заробітної плати працівникам бюджетних організацій лікарям, вчителям, працівникам управлінського апарату. Тобто знімається проблема затримок заробітної плати, що викликає загострення соціальної напруженості в регіоні.

Векселі вигідні і підприємствам, оскільки приймаються на сплату податків. Підприємство може розпорядитися векселем залежно від своїх фінансових потреб - для накопичення, економії коштів, розрахунків з постачальниками і так далі.

 

3.1 Основні положення порядку надання вексельних кредитів

3.1.1 Загальне положення

Цей Порядок регламентує надання вексельних кредитів уповноваженими банками (далі по тексту банк-кредитор) міським галузевим органам управління - департаментам, комітетам, головним управлінням (далі по тексту - органи управління) для фінансування організацій і установ, які перебувають на бюджеті і отримують бюджетну дотацію на основну діяльність (далі по тексту - міські системи).

Органи управління приваблюють вексельні кредити тільки тих банків-кредиторів, в яких знаходяться їхні бюджетні (і розрахункові) рахунки і чиї векселі приймаються до оплати відповідними підприємствами, що виконують роботи та надають послуги для міських систем (далі по тексту - підприємства), які оплачуються міськими системами за рахунок бюджетного фінансування. У разі відмови підприємств приймати до оплати векселі певного банку-кредитора органи управління можуть звернутися за отриманням вексельного кредиту в один з інших банків-кредиторів.

Для цілей цього Порядку під вексельними кредитами розуміються кредити, що надаються банками-кредиторами органам управління для придбання простих векселів банків-кредиторів за їх номінальною вартістю, з метою забезпечення фінансування міських систем і використання при проведенні розрахунків міських систем з підприємствами.

Критерієм визначення ліміту залучення коштів по вексельному кредиту на певні цілі є обсяг розрахунків з відповідними міськими системами в рамках сум, передбачених для цих цілей бюджетними показниками. У будь-якому разі сума зобов'язань по вексельному кредиту на певні цілі, включаючи відсотки за користування кредитом, не повинна перевищувати розмір, передбачений для цих цілей бюджетним фінансуванням.

Звернення простих термінових векселів регламентується чинним законодавством та внутрішніми положеннями банків-емітентів векселів.

3.1.2 Оформлення та обслуговування вексельного кредиту

З метою забезпечення єдиної кредитної політики міські системи надають до відповідних органів управління заявки, що містять наступну інформацію:

1. призначення, одержувачі (підприємства) та обсяги розрахунків векселями банку-кредитора;
1. гарантійні листи підприємств про готовність брати в оплату векселя певного банку-кредитора за номіналом та в обсягах не нижче обсягу розрахунків або без обмеження обсягу.

Органи управління на основі таких заявок визначають доцільність проведення розрахунків проведення розрахунків за допомогою векселів і погоджують з відповідним банком-кредитором такі умови вексельного кредиту:

1. ціль кредиту;
1. передбачуваний обсяг кредиту;
1. передбачувані терміни кредиту;
1. попередні процентні ставки.

Органи управління направляють на узгодження в Фінансові відділи узгоджені з банком-кредитором умови надання вексельного кредиту, підтверджені листом про намір банку-кредитора.

Відповідно Фінансовий відділ представляє в банк-кредитор наступну інформацію:

1. перелік одержувачів вексельних кредитів;
1. суми гарантованих адміністрацією зобов'язань по вексельним кредитах на кожного одержувача кредиту;
1. терміни виконання адміністрацією своїх зобов'язань за гарантіями.

У забезпеченні виконання зобов'язань одержувачів вексельних кредитів адміністрація представляє банкам-кредиторам гарантійні листи. Гарантійні листи підписуються першим заступником, що курирує відповідну галузь, і керівником Фінансового відділу адміністрації. Фінансовий відділ веде реєстрацію таких гарантійних листів.

У забезпечення виданих гарантійних листів Фінансовий відділ відкриває в банках-кредиторах рахунки бронювання бюджетних коштів.

Наповнення рахунки бронювання бюджетних коштів здійснюється в межах і за рахунок бюджетного фінансування, передбаченого на цілі, під які залучався кредит.

Рахунки бронювання бюджетних коштів функціонують в депозитному режимі. Величина депозитних відсоткових ставок, умови їх зміни, а також порядок нарахування і сплати відсотків за залишками на рахунках визначаються відповідним договором між Фінансовим відділом і банком-кредитором, який може бути складений на основі типового депозитного договору банку.

Фінансовий відділ не пізніше ніж за три банківських дні до дати виконання зобов'язань одержувачів вексельного кредиту за кредитним договором перераховує суму зобов'язання на рахунок відповідного органу управління, який у строки, зазначені в кредитному договорі, перераховує банку-кредитору суму зобов'язань.

3.1.3 Проведення розрахунків

Органи управління після придбання векселів у банків-кредиторів відповідно до узгоджених заявками міських систем виробляють індосамент (передавальний напис) на придбаних векселях на користь міських систем, які, в свою чергу, для виконання розрахунків з підприємствами виробляють на них індосамент на користь підприємств. Підприємства, у свою чергу, представляють їх до оплати банку-емітенту відповідно до умов векселів. Контроль за відповідністю індосаменту узгодженим заявками покладається на відповідні органи управління.

Приклад: Розглянемо послідовність дій сторін вексельного кредиту.

5 січня 1998: 1. Векселедавець (він же кредитор) випускає прості безвідсоткові векселі на вексельну суму 1 000 000 рублів з ​​терміном платежу 7 квітня 1998 року (93 дні).

2. Векселедавець передає ці векселі позичальнику в кредит під ставку відсотка 21% річних на термін 93 дні, що співпадає з терміном платежу за вексель 7 квітня 1998 року.

7 квітня 1998: 1. Позичальник виплачує векселедавця в погашення кредиту грошову суму: рублів 2. Векселедавець виплачує грошові кошти за пред'явленими векселями в сумі 1 мільйон рублів (1 000 000 рублів).

Векселедавець отримує дохід у вигляді відсотків 54250 рублів.

Адміністрація депонує у банку бюджетні кошти на депозиті. Процентна ставка 22% річних.

рублів Сума відсотків становить 56 055 рублів, з цієї суми адміністрація платить відсотки за вексельний кредит банку: рублів.

Сума, що залишилася становить дохід адміністрації.

До витрат, які включаються до собівартості надаваних банками послуг, і іншим витрат, що враховуються при розрахунку оподатковуваної бази для сплати податку на прибуток, відносяться:

Витрати, пов'язані з організацією та випуском цінних паперів (витрати на придбання бланків цінних паперів, друкарські витрати) Витрати на оплату праці працівників Обов'язкові відрахування банку на соціальні потреби: пенсійний фонд фонд зайнятості фонд соціального страхування фонд обов'язкового медичного страхування Нараховані і сплачені відсотки за строковими вкладами (депозит) Разом повна собівартість:

5000 1000 (28%) 280 (2%) 20 (5,4%) 54 (3,6%) 36 56833 63223 рубля

Прибутковість - це відношення доходу, отриманого від цінного паперу (дивіденду, відсотка), до інвестицій у неї. Зазвичай виражається у відсотках, прив'язується до річного обчисленню.

Поняття прибутковості близько до поняття рентабельності, але відрізняється від останнього тим, що бере до уваги період інвестування.

Рентабельність - це відношення доходу до витрат, виражене у відсотках.

де Р - прибуток, З - витрати.

Прибутковість: де Т - період інвестування.

Прибуток банку = дохід банку - податок на прибуток.

Податок на прибуток 35% = 41116 рублів.

Прибуток банку = 54250 - 41116 = 13135 рублів.

Рівень рентабельності: Прибутковість:

 

Глава 4. ПЕРЕКЛАДНІ ВЕКСЕЛІ

4.1 Операції, пов'язані з видачею перекладних векселів

Деякі банки випускають і переказні векселі, за якими платниками призначаються треті особи - боржники чи гаранти банку. У деяких випадках платником за переказним векселем банк призначає самого себе, тобто по суті це той же простий вексель, але виписаний у формі переказного. Можливий і такий варіант виписки банком переказного векселя, при якому банк призначає себе одержувачем коштів ("платіть наказу банку ...").

В угоді із застосуванням переказного векселя беруть участь три сторони: боржник (трасат), початковий кредитор (трасант) і той, кому повинна бути виплачена сума (ремітент). Зазвичай трасат висловлює своє згоду (акцепт) на сплату боргу. Ця згода і робить вексель законним платіжним засобом. У ролі ремітента, як правило виступає банк. Трасант звертається в банк з векселем, на якому письмово зафіксовано акцепт трасата, і отримує замість векселя гроші. Ця процедура називається урахуванням векселя. Сума грошей видається банком трасанту, менше суми вказаної у векселі. Ця різниця становить дохід банку. Облік векселя являє собою видачу позички трасанту.

