ЗМІСТ
ВСТУП
1. СУТЬ ПОДАТКУ І ЕВОЛЮЦІЯ ЙОГО ВВЕДЕННЯ
2. Платників податків, об'єктів ОПОДАТКУВАННЯ
3. Оподатковувана база І ПОДАТКОВИЙ ПЕРІОД, ПІЛЬГИ, ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СТРОКИ СПЛАТИ
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТОК
ВСТУП
Відповідно до статті 57 Конституції Російської Федерації кожен громадянин зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори.
Податок на майно фізичних осіб є законодавчо встановленим податком, він прийнятий Федеральним законом відповідно до Конституції Російської Федерації.
Актуальність податку на майно фізичних осіб підтверджується історично: історія розвитку майнового оподаткування свідчить, що практично всі держави постійно застосовували оподаткування по відношенню до різних видів майна, що належить населенню, незалежно від того, великі чи малі були надходження податку в скарбницю. Актуальність податку на майно фізичних осіб в податковій системі РФ полягає в тому, що суми сплаченого податку, акумульовані в бюджеті місцевого рівня, йдуть на підтримку фінансування державних програм на території відповідних муніципальних утворень, так чи інакше, знижуючи необхідність збільшення надходжень з федерального бюджету.
Будучи спрямованим до бюджету, податок на майно фізичних осіб, як правило, не має цільового характеру, тобто не ув'язується з певними об'єктами витрат держави. Вступаючи в загальну суму доходів місцевого бюджету, податок розподіляється на фінансування державних витрат у відповідності з планами і програмами.
Метою цієї контрольної роботи є розгляд особливостей оподаткування майна, що належить фізичним особам на праві власності, зареєстрована у відповідності до законодавства.
Для досягнення поставленої мети в цій контрольній роботі були визначені наступні цілі:
дослідження та узагальнення нормативно-законодавчої бази;
проведення обчислення бази оподаткування з податку на майно фізичних осіб по об'єкту нерухомого майна та розрахунку суми податку до сплати.
Предметом дослідження обрано числення оподатковуваної бази та суми податку на майно фізичних осіб відповідно до чинного податкового законодавства Російської Федерації.
Об'єктом дослідження в даній роботі є інвентаризаційна вартість об'єкта нерухомого майна (квартири), що належить фізичній особі на праві власності.
Методичною основою роботи послужили нормативно-правові і законодавчі акти федерального, регіонального та муніципального значення, в тому числі методичні рекомендації та роз'яснювальні листи низки відповідних міністерств і відомств.
В якості емпіричної бази для дослідження використовувалися дані про величину інвентаризаційної вартості об'єкта нерухомого майна за три роки.
1. СУТЬ ПОДАТКУ НА МАЙНО ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ЕВОЛЮЦІЯ ЙОГО ВВЕДЕННЯ
Сутність податку на майно фізичних осіб полягає в тому, що він представляє собою обов'язковий і безеквівалентний платіж, що сплачується платниками податків до бюджету відповідного рівня виходячи з інвентаризаційної вартості майна, що належить йому на праві власності.
Податок на майно фізичних осіб являє собою прямий податок на нерухомість і на особисту майнову власність і стягується з конкретної фізичної особи. Ставки податку на майно фізичних осіб визначаються відповідними законодавчими актами республік, що входять до складу Російської Федерації, або рішенням відповідних органів державної влади різних адміністративно - територіальних утворень (міст, районів, автономних округів, автономної області, областей, країв і інших), якщо інше не передбачено законодавством РФ.
Значення податку на майно фізичних осіб в податковій системі РФ полягає у виконанні наступних функцій:
регулюючої функції, коли в результаті оподаткування відбувається регулювання державою ринкових відносин, товарно-грошових відносин, а також регулювання розвитку галузей народного господарства;
розподільчої функції, коли з допомогою стягування зазначеного податку до місцевого бюджету акумулюються кошти, що розподіляються потім на вирішення економічних і народногосподарських проблем;
фіскальної функції, коли за допомогою податку відбувається вилучення певної частини доходів громадян для забезпечення функціонування державного апарату.
Податок на майно фізичних осіб в трирівневій системі оподаткування РФ належить до категорії місцевих податків, і сума платежів з податку надходить до місцевого бюджету за місцем знаходження (місцем державної реєстрації) об'єкта оподаткування.
На даний момент, незважаючи на світову фінансову кризу, розвиток ринкової економіки в Російській Федерації досягло певних позитивних результатів: рівень цін відносно стабілізувався, збільшилася платоспроможність населення, включаючи можливості розвивається іпотечного кредитування. Податок на майно в даних умовах є не тільки економічним важелем регулювання додаткових надходжень до бюджету, але і виконує деяку соціальну функцію, оскільки величина його прямо залежить від вартості оподатковуваного майна, що служить економічної захистом для малозабезпечених громадян.
Податок на майно має дуже давню історію. Він був відомий ще в Римській імперії і державах Стародавньої Візантії. У Європі до пізнього середньовіччя податок на майно був однією з основних форм оподаткування, оподаткуванню податком на майно піддавалася власність, що знаходилася на земельних ділянках і грошова власність, а також майно, отримане в дар або в спадщину.
За часів Радянського Союзу житлові приміщення перебували у власності держави, тому оподаткування майна податком було виключено. Лише з початку 90-х років в результаті проведеної податкової реформи і виключення монополії держави щодо житлової сфери, виникло питання оподатковування житла та іншого майна громадян. У результаті розв'язання процедури приватизації житла все більша кількість громадян стало набувати у приватну власність житлові приміщення. Однак, у зв'язку з придбанням нерухомості у власність, громадяни не тільки набувають право власності, - у них виникає ще й обов'язок зі сплати податку.
