Зміст
1. Документальне оформлення і облік операцій на розрахунковому рахунку. 2
1.1 Порядок відкриття розрахункового рахунку. 3
1.2 Готівкові розрахунки .. 4
2. Поняття, склад бухгалтерської звітності і загальні вимоги до неї. 6
2.1 Вимоги до інформації, формованої у бухгалтерській звітності. 8
2.2 Порядок складання бухгалтерської звітності. 9
2.3 Зміст бухгалтерського балансу і правила оцінки його статей. 11
Список літератури .. 14
1. Документальне оформлення і облік операцій на розрахунковому рахунку
Всі тимчасово вільні грошові кошти підприємства, за винятком готівки в касі, повинні зберігатися на його розрахунковому рахунку, що відкривається у відділенні банку. На розрахунковий рахунок підприємства зараховуються: виручка за реалізовану продукцію (роботи, послуги) від покупців, замовників та інші надходження.
Готівкові гроші для зарахування на розрахунковий рахунок (виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, не видана заробітна та ін) банк приймає від представника власника рахунку.
Банк виконує доручення підприємства про перерахування або видачі відповідних сум в оплату придбаних товарно-матеріальних цінностей, щодо погашення позик банку і позик, зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, постачальниками, іншими кредиторами, для розрахунків з членами трудового колективу з оплати праці та інші цілі, в межах залишку коштів на рахунку і дотримання черговості, передбаченої законодавством.
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку за вимогами, які належать до однієї черговості, здійснюється в порядку календарної черговості надходження документів.
Банк контролює операції, що здійснюються по розрахунковому рахунку. Зокрема перевіряє, чи не проводить підприємство-власник рахунку операції, не відповідають характеру його діяльності, передбаченої статутом, що порушують встановлений порядок використання коштів або правил розрахунків.
При недостатньому відсутності коштів на розрахунковому рахунку підприємства, пред'явлені до оплати платіжні документи, банк поміщає в картотеку 2.
Документи, вміщені в картотеку, банк сплачує в міру надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, дотримуючись умов черговості.
1. Заява встановленої форми на відкриття рахунку.
2. Копії статуту підприємства та установчого договору, засвідчені нотаріально.
3. Копію реєстраційного свідоцтва підприємства, завірену нотаріально.
4. Свідоцтво про внесення організації до державного реєстру.
5. Копії наказів про призначення керівника і головного бухгалтера.
6. Копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів.
7. Довідку податкового органу про реєстрацію підприємства як платника податків.
8. Копію документа про реєстрацію як платника до Пенсійного фонду РФ.
9. Копію документа про реєстрацію в територіальному фонді соціального страхування в якості платника.
10. Картку із зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера підприємства, і відбитком печатки підприємства за встановленою формою, завірену нотаріально.
Законодавчо кількість рахунків не обмежена.
Право першого підпису на банківських документах належить керівнику підприємства або його заступнику, а другий - головному бухгалтеру або його заступнику.
Підприємства зобов'язані інформувати свою податкову інспекцію про всі відкриті рахунки.
Всі операції по розрахунковому рахунку, банк проводить за згодою власника або на підставі його розпоряджень.
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою - письмовим наказом власника рахунку. Оголошення заповнюють в одному екземплярі. У ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за послуги, депонована заробітна плата та ін.) На прийняті суми банк видає касиру квитанцію, яка служить підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі.
Готівкові гроші з розрахункового рахунку видаються підприємству (на оплату праці, премій, на відрядження, господарські витрати та ін) на підставі чеків.
Грошовий чек є розпорядження підприємства банку, видати зазначену в ньому суму готівкових грошей з його розрахункового рахунку.
Підприємство отримує чекові книжки в обслуговуючому його установі банку. Чек заповнюють від руки чорнилом або кульковою ручкою. У ньому вказують суму, дату видачі, найменування одержувача, а також відомості про призначення отриманих сум.
Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Виправлення в чеках не допускаються. Банк видає гроші по чеку після перевірки справжності підписів і друку, тобто їх відповідності зразкам.
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою - письмовим наказом власника рахунку.
Розрахунки готівкою грошовими коштами через касу між юридичними особами суворо обмежені. Вказівкою ЦБ РФ № 1050У від 14.11.01 р. встановлено граничний розмір розрахунку готівкою по одній угоді в сумі 60000 рублів. При цьому під однією угодою розуміються дії організації, спрямовані на виникнення, зміну або припинення прав і обов'язків. Це означає, що за одним договором можна розплатитися готівкою тільки в сумі 60.000 рублів, незалежно від того, на протязі якого часу будуть сплачуватися гроші. У разі, якщо сума договору перевищує зазначену суму, різницю необхідно сплатити за безготівковим розрахунком.