Комерційний (торговий) вексель використовується для кредитування торговельних операцій. Він видається підприємствам під заставу товарів при здійсненні торгової операції як платіжний документ або як боргове зобов'язання.

Використання комерційних векселів підвищує надійність розрахунків. У цьому випадку інкасуючий банк видає товаророзпорядчі документи покупцеві тільки після того, як той акцептує переказні векселі на обумовлену в контракті суму. Продавець може тримати тратти до закінчення терміну кредиту, після чого пред'явити їх до оплати. Проте швидше за все він віддасть перевагу негайно отримати гроші, продавши тратту банку з певною знижкою (облік), взявши позику під заставу векселя або реалізувавши його на вторинному ринку.

Найбільш ліквідний, ємний ринок існує для векселів, забезпечених гарантією великих відомих банків у формі авалю або акцепту. Банківський акцепт є виставлений на банк вексель, на якому ставиться штамп "акцептований" з підписом уповноваженого працівника банку і коротко вказується походження векселя. Такий інструмент зазвичай видається покупцеві під заставу товаророзпорядчих документів або складської розписки. Покупець, у свою чергу, передає його постачальнику товару.

Найбільшого поширення в Росії отримали прості векселі. Причинами нерозвиненості звернення перекладних векселів є:

1. негативний вплив зробив нині скасований для перекладних векселів податок на цінні папери (прості векселі були звільнені від цього податку);
2. переказні векселі складніше в оформленні та обіг через процедуру акцепту, що створює додаткові складності як для суб'єктів підприємницької діяльності, так і для нотаріату та судових органів;
3. недостатня грамотність у питаннях застосування перекладних векселів потенційних користувачів (через слабку пропаганди перекладних векселів в економічній літературі і засобах масової інформації відповідного профілю).

Проте переказні векселі мають і свої переваги. Це можливість застосування їх при акредитивній формі розрахунків, яка, в свою чергу застосовується, коли контрагенти за угодою погано знають один одного і кожен з них побоюється, щоб партнер його не обдурив. Звернімося до тексту статті 867 Державного Комітету Російської Федерації Загальні положення про розрахунки по акредитиву: "1. При розрахунках по акредитиву банк, що діє за дорученням платника про відкриття акредитива і відповідно до його вказівки (банк-емітент), зобов'язується зробити платежі одержувачеві коштів або оплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель або дати повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити платежі одержувачу коштів або оплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель.

До банку-емітенту, що проводить платежі одержувачу коштів або оплачує, акцептує переказний вексель, застосовуються правила про виконуючому банку ".

У складанні переказних векселів можуть брати участь 3 та 4 особи.

У разі участі чотирьох осіб, один з них трасант (векселедавець), видає перекладної вексель, що містить в собі пропозицію сплатити певну суму грошей, другий - трасат (платник), приймає вексель до платежу і здійснює оплату; третій - ремітент (перший векселедержатель), набуває перекладний вексель і пересилає його четвертому - презентанту, котра пред'являє вексель до платежу і отримує платіж.

Перекладний вексель може переходити з рук в руки. Тоді між ремітентом і презентантом виявиться цілий ряд надписателей - індосантів, і лише останній власник векселя буде дійсним презентантом.

Видача переказного векселя називається трасуванням: трасант трасує на трасата. Передача переказного векселя в оплату боргу називається ремитирования: ремітент ремітируючого презентанту.

У підприємницькій практиці складання переказного векселя за участю чотирьох осіб може бути в двох випадках:

1. боржник (ремітент) купує у місцевого банку (трасанта) перекладний вексель (римессу) на банк (трасат), що знаходиться в тому ж місті, де і його кредитор, наказу останнього і пересилає його на сплату боргу. Кредитор (презентант) пред'являє перекладний вексель спочатку до акцепту, а потім до платежу і отримує від трасата її валюту. У цьому випадку між ремітентом і презентантом боргові, а між трасантом і трасатом кореспондентські відносини;
1. кредитор (трасант) складає тратту на боржника (трасата) і продає її банку (ремітенту), який пересилає її своєму кореспонденту (презентанту), котра пред'являє тратту і котра отримує по ній платіж. Тут боргові відносини між трасантом і трасатом і кореспондентські - між ремітентом і презентантом.

Позначення переказного векселя: у першому випадку - римесса, у другому-тратта, тобто оплата боргу в першому випадку проводиться шляхом ремитирования, а в другому - шляхом трасування.

Перший випадок зазвичай використовується тоді, коли підприємство-боржник, яке на ролі ремітента, не володіє широкою популярністю, а імідж банків, залучених в цю схему, дуже високий. Це значною мірою сприяє зростанню довіри до такого переказним векселем.

У другому випадку, навпаки, дуже високий імідж трасата, настільки, що переказні векселі, акцептовані їм, широко приймаються до обліку комерційними банками.

В обох випадках як двох суб'єктів фігурують банки, для надійності функціонування схеми. По-перше, існують досить високі вимоги до розміру статутного капіталу банків, по-друге, діяльність банків суворо ліцензується, по-третє, їх діяльність жорстко контролюється Центральним банком Росії. Позитивним моментом є також наявність в авторитетних банків достатньо розвинутих кореспондентських і філіальних мереж.

Залучення банків у даній схемі дозволяє підвищити надійність ще й тому, що решта учасників схеми, як правило, є клієнтами цих банків та банки зобов'язані їх добре знати, розташовуючи можливістю відстежувати рух коштів за їх рахунками.

Схема, наведена на малюнку 4.1, показує, якими листами, цінностями і документами обмінюються учасники цих операцій.

Коли в складанні переказного векселя беруть участь три особи, то функції двох учасників поєднуються в одній особі. При цьому можливі два випадки (рис. 4.2):

1. одне і те ж особа виступає трасантом (векселедавцем) і ремітентом (першим власником векселя). Воно становитиме перекладний вексель - тратту на трасата (платника) і перешле її як римессу (тобто шляхом ремитирования) презентанту. Така операція можлива, якщо між трасантом-ремітентом та іншими учасниками існують боргові і кореспондентський відносини;
1. одне і те ж особа є ремітентом і презентантом. Воно купить тратту (перекладний вексель) у трасанта і пред'явить її як римессу трасату (платникові). Ця операція передбачає, що ремітент-презентант переїжджає з того міста, де знаходиться трасант, в місце знаходження трасата і не бажає відстежувати і контролювати проходження безготівкового платежу або перевозити з собою гроші і що між трасантом і трасатом існують кореспондентські відносини.

4.2 Оформлення кредиту переказним векселем

Схема оформлення товарного кредиту перекладним векселем: постачальник товару (векселедавець переказного векселя) одночасно з укладенням угоди виставляє перекладної вексель на покупця із зазначенням себе як одержувача платежу за векселем (наказом векселедавця). Покупець після акцепту векселя стає основним боржником по ньому (акцептантом). Векселедавець в даному випадку є кредитором і стає власником векселя. Таким чином, товарний кредит оформляється за допомогою "уніфікованого кредитного договору" - векселя. Векселедавець може залишити вексель у своїй власності та при настанні терміну платежу пред'явити його боржникові до погашення, він може оплатити векселем, що знаходиться у нього в руках, новий товар, що купується ним самим, або перепродати вексель як цінний папір наступному кредитору.

Схема оформлення товарного кредиту перекладним векселем: постачальник товару (векселедавець переказного векселя) одночасно з укладенням угоди виставляє перекладної вексель на покупця із зазначенням себе як одержувача платежу за векселем (наказом векселедавця). Покупець після акцепту векселя стає основним боржником по ньому (акцептантом). Векселедавець в даному випадку є кредитором і стає власником векселя. Таким чином, товарний кредит оформляється за допомогою "уніфікованого кредитного договору" - векселя. Векселедавець може залишити вексель у своїй власності та при настанні терміну платежу пред'явити його боржникові до погашення, він може оплатити векселем, що знаходиться у нього в руках, новий товар, що купується ним самим, або перепродати вексель як цінний папір наступному кредитору.

Векселедержатель переказного векселя повинен своєчасно пред'явити вексель до прийняття (акцепту) і платежу, тому що в противному випадку невиконання цих умов може бать віднесено до його власної вини. На бланку переказного векселя виділено місце для акцепту. Акцепт виражається словом "акцептований" чи рівнозначним словом. Він підписується платником. Простий підпис платника, зроблений на лицьовій стороні векселя, має силу акцепту .. Акцепт повинен бути простим і нічим не обумовленим. Перекладний вексель може бути переданий шляхом індосаменту. Індосамент може бути здійснений навіть на користь платника, незалежно від того, акцептував він вексель чи ні, або на користь векселедавця, або на користь іншої зобов'язаної за векселем особи. Ці особи можуть у свою чергу індосувати вексель.

