Аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку 2

Зміст

Введення

Глава 1. Теоретичні аспекти аналізу фінансових результатів комерційного банку в сучасних умовах

1.1 Місце, значення і завдання аналізу фінансових результатів діяльності комерційного банку

1.2 Методологія аналізу прибутку комерційного банку

Глава 2. Аналіз фінансових результатів ВАТ «СКБ-банк»

2.1 Коротка характеристика банку ВАТ «СКБ-банк»

2.2 Аналіз доходів і витрат банку

2.3 Аналіз показників рентабельності банку

Глава 3. Резерви зростання прибутковості і рентабельності в комерційному банку

3.1 Формування стратегії, орієнтованої на підвищення прибутку банку комерційного банку

3.2 Шляхи підвищення показників фінансових результатів діяльності комерційного банку

Висновок

Список літератури

Додаток 1

Додаток 2

Додаток 3

Додаток 4

Додаток 5

Додаток 6

Додаток 7

Додаток 8

Введення

Актуальність досліджуваної проблеми полягає в тому, що без грамотного аналізу результатів фінансово-банківської діяльності та виявлення чинників, що впливають на цю діяльність неможливо підвищити рівень одержуваного прибутку і рентабельності. Аналіз результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат, а закінчується дослідженням прибутку. Аналіз доходів і витрат банку дає можливість вивчення результатів діяльності комерційного банку, отже, і оцінки ефективності його як комерційного підприємства. Аналіз фінансової діяльності банку проводиться одночасно з аналізом ліквідності балансу банку, і на підставі отриманих результатів робляться висновки щодо надійності банку в цілому. Метою аналізу банківської діяльності з точки зору її фінансових результатів є виявлення резервів росту прибутковості банку і на цій основі формулювання рекомендацій керівництву банку по проведенню відповідної політики в області пасивних і активних операцій.

Величина досягнутих банком фінансових результатів є відображенням всього комплексу зовнішніх і внутрішніх факторів, що впливають на неї, в числі яких: географічне розташування банку, наявність у зоні його обслуговування достатньої клієнтської бази, рівень конкуренції, ступінь розвитку фінансових ринків, соціально-політична ситуація в регіоні, наявність державної підтримки та інших факторів, що знаходяться, як правило, поза сферою впливу банку на них. З іншого боку, величина власного капіталу, обсяги залучення і розміщення коштів, активів, що приносять і не приносять доходів, рівень загальнобанківських витрат, збитків і втрат, масштаби використання сучасних технологій, рівень прибутковості філіальної мережі і дочірніх структур, організації внутрішнього контролю та аудиту та інше - фактори, що залежать від діяльності самого банку та якості управління ім. Сума всіх позитивних і негативних дій керівництва л персоналу банку в узагальненому вигляді проявляється в кінцевому фінансовому результаті діяльності банку - прибуток.

Різноманіття факторів, що впливають на результати діяльності комерційних банків, визначає необхідність розгляду цих результатів у процесі їх дослідження як багатофункціональною і багатоцільовий економічної системи.

Зарубіжні і російські фахівці розробили різні методики аналізу результатів діяльності комерційного банку, в основі яких лежить дослідження високорентабельної банківської діяльності.

На відміну від країн з розвиненою ринковою економікою, де широко інформують громадськість не тільки про розміри прибутку банків, але і про джерела її формування, в Росії недоступні результати роботи банків, їх прибуткових і витратних складових і навіть іноді методики визначення їхніх рейтингів. До теперішнього часу питаннями оцінки фінансового стану комерційних банків (у тому числі доходів і витрат) займаються або самі банки, або спеціальні організації без участі ЦБ РФ, Міністерства фінансів, податкової інспекції. Рейтинги оцінки доходів і витрат комерційних банків, службовці в міжнародній практиці засобом державного нагляду, в Росії подібної ролі не грають.

У роботі використовуються праці російських і зарубіжних вчених - Лаврушина О.І., Королева О.Г., Жукова Є.Ф., Буєвич С.Ю., Вахрін П.І., Брейлі Р.Л., Шарпа У.Ф.

Метою дипломного дослідження є виявлення резервів зростання прибутку та підвищення значень основних фінансових показників на базі проведеного аналізу діяльності комерційного банку.

Для досягнення поставленої мети в роботі вирішуються наступні завдання:

• Дослідження стану банківської система Росії, її значення і стан на сучасному етапі;

• Виявлення факторів, що впливають на банківську діяльність;

• Вивчення методики аналізу фінансових результатів діяльності комерційного банку;

• Проведення аналітичного дослідження фінансових результатів банківської діяльності ВАТ «СКБ-банк»;

• Виявлення проблем у діяльності аналізованого банку;

• Пропозиція рекомендацій щодо розв'язання виявлених проблем у діяльності ВАТ «СКБ-банк».

Об'єктом дипломного дослідження є фінансова діяльність комерційного банку ВАТ «СКБ-банк».

Предметом дослідження - процес формування доходів, витрат і прибутку аналізованого банку.

Глава 1. Теоретичні аспекти аналізу фінансових результатів комерційного банку в сучасних умовах

1.1 Місце, значення і завдання аналізу фінансових результатів діяльності комерційного банку

Під системою показників розуміється взаємопов'язане і взаємообумовлені їх безліч. Основне призначення системи показників фінансових результатів комерційних фірм (в тому числі і банків) полягає у всебічному, комплексному відображенні підсумків їх діяльності, адекватно відображають відбуваються в них економічні процеси ^1.

Алгоритм формування показників фінансових результатів комерційних банків визначається прийнятою системою бухгалтерського обліку і використовуваними формами офіційної фінансової звітності, встановлюються Центральним банком Російської Федерації. У свою чергу, і система обліку в цілому, і звітність банків є в даний час об'єктами активного реформування відповідно до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності. Змінюються форми фінансової звітності, вдосконалюється їх зміст. Цей процес здійснюється на виконання Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності, затвердженої постановою Уряду Російської Федерації від 6 березня 1998 року № 283 «Про затвердження Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності», а також відповідно до «Концепцією розвитку бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації на середньострокову перспективу», схваленої наказом Міністра фінансів Російської Федерації від 1 липня 2004 року № 180.

Сьогодні російськими комерційними банками, як уже зазначалося в першому розділі, складається декілька видів звітності, які розрізняються як за змістом і призначенням, так і за термінами подання їх у відповідні інстанції.

Одним з основних і які є практично з моменту зародження російської банківської системи видів фінансової звітності (яка, тим не менш, не називається фінансової) є традиційна бухгалтерська звітність, що включає в себе бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки.

Відповідно до Положення ЦБ РФ № 302 в Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях для обліку фінансових результатів виділено самостійний розділ (№ 7). У ньому передбачено п'ять рахунків синтетичного обліку, на яких здійснюється формування відповідних показників результатів діяльності банків: рахунок № 701 «Доходи», рахунок № 702 «Витрати», рахунок № 703 «Прибуток», рахунок № 704 «Збитки», рахунок № 705 « Використання прибутку ».

Процес формування фінансових результатів починається з того, що на кредиті рахунку № 701 «Доходи» накопичується сума всіх доходів, отриманих банком в звітному році, а на дебеті рахунку № 702 «Витрати» накопичуються витрати.

Після закінчення звітного періоду, встановленого обліковою політикою банку (але не рідше одного разу на квартал), для визначення фінансового результату проводиться закриття рахунків. Прибуток або збиток визначається шляхом віднесення в дебет рахунку обліку прибутків (збитків) суми врахованих на рахунку витрат і в кредит рахунки обліку прибутків (збитків) суми врахованих доходів.

Віднесення суми доходів і витрат на рахунки другого порядку проводиться відповідно до спеціальної схемою аналітичного обліку доходів і витрат. У випадках, коли та чи інша операція не вписується в цю класифікацію, пов'язані з нею доходи і витрати відносять на статтю «Інших доходів і витрат».

У балансі банку, що має філії, результат діяльності протягом року показується розгорнуто (прибуток і збитки), а за результатами року - згорнуто. При цьому кредитні організації самі мають право встановлювати у своїй обліковій політиці порядок обліку фінансових результатів філіями та передачі даних головний кредитної організації. Може використовуватися кілька варіантів обліку:

■ перший варіант - філії ведуть облік тільки доходів і витрат, які з встановленою кредитною політикою періодичністю передаються на баланс головної організації, а та, у свою чергу, вже складає загальний звіт про прибутки та збитки, при цьому фінансовий результат показується згорнуто;

■ другий варіант - філії самостійно визначають свій фінансовий результат і передають його на баланс головний кредитної організації наприкінці встановленого періоду (кварталу або місяця);

■ третій варіант - передбачає ведення філіями обліку доходів, витрат і фінансових результатів на своїх балансах протягом усього звітного року та передачу фінансового результату головної організації або на останній день, або в період проведення заключних оборотів звітного року, що відображається в обліку кредитної організації в кореспонденції з рахунками з обліку розрахунків з філіями.

Правилами ведення бухгалтерського обліку не допускається перевищення величини використаної прибутку звітного року, фактично отриманої за рік, або наявності використаної прибутку при фактично отриманих збитках. Якщо ж це порушення сталося, то кредитна організація має можливість сторнировочной записами виправити становище за рахунок нарахованих, але ще не виплачених за звітний період (але не за рахунок накопичених за попередні періоди) коштів: дивідендів, фондів спецпризначення, резервного фонду, фонду накопичення, інших фондів. У випадку, коли повністю усунути перевищення використаної прибутку над отриманої неможливо, рахунок використання прибутку звітного року закривається у кореспонденції з рахунком збитків звітного року, і ця сума відображається у звіті про прибутки та збитки (форма № 102) як «Сума, списана з субрахунку 70501 та віднесена на збитки ».

Якщо в балансі присутні залишки одночасно за двома парним рахунках (і прибуток, і збиток), то рахунок «Прибуток звітного року» закривається в кореспонденції з рахунком «Збитки звітного року».

Після проведення заключних оборотів залишок коштів на рахунку «Прибуток звітного року» переноситься на рахунок «Прибуток попередніх років», а залишок рахунку «Збитки звітного року» - на рахунок «Збитки попередніх років».

Після затвердження річного звіту засновниками банку рахунок «Прибуток попередніх років» закривається шляхом віднесення в дебет суми залишку, що значиться на рахунку в кореспонденції з рахунком «Використання прибутку попередніх років».

Збиток, як результат фінансової діяльності, погашається за рахунок джерел, визначених зборами засновників (акціонерів) банку.

Фінансовий результат, отриманий на рахунку 703 «Прибуток», поки не відображає реальний підсумок діяльності комерційного банку, хоча існуючий порядок формування прибутку в банках і усуває один з головних недоліків застосовуваного раніше методу визначення прибутку, який полягав у тому, що протягом року на рахунку прибутків і збитків одночасно відбувався процес накопичення і використання прибутку, що не дозволяло правильно оцінювати кінцевий результат діяльності банку.

В даний час процес накопичення прибутку відбувається окремо від її використання, і прибуток попереднього періоду не включається в прибуток звітного періоду (тобто результати, отримані банком раніше, відокремлені від поточних показників його роботи). На рахунку «Прибуток звітного року» (який відкривається щороку заново) вона накопичується, а на рахунку «Використання прибутку звітного року» - витрачається. У результаті використання прибутку в звітному році не впливає на величину звітної прибутку і прибутку наступного за ним року. Тим не менш усунення зазначеного недоліку в порядку формування прибутку поки ще не дає підстави вважати, що її зміст відповідає вимогам міжнародних стандартів.

На основі зазначених вище облікових даних формується фінансовий результат як у бухгалтерському балансі, так і у звіті про прибутки та збитки банку за формою № 0409102. Безумовними перевагами цієї форми періодичної звітності є чітка систематизація і структуризація доходів і витрат банку. Угруповання дохідних і видаткових статей за ознаками їх однорідності дає можливість виводити проміжні результати від виконання окремих видів банківських операцій. Всі доходи і витрати банку в ній згруповані по підрозділах, в яких відображаються фінансові результати від проведення однорідних операцій. Це робить форму звітності № 102 досить аналітичне.

Разом з тим зазначена форма звітності поки не відображає ні економічної послідовності формування кінцевих фінансових результатів комерційного банку, ні реального підсумку його діяльності. Більш того, відображення фінансових результатів у бухгалтерському балансі російських банків (що представляє собою оборотну відомість) відбувається на рахунках розділу Результати діяльності »(при цьому до складу розділу входять активні і пасивні рахунки), у той час як відповідно до МСФЗ прибуток відноситься до власних коштів (капіталу ) банку.

Таким чином, система формування фінансових результатів комерційних банків в традиційній фінансової звітності, незважаючи на усунення в ній низки методологічних недоліків, а також підвищення її аналітичності та змістовності, поки не повністю задовольняє висунутим до неї сучасним вимогам і міжнародним стандартам.

Другим видом фінансової звітності, яка більшою мірою призначена для зовнішніх користувачів (вітчизняних та зарубіжних), для оцінки ними фінансового стану кредитної організації, з якою вони вступають в ділове партнерство, є публікується звітність. Вона, так само як і традиційна звітність, включає в собі дві форми - бухгалтерський баланс (публікується форму № 0409806) та звіт про прибутки і збитки (публікується форму № 0409807) ^2.

