Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками у ВАТ Славгородська пів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Санкт-Петербурзька академія управління і економіки
Алтайський інститут економіки
Кафедра: «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит»
Курсова робота
Тема: ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ у ВАТ "Славгородський ПИВОВАРНЯ»
Дисципліна: БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК
Виконав студентка гр.2-5331/5-3
Перевірила Малкова Г.М.
Оценка__________________________
Подпісь_________________________
Барнаул, 2006р.

ЗМІСТ
"1-3" Вступ
I. Теоретичні аспекти обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
1.1 Характеристика поняття дебіторської та кредиторської заборгованості
1.2 Види і форми розрахунків з постачальниками і покупцями з товарним і нетоварними операціями
1.3 Нормативна база, яка дозволяє розрахунки з постачальниками і підрядниками. Терміни розрахунків позовної давності
1.4 Порядок списання простроченої заборгованості
1.5 Ведення документального обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
II. Особливості ведення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками у ВАТ "Славгородська пивоварня"
2.1 Коротка характеристика підприємства
2.2 Порядок ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
2.3 Виявлення напрямків вдосконалення обліку розглянутих операцій і розробка рекомендацій
Висновок
Список літератури

Введення
Головною метою роботи будь-якого комерційного підприємства є отримання прибутку, і для її одержання підприємству необхідно працювати.
Для ефективної і правильної роботи організації ведуть різний облік. Це і облік основних засобів, що беруть участь у виробництві продукції і в управлінні цим виробництвом; і облік матеріальних запасів, необхідних для виготовлення продукції.
Ведеться також і облік різних розрахунків: розрахунки по заробітній платі з персоналом підприємства, розрахунки з підзвітними особами, розрахунки з постачальниками, підрядниками, покупцями і так далі.
Актуальністю обраної теми є те, що основою роботи будь-якого підприємства все-таки є випуск і реалізація продукції, товарів, робіт, послуг.
Для придбання потрібних у виробництві певного виду продукції, матеріалів, послуг підприємство обов'язково встановлює зв'язки з різними постачальниками. Для реалізації вже виготовленої продукції, робіт, послуг у підприємства складаються стосунки з покупцями. При цьому ведеться облік дебіторської та кредиторської заборгованості, синтетичний і аналітичний облік розрахунків з постачальниками і покупцями та інші види обліку.
Мета написання даної курсової роботи полягає у детальному дослідженні та вивченні питань стосовно організації обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, для вироблення рекомендацій з постановки та ведення бухгалтерського обліку, які можуть бути спрямовані на підвищення ефективності діяльності організації і вирішення проблем, з якими може зіткнутися підприємство в конкретної фінансово-економічної ситуації.
Завданнями написання даної курсової роботи є:
закріплення знань з бухгалтерського обліку, що стосуються розрахунків з постачальниками і підрядниками, отриманих при докладному вивченні;
можливість критичного викладу матеріалів (навчальної та методичної літератури з питань цих розрахунків), які були використані при написанні роботи;
вивчення можливості застосування в організації пропозицій за результатами проведеного дослідження обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками. Для того щоб приступити до написання цієї курсової роботи вже була обгрунтована актуальність обраної теми, визначено мету і завдання роботи. Ще необхідно визначити предмет, об'єкт і період написання курсової роботи.
Так як предметом дослідження є досліджуваний процес, то ясно, що він вже був визначений вище. Тобто предметом дослідження є облік розрахунків з постачальниками і підрядниками. Об'єкт дослідження являє собою конкретну організацію, на прикладі якої організовано виконання курсової роботи з обраної теми.
У цій роботі містяться дві основні глави теоретична і практична і висновок по роботі.
Перша глава присвячена питанням, що стосуються її теоретичного боку. У ній буде дана характеристика поняття дебіторської, кредиторської заборгованості, будуть перелічені та описані різні види розрахунків з постачальниками, підрядниками та визначена нормативна база, що дозволяє ці розрахунки, а також відповідно до Цивільного кодексу РФ будуть приведені терміни цих розрахунків і дано поняття позовної давності.
При написанні практичної голови буде дано загальну характеристику підприємства, а саме, буде вказана форма ведення бухгалтерського обліку і те, як організовується сам обліковий процес. Тут же буде розглянуто та проаналізовано застосовуваний в організації документообіг, документальне оформлення розрахунків з постачальниками і підрядниками та послідовність обробки документів.
Також у другому розділі даної курсової роботи наведений порядок організації аналітичного і синтетичного обліку розрахунків, при цьому дана оцінка його стану і висвітлені проблеми, з якими може зіткнутися підприємство. А після чого, за результатами дослідження, вироблені рекомендації апарату управління для вирішення виниклих проблем.
Але головною метою написання даної глави є вироблення пропозицій та методики щодо вдосконалення обліку на підприємстві виходячи з вивченості стану даного обліку.
Висновок - це завершальний етап курсової роботи, і тому саме тут підводяться її підсумки, в загальному, вигляді висвітлюються найважливіші теоретичні положення першого розділу, робляться висновки за результатами вивчення стану обліку, а також наводяться рекомендації щодо підвищення ефективності облікового процесу.

I. Теоретичні аспекти обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
1.1 Характеристика поняття дебіторської та кредиторської заборгованості
Поняття дебіторської та кредиторської заборгованості використовується часто, тому що діяльність багатьох підприємств зокрема грунтується на платежах і розрахунках.
Отже, під дебіторською заборгованістю розуміється заборгованість організацій чи фізичних осіб даної організації. Це може бути і заборгованість покупців за куплену продукцію або підзвітних осіб за видані їм під звіт кошти та інші. При цьому організації і особи, які є боржниками даної організації, називаються її дебіторами.
Кредиторської називають заборгованість даної організації іншим організаціям, працівникам і особам, які відповідно називаються її кредиторами.
Кредиторів, заборгованість яких виникла у зв'язку з купівлею у них матеріальних цінностей, називають постачальниками. Заборгованість з нарахованої заробітної плати працівникам організації, щодо сум нарахованих платежів до бюджету, фондів соціального призначення та інші подібні нарахування називають зобов'язаннями за розподілом. Кредиторів, заборгованість яких виникла за іншими операціями, називають іншими кредиторами.
Дані види заборгованостей відбиваються і при складанні бухгалтерського балансу.
Дебіторська заборгованість відображається в активі балансу і підрозділяється на заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати (рядок 230) і на заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати (рядок 240).
У тому числі на окремих рядках активу балансу відображаються суми заборгованості від покупців і замовників, заборгованість дочірніх і залежних товариств, а також суми виданих авансів і заборгованість інших дебіторів.
У пасиві балансу має місце відображення кредиторської заборгованості підприємства (рядок 620). У тому числі заборгованість постачальникам і підрядникам, заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами, перед бюджетом і державними позабюджетними фондами, персоналом організації та іншими кредиторами.
