АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ
План
1. Аналіз доходів банку
2. Аналіз витрат банку
3. Аналіз показників прибутковості
1. Аналіз доходів банку
Залежно від виду діяльності, яку проводить банк, доходи можна розділити на банківські і небанківські.
Банківські доходи - це доходи, які пов'язані з діяльністю банку: процентні, комісійні, торговельні, інші банківські операційні доходи.
Небанківські доходи - це доходи, які не відносяться до основної діяльності банку, але забезпечують її проведення (доходи від продажу основних засобів, нематеріальних активів та від фінансових інвестицій; надходження за аудиторські послуги, від орендних операцій).
Структурний аналіз доходів банку проводиться для визначення питомої ваги кожного виду доходу і тенденцій його змін.
Аналіз структури доходів банку представлений в табл. 1.
Таблиця 1
Аналіз структури доходів АКБ «Весна»
При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі (або відповідній групі доходів).
За період 2007 - 2008 рр.. доходи банку збільшилися на 22,7% (на 22511 тис.грн). Основну частину склали процентні доходи: 62,2% (61 798 тис.грн) в 2007р. і 53,2% (64776 тис.грн.) в 2008р. З них в обох випадках найбільшу питому вагу мають процентні доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності. Комісійні доходи в 2007, 2008 рр.. склали відповідно 34,3% і 41,9% (34016 тис.грн. та 51033 тис.грн.), а інші операційні доходи в 2007р. - 3,5% (3473 тис.грн.), В 2008р. - 2,3% (2796 тис.грн.). Всього ж операційний дохід банку (з урахуванням витрат) склав у 2007р. - 51,8% (+51475 тис.грн.), А в 2008р. - 62,6% (76247 тис.грн.) Від загальних доходів банку. За аналізіуемий період операційний дохід збільшився на 48,1%, тобто на 24772 тис.грн.
Динаміка дохідних статей вивчається за допомогою горизонтального аналізу. Ритмічність темпів зростання операційних доходів свідчить про кваліфікованому управлінні діяльністю банку, а значне збільшення доходів від небанківських операцій або інших доходів вказує на погіршення якості управління активними операціями. Аналізуючи динаміку доходів, можна судити про ступінь їх стабільності.
Для аналізу доходів банку застосовуються такі показники, як середня процентна ставка по виданих кредитах і цінних паперів, процентна ставка по кредитах клієнтів і міжбанківських кредитів. Дані показники розраховуються на підставі балансу і звіту про прибутки та збитки:
Середня процентна ставка по виданих кредитах і цінних паперах:
,
де Ск / цб - середня процентна ставка по виданих кредитах і цінних паперів;
Дп - процентні доходи;
Кв - видані кредити;
ЦБ - цінні папери в портфелі банку на інвестиції.
Процентна ставка за кредитами клієнта:
,
де СКК - процентна ставка за кредитами клієнта;
Дп / кк - процентні доходи за кредитами клієнтів;
Кв - видані кредити.
Процентна ставка за міжбанківськими кредитами:
,
де ЗМК - процентна ставка за міжбанківськими кредитами;
Дп / сб - процентні доходи за коштами, розміщеними в банківському секторі;
Кб - кредити в інших банках.
Найчастіше процентна ставка вказується у вигляді річних відсотків.
Зростання процентної ставки свідчить про подорожчання кредиту, а падіння - про його здешевлення. Зміна вартості кредиту має величезне значення не тільки для банку і клієнта, але і для економіки країни в цілому. Так, у разі збільшення вартості кредиту скорочуються джерела розширення виробництва.
2 Аналіз витрат комерційного банку
До витрат банку відносяться: процентні витрати; комісійні витрати; інші банківські операційні витрати (за операціями з філіями, на оперативний лізинг, штрафи, пеня, сплачена за банківськими операціями); інші небанківські операційні витрати (негативний результат від продажу основних засобів; штрафи і пеня , сплачена за господарськими операціями); відрахування в резерви; непередбачені витрати.
