Міністерство економічного розвитку і торгівлі
Російської Федерації
Красноярський державний торговельно-економічний
інститут
Курсова робота
З дисципліни: «Бухгалтерський фінансовий облік»
Тема «Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками»
Виконала
студентка
групи
спеціальність 060500
Перевірив
викладач:
Красноярськ 2007
Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3
1 Характеристика ТОВ «Слави» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .7
2 Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... 8
2.1 Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ... ... ... ... 9
3 Документальне оформлення розрахунків з постачальниками і підрядчиками 12
4 Бухгалтерський баланс - джерело для економічного аналізу ... ... ... ... 18
4.1 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ... ... ... ... ... ... ... ... .21
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38
Бібліографічний список ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 40
Додаток 1 «Показники фінансового стану підприємства» ... ... ... ... 42
Додаток 2 «Бухгалтерський баланс» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 45
Додаток 3 «Звіт про прибутки та збитки» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 47
Додаток 4 «Наказ про облікову політику підприємства» ... ... ... ... ... ... ... 48
Додаток 5 «Журнал - ордер» до балансового рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних товарно-матеріальних цінностей» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .51
Додаток 6 «Журнал - ордер до балансового рахунку 60« Розрахунки з постачальниками і підрядчиками »... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 52
Додаток 7 «Рахунок - фактура № 25760» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .53
Додаток 8 «Рахунок - фактура № 5761» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 54
Додаток 9 «Виписка банку з особового рахунку ТОВ« Слави »... ... ... ... ... 56
Додаток 10 «Платіжне доручення» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57
Введення
У всьому світі бухгалтерський облік розуміють як ділова мова бізнесу, але на будь-якому підприємстві він відчуває на собі вплив специфічних соціально-економічних, політичних і культурних особливостей кожної країни.
Законодавство України про бухгалтерський облік встановлює єдині правові і методологічні основи організації та ведення бухгалтерського обліку в Російській Федерації.
Основними цілями законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік є:
- Забезпечення однакового ведення обліку майна, зобов'язань і господарських операцій, здійснюваних організаціями;
- Складання та подання порівняльної і вірогідної інформації про майнове становище організацій та їх доходи та витрати, необхідної користувачам бухгалтерської звітності.
Система нормативного регулювання бухгалтерського обліку, розроблена Департаментом методології бухгалтерського обліку та звітності Міністерства фінансів РФ, складається з документів чотирьох рівнів: законодавчих, нормативних, методичних та організаційних.
До першої групи належать законодавчі документи: федеральні закони, укази Президента Російської Федерації та постанови Уряду Російської Федерації.
Основні принципи ведення бухгалтерського обліку в Російській Федерації сформульовані у Федеральному законі від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». Закон встановлює єдині правові методологічні основи бухгалтерського обліку та звітності на території РФ для всіх організацій, що є юридичними особами, визначає сутність бухгалтерського обліку та його завдання, основні поняття, використовувані в обліку, порядок регулювання, організації та ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності, а також взаємовідносини з цих питань організацій з внутрішніми і зовнішніми споживачами інформації, включаючи органи державного управління.
До другої групи належать нормативні документи, що встановлюють по окремих розділах базові правила ведення бухгалтерського обліку, що розробляються Міністерством фінансів РФ, Центральним банком РФ, іншими відомствами, яким федеральними законами надане право регулювання бухгалтерського обліку.
За дорученням Уряду Мінфін Росії розробив і затвердив Положення про ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації від 29.07.98 № 34н, дія якого поширюється на всі організації, що знаходяться на території Російської Федерації, за винятком Банку Росії і кредитних організацій.
На основі положення про ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації Мінфін Росії розробляє положення (стандарти) з бухгалтерського обліку.
В даний час в Росії діють такі облікові стандарти (ПБО):
- Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 09.12.98 № 60н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво» (ПБО 2 / 94), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 20.12.94 № 167;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3 / 2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 10.01.2000 № 2н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4 / 99), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.07.99 № 43н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5 / 01), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 09.06.2001 № 44н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 30.03.97 № 26н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Події після звітної дати» (ПБО 7 / 98), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 25.11.98 № 56н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Умовні факти господарської діяльності» (ПБО 8 / 01), затверджено Наказом Мінфіну РФ від 28.11.2001 № 96н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (ПБУ 9 / 99), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 32н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБУ 10/99), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 33н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Інформація про афільованих обличчях» (ПБУ 11/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 5н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Інформація за сегментами» (ПБУ 12/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 27.01.2000 № 11н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік державної допомоги» (ПБУ 13/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 16.10.2000 № 92н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБУ 14/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 16.10.2000 № 91н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування» (ПБУ 15/01), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 02.08.2001 № 60н.
З 1 січня 2003 року набула чинності Положення з бухгалтерського обліку «Інформація по діяльності, що припиняється» (ПБУ 16/02), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 02.07.2002 № 66н.
Основна мета стандартів полягає у виробленні єдиного змісту основних принципів і понять бухгалтерського обліку, в досягненні однакового змісту термінології бухгалтерського обліку, єдиному підході до побудови форм і тлумаченню показників фінансової звітності. Положення з бухгалтерського обліку (документи другого рівня), також як і документи першого рівня носять строго обов'язковий характер.
До третьої групи документів нормативного регулювання бухгалтерського обліку належать методичні документи: інструкції, рекомендації; методичні вказівки та роз'яснення щодо застосування ПБО та інших документів, які розробляються і затверджуються федеральними органами, громадськими об'єднаннями професійних бухгалтерів, міністерствами і відомствами на основі і в розвиток документів першого та другого рівнів. Документи цього рівня носять рекомендаційний, роз'яснюють та уточнюючий характер по відношенню до документів більш високих рівнів.
Предмет даної курсової роботи: «Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками» - організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками в бухгалтерії підприємства.
Об'єкт дослідження - дані бухгалтерського обліку ТОВ «Слави»
Мета роботи - охарактеризувати порядок організації бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, а також аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «Слави».
Для виконання поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
- Показати організацію бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і подрядікамі;
- Проаналізувати дебіторську та кредиторську заборгованість підприємства ТОВ «Слави».
Повне офіційне найменування підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю "Слави". Скорочене найменування підприємства - ТОВ "Слави".
Код ЗКПО-05771245
Дата реєстрації підприємства 16.05.2005г.
Організаційно-правова форма підприємства: Товариство з обмеженою відповідальністю «Слави».
Форма власності: приватна.
Реєстраційне свідоцтво № 457, адміністрація м. Красноярська.
Поштова та юридична адреса підприємства
662019, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
Код СОАТО -1104426000
КодСОГУ-01054
Основні фінансові партнери - Комерційний банк «Кедр»
р / р 40702810000213557892, БІК 040409013,
к / рах 30102810000213557892
Адреса податкової інспекції, яка контролює підприємство:
м. Красноярськ, вул. Паризької комуни, 33.
Вид діяльності (основний) - виробнича і комерційна діяльність, пов'язана з виробництвом і реалізацією виробів з важкого бетону.
Основні товари: камінь штучний, бруківка, тротуарна плитка.
В адміністративному відношенні ТОВ «Слави» розташований в місті Красноярську Російської Федерації.
ТОВ «Слави» з 2005 року почало здійснювати прямі поставки виробів з важкого металу за договорами.
2 Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
У процесі фінансово-господарської діяльності всі підприємства та організації ведуть розрахунки з постачальниками і підрядниками.
Як правило, підприємства здійснюють розрахунки з постачальниками і підрядчиками за поставлені матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги, які відносяться до рахунку 60 Розрахунки з постачальниками і підрядчиками ». Самі договірні відносини можуть бути оформлені як договором, але і рахунком, касовим чеком та іншими документами, що підтверджують факт операції.
Оформлення договірних відносин рахунком, касовим чеком або іншими документами, що підтверджують факт укладеної угоди, допускається тільки у разі, якщо сума за поставлені матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги не перевищує граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами по одній угоді, встановленого ЦБ РФ. Якщо сума поставки перевищує граничний розмір розрахунку готівкою, то придбання товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюється за допомогою розміщення державного замовлення, в результаті якого укладається контракт. Розміщення державного замовлення регулюється нормами Закону N 94-ФЗ.
Закон N 94-ФЗ, який набув чинності з 1 січня 2006 р., внесла істотні зміни в порядок розміщення державних і муніципальних замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг, забезпечивши тим самим:
- Більший захист інтересів учасників (підрядників, постачальників) шляхом надання їм більш широких прав;
- Жорстку конкретизацію та обмеження прав державних і
2.1 Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Розрахунки з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги і підрядниками за виконані роботи відображаються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги ведеться в Журналі - ордері за розрахунками з постачальниками та підрядниками (ф. 6), картці обліку коштів і розрахунків (за контрагентами).
Алгоритм відображення операцій при розрахунках з постачальниками і підрядниками наступний:
1. Відображаються суми поставлених постачальниками матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунків 10 "Матеріали"
Кредит рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
2. Перераховуються кошти в оплату поставлених матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунків 51 "Розрахункові рахунки"
55 «Акредитиви"
52 «Валютні рахунки»
У разі якщо постачальник товарів (робіт, послуг) відмовляється без попередньої оплати поставляти товари, виконувати роботи, надавати послуги, організація має право перерахувати на рахунок постачальника аванс (сплата авансу повинна бути передбачена умовами договору).
Розрахунки за авансами, перерахованим підприємствами (крім авансів, виданих підзвітним особам), враховуються на рахунку 60.2 "Розрахунки за виданими авансами".
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками за виданими авансами ведеться в Журналі за розрахунками з постачальниками та підрядниками і в Картці обліку коштів і розрахунків.
Алгоритм відображення операцій при розрахунках з постачальниками і підрядниками за наявності авансових платежів наступний:
1. Відображається аванс, перерахований постачальнику:
Дебет рахунку 60.2 "Розрахунки за виданими авансами"
Кредит рахунків 51 "Розрахункові рахунки"
55 "Вибуття грошових коштів з акредитивного рахунки"
2. Відображаються суми поставлених постачальниками матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунків 10 "Матеріали"
60.1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
3. Залік раніше перерахованого авансу:
Дебет рахунку 60.1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунку 60.2 "Розрахунки за виданими авансами"
4. Перерахування решти суми договору в оплату поставлених матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунку 60.1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунків 51 «Розрахункові рахунки»
55 "Акредитиви"
52 "Валютні рахунки"
Слід мати на увазі, що на практиці досить часто буває, що постачальники відмовляються постачати товари (роботи, послуги) без їх 100%-вої передоплати. Тоді підприємства, отримавши від постачальника тільки документи на нібито відвантажені їм товари, роботи і послуги, оплачують їх, відображаючи оплату через рахунок 60.1 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Тут виникає великий ризик того, що отримав гроші за фіктивними документами постачальник виявиться недобросовісним і не виконає свої обіцянки. Причому навіть якщо постачальник поверне перераховані йому грошові кошти на особовий рахунок організації, при проведенні прорверкі факт порушення буде очевидний. Тому щоб не було неприємних ситуацій, слід уникати оплати товарів (робіт, послуг) за фіктивними документами, а у випадку якщо цього уникнути неможливо, працювати з постачальниками, коли є впевненість, що вони не підведуть.
3 Документальне оформлення розрахунків з постачальниками і підрядниками
Більша частина змін податкового законодавства в частині податку на додану вартість, внесених Федеральними законами від 22.07.2005 N 119-ФЗ, від 22.07.2005 N 117-ФЗ і від 20.12.2005 N 168-ФЗ, вступила в силу з 1 січня 2006 р . Зміни гол. 21 НК РФ зачіпали порядок роботи з рахунками-фактурами та їх обліку. Однак Постанова Уряду РФ від 11.05.2006 N 283 "Про внесення змін до Постанови Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 року N 914" з'явилося майже на півроку пізніше.
Постанова Уряду РФ від 11.05.2006 N 283 "Про внесення змін до Постанови Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 року N 914" значно запізнилося в порівнянні з початком дії змін гол. 21 НК РФ.
Постанова Уряду РФ від 02.12.2000 N 914 "Про затвердження Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість" змінювалося неодноразово (Постановами Уряду РФ від 15 березня 2001 р., 27 липня 2002 р., 16 лютого 2004, 11 травня 2006 р.). На цей раз Правила ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затверджені Постановою N 914, змінено суттєво. Наприклад, в книги покупок і продажів введені додаткові аркуші, які оформляються при необхідності внесення до них змін. Внаслідок цього Правила, раніше мали три Програми, тепер отримали два нових Додатка.
