МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
УФИМСЬКИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ІНСТИТУТ СЕРВІСУ
Курсова робота
З бухгалтерського обліку на тему:
"Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками"
Виконав:
студентка гр. 2 БЗ - 31
Антіпіна Ю.Ю.
Перевірив: Луньова
Салават-2002
ПЛАН
Введення
I. Основна частина:
1. Постачальники і підрядчики;
2. Призначення рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
3. Кредитування рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
4. Журнал-ордер № 6 і порядок його заповнення;
5. Ведення аналітичного обліку по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
6. Порядок укладення договорів з постачальниками:
6.1. Договір з постачальниками;
6.2. Умови, передбачені в договорі;
6.3. Документи;
6.4. Ціна і загальна сума договору;
6.5. Права та обов'язки сторін;
6.6. Вирішення спорів.
7. Складання акта про приймання матеріальних цінностей;
8. Матеріали в дорозі;
9. Невідфактуровані поставки;
10. Облік розрахунків за допомогою векселів;
11. Кореспонденція рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" з іншими рахунками. Таблиця.
12. Субрахунки. Відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками експортних та імпортних товарів.
Висновок.
Список літератури.
Програми.
РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
УФИМСЬКИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ІНСТИТУТ СЕРВІСУ
Курсова робота
З бухгалтерського обліку на тему:
"Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками"
Виконав:
студентка гр. 2 БЗ - 31
Антіпіна Ю.Ю.
Перевірив: Луньова
Салават-2002
ПЛАН
Введення
I. Основна частина:
1. Постачальники і підрядчики;
2. Призначення рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
3. Кредитування рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
4. Журнал-ордер № 6 і порядок його заповнення;
5. Ведення аналітичного обліку по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
6. Порядок укладення договорів з постачальниками:
6.1. Договір з постачальниками;
6.2. Умови, передбачені в договорі;
6.3. Документи;
6.4. Ціна і загальна сума договору;
6.5. Права та обов'язки сторін;
6.6. Вирішення спорів.
7. Складання акта про приймання матеріальних цінностей;
8. Матеріали в дорозі;
9. Невідфактуровані поставки;
10. Облік розрахунків за допомогою векселів;
11. Кореспонденція рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" з іншими рахунками. Таблиця.
12. Субрахунки. Відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками експортних та імпортних товарів.
Висновок.
Список літератури.
Програми.
ВСТУП
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організації і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій.
Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками є важливим елементом в системі бухгалтерського обліку.
Основними завданнями цього обліку є:
- Формування повної і достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками і підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;
- Забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами ;
- Контроль за станом дебіторської і кредиторської заборгованості;
- Контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з постачальниками і покупцями;
- Своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості.
Метою цієї роботи є, як можна ширший вивчити тему обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
ПОСТАЧАЛЬНИКИ І ПІДРЯДНИКА
Постачальники і підрядчики - це організації, які постачають сировину, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності, а також надають різні види послуг (відпуск електроенергії, пари, води, газу тощо) і виконують різні роботи (капітальний і поточний ремонт основних засобів та ін .).
Розрахунки з постачальниками і підрядниками здійснюють після відвантаження їм товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг або одночасно з ними за згодою підприємства або за його дорученням.
Без згоди організації в без акцептному порядку оплачуються вимоги за відпущений газ, воду, теплову та електричну енергію, виписані на підставі показників вимірювальних приладів та діючих тарифів, а також за каналізацію, користування телефонів, поштово-телеграфні послуги.
В даний час організації самі вибирають форму розрахунків за поставлену продукцію або надані послуги. У Положенні про безготівкові розрахунки в РФ запропонована нова форма розрахунків, заснована на використанні виписується постачальником платіжної вимоги-доручення. Воно приймається банком покупця до виконання лише за наявності коштів на розрахунковому рахунку покупця за його письмовою згодою оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення. При цій формі розрахунків постачальник на відвантажену продукцію оформляє платіжну вимогу-доручення і пересилає його платнику, який, ознайомившись з ним, приймає рішення про оплату. Прийнявши рішення оплатити, платник підписує його, скріплює підпису печаткою і здає до свого банку. Банк платника списує гроші з його розрахункового рахунку і переводить їх у банк постачальника для зарахування на рахунок постачальника. Бухгалтерські записи списаних та зарахованих сум здійснюються на підставі виписок банку з розрахункового рахунку.
Суму ПДВ постачальники та підрядники включають до рахунків на оплату і відображають у покупця за дебетом рахунка 19 і кредиту рахунку 60. Витрати на оплату відсотків по кредитах постачальників і підрядників за придбані цінності, виконані роботи та надані послуги відображають за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво (оскільки вони включаються в собівартість продукції) і кредиту рахунку 60.
Погашення заборгованості перед постачальниками відображають за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунків обліку грошових коштів (50, 51, 52, 55) чи кредитів банку (90, 92). Порядок бухгалтерських записів при погашенні заборгованості перед постачальниками залежить від застосовуваних форм розрахунків.
Призначення рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, облік розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" Цей рахунок призначено для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками за:
ü отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк;
ü товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, розрахунки за якими здійснюються у порядку планових платежів;
ü товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли (так звані невідфактуровані поставки);
ü лишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;
ü отримані послуги з перевезень, у тому числі розрахунки по недоборів і перебір тарифу (фрахту), а також за всі види послуг зв'язку.
Підрядні будівельні та монтажні, науково-дослідні та інші аналогічні організації, коли вони є генеральними підрядниками (головними організаціями), розрахунки зі своїми субпідрядниками (співвиконавцями) також відображають на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Всі операції з розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, проводяться за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" незалежно від часу оплати пред'явленого рахунку.
