Державне загальноосвітній заклад
вищої професійної освіти
«Челябінський державний університет»
Контрольна робота
з економічного аналізу
Склала:
Група 31 ФС-201
Перевірила: Іванова
Челябінськ
2008р.
ТОВ «Регіна» - товариство з обмеженою відповідальністю, було створено 15.04.1996г. відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації від 30.11.94г. і на підставі установчого договору.
Це товариство було створене з метою отримання прибутку в результаті самостійної господарської діяльності.
Основним видом діяльності підприємства є виготовлення м'яких меблів.
Дане підприємство відноситься до галузі легкої промисловості.
Предметом діяльності підприємства є:
- Ремонт та виготовлення м'яких меблів;
- Оптова і роздрібна торгівля товарами народного споживання;
- Виробництво товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного та наукового призначення;
- Інформаційно-довідкові, консалтингові, маркетингові, посередницькі, лізингові, комерційні та дилерські послуги;
- Реалізація продукції виробничо-технічного призначення;
- Проектно-вишукувальних та проектно-конструкторська, підрядна будівельно-монтажна та ремонтно-будівельна діяльність;
- Зовнішньоекономічна діяльність.
Окремими видами діяльності, що потребують державного дозволу (ліцензії), товариство займається тільки після отримання відповідних документів.
Підприємство є самостійним учасником зовнішньоекономічної діяльності відповідно до чинного законодавства і здійснює всі види цієї діяльності, включаючи посередницькі операції.
Дана організація існує 10 років. З кожним роком поповнюється асортиментна лінійка вироблених товарів, м'яких меблів. В асортименті більше 40 найменувань продукції. Географія масштабів розповсюдження продукції - від Уральських гір до Братської області (східно-Сибірський регіон). Число клієнтської бази щорічно поповнюється за рахунок наступних чинників:
- Реклама
- Гнучка система знижок
- Виробництво меблів орієнтоване на населення з середнім рівнем доходу (меблі економ класу)
Під основними засобами розуміються кошти, вкладені в сукупність матеріально - речових цінностей, що відносяться до засобів праці. (Також основні засоби - засоби праці, які неодноразово беруть участь у процесі виробництва, зберігаючи при цьому свою натуральну форму і переносячи свою вартість на вироблену продукцію частинами і в міру зношування.)
Основні засоби займають найбільшу питому вагу в загальній сумі основного капіталу, тому аналіз стану і використання основних засобів дуже важливий для підприємства. Результатом правильного використання основних засобів є отримання прибутку. Крім того, ефективність використання основних засобів впливає на підвищення ефективності виробництва господарюючого суб'єкта, і, отже, на фінансову стійкість підприємства і результати його діяльності. Від того, на скільки вірно проведено аналіз стану і використання основних засобів також залежить майбутнє підприємства, так як правильно проведений аналіз дозволяє вчасно виявити недоліки в ефективності їх використання.
Аналіз стану і використання основних засобів починається з визначення величини їх вартості на початок і кінець періоду. Потім визначається їх темп зростання шляхом зіставлення значень показника на кінець року до значення показника на початок року, виражене у відсотках. У ході аналізу розглядаються показники руху та стану основних фондів, такі як коефіцієнти оновлення, придатності, вибуття та зносу, фондоозброєність, технічна озброєність, фондовіддача, фондомісткість, продуктивність праці, які розраховуються наступним чином:
Таблиця 1. Наявність і рух основних фондів підприємства
Висновок: За аналізований період відбулися наступні зміни: вартість основних фондів збільшилася на 2203 тис.руб. а також збільшилася вартість активної частини ОПФ на 212 тис.руб. (56 +156). Це позитивна тенденція в діяльності підприємства.
Ще ми бачимо, що знос збільшився на 393 тис.руб., Що означає зношування основних засобів. Також видно, що у підприємства за цей період надійшло основних засобів на 3971 тис.руб., А вибуло всього на 1768 тис.руб. Це говорить про те, що підприємство своєчасно оновлює основні фонди. Про використання основних фондів свідчить коефіцієнт зносу, який зменшився на 4%, коефіцієнт придатності також зменшився на 6%.
Таблиця 2. Аналіз показників озброєності праці основними фондами
Висновок: За звітний рік середньооблікова чисельність працівників підприємства збільшилась на 23 людини. Це пов'язано зі збільшенням коштів праці на 158 тис.риб. . Позитивна тенденція - це збільшення фондоозброєності і механовооруженности праці. Фондоозброєність характеризує ступінь озброєності працівників підприємства основними фондами. Збільшенні фондоозброєності на 10,5% відбулося за рахунок збільшення вартості основних фондів. Механовооруженности показує, скільки обладнання припадає на 1 виробничого працівника. Збільшення механовооруженности відбулося за рахунок збільшення вартості активної частини основних засобів.
Проаналізуємо показники, що характеризують збільшення ефективності використання основних засобів. Таким показником є фондоозброєність. Аналізувати будемо з допомогою факторного аналізу.
Факторний аналіз - це поступовий перехід від вихідної факторної системи до кінцевої факторної системи. За допомогою факторного аналізу розкривається повний набір факторів, що впливають на зміну результативного показника.
Факторний аналіз знаходить застосування в економічному аналізі за допомогою використання способу ланцюгових підстановок. Послідовно замінюючи кожний плановий показник фактично, інші показники залишають без зміни і визначають кінцевий результат. Для розрахунку впливу кожного фактора, з другого віднімають перший, а з наступного - попередній.
Прийом різниць використовується при визначенні впливу факторів на результат і є різновидом прийому ланцюгових підстановок.
Вплив питомої ваги машин і устаткування = (механовооруженности отч.періода * 100 / Уд.вес отч.періода) - (механовооруженности отч.періода * 100 / Уд.вес.баз.періода
Вплив механовооруженности праці = (механовооруженности праці отч.періода * 100 / Уд.вес баз.періода) - (механовооруженности праці баз.періода * 100 / Уд.вес баз.періода
Таблиця 3. Аналіз фондовіддачі
Висновок: Позитивні фактори - це збільшення виручки від реалізації на 51237 тис.руб .. Також фондовіддача зросла на 1,63 руб., А фондовіддача активної частини ВПФ виросла на 4,88 руб. Це пов'язано зі збільшенням середньорічної вартості основних фондів.
Фондовіддача показує, скільки рублів товарної або реалізованої продукції приносить кожен рубль, вкладений в основні фонди. Зростання фондовіддачі свідчить про підвищення використання основних фондів.
Розрахуємо факторний аналіз впливу на зміни загальної фондовіддачі:
1. Вплив структури фондів = (Фотд ак.часті отч.періода * Уд.вес ак.часті отч.періода / 100) - (Фотд ак.часті отч.періода * Уд.вес ак.часті баз. Періоду / 100) = (18 , 02 * 60,40 / 100) - (18,02 * 70,44 / 100) = -1,81
2. Вплив фондовіддачі активної частини = (Фотд ак.часті отч.періода * Уд.вес ак.часті баз.періода / 100) - (Фотд ак.часті баз.періода * Уд.вес ак.часті баз.періода / 100) = ( 18,02 * 70,44 / 100) - (13,14 * 70,44 / 100) = 3,44
3. Сукупний вплив 2-х факторів:
n1 + n2 = 3,44-1,81 = 1,63
Розрахуємо факторний аналіз впливу на зміну обсягу продукції:
1. Вплив величини основних фондів = (Ф отд отч.періода * Ф отч.періода) - (Ф отд.отч.періода * Ф баз.періода) = (10,88 * 10023) - (10,88 * 6252) = 41028, 48 руб.
2. Вплив загальної фондовіддачі = (Ф отд.отч.періода * Ф баз.періода) - (Ф отд баз.періода * Ф баз.періода) = (10,88 * 6252) - (9,25 * 6252) = 10190,76 руб.
3. Вплив 2-х факторів
n1 + n2 = 41028,48 + 10190,76 = 51219,24 руб.
Таблиця 4. Аналіз матеріаломісткості реалізованої продукції
Висновок: за звітний рік вартість реалізованої продукції в порівнянні з базисним періодом збільшився на 51237 тис.руб. відповідно калічити матеріальні витрати на 37070 тис.руб. Але матеріаломісткість продукції практично залишилася незмінною. Вартість реалізованої продукції калічити за рахунок збільшення обсягу виробництва.
Матеріаломісткість розраховується за наступною формулою:
М ємк = Матеріальні витрати / Вартість реалізованої продукції
Розрахуємо вплив зміни матеріаломісткості за рахунок собівартості продукції в частині матеріальних витрат.
1. (М емк.отч.періода * Р баз.періода) - (М емк.баз.періода * Р баз.періода) = (0,72 * 57847) - (0,71 * 57847) = 41649,84 руб.
Розрахуємо вплив зміни матеріаломісткості за рахунок собівартості продукції в частині матеріальних витрат.