Якщо Постанова N 283 віднести до актів Уряду РФ, що зачіпають права, свободи та обов'язки людини і громадянина, встановлює правовий статус федеральних органів виконавчої влади, а також організацій, то дата вступу його в силу настає через 7 днів після дня першого офіційного опублікування в "Російській газеті "або" Зборах законодавства Російської Федерації ". У "Зборах законодавства Російської Федерації" Постанова N 283 було опубліковано 22 травня 2006 Значить, застосовувати нові Правила потрібно було б через сім днів після опублікування, тобто з 31 травня 2006 Російської Федерації
Красноярський державний торговельно-економічний
інститут
Курсова робота
З дисципліни: «Бухгалтерський фінансовий облік»
Тема «Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками»
Виконала
студентка
групи
спеціальність 060500
Перевірив
викладач:
Красноярськ 2007
Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3
1 Характеристика ТОВ «Слави» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .7
2 Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... 8
2.1 Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ... ... ... ... 9
3 Документальне оформлення розрахунків з постачальниками і підрядчиками 12
4 Бухгалтерський баланс - джерело для економічного аналізу ... ... ... ... 18
4.1 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ... ... ... ... ... ... ... ... .21
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38
Бібліографічний список ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 40
Додаток 1 «Показники фінансового стану підприємства» ... ... ... ... 42
Додаток 2 «Бухгалтерський баланс» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 45
Додаток 3 «Звіт про прибутки та збитки» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 47
Додаток 4 «Наказ про облікову політику підприємства» ... ... ... ... ... ... ... 48
Додаток 5 «Журнал - ордер» до балансового рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних товарно-матеріальних цінностей» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .51
Додаток 6 «Журнал - ордер до балансового рахунку 60« Розрахунки з постачальниками і підрядчиками »... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 52
Додаток 7 «Рахунок - фактура № 25760» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .53
Додаток 8 «Рахунок - фактура № 5761» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 54
Додаток 9 «Виписка банку з особового рахунку ТОВ« Слави »... ... ... ... ... 56
Додаток 10 «Платіжне доручення» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57
Введення
У всьому світі бухгалтерський облік розуміють як ділова мова бізнесу, але на будь-якому підприємстві він відчуває на собі вплив специфічних соціально-економічних, політичних і культурних особливостей кожної країни.
Законодавство України про бухгалтерський облік встановлює єдині правові і методологічні основи організації та ведення бухгалтерського обліку в Російській Федерації.
Основними цілями законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік є:
- Забезпечення однакового ведення обліку майна, зобов'язань і господарських операцій, здійснюваних організаціями;
- Складання та подання порівняльної і вірогідної інформації про майнове становище організацій та їх доходи та витрати, необхідної користувачам бухгалтерської звітності.
Система нормативного регулювання бухгалтерського обліку, розроблена Департаментом методології бухгалтерського обліку та звітності Міністерства фінансів РФ, складається з документів чотирьох рівнів: законодавчих, нормативних, методичних та організаційних.
До першої групи належать законодавчі документи: федеральні закони, укази Президента Російської Федерації та постанови Уряду Російської Федерації.
Основні принципи ведення бухгалтерського обліку в Російській Федерації сформульовані у Федеральному законі від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». Закон встановлює єдині правові методологічні основи бухгалтерського обліку та звітності на території РФ для всіх організацій, що є юридичними особами, визначає сутність бухгалтерського обліку та його завдання, основні поняття, використовувані в обліку, порядок регулювання, організації та ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності, а також взаємовідносини з цих питань організацій з внутрішніми і зовнішніми споживачами інформації, включаючи органи державного управління.
До другої групи належать нормативні документи, що встановлюють по окремих розділах базові правила ведення бухгалтерського обліку, що розробляються Міністерством фінансів РФ, Центральним банком РФ, іншими відомствами, яким федеральними законами надане право регулювання бухгалтерського обліку.
За дорученням Уряду Мінфін Росії розробив і затвердив Положення про ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації від 29.07.98 № 34н, дія якого поширюється на всі організації, що знаходяться на території Російської Федерації, за винятком Банку Росії і кредитних організацій.
На основі положення про ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації Мінфін Росії розробляє положення (стандарти) з бухгалтерського обліку.
В даний час в Росії діють такі облікові стандарти (ПБО):
- Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 09.12.98 № 60н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво» (ПБО 2 / 94), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 20.12.94 № 167;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3 / 2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 10.01.2000 № 2н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4 / 99), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.07.99 № 43н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5 / 01), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 09.06.2001 № 44н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 30.03.97 № 26н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Події після звітної дати» (ПБО 7 / 98), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 25.11.98 № 56н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Умовні факти господарської діяльності» (ПБО 8 / 01), затверджено Наказом Мінфіну РФ від 28.11.2001 № 96н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (ПБУ 9 / 99), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 32н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБУ 10/99), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 33н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Інформація про афільованих обличчях» (ПБУ 11/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 5н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Інформація за сегментами» (ПБУ 12/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 27.01.2000 № 11н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік державної допомоги» (ПБУ 13/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 16.10.2000 № 92н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБУ 14/2000), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 16.10.2000 № 91н;
- Положення з бухгалтерського обліку «Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування» (ПБУ 15/01), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 02.08.2001 № 60н.
З 1 січня 2003 року набула чинності Положення з бухгалтерського обліку «Інформація по діяльності, що припиняється» (ПБУ 16/02), затверджене Наказом Мінфіну РФ від 02.07.2002 № 66н.
Основна мета стандартів полягає у виробленні єдиного змісту основних принципів і понять бухгалтерського обліку, в досягненні однакового змісту термінології бухгалтерського обліку, єдиному підході до побудови форм і тлумаченню показників фінансової звітності. Положення з бухгалтерського обліку (документи другого рівня), також як і документи першого рівня носять строго обов'язковий характер.
До третьої групи документів нормативного регулювання бухгалтерського обліку належать методичні документи: інструкції, рекомендації; методичні вказівки та роз'яснення щодо застосування ПБО та інших документів, які розробляються і затверджуються федеральними органами, громадськими об'єднаннями професійних бухгалтерів, міністерствами і відомствами на основі і в розвиток документів першого та другого рівнів. Документи цього рівня носять рекомендаційний, роз'яснюють та уточнюючий характер по відношенню до документів більш високих рівнів.
Предмет даної курсової роботи: «Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками» - організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками в бухгалтерії підприємства.
Об'єкт дослідження - дані бухгалтерського обліку ТОВ «Слави»
Мета роботи - охарактеризувати порядок організації бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, а також аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «Слави».
Для виконання поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
- Показати організацію бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і подрядікамі;
- Проаналізувати дебіторську та кредиторську заборгованість підприємства ТОВ «Слави».
1 Характеристика ТОВ «Слави»
Юридична та фактична адреса: Росія, Красноярський край, м. Красноярськ, вул. Островського, 1.Повне офіційне найменування підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю "Слави". Скорочене найменування підприємства - ТОВ "Слави".
Код ЗКПО-05771245
Дата реєстрації підприємства 16.05.2005г.
Організаційно-правова форма підприємства: Товариство з обмеженою відповідальністю «Слави».
Форма власності: приватна.
Реєстраційне свідоцтво № 457, адміністрація м. Красноярська.
Поштова та юридична адреса підприємства
662019, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
Код СОАТО -1104426000
КодСОГУ-01054
Основні фінансові партнери - Комерційний банк «Кедр»
р / р 40702810000213557892, БІК 040409013,
к / рах 30102810000213557892
Адреса податкової інспекції, яка контролює підприємство:
м. Красноярськ, вул. Паризької комуни, 33.
Вид діяльності (основний) - виробнича і комерційна діяльність, пов'язана з виробництвом і реалізацією виробів з важкого бетону.
Основні товари: камінь штучний, бруківка, тротуарна плитка.
В адміністративному відношенні ТОВ «Слави» розташований в місті Красноярську Російської Федерації.
ТОВ «Слави» з 2005 року почало здійснювати прямі поставки виробів з важкого металу за договорами.
2 Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
У процесі фінансово-господарської діяльності всі підприємства та організації ведуть розрахунки з постачальниками і підрядниками.
Як правило, підприємства здійснюють розрахунки з постачальниками і підрядчиками за поставлені матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги, які відносяться до рахунку 60 Розрахунки з постачальниками і підрядчиками ». Самі договірні відносини можуть бути оформлені як договором, але і рахунком, касовим чеком та іншими документами, що підтверджують факт операції.
Оформлення договірних відносин рахунком, касовим чеком або іншими документами, що підтверджують факт укладеної угоди, допускається тільки у разі, якщо сума за поставлені матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги не перевищує граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами по одній угоді, встановленого ЦБ РФ. Якщо сума поставки перевищує граничний розмір розрахунку готівкою, то придбання товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюється за допомогою розміщення державного замовлення, в результаті якого укладається контракт. Розміщення державного замовлення регулюється нормами Закону N 94-ФЗ.
Закон N 94-ФЗ, який набув чинності з 1 січня 2006 р., внесла істотні зміни в порядок розміщення державних і муніципальних замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг, забезпечивши тим самим:
- Більший захист інтересів учасників (підрядників, постачальників) шляхом надання їм більш широких прав;
- Жорстку конкретизацію та обмеження прав державних і
2.1 Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Розрахунки з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги і підрядниками за виконані роботи відображаються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги ведеться в Журналі - ордері за розрахунками з постачальниками та підрядниками (ф. 6), картці обліку коштів і розрахунків (за контрагентами).
Алгоритм відображення операцій при розрахунках з постачальниками і підрядниками наступний:
1. Відображаються суми поставлених постачальниками матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунків 10 "Матеріали"
Кредит рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
2. Перераховуються кошти в оплату поставлених матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунків 51 "Розрахункові рахунки"
55 «Акредитиви"
52 «Валютні рахунки»
У разі якщо постачальник товарів (робіт, послуг) відмовляється без попередньої оплати поставляти товари, виконувати роботи, надавати послуги, організація має право перерахувати на рахунок постачальника аванс (сплата авансу повинна бути передбачена умовами договору).
Розрахунки за авансами, перерахованим підприємствами (крім авансів, виданих підзвітним особам), враховуються на рахунку 60.2 "Розрахунки за виданими авансами".
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками за виданими авансами ведеться в Журналі за розрахунками з постачальниками та підрядниками і в Картці обліку коштів і розрахунків.
Алгоритм відображення операцій при розрахунках з постачальниками і підрядниками за наявності авансових платежів наступний:
1. Відображається аванс, перерахований постачальнику:
Дебет рахунку 60.2 "Розрахунки за виданими авансами"
Кредит рахунків 51 "Розрахункові рахунки"
55 "Вибуття грошових коштів з акредитивного рахунки"
2. Відображаються суми поставлених постачальниками матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунків 10 "Матеріали"
60.1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
3. Залік раніше перерахованого авансу:
Дебет рахунку 60.1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунку 60.2 "Розрахунки за виданими авансами"
4. Перерахування решти суми договору в оплату поставлених матеріальних цінностей, наданих послуг, виконаних робіт:
Дебет рахунку 60.1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунків 51 «Розрахункові рахунки»
55 "Акредитиви"
52 "Валютні рахунки"
Слід мати на увазі, що на практиці досить часто буває, що постачальники відмовляються постачати товари (роботи, послуги) без їх 100%-вої передоплати. Тоді підприємства, отримавши від постачальника тільки документи на нібито відвантажені їм товари, роботи і послуги, оплачують їх, відображаючи оплату через рахунок 60.1 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Тут виникає великий ризик того, що отримав гроші за фіктивними документами постачальник виявиться недобросовісним і не виконає свої обіцянки. Причому навіть якщо постачальник поверне перераховані йому грошові кошти на особовий рахунок організації, при проведенні прорверкі факт порушення буде очевидний. Тому щоб не було неприємних ситуацій, слід уникати оплати товарів (робіт, послуг) за фіктивними документами, а у випадку якщо цього уникнути неможливо, працювати з постачальниками, коли є впевненість, що вони не підведуть.
3 Документальне оформлення розрахунків з постачальниками і підрядниками
Більша частина змін податкового законодавства в частині податку на додану вартість, внесених Федеральними законами від 22.07.2005 N 119-ФЗ, від 22.07.2005 N 117-ФЗ і від 20.12.2005 N 168-ФЗ, вступила в силу з 1 січня 2006 р . Зміни гол. 21 НК РФ зачіпали порядок роботи з рахунками-фактурами та їх обліку. Однак Постанова Уряду РФ від 11.05.2006 N 283 "Про внесення змін до Постанови Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 року N 914" з'явилося майже на півроку пізніше.
Постанова Уряду РФ від 11.05.2006 N 283 "Про внесення змін до Постанови Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 року N 914" значно запізнилося в порівнянні з початком дії змін гол. 21 НК РФ.