Кредитування рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Рахунок 60 - пасивний, на ньому роблять розрахунок з постачальниками. Сальдо кредитове на початок місяця - це заборгованість постачальникам за неоплаченими, але акцептованим рахункам.
Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість прийнятих до бухгалтерського обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей (або рахунку 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей") або рахунків обліку відповідних витрат. За послуги з доставки матеріальних цінностей (товарів), а також з переробки матеріалів на стороні записи по кредиту рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" виробляються в кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товарів, витрат на виробництво і т.п.
Незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" в синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника у межах сум акцепту. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад норми природного убутку проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований ) було виявлено невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними кредиторами та дебіторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").
При надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи постачальників, необхідно перевірити, не значаться надійшли товарно-матеріальні цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складів постачальників і чи не значиться вартість надійшли цінностей як дебіторська заборгованість.
За невідфактуровані поставки рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.
Рахунок 60 дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін При цьому суми виданих авансів попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", а враховуються окремо в аналітичному обліку.
При журнально-ордерній формі обліку облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі-ордері № 6. У цьому журналі-ордері синтетичний облік розрахунків з постачальниками узгоджується з аналітичним обліком. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками при розрахунках і в порядку планових платежів ведуть у відомості № 5, дані якої наприкінці місяця включають загальними підсумками по кореспондуючих рахунках в журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 і порядок його заповнення
Порядок заповнення Ж-О № 6
1. На початку місяця у Ж-О №: переносяться залишки на перше число. У гр. 10 - залишки за не прибув вантаж, у гр. 11 - заборгованість за неоплаченими рахунками і невідфактурованих постачання.
2. Протягом місяця у Ж-О № 6 реєструються всі платіжні документи, що надійшли від постачальника:
у гр. "А" - реєстраційний номер; у гр. "Б" - номер платіжного документа; у гр. "В" - найменування постачальника "; у гр. "9" - загальна сума по документу.
3. Бухгалтер до документів постачальника підбирає документи складу по приходу матеріальних цінностей та відображає їх у гр. "Г" "Номер документа складу або вид послуг".
У гр. "Д" - облікова вартість матеріалів, що надійшли і МШП. У графах з "1" по "5" в дебет відповідних рахунків за фактичною собівартістю. У гр. "6" - дебет сум ПДВ. У гр. "7" - дебет 63 рахунку.
Сума ж / д тарифу розподіляється пропорційно масі вантажу, а сума націнок пропорційно вартості. Надлишки матеріалів оприбутковуються на склад і відображаються окремим рядком як невідфактуровані поставки.
4. Порядок обліку невідфактурованих поставок
На склад невідфактуровані поставки прибуткують актом приймання матеріалів за обліковими цінами.
У Ж-О № 6 такі поставки реєструються окремим рядком, а у гр. "Б" ставиться літера - "Н". При надходженні документів постачальника вони реєструються у звичайному порядку, а раніше зроблений запис сторнується, тобто червоними чорнилом за обліковою ціною робиться запис у гр. "Д", у гр. "9" і в дебет відповідних рахунків.
5. Порядок обліку матеріалів в дорозі.
Матеріалами шляху називається постачання, за якою підприємство акцептувала платіжні документи, а матеріали на склад до кінця місяця не надійшли.
Сума акцепту відбивається у гр. "9" і "8" - не прибув вантаж.
6. На основу бухгалтерських даних у гр. З "12" по "16" заносяться суми оплачених рахунків постачальників (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92 ); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
7. В кінці місяця підраховуються підсумки за всіма графами:
гр. "9" = Сумі з гр. "1" по "8".
8. За підсумкової рядком відображаються два рядки:
1-а - Сторно - матеріали в дорозі на початок місяця - червоними чорнилом по дебету рахунків у гр. "9" і в сумі гр. "10"
2-я - Матеріали в дорозі на кінець місяця умовно оприбутковуються, тобто відображаються звичайної записом у дебет рахунків і червоної - у гр. "8".
9. Підраховується рядок "Всього" для відображення у Головній книзі, а на звороті Ж-О № 6 - зведено-контрольні дані по 60 рахунку.
Ведення аналітичного обліку по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Аналітичний облік за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів за кожним постачальником та підряднику. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання необхідних даних по:
ü постачальникам по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
ü постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам;
ü постачальникам за невідфактурованих постачання; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав;
ü постачальникам за простроченими оплатою векселями;
ü постачальникам за отриманим комерційному кредиту.
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відокремлено.
При автоматизації обліку на підставі виписок банку складають машинограми синтетичного й аналітичного обліку по кожному рахунку, що застосовується для обліку розрахунків з постачальниками і покупцями ("Розрахунки з постачальниками і підрядниками", "Розрахунки за авансами", "Розрахунки з покупцями і замовниками", "Розрахунки за претензіями "). Ці машинограми служать підставою для розробки машинограмм-оборотних відомостей по рахунках, підсумкові дані яких записують у Головну книгу.
Складання акта про приймання матеріальних цінностей
Іноді матеріальні цінності від постачальників надходять прямо в цех. Вони відображаються в обліку як прийняті на склад або передані в цех.
Якщо кількість чи якість прибулих матеріалів не збігається з даними супровідних документів, а також при прийманні матеріалів без документів, то приймає їх комісія за Актом про приймання матеріалів форми М-7.
Акт складається у двох примірниках з обов'язковою участю матеріально-відповідальної особи і постачальника.
Він затверджується керівниками підприємства.
Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства для обліку руху матеріальних цінностей, а другий-відділу матеріально-технічного постачання для пред'явлення претензії винуватцю. Акт про приймання матеріалів є первинним документом по приходу цінностей, і прибутковий ордер не оформлюється.
Матеріали в дорозі
Матеріалами в дорозі називаються такі поставки, за якими підприємство акцептувала платіжні документи, а матеріали на склад по них ще не надійшли. До обліку приймаються акцептовані платіжні документи незалежно від того, оплачені вони банком або не сплачені.