Відмінність переказного векселя від простого лише схемою оформлення вексельного боргу (простий вексель виписується боржником, перекладної вексель виставляється кредитором на боржника).

У практиці оформлення векселем товарного кредиту перевага віддається переказним векселем, оскільки при наявності на ньому відразу двох підписів - векселедавця та акцептанта - гарантії платежу за векселем підвищуються, і наступний кредитор може придбати вексель при меншою мірою ризику операції. Таким чином, найчастіше поява переказного векселя буває пов'язано з укладенням товарної угоди.

 

Глава 5. ОПОДАТКУВАННЯ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ

Слід передусім розрізняти емісію векселів для розрахунків по комерційних справах, емісію векселів для залучення фінансових ресурсів, виписку векселі при отриманні позики від іншого підприємства. Крім цього розрізняють оподаткування і перекладних векселів.

Оподаткування юридичних осіб.

5.1 Податок на прибуток і дохід за векселем

Дохід можна отримати кількома способами:

1. від різниці між купівельною ціною і ціною продажу (погашення);
2. у вигляді відсотків, що нараховуються на вексельну суму (у векселях з терміном оплати "за пред'явленням" і "в стільки-то часу від пред'явлення");
3. у вигляді відсотків, включених в саму вексельну суму, при розрахунках за товари та послуги.

Якщо підприємство купує вексель з метою отримання доходу від різниці між цінами придбання і продажу (погашення), то сума різниці включається до його позареалізаційні доходи та оподатковується за загальною ставкою податку на прибуток підприємства.

Якщо дохід за векселем отримано у вигляді відсотків, то це є доходом по цінної папері та підлягає оподаткування у джерела його виплати. Ставка податку становить 12%, якщо власником тратти є фізична особа, і 15%, якщо власником тратти є підприємство. Ставка податку в банків становить 18%.

Якщо дохід за векселем отримано у вигляді відсотків, включених в його суму, то вони відносяться до позареалізаційних доходів і оподатковуються із загальної податкової ставці підприємства.

При виплаті відсотків може виникнути кілька ситуацій. Якщо векселями розраховуються за поставлені товари чи надані послуги, то згідно з пунктом 2т Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (затверджено постановою Уряду РФ від 5 серпня 1992 року № 552) виплата відсотків за ними в повному обсязі відноситься на собівартість продукції. Якщо векселями оформлена позика одного підприємства іншому, то виплата відсотків по них (на думку Управління цінних паперів Центрального банку РФ) відноситься на собівартість аналогічно відсоткам по банківських кредитах, тобто в межах ставки Банку Росії плюс три відсотки. Відсотки по вексельному кредиту при обліку векселів в банках відносяться на собівартість аналогічно.

Банки при емісії векселів зменшують оподатковуваний прибуток на виплату відсотка за ними чи виплачуваний дисконт, також у межах ставки Банку Росії з централізованим кредитних ресурсів плюс три відсотки, тобто нараховані та виплачені відсотки по власних векселями банків з номіналом як в рублях, так і в іноземній валюті відносяться на собівартість послуг, що надаються.

5.2 Податок на додану вартість

Відповідно до Закону Російської Федерації "Про податок на додану вартість" цим податком обкладається реалізація товарів (робіт, послуг) незалежно від джерела фінансування, у тому числі при отриманні у вигляді платіжного засобу цінних паперів (векселів). При цьому об'єктом оподаткування є вся сума обороту по реалізованих товарах, виконаних роботах і наданих послуг. Підприємства, що застосовують при обчисленні оподатковуваної бази метод визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) у міру її оплати (надходження коштів на рахунки в установи банків або до каси підприємства), при отриманні векселя від векселедавця у вигляді авансових платежів під поставку товарів (робіт , послуг), а також у формі оплати за відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги) розрахунки з бюджетом з податку на додану вартість роблять у тому звітному періоді, в якому настає термін погашення векселя або відбувається передача векселя за індосаментом.

При отриманні векселя у формі оплати за відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги) від третіх осіб за індосаментом розрахунки з бюджетом з податку на додану вартість виробляються в тому звітному періоді, в якому отримано вказаний вексель.

Оподаткування фізичних осіб: Фізичні особи сплачують податок на операції з цінними паперами; прибутковий податок, податок з майна, переходить у порядку спадкування і дарування.

Податок на операції з цінними паперами фізичні особи сплачують аналогічно юридичним особам.

5.3 Прибутковий податок

Прибутковий податок фізичні особи сплачують у 1998 році з сукупного оподатковуваного доходу за ставками від 12% до 35% залежно від розміру цього доходу в календарному році.

При виплаті процентного доходу за векселями джерело виплати утримує прибутковий податок за ставкою 12% і повідомляє про це у податкову інспекцію за місцем проживання платника податків. Отримані відсотки включаються до сукупного доходу фізичної особи і, якщо він перевищив мінімальний рівень, то необхідно зробити перерахунок з податку.

При отриманні доходу за векселем у вигляді дисконту зазвичай податок платником за векселем не утримується і стягується у податковій інспекції за місцем проживання фізичної особи при заповненні податкової декларації.

Ставки прибуткового податку: # G1 # G0Подоходний податок з сукупного оподатковуваного доходу, отриманого в календарному році, стягується у таких розмірах (поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 1998 року): Таблиця 5.1 Ставки прибуткового податку

Розмір оподатковуваного сукупного доходу	Сума податку
До 20 000 рублів	12%
Від 20 001 рубля до 40 000 рублів	2400 рублів + 15% із суми, що перевищує 20 000 рублів
Від 40 001 рубля до 60 000 рублів	5400 рублів + 20% із суми, що перевищує 40 000 рублів
Від 60 001 рубля до 80 000 рублів	9400 рублів + 25% із суми, що перевищує 60 000 рублів
Від 80 001 рубля до 100 000 рублів	14400 рублів + 30% із суми, що перевищує 80 000 рублів
Від 100 000 рублів і вище	20 400 рублів + 35% із суми, що перевищує 100 000 рублів

 

5.4 Податок з майна, переходить у порядку спадкування і дарування

У дане майно включаються і цінні папери в їх вартісному вираженні. Податок з майна, переходить у порядку спадкування, обчислюється від його вартості (оцінки) на день відкриття спадщини, навіть якщо б вартість цього майна в момент видачі свідоцтва перевищувала його оцінку на день відкриття спадщини.

Податок з майна, переходить у порядку дарування, обчислюється з ціни, зазначеної сторонами, які беруть участь в операції, при відсутності зазначеної оцінки - з вартості, визначеної за вільними (ринковими) цінами. Оцінка вартості цінних паперів здійснюється експертами.

Податок з громадян стягується за умови видачі органами, уповноваженими здійснювати нотаріальні дії, свідоцтва про право на спадщину чи оформлення ними договорів дарування, і тільки у випадку, якщо загальна вартість майна, що переходить у власність громадянина, на день відкриття спадщини чи оформлення договору дарування, перевищує :

1. при оформленні права спадкування - 850-кратний діяв на момент відкриття спадщини розмір мінімальної місячної оплати праці;
2. при оформленні договорів дарування - 80-кратний діяв на момент укладання угоди дарування розмір мінімальної місячної оплати праці.

 

Глава 6. ВІДОБРАЖЕННЯ У БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ

Згідно з положенням про перекладному і простому векселі: "вексель проти платежу" моментом реалізації відпущеної продукції може бути тільки отримання грошових коштів на розрахунковий рахунок або товарів на склад при обміні векселя на товар, залежно від способу показу реалізації, прийнятої облікової політики підприємства. Тому нарахування і сплата податків до бюджету повинні проводитися з цього моменту.

Згідно з Планом рахунків, до моменту надходження реальних коштів на рахунку, векселі можуть враховуватися: а) на за балансових рахунках 008,009 - отримані та видані забезпечення зобов'язань і платежів; б) в аналітичному обліку до субрахунку 62-3.

У першому випадку [9] пропонує враховувати векселі в аналітичному обліку до рахунку 45.

Використання методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання послуг виправдано застосовувати до векселях, до терміну погашення яких залишилося менше місяця і оплата яких гарантована.

Векселі, заборгованість за якими виявилася безнадійної до отримання або по яких прострочені строки позовної давності, списуються за рішенням правління підприємства на позареалізаційні збитки.

При оформленні комерційного кредиту векселедавець, витрати на оплату відсотків за відстрочення оплати у покупця, що надаються постачальникам відносяться в повному обсязі на собівартість.