На відміну від традиційного бухгалтерського балансу банку, що представляє, по своїй суті, відомість залишків по рахунках першого і другого порядку, в основі побудови публікується балансу лежить угруповання статей звіту, що здійснюється в такому розрізі: активи, зобов'язання і власні кошти. При цьому активи групуються за ступенем убування їх ліквідності, а пасиви - у міру їх запитання (погашення), що відповідає прийнятим у західних країнах принципам складання звітності.

Форма публікується звіту про прибутки та збитки комерційного банку, як і балансовий звіт, принципово відрізняється від традиційного звіту про прибутки та збитки. Ця форма є економічною моделлю формування показників фінансових результатів банку. Вона побудована на принципах співвіднесення груп отриманих доходів, класифікованих в залежності від їх джерел, і відповідних їм груп витрат (процентних, від операцій з цінними паперами, з іноземною валютою, дорогоцінними металами і т. д.). Перевагою даної форми звітності (і одночасно розрахунку) є наявність можливості здійснювати формування фінансових результатів банку в певній послідовності, поетапно, з проміжними результатами (передбачається виділення чистих процентних доходів, різних видів чистих операційних доходів, прибутку до оподаткування, прибутку за звітний період). Це дозволяє відстежувати етапи формування прибутку та його остаточну величину, активно керувати процесом.

При цьому результуючим показником його діяльності в цій формі звітності виступає показник прибутку за звітний період.

Зміст публікується звіту про прибутки та збитки в значній мірі наближений до аналогічної формою звітності, яка складається па МСФЗ, але також ще не повністю відповідає їй. Принципові відмінності між показником прибутку за період, що розраховується відповідно до МСФЗ, і показником прибутку за звітний період по РПБУ, пов'язані з такими факторами (поки ігнорованими при складанні звітності по РПБУ), як:

■ чистий ефект нарощених доходів та витрат;

■ переоцінка кредитних вимог з вартості, яка амортизується;

■ створення додаткових резервів на покриття можливих втрат;

■ переоцінка цінних паперів, похідних фінансових інструментів за ринковою (справедливою) вартістю;

■ принцип справедливої ​​оцінки негрошових активів;

■ відкладене оподаткування;

■ переоцінка пасивів за справедливою вартістю;

■ чисті курсові різниці, що класифікуються як капітал.

Третьою (основний) формою звітності банків є звітність, що складається відповідно до Міжнародних стандартів. Фінансовим результатом в ній є прибуток (збиток) за період (раніше вона називалася чистим прибутком, тобто звільненої, очищеної від проведених операцій по сплаті податків, відрахувань до фондів, покриття різних загальнобанківських витрат). Сьогодні однією з серйозних проблем формування звітності по МСФО є відсутність системи обліку, що дозволяє безпосередньо на її основі формувати фінансову звітність, а не шляхом трансформації російської звітності у звітність за МСФЗ.

Таким чином, існуючі на сьогоднішній день системи формування фінансових результатів в комерційних банках вже в значній мірі задовольняють цілям відображення в них цих процесів. Показник бухгалтерського прибутку, що формується на основі звіту про прибутки і збитки за формою № 0409102, призначений, більшою мірою, для внутрішнього управління фінансовими результатами банку, а показник прибутку за звітний період інформації, що публікується звітності та звітності за МСФЗ має на меті дати реальну інформацію про діяльність банку його зовнішнім контрагентам.

Разом з тим слід мати на увазі, що якщо для цілей контролюючих органів або для контрагентів банків достатнім є щоквартальне вивчення фінансової звітності кредитних організацій, то для самих комерційних банків (середніх і особливо великих) за відсутності у них інший аналітичної інформації, що відображає процес формування доходів і витрат, існуюча періодичність складання звіту про прибутки та збитки недостатня. Банки, як і некредитні комерційні організації, регулярно здійснюють різноманітні податкові платежі (включаючи і податок на прибуток), які надають мало не кожен день найбезпосередніший вплив на величину їх фінансових результатів. Тому оцінку складається положення справ в частині формування доходів і витрат у невеликих банках, мабуть, досить проводити раз на місяць. Що ж стосується великих банків, то в них зазначену роботу слід здійснювати щодня, як і складання балансу ^3.

Розглядаючи існуючі сьогодні в комерційних банках системи формування показників їх фінансових результатів, що відводять прибутку, як складної і багатогранної ринкової категорії, роль узагальнюючого оціночного показника діяльності банку, не можна недооцінювати також і значення проміжних результуючих показників - у розрізі підрозділів банку, видів банківської діяльності, банківських продуктів , операцій. Специфіка методології їх розрахунку розглядається нижче, при розробці методик аналізу цих показників.

Аналіз результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат, а закінчується дослідженням прибутку. Аналіз фінансової діяльності банку проводиться одночасно з аналізом ліквідності балансу банку, і на підставі отриманих результатів робляться висновки щодо надійності банку в цілому.

Відповідно до Положення Банку Росії № 205-П для обліку доходів і витрат виділений самостійний розділ, де доходи відображаються на 701 рахунках, витрати - на 702, прибуток - 703, збитки на 704 рахунку.

Процес формування фінансових результатів починається з того, що в кредиті рахунку 701 «Доходи» накопичується сума всіх доходів, отриманих банком в звітному періоді, а в дебеті рахунка 702 «Витрати" відображаються наростаючим підсумком витрати банку в цей же період. Після закінчення звітного періоду, як правило, кварталу, проводиться закриття рахунків і розрахунок результату. Прибуток формується тоді, коли доходи перевищують витрати, збитки - навпаки. Облік в банку побудований так, що на рахунку 70301 «Прибуток звітного року» (даний рахунок відкривається щороку заново) відображається накопичується банком прибуток, а на рахунку 705 відображається використовувана банком прибуток.

Не рідше ніж один раз на квартал банки формують звітність № 102 «Звіт про фінансові результати», де дуже докладно розшифровуються всі доходи і витрати банку, які згруповані за підрозділами, що робить цю форму аналітичною.

Центральне місце в аналізі фінансових результатів комерційних банків належить вивченню обсягу та якості одержуваних ними доходів, оскільки, вони є головним чинником формування прибутку ^4. До числа пріоритетних завдань аналізу доходів банку слід віднести:

• визначення та оцінка обсягу і структури доходів;

• вивчення динаміки дохідних складових;

• виявлення напрямок діяльності і видів операцій, що приносять найбільший дохід;

• оцінка рівня доходів, що припадають на одиницю активів;

• встановлення факторів, що впливають на загальну величину доходів і витрат, отриманих від окремих видів операцій;

• виявлення резервів збільшення доходів.

Для найбільш повного розкриття сутності банківських доходів і витрат використовують наступну класифікацію (табл. 1).

Таблиця 1. Класифікація доходів і витрат комерційного банку

Аналіз доходів починається з дослідження їх структури за економічним змістом в динаміці (табл. 2).

Таблиця 2. Склад і структура доходів банку за економічним змістом

Операційні доходи повинні становити більшу частку в структурі сукупних доходів, а їхні темпи зростання повинні бути ритмічними. Зростання неопераційних доходів (від побічного виду діяльності) найчастіше свідчать про неефективне управління активно - пасивними операціями, слід звертати увагу на те, що при збільшенні абсолютного значення неопераційних доходів, їх питома вага повинна бути нижче, ніж у операційних. Для більш наочного вигляду слід побудувати кругові діаграми, що відображають частки операційних та неопераційних доходів за кожний з досліджуваних періодів ^5. При аналізі динаміки кожного з двох видів доходів необхідно розрахувати коефіцієнт випередження (Ко), який розраховується як

, Де ТРод - темп зростання операційних доходів, ТРнд - темп зростання неопераційних доходів.

Для банку, що має ефективну політику управління активно - пасивними операціями Ко повинен бути більше одиниці.

До доходів від операційної діяльності можна віднести (табл. 1):

• нараховані й отримані відсотки;

• отримана комісія по послугах (розрахунково-платіжні, касові операції);

• доходи від операцій з цінними паперами;

• доходи від валютних операцій;

• комісії за розрахунково - касове обслуговування;

• доходи від видачі гарантії;

• доходи від операцій довірчого управління;

• доходи від термінових угод з фондовими і валютними активами тощо

До доходів від неопераційної діяльності («небанківської») відносять (Додаток 1):

• доходи від участі в діяльності банків, підприємств, організацій;

• плата за надані послуги (консультаційні, інформаційні);

• доходи від здачі майна в оренду;

• штрафи, пені, неустойки отримані;

• інші (факторингу, форфейтингу, відновлення резерву під можливі втрати і ін) доходи.

При дослідженні обов'язковим є виявлення груп стабільних і нестабільних видів доходів. Виділення цих груп доходів дозволяє банку планувати свій фінансовий результат з досить високим ступенем ймовірності.

Стабільними доходами є ті, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Відсутність стабільності відображає ризикованість бізнесу, чим більше нестабільність в доходах, тим нижча якість доходів.

Всі операційні доходи банку можна класифікувати на дві групи: процентні та непроцентні доходи.

Найбільш значущими для банку є процентні доходи, які є складовою частиною доходів від операційної діяльності.

Для аналізу слід побудувати таблицю відповідності процентних доходів та процентних активів на кожен аналізований період (табл. 2).

Таблиця 2. Аналіз процентних доходів банку

При формуванні та аналізі табл. 2 слід звернути увагу на наступне, рядку «Інші процентні доходи» немає відповідності у стовпці «Процентні активи». Дана ситуація склалася тому, що серед інших працюючих активів включено активи, розміщені у цінні папери, дохід за якими банк отримує і у вигляді відсотків і вигляді дисконту. Розділити їх на процентні та дисконтні на базі ф. № 101 не представляється можливим.

Аналіз даної таблиці дозволяє з'ясувати, за рахунок яких чинників в основному доходи отримані: у результаті зміни ціни на розташовуваний ресурс, або за рахунок збільшення обсягів розміщуються ресурсів, або всіх факторів одночасно.

У процесі аналізу процентних доходів банку необхідно:

по-перше, встановити темпи змін загальної величини і структури активів, що приносять процентний дохід;

по-друге, провести зіставлення їх з темпами зростання (зменшення) отриманого доходу через розрахунок коефіцієнта випередження (Ко):

, Де ТРпд - темп зростання процентних доходів, ТРпа - темп зростання процентних активів. У випадку якщо коефіцієнт вище одиниці, це означає, що банк нарощує отримані доходи шляхом збільшення ціни на реалізований ресурс. У тому випадку, якщо коефіцієнт менше одиниці можна говорити про те, що банк, збільшуючи обсяги процентних активів знижує їх ціну.

по-третє, визначити частку процентних доходів у загальному обсязі доходів банку (у випадку, якщо в банку переважаюча частка припадає на непроцентні доходи, то це означає, що банк або скорочує діяльність з розміщення коштів у вигляді кредиту, або знижує процентну ставку розміщення для досягнення певної мети - входження на новий сектор ринку, відповідність конкурентам, розширення попиту на кредитні послуги і т.д);

по-четверте, визначити ту статтю процентних доходів, збільшення якої чинить максимальний вплив на зростання процентних доходів в цілому.

До непроцентних доходів в комерційному банку відносять:

• доходи від операцій з цінними паперами;

• доходи від операцій з іноземною валютою;

• комісійні доходи;

• інші операційні доходи.

Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити, наскільки ефективно банк використовує не кредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці.

Аналіз непроцетних витрат слід також починати з формування табл., Аналогічної табл., Де розглянуто їх структура в динаміці.

При аналізі непроцентних доходів необхідно:

по - перше, визначити їх питома вага в загальному обсязі доходів;

по - друге, визначити динаміку абсолютного значення непроцетних доходів і їх питомої ваги;

по - третє, виявити найбільш прибуткові непроцентні операції.

У числі непроцентних доходів особливу увагу слід приділяти комісійним доходам, які мають наступну структуру: комісії по касових операціях, комісії за інкасацію, комісії по розрахункових операціях, комісії за виданими гарантіями, комісії по ін операціями. Збільшення їх частки і абсолютного значення свідчить про активізацію банком операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів, при цьому слід звернути увагу на динаміку коштів на розрахункових і поточних рахунках клієнтів. Якщо в процесі дослідження виявляється, що доходи збільшуються при одночасному зниженні або при неизменяющиеся динаміці обсягу коштів на поточних, розрахункових рахунках, то можна зробити висновок про те, що доходи збільшуються в результаті зростання тарифів за розрахунково-касове обслуговування.

У цілому можна сказати, що висока частка процентних доходів свідчить про високу конкурентоспроможність банку та його активності на ринку. Висока частка доходів від операцій з цінними паперами свідчить про те, що банк у своїй стратегії більше орієнтований на фондові спекулятивні операції, що визнається як негативний факт в силу їх високого ризику. Велика частка непроцентних доходів може свідчити як про погану кон'юнктуру на ринку кредитування, так і про зменшення частки банку на кредитному ринку

Показниками, які аналізують якість доходів банку є:

1. , Де СД - сукупні доходи банку, СА - сукупні активи банку.

Коефіцієнт характеризує суму доходів, що припадають на 1 руб. середніх залишків за активами, і вказує, наскільки ефективно здійснюються активні операції.

2. , Де ОД - операційні доходи банку, СА - сукупні активи банку.

Характеризує суму операційних доходів припадають на 1 руб. середніх залишків за активами. Збільшення показника в динаміці є позитивним моментом в діяльності банку, тому що свідчить або про збільшення частки операцій, які відносяться до основного виду діяльності, або про збільшення ціни на ці операції.