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організації і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій.
Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками є важливим елементом в системі бухгалтерського обліку.
Основними завданнями цього обліку є:
- Формування повної і достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками і підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;
- Забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами ;
- Контроль за станом дебіторської і кредиторської заборгованості;
- Контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з постачальниками і покупцями;
- Своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості.
Метою цієї роботи є, як можна ширший вивчити тему обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
ПОСТАЧАЛЬНИКИ І ПІДРЯДНИКА
Постачальники і підрядчики - це організації, які постачають сировину, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності, а також надають різні види послуг (відпуск електроенергії, пари, води, газу тощо) і виконують різні роботи (капітальний і поточний ремонт основних засобів та ін .).
Розрахунки з постачальниками і підрядниками здійснюють після відвантаження їм товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг або одночасно з ними за згодою підприємства або за його дорученням.
Без згоди організації в без акцептному порядку оплачуються вимоги за відпущений газ, воду, теплову та електричну енергію, виписані на підставі показників вимірювальних приладів та діючих тарифів, а також за каналізацію, користування телефонів, поштово-телеграфні послуги.
В даний час організації самі вибирають форму розрахунків за поставлену продукцію або надані послуги. У Положенні про безготівкові розрахунки в РФ запропонована нова форма розрахунків, заснована на використанні виписується постачальником платіжної вимоги-доручення. Воно приймається банком покупця до виконання лише за наявності коштів на розрахунковому рахунку покупця за його письмовою згодою оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення. При цій формі розрахунків постачальник на відвантажену продукцію оформляє платіжну вимогу-доручення і пересилає його платнику, який, ознайомившись з ним, приймає рішення про оплату. Прийнявши рішення оплатити, платник підписує його, скріплює підпису печаткою і здає до свого банку. Банк платника списує гроші з його розрахункового рахунку і переводить їх у банк постачальника для зарахування на рахунок постачальника. Бухгалтерські записи списаних та зарахованих сум здійснюються на підставі виписок банку з розрахункового рахунку.
Суму ПДВ постачальники та підрядники включають до рахунків на оплату і відображають у покупця за дебетом рахунка 19 і кредиту рахунку 60. Витрати на оплату відсотків по кредитах постачальників і підрядників за придбані цінності, виконані роботи та надані послуги відображають за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво (оскільки вони включаються в собівартість продукції) і кредиту рахунку 60.
Погашення заборгованості перед постачальниками відображають за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунків обліку грошових коштів (50, 51, 52, 55) чи кредитів банку (90, 92). Порядок бухгалтерських записів при погашенні заборгованості перед постачальниками залежить від застосовуваних форм розрахунків.
Призначення рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, облік розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" Цей рахунок призначено для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками за:
ü отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк;
ü товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, розрахунки за якими здійснюються у порядку планових платежів;
ü товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли (так звані невідфактуровані поставки);
ü лишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;
ü отримані послуги з перевезень, у тому числі розрахунки по недоборів і перебір тарифу (фрахту), а також за всі види послуг зв'язку.
Підрядні будівельні та монтажні, науково-дослідні та інші аналогічні організації, коли вони є генеральними підрядниками (головними організаціями), розрахунки зі своїми субпідрядниками (співвиконавцями) також відображають на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Всі операції з розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, проводяться за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" незалежно від часу оплати пред'явленого рахунку.
Кредитування рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Рахунок 60 - пасивний, на ньому роблять розрахунок з постачальниками. Сальдо кредитове на початок місяця - це заборгованість постачальникам за неоплаченими, але акцептованим рахункам.
Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість прийнятих до бухгалтерського обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей (або рахунку 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей") або рахунків обліку відповідних витрат. За послуги з доставки матеріальних цінностей (товарів), а також з переробки матеріалів на стороні записи по кредиту рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" виробляються в кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товарів, витрат на виробництво і т.п.
Незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" в синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника у межах сум акцепту. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад норми природного убутку проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований ) було виявлено невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними кредиторами та дебіторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").
При надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи постачальників, необхідно перевірити, не значаться надійшли товарно-матеріальні цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складів постачальників і чи не значиться вартість надійшли цінностей як дебіторська заборгованість.
За невідфактуровані поставки рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.
Рахунок 60 дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін При цьому суми виданих авансів попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", а враховуються окремо в аналітичному обліку.
При журнально-ордерній формі обліку облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі-ордері № 6. У цьому журналі-ордері синтетичний облік розрахунків з постачальниками узгоджується з аналітичним обліком. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками при розрахунках і в порядку планових платежів ведуть у відомості № 5, дані якої наприкінці місяця включають загальними підсумками по кореспондуючих рахунках в журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 і порядок його заповнення
Порядок заповнення Ж-О № 6
1. На початку місяця у Ж-О №: переносяться залишки на перше число. У гр. 10 - залишки за не прибув вантаж, у гр. 11 - заборгованість за неоплаченими рахунками і невідфактурованих постачання.
2. Протягом місяця у Ж-О № 6 реєструються всі платіжні документи, що надійшли від постачальника:
у гр. "А" - реєстраційний номер; у гр. "Б" - номер платіжного документа; у гр. "В" - найменування постачальника "; у гр. "9" - загальна сума по документу.
3. Бухгалтер до документів постачальника підбирає документи складу по приходу матеріальних цінностей та відображає їх у гр. "Г" "Номер документа складу або вид послуг".
У гр. "Д" - облікова вартість матеріалів, що надійшли і МШП. У графах з "1" по "5" в дебет відповідних рахунків за фактичною собівартістю. У гр. "6" - дебет сум ПДВ. У гр. "7" - дебет 63 рахунку.