Плата за обліковий кредит у банку являє собою різновид банківського кредиту і повинен ставитися на собівартість у розмірі ставки ЦБ РФ, збільшеною втричі пункту, а решти - на збитки підприємства. Однак чинний план рахунків вимагає віднесення дисконту при обліковій кредиті на рахунок прибутків і збитків, але в силу більш раннього ухвалення цього документа, слід це вимога вважати правомірним тільки по відношенню до фінансових векселями.

При кредитуванні підприємств одне одного, плата за отриманий кредит позичальником теж варто було б відносити на собівартість в порядку, встановленому для банківського, однак поки це не відображено і плата здійснюється з прибутку.

Реалізація при отриманні векселя повинна б відображатися як цінні папери за купівельною вартістю, яка при наданні комерційного кредиту дорівнює ціні поставляється під вексель продукції (Ц). Дохід за векселем слід було б відображати в момент його оплати або при його продажу, обліку, розрахунку ім. Але вимагає враховувати отримані векселі за номіналом (Н), відразу відносячи весь дохід на рахунок 83, що реально не відображає положення справ.

При реалізації векселя нижче його номінальної вартості негативна різниця, згідно з планом рахунків і [9], відноситься на збитки підприємства у всіх учасників ланцюжка, що означає багаторазове оподаткування доходу у вигляді дисконту. Однак, якщо мав місце комерційний кредит, постачальник не отримує грошей за поставлену продукцію, і негативну різницю слід відносити на собівартість. Віднесення на збитки правомірно лише при продажу векселя, що свідчить про збитковому проведенні операції.

З урахуванням викладеного, набір проводок для простого векселя у продавця-векселедержателя може виглядати наступним чином:

1. отримано вексель за поставку продукції, виконання робіт, послуг;
1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 62-3 Кт 46 на суму Ц; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

у разі а) Дт 008 на суму Н Дт 45 аналітичний облік на суму Ц; у випадку б) Дт 62-3 аналітичний облік на суму Ц; Відображено суму ПДВ у складі виручки:

Дт 46 Кт 68 на суму ПДВ; Відображено собівартість продукції, що поставляється, виконаних робіт і послуг:

Дт 46 Кт 20 на суму собівартості; у випадку а) Дт 46 Кт45 на суму собівартості; Оплачено покупцем отриманий вексель:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 51,50 Кт 62-3 на суму Н; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 46 на суму Ц; Відображено дохід за комерційний кредит:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 62-3 Кт 80,83 на суму Д де Д - дохід за векселем; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 80,83 на суму Д; Вексель проданий за договірною ціною (Цд):

6.1 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 48 Кт 62-3 на суму Н Дт 51,50 Кт 48 на суму Цд; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 46 на суму Цд.

Якщо Н <Цд> = Ц, то негативна різниця позначиться: 6.3 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 80 Кт 48 на суму Д3 де Д3 - сума недоотриманого доходу за векселем, і кредитове сальдо по рахунку 80 дасть фактичну суму надійшли відсотків за векселем (Д-Д3); 6.4 при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів: Дт 51,50 Кт 80 на суму Д - Д3 якщо Цд <Ц, то негативна різниця позначиться ; 6.5 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 80 Кт 48 на суму Д Дт 81 Кт 48 на суму собівартість - Цд; 6.6 при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів: Дт 81 Кт 46 на суму собівартість - Цд; 7. Отриманий вексель використаний у розрахунку з постачальниками за товари за погодженою ціною (Цс):

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 48 Кт 62-3 на суму Н Дт 60 кт 48 на суму Цс; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 60 Кт 46 на суму Цс; Отримано товари:

Дт 10,15 Кт 60 на суму Цс - ПДВ; Відображено ПДВ:

Дт 19 Кт 60 на суму ПДВ.

Якщо Цс <Н, то кредитове сальдо по рахунку 48,46 можна провести аналогічно п 6.3 - 6.6, або за згодою податкових органів проводкою: Дт 10,26 Кт 48,46 на суму кредитового сальдо рахунку 48,46; 10. Враховано отриманий вексель: Дт 50,51 Кт 90 на суму Н - Дб де Дб - дохід банку за обліковий операцію; 11. Надійшло повідомлення банку про оплату боржником облікового векселі: 11.1 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дп 90 Кт 60-3 на суму Н - Дб; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 90 Кт 46 на суму Н - Дб.

Якщо Д> Дб, то набір проведень буде виглядати: Відображено плата за обліковий кредит:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 26,80 Кт 62-3 на суму Д2 де Д2 - плата за обліковий кредит банку; 12.2 при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів: Дт 26,80 Кт 46 на суму Д2; 13. Відображено дохід за комерційний кредит: 13.1 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 80 Кт 62-3 на суму Д3 де Д3 - не отримана частина доходу за комерційний кредит в силу дострокового отримання грошей, і кредитове сальдо рахунку 80 дасть фактичну суму надійшли відсотків за векселем (Д-Д2-Д3); при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 46 на суму Д1 де Д1 - залишився дохід за комерційний кредит після сплати відсотків за обліковий кредит.

Якщо Д <Дб, то набір проводок виглядатиме: 12. Відображено плата за обліковий кредит: 12.3 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 26,80 Кт 62-3 на суму Дб; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 26,80 Кт 46 на суму Дб; Банк повернув неоплачений вексель і йому повернуто борг і відсотки за обліковий кредит:

Дт 90 Кт 50,51 на суму Н-Дб Дт 26,80 Кт 50,51 на суму Дб.

Використання рахунки 26 в п 12.1,12.2,12.3,12.4,14 можливе після узгодження у податкових органах.

Одержаний векселедательский кредит банку

Дт 58 Кт 90 на суму Н; Банківський вексель використаний у розрахунку з постачальниками за продукцію за ціною Цп:

Дт 48 Кт 58 на суму Н Дт 60 Кт 48 на суму Цп; Отримано товари:

Дт 10,26 Кт 60 на суму Цп - ПДВ; Відображено ПДВ:

Дт 19 КТ 60 на суму ПДВ; Відображено плата за комерційний кредит, або:

Дт 10,26 Кт 48 на суму Н - Цп після узгодження у податкових органах, або: Дт 80 Кт 48 на суму Н - Цп; Враховано передатна напис (відповідальність за платіж):

Дт 009 на суму Н; Відповідальність за платіж списана по повідомленні, закінченні позовної давності:

Кт 009 н6а суму Н; Одержаний за продукцію ціною Цп від покупця вексель:

Дт 58 Кт 46 на суму Цп - ПДВ Дт 46 КТ 62 на суму ПДВ; Відображено неоплата векселя в термін:

Дт 63 Кт 83 на суму Н - Ц.

Набір проводок для простого векселя у покупця-векселедавця може виглядати наступним чином:

1. Виданий вексель за закуплені матеріали, послуги:

Дт 10,26 Кт 60 на суму Ц - ПДВ; відображення сум ПДВ:

Дт 19 Кт 60 на суму ПДВ; Відображено плата за комерційний кредит:

Дт 10,26 Кт 60 на суму Д; Оплачено виданий вексель:

Дт 60 Кт 51 на суму Н.

Для процентного векселя термін оплати, а отже і вартість погашення, заздалегідь невідомий. Тому відображати отримані векселі можливо за купівельною вартістю. Тоді Ц = Н, сенс Д1 і Д2 збережеться, а Д3 не існує в силу відсутності точної вартості погашення.

Набір проводок для відсоткового векселя у продавця-векселедержателя виглядає наступним чином: 1. Отримано вексель за поставку продукції, виконання робіт, послуг: 1.1 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 62-3 Кт 46 на суму Н; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

1. у випадку а)

Дт 008 на суму Н Дт 45 аналітичний облік на суму Н; у випадку б)

Дт 62-3 аналітичний облік на суму Н; Відображено суму ПДВ у складі виручки:

Дт 46 Кт 68 на суму ПДВ; Відображено собівартість поставленої продукції, виконаних робіт, послуг:

Дт 46 Кт 20 на суму собівартості; у випадку а) Дт 46 Кт 45 на суму собівартості; 4. Оплачено покупцем отриманий вексель, за вирахуванням утриманого податку: 4.1 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 51,50 Кт 62-3 на суму Н +0,85 * Днар де Днар - наросли на поточну дату дохід за векселем; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 46 на суму Н, 5. Відображено дохід за комерційний кредит: 5.1 при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг: Дт 62-3 Кт 80,83 на суму 0,85 * Днар; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 80,83 на суму 0,85 * Днар; 6. Вексель продано за договірною ціною Цд:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 48 Кт 62-3 на суму Н + Днар Дт 51,50 Кт 48 на суму Цд; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 51,50 Кт 46 на суму Цд.

