Бровко Людмила Іванівна
ПОДАТКОВЕ СТИМУЛЮВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙ В соціальну сферу економіки
(На матеріалах Ставропольського краю)
Спеціальність 08.00.05 «Економіка управління народним господарством:
управління інноваціями та
інвестиційною діяльністю »
АВТОРЕФЕРАТ
Дисертації на здобуття наукового
ступеня кандидата економічних наук
Ставрополь - 2007
Робота виконана
в НОУ «Ставропольське регіональне відділення Міжнародної академії аграрної освіти»
Науковий керівник - доктор економічних наук, професор
Голіщева Людмила Юхимівна
Офіційні опоненти - доктор економічних наук, професор
Бєлоусов Анатолій Іванович
- Кандидат економічних наук, професор
Пітерська Людмила Юріївна
Провідна організація Карачаєво - Черкеська державна
технологічна академія
Захист відбудеться «31» травня 2007 року о 14.00 на засіданні спеціалізованої вченої ради ДМ 212.256.06 при Ставропольському державному університеті за адресою: 355009, м. Ставрополь, Ставропольського краю, вул. Пушкіна, 1.
З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Ставропольського державного університету.
Автореферат розісланий «27» квітня 2007 року.
Вчений секретар
вченої ради І.В. Новікова
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність дослідження. Зростання російської економіки вимагає продовження цілеспрямованих вкладень у соціальну сферу економіки за допомогою проведення податкової політики і податкових реформ.
Податкова політика держави повинна бути орієнтована на створення економічних умов для формування податкового потенціалу, як основного інвестиційного компонента в соціальній сфері економіки, тому особливу значимість в реалізації інвестиційного потенціалу набувають питання визначення податкового навантаження, її формування і розподіл.
Сукупність податків, форми, методи і принципи їх формування становлять основу податкової системи, яка реалізує ряд базових принципів теорії оподаткування у відносинах між державою і суб'єктами. Податкова система повинна відповідати загальним вимогам: рівності і справедливості, тобто рівний розподіл податкового тягаря. Кожен платник податків повинен вносити свою справедливу частку в скарбницю держави. Сильний економічний суб'єкт, провідний високорентабельний бізнес, несе більш важкий "податковий тягар", слабкий - більш легке, тобто не повинен послаблюватися інтерес суб'єкта до подальшого розширеного відтворення. Оподаткування відстежує здатність економічного суб'єкта до формування податкового потенціалу та інвестування соціальної сфери економіки. Сплачувані податки повинні відповідати вигодам, які платник податків отримує від держави у вигляді інвестицій.
Недопрацювання принципів у міжбюджетних відносинах між державою та суб'єктами призвела до переваги федеральної компетенції та мінімізації ролі суб'єктів, що в свою чергу призвело до зниження їх податкового потенціалу, а отже до зниження інвестицій в соціальну сферу економіки.
Останнім часом податкові реформи спрямовані на ліквідацію більшості податкових пільг соціального та інвестиційного характеру і орієнтовані на створення єдиних умов оподаткування для всіх економічних суб'єктів. Все це обумовлює неефективність і зниження доходів федерального і територіального бюджетів, підвищення податкового тягаря, внаслідок чого спостерігається тенденція щодо зниження державного стимулювання інвестицій у соціальну сферу економіки. Реформування податкової системи проводиться без урахування податкового потенціалу суб'єкта і визначення потреби інвестиціях для підтримки соціальної сфери економіки.
У зв'язку з цим виникає потреба в оцінці податкового потенціалу бюджетів всіх рівнів, у розробці теоретичних і методологічних питань, пов'язаних з визначенням ефективності формування податкового та інвестиційного потенціалу з одного боку, і взаємозв'язки між податковим стимулюванням та рівнем інвестиційної активності з іншого боку.
Ступінь розробленості проблеми. Окремі аспекти розробленої проблеми, що стосуються інвестицій та інвестиційних процесів, знайшли відображення в роботах Барда В.С., Бланка І.А., Бочарова В.В., Бузулукова С.М., Бистрякова А.Я., Войтешонка Г.А. , В.М. Твердохлєбова, А.А. Трівус, Титової Н.Є., П.В. Мікеладзе, К.Ф. Шмельова та інших.
Методологічні основи впливу податків на економічні процеси були закладені в працях класиків економічної теорії: Гелбрейта Дж., Гобсона Дж.А, Є. Домара, Кейнса Дж.М., Лаффера А., Ріккардо Д., Р. Солоу, Сміта А. і отримали подальший розвиток у працях П. Леруа-Болье, Дж.С. Мілля, Р. Стурма, C. Сісмонді, ж.б. Сея, у працях представників російської фінансової науки: С.Ю. Вітте, Н.І. Тургенєва, І І. Янжула та інших вчених економістів.
Розробка теоретичних і прикладних аспектів категорії «податковий потенціал», питань прогнозування і міжбюджетного вирівнювання знайшла відображення в роботах Ананьєвої Г.І., Балтін AM, Богачевої О.В., Вачугова І.В., Горського І.В., Кадочникова П. А., Кашин Н.В., Коломіецева А.Л., Лугового О.В., Мельника А.Д., Морозова А.Д., Насирова В.І., Саакяна Р.А, Синельникова-Мурильова С.Г ., Трунін І.В., Шалюхіной М.Н., Юткін Т.Ф.
Всі роботи, присвячені формуванню бюджетів, в основному досліджують механізм бюджетного вирівнювання на основі перерозподілу фінансових потоків від центру до регіонів, в той час як недостатньо досліджень, з вивчення податкового потенціалу, як основного інвестиційного компонента для соціальної сфери економіки. Все це зумовило актуальність дослідження і зумовлює постановку мети і завдання.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є виявлення та обгрунтування раціональних взаємозв'язків інвестиційних процесів та системою оподаткування майна, переходить у порядку спадкування або дарування, на основі глибокого вивчення теоретичних і методологічних аспектів, а також розвитку податкових форм і методів державного стимулювання щодо формування податкового потенціалу суб'єктів РФ для збільшення інвестицій у соціальну сферу.
Досягнення зазначеної мети вимагало постановки та вирішення наступних теоретичних і практичних завдань, визначили логіку і структуру дослідження:
- Вивчити теоретичні основи податкової політики з формування та розподілу податкового потенціалу, який трактується нами як компонент інвестування соціальної сфери економіки;
- Розкрити та доповнити економічну сутність категорії «податкового потенціалу» і фактори, що впливають на його формування з метою підвищення інвестиційних ресурсів у соціальну сферу економіки;
- Дати оцінку податковим компонентів, з урахуванням заощаджень населення, що впливає на формування податкового потенціалу;
- Удосконалити методологічні та методичні підходи щодо оцінки впливу податку на дарування для інвестування соціальної сфери економіки;
- Визначити ефективність ступеня впливу податку на спадкування та дарування в інвестиційний потенціал, розробити пропозиції щодо вдосконалення оподаткування, з урахуванням податку на майно, що переходить у порядку дарування, як основного інвестиційного компонента в соціальній сфері економіки регіону.