Сума ж / д тарифу розподіляється пропорційно масі вантажу, а сума націнок пропорційно вартості. Надлишки матеріалів оприбутковуються на склад і відображаються окремим рядком як невідфактуровані поставки.
4. Порядок обліку невідфактурованих поставок
На склад невідфактуровані поставки прибуткують актом приймання матеріалів за обліковими цінами.
У Ж-О № 6 такі поставки реєструються окремим рядком, а у гр. "Б" ставиться літера - "Н". При надходженні документів постачальника вони реєструються у звичайному порядку, а раніше зроблений запис сторнується, тобто червоними чорнилом за обліковою ціною робиться запис у гр. "Д", у гр. "9" і в дебет відповідних рахунків.
5. Порядок обліку матеріалів в дорозі.
Матеріалами шляху називається постачання, за якою підприємство акцептувала платіжні документи, а матеріали на склад до кінця місяця не надійшли.
Сума акцепту відбивається у гр. "9" і "8" - не прибув вантаж.
6. На основу бухгалтерських даних у гр. З "12" по "16" заносяться суми оплачених рахунків постачальників (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92 ); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
7. В кінці місяця підраховуються підсумки за всіма графами:
гр. "9" = Сумі з гр. "1" по "8".
8. За підсумкової рядком відображаються два рядки:
1-а - Сторно - матеріали в дорозі на початок місяця - червоними чорнилом по дебету рахунків у гр. "9" і в сумі гр. "10"
2-я - Матеріали в дорозі на кінець місяця умовно оприбутковуються, тобто відображаються звичайної записом у дебет рахунків і червоної - у гр. "8".
9. Підраховується рядок "Всього" для відображення у Головній книзі, а на звороті Ж-О № 6 - зведено-контрольні дані по 60 рахунку.
Ведення аналітичного обліку по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Аналітичний облік за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів за кожним постачальником та підряднику. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання необхідних даних по:
ü постачальникам по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
ü постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам;
ü постачальникам за невідфактурованих постачання; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав;
ü постачальникам за простроченими оплатою векселями;
ü постачальникам за отриманим комерційному кредиту.
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відокремлено.
При автоматизації обліку на підставі виписок банку складають машинограми синтетичного й аналітичного обліку по кожному рахунку, що застосовується для обліку розрахунків з постачальниками і покупцями ("Розрахунки з постачальниками і підрядниками", "Розрахунки за авансами", "Розрахунки з покупцями і замовниками", "Розрахунки за претензіями "). Ці машинограми служать підставою для розробки машинограмм-оборотних відомостей по рахунках, підсумкові дані яких записують у Головну книгу.
Складання акта про приймання матеріальних цінностей
Іноді матеріальні цінності від постачальників надходять прямо в цех. Вони відображаються в обліку як прийняті на склад або передані в цех.
Якщо кількість чи якість прибулих матеріалів не збігається з даними супровідних документів, а також при прийманні матеріалів без документів, то приймає їх комісія за Актом про приймання матеріалів форми М-7.
Акт складається у двох примірниках з обов'язковою участю матеріально-відповідальної особи і постачальника.
Він затверджується керівниками підприємства.
Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства для обліку руху матеріальних цінностей, а другий-відділу матеріально-технічного постачання для пред'явлення претензії винуватцю. Акт про приймання матеріалів є первинним документом по приходу цінностей, і прибутковий ордер не оформлюється.
Матеріали в дорозі
Матеріалами в дорозі називаються такі поставки, за якими підприємство акцептувала платіжні документи, а матеріали на склад по них ще не надійшли. До обліку приймаються акцептовані платіжні документи незалежно від того, оплачені вони банком або не сплачені.
У журналі-ордері № 6 платіжні документи реєструються протягом місяця в графі "За непрібившій вантаж" і в графі "акцепт". Після закінчення місяця підприємство зобов'язане прийняти ці цінності на балансі, тобто записати за належністю до групи матеріалів, але на початок наступного місяця розрахунки за цими поставками не будуть закінчені.
При отриманні цінностей бухгалтерія отримає прибуткові ордери складів, оприбутковує їх на склад і на групу (без акцепту, тобто він вже був даний у момент платіжних вимог, а може бути, ці рахунки вже й оплачені) по рядку реєстрації цього рахунку в не закінчених на початок місяця розрахунках. При закритті журналу-ордера № 6, по закінченні місяця ця поставка по групі матеріалів буде Сторнувати як оприбуткована двічі.
При розрахунках з постачальниками за матеріальні цінності можуть бути виявлені нестачі або надлишки фактично надійшов кількості в порівнянні з документами постачальника, які оформляються актом. Надлишки оприбутковуються за актом і розцінюються за обліковими цінами підприємства або за договірними (відпускними) цінами, потім враховуються в журналі-ордері № 6 окремим рядком як невідфактуровані поставки. Відділ постачання повідомляє постачальника про надлишки і просить виставити платіжну вимогу. У разі виявлення нестач бухгалтерія розраховує їх фактичну собівартість і пред'являє претензію до постачальника.
Сума нестач відноситься в дебет 76-2 рахунку "Розрахунки за претензіями" і в кредит 60 рахунку і відображається в журналі-ордері № 6 і відомості № 7.
Після закінчення місяця показники даних журналу-ордера підсумовуються для отримання оборотів по рахунку 60 і перенесення їх у Головну книгу.