2. (Мат.затрати баз.періода / М емк.отч.періода) - (Мат.затрати баз.періода / М ємк. Баз.періода) = (41050 / 0,72) - (41050 / 0,71) = 0
Таблиця 5. Аналіз продуктивності праці
Висновок: вартість реалізованої продукції збільшилася у звітному періоді в порівнянні з базовим періодом на 51237 тис.руб. за рахунок збільшення чисельності робітників на 23 людини. Необхідно розрахувати вплив на зміну обсягу продукції за рахунок збільшення чисельності робітників і продуктивності праці одного працівника.
Для цього необхідно спочатку знайти продуктивність праці, яка розраховується за формулою:
Продуктивність праці = Вартість реалізованої продукції / Середньооблікова чисельність працівників
Пт баз.період = 57847/289 = 200,2 тис.руб.
Пт отч.період = 109084/312 = 349,6 тис.руб.
Зміна = 349,6 - 200,2 = 149,4 тис.руб.
Методом абсолютних різниць розрахуємо вплив вищезгаданих показників на обсяг продукції:
1. Вплив зміни чисельності робітників на обсяг продукції
(312 - 289) * 200,2 = 4604,4 тис.руб.
2. Вплив зміни продуктивності праці одного працівника на обсяг продукції
(349,6 - 200,2) * 312 = 46612,8 тис.руб.
3. Сукупний вплив 2-х факторів
4604,4 + 46612,8 = 51217,2 »51237 тис.руб.
За рахунок збільшення чисельності робітників на 23 людини обсяг товарної продукції збільшився на 4604,4 тис.руб., За рахунок збільшення продуктивності праці на 149,4 тис.руб. обсяг товарної продукції збільшився на 46612,8 тис.руб. У результаті впливу 2-х факторів обсяг товарної продукції збільшився на 51237 тис.руб. Збільшення чисельності робітників - це екстенсивний фактор, збільшення продуктивності праці - це інтенсивний фактор. Значний вплив на збільшення обсягу товарної продукції вплинула продуктивність праці.
Таблиця 6. Зведена оцінка типу розвитку економіки підприємства
Висновок: для розрахунку даної таблиці нам знадобилися формули (9), (12), (13) і (14)
Матеріаловіддача = Вартість реалізованої продукції / Матеріальні витрати
До оборотності оборотних коштів = Вартість реалізованої продукції / вартість оборотних коштів
Для розрахунку коефіцієнта інтенсифікації скористаємося наступною формулою:
До інтенсифікації = 4 Ö I Пт * IФО * IМО * IКоб,
якщо К інтенсифікації> інтенсивний шлях розвитку економіки підприємства
якщо К інтенсифікації <екстенсивний шлях розвитку економіки підприємства
Для розрахунку індексу продуктивності праці використовуємо таку формулу: вищої професійної освіти
«Челябінський державний університет»
Контрольна робота
з економічного аналізу
Склала:
Група 31 ФС-201
Перевірила: Іванова
Челябінськ
2008р.
ТОВ «Регіна» - товариство з обмеженою відповідальністю, було створено 15.04.1996г. відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації від 30.11.94г. і на підставі установчого договору.
Це товариство було створене з метою отримання прибутку в результаті самостійної господарської діяльності.
Основним видом діяльності підприємства є виготовлення м'яких меблів.
Дане підприємство відноситься до галузі легкої промисловості.
Предметом діяльності підприємства є:
- Ремонт та виготовлення м'яких меблів;
- Оптова і роздрібна торгівля товарами народного споживання;
- Виробництво товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного та наукового призначення;
- Інформаційно-довідкові, консалтингові, маркетингові, посередницькі, лізингові, комерційні та дилерські послуги;
- Реалізація продукції виробничо-технічного призначення;
- Проектно-вишукувальних та проектно-конструкторська, підрядна будівельно-монтажна та ремонтно-будівельна діяльність;
- Зовнішньоекономічна діяльність.
Окремими видами діяльності, що потребують державного дозволу (ліцензії), товариство займається тільки після отримання відповідних документів.
Підприємство є самостійним учасником зовнішньоекономічної діяльності відповідно до чинного законодавства і здійснює всі види цієї діяльності, включаючи посередницькі операції.
Дана організація існує 10 років. З кожним роком поповнюється асортиментна лінійка вироблених товарів, м'яких меблів. В асортименті більше 40 найменувань продукції. Географія масштабів розповсюдження продукції - від Уральських гір до Братської області (східно-Сибірський регіон). Число клієнтської бази щорічно поповнюється за рахунок наступних чинників:
- Реклама
- Гнучка система знижок
- Виробництво меблів орієнтоване на населення з середнім рівнем доходу (меблі економ класу)
Під основними засобами розуміються кошти, вкладені в сукупність матеріально - речових цінностей, що відносяться до засобів праці. (Також основні засоби - засоби праці, які неодноразово беруть участь у процесі виробництва, зберігаючи при цьому свою натуральну форму і переносячи свою вартість на вироблену продукцію частинами і в міру зношування.)
Основні засоби займають найбільшу питому вагу в загальній сумі основного капіталу, тому аналіз стану і використання основних засобів дуже важливий для підприємства. Результатом правильного використання основних засобів є отримання прибутку. Крім того, ефективність використання основних засобів впливає на підвищення ефективності виробництва господарюючого суб'єкта, і, отже, на фінансову стійкість підприємства і результати його діяльності. Від того, на скільки вірно проведено аналіз стану і використання основних засобів також залежить майбутнє підприємства, так як правильно проведений аналіз дозволяє вчасно виявити недоліки в ефективності їх використання.
Аналіз стану і використання основних засобів починається з визначення величини їх вартості на початок і кінець періоду. Потім визначається їх темп зростання шляхом зіставлення значень показника на кінець року до значення показника на початок року, виражене у відсотках. У ході аналізу розглядаються показники руху та стану основних фондів, такі як коефіцієнти оновлення, придатності, вибуття та зносу, фондоозброєність, технічна озброєність, фондовіддача, фондомісткість, продуктивність праці, які розраховуються наступним чином:
Таблиця 1. Наявність і рух основних фондів підприємства
| Показники | На початок | На кінець | Зміни | ||
| Базисний період | Звітний період | Базисний період | Звітний період | ||
| Вихідні показники Вартість основних фондів, тис.р. У тому числі: Будівель, споруд машин і устаткування транспортних засобів ін видів фондів Надійшло фондів за період, тис.р. Вибуло з фондів за період, тис.р. Амортизація основних фондів, тис.р. Всього У тому числі: Будівель та споруд машин, обладнання та транспортних засобів Розрахункові показники Коефіцієнт оновлення ОФ,% Коефіцієнт вибуття ОФ,% Коефіцієнт зносу ОФ,% У тому числі: Будівель та споруд машин, обладнання та транспортних засобів Коефіцієнт придатності ОФ,% | 4684 1664 873 1981 166 ' ' 919 122 728 ' ' 20 7 26 80 | 6252 1664 1087 3317 184 ' ' 1550 183 1289 ' ' 25 11 29 75 | 6252 1664 1087 3317 184 1607 39 1550 183 1289 26 1 25 11 29 75 | 10023 1664 1245 4809 575 5578 1807 2574 244 2116 56 29 26 15 35 74 | 2203 - 56 156 373 3971 1768 393 - 266 30 28 -4 - 3 -6 |
Ще ми бачимо, що знос збільшився на 393 тис.руб., Що означає зношування основних засобів. Також видно, що у підприємства за цей період надійшло основних засобів на 3971 тис.руб., А вибуло всього на 1768 тис.руб. Це говорить про те, що підприємство своєчасно оновлює основні фонди. Про використання основних фондів свідчить коефіцієнт зносу, який зменшився на 4%, коефіцієнт придатності також зменшився на 6%.
Таблиця 2. Аналіз показників озброєності праці основними фондами
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Середньооблікова чисельність працівників, чол. Середньорічна вартість ОФ, тис.р. в тому числі: машин, обладнання Питома вага машин та обладнання в загальному обсязі основних фондів,% Механовооруженности праці Фондоозброєність праці Вплив на зміну фондоозброєності праці: Питомої ваги машин і устаткування Механовооруженности праці | 289 6252 1087 17,4 3,76 21,63 ' ' | 312 10023 1245 12,42 3,99 32,13 ' ' | 23 3771 158 -4,98 0,23 10,50 -9,2 -1,32 |
Проаналізуємо показники, що характеризують збільшення ефективності використання основних засобів. Таким показником є фондоозброєність. Аналізувати будемо з допомогою факторного аналізу.
Факторний аналіз - це поступовий перехід від вихідної факторної системи до кінцевої факторної системи. За допомогою факторного аналізу розкривається повний набір факторів, що впливають на зміну результативного показника.
Факторний аналіз знаходить застосування в економічному аналізі за допомогою використання способу ланцюгових підстановок. Послідовно замінюючи кожний плановий показник фактично, інші показники залишають без зміни і визначають кінцевий результат. Для розрахунку впливу кожного фактора, з другого віднімають перший, а з наступного - попередній.