Область дослідження. Тема і зміст дисертаційного дослідження відповідають п. 4.8 «Розвиток форм і методів податкового стимулювання інноваційної діяльності», п. 4.22 «Розробка теорії, методології та показників ефективності соціальних інвестицій» паспорти спеціальностей ВАК (08.00.05 - Економіка та управління народним господарством : управління інноваціями та інвестиційною діяльністю).
Предметом дослідження є податковий компонент, його інструменти у формуванні інвестиційного потенціалу соціальної сфери економіки.
Об'єктом дослідження є бюджетно-податкова система регіону та оподаткування майна, переходить у порядку спадкування або дарування.
Теоретичною та методологічною основою дисертаційного дослідження стали праці провідних вітчизняних і зарубіжних вчених-економістів у галузі інвестицій, податкового регулювання економічних відносин, макроекономічної політики, монографії, наукові доповіді, дисертаційні роботи.
Дослідження проводилися з використанням загальнонаукових методів пізнання (абстракції, індукції, дедукції, аналізу, синтезу), системного і структурного аналізу, математичних методів обробки статистичних даних, графічного моделювання та інших. Обробка статистичних показників і виконання розрахунків проводилися із застосуванням програмних продуктів: Microsoft Excel 2000, Stadia та Statistica.
Інформаційну і емпіричну базу дослідження склали літературні джерела, законодавчі акти, інформація періодичних видань, статистичні матеріали, дані соціологічних досліджень. Основними джерелами інформації були збірники Федеральної служби державної статистики, матеріали Міністерства економічного розвитку, Міністерства фінансів, Управління Федеральної податкової служби Росії по Ставропольському краю.
Робоча гіпотеза дисертаційного дослідження базується на теоретичних положеннях і наукової позиції автора, заснованої на ефективності формування податкового потенціалу суб'єктів залежно від податкової політики і податкової реформи, що проводяться державними органами законодавчої і виконавчої влади. Основним джерелом інвестиційного потенціалу є податковий, як компонент і його інструменти, що визначають соціальну сферу економіки.
Основні положення, що виносяться на захист:
1. Основою стабілізації та розвитку регіону є активізація внутрішніх джерел інвестицій, спрямованих на поліпшення соціальної сфери економіки регіону. Забезпечення інвестиційних потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвиток економіки країни можливий за рахунок перерозподілу податкового потенціалу, як основного компонента інвестицій у соціальну сферу економіки, що формується за допомогою проведеної податкової реформи.
2. Ефективним інструментом податкової політики на сучасному етапі є податкове стимулювання, яке здатне впливати на фінансовий стан економічних суб'єктів, через активізацію інвестиційних ресурсів фізичних осіб (заощаджень) в соціальну сферу економіки, шляхом оптимізації оподаткування на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування.
3. Важливим складовим елементом прогнозування податкового потенціалу в соціальну сферу економіки є розвиток Податкового паспорта та інформаційної бази, на основі Концепції інформатизації регіонів, що відображають регламентацію, формування, використання, реєстрацію, доступ і відповідальність за зміст використовуваних інформаційних ресурсів. Реалізація Концепції інформатизації регіону дозволить увійти в єдиний інформаційний простір з управління бюджетно-податкової сферою Росії.
4. Розширення податкових повноважень в управлінні бюджетно-податкової сферою дозволить впливати на формування інвестицій у соціальну сферу економіки шляхом введення прогресивних ставок з податку на майно, що переходить у порядку дарування. Введення податку засноване на поділі категорій платників і наданні податкових пільг, з урахуванням диференційованих ставок з податку. Диференційовані ставки з податку надають цілеспрямований вплив на окремі категорії платників, і, разом з тим, дозволять збільшити податкові надходження до бюджету регіону для формування інвестицій у соціальну сферу.
5. Реалізація запропонованого підходу дозволить сформувати модель прогнозування потреби інвестицій у соціальну сферу економіки, як цілісну і логічну структуру інвестиційного потенціалу, в якій податок на майно, що переходить у порядку дарування, знаходиться у взаємозв'язку з іншими компонентами податкового потенціалу і виступає як інструмент у регулюванні формування бюджетно- податкової системи регіону, це активізує взаємозв'язку між соціальною сферою і зростанням економіки суб'єктів Російської Федерації.
Наукова новизна дисертаційного дослідження полягає у розробці пропозицій щодо вдосконалення податкових форм і методів оцінки інвестицій у соціальну сферу економіки регіону на основі податкового потенціалу, з урахуванням надходжень податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування. У ході дослідження були отримані такі значимі теоретичні та практичні результати, які визначають наукову новизну роботи:
- На основі вивчення теоретичних аспектів узагальнено та уточнено поняття податкового потенціалу, який трактується нами як основний компонент інвестицій соціальної сфери економіки, його зміст і структура з урахуванням податкового тягаря, рівня життя населення, які сприяють формуванню інвестиційного потенціалу регіону;
- Доповнені методичні підходи до оцінки компонентів, що впливають на формування податкового потенціалу для визначення ефективності інвестицій у соціальну сферу економіки;
- Уточнена класифікація методів оцінки податкового потенціалу на основі фактичних показників формування податкових доходів, обгрунтована методика розрахунку податкового потенціалу з урахуванням податку на доходи фізичних осіб при переході майна в порядку дарування;
- На основі порівняльного аналізу визначено ефективність реформування податкової системи в частині скасування податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування;
- Запропонована методика розрахунку податку на майно, що переходить у порядку дарування, за прогресивними ставками для визначення потреби інвестицій у соціальну сферу економіки регіону;
- Розроблена ефективна модель інвестиційного потенціалу на основі компонента - податку на майно, що переходить у порядку дарування з урахуванням елементів Податкового паспорта та Концепції інформатизації регіону.
Практична значимість дисертаційного дослідження полягає у виробленні рекомендацій щодо удосконалення податкового законодавства з метою розширення повноважень регіонів, спрямованих на збільшення використання внутрішніх джерел інвестицій, для покращення соціальної сфери економіки. Розроблено рекомендації з розрахунку податку на дарування, з урахуванням прогресивних ставок і категорій платників для прогнозування потреби інвестицій у соціальну сферу економіки. Деякі положення дослідження можуть бути рекомендовані в роботі Міністерства фінансів Ставропольського краю та в Управлінні Федеральної податкової служби Росії по Ставропольському краю.