Основні напрямки аналізу витрат:
- Оцінка рівня всіх загалом і кожного виду витрат окремо; оцінка їх динаміки;
- Структурний аналіз витрат;
- Оцінка загального рівня витрат.
Розглянемо структуру витрат АКБ «Весна» (табл.2).
Слід зазначити, що про обсяг витрат неможливо судити лише за абсолютною їх величиною і темпами приросту. З розвитком банку збільшуються його активи, закономірно нарощується й абсолютна величина активів. Тому для того щоб простежити за тенденціями змін окремих видів витрат, використовують відносний показник, який визначається відношенням витрат до суми всіх активів.
На підставі динаміки відносного показника можна зробити висновок про зростання (або зниження) витрат та їх обгрунтованості. Як правило, в структурі витрат найбільшу питому вагу мають процентні витрати.
Таблиця 2
Аналіз структури витрат АКБ «Весна» за 2007-2008рр.
В основному, збільшення витрат відбулося за рахунок зростання операційних витрат, які склали 61,1% від загальної суми всіх витрат банку. У 2008р. вони склали 71601 тис.грн та зросли на 70,1% (на 29502 тис.грн.) порівняно з минулим періодом. Якщо розглянути операційні витрати більш детально можна відзначити, що основна їх частина (62,2%) припала на адміністративні витрати. З цих витрат за 2008р. істотно зросли витрати на оперативний лізинг (на 88,4%).
Також збільшилися комісійні витрати (на 16,3%) і процентні витрати (на 2,5%): вони склали 3123 тис.грн. і 42419 тис.грн. відповідно.
Аналізуючи витрати банку, крім структурного аналізу, розраховують ряд коефіцієнтів. Якщо порівняти їх з оптимальними значеннями, можна зробити точні висновки. Оптимальне значення даних коефіцієнтів:
витрати з оплати праці у загальних активах - 2%;
інші операційні витрати в загальних активах - 1,5%;
операційні витрати в загальних активах - 3,5%;
витрати на банківські резерви для покриття збитків за кредитами в загальних активах - 0,5%.
Існує певний взаємозв'язок депозитної політики банку з відсотковою, тому що збільшення відсотків є одним із способів залучення коштів. При цьому слід пам'ятати, що чим надійніше пасиви, тобто чим більше термін і сума депозитів, тим більше високий відсоток може гарантувати вкладникам банк.
Середня вартість кожного депозитного інструменту визначається діленням нарахованих та сплачених відсотків на середні залишки відповідного виду депозиту.
Так середня оплачена процентна ставка визначається за формулою:
,
де Сс - середня процентна ставка;
Рп - процентні витрати;
ОПП - подпроцентние зобов'язання.
Прогнозним інструментом для оцінки стабільної діяльності банку є коефіцієнт дієздатності. Для життєдіяльності банку необхідно, щоб операційні та інвестиційні витрати покривалися за рахунок доходів від усіх операцій:
Оптимальне значення цього показника не повинно перевищувати 0,95, тобто сума витрат банку повинна становити не більше 95% від його доходів.
3 Аналіз показників прибутковості
Розглянемо процес формування прибутку на прикладі АКБ «Весна» за період 2007-2008рр. (Табл. 3):
Таблиця 3
Формування прибутку АКБ «Весна» за період 2007-2008рр.
Прибуток банку складається з:
прибутку від основної діяльності, що визначається як різниця між банківськими доходами і видатками (на кінець звітного періоду вона становила 22357 тис.грн.);
валового прибутку, в яку, крім прибутку від основної діяльності, входять небанківські операційні доходи і витрати, відрахування в резерви, непередбачені доходи і витрати (на кінець звітного періоду вона становила 76247 тис.грн.);
чистий прибуток, що залишається в розпорядженні банку після сплати податку на прибуток (на кінець 2008р. вона склала 8729 тис.грн.).
Для оцінки прибутковості банку використовують ряд коефіцієнтів.
Коефіцієнт прибутковості комерційного банку:
,
де Да - дохід на актив;
Пч - чистий прибуток
Ас - середнє значення величини активів.