Вперше в Російській Федерації Закон про податки на майно фізичних осіб був введений 9 грудня 1991 року за номером № 2003-1, потім неодноразово коректувався прийняттям наступних законодавчих актів на федеральному рівні:
Закон РФ від 22.12.1992 № 4178-1;
Федеральний закон від 11.08.1994 № 25-ФЗ (доповнені ст.4 «Пільги за податками», ст.5 «Порядок обчислення і сплати податків»);
Федеральний закон від 27.01.1995 № 10-ФЗ (доповнені ст.4 «Пільги за податками»);
Федеральний закон від 17.07.1999 № 168-ФЗ (змінені ст.1 «Платники податків», ст.2 «Об'єкти оподаткування», ст.3 «Ставки податку», доповнені ст.4 «Пільги за податками», ст.5 « Порядок обчислення і сплати податків »),
Федеральний закон від 24.07.2002 № 110-ФЗ (змінені ст.2 «Об'єкти оподаткування», ст.3 «Ставки податку», ст.4 «Пільги за податками», ст.5 «Порядок обчислення і сплати податків»),
Федеральний закон від 22.08.2004 № 122-ФЗ (змінена ст.4 «Пільги за податками»),
Федеральний закон від 05.04.2009 № 45-ФЗ (змінена ст.4 «Пільги за податками»),
Федеральний закон від 28.11.2009 № 283-ФЗ (змінені ст.1 «Платники податків», ст.2 «Об'єкти оподаткування», ст.3 «Ставки податку») [4].
У найближчі роки Міністерство Фінансів Російської Федерації планує ввести спрощену систему оподаткування з податку на майно за допомогою введення податку на нерухомість, який об'єднає податок на майно фізичних осіб, податок на майно організацій і земельний податок.
2. Платників податків, об'єктів ОПОДАТКУВАННЯ
Відповідно до чинного податкового законодавства Російської Федерації платниками податку на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати відповідний податок. Обов'язок сплати податку на майно виникає у фізичної особи в тому випадку, якщо він є власником майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Якщо визнане об'єктом оподаткування майно перебуває у спільній частковій власності і належить кільком власникам (фізичним особам, або одночасно фізичним та юридичним особам), то кожен із власників майна (фізичних та юридичних осіб) визнається платником податку щодо цього майна пропорційно частці у цьому майні. Якщо визнане об'єктом оподаткування майно перебуває у спільній сумісній власності кількох власників - фізичних осіб, то вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. Платником податку в даному випадку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними, яке носить заявний характер [4].
Платник податку на майно фізичних осіб зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку в строк. Він також має право виконати обов'язок по сплаті податку достроково.
Невиконання або неналежне виконання платником податків обов'язку щодо сплати податку на майно фізичних осіб у термін є підставою для застосування до платника податків з боку податкових органів заходів примусового виконання обов'язку зі сплати податку, податкові органи звертаються до суду з позовом про стягнення податку. З платника податків - фізичної особи сума заборгованості з податку на майно фізичних осіб стягується за допомогою належить фізичній особі майна в межах суми, зазначеної у вимозі про сплату податку на майно фізичних осіб [3].
Об'єктами оподаткування з податку на майно фізичних осіб визнаються такі види майна, що перебувають у власності фізичних осіб:
житлові будинки,
квартири,
дачі,
гаражі,
інші будівлі, споруди і приміщення,
частки у праві спільної часткової або спільної сумісної власності на зазначене майно [4].
Право власності на нерухоме майно виникає в результаті здійснення операцій по відчуженню майна і підтверджується наступними документами:
договір купівлі-продажу,
договір міни,
договір дарування,
договір приватизації,
іншими документами про відчуження майна.
Право власності на нерухоме майно виникає також в результаті спадкування майна за законом або за заповітом, що підтверджується свідоцтвом про спадщину, яке видає нотаріус.
Всі операції з нерухомим майном підлягають державній реєстрації в органах юстиції за місцем знаходження нерухомого майна. Після закінчення реєстрації власникові нерухомості видається свідоцтво про державну реєстрацію права. Право власності на нерухоме майно підтверджується цим свідченням і виникає з моменту державної реєстрації [2].
Власник нерухомого майна стає платником податку на майно фізичних осіб і зобов'язаний його сплачувати з дати здійснення державної реєстрації права власності на об'єкт майна.
3. Оподатковувана база І ПОДАТКОВИЙ ПЕРІОД, ПІЛЬГИ, ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СТРОКИ СПЛАТИ
Податкова база являє собою вартісну характеристику об'єкта оподаткування.
Для обчислення податку на майно фізичних осіб базою оподаткування є інвентаризаційна вартість будівлі, приміщення, споруди, обумовлена органами Бюро технічної інвентаризації (БТІ). Для цілей оподаткування з податку на майно фізичних осіб інвентаризаційна вартість визначається у цінах на 1 січня кожного року.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази [3].
Ставки податку на майно фізичних осіб встановлюються нормативними правовими актами, які приймають представницькі органи місцевого самоврядування. Ставки податку залежать від сумарної інвентаризаційної вартості об'єкта і обчислюються у відсотках. Уповноважені органи місцевого самоврядування мають право визначати диференціацію ставок податку на майно фізичних осіб у межах, встановлених законодавством РФ, в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості об'єкта майна, типу використання, а також за іншими критеріями.
Межі ставок податку на будівлі, приміщення та споруди представлені в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1
Межа ставки податку на майно фізичних осіб
Податки зараховуються за місцем знаходження (державної реєстрації) об'єкта оподаткування у місцевий бюджет [4].
Зміна величини ставок податку на майно фізичних осіб в регіоні Новосибірськ представлено у таблиці 4.2 [5].
Таблиця 4.2
Динаміка ставок податку на майно в Новосибірську
Пільги зі сплати податку на майно фізичних осіб надані кільком найменш соціально захищеним категоріям платників.