У даної теоретичної частини буде розглянуто види та форми розрахунків із постачальниками і покупцями з товарним і нетоварними операціями, нормативна база, яка дозволяє розрахунки з постачальниками і покупцями.
1.2 Види і форми розрахунків з постачальниками і покупцями з товарним і нетоварними операціями
Існують різні форми розрахунків між постачальниками і покупцями.
При готівковому розрахунку за товари, грошові кошти надходять безпосередньо в касу організації. В основному розрахунки між постачальником і покупцем за товари, послуги, роботи проводяться в безготівковій формі. Ця форма розрахунків здійснюється через банківські, кредитні та розрахункові за товарними і нетоварними операціями.
До товарних операцій відносять купівлю - продаж сировини, матеріалів, готової продукції, послуг. Їх облік здійснюється за допомогою рахунків: 60,62 та інших. До нетоварним операцій відносять розрахунки з комунальними установами, навчальними закладами, бюджетом, органами соціального страхування, позабюджетними фондами. Ці операції обліковуються на рахунках: 76, 68, 69 та інших.
Товарні операції здійснюють з використанням форм безготівкових розрахунків: платіжних доручень, вимог-доручень, акредитивів, чеків, в порядку планових платежів, з використанням векселів.
У залежності від місцезнаходження постачальника і покупця безготівковий розрахунок поділяють на іногородній і одногородних (місцевий). Іногородніми називають розрахунки між підприємствами обслуговуються установами банку, що знаходяться в різних населених пунктах, а одногородними в одному населеному пункті. Всі форми розрахункових документів встановлено банком і повинні містити такі відомості: найменування розрахункового документа; номер і найменування банку платника; найменування та ідентифікаційний номер платника, номер його розрахункового рахунку в банку; найменування, номер рахунку та номер банку отримувача коштів; призначення платежу; сума платежу цифрами і прописом, у тому числі вказується сума ПДВ; підписи посадових осіб та відбиток печатки підприємства. Розрахункові документи приймаються до виконання незалежно від суми платежу. Платіжні документи виписуються в основному за допомогою технічних засобів, а чеки заповнюються кульковою ручкою. При цьому ніякі помарки в розрахункових документах не допускаються.
Кожен вид розрахункових документів має свої особливості.
Платіжне доручення - це доручення підприємства банку про перерахування зазначеної в ньому суми зі свого розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок іншого підприємства. Причому
доручення дійсні протягом 10 днів з дня їх виписки. При оплаті платнику необхідно передати виписане платіжне доручення в банк, який його обслуговує.
Платіжним дорученням оплачуються товарно-матеріальні цінності, роботи, послуги після їх приймання покупцем (попередній акцепт) або в порядку їх попередньої оплати (з наступним акцептом).
Платіжне доручення - вимога - це вимога постачальника до покупця і доручення покупця своєму банку здійснити оплату вказаної в них суми на підставі розрахункових документів і відвантажувальних документів постачальника. Постачальник пересилає вимога - доручення покупця (поштою або через свій банк) для акцепту (згоди на оплату). Після акцепту покупець підписує платіжне доручення, запевняє його печаткою та передає в банк, який його обслуговує, для списання коштів і перерахування їх постачальнику.
Платіжні доручення і вимоги - доручення банк приймає до оплати тільки за наявності коштів на розрахунковому рахунку платника.
Платіжні вимоги та доручення застосовуються при акцептной формі розрахунків між постачальником і покупцем, при якій постачальник відвантажує продукцію покупцеві і здає в банк, що обслуговує його, встановлені розрахункові документи для отримання грошей з покупця. Банк постачальника пересилає платіжні документи в банк покупця, який вручає їх покупцеві. Покупець дає згоду на оплату або відмовляється від акцепту (платежу). Банк покупця переводить гроші з рахунку покупця в банку постачальника, який і зараховує їх на рахунок постачальника. В даний час постачальник посилає платіжні документи покупцеві поштою, отримавши їх, покупець дає доручення своєму банку на оплату.
Якщо платник у встановлений термін заявить про відмову від акцепту, то банк негайно відновлює суму платежу на рахунку платника і списує її з рахунка одержувача. Банк приймає наступні відмови від акцепту протягом трьох робочих днів після надходження вимоги до банку платника.
Платник має право відмовитися від акцепту рахунку в повній сумі в разі відвантаження постачальником продукції неякісної, нестандартною, некомплектної, у разі пред'явлення постачальником бестоварного вимоги, відсутність узгоджених цін на товари.
Часткова відмова від акцепту може бути при порушенні постачальником цін, знижок, допущення арифметичних помилок у вимозі, при вступі частини неякісної, нестандартної продукції. За необгрунтовану відмову від акцепту за рішенням арбітражного суду покупець несе матеріальну відповідальність.
У випадку акцепту платіжного доручення - вимоги відділення банку покупця сповіщає відділення банку постачальника про оплату покупцем розрахункового документа. Сума платежу зараховується на розрахунковий рахунок.
Перевагою акцептной форми розрахунку платіжними вимогами і те, що вона дозволяє платнику контролювати дотримання постачальником умов договору. Недоліком - порівняно повільне надходження коштів на рахунок постачальника (три дні на акцепт плюс подвійний термін поштового пробігу).
Акредитивна форма розрахунків застосовується в двох випадках: коли вона встановлена ​​договорами або коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунку. Особливість акредитивної форми розрахунку полягає в тому, що оплату платіжних документів виробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження ним продукції.
Акредитив - це доручення відділення банку покупця іногородньому відділенню банку постачальника про відкриття спеціального акредитивного рахунку для негайної оплати постачальника на умовах, передбачених в акредитивній заяві та в межах зазначеної в заяві сумі. Акредитив може бути відкритий за рахунок коштів покупця (Д 55-1 - До 51). Кожен акредитив призначений для розрахунків тільки з одним конкретним постачальником і обмежений терміном використання коштів (звичайно 2 тижні). Виплати по акредитиву проводиться протягом терміну його дії в банку постачальника у повній сумі акредитива або частинами на підставі наданих постачальником рахунків і транспортних документів, що засвідчують відвантаження товарів. Ці документи здаються в банк на наступний день після відвантаження.
Покупець на суму акцептованих рахунків дебетують рахунок 10 «Матеріали», 19 «ПДВ» і кредитує рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Потім відбивається оплата рахунків проводкою: Д 60 - До 51, 55-1, 55-2.
При не використанні або частковому використанні коштів акредитив закривається перерахуванням коштів на розрахунковий рахунок (Д 51 - До 55-1) При оплаті рахунків за рахунок акредитива банк постачальника перевіряє відвантажувальні документи, акцептує рахунку за дорученням покупця і оплачує їх.
До недоліків акредитивної форми розрахунків слід віднести заморожуванням коштів покупців на період дії акредитива до його фактичного використання, а також можливість затримки відвантаження постачальником до надходження акредитива. Однак це форма розрахунків гарантує негайну оплату рахунків постачальників і сприяє дотриманню розрахунково-платіжної дисципліни.