Прийом різниць використовується при визначенні впливу факторів на результат і є різновидом прийому ланцюгових підстановок.
Вплив питомої ваги машин і устаткування = (механовооруженности отч.періода * 100 / Уд.вес отч.періода) - (механовооруженности отч.періода * 100 / Уд.вес.баз.періода
Вплив механовооруженности праці = (механовооруженности праці отч.періода * 100 / Уд.вес баз.періода) - (механовооруженности праці баз.періода * 100 / Уд.вес баз.періода
Таблиця 3. Аналіз фондовіддачі
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Вартість реалізованої продукції, тис.р. Середньорічна вартість ОФ, тис.р. У тому числі: Середньорічна вартість активної частини фондів Питома вага активної частини в загальній вартості фондів,% Загальна фондовіддача Фондовіддача активної частини фондів Вплив на зміну загальної фондовіддачі: структури фондів фондовіддачі активної частини Вплив на зміну обсягу продукції: Величини основних фондів Загальною фондовіддачі | 57847 6252 4404 70,44 9,25 13,14 ' ' ' ' | 109084 10023 6054 60,40 10,88 18,02 ' ' ' ' | 51237 3771 1650 -10,04 1,63 4,88 -1,81 3,44 41028,48 10190,76 |
Фондовіддача показує, скільки рублів товарної або реалізованої продукції приносить кожен рубль, вкладений в основні фонди. Зростання фондовіддачі свідчить про підвищення використання основних фондів.
Розрахуємо факторний аналіз впливу на зміни загальної фондовіддачі:
1. Вплив структури фондів = (Фотд ак.часті отч.періода * Уд.вес ак.часті отч.періода / 100) - (Фотд ак.часті отч.періода * Уд.вес ак.часті баз. Періоду / 100) = (18 , 02 * 60,40 / 100) - (18,02 * 70,44 / 100) = -1,81
2. Вплив фондовіддачі активної частини = (Фотд ак.часті отч.періода * Уд.вес ак.часті баз.періода / 100) - (Фотд ак.часті баз.періода * Уд.вес ак.часті баз.періода / 100) = ( 18,02 * 70,44 / 100) - (13,14 * 70,44 / 100) = 3,44
3. Сукупний вплив 2-х факторів:
n1 + n2 = 3,44-1,81 = 1,63
Розрахуємо факторний аналіз впливу на зміну обсягу продукції:
1. Вплив величини основних фондів = (Ф отд отч.періода * Ф отч.періода) - (Ф отд.отч.періода * Ф баз.періода) = (10,88 * 10023) - (10,88 * 6252) = 41028, 48 руб.
2. Вплив загальної фондовіддачі = (Ф отд.отч.періода * Ф баз.періода) - (Ф отд баз.періода * Ф баз.періода) = (10,88 * 6252) - (9,25 * 6252) = 10190,76 руб.
3. Вплив 2-х факторів
n1 + n2 = 41028,48 + 10190,76 = 51219,24 руб.
Таблиця 4. Аналіз матеріаломісткості реалізованої продукції
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Вартість реалізованої продукції, тис.р. Матеріальні витрати, тис.р. Матеріаломісткість продукції Вплив зміни матеріаломісткості: на собівартість продукції в частині матеріальних витрат на обсяг продукції | 57847 41050 0,71 ' ' | 109084 78120 0,72 ' ' | 51237 37070 0,01 41649,84 0 |
Матеріаломісткість розраховується за наступною формулою:
М ємк = Матеріальні витрати / Вартість реалізованої продукції
Розрахуємо вплив зміни матеріаломісткості за рахунок собівартості продукції в частині матеріальних витрат.
1. (М емк.отч.періода * Р баз.періода) - (М емк.баз.періода * Р баз.періода) = (0,72 * 57847) - (0,71 * 57847) = 41649,84 руб.
Розрахуємо вплив зміни матеріаломісткості за рахунок собівартості продукції в частині матеріальних витрат.
2. (Мат.затрати баз.періода / М емк.отч.періода) - (Мат.затрати баз.періода / М ємк. Баз.періода) = (41050 / 0,72) - (41050 / 0,71) = 0
Таблиця 5. Аналіз продуктивності праці
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Середньооблікова чисельність працівників, чол. Вартість реалізованої продукції, тис.р. Вплив на зміну обсягу продукції: чисельності працівників продуктивності праці одного працівника | 289 57847 ' ' | 312 109084 ' ' | 23 51237 4604,6 46612,8 |
Для цього необхідно спочатку знайти продуктивність праці, яка розраховується за формулою:
Продуктивність праці = Вартість реалізованої продукції / Середньооблікова чисельність працівників
Пт баз.період = 57847/289 = 200,2 тис.руб.
Пт отч.період = 109084/312 = 349,6 тис.руб.
Зміна = 349,6 - 200,2 = 149,4 тис.руб.
Методом абсолютних різниць розрахуємо вплив вищезгаданих показників на обсяг продукції:
1. Вплив зміни чисельності робітників на обсяг продукції
(312 - 289) * 200,2 = 4604,4 тис.руб.
2. Вплив зміни продуктивності праці одного працівника на обсяг продукції
(349,6 - 200,2) * 312 = 46612,8 тис.руб.
3. Сукупний вплив 2-х факторів
4604,4 + 46612,8 = 51217,2 »51237 тис.руб.
За рахунок збільшення чисельності робітників на 23 людини обсяг товарної продукції збільшився на 4604,4 тис.руб., За рахунок збільшення продуктивності праці на 149,4 тис.руб. обсяг товарної продукції збільшився на 46612,8 тис.руб. У результаті впливу 2-х факторів обсяг товарної продукції збільшився на 51237 тис.руб. Збільшення чисельності робітників - це екстенсивний фактор, збільшення продуктивності праці - це інтенсивний фактор. Значний вплив на збільшення обсягу товарної продукції вплинула продуктивність праці.
Таблиця 6. Зведена оцінка типу розвитку економіки підприємства
| Показники | Базисний період | Звітний період | Абсолютні зміни | Темп росту,% |
| Продуктивність праці Фондовіддача Матеріаловіддача Коефіцієнт оборотності оборотних коштів Інтегральний коефіцієнт інтенсифікації | 200,2 9,25 1,41 0,12 ' | 349,6 10,88 1,40 0,20 ' | 149,4 1,63 -0,01 0,08 ' | 174,6 117,6 99,29 166,7 |
Матеріаловіддача = Вартість реалізованої продукції / Матеріальні витрати
До оборотності оборотних коштів = Вартість реалізованої продукції / вартість оборотних коштів
Для розрахунку коефіцієнта інтенсифікації скористаємося наступною формулою:
До інтенсифікації = 4 Ö I Пт * IФО * IМО * IКоб,
якщо К інтенсифікації> інтенсивний шлях розвитку економіки підприємства
якщо К інтенсифікації <екстенсивний шлях розвитку економіки підприємства
Пт = Пт 0 / Пт 1
Індекси фондовіддачі, матеріаловіддачі і коефіцієнта оборотності оборотних коштів розраховуються аналогічним шляхом.
I Пт = 0,57, I ФО = 0,85, I МО = 1,0, I Коб = 0,6
отже тип розвитку економіки підприємства екстенсивний
Таблиця 7. Аналіз витрат підприємства
| Статті витрат | Базис. період, тис.р. | Отчетн. період, тис.р. | Темпи зростання,% | Структурні коефіцієнти | Індекси рентабельності,% | ||
| Базис. Період | Отчетн. період | Зміни | |||||
| Виручка-нетто від продажу Витрати по звичайних видах діяльності У тому числі - Матеріальні витрати - На оплату праці з відрахуваннями на соц.нужди - Амортизація - Інші | 57847 51233 41050 6389 656 3138 | 109084 97081 78120 11309 997 6655 | 188,57 189,49 190,30 177,00 151,98 212,08 | 100 100 80,12 12,47 1,28 6,13 | 188,5 189,49 80,47 11,65 1,03 6,85 | 88,5 89,49 0,35 -0,82 -0,25 0,72 | 99,12 - 99,29 106,63 124,07 88,93 |
Для розрахунку індексу рентабельності скористаємося формулою (16):
Виручка отч.періода / Витрати по обич.відам деят-і отч.періода
I рент = Виручка баз.періода / Витрати по обич.відам деят-і баз.періода
З виконаних розрахунків видно, що показники виручки і витрат звітного періоду в порівнянні з минулим періодом збільшилися майже в 2 рази. Так рентабельність продажів збільшилася на 99.12%, матеріальні витрати - на 99,29%, оплата праці - на 106,63%, амортизація - на 124,07%, інші - на 88,93%. Це пов'язано із збільшенням обсягу виробництва, придбанням основних фондів та збільшення чисельності робітників.
