| Економічний аналіз підприємства Аналіз динаміки[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.
скачати
Федеральне агентство з освіти РФ Байкальський державний університет економіки і права Кафедра економіки та менеджменту сервісу Курсова робота з дисципліни «Економічний аналіз» на тему: «Економічний аналіз господарської діяльності комбінату «Поліграф-Н» » Виконав ст-ка ФЕМСУ Гр. М-04-1 Керівник канд. ек. н., доц. Кондрацька Т. А. Іркутськ, 2008 Зміст Аналіз динаміки обсягу наданих послуг, реалізації продукції Аналіз використання трудових ресурсів Аналіз стану і використання ефективності використання основних засобів. Аналіз використання матеріальних ресурсів Аналіз собівартості наданих послуг Аналіз фінансових результатів Оцінка ефективності діяльності, резерви підприємства
1. Аналіз динаміки обсягу наданих послуг, реалізації продукції Поліграфічний комбінат «Поліграф-Н». Він розташований в двохстах кілометрах від міста Москви. Був заснований в 1922. Особливістю поліграфічної галузі є те, що вона не виробляє продукцію, а надає послуги видавництвам і замовникам. Таким чином, хоча кінцевим продуктом і є товар (книга, газета, етикетка тощо), але він не належить виробнику. Поліграфічні комбінати тільки друкують цю продукцію. Тому обсяг виробництва послуг завжди збігається з обсягом реалізації (за винятком відсотка шлюбу). Ринок поліграфічної продукції складається із сегментів: друкування газет, журналів, книг, рекламна продукція, упаковка, етикетки. Середня рентабельність послуг на кінець звітного року при друкуванні склала: книг-18%; газет-15%, журналів-25%; рекламно-представницьких замовлень-28%; упаковка, етикетки - 14%. ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ, тис.р. Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період попереднього року | Відхилення | Темп росту,% | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | I. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності |
|
|
|
|
| Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) в тому числі: газети журнали етикетки та упаковка книги | 010 | 246840
27542 4322 10244 204732 | 220006
26289 4168 19452 170097 | -26834
-1253 -154 +9208 -34635
| 89,1
95,5 96,4 189,9 83,1 | Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг газети журнали етикетки та упаковка книги | 020 | 221392
24300 3100 7600 186392 | 192080
24100 2800 15200 149980 | -29312
-200 -300 +7600 -36412 | 86,8
86,1 90,3 200 80,5 | II. Інші доходи і витрати |
|
|
|
|
| Відсотки до отримання | 060 |
|
|
|
| Відсотки до сплати | 070 |
|
|
|
| Доходи від участі в інших організаціях | 080 |
|
|
|
|
| Інші операційні доходи | 090 |
|
|
|
| Інші операційні витрати | 100 | 3445 | 2544 | -901 | 73,9 | Позареалізаційні доходи | 120 | 43126 | 12564 | -30562 | 29,1 | Позареалізаційні витрати | 130 | 42856 | 9473 | -33383 | 22,1 | Прибуток (збиток) до оподаткування (рядки 050 +060-070 +080 +090-100 +120-130) | 140 | 22273 | 28473 | +6200 | 127,8 | Відкладені податкові активи | 141 |
|
|
|
| Відкладені податкові зобов'язання | 142 |
|
|
|
| Поточний податок на прибуток | 150 | 10494 | 9784 | -710 | 93,2 |
|
|
|
|
|
| Чистий прибуток | 190 | 11779 | 18689 | +6910 | 158,7 |
Так у минулому році прибуток від діяльності підприємства склала 22273 тис.р., у звітному році - 28473 тис.р., тобто приріст прибутку у звітному - 6200 тис.р. Приріст чистого прибутку в порівнянні з попереднім роком - 6910 тис.р. Оскільки план на підприємстві відсутня, то фактичний обсяг виробництва, і реалізації послуг з планом не порівнюється. Індекс планового завдання не розраховується. Виручка від реалізації в звітному році зменшилася. Скорочення склало 10,9% (див. Табл. 1). Таблиця 1 Динаміка виручки від реалізації, тис. р.. Вид послуг | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютний приріст | Темп зростання, відс. | газети | 27542 | 26289 | -1253 | 95,45 | журнали | 4322 | 4168 | -154 | 96,44 | етикетки та упаковка | 10244 | Січень 9452 | +9208 | 189,89 | книги | 204732 | 170097 | -34635 | 83,08 | Разом | 246840 | 220006 | -26834 | 89,1 |