Аналітичний облік цих розрахунків на 55-1 ведеться по кожному виставленому акредитивом із зазначенням найменування постачальника, на якого відкрито акредитив і з зазначенням терміну його дії.
Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування зазначених в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок одержувача (чекодержателя). В основному застосовується при іногородніх розрахунках. При надходженні товарів (наданні послуг) платник виписує чек з книжки і передає його представнику постачальника, який стає чекодержателем. Чекодержатель представляє виписаний чек в свою установу банку на наступний день з дня його виписки, для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок.
Депонування коштів, при видачі чекової книжки у платника обліковуються на рахунку 55-2 «Чекові книжки» проводкою: Д 55-2 - До 51. Чекові книжки можуть видаватися під звіт експедиторам, механікам для отримання ТМЦ, при цьому виписується довіреність і складається проводка: Д 71 - До 76. При поверненні книжки: Д 76 - К 71.
У міру оплати заборгованості чеками їх списують проводкою Д 60,76 - До 55-2. Невикористані суми чекової книжки повертаються на розрахунковий рахунок, з якого була отримана чекова книжка: Д 51 - До 55-2.
Підприємства можуть проводити розрахунки між собою в порядку планових платежів. Планові платежі застосовуються за наявності між підприємствами тривалих, господарських зв'язків, якщо розрахунки між підприємствами носять постійний характер і не завершується надходженням оплати за окремим розрахунковим документом. Сутність цієї форми полягає в тому, що покупець оплачує вступник товар рівними сумами і в терміни, встановлені договором між постачальниками і покупцями, як правило, не рідше ніж через 5 днів. Оплата проводиться платіжними дорученнями або дорученнями-вимогами. Сторони періодично уточнюють стан розрахунків і на підставі фактичного відпуску товарів виробляють остаточний розрахунок. При цьому може проводитися доплата, а переплата зараховується у наступні платежі (проводки, що складаються при розрахунках у порядку планових платежів див. нижче).
До розрахунків за нетоварними операціями відносять розрахунки, не пов'язані з придбанням і реалізацією товарно-матеріальних цінностей і готової продукції. Це, зокрема, розрахунки підприємств з бюджетом з податків; по платежах органам соціального страхування і забезпечення і інші позабюджетні платежі, розрахунки за претензіями, розрахунки з різними дебіторами і кредиторами, розрахунки з відшкодування матеріального збитку і деякі інші. Спільним для всіх цих розрахунків є застосування платіжних доручень на перерахування платежів. Проте облік конкретних платежів за нетоварними операціями має свої особливості.
До розрахунків з різними дебіторами і кредиторами належать розрахунки з різними організаціями за операціями некомерційного характеру (навчальними закладами, науковими організаціями), з залізничними та водними транспортними організаціями за послуги, оплачувані чеками. Облік цих сум ведеться на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Облік дебіторської та кредиторської заборгованості на одному рахунку пояснюється тим, що в процесі розрахунків по конкретних підприємствах та особам один вид заборгованості може переходити в інший вигляд і навпаки в залежності від стану розрахунків. Аналітичний облік за рахунком 76 ведеться окремо за кожним дебітором і кредитору. У балансі відображається сальдо рахунку 76 розгорнуто: дебіторська заборгованість в активі, кредиторська в пасиві.
1.3 Нормативна база, яка дозволяє розрахунки з постачальниками і покупцями. Терміни розрахунків позовної давності
При здійсненні різних розрахунків підприємства зобов'язані спиратися на нормативні документи, що регулюють ці розрахунки. В існуючих нормативних документах встановлено терміни і порядки розрахунків, права та обов'язки організацій при їх здійсненні, описано відображення в бухгалтерському обліку цих розрахунків. Нормативні акти також забезпечують правопорядок під час здійснення платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконанні робіт, наданні послуг) і при обчисленні і сплаті податків.
Отже, основними нормативними документами, регулюючими розрахунки з постачальниками і покупцями, є:
Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I.
Податковий кодекс Російської Федерації. Частина II.
«Про податок на додану вартість». Закон РФ від 6 грудня 1991 року № 1992-1;
«Про забезпечення правопорядку під час здійснення платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконання робіт або надання послуг)». Указ Президента Російської Федерації від 20 грудня 1994 р. № 2204.
«Про внесення змін до Указу Президента Російської Федерації від 20 грудня 1994 р. № 2204« Про забезпечення правопорядку під час здійснення платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконання робіт або надання послуг) ». Указ Президента Російської Федерації від 31 липня 1995 року № 783.
«Про основні напрями податкової реформи в Російській Федерації та заходи щодо зміцнення податкової та платіжної дисципліни». Указ Президента РФ від 8 травня 1996 року № 685.
«Про заходи щодо забезпечення правопорядку під час здійснення платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконання робіт або надання послуг)» Постанова Уряду Російської Федерації від 18 серпня 1995 р. № 817.
«Про затвердження порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість». Постановами Уряду РФ від 29 липня 1996 року № 914; «Про внесення змін і доповнень в Постанові № 914» від 11 травня 2006 року № 283.
«Положення про безготівкові розрахунки РФ», (затверджено Урядом РФ від 08.09.2000 року, набула чинності з 01.11.2000 року. "
Відповідно до Указу Президента РФ (4) розрахунки за постачання продукції, виконаним роботам і наданим послугам повинні бути здійснені протягом 4 місяців з моменту поставки продукції, виконання робіт, надання послуг. Якщо в зазначений термін розрахунки не проведені, то весь дохід по операціях підлягає вилученню в дохід бюджету за умови, що кредитор не зробив всіх заходів необхідності до відшкодування заборгованості, аж до звернення до суду.
Встановлений в Указі Президента РФ (4) порядок розрахунків між дебіторами і кредиторами уточнено постановою Уряду РФ від 18 серпня 1995 року № 817 (7). Відповідно до п.2 цієї постанови не истребованная організацією-кредитором заборгованість, по якій минув встановлений граничний термін виконання зобов'язань за розрахунками, після закінчення 4 місяців з дня фактичного отримання организацией боржником товарів (виконання робіт, надання послуг) В обов'язковому порядку списується на збитки і належить на фінансові результати організації-кредитора. При цьому сума списаної заборгованості не зменшує прибуток, що враховується при оподаткуванні.
Кошти, що стягуються в дохід РФ відповідно до Указу Президента (4), зараховують в рівних частках у федеральний бюджет і в бюджети суб'єкта РФ, на території якого зареєстрована організація-кредитор як платник податків, з відрахуваннями 5% зазначених коштів Федеральному управлінню у справах про неспроможність (банкрутство) при Держкомітеті РФ по управлінню. Державним майном. Даному управлінню Держкомітет зобов'язаний подавати відомості про організації, що мають прострочену понад встановлені терміни дебіторську і кредиторську заборгованість за формою і в строки, узгоджені з цим Управлінням. Позовна давність - це строк для захисту права за позовом особи, право якої порушено. Загальний строк позовної давності встановлено в 3 роки (7 ст.196 ЦК). Для окремих видів вимог законом можуть бути встановлені спеціальні строки позовної давності, скорочені або більш тривалі порівняно із загальним строком.