Таблиця 8. Аналіз витрат на карбованець продукції
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Витрати - всього Виручка - нетто від продажу Витрати на рубль продукції Вплив на зміну витрат на карбованець продукції: Загальної величини витрат Виручки від продажів | 51233 57847 0,88 ' ' | 97081 109084 0,89 ' ' | 45848 51237 0,01 -1,01 1 |
Витрати на рубль продукції = Витрати на виробництво / Виручка від реалізації
Витрати за звітний рік у порівнянні з минулим роком збільшилися на 45848 тис.руб., Виручка від реалізації збільшилася на 51237 тис.руб., Витрати на карбованець продукції збільшилися на 0,01 рубль.
Розрахуємо впливу на зміну витрат на карбованець продукції методом ланцюгових підстановок:
Вплив загальної величини витрат = (109084/97081) - (109084/51233) = -1,01,
Вплив виручки від продажів = (109084/51233) - (57847/51233) = 1
Вплив двох факторів: 0,01
Судячи за розрахованим показником видно, що обидва чинники вплинули позитивно.
Таблиця 9.Аналіз складу і динаміки прибутку організації
| Показники | Базисний період | Звітний період | Відхилення від попереднього періоду | Темп росту,% | |||
| тис.р. | у% до підсумку | тис.р. | у% до підсумку | по сумі | у% до підсумку | ||
| 1. Прибуток (збиток) від продажу 2. Операційні доходи 3. Операційні витрати 4. Позареалізаційні доходи 5. Позареалізаційні витрати 6. Разом прибуток (збиток) до оподаткування 7. Податок на прибуток 8. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності 9. Надзвичайні доходи 10. Надзвичайні витрати 11. Чистий прибуток (збиток) | 5611 - 51 5 515 5050 1267 6614 - - 3826 | 24,4 - 0,22 0,02 2,3 22,1 5,5 28,8 - - 16,7 | 15717 - - 2142 3548 14311 3371 16334 - - 10912 | 23,7 - - 3,2 5,3 21,6 5,2 24,6 - - 16,4 | 10106 - -51 2137 3033 9261 2104 9720 - - 7086 | -0,7 - -0,22 3,18 3 -0,5 -0,3 -4,2 - - -0,3 | 280,11 - 0 42840 688,93 283,39 266,06 246,96 - - 285,21 |
Аналізуючи показники фінансових результатів можна сказати, що підприємство ефективно здійснювало свою діяльність. Про це свідчить збільшення прибутку до оподаткування (балансового прибутку) і чистого прибутку більш ніж в 2 рази.
Таблиця 10.Аналіз прибутку від продажів, тис.р.
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Виручка-нетто Вартість проданої продукції Комерційні витрати Управлінські витрати Прибуток від продажів Рівень рентабельності продажів,% Вплив на зміну прибутку від продажів обсягу продажів рівня рентабельності | 57847 51233 1003 - 5611 9,7 ' ' | 109084 92750 617 - 15717 14,4 ' ' | 51237 41517 -386 - 10106 4,7 7378,13 2718,81 |
Ур. рентабельності = Прибуток від продажів / Виручка * 100%
Розрахуємо вплив на зміну прибутку від продажів методом ланцюгових підстановок.
1. Вплив обсягу продажів = ((Ур.рент-і отч.періода * Виручка отч.періода) / 100) - (Ур.рент-і отч.періода * Виручка баз.періода) / 100 = (14,4 * 109 084) / 100 - (14,4 * 57 847) / 100 = 7378,13 тис.руб.
2. Вплив рівня рентабельності = ((Ур.рент-і отч.періода * Виручка баз.періода) / 100) - (Ур.рент-і баз.періода * Виручка баз.періода) / 100 = (14,4 * 57 847) / 100 - (9,7 * 57847) / 100 = 2718,81 тис.руб.
3. Вплив 2-х факторів
n1 + n2 = 7378,13 + 2718,81 = 10096,94 руб.
Таблиця 11.Аналіз рентабельності виробничих фондів
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Виручка-нетто від продажів, тис.р. Середньорічна вартість основних фондів, тис.р. Середньорічна вартість матеріальних оборотних коштів (запасів), тис.р. Рентабельність продукції,% Фондомісткість продукції Матеріаломісткість продукції Рентабельність виробничих фондів,% | 57847 5468 3678 112,91 0,09 0,71 632,48 | 109084 8138 8298 117,61 0,07 0,72 663,69 | 51237 2670 4620 4,7 -0,02 0,01 31,21 |
1. Рентабельність продукції = Виручка від продажів / Вартість реалізованої продукції * 100%
рентабельність продукції показує, скільки рублів прибутку припадає на кожен рубль собівартості (витрат).
2. Рентабельність виробничих фондів = (Вишкіл від продажів / среднегодо. Вартість ОФ + среднегодо. Вартість матер. Оборотних коштів) * 100%
Показує ефективність використання підприємством основних і оборотних фондів
Підприємство вважається рентабельним, якщо воно в результаті реалізації продукції відшкодовує свої витрати та отримує прибуток.
Таблиця 12.Расчет впливу факторів на рентабельність виробництва (спосіб ланцюгових підстановок)
| Послідовність підстановки | Взаємодіючі фактори | Рентабельність виробничих фондів | Вплив факторів на рівень рентабельності | Найменування чинника | ||
| фондомісткість | матеріаломісткість | Рентабельність продажів | ||||
| базисний звітний | 0,11 0,09 | 0,71 0,72 | 9,7 14,4 | 632,48 663,69 | 27,6 73,55 -3,13 | фондомісткість рент.продаж меріалоемкость |
Фондомісткість = 1 / Фондовіддача
Розглянемо вплив чинників на рівень рентабельності.
1. Вплив фондомісткості = Рент.продаж баз.періода / (Фемк.отч.періода * М емк.баз.періода) - Рент. продажів баз.періода / (Ф емк.баз.періода * М емк.баз. періоду) = 9,7 / (0,09 * 0,71) - 9,7 / (0,11 * 0,71) = 27 , 6
2. Вплив рентабельності продажів = Рент.продаж отч.періода / (Фемк.отч.періода * М емк.баз.періода) - Рент. продажів баз.періода / (Ф емк.отч.періода * М емк.баз. періоду) = 14,4 / (0,09 * 0,71) - 9,7 / (0,09 * 0,71) = 73 , 55
3. Вплив матеріаломісткості = Рент.продаж отч.періода / (Фемк.отч.періода * М емк.отч.періода) - Рент. продажів отч.періода / (Ф емк.отч.періода * М емк.баз. періоду) = 14,4 / (0,09 * 0,72) - 14,4 / (0,09 * 0,71) = - 3,13
За рахунок зменшення фондомісткості в порівнянні з базисним періодом рівень рентабельності збільшився на 27,6 од.
За рахунок збільшення рентабельності продажів у порівнянні з базисним періодом рівень рентабельності збільшився на 73,55 од.
За рахунок збільшення матеріаломісткості за сраненію з базисним періодом рівень рентабельності зменшився на 3,13 од.
Таблиця 13.Дінаміка складу і структури майна підприємства
| Склад майна | Середньорічна вартість, тис.р. | Структура,% | Зміна | |||
| Базис. період | Звіт. період | Базис. період | Звіт. період | За сумою | За уд.вес | |
| I. Необоротні активи Всього в тому числі: - Нематеріальні активи - Основні засоби - Незавершене будівництво - Дохідні вкладення в матеріальні цінності - Довгострокові фінансові вкладення - Інші необоротні активи II. Оборотні активи-всього в тому числі: - Запаси сировини і матеріалів - Залишки НЗВ - Готова продукція - Товари відвантажені - Інші запаси і витрати - Довгострокова дебіторська заборгованість в тому числі: - Покупці і замовники - Векселі до отримання - Аванси видані - Інші дебітори - Короткострокова дебіторська заборгованість в тому числі: - Покупці і замовники - Векселі до отримання - Аванси видані - Інші дебітори Короткострокові фінансові вкладення Грошові кошти Інші оборотні активи | 5125 44 4702 336 - - - 6805 4779 - - - - - - - - - 1004 - - - - - 1022 - | 7605 49 7449 42 - - - 21405 11816 - - - - - - - - - 9341 8741 - - - - 143 - | 42,96 0,86 91,75 6,56 - - - 57,04 70,23 - - - - - - - - - 14,75 - - - - - 15,01 - | 26,22 0,64 97,95 0,55 - - - 73,78 55,20 - - - - - - - - - 43,64 93,58 - - - - 0,67 - | 2480 5 2747 -294 - - - 14600 7037 - - - - - - - - - 8337 8741 - - - - -879 - | -16,74 -0,22 6,2 -6,01 - - - 16,74 -15,03 - - - - - - - - - 28,89 93,58 - - - - -14,34 - |
| Всього майна | 11930 | 29010 | 100 | 100 | 17080 | 0 |
Загальна вартість оборотного капіталу збільшилася на 14600 тис.руб. Це значне збільшення оборотного капіталу при прискоренні його оборотності є позитивною зміною в балансі.