Цей коефіцієнт відображає ефективність управління банком і використовується в основному для внутрішнього контролю та порівняльного аналізу прибутковості різних банків. Він показує, скільки прибутку принесла одна грошова одиниця коштів банку, вкладених в активи, тобто ефективність розміщення банком власних та залучених коштів. Даний показник встановлює залежність між розмірами банку та величиною прибутку.
Високий рівень коефіцієнта рентабельності активів свідчить про здатність керівництва банку розпоряджатися наявними коштами та контролювати операційні витрати. Мінімальне значення коефіцієнта - 0,75%, а максимальне - 1,5%.
Більш деталізованим показником рентабельності є рентабельність активів, що приносять дохід (дохідних активів). Саме цей показник у зарубіжній економічній літературі нерідко іменують чистої процентної маржею.
Чиста процентна маржа - міра (ступінь) ефективності використання активів в залежності від вартості залучення банком ресурсів. Вона визначається шляхом ділення чистого процентного доходу на середню величину активів, що приносять дохід:
,
де ЧПМ - чиста процентна маржа;
Д% - доходи від відсотків;
Р% - витрати на відсотки;
Пекло - дохідні активи.
Даний коефіцієнт характеризує ступінь прибутковості активних операцій. Оскільки не всі активи приносять банку дохід, для виявлення реального рівня рентабельності при розрахунку денного коефіцієнта коригується знаменник: вся сума активів зменшується на суму активів не приносять дохід. Тим самим визначається розмір прибутку на 1 грошову одиницю дохідних активів.
Оптимальне значення даного показника - 4,5%.
Для банкірів і акціонерів представляє інтерес показник норми прибутку на капітал (рентабельність капіталу).
,
де Нпск - норма прибутку сплаченого сукупного капіталу;
Пч - чистий прибуток;
Кс - сукупний капітал.
При проведенні аналізу ефективності діяльності українського банку рекомендується використовувати показник рентабельності, або доходу на капітал, який визначається за формулою:
,
де Дк - дохід на капітал;
Пч - чистий прибуток;
Ку / о - сплачений статутний капітал.
Цей показник дає можливість визначити ефективність використання коштів власником комерційного банку.
Його оптимальне значення - 10-20%.
Найважливішим показником прибутковості, що застосовуються у загальносвітовій практиці, крім чистої процентної маржі є спред - різниця між середнім рівнем відсотка, отриманого на активи, які приносять дохід, і середнім рівнем відсотка, виплаченого за зобов'язаннями банку.
,
де НС - чистий спред;
Пр / п - відсотки отримані;
З - позики;
Пр / о - відсотки сплачені;
ДП - подпроцентние депозити.
За допомогою чистого спреду визначається необхідна мінімізована різниця між ставками по активних і пасивних операціях, яка дає можливість банку покрити витрати, але не принесе прибутку (мінімальне значення показника - 0). Оптимальне значення чистого спреду - не менше 1,25%.
Ступінь залежності банку від непроцентних доходів показує коефіцієнт інших операційних доходів на сукупні активи:
,
де ДОП / са - інший операційний дохід на сукупні активи;
ДОП - інший операційний дохід;
Ас / ср - середня величина сукупних активів.
Зростання даного коефіцієнта може свідчити або про рівень диверсифікації в оплаті фінансових послуг, або про бажання отримати спекулятивний прибуток, або про прагнення замаскувати недостатність основного банківського доходу від відсотка. Крім перерахованих вище, розраховується коефіцієнт чистого доходу на величину сукупних активів:
,
де Доч / са - чистий операційний дохід на сукупні активи;
Доч - чистий операційний дохід;
ДОП - інший операційний дохід;
Аср - середня величина активів.
Даний коефіцієнт відрізняється від коефіцієнта доходу на активи на величину непроцентних операційний витрат, сплачених податків і непередбачених доходів (або збитків).