Аналіз витрат банку здійснюється аналогічно доходами, і починається з дослідження структури витрат за економічним змістом - операційні і неопераційні витрати. Слід зазначити, що до операційних витрат банку відносять всі процентні витрати і частину непроцентних ^6.

До операційних витрат банку відносять (Додаток 2):

• процентні витрати за залученими кредитами, вкладах і депозитах;

• за операціями з цінними паперами;

• витрати по забезпеченню функціональної діяльності банку - утримання адміністративно - управлінського апарату, господарські витрати, амортизаційні відрахування, витрати на ремонт, відновлення і модернізацію основних фондів, послуги зв'язку, охорони, рекламу і маркетинг, податки (за винятком податку на прибуток).

До неопераційних витрат всі інші.

Для аналізу слід побудувати таблицю і кругову діаграму, що дозволяють оцінити динаміку часткою операційних та неопераційних витрат за кожний досліджуваний період.

Операційні витрати банку легше, ніж інші види, піддаються контролю і аналізу, оскільки значна їх частина (наприклад, адміністративно - господарські витрати) є відносно постійними і цілком прогнозованими.

У процесі дослідження слід провести структуризацію операційних витрат на процентні і непроцентні, аналогічно аналізу доходів.

Якщо в процесі аналізу виявляється, що за період відбулося збільшення операційних витрат, то це відображає несприятливий стан кон'юнктури ринку, на якому банк залучає ресурси, або може свідчити про погіршення менеджменту в банку.

Особливу увагу заслуговує аналіз таких груп статей, як витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування банку (адміністративно-господарські). При аналізі витрат на функціонування банку слід враховувати, що частка цих витрат у сумі доходів банку не повинна перевищувати 60%. Якщо політика управління банківською діяльністю здійснюється ефективно, то цей показник знижується приблизно до рівня 55%. Проте знижувати даний коефіцієнт до рівня 50% і нижче небезпечно, тому що значну частку в накладних витрат займає заробітна плата працівників банку.

У процесі аналізу витрат банку необхідно не тільки проаналізувати в динаміки абсолютні та відносні величини витрат (у цілому по групах витрат), але і виділити основні фактори, що вплинули на їх рівень з тим, щоб прийняти необхідні управлінські рішення.

На закінчення аналізу доходів та видатків необхідно зіставити доходи і витрати банку за їх видами з метою визначення ефективності тих чи інших банківських операцій (табл. 3).

Таблиця 3. Доходи і витрати комерційного банку за видами

При аналізі обов'язково слід порівняти темпи зростання / зниження доходів і витрат. Більш швидке зростання доходів свідчить про підвищений ризик операцій. Більш високий темп зростання витрат над доходами може свідчити або про те, що банк залучає більш довгострокові ресурси протягом аналізованого періоду, і розміщує їх в короткострокові активи, або про те, що банк купує грошові ресурси за високою ціною, а розміщує їх за ціною нижче , але і та і інша ситуації призводять до зниження прибутку банку.

У разі, якщо виявлено зниження чистого операційного прибутку, або отримано збиток від цього виду діяльності, то слід виявити причини такого становища. Дана ситуація є негативною характеристикою політики управління активно - пасивними операціями в банку, і свідчить про те, що банк не виконує характерні для кредитних організацій функції.

При аналізі результату між процентними і непроцентних витрат слід визначити, чи покриває даний вид доходів витрати. У разі, якщо виявлено негативний результат, то роблять висновок, що банк має фінансове «тягар», яке покривається за рахунок процентних доходів, тим самим, зменшуючи прибуток банку.

У результаті розрахунку рядка 9, табл.60 цілком ймовірно отримання чистого операційного збитку, в результаті перевищення інших витрат над іншими доходами, або сплачених штрафів і пені над отриманими. Покриття неопераційних витрат операційними доходами в один з періодів не може свідчити про неефективне управління банківською діяльністю. Однак, якщо в процесі аналізу виявлено постійне зниження неопераційних доходів і збільшення неопераційної збитку слід звернути серйозну увагу на сформовану ситуацію, тому що в короткостроковій перспективі чистий операційний прибуток почне знижуватися.

Використовуючи дані з процентних та непроцентних витрат, слід розрахувати мінімально допустиму маржу банку і чисту процентну маржу, що дозволить визначити оптимально допустиму ціну банківського ресурсу.

З цією метою необхідно розрахувати чисту процентну маржу (ЧПм):

, Де ПРД - процентні доходи банку, ПРР - процентні витрати банку, РА - працюючі активи.

Позитивна величина ЧПм показує, яка частка прибутку припадає на 1 крб. розміщених в дохідні операції активів. У тому випадку, якщо показник ЧПм є негативним, то яка частка збитку припадає на 1 крб. працюючих активів.

У випадку, якщо непроцентні витрати банку не покриваються непроцентних доходів необхідно розрахувати мінімальну маржу (Мм):

, Де Нр - непроцентні витрати, Нд - непроцентні доходи, РА - працюючі активи.

Додавання величин ЧПм і Мм дозволить визначити оптимальну ціну, за якою банку варто продавати свій ресурс на фінансовому ринку і отримувати прибуток.

На закінчення аналізу доходів і витрат слід провести коефіцієнтний аналіз (табл. 4).

Таблиця 4. Основні показники оцінки доходів і витрат комерційного банку

Аналіз буде вважатися завершеним тільки після дослідження і опису розрахованих коефіцієнтів в динаміці.

1.2 Методологія аналізу прибутку комерційного банку

Прибуток являє собою об'єктивний показник, що характеризує стан банку на кожному етапі його розвитку. Отримання прибутку є основною метою підприємницької діяльності, яка свідчить не тільки про фінансовий потенціал банку, а також дозволяє оцінити його конкурентоспроможність.

Прибуток є основним внутрішнім джерелом формування фінансових ресурсів банку, що дозволяє вирішувати такі важливі завдання, як нарощування власного капіталу, поповнення резервних фондів, фінансування капітальних вкладень, підтримка іміджу, платоспроможності та інших важливих умов і характеристик функціонування і розвитку банку. Якщо одержувана банком прибуток капіталізується, то це веде до самозростання його ринкової вартості, яка визначається при продажі, злитті, поглинанні банку і в інших аналогічних випадках.

Прибуток є найважливішим джерелом задоволення соціальних потреб банку і його персоналу. Але головне призначення прибутку полягає в тому, що генерування прибутку в достатніх розмірах охороняє банк від банкрутства. Звідси випливає, що процес дослідження структури і динаміки прибутку є найважливішим етапом аналізу діяльності банку ^7.

Аналіз прибутку може проводитися в наступних напрямках:

• динаміка прибутку за аналізований період, темпи приросту повинні бути ритмічними;

• аналіз складу і структури прибутку за період;

• факторний аналіз прибутку (виявлення чинників, що максимальний вплив на її зміну);

Аналіз прибутку слід починати з порівняння її обсягу в аналізованому банку з банками регіону (табл. 5).

Таблиця 5. Порівняльна таблиця комерційних банків за обсягом прибутку

У процесі аналізу слід визначити відхилення обсягу прибутку аналізованого банку від середнього прибутку регіональних банків, у тому випадку, якщо відхилення не перевищує 5 - 10%, прибуток банку вважається середньою, тобто зіставної з регіональними банками. В іншому випадку слід виявити передбачувані причини перевищення (зменшення) прибутків аналізованого банку від середньої по регіону.

Аналіз прибутку банку за період може бути проведений за допомогою таблиці 6 на основі методологічного підходу до визначення кінцевого фінансового результату комерційного банку.

Таблиця 6. Аналіз складу і структури прибутку комерційного банку

Аналіз прибутку слід починати з дослідження її обсягу в динаміці, для чого слід зобразити графічний малюнок. Позитивною є тенденція обсягу прибутку до ритмічного зростання за всі періоди. При цьому слід звернути увагу на те, що позитивною тенденцією вважається збільшення прибутку за рахунок процентної маржі і стійких непроцентних доходів. Негативний висновок можна зробити тоді, коли зростання прибутку пов'язане в основному з прибутками від операцій на ринку цінних паперів та валютної переоцінкою (дані ринку є сильно волатильними, і великі вкладення банку вважаються високоризикованими) ^8.

У цілому динамічний аналіз прибутку банку за ряд звітних періодів (трендовий аналіз) дозволяє:

• визначити середнє значення прибутку;

• виявляти періоди діяльності банку з найбільшими обсягами прибутку:

• встановлювати намітилися тенденції в зміні показників прибутку і розвитку банку в цілому.

Аналіз структури та складу прибутку слід здійснювати за такою схемою (табл.7):

1. Процентний прибуток (збиток) (чисті процентні доходи (витрати)) - різниця формується як різниця між процентними доходами і витратами за мінусом резерву на покриття збитків за позиками.

2. Непроцентні прибуток - різниця між доходами та витратами за операціями з цінними паперами, іноземною валютою, за комісійними операціями і пр.

3. Чисті доходи - різниця між операційними доходами та витратами.

4. Прибуток до оподаткування - різниця між сукупними доходами і витратами.

Таблиця 7. Аналіз структури та складу прибутку комерційного банку

Крім дослідження якості роботи банку по абсолютному показнику прибутку, застосовуються відносні показники ефективності (табл.8), зокрема коефіцієнт рентабельності. Коефіцієнт рентабельності показує, яка частка прибутку припадає на який-небудь аналізований предмет (активи, власний капітал, залучений капітал, доходи, витрати і т.д.) ^9.

Таблиця 8. Основні показники ефективності фінансово-економічних результатів діяльності банку

Аналіз показників рентабельності слід проводити в наступній послідовності:

• розрахунок фактичного значення коефіцієнтів рентабельності;

• здійснення порівняльної оцінки коефіцієнтів рентабельності в динаміці;

• виявлення ступеня впливу чинників на тенденції в зміні коефіцієнтів рентабельності.

1. Коефіцієнт прибутковості капіталу (К ₁₎ обчислюється як відношення чистого прибутку до власного капіталу:

Показує яка частка чистого (після оподаткування) прибутку припадає на одне кермо власного капіталу. Показник важливий для власників банку, його зростання свідчить про збільшення віддачі вкладених власником коштів.

2. Коефіцієнт прибутковості активів (К ₂₎ характеризує обсяг прибутку, отриманий на кожен рубль активів:

Цей показник характеризує ступінь прибутковості всіх наявних активів, надмірно високе значення якого може говорити про ризиковану політику банку під час розміщення своїх активів. Для виявлення тих активів, чий внесок у збільшення рентабельності є найбільшим, слід визначити рентабельність найбільш великих складових (кредитні операції, операції з цінними паперами, валютою і т.д.) активів кредитної організації.

3. Прибутковість доходів (маржа прибутку), що показує питому вагу прибутку в сумі отриманих доходів:

Сума доходів кредитної організації включає в себе процентні доходи, комісійні доходи, доходи отриманих дивідендів, від переоцінки рахунків в іноземній валюті, від операцій з купівлі-продажу цінних паперів і дорогоцінних металів, від позитивної переоцінки цінних паперів і дорогоцінних металів, від операцій РЕПО та ін . операційні доходи ^10.

У систему показників, що характеризують ефективність діяльності комерційного банку, крім показників рентабельності, необхідно включити низку показників за станом на звітну дату, попередню звітну дату, а також відсоток змін цих показників за період. У разі якщо змін величин показників незначні, то цей стан називається стабільним трендом.

Для визначення стабільності діяльності банку слід розрахувати такі показники і коефіцієнти та розрахувати їх відхилення за три періоди. У разі, якщо відхилення показників не перевищують нормативні (стабільний тренд), то робиться висновок, що діяльність банку є стабільною ^11.

Пропонується наступний склад ключових показників ефективності діяльності банку.

1. Активи - повинні бути показані за вирахуванням резерву під можливі втрати, розподілу прибутку, амортизації, межфіліальних оборотів і витрат, якщо аналіз проводиться не на квартальну дату. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 5%.

2. Власні кошти являють собою суму фондів банку, прибутку звітного та попереднього періодів, доходів, якщо аналізується не квартальна дата, за мінусом використання прибутку звітного та попереднього періодів, збитків звітного та попереднього року і витрат при аналізі не на квартальну дату. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 5%.

3. Чистий прибуток за рік. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 3%.

4. Чистий прибуток за період - пропонується розглядати за квартал. Виділення показника чистого прибутку за період здійснено тому, що якщо банк працює в цілому нормально, то тренд по прибутку накопичувальним підсумком завжди буде позитивним, навіть якщо в звітному кварталі прибутки значно нижчі, ніж у попередньому. Відстежити ситуацію за періодами допомагає саме показник чистого прибутку за період. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 3% ^12.

5. Рентабельність активів (Return on Assets - ROA). Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

6. Рентабельність капіталу (Return on Equity - ROE). Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

7. Рентабельність статутного капіталу (Return on share capital) - відношення чистого прибутку до середньої величини статутного капіталу. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

8. Достатність капіталу (Capital adequacy ratio) - відношення власних коштів до активів, зважених з урахуванням ризику. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

9. Ціна розміщення (Yield on average earning assets) - відношення отриманого процентного доходу до працюючого активам. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

10. Ціна залучення (Rate paid on funds) - відношення процентного витрати до платних пасивів. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

11. Чистий процентний спред - різниця між ціною розміщення та ціною залучення. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

12. Чиста процентна маржа - різниця між процентними доходами і витратами. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

13. Частка працюючих активів - активи, що приносять дохід, діляться на загальну суму активів. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 3%.