Невідфактуровані поставки
До невідфактурованих постачання відносяться поставки, за якими рахунки-фактури постачальників не пред'явлені до оплати. На складі прибуткують їх, виписуючи приймальний акт, який при реєстрі надходить до бухгалтерії. Тут матеріали за актом розцінюються за обліковими цінами, записуються в журнал-ордер № 6 як цінності, що надійшли на склад, в цій же сумі відноситься на групу матеріалів і акцепт. До оплати невідфактуровані поставки не підлягають, так як підставою для оплати банком є платіжні документи (які відсутні). У міру надходження платіжних документів на цю поставку в наступному місяці вони акцептуються підприємством, оплачуються банком і реєструються бухгалтерією в журналі-ордері № 6 у вільному рядку по групі матеріалів і в графі "акцепт" у сумі платіжного вимоги, а по рядку сальдо раніше записана сума за обліковими цінами сторнується теж по групі і в графі "акцепт". Розрахунки з постачальниками таким чином з цієї поставки будуть закінчені.
Облік розрахунків за допомогою векселів
Вексель-це цінний папір, який засвідчує безумовне зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку зазначену в ньому суму векселедержателю (власнику векселя). Вексель є не тільки формою розрахунку, але і одним з видів комерційного кредиту, оскільки оплата за векселем відбувається не відразу, а через певний час, протягом якого сума за векселем є у розпорядженні векселедавця.
Існують два види векселів: простий і переказний. У простому векселі беруть участь дві сторони: векселедавець і векселедержатель. Переказний вексель виписується постачальником. Він містить наказ векселедавця платнику сплатити певну суму пред'явнику векселя або особі, яка зазначена у векселі, або тому, кого він вкаже після закінчення терміну векселя. Переказний вексель повинен бути акцептований платником, і лише в цьому випадку він набуває юридичної сили.
Заборгованість за розрахунками з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, забезпечена отриманими векселями, враховується підприємством на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" субрахунка 3 "Векселі отримані".
При одержанні векселів по відвантаженій продукції (товарах), виконаних робіт та наданих послуг у бухгалтерському обліку на суму цих векселів робиться запис:
Д-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані")
К-т рах. 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)"
К-т рах. 47 "Реалізація і інше вибуття основних засобів"
К-т рах. 48 "Реалізація інших активів".
Суми, враховані на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", списуються з нього в міру погашення заборгованості, забезпеченої векселями, в кореспонденції з дебетом рахунків грошових коштів проводкою:
Д-т рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"
К-т рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані").
Якщо за наявним векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачений відсоток, то в міру його надходження робиться такий запис:
Д-т рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"
К-т рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані").
Заборгованість за розрахунками з постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами, забезпечена виданими векселями, враховується підприємствами на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відокремлено в аналітичному обліку. При видачі векселів на вартість фактично надійшли товарно-матеріальних цінностей, прийнятих робіт, спожитих послуг складається проводка:
Дебет рахунку 10 "Матеріали"
Дебет рахунку 12 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"
Дебет рахунку 23 "Допоміжні виробництва" і т.д.
Кредит рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Погашення заборгованості, забезпеченої виданими векселями, відображається таким чином:
Дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
У разі, якщо за виданими векселями передбачена сплата відсотків, то при їх перерахування складається проводка:
Дебет рахунку 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжне виробництво" і ін
Кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
Аналітичний облік отриманих і виданих векселів повинен забезпечити дані про векселі з простроченими термінами оплати і векселі, термін оплати яких не настав.
Підприємства по домовленості з банками можуть передати їм векселі для подальшої роботи. Банки можуть здійснювати з векселями наступні операції: прийняття на інкасо, для оплати; облік векселів; видача позик під забезпечення векселів.
Прийнявши на інкасо або для оплати векселя, банк бере на себе відповідальність за пред'явлення його платнику або виробництво платежів у встановлений термін (інкасування та доміциляція). За виконання цих функцій банк має право на винагороду.
Під урахуванням векселів слід розуміти таку операцію, коли векселетримач передає (продає) банку векселя за індосаментом до настання терміну платежу і отримує за це певну суму за векселем за вирахуванням облікового відсотка (дисконту).
Операція обліку векселів відображається векселедержателем за номінальною вартістю векселя наступною проводкою:
Д-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"
К-т сч.90 "Короткострокові кредити банків" або 92 "Довгострокові кредити банків".
Обліковий відсоток, сплачений банку, записується таким чином:
Д-т рах. 80 "Прибутки і збитки"
К-т рах. 51 "розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
На підставі повідомлення банку про оплату дисконтованого векселя платник відображає номінальну вартість векселя проводкою:
Д-т рах. 90 "Короткострокові кредити банків" або
Д-т рах. 92 "Довгострокові кредити банків"
К-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".
При поверненні векселедержателем грошей, отриманих від банку в результаті дисконту векселів, через невиконання у встановлений термін векселедавцем або іншим платником своїх зобов'язань за векселем робиться запис:
Д-т рах. 90 "Короткострокові кредити банків" або
Д-т рах. 92 "Довгострокові кредити банків"
К-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
Аналітичний облік дисконтованих векселів ведеться по банках, які здійснили облік векселів, векселедателям і окремим векселями.
Банки можуть відкривати підприємствам позичкові рахунки спеціального призначення для видачі кредитів під вексельне забезпечення. Порядок надання векселів в забезпеченні такої ж, як і при обліку, але розрахунок по них не проводитися. За користування банківським кредитом під вексельне забезпечення позичальник платить відсотки у встановленому порядку.
Кореспонденція рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" з іншими рахунками. Таблиця
Субрахунки. Відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками експортних та імпортних товарів
Субрахунок 60 - 1 "Розрахунки з постачальниками експортних товарів".
Субрахунок 60 - 2 "Розрахунки з постачальниками імпортних товарів".
Субрахунок 60 - 3 "Розрахунки з постачальниками за іншими операціями".
Субрахунок 60 - 4 "Розрахунки за комерційним кредитом".
Субрахунок 60 - 5 "Розрахунки за векселями виданими".
Субрахунок 1960 -1 "Розрахунки з постачальниками експортних товарів".