1.4 Порядок списання простроченої заборгованості
Трапляється, що, отримавши від постачальника товари, підприємство не може відразу розплатитися за них. Тоді у нього виникає кредиторська заборгованість. Якщо кредиторська заборгованість так і не буде погашена, через певний час її треба списати, тобто збільшити на її суму податку на прибуток підприємства. Кредиторську заборгованість потрібно списувати після того, як закінчився термін позовної давності. Він відраховується з того моменту, коли закінчиться термін виконання зобов'язання. У договорах на поставку товарів (робіт, послуг) потрібно обов'язково вказувати, коли ці товари повинні бути оплачені.
У деяких випадках термін позовної давності може перерватися і потім, після перерви, починатися заново. Згідно зі статтею 203 Цивільного кодексу РФ, це відбувається, коли:
кредитор звертається з позовом до суду. Однак якщо суд вирішить позов не розглядати, то строк позовної давності не переривається,
боржник визнає свій борг.
Для того, щоб організація визнала свій борг, можна кредитору:
частково сплатити заборгованість,
звернутися до кредитора з проханням про відстрочення платежу,
підписати акт звірки заборгованості,
підписати заяву про залік взаємних вимог.
Якщо організація раз на три роки буде письмово визнавати свою заборгованість, то строк позовної давності буде весь час продовжуватися. Наступного дня після того, як закінчився термін позовної давності по якому або боргу, її потрібно списати. Для цього бухгалтер проводить інвентаризацію кредиторської заборгованості та складає акт, а керівник підприємства видає наказ про списання боргу.
Суми списаної заборгованості включаються до складу позареалізаційних доходів підприємства. У бухгалтерському обліку робиться проводка:
Дебет 60 (76) Кредит 91 субрахунок «Інші доходи» - списана сума кредиторської заборгованості, щодо якої минув термін позовної давності.
Кредиторська заборгованість найчастіше виникає при порушенні зобов'язань, пов'язаних з купівлею - продажем товарів (робіт, послуг): у покупця, який не оплатив товари, або у постачальника, який їх не відвантажив, хоча і отримав аванс. У тому і іншому випадку сума заборгованості визначається з урахуванням податку на додану вартість. ПДВ по оприбуткованих, але не оплаченими товарами (роботами, послугами) відшкодувати з бюджету не можна. Сума податку в цьому випадку «зависає» на рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях". Якщо заборгованість за неоплачені товари (роботи, послуги) списується, то списати потрібно і відповідну суму ПДВ. Даний ПДВ по товарам, які (робіт, послуг) можна включати до складу позареалізаційних витрат. В обліку при цьому робиться проводка:
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 19 - списано ПДВ, що відноситься до кредиторської заборгованості.
Буває, що постачальник, отримавши аванс від покупця, не відвантажує йому продукцію (роботи, послуги). Нерідко в даному випадку не повертається сам аванс. Тоді у постачальника утворюється кредиторська заборгованість. Із сум одержаних авансів організація повинна сплатити ПДВ до бюджету. У бухгалтерському обліку це відображається так:
Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Аванси отримані» - отримано аванс під поставку продукції (робіт, послуг).
Дебет 62 субрахунок «Аванси отримані»
Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» - обчислений ПДВ із суми отриманого авансу. Після того, як термін позовної давності пройде, суму отриманого авансу потрібно списати, а ПДВ, який був сплачений до бюджету можна відновити і зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
1.5 Ведення документального обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
Відповідно до Указу Президента РФ № 685 (6) встановлено, що з 1 січня 1997 року всі платники податку на додану вартість зобов'язані складати рахунки-фактури при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг). Порядок складання рахунків-фактур, ведення журналів обліку рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів затверджено постановами Уряду РФ від 29 липня 1996 року № 914 (8)
З 11 травня 2006 року була введена нова форма рахунку-фактури, затверджена постановою Уряду РФ від 2 грудня 2000 року № 914, зміни і доповнення внесені постановою Уряду РФ від 11 травня 2006 р. № 283.
Також з 11 травня 2006 року почали діяти нові Правила ведення журналів отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг продажів і книг покупок (далі - Правила). Ці Правила затверджені постановою Уряду РФ від 2 грудня 2000 року № 914., Зміни і доповнення внесені постановою Уряду РФ від 11 травня 2006 р. № 283
У цій роботі будуть і далі робитися посилання на перелічені та описані нормативні документи.
Основним документом, який використовується при оформленні розрахунків з постачальниками та покупцями на цьому підприємстві, є рахунок-фактура. Постановою Уряду РФ від 29 липня 1996 р. № 914 (далі - Постанова № 914) встановлено порядок складання рахунків - фактур.
Рахунки-фактури виписують всі підприємства та організації, які реалізують товари (роботи або послуги) як оподатковувані, так і не обкладаються податком на додану вартість (ПДВ). Адже саме на підставі рахунку-фактури здійснюється розрахунок ПДВ і здійснюється контроль за правильністю та повнотою сплати податку до бюджету та компенсації ПДВ з бюджету. Розглянемо приклад складання рахунку-фактури, з 11 травня 2006 року відповідно до Правил застосовується її нова форма.
У верхній частині рахунку-фактури вказуються повні або скорочені найменування постачальника і покупця, їх юридичні адреси (повинні відповідати записам в установчих документах). Відведені рядки для відображення ИНН / КПП постачальника і покупця, а також зазначено хто є вантажовідправником і вантажоодержувачем.
Що стосується табличній частині рахунку-фактури, то тут передбачений такий порядок заповнення й розрахунку: проставляються найменування товарів (у нашому прикладі це послуги з переробки давальницької сировини); в наступних графах вказується одиниця виміру. Зазначену в договорі ціну за одиницю вимірювання призводять в 4 графі. Причому ПДВ у цій графі не враховується. Сума, що записується в графі 5, звернемо увагу, що в 5 графі додалося: майнові права без податку, визначається множенням кількості на його ціну за одиницю виміру. Якщо б наша послуга обкладалася акцизом, то його сума була б занесена в 6 графу.
Графа 7 призначена для ставки податку на додану вартість. Тут повинна відображатися як ставки 18% і 10%, але і 0 ставка, якщо товар не обкладається податком то в цій графі ставиться прочерк або робиться запис без податку. У 8 графі відображається сума податку, розрахована за формулою:
SН = Ст * Нс / 100% (1)
SН - сума податку;
Ст - вартість послуги без податку;
Нс - податкова ставка.