Теоретичні та методологічні положення можуть бути використані в процесі викладання дисциплін: «Податки та оподаткування», «Податковий облік», «Інвестиції», «Фінанси», а також служити основою для розробки поглибленого курсу з вивчення податкових відносин та інвестиційних процесів, які виникають між суб'єктами Російської Федерації і державою.
Апробація результатів роботи. Основні положення та результати виконаного дисертаційного дослідження доповідалися і отримали схвалення на 51-й ювілейній науково-методичної конференції «Університетська наука - регіону», присвяченої 75-річному ювілею Ставропольського державного університету «Сталий розвиток регіону в умовах економічної інтеграції України у світове господарство », регіональної науково - практичної конференції« Проблеми глобалізації та регіоналізації сучасної економіки: досвід та перспективи »проводяться Ставропольським державним університетом в 2005, 2006 рр.., науково-методичних семінарах економічного факультету Ставропольського державного університету, в журналі« Підприємництво », рекомендованому для публікації результатів наукових досліджень переліком ВАК.
Методичні розробки щодо вдосконалення формування інвестиційного потенціалу та соціальної сфери економіки розглянуті і схвалені до впровадження Міністерством економічного розвитку і торгівлі Ставропольського краю, Міністерством фінансів та Управлінням Федеральної податкової служби Росії по Ставропольському краю.
Публікації. За результатами дослідження опубліковано 6 робіт загальним обсягом 6,4 д.а.
Структура та обсяг роботи. Структура дисертації зумовлена поставленою метою та завданнями дослідження. Дисертаційна робота викладена на 159 сторінках і складається з вступу, трьох розділів, висновків, бібліографічного списку (151 найменування) та додатків. Робота містить 12 таблиць, 17 рисунків.
У вступі про боснована актуальність теми дослідження, сформульована робоча гіпотеза, визначено мету і завдання, предмет і об'єкт дослідження, викладені наукова новизна роботи та практична значущість отриманих результатів. ПОДАТКОВЕ СТИМУЛЮВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙ В соціальну сферу економіки
(На матеріалах Ставропольського краю)
Спеціальність 08.00.05 «Економіка управління народним господарством:
управління інноваціями та
інвестиційною діяльністю »
АВТОРЕФЕРАТ
Дисертації на здобуття наукового
ступеня кандидата економічних наук
Ставрополь - 2007
Робота виконана
в НОУ «Ставропольське регіональне відділення Міжнародної академії аграрної освіти»
Науковий керівник - доктор економічних наук, професор
Голіщева Людмила Юхимівна
Офіційні опоненти - доктор економічних наук, професор
Бєлоусов Анатолій Іванович
- Кандидат економічних наук, професор
Пітерська Людмила Юріївна
Провідна організація Карачаєво - Черкеська державна
технологічна академія
Захист відбудеться «31» травня 2007 року о 14.00 на засіданні спеціалізованої вченої ради ДМ 212.256.06 при Ставропольському державному університеті за адресою: 355009, м. Ставрополь, Ставропольського краю, вул. Пушкіна, 1.
З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Ставропольського державного університету.
Автореферат розісланий «27» квітня 2007 року.
Вчений секретар
вченої ради І.В. Новікова
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність дослідження. Зростання російської економіки вимагає продовження цілеспрямованих вкладень у соціальну сферу економіки за допомогою проведення податкової політики і податкових реформ.
Податкова політика держави повинна бути орієнтована на створення економічних умов для формування податкового потенціалу, як основного інвестиційного компонента в соціальній сфері економіки, тому особливу значимість в реалізації інвестиційного потенціалу набувають питання визначення податкового навантаження, її формування і розподіл.
Сукупність податків, форми, методи і принципи їх формування становлять основу податкової системи, яка реалізує ряд базових принципів теорії оподаткування у відносинах між державою і суб'єктами. Податкова система повинна відповідати загальним вимогам: рівності і справедливості, тобто рівний розподіл податкового тягаря. Кожен платник податків повинен вносити свою справедливу частку в скарбницю держави. Сильний економічний суб'єкт, провідний високорентабельний бізнес, несе більш важкий "податковий тягар", слабкий - більш легке, тобто не повинен послаблюватися інтерес суб'єкта до подальшого розширеного відтворення. Оподаткування відстежує здатність економічного суб'єкта до формування податкового потенціалу та інвестування соціальної сфери економіки. Сплачувані податки повинні відповідати вигодам, які платник податків отримує від держави у вигляді інвестицій.
Недопрацювання принципів у міжбюджетних відносинах між державою та суб'єктами призвела до переваги федеральної компетенції та мінімізації ролі суб'єктів, що в свою чергу призвело до зниження їх податкового потенціалу, а отже до зниження інвестицій в соціальну сферу економіки.
Останнім часом податкові реформи спрямовані на ліквідацію більшості податкових пільг соціального та інвестиційного характеру і орієнтовані на створення єдиних умов оподаткування для всіх економічних суб'єктів. Все це обумовлює неефективність і зниження доходів федерального і територіального бюджетів, підвищення податкового тягаря, внаслідок чого спостерігається тенденція щодо зниження державного стимулювання інвестицій у соціальну сферу економіки. Реформування податкової системи проводиться без урахування податкового потенціалу суб'єкта і визначення потреби інвестиціях для підтримки соціальної сфери економіки.
У зв'язку з цим виникає потреба в оцінці податкового потенціалу бюджетів всіх рівнів, у розробці теоретичних і методологічних питань, пов'язаних з визначенням ефективності формування податкового та інвестиційного потенціалу з одного боку, і взаємозв'язки між податковим стимулюванням та рівнем інвестиційної активності з іншого боку.
Ступінь розробленості проблеми. Окремі аспекти розробленої проблеми, що стосуються інвестицій та інвестиційних процесів, знайшли відображення в роботах Барда В.С., Бланка І.А., Бочарова В.В., Бузулукова С.М., Бистрякова А.Я., Войтешонка Г.А. , В.М. Твердохлєбова, А.А. Трівус, Титової Н.Є., П.В. Мікеладзе, К.Ф. Шмельова та інших.
Методологічні основи впливу податків на економічні процеси були закладені в працях класиків економічної теорії: Гелбрейта Дж., Гобсона Дж.А, Є. Домара, Кейнса Дж.М., Лаффера А., Ріккардо Д., Р. Солоу, Сміта А. і отримали подальший розвиток у працях П. Леруа-Болье, Дж.С. Мілля, Р. Стурма, C. Сісмонді, ж.б. Сея, у працях представників російської фінансової науки: С.Ю. Вітте, Н.І. Тургенєва, І І. Янжула та інших вчених економістів.