14. Частка резервів у відповідних активах - зведений показник, що характеризує якість активів. Розраховується як розмір резервів під активи, віднесений до суми тих активів, під які було створено резерв. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.

15. Місце в рейтингах за активами і капіталом. Оскільки рейтинги публікуються нерегулярно, даний показник може бути відсутнім, однак як ринкового індикатора цей показник і його тренд є досить важливим.

Для більш повної оцінки рівня фінансової стійкості банку необхідно розрахувати такі показники (табл.70). Використання даних показників при проведенні порівняльного аналізу в динаміці (Додаток 3) дає можливість виявити ранні ознаки наступаючого фінансової кризи.

Глава 2. Аналіз фінансових результатів Ват «СКБ-банк»

2.1 Коротка характеристика банку ВАТ «СКБ-банк»

Відкрите акціонерне товариство «Акціонерний комерційний банк сприяння комерції та бізнесу», іменоване надалі Банк, є кредитною організацією, зареєстрованою Центральним банком Російської Федерації 20 квітня 1992 року, реєстраційний номер 705, створеної за рішенням загальних зборів засновників в організаційно-правовій формі акціонерного товариства відкритого типу (протокол № 1 від 5 листопада 1991 року) шляхом перетворення Свердловського комерційного банку «СКБ-банк», зареєстрованого Центральним банком РРФСР 2 листопада 1990 року, реєстраційний номер 705, і є його правонаступником.

Для можливості реалізації поставленої мети дипломної роботи слід розглянути діяльність обраного для аналізу в якості об'єкта дослідження - банку ВАТ «СКБ-банк». Протягом періоду з 01.01.04 р. по 01.10.08 р. ВАТ «СКБ-банк» динамічно розвивався і досяг збільшення наступних показників:

• власного капіталу з 86 744 тис. руб. до 174 470 тис. руб. (У 2 рази);

Рис. 2.1. Динаміка власного капіталу ВАТ «СКБ-банк банк», тис. руб.

Передумовою до цього стало збільшення обсягів приносять дохід активів і успішно проведені емісії акцій, що дозволило йому збільшити розмір прибутку, одержуваної від використання власних коштів;

• статутного капіталу з 55 000 тис. руб. до 125 000 тис. руб. (У 2,3 рази);

• грошових коштів та рахунки кредитної організації в ЦБ РФ з 68 435 тис. руб. до 134 117 тис. руб. (1,95 рази);

• активи виросли з 259 183 тис. руб. до 1 220 540 тис. руб. (У 4,7 рази);

Рис. 2.2. Динаміка активів ВАТ «СКБ-банк банк», тис. руб.

• основні кошти збільшилися, з 31 164 тис. руб. до 103 250 тис. руб. (У 3,3 рази).

РРіс. 2.3. Динаміка основних засобів ВАТ «СКБ-банк», тис. руб.

До основних засобів відносять: землю, вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів; майно, отримане у фінансову оренду (лізинг), якщо за умовами договору фінансової оренди (лізингу) воно обліковується на балансі лізингоодержувача ; нематеріальні активи та матеріальні запаси.

Динаміка економічного розвитку ВАТ «СКБ-банк» у період з 01.01.2004 р. по 01.10.2008 р. представлена ​​(Додаток 1; таблиця 6). Розглянемо докладніше динаміку цих та інших показників відображають економічний розвиток ВАТ «СКБ-банк».

Протягом періоду з 01.01.04 р. по 01.01.08 р. динаміка отриманого прибутку аналізованого банку має непостійну динаміку, що характеризує діяльність банку як нестійку. Наприклад, на 01.01.04 р. прибуток склав 7 739 тис. руб.; На 01.01.05 р. - 15139 тис. крб.; На 01.01.06 р. - 6 334 тис. руб.; На 01.01.07 р. - 9 997 тис. руб.; на 01.07.07 р. - 9 332 тис. руб.; на 01.10.08г. - 12 967 тис. руб.

Рис. 2.4. Динаміка прибутку ВАТ «СКБ-банк», тис. руб.

Згідно з фінансовою звітністю, на 01.04.05 р. спостерігається помітне зниження прибутку (486 тис. крб.). За наступні три квартали вона зросла в 13 разів і досягла значення 6334 тис. руб. Причина виявленої нестабільної динаміки обсягів прибутку обумовлена ​​відкриттям 20.01.05 р. ВАТ «СКБ-банк». У зв'язку з цим зросли експлуатаційні витрати: за IV квартал 2004 р. вони склали 1672 тис. руб., А за 1 квартал 2005 р. - 3046 тис. руб. (В 1,82 рази). Якщо в 2004 р. витрати за такою статтею на квартал у середньому становили 1490 тис. крб., То в 2005 р. - вже 4560 тис. крб., У 2006 р. - 5 383 тис. руб., А в 2007 р. - 5675 тис. руб. (Рисунок 2.5.). Подібне збільшення статті експлуатаційних витрат за 2006-2007 рр.., Пов'язано з переїздом банку в нову будівлю, де були створені сучасні умови для обслуговування клієнтів.

Рис. 2.5 Динаміка експлуатаційних витрат ВАТ «СКБ-банк», тис. руб.

Основний обсяг доходів сформований двома класичними напрямками роботи - кредитуванням і розрахунково-касовим обслуговуванням. Відсотки, отримані від позик, наданих іншим клієнтам в 2007 р., станом на 01.10.07 р. склали 108 065 тис. руб., Що в 1,15 рази більше в порівнянні з аналогічним періодом 2006 р. (94 417 тис. руб.). Це пов'язано із зростанням позичкової заборгованості. Тільки за рік цей показник виріс на 117% (з 785 268 до 921 489 тис. руб.). За оцінками експертів "СКБ-банку" це пов'язано з активною роботою банку на ринку роздрібних послуг, а саме в сфері споживчого кредитування.

Після отримання ВАТ "СКБ-банк" у 2003 році валютою ліцензії доходи від операцій з іноземною валютою стали третьою за пріоритетністю статтею в формуванні поточних доходів організації ..

Доходи від операцій з іноземною валютою і з іншими валютними цінностями включаючи курсові різниці, склали: за 2002 р. - 4 218 тис. руб.; За 2003 р. - 11 321 тис. руб.; За 2004 р. - 16 556 тис. руб.; за 2005 р. - 67 128 тис. руб., за 2006 р. - 55 318 тис. руб., за 2007 р. - 45 987 тис. руб. Як видно за 2006 р. відбулося деяке зниження зростання доходів від операцій з іноземною валютою, але до кінця 2007 р. ситуація змінилася на краще. Залучення валютних коштів і депозитів, здійснення валютних переказів, проведення валютно-обмінних операцій і багато іншого сприяло зростанню даних показників

Обсяг вкладів фізичних осіб збільшився за період з 01.01.04 р. по 01.10.08 р. в 15,5 разів (з 48 720 тис. руб. До 752 962 тис. руб.). Кошти клієнтів (не кредитних організацій) змінилися з 163 793 тис. руб. до 918 543 тис. руб. (5,6 разів).

Це пов'язано з активною маркетинговою роботою банку на ринку, основними інструментами якої були: масштабна рекламна кампанія, підвищені процентні ставки як по рублевих, так і по валютних внесках в порівнянні зі ставками інших банків самарської області. Крім того, 22 вересня 2006 року ВАТ «СКБ-банк» став учасником системи обов'язкового страхування внесків. З цього дня повернення коштів вкладникам СКБ-банку гарантується державою відповідно до Федерального Закону «Про страхування вкладів».

Одночасно і випущені боргові зобов'язання (банківські сертифікати та векселі) виросли за аналізований період з 26 852 тис. руб. до 138 753 тис. руб. (В 5,17 рази).

Більш глибокий якісний і кількісний аналіз діяльності комерційного банку необхідно проводити з використанням коефіцієнтів відображають результати банківської діяльності затверджених Центральним Банком Росії (таблиця 2.1).

Таблиця 2.1

Аналітичні коефіцієнти діяльності комерційного банку

Значення вказаних коефіцієнтів (таблиця 2.2) дають уявлення про стан фінансової діяльності ЗАТ «СКБ-банк».

Розглянемо кожен із цих показників у динаміці розвитку ВАТ «СКБ-банк».

Таблиця 2.2. Розрахункові значення та динаміка змін величин коефіцієнтів з ВАТ «СКБ-банк»

Коефіцієнт достатності власних коштів (капіталу) банку визначається як відношення власних коштів (капіталу) банку до сумарного обсягу активів, зважених з урахуванням ризику, за вирахуванням суми створених резервів під знецінення цінних паперів і на можливі втрати по позиках 2 - 4 груп ризику. Мінімально допустиме значення коефіцієнта встановлюється в залежності від розміру власних коштів (капіталу) банку в таких розмірах - 10% при розмірі власного капіталу менше 5 млн. євро.

Коефіцієнт достатності капіталу - відображає ступінь стійкості банку.

Коефіцієнти динаміки нетто-активів і зростання капіталу дозволяють оцінити темпи розвитку банку. Нетто-активи - це вартість капіталу за ринковою ціною, тобто включаючи невловимі цінності за вирахуванням суми боргових зобов'язань; (активи за мінусом: коштів абстрактних з прибутку, межфіліальних розрахунків, різних резервів (на можливі втрати з позик, під забезпечення вкладень у цінні папери, під можливі втрати по іншим активам), зносу основних засобів і нематеріальних активів).

Коефіцієнт якості кредитного портфеля відображає діяльність банку на кредитному ринку.

Аналіз розрахункових значень коефіцієнтів і динаміки їх змін виявив наступне. За розглянутий період відбулися наступні зміни:

• коефіцієнт достатності власних коштів (капіталу) банку має тенденцію до наближення до критичної позначки;

• коефіцієнт зростання нетто-активів залишається на одному рівні, що говорить про погіршення роботи спрямованої на збільшення капіталу банку;

• значення коефіцієнта зростання капіталу мають тенденцію до зниження. За аналізований період не були зроблені кроки спрямовані на кардинальне збільшення власного капіталу банку;

• коефіцієнт достатності капіталу тримається приблизно на одному місці, але його показники невисокі. Необхідно докласти зусиль спрямовані на збільшення капіталу комерційного банку і його активів.

• коефіцієнт якості кредитного портфеля тримається на одному рівні в порівнянні з торішнім показником. Цей показник повинен прагне до зменшення своєї величини.

Провівши аналіз діяльності банку, хотілося б відзначити, що основне завдання Банку - максимізація прибутку при одночасній мінімізації ризиків. Від ступеня її рішення залежить надійність Банку та його життєздатність, рівня довіри до нього клієнтів.

Цей розрахунок і аналіз даних показників заснований на публікованих за Законом Російської Федерації "Про акціонерні товариства" у засобах масової інформації звітності за результатами діяльності, що робить ці висновки об'єктивними і обгрунтованими. При цьому, малий період дослідження показників по ВАТ "СКБ-банк" обумовлений тим, що даний банк був заснований порівняно недавно, і порівняння показників не дає реальної картини через практичну непорівнянності масштабів діяльності банку в минулому і на даному етапі.

Фінансування діяльності ВАТ "СКБ-банк" здійснюється за рахунок банківських ресурсів, сформованих в результаті проведення пасивних операцій. До банківських ресурсів відносяться:

• Власний капітал кредитної організації;

• Залучені кошти;

• Позикові кошти;

• Кошти, які надходять у порядку розподілу (страхові відшкодування по страхових випадків).

Станом на 01.10.2008 р. загальний обсяг ресурсів банку складався: власного капіталу кредитної організації; залучених коштів; коштів, що надходять у порядку розподілу (страхові відшкодування за страховими випадками,) (мал. 2.6). Позикові кошти (кредити ЦБ РФ і інших кредитних організацій) - відсутні.

Рис. 2.6 Склад банківських ресурсів ВАТ «СКБ-банк»

Власний капітал становить основу діяльності комерційного банку. Формується в момент створення комерційного банку і спочатку складається із сум, отриманих від засновників в якості їхнього внеску в статутний капітал банку, через купівлю акцій, оскільки «СКБ-банк банк» створений у формі акціонерного товариства.

До власного капіталу також відносять всі накопичення одержувані банком в процесі його діяльності, які не були розподілені серед акціонерів комерційного банку у вигляді дивідендів або витрачені на інші цілі. Власний капітал уособлює ту суму грошових коштів, яка буде розподілена серед акціонерів (учасників) комерційного банку у разі його закриття. Іншими словами, якщо реалізувати всі активи комерційного банку (що належать йому цінні папери, будівлі, обладнання, інші цінності) і затребувати всі видані їм позички, а виручену суму спрямувати на погашення зобов'язань комерційного банку перед третіми особами (вкладниками, кредиторами), то решта після цього сума і буде тим фактичним власним капіталом, на який можуть претендувати акціонери (учасники).

Власний капітал забезпечує комерційному банку економічну самостійність та стабільність функціонування. Власний капітал, вважається в банківській практиці резервом ресурсів, що дозволяє підтримувати платоспроможність комерційного банку навіть при втраті частини власних активів.

Джерелами власного капіталу (власних коштів) ВАТ "СКБ-банк" є:

• Статутний капітал;

• Додатковий капітал;

• Фонди комерційного банку;

• Нерозподілений прибуток звітного року та минулих років;

• Страхові резерви.