Від сплати податку на майно фізичних осіб відповідно до чинного законодавства звільняються наступні категорії громадян:
Герої СРСР і Герої РФ, а також нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
особи, які мають інвалідність по здоров'ю (інваліди з дитинства, інваліди I і II груп);
учасники громадянської війни, Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту СРСР;
особи, що входили в період Великої Вітчизняної війни до складу вільнонайманих Радянської Армії (СА), Військово-Морського Флоту (ВМФ), органів державної безпеки та органів внутрішніх справ (ОВС) і брали участь в обороні міст;
особи, які є пільговиками відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", а також особи, зазначені в статтях 2, 3, 5, 6 Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча ";
військовослужбовці із загальною тривалістю військової служби 20 і більше років, а також звільнені з військової служби за станом здоров'я, після досягнення граничного для військової служби віку, або у зв'язку з проведенням організаційно-штатних заходів;
особи, що входили до складу підрозділів особливого ризику і брали участь у випробуваннях термоядерного і ядерної зброї, а також у ліквідації аварій ядерних установок на військових об'єктах та засобах озброєння;
сім'ї військовослужбовців, які втратили годувальника. Членам сім'ї, які втратили годувальника, пільга з податку на майно фізичних осіб надається при пред'явленні пенсійного посвідчення, в якому є штамп з текстом "вдова (вдівець, батько, мати) загиблого воїна" або аналогічна запис, завірена печаткою установи, яка видала пенсійне посвідчення, і підписом керівника цієї установи. Якщо члени сімей, які втратили годувальника, не є пенсіонерами, пільга з податку на майно фізичних осіб оформляється їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця [4].
Податок на будівлі, приміщення і споруди не сплачується:
пенсіонерами, які оформили пенсії відповідно до чинного пенсійним законодавством;
громадянами виконували в Афганістані та інших країнах, де велися бойові дії, інтернаціональний обов'язок. Пільга з податку оформляється при пред'явленні свідоцтва про право на пільгу та відповідної довідки, виданої військовим навчальним закладом, установою, підприємством, військовою частиною, військовим комісаріатом, організацією МВС СРСР чи уповноваженими органами Російської Федерації;
ВСТУП
1. СУТЬ ПОДАТКУ І ЕВОЛЮЦІЯ ЙОГО ВВЕДЕННЯ
2. Платників податків, об'єктів ОПОДАТКУВАННЯ
3. Оподатковувана база І ПОДАТКОВИЙ ПЕРІОД, ПІЛЬГИ, ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СТРОКИ СПЛАТИ
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТОК
ВСТУП
Відповідно до статті 57 Конституції Російської Федерації кожен громадянин зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори.
Податок на майно фізичних осіб є законодавчо встановленим податком, він прийнятий Федеральним законом відповідно до Конституції Російської Федерації.
Актуальність податку на майно фізичних осіб підтверджується історично: історія розвитку майнового оподаткування свідчить, що практично всі держави постійно застосовували оподаткування по відношенню до різних видів майна, що належить населенню, незалежно від того, великі чи малі були надходження податку в скарбницю. Актуальність податку на майно фізичних осіб в податковій системі РФ полягає в тому, що суми сплаченого податку, акумульовані в бюджеті місцевого рівня, йдуть на підтримку фінансування державних програм на території відповідних муніципальних утворень, так чи інакше, знижуючи необхідність збільшення надходжень з федерального бюджету.
Будучи спрямованим до бюджету, податок на майно фізичних осіб, як правило, не має цільового характеру, тобто не ув'язується з певними об'єктами витрат держави. Вступаючи в загальну суму доходів місцевого бюджету, податок розподіляється на фінансування державних витрат у відповідності з планами і програмами.
Метою цієї контрольної роботи є розгляд особливостей оподаткування майна, що належить фізичним особам на праві власності, зареєстрована у відповідності до законодавства.
Для досягнення поставленої мети в цій контрольній роботі були визначені наступні цілі:
дослідження та узагальнення нормативно-законодавчої бази;
проведення обчислення бази оподаткування з податку на майно фізичних осіб по об'єкту нерухомого майна та розрахунку суми податку до сплати.
Предметом дослідження обрано числення оподатковуваної бази та суми податку на майно фізичних осіб відповідно до чинного податкового законодавства Російської Федерації.
Об'єктом дослідження в даній роботі є інвентаризаційна вартість об'єкта нерухомого майна (квартири), що належить фізичній особі на праві власності.
Методичною основою роботи послужили нормативно-правові і законодавчі акти федерального, регіонального та муніципального значення, в тому числі методичні рекомендації та роз'яснювальні листи низки відповідних міністерств і відомств.
В якості емпіричної бази для дослідження використовувалися дані про величину інвентаризаційної вартості об'єкта нерухомого майна за три роки.
1. СУТЬ ПОДАТКУ НА МАЙНО ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ЕВОЛЮЦІЯ ЙОГО ВВЕДЕННЯ
Сутність податку на майно фізичних осіб полягає в тому, що він представляє собою обов'язковий і безеквівалентний платіж, що сплачується платниками податків до бюджету відповідного рівня виходячи з інвентаризаційної вартості майна, що належить йому на праві власності.
Податок на майно фізичних осіб являє собою прямий податок на нерухомість і на особисту майнову власність і стягується з конкретної фізичної особи. Ставки податку на майно фізичних осіб визначаються відповідними законодавчими актами республік, що входять до складу Російської Федерації, або рішенням відповідних органів державної влади різних адміністративно - територіальних утворень (міст, районів, автономних округів, автономної області, областей, країв і інших), якщо інше не передбачено законодавством РФ.
Значення податку на майно фізичних осіб в податковій системі РФ полягає у виконанні наступних функцій:
регулюючої функції, коли в результаті оподаткування відбувається регулювання державою ринкових відносин, товарно-грошових відносин, а також регулювання розвитку галузей народного господарства;
розподільчої функції, коли з допомогою стягування зазначеного податку до місцевого бюджету акумулюються кошти, що розподіляються потім на вирішення економічних і народногосподарських проблем;
фіскальної функції, коли за допомогою податку відбувається вилучення певної частини доходів громадян для забезпечення функціонування державного апарату.
Податок на майно фізичних осіб в трирівневій системі оподаткування РФ належить до категорії місцевих податків, і сума платежів з податку надходить до місцевого бюджету за місцем знаходження (місцем державної реєстрації) об'єкта оподаткування.
На даний момент, незважаючи на світову фінансову кризу, розвиток ринкової економіки в Російській Федерації досягло певних позитивних результатів: рівень цін відносно стабілізувався, збільшилася платоспроможність населення, включаючи можливості розвивається іпотечного кредитування. Податок на майно в даних умовах є не тільки економічним важелем регулювання додаткових надходжень до бюджету, але і виконує деяку соціальну функцію, оскільки величина його прямо залежить від вартості оподатковуваного майна, що служить економічної захистом для малозабезпечених громадян.