У графу 9 вписуємо вартість товару (робіт, послуг), майнових прав, всього з урахуванням податку.
Графа 10 «Країна походження»
Графа 11 «Номер митної декларації»
До складання рахунків-фактур є і кілька вимог:
У ній не допускаються підчистки і виправлення. Всі виправлення слід завірити підписом керівника постачальника та печаткою.
Усі бланки рахунків-фактур треба заздалегідь пронумерувати.
Рахунок-фактура повинен бути складений російською мовою, як з використанням комп'ютера, так і від руки (у нашому прикладі документ був складений з використанням програми комп'ютера, про що буде сказано у третьому розділі курсової роботи.)
Після заповнення рахунок-фактура був підписаний керівником організації постачальника і головним бухгалтером підприємства. Після чого рахунок-фактура була скріплена печаткою організації.
Зрозуміло, заповнення рахунку-фактури слід приділити велику увагу. Адже якщо цей документ буде складений неправильно, покупець товару не зможе зарахувати податок на додану вартість з бюджету.
Згідно з пунктом 1 вищеназваної постанови рахунки-фактури для обліку ПДВ складаються бухгалтером, якщо при цьому підприємство є постачальником, по мірі відвантаження товарів у двох примірниках, один з яких представляються покупцеві не пізніше 5 днів з моменту відвантаження товарів згідно з пунктом 3 статті 168 другій частині Податкового кодексу РФ, яка набирає чинності з 1 січня 2001 року і скорочує термін складання рахунку-фактури з десяти до п'яти днів.
При здійсненні операцій, в яких підприємство виступає постачальником, веде також журнал обліку виданих рахунків-фактур і книгу продажу. Якщо підприємство буде виступати як покупець товару, то він зобов'язаний також вести журнал обліку рахунків-фактур і книгу покупок.
Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур (контрольних стрічок ККТ, бланків суворої звітності при реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг). У книзі продажів реєструються виписані і (або) виставлені рахунки-фактури у всіх випадках, коли виникає обов'язок роди за ПДВ (з урахуванням положення статей 2 і 3 Федерального закону від 22 липня 2005 р. № 119-ФЗ), в т.ч. при відвантаженні (передачі) товарів, майнових прав, при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів. При необхідності внесення змін до книги продажів реєстрація рахунку-фактури здійснюється в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень. Додаткові аркуші книги продажів є її невід'ємною частиною.
Оригінали рахунків-фактур, одержувані покупцями від постачальників, зберігаються у покупця в журналі обліку рахунків-фактур і підлягають реєстрації в книзі покупок в хронологічному порядку в міру оплати і оприбуткування товару.
Нова форма книги покупок також була доповнена графами:
порядковий номер запису відомостей про рахунок-фактурі;
країна походження товару і номер вантажної митної декларації;
вартість покупок, які обкладаються ПДВ за нульовою ставкою.
Покупці ведуть книгу покупок, призначену для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми ПДВ, що пред'являється до відрахування (відшкодуванню) в установленому порядку. При необхідності внесення змін до книги покупок запис про анулювання рахунку - фактури здійснюється в додатковому аркуші книги покупок за податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень. Додаткові аркуші книги покупок є її невід'ємною частиною.
Розрахунки з постачальниками або з покупцями виробляються як за готівковий розрахунок, так і за допомогою платіжних доручень.
При надходженні грошових коштів від покупців в касу підприємства, виписується прибутковий касовий ордер, а його корінець віддається представнику покупця. При розрахунках з постачальниками в основному застосовується платіжне доручення.

II. Особливості ведення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками у ВАТ «Славгородська пивоварня»
2.1 Коротка характеристика підприємства
У наш складний час не так багато підприємств, які приносять прибуток не тільки собі, але і місту, і державі у вигляді податків і зборів до місцевого і федеральний бюджети. І одне з таких небагатьох відкрите акціонерне товариство «Славгородська пивоварня». Сама будівля пивзаводу не назвеш навіть ровесником Жовтня. Воно набагато старше і створювалося одним з Славгородський купців як миловарний завод. З 1918 року завод став пивоварним. Навіть під час війни, то невелика кількість пива випускалося практично вручну.
У повоєнні роки відродження заводів і фабрик були засновані ковбасний, маслобойно-борошномельний, круп'яної, кондитерський цех і пізніше, був організований цех з приготування та розливу вина. У 1977 році у зв'язку з поділом пивоварної та виноробної промисловості, цех з приготування вина був закритий. Крім півцеха з часом, закрилися інші цехи. Почалася перша реконструкція на підприємстві. Відповідно значно покращилась якість улюбленого народного напою - пива. Славгородське пиво славилося далеко за межами міста. Набиратися досвіду приїжджали пивних справ майстра практично з усіх районів Сибіру: Томська, Ангарська, Іркутська. В 1983 році, коли випуск пива набирав темпи, на Славгородське пивзаводі був введений новий цех по розливу безалкогольних напоїв.
З настанням перебудови - важкі часи для пивзаводу. Закордонні постачальники сировини працювати з заводом припинили, обладнання зношувалося, а перспектив для реконструкції практично не було ніяких. Завод продовжував працювати, але конкурентоспроможність його була нульова, і Славгородське пиво купувати перестали. Отже, стали рости борги.
Щоб вилізти з боргів і стати рентабельним, заводу потрібен був приватний інвестор, який би відремонтував приміщення, закупив би сировину, тому в 1998 р. Славгородський пивзавод ввійшов до системи підприємств «Траст». «Трастовци» почали з погашення боргів підприємства, а їх у той час нараховувалося ні багато, ні мало - більше двох мільйонів рублів. Крім цього було прийнято ще кілька рішень, які визначили майбутню долю пивзаводу. По-перше, за рахунок заміни зношеного технологічного та енергетичного обладнання відновити проектну потужність. По-друге, для стабільної роботи заводу постійно поповнювати оборотні кошти і по-третє - закуповувати тільки якісну сировину.
Через кілька місяців завод вже почав працювати стабільно. Робота з відновлення потужностей ще не закінчена. Зараз на підприємстві готують до введення в дію нове сховище пива. Без зупинки виробництва йде заміна технологічного, енергетичного обладнання. Встановлена ​​лінія з виробництва ПЕТ - пляшок та розливу в них напоїв і пива. На відміну від інших виробників газованих напоїв, на Славгородське пивзаводі випускаються висококалорійні напої тільки з натуральної сировини. Встановлено тісні зв'язки з постачальниками вихідної сировини для виробництва пива - солоду, виробництва Швеція, Данія, Голландія.
Пивзавод випускає близько 10 найменувань пива, більше 30 найменувань напоїв, здійснює розлив пива в бочки, кеги, ПЕТ - пляшки. Сьогодні ВАТ «Славгородська пивоварня» - одне з діючих підприємств у місті, формує стійкий платоспроможний попит на продукцію, створює нові робочі місця, вчасно сплачує податки державі, місту.