Звітність повинна бути достовірною, своєчасною. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.
Звітність організацій класифікують за видами, періодичності складання, ступеня узагальнення звітних даних.
За видами звітність поділяється на бухгалтерську, статистичну та оперативну.
Бухгалтерська звітність являє собою єдину систему даних про майновому і фінансовому становищі організації та про результати її господарської діяльності. Складають її за даними бухгалтерського обліку.
Статистична звітність складається за даними статистичного, бухгалтерського та оперативного обліку та відображає відомості за окремими показниками господарської діяльності організації, як в натуральному, так і у вартісному вираженні.
Оперативна звітність складається на основі даних оперативного обліку, і містить інформацію про основним показниками за короткі проміжки часу: п'ятиденку, тиждень, декаду, половину місяця. Ці дані використовуються для оперативного контролю та управління процесами постачання, виробництва і реалізації продукції.
За періодичністю складання розрізняють внутригодовую і річну звітність. Внутригодовая звітність включає звіти за день, п'ятиденку, декаду, половину місяці, місяць, квартал і півріччя. Річна звітність - це звіти за рік.
В даний час організації у обов'язковому порядку проміжну і річну бухгалтерську звітність.
Проміжна бухгалтерська звітність включає:
1. Форму № 1 «Бухгалтерський баланс».
2. Форму № 2 «Звіт про прибутки і збитки».
Крім зазначених форм, у складі проміжної бухгалтерської звітності організації, можуть надавати інші звітні форми, а також пояснювальну записку, що входять до складу річної звітності.
Річна бухгалтерська звітність організацій, за винятком звітності бюджетних організацій, складається з:
1. Бухгалтерського балансу.
2. Звіту про прибутки та збитки.
3. Додатків до них, передбачених нормативними актами.
4. Аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона, відповідно до федеральних законів, підлягає обов'язковому аудиту.
5. Пояснювальної записки.
Рекомендовані форми бухгалтерської звітності організацій, а також вказівки про порядок їх заповнення, затверджуються Міністерством фінансів РФ.
За 2000 рік, річна бухгалтерська звітність, у відповідності з наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4Н включає:
1. Бухгалтерський баланс - форма № 1.
2. Звіт про прибутки та збитки - форма № 2.
3. Звіт про зміни капіталу - форма № 3.
4. Звіт про рух грошових коштів - форма № 4.
5. Додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5.
6. Звіт про цільове використання отриманих коштів - форма № 5.
7. Пояснювальну записку.
8. Спеціалізовані форми, встановлювані міністерствами і відомствами РФ, для організацій системи за погодженням відповідно з міністерствами фінансів РФ і республік.
9. Підсумкову частину аудиторського висновку.
Ці вимоги такі: достовірність і повнота, послідовність, нейтральність, цілісність, порівнянність, дотримання звітного періоду, правильність оформлення.
Вимога достовірності та повноти означає, що бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про майновий та фінансовий стан організації, а також про фінансові результати її діяльності. Достовірної та повної вважається бухгалтерська звітність, сформована і складена виходячи з правил, встановлених нормативними актами системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку в РФ.
Вимога нейтральності означає, що при формуванні бухгалтерської звітності, повинна бути забезпечена нейтральність інформації, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими.
Вимога цілісності означає необхідність включення в бухгалтерську звітність даних про всі господарські операції, здійснені як організацією в цілому, так і її філіями, представництвами та іншими підрозділами, в тому числі виділеними на окремі баланси.
Вимога послідовності означає необхідність дотримання постійності в змісті і формах бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, і пояснень до них від одного звітного року до іншого.
Відповідно до вимоги порівнянності, у бухгалтерській звітності повинні міститися дані, що дозволяють здійснити їх порівняння з аналогічними даними за роки, що передували звітному.
Вимога дотримання звітного періоду означає, що в якості звітного року в Росії прийнятий період з 1 січня по 31 грудня включно, тобто звітний рік збігається з календарним. Для складання бухгалтерської звітності, звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду.
Вимога правильного оформлення пов'язане з дотриманням формальних принципів звітності: складання її російською мовою, у валюті РФ «в рублях», підписання керівником організації і фахівцем, який веде бухгалтерський облік "головним бухгалтером і т.п.».