Податок на майно має дуже давню історію. Він був відомий ще в Римській імперії і державах Стародавньої Візантії. У Європі до пізнього середньовіччя податок на майно був однією з основних форм оподаткування, оподаткуванню податком на майно піддавалася власність, що знаходилася на земельних ділянках і грошова власність, а також майно, отримане в дар або в спадщину.
За часів Радянського Союзу житлові приміщення перебували у власності держави, тому оподаткування майна податком було виключено. Лише з початку 90-х років в результаті проведеної податкової реформи і виключення монополії держави щодо житлової сфери, виникло питання оподатковування житла та іншого майна громадян. У результаті розв'язання процедури приватизації житла все більша кількість громадян стало набувати у приватну власність житлові приміщення. Однак, у зв'язку з придбанням нерухомості у власність, громадяни не тільки набувають право власності, - у них виникає ще й обов'язок зі сплати податку.
Вперше в Російській Федерації Закон про податки на майно фізичних осіб був введений 9 грудня 1991 року за номером № 2003-1, потім неодноразово коректувався прийняттям наступних законодавчих актів на федеральному рівні:
Закон РФ від 22.12.1992 № 4178-1;
Федеральний закон від 11.08.1994 № 25-ФЗ (доповнені ст.4 «Пільги за податками», ст.5 «Порядок обчислення і сплати податків»);
Федеральний закон від 27.01.1995 № 10-ФЗ (доповнені ст.4 «Пільги за податками»);
Федеральний закон від 17.07.1999 № 168-ФЗ (змінені ст.1 «Платники податків», ст.2 «Об'єкти оподаткування», ст.3 «Ставки податку», доповнені ст.4 «Пільги за податками», ст.5 « Порядок обчислення і сплати податків »),
Федеральний закон від 24.07.2002 № 110-ФЗ (змінені ст.2 «Об'єкти оподаткування», ст.3 «Ставки податку», ст.4 «Пільги за податками», ст.5 «Порядок обчислення і сплати податків»),
Федеральний закон від 22.08.2004 № 122-ФЗ (змінена ст.4 «Пільги за податками»),
Федеральний закон від 05.04.2009 № 45-ФЗ (змінена ст.4 «Пільги за податками»),
Федеральний закон від 28.11.2009 № 283-ФЗ (змінені ст.1 «Платники податків», ст.2 «Об'єкти оподаткування», ст.3 «Ставки податку») [4].
У найближчі роки Міністерство Фінансів Російської Федерації планує ввести спрощену систему оподаткування з податку на майно за допомогою введення податку на нерухомість, який об'єднає податок на майно фізичних осіб, податок на майно організацій і земельний податок.
2. Платників податків, об'єктів ОПОДАТКУВАННЯ
Відповідно до чинного податкового законодавства Російської Федерації платниками податку на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати відповідний податок. Обов'язок сплати податку на майно виникає у фізичної особи в тому випадку, якщо він є власником майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Якщо визнане об'єктом оподаткування майно перебуває у спільній частковій власності і належить кільком власникам (фізичним особам, або одночасно фізичним та юридичним особам), то кожен із власників майна (фізичних та юридичних осіб) визнається платником податку щодо цього майна пропорційно частці у цьому майні. Якщо визнане об'єктом оподаткування майно перебуває у спільній сумісній власності кількох власників - фізичних осіб, то вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. Платником податку в даному випадку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними, яке носить заявний характер [4].
Платник податку на майно фізичних осіб зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку в строк. Він також має право виконати обов'язок по сплаті податку достроково.
Невиконання або неналежне виконання платником податків обов'язку щодо сплати податку на майно фізичних осіб у термін є підставою для застосування до платника податків з боку податкових органів заходів примусового виконання обов'язку зі сплати податку, податкові органи звертаються до суду з позовом про стягнення податку. З платника податків - фізичної особи сума заборгованості з податку на майно фізичних осіб стягується за допомогою належить фізичній особі майна в межах суми, зазначеної у вимозі про сплату податку на майно фізичних осіб [3].
Об'єктами оподаткування з податку на майно фізичних осіб визнаються такі види майна, що перебувають у власності фізичних осіб:
житлові будинки,
квартири,
дачі,
гаражі,
інші будівлі, споруди і приміщення,
частки у праві спільної часткової або спільної сумісної власності на зазначене майно [4].
Право власності на нерухоме майно виникає в результаті здійснення операцій по відчуженню майна і підтверджується наступними документами:
договір купівлі-продажу,
договір міни,
договір дарування,
договір приватизації,
іншими документами про відчуження майна.
Право власності на нерухоме майно виникає також в результаті спадкування майна за законом або за заповітом, що підтверджується свідоцтвом про спадщину, яке видає нотаріус.
Всі операції з нерухомим майном підлягають державній реєстрації в органах юстиції за місцем знаходження нерухомого майна. Після закінчення реєстрації власникові нерухомості видається свідоцтво про державну реєстрацію права. Право власності на нерухоме майно підтверджується цим свідченням і виникає з моменту державної реєстрації [2].
Власник нерухомого майна стає платником податку на майно фізичних осіб і зобов'язаний його сплачувати з дати здійснення державної реєстрації права власності на об'єкт майна.
3. Оподатковувана база І ПОДАТКОВИЙ ПЕРІОД, ПІЛЬГИ, ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СТРОКИ СПЛАТИ
Податкова база являє собою вартісну характеристику об'єкта оподаткування.
Для обчислення податку на майно фізичних осіб базою оподаткування є інвентаризаційна вартість будівлі, приміщення, споруди, обумовлена органами Бюро технічної інвентаризації (БТІ). Для цілей оподаткування з податку на майно фізичних осіб інвентаризаційна вартість визначається у цінах на 1 січня кожного року.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази [3].
Ставки податку на майно фізичних осіб встановлюються нормативними правовими актами, які приймають представницькі органи місцевого самоврядування. Ставки податку залежать від сумарної інвентаризаційної вартості об'єкта і обчислюються у відсотках. Уповноважені органи місцевого самоврядування мають право визначати диференціацію ставок податку на майно фізичних осіб у межах, встановлених законодавством РФ, в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості об'єкта майна, типу використання, а також за іншими критеріями.