Таблиця 2.1.
Економічні показники ВАТ «Славгородська пивоварня» за 2003-2005рр.
Показники
2003р.
2004р.
2005р.
Темп зміни 2005 до 2003рр. (%)
Середньорічна чисельність (чол.)
74
73
74
0
Виручка від реалізації продукції (тис. крб.)
12263
12698
13030
106,3
Собівартість реалізованих товарів, робіт і послуг (тис. крб.)
9565
9958
10987
114,9
Прибуток від продажів (тис.руб.)
1065
1698
1902
118,5
Чистий прибуток (тис. крб.)
856
1366
1509
176,3
Сума дебіторської заборгованості (тис. крб.)
367,8
395
296,5
-80,4
Сума кредиторської заборгованості (тис. крб.)
298,5
344,7
300,6
100,7
На підставі даних, представлених в табл. 2.1., Можна зробити висновок про поліпшення фінансово-господарської діяльності досліджуваного підприємства: виручка від реалізації продукції підвищилася на 106,3%, прибуток від продажів збільшився на 118,5%.
У даний період ВАТ «Славгородська пивоварня» займається виробництвом послуг з переробки давальницької сировини приватного підприємця.
2.2 Порядок ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками призначений рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». На цьому рахунку обліковуються:
за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи, спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, води, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк;
за товарно-матеріальні цінності, роботи, послуги, на які розрахункові документи від постачальників і підрядників не надійшли, тобто так звані невідфактуровані поставки;
за надлишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені під час приймання (коли фактична кількість надійшли цінностей перевищує кількість, зазначена у розрахункових документах постачальників);
за отримані послуги з перевезень;
за всі види послуг зв'язку;
генерального підрядника зі своїми субпідрядниками при виконанні договору будівельного підряду і т. д.
Облік на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» у ВАТ «Славгородська пивоварня» ведеться методом нарахування, тобто всі операції, пов'язані з розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи, спожиті послуги відображаються незалежно від оплати. Таким чином, на підприємстві реалізується допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності, передбачене Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затвердженим наказом Мінфіну Росії від 09.12.98г. N60н (ред. від 30.12.99г.). Згідно п.6 ПБО 1 / 98 факти господарської діяльності організації відносяться до того звітного періоду, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного часу надходження чи виплати грошових коштів, пов'язаних з цими фактами.
В даний час підприємство ВАТ «Славгородська пивоварня» набуває матеріальних цінностей, послуги, рахунки за які виражені в умовних одиницях. Особливо важливим є те, що незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» у синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника.
Коли рахунок постачальника акцептований і оплачений до надходження вантажу (у такому випадку товарно-матеріальні цінності, ТМЦ, називають «товарами в дорозі»), а при прийманні на склад надійшли ТМЦ виявилася їх недостача, рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (субрахунок «Розрахунок з претензіями»)
На суму невідфактурованих поставок рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах. При отриманні документів від постачальника на ТМЦ можливі два варіанти:
якщо надійшли документи відповідають умовам договору, підприємство виробляє додаткову запис тільки на суму ПДВ (якщо він передбачений);
якщо надійшли документи не відповідають умовам договору, то попередня бухгалтерська запис сторнується, і провадяться записи на суми, відповідні відвантажувальних документах.
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» дебетується на суми виконання зобов'язань (у тому числі на оплату рахунків). За дебетом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відображаються також аванси і попередня оплата за рахунками постачальників в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. Ведеться окремий облік авансів виданих і сум попередньої оплати. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», а враховуються окремо в аналітичному обліку.
Розглянемо особливості ведення документального обліку розрахунків з постачальником послуг у ВАТ «Славгородська пивоварня» на прикладі одного з підприємств: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛІС». ТОВ «ЛІС» виконує певні завдання, які не є частиною основної діяльності ВАТ «Славгородська пивоварня», але необхідні для повноцінного функціонування акціонерного товариства, тобто надає персонал, широко використовуваний у світовій практиці аутсорсинг. На підставі Договору від 02.08.2004г., ТОВ «ЛІС» надає спеціалістів необхідної кваліфікації. Перелік посад оформляється Актом передачі персоналу.
У самому загальному вигляді суть аутсорсингу - передача деяких функцій організації висококваліфікованим фахівцям з боку. Але головна особливість - не є аутсорсингом виконання разових робіт на основі договорів підряду та возмездного надання послуг, предметом договору виступає зобов'язання з надання персоналу. Аутсорсинг дозволяє ВАТ «Славгородська пивоварня» не тільки зосередити зусилля на основному бізнесі, позбувшись від технічних функцій, але також мінімізувати податкові платежі (податок на доходи фізичних осіб, єдиного соціального податку - ЄСП, внески до Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування), відсутні і пов'язані з цим витрати: полегшується ведення обліку, розрахунок заробітної плати, лікарняні, відпустки, сплата податків і багато інших проблеми перекладаються на ТОВ «ЛІС». Перевагою даного виду послуг полягає в мінімізації в обох сторін податків, оскільки ТОВ «ЛІС» перейшло на спрощену систему оподаткування і не є платником ЕСН. Все це допомагає заощадити значні кошти.
Облік розрахунків з постачальниками в бухгалтерії ВАТ «Славгородська пивоварня" ведеться на рахунку 60.1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». При покупці послуги на підставі отриманих рахунок-фактур складаються такі проводки:
Прийняті до оплати рахунки постачальників
Д 26 «Загальногосподарські витрати»,
К60.1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», на суму 253320,10 грн.
На підставі зовсім іншого Договору цивільно-правового характеру ВАТ «Славгородська пивоварня» є постачальником послуг з енерго-водоспоживанню для ТОВ «ЛІС», в обліку підприємства складається проводка:
Виставлені рахунки / фактури покупцям:
Д 62.1 «Розрахунки з покупцями», контрагент ТОВ «ЛІС»,
До 90.1 «Продажі», субрахунок "Дохід", на суму 11539,28 грн.
Нараховано ПДВ з відвантаження:
Д 90.3 «Продажі», субрахунок «ПДВ»,
До 76Н.1 «Розрахунки за відкладеним податками», субрахунок «ПДВ», на суму 1760,23 руб.
По закінченню кожного місяця розрахункового періоду за погодженням керівників
ВАТ «Славгородська пивоварня» і ТОВ «ЛІС» підтверджується сума оплати послуг.
За даний період оплата послуг з енерго-водоспоживанню склала 11539,28 руб., Складається проводка:
Д 76.5 «Розрахунки з різними дебіторами, кредиторами», контрагент «ЛІС»,
До 62.1 «Розрахунки з покупцями», контрагент «ЛІС», на суму 11539,28 грн.
Сплачений ПДВ:
Д 76Н.1 «Розрахунки за відкладеним податками», субрахунок ПДВ,
До 68.2 «Податки і збори», субрахунок ПДВ, на суму 1760,23 руб.