Вартість основного капіталу увелічілвсь на 2480 тис.руб. - Це значна зміна. Це може бути пов'язано з введенням у виробничий процес об'єктів основних засобів у зв'язку з модернізацією устаткування. У структурі активу балансу найбільшу зміна відбулася з дебіторської заборгованості - на 28,89%.
Таблиця 14. Динаміка складу і структури джерел коштів підприємства
| Склад джерел | Середньорічна вартість, тис.р. | Структура,% | Зміна | |||
| Базис. період | Звіт. період | Базис. період | Звіт. період | За сумою | За уд.вес | |
| I. Власний капітал Всього в тому числі: - Статутний капітал - Додатковий капітал - Резервний капітал - Фінансування - Нерозподілений прибуток II. Довгострокові зобов'язання III. Короткострокові зобов'язання - всього в тому числі: 1) кредити і позики 2) кредиторська заборгованість, в тому числі: - Постачальники і підрядчики - Векселі до сплати - З оплати праці - Перед бюджетом - Аванси отримані - Інші кредитори 3) заборгованість учасникам по виплаті доходів 4) доходи майбутніх періодів 5) резерви майбутніх витрат 6) інші короткострокові пасиви | 6802 50 - - - 6752 - 5128 3000 2128 2 - 337 1644 - - - - - | 17389 2500 - - - 14889 - 11621 6000 5621 700 - 1639 655 - 2132 - - - | 57,02 0,74 - - - 99,26 - 58,50 58,50 41,50 0,04 - 6,57 32,06 - - - - - | 59,94 14,38 - - - 85,62 - 40,06 51,63 48,34 6,02 - 14,10 5,64 - 10,35 - - - | 10587 2450 - - - 8137 - 6493 3000 3493 698 - 1302 -989 - 2132 - - - | 2,92 13,64 - - - -13,64 - -18,44 -6,87 6,84 5,98 - 7,53 -26,42 - 10,35 - - - |
| Всього джерел | 11930 | 29010 | 100 | 100 | 17080 | ' |
Підприємство не має довгострокових пасивів, можна припустити, що воно в них не потребує. Короткострокові пасиви збільшилися на 3000 тис.руб. Таке значне зміна є негативним чинником. Короткострокові пасиви можуть бути погашені за рахунок дебіторської заборгованості. Короткострокові кредити і позики можуть бути придбані на погашення заборгованості перед бюджетом, позабюджетними фондами або на поповнення запасів підприємства.
У структурі пасиву балансу найбільшу зміну сталося по статутному капіталу-збільшення на 2450 тис.руб. Збільшення статутного капіталу можна визнати позитивним фактором, так як у підприємства з'являються додаткові кошти. Збільшення прибутку і виторгу свідчить про ефективне використання як власного так і позикового капіталу.
В цілому стан балансу підприємства за звітний рік можна визнати позитивним, хоч і є позитивні і негативні зміни в балансі.
Даний аналіз слід додати аналізом «хворих статей" (збитки підприємства, заборгованість банкам, бюджету, непогашена в строк). Збільшення кредиторської заборгованості перед банками на кінець рік у порівнянні з початком року на 3000 тис.руб. є негативним чинником у роботі підприємства.
Позитивним фактором є зниження кредиторської заборгованості перед бюджетом на 989 тис.руб. Збитків на кінець року підприємство не має, що позитивно впливає на подальшу роботу підприємства та ефективний розвиток виробництва.
Таблиця 15. Аналіз показників фінансової стійкості
Висновок: виходячи зі ступеня забезпеченості запасів і витрат джерел їх формування попередньо фінансову стійкість підприємства можна віднести до типу нестійкого фінансового стану. Аналізуючи коефіцієнт фінансової стійкості видно, що розрахований показник менший свого нормативу на 2%.
Таблиця 16. Аналіз показників платоспроможності
Висновок: Поняття «кредитоспроможність», «платоспроможність» і «ліквідність» перебувають у тісному взаємозв'язку особливо з позиції банку. Під кредитоспроможністю підприємства розуміється наявність у нього передумов для одержання кредиту і повернення його в строк. При оцінці кредитоспроможності приймається до уваги репутація позичальника і його кредитна історія. Кредитоспроможність підприємства розраховується за допомогою таких показників, як ліквідність балансу, фінансова стійкість і забезпеченість власними коштами.
Ліквідність - це здатність підприємства виконувати свої зобов'язання по заборгованості в момент настання платежу. Прибутковість підприємства не завжди характеризує надійність підприємства перед кредиторами. Підприємство з високою прибутковістю може мати низьку ліквідність і навпаки. Платоспроможність - це здатність підприємства витримувати збитки і своєчасно відповідати за своїми боргами.
Аналізуючи дану таблицю необхідно розрахувати вплив на зміну поточної ліквідності.
1. Вплив коефіцієнта закріплення оборотних активів = Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ отч.періода * Обор.КЗ) - Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ отч.періода * До закр.об.акт. баз.періода) = 0,48 * (28,15 * 14,93) - 0,48 * (28,15 * 0,24) = 198,49
2. Вплив оборотності кредиторської заборгованості = Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ отч.періода * Кзакр.об.акт.баз.періода) - Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ баз.періода * До закр . об.акт. баз.періода) = 0,48 * (28,15 * 0,24) - 0,48 * (14,93 * 0,24) = 1,52
3. Вплив питомої ваги кредиторської заборгованості в короткострокових зобов'язаннях = Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ баз.періода * До закр.об.акт. Баз.періода) - Уд.вес КЗ баз.періода * (Обор.КЗ баз . періоду * До закр.об.акт. баз.періода) = 0,48 * (14,93 * 0,24) - 0,41 * (14,93 * 0,24) = 0,25
Таблиця 17. Аналіз показників оборотності майна і капіталу тис.р.
Висновок: Найважливішим показником використання оборотних коштів є коефіцієнти оборотності. У ході аналізу ефективності використання оборотних коштів аналізуються величини показників на початок і кінець року. Потім розглядається темп їх зростання шляхом зіставлення значень показника на кінець року до значень показника на початок року, виражене у відсотках.
Виходячи з розрахованих показників видно, що оборотність майна за звітний рік у порівнянні з минулим періодом зменшилася на 0,02 обороту. Це негативний показник. Оборотність оборотних активів зокрема запасів за звітний період у порівнянні з минулим збільшилася на 0,01 оборот, що є позитивним результатом. Коефіцієнт оборотності показує середнє число кругообігів скоєних обіговими коштами за період часу, або показує обсяг реалізованої продукції яка припадає на 1 рубль середньорічної вартості оборотних коштів.
Таблиця 18. Розрахунок впливу факторів на зміну оборотності
Висновок: для розрахунку показника оборотності скористаємося наступною формулою.
Кобори. оборотних акт. = Виручка / Середньорічна вартість обор.актівов
Показує середнє число кругообігів скоєних обіговими коштами за період часу, або показує обсяг реалізованої продукції яка припадає на 1 рубль середньорічної вартості оборотних коштів. Показник повинен збільшуватися.
У даному випадку коефіцієнт оборотності оборотних активів на звітний період зменшився на 2,57 обороту, дебіторської заборгованості - зменшився на 93,23 обороту. Це є негативним показником.
Розрахуємо вплив на зміну коефіцієнта оборотності оборотних активів.
1. Вплив питомої ваги дебіторської заборгованості = (К обор ДЗ отч.періода * Уд.вес ДЗ отч.періода / 100) - (К обор ДЗ отч.періода * Уд.вес ДЗ баз.періода / 100) = (21,09 * 36 , 67/100) - (21,09 * 9 / 100) = 5,83
2. Вплив числа оборотів дебіторської заборгованості = (К обор ДЗ отч.періода * Уд.вес ДЗ баз.періода / 100) - (К обор ДЗ баз.періода * Уд.вес ДЗ баз.періода / 100) = (21,09 * 9 / 100) - (114,32 * 9 / 100) = - 8,39
3. Вплив 2-х факторів
n1 + n2 = 5,83-8,39 = -2,56
Таблиця 19. Оцінка економічного результату від зміни оборотності оборотних активів
Висновок: з даної таблиці видно, що одноденна виручка за звітний рік у порівнянні з минулим роком збільшилася на 140,38 тис.руб.Ето позитивний показник, який показує про збільшення обсягу продажів підприємства.
Розрахуємо вивільнення оборотних активів у результаті зміни:
1) одноденною реалізації = Обор.ОА в днях отч.періода * Одноденна виручка отч.періода - Обор.ОА в днях отч.періода * Одноденна виручка баз.періода = 47,20 * 297,86 - 47,20 * 158,48 = 6578,73 тис.руб.