Кредит Дебет
рахунків рахунків
Субрахунок 1960 -2 "Розрахунки з постачальниками імпортних товарів"
Субрахунок 1960 -4 "Розрахунки за комерційним кредитом".
Кредит Дебет
рахунків рахунків
Субрахунок 60 - 5 "Розрахунки за векселями виданими".
Кредит Дебет
Рахунків рахунків
Субрахунок 1955 -1 "Акредитиви всередині країни"
Субрахунок 1955 -2 "Акредитиви в іноземній валюті".
ВИСНОВОК
При написанні даної курсової роботи були вивчені основні особливості та проблеми в організації обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, призначення рахунку 60 "Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками" та його кредитування.
Також проведено аналіз правильності укладання договорів з постачальниками і підрядниками та описано облік розрахунків за допомогою векселів.
Наведено приклади відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками.
Таким чином, я закріпила знання, отримані при вивченні курсу "Бухгалтерський облік".
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1) М. П. Кондраков. Бухоблік.
2) Ю. А. Бабаєв. Бухоблік. Москва 2001.
3) План рахунків бухобліку. Міністерство РФ. Інструкція по застосуванню. Москва 2001.
4) Є. П. Козлова, М. В. Пашутін, Т. Н. Бабченко, І. М. Галаніна. Бухоблік. Москва "Фінанси і статистика" 1996.
5) М. П. Баришніков. У допомозі бухгалтеру та аудитору. Довідково-методичне видання. Москва 2001.
6) Бухоблік. Під загальною редакцією І. Є. Тишкова. Мінськ 1994.
При отриманні цінностей бухгалтерія отримає прибуткові ордери складів, оприбутковує їх на склад і на групу (без акцепту, тобто він вже був даний у момент платіжних вимог, а може бути, ці рахунки вже й оплачені) по рядку реєстрації цього рахунку в не закінчених на початок місяця розрахунках. При закритті журналу-ордера № 6, по закінченні місяця ця поставка по групі матеріалів буде Сторнувати як оприбуткована двічі.
При розрахунках з постачальниками за матеріальні цінності можуть бути виявлені нестачі або надлишки фактично надійшов кількості в порівнянні з документами постачальника, які оформляються актом. Надлишки оприбутковуються за актом і розцінюються за обліковими цінами підприємства або за договірними (відпускними) цінами, потім враховуються в журналі-ордері № 6 окремим рядком як невідфактуровані поставки. Відділ постачання повідомляє постачальника про надлишки і просить виставити платіжну вимогу. У разі виявлення нестач бухгалтерія розраховує їх фактичну собівартість і пред'являє претензію до постачальника.
Сума нестач відноситься в дебет 76-2 рахунку "Розрахунки за претензіями" і в кредит 60 рахунку і відображається в журналі-ордері № 6 і відомості № 7.
Після закінчення місяця показники даних журналу-ордера підсумовуються для отримання оборотів по рахунку 60 і перенесення їх у Головну книгу.
Невідфактуровані поставки
До невідфактурованих постачання відносяться поставки, за якими рахунки-фактури постачальників не пред'явлені до оплати. На складі прибуткують їх, виписуючи приймальний акт, який при реєстрі надходить до бухгалтерії. Тут матеріали за актом розцінюються за обліковими цінами, записуються в журнал-ордер № 6 як цінності, що надійшли на склад, в цій же сумі відноситься на групу матеріалів і акцепт. До оплати невідфактуровані поставки не підлягають, так як підставою для оплати банком є платіжні документи (які відсутні). У міру надходження платіжних документів на цю поставку в наступному місяці вони акцептуються підприємством, оплачуються банком і реєструються бухгалтерією в журналі-ордері № 6 у вільному рядку по групі матеріалів і в графі "акцепт" у сумі платіжного вимоги, а по рядку сальдо раніше записана сума за обліковими цінами сторнується теж по групі і в графі "акцепт". Розрахунки з постачальниками таким чином з цієї поставки будуть закінчені.
Облік розрахунків за допомогою векселів
Вексель-це цінний папір, який засвідчує безумовне зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку зазначену в ньому суму векселедержателю (власнику векселя). Вексель є не тільки формою розрахунку, але і одним з видів комерційного кредиту, оскільки оплата за векселем відбувається не відразу, а через певний час, протягом якого сума за векселем є у розпорядженні векселедавця.
Існують два види векселів: простий і переказний. У простому векселі беруть участь дві сторони: векселедавець і векселедержатель. Переказний вексель виписується постачальником. Він містить наказ векселедавця платнику сплатити певну суму пред'явнику векселя або особі, яка зазначена у векселі, або тому, кого він вкаже після закінчення терміну векселя. Переказний вексель повинен бути акцептований платником, і лише в цьому випадку він набуває юридичної сили.
Заборгованість за розрахунками з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, забезпечена отриманими векселями, враховується підприємством на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" субрахунка 3 "Векселі отримані".
При одержанні векселів по відвантаженій продукції (товарах), виконаних робіт та наданих послуг у бухгалтерському обліку на суму цих векселів робиться запис:
Д-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані")
К-т рах. 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)"
К-т рах. 47 "Реалізація і інше вибуття основних засобів"
К-т рах. 48 "Реалізація інших активів".
Суми, враховані на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", списуються з нього в міру погашення заборгованості, забезпеченої векселями, в кореспонденції з дебетом рахунків грошових коштів проводкою:
Д-т рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"
К-т рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані").
Якщо за наявним векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачений відсоток, то в міру його надходження робиться такий запис:
Д-т рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"
К-т рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані").
Заборгованість за розрахунками з постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами, забезпечена виданими векселями, враховується підприємствами на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відокремлено в аналітичному обліку. При видачі векселів на вартість фактично надійшли товарно-матеріальних цінностей, прийнятих робіт, спожитих послуг складається проводка:
Дебет рахунку 10 "Матеріали"
Дебет рахунку 12 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"
Дебет рахунку 23 "Допоміжні виробництва" і т.д.