Якщо Цд <Н, то негативна різниця позначиться: при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 81 Кт48 на суму собівартість - Цд; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 81 Кт 46 на суму собівартість - Цд; Отриманий вексель використаний у розрахунку з постачальниками за товари за погодженою ціною Цс:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 48 Кт 62-3 на суму Н Дт 60 Кт 48 на суму Цс; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 60 Кт 46 на суму Цс; Отримано товари:

Дт 10,15 Кт 60 на суму Цс - ПДВ; 9. Відображено ПДВ: Дт 19 Кт 60 на суму ПДВ.

Якщо Цс <Н, то кркдітовое сальдо по рахунку 48,46 можна провести аналогічно 6.3 або 6.4, або за згодою податкових органів проводкою: Дт 10,26 Кт 48,46 на суму кредитового сальдо рахунку 48,46; Враховано отриманий вексель:

Дт 50,51 Кт 90 на суму Н + Днар - Дб; Надійшло повідомлення банку про оплату боржником облікового векселя:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 90 Кт 62-3 на суму Н + Днар - Дб; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 90 Кт 46 на суму Н + Днар - Дб; 12. Відображено плата за обліковий кредит:

1. при використанні методу визначення виручки від у міру відвантаження продукції, виконання робіт, послуг:

Дт 26,80 Кт 62-3 на суму Д2; при використанні методу визначення виручки від у міру надходження грошових коштів:

Дт 26,80 Кт 46 на суму Д2; Відображено дохід за комерційний кредит, якщо Днар> Дб:

Дт 51,50 Кт 46 на суму 0,85 * Д1; Банк повернув неоплачений вексель і йому повернуто борг і відсотки за обліковий кредит:

Дт 90 Кт 50,51 на суму Н + Днар - Дб Дт 26,80 Кт 50,51 на суму Дб.

Використання рахунки 26 в 12.1,12 .. 2,14 можливо після згоди в податкових органах.

Одержаний векселедательский кредит банку:

Дт 58 Кт 90 на суму Н; Банківський вексель використаний у розрахунку з постачальниками за продукцію за ціною Цп:

Дт 48 Кт 58 на суму Н + Днар Дт 60 Кт 48 на суму Цп; Отримано товари: Дт 10,26 Кт 60 на суму Цп - ПДВ; Відображено ПДВ:

Дт 19 Кт 60 на суму ПДВ; 19. Відображено плата за комерційний кредит, або: Дт 10,26 Кт 48 на суму Н + Днар - Цп; після узгодження у податкових органах, або: Дт 80 Кт 48 на суму Н + Днар - Цп; 20. Враховано передатна напис (відповідальність за платіж): Дт 009 на суму Н; Відповідальність за платіж списана по повідомленні, закінченні позовної давності:

Кт 009 на суму Н; Одержаний за продукцію ціною Цп від покупця вексель:

Дт 58 Кт 46 на суму Цп - ПДВ Дт 46 Кт 62 на суму ПДВ; Відображено неоплата векселя в термін:

Дт 63 Кт 83 на суму Н + Днар - Ц.

Набір проводок для відсоткового векселя у покупця векселедавця може виглядати наступним чином:

1. Виданий вексель за закуплені матеріали, послуги:

Дт 10,26 Кт 60 на суму Ц - ПДВ; Відображено суму ПДВ:

Дт 19 Кт 60 на суму ПДВ; Відображено плата за комерційний кредит:

Дт 10,26 Кт 60 на суму Днар; Утримано 15% податок:

Дт 60 Кт 68 на суму 0,15 * Днар; Оплачено виданий вексель:

Дт 60 Кт 51 на суму Н + 0,85 * Днар.

 

ВИСНОВОК

Жоден з інструментів фінансового ринку, крім, звичайно, самих грошей у всіх численних проявах їх економічних функцій, не може зрівнятися за своєю історією і значенням з векселем. Саме розвиток вексельного обертання призвів до безготівкових грошових розрахунків: витисненню з грошового обігу металів - золота і срібла, заміні еквівалентів мінового обороту паперовими символами.

Безумовність векселя як боргового зобов'язання, строгість і швидкість стягнення по ньому послужили основою створення інших видів платежів і розрахунків - банкнот, чеків, акредитивів. Розвиток різноманітних інструментів ринку цінних паперів - акцій, облігацій, депозитних сертифікатів і їх похідних йшло на базі векселя.

Сила векселя завжди підтримувалася вексельним правом і забезпечувалася державою.

Векселі активно використовувалися і використовуються в міжнародних розрахунках і внутрішніх угодах країн з розвиненою економікою. Промисловцям і комерсантам векселя дають можливість оплачувати свої покупки з відстрочкою платежу. Таким чином, основна економічна функція векселя - бути засобом оформлення і забезпечення кредитів як комерційних, так і банківських.

У Росії розвиток векселя, як і інших фінансових інструментів. Перервалося в 1917 році. Під час НЕПу вексель був відновлений у своїх правах, але лише з тим, щоб бути безславно скасованим у 1930 році. Тільки необхідність торгових відносин з капіталістичними країнами змусила СРСР прийняти вексель у міжнародних розрахунках. Для цього було прийнято "Положення про переказний і простий вексель", введене постановою ЦВК і РНК від 7 серпня 1937 року і діє до сих пір.

Перехід від економіки так званого "розвинутого соціалізму" призвів до відновлення фінансового ринку та його інструментів - у тому числі і векселі. У 1993-1994 роках багато комерційних банків і фінансово-інвестиційні організації оголосили про емісію векселів. Векселі банків та фінансово-емісійних синдикатів отримали визнання як достатньо надійного і ліквідного кошти кредитування і збереження грошей. Нині банки намагаються не тільки налагодити вексельний кредит, але і робляться спроби вирішити проблему неплатежів підприємств за допомогою вексельного обігу.

У даній роботі були вивчені теоретичні та практичні сторони даної проблеми, проаналізовано ефективність застосування векселів, як кредитно-розрахункового інструменту. А також проведена розробка положення "Про випуск, обіг та погашення переказних векселів" та договору "Про взаємне врахування векселів".

 

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Волохов А. В. Вексель і вексельне звернення до Росії: Збірник. - М.: АТ "Банкцентр", 1996. - 320 с., 20 іл.
2. Гудков Ф. А., Макєєв А. В. Вексель. Практичний посібник із застосування: Збірник. - М.: АТ "Банківський Діловий Центр", 1996. - 136 с.
3. Методичні вказівки щодо виконання випускної кваліфікаційної роботи для студентів ЗЕМФ Спеціальність 061100: Менеджмент. - Томськ: Изд. ТПУ, 1998 р. - 22 с.
4. Про застосування векселі у господарському обороті РРФСР: Постанова Президії Верховної Ради РРФСР від 24 червня 1991 р. № 1451-1.
5. Про банківські операції з векселями: Лист Центрального банку РФ від 9 вересня 1991 р. № 14-3/30.
6. Про Тимчасові основні положення з переобліку векселів підприємств Банком Росії: Лист Центрального банку РФ від 4 жовтня 1994 р. № 183-94.
7. Про деякі питання оподаткування, що виникають у зв'язку з використанням цінних паперів: Лист Державної податкової служби РФ № НП-4-01/196 і Міністерства фінансів РФ № 142 від 8 грудня 1993
8. Про оподаткування прибутку юридичних осіб при операціях з векселями: Лист Державної податкової служби РФ від 9 червня 1994 р. № 01-05-12/278.
9. Про порядок відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій з векселями, застосовуваними при розрахунку між підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та надані послуги: Лист Міністерства фінансів РФ від 31 жовтня 1994 р. № 142.
10. Про операції комерційних банків з векселями та зміни до порядку бухгалтерського обліку банківських операцій з векселями: Лист Центрального банку РФ від 23 лютого 1995 р. № 26.
11. Про поліпшення розрахунків у господарство і підвищенні відповідальності за їх своєчасне проведення: Указ Президента РФ від 19 жовтня 1993 р. № 1662.
12. Про забезпечення правопорядку при здійсненні платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконання робіт або надання послуг): Указ Президента РФ від 20 грудня 1994 р. № 2204.
13. Про систему ведення вексельного кредитування: Розпорядження мера Москви від 10 жовтня 1994 р. № 505-РМ.
14. Про введення в дію положення про перекладному і простому векселі: Постанова ЦНК і РНК СРСР від 7 серпня 1937 р. № 104/1341.
15. Про єдиний нормативі обов'язкових резервів кредитних організацій, що депонуються в Центральному банку РФ: Центральний банк РФ телеграммаот 30 січня 1998 № 156-У.
16. Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку (затверджено Постановою Уряду РРФСР від 5 серпня 1992 р. № 552.
17. Семенов Б. З звичаїв ділового обороту вексельного обігу: Ринок Цінних Паперів № 3,1997 р.
18. Ринок цінних паперів і його фінансові інструменти: Навчальний посібник / За ред. Торнаковского В. С. - СПб.: АТ Комплект, 1994р. - 421 с.
19. Фельдман А. А. Вексельне звернення. Російська і міжнародна практика: Навчальний посібник - М.: Инфра-М, 1995 р., 352 с.
20. Хабарова Л. П. Операції з векселями, бухгалтерський облік, оподаткування. - М.: Інтел-Синтез, 1995 р.