2) оборотності в днях = Обор.ОА в днях отч.періода * Одноденна виручка баз.періода - Обор.ОА в днях баз.періода * Одноденна виручка баз.періода = 47,20 * 158,48 - 35,43 * 158, 48 = 1865,31 тис.руб.
3) вплив 2-х факторів = 6578,73 + 1865,31 = 8444,04 тис.руб.
Таблиця 20. Аналіз рівня і динаміки показників рентабельності
Висновок: при аналізі фінансових результатів вивчається динаміка показників рентабельності та виконання планових показників рентабельності. Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямів діяльності, окупність витрат.
На підставі таких формул здійснюється розрахунок показників:
Середньорічна вартість ім-ва = Вартість майна на початок року - вартість майна на кінець року / 2
Таким же чином вважаються показники середньорічної вартості оборотних активів і власного капіталу.
Відповідно також вважаються рівень рентабельності оборотних активів, власного капіталу і продажів.
Виходячи з виконаних розрахунків видно, що рівень рентабельності майна, оборотних активів, власного капіталу, продажів за звітний період у порівнянні з минулим періодом значно збільшився. Це означає, що підприємство налагоджує виробництво і ефективно проводить свою діяльність.
Таблиця 21.Расчет впливу факторів на зміну рентабельності вкладень (майна)
Висновок: з усіх чотирьох показників один з них показав негативний зміна в порівнянні з минулим періодом. Це показник оборотності оборотних активів.
Розрахуємо вплив на зміну рентабельності вкладень:
1. Зміна рентабельності продажів = (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА баз.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 - (ур. рент-і продажів баз.періода * Обор.ОА баз.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 = (0,14 * 10,30 * 57,04) / 100 - (0,1 * 10,30 * 57,04) / 100 = 0,82-0, 59 = 0,23
2. Зміна оборотності зворотній активів = (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА отч.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 - (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА баз. періоду * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 = (0,14 * 7,73 * 57,04) / 100 - (0,14 * 10,30 * 57,04) / 100 = 0,62 - 0 , 82 = -0,2
3. Питомої ваги оборотних активів у складі майна = (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА отч.періода * Уд.вес ОА отч.періода) / 100 - (ур. рент-і продажів отч.періода * волоки. ОА отч.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100
= (0,14 * 7,73 * 73,78) / 100 - (0,14 * 7,73 * 57,04) / 100 = 0,80 - 0,62 = 0,18
Таблиця 22.Оценка ділової активності та ринкової стійкості підприємства
Висновок: Для розрахунку скористаємося формулою забезпеченості запасів власними оборотними засобами:
До обесп = СОС Ф № 1 (490-190) / Сума Витрат Ф № 1 (210 +220) ³ 0,6 - 0,8
Коефіцієнт показує яка частина вартості запасів і витрат покривається за рахунок власних оборотних коштів. Коефіцієнт забезпеченості головний показник фінансової стійкості.
Розрахунки показують, що підприємство перебуває в абсолютній стійкому фінансовому становищі, що показує співвідношення,
Сума Витрат <Сума СОС + Сума З кЯ
де, ВОК - власні оборотні кошти
З кк - короткострокові кредити і позики
У нього в розпорядженні знаходиться достатньо джерел власних коштів, а до кінця року вони ще до того ж і збільшилися на 0,47. У результаті цього, оборотні кошти придбані, в основному, за рахунок власних коштів. Коефіцієнт автономії вище нормативу (норматив 0,5) і має тенденцію до збільшення. Це теж пов'язано з достатком власних коштів. Коефіцієнт фінансової стійкості досить високий, крім того, має тенденцію до збільшення, що пов'язано з достатком власних коштів і з великою сумою залучених і позикових коштів.
Ділова активність підприємства проявляється в тому, наскільки динамічно воно розвивається. Показники ділової активності підприємства, зазначені в таблиці є кількісними показниками.
Оцінюючи ділову активність, підприємство знаходиться на стабільному рівні, про що свідчать показники ділової активності. Різко збільшилися основні фонди підприємства - на 2670 тис.руб., Що є додатковим засобом праці, створюються умови збільшення обсягу продукції. Даний показник позитивно впливає на ділову активність. В основному це відбулося за рахунок збільшення власного капіталу.
Показники майнового стану знаходяться на стабільному рівні, про що свідчить збільшення господарських коштів підприємства на 2480 тис.руб. У порівнянні з початком року вони збільшилися в 1,48 разів. Різко збільшилася частка активної частини основних засобів. Позитивним фактором є збільшення коефіцієнта оновлення оп порівнянні з коефіцієнтом вибуття. Збільшення коефіцієнта зносу означає про старіння основних засобів, про фізичний знос. Підприємству слід замінити фізично і морально застарілі на нові більш продуктивні і технічно удосконалювати основні засоби. Скоротити простої обладнання і своєчасно проводити ремонт обладнання. Удосконалювати структуру основних фондів, підвищити активну частину. Збільшити фонди невиробничого призначення, удосконалювати і отримувати максимально можливий прибуток. За рахунок чистого прибутку підприємство може поповнити основні засоби.
Оцінюючи ліквідність підприємства можна сказати, що підприємство є відносно ліквідним, про що свідчить зниження маневреності функціонуючого капіталу, коефіцієнта покриття, коефіцієнта швидкої ліквідності, коефіцієнта абсолютної ліквідності. Найбільше відхилення від норми має коефіцієнт абсолютної ліквідності. Відхилення від норми на 0,19. Підприємству слід поповнити грошові кошти шляхом справляння дебіторської заборгованості у покупців, а також своєчасно вносити платежі до бюджету. Розрахунковий рахунок можна поповнити, надаючи послуги стороннім організаціям, або здійснювати будь-яку діяльність (наприклад: здавати в оренду списані з виробництва основні засоби).
Оцінюючи фінансову стійкість підприємства, воно має абсолютну фінансову стійкість. Підприємству слід зменшити залучений капітал і поповнити власний капітал за рахунок чистого прибутку.
Оцінюючи ділову активність, підприємство знаходиться на стабільному рівні, що засвідчують показники ділової активності. Різко збільшився показник оборотність оборотних активів у розрахунках в днях, в 1,33 рази. Даний показник позитивно впливає на ділову активність. Підприємству потрібно вимагати від дебіторів погашення дебіторської заборгованості і навіть застосовувати штрафні санкції за несвоєчасну сплату боргу. Тим самим скорочувати кредиторську заборгованість за рахунок дебіторської заборгованості, або за рахунок чистого прибутку. Підприємству слід збільшити балансовий прибуток за рахунок збільшення інших операційних доходів, виручки від продажу, збільшуючи випуск продукції, а також зменшити позареалізаційні та операційні витрати. Продуктивність праці на кінець року збільшилася, що є позитивним фактором у діяльності підприємства. Це збільшення було досягнуто за рахунок збільшення виручки.
Оцінюючи рентабельність підприємства можна зробити висновок, що підприємство ефективніше здійснює свою діяльність. Про це свідчить збільшення балансового і чистого прибутку. Рентабельність продукції збільшилася на 4,7% (значне збільшення). Підприємству слід раціонально використовувати сировину і матеріали, зменшувати витрати на виробництво, скорочувати шлюб, не допускати цілоденні та внутрішньозмінні простої основних засобів, на яких виробляється продукція. Прибуток підприємства збільшилася в основному за рахунок збільшення виручки. Чистий прибуток можна збільшити, застосовуючи всі допустимі для підприємства пільги, які в свою чергу зменшують оподатковуваний прибуток. Для більш значного збільшення рентабельності підприємству слід збільшити балансовий прибуток. Підприємство може збільшити прибуток за рахунок доходів від участі в інших організаціях; придбавати цінні папери; видавати патенти за певну плату, ліцензії на придбання будь-яких прав і т.д. Таким чином, стан підприємства є стабільним.
У структурі пасиву балансу найбільшу зміну сталося по статутному капіталу-збільшення на 2450 тис.руб. Збільшення статутного капіталу можна визнати позитивним фактором, так як у підприємства з'являються додаткові кошти. Збільшення прибутку і виторгу свідчить про ефективне використання як власного так і позикового капіталу.
В цілому стан балансу підприємства за звітний рік можна визнати позитивним, хоч і є позитивні і негативні зміни в балансі.
Даний аналіз слід додати аналізом «хворих статей" (збитки підприємства, заборгованість банкам, бюджету, непогашена в строк). Збільшення кредиторської заборгованості перед банками на кінець рік у порівнянні з початком року на 3000 тис.руб. є негативним чинником у роботі підприємства.
Позитивним фактором є зниження кредиторської заборгованості перед бюджетом на 989 тис.руб. Збитків на кінець року підприємство не має, що позитивно впливає на подальшу роботу підприємства та ефективний розвиток виробництва.