Розробка теоретичних і прикладних аспектів категорії «податковий потенціал», питань прогнозування і міжбюджетного вирівнювання знайшла відображення в роботах Ананьєвої Г.І., Балтін AM, Богачевої О.В., Вачугова І.В., Горського І.В., Кадочникова П. А., Кашин Н.В., Коломіецева А.Л., Лугового О.В., Мельника А.Д., Морозова А.Д., Насирова В.І., Саакяна Р.А, Синельникова-Мурильова С.Г ., Трунін І.В., Шалюхіной М.Н., Юткін Т.Ф.
Всі роботи, присвячені формуванню бюджетів, в основному досліджують механізм бюджетного вирівнювання на основі перерозподілу фінансових потоків від центру до регіонів, в той час як недостатньо досліджень, з вивчення податкового потенціалу, як основного інвестиційного компонента для соціальної сфери економіки. Все це зумовило актуальність дослідження і зумовлює постановку мети і завдання.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є виявлення та обгрунтування раціональних взаємозв'язків інвестиційних процесів та системою оподаткування майна, переходить у порядку спадкування або дарування, на основі глибокого вивчення теоретичних і методологічних аспектів, а також розвитку податкових форм і методів державного стимулювання щодо формування податкового потенціалу суб'єктів РФ для збільшення інвестицій у соціальну сферу.
Досягнення зазначеної мети вимагало постановки та вирішення наступних теоретичних і практичних завдань, визначили логіку і структуру дослідження:
- Вивчити теоретичні основи податкової політики з формування та розподілу податкового потенціалу, який трактується нами як компонент інвестування соціальної сфери економіки;
- Розкрити та доповнити економічну сутність категорії «податкового потенціалу» і фактори, що впливають на його формування з метою підвищення інвестиційних ресурсів у соціальну сферу економіки;
- Дати оцінку податковим компонентів, з урахуванням заощаджень населення, що впливає на формування податкового потенціалу;
- Удосконалити методологічні та методичні підходи щодо оцінки впливу податку на дарування для інвестування соціальної сфери економіки;
- Визначити ефективність ступеня впливу податку на спадкування та дарування в інвестиційний потенціал, розробити пропозиції щодо вдосконалення оподаткування, з урахуванням податку на майно, що переходить у порядку дарування, як основного інвестиційного компонента в соціальній сфері економіки регіону.
Область дослідження. Тема і зміст дисертаційного дослідження відповідають п. 4.8 «Розвиток форм і методів податкового стимулювання інноваційної діяльності», п. 4.22 «Розробка теорії, методології та показників ефективності соціальних інвестицій» паспорти спеціальностей ВАК (08.00.05 - Економіка та управління народним господарством : управління інноваціями та інвестиційною діяльністю).
Предметом дослідження є податковий компонент, його інструменти у формуванні інвестиційного потенціалу соціальної сфери економіки.
Об'єктом дослідження є бюджетно-податкова система регіону та оподаткування майна, переходить у порядку спадкування або дарування.
Теоретичною та методологічною основою дисертаційного дослідження стали праці провідних вітчизняних і зарубіжних вчених-економістів у галузі інвестицій, податкового регулювання економічних відносин, макроекономічної політики, монографії, наукові доповіді, дисертаційні роботи.
Дослідження проводилися з використанням загальнонаукових методів пізнання (абстракції, індукції, дедукції, аналізу, синтезу), системного і структурного аналізу, математичних методів обробки статистичних даних, графічного моделювання та інших. Обробка статистичних показників і виконання розрахунків проводилися із застосуванням програмних продуктів: Microsoft Excel 2000, Stadia та Statistica.
Інформаційну і емпіричну базу дослідження склали літературні джерела, законодавчі акти, інформація періодичних видань, статистичні матеріали, дані соціологічних досліджень. Основними джерелами інформації були збірники Федеральної служби державної статистики, матеріали Міністерства економічного розвитку, Міністерства фінансів, Управління Федеральної податкової служби Росії по Ставропольському краю.
Робоча гіпотеза дисертаційного дослідження базується на теоретичних положеннях і наукової позиції автора, заснованої на ефективності формування податкового потенціалу суб'єктів залежно від податкової політики і податкової реформи, що проводяться державними органами законодавчої і виконавчої влади. Основним джерелом інвестиційного потенціалу є податковий, як компонент і його інструменти, що визначають соціальну сферу економіки.
Основні положення, що виносяться на захист:
1. Основою стабілізації та розвитку регіону є активізація внутрішніх джерел інвестицій, спрямованих на поліпшення соціальної сфери економіки регіону. Забезпечення інвестиційних потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвиток економіки країни можливий за рахунок перерозподілу податкового потенціалу, як основного компонента інвестицій у соціальну сферу економіки, що формується за допомогою проведеної податкової реформи.
2. Ефективним інструментом податкової політики на сучасному етапі є податкове стимулювання, яке здатне впливати на фінансовий стан економічних суб'єктів, через активізацію інвестиційних ресурсів фізичних осіб (заощаджень) в соціальну сферу економіки, шляхом оптимізації оподаткування на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування.
3. Важливим складовим елементом прогнозування податкового потенціалу в соціальну сферу економіки є розвиток Податкового паспорта та інформаційної бази, на основі Концепції інформатизації регіонів, що відображають регламентацію, формування, використання, реєстрацію, доступ і відповідальність за зміст використовуваних інформаційних ресурсів. Реалізація Концепції інформатизації регіону дозволить увійти в єдиний інформаційний простір з управління бюджетно-податкової сферою Росії.
4. Розширення податкових повноважень в управлінні бюджетно-податкової сферою дозволить впливати на формування інвестицій у соціальну сферу економіки шляхом введення прогресивних ставок з податку на майно, що переходить у порядку дарування. Введення податку засноване на поділі категорій платників і наданні податкових пільг, з урахуванням диференційованих ставок з податку. Диференційовані ставки з податку надають цілеспрямований вплив на окремі категорії платників, і, разом з тим, дозволять збільшити податкові надходження до бюджету регіону для формування інвестицій у соціальну сферу.
5. Реалізація запропонованого підходу дозволить сформувати модель прогнозування потреби інвестицій у соціальну сферу економіки, як цілісну і логічну структуру інвестиційного потенціалу, в якій податок на майно, що переходить у порядку дарування, знаходиться у взаємозв'язку з іншими компонентами податкового потенціалу і виступає як інструмент у регулюванні формування бюджетно- податкової системи регіону, це активізує взаємозв'язку між соціальною сферою і зростанням економіки суб'єктів Російської Федерації.