 

ДОДАТКИ

ДОДАТОК 1

ПОЛОЖЕННЯ про випуск, обіг та погашення простих векселів Комерційного Акціонерного Банку "Кузбассоцбанк"

1. Загальні положення

1. Простий вексель являє собою письмовий документ, що містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця сплатити певну суму грошей (повну суму векселя, що складається з вексельної суми і суми нарахованих відсотків) у визначений термін і в певному місці векселедержателю (власнику векселя) або його наказу.
2. Простий вексель є цінним папером, тому він виписується на бланку, що має необхідний ступінь захисту.
3. Простий вексель випускається довільній вексельної сумою, але не менше розміру, встановленого банком.

Гранична сума емісії простих векселів визначається виходячи з необхідності дотримання нормативу співвідношення капіталу банку і його зобов'язань, що встановлюється Центральним банком Росії.

Термін обігу простих векселів (з дати продажу векселя до дати, коли власник векселя отримує право запитання коштів) обмовляється при придбанні, але обмежується одним роком. На вексельну суму банківського векселя нараховуються відсотки. Процентна ставка зазначається у векселі, за відсутності такої вказівки умова вважається не написаним. Простий вексель може бути виданий і індосований тільки юридичним особам та підприємцям, зареєстрованим на території Російської Федерації або на території іншої держави, що використовує рубль в якості офіційної грошової одиниці, а також фізичним особам, що є громадянами Росії або іншої держави, що використовує рубль в якості офіційної грошової одиниці. Грошові розрахунки з купівлі-продажу простого векселя та виплаті сум по них здійснюються як у безготівковому, так і в готівковому порядку. Простий вексель не підлягає вивезенню на територію держави, що не використовує рубль в якості офіційної грошової одиниці. Прості векселі можуть бути розрахунковим або платіжним засобом за продані товари чи надані послуги.

 

2. Придбання векселів

1. Прості векселі купуються у самому банку та його філіях на стандартизованих чи індивідуально узгоджених умовах.
2. Для придбання простого векселя на стандартизованих умовах клієнт перераховує на кореспондентський рахунок банку або вносить готівкою в касу банку відповідну суму без попереднього повідомлення банку. Якщо умови придбання векселя хоча б в одному пункті відрізняються від стандартизованих, то з клієнтом підписується протокол узгодження умов купівлі-продажу векселя, дійсний протягом ____ днів.
3. Датою продажу векселя вважається дата надходження грошових коштів в банк, яка і є початком обчислення терміну володіння векселем.
4. Співробітники банку, відповідальні за операції з векселями, здійснюють щоденний контроль надійшли за векселі сум і заповнюють бланки векселів. Заповнення бланків проданих векселів проводиться протягом одного банківського дня після надходження грошових коштів.
5. Бланк векселя заповнюється банком на друкарській машинці або від руки чорнилом, кульковою ручкою або друкарським способом. Сума прописом повинна починатися з великої літери на початку рядка. Слово "рублів" вказується за сумою прописом без залишення вільного місця. У разі розбіжності в позначенні сум прописом і цифрами дійсною вважається сума прописом.
6. Виправлення, поправки і помарки при заповнення векселя не допускаються.
7. Отримати на руки заповнений вексель клієнт може в будь-який банківський день, наступний за днем ​​надходження грошових коштів на рахунок банку.
8. виписані векселі можуть зберігатися як у власника, так і в банку. В останньому випадку векселедержатель дає доручення банку на його зберігання і ведення по ньому операцій.

 

3. Звернення банківських векселів

1. Допускається звернення простих векселів на фондових біржах і на позабіржовому ринку відповідно до чинного законодавства та цим положенням.
2. Простий вексель, виданий, може бути багато разів переданий (індосований) векселедержателем (індосантом) новому векселедержателю (індосату) вигляді передавальної написи (індосаменту) на зворотному боці векселя або додатковому листі (алонжі).

Індосамент має вигляд "платіть наказу" чи "замість мене / нас сплатіть" і підписується стороною, що передає вексель, і скріплюється її печаткою у випадку юридичної особи. Кожен індосамент нумерується.

Індосамент, в якому беруть участь фізичні особи, засвідчується в нотаріаті або в банку, який видав вексель.

3.3 Індосамент переносить усі права за векселем на користь індосата, який розглядається як законний векселедержатель.

Індосамент повинен бути простим, нічим не обумовленим.

Простий вексель індосує на всю вексельну суму (частковий індосамент недійсний). Індосамент передбачає вільний перехід прав за векселем між юридичними і фізичними особами.

3.4 У випадку втрати банківського векселі останній відновлюється у встановленому законом порядку.

 

4. Погашення банківських векселів

4.1 При настанні строку погашення векселя банк здійснює платіж проти пред'явлення векселі і заяви власника з вказівкою рахунку, на який повинні бути зараховані кошти.

Банк, будучи прямим боржником, несе повну майнову відповідальність за оплату векселя у встановлений термін.

Банк перевіряє безперервність ряду індосаментів, а також відповідність найменування, печатки та підписів векселедержателя цим же реквізитами в заяві на зарахування коштів. При відсутності осіб, які поставили підписи на векселі, заява може бути підписана уповноваженими особами та супроводжуватися, відповідним дорученням. У разі якщо термін погашення векселя прострочений, то такий вексель вважається документом до запитання, за яким банк несе зобов'язання сплатити зазначену в ньому суму негайно на першу вимогу власника. Векселедержатель не має права дострокового пред'явлення до оплати простого векселя. Клієнт, що вніс грошові кошти за вексель готівкою, має право отримати повну суму векселя після закінчення його терміну як у готівковій, так і в безготівковій формі. Клієнту, яка оплатила вексель в безготівковій формі, кошти повертаються в безготівковій формі.

 

5. Зберігання та бухгалтерський облік операцій з випуску і погашення простих векселів

5.1 Бухгалтерський облік векселів здійснюється відповідно до листа Центрального банку Росії від 9 вересня 1991 року № 14-3/30 "Про банківські операції з векселями" і вказанням Держбанку СРСР від 14 березня 1991 року № 341 "Про облік цінних паперів і деяких інших операцій в комерційних банках "та доповненнями та змінами до них.

Бланки векселів є бланками суворої звітності і обліковуються на позабалансовому рахунку № 91202 "Бланки акцій, облігацій, ощадних сертифікатів комерційних банків для розповсюдження." По приходу рахунків відбивається собівартість виготовлених бланків векселів, векселів, повернутих векселедержателями, а також зіпсованих векселів, що підлягають знищенню.

По витраті рахунків списується собівартість бланків векселів, виданих векселедержателям і не придатних до обігу бланків векселів, знищених у встановленому порядку.

Облік операцій з випуску і погашення простих векселів ведеться на рахунку № 52301 "Звернення на ринку боргових зобов'язань" - пасивний.

В аналогічному обліку ведуться особові рахунки по номіналах і строками погашення векселів. Крім того, ведеться спільний особовий рахунок за векселями.

Продаж (виписування) Банком кожного свого векселя відображається проводками: Дебет рахунків № № 20202,30102,30110,30109 в розмірі вексельної суми.

Витрати, пов'язані з випуском векселів, відносяться на рахунок № 70204 "Витрати по Цінним паперам" Погашення векселів здійснюється шляхом їх викупу після закінчення терміну обігу і супроводжується наступною проводкою: Дебет рахунку № 52301 у розмірі вексельної суми.

Кредит рахунків № № 20202,30102,30110,30109 в розмірі вексельної суми.

Нараховані відсотки за векселями відносяться на рахунок № 70204 Нарахування відсотків за векселями відображається наступним проведенням: Дебет рахунку № 70204 Кредит рахунку № 60322 "Інші кредитори", 60323 "Інші дебітори" по особових рахунках власників векселів При оплаті нарахованих відсотків робиться проводка: Дебет рахунку № 60322,60323 Кредит рахунків № № 20202,30102,30110,30109.