Виручка від реалізації скоротилася не по всіх видах послуг. Так, виручка від друку етикеток і упаковки, збільшилася - на 89,9%. Виручка від друку газет, журналів, книг скоротилася відповідно на 4,5%; 3,6%; 16,9%. Найбільший темп зростання виручки припадає на друк етикеток і упаковки, причому він більше загального темпу зростання виручки на 100,8%. Від друку книг виручка скоротилася в найбільшою мірою: її темп зростання менше загального на 6%. Зростання виручки від друку етикеток і упаковки, не покрив її зниження за книгами. Фактичний товарообіг в звітному році склав 220006 тис. руб. За рахунок зниження виручки від друку газет зменшився на 1253 тис.руб. і журналів на 154 тис.руб. За рахунок друку етикеток і упаковок, товарообіг, збільшився на 9208 тис.руб. Визначимо вплив кожного факту на зниження товарообігу на 26834 тис. руб. -26834 = -1253 -154 +9208 + X x = -34635 тис.руб. Темп зростання: Темп приросту: Приріст товарообігу: Газети: Журнали: Етикетки та упаковка: Фактори Х: Разом: -0,507-0,063 +3,74-14,07 = -10,90% Метод бальної оцінки Оцінимо товарообіг двох періодів роботи нашого підприємства. В якості критерію візьмемо товарообіг за минулий рік та звітний рік. Товарообіг Товарообіг | <1000 | 1000-5000 | 5000 - 10000 | 10000-15000 | 15000-20000 | 20000-100000 | 100000 - 20 0000 | > 20 0000 | Бал | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 10 | 15 |
Минулий рік: 5 +1 +3 +15 = 24 балів (оцінюємо товарообіг в розрізі друкованих виробів). Звітний рік: 5 +1 +4 +10 = 19 балів 24 +19 = 43 бала (246840 +220006) / 43 = 466846/43 = 10856,9 тис.руб. / Б Минулий рік: 24 * 10856,9 = 260566 тис.руб. Звітний рік: 19 * 10856,9 = 206281 тис.руб. За минулий рік оцінка товарообігу вище, ніж за звітний рік. Кількість наданих послуг у звітному році збільшилася на 1,08% (див. Табл. 2). Таблиця 2 Динаміка виробництва продукції, печ. л. Вид продукції | Перед. рік | Отч. рік | Абсолютний приріст | Темп зростання, відс. | газети | 24125 | 22422 | -1703 | 92,94 | журнали | 14845 | 22453 | 7608 | 151,25 | етикетки та упаковка | 15422 | 11424 | -3998 | 74,08 | книги | 31442 | 30463 | -979 | 96,89 | Всього | 85834 | 86762 | 928 | 101,08 |
Обсяг наданих послуг скоротився з усіх видів друкованих послуг. Найбільшою мірою обсяг наданих послуг скоротився на 18,6% при друку газет, що на 7,3% менше загального темпу приросту. Найменше скоротилася кількість послуг на 3,1% при друку книг, що на 8,2% більше загального темпу зростання. Загальний темп приросту виручки від реалізації, як і загальний темп приросту кількості наданих послуг негативний, але виручка знижується більш повільними темпами, ніж кількість наданих послуг. Це відбулося за рахунок зростання розцінок на всі послуги (див. Табл. 3). Темп зростання виручки за всіма видами послуг більше темпу зростання кількості наданих послуг. Таблиця 3 Динаміка розцінок, тис. р. / печ. л. Вид послуг | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютний приріст | Темп зростання, відс. | газети | 1,14 | 1,17 | 0,03 | 1,03 | журнали | 0,29 | 0,19 | -0,11 | 0,64 | етикетки та упаковка | 0,66 | 1,70 | 1,04 | 2,56 | книги | 6,51 | 5,58 | -0,93 | 0,86 |
Більшою мірою підприємство збільшило розцінки на друк етикетки та упаковка: приріст склав 2,56%. У меншій мірі, всього на журнали 0,64%, збільшилися розцінки на друк етикетки та упаковка, частка яких в структурі загальної кількості наданих послуг збільшилася більше всіх інших 4,69% (див. Табл. 3, 5). Таблиця 4 Структура наданих послуг, відс. Вид послуг | Попередній рік | Звітний рік | Зміна | газети | 28,11 | 25,84 | -2,26 | журнали | 17,30 | 25,88 | 8,58 | етикетки та упаковка | 17,97 | 13,17 | -4,80 | книги | 36,63 | 35,11 | -1,52 |
|
Разом | 100,00 | 100,00 | Х |
У цілому збільшення розцінок на друк газет та етикетки та упаковка, які у структурі мають найбільші питомі ваги, в результаті виручка скоротилася ще більшою мірою. Якби питома вага книг в загальній структурі наданих послуг не скоротився, виручка від реалізації в звітному році зросла б за умови, що розцінки також були підвищені.
Середня розцінка у попередньому році дорівнювала 3,545 тис. р. / печ. л. Середня розцінка у звітному році дорівнює 4,013 тис. р. / печ. л.
За послугою друк етикеток і упаковки питома вага збільшилася і за обсягом наданих послуг, і по виручці (див. Табл. 5).
Таблиця 5
Структура виручки від реалізації, відс.
Вид послуг | Попередній рік | Звітний рік | Зміна |
газети | 11,16 | 11,95 | 0,79 |
журнали | 1,75 | 1,89 | 0,14 |
етикетки та упаковка | 4,15 | 8,84 | 4,69 |
книги | 82,94 | 77,31 | -5,63 |
Разом | 100,00 | 100,00 | х |
У попередньому році за кількістю наданих послуг найбільшу питому вагу займала друк газет. У попередньому році по виручці від реалізації найбільшу питому вагу займала друк книг. Структури по виручці і за кількістю наданих послуг не збігаються.