Постанова Уряду РФ від 02.12.2000 N 914 "Про затвердження Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість" змінювалося неодноразово (Постановами Уряду РФ від 15 березня 2001 р., 27 липня 2002 р., 16 лютого 2004, 11 травня 2006 р.). На цей раз Правила ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затверджені Постановою N 914, змінено суттєво. Наприклад, в книги покупок і продажів введені додаткові аркуші, які оформляються при необхідності внесення до них змін. Внаслідок цього Правила, раніше мали три Програми, тепер отримали два нових Додатка.
У зв'язку зі змінами порядку застосування податкових відрахувань (ст. ст. 171, 172 НК РФ) бухгалтери з перших же днів 2006 зіткнулися з тим, що вимога Правил (в ред. Постанови N 914) заносити рахунки-фактури в книги покупок тільки після оплати постачальнику суперечить відповідним статтям гол. 21 НК РФ. Тому бухгалтери змушені були вести облік рахунків-фактур, керуючись саме нормами НК РФ.
Тепер згідно з п. 8 нової редакції Правил рахунки-фактури, отримані від постачальників (продавців), реєструються в книзі покупок у міру виникнення права на відрахування податку на додану вартість (у міру прийняття товарів на облік) незалежно від їх оплати відповідно до ст. 172 НК РФ.
Іноді зарахувати ПДВ можна тільки після оплати, однак в окремих випадках зарахувати податок на додану вартість можна тільки після оплати. Це стосується відрахування ПДВ по товарах, ввезених імпортерами на територію РФ. Це стосується також податкових агентів з ПДВ та організацій, які виконують будівельно-монтажні роботи для власного споживання. У цих випадках ПДВ можна прийняти до відрахування тільки після його сплати до бюджету. Отже, запис у книгу покупок роблять лише після сплати відповідної суми ПДВ.
Згідно з п. п. 4 і 5 як нових, так і старих Правил у покупця в журналі обліку отриманих рахунків-фактур повинні зберігатися такі документи:
- "Рахунки-фактури, отримані від продавців по придбаних товарах (виконаними роботами, наданими послугами) для виконання з 1 січня 2001 будівельно-монтажних робіт для власного споживання";
- "Заповнені в установленому порядку бланки суворої звітності (або їх копії) з виділеної окремим рядком сумою податку на додану вартість" ("при придбанні послуг по найму житлових приміщень в період службового відрядження працівників і послуг з перевезення працівників до місця службового відрядження і назад, включаючи послуги з надання в користування в поїздах постільних речей ").
Змінилася формулювання п. 5 Правил, в якому мова йшла про зберігання у покупця в журналі обліку отриманих рахунків-фактур вантажних митних декларацій або їх копій, завірених у встановленому порядку. Якщо раніше в п. 5 Правил говорилося про "вантажних митних деклараціях, завірених у встановленому порядку", то тепер слово "вантажні" відсутній, але зазначено, хто саме запевняє митні декларації - керівник і головний бухгалтер організації (індивідуальний підприємець).
Разом з цим у п. 5 Правил внесені доповнення. У журналі обліку отриманих рахунків-фактур тепер повинні зберігатися:
- У покупця - "заяви про ввезення товарів і сплату непрямих податків з відмітками податкових органів про сплату податку на додану вартість або їх копії, завірені керівником та головним бухгалтером організації (індивідуальним підприємцем), та копії платіжних документів, що підтверджують фактичну сплату податку на додану вартість "(" при ввезенні на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь товарів, щодо яких стягнення податку на додану вартість здійснюється податковими органами відповідно до Угоди між Урядом Російської Федерації і Урядом Республіки Білорусь про принципи стягнення непрямих податків при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг від 15 вересня 2004 року ");
- У приймаючої організації - "документи, якими оформляється передача майна, нематеріальних активів, майнових прав і в яких вказані суми податку, відновленого акціонером (учасником, пайовиком) у порядку, встановленому пунктом 3 статті 170 Податкового кодексу Російської Федерації, або їх нотаріально завірені копії "(" при отриманні майна, нематеріальних активів, майнових прав в якості внеску до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств або пайових внесків до пайових фондів кооперативів ").
Тобто в ряді окремих випадків покупці повинні представити податковим органам документи, які раніше прямо не були зазначені в Правилах.
Таким чином, тепер в Правилах розширився список документів, на підставі яких можна прийняти ПДВ до відрахування при відсутності рахунку-фактури в тих випадках, коли складання рахунку-фактури не передбачено. Цей список тепер такий:
- Митна декларація (її завірена копія) на ввезені товари та платіжні документи, що підтверджують фактичну сплату митному органу податку на додану вартість;
- Бланки суворої звітності (або їх копії) з виділеної окремим рядком сумою податку на додану вартість, видані працівникові і включені їм у звіт про службове відрядження;
- Заяви про ввезення товарів і сплату непрямих податків з відмітками податкових органів про сплату податку на додану вартість (або їх завірені копії) та копії платіжних документів, що підтверджують фактичну сплату податку на додану вартість (при ввезенні товарів з Республіки Білорусь);
- Документи, що засвідчують внесення вкладу до статутного капіталу, або їх нотаріально завірені копії (акти прийому і передачі основних засобів, складені за встановленою формою, а для інших видів активів - у довільній формі, але із зазначенням усіх реквізитів первинних облікових документів, перелічених у п . 2 ст. 9 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік").
У НК РФ з 1 січня 2006 р. замість терміна "аванси і інші платежі" застосовується термін "оплата, часткова оплата". У зв'язку з цим змінився текст п. 13 Правил. У новій редакції він виглядає так: "Рахунки-фактури, виписані і зареєстровані продавцями в книзі продажів при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), реєструються ними в книзі покупок при відвантаженні товарів (виконання робіт, наданні послуг) у рахунок отриманих оплати, часткової оплати з зазначенням відповідної суми податку на додану вартість ".
Також слід зазначити, що п. 13 Правил доповнений описом порядку реєстрації рахунків-фактур при зміні умов або розірвання договору і повернення відповідних сум оплати, часткової оплати, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав. У разі повернення відповідних сум оплати не пізніше одного року з моменту відмови від товарів (робіт, послуг), майнових прав необхідно:
- Спочатку відобразити в обліку відповідні операції з коригування у зв'язку з відмовою від товарів (робіт, послуг), майнових прав;
- Потім рахунки-фактури, виписані і зареєстровані продавцями
в книзі продажів при отриманні зазначених сум, зареєструвати у книзі покупок.
Нова редакція Правил ускладнила порядок внесення змін до рахунку-фактури. Тепер при внесенні змін в раніше оформлені рахунки-фактури необхідно заповнити додаткові аркуші книги покупок.
Згідно з новими абзаців 2 і 3 п. 7 Правил "за необхідності внесення змін до книги покупок запис про анулювання рахунку-фактури здійснюється в додатковому аркуші книги покупок за податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень", "додаткові аркуші книги покупок є її невід'ємною частиною ".
У новому Додатку N 4 до Правил прописаний порядок заповнення додаткового аркуша книги покупок, який дещо відрізняється від порядку заповнення додаткового аркуша книги продажів (новий Додаток N 5 до Правил, яке розглянемо пізніше).
При виявленні неточно відображеної суми прийнятого до заліку ПДВ платником ПДВ або якщо платник ПДВ отримав від постачальника виправлений рахунок-фактуру за попередній податковий період (місяць, квартал), він повинен:
- До рядка "Разом" додаткового аркуша книги покупок (у початкових реквізити якого вказується податковий період (місяць, квартал), в якому був зареєстрований "неточний рахунок-фактура") внести підсумкові дані з книги покупок за відповідний податковий період (місяць, квартал) , в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень;
- В рядки додаткового аркуша книги покупок внести записи за рахунками-фактурами, що підлягають анулюванню;
- До рядка "Усього" додаткового аркуша книги покупок занести дані, отримані вирахуванням із показників по рядку "Разом" показників підлягають анулюванню записів за рахунками-фактурами;
- Показники рядка "Усього" використовувати для складання уточненої
декларації за відповідний період;
- Здати уточнену декларацію і при цьому доплатити ПДВ та нарахувати пені.
Таким чином, з останнього пункту наведеного переліку випливає, що введення в Правила необхідності оформлення додаткового аркуша погіршує становище платника податків, так як дані виправленого рахунки-фактури заносяться в книгу покупок поточного податкового періоду.
4 Бухгалтерський баланс - джерело для економічного аналізу
Баланс (франц. balance, ваги) - система показників згрупованих в зведену відомість у вигляді двосторонньої таблиці, що відображають наявність господарських засобів та джерел їх формування в грошовій оцінці на певну роботу. В основі своїй термін «баланс» латинського походження. Буквально: bis - двічі, lans - чаша ваг.
Балансовий метод як спосіб представлення даних у вигляді двосторонніх таблиць з рівними підсумками широко використовуються в плануванні, обліку й економічному аналізі.
У бухгалтерському обліку слово "баланс" має подвійне значення:
1) рівність підсумків, коли рівні підсумки записів по дебету і кредиту рахунків, підсумки записів по аналітичних рахунках і відповідному синтетичному рахунку, підсумки активу і пасиву бухгалтерського балансу і т.д.
2) найбільш важлива форма бухгалтерської звітності, що показує стану засобів підприємства в грошовій оцінці на певну дату.
У бухгалтерському балансі показують стан засобів підприємства в грошовій оцінці на певну дату. Ці кошти кваліфікуються за складом, джерелами формування, розміщення і т.д.
Найбільш важливі в бухгалтерському обліку класифікаційні ознаки господарських засобів: 1) склад (вид); 2) джерела формування.
В умовах ринкової економіки бухгалтерський баланс служить основним джерелом інформації для різних користувачів. Баланс підприємства знайомить власників, менеджерів та інших осіб, пов'язаних з управлінням, з майновим станом підприємства. З балансу вони дізнаються, чим власник володіє, тобто в якому кількісному і якісному співвідношенні знаходиться той запас матеріальних засобів, яким підприємство здатне розпоряджатися.
За балансом визначають, чи здатне підприємство виконати свої зобов'язання перед третіми особами або йому загрожують фінансові труднощі.
За балансом визначають кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства у вигляді нарощування власного капіталу за звітний період, за яким судять про здібності керівників зберегти і примножити ввірені їм матеріальні та грошові ресурси.
На основі даних балансу будується оперативне фінансове планування будь-якого підприємства, здійснюється контроль за рухом грошових коштів відповідно до отриманим прибутком.
Дані балансу широко використовується податковими службами, кредитними установами та органами державного управління.
Балансовий метод як спосіб представлення даних у вигляді двосторонніх таблиць з рівними підсумками широко застосовується в плануванні, обліку й економічному аналізі.
Балансове узагальнення інформації в бухгалтерському обліку дозволяє виявити фінансово-майновий стан підприємства. Це досягається змістом і структурою балансу, що складається з двох рівних частин: в одній відбивається майно за складом (основні засоби, запаси, готова продукція, грошові кошти і т.д.) - актив, а в іншій-за джерелами формування (статутний капітал, кредити банку, заборгованість постачальникам і т.д.) - пасив балансу
Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку підсумовує процедуру обробки бухгалтерських даних, узагальнюючи їх в інформаційну модель, що характеризує майновий потенціал підприємства. Завдяки бухгалтерського обліку ідентифікуються, оцінюються, класифікуються і реєструються всі факти господарського життя підприємства, які відображаються і накопичуються в облікових системах, а потім відображаються в бухгалтерському балансі. На основі даних, представлених у балансі, зацікавлені користувачі мають можливість вивчати наявність, розміщення і використання ресурсів, платоспроможність і фінансову стійкість підприємств та задовольняти таким чином свої інформаційні потреби.
Ступінь аналітичності балансу визначається рівнем агрегованості відображених у ньому даних. Зв'язок тут обернено пропорційна, тобто чим вище рівень агрегованості, тим менш аналітичний баланс. Тому актуальним є питання про ступінь складності балансу, про необхідну кількість відображуваних статей (рядків). Кожен рядок активу і пасиву балансу характеризує в грошовому вираженні величину окремих видів майна підприємства (господарських засобів) або джерел формування і називається статтею балансу.
Бухгалтерський баланс побудований на класифікації господарських засобів, тобто він складається з двох рівноважних частин: в одній відбиваються засоби по їх складу (основні засоби, виробничі запаси, готова продукція, каса і т.д.), а інший - за джерелами формування (статутний капітал, позички банку, заборгованість постачальникам і т. д. Перша частина балансу називається активом, а друга - пасивом. Найважливішою особливістю бухгалтерського балансу є рівність підсумків активу і пасиву, оскільки і в активі і в пасиві відображається одне й те саме - господарські засоби підприємства, але з різних сторін: в активі показується склад коштів, а в пасиві за рахунок яких джерел вони сформовані.