В оплату послуг з енерго-водоспоживанню від ТОВ «ЛІС» на р / р ВАТ «Славгородська пивоварня» надходять грошові кошти, одночасно складається проводка:
Д 51 «Розрахунковий рахунок»,
До 76.5 «Розрахунки з різними дебіторами, кредиторами», контрагент ТОВ «ЛІС»
При тісних, багатогранних фінансових зв'язках постачальників і покупців ВАТ «Славгородська пивоварня» в рахунок взаєморозрахунків за надані послуги з переробки давальницької сировини від ІП Веклич Н.Г. на р / р ТОВ «ЛІС» надходять грошові кошти за ВАТ «Славгородська пивоварня». При узгодженні ІП Веклич Н.Г. та керівника ВАТ «Славгородська пивоварня» визначається сума оплати послуг з переробки давальницької сировини ІП Веклич Н.Г., в бухгалтерському обліку підприємства складаються такі проводки:
Д 60.1 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», контрагент ТОВ «ЛІС»,
До 62.1 «Розрахунки з покупцями», контрагент ІП Веклич Н.Г.
Д 76.5 «Розрахунки з різними дебіторами, кредиторами», контрагент ТОВ «ЛІС»,
До 62.1 «Розрахунки з покупцями», контрагент ІП Веклич Н.Г.
Сплачений ПДВ:
Д 76Н.1 «Розрахунки за відкладеним податками», субрахунок ПДВ,
До 68.2 «Податки і збори», субрахунок ПДВ,
Після оплати послуг постачальникам на підставі виписаного платіжного доручення або іншого документа, що підтверджує оплату, в обліку складається проводка на загальну суму платежу (сума ПДВ, у платіжному дорученні відображається окремо, в тому числі).
На підставі оплачених рахунків-фактур постачальників у ВАТ «Славгородська пивоварня» складається Книга покупок. Дані господарських операцій, виражені в проводках, знаходять відображення в оборотно-сальдової відомості. Суми ПДВ, що відшкодовується з бюджету повинні відповідати даним Книги покупок, декларації з ПДВ та підсумкової проводці за період:
Д 68.2 «Податки і збори», субрахунок «ПДВ»,
До 19 «ПДВ по придбаних цінностях".
У журналі-ордері № 6 відображається синтетичний і аналітичний обліки розрахунків з постачальниками. Аналітичний облік ведеться по кожному постачальнику і по кожній рахунок-фактурі. За дебетом рахунка 60 ведеться відомість № 5, підсумки з якої в кінці місяця переносяться в журнал-ордер № 6
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками організований досить зручно, оскільки ведення цього обліку по кожному постачальнику забезпечує отримання у міру потреби в будь-який момент достовірної інформації про кожного постачальника, про суму заборгованості йому, про терміни розрахунків і так далі.
По закінченню кожного місяця всім постачальникам видається акт звірки, де зазначається згідно рахунок-фактури сума оплати послуг. Якщо ж оплата вчасно не була проведена, то перед постачальником виникає заборгованість, що переходить на наступний місяць
Позитивним в організації обліку розрахунків з постачальниками і покупцями у ВАТ «Славгородська пивоварня», є постійне вдосконалення цього обліку шляхом створення спеціальних програм на персональному комп'ютері (ПК).
Претензії при розрахунках з постачальниками виникають в основному через недотримання умов договорів та зобов'язань за розрахунками. Ці претензії можуть бути врегульовані до передачі справи в суд (арбітраж) відповідно до Положення про претензійному порядку врегулювання суперечок. Претензію складають у письмовій формі і відправляють факсом, замовленим і цінним листом або іншим способом. У претензії вказують вимоги заявника, суму претензії та її розрахунок, посилання на відповідні докази, перелік доданих до претензії документів або їх завірені копії. Претензія підписується керівником організації або його заступником.
Вона розглядається в термін до 30 днів з дня одержання, якщо інший термін не встановлено угодою сторін. Звіт про результати розгляду претензій повідомляється в письмовому вигляді і підписується керівником організації.
При повному або частковому задоволенні претензій у відповіді вказують визнану суму, номер і дату платіжного доручення на перерахування визнаної суми або інший спосіб задоволення претензій. При повному або частковому відмову про задоволення претензії у відповіді призводять мотиви відмови з посиланням на відповідні докази, перелік доданих до відповіді доказів, а також перелік повертаються документів заявника. Відповідь на претензію також відправляють факсом, листом або іншим способом
При повному або частковому відмову в задоволенні претензії або неотримання у строк відповіді на претензію заявник має право пред'явити позов до арбітражного суду.
У випадках, коли у відповіді про визнання претензії не повідомляється про перерахування визнаної суми, заявник має право пред'явити до банку інкасове доручення на списання в безспірному порядку визнаної боржником суми з нарахуванням пені за прострочення платежу.
У претензійній порядку можна врегулювати вимога про визнання договору недійсним, про його зміну або розірвання. Він повинен бути даний в 10-денний термін з дня отримання вимоги, якщо інші терміни не встановлені чинним законодавством.
Важливим джерелом облікової інформації про фінансову діяльність підприємства є форма № 2 «Звіт про прибутки і збитки».
Форма № 2 складається з чотирьох розділів. У першому розділі формується прибуток (збиток) від звичайних видів діяльності. Цей показник є результатом врахування всіх доходів і витрат організації за звичайними видами діяльності. У другому розділі узагальнюються операційні доходи і витрати. У третьому розділі показуються позареалізаційні доходи і витрати організації. В результаті узагальнення даних про операційні і позареалізаційних доходів і витрат, вироблених організацією в звітному періоді і огляду на отриманий результат від звичайних видів діяльності формується показник прибутку до оподаткування. Прибуток від звичайної діяльності буде відповідати прибутку до оподаткування за рахунок прибутку обов'язкових платежів.
В окремому четвертому розділі звіту про прибутки та збитки відображаються надзвичайні доходи і витрати. Дані про доходи та витрати і фінансових результатів у звіті представляється у сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.
2.3 Виявлення напрямків вдосконалення обліку розглянутих операцій і розробка рекомендацій
Жодна професія в нашій країні не користується такою увагою законодавчої та виконавчої влади, як професія бухгалтера. Бухгалтер перебуває сьогодні на передових рубежах проводяться в Росії економічних реформ. А бухгалтерію кожного підприємства можна вважати своєрідною лабораторією, де проводяться експерименти з удосконалення обліку і контролю фінансово-господарської діяльності. Бухгалтер змушений опановувати новими інформаційними технологіями. ВАТ «Славгородська пивоварня», автоматизувавши бухгалтерський облік, використовує «1С: Бухгалтерія», версія 7.7. Це зручна програма включає бухгалтерський, податковий облік.
Планується зістикувати бухгалтерський облік з технологічним процесом.