Визначимо вплив різних чинників на зміну виручки від реалізації.
Де N - кількість наданих послуг відповідно в звітному і попередньому роках;
γ - питома вага i-того виду послуги відповідно в звітному і попередньому роках;
Р i - розцінка i-того виду послуги відповідно в звітному і попередньому роках.
Δ ВN = 86762 * 0,2811 * 1,14-85834 * 0,2811 * 1,14 +86762 * 0,152 * 0,29-85834 * 0,152 * 0,29 +86762 * 0,1797 * 0,66-85834 * 0,1797 * 0,66 +86762 * 0,3663 * 6,51-85834 * 0,3663 * 6,51 = +2558,1
Δ У γ = 86762 * 0,2584 * 2,665-86762 * 0,2811 * 2,665 +86762 * 0,2588 * 0,29-86762 * 0,173 * 0,29 +86762 * 0,1317 * 0,613-86762 * 0, 1317 * 0,613 +86762 * 0,351 * 4,995-86762 * 0,321 * 4,995 = 2336,2
Δ ВР = 86762 * 0,2584 * 2,975-86762 * 0,2584 * 2,665 +86762 * 0,146 * 7,574-86762 * 0,146 * 5,67 +86762 * 0,1317 * 0,710-86762 * 0,1317 * 0,613 +86762 * 0,351 * 5,073-86762 * 0,351 * 4,995 = 36603,5
За рахунок зменшення кількості наданих послуг виручка зменшилася на 39257,3 тис. р.. За рахунок зміни структури наданих послуг виручка збільшилася на 2336,2 тис. р.. За рахунок зміни розцінок на всі друковані послуги виручка збільшилася на 36603,5 тис. р..
Вся продукція на підприємстві профільна, тому коефіцієнт спеціалізації не змінився у звітному році і дорівнює 1.
На підприємстві оперативний план не складається, тому немає можливості проаналізувати ритмічність надання послуг у звітному році в порівнянні з планом.
Виручка від реалізації у звітному році на комбінаті «Поліграф-Н» трохи скоротилася. При цьому кількість наданих послуг значно зменшилася, а розцінки збільшилися. Якби розцінки не збільшилися, а структура послуг, що надаються не змінилися, то виручка від реалізації скоротилася б ще більшою мірою. У структурі виручки кардинальних змін не сталося: як і раніше основна частка виручки припадає на друк книг. У структурі наданих послуг стала переважати друк книг, а друк журналів поступилася це лідерство, хоча різниця в частках цих послуг незначна.
2. Аналіз використання трудових ресурсів
Основними завданнями аналізу є:
Вивчення та оцінка забезпеченості підприємства та його підрозділів трудовими ресурсами в цілому, а також за категоріями і професіями;
Визначення та вивчення показників плинності кадрів;
Виявлення резервів трудових ресурсів, більш повного і ефективного їх використання.
Джерелами інформації для аналізу служать:
План по праці;
Статистична звітність «Звіт з праці»;
Дані табельного обліку і відділу кадрів.
До трудових показників, які характеризують трудову діяльність підприємства, відносяться:
Продуктивність праці;
Чисельність персоналу;
Фонд заробітної плати (ФЗП);
Середня заробітна плата.
Завдання аналізу чисельності працівників. Аналіз складу працівників. Вивчення динаміки та виконання плану чисельності та складу працюючих.
Структура чисельності промислово-виробничого персоналу (ППП) залежить від особливостей галузі промисловості, номенклатури виробів, спеціалізації та масштабів виробництва.
Питома вага кожної категорії працівників змінюється з розвитком техніки і організації виробництва. (Див. Табл. 6)
Динаміка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
Таблиця 6
Працюючі | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютний приріст | Темп приросту,% |
Всього | 225 | 228 | 3 | 101,33 |
Керівники і фахівці | 48 | 45 | -3 | 93,75 |
Основні робочі, в тому числі 2-го розряду 3-го розряду 4-го розряду | 150
103 38 9 | 156
109 2 липня 20 | +6
+6 -11 +11 | 104,00
105,83 71,05 222,22 |
Допоміжні робітники | 15 | 12 | -3 | 80 |
Службовці | 12 | 15 | +3 | 125 |
Чисельність підприємства виросла в порівнянні з минулим роком на 1,33%, керівний склад скоротився, зростання чисельності відбулося за із чіт основних робочих, і скоротився на 20% за рахунок допоміжних робітників.
Як видно з даної таблиці, структура чисельності звітного року порівняно з минулим майже не змінилася. Фактична чисельність промислово-виробничого персоналу була більше минулого року на 3 людини, або на 1,32% (3 / 228 х 100).
Структура працюючих в звітному році в порівнянні з попереднім змінилася незначно (див. Табл. 7).