Межі ставок податку на будівлі, приміщення та споруди представлені в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1
Межа ставки податку на майно фізичних осіб
| Вартість майна, тис. грн | Ставка податку,% |
| менше 300 | до 0,1 |
| 300 - 500 | 0,1 - 0,3 |
| більше 500 | 0,3 - 2,0 |
Зміна величини ставок податку на майно фізичних осіб в регіоні Новосибірськ представлено у таблиці 4.2 [5].
Таблиця 4.2
Динаміка ставок податку на майно в Новосибірську
| Тип майна | Інвентаризаційна вартість майна, тис.руб. | Ставка податку в 2000 р. (%) | Ставка податку в 2003 р. (%) | Ставка податку з 2005 р. (%) |
| Житлового призначення | менше 300 | 0,1 | 0,1 | 0,09 |
| 300 - 500 | 0,3 | 0,3 | 0,29 | |
| 500 - 750 | 0,7 | 0,7 | 0,7 | |
| 750 - 1000 | 1,0 | 1,0 | 1,0 | |
| більше 1000 | 1,9 | 1,9 | 1,9 | |
| Нежитлового призначення | менше 300 | 0,1 | 0,1 | 0,09 |
| 300 - 500 | 0,3 | 0,3 | 0,29 | |
| 500 - 700 | 1,0 | 1,0 | 2,0 | |
| 700 - 1000 | 1,5 | 1,5 | 2,0 | |
| більше 1000 | 2,0 | 2,0 | 2,0 |
Від сплати податку на майно фізичних осіб відповідно до чинного законодавства звільняються наступні категорії громадян:
Герої СРСР і Герої РФ, а також нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
особи, які мають інвалідність по здоров'ю (інваліди з дитинства, інваліди I і II груп);
учасники громадянської війни, Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту СРСР;
особи, що входили в період Великої Вітчизняної війни до складу вільнонайманих Радянської Армії (СА), Військово-Морського Флоту (ВМФ), органів державної безпеки та органів внутрішніх справ (ОВС) і брали участь в обороні міст;
особи, які є пільговиками відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", а також особи, зазначені в статтях 2, 3, 5, 6 Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча ";
військовослужбовці із загальною тривалістю військової служби 20 і більше років, а також звільнені з військової служби за станом здоров'я, після досягнення граничного для військової служби віку, або у зв'язку з проведенням організаційно-штатних заходів;
особи, що входили до складу підрозділів особливого ризику і брали участь у випробуваннях термоядерного і ядерної зброї, а також у ліквідації аварій ядерних установок на військових об'єктах та засобах озброєння;
сім'ї військовослужбовців, які втратили годувальника. Членам сім'ї, які втратили годувальника, пільга з податку на майно фізичних осіб надається при пред'явленні пенсійного посвідчення, в якому є штамп з текстом "вдова (вдівець, батько, мати) загиблого воїна" або аналогічна запис, завірена печаткою установи, яка видала пенсійне посвідчення, і підписом керівника цієї установи. Якщо члени сімей, які втратили годувальника, не є пенсіонерами, пільга з податку на майно фізичних осіб оформляється їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця [4].
Податок на будівлі, приміщення і споруди не сплачується:
пенсіонерами, які оформили пенсії відповідно до чинного пенсійним законодавством;
громадянами виконували в Афганістані та інших країнах, де велися бойові дії, інтернаціональний обов'язок. Пільга з податку оформляється при пред'явленні свідоцтва про право на пільгу та відповідної довідки, виданої військовим навчальним закладом, установою, підприємством, військовою частиною, військовим комісаріатом, організацією МВС СРСР чи уповноваженими органами Російської Федерації;
батьками та подружжям державних службовців і військовослужбовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга з податку оформляється їм на підставі довідки про загибель державного службовця або військовослужбовця, виданої уповноваженими державними органами. Подружжя державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, мають право на пільгу тільки в тому випадку, якщо вони у повторний шлюб не вступали;
діячами мистецтва, культури, а також народними майстрами зі спеціально обладнаних приміщень (включаючи житло), споруд, будівель, що належать їм на праві власності і використовуваних тільки в якості студій, ательє, творчих майстерень, а також з житлової площі, яка використовується для організації недержавних бібліотек, музеїв, галерей та інших організацій культури, відкритих для відвідування, - на період їх використання в зазначеному якості;
з житлових будівель з житловою площею до 50 м.кв. і господарських споруд і будівель загальною площею до 50 м.кв, розташованих на ділянках в дачних і садівничих некомерційних об'єднаннях [4].
Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги з податку на майно фізичних осіб, а також визначати підстави для їх використання.
Наприклад, в Новосибірську до 2005 року громадяни, які володіли майном сумарної інвентаризаційної вартістю до 300 тисяч рублів, рішенням міської влади були звільнені від сплати податку на майно фізичних осіб. Після прийняття в 2004 році змін до додатку до рішення міськради за N 413 про надання податкових пільг податок на майно сплачують усі за винятком пенсіонерів, учасників війни, інвалідів 1 і II груп, інвалідів дитинства, ліквідаторів аварій та інших категорій, звільнених від сплати податку за федеральному закону. З перш численних муніципальних пільговиків тепер залишилася єдина категорія - багатодітні сім'ї [7].
Особи, які мають право на пільги з податку на майно фізичних осіб повинні самостійно надати до податкових органів необхідні для обчислення податку документи.
У разі несвоєчасного звернення за оформленням пільги зі сплати податку на майно фізичних осіб провадиться перерахунок суми податку, але не більше ніж за три роки. Перерахунок носить заявний характер і здійснюється за письмовою заявою платника податку.
При виникненні права на пільгу з податку на майно фізичних осіб протягом календарного року провадиться перерахунок податку з місяця, в якому виникло право на пільгу.