Статутний капітал банку формується з величини вкладів її учасників і визначає мінімальний розмір грошових коштів, які гарантують інтереси його кредиторів, в сумі номінальної вартості випущених акцій. ВАТ "СКБ-банк" створено та функціонує у формі закритого акціонерного товариства, номінал однієї акції 100 руб. Кожен акціонер ВАТ «СКБ-банк» пропорційно своєму внеску до статутного капіталу щорічно отримує частину банківського прибутку у вигляді дивідендів. Виплата дивідендів здійснюється з фонду споживання формується за рахунок прибутку ВАТ "СКБ-банк".

Порядок формування статутного капіталу ВАТ "СКБ-банк" і його величина визначається в установчому договорі про створення комерційного банку та Статутом ВАТ "СКБ-банк". Статутний капітал Банку складається з номінальної вартості акцій банку, придбаних акціонерами - фізичними та юридичними особами. Статутний капітал Банку визначає мінімальний розмір майна Банку, що гарантує інтереси його кредиторів. У разі публічного розміщення акціонери Банку - власники голосуючих акцій мають переважне право на купівлю додаткового випуску акцій у разі їх оплати грошовими коштами в кількості, пропорційній кількості належних їм голосуючих акцій. Статутний капітал ВАТ "СКБ-банк" може формуватися тільки за рахунок власних коштів акціонерів, залучені грошові кошти для формування його використовуватися не можуть.

Додатковий капітал включає в себе: приріст вартості майна при його переоцінці; емісійний дохід, тобто різницю між ціною розміщення акцій при емісії і їх номінальною вартістю; вартість майна, безоплатно отриманого комерційним банком у власність від юридичних і фізичних осіб.

Фонди комерційного банку утворюються з прибутку в порядку встановленому засновницькими документами банку з урахуванням вимог чинного законодавства. До їх числа відносять: резервний фонд; фонди спеціального призначення; фонди накопичення та інші фонди, які банк вважає за необхідне створювати при розподілі прибутку.

Резервний фонд призначений для відшкодування збитків і втрат, що виникають в результаті діяльності комерційного банку. Формування фонду здійснюється за рахунок щорічних відрахувань від чистого прибутку, граничний розмір встановлюється Статутом ВАТ "СКБ-банк". Мінімальний розмір цього фонду, відповідно до чинного законодавства, не може становити менше 15% від величини статутного капіталу ВАТ «СКБ-банк».

Фонди спеціального призначення також створюються з прибутку звітного року. Вони є джерелом матеріального заохочення та соціального забезпечення працівників банку, призначені для виробничого та соціального розвитку банку. Порядок їх утворення і витрачання визначається в положеннях про фонди.

Фонди накопичення представляють собою нерозподілений прибуток банку, зарезервовану в якості фінансового забезпечення його виробничого і соціального розвитку та інших заходів щодо створення нового майна; призначені для цілей, пов'язаних з розширенням та оптимізацією структури основних фондів. Фонди накопичення, як правило, не зменшуються, відбувається лише зміна форми їх існування. З грошової форми вони переходять у форму матеріальних активів (будівлі, обладнання, матеріали, транспортні засоби).

ВАТ "СКБ-банк" самостійно визначає величину власних коштів і їх структуру виходячи з прийнятої ним стратегії розвитку.

Страхові резерви утворюються банком при здійсненні конкретних операцій відповідно до нормативних актів НБУ. Склад страхових резервів:

• резерви на можливі втрати по позиках;

• резерви під знецінення вкладень у цінні папери.

Так, при формуванні резерву на можливі втрати по позичках банк зобов'язаний керуватися Інструкцією № 254-П від 01.08.04 "Про порядок формування і використання резерву на можливі втрати з позик".

Розмір відрахувань до резерву визначається в залежності від групи ризику, до якої віднесена конкретна позика.

На практиці існують два шляхи збільшення власного капіталу:

1. Накопичення прибутку;

2. Залучення додаткового капіталу на фінансовому ринку.

Накопичення прибутку може відбуватися у формі прискореного створення резервних та інших фондів банку з подальшою їх капіталізацією. Це найбільш дешевий спосіб збільшення капіталу, що не зачіпає сформованої структури управління комерційним банком. Проте використання значної частини отриманого прибутку для збільшення власного капіталу означає зниження дивідендних виплат акціонерам комерційного банку і може призвести до зниження курсової вартості акцій банку.

Залучення додаткового капіталу ЗАТ «СКБ-банк банк» здійснюється шляхом розміщення додаткових акцій.

Акція - цінний папір, що засвідчує внесення частки (паю) до статутного капіталу її емітента і закріплює право її власника (акціонера) на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів, на участь в управлінні справами акціонерного товариства і частина майна, що залишилося після ліквідації товариства .

Рішення про збільшення статутного капіталу ЗАТ «СКБ-банк банк» приймається Радою директорів банку або загальними зборами акціонерів відповідно до Статуту ВАТ "СКБ-банк". Збільшення статутного капіталу повинно бути погоджено з територіальною установою Банку Росії, яке контролює правомірність обліку та оплати учасників своїх часток (акцій) у капіталі комерційного банку [7].

Відповідно до положень ФЗ "Про акціонерні товариства" Банк має право здійснювати додаткову емісію акцій у межах кількості оголошених акцій, зазначеного в Статуті. Розміщення акцій може відбуватися шляхом:

а) прийому від інвесторів у встановленому законодавством РФ і діючими правилами порядку внесків в Статутний капітал Банку належними їм матеріальними активами, які можуть бути використані в діяльності банку.

б) продаж акцій за гривні і іноземну валюту;

в) капіталізації інших власних коштів Банку в установленому законодавством порядку та нарахованих, але не виплачених дивідендів;

г) конвертації облігацій та інших цінних паперів Банку відповідно до проспектами емісії цих цінних паперів і в порядку, встановленому законом.

Власний капітал банку склав на 01.10.08 р. 174 470 тис. руб.

У складі власного капіталу статутний капітал становить - 125 000 тис. руб. (71,65%); фонди і невикористана прибуток минулих років у розпорядженні банку - 24 511 тис. руб. (14,6%); прибуток - 12967 тис. руб. (7,45%); доходи майбутніх періодів - 11 621 тис. руб. (6,3%).

Рис. 2.7. Склад власного капіталу ВАТ «СКБ-банк»

Аналіз темпів зростання власних коштів, в період з 01.10.06 по 01.10.08 рр.., ВАТ "СКБ-банк" показує наступне:

• прибуток банку в порівнянні з 2006 роком зросла в 1,74 рази;

• в 1,37 разів зріс обсяг фондів банку (зокрема за рахунок збільшення статутного капіталу);

• в 1,38 разів виріс обсяг страхових резервів, що в першу чергу пов'язано з набранням законної сили Інструкції ЦБ № 254-П "Про порядок формування і використання резервів на можливі втрати з позик", що пропонує всім кредитним організаціям на території РФ з 01.08. 2006 вийти на 100% формування страхових резервів;

• в 1,53 разів зросли доходи майбутніх періодів.

Переважну частину банківських ресурсів ЗАТ «СКБ-банк» складають залучені кошти - депозити (вклади), банківські сертифікати, векселі.

Залучені кошти формуються при проведенні наступних банківських операцій:

• відкриття та ведення рахунків юридичних осіб;

• залучення коштів у внески грошових коштів фізичних осіб;

• випуск банком власних боргових зобов'язань.

Залучені таким чином банківські ресурси називаються депозитарними ресурсами.

За ступенем надійності для розміщення в банківські активи залучені кошти розподіляються у такій послідовності:

• депозити юридичних осіб; кошти залучені під векселі і депозитні сертифікати;

• строкові вклади фізичних осіб; кошти залучені під ощадні сертифікати;

• вклади до запитання фізичних осіб; залишок на поточних рахунках для розрахунків за банківськими картками, залишки на розрахункових рахунках юридичних осіб.

Депозит - форма вираження кредитних відносин комерційного банку з вкладниками з приводу надання останніми банку своїх власних коштів у тимчасове користування.

Існують різноманітні депозитні рахунки (до запитання, термінові, умовні).

До різновиду термінових депозитів юридичних і фізичних осіб належать банківські сертифікати та банківські векселі, які є власними борговими зобов'язаннями комерційного банку.

Ощадний (депозитний) сертифікат являє собою цінний папір, що засвідчує суму вкладу внесеного до комерційного банку і права вкладника на отримання після закінчення встановленого терміну, суми вкладу та обумовлених сертифікатом відсотків у банку, який видав сертифікат.

Банківський вексель - це цінний папір, що містить безумовне боргове зобов'язання векселедавця (банку) про сплату певної суми векселедержателю у конкретному місці і в зазначені терміни.

Можливості банків у залученні коштів регулюються нормативними актами ЦБР і визначаються виходячи з величини власного капіталу банку та його організаційно-правової форми, виходячи з поточного стану активів і пасивів у цілому по ВАТ "СКБ-банк". ВАТ "СКБ-банк" випускає прості процентні та безпроцентні векселі з номіналом у валюті РФ і в іноземній валюті. Векселі продаються як юридичним, так і фізичним особам. Всі операції з векселями здійснюються відповідно до чинного законодавства, а також «Положенням по роботі з векселями ВАТ" СКБ-банк "».

Залучені кошти банку, станом на 01.10.08 р., становлять 1810258 тис. крб. (Рис. 2.8). У складі залучених коштів випущені боргові зобов'язання складають 138 753 тис. руб. (7,7%); кошти клієнтів (не кредитних організацій) - 918 543 тис. руб. (50,8%); кошти фізичних осіб - 752 962 тис. руб. (41,5%).

Рис. 2.8. Склад залучених коштів ВАТ «СКБ-банк»

Кошти клієнтів - всього - грошові кошти, депозити та інші кошти у валюті Російської Федерації та іноземній валюті, передані в банк їх власниками (резидентами і нерезидентами, юридичними та фізичними особами) у готівковій та безготівковій формі для зберігання на певних умовах, а також невиконані зобов'язання за договорами на залучення коштів клієнтів.

Структура клієнтів банку за станом на 01.10.2008 р. представлена ​​на малюнку 2.9.

Рис. 2.9. Структура клієнтів банку за станом на 01.10.2008 р.

На підставі цих даних можна зробити висновок про те, що основна маса клієнтів банку - це підприємства та організації, хоча і фізичним особам банк приділяє багато уваги, запозичуючи їх тимчасово вільні грошові кошти.

Динаміка темпу росту притягнутих засобів показує, що за період з 01.10.2006 по 01.10.2008 рр..:

• більш ніж у 10 разів збільшилися залишки на розрахункових рахунках, що говорить про значне розширення клієнтської бази банку;

• кошти на вкладах громадян збільшилися в порівнянні з 2004 роком в 3,15 рази;

• кошти на вкладах клієнтів (не кредитних організацій) збільшилися в 2,15 рази;

• випущені боргові зобов'язання зменшилися в 2,2 рази.

Рис. 2.10. Динаміка темпу росту притягнутих коштів ВАТ «СКБ-банк», тис. руб.

З малюнка 2.10 видно, що крім збільшення обсягу залучених ресурсів відбулася зміна в їх структурі. Перш зросли обсяги коштів клієнтів (з 44% до 51%), у тому числі фізичних осіб (з 24% по 41%) і зменшилися обсяги виданих боргових зобов'язань (з 32% по 8%), що свідчить про політику банку спрямованої на залучення коштів клієнтів.

До позикових засобів належать міжбанківські позики та кредити, емісію банком власних облігацій. Порядок взаємодії ВАТ "СКБ-банк" з ринком банківських позичок визначається внутрішніми нормативними документами. Документи встановлюють цілі взаємодії, інструменти, учасників процесу оперативного управління ресурсами, порядок дій банку на ринку МБК. Станом на 01.10.08 р. ВАТ "СКБ-банк" до позикових коштів не вдавався і облігацій не випускав.

2.2 Аналіз доходів і витрат банку

Узагальнюючі показники ефективності банківської діяльності - це отриманий банком фінансовий результат, тобто прибуток або збиток, і коефіцієнти рентабельності. Аналіз цих показників проводиться шляхом виявлення чинників, котрі справили на них вплив.

З позицій прибутку активи банку можна розділити на активи приносять доходу і не приносять дохід або дають його в обмеженому розмірі. Активи, що приносять дохід, складають на 01.10.08 р. 62% від усіх активів. До таких активів відносяться: кредити юридичним особам та позики населенню; вкладення в цінні папери; розміщені міжбанківські кредити; розміщення інвалюти на депозити.

Структура і динаміка активів ВАТ «СКБ-банк», що приносять дохід протягом аналізованого періоду представлена ​​у додатку 2; таблиця 7.

Аналіз темпів зростання приносять дохід активів дозволяє зробити висновки:

• в 7,12 разу в порівнянні з 2006 роком зріс обсяг наданих кредитів, що стало причиною зростання прибутку банку;

• інші активи виросли в 8-10 разів, але в кількісному вираженні, як і раніше залишаються на низькому рівні, що говорить про домінування кредитної діяльності в політиці банку.

Рис. 2.11. Структура активів, що не приносять прибуток

Основу безприбуткових активів - рис. 2.11. складають:

• кореспондентський рахунок в ЦБ (72%);

• грошові кошти в касі банку (10%);

• капітальні вкладення, дебіторська заборгованість і т. д.

Станом на 01.10.2008 високоліквідні активи банку склали 30%, активи середньої ліквідності - 29,3%, довгострокові вкладення - 40,7%.