Таблиця 7
Структура працюючих, відс.
Категорія працюючих | Попередній рік | Звітний рік | Зміна |
Робітники в т. ч. основні допоміжні | 73,33
66,7 6,67 | 73,68
68,42 5,26 | 0,35
1,72 -1,41 |
Керівники і фахівці | 21,33 | 19,74 | -1,59 |
Службовці | 5,33 | 6,56 | 1,23 |
Разом | 100 | 100 | х |
Найбільшу питому вагу в структурі працюючих належить основним робочим, причому у звітному році він дещо збільшився (на 1,72%) і склав 68,42%. Так само збільшилася чисельність службовців на 1,23%.
Структура основних робочих за рівнем кваліфікації також змінилася незначно (див. Табл. 8).
Таблиця 8
Структура основних робочих, відс.
Розряд робітників | Попередній рік | Звітний рік | Зміна |
2 | 68,67 | 69,87 | 2,2 |
3 | 25,33 | 17,31 | -8,02 |
4 | 6 | 12,82 | +6,82 |
Разом | 100 | 100 | х |
Питома вага основних робітників 2 розряду збільшився у звітному році на 2,2%. Найбільшою мірою зменшилася частка основних робітників 2 розряду на 8,02%. І значно на 6,82% збільшилася питома вага основних робітників 4 розряду
У цілому кваліфікація основних робочих дещо знизився. Так, у попередньому році середній розряд був
А у звітному році середній розряд став
Тобто підприємство, збільшивши кількість працюючих на 1,3% за рахунок основних робітників з відносно низьким рівнем кваліфікації, отримало в результаті зменшення кількості наданих послуг на 10,1%. Це говорить про те, що на підприємстві переважає екстенсивний варіант використання трудових ресурсів. Якщо у комбінату збільшаться замовлення, то у нього буде реальна можливість справитися з ними за рахунок більш ефективного використання наявного резерву трудових ресурсів.
Індекс динаміки чисельності - J ч = 1,1
Індекс динаміки наданих послуг - Jv = 0,96
J ч> Jv - переважає екстенсивний варіант використання праці.
Аналіз інтенсивності руху трудових ресурсів
Коефіцієнт обороту по прийому = число новоприбулих / ср.спісочную чисельність = 20/228 = 0,09
Коефіцієнт обороту з вибуття = число вибулих / порівн. спис. числ. = 17 / 228 = 0,08
Аналіз продуктивності праці на підприємстві
Таблиця 9
№ п \ п | Показники | Минулий рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Обсяг виробництва продукції, тис. руб. | 246840 | 220006 | -26834 |
2 | Середньооблікова чисельність:
| 225 | 228 | +3 |
|
| 150 | 156 | +6 |
3 | Питома вага робітників у загальній чисельності ППП,% | 66,7 | 68,4 | + 1,75 |
4 | Відпрацьовано днів 1 робітником за рік | 226 | 228 | +2 |
5 | Середня тривалість робочого дня, год. | 7,1 | 7,2 | +0,1 |
6 | Загальна кількість відпрацьованого часу: Всіма робітниками за рік, чол .- годину У т.ч 1 робітникам, люд.-год | 240690 | 256089,6 | +15399,6 |
|
| 1604,6 | 1641,6 | +37 |
7 | Середньорічне виробництво робочого тис. руб. 1-го працюючого 1-го робочого
| 1097,07 | 964,94 | -132,13 |
|
| 1645,60 | 1410,29 | -235,31 |
8 | Середньоденна вироблення робочого, тис. руб. | 900,88 | 823,99 | -76,88 |
9 | Середньогодинна вироблення робочого, тис.руб. | 0,611 | 0,543 | -0,068 |
З реднегодовая вироблення одним працюючим -
В Г = V / год
Обсяг виробництва продукції дорівнює добутку наступних факторів: V = Ч х ГВ, де
Ч - середньооблікова чисельність промислово - виробничого персоналу;
ГВ - середньорічна вироблення продукції одним працівником.
D V D Ч = D Ч х ГВ ПЛ = (+3) х 1097,07 = + 3291,21;
D V D ГВ = D ГВ х Ч Ф = (-132,13) х 228 = -30125,6;
D V = D V D Ч + D V D ГВ = (+3291,21) + (-30125,6) = -26834,4.
Річний обсяг виробництва продукції зменшився на 26834 тис.руб. за рахунок зменшення річного виробітку одним робітником на 235,31 тис. руб. І збільшився за рахунок збільшення середньооблікової чисельності на 3 чол. на 3291,21 тис.руб. (Див. Табл. 9)
Підвищення продуктивності праці можна домогтися шляхом:
Збільшення випуску продукції, за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства;
Скорочення витрат праці на її виробництво за рахунок інтенсифікації виробництва, підвищення якості продукції, впровадження автоматизації і механізації виробництва, більш досконалої техніки і технології виробництва, скорочення втрат робочого часу і т.д.