4.1 Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «Слави»
Для економічного аналізу необхідно скласти розрахунок фінансової стійкості підприємства. Для подальшого ж розрахунку необхідно визначити такі показники представлені в таблиці 2.1.
Вже на основі вихідних даних таблиці 2.1 слід, що стан ТОВ «Слави» Мінусові показники власного оборотного капіталу говорять про те, що підприємству не вистачає в 2005 р. 292587 крб. для обороту і 84700 руб. в 2006 р., виходячи з першого показника СОК розрахованого як нормативний показник банкрутства.
Таблиця 2.1.
Вихідні дані для аналізу платоспроможності і стійкості ТОВ «Слави»
Показники | 2005 | 2006 |
Власний капітал (СК) | 1528851 | 1580291 |
Позиковий капітал (ЗК): Довгострокові зобов'язання (ДЗ) + короткострокові зобов'язання (КЗ) | 774305 | 672168 |
ДЗК-довгострокові зобов'язання | 0 | 43898 |
Валюта балансу (активи) | 2307180 | 2256395 |
Власний оборотний капітал 1.СОК = СК-ВА | -292587 | -84700 |
2. СОК = (СК + ДЗК)-ВА | -1043109 | -988887 |
3. СОК = ОА-КЗК | -292587 | -40802 |
Таблиця 2.2.
Коефіцієнти фінансової стійкості ТОВ «Слави»
Показник | Формула | Нормальне значення | 2005р. | 2006р. | Зміна |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Автономії | СК / У | 0,7 | 0,7 | 0 | |
2.Фінансірованія (співвідношення власних і позикових коштів) | СК / ЗК | 1,9 | 2,7 | 0,5 | |
3.Финансово стійкості | (СК + ДЗК) / У | х | 0,7 | 0,7 | 0 |
4.Матеріальной вартості майна | (ОС + НЗ + З-РБП) / (В-Дз безнадеждная) | х | 0,6 | 0,5 | -0,1 |
5Маневренності власного капіталу | СОК (3) / СК | 0,3-0,7 | -0,2 | 0,05 | -0,15 |
6.Обеспечение оборотними активами | СОК (3) / Обидва | -0,6 | -0,5 | 0,1 | |
7. Інвестування | СК / ВА | 0,8 | 0,9 | 0,1 | |
8.Доля власного капіталу у формуванні активів | СК / А | 66% | 70% | 10% | |
9. Частка позикового капіталу у формуванні активів. З них | ЗК / А | 33% | 29% | -4 |
2006 |
2) Коефіцієнт фінансування
2005 | 2006р. |
3) Коефіцієнт фінансової стійкості показує частку тих джерел фінансування, яку ТОВ «Слави» може використовувати у своїй діяльності тривалий час
2005р. | 2006 |
4) Коефіцієнт реальної вартості майна показує, яку частку у вартості майна організації складають засоби виробництва. У ТОВ «Слави» цей показник менший, ніж коефіцієнт фінансової стійкості, що відповідає нормі
2005 | 2006 |
2005 р | 2006 р |
Початок 2006 р. | Кінець 2006 р. |
2005р. Ки = | 2006 |
2005р. | 2006р. |
У цілому показники фінансової стійкості підприємства показані в таблиці 2.3 та 2.4, загальний висновок підприємства ТОВ «Слави» має фінансовий стан близьке до нестійкого.
З наведених даних таблиці 2.3 та 2.4 випливає, що жоден з показників не відповідає нормальному обмеження і є орієнтовним індикатором складного фінансового стану організації.
Таблиця 2.3.
Аналіз фінансової стійкості ТОВ «Слави»
Показники | 2005 | 2006 |
1. Джерела власних коштів | 1528851 | 1580291 |
2. Необоротні активи | 1821438 | 1664991 |
3. Наявність власних оборотних коштів (1) (стр.1-стор.2) | -292587 | -84700 |
4. Довгострокові кредити і позикові кошти | 0 | 43898 |
5. Наявність власних і довгострокових джерел формування запасів (стор.3 + стор.4) | -292587 | -40802 |
6. Короткострокові кредити і позикові кошти | 778329 | 632206 |
7. Загальна величина основних джерел формування запасів (стор.5 + стор.6) | 485742 | 591404 |
8. Величина запасів | 200758 | 105593 |
9. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів (стр.3-стор.8) | -91829 | 20893 |
10. Надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів (стор.5-стор.8) | -91829 | 64791 |
11. Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел формування запасів (стр.7-стор.8) | 284984 | 485811 |
12. Тип фінансової стійкості | Близьке до нестійкого | Близьке до нестійкого |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності збільшився з 0, 0001 до 0,1 і нижче нормального обмеження даного показника. Це свідчить про практично неможливості погашення частини короткострокової заборгованості організації найближчим часом.
Не задовольняє нормальному обмеження на 2005 і 2006 рр.. коефіцієнт покриття, хоча його значення близьке до норми особливо в 2006 р. Невідповідний нормі коефіцієнт проміжного покриття говорить про низькі платіжних можливостях організації навіть за умови своєчасних розрахунків з дебіторами та продажу, у разі необхідності, матеріальних оборотних коштів. У кредиторів при таких показниках ліквідності виникне закономірне питання про реальні можливості підприємства оплатити свої борги.
Коефіцієнт поточної ліквідності так само нижче норми, він характеризує очікувану платоспроможність одного обороту всіх оборотних активів, і відповідно при такому показнику, як у 2005, так і в 2006 рр.. ми можемо говорити про незадовільну очікуваної платоспроможності.
Таблиця 2.4.
Оцінка характеру змін коефіцієнтів ліквідності ТОВ «Слави»
Показник | Формула | Нормальне обмеження | 2005 | 2006 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | (ДС + КФВ) / Кзк | 0,0001 | 0,1 | |
Критична ліквідність (коефіцієнт проміжного покриття) | (ДС + КФВ + Дз) / Кзк | 0,3 | 0,7 | |
Коефіцієнт поточної ліквідності | (Обидва-ПДВ) / Кзк | 0,6 | 1 |
У 2005 і 2006 рр.. року на легко реалізовані активи доводилося дуже мала частка загальної суми активів. Як перша, так і друга групи набагато менше третьої і четвертої, що свідчить про низьку ліквідність балансу ТОВ «Слави».
Таблиця 2.5.
Угруповання оборотних коштів за ступенем ризику ТОВ «Слави»
Показники | Питома вага в обидва без ПДВ,% | Абсолютні показники, тис. руб | ||
2005. | 2006 | 2005 | 2006 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 група - легко реалізовані | 0,002 | 3,229 | 51 | 59457 |
Грошові кошти | 51 | 9457 | ||
Короткострокові фінансові вкладення | 0 | 50 000 | ||
2 група - легко реалізовані | 2,076 | 1,827 | 42714 | 33632 |
ПДВ по придбаних цінностях | 35116 | 11450 | ||
Готова продукція | 7598 | 22182 | ||
Дебіторська заборгованість | 243464 | 414903 | ||
Універсальне сировину | ||||
3 група - важко реалізовані | 4,987 | 3,936 | 102591 | 72474 |
Незавершене виробництво | 1029 | 1229 | ||
Спеціальна сировину і матеріали | 101562 | 71245 | ||
4 група - важко реалізовані | 92,935 | 91,007 | 1912007 | 1675516 |
Необоротні активи | 1821438 | 1664991 | ||
Довгострокова дебіторська заборгованість | 0 | 0 | ||
Витрати майбутніх періодів | 90569 | 10525 | ||
РАЗОМ | 100 | 100 | 2057363 | 1841079 |
Незначна відсоткове зменшення не є істотним і не змінює загальної картини не ліквідності активів.
У 2005 і 2006 рр.. року на легко реалізовані активи доводилося дуже мала частка загальної суми активів. Як перша, так і друга групи набагато менше третьої і четвертої, що свідчить про низьку ліквідність балансу ТОВ «Слави».
Для подальшого аналізу необхідно перевірити чи є співвідношення між пасивами та активами ліквідним і чи задовольняє формулою.
У 2005 і 2006 рр.. року на легко реалізовані активи доводилося дуже мала частка загальної суми активів. Як перша, так і друга групи набагато менше третьої і четвертої, що свідчить про низьку ліквідність балансу ТОВ «Слави».
Таблиця 2.6.
Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Слави», руб.
Актив | Наявність на | Пасив | Наявність на | Платоспроможний надлишок або недолік | ||||
2005 | 2006 | 2005 | 2006 | |||||
2005 | 2006 | |||||||
А1 | 51 | 59457 | П1 | 727361 | 627838 | -727310 | -568381 | |
А2 | 42714 | 33632 | П2 | 46944 | 432 | -4230 | 33200 | |
А3 | 102591 | 72474 | П3 | 0 | 43898 | 102591 | 28576 | |
А4 | 1912007 | 1675516 | П4 | 2169667 | 1573702 | -257660 | 101814 | |
Співвідношення активів і пасивів за групами ТОВ «Слави», руб.
Формула абсолютної ліквідності | 2005 | 2006 | ||||||
Активи | Пасиви | Активи | Пасиви | |||||
А 1 ≥ П 1; | 51 | < | 727361 | 59457 | < | 627838 | ||
А 2 ≥ П 2; | 42714 | < | 46944 | 33632 | > | 432 | ||
А 3 ≥ П 3 | 102591 | > | 0 | 72474 | > | 43898 | ||
А 4 ≤ П 4 | 1912007 | < | 2169667 | 1675516 | > | 1573702 | ||
Фінансове становище підприємства, його ліквідність і платоспроможність, безпосередньо залежить від того, на скільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються в гроші.
Зі швидкістю обороту оборотного капіталу пов'язані:- Економія оборотного капіталу (тобто скорочення потреби в оборотному капіталі);
- Приріст обсягів продукції;
- Збільшення одержуваного прибутку;
- Потреба в додаткових джерелах фінансування;
- Величина, що сплачуються.
Для аналізу використовують форми річного звіту № 1 «Бухгалтерський баланс», № 2 «Звіт про фінансові результати», № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу».
Оборотність коштів, вкладених у майно оцінюють показниками: швидкістю обороту і періодом обороту.
Показник оборотності визначається за формулою:
де Кобак - коефіцієнт оборотності активів;
Np-виручка від продажу продукції;
А ср ак - середня величина оборотних активів. Середня величина оборотних активів визначається за формулою середньої арифметичної величини активів на початок і кінець періодів.
Період обороту визначають за формулами:
Т = Д / Коб ак, (2,2)
де Т - період обороту в днях;
Д - тривалість аналізованого періоду (рік - 360 днів, квартал - 90, місяць - 30).
Показники розрахунків оборотності активів показані в таблиці 2.9.
За структурою дебіторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення, причин виникнення і діловим партнерам можна судити про ефективність використання організацією наявних грошових коштів, про раціональність умов укладених договорів та ряді інших показників.
Аналіз стану кредиторської заборгованості (за розрахунками з постачальниками та підрядниками, з різними дебіторами і кредиторами, персоналом та ін) дає уявлення про те, наскільки ефективно використовуються організацією стійкі пасиви, а також дозволяє визначити ступінь забезпеченості організації власними коштами, а отже, і оцінити фінансову стійкість підприємства.
Поняття дебіторської та кредиторської заборгованості є виключно важливими для визначення фінансового стану організації, стану джерел фінансування поточних і капітальних витрат, а також для оцінки правильності обгрунтованості прийнятих управлінських рішень.
Дебіторська заборгованість є однією з різновидів активів організації, яка може бути реалізована, передана, обміняно на майно, продукцію, результати виконання робіт і надання послуг. У залежності від розміру дебіторської заборгованості, найбільш вірогідних термінів її погашення, а також від того, яка вірогідність непогашення заборгованості, можна зробити висновок про стан оборотних коштів організації та тенденції її розвитку.
Кредиторська заборгованість виступає в якості джерела відшкодування витрат організації. Деякі види кредиторської заборгованості (по оплаті праці працівникам, заборгованість перед бюджетом та позабюджетними фондами протягом термінів визначених законодавством) є стійкими пасивами і можуть враховуватися при визначенні величини пасивів необхідних для здійснення підприємницької діяльності нарівні з власними засобами організації.
Слід врахувати, що наявність дебіторської заборгованості в балансі та віднесення її до найбільш ліквідних активів не гарантує отримання грошових коштів з боку організацій - дебіторів. Більш того, дебіторська заборгованість може бути списана в розряд заборгованості за якою минув строк позовної давності, або інших боргів, нереальних для стягнення. У тому випадку якщо організація заздалегідь оцінила реальність і надійність погашення такої заборгованості і зарезервувала суми під її списання, ці наслідки можуть не позначитися на ритмічності функціонування фірми та її платоспроможності.