Таблиця 15. Аналіз показників фінансової стійкості
| Показники | Формула розрахунку показника | На кінець | Нормативне значення | Зміна за звітний період | |
| Базис. період | Звіт. період | ||||
| Власний оборотний капітал Коефіцієнт забезпеченості власними коштами Коефіцієнт незалежності Коефіцієнт фінансування Коефіцієнт інвестування Коефіцієнт мобільності Коефіцієнт фінансової маневреності Коефіцієнт фінансової стійкості | тек.актіви (290)-тек.пассіви (690) До ОСС = (Кр-Ао) / Ав = ((сума рядків 490,590,640-190) / 290строка) Кнез = СК / ВБ = (490 +640) / 700 рядка балансу Кфін = 490 / (590 +690) Кінв = 490/190 Кмоб = 290/300 Кфін.мав .= (490 +590 +640-190) / (490 +590 +640) рядка балансу Кфін.уст .= (490 +590 +640) / 700 | 1677 0,25 0,57 1,33 1,33 0,57 1,75 0,57 | 9784 0,46 0,60 1,50 2,29 0,74 1,44 0,60 | > 0,1 > 0,6 > 1 > 1 > 0,1 <0,5 > 0,8 | 8107 0,21 0,03 0,17 0,96 0,17 -0,31 0,03 |
Таблиця 16. Аналіз показників платоспроможності
| Показники | Формула розрахунку показника | На кінець | Нормативне значення | Зміна за звітний період | |
| Базис. період | Звіт. період | ||||
| 1. Коефіцієнти ліквідності -Поточної -Терміновій -Абсолютної 2.Соотношеніе дебіторської та кредиторської заборгованості 3. Коефіцієнт закріплення оборотних активів 4. Оборотність кредиторської заборгованості 5. Питома вага кредиторської заборгованості 6. Вплив на зміну поточної ліквідності: - Коефіцієнта закріплення оборотних активів - Оборотності кредиторської заборгованості -Уд.вес кредиторської заборгованості в короткострокових зобов'язаннях | (290-220-230) / (610 + 620 +630 +650 +660) (290-210) / (610 + 620 +630 +650 +660) (250 +260) / (610 +620 +630 +650 +660) (240) / (620) 1 / (010 з ф2 / (0,5 * (290н р +290 до м) балансу)) (010 ф 2) / (0,5 * (620н р +620 до м) балансу) 620 / (690 +590) | 1,33 0,40 0,20 0,47 0,24 14,93 0,41 ' ' ' | 1,83 0,83 0,01 1,66 0,13 28,15 0,48 ' ' ' | > 2 > 1 > 0,2 ' ' ' ' ' ' ' | 0,5 0,43 -0,19 1,19 -0,11 13,22 0,07 198,49 1,52 0,25 |
Ліквідність - це здатність підприємства виконувати свої зобов'язання по заборгованості в момент настання платежу. Прибутковість підприємства не завжди характеризує надійність підприємства перед кредиторами. Підприємство з високою прибутковістю може мати низьку ліквідність і навпаки. Платоспроможність - це здатність підприємства витримувати збитки і своєчасно відповідати за своїми боргами.
Аналізуючи дану таблицю необхідно розрахувати вплив на зміну поточної ліквідності.
1. Вплив коефіцієнта закріплення оборотних активів = Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ отч.періода * Обор.КЗ) - Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ отч.періода * До закр.об.акт. баз.періода) = 0,48 * (28,15 * 14,93) - 0,48 * (28,15 * 0,24) = 198,49
2. Вплив оборотності кредиторської заборгованості = Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ отч.періода * Кзакр.об.акт.баз.періода) - Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ баз.періода * До закр . об.акт. баз.періода) = 0,48 * (28,15 * 0,24) - 0,48 * (14,93 * 0,24) = 1,52
3. Вплив питомої ваги кредиторської заборгованості в короткострокових зобов'язаннях = Уд.вес КЗ отч.періода * (Обор.КЗ баз.періода * До закр.об.акт. Баз.періода) - Уд.вес КЗ баз.періода * (Обор.КЗ баз . періоду * До закр.об.акт. баз.періода) = 0,48 * (14,93 * 0,24) - 0,41 * (14,93 * 0,24) = 0,25
Таблиця 17. Аналіз показників оборотності майна і капіталу тис.р.
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна | Примітка |
| Вихідні показники Виручка-нетто від продажу Середньорічна вартість майна: оборотних активів, з них: - Запасів - Дебіторської заборгованості - Грошових коштів інвестованого капіталу, в тому числі: - Власного Розрахункові показники Оборотність (число оборотів): - Всього майна - Оборотних активів, з них: - Запасів - Дебіторської заборгованості - Грошових коштів - Інвестованого капіталу | 57847 5468 5615 3678 506 1431 - 0,09 0,06 0,01 0,02 - | 109084 8138 14105 8298 5173 583 - 0,07 0,07 0,05 0,01 - | 51237 2670 8490 4620 4667 -848 - -0,02 0,01 0,04 -0,01 - | Показник повинен збільшуватися |
Виходячи з розрахованих показників видно, що оборотність майна за звітний рік у порівнянні з минулим періодом зменшилася на 0,02 обороту. Це негативний показник. Оборотність оборотних активів зокрема запасів за звітний період у порівнянні з минулим збільшилася на 0,01 оборот, що є позитивним результатом. Коефіцієнт оборотності показує середнє число кругообігів скоєних обіговими коштами за період часу, або показує обсяг реалізованої продукції яка припадає на 1 рубль середньорічної вартості оборотних коштів.
Таблиця 18. Розрахунок впливу факторів на зміну оборотності
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Виручка від продажів, тис.р. Середньорічна вартість оборотних коштів, тис р., В тому числі: дебіторської заборгованості Питома вага дебіторської заборгованості в складі оборотних активів Коефіцієнт оборотності (кількість оборотів): оборотних активів дебіторської заборгованості Вплив на зміну коефіцієнта оборотності оборотних активів: питомої ваги дебіторської заборгованості числа обертів дебіторської заборгованості | 57847 5615 506 9 10,30 114,32 ' ' | 109084 14105 5173 36,67 7,73 21,09 ' ' | 51237 8490 4667 27,67 -2,57 -93,23 5,83 -8,39 |
Кобори. оборотних акт. = Виручка / Середньорічна вартість обор.актівов
Показує середнє число кругообігів скоєних обіговими коштами за період часу, або показує обсяг реалізованої продукції яка припадає на 1 рубль середньорічної вартості оборотних коштів. Показник повинен збільшуватися.
У даному випадку коефіцієнт оборотності оборотних активів на звітний період зменшився на 2,57 обороту, дебіторської заборгованості - зменшився на 93,23 обороту. Це є негативним показником.
Розрахуємо вплив на зміну коефіцієнта оборотності оборотних активів.
1. Вплив питомої ваги дебіторської заборгованості = (К обор ДЗ отч.періода * Уд.вес ДЗ отч.періода / 100) - (К обор ДЗ отч.періода * Уд.вес ДЗ баз.періода / 100) = (21,09 * 36 , 67/100) - (21,09 * 9 / 100) = 5,83
2. Вплив числа оборотів дебіторської заборгованості = (К обор ДЗ отч.періода * Уд.вес ДЗ баз.періода / 100) - (К обор ДЗ баз.періода * Уд.вес ДЗ баз.періода / 100) = (21,09 * 9 / 100) - (114,32 * 9 / 100) = - 8,39
3. Вплив 2-х факторів
n1 + n2 = 5,83-8,39 = -2,56
Таблиця 19. Оцінка економічного результату від зміни оборотності оборотних активів
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Середні залишки оборотних активів за період, тис.р. Виручка від продажів, тис.р. Одноденна виручка Оборотність оборотних активів у днях (1:3) Вивільнення (додаткове залучення в оборот) оборотних активів у результаті зміни: одноденною реалізації оборотності в днях | 5615 57847 158,48 35,43 ' ' | 14105 109084 298,86 47,20 ' ' | 8490 51237 140,38 11,77 |
Розрахуємо вивільнення оборотних активів у результаті зміни:
1) одноденною реалізації = Обор.ОА в днях отч.періода * Одноденна виручка отч.періода - Обор.ОА в днях отч.періода * Одноденна виручка баз.періода = 47,20 * 297,86 - 47,20 * 158,48 = 6578,73 тис.руб.
2) оборотності в днях = Обор.ОА в днях отч.періода * Одноденна виручка баз.періода - Обор.ОА в днях баз.періода * Одноденна виручка баз.періода = 47,20 * 158,48 - 35,43 * 158, 48 = 1865,31 тис.руб.
3) вплив 2-х факторів = 6578,73 + 1865,31 = 8444,04 тис.руб.
Таблиця 20. Аналіз рівня і динаміки показників рентабельності
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Прибуток від продажів, тис.р. Середньорічна вартість, тис.р.: майна оборотних активів власного капіталу Виручка від продажів, тис.р. Рівень рентабельності: майна оборотних активів власного капіталу продажів | 5611 5467 5615 6565 57847 1,03 1 0,85 0,1 | 15717 8138 14105 12096 109084 1,93 1,11 1,3 0,14 | 10106 2670 8490 5531 51237 0,9 0,11 0,45 0,04 |
На підставі таких формул здійснюється розрахунок показників:
Середньорічна вартість ім-ва = Вартість майна на початок року - вартість майна на кінець року / 2
Таким же чином вважаються показники середньорічної вартості оборотних активів і власного капіталу.