- Калькуляційних;
- Збірно-розподільчих;
- Сопоставляющих;
- Фінансово-результативних;
До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних і аналітичних рахунках, перевірена правильність цих записів.
Узагальнення накопиченого досвіду в цій справі виробило наступні рекомендації: закриття рахунків починають з рахунків виробництв, що мають максимальну кількість споживачів і мінімальні зустрічні витрати, і закінчують рахунками з мінімальною кількістю споживачів і максимальною кількістю зустрічних витрат.
При складанні форм бухгалтерської звітності використовуються в основному дані Головної книги. Порядок складання звітних форм.
Звітним роком для всіх організацій вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
Зміни в бухгалтерській звітності, що відносяться як до поточного, так і до минулого року, виробляються у звітності, яка складається за звітний період, в якому були виявлені перекручення її даних.
Виправлення помилок у бухгалтерській звітності підтверджуються підписом осіб, її підписали, із зазначенням дати виправлення.
Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером організації.
У організаціях, які використовують машинно-орієнтовані форми обліку, Головна книга створюється з використанням обчислювальної техніки на основі машинограм, магнітних стрічок, дисків, дискеток та інших машинних носіїв.
На малих підприємствах, які застосовують спрощену форму обліку, баланс складають за даними Книги обліку господарських операцій.
Конкретизація змісту балансу за роками здійснюється наказами Мінфіну РФ по квартальної і річної звітності.
Правила оцінки статей балансу встановлені Положенням по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності та інструкціями щодо складання бухгалтерської звітності.
Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності, основні засоби та нематеріальні активи відображають у балансі за залишковою вартістю; матеріальні ресурси - за фактичною собівартістю; готову і відвантажену продукцію - за повною або неповною фактичної виробничої собівартості і за повною або неповної нормативної ( планової) собівартості продукції.
Товари в організаціях, зайнятих торговельною діяльністю, відображаються в балансі за вартістю їх придбання.
Матеріальні цінності, на які ціна протягом року знизилась, або які морально застаріли і частково втратили свою первинну якість, відображають у бухгалтерському балансі на кінець звітного року за ціною можливої реалізації, коли вони нижче первісної вартості придбання, з віднесенням різниці в цінах на фінансові результати господарської діяльності.
Розрахунки з дебіторами і кредиторами кожна сторона відображає у своїй звітності в сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних його правильними.
Списання боргу на збиток, внаслідок неплатоспроможності, не є анулюванням заборгованості. Вона відображається за балансом протягом 5 років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення з боржника, у разі зміни його майнового стану.
Суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності, списують на фінансові результати господарської діяльності комерційної організації або збільшення доходів у некомерційної організації.
Відображаються у звітності суми за розрахунками з фінансовими, податковими органами, установами банків, повинні бути узгоджені з ними і тотожні. Залишення на балансі невідрегульованих сум за цими розрахунками не допускається.
Штрафи, пені, неустойки, визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражу про їх стягнення, відносять на фінансові результати в комерційної організації або збільшення доходів (зменшення витрат) у некомерційної організації і до їх отримання або сплати відображають у звітності одержувача і платника відповідно за статтями дебіторів або кредиторів.
Невідшкодовані втрати від стихійних лих списують за рішенням керівника організації на фінансові результати звітного року організації (у дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки»).
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник - 5-е видання, перероб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 717 с. - (Вища освіта)
3. Бабаєва Ю.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів / Під ред. проф. Ю.А. Бабаєвої - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.
1. Документальне оформлення і облік операцій на розрахунковому рахунку. 2
1.1 Порядок відкриття розрахункового рахунку. 3
1.2 Готівкові розрахунки .. 4
2. Поняття, склад бухгалтерської звітності і загальні вимоги до неї. 6
2.1 Вимоги до інформації, формованої у бухгалтерській звітності. 8
2.2 Порядок складання бухгалтерської звітності. 9
2.3 Зміст бухгалтерського балансу і правила оцінки його статей. 11
Список літератури .. 14
1. Документальне оформлення і облік операцій на розрахунковому рахунку
Всі тимчасово вільні грошові кошти підприємства, за винятком готівки в касі, повинні зберігатися на його розрахунковому рахунку, що відкривається у відділенні банку. На розрахунковий рахунок підприємства зараховуються: виручка за реалізовану продукцію (роботи, послуги) від покупців, замовників та інші надходження.
Готівкові гроші для зарахування на розрахунковий рахунок (виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, не видана заробітна та ін) банк приймає від представника власника рахунку.