Оплата праці є найважливішою складовою непроцентних витрат банку, а отже, продуктивність праці співробітників, яку вимірюють з урахуванням чисельності штату і витрат на його утримання, свідчить про ефективність роботи сомою організації. Однак продуктивність роботи слід оцінювати, враховуючи той факт, що у поточний період часу економія на зарплаті (шляхом її значного зниження або зменшення чисельності працівників) може призвести до погіршення якості та зниження мотивації праці, а з часом і до зниження ефективності роботи банку. Основними показниками, що характеризують ефективність роботи банку, є чистий дохід на одного працівника і чистий дохід до витрат на утримання персоналу:
,
де Др - чистий дохід на одного працівника;
ППН - прибуток після оподаткування;
Ро - загальна чисельність працівників.
Однак цей показник істотно відрізняється, якщо порівнювати банк з невеликою чисельністю працівників, але з високою заробітною платою, і банк з численним штатом низькокваліфікованих працівників з невисокою заробітною платою.
,
де Д / рп - чистий дохід до витрат на утримання персоналу;
ППН - прибуток після оподаткування;
РСП - витрати на утримання персоналу.
Цим коефіцієнтом оперують, вимірюючи окупність витрат на утримання працівників. Він є більш універсальним, ніж коефіцієнт, який характеризує чистий дохід на одного працівника, що дає можливість порівнювати організації різного типу. Даний коефіцієнт показує чистий ефект від рішень щодо мотивації праці співробітників, незалежно від того, спрямовані ці рішення на низьку кваліфікацію та відповідну заробітну плату або на значні витрати для висококваліфікованих працівників.
План
1. Аналіз доходів банку
2. Аналіз витрат банку
3. Аналіз показників прибутковості
1. Аналіз доходів банку
Залежно від виду діяльності, яку проводить банк, доходи можна розділити на банківські і небанківські.
Банківські доходи - це доходи, які пов'язані з діяльністю банку: процентні, комісійні, торговельні, інші банківські операційні доходи.
Небанківські доходи - це доходи, які не відносяться до основної діяльності банку, але забезпечують її проведення (доходи від продажу основних засобів, нематеріальних активів та від фінансових інвестицій; надходження за аудиторські послуги, від орендних операцій).
Структурний аналіз доходів банку проводиться для визначення питомої ваги кожного виду доходу і тенденцій його змін.
Аналіз структури доходів банку представлений в табл. 1.
Таблиця 1
Аналіз структури доходів АКБ «Весна»
| Доходи | 2007 | 2008 | Відхилення | |||
| Тис.грн. | % | Тис.грн. | % | Тис.грн. | % | |
| Процентні доходи, всього | 61798 | 62,2 | 64776 | 53,2 | +2978 | +4,8 |
| За коштами в інших банках | 10640 | 17,2 | 13228 | 20,4 | +2588 | +24,3 |
| За кредитами суб'єктам господарської діяльності | 42081 | 68,1 | 36540 | 56,4 | -5541 | -13,2 |
| За кредитами фізичним особам | 8838 | 14,3 | 14903 | 23,0 | +6065 | +68,6 |
| За операціями з цінними паперами | 239 | 0,4 | 105 | 0,2 | -134 | -56,1 |
| Комісійні доходи | 34016 | 34,3 | 51033 | 41,9 | +17017 | +50,0 |
| Торговельні операції | -3744 | - | 3184 | 2,6 | +6928 | - |
| Операційні доходи | 3473 | 3,5 | 2796 | 2,3 | -677 | -19,5 |
| Оперативний лізинг | 81 | 2,3 | 84 | 3,0 | +3 | +3,7 |
| Штрафи та пені | 1583 | 45,6 | 1151 | 41,2 | -432 | -27,3 |
| Інші доходи | 1809 | 52,1 | 1561 | 55,8 | -248 | -13,7 |
| Операційний дохід банку, всього | 51475 | 51,8 | 76247 | 62,6 | +24772 | +48,1 |
| Разом доходи | 99278 | - | 121789 | - | +22511 | +22,7 |
При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі (або відповідній групі доходів).