Централізована база даних дозволяє складати оперативні звіти, довідки для керівників, акціонерів і, таким чином, знаходити і приймати оптимальні рішення. За допомогою системи на ВАТ «Славгородська пивоварня» оптимізована робота з клієнтами.
Але ефект від впровадження нових програм не завжди буває швидко очевидний.
Потрібен високий професіоналізм програмістів, яка впроваджує, доповнює програмний продукт. Так само і в нашому прикладі існують в даний момент проблемні моменти в обліку. За розглядався обліку розрахунків з постачальниками, потрібно доопрацювання у програмі по запису до Книги покупок сум ПДВ, сплачені постачальникам через підзвітну особу. Існують проблеми формування довідника контрагента, тобто проблематично вводиться новий р / рахунок постачальника при існуванні старого р / рахунку, при оформленні платіжного доручення постачальнику береться спочатку введений р / рахунок.
У даному випадку спочатку впроваджують бухгалтерську програму, яка існує, а потім перебудовують систему обліку, під час поточного облікового періоду. Єдине, що можна запропонувати адміністрації заводу - опрацювання та доопрацювання бухгалтерських програм повинна відбуватися до того часу, коли майбутні користувачі програм - бухгалтера, приступили до роботи в новій програмі, попередньо відпрацювати взаємодію, визначити порядок обліку і форму надання інформації по кожній ділянці робіт. Тільки тоді можна очікувати успіху від впровадження програмних продуктів.

Висновок
І в ув'язненні підведемо підсумок написаної курсової роботи.
Для правильного і послідовного написання роботи спочатку була виділена невелика її частина - введення. У ній були дані основні напрямки написання, а саме обгрунтовано актуальність представленої теми, сформульовано мету і завдання роботи, описаний предмет і об'єкт дослідження. А також у введенні описана структура роботи шляхом розкриття короткого змісту кожної із глав.
При написанні було виділено дві основні глави роботи: теоретична і практична:
Теоретична частина розкрила основні питання теми, що стосуються її теоретичного боку. У цьому розділі дано поняття дебіторської і кредиторської заборгованості підприємства, а також вказано, що цим видам заборгованостей відведені окремі рядки в бухгалтерському балансі.
Далі розкриваються особливості окремих видів і форм розрахунків з постачальниками і покупцями, таких як, розрахунки платіжними дорученнями, платіжними дорученнями-вимогами, розрахунки чеками, розкриті особливості розрахунків акредитивами та в порядку планових платежів. У цій частині також розкривається облік розрахунків за нетоварними операціями, таким як розрахунки з бюджетом з податків; по платежах органам соціального страхування і забезпечення і інші позабюджетні платежі, розрахунки за претензіями, розрахунки з різними дебіторами і кредиторами, розрахунки з відшкодування матеріального збитку і деякі інші .
У теоретичній главі вказана нормативна база, яка дозволяє розрахунки з постачальниками і покупцями. Так як нормативні акти забезпечують правопорядок під час здійснення платежів за зобов'язаннями за поставку товарів (виконання робіт, наданні послуг) і при обчисленні і сплаті податків. Тут перераховано і описано зміст основних нормативних документів, таких як Цивільний і Податковий кодекси РФ, Закони РФ, Укази Президента Російської Федерації, Постанови Уряду Російської Федерації та інших, пов'язаних з розрахунками за товари (роботи, послуги.). Причому впродовж всієї курсової роботи робилися посилання на перелічені та описані нормативні документи.
У практичній главі розкрито особливості обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками на конкретному об'єкті дослідження, конкретному підприємстві - ВАТ «Славгородська пивоварня».
У цій частині курсової роботи першим пунктом була дана загальна характеристика обраного об'єкта обліку. Далі були розкриті особливості ведення документального обліку розрахунків з постачальниками і покупцями - це ведення нових форм рахунків-фактур, аналіз субконто по постачальникам, картка банківського рахунку, журнал проводок, книга покупок.
Одним з важливих пунктів в практичній частині даної курсової роботи є докладне розкриття порядку ведення синтетичного та аналітичного обліку з постачальниками і підрядниками. Тут детально розглянуті операції з обліку послуг постачальників і порядок розрахунків з ними. Відображено як бухгалтерський, так і документальний облік цих операцій. Так як на підприємстві має місце прострочена заборгованість, було дано поняття простроченої заборгованості та розглянуто порядок її списання в обліку.
У трьох описаних пунктах практичної глави роботи, операції були розглянуті на основі конкретних прикладів, що дало можливість простежити послідовність відображення цих операцій у бухгалтерському обліку і послідовність ведення документації по них.
Тут розглянуто: які саме операції здійснюються між постачальниками і покупцями, як вони відображаються в обліку і документально. Приділяється місце розкриття сутності договорів, укладених з постачальниками. Після написання теоретичної та практичної глав були виявлені напрямки вдосконалення обліку розрахунків з постачальниками і покупцями. Також в цій частині курсової роботи описані переваги застосування автоматизованої форми обліку в бухгалтерії підприємства, ведення аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і покупцями, складання різних звітів, а так само можливість оформлення і роздруківки різних документів, таких як рахунок-фактура, прибуткові та видаткові ордери, платіжні доручення, ведення книги покупок, книги продажів і т. д.
На закінчення описуваної частини роботи, була дана рекомендація адміністрації заводу щодо впровадження комп'ютерних програм.

Список літератури
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I
2. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина II
3. «Положення про безготівкові розрахунки РФ», (затверджено Урядом РФ від 08.09.2000 року, набула чинності з 01.11.2000 року) »
4. «Нові Правила ведення журналів отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг продажів і книг покупок» затверджені постановою Уряду РФ від 2 грудня 2000 року № 914 (почали діяти з 1 січня 2001 року)
5. Ларіонов А.Д., Єрофєєва В.А., Леонтьєва Ж.Г., Станков П.А. - Бухгалтерський облік: Підручник - М.: Проспект, 2000.
6. Власова Л. Успіх автоматизації / / Газета «Економіка і життя». Листопад 2002.-N47
7. Власова Л. Один раз на рік / / Газета «Економіка і життя». Січень 2003.-N4
8. «Постачальники та підрядники» / / «Бухгалтерський облік», січень 2003-N 1.
9. Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Навч. посібник. - М.: ИНФРА - М; Новосибірськ: Сибірська угода, 2003.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник 4-е вид., Перераб. і доп.-М.: ИНФРА-М, 2004.
11. Донцова Л.В.. Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської отчетності.-4-е вид., Перераб. і доп.-М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2001.
12. Нормативні акти для бухгалтера № 11 (263) від 30 травня 2006
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
131.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками у ВАТ Славгородська пивоварня
Облік і аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками на прикладі ВАТ У
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками на прикладі ВАТ Нальчікс
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками на прикладі ВАТ нальчикський хлібозавод
Облік і аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками на прикладі ВАТ ВЕЛТ-Кінескоп
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками 2
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками 3
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками 4
© Усі права захищені
написати до нас