Наукова новизна дисертаційного дослідження полягає у розробці пропозицій щодо вдосконалення податкових форм і методів оцінки інвестицій у соціальну сферу економіки регіону на основі податкового потенціалу, з урахуванням надходжень податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування. У ході дослідження були отримані такі значимі теоретичні та практичні результати, які визначають наукову новизну роботи:
- На основі вивчення теоретичних аспектів узагальнено та уточнено поняття податкового потенціалу, який трактується нами як основний компонент інвестицій соціальної сфери економіки, його зміст і структура з урахуванням податкового тягаря, рівня життя населення, які сприяють формуванню інвестиційного потенціалу регіону;
- Доповнені методичні підходи до оцінки компонентів, що впливають на формування податкового потенціалу для визначення ефективності інвестицій у соціальну сферу економіки;
- Уточнена класифікація методів оцінки податкового потенціалу на основі фактичних показників формування податкових доходів, обгрунтована методика розрахунку податкового потенціалу з урахуванням податку на доходи фізичних осіб при переході майна в порядку дарування;
- На основі порівняльного аналізу визначено ефективність реформування податкової системи в частині скасування податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування;
- Запропонована методика розрахунку податку на майно, що переходить у порядку дарування, за прогресивними ставками для визначення потреби інвестицій у соціальну сферу економіки регіону;
- Розроблена ефективна модель інвестиційного потенціалу на основі компонента - податку на майно, що переходить у порядку дарування з урахуванням елементів Податкового паспорта та Концепції інформатизації регіону.
Практична значимість дисертаційного дослідження полягає у виробленні рекомендацій щодо удосконалення податкового законодавства з метою розширення повноважень регіонів, спрямованих на збільшення використання внутрішніх джерел інвестицій, для покращення соціальної сфери економіки. Розроблено рекомендації з розрахунку податку на дарування, з урахуванням прогресивних ставок і категорій платників для прогнозування потреби інвестицій у соціальну сферу економіки. Деякі положення дослідження можуть бути рекомендовані в роботі Міністерства фінансів Ставропольського краю та в Управлінні Федеральної податкової служби Росії по Ставропольському краю.
Теоретичні та методологічні положення можуть бути використані в процесі викладання дисциплін: «Податки та оподаткування», «Податковий облік», «Інвестиції», «Фінанси», а також служити основою для розробки поглибленого курсу з вивчення податкових відносин та інвестиційних процесів, які виникають між суб'єктами Російської Федерації і державою.
Апробація результатів роботи. Основні положення та результати виконаного дисертаційного дослідження доповідалися і отримали схвалення на 51-й ювілейній науково-методичної конференції «Університетська наука - регіону», присвяченої 75-річному ювілею Ставропольського державного університету «Сталий розвиток регіону в умовах економічної інтеграції України у світове господарство », регіональної науково - практичної конференції« Проблеми глобалізації та регіоналізації сучасної економіки: досвід та перспективи »проводяться Ставропольським державним університетом в 2005, 2006 рр.., науково-методичних семінарах економічного факультету Ставропольського державного університету, в журналі« Підприємництво », рекомендованому для публікації результатів наукових досліджень переліком ВАК.
Методичні розробки щодо вдосконалення формування інвестиційного потенціалу та соціальної сфери економіки розглянуті і схвалені до впровадження Міністерством економічного розвитку і торгівлі Ставропольського краю, Міністерством фінансів та Управлінням Федеральної податкової служби Росії по Ставропольському краю.
Публікації. За результатами дослідження опубліковано 6 робіт загальним обсягом 6,4 д.а.
Структура та обсяг роботи. Структура дисертації зумовлена поставленою метою та завданнями дослідження. Дисертаційна робота викладена на 159 сторінках і складається з вступу, трьох розділів, висновків, бібліографічного списку (151 найменування) та додатків. Робота містить 12 таблиць, 17 рисунків.
У першому розділі «Теоретичні основи податкового компонента в інвестуванні соціальної сфери економіки» викладено теоретичні аспекти податкового компонента в інвестуванні соціальної сфери економіки, розглянуто сутність податкової політики у формуванні та розподілі податкового потенціалу, дана оцінка податкового потенціалу як економічної категорії, визначені податкові компоненти, що впливають на формування інвестиційного потенціалу та зростання економіки регіону.
У другому розділі «Оцінка ефективності скасування податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування у формуванні податкового потенціалу для інвестицій у соціальну сферу економіки регіону» розглянуті методичні підходи до оцінки податкового потенціалу і податків, як інструментам для формування інвестицій у соціальну сферу економіки, з урахуванням майна, що переходить у порядку спадкування або дарування, дана оцінка податку на зазначене майно, при формуванні податкового потенціалу регіону.
У третьому розділі «Формування ефективної моделі інвестиційного потенціалу в соціальній сфері економіки в умовах податкового реформування» обгрунтовані доповнення груп Податкового паспорта, з урахуванням специфіки регіону та економічних показників: бюджетно-податкового планування, бюджетного вирівнювання, податкового простору і його моніторингу; запропоновані рекомендації щодо вдосконалення Концепції інформатизації регіону, дозволяють увійти в єдиний інформаційний простір з управління бюджетно-податкової сферою Росії, розраховані прогресивні ставки податку на майно, що переходить у порядку дарування, для побудови моделі прогнозування потреби інвестицій у соціальну сферу економіки.
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ
Інвестиційний спад в Росії за період економічних реформ став найбільш глибоким і тривалим. Основною причиною цього явища є відсутність комплексності реформ, що проводяться в податковій політиці, повільне розв'язання таких проблем, як низька збирання податків, зростання заборгованості по податках, гостра ситуація в обслуговуванні внутрішнього і зовнішнього боргу та ряд інших факторів, які безпосередньо впливають на інвестування соціальної сфери економіки .
Майбутні стабільність і зростання російської економіки залежать від поліпшення інвестиційного клімату за допомогою проведення податкової політики і податкових реформ. Податкова політика повинна бути орієнтована на створення економічних умов для реалізації податкового потенціалу в інвестуванні соціальної сфери економіки (рис.1).
Податкове стимулювання полягає в цілеспрямованому впливі держави на розвиток країни з урахуванням використання податкових інструментів для безперервності інвестиційних процесів.
У процесі формування та реалізації податкової політики виділяють два фундаментальних інституту: податковий потенціал і податковий тягар.
Виходячи з якісного аналізу, пропонується під податковим потенціалом розуміти сукупний обсяг фінансових ресурсів, які можуть бути мобілізовані через діючу систему оподаткування в правовому полі, через реалізацію податкової політики.