Навпаки непередбачуваність ситуації можливого погашення дебіторської заборгованості, втрата значних грошових коштів в обороті створять серйозні проблеми з поточною платоспроможністю і порушать виробничий процес. Крім того, це позначиться на формуванні фінансових результатів, зменшення суми чистого прибутку і рентабельності організації.
У свою чергу, кредиторська заборгованість відноситься до короткострокових зобов'язань, а її залишки за групами кредиторів характеризують їх переважне право на майно підприємства. Це означає, що в будь-який час кредитори можуть зажадати погашення боргів. При незадовільної структури активу балансу проявляється у збільшенні частки сумнівної дебіторської заборгованості, можлива ситуація, коли організація буде неспроможна відповідати за своїми зобов'язаннями, що може призвести до банкрутства.
У результаті цього виникає необхідність аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості основними завданнями при проведенні аналізу є:
- Визначення величини заборгованості;
- Встановлення причин виникнення заборгованості;
- Визначення заходів щодо зміцнення платіжної дисципліни.
Динаміку кредиторської та дебіторської заборгованості розглянемо в таблиці 2.8
Таблиця 2.8
Динаміка і співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості за 2005 і 2006 рр.. ТОВ «Слави»
Протягом 2006 р. виникла велика сума дебіторської заборгованості, її зростання склало 170,4%.
За кредиторської заборгованості навпаки її величина зменшилася в 2006 р. на 14% і склала 627838 крб.
Прямий закономірністю зростання дебіторської заборгованості є збільшення величини кредиторської заборгованості, проте темп зростання кредиторської заборгованості знизився, порівняно з ростом дебіторської заборгованості, співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості показані на малюнках 2.3 та 2.4.
\ S
\ S
При проведенні аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості необхідно звернути увагу на оборотність даних показників.
Стан розрахунків з постачальниками та замовниками погіршився, тому що в порівнянні з 2005 роком період погашення дебіторської заборгованості зріс на 37,65 днів. Що стосується кредиторської заборгованості, то тут спостерігається така ж тенденція, тобто швидкість обертання кредиторської заборгованості зменшилася на 16,28 днів.
Показники оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості розглянемо в таблиці 2.9
Таблиця 2.9.
Аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості на ТОВ «Слави» 2005-2006 рр..
Уповільнення оборотності дебіторської заборгованості в умовах інфляції тільки слабшає фінансову стійкість підприємства, так як відбувається знецінення коштів знаходяться в обігу, але в 2006 р. оборотність дебіторської заборгованості кількість, разів зменшилась в порівнянні з 2005 р., а період обороту, разів зріс, що відповідно не можна назвати позитивним. За кредиторської заборгованості навпаки йде зменшення обороту днів і обороту разів.
У таблиці 2.10 розглянемо основні коефіцієнти платоспроможності та фінансової стійкості підприємства в залежності від величини дебіторської та кредиторської заборгованості.
Таблиця 2.10.
Коефіцієнти платоспроможності та фінансової стійкості на основі аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «Слави»
Розглянемо докладніше показники таблиці 2.10
Приватний коефіцієнт покриття - характеризує величину покриття дебіторської заборгованістю поточної кредиторської заборгованості. Крім того, показує платіжні можливості організації за умови погашення всієї суми дебіторської заборгованості (в тому числі "безповоротній") Збільшення даного показника за звітний рік свідчить про підвищення рівня ліквідності цього виду активу і про зниження збитків організації. Оскільки на підприємстві ТОВ «Слави» йде незначне збільшення цього показника, можна говорити про збільшення ліквідності в 2006 р.
Коефіцієнт покриття показує, наскільки поточні зобов'язання (у тому числі кредиторська заборгованість) покривається оборотними активами компанії. При зростанні частки найбільш ліквідних активів, відшкодування дебіторської заборгованості і реалізації неліквідних запасів значення показника зростає, що свідчить про поліпшення його платоспроможності і реальності погашення поточних довгострокових і короткострокових зобов'язань. Даний показник збільшився на 0.28.
Коефіцієнт покриття показує недостатній ступінь забезпеченості поточних кредитних зобов'язань, що відносяться до дебіторської заборгованості. У 2005 році на 1 рубль кредиторської заборгованості підприємства припадало 66 копійок дебіторської заборгованості. У 2006 році даний показник дещо збільшився і склав 94 копійки, що свідчить про деяке поліпшення фінансового становища підприємства.
Наявність незначної частки заборгованості фіскальним органам у балансі свідчить про її покритті сумою отриманою виручкою від продажу.
Коефіцієнт заборгованості іншим підприємствам характеризує ймовірність розрахунку організації з прямими кредиторами-контрагентами за умови отримання виручки сума, якою буде зберігатися на рівні середньомісячної
Організація, можливо, погасить свої інші короткострокові зобов'язання, якщо не буде виконувати умови погашення всієї решти заборгованості, віднесеної до групи короткострокових зобов'язань.
Висновок
На прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю «Слави» мною розглянута організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, заповнення відповідних регістрів та складання бухгалтерської звітності, а також проведено економічний аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Слави», документальне оформлення відповідних операцій, відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку.
Вид діяльності ТОВ «Слави» (основний) - виробнича і комерційна діяльність, пов'язана з виробництвом і реалізацією виробів з важкого бетону.
Розрахунки з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги і підрядниками за виконані роботи в бухгалтерському обліку ТОВ «Слави» відображаються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги ведеться в Журналі - ордері № 6 до балансового рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», картках для обліку коштів і розрахунків (за контрагентами).
За структурою дебіторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення, причин виникнення і діловим партнерам можна судити про ефективність використання організацією наявних грошових коштів, про раціональність умов укладених договорів та ряді інших показників.
Аналіз стану кредиторської заборгованості (за розрахунками з постачальниками та підрядниками, з різними дебіторами і кредиторами, персоналом та ін) дає уявлення про те, наскільки ефективно використовуються організацією стійкі пасиви, а також дозволяє визначити ступінь забезпеченості організації власними коштами, а отже, і оцінити фінансову стійкість підприємства.
У результаті проведеного економічного аналізу випливає, що стан розрахунків в ТОВ «Слави» з постачальниками та замовниками погіршився, тому що в порівнянні з 2005 роком період погашення дебіторської заборгованості зріс на 37,65 днів. Що стосується кредиторської заборгованості, то тут спостерігається така ж тенденція, тобто швидкість обертання кредиторської заборгованості зменшилася на 16,28 днів.
Все вищезазначене підкреслює значимість обраної теми в умовах сучасного функціонування для організації.
Слід зазначити, що організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками на даному підприємстві здійснюється з використанням автоматизованої програмою «1С Бухгалтерія», що значно підвищує ефективність праці працівників бухгалтерії.
Таблиця 2.8
Динаміка і співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості за 2005 і 2006 рр.. ТОВ «Слави»
Найменування | 2005 р., руб. | 2006 р., руб. | Темп росту,% |
Дебіторська заборгованість, короткострокова | 243464 | 414903 | 170,4 |
Кредиторська заборгованість, короткострокова | 727361 | 627838 | 86,3 |
За кредиторської заборгованості навпаки її величина зменшилася в 2006 р. на 14% і склала 627838 крб.
Прямий закономірністю зростання дебіторської заборгованості є збільшення величини кредиторської заборгованості, проте темп зростання кредиторської заборгованості знизився, порівняно з ростом дебіторської заборгованості, співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості показані на малюнках 2.3 та 2.4.
При проведенні аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості необхідно звернути увагу на оборотність даних показників.
Стан розрахунків з постачальниками та замовниками погіршився, тому що в порівнянні з 2005 роком період погашення дебіторської заборгованості зріс на 37,65 днів. Що стосується кредиторської заборгованості, то тут спостерігається така ж тенденція, тобто швидкість обертання кредиторської заборгованості зменшилася на 16,28 днів.
Показники оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості розглянемо в таблиці 2.9
Таблиця 2.9.
Аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості на ТОВ «Слави» 2005-2006 рр..
Показники | Єдін. вимір. | 2005 | 2006 |
Оборотність дебіторської заборгованості, Ф2стр010 / (Ф1 | Раз | 2,5 | 1,3 |
Період обороту, ((Ф1 | Днів | 280,6 | 286,8 |
Оборотність кредиторської заборгованості, Ф2стр010 / (Ф1 | Раз | 0,9 | 0,6 |
Період обороту, (0,5 * (Ф1 | Днів | 383,6 | 295,2 |
У таблиці 2.10 розглянемо основні коефіцієнти платоспроможності та фінансової стійкості підприємства в залежності від величини дебіторської та кредиторської заборгованості.
Таблиця 2.10.
Коефіцієнти платоспроможності та фінансової стійкості на основі аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «Слави»
Показники | 2005 | 2006 | Відхилення |
Приватний коефіцієнт покриття | 0,33 | 0,66 | 0,33 |
Загальний коефіцієнт покриття | 0,66 | 0,94 | 0,28 |
Коефіцієнт заборгованості іншим підприємствам | 0,39 | 0,27 | -0,12 |
Коефіцієнт заборгованості фіскальній системі | 0,85 | 0,46 | -0,39 |
Коефіцієнт внутрішнього боргу | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
Приватний коефіцієнт покриття - характеризує величину покриття дебіторської заборгованістю поточної кредиторської заборгованості. Крім того, показує платіжні можливості організації за умови погашення всієї суми дебіторської заборгованості (в тому числі "безповоротній") Збільшення даного показника за звітний рік свідчить про підвищення рівня ліквідності цього виду активу і про зниження збитків організації. Оскільки на підприємстві ТОВ «Слави» йде незначне збільшення цього показника, можна говорити про збільшення ліквідності в 2006 р.
Коефіцієнт покриття показує, наскільки поточні зобов'язання (у тому числі кредиторська заборгованість) покривається оборотними активами компанії. При зростанні частки найбільш ліквідних активів, відшкодування дебіторської заборгованості і реалізації неліквідних запасів значення показника зростає, що свідчить про поліпшення його платоспроможності і реальності погашення поточних довгострокових і короткострокових зобов'язань. Даний показник збільшився на 0.28.
Коефіцієнт покриття показує недостатній ступінь забезпеченості поточних кредитних зобов'язань, що відносяться до дебіторської заборгованості. У 2005 році на 1 рубль кредиторської заборгованості підприємства припадало 66 копійок дебіторської заборгованості. У 2006 році даний показник дещо збільшився і склав 94 копійки, що свідчить про деяке поліпшення фінансового становища підприємства.
Наявність незначної частки заборгованості фіскальним органам у балансі свідчить про її покритті сумою отриманою виручкою від продажу.
Коефіцієнт заборгованості іншим підприємствам характеризує ймовірність розрахунку організації з прямими кредиторами-контрагентами за умови отримання виручки сума, якою буде зберігатися на рівні середньомісячної
Організація, можливо, погасить свої інші короткострокові зобов'язання, якщо не буде виконувати умови погашення всієї решти заборгованості, віднесеної до групи короткострокових зобов'язань.
Висновок
На прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю «Слави» мною розглянута організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, заповнення відповідних регістрів та складання бухгалтерської звітності, а також проведено економічний аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Слави», документальне оформлення відповідних операцій, відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку.
Вид діяльності ТОВ «Слави» (основний) - виробнича і комерційна діяльність, пов'язана з виробництвом і реалізацією виробів з важкого бетону.
Розрахунки з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги і підрядниками за виконані роботи в бухгалтерському обліку ТОВ «Слави» відображаються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками за поставлені матеріальні цінності, надані послуги ведеться в Журналі - ордері № 6 до балансового рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», картках для обліку коштів і розрахунків (за контрагентами).
За структурою дебіторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення, причин виникнення і діловим партнерам можна судити про ефективність використання організацією наявних грошових коштів, про раціональність умов укладених договорів та ряді інших показників.
Аналіз стану кредиторської заборгованості (за розрахунками з постачальниками та підрядниками, з різними дебіторами і кредиторами, персоналом та ін) дає уявлення про те, наскільки ефективно використовуються організацією стійкі пасиви, а також дозволяє визначити ступінь забезпеченості організації власними коштами, а отже, і оцінити фінансову стійкість підприємства.
У результаті проведеного економічного аналізу випливає, що стан розрахунків в ТОВ «Слави» з постачальниками та замовниками погіршився, тому що в порівнянні з 2005 роком період погашення дебіторської заборгованості зріс на 37,65 днів. Що стосується кредиторської заборгованості, то тут спостерігається така ж тенденція, тобто швидкість обертання кредиторської заборгованості зменшилася на 16,28 днів.