Аналіз використання робочого часу
Напрямки аналізу використання робочого часу. Причини утворення надпланових цілодобових, внутрішньозмінних і непродуктивних втрат робочого часу.
Аналіз використання робочого часу проводиться в двох напрямках:
1. Виявлення втрат робочого часу;
2. Непродуктивного його використання.
Аналіз використання робочого часу
Таблиця 10
Показники | Минулий рік | Звітний рік | Звітний рік у% до минулого року |
1 | 2 | 4 | 6 |
1. Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником за рік | 226 | 228 | 100,88 |
2. Середнє число годин, відпрацьованих одним робітником за день | 7,1 | 7,2 | 101,41 |
3. Середнє число годин, відпрацьованих одним робітником за рік | 1945,4 | 1922,4 | 101,20 |
У звітному році відпрацьованих число днів збільшилася на 0,88%, і так само середнє число відпрацьованих робітникам основного виробництва збільшилася на 1,41%, що призвело до збільшення відпрацьованих робітником за рік годин на 1,2% (див. Табл. 10) . Тобто відпрацювання робітниками основного виробництва збільшилася, але обсяги виробництва скоротилися, мабуть середня вироблення одним робочим скоротилася в звітному році.
Загальний фонд робочого часу на підприємстві збільшився на 0,46% (див. Табл. 11).
Таблиця 11
Розрахунок загального фонду робочого часу
Показник | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп зростання, відс. |
1. Число працюючих, чол. (Ч) | 225 | 228 | 3 | 101,33 |
2. Відпрацьовано 1 працюючим, дн. (Д) | 226 | 228 | 2 | 100,89 |
3. Тривалість робочого дня, год (t) | 7,1 | 7,2 | 0,1 | 101,41 |
4. Загальний фонд робочого часу, люд.-год (Ф) | 361035,0 | 374284,8 | 13249,2 | 103,67 |
Визначимо вплив різних чинників на зміну загального фонду робочого часу.
Δ Ф = Ч1 · Д1 · t 1 - ч0 · Д0 · t 0.
Δ Ф ч = (Ч1-ч0) · Д0 · t 0 = 3 * 226 * 7,1 = 4813,8
Δ Ф д = Ч1 · (Д1-Д0) · t 0 = 228 * 2 * 7,1 = 3237,6
Δ Ф t = Ч1 · Д1 · (t 1 - t 0) = 228 * 228 * 0,1 = 5198,4
Δ Ф = 4813,8 +3237,6 +5198,4 = 13249,2
За рахунок збільшення числа працюючих загальний фонд робочого часу збільшився на 4813,8 чел.-ч. Збільшення кількості відпрацьованих днів 1 працюючим призвело до збільшення загального фонду часу на 3237,6 чел.-ч. А також збільшення тривалості робочого дня призвело до зростання загального фонду робочого часу на 5198,4 чел.-ч.
У цілому розподіл часу на підприємстві розглянуто в балансі використання часу (див. Табл. 12).
Таблиця 12
Фонд | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
Номінальний фонд робочого часу, дн. | 274 | 267 | -7 |
|
Відпрацьовано, дн. | 226 | 228 | +2 |
|
Відпустки, дн. | 20,9 | 21,4 | +0,5 |
|
Простої, дн. | 1,8 | 0,9 | -0,9 |
|
Хвороби, дн. | 6,1 | 6,4 | +0,3 |
|
Тривалість робочого дня, ч. | 7,1 | 7,2 | +0,1 |
|
Таблиця 13
Баланс часу
Стаття | Людино-годин |
| попередній рік | звітний рік |
1. Відпрацьовано | 361035 | 374284,8 |
2. Простої | 2875,5 | 1477,44 |
3. Неявки | 43132,5 | 45636,48 |
3.1. Відпустки | 33387,75 | 35130,24 |
3.2. Хвороби | 9744,75 | 10506,24 |
4. Свята і вихідні | 30672 | 5088,96 |
5. Номінальний фонд робочого часу | 437715 | 426487,68 |
Структура фонду часу на підприємстві в звітному році змінилася незначно (див. Табл. 14).
Таблиця 14
Структура номінального фонду часу
Стаття | Структура номінального фонду часу, відс. | Зміна структури номінального фонду часу, відс. |
| попередній рік | звітний рік |
|
1. Відпрацьовано | 82,48 | 87,76 | 5,28 |
2. Простої | 0,66 | 0,35 | -0,31 |
3. Неявки | 9,85 | 10,70 | 0,85 |
3.1. Відпустки | 7,63 | 8,24 | 0,61 |
3.2. Хвороби | 2,23 | 2,46 | 0,24 |
4. Свята і вихідні | 7,01 | 1,19 | -5,81 |
5. Номінальний фонд робочого часу | 100,00 | 100,00 | х |
Загалом на підприємстві робочий час стало використовуватися більш ефективно. Про це говорить збільшення питомої ваги на 5,28% загального фонду робочого часу, а також зменшення частки простоїв (хоча і незначно на 0,31%) у номінальному фонді часу.