Податкова політика |
Нормативно-правова база |
Встановлення і скасування податків |
Форми податкового контролю |
Принципи побудови податкової системи |
Структура податкового потенціалу |
Суб'єкт оподаткування |
Об'єкт оподаткування |
|
Інвестиції в соціальну сферу економіки |
Податковий період |
Податкові санкції |
Рисунок 1 - Структура впливу податкової політики на компоненти податкової системи і формування інвестицій
Дослідження показало, що в процесі формування та реалізації податкової політики, податковий потенціал і податковий тягар постійно співвідносяться між собою. Їх співвідношення дає оцінку податкової політики і визначає ефективність її впливу на процеси інвестування соціальної сфери в реальний сектор економіки (рис.2).
Федеральне інвестування |
Податки, що надходять безпосередньо до бюджету суб'єкта |
Податки, що надходять у регіон з федерального бюджету |
Регіональне інвестування |
| |||||||||||
| Податок на майно фізичних осіб | ||
| Податок на прибуток | Земельний податок | |
| Податок на гральний бізнес | ||
| Транспортний податок |
Таким чином, одним з основних компонентів інвестування на регіональному рівні є податковий потенціал, який, з одного боку, характеризується сукупністю платежів, що збільшують податкове навантаження на суб'єктів господарювання, і тим самим знижує обсяг інвестиційних ресурсів, з іншого - зменшує величини бюджетних коштів, спрямованих у соціальну сферу економіки.
Варіювання елементами податкового компонента дозволяє впливати на потенціал і оптимізувати податки, що формують інвестиції соціальної сфери. Одним з основних компонентів є податок на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування. Інвестиційна діяльність регіонів обмежена можливостями бюджетів їх утворень, а тому оцінка податкового потенціалу може бути визначена двома шляхами: за фактичним надходженням податкових платежів або за показником податкового навантаження (табл.1).
Таблиця 1 - Структура податкового потенціалу регіону за 2001 - 2005 рр..
| Надходження податків | Частка податків у загальному обсязі надходжень | ||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
| % | % | % | % | % | |
| У консолідований бюджет | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| Податок на прибуток | 21,6 | 31,9 | 25,1 | 23,7 | 24,9 |
| ПДФО | 19,4 | 27,4 | 31,2 | 33,6 | 37,8 |
| Податок на гральний бізнес | 0,05 | 0,09 | 0,1 | 0,1 | 0,7 |
| ПДВ | |||||
| Акцизи | 3,2 | 3,1 | 3,1 | 6,3 | 6,4 |
| Податок з продажу | 5,4 | ||||
| Податок на майно фіз. осіб | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| Податок на майно юр. осіб | 8,9 | 8,2 | 9,8 | 10,5 | 7,9 |
| Податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування | 0.03 | 0,04 | 0,04 | 0,05 | 0,06 |
| Платежі за користування природними ресурсами | 3,0 | 2,9 | 4,5 | 7,1 | 5,7 |
| Інші податки і збори | 43,45 | 25,87 | 25,76 | 12,85 | 16,14 |
| в тому числі по основних галузях: | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| промисловість | 38,3 | 36,1 | 27,1 | 33,2 | 30,8 |
| сільське господарство | 4,9 | 9,5 | 11,9 | 2,3 | 2,8 |
| транспорт | 14,1 | 18,2 | 14,2 | 10,6 | 11,7 |
| зв'язок | 3,6 | 5,2 | 3,1 | 8,8 | 7,7 |
| будівництво | 7,9 | 4,2 | 4,7 | 3,2 | 3,1 |
| торгівля | 14,0 | 15,2 | 8,0 | 10,2 | 7,3 |
| матеріально-технічне постачання | 1,9 | 1,6 | 2,9 | 2,2 | 1,8 |
| ЖКГ | 3,4 | 2,0 | 3,6 | 1,5 | 1,9 |
| фінанси | 1,4 | 3,4 | 4,0 | 1,5 | 2,4 |
| інші галузі економіки | 10,5 | 4,6 | 20,5 | 26,5 | 30,5 |
Найбільш прийнятними як інструменту податкової політики є компоненти в моделі зростання економіки, запропоновані Р. Солоу та адаптування нами, при визначенні інвестиційного потенціалу у формуванні соціальної сфери для поліпшення життєвого рівня населення регіону. Запропоноване рівняння дозволяє розрахувати потреби інвестицій для поліпшення життєвого рівня населення, через пільгування податку на майно, що переходить у порядку спадкування: Y = I + C + S,
Y = CI = (L + S) I => I = SY => Y = I / S => F (K) = I / S,
де, Y - життєвий рівень населення;
С - пільги, отримані від податку на спадкування;
I - інвестиції;
S - заощадження;
F-розмір обчисленого податку на майно, що переходить у порядку спадкування до 01.01.2006 року;
K - вибуття населення (у зв'язку зі смертю);
L - отриманий дохід фізичною особою;
L / S - податковий тягар,
тобто, в умовах рівноваги, інвестиції дорівнюють заощадженням фізичних осіб у межах цих сум. У даному рівнянні соціальна функція визначається показником поліпшення життєвого рівня населення і накопиченням капіталу, отриманого фізичною особою в результаті скасування податку на майно, що переходить у порядку спадкування (рис.3).
SHAPE \ * MERGEFORMAT
s 2 f (k) s 1 f (k) |
k 1 * k 2 * dk |
I w |
Малюнок 3 - Емпірична крива зміщення інвестицій при вибутті частини населення і зростання заощаджень у спадкоємців
де, Iw = dk - проміжний стан (рівноваги немає);
k1, k2 - вибуття населення (у зв'язку зі смертю);
k1 = S1: f (k1) - проміжний стан (рівноваги немає);
к2 = S2: f (k2) - новий стан - стан рівноваги.
Запас заощаджень населення буде збільшуватися до тих пір, поки не досягне рівня, при якому інвестиції дорівнюють вибуття і носять назву рівноважний рівень, що дозволяє формувати інвестиційний потенціал. При скасуванні податку на майно, що переходить у порядку спадкування, змінюється в бік збільшення обсяг інвестицій фізичних осіб, що збільшує запас заощаджень: чим більше заощадження, тим вищий соціальний рівень життя населення, а значить, вони можуть бути направлені у вигляді інвестицій у розвиток економіки регіону, що дозволить збільшити подальший розвиток форм малого бізнесу і підприємницької діяльності, знизити безробіття на 4%, підвищити купівельну спроможність населення, тобто покращується рівень добробуту регіону.
З огляду на те, що спадкування майна стосується абсолютно всіх громадян, отже кожен може стати і спадкодавцем, і спадкоємцем, тому необхідно, щоб податкові інструменти були максимально деталізовані. Податки є одним з основних компонентів, що стимулюють соціальну сферу економіки, є складовою частиною податкової політики.