Схема обчислення податку зводиться до того, що інвентаризаційна вартість майна (відомості про яку надають органи Росспоживнагляду) множиться на коефіцієнт (щорічно встановлюється органами муніципалітету). Сума податку становить від отриманої податкової бази певний відсоток, який безпосередньо залежить від інвентаризаційної вартості майна.
Обчислення податку на майно фізичних осіб провадиться інспекціями федеральної податкової служби. Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податків не пізніше 1 серпня щорічно.
Податок на приміщення, будівлі та споруди обчислюється виходячи з наявних даних про інвентаризаційної вартості об'єктів станом на 1 січня щорічно [4].
За приміщення, будівлі і споруди, які знаходяться у спільній частковій власності кількох співвласників, обов'язок зі сплати податку покладається на кожного з власників відповідно до розміру їх частки у спільному майні. За приміщення, будівлі і споруди, які знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників (без визначення часток), податок сплачується за угодою між власниками майна одним із власників, а при виникненні розбіжностей податок повинен сплачуватися кожним із власників оподатковуваного майна в рівних частках.
За новими приміщень, будов і споруд податок підлягає сплаті з початку року, наступного за роком їх придбання або зведення. За приміщення, будівлю і споруду, що перейшло в результаті спадкування, податок на майно стягується з спадкоємців з дати відкриття спадщини.
У разі переходу права власності на об'єкт майна від одного власника до іншого протягом одного календарного року первісним власником податок сплачується з 1 січня цього року до початку місяця, в якому було втрачено право власності на майно. Новий власник майна зобов'язаний платити податок, починаючи з місяця, в якому у нього виникло і було зареєстровано право власності на майно. У разі знищення або повного руйнування приміщення, будівлі, споруди, починаючи з місяця, в якому майно було знищено або повністю зруйновано, стягування податку припиняється.
Органи юстиції, що здійснюють державну реєстрацію прав власності на об'єкти нерухомого майна, а також органи технічної інвентаризації до 1 березня щорічно зобов'язані представляти в податкові органи відомості, необхідні для правильного та своєчасного нарахування податків.
Необхідні дані для обчислення сум податкових платежів подаються податковим органам за станом на 1 січня поточного року, безкоштовно.
Сплата податку на майно фізичних осіб провадиться власниками оподатковуваних об'єктів майна рівними частками двічі на рік - до 15 вересня і до 15 листопада.
Особи, які з вини податкових органів своєчасно не було залучено до сплати податку, зобов'язані сплатити податок не більш ніж за 3 попередніх роки.
У випадку помилково виробленого оподаткування перегляд допускається не більше ніж за 3 попередніх роки [4].
ВИСНОВОК
У цієї контрольної роботи на прикладі конкретного об'єкта нерухомого майна, що належить фізичній особі на праві власності, було розглянуто механізм визначення бази оподаткування на підставі величини інвентаризаційної вартості майна за період 2004 - 2006 р.р., а також зроблено розрахунок суми податку на зазначений об'єкт майна до сплати в бюджет.
Для досягнення мети роботи в частині оподаткування майна фізичних осіб була розглянута нормативно-правова база, що регулює відповідні податкові правовідносини, що виникають між державою і громадянином, який є власником нерухомого майна згідно із законом.
У процесі написання роботи були виявлені основні напрямки вдосконалення обчислення і сплати податку на майно фізичних осіб, які полягають у достовірності визначення бази оподаткування, основою якої є інвентаризаційна вартість майна.
Для вдосконалення обчислення податку на майно фізичних осіб:
необхідно створити реєстр власників нерухомості;
необхідно створити реєстр нерухомості;
необхідно створити земельний кадастр;
повинна бути відпрацьована система масової оцінки.
Зазначені реєстри на сьогоднішній момент перебувають у стадії формування, обов'язки з організації їх формування покладені на Мінекономрозвитку і Росземкадастр.
Встановлення справжнім законодавством прогресивної шкали для податку на майно фізичних осіб не стимулює інвестиційні та іпотечні процеси. Набагато більш щадним і економічно більш вигідним було б встановлення регресивною чи лінійної шкали обчислення податку.
У сьогоднішніх правових умовах підставою для обчислення податку на майно фізичних осіб є інвентаризаційна вартість будівлі, приміщення, споруди, обумовлена органами БТІ. Як показує практика нормативне визначення вартості майна (а відповідно бази для оподаткування) не завжди є об'єктивним і не враховує індивідуальні особливості об'єкта оподаткування (наприклад, відсоток зносу) [7].
У той же час видається розумним використовувати для розрахунку бази оподаткування ринкову вартість майна, у тому числі і земельних ділянок, так як це дозволить ввести в Росії об'єктивний ринковий механізм оподаткування майна.
Для введення спрощеної системи оподаткування з податку на майно, який буде включати в себе податок на майно фізичних осіб, податок на майно організацій і земельний податок необхідно проведення організаційна робота величезних масштабів, удосконалення законодавчої бази, створення кадастрів нерухомості та розробка системи масової оцінки об'єктів нерухомості. Необхідно визначити основні принципи (стандарти) роботи незалежних оцінювачів з визначення вартості майна для цілей оподаткування, а методичні підходи до визначення вартості використовувати вже існуючі, що склалися в російській та міжнародній практиці оціночної діяльності.
Список Літератури
1. Конституція РФ
2. Цивільний кодекс РФ.
3. Податковий кодекс РФ.
4. Закон РФ «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. Закону РФ від 22.12.1992 N 4178-1; Федеральних законів від 11.08.1994 N 25-ФЗ, від 27.01.1995 N 10 -ФЗ, від 17.07.1999 N 168-ФЗ, від 24.07.2002 N 110-ФЗ, від 22.08.2004 N 122-ФЗ).
5. Рішення міської Ради Новосибірська по бюджету і податкової політики «Про затвердження ставок податків на майно фізичних осіб» від 25.10.2000 № 371.
6. Фінансове право (конспект лекцій у схемах). - М.: «Видавництво ПРІОР», 2008. - 176 с.
7. Газета «Ведомости»: № 820 від 22.09.09, Майно майну ворожнечу, І. Роготнева.
ДОДАТОК
Розглянемо порядок розрахунку податку на майно фізичних осіб за 2006 р. на прикладі знаходиться з 03 травня 2005 року в власності однокімнатної квартири в м. Новосибірську. У цінах 1991 року оцінка квартири - 3961,30 руб.