Аналіз трудомісткості продукції
Трудомісткість - це витрати робочого часу на одиницю або весь обсяг виготовленої продукції.
Трудомісткість одиниці продукції розраховується відношенням фонду робочого часу на виготовлення певного виду продукції до обсягу його виробництва в натуральному вимірі.
Отриманий показник - зворотний середньогодинної вироблення продукції.
Зниження трудомісткості продукції - важливий фактор підвищення продуктивності праці. Зростання продуктивності праці відбувається за рахунок зниження трудомісткості продукції, а саме за рахунок впровадження досягнень науки і техніки, автоматизації і механізації виробничих процесів, вдосконалення організації виробництва і праці.
Аналіз динаміки рівня трудомісткості продукції
Таблиця 15
Показники | Минулий рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп приросту,% до минулого року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Обсяг випуску продукції, тис. руб. | 246840 | 220006 | -26834 | 89,13 |
2. Відпрацьовано усіма робітниками, люд.-год. | 240690 | 256089,6 | +15399,6 | 93,99 |
3. Трудомісткість на 1 тис. руб., Год. | 0,98 | 1,16 | +0,18 | 119,38 |
4. Середньогодинна виробка, тис. руб. | 1,03 | 0,86 | -0,17 | 83,77 |
Трудомісткість збільшилася на 19,38%, що говорить про зниження зростання продуктивності праці. (Див. Табл. 15)
У звітному році фонд оплати праці зменшився на 16,1% (див. Табл. 16).
Таблиця 16
Визначення впливу факторів на фонд оплати праці
Показник | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп зростання, відс. |
1. Число працюючих, чол. (Ч) | 225 | 228 | 3 | 101,33 |
2. Фонд оплати праці, тис. р.. (ФОП) | 39850,56 | 38416 | -1434,56 | 96,4 |
3. Середня оплата праці, тис. р. / чол. (З) | 177,11 | 168,49 | -8,62 | 95,1 |
Визначимо вплив зміни числа працюючих і середньої оплати праці на зменшення фонду оплати праці.
Δ ФОП = Ч1 * З1 - ч0 * З0.
Δ ФОТЧ = ΔЧ * З0;
Δ ФОТЧ = 3 * 177,11 = 531,33.
Δ ФОТЗ = Ч1 * ΔЗ;
Δ ФОТЗ = 228 * (-8,62) = -1965,36.
Δ ФОП = 531,33-1965,36 = -1434,03
Фонд оплати праці зменшився за рахунок скорочення середньої оплати праці одного працюючого. За рахунок збільшення чисельності фонд оплати праці збільшився на 531,33 тис. р..
Чисельність персоналу комбінату збільшилася за рахунок збільшення основних робочих 4 розряду. У цілому кваліфікація основних робочих трохи знизилася. Фонд робочого часу збільшився за рахунок найму додаткових працівників та збільшення кількості відпрацьованих днів. У цілому частка непродуктивного часу зменшувалася. Але рівень продуктивності праці на підприємстві знизився. Темп зростання чисельності випереджає темп зростання кількості наданих послуг, що свідчить про неефективне використання трудових ресурсів. Темпи приросту всіх показників вироблення негативні, як і середньої заробітної плати. Але заробітна плата знижується більш швидкими темпами, ніж вироблення друкованої продукції.
Аналіз стану і використання ефективності використання основних засобів.
Основні напрямки та завдання аналізу основних засобів.
Аналіз динаміки основних засобів
Таблиця 17
АНАЛІТИЧНА Виписка по рахунку 01, тис.р.