Відповідно також вважаються рівень рентабельності оборотних активів, власного капіталу і продажів.
Виходячи з виконаних розрахунків видно, що рівень рентабельності майна, оборотних активів, власного капіталу, продажів за звітний період у порівнянні з минулим періодом значно збільшився. Це означає, що підприємство налагоджує виробництво і ефективно проводить свою діяльність.
Таблиця 21.Расчет впливу факторів на зміну рентабельності вкладень (майна)
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Рівень рентабельності вкладень (майна) (табл.20) Рівень рентабельності продажів (табл.20) Оборотність оборотних активів (число оборотів) (табл.18) Питома вага оборотних активів у складі майна підприємства (табл.13) Вплив на зміну рентабельності вкладень: Зміни рентабельності продажів Зміни оборотності оборотних активів Питомої ваги оборотних активів у складі майна | 1,03 0,1 10,30 57,04 ' ' ' | 1,93 0,14 7,73 73,78 ' ' ' | 0,9 0,04 -2,57 16,74 0,23 -0,2 0,18 |
Розрахуємо вплив на зміну рентабельності вкладень:
1. Зміна рентабельності продажів = (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА баз.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 - (ур. рент-і продажів баз.періода * Обор.ОА баз.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 = (0,14 * 10,30 * 57,04) / 100 - (0,1 * 10,30 * 57,04) / 100 = 0,82-0, 59 = 0,23
2. Зміна оборотності зворотній активів = (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА отч.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 - (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА баз. періоду * Уд.вес ОА баз.періода) / 100 = (0,14 * 7,73 * 57,04) / 100 - (0,14 * 10,30 * 57,04) / 100 = 0,62 - 0 , 82 = -0,2
3. Питомої ваги оборотних активів у складі майна = (ур. рент-і продажів отч.періода * Обор.ОА отч.періода * Уд.вес ОА отч.періода) / 100 - (ур. рент-і продажів отч.періода * волоки. ОА отч.періода * Уд.вес ОА баз.періода) / 100
= (0,14 * 7,73 * 73,78) / 100 - (0,14 * 7,73 * 57,04) / 100 = 0,80 - 0,62 = 0,18
Таблиця 22.Оценка ділової активності та ринкової стійкості підприємства
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна |
| Ділова активність Віддача: всіх активів (співвідношення виручки і середньої вартості активів) основних фондів (співвідношення виручки та середньої вартості основних фондів) Коефіцієнти оборотності: всіх оборотних активів запасів дебіторської заборгованості Рівень рентабельності продажів власного капіталу всіх активів Ринкова стійкість Коефіцієнти ліквідності: поточної абсолютної Коефіцієнти фінансової стійкості незалежності (автономії) забезпеченості запасів власними коштами | 5,64 5468 10,30 0,06 0,01 0,1 0,85 1,03 1,33 0,2 0,57 0,57 0,35 | 5,33 8138 7,73 0,07 0,05 0,14 1,3 1,93 1,83 0,01 0,60 0,60 0,82 | -0,31 2670 -2,55 0,01 0,04 0,04 0,45 0,9 0,5 -0,19 0,03 0,03 0,47 |
До обесп = СОС Ф № 1 (490-190) / Сума Витрат Ф № 1 (210 +220) ³ 0,6 - 0,8
Коефіцієнт показує яка частина вартості запасів і витрат покривається за рахунок власних оборотних коштів. Коефіцієнт забезпеченості головний показник фінансової стійкості.
Розрахунки показують, що підприємство перебуває в абсолютній стійкому фінансовому становищі, що показує співвідношення,
Сума Витрат <Сума СОС + Сума З кЯ
де, ВОК - власні оборотні кошти
З кк - короткострокові кредити і позики
У нього в розпорядженні знаходиться достатньо джерел власних коштів, а до кінця року вони ще до того ж і збільшилися на 0,47. У результаті цього, оборотні кошти придбані, в основному, за рахунок власних коштів. Коефіцієнт автономії вище нормативу (норматив 0,5) і має тенденцію до збільшення. Це теж пов'язано з достатком власних коштів. Коефіцієнт фінансової стійкості досить високий, крім того, має тенденцію до збільшення, що пов'язано з достатком власних коштів і з великою сумою залучених і позикових коштів.
Ділова активність підприємства проявляється в тому, наскільки динамічно воно розвивається. Показники ділової активності підприємства, зазначені в таблиці є кількісними показниками.
Оцінюючи ділову активність, підприємство знаходиться на стабільному рівні, про що свідчать показники ділової активності. Різко збільшилися основні фонди підприємства - на 2670 тис.руб., Що є додатковим засобом праці, створюються умови збільшення обсягу продукції. Даний показник позитивно впливає на ділову активність. В основному це відбулося за рахунок збільшення власного капіталу.
Висновки
В цілому стан підприємства можна назвати абсолютно стійким, тому що на кінець року є позитивних ніж негативних змін показників фінансово-господарської діяльності підприємства.Показники майнового стану знаходяться на стабільному рівні, про що свідчить збільшення господарських коштів підприємства на 2480 тис.руб. У порівнянні з початком року вони збільшилися в 1,48 разів. Різко збільшилася частка активної частини основних засобів. Позитивним фактором є збільшення коефіцієнта оновлення оп порівнянні з коефіцієнтом вибуття. Збільшення коефіцієнта зносу означає про старіння основних засобів, про фізичний знос. Підприємству слід замінити фізично і морально застарілі на нові більш продуктивні і технічно удосконалювати основні засоби. Скоротити простої обладнання і своєчасно проводити ремонт обладнання. Удосконалювати структуру основних фондів, підвищити активну частину. Збільшити фонди невиробничого призначення, удосконалювати і отримувати максимально можливий прибуток. За рахунок чистого прибутку підприємство може поповнити основні засоби.
Оцінюючи ліквідність підприємства можна сказати, що підприємство є відносно ліквідним, про що свідчить зниження маневреності функціонуючого капіталу, коефіцієнта покриття, коефіцієнта швидкої ліквідності, коефіцієнта абсолютної ліквідності. Найбільше відхилення від норми має коефіцієнт абсолютної ліквідності. Відхилення від норми на 0,19. Підприємству слід поповнити грошові кошти шляхом справляння дебіторської заборгованості у покупців, а також своєчасно вносити платежі до бюджету. Розрахунковий рахунок можна поповнити, надаючи послуги стороннім організаціям, або здійснювати будь-яку діяльність (наприклад: здавати в оренду списані з виробництва основні засоби).
Оцінюючи фінансову стійкість підприємства, воно має абсолютну фінансову стійкість. Підприємству слід зменшити залучений капітал і поповнити власний капітал за рахунок чистого прибутку.
Оцінюючи ділову активність, підприємство знаходиться на стабільному рівні, що засвідчують показники ділової активності. Різко збільшився показник оборотність оборотних активів у розрахунках в днях, в 1,33 рази. Даний показник позитивно впливає на ділову активність. Підприємству потрібно вимагати від дебіторів погашення дебіторської заборгованості і навіть застосовувати штрафні санкції за несвоєчасну сплату боргу. Тим самим скорочувати кредиторську заборгованість за рахунок дебіторської заборгованості, або за рахунок чистого прибутку. Підприємству слід збільшити балансовий прибуток за рахунок збільшення інших операційних доходів, виручки від продажу, збільшуючи випуск продукції, а також зменшити позареалізаційні та операційні витрати. Продуктивність праці на кінець року збільшилася, що є позитивним фактором у діяльності підприємства. Це збільшення було досягнуто за рахунок збільшення виручки.
Оцінюючи рентабельність підприємства можна зробити висновок, що підприємство ефективніше здійснює свою діяльність. Про це свідчить збільшення балансового і чистого прибутку. Рентабельність продукції збільшилася на 4,7% (значне збільшення). Підприємству слід раціонально використовувати сировину і матеріали, зменшувати витрати на виробництво, скорочувати шлюб, не допускати цілоденні та внутрішньозмінні простої основних засобів, на яких виробляється продукція. Прибуток підприємства збільшилася в основному за рахунок збільшення виручки. Чистий прибуток можна збільшити, застосовуючи всі допустимі для підприємства пільги, які в свою чергу зменшують оподатковуваний прибуток. Для більш значного збільшення рентабельності підприємству слід збільшити балансовий прибуток. Підприємство може збільшити прибуток за рахунок доходів від участі в інших організаціях; придбавати цінні папери; видавати патенти за певну плату, ліцензії на придбання будь-яких прав і т.д. Таким чином, стан підприємства є стабільним.