Розрахунок податку на майно представлений у таблиці:
Розрахунок податку на майно в 2004 р не проводився, тому що на той момент згідно з чинним законодавством майно з ІС менше 300 000 руб. не підлягало оподаткуванню.
Для розрахунку застосовується податкова ставка в розмірі 0,09%, оскільки об'єктом оподаткування є нерухоме майно житлового призначення ІС менше 300 000 руб.
У 2005 р коефіцієнт підвищення ІС, який щорічно затверджується Постановою губернатора Новосибірської області, склав 18,93, тому: 3961,30 руб. х 18,93 = 74987,48 руб. х 0,09% / 100% = 67,49 руб.
Так як нерухомість знаходилася у власності з 03 травня 2005 року, а податок обчислений за 12 місяців, то: 67,49 руб. х 8 міс. / 12 міс. = 44,99 руб. податку до сплати в 2005 році.
У 2006 р коефіцієнт підвищення ІС склав 25,94, тому: 3961,30 руб. х 25,94 = 102756,12 руб. х 0,09% / 100% = 92,48 руб.
Висновок:
Обов'язок зі сплати податку на нерухоме майно виникає з дати державної реєстрації права власності.
Як можна помітити, величина податку на майно щорічно зростає у зв'язку із збільшенням коефіцієнту підвищення інвентаризаційної вартості майна. Для того щоб заплатити податок на майно з його фактичної вартості з урахуванням фізичного зносу, необхідно звернутися до Новосибірський філіал ФГУП «Ростехінвентарізація» і замовити проведення технічної інвентаризації, яка відобразить знос будівлі. Документи з точною оцінкою будови надати до податкової інспекції за місцем знаходження майна для перерахунку податку.
діячами мистецтва, культури, а також народними майстрами зі спеціально обладнаних приміщень (включаючи житло), споруд, будівель, що належать їм на праві власності і використовуваних тільки в якості студій, ательє, творчих майстерень, а також з житлової площі, яка використовується для організації недержавних бібліотек, музеїв, галерей та інших організацій культури, відкритих для відвідування, - на період їх використання в зазначеному якості;
з житлових будівель з житловою площею до 50 м.кв. і господарських споруд і будівель загальною площею до 50 м.кв, розташованих на ділянках в дачних і садівничих некомерційних об'єднаннях [4].
Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги з податку на майно фізичних осіб, а також визначати підстави для їх використання.
Наприклад, в Новосибірську до 2005 року громадяни, які володіли майном сумарної інвентаризаційної вартістю до 300 тисяч рублів, рішенням міської влади були звільнені від сплати податку на майно фізичних осіб. Після прийняття в 2004 році змін до додатку до рішення міськради за N 413 про надання податкових пільг податок на майно сплачують усі за винятком пенсіонерів, учасників війни, інвалідів 1 і II груп, інвалідів дитинства, ліквідаторів аварій та інших категорій, звільнених від сплати податку за федеральному закону. З перш численних муніципальних пільговиків тепер залишилася єдина категорія - багатодітні сім'ї [7].
Особи, які мають право на пільги з податку на майно фізичних осіб повинні самостійно надати до податкових органів необхідні для обчислення податку документи.
У разі несвоєчасного звернення за оформленням пільги зі сплати податку на майно фізичних осіб провадиться перерахунок суми податку, але не більше ніж за три роки. Перерахунок носить заявний характер і здійснюється за письмовою заявою платника податку.
При виникненні права на пільгу з податку на майно фізичних осіб протягом календарного року провадиться перерахунок податку з місяця, в якому виникло право на пільгу.
Схема обчислення податку зводиться до того, що інвентаризаційна вартість майна (відомості про яку надають органи Росспоживнагляду) множиться на коефіцієнт (щорічно встановлюється органами муніципалітету). Сума податку становить від отриманої податкової бази певний відсоток, який безпосередньо залежить від інвентаризаційної вартості майна.
Обчислення податку на майно фізичних осіб провадиться інспекціями федеральної податкової служби. Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податків не пізніше 1 серпня щорічно.
Податок на приміщення, будівлі та споруди обчислюється виходячи з наявних даних про інвентаризаційної вартості об'єктів станом на 1 січня щорічно [4].
За приміщення, будівлі і споруди, які знаходяться у спільній частковій власності кількох співвласників, обов'язок зі сплати податку покладається на кожного з власників відповідно до розміру їх частки у спільному майні. За приміщення, будівлі і споруди, які знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників (без визначення часток), податок сплачується за угодою між власниками майна одним із власників, а при виникненні розбіжностей податок повинен сплачуватися кожним із власників оподатковуваного майна в рівних частках.
За новими приміщень, будов і споруд податок підлягає сплаті з початку року, наступного за роком їх придбання або зведення. За приміщення, будівлю і споруду, що перейшло в результаті спадкування, податок на майно стягується з спадкоємців з дати відкриття спадщини.
У разі переходу права власності на об'єкт майна від одного власника до іншого протягом одного календарного року первісним власником податок сплачується з 1 січня цього року до початку місяця, в якому було втрачено право власності на майно. Новий власник майна зобов'язаний платити податок, починаючи з місяця, в якому у нього виникло і було зареєстровано право власності на майно. У разі знищення або повного руйнування приміщення, будівлі, споруди, починаючи з місяця, в якому майно було знищено або повністю зруйновано, стягування податку припиняється.
Органи юстиції, що здійснюють державну реєстрацію прав власності на об'єкти нерухомого майна, а також органи технічної інвентаризації до 1 березня щорічно зобов'язані представляти в податкові органи відомості, необхідні для правильного та своєчасного нарахування податків.
Необхідні дані для обчислення сум податкових платежів подаються податковим органам за станом на 1 січня поточного року, безкоштовно.
Сплата податку на майно фізичних осіб провадиться власниками оподатковуваних об'єктів майна рівними частками двічі на рік - до 15 вересня і до 15 листопада.
Особи, які з вини податкових органів своєчасно не було залучено до сплати податку, зобов'язані сплатити податок не більш ніж за 3 попередніх роки.