Все вищезазначене підкреслює значимість обраної теми в умовах сучасного функціонування для організації.
Слід зазначити, що організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками на даному підприємстві здійснюється з використанням автоматизованої програмою «1С Бухгалтерія», що значно підвищує ефективність праці працівників бухгалтерії.
Список літератури
1 Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини I і П. / / Кодекси і закони РФ.: «Вісь», Санкт-Петербурга, 2003.-С.163-2932 Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша і друга - М.: Іспит, 2002-338с.
3 Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129
4 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н (в ред. Наказу Мінфіну РФ; 24.03.2000г. № 31н).
Травень План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.
6 Наказом Міністерства фінансів РФ N 10н та Федеральної комісії з ринку цінних паперів N 03-6/пз від 29.01.2003 «Про затвердження порядку оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств»
7 Бухгалтерський баланс (форма № 1) / / Главбух.-2004 .- № 5.-С.20-37
8 Бердникова Т.Б. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник. -М: ИНФРА - М, 2002. - 215с.
9 Гінзбург А.І. Економічний аналіз. Навчальний посібник. СПб.: Пітер., 2004
10 Івашкевич В. Б. Аналіз дебіторської заборгованості / / Бухгалтерський облік. -2003 .- № 6.
11 Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. Учеб посібник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.
12 Пястолов С. Аналіз фінансово-господарської діяльності. Підручник. - М., - 2002 .- 336с
13 Семенова О.П. Як оцінити фінансовий стан організації і загрозу банкрутства / / Податковий вісник .- 2003 - № 4
14 Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник. М., ИНФРА-М., 2004
15 Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку - Ростов н / Д.: видавничий центр «МарТ» 2006 року
16 Кирьянов З.В. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Фінанси і статистика, 2006 року.
17 Моесенко Г.І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Фінанси і статистика, 2007 рік.
18 Паллій В.В., Соколов М.В. Теорія бухгалтерського обліку, Фінанси і статистика, 2006року
19 Патров В.В., Ковальов В.П. Як читати баланс - М.: Фінанси і статистика, 2006 рік.
20 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз, 2-е вид. - М.: ДІС 2007 рік.
21 Баканов А.С. Річна звітність комерційної організації - М.: вид. «Бухгалтерський облік», 2006 рік
22 Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексний аналіз бухгалтерської звітності - М.: ДІС, 2006 рік.
ДОДАТОК 1
Показники фінансового стану підприємства Найменування показника | Що показує | Як розраховується | Коментар |
А | 1 | 2 | 3 |
Показники ліквідності | |||
Загальний коефіцієнт покриття | Достатність оборотних коштів у підприємства, які можуть бути використані їй для погашення своїх короткострокових зобов'язань | Відношення поточних активів (оборотних коштів) до поточних пасивів (короткостроковим зобов'язанням) | Від 1 до 2. Нижня межа зумовлена тим, що оборотних коштів повинне бути досить, щоб покрити свої короткострокові зобов'язання. Перевищення оборотних активів над короткостроковими зобов'язаннями більш ніж у два рази вважається також небажаним, оскільки свідчить про нераціональне вкладення підприємством своїх засобів і неефективному їхньому використанні |
Коефіцієнт термінової ліквідності | Прогнозовані платіжні можливості підприємства за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами | Відношення грошових коштів і короткострокових цінних паперів плюс суми мобілізованих засобів у розрахунках з дебіторами до короткострокових зобов'язань | 1 і вище. Низькі значення вказують на необхідність постійної роботи з дебіторами, щоб забезпечити можливість обігу найбільш ліквідної частини оборотних коштів у грошову форму для розрахунків зі своїми постачальниками |
Коефіцієнт ліквідності при мобілізації коштів | Ступінь залежності платоспроможності компанії від матеріально - виробничих запасів і витрат з точки зору необхідності мобілізації грошових коштів для погашення своїх короткострокових зобов'язань | Відношення матеріально - виробничих запасів і витрат до суми короткострокових зобов'язань | 0,5 - 0,7 |
Показники фінансової стійкості | |||
Співвідношення позикових і власних коштів | Скільки позикових засобів залучило підприємство на 1 рубль вкладених в активи власних коштів | Відношення всіх зобов'язань підприємства (кредити, позики й кредиторська заборгованість) до власних коштів (власного капіталу) | Значення співвідношення повинне бути менше 0,7. Перевищення зазначеної границі означає залежність підприємства від зовнішніх джерел коштів, втрату фінансової стійкості (автономності) |
Коефіцієнт маневреності власних оборотних коштів | Здатність підприємства підтримувати рівень власного оборотного капіталу й поповнювати оборотні кошти у разі необхідності за рахунок власних джерел | Відношення власних оборотних коштів до загальної величини власних коштів (власного капіталу) підприємства | 0,2 - 0,5. Чим ближче значення показника до верхньої рекомендованої кордону, тим більше можливостей фінансового маневру в підприємства |
Інтенсивність використання ресурсів | |||
Рентабельність чистих активів по чистому прибутку | Ефективність використання коштів, що належать власникам підприємства. Служить основним критерієм при оцінці рівня котирування акцій на біржі | Відношення чистого прибутку до середньої за період величині чистих активів | Рентабельність чистих активів по чистому прибутку повинна забезпечувати окупність вкладених у підприємство засобів акціонерів |
Рентабельність реалізований-ної продукції | Ефективність витрат, зроблених підприємством на виробництво і реалізацію продукції | Відношення прибутку від реалізованої продукції до об'єму витрат на виробництво реалізованої продукції | Динаміка коефіцієнта може свідчити про необхідність перегляду цін або посилення контролю за собівартістю реалізованої продукції |
Інші показники рентабельності фондо-, енерго-, матеріалоем-кості і т.п. | |||
Показники ділової активності | |||
Коефіцієнт оборотності оборотного капіталу | Швидкість обороту матеріальних і грошових ресурсів підприємства за аналізований період або скільки рублів обороту (виручки) знімається з кожного рубля даного виду активів | Відношення обсягу чистої виручки від реалізації до середньої за період величині вартості матеріальних оборотних коштів, грошових коштів і короткострокових цінних паперів | Нормативного значення немає, однак зусилля керівництва підприємства у всіх випадках повинні бути спрямовані на прискорення оборотності. Якщо підприємство постійно прибігає до додаткового використання позикових коштів (кредити, позики, кредиторська заборгованість), значить сформована швидкість обороту генерує недостатню кількість коштів для покриття витрат і розширення діяльності |
Коефіцієнт оборотності власного капіталу | Швидкість обороту вкладеного власного капіталу або активність коштів, якими ризикують акціонери | Відношення чистого виторгу від реалізації до середнього за період об'єму власного капіталу | Якщо показник рентабельності власного капіталу не забезпечує його окупність, то даний коефіцієнт оборотності означає бездіяльність частини власних коштів, тобто свідчить про нераціональність їхньої структури. При зниженні рентабельності власного капіталу необхідно адекватне збільшення оборотності |
Додаток 2
Бухгалтерський баланс
На _1 января_200Х року
Організація підприємство ТОВ «Слави»
Ідентифікаційний номер
Вид діяльності: виробництво
Організаційно-правова форма / форма власності: Приватна
Одиниця виміру Руб.
Керівник Шишов В.Р. Головний бухгалтер Іванова А. ..
«__15__» __января___200Х Р.
Додаток 3
Звіт про прибутки та збитки
За звітний період 2006 р.
Форма № 2 по ОКУД
Дата (рік, місяць, число)
Організація ТОВ «Слави» за ЄДРПОУ
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН
Вид діяльності виробництво по КВЕД
Організаційно-правова форма / форма власності
приватна по ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: грн. по ОКЕІ
Додаток 4
Стверджую
Генеральний директор
ТОВ «Слави»
____________________
НАКАЗ № 255
Про облікову політику на 2006 р.
р. Крвсноярск 31 грудня 2005
Нормативні документи, що регулюють питання
облікової політики підприємства ТОВ «Слави»
1. Основними нормативними документами, що регулюють питання облікової політики підприємства, є наступні:
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ;
Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затверджене Наказом Мінфіну Росії від 09Л 2.98 № 60н;
Наказ Мінфіну Росії від 28.06.2000 № 60н «Про методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації»;
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н;
Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01), затверджене Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н;
Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 31.12.2001);
Основними завданнями бухгалтерського обліку є: формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, забезпечення контролю за використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами, своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Відповідно до Закону Російської Федерації від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» відповідальними є:
- За організацію бухгалтерського обліку та дотримання законодавства при виконанні господарських операцій - керівник організації;
- За формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної бухгалтерської звітності - головний бухгалтер організації.
I. Методика обліку
1.1. Порядок обліку товарів і товарно-матеріальних цінностей.
1.1.1. Товари, куплені для реалізації та збуту, обліковуються за купівельної вартості (організації роздрібної торгівлі можуть враховувати товар за продажною ціною з застосуванням рахунка «Торгова націнка»).
1.1.2. З метою визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, списаних у виробництво, використовується варіант оцінки матеріалів за обліковою собівартості матеріальних цінностей.
1.1.3. Матеріальні цінності оприбутковуються на балансовому рахунку «Матеріали» за ціною придбання з урахуванням витрат, зазначених у ПБУ 5 / 01.
1.2. Облік основних засобів.
1.2.1. До основних засобів належить майно вартістю більше 20 000 руб. з терміном служби більше 12 місяців. Основні засоби з терміном служби більше 12 місяців і вартістю до 2000 руб. підлягають списанню одночасно з введенням їх в експлуатацію.
2.2.2. Вартість основних засобів погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизація об'єктів основних засобів проводиться за лінійним способом.
2.2.3. Ремонт основних засобів відображається шляхом включення фактичних витрат у собівартість продукції по мірі виконання ремонтних робіт.
1.3. Порядок обліку МШП.
1.3.1. Кошти з терміном служби до одного року відносяться до МШП.
1.3.2. Вартість МШП, що знаходяться в експлуатації, погашається шляхом нарахування зносу в розмірі 100% вартості при передачі їх зі окладу в експлуатацію.
1.4. Порядок обліку нематеріальних активів.
1.4.1. До нематеріальних активів відносяться права, зазначені у ПБО 14/2000. Нематеріальні активи відображаються в обліку і звітності в сумі витрат на придбання, виготовлення і витрат за їх доведення до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях.
1.4.2. Знос об'єктів нематеріальних активів відображається щомісячно, починаючи з наступного місяця після місяця введення їх в експлуатацію. Знос нараховується лінійним способом.
1.4.3. Норма амортизації бухгалтерських програмних продуктів встановлюється з розрахунку на три роки корисного використання.
1.6. Інше.
1.6.1. Облік курсової різниці, що виникає в ході проведення операцій з валютними цінностями, ведеться на балансовому рахунку «Інші доходи і витрати
1.6.2. Відсотки за позиковими коштами обліковуються на кінець звітного періоду з урахуванням належних відсотків.
1.6.3. Витрати майбутніх періодів враховуються на рахунку «Витрати майбутніх періодів» і списуються на витрати рівними частинами-протягом терміну їх споживання.
1.6.4. Фінансові вкладення, приймаються на бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання. Списання фінансових вкладень проводиться, за середньозваженою собівартістю.
II. Техніка обліку
2.1. Бухгалтерський облік ведеться за журнально-ордерною формою обліку (із застосуванням комп'ютерної техніки).
2.2. Облік майна, зобов'язань і господарських операцій ведеться способом подвійного запису відповідно до робочого плану рахунків бухгалтерського обліку.
2.3. Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції, а також розрахунки бухгалтерії.
2.4. Звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня.
III. Організація бухгалтерського обліку
3.1. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерською службою.
3.2. Для своєчасного одержання фінансового результату роботи підприємства встановлюється дата здачі матеріальних звітів, табелів робочого часу, відомостей на нарахування заробітної плати не пізніше 2-го числа місяця, наступного за звітним.
3.3. Авансові звіти з витрат на відрядження надаються до бухгалтерії не пізніше 3 днів після повернення з відрядження.
3.4. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація:
- Матеріальних залишків на складі і в торговому залі перед здачею річного звіту (у IV кварталі);
- Каси не рідше одного разу на квартал, а також у разі передачі грошових коштів іншій матеріально відповідальній особі;
- Основних засобів один раз на три роки.
Раптові інвентаризації каси і матеріальних залишків на складі і в торговому залі проводяться за рішенням керівника.
Обов'язкова інвентаризація проводиться у випадках, передбачених статтею 12 Закону № 129-ФЗ.
3.5. Видача коштів під звіт проводиться на строк не більше 6 місяців протягом календарного року.