Високоліквідні активи формуються, головним чином, за рахунок резервів у ЦБР. Активи середньої ліквідності формуються, головним чином, за рахунок короткострокових позик підприємствам. Активи середньої ліквідності є одним з головних джерел доходів філії (за величиною поступаються лише доходами за позабалансовими операціями). Найбільш дохідною статтею є короткострокове кредитування підприємств.

Довгострокові вкладення формуються за рахунок основних засобів (40,9%) і довгострокових позик (2,3%). При цьому небажання банку надавати позики на тривалий термін обумовлено:

а) відсутністю достатніх гарантій повернення кредиту з боку потенційних позичальників;

б) грошово-кредитною політикою ЦБР (зокрема періодичністю зміни ставки рефінансування та норм обов'язкових резервів).

Для аналізу отриманої комерційним банком прибутку необхідно проаналізувати доходи та витрати банку.

За даними звіту про прибутки та збитки, бухгалтерського балансу ВАТ «СКБ-банк» за аналізований період (починаючи з 01.07.06 р. і по 01.07.08 р.) його доходи були об'єднані з економічної однорідності в наступні групи (Додаток 3; таблиця 8):

• від операційної діяльності, до яких відносяться нараховані й отримані відсотки, у тому числі відсотки по позичках в іноземній валюті, і доходи за операціями з цінними паперами;

• від не операційної діяльності, в числі яких платні послуги, курсові різниці;

• інші з включенням до їх складу штрафів отриманих, неустойки.

Угруповання дозволяє провести кількісну оцінку обсягу і структури сукупних доходів, визначити пропорції між різними видами доходів, питома вага кожного виду доходу в загальній сумі сукупних доходів і відповідній групі доходів.

Рис. 2.12. Динаміка доходів ВАТ «СКБ-банк», тис. руб.

Доходи від кожного виду діяльності показані як накопиченим підсумком з 01.07.08 р. на кінець кожного півроку, так і за кожні півроку, що дозволяє зіставити загальне збільшення розміру доходів з 01.07.08 р. з абсолютною величиною доходів, отриманих у кінці кожного півроку. Така розбивка величин доходів зручна, оскільки дозволяє оцінити ритмічність збільшення, темпів приросту доходів банку за аналізований період. Абсолютний розмір сукупних доходів банку, отриманих за кожні півроку аналізованого періоду, мав стійку тенденцію до підвищення. Найвище значення отриманих доходів було отримано за період з 01.01.07 р. - 01.07.08 р. (214 142 тис. руб.), Причому в цей же період питома вага доходів від операційної діяльності в загальній сумі сукупних доходів мав найменше значення ( 54%) в порівнянні з іншими аналізованими півріччях. Найменший сукупний дохід отриманий за період 01.01.07р. - 01.07.08г. (157 810 тис. руб.). Структура сукупних доходів не відрізняється однорідністю за джерелами отримання різного виду доходів. У доходів, отриманих від операційної діяльності, виявилася тенденція до зниження, в тому числі і у відсоткових і не процентних доходів. Спостерігалося стійке зростання доходів: по позиках наданим клієнтам, у складі процентних витрат; доходів отриманих від операцій з цінними паперами; комісійних доходів. Інші групи доходів були приблизно на одному рівні. У середньому питома вага доходів від не операційної діяльності склав 0,2%, а середня питома вага інших доходів - 37,4%.

Основним джерелом доходів аналізованого банку є операційна діяльності, до складу якої входять всі операції, що виконуються банком на ринку. У структурі доходів за аналізований період збільшувалася частка доходів по позиках наданим клієнтам, що свідчить про наявність у банку кредитної політики, спрямованої на розширення кредитування своїх клієнтів.

Стабільні доходи - це ті, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого проміжку часу і можуть легко прогнозуватися. До стабільним доходам ВАТ «СКБ-банк банк» відносяться: інші процентні доходи; доходи від операцій з іноземною валютою і з іншими валютними цінностями, включаючи курсові різниці; доходи від не операційної діяльності (плата за надані послуги; переоцінка цінних паперів).

Відбулося зниження в загальному складі доходів, доходів отриманих від основної діяльності і збільшення інших доходів, що свідчить про зменшення обсягу проведення активних операцій.

Уявлення про структуру доходів дає знаходження питомої ваги окремих їх частин у загальній сумі. Такі співвідношення, розглянуті в динаміці, дозволяють оцінити діяльність банку і визначитися з перспективами розвитку окремих видів операцій.

Оцінка динаміки і обсягів витрат ВАТ «СКБ-банк банк» проведені за тим же принципом, що й аналіз сукупних доходів (додаток 4; таблиця 9).

Угруповання зведених статей балансу банку здійснена за наступною схемою. Виділено операційні витрати, у тому числі:

• Процентні по позиках і внескам, депозитами;

• Витрати за операціями з іноземною валютою;

• Витрати по забезпеченню функціональної діяльності банку з включенням до їх складу витрат на утримання адміністративно-управлінського апарату, господарських витрат;

• Інші витрати.

Рис. 2.13. Динаміка витрат ВАТ «СКБ-банк», тис. руб.

Зіставлення звітних показників банківських витрат на основі цього розподілу дозволяє виявити зміни в обсязі та питомій вазі окремих аналітичних статей і згрупованих блоків витрат банку.

Витрати банку змінювалися нерівномірно. Значне збільшення сукупних витрат відбулося в період з 01.01.07 р. - 01.07.08 р., що співвідноситься з аналогічним стрибком в напрямку збільшення суми сукупних доходів у цей же період (таблиця 2). Вивчення структури витрат банку дозволяє зробити висновок, що найбільшу питому вагу мали витрати від операційної діяльності за винятком другого півріччя. Витрати від функціональної діяльності перші два півроку залишалися на одному рівні, у третьому ж збільшилися. У інших витрат спостерігалася така ж тенденція.

На підставі аналізу доходів і витрат ВАТ «СКБ-банк» можна зробити висновок про те, що в першому півріччі він отримав прибуток, що має нестійку тенденцію до зростання.

Для оцінки прибутку банку в залежності від видів його діяльності, а також детального розгляду непроцентних витрат доцільно перегрупувати статті звіту про прибутки та збитки (додаток 5; таблиця 3). Розрахункові дані за цією методикою необхідно проводити за півріччя та накопиченим підсумком за станом на кінець кожного півроку.

Аналіз, заснований на такому поділі доданків прибутку, дозволяє оцінити результативність діяльності банку в динаміці і відстежити зміни в структурі прибутку за видами діяльності.

Абсолютні розміри прибутку зростали кожні півроку і збільшилися з 4 815 тис. руб. до 9 332 тис. руб. (В 1,9 рази). Накопиченим підсумком банку за аналізований період вдалося отримати прибуток у розмірі 19 329 тис. руб.

У першому аналізованому півріччі найбільш прибутковими були операції з позик і депозитами, наданими клієнтам та операції з іноземною валютою. Збитковими виявилися операції з отримання позик від кредитних організацій, оскільки відсотки, сплачені за розміщеними коштами в кредитних організаціях, перевищили в 1,3 рази отримані відсотки по залучених коштів кредитних організацій. Проте за підсумком процентні доходи перевищили процентні витрати на 29 424 тис. руб. (1,8 рази).

Непроцентні витрати перевищили непроцентні доходи на 4 563 тис. руб. (В 1,1 рази). Доходи по основній діяльності перевищили витрати з основної діяльності на 24 861 тис. руб. (В 1,3 рази). Інші доходи перевищили інші витрати на 42 120 тис. руб. (У 5,5 рази). За підсумками півріччя доходи перевищили витрати на 7 465 тис. руб. (В 1,05 разів).

У другому півріччі найбільш прибутковими були операції з позик і депозитами, наданими клієнтам та операції з іноземною валютою. Збитковими виявилися операції з отримання позик від кредитних організацій, оскільки відсотки, сплачені за розміщеними коштами в кредитних організаціях, перевищили в 2 рази отримані відсотки по залучених коштів кредитних організацій. За підсумком процентні доходи перевищили процентні витрати на 34 804 тис. руб. (2,1 рази).

Непроцентні витрати перевищили непроцентні доходи на 9 782 тис. руб. (У 1,2 рази). Доходи по основній діяльності перевищили витрати з основної діяльності на 25 022 тис. руб. (В 1,3 рази). Інші доходи перевищили інші витрати на 47 411 тис. руб. (В 8,1 рази). За підсумками півріччя доходи перевищили витрати на 13 258 тис. руб. (В 1,09 разів).

У третьому півріччі також найбільш прибутковими були операції з іноземною валютою та операції з позик і депозитами наданим клієнтам. Збитковими виявилися, як і попередній період, операції з отримання позик від кредитних організацій, оскільки відсотки, сплачені за розміщеними коштами в кредитних організаціях, перевищили у 4,7 рази отримані відсотки по залучених коштів кредитних організацій. Проте за підсумком процентні доходи перевищили процентні витрати на 25 197 тис. руб. (1,56 рази).

Непроцентні витрати перевищили непроцентні доходи на 19 430 тис. руб. (В 1,4 рази). Доходи по основній діяльності перевищили витрати з основної діяльності на 5 767 тис. руб. (В 1,05 рази). Інші доходи перевищили інші витрати на 69 608 тис. руб. (У 3,5 рази). За підсумками півріччя доходи перевищили витрати на 10 332 тис. руб. (В 1,05 разів).

2.3 Аналіз показників рентабельності банку

За підсумками аналізованого періоду найбільш прибутковими видами діяльності для банку були операції з позик і депозитами, наданими клієнтам та операції з іноземною валютою. Найбільший негативний вплив на розмір річного прибутку надав фінансовий результат операцій за залученими коштами кредитних організацій.

Абсолютні показники прибутку не завжди можуть охарактеризувати ефективність роботи комерційного банку, особливо при аналізі динаміки. Тому доцільно застосовувати різні відносні показники прибутковості (рентабельності) характеризують ефективність віддачі коштів, витрат, капіталу.

В даний час в економічному аналізі банківської діяльності найбільш часто використовують чотири показники - визначення відношення прибутку до капіталу, активів, доходів, витрат. Кожна група і кожен індивідуальний показник має свій економічний сенс і своє значення.

Виконуємо розрахунок показників рентабельності за 2005-2007 рр. ..

1) Узагальнюючий показник рентабельності банку: ROE = P / E, де P - прибуток банку; E - акціонерний капітал.

ROE 1 = 4 815/125 000 000 * 100% = 0,0038%;

ROE 2 = 5 182 / 125 000 000 * 100% = 0,0041%;

ROE 3 = 9 332/125 00 000 * 100% = 0,0074%.

2) Прибутковість (рентабельність) активів: ROA = P / A, де А - активи банку.

ROA = 4 815 / 581 115 * 100% = 0,83%;

RO А2 = 5 182/541 012 * 100% = 0,95%;

RO А3 = 9 332 / 1 170416 * 100% = 0,79%.

3) Відношення прибутку до доходів: dd = P / I, де I - доходи банку.

dd 1 = 4 815 / 157 810 * 100% = 3,05%;

dd 2 = 5 182/159 957 * 100% = 3,24%;

dd 3 = 9 332 / 214 142 * 100% = 4,35%.

4) Відношення прибутку до витрат: dr = P / F, де F - витрати банку.

dr 1 = 4 815/150 345 * 100% = 3,20%;

dr 2 = 5 182/146 699 * 100% = 3,53%;

dr 3 = 9 332 / 203 810 * 100% = 4,56%.

5) Прибутковість активів (Da): активів Da = I / A.

Da 1 = 157 810 / 581 115 * 100% = 27,15%;

Da 2 = 159 957 / 541 012 * 100% = 29,56%;

Da 3 = 214 142/1170 416 * 100% = 18,30%.

6) Частка активів, що приносять дохід в загальній сумі працюючих активів: da = Ai / A, де Ai - активи приносять дохід.

da 1 = 346 102 / 581 115 * 100% = 59,55%;

da 2 = 355 427 / 541 012 * 100% = 65,70%;

da 3 = 749 066 / 1 170 416 * 100% = 64,01%.

7) Ефективність використання залучених ресурсів: Ri = Ai / L, де L - залучені кошти.

Ri 1 = 346 102/990 161 * 100% = 34,90%;

Ri 2 = 355 427/631 487 * 100% = 56,26%;

Ri 3 = 749 066/1701 086 * 100% = 44,03%.

За результатами отриманих даних будуємо зведену таблицю 2.3.

Таблиця 2.3. Динаміка показників рентабельності ВАТ «СКБ-банк»

З таблиці 2.2 видно, що значення показника рентабельності активів (RO А) було нестійким за аналізований період і в період знизилося 0,83% до 0,79%. Найвище значення даного показника було в період 2006 р. (0,95%). Звідси випливає, що зростання активів комерційного банку випереджають зростання його прибутку.

Значення узагальнюючого показника рентабельності (RO Е) мало за аналізований період стійку тенденцію до зростання з 0,0038% до 0,0074%. Це говорить про те, що прибуток, одержуваний комерційним банком, збільшується набагато швидше, ніж акціонерний капітал.

Значення показника (d d) характеризує частку прибутку в загальних доходах мало стійку тенденцію до зростання з 3,05% до 4,35%. Частка прибутку у загальних доходах змінилася в останньому періоді в меншу сторону в порівнянні з другим періодом. Ці дані характеризують випередження зростання прибутку над зростанням загальних доходів.