У випадку помилково виробленого оподаткування перегляд допускається не більше ніж за 3 попередніх роки [4].
ВИСНОВОК
У цієї контрольної роботи на прикладі конкретного об'єкта нерухомого майна, що належить фізичній особі на праві власності, було розглянуто механізм визначення бази оподаткування на підставі величини інвентаризаційної вартості майна за період 2004 - 2006 р.р., а також зроблено розрахунок суми податку на зазначений об'єкт майна до сплати в бюджет.
Для досягнення мети роботи в частині оподаткування майна фізичних осіб була розглянута нормативно-правова база, що регулює відповідні податкові правовідносини, що виникають між державою і громадянином, який є власником нерухомого майна згідно із законом.
У процесі написання роботи були виявлені основні напрямки вдосконалення обчислення і сплати податку на майно фізичних осіб, які полягають у достовірності визначення бази оподаткування, основою якої є інвентаризаційна вартість майна.
Для вдосконалення обчислення податку на майно фізичних осіб:
необхідно створити реєстр власників нерухомості;
необхідно створити реєстр нерухомості;
необхідно створити земельний кадастр;
повинна бути відпрацьована система масової оцінки.
Зазначені реєстри на сьогоднішній момент перебувають у стадії формування, обов'язки з організації їх формування покладені на Мінекономрозвитку і Росземкадастр.
Встановлення справжнім законодавством прогресивної шкали для податку на майно фізичних осіб не стимулює інвестиційні та іпотечні процеси. Набагато більш щадним і економічно більш вигідним було б встановлення регресивною чи лінійної шкали обчислення податку.
У сьогоднішніх правових умовах підставою для обчислення податку на майно фізичних осіб є інвентаризаційна вартість будівлі, приміщення, споруди, обумовлена органами БТІ. Як показує практика нормативне визначення вартості майна (а відповідно бази для оподаткування) не завжди є об'єктивним і не враховує індивідуальні особливості об'єкта оподаткування (наприклад, відсоток зносу) [7].
У той же час видається розумним використовувати для розрахунку бази оподаткування ринкову вартість майна, у тому числі і земельних ділянок, так як це дозволить ввести в Росії об'єктивний ринковий механізм оподаткування майна.
Для введення спрощеної системи оподаткування з податку на майно, який буде включати в себе податок на майно фізичних осіб, податок на майно організацій і земельний податок необхідно проведення організаційна робота величезних масштабів, удосконалення законодавчої бази, створення кадастрів нерухомості та розробка системи масової оцінки об'єктів нерухомості. Необхідно визначити основні принципи (стандарти) роботи незалежних оцінювачів з визначення вартості майна для цілей оподаткування, а методичні підходи до визначення вартості використовувати вже існуючі, що склалися в російській та міжнародній практиці оціночної діяльності.
Список Літератури
1. Конституція РФ
2. Цивільний кодекс РФ.
3. Податковий кодекс РФ.
4. Закон РФ «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. Закону РФ від 22.12.1992 N 4178-1; Федеральних законів від 11.08.1994 N 25-ФЗ, від 27.01.1995 N 10 -ФЗ, від 17.07.1999 N 168-ФЗ, від 24.07.2002 N 110-ФЗ, від 22.08.2004 N 122-ФЗ).
5. Рішення міської Ради Новосибірська по бюджету і податкової політики «Про затвердження ставок податків на майно фізичних осіб» від 25.10.2000 № 371.
6. Фінансове право (конспект лекцій у схемах). - М.: «Видавництво ПРІОР», 2008. - 176 с.
7. Газета «Ведомости»: № 820 від 22.09.09, Майно майну ворожнечу, І. Роготнева.
ДОДАТОК
Розглянемо порядок розрахунку податку на майно фізичних осіб за 2006 р. на прикладі знаходиться з 03 травня 2005 року в власності однокімнатної квартири в м. Новосибірську. У цінах 1991 року оцінка квартири - 3961,30 руб.
Розрахунок податку на майно представлений у таблиці:
| Рік | Інвентаризаційна вартість за оцінкою БТІ (ІС) | Податкова ставка (НС) | Податок на майно (НІ) | Податок на майно (З урахуванням пільг) | |
| Сума, руб. | Коефіцієнт підвищення інвентаризують-ційної вартості до ІС в цінах 1991 року | % | Сума, руб. | Сума, руб. | |
| 1991 | 3961,30 | - | - | - | - |
| 2004 | 15,92 | 0,09 | 0 | 0 | |
| 2005 | 74987,48 | 18,93 | 0,09 | 67,49 | 67,49 |
| 2006 | 102756,12 | 25,94 | 0,09 | 92,48 | 92,48 |
Для розрахунку застосовується податкова ставка в розмірі 0,09%, оскільки об'єктом оподаткування є нерухоме майно житлового призначення ІС менше 300 000 руб.
У 2005 р коефіцієнт підвищення ІС, який щорічно затверджується Постановою губернатора Новосибірської області, склав 18,93, тому: 3961,30 руб. х 18,93 = 74987,48 руб. х 0,09% / 100% = 67,49 руб.
Так як нерухомість знаходилася у власності з 03 травня 2005 року, а податок обчислений за 12 місяців, то: 67,49 руб. х 8 міс. / 12 міс. = 44,99 руб. податку до сплати в 2005 році.
У 2006 р коефіцієнт підвищення ІС склав 25,94, тому: 3961,30 руб. х 25,94 = 102756,12 руб. х 0,09% / 100% = 92,48 руб.
Висновок:
Обов'язок зі сплати податку на нерухоме майно виникає з дати державної реєстрації права власності.
Як можна помітити, величина податку на майно щорічно зростає у зв'язку із збільшенням коефіцієнту підвищення інвентаризаційної вартості майна. Для того щоб заплатити податок на майно з його фактичної вартості з урахуванням фізичного зносу, необхідно звернутися до Новосибірський філіал ФГУП «Ростехінвентарізація» і замовити проведення технічної інвентаризації, яка відобразить знос будівлі. Документи з точною оцінкою будови надати до податкової інспекції за місцем знаходження майна для перерахунку податку.