3.6. Прибуток підприємства використовується без попереднього розподілу та обліку на балансовому рахунку «Прибутки та збитки»
3.7. Відповідно до установчих документів створюються фонди (накопичення, споживання і т.д.).
3.8. З метою рівномірного включення у витрати витрат по відпустках і гарантійного ремонту підприємство створює резерв на майбутні відпустки і резервний фонд на гарантійний ремонт.
3.9. План рахунків, що використовується організацією при веденні бухгалтерського обліку (додаток № 1 до Облікової політики).
3.10. Дана облікова політика є не вичерпною і при внесенні до законодавчих актів, що регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, значних змін, може доповнюватися окремими наказами по підприємству з доведенням внесених змін до податкових органів.
Головний бухгалтер __Іванова А.. __
Бухгалтерський баланс
На _1 января_200Х року
Організація підприємство ТОВ «Слави»
Ідентифікаційний номер
Вид діяльності: виробництво
Організаційно-правова форма / форма власності: Приватна
Одиниця виміру Руб.
Актив | Код показника | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи | 110 | 206 338 | 145 691 |
Основні засоби | 120 | 1 615 100 | 1 519 300 |
Незавершене будівництво | 130 | ||
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 135 | ||
Довгострокові фінансові вкладення | 140 | ||
Відкладені податкові активи | 145 | ||
Інші необоротні активи | 150 | ||
Разом у розділі I | 190 | 1 821 438 | 1 664 991 |
II. Оборотні активи Запаси | 210 | 200 758 | 105 594 |
в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | 211 | 101 562 | 71 245 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі | 212 | ||
витрати в незавершеному виробництві | 213 | 1 029 | 1 229 |
готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 7 598 | 22 595 |
товари відвантажені | 215 | ||
витрати майбутніх періодів | 216 | 90 569 | 10 525 |
інші запаси і витрати | 217 | ||
Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | 35 116 | 11 450 |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | ||
в тому числі покупці і замовники | 231 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 243 464 | 414 903 |
в тому числі покупці і замовники | 241 | 243 464 | 414 903 |
Короткострокові фінансові вкладення | 250 | 0 | 50 000 |
Грошові кошти | 260 | 51 | 9 457 |
Інші оборотні активи | 270 | ||
Разом по розділу II | 290 | 485 742 | 591 404 |
Баланс | 300 | 2 307 180 | 2 256 395 |
Пасив | Код показника | ||
1 | 2 | ||
III. Капітал і резерви Статутний капітал | 410 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Власні акції, викуплені в акціонерів | 411 | ||
Додатковий капітал | 420 | ||
Резервний капітал | 430 | ||
в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | ||
резерви, утворені відповідно до установчих документів | 432 | ||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 470 | 528 851 | 580 291 |
Разом у розділі III | 490 | 1 528 851 | 1 580 291 |
IV. Довгострокові зобов'язання Позики і кредити | 510 | 0 | 43 898 |
Відкладені податкові зобов'язання | 515 | ||
Інші довгострокові зобов'язання | 520 | ||
Разом у розділі IV | 590 | 0 | 43 898 |
V. Короткострокові зобов'язання Позики і кредити | 610 | 46 944 | 432 |
Кредиторська заборгованість | 620 | 727 361 | 627 838 |
в тому числі: постачальники та підрядники | 621 | 184 124 | 45 533 |
заборгованість перед персоналом організації | 622 | 12 179 | 12 438 |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 623 | 295 757 | 202 303 |
заборгованість з податків і зборів | 624 | 192 398 | 183 984 |
інші кредитори | 625 | ||
Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів | 630 | ||
Доходи майбутніх періодів | 640 | ||
Резерви майбутніх витрат | 650 | ||
Інші короткострокові обязательства23, 62 | 660 | ||
Разом у розділі V | 690 | 774 305 | 628 270 |
Баланс | 700 | 2 307 180 | 2 256 395 |
Довідка про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках | |||
Орендовані основні засоби |
«__15__» __января___200Х Р.
Додаток 3
Звіт про прибутки та збитки
За звітний період 2006 р.
Форма № 2 по ОКУД
Дата (рік, місяць, число)
Організація ТОВ «Слави» за ЄДРПОУ
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН
Вид діяльності виробництво по КВЕД
Організаційно-правова форма / форма власності
приватна по ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: грн. по ОКЕІ
показник | код | за звітний період | за аналогічний період попереднього року |
найменування | |||
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 010 | 9 619 900 | 18398400 |
собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 8 508 762 | 16767711 |
Валовий прибуток | 029 | 1 111 138 | 1630689 |
Комерційні витрати | 030 | 118 100 | 395 500 |
Управлінські витрати | 040 | 214 320 | 487 700 |
Прибуток (збиток) від продажу | 050 | 778 718 | 747 489 |
Інші доходи і витрати Відсотки до отримання | 060 | 13 914 | 11 600 |
Відсотки до сплати | 070 | 12 650 | 38 912 |
Доходи від участі в інших організаціях | 080 | ||
Інші операційні доходи | 090 | 13 900 | 48 220 |
Інші операційні витрати | 100 | 15 400 | 28 960 |
Позареалізаційні доходи | 120 | 39 700 | 68 300 |
Позареалізаційні витрати | 130 | 24 300 | 111 870 |
Прибуток (збиток) до оподаткування Відкладені податкові активи | 141 | 763 554 | 695 867 |
Відкладені податкові зобов'язання | 142 | ||
Поточний податок на прибуток | 150 | 183 261 | 167 016 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду ДОВІДКОВО Постійні податкові зобов'язання (активи) | 200 | 580 291 | 528 851 |
Базовий прибуток (збиток) на акцію | |||
Разводнения прибуток (збиток) на акцію |
Додаток 4
Стверджую
Генеральний директор
ТОВ «Слави»
____________________
НАКАЗ № 255
Про облікову політику на 2006 р.
р. Крвсноярск 31 грудня 2005
Нормативні документи, що регулюють питання
облікової політики підприємства ТОВ «Слави»
1. Основними нормативними документами, що регулюють питання облікової політики підприємства, є наступні:
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ;
Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затверджене Наказом Мінфіну Росії від 09Л 2.98 № 60н;
Наказ Мінфіну Росії від 28.06.2000 № 60н «Про методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації»;
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н;
Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01), затверджене Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н;
Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 31.12.2001);
Основними завданнями бухгалтерського обліку є: формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, забезпечення контролю за використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами, своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Відповідно до Закону Російської Федерації від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» відповідальними є:
- За організацію бухгалтерського обліку та дотримання законодавства при виконанні господарських операцій - керівник організації;
- За формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної бухгалтерської звітності - головний бухгалтер організації.
I. Методика обліку
1.1. Порядок обліку товарів і товарно-матеріальних цінностей.
1.1.1. Товари, куплені для реалізації та збуту, обліковуються за купівельної вартості (організації роздрібної торгівлі можуть враховувати товар за продажною ціною з застосуванням рахунка «Торгова націнка»).
1.1.2. З метою визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, списаних у виробництво, використовується варіант оцінки матеріалів за обліковою собівартості матеріальних цінностей.
1.1.3. Матеріальні цінності оприбутковуються на балансовому рахунку «Матеріали» за ціною придбання з урахуванням витрат, зазначених у ПБУ 5 / 01.
1.2. Облік основних засобів.
1.2.1. До основних засобів належить майно вартістю більше 20 000 руб. з терміном служби більше 12 місяців. Основні засоби з терміном служби більше 12 місяців і вартістю до 2000 руб. підлягають списанню одночасно з введенням їх в експлуатацію.
2.2.2. Вартість основних засобів погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизація об'єктів основних засобів проводиться за лінійним способом.
2.2.3. Ремонт основних засобів відображається шляхом включення фактичних витрат у собівартість продукції по мірі виконання ремонтних робіт.
1.3. Порядок обліку МШП.
1.3.1. Кошти з терміном служби до одного року відносяться до МШП.
1.3.2. Вартість МШП, що знаходяться в експлуатації, погашається шляхом нарахування зносу в розмірі 100% вартості при передачі їх зі окладу в експлуатацію.
1.4. Порядок обліку нематеріальних активів.
1.4.1. До нематеріальних активів відносяться права, зазначені у ПБО 14/2000. Нематеріальні активи відображаються в обліку і звітності в сумі витрат на придбання, виготовлення і витрат за їх доведення до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях.
1.4.2. Знос об'єктів нематеріальних активів відображається щомісячно, починаючи з наступного місяця після місяця введення їх в експлуатацію. Знос нараховується лінійним способом.
1.4.3. Норма амортизації бухгалтерських програмних продуктів встановлюється з розрахунку на три роки корисного використання.
1.6. Інше.
1.6.1. Облік курсової різниці, що виникає в ході проведення операцій з валютними цінностями, ведеться на балансовому рахунку «Інші доходи і витрати
1.6.2. Відсотки за позиковими коштами обліковуються на кінець звітного періоду з урахуванням належних відсотків.
1.6.3. Витрати майбутніх періодів враховуються на рахунку «Витрати майбутніх періодів» і списуються на витрати рівними частинами-протягом терміну їх споживання.
1.6.4. Фінансові вкладення, приймаються на бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання. Списання фінансових вкладень проводиться, за середньозваженою собівартістю.
II. Техніка обліку
2.1. Бухгалтерський облік ведеться за журнально-ордерною формою обліку (із застосуванням комп'ютерної техніки).
2.2. Облік майна, зобов'язань і господарських операцій ведеться способом подвійного запису відповідно до робочого плану рахунків бухгалтерського обліку.
2.3. Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції, а також розрахунки бухгалтерії.
2.4. Звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня.
III. Організація бухгалтерського обліку
3.1. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерською службою.
3.2. Для своєчасного одержання фінансового результату роботи підприємства встановлюється дата здачі матеріальних звітів, табелів робочого часу, відомостей на нарахування заробітної плати не пізніше 2-го числа місяця, наступного за звітним.
3.3. Авансові звіти з витрат на відрядження надаються до бухгалтерії не пізніше 3 днів після повернення з відрядження.
3.4. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація:
- Матеріальних залишків на складі і в торговому залі перед здачею річного звіту (у IV кварталі);
- Каси не рідше одного разу на квартал, а також у разі передачі грошових коштів іншій матеріально відповідальній особі;
- Основних засобів один раз на три роки.
Раптові інвентаризації каси і матеріальних залишків на складі і в торговому залі проводяться за рішенням керівника.
Обов'язкова інвентаризація проводиться у випадках, передбачених статтею 12 Закону № 129-ФЗ.
3.5. Видача коштів під звіт проводиться на строк не більше 6 місяців протягом календарного року.
3.6. Прибуток підприємства використовується без попереднього розподілу та обліку на балансовому рахунку «Прибутки та збитки»
3.7. Відповідно до установчих документів створюються фонди (накопичення, споживання і т.д.).
3.8. З метою рівномірного включення у витрати витрат по відпустках і гарантійного ремонту підприємство створює резерв на майбутні відпустки і резервний фонд на гарантійний ремонт.
3.9. План рахунків, що використовується організацією при веденні бухгалтерського обліку (додаток № 1 до Облікової політики).
3.10. Дана облікова політика є не вичерпною і при внесенні до законодавчих актів, що регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, значних змін, може доповнюватися окремими наказами по підприємству з доведенням внесених змін до податкових органів.