5.2 Банк веде реєстраційний журнал випущених в обіг векселів, до якого вносяться такі реквізити: Назва та адреса векселедержателя Вексельний сума Термін обігу векселя Відсоткова ставка Сума нарахованих вiдсоткiв Повна сума векселя (цифрами, прописом) Дата придбання векселя Дата погашення векселя Підпис векселедержателя (або його уповноваженого особи).

Реєстраційний журнал може містити й інші необхідні для банку реквізити.

Бланки векселів і реєстраційні журнали зберігаються у грошових сховищах або вогнетривких сейфах.

 

6. Умови оподаткування

1. Податок з доходу власника векселя стягується за ставкою 15% у джерела цих доходів. Відповідальність за утримання та перерахування податків до бюджету несе банк.
2. Прибуток, складова різницю між ціною покупки векселя і ціною його подальшого продажу, підлягає оподаткуванню у загальному порядку, передбаченому законодавством України.

 

ДОДАТОК 2

ДОГОВІР

про взаємній обліку векселів "____" _____________ 1998р.

Акціонерний банк "Кузбассоцбанк" в особі _____________________, що діє на підставі Статуту, з одного боку, і ________________, в особі _____________________, що діє на підставі Статуту, далі Сторони уклали цей договір про наступне:

1. Загальні положення

1. Сторони визначили, що в цьому договорі під словом "Вексель" розуміється цінний папір, що засвідчує зобов'язання Векселедавця сплатити зазначену в ній суму у зазначений термін.
2. Під урахуванням векселі Сторони розуміють обмін векселя на грошовий еквівалент у розмірі вказаної на векселі суми при настанні терміну платежу, зазначеного на векселі.
3. Сторона цього договору, здійснює обмін векселя на грошовий еквівалент, тут і далі іменується "Банком-кореспондентом".
4. Сторона, яка видала вексель, тут і далі іменується "Векселедавцем".
5. Третя особа, яка пред'являє вексель, виданої одній з Сторін, до оплати, іменується "Векселедержателем".
6. Сторони визначили, що Векселедержатель має право одноразового отримання платежу за векселем.
7. Вексель вважається врахованим з моменту перерахування грошей з кореспондентського рахунку однієї із Сторін за заявою векселедержателя.

2. Предмет договору

1. З метою вдосконалення вексельного обігу та вдосконалення міжбанківський розрахунків Банк і Банк-кореспондент беруть на себе зобов'язання приймати до обліку векселі, виданих ними третім особам.
2. Розрахунки здійснюються за рахунками "Лоро" та "Ностро" через розрахунково-касовий центр.

3. Порядок прийняття до обліку

1. Банк-кореспондент після пред'явлення векселя Векселедержателем приймає вексель і видає Векселедержателю квитанцію про прийом векселя. Потім протягом одного робочого дня Запит Векселедавця про справжність пред'явленого векселя.
2. Векселедавець підтверджує справжність векселя протягом наступного операційного дня з моменту отримання запиту і перераховує достатні кошти для погашення векселя на рахунок-лоро Банку-кореспондента. Якщо отримана інформація про векселі не збігається з наявною у Векселедавця, Векселедавець дає повідомлення Банку-кореспонденту про відмову Векселедержателю в оплаті зазначеного векселя. Банк-кореспондент, в свою чергу, повертає вексель Векселедержателю, не виробляючи платіж.
3. Після отримання підтвердження про достовірність векселя і грошові коштів для його обліку від Векселедавця (в день отримання виписки по кореспондентському рахунку) Банк-кореспондент приймає пред'явлений вексель до обліку в сумі, зазначеній у підтвердженні, і внутрішнім меморіальним ордером з 30110 рахунки-ностро Банку-кореспондента в Банку-векселедавця і дзеркально проводить списання цих коштів на рахунок, вказаний Векселедержателем. У цей же день Банк-кореспондент висилає Векселедавцеві підтвердження про оплату врахованого векселя.

У разі відсутності кореспондентських відносин облік Банком-кореспондентом векселі Векселедавця проводиться після приходу грошових коштів на рахунок Банку-кореспондента через розрахунково-касовий центр. Після оплати векселя Векселедавцеві Банк-кореспондент у той же день висилає підтвердження про оплату врахованого векселя.

В останній день кожного місяця Банк-кореспондент пред'являє Векселедавцеві все враховані їм векселі і банківські виписки по всіх облікових операцій. При передачі векселів проводиться їх перевірка на справжність та правильне заповнення. Складається акт прийому-передачі векселів. Розмір комісійних винагород за облік векселів Сторони визначили 0,5 (нуль цілих п'ять десятих) відсотка від номіналу вексельної суми, які утримуються з векселедержателем при видачі коштів за вексель. Перерахування податку до бюджету є обов'язком Векселедавця.

4. Права та обов'язки сторін

1. Сторони несуть повну відповідальність за повноту і достовірність інформації, переданої одна одній. При передачі однієї із сторін недостовірної інформації, яка потягнула за собою оплату недійсного векселі, винна сторона зобов'язується повністю відшкодувати другій стороні збитки.
2. Сторони несуть взаємну відповідальність за збереження всіх врахованих ними векселів.
3. У випадку не пред'явлення векселів у порядку, встановленому в п. 3.2. або втрати векселя Банком-кореспондентом Векселедавець має право стягнути кошти, видані Банку-кореспонденту для погашення загубленого векселя і штраф в розмірі 0,5 (нуль цілих п'ять десятих) відсотка від номінальної суми векселя за кожен день від моменту перерахування грошових коштів на рахунок-лоро банку-кореспондента до дня, коли встановлено факт втрати векселя або дня, встановленого для пред'явлення погашених векселів за п. 3.4.
4. Банк-кореспондент несе відповідальність за несвоєчасне облік векселів у вигляді штрафу в розмірі 0,5 (нуль цілих п'ять десятих) відсотка від номінальної суми векселя перерахованої Векселедавцем Банку-кореспонденту за кожний день прострочення, п. 3.3.
5. Векселедавець не несе відповідальності за оплату Банком-кореспондентом векселі Векселедавця без дотримання умов, викладених у п. 3.3.

5. Обмін інформацією

1. Будь-яка інформація і всі повідомлення між сторонами у зв'язку з цим договором будуть виконуватися російською мовою і передаватися з кур'єром, по телексу або телефаксу.
2. Будь-яке повідомлення, вимога, запит або інша інформація у зв'язку з цим договором повинна надсилатися за такими адресами:

У адрес________________________ _______________________________ _______________________________ e-mail: факс: Вніманію_______________ На адресу Банку: КАБ "Кузбассоцбанк" 652500 м. Ленінськ-Кузнецький вул. Кірова, 32.

телефон: факс: 5.3 При підписанні Договору Сторони обмінюються бланками векселів, переліком коштів застосовуваної зв'язку, переліком необхідної інформації для виконання Договору, списком Осіб, уповноважених запитувати, підтверджувати справжність виданих векселів і факт оплати врахованих векселів, а так само повідомляти один одному суму комісійної винагороди .

6. Термін дії договору та порядок його розірвання

1. Договір набуває чинності з моменту його підписання і діє до 31 грудня 1998 року.
2. У випадку, якщо жодна зі сторін не заявить письмово за один місяць до закінчення терміну дії цього Договору про своє бажання розірвати його, цей Договір продовжується на той самий строк.
3. Цей Договір складено у двох примірниках по одному для кожної із сторін.
4. Всі доповнення і зміни до цього Договору оформляються додатковими угодами, що підписуються сторонами.

7. Юридичні адреси та реквізити сторін

Підписи сторін:

від "Кузбассоцбанк":

від Банку:

 

ДОДАТОК 3

ДОГОВІР №

про вексельний кредит

"____" ____________ 1998р.

Комерційний акціонерний банк "Кузбассоцбанк", іменований надалі Банк, в особі ________________________________________ з одного боку діє на підставі ____________ і _____________________________ в особі ___________________, діючого на підставі Статуту, іменований надалі Клієнт, з іншого боку, уклали цей договір про надання Клієнту вексельного кредиту .

На виконання договору:

1. Банк зобов'язується:

1. надати Клієнту вексельний кредит у сумі ______________________
2. кредит надається на оплату товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг;
3. вексельний кредит надається векселями "Кузбассоцбанк";
4. видача кредиту здійснюється в 3-х денний термін після укладення договору, шляхом передачі клієнту векселів, або вексельної книжки на загальну суму кредиту;
5. прості векселі можуть застосовуватися для розрахунків за придбані товарно-матеріальні цінності та надані послуги.