Значення показника (d r) характеризує частку прибутку в загальних витратах також мало стійку тенденцію до зростання з 3,2% до 4,56%. Ці дані характеризують випередження зростання прибутку над зростанням загальних витрат.

Прибутковість активів (D a) за аналізований період була нестійкою, і в період знизилося з 27,15% до 18,3% в порівнянні з початковим періодом. Найвище значення даного показника було в період 2005 р. (29,56%). Звідси випливає, що активи комерційного банку випереджають зростання його загальних доходів.

Частка активів, що приносять дохід в загальній сумі активів (d a) характеризується нестійкістю. Так, у 2005 р. його величина становила 59,55%, за період 2006 р. - 65,7%, за період 2007 р. - 64,01%. Ці дані свідчать про випередження зростання активів над активами приносять дохід.

Ефективність використання залучених коштів (Ri) мала найбільше значення за період з 2005 - 56,26%, найменше з 2006 - 34,9%. Динаміка цього показника також нестійка.

З вищевикладеного можна зробити наступні висновки:

По-перше, рентабельність активів за період мала негативну динаміку, зумовлену перевищенням темпів приросту активів над темпами приросту прибутку

По-друге, спостерігається зростання рентабельності доходів банку, однак загальне зниження рентабельності активів при одночасному зростанні рентабельності доходів свідчить про те, що в банку до кінця аналізованого періоду відбулося збільшення обсягів активів не приносять дохід, що є негативною стороною діяльності банку.

По-третє, ефективність використання залучених ресурсів мала негативну динаміку, що говорить про переважання залучених коштів над часткою активів, що приносять дохід в загальній сумі активів.

По-четверте, випередження темпу приросту частки прибутку в загальних витратах (dr) над зростанням частки прибутку в загальних доходах (dd). У цілому можна сказати, що чим менше різниця між даними коефіцієнтами, тим менше значення отриманого прибутку.

Комплексне вивчення всіх показників прибутковості та рентабельності банківських операцій свідчить, що основними факторами, що впливають на абсолютну величину балансового прибутку і рівень рентабельності є:

1. Співвідношення доходів і витрат комерційного банку та їх структура;

2. Рівень процентних ставок по кредитах і депозитах, наданий клієнтам та іншим банкам;

3. Зміна обсягу кредитних і активних депозитних операцій;

4. Середня прибутковість всіх активних операцій;

5. Розподіл доходу і частка прибутку в ньому;

6. Структура активів і пасивів банку

7. Тарифи на послуги та комісії;

8. Розмір власного капіталу комерційного банку;

9. Ступінь зростання операцій банку;

10.Структура кредитного портфеля;

11. Витрати по обслуговуванню вкладів.

Перші сім факторів дозволяють виявити основні причини кількісного зміни балансового прибутку, восьмий - оцінити її стабільність, дев'ятий - правомірність зниження прибутку під впливом зростання обсягу активних операцій, десятий і одинадцятий - дати якісну оцінку росту прибутковості з позицій банківських ризиків і ліквідності балансу.

Глава 3. Резерви зростання прибутковості і рентабельності в комерційному банку

3.1 Формування стратегії, орієнтованої на підвищення прибутку банку комерційного банку

У зв'язку з виявленими в процесі дослідження проблемами, до яких можна віднести: (зниження рентабельності активів, зниження частки активів приносять дохід у загальному обсязі активів, зниження частки доходів від операційної діяльності в загальному обсязі доходів банку, відсутність власного капіталу банку, нестабільний приріст обсягів прибутку ), в роботі запропоновано ряд заходів, реалізація яких дозволить усунути дані недоліки.

Для підвищення прибутковості проведених банком операцій необхідно грамотно здійснювати керівництво над доходами і витратами банку. Сутність управління доходами та витратами полягає в підборі оптимальної структури доходів і витрат, за допомогою якої можна впливати на прибутковість здійснюваних банком операцій. В управлінні процентних та непроцентних доходів є свої особливості.

Процентні доходи залежать від таких основних факторів як: обсяг кредитного портфеля комерційного банку, його структури; застосовуваним відсотковими ставками за кредит.

Банк, що зазнає гостру потребу в прибутку, буде дотримуватися більш агресивної кредитної політики в порівнянні з банком, для якого фінансові ресурси його діяльності не мають вирішального значення. Така політика може проявлятися у відносно високій частці термінових і споживчих позик, які зазвичай приносять банку більш високий дохід порівняно з короткостроковими позиками промисловим підприємствам.

У процентних ставках по позиках відображаються як специфіка кожної окремо виданої банком позики, так і відношення попиту та пропозиції на позички на ринках позичкових капіталів. На рівень процентної ставки по позиках впливає ступінь ризику, властивого цій позиці, її розмір, строк, спосіб погашення і т.д. Крім того, процентні ставки залежать від рівня конкуренції між банками та іншими джерелами коштів, а також від встановленого законом максимального розміру процентної ставки і оцінки банками і позичальниками перспектив економічного розвитку.

Управління непроцентних доходів полягає у визначенні найбільш раціонального набору банківських послуг, необхідних клієнтам і у встановленні оптимальних цін і тарифів на ці послуги.

Дохід комерційних банків залежить від норми прибутку по позичкових інвестиційних операцій, розміру комісійних платежів, стягнутих банком за послуги, а також від суми і структури активів.

Найбільш важливим джерелом валового доходу комерційних банків є надання позичок.

Частка доходів від операційної діяльності повинна прагнути до 100%, а темпи приросту бути рівномірними. У нас же відбулося зниження в останній досліджуваний період в загальному складі доходів, доходів отриманих від основної діяльності і збільшення інших доходів. Необхідно збільшити обсяг активних операцій таких як:

• надання кредитів різних видів юридичним і фізичним особам на визначений строк, для різноманітних цілей і на різних умовах;

• інвестиції в цінні папери (облігації, акції та ін), випущені державою чи іншими юридичними особами, тобто операції з цінними паперами від свого імені і за свій рахунок;

• здійснення інвестиційних проектів;

• операції типу репо;

• валютні операції;

• лізингові операції.

Активні операції здійснюються банками з метою отримання прибутку при одночасному дотриманні законодавчих норм, підтримці необхідного рівня ліквідності і раціональному розподілі ризиків за окремими видами операцій.

Необхідно збільшити обсяг операцій приносять найбільший дохід (позики надаються юридичним і фізичним особам, операції з валютою, комісійні доходи) і зменшити обсяг операцій не приносять дохід.

Крім того, можливо треба розширити асортимент послуг, що надаються, для вишукування нових прибуткових операцій.

Необхідно збільшити рівень стабільних доходів.

Необхідність дотримання вимог банківського законодавства змушує банк розміщувати частину коштів у вкладення, що не приносять доходу, або дають його у вкрай обмеженому розмірі (готівка в касі, кошти на рахунках у Центральному банку та інші види ліквідних активів).

У той же час потреби всебічного забезпечення діяльності банку та її подальший розвиток обумовлюють наявність в їхніх активах таких статей, як банківські будівлі та обладнання, інвестиції у філії, асоційовані компанії, що займаються спеціалізованими банківськими операціями. Хоча ці позиції не можна віднести власне до активних операцій банків, однак і вони фактично являють собою не що інше, як розміщення наявних в їх розпорядженні ресурсів.

За своїм завданням активні операції можна підрозділити на операції, що мають на меті підтримку на тому чи іншому рівні ліквідності банку, та операції, спрямовані на отримання прибутку. Само собою зрозуміло, що між цими видами операцій існує певне співвідношення, необхідне для підтримки ліквідності банку.

До вкладенням, мають основною метою підтримання ліквідності банку, відносяться кошти в касі банку, залишки на рахунках у Центральному банку, інвестиції в швидко реалізовані цінні папери (державні казначейські зобов'язання), кошти на рахунках і вклади (депозити) в інших банках. При цьому, хоча деякі з перерахованих вкладень і приносять банкам певний дохід, основною причиною є необхідність підтримки загальної ліквідності банку на відповідному рівні, тоді як дохід по них служить хоча і суттєвим, але другорядним фактором.

Операції банків з кредитування компаній і фірм, тобто корпоративної клієнтури, здійснення інвестиційних проектів, валютні операції, лізингові операції за своєю суттю не можуть вважатися ліквідним розміщенням коштів. Вони здійснюються банками виключно з метою отримання прибутку на різниці в процентних ставках між розміщенням та залученням коштів і у вигляді додаткових доходів, пов'язаних з наданням таких кредитів.

Крім прибутковості і ліквідності активних операцій важливе значення для їх здійснення має питання кредитних ризиків та їх розподілу. Розміщення ресурсів у касову готівку, залишки на рахунках у Центральному банку, державні цінні папери вважаються мають практично нульову ступінь ризику. Розміщення коштів в інших банків - активами (з мінімальним ступенем ризику), то кредити компаніям, фірмам та інші аналогічні інструменти грошового ринку пов'язані з більш значним ризиком, ступінь якого змінюється в залежності від виду наданого кредиту. Так, наприклад, при кредитуванні під платіжні документи, торгових операцій, промисловості, транспорту, операцій з нерухомістю, приватних осіб. У зв'язку з цим при проведенні активних операцій для банків велике значення має питання про розподіл ризиків та недопущення їх надмірної (надлишкової) концентрації на якому-небудь одному виді.

Зі структурою та якістю кредитного портфеля пов'язані основні ризики, яким піддається банк у процесі операційної діяльності - ризик ліквідності (нездатність банку погасити зобов'язання перед вкладниками), кредитний ризик (непогашення позичальником основного боргу і відсотків за кредитом), ризик процентних ставок і т.д .

До регулювання витрат банку підходять з тієї ж позиції, як і до доходів. Найбільший вплив на зниження частки прибутку у валовому доході надають процентні і непроцентні витрати, отже, необхідно працювати над зменшенням частки цих витрат.

Процентні витрати залежать від: обсягу залучених ресурсів; структури депозитної бази; середнього рівня процентних ставок за залученими і позикових ресурсів. Реальний резерв скорочення процентних витрат слід шукати у зменшенні рівня сплачуваних відсотків за кредитні ресурси.

Необхідно скоротити наступні види витрат: процентні (відсотки сплачені за залученими коштами організацій); непроцентні (від операцій по валюті; від операцій з цінними паперами; комісійні витрати); функціональні витрати (адміністративно-управлінські; інші).

Скороченню витрат банку будуть сприяти: поліпшення структури ресурсної бази, тобто збільшення частки розрахункових, поточних та інших депозитних рахунків клієнтів і скорочення частки дорогих депозитних інструментів (наприклад, міжбанківських кредитів).

3.2 Шляхи підвищення показників фінансових результатів діяльності комерційного банку

За результатами дослідження банківської діяльності ВАТ «СКБ-банк» для того щоб збільшити отримання прибутку і показники рентабельності ми прийшли до наступних висновків, необхідно:

• збільшити власний капітал банку шляхом додаткової емісії акцій;

• збільшити розмір активів банку, за допомогою розширення кола й обсягу виконуваних прибуткових операцій і збільшення власного капіталу;

• розширити базу клієнтів банку за рахунок першокласних позичальників;

• необхідно зменшити ризики пов'язані з кредитною політикою банку, за рахунок збільшення власного капіталу та якості активів банку;

• зменшити частку безприбуткових активів, за допомогою збільшення частки активів приносять дохід, але дотримуючись встановлених законодавством норми;

• скоротити неприбуткові операції (операції по залучених коштів кредитних організацій).

Основним чинником збільшення показників прибутковості та рентабельності комерційного банку виступає збільшення розміру власного капіталу комерційного банку.

По-перше - це найдешевше джерело отримання грошових коштів комерційним банком.

По-друге, зміни розміру власного капіталу банку ключовим чином впливають на зміну інших аналізованих факторів.

По-третє, без збільшення власного капіталу неможливо домогтися кардинального зміни інших показників характеризують фінансові результати діяльності комерційного банку.

При виконанні цих рекомендацій можуть виникнути труднощі пов'язані з тим, що необхідно варіювати між найбільш вигідними заходами з точки зору прибутковості та заходами необхідними для виконання норм банківського законодавства.

Розглянемо це на конкретному прикладі.

Теоретично для отримання максимального доходу від сукупності операцій необхідно вкладати максимально можливу суму коштів в операції, що мають найбільшу прибутковість. На практиці, однак, слід враховувати цілий ряд обмежень, пов'язаних з формуванням структури активів банку.

По - перше, не всі залучені банком кошти можна реалізувати в прибуткових активних операціях. Частина таких коштів має знаходиться в касі банку і на його кореспондентському рахунку для можливості виконання ним своїх поточних зобов'язань, а частину відповідно до вимог регулюючих органів повинна зберігатися на резервному рахунку в Центральному банку. Крім того, частина власних коштів банку використовується для придбання основних засобів. Отже, активи банку поділяються на працюючі, тобто вкладені в операції, які можуть принести дохід, і непрацюючі.

По-друге, при розміщенні працюючих активів слід враховувати, що регулювальні органи можуть встановлювати нормативи для показників діяльності комерційних банків, що впливають на структуру їхніх активних операцій, - співвідношення капіталу банку і його ризикових активів, а також інші нормативи, пов'язані з видачею кредитів та забезпеченням ліквідності.