Головний бухгалтер __Іванова А.. __
Додаток 5
Рахунок № _19 «Податок на додану вартість по придбаних товарно-матеріальних цінностей» _
Рахунок № _19 «Податок на додану вартість по придбаних товарно-матеріальних цінностей» _
№ опе- _а- ції | Найменування (Аналітика) | Початкове сальдо | У дебет рахунка 19 з кредиту рахунків | № опе- _а- ції | З кредиту рахунку 19 в дебет рахунків | Кінцеве сальдо | ||||||||||
Д | № 60 | № | № | № | Разом | № 68 | № | № | № | Разом | Д | До | ||||
9 | БМУ-20 | 3600 | 3600 | 9 | 3600 | 3600 | ||||||||||
11 | ЗАТ «Електрон» | 8460 | 8460 | 13 | 8460 | 8460 | ||||||||||
17 | ЗАТ «Електрон» | 2160 | 2160 | 18 | 2160 | 2160 | ||||||||||
23 | ТОВ «Будмонтаж» | 762 | 762 | 26 | 762 | 762 | ||||||||||
29 | Іванівський комбінат | 3600 | 3600 | 29 | 3600 | 3600 | ||||||||||
31 | Мінський комбінат | 38880 | 38880 | 32 | 38880 | 38880 | ||||||||||
33 | НВО «Металовироби» | 1080 | 1080 | 34 | 1080 | 1080 | ||||||||||
22 | ТОВ «Будмонтаж» | 3051 | 3051 | 26 | 3051 | 3051 | ||||||||||
63 | Товариство «Пори» | 381 | 381 | 63 | 381 | 381 | ||||||||||
64а | ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... | ... ... .... | .. | .. | ... | ... | ... | ... | ... | ... | . | ... | ||||
Разом | 32 000 | 63414 | 63414 | 63414 | 63414 | 11450 |
Додаток 6
Рахунок № 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» __
Рахунок № 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» __
№ | Найменування (Аналітика) | Початкове сальдо | У дебет рахунку 60 з кредиту рахунків | № | З кредиту рахунку 60 в дебет рахунків | Кінцеве сальдо | |||||||||||||||||
Д | До | № 51 | № 71 | Разом | № 23 | № 19 | № 44 | № 15 | № 08 | № 97 | № 07 | № 10 | Разом | Д | До | ||||||||
5761 | ЗАТ «Офіс Сервіс» | 77880 | 77880 | 77880 | |||||||||||||||||||
64в | ДОК-1 | 68598 | 68597 | 68597 | |||||||||||||||||||
10 | БМУ-1 | 23600 | 23600 | 9 | 20000 | 3600 | 23600 | ||||||||||||||||
14 | ЗАТ «Електрон» | 55460 | 55460 | 13 | 8460 | 47000 | 55460 | ||||||||||||||||
18 | ЗАТ «Електрон» | 14160 | 14160 | 17 | 2160 | 12000 | 14160 | ||||||||||||||||
25 | ТОВ «Будмонтаж» | 20000 | 20000 | 22 | 3051 | 16949 | 20000 | ||||||||||||||||
25 | ТОВ «Будмонтаж» | 5000 | 5000 | 23 | 762 | 4238 | 5000 | ||||||||||||||||
28 | АТ Семенова Т.В. | 4500 | 4500 | 28 | 4500 | 4500 | |||||||||||||||||
30 | Іванівський к-т | 23600 | 23600 | 29 | 3600 | 20000 | 23600 | ||||||||||||||||
32 | |||||||||||||||||||||||
34 | НВО «Металовироби» | 7080 | 7080 | 33 | 1080 | 6000 | 7080 | ||||||||||||||||
35 | АТ Семенова Т.В. | 7500 | 7500 | 35 | 7500 | 7500 | |||||||||||||||||
63 | Товариство «Пори» | 2500 | 2500 | 63 | 381 | 2119 | 2500 | ||||||||||||||||
64 | ТОВ «Транзит» | 9440 | 9440 | 64 | 1440 | 8000 | 9440 | ||||||||||||||||
... .... | .. | .... | ... | .... | |||||||||||||||||||
Разом | 146477 | 595720 | 12000 | 619720 | 20000 | 63414 | 10119 | 236000 | 51238 | 12000 | 16949 | 18000 | 45533 | 45533 | |||||||||
Додаток 7
Рахунок-фактура 25760 від 15 грудня 200Х року
Продавець: ЗАТ «Прогрес»
Адреса: 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
р / р: 40702810631020000614 У Східно-Сибірському банку РБ РФ р. Красноярськ к / рах 30101810800000000627, БІК 040407627
ИНН / КПП продавця: 2466063592/246601001
Вантажовідправник і його адреса: ЗАТ «Прогрес», 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
Вантажоодержувач і його адреса: ТОВ «Слави», 660ХХХ, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
До платіжно-розрахунковим документом № _____ від _______
Покупець: ТОВ «Слави» »
Адреса: 660ХХХ, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
ИНН / КПП покупця: 24636063537/246301001
Керівник організації (підпис) (розшифровка підпису Головний бухгалтер (підпис) (розшифровка підпису)
Примітка: перший екземпляр - покупцю, другий примірник - продавцеві
Додаток 8
Рахунок-фактура 5761 від 15 грудня 200Х року
Продавець: ЗАТ «Офіс Сервіс»
Адреса: 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
р / р: 40702810581940090515 У Східно-Сибірському банку РБ РФ р. Красноярськ к / рах 30101810800000000627, БІК 040407627
ИНН / КПП продавця: 2466063592/246601001
Вантажовідправник і його адреса: ЗАТ «Офіс Сервіс» », 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
Вантажоодержувач і його адреса: ТОВ «Слави», 660062, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
До платіжно-розрахунковим документом № _____ від _______
Покупець: ТОВ «Слави»
Адреса: 660062, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
ИНН / КПП покупця: 2465063516/246501001
Керівник організації (підпис) (розшифровка підпису Головний бухгалтер (підпис) (розшифровка підпису)
Примітка: перший екземпляр - покупцю, другий примірник - продавцеві
Рахунок-фактура 25760 від 15 грудня 200Х року
Продавець: ЗАТ «Прогрес»
Адреса: 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
р / р: 40702810631020000614 У Східно-Сибірському банку РБ РФ р. Красноярськ к / рах 30101810800000000627, БІК 040407627
ИНН / КПП продавця: 2466063592/246601001
Вантажовідправник і його адреса: ЗАТ «Прогрес», 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
Вантажоодержувач і його адреса: ТОВ «Слави», 660ХХХ, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
До платіжно-розрахунковим документом № _____ від _______
Покупець: ТОВ «Слави» »
Адреса: 660ХХХ, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
ИНН / КПП покупця: 24636063537/246301001
Найменування товару (опис виконаних робіт, наданих послуг, майнових прав) | Одиниця виміру | Кіль-кість | Ціна (тариф) за одиницю виміру | Вартість товарів (робіт, послуг), всього без податку | У тому числі акциз | Подат- говая ставка | Сума податку | Вартість товарів (робіт, послуг), всього з урахуванням податку | Країна походження | Номер митної декларації |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Бруківка | шт. | 40 | 5000-00 | 200 000-00 | 18% | 36000-00 | 236000-00 | Росія | ||
Декор | шт. | 20 | 1000-00 | 20 000 | 18% | 3 600-00 | 23 600-00 | Росія | ||
Всього до оплати | 39 600-00 | 259 600-00 |
Примітка: перший екземпляр - покупцю, другий примірник - продавцеві
Додаток 8
Рахунок-фактура 5761 від 15 грудня 200Х року
Продавець: ЗАТ «Офіс Сервіс»
Адреса: 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
р / р: 40702810581940090515 У Східно-Сибірському банку РБ РФ р. Красноярськ к / рах 30101810800000000627, БІК 040407627
ИНН / КПП продавця: 2466063592/246601001
Вантажовідправник і його адреса: ЗАТ «Офіс Сервіс» », 660049, м. Красноярськ, пр. Миру 45
Вантажоодержувач і його адреса: ТОВ «Слави», 660062, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
До платіжно-розрахунковим документом № _____ від _______
Покупець: ТОВ «Слави»
Адреса: 660062, м. Красноярськ, вул. Островського, 1
ИНН / КПП покупця: 2465063516/246501001
Найменування товару (опис виконаних робіт, наданих послуг, майнових прав) | Одиниця виміру | Кіль-кість | Ціна (тариф) за одиницю виміру | Вартість товарів (робіт, послуг), всього без податку | В тому числі акциз | Податкова ставка | Сума податку | Вартість товарів (робіт, послуг), всього з урахуванням податку | Країна походження | Номер митної декларації |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Бруківка | шт. | 10 | 5000-00 | 50 000-00 | 18% | 9 000-00 | 59 000-00 | Росія | ||
Декор | шт. | 16 | 1000-00 | 16 000-00 | 18% | 2 880-00 | 18 880-00 | Росія | ||
Всього до оплати | 11880 | 77 880-00 |
Примітка: перший екземпляр - покупцю, другий примірник - продавцеві
Оголошення № 590
на внесок готівкою
15 грудня 2006
Від кого ТОВ «Слави» ч / з Іванова для зарахування
на рахунок 40702810631020000614
Банк одержувача Східно-Сибірський банк РБ РФ
Одержувач ТОВ «Слави» 2000-00
(Сума цифрами)
Дві тисячі рублів
(Сума прописом)
Призначення внеску: Виручка
Підпис вносителя: Іванова Бухгалтер
15 грудня 2006
Від кого ТОВ «Слави» ч / з Іванову. для зарахування
на рахунок 40702810631020000614
Банк одержувача Східно-Сибірський банк РБ РФ
Одержувач ТОВ «Слави» 2000-00
(Сума цифрами)
Два тисячі рублів
(Сума літерами)
Призначення внеску: Виручка
М.П. Бухгалтер
Ордер № 590
15 Грудня 2006
Від кого ТОВ «Слави» ч / з Іванову
40702810631020000614
Банк одержувач Східно-Сибірський банк РБ РФ
Одержувач ТОВ «Слави»
Призначення внеску
Виручка
Бухгалтер Касир
на внесок готівкою
15 грудня 2006
Від кого ТОВ «Слави» ч / з Іванова для зарахування
на рахунок 40702810631020000614
Банк одержувача Східно-Сибірський банк РБ РФ
Одержувач ТОВ «Слави» 2000-00
(Сума цифрами)
Дві тисячі рублів
(Сума прописом)
Призначення внеску: Виручка
Підпис вносителя: Іванова Бухгалтер
гроші прийняв касир
Квитанція № 590 15 грудня 2006
Від кого ТОВ «Слави» ч / з Іванову. для зарахування
на рахунок 40702810631020000614
Банк одержувача Східно-Сибірський банк РБ РФ
Одержувач ТОВ «Слави» 2000-00
(Сума цифрами)
Два тисячі рублів
(Сума літерами)
Призначення внеску: Виручка
М.П. Бухгалтер
гроші прийняв касир
Ордер № 590
15 Грудня 2006
Від кого ТОВ «Слави» ч / з Іванову
40702810631020000614
Банк одержувач Східно-Сибірський банк РБ РФ
Дебет Сума | |||
Сч № 030 | 2000-00 Загальна | ||
Кредит | |||
40702810631020000614 | Приватні | ||
Вид опер. | |||
Приз. плат. | |||
№ гр. банку | |||
Призначення внеску
Виручка
Бухгалтер Касир
Додаток 9
Виписка банку по рахунку 407028103102000000614 Дата | № документа | Код операції | № розрахункового рахунку підприємства | Сума | Залишок на початок дня 199 400,00 | |
Д | До | |||||
01.12.2006 | 1096 | 1 | 40702810000000000011 | 800 | ||
01.12.2006 | 1097 | 1 | 40702810631020000614 | 259600 | ||
01.12.2006 | 1098 | 1 | 40702810116322256666 | 2880 | ||
01.12.2006 | 1099 | 1 | 40702810630444898010 | 25280 | ||
01.12.2006 | 1100 | 1 | 40702810581940090515 | 77880 | ||
01.12.2006 | 1101 | 1 | 40702810300041400710 | 9000 | ||
01.12.2006 | 1102 | 1 | 40702810555610000212 | 9000 | ||
01.12.2006 | 1103 | 1 | 40702810333310000880 | 500 | ||
01.12.2006 | 1104 | 1 | 40702810000000005623 | 1000 | ||
01.12.2006 | 1105 | 1 | 40702810225100000091 | 5000 | ||
01.12.2006 | 1106 | 1 | 40702810611000050028 | 5000 | ||
Разом за день | 82300 | Залишок на кінець дня 9 457 |
|
Поступ. в банк плат.
ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ № 1100 01.12.ХХ Електронно
дата вид платежу
Сума Три тисячі триста сімдесят сім рублів 90 копійок
прописом
-------------------------------------------------- -------------------------------
ІПН 2461019906/246101001 Сума +3377 - 90
ТОВ «Слави»
--------------------------------------------
Рах. № 40702810301230000027
Платник
-------------------------------------------------- --------------------------------------
КФ ЗАТ АІКБ «Єнісейський Об'єднаний Бик 040407853
банк »м. Красноярськ ------------
Сч 30101810700000000853
Платника
-------------------------------------------------- ------------------------------------------
ГРКЦ ГУ РФ по Красноярському краю Бик 040407001
р. Мотигино ------------
Рах. №
Банк одержувача
-------------------------------------------------- ------------------------------------
ІПН 2466046780 Відділення Федерального
Казначейства по м. Красноярську (ІПН
2466000063 КПП 246601001 Сч. № 40503810000001000001
----------------------------------------
Вид оп. 01 Термін плат.
Наз.пл. Очер плат. 6
Одержувач Код Рез. полі
-------------------------------------------------- ------------------------------------------
Призначення платежу
заборгованість по за рахунком-фактурою № 5761 від 15.12.ХХ року, у тому числі ПДВ - 11880
-------------------------------------------------- -----------------------------------------
Підпис Відмітка банку
Квакине К.К.
М.П. -------------------------------------------------- ---
Іванова
-------------------------------------------------- -