За період 2007 - 2008 рр.. доходи банку збільшилися на 22,7% (на 22511 тис.грн). Основну частину склали процентні доходи: 62,2% (61 798 тис.грн) в 2007р. і 53,2% (64776 тис.грн.) в 2008р. З них в обох випадках найбільшу питому вагу мають процентні доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності. Комісійні доходи в 2007, 2008 рр.. склали відповідно 34,3% і 41,9% (34016 тис.грн. та 51033 тис.грн.), а інші операційні доходи в 2007р. - 3,5% (3473 тис.грн.), В 2008р. - 2,3% (2796 тис.грн.). Всього ж операційний дохід банку (з урахуванням витрат) склав у 2007р. - 51,8% (+51475 тис.грн.), А в 2008р. - 62,6% (76247 тис.грн.) Від загальних доходів банку. За аналізіуемий період операційний дохід збільшився на 48,1%, тобто на 24772 тис.грн.
Динаміка дохідних статей вивчається за допомогою горизонтального аналізу. Ритмічність темпів зростання операційних доходів свідчить про кваліфікованому управлінні діяльністю банку, а значне збільшення доходів від небанківських операцій або інших доходів вказує на погіршення якості управління активними операціями. Аналізуючи динаміку доходів, можна судити про ступінь їх стабільності.
Для аналізу доходів банку застосовуються такі показники, як середня процентна ставка по виданих кредитах і цінних паперів, процентна ставка по кредитах клієнтів і міжбанківських кредитів. Дані показники розраховуються на підставі балансу і звіту про прибутки та збитки:
Середня процентна ставка по виданих кредитах і цінних паперах:
де Ск / цб - середня процентна ставка по виданих кредитах і цінних паперів;
Дп - процентні доходи;
Кв - видані кредити;
ЦБ - цінні папери в портфелі банку на інвестиції.
Процентна ставка за кредитами клієнта:
де СКК - процентна ставка за кредитами клієнта;
Дп / кк - процентні доходи за кредитами клієнтів;
Кв - видані кредити.
Процентна ставка за міжбанківськими кредитами:
де ЗМК - процентна ставка за міжбанківськими кредитами;
Дп / сб - процентні доходи за коштами, розміщеними в банківському секторі;
Кб - кредити в інших банках.
Найчастіше процентна ставка вказується у вигляді річних відсотків.
Зростання процентної ставки свідчить про подорожчання кредиту, а падіння - про його здешевлення. Зміна вартості кредиту має величезне значення не тільки для банку і клієнта, але і для економіки країни в цілому. Так, у разі збільшення вартості кредиту скорочуються джерела розширення виробництва.
2 Аналіз витрат комерційного банку
До витрат банку відносяться: процентні витрати; комісійні витрати; інші банківські операційні витрати (за операціями з філіями, на оперативний лізинг, штрафи, пеня, сплачена за банківськими операціями); інші небанківські операційні витрати (негативний результат від продажу основних засобів; штрафи і пеня , сплачена за господарськими операціями); відрахування в резерви; непередбачені витрати.
Основні напрямки аналізу витрат:
- Оцінка рівня всіх загалом і кожного виду витрат окремо; оцінка їх динаміки;
- Структурний аналіз витрат;
- Оцінка загального рівня витрат.
Розглянемо структуру витрат АКБ «Весна» (табл.2).
Слід зазначити, що про обсяг витрат неможливо судити лише за абсолютною їх величиною і темпами приросту. З розвитком банку збільшуються його активи, закономірно нарощується й абсолютна величина активів. Тому для того щоб простежити за тенденціями змін окремих видів витрат, використовують відносний показник, який визначається відношенням витрат до суми всіх активів.
На підставі динаміки відносного показника можна зробити висновок про зростання (або зниження) витрат та їх обгрунтованості. Як правило, в структурі витрат найбільшу питому вагу мають процентні витрати.
Таблиця 2
Аналіз структури витрат АКБ «Весна» за 2007-2008рр.
| Витрати банку | 2007 | 2008 | Відхилення | |||
| тис.грн | % | тис.грн | % | тис.грн | темп приросту,% | |
| Процентні витрати, усього | 41383 | 46,0 | 42419 | 36,2 | +1036 | +2,5 |
| За коштами банків | 3761 | 9,1 | 11945 | 28,2 | +8184 | 3,2 рази |
| За коштами клієнтів | 37255 | 88,2 | 27604 | 65,0 | -9651 | -25,9 |
| Інші витрати | 1128 | 2,7 | 2870 | 6,8 | +1742 | 2,5 рази |
| Комісійні витрати | 2685 | 3,0 | 3123 | 2,7 | +438 | +16,3 |
| Операційні витрати, усього | 42099 | 46,8 | 71601 | 61,1 | +29502 | +70,1 |
| Витрати на персонал, всього | 9362 | 22,2 | 27066 | 37,8 | +17704 | 2,9 рази |
| Заробітна плата | 7349 | 78,5 | 20739 | 76,6 | +13390 | 2,8 рази |
| Відрахування на соціальне страхування та інше | 2013 | 21,5 | 6327 | 23,4 | +4314 | 3,1 рази |
| Адміністративні витрати, усього | 32737 | 77,8 | 44535 | 62,2 | +11798 | +36,0 |
| Експлуатаційні та господарські витрати | 3881 | 11,9 | 4704 | 10,6 | +823 | +21,2 |
| Витрати на охорону | 3454 | 10,6 | 4639 | 10,4 | +1185 | +34,3 |
| Витрати на телекомунікації | 3409 | 10,4 | 4958 | 11,1 | +1549 | +45,4 |
| Витрати на утримання основних засобів | 1915 | 5,9 | 2521 | 5,7 | +606 | +31,6 |
| Амортизація | 4194 | 12,8 | 6460 | 14,5 | +2266 | +54,0 |
| Оперативний лізинг (оренда) | 5154 | 15,7 | 9708 | 21,8 | +4554 | +88,4 |
| Витрати на маркетинг і рекламу | 3610 | 11,0 | 3915 | 8,8 | +305 | +8,4 |
| Податки та обов'язкові платежі | 1620 | 4,9 | 1560 | 3,5 | -60 | -3,7 |
| Витрати на консалтинг і аудит | 1705 | 5,2 | 1795 | 4,0 | +90 | +5,3 |
| Спонсорство та благодійність | 102 | 0,3 | 400 | 0,9 | +298 | 3,9 рази |
| Інші витрати | 3693 | 11,3 | 3875 | 8,7 | +182 | +4,9 |
| Всього витрати банку | 89911 | - | 117143 | - | +27232 | +30,3 |
Також збільшилися комісійні витрати (на 16,3%) і процентні витрати (на 2,5%): вони склали 3123 тис.грн. і 42419 тис.грн. відповідно.
Аналізуючи витрати банку, крім структурного аналізу, розраховують ряд коефіцієнтів. Якщо порівняти їх з оптимальними значеннями, можна зробити точні висновки. Оптимальне значення даних коефіцієнтів:
витрати з оплати праці у загальних активах - 2%;
інші операційні витрати в загальних активах - 1,5%;
операційні витрати в загальних активах - 3,5%;
витрати на банківські резерви для покриття збитків за кредитами в загальних активах - 0,5%.
Існує певний взаємозв'язок депозитної політики банку з відсотковою, тому що збільшення відсотків є одним із способів залучення коштів. При цьому слід пам'ятати, що чим надійніше пасиви, тобто чим більше термін і сума депозитів, тим більше високий відсоток може гарантувати вкладникам банк.
Середня вартість кожного депозитного інструменту визначається діленням нарахованих та сплачених відсотків на середні залишки відповідного виду депозиту.
Так середня оплачена процентна ставка визначається за формулою:
де Сс - середня процентна ставка;
Рп - процентні витрати;
ОПП - подпроцентние зобов'язання.
Прогнозним інструментом для оцінки стабільної діяльності банку є коефіцієнт дієздатності. Для життєдіяльності банку необхідно, щоб операційні та інвестиційні витрати покривалися за рахунок доходів від усіх операцій:
Оптимальне значення цього показника не повинно перевищувати 0,95, тобто сума витрат банку повинна становити не більше 95% від його доходів.
3 Аналіз показників прибутковості
Розглянемо процес формування прибутку на прикладі АКБ «Весна» за період 2007-2008рр. (Табл. 3):
Таблиця 3
Формування прибутку АКБ «Весна» за період 2007-2008рр.
| Статті доходів і витрат | 2007 р., | 2008 р., | Відхилення | |
| тис.грн | тис.грн. | тис.грн. | темп приросту,% | |
| Процентні доходи | 61798 | 64776 | +2978 | +4,8 |
| Процентні витрати | 41383 | 42419 | +1036 | +2,5 |
| Разом чистий процентний дохід | 20415 | 22357 | +1942 | +9,5 |
| Комісійні доходи | 34016 | 51033 | +17017 | +50,0 |
| Комісійні витрати | 2685 | 3123 | +438 | +16,3 |
| Разом чистий комісійний дохід | 31331 | 47910 | +16579 | +52,9 |
| Результат від торговельних операцій | -3744 | 3184 | +6928 | - |
| Інші операційні доходи | 3473 | 2796 | -677 | -19,5 |
| Разом чистий непроцентний дохід | 31060 | 53890 | +22830 | +73,5 |
| Всього операційний дохід банку | 51475 | 76247 | +24772 | +48,1 |
| Загальнобанківських витрат | 42099 | 71601 | +29502 | +70,1 |
| Операційний прибуток банку | 9376 | 4646 | -4730 | -50,4 |
| Нарахування (зміна) резервних фондів | -1136 | 5866 | +7002 | - |
| Прибуток до оподаткування | 8240 | 10512 | +2272 | +27,6 |
| Податок на прибуток | 359 | 1783 | +1424 | 4 рази |
| Чистий прибуток | 7881 | 8729 | +848 | +10,8 |
прибутку від основної діяльності, що визначається як різниця між банківськими доходами і видатками (на кінець звітного періоду вона становила 22357 тис.грн.);
валового прибутку, в яку, крім прибутку від основної діяльності, входять небанківські операційні доходи і витрати, відрахування в резерви, непередбачені доходи і витрати (на кінець звітного періоду вона становила 76247 тис.грн.);
чистий прибуток, що залишається в розпорядженні банку після сплати податку на прибуток (на кінець 2008р. вона склала 8729 тис.грн.).
Для оцінки прибутковості банку використовують ряд коефіцієнтів.
Коефіцієнт прибутковості комерційного банку:
де Да - дохід на актив;
Пч - чистий прибуток
Ас - середнє значення величини активів.
Цей коефіцієнт відображає ефективність управління банком і використовується в основному для внутрішнього контролю та порівняльного аналізу прибутковості різних банків. Він показує, скільки прибутку принесла одна грошова одиниця коштів банку, вкладених в активи, тобто ефективність розміщення банком власних та залучених коштів. Даний показник встановлює залежність між розмірами банку та величиною прибутку.
Високий рівень коефіцієнта рентабельності активів свідчить про здатність керівництва банку розпоряджатися наявними коштами та контролювати операційні витрати. Мінімальне значення коефіцієнта - 0,75%, а максимальне - 1,5%.
Більш деталізованим показником рентабельності є рентабельність активів, що приносять дохід (дохідних активів). Саме цей показник у зарубіжній економічній літературі нерідко іменують чистої процентної маржею.
Чиста процентна маржа - міра (ступінь) ефективності використання активів в залежності від вартості залучення банком ресурсів. Вона визначається шляхом ділення чистого процентного доходу на середню величину активів, що приносять дохід:
де ЧПМ - чиста процентна маржа;
Д% - доходи від відсотків;
Р% - витрати на відсотки;
Пекло - дохідні активи.
Даний коефіцієнт характеризує ступінь прибутковості активних операцій. Оскільки не всі активи приносять банку дохід, для виявлення реального рівня рентабельності при розрахунку денного коефіцієнта коригується знаменник: вся сума активів зменшується на суму активів не приносять дохід. Тим самим визначається розмір прибутку на 1 грошову одиницю дохідних активів.
Оптимальне значення даного показника - 4,5%.
Для банкірів і акціонерів представляє інтерес показник норми прибутку на капітал (рентабельність капіталу).
де Нпск - норма прибутку сплаченого сукупного капіталу;
Пч - чистий прибуток;
Кс - сукупний капітал.
При проведенні аналізу ефективності діяльності українського банку рекомендується використовувати показник рентабельності, або доходу на капітал, який визначається за формулою:
де Дк - дохід на капітал;
Пч - чистий прибуток;
Ку / о - сплачений статутний капітал.
Цей показник дає можливість визначити ефективність використання коштів власником комерційного банку.
Його оптимальне значення - 10-20%.
Найважливішим показником прибутковості, що застосовуються у загальносвітовій практиці, крім чистої процентної маржі є спред - різниця між середнім рівнем відсотка, отриманого на активи, які приносять дохід, і середнім рівнем відсотка, виплаченого за зобов'язаннями банку.
де НС - чистий спред;
Пр / п - відсотки отримані;
З - позики;
Пр / о - відсотки сплачені;
ДП - подпроцентние депозити.
За допомогою чистого спреду визначається необхідна мінімізована різниця між ставками по активних і пасивних операціях, яка дає можливість банку покрити витрати, але не принесе прибутку (мінімальне значення показника - 0). Оптимальне значення чистого спреду - не менше 1,25%.
Ступінь залежності банку від непроцентних доходів показує коефіцієнт інших операційних доходів на сукупні активи:
де ДОП / са - інший операційний дохід на сукупні активи;
ДОП - інший операційний дохід;
Ас / ср - середня величина сукупних активів.
Зростання даного коефіцієнта може свідчити або про рівень диверсифікації в оплаті фінансових послуг, або про бажання отримати спекулятивний прибуток, або про прагнення замаскувати недостатність основного банківського доходу від відсотка. Крім перерахованих вище, розраховується коефіцієнт чистого доходу на величину сукупних активів:
де Доч / са - чистий операційний дохід на сукупні активи;
Доч - чистий операційний дохід;
ДОП - інший операційний дохід;
Аср - середня величина активів.
Даний коефіцієнт відрізняється від коефіцієнта доходу на активи на величину непроцентних операційний витрат, сплачених податків і непередбачених доходів (або збитків).
Оплата праці є найважливішою складовою непроцентних витрат банку, а отже, продуктивність праці співробітників, яку вимірюють з урахуванням чисельності штату і витрат на його утримання, свідчить про ефективність роботи сомою організації. Однак продуктивність роботи слід оцінювати, враховуючи той факт, що у поточний період часу економія на зарплаті (шляхом її значного зниження або зменшення чисельності працівників) може призвести до погіршення якості та зниження мотивації праці, а з часом і до зниження ефективності роботи банку. Основними показниками, що характеризують ефективність роботи банку, є чистий дохід на одного працівника і чистий дохід до витрат на утримання персоналу:
де Др - чистий дохід на одного працівника;
ППН - прибуток після оподаткування;
Ро - загальна чисельність працівників.
Однак цей показник істотно відрізняється, якщо порівнювати банк з невеликою чисельністю працівників, але з високою заробітною платою, і банк з численним штатом низькокваліфікованих працівників з невисокою заробітною платою.
де Д / рп - чистий дохід до витрат на утримання персоналу;
ППН - прибуток після оподаткування;
РСП - витрати на утримання персоналу.
Цим коефіцієнтом оперують, вимірюючи окупність витрат на утримання працівників. Він є більш універсальним, ніж коефіцієнт, який характеризує чистий дохід на одного працівника, що дає можливість порівнювати організації різного типу. Даний коефіцієнт показує чистий ефект від рішень щодо мотивації праці співробітників, незалежно від того, спрямовані ці рішення на низьку кваліфікацію та відповідну заробітну плату або на значні витрати для висококваліфікованих працівників.