Банк виконує доручення підприємства про перерахування або видачі відповідних сум в оплату придбаних товарно-матеріальних цінностей, щодо погашення позик банку і позик, зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, постачальниками, іншими кредиторами, для розрахунків з членами трудового колективу з оплати праці та інші цілі, в межах залишку коштів на рахунку і дотримання черговості, передбаченої законодавством.
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку за вимогами, які належать до однієї черговості, здійснюється в порядку календарної черговості надходження документів.
Банк контролює операції, що здійснюються по розрахунковому рахунку. Зокрема перевіряє, чи не проводить підприємство-власник рахунку операції, не відповідають характеру його діяльності, передбаченої статутом, що порушують встановлений порядок використання коштів або правил розрахунків.
При недостатньому відсутності коштів на розрахунковому рахунку підприємства, пред'явлені до оплати платіжні документи, банк поміщає в картотеку 2.
Документи, вміщені в картотеку, банк сплачує в міру надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, дотримуючись умов черговості.
1.1 Порядок відкриття розрахункового рахунку
Для відкриття розрахункового рахунку, підприємство подає до установи банку:1. Заява встановленої форми на відкриття рахунку.
2. Копії статуту підприємства та установчого договору, засвідчені нотаріально.
3. Копію реєстраційного свідоцтва підприємства, завірену нотаріально.
4. Свідоцтво про внесення організації до державного реєстру.
5. Копії наказів про призначення керівника і головного бухгалтера.
6. Копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів.
7. Довідку податкового органу про реєстрацію підприємства як платника податків.
8. Копію документа про реєстрацію як платника до Пенсійного фонду РФ.
9. Копію документа про реєстрацію в територіальному фонді соціального страхування в якості платника.
10. Картку із зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера підприємства, і відбитком печатки підприємства за встановленою формою, завірену нотаріально.
Законодавчо кількість рахунків не обмежена.
Право першого підпису на банківських документах належить керівнику підприємства або його заступнику, а другий - головному бухгалтеру або його заступнику.
Підприємства зобов'язані інформувати свою податкову інспекцію про всі відкриті рахунки.
1.2 Готівкові розрахунки
Готівкові розрахунки в Росії проводяться відповідно до вимог Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації № 14П від 05.01.98 р. (в ред Вказівки ЦБ РФ № 488У від 22.01.99 р.).Всі операції по розрахунковому рахунку, банк проводить за згодою власника або на підставі його розпоряджень.
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою - письмовим наказом власника рахунку. Оголошення заповнюють в одному екземплярі. У ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за послуги, депонована заробітна плата та ін.) На прийняті суми банк видає касиру квитанцію, яка служить підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі.
Готівкові гроші з розрахункового рахунку видаються підприємству (на оплату праці, премій, на відрядження, господарські витрати та ін) на підставі чеків.
Грошовий чек є розпорядження підприємства банку, видати зазначену в ньому суму готівкових грошей з його розрахункового рахунку.
Підприємство отримує чекові книжки в обслуговуючому його установі банку. Чек заповнюють від руки чорнилом або кульковою ручкою. У ньому вказують суму, дату видачі, найменування одержувача, а також відомості про призначення отриманих сум.
Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Виправлення в чеках не допускаються. Банк видає гроші по чеку після перевірки справжності підписів і друку, тобто їх відповідності зразкам.
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою - письмовим наказом власника рахунку.
Розрахунки готівкою грошовими коштами через касу між юридичними особами суворо обмежені. Вказівкою ЦБ РФ № 1050У від 14.11.01 р. встановлено граничний розмір розрахунку готівкою по одній угоді в сумі 60000 рублів. При цьому під однією угодою розуміються дії організації, спрямовані на виникнення, зміну або припинення прав і обов'язків. Це означає, що за одним договором можна розплатитися готівкою тільки в сумі 60.000 рублів, незалежно від того, на протязі якого часу будуть сплачуватися гроші. У разі, якщо сума договору перевищує зазначену суму, різницю необхідно сплатити за безготівковим розрахунком.
2. Поняття, склад бухгалтерської звітності і загальні вимоги до неї
Звітність є систему показників, що відображають результати господарської діяльності організації за звітний період. Звітність є систему показників, що відображають результати господарської діяльності організації за звітний період. Звітність включає таблиці, які складають за даними бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку. Вона є завершальним етапом облікової роботи. Разом з тим, звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та служить вихідної базою для подальшого планування.Звітність повинна бути достовірною, своєчасною. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.
Звітність організацій класифікують за видами, періодичності складання, ступеня узагальнення звітних даних.