Кредит рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Погашення заборгованості, забезпеченої виданими векселями, відображається таким чином:
Дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
У разі, якщо за виданими векселями передбачена сплата відсотків, то при їх перерахування складається проводка:
Дебет рахунку 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжне виробництво" і ін
Кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
Аналітичний облік отриманих і виданих векселів повинен забезпечити дані про векселі з простроченими термінами оплати і векселі, термін оплати яких не настав.
Підприємства по домовленості з банками можуть передати їм векселі для подальшої роботи. Банки можуть здійснювати з векселями наступні операції: прийняття на інкасо, для оплати; облік векселів; видача позик під забезпечення векселів.
Прийнявши на інкасо або для оплати векселя, банк бере на себе відповідальність за пред'явлення його платнику або виробництво платежів у встановлений термін (інкасування та доміциляція). За виконання цих функцій банк має право на винагороду.
Під урахуванням векселів слід розуміти таку операцію, коли векселетримач передає (продає) банку векселя за індосаментом до настання терміну платежу і отримує за це певну суму за векселем за вирахуванням облікового відсотка (дисконту).
Операція обліку векселів відображається векселедержателем за номінальною вартістю векселя наступною проводкою:
Д-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"
К-т сч.90 "Короткострокові кредити банків" або 92 "Довгострокові кредити банків".
Обліковий відсоток, сплачений банку, записується таким чином:
Д-т рах. 80 "Прибутки і збитки"
К-т рах. 51 "розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
На підставі повідомлення банку про оплату дисконтованого векселя платник відображає номінальну вартість векселя проводкою:
Д-т рах. 90 "Короткострокові кредити банків" або
Д-т рах. 92 "Довгострокові кредити банків"
К-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".
При поверненні векселедержателем грошей, отриманих від банку в результаті дисконту векселів, через невиконання у встановлений термін векселедавцем або іншим платником своїх зобов'язань за векселем робиться запис:
Д-т рах. 90 "Короткострокові кредити банків" або
Д-т рах. 92 "Довгострокові кредити банків"
К-т рах. 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".
Аналітичний облік дисконтованих векселів ведеться по банках, які здійснили облік векселів, векселедателям і окремим векселями.
Банки можуть відкривати підприємствам позичкові рахунки спеціального призначення для видачі кредитів під вексельне забезпечення. Порядок надання векселів в забезпеченні такої ж, як і при обліку, але розрахунок по них не проводитися. За користування банківським кредитом під вексельне забезпечення позичальник платить відсотки у встановленому порядку.
Кореспонденція рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" з іншими рахунками. Таблиця
| № п / п | Зміст операцій | Кореспондуючі рахунки | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Заборгованість постачальникам погашена шляхом видачі готівки з каси | 60 | 50 |
| 2 | Те ж за безготівковим розрахунком | 60 | 51, 52, 55 |
| 3 | Зроблено взаємозалік заборгованості | 60 | 60 |
| 4 | Відображено товарообмінна операція (зменшена заборгованість постачальникам) | 60 | 62 |
| 5 | Зроблено взаємозалік заборгованості позиками | 60 | 66 |
| 6 | Зроблено взаємозалік заборгованості позиками | 60 | 67 |
| 7 | Зроблено взаємозалік заборгованості | 60 | 76 |
| 8 | Заборгованість постачальникам погашена внутрішніми підрозділами, виділеними на окремі баланси | 60 | 79 |
| 9 | Відображені позитивні курсові різниці; списана заборгованість з терміном позовної давності | 60 | 91 |
| 10 | Відображені суми, що надійшли від постачальників за перерахунками за минулі роки | 60 | 99 |
| 11 | Оприбутковано обладнання до установки | 07 | 60 |
| 12 | Акцептовані рахунки постачальників за виконані роботи (надані послуги) для капітального будівництва; придбані основні засоби та нематеріальні активи | 08 | 60 |
| 13 | Оприбутковано матеріали, що надійшли від постачальників | 10 | 60 |
| 14 | Прийняті до оплати рахунки постачальників за придбані товарно-матеріальні цінності (при використанні рахунку 15) | 15 | 60 |
| 15 | Відображено суму ПДВ по придбаних матеріальних цінностей | 19 | 60 |
| 16 | Акцептовані рахунки постачальників за виконані ними роботи (надані послуги) для цехів основного і допоміжних виробництв, загальновиробничих і загальногосподарських потреб | 20, 23, 25, 26 | 60 |
| 17 | Відображено послуги постачальників і підрядників з усунення браку | 28 | 60 |
| 18 | Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги (роботи) для потреб обслуговуючих виробництв і господарств | 29 | 60 |
| 19 | Оприбутковані товари, що надійшли від постачальників | 41 | 60 |
| 20 | Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги (у організацій, що здійснюють торговельну діяльність) Відображені такі витрати: На затарювання і упаковку виробів на складах готової продукції; При доставці продукції на станцію (пристань) відправлення, навантаженню у вагони, судна, автомобілі та інші транспортні засоби; Комісійні збори (відрахування), що сплачують збутових та інших посередницьким організаціям; За змістом приміщень для зберігання продукції в місцях її продажу та оплати праці продавців в організаціях, зайнятих сільськогосподарським виробництвом; На рекламу; На представницькі витрати; Інші аналогічні за призначенням витрати | 44 | 60 |
| 21 | Відображено повернення грошових коштів у касу, що надійшли від постачальників | 50 | 60 |
| 22 | Відображено повернення грошових коштів на розрахунковий або валютний рахунки, які надійшли від постачальників | 51, 52, 55 | 60 |
| 23 | При перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований) були виявлені невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки; Відображені операції коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад передбачених у договорі величин проти отфактурованного кількості | 76 | 60 |
| 24 | Прийняті до оплати рахунки постачальників і підрядників за матеріальні цінності, отримані дочірніми підприємствами | 79 | 60 |
| 25 | Відображено негативні курсові різниці; витрати підприємства-продавця з демонтажу об'єктів та інші, пов'язані з реалізацією майна | 91 | 60 |
| 26 | Відображено фактична собівартість відсутніх матеріальних цінностей | 94 | 60 |
| 27 | Відображено витрати, пов'язані з майбутнім періодам | 97 | 60 |
Субрахунки. Відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками експортних та імпортних товарів
Субрахунок 60 - 1 "Розрахунки з постачальниками експортних товарів".