Динаміка середньорічної вартості основних засобів за залишковою вартістю
Вид основних засобів | Попередній рік | Звітний рік | Динаміка приросту% |
| На початок року Первісна вартість / відсоток зносу | На кінець року Первісна вартість / відсоток зносу | На кінець року Первісна вартість / відсоток зносу |
|
Будинки | 102657/45, 0 | 103466/44, 0 | 10222/44, 1 | 9,9 |
Споруди | 23246/35, 8 | 24892/34, 6 | 24824/33, 4 | 99,7 |
Машини та обладнання, Кількість одиниць в тому числі (проц.) | 216455/34, 2 211
| 218799/35, 1 213
| 234567/33, 8 215
| 107,2 |
до 3-х років | 12,3 | 14,4 | 15,4 |
|
4-7 | 16,8 | 17,8 | 19,6 |
|
7-12 | 54,7 | 55,7 | 54,8 |
|
більше 15 | 16,2 | 12,1 | 10,2 |
|
Транспортні засоби | 5462/30, 4 | 7763/31, 2 | 8947/32, 4 | 115,3 | Інструменти і виробничий інвентар | 8452/60, 5 | 9873/62, 4 | 9978/50, 4 | 101,1 | Разом | 349035 | 364793 | 288538 | 79,1 |
R введення = 87057 / 288538 = 0,3 R вибуття = 102512 \ 288538 = 0,36 Можна бачити, що коефіцієнт введення менше коефіцієнта вибуття, тобто йде скорочення основних засобів. Оцінка забезпеченості підприємства основними засобами. Фондоозброєність = ОС / СС = 288538 / 192080 = 1,5 J ф / воор> 1, тобто J ф <J вироблення БАЛАНС РОБОЧОГО ЧАСУ МАШИН І ОБЛАДНАННЯ в розрахунку на одиницю Фонд | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Режимний, ч. | 2024 | 2301 | +277 | Час на планово-попереджувальний ремонт, ч. | 106 | 104 | -2 | Ефективний фонд часу, год | 1918 | 2197 | +279 | Час простоїв, ч. | 54 | 59 | +5 | Фактично відпрацьований час, ч. | 1864 | 2138 | +274 |
Кількість машин та обладнання в звітному році збільшилася на 2 одиниці. Індекс кількості машин і обладнання зростає меншими темпами, ніж індекс вартості цього виду основних засобів (див. Табл. 18). Тобто підприємство поповнює парк машин і устаткування досить дорогими одиницями техніки. Таблиця 18 Середня кількість машин і устаткування за віковими групами, од. Вікова група | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп зростання | Всього | 211 | 213 | 2 | 100,95 | до 3-х років | 26 | 31 | 5 | 118,18 | 4-7 | 36 | 38 | 2 | 106,96 | 7-12 | 115 | 119 | 4 | 102,79 | більше 15 років | 34 | 26 | -8 | 75,40 |
Кількість машин і обладнання у віці до трьох років збільшилася на 118,18%. Практично не змінилася кількість одиниць цих основних засобів у віці від 7 до 12 років. Скоротилося на 24,6% кількість машин і устаткування, вік яких перевищує 15 років. Найбільше обладнання як у звітному, так і в попередньому році у віці 7-12 років. Середній вік машин та обладнання в попередньому році склав: (1,5 * 26 +5,5 * 36 +9,5 * 115 +17,5 * 34) / 211 = 9,1. Середній вік машин та обладнання в звітному році став: (1,5 * 31 +5,5 * 38 +9,5 * 119 +17,5 * 26) / 213 = 8,6. Середній вік машин і устаткування зменшився на 0,5 року. Зменшення коефіцієнта фізичного зносу основних засобів, а також зменшення середнього віку машин і устаткування говорить про те, що за звітний рік технічний стан основних засобів на підприємстві дещо покращився. Ступінь завантаження машин і устаткування відображена в балансі часу їх роботи (див. Табл. 19). Таблиця 19 Баланс часу роботи машин і устаткування, машино-год. Фонд | Попередній рік | Звітний рік | Темп зростання, відс. | Режимний | 641088 | 644140 | 100.5 | Час на планово-попереджувальний ремонт | 33920 | 35096 | 103.5 | Ефективний фонд часу | 607168 | 609044 | 100.3 | Час простоїв | 11448 | 12626 | 110.3 | Фактично відпрацьований час | 595720 | 596418 | 100.1 |
Режимний фонд часу змінився незначно у звітному році: приріст склав 0,5%. Найбільшою мірою збільшилося на 10,3% час простою машин та обладнання. Фактично відпрацьований час практично не змінилося. Показники ефективності використання основних засобів. Порядок їх розрахунку. Фактори підвищення фондовіддачі. Фондорентабельность - це відношення прибутку до середньорічної вартості ОПФ; Фондовіддача - це відношення вартості виробленої або реалізованої продукції до середньорічної вартості ОПФ; Фондомісткість - обернений показник фондовіддачі. Він визначається відношенням середньорічної вартості ОПФ до вартості виробленої або реалізованої продукції; Фондоозброєність праці - це відношення середньорічної вартості ОПФ до числа робітників у найбільшу зміну. Вона відображає ступінь забезпеченості робітників засобами праці. Питомі капітальні вкладення на один карбованець приросту продукції.