За видами звітність поділяється на бухгалтерську, статистичну та оперативну.
Бухгалтерська звітність являє собою єдину систему даних про майновому і фінансовому становищі організації та про результати її господарської діяльності. Складають її за даними бухгалтерського обліку.
Статистична звітність складається за даними статистичного, бухгалтерського та оперативного обліку та відображає відомості за окремими показниками господарської діяльності організації, як в натуральному, так і у вартісному вираженні.
Оперативна звітність складається на основі даних оперативного обліку, і містить інформацію про основним показниками за короткі проміжки часу: п'ятиденку, тиждень, декаду, половину місяця. Ці дані використовуються для оперативного контролю та управління процесами постачання, виробництва і реалізації продукції.
За періодичністю складання розрізняють внутригодовую і річну звітність. Внутригодовая звітність включає звіти за день, п'ятиденку, декаду, половину місяці, місяць, квартал і півріччя. Річна звітність - це звіти за рік.
В даний час організації у обов'язковому порядку проміжну і річну бухгалтерську звітність.
Проміжна бухгалтерська звітність включає:
1. Форму № 1 «Бухгалтерський баланс».
2. Форму № 2 «Звіт про прибутки і збитки».
Крім зазначених форм, у складі проміжної бухгалтерської звітності організації, можуть надавати інші звітні форми, а також пояснювальну записку, що входять до складу річної звітності.
Річна бухгалтерська звітність організацій, за винятком звітності бюджетних організацій, складається з:
1. Бухгалтерського балансу.
2. Звіту про прибутки та збитки.
3. Додатків до них, передбачених нормативними актами.
4. Аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона, відповідно до федеральних законів, підлягає обов'язковому аудиту.
5. Пояснювальної записки.
Рекомендовані форми бухгалтерської звітності організацій, а також вказівки про порядок їх заповнення, затверджуються Міністерством фінансів РФ.
За 2000 рік, річна бухгалтерська звітність, у відповідності з наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4Н включає:
1. Бухгалтерський баланс - форма № 1.
2. Звіт про прибутки та збитки - форма № 2.
3. Звіт про зміни капіталу - форма № 3.
4. Звіт про рух грошових коштів - форма № 4.
5. Додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5.
6. Звіт про цільове використання отриманих коштів - форма № 5.
7. Пояснювальну записку.
8. Спеціалізовані форми, встановлювані міністерствами і відомствами РФ, для організацій системи за погодженням відповідно з міністерствами фінансів РФ і республік.
9. Підсумкову частину аудиторського висновку.
2.1 Вимоги до інформації, формованої у бухгалтерській звітності
Вимоги до інформації, формованої у бухгалтерській звітності, визначені Федеральним законом «Про бухгалтерський облік». Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності і Положенням «Бухгалтерська звітність організації».Ці вимоги такі: достовірність і повнота, послідовність, нейтральність, цілісність, порівнянність, дотримання звітного періоду, правильність оформлення.
Вимога достовірності та повноти означає, що бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про майновий та фінансовий стан організації, а також про фінансові результати її діяльності. Достовірної та повної вважається бухгалтерська звітність, сформована і складена виходячи з правил, встановлених нормативними актами системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку в РФ.
Вимога нейтральності означає, що при формуванні бухгалтерської звітності, повинна бути забезпечена нейтральність інформації, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими.
Вимога цілісності означає необхідність включення в бухгалтерську звітність даних про всі господарські операції, здійснені як організацією в цілому, так і її філіями, представництвами та іншими підрозділами, в тому числі виділеними на окремі баланси.
Вимога послідовності означає необхідність дотримання постійності в змісті і формах бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, і пояснень до них від одного звітного року до іншого.
Відповідно до вимоги порівнянності, у бухгалтерській звітності повинні міститися дані, що дозволяють здійснити їх порівняння з аналогічними даними за роки, що передували звітному.
Вимога дотримання звітного періоду означає, що в якості звітного року в Росії прийнятий період з 1 січня по 31 грудня включно, тобто звітний рік збігається з календарним. Для складання бухгалтерської звітності, звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду.
Вимога правильного оформлення пов'язане з дотриманням формальних принципів звітності: складання її російською мовою, у валюті РФ «в рублях», підписання керівником організації і фахівцем, який веде бухгалтерський облік "головним бухгалтером і т.п.».