Субрахунок 60 - 2 "Розрахунки з постачальниками імпортних товарів".
Субрахунок 60 - 3 "Розрахунки з постачальниками за іншими операціями".
Субрахунок 60 - 4 "Розрахунки за комерційним кредитом".
Субрахунок 60 - 5 "Розрахунки за векселями виданими".
Субрахунок 1960 -1 "Розрахунки з постачальниками експортних товарів".
Кредит Дебет
рахунків рахунків
| Дебет | Кредит |
| 51 - оплата акцептованих рахунків постачальників, перевізників та інших організацій. 61 - залік раніше виданого авансу постачальнику в оплату заборгованості по товарах експортним 55 -1 - оплата заборгованості постачальнику з акредитива 90 - оплата заборгованості постачальнику експортних товарів за рахунок кредиту банку. | С - Сума акцептованих рахунків постачальників, не оплачених на початок місяця. Нарахування заборгованості на користь постачальника за що надійшли акцептованим рахункам за експортні товари - 41 -1 Нарахування заборгованості за надані послуги та виконані роботи - 44 Нарахування заборгованості перевізнику експротних товарів - 43-1 Нарахування ПДВ і СН, що підлягають сплаті постачальнику - 19 |
| Дебет | Кредит |
| 52 - оплата рахунків іноземних постачальників 61 -2 - залік раніше виданого авансу іноземному постачальнику в погашення заборгованості по акцептованим рахункам 60 -4 - виникнення заборгованості постачальнику в сумі наданого комерційного кредиту 60 - 5 - акцепт переказного векселя, виписаного іноземним постачальником у забезпечення наданого комерційного кредиту 55 - 2 - оплата рахунків постачальників з акредитива 80,83 - позитивна курсова різниця, що виникає при розрахунках з постачальниками. | С - сума акцептованих рахунків іноземних постачальників, не оплачених на початок місяця. Нарахування заборгованості іноземним постачальникам по акцептованим рахунками та ін документів згідно контрактом при оприбуткуванні товарів, імпортних матеріалів, обладнання - 41 - 2, 10, 08. Негативна курсова різниця, що виникає при розрахунках з постачальниками - 80, 83. |
Кредит Дебет
рахунків рахунків
| Дебет | Кредит |
| 52 - погашення заборгованості за комерційним кредитом 80 - позитивна курсова різниця, що виникає при розрахунках. | С - сума заборгованості постачальнику за комерційним кредитом на початок місяця. Отримання комерційного кредиту від постачальника - 60 - 2 Оприбуткування товарів імпортних в рахунок комерційного кредиту - 41 - 2 Нарахування відсотків по комерційному кредиту - 31 Негативна курсова різниця, що виникає при розрахунках - 80, 83. |
Кредит Дебет
Рахунків рахунків
| Дебет | Кредит |
| 51, 52 - погашення заборгованості за переказним векселем (погашення векселя) 80, 83-позитивна | С - сума заборгованості постачальнику за векселями, виданими на початок місяця. Акцепт тратти, виписаної іноземним постачальником - 60 - 2 Акцепт тратти, виписаної іноземним постачальником у забезпечення комерційного кредиту - 60 - 4 Нарахування відсотків за векселем-31 Негативна курсова різниця, що виникає при розрахунках у валюті - 80, 83. |
Субрахунок 1955 -1 "Акредитиви всередині країни"
Субрахунок 1955 -2 "Акредитиви в іноземній валюті".
| Дебет | Кредит |
| С - сума відкритих акредитивів, не використаних на початок місяця. 51, 52 - відкриття акредитива за рахунок карбованцевих або валютних коштів 90 - відкриття акредитива за рахунок кредитів банку 83, 80 - позитивна курсова різниця, що виникла при збільшенні курсу інвалюти. | Використання акредитива в оплату заборгованості постачальникам експортного товару - 60 - 1 Використання акредитиву в оплату заборгованості постачальникам імпортного товару - 60 - 2 Негативна курсова різниця, що виникла при зменшенні курсу іноземної валюти - 80, 83. Повернення невикористаних сум при закритті акредитива - 51, 52. |
ВИСНОВОК
При написанні даної курсової роботи були вивчені основні особливості та проблеми в організації обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, призначення рахунку 60 "Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками" та його кредитування.
Також проведено аналіз правильності укладання договорів з постачальниками і підрядниками та описано облік розрахунків за допомогою векселів.
Наведено приклади відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками.
Таким чином, я закріпила знання, отримані при вивченні курсу "Бухгалтерський облік".
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1) М. П. Кондраков. Бухоблік.
2) Ю. А. Бабаєв. Бухоблік. Москва 2001.
3) План рахунків бухобліку. Міністерство РФ. Інструкція по застосуванню. Москва 2001.
4) Є. П. Козлова, М. В. Пашутін, Т. Н. Бабченко, І. М. Галаніна. Бухоблік. Москва "Фінанси і статистика" 1996.
5) М. П. Баришніков. У допомозі бухгалтеру та аудитору. Довідково-методичне видання. Москва 2001.
6) Бухоблік. Під загальною редакцією І. Є. Тишкова. Мінськ 1994.