Аналіз ефективності використання основних фондів. Таблиця 20 Показники | План | Факт | Відхилення | 1 | 2 | 3 | 4 | 1. Обсяг випуску продукції, тис. руб. | 246840 | 220006 | -26834 | 2. Прибуток від реалізації продукції, тис. руб. | 22273 | 28473 | +6200 | 3. Середньорічна вартість, тис. руб.: основних виробничих фондів активної частини | 364793 | 288538 | -76255 |
| 236435 | 253492 | +17057 | 4. Питома вага активної частини фондів, коефіцієнт | 0,648 | 0,879 | -0,004 | 5. Фондорентабельность,% | 6,1 | 9,87 | +3,77 | 6. Фондовіддача, грн.: основних виробничих фондів активної частини | 0,68 | 0,763 | +0,083 |
| 1,044 | 0,868 | -0,176 | 7. Фондомісткість, руб.: основних виробничих фондів активної частини
| 1,478 | 1,312 | -0,166 |
| 0,958 | 1,152 | +0,162 |
Фактичний випуск продукції нижче минулого року на 26834 тис. руб. Визначимо, як він змінився за рахунок середньорічної вартості основних виробничих фондів і фондовіддачі, використовуючи прийом абсолютних різниць (див. Табл. 20). Зміна обсягу випуску продукції за рахунок: D V D ОС = D ОС х ФО 0 = (-76 255) х 0,68 = -51853,4 тис. руб. D V D ФО = ОС t х D ФО = 288538 х (+0,083) = + 23948,7 тис. руб. Фактичний рівень рентабельності основних виробничих фондів вище показників минулого року на 3,77%. Загальна середньорічна вартість основних засобів за залишковою оцінці на підприємстві скоротилася за рахунок зменшення вартості будівель. Питома вага машин та обладнання в структурі вартості основних засобів значно збільшився. Фондоозброєність скоротилася, а коефіцієнт технічної озброєності збільшився. При цьому вироблення як на одного працюючого, так і на одного основного робочого знизилася. Фондовіддача всіх основних засобів на підприємстві зросла тільки за рахунок зміни їх структури, так як фондовіддача активної частини скоротилася. При цьому стан як машин та обладнання, так усіх основних засобів у цілому поліпшилося. Але при цьому час простоїв і час на планово-попереджувальний ремонт збільшилася. Фонд часу роботи машин і устаткування виріс тільки за рахунок збільшення кількості одиниць. А час роботи однієї одиниці техніки скоротилося. Тобто аналізований вид ресурсу на підприємстві використовується не досить ефективно. Можливо, це пов'язано зі збільшенням числа основних робітників з більш низькою кваліфікацією, які не впоралися з новими машинами та обладнанням, що й призвело до скорочення вироблення, яке довелося компенсувати підвищенням розцінок. 4. Аналіз використання матеріальних ресурсів Витрати на матеріали в звітному році на підприємстві збільшилися на 11,5% (див. Табл. 21). Таблиця 22 Динаміка витрат на матеріали і їх використання Показник | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп зростання, відс. | Виручка від реалізації, тис. р..
| 246840 | 220006 | -327 | 89,13 | Кількість наданих послуг, печ. л.
| 85834 | 86762 | +928 | 101,08 | Витрати на матеріали, тис. р..
| 55348 | 55703,2 | 355,2 |
| 100,64 |
Матеріаломісткість, р.
| 0,22 | 0,25 | 0,03 | 112,92 |
Матеріаломісткість, р. / печ. л.
| 0,645 | 0,642 | -0,003 | 99,57 |
Темп зростання витрат на матеріали більше темпу зростання виручки від реалізації на 11,95%. Витрати на матеріали виросли без відповідного зростання кількості наданих послуг. Матеріаломісткість одного рубля наданих послуг у звітному році збільшилася на 12,92%. При цьому темп зростання виручки менше, ніж темп зростання матеріаломісткості на 10,87%. Матеріаломісткість 1 друкованого аркуша зменшилася на 0,43% на відміну від кількості наданих послуг, яке має позитивний приріст.
Однозначно сказати про ступінь ефективності використання розглянутого виду ресурсу на підприємстві не можна, тому що зростання витрат на матеріали міг бути викликаний зміною норм витрат при наданні окремих видів послуг, про які даних немає.
5. Аналіз собівартості наданих послуг
Собівартість наданих послуг скоротилася в звітному році на 5,6% (див. Табл. 23).
Таблиця 23
Динаміка собівартості, тис. р..
Елементи витрат | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютна зміна | Темп зростання, відс. |
Матеріали | 55348 | 55703,2 | 355,2 | 100,6 |
Витрати на оплату праці | 39850,6 | 38416 | -1434,6 | 96,4 |
Відрахування на соціальні потреби | 10361,15 | 9988,16 | -372,99 | 96,4 |
Амортизація | 26567,05 | 30732,8 | 4165,75 | 115,7 |
Інші витрати | 89265,2 | 57239,84 | -32025,36 | 64,1 |
Разом | 221392 | 192080 | -17688 | 86,8 |
Зниження відбулося за рахунок скорочення таких елементів витрат, як витрати на трудові ресурси та інші витрати на 3,6% і 35,9% відповідно. За іншими елементами витрат відбулося збільшення. Витрати на матеріали збільшилися на 0,6%. Збільшення амортизаційних відрахувань відбулося на 15,7%.
Зіставимо J з J :
J = 192080/221392 = 0,868
J = 86762/85834 = 1,011
J = 220006/246840 = 0,891
J <J <J
Індекс кількості наданих послуг більше індексу собівартості на 2,3%. А індекс собівартості менше індексу обсягу вироблення на 14,3%. Тобто на підприємстві найбільшими темпами знижується кількість наданих послуг. Швидкість зниження собівартості відстає від швидкості зниження кількості наданих послуг, що говорить про недостатньо ефективному розвитку підприємства та використання ним своїх ресурсів.
Проаналізуємо вплив структурних зрушень на зміну собівартості, розрахувавши умовну собівартість (див. Табл. 24).
Таблиця 24
Розрахунок умовної собівартості, тис. р..
Вид послуг | Кількість послуг у попередньому