Проведена податкова реформа до 2006 року фактично не зачіпала соціальну сферу економіки, а збільшення смертності населення в 1,7 рази за 2001 - 2005 роки призвело до збільшення майна, що підлягає переходу в категорію «спадок» і обкладенню податком (табл. 2).
Таблиця 2 - Показники податку на спадкування у регіоні за 2001-2005 рр..
| Найменування показників | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Загальна кількість спадкодавців (померлих): (чол). | 16497 | 20501 | 22117 | 22699 | 27377 |
| Кількість спадкоємців, яким обчислений податку з майна, що переходить у порядку спадкування (осіб). | 1388 | 1698 | 2373 | 3127 | 6854 |
| Загальна вартість майна, що переходить у порядку спадкування (тис. крб.). | 16497 | 20501 | 22117 | 22699 | 27377 |
| Вартість майна, що не підлягає оподаткуванню за пільгами (тис. крб.). | 94536 | 90983 | 61752 | 305902 | 458206 |
| Сума обчисленого податку (тис. крб.). | 5636,8 | 4250,0 | 5211,6 | 5438,4 | 13473,4 |
Розглядаючи різні позиції, що обгрунтовують аргументи щодо скасування оподаткування успадкованого майна, нами визначено, що даний податок ускладнював податкову систему, і його скасування порівнянна з витратами, які держава несе за його адміністрування.
На нашу думку, податок на майно, що переходить у порядку спадкування, є аморальним і аморальним, оскільки смерть людини - це не найкращий випадок для справляння податку, і крім того, багато людей через брак можливості сплатити податок на спадщину, змушені продавати успадковане майно і оплачувати податок. Основним аргументом скасування податку є його низька ефективність, проте, практика оподаткування спадщини у таких країнах, як США, Іспанія, Швейцарія та ін показує, що ефективність цього платежу не нижче у порівнянні з іншими податками.
Крім того, іншим напрямком реформування податкової системи є скасування податку на майно, що переходить у порядку дарування, (табл. 3).
Таблиця 3 - Показники надходжень податку на дарування в регіоні за 2001-2005 рр..
| Найменування показників | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Загальна кількість фізичних осіб - платників податків податку з майна, що переходить у порядку дарування (осіб). | 687 | 1079 | 922 | 872 | 1054 |
| Вартість майна, що переходить у порядку дарування (тис. крб.). | 25209 | 31052 | 16467 | 81574 | 120889 |
| Сума обчисленого податку (тис. крб.). | 2067,9 | 2479,5 | 2827,5 | 5183,8 | 5492,3 |
У результаті розрахунки проведено поділ районів по групах:
- З низьким рівнем реалізації інвестиційного потенціалу;
- Із середнім рівнем реалізації інвестиційного потенціалу;
- З високим рівнем реалізації інвестиційного потенціалу.
Це розділення по групах, при прогнозуванні інвестицій районів, дозволяє враховувати їх специфіку, виявляти негативні і позитивні тенденції переходу з однієї групи до іншої і проводити більш точний розрахунок у визначенні потреби інвестицій регіону. На обсяги інвестицій у районах впливає низька фінансова забезпеченість населення, відсутність перспектив розвитку соціальної інфраструктури.
Таблиця 4 - Рівні з реалізації інвестиційного потенціалу в розрізі районів регіону
| Рівні реалізації інвестиційного потенціалу | ||
| Низький | Середній | Високий |
| Олександрівський Арзгірський Георгіївський Кочубеївський Новоселицький Степновський Радянський Грачевський Левокумський Кіровський Курський р. Нєфтєгорськ Передгірний Степновський Червоногвардійський Ізобільненський м. Єсентуки р. Залізноводська м. Мінеральні Води м. Невинномиськ | Труновський Туркменський Шпаковський Петровський Кочубеївський Благодарненський Апанасенковський Андроповських р. Георгієвськ | Промисловий район м. Ставрополя, Ленінський район м. Ставрополя, м. П'ятигорськ Новоолександрівський г.Буденновск Іпатовський |
Вивчення нормативно-правової бази показало, що регіон не має можливості будь-яким чином впливати на формування податкового потенціалу через майно, що переходить у порядку дарування, а тому необхідно ввести даний податок за прогресивними ставками і присвоїти йому статус регіональної. У такому випадку регіону буде дана можливість регулювати елементи оподаткування, визначати категорії платників та терміни сплати податку, а також порядок формування інвестицій у соціальну сферу економіки і перерозподіляти його між своїми муніципальними утвореннями. Для цієї мети нами розраховані і пропонуються диференційовані ставки з податку на майно, що переходить у порядку дарування, з урахуванням категорій платників та вартості майна, для ефективного стимулювання інвестицій у соціальну сферу економіки регіону (табл.5).
Таблиця 5 - Прогнозовані прогресивні ставки з податку на майно, що переходить у порядку дарування
| Вартість майна, що переходить у порядку дарування | Розмір податку залежно від вартості майна | |
| Діти, батьки | Інші фізичні особи | |
| 1 | 2 | 3 |
| до 1000 - кратного мінімального розміру оплати праці (МРОТ) | 1% від суми | 10% |
| до 2500 - кратного мінімального розміру оплати праці | 10% | 15% |
| до 3500 - кратного мінімального розміру оплати праці | 15% | 25% |
| понад 3500 - кратного мінімального розміру оплати праці | 20% | 30% |
Податковим кодексом передбачено два види вирахування: перший вирахування (дохідного типу) надається за сумами, отриманим платником податку від продажу (реалізації) майна, другий (витратного типу) - по сумах, витрачених на нове будівництво або придбання на території Росії житлового будинку або квартири. Відрахування можна передбачити за сумами, отриманими фізичними особами за договорами дарування з урахуванням категорій платників податків. Якщо в договорі дарування вартість подарунка не вказана, то його необхідно оцінювати для сплати податку за ринковою ціною, враховуючи ст. 40 п.4-11 Податкового кодексу РФ.
Нами визначено, що на рівень життя населення впливають різні інвестиції, які можна об'єднати в групу факторів: податок на спадкування і податок на дарування. Серед цих чинників, перш за все, необхідно відзначити структуру та обсяг інвестицій, що впливають на розвиток соціальної сфери економіки, вони виступають як економічний регулятор, що дозволяє управляти формуванням інвестицій та розвитком соціальної сфери регіону, тобто, податкова система з одного боку дає кошти на соціальні програми і бюджетну сферу, а з іншого - робить гальмуючий вплив на розвиток економіки. Отже, вплив податкової системи на соціальну сферу неоднозначно, але інвестиції можуть компенсувати її негативну дію через податок на дарування та сприятиме зменшенню податкового тягаря регіону.