2.2 Порядок складання бухгалтерської звітності
Для того, щоб бухгалтерська звітність відповідала висунутим до неї вимогам, при складанні бухгалтерських звітів повинно бути забезпечено дотримання наступних умов: повне відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації всіх виробничих ресурсів, готової продукції та розрахунків; повне збіг даних синтетичного і аналітичного обліку , а також показників звітів і балансів з даними синтетичного і аналітичного обліку; здійснення запису господарських операцій у бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації; правильна оцінка статей балансу. Складання звітності повинна передувати значна підготовча робота, що здійснюється за заздалегідь складеним спеціальним графіком. Важливим етапом підготовчої роботи складання звітності є закриття в кінці звітного періоду всіх операційних рахунків:- Калькуляційних;
- Збірно-розподільчих;
- Сопоставляющих;
- Фінансово-результативних;
До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних і аналітичних рахунках, перевірена правильність цих записів.
Узагальнення накопиченого досвіду в цій справі виробило наступні рекомендації: закриття рахунків починають з рахунків виробництв, що мають максимальну кількість споживачів і мінімальні зустрічні витрати, і закінчують рахунками з мінімальною кількістю споживачів і максимальною кількістю зустрічних витрат.
При складанні форм бухгалтерської звітності використовуються в основному дані Головної книги. Порядок складання звітних форм.
Звітним роком для всіх організацій вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
Зміни в бухгалтерській звітності, що відносяться як до поточного, так і до минулого року, виробляються у звітності, яка складається за звітний період, в якому були виявлені перекручення її даних.
Виправлення помилок у бухгалтерській звітності підтверджуються підписом осіб, її підписали, із зазначенням дати виправлення.
Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером організації.
2.3 Зміст бухгалтерського балансу і правила оцінки його статей
Основною формою бухгалтерської звітності є бухгалтерський баланс. Його складають на основі даних про залишки по дебету і кредиту синтетичних рахунків субрахунків на початок і кінець періоду, взятих з Головної книги.У організаціях, які використовують машинно-орієнтовані форми обліку, Головна книга створюється з використанням обчислювальної техніки на основі машинограм, магнітних стрічок, дисків, дискеток та інших машинних носіїв.
На малих підприємствах, які застосовують спрощену форму обліку, баланс складають за даними Книги обліку господарських операцій.
Конкретизація змісту балансу за роками здійснюється наказами Мінфіну РФ по квартальної і річної звітності.
Правила оцінки статей балансу встановлені Положенням по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності та інструкціями щодо складання бухгалтерської звітності.
Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності, основні засоби та нематеріальні активи відображають у балансі за залишковою вартістю; матеріальні ресурси - за фактичною собівартістю; готову і відвантажену продукцію - за повною або неповною фактичної виробничої собівартості і за повною або неповної нормативної ( планової) собівартості продукції.
Товари в організаціях, зайнятих торговельною діяльністю, відображаються в балансі за вартістю їх придбання.
Матеріальні цінності, на які ціна протягом року знизилась, або які морально застаріли і частково втратили свою первинну якість, відображають у бухгалтерському балансі на кінець звітного року за ціною можливої реалізації, коли вони нижче первісної вартості придбання, з віднесенням різниці в цінах на фінансові результати господарської діяльності.
Розрахунки з дебіторами і кредиторами кожна сторона відображає у своїй звітності в сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних його правильними.
Списання боргу на збиток, внаслідок неплатоспроможності, не є анулюванням заборгованості. Вона відображається за балансом протягом 5 років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення з боржника, у разі зміни його майнового стану.
Суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності, списують на фінансові результати господарської діяльності комерційної організації або збільшення доходів у некомерційної організації.
Відображаються у звітності суми за розрахунками з фінансовими, податковими органами, установами банків, повинні бути узгоджені з ними і тотожні. Залишення на балансі невідрегульованих сум за цими розрахунками не допускається.
Штрафи, пені, неустойки, визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражу про їх стягнення, відносять на фінансові результати в комерційної організації або збільшення доходів (зменшення витрат) у некомерційної організації і до їх отримання або сплати відображають у звітності одержувача і платника відповідно за статтями дебіторів або кредиторів.
Невідшкодовані втрати від стихійних лих списують за рішенням керівника організації на фінансові результати звітного року організації (у дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки»).
Список літератури
1. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерський облік: Підручник - 5-е видання, переробка доп. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2004. - 480 с. (Серія «Середня професійна освіта»)2. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник - 5-е видання, перероб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 717 с. - (Вища освіта)
3. Бабаєва Ю.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів / Під ред. проф. Ю.А. Бабаєвої - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.