2. Клієнт зобов'язаний:

1. забезпечити використання вексельного кредиту на умовах терміновості, зворотності, платності, забезпеченості на наступні цілі: розрахунки за придбані товарно-матеріальні цінності та надані послуги;
2. передачу векселі Банку при здійсненні операції здійснювати шляхом здійснення передавального напису / індосаменту / на звороті векселя, скріплення її печаткою та підписом уповноваженої особи;
3. за користування кредитом сплачуються відсотки в наступному розмірі:
1. під час до погашення векселя банком _____
1. за час після погашення векселя _____

2.4 Клієнт зобов'язується зробити погашення кредиту в такі строки: При недостатності коштів, Клієнт в першу чергу погашає відсотки за кредитом, а потім - основний борг.

2.5 Погашення відсотків за користування кредитом проводиться Банком шляхом списання коштів з розрахункового рахунку Клієнта.

При відсутності коштів на розрахунковому рахунку Клієнта або неподання до обліку векселів в день списання відсотків, Клієнт сплачує Банку підвищену відсоткову ставку в розмірі річних за кожен день прострочення.

3. Додаткові умови:

1. клієнт надає Банку право на безспірне списання коштів в погашення кредиту і відсотків, нарахованих по ньому, зі свого розрахункового рахунку у випадку затримки платежу по кредиту та відсотків за користування ним;
2. банк має право на дострокове стягнення кредиту і відсотків за користування ним, у наступних випадках:
1. при несвоєчасному поданні Банку звітності, даних та інших необхідних даних, передбачених банківськими правилами;
1. відмови Банку у проведенні перевірки на місці зберігання і умов збереження товарно-матеріальних та інших цінностей, що є об'єктом кредитування або предметом застави;
1. нецільового використання кредитних коштів;
1. зменшення забезпеченості кредиту.

Клієнт повідомляє письмово своєму банку про згоду на безспірне списання з його розрахункового рахунку сум, в погашення кредиту і нарахованих відсотків, за розпорядженням Банку-кредитора.

Сплата відсотків здійснюється Клієнтом за фактичний час використання кредиту; банк перевіряє вексельні реквізити і безперервність індрссамента на протязі 3-х днів, і після цього враховує з в реєстрі Клієнта.

Банк має право: отримувати від клієнта звіти, баланси та документи підтверджують його платоспроможність, забезпеченість наданих вексельних кредитів, у тому числі у вигляді авалю страхової організації або вексельного поручителя з наданням необхідних документів Банку; в разі зміни облікової ставки Центрального Банку Російської Федерації, в односторонньому порядку переглянути процентну ставку за даним договором, без зміни відсотків за врахованими векселями; приймати від клієнта векселя на інкасо і доміциляція, оформляючи це додатковою угодою; процентна ставка повинна бути вказана у векселі; векселі можуть бути виписані строком за пред'явленням або в стільки-то часу від пред'явлення; дата платежу за векселями повинна збігатися з датою погашення кредиту; індосамент (передавальний напис) повинен бути простим і нічим не обумовленим. Будь-яка обмежуюча його умова вважається ненаписаною. Частковий індосамент є недійсним.

4. Клієнт має право:

1. зробити дострокове погашення векселів, якими було надано вексельний кредит;
2. достроково розірвати договір з Банком, погасивши всі векселі, за якими Клієнту було надано вексельний кредит.

Спори, що виникають в ході виконання договору, розглядаються в арбітражі або в суді у встановленому порядку. Договір може бути змінений за згодою сторін. Зміна, розірвання або продовження дії вексельно-кредитного договору оформлюється додатковою угодою сторін.

За Банк	За Клієнта
М. П.	М. П.

 

ДОДАТОК 4

PЕЕСТP векселів пpед'явленних до обліку в_____________банк утвеpждает Ліміт кpедітованія, откpитих пpед'явітелю: _________________векселей - по пpед'явітельству (число) сумму____________________ - векселедательству pуководителя банку (підпис) Підпис відповідальної особи банку Дата Дата | Вексель-| пред'явити-| | | NN | | Терміни по-| Кількість | Про-| Розмір | Облік | Облік | Коміс-| Заборгованість по | Загальна | датель | ки і над-| | Дата | век-| Сума | надходження | днів | цент-| про-| насто-| буду-| ся |----------------| заNN | (повне | письменники | Місце | складання, | се-| кожного | платежів | до | ні | центів | ящего | ного | дамп | пред'явити-| векселі-| дол | Наймену-| (повне на-| платежу | на строк | лей | векселя | по Вексен-| терміну | числа | | рік | року | | витель-| датель-| жен | вання і | іменування | | | по | | лям | пла-| терміну | | | | | ству | ству | ність | адреса) | і адреса) | | | жур - | | | тежа | | | | | | | | | | | | | налу | | | | | | | | | | | | | | | | бан-| | | | | | | | | | | | | | | | ка | | | | | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 Реєстрова книга "Обліку випущених та погашених векселів"

№ п / п	Дата випуску	№ векселя	Номінал векселя	Векселедавець	Дата погашення	Векселедержатель	№ акта прийому-передачі	Примітка
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Акт прийому-передачі векселя

№ векселя	Номінал	Дата складання	Дата погашення	Векселедавець
1	2	3	4	5

 

ДОДАТОК 5

Положення про випуск, обіг та погашення переказних векселів "Кузбассоцбанк"

 

1. Загальні положення

1. Переказні векселі є свідченням про депонування в банку певної грошової суми.
2. Переказний вексель продається юридичним особам.
3. Переказні векселі при випуску продаються зі знижкою (з дисконтом). Покупець переказного векселя перераховує банку суму меншу номіналу: P = S * (1-nd/360), де P-ціна продажу, S-номінальна ціна, d-норма дисконту, n-термін випуску. Як доходу за переказним векселем виступає різниця між ціною погашення і купівельною ціною.
4. Переказний вексель випускається на термін 3,6,9,12 місяць. Норма дисконту d і продажна ціна P встановлюється на кожний тиждень з урахуванням процентної ставки, що складається на фінансовому ринку і поточної інфляції.
5. Цей переказний вексель може бути переданий (безумовно) власником переказного векселя іншій юридичній або фізичній особі, яка стає власником переказного векселя і іменується власником. Передача оформляється записом (індосаментом) на зворотному боці переказного векселя.

 

2. Оплата переказного векселя

1. Банк перед оплатою перевіряє послідовність і правильність індосаментів.
2. Переказний вексель приймається Банком до оплати за номіналом S при настанні терміну платежу. Дата пред'явлення до платежу вказується в тексті векселя.
3. Банк приймає до оплати перекладні векселі до закінчення терміну дії в розмірі N = P / (1-ni/360) за відповідною облікової нормі дисконту (i). Облікова норма дисконту визначається щотижня.

 

3. Порядок розміщення

1. Банк здійснює поширення перекладних векселів самостійно.
2. Рішення про випуск перекладних векселів приймається Правлінням Банку.
3. Покупець укладає з банком договір про купівлю перекладних векселів.
4. Переказні векселі передаються власнику в момент фактичного надходження коштів на кореспондентський рахунок банку.

 

4. Про індосаменті

1. Індосамент може бути написаний на переказному векселі або на приєднаному до нього аркуші (додатковий аркуш). Він повинен бути підписаний індосантом. Індосамент може не містити зазначення особи, на користь якого він зроблений, або може містити зазначення особи, на користь якого він зроблений, або може складатися з одного підпису індосанта (бланковий індосамент). В останньому випадку індосамент для того, щоб мати силу, повинен бути написаний на звороті переказного векселя або на додатковому аркуші.
2. Індосамент переносить всі права, що випливають з векселя.
3. Особа, у якої знаходиться переказний вексель., Розглядається як законний векселедержатель, якщо він засновує своє право на безперервному ряді індосаментів. Закреслені індосаменти вважаються ненаписаними.

 

5. Облік операцій з випуску і погашення звертаються перекладних векселів

1. Облік перекладних векселів ведеться на рахунку 52301 "Обертаються на ринку боргові зобов'язання". В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по окремим покупцям.
2. Первинний випуск перекладних векселів відображається проводками:

дебет рахунків 20202,30102,30110,30109 за фактичною вартістю реалізації P; кредит рахунку 52301 за фактичною вартістю реалізації векселів.

Різниця між номінальною вартістю S і фактичною ціною реалізації P стосується дебет рахунки 941 "Витрати майбутніх періодів" по окремому особовому рахунку.

5.3 Погашення перекладних векселів виробляється шляхом їх викупу після закінчення терміну погашення, або шляхом дострокового викупу. При достроковому викупі робиться проводка: дебет рахунки 52301 за номінальною вартістю S кредит рахунків № 20202,30102,30110,30109 за фактичною ціною викупу N.

Різниця між номінальною вартістю і фактичною ціною їх викупу відноситься на рахунок № 70204.

Погашення перекладних векселів після закінчення терміну проводиться за номінальною вартістю. Тому вищенаведена проводка по дебету і кредиту робиться в однаковій сумі.