Нарешті, при розміщенні активів з метою отримання прибутку слід враховувати, що будь-яка фінансова операція може принести як прибуток, так і збитки, причому, як правило, чим більше очікувана норма прибутковості операції, тим більше і пов'язаний з нею фінансовий ризик. У зв'язку з цим структура портфеля активів завжди відображає певний компроміс між бажанням отримати прибуток і прагненням зменшити ризик фінансових вкладень

При фіксованому значенні суми працюючих активів абсолютне значення отриманого чистого доходу від основних операцій банку буде тим більше, чим менше сума процентних витрат і, отже, частка залучених коштів в працюючих активах банку. З іншого боку, при фіксованому значенні суми власних коштів, що використовуються в активних операціях банку, дохід від основних операцій, при заданій середній їх прибутковості, буде тим більше, чим більше сума працюючих активів. Тобто сума залучених коштів і якщо прибутковість активних операцій вище відносної вартості залучених коштів, із зростанням їх суми буде рости і величина чистого доходу від основних операцій.

Метою управління активами і зобов'язаннями банку є отримання прибутку при одночасному забезпеченні ліквідності вкладених у банк коштів вкладників і кредиторів і виконання нормативів, встановлених регулюючими органами.

Очевидно, що в сучасних умовах можливості зростання прибутку на капітал за рахунок зменшення коефіцієнта достатності капіталу обмежені. Це пов'язано з тим, що зростання активів повинен підкріплюватися розширенням ресурсної бази. Для найбільшої ефективності банку варто було б мати високу частку власного капіталу (5-8% від пасивів). Але в умовах жорсткої конкуренції і подорожчання кредитних ресурсів багато банку не в змозі довести до оптимального рівня відношення капіталу до активів. Тому резервом збільшення капіталу залишається - ступінь віддачі активів.

Прибутковість активів знаходиться в прямій залежності від прибутковості активів і частки прибутку в доходах банку. Якісну оцінку впливу даних компонентів на прибутковість активів дає аналіз кожного з них окремо.

Для того щоб показники поточної та миттєвої ліквідності постійно зростали, необхідно збільшувати активи Банку. Але в той же час, чим вище прибутковість активів банку, тим більше ризик операцій з ним і нижче рівень ліквідності балансу, а, отже, і платоспроможність банку (здатність в належні терміни і в повній сумі відповідати за своїми зобов'язаннями перед кредиторами - державою, банками, вкладниками).

Таким чином, забезпечення ліквідності банку, а значить і даних показників - складна і багатофакторна завдання, успіх вирішення якої визначає суть і зміст політики та діяльності будь-якого комерційного банку.

Крім того, на прибутковість банківських операцій впливають регулюючі органи. Показники прибутковості банків регулюючі органи безпосередньо не визначають, але можуть впливати на прибутковість банків побічно - встановленням норм резервних відрахувань, ставки рефінансування центральних банків, обмеженням процентних ставок по різних видах внесків, податкової політики тощо Слід також враховувати, що надійність банку для клієнтів ототожнюється зі здатністю виконувати зобов'язання з повернення у встановлені терміни вкладених коштів і виплати відповідного доходу за користування цими коштами, а для акціонерів - з виплатою дивідендів і зростанням курсової вартості акцій банку. Джерелом таких виплат є прибуток, тому надійним банком вважається той, який отримує і буде отримувати стійкий прибуток.

Висновок

На підставі вихідних даних нами була зроблена робота з дослідження фінансових результатів діяльності комерційного банку. При виконанні даної роботи було виконано:

У першій частині роботи: вивчена банківська система РФ; виявлено фактори, що впливають на банківську діяльність; визначено основні показники та характеристики фінансових результатів діяльності комерційного банку.

У другій частині роботи був проведений аналіз фінансових результатів банківської діяльності КБ (на прикладі ВАТ «СКБ-банк банк»). Вивчено динаміку економічного розвитку ВАТ «СКБ-банк банк». Визначено склад джерел фінансування діяльності ВАТ «СКБ-банк». Проаналізовано основні показники фінансової діяльності ВАТ «СКБ-банк банк». Зроблено відповідні висновки з розглянутих питань та визначено пріоритети в якісному і кількісному зміну показників абсолютного прибутку і рентабельності комерційного банку.

У третій частині на підставі отриманих результатів були сформульовані рекомендації щодо підвищення рівня прибутку та рентабельності комерційного банку. Були виявлені резерви зростання прибутковості банку і на цій основі сформульовано рекомендації керівництву банку по проведенню відповідної політики в області проведення пасивних і активних операцій.

У процесі дослідження фінансових результатів банківської діяльності комерційного банку були використані різні сучасні прийоми і методи, такі як:

• економічно обгрунтовані угруповання дохідних і видаткових аналітичних рахунків балансу банку;

• структурний аналіз;

• оцінка динаміки показників фінансових результатів діяльності банку за квартальними і річними даними;

• виявлення, ступеня залежності показників фінансових результатів діяльності банку, від впливу різних факторів;

• зіставлення отриманих показників з рівнем.

Крім того, для наочності дослідження були побудовані різні таблиці і діаграми, які були сформовані по логічному принципом.

Методика дослідження фінансових результатів банківської діяльності грунтувалася на методиках розроблених: Панової Г.С.; Батракової Л.Г.; методиці аналізу доходів і витрат, розроблена фахівцями Фінансової академії при Уряді РФ; на даних навчальної літератури.

У результаті виконаної роботи можна зробити наступні висновки:

1. Фінансові результати діяльності ВАТ «СКБ-банк» за досліджуваний період мали нестійку тенденцію;

2. Рентабельність проведених банківських операцій знизилася;

3. За аналізований нами період діяльності доходи комерційного банку переважали над витратами, тобто банк отримував прибуток.

ВАТ «СКБ-банк» слід виконати наступні заходи для вирішення вивчених проблем:

• Необхідно збільшити власний капітал;

• Необхідне збільшення сукупного обсягу активів комерційного банку і частки активів, що приносять дохід в обсязі активів банку;

• Необхідно збільшити обсяг операцій приносять дохід і скоротити обсяг банківських операцій, що не приносять доходу.

ВАТ «СКБ-банк банк» має потенціал розвитку і здатний домогтися збільшення показників характеризують фінансові результати його діяльності.

При дослідженні фінансових результатів діяльності банку ми грунтувалися на даних, що публікуються, доступних широкій громадськості. Інформація, призначена для внутрішніх користувачів (інсайдерів) у процесі написання була недоступна, в зв'язку з цим при аналізі фінансових результатів ми не враховували деякі фактори, які могли вплинути на підсумковий результат. Тому, практичне виконання деяких рекомендацій, запропонованих в роботі, може або вже здійснюється керівництвом комерційного банку, або виконання їх неможливо внаслідок яких-небудь невідомих нам причин.

Для практичної банківської діяльності для дослідження фінансових результатів банківської діяльності необхідна автоматизована комп'ютерна програма, яка б забезпечила оперативність, надійність і якість оброблюваної інформації.

Поставлені перед нами завдання дослідження результатів банківської діяльності були вирішені.

Список літератури

1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина перша, друга і третя. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2003.-448с.

2. План рахунків бухгалтерського обліку кредитних організацій.-М.: Омега-Л, 2004.-56с.

3. Аналіз діяльності банків: Навчальний посібник / І.К. Козлова, Т.А. Купрюшіна, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Під. заг. ред. І.К. Козловой.-Мн.: Виш.шк., 2003. - 240 с.

4. Аналіз та оцінка кредитоспроможності позичальника: навчально - практичний посібник / Д.А. Ендовицкий, І.В. Бочаров.-М.: КНОРУС, 2005.-272с.

5. Андрєєва Г. Скоринг як метод оцінки кредитного ризику / / http://www.cfin.ru/finanalysis/banks/scoring.shtml.

6. Ахметов А.Є. Як оцінити ліквідність і платоспроможність комерційного банку / / www.yourmoney.ru

7. Банківська справа: додаткові операції для клієнта: Підручник / За ред. проф. А.М. Тавасіева. - М.: Фінанси і статистика, 2005.-416с.

8. Банківська справа: сучасна система кредитування: навчальний посібник / О.І. Лаврушин, О.Н. Афанасьєва,, С.Л. Корнієнко / під. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра екон. наук, проф. О.І. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2005.-256с.

9. Батракова Л.Г. Аналіз процентної політики комерційного банку: Навчальний посібник. - М.: Логос, 2002. - 152 с.

10. Батракова Л.Г. Економічний аналіз діяльності комерційного банку. Ізд.2-е, перероб. і доп.: Підручник для вузів. - М.: Логос, 2005. - 368 с.

11. Білоцерківський В.І. Федорова О.О. Бухгалтерський облік і аудит у комерційному банку: Підручник. - М.: ЗАТ «Видавництво« Економіка », 2005. - 294 с.

12. Бєляков А.В. Банківські ризики: проблеми обліку, управління, регулювання. - М.: Видавнича група «БДЦ - прес», 2004. - 256 с.

13. Витрянский В.В. Договори банківського вкладу, банківського рахунку та банківські розрахунки. - М.: стаус, 2006. - 556 с.

14. Буєвич С.Ю., Корольов О.Г. Аналіз фінансових результатів банківської діяльності: Навчальний посібник. - М.: КНОРУС, 2004, 160 с.

15. Герасимова Є.Б. Аналіз банківських ресурсів методом коефіцієнтів / / Фінанси і кредит. - 2003. - № 1 (115). - С.22-25.

16. Гіляровський Л.Т., Паневін С.М. Комплексний аналіз фінансово-економічних результатів діяльності банку та його філій. - СПб.: Пітер, 2003. - 240 с.

1. Грюнінг Х. ван, Брайовіч Братановіч С. Аналіз банківських ризиків. Система оцінки корпоративного управління та управління фінансовим ризиком / Пер. з англ.; вступ.сл. д.е.н. К.Р. Тагірбекова.-М.: Видавництво «Всесвіт», 2003. - 304 с.

2. Давидова Л.В., Кулькова С.В. Теоретичні аспекти проблеми фінансової стабільності комерційних банків / / Фінанси. - 2005. - № 2 (170). - С.2-5.

3. Жеглов А.В. Методика оцінки вартості банку, заснована на його офіційній звітності / / Фінанси і кредит. - 2003. - № 17 (131) - С.57-69.

4. Жеглов А.В. Методика оцінки вартості банку, заснована на його офіційній звітності / / Фінанси та кредіт.-2003 .- № 18 (132) - С.52-58.

5. Ільясов С.М. Про сутність та основні чинники стійкості банківської системи / / Гроші та кредит .- 2006 .- № 2.-С.45-48

6. Інвестиційні процеси та банківська система в економіці Росії / К.Р. Тагірбеков, Л.Г. Паштова. - М.: Видавництво «Всесвіт», 2005.-320с.

7. Кабушкин С.М. Управління банківським кредитним ризиком: Навчальний посібник. - М.: Нове знання, 2004. - 336с.

8. Кадиров О.М. Методика визначення категорії ризику позичальника для управління рівнем ризику кредитного портфеля / / Фінанси та кредіт.-2002. - № 7. - С.46-51

9. Ключников М.В. Аналіз показників, що характеризують фінансову діяльність комерційних банків / / Фінанси та кредіт.-2003 .- № 20 (134) .- С.40-51.

10. Ключников М.В., Шмойлов Р.А. Комерційні банки: економіко-статистичний аналіз.-М.: ТОВ «Маркет ДС Корпорейшн», 2004.-248с.

11. Ключников М.В. Економіко-статистичний аналіз структури і динаміки показників пасивних і активних операцій комерційного банку / / Фінанси та кредіт.-2003 .- № 12 (126) .- С.16-23.

12. Ключников М.В. Методи побудови моделей прогнозу основних показників діяльності комерційних банків / / Фінанси та кредіт.-2004 .- № 3 (141) .- С.15-19.

13. Кожевников a І.М. Взаімооношенія страхових організацій і банков.-М., «Анкіл», 2005. - С.112.

14. Котіна О.В. Уроки банківської аналітики або «аналітика з нуля» / / www. Bankir. Ru

15. Купчинський В.А. Улініч А.С. Система управління ресурсами банку - М.: Іспит, 2000 р. - 224с.

16. Лаврушин О.І. Від теорії банку до сучасних проблем його розвитку в економіці / / Банківська справа. - 2003. - № 7. - С.2-9

17. Магехан А. Моделі змін / / Harvard Business Review .- М., 2004.-ноябрь.-С.55-61

18. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Економіка банку. Розробка з управління діяльністю банку. 2-е видання. - М.: Видавнича група «БДЦ - прес», 2003. - 168 с.

19. Максютою А.А. Основи банківської справи. - М.: Бератор - Прес, 2003. - 384 с.

20. Ніконова І.А., Шамгунов Р.Н. Стратегія і вартість комерційного банку. - М.: «Альпіна Бізнес Букс», 2004. - 304 с.

21. Парфьонов К.Г. Банківський облік і операційна техніка.-М.: «Парфенов.ру», 2004.

22. Персецкій А.А., Кармінський А.М., А.Г.О.ван суста Моделювання рейтингів російських банків / / Економіки і математіческіеметоди. - 2004 .- № 4 - С.10-24

23. Пещанская І.В. Короткостроковий кредит: теорія і практика. - М.: Видавництво «Іспит», 2003. - 320 с.

24. Поморіна М.А. Планування як основа управління діяльністю банку. - М.: Фінанси і статистика, 2002.-384с.

Додаток 1

Таблиця 3 - Склад операційних та неопераційних доходів

Додаток 2

Таблиця 63 - Склад операційних витрат комерційного банку