Податкове стимулювання інвестицій у соціальну сферу економіки може здійснюватися за допомогою реалізації податкової політики, реформ податкової системи, формуванням податкового потенціалу і розвитком інформаційної бази для його прогнозування.
Відсутність інформаційно-податкової бази по податку на дарування призвело до неточного формування податкового потенціалу регіону. Для вирішення питань, пов'язаних з формуванням податкового потенціалу, розвиток інформаційної бази необхідно здійснювати на основі Податкового паспорта суб'єкта Російської Федерації, який об'єднує статистичну та податкову інформацію, і головною його функцією є систематизація та уніфікація різних економічних, фінансових, демографічних, соціальних та інших показників.
Дослідження показало, що Податковий паспорт регіону є індикатором податкової політики, що проводиться державою, і, на наш погляд, завдання, висвітлені в Податковому паспорті, необхідно згрупувати за такими ознакою:
- Бюджетно-податкового планування;
- Бюджетного вирівнювання;
- Податкового стимулювання економіки регіону;
- Моніторингу податкового простору регіону.
Податковий паспорт регіону - це інструмент об'єктивного визначення сукупних оподатковуваних ресурсів за допомогою забезпечення сумісності відомчих стандартів зберігання інформації та документообігу. Для забезпечення сумісності та достовірності інформаційних ресурсів, розроблено Концепцію з інформатизації регіону в цілому, відбиває реєстрацію, формування податкового потенціалу, вільний доступ по використанню його інформації і відповідальність за зміст інформаційних ресурсів для побудови ефективної моделі інвестицій у соціальну сферу економіки.
Інформатизація регіону з побудови моделі інвестиційного потенціалу може бути представлена у вигляді баз даних від двох до чотирьох видів рівнів, що дозволить одержувати аналітичну та прогнозовану інформацію даних з різним ступенем агрегування.
Для цілей прогнозування інвестиційного потенціалу в рамках формування бюджету нами запропоновано використання тривимірної структури вимірювання (рис. 4).
Вісь X - райони і міста
регіону;
Вісь Y - показники
Вісь Z - дати податкових
періодів.
YX
Рисунок 4 - Тривимірне подання інформації для прогнозування інвестиційного потенціалу в рамках формування бюджету
Дані формуються у вигляді аналітичного куба відповідно до адміністративно-територіальним поділом регіону, де зрізи по осях дозволяють отримувати інформацію в розрізах:
- Певних показників у структурі податкових надходжень по всіх датах податкового періоду та всіх районах;
- Показників податкових надходжень по всіх районах регіону на певну дату;
- Всі показники податкового потенціалу на всі дати по одному району чи міста.
Ця база даних вирішує кілька завдань: аналітичну, методологічну, контрольну, що підвищує ефективність вироблення заходів з реформування податкової системи регіону у соціальній сфері економіки, а також забезпечує розрахунок прогнозу інвестиційного потенціалу регіону.
Для розрахунку інвестиційного потенціалу регіону нами запропоновано рівняння, що представляє собою сукупність компонентів, що характеризують стан податкового потенціалу податку на дарування на певну дату:
ІПрг = Фр + Зр + ЛР + Дн де,
- ІПрг = інвестиційний потенціал регіону;
- Фр = фактичне надходження податку на дарування;
- Зр = сума заборгованості з податку на дарування в розрізі районів, міст, регіону;
- ЛР = сума податку на дарування, що випадає в результаті надання пільг;
- Др = донарахована сума податку на дарування в результаті проведення податковими органами контрольних заходів.
Модель прогнозування інвестиційного потенціалу регіону в соціальній сфері економіки в умовах податкового реформування, на нашу думку, повинна розраховуватися в тісному взаємозв'язку з іншими елементами економічної системи (мал. 5).
Прогнозування основних соціально - економічних показників у регіоні |
Прогнозування інвестицій в соціальну сферу економіки регіону |
Прогнозування розвитку окремих галузей економіки |
Податок з майна, що переходить у порядку дарування |
Формування бюджету регіону (Податковий потенціал) |
Прогнозування розвитку соціальної сфери регіону |
Міжбюджетне регулювання |
Прогнозування податкових надходжень |
Малюнок 5 - Модель прогнозування інвестицій в соціальну сферу економіки
Дана модель охоплює формування як бюджету, так і податкового потенціалу, включаючи його компонент - податку на майно, що переходить у порядку дарування, за допомогою якого пояснюються темпи зростання податкового потенціалу регіону. Таким чином, збільшуючи інвестиції, домагаємося сталого економічного зростання економіки. Важливо мати на увазі, що збільшення рівня інвестицій, їх якість і ефективність розміщення забезпечує створення сприятливого середовища для зростання інвестування податкового потенціалу регіону.
Пропоновані шляхи вдосконалення податкової політики в регіоні, засновані на реалізації способів і методів формування податкового потенціалу, як основного компонента інвестицій, значно розширять можливості регіону у фінансуванні соціальної сфери економіки за рахунок внутрішніх резервів: податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, і заощаджень населення, що забезпечить підвищення рівня його життя і зростання економіки регіону.
ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ДИСЕРТАЦІЇ ОПУБЛІКОВАНІ У НАСТУПНИХ РОБОТАХ
Статті у провідних фахових наукових виданнях, визначених переліком ВАК
1. Бровко Л. І. Проблема податкової системи Російської Федерації / / журнал «Підприємництво», № 6 - Москва, 2006. - С. 42-43 - 0,1 д.а.
Публікації в інших виданнях
2. Бровко Л.І. Ефективність податку на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування в формуванні податкового потенціалу регіону / / Методичні рекомендації. Ставрополь, 2004. - 1,0 д.а.
3. Бровко Л.І. Вплив податкового потенціалу на інвестиційний зростання регіону / / Методичні рекомендації. Ставрополь, 2005 року - 1,3 д.а.
4. Бровко Л.І. Податковий контроль / / Навчальний посібник. Ставрополь, 2005. - С. 30 -86, - 3,5 д.а.
5. Бровко Л.І. Податковий потенціал - фактор економічного зростання / / Матеріали регіональної науково - практичної конференції «Проблеми глобалізації сучасної економіки: досвід та перспективи» Ставрополь, 2006. - С. 37-39, - 0,2 д.а.
6. Бровко Л.І. Ефективність інвестицій у соціальну сферу / / Матеріали 51-ї ювілейної науково - методичної конференції «Університетська наука - регіону» Сталий розвиток регіону в умовах економічної інтеграції України у світове господарство / / Ставрополь, 2006 - с. 80 -82 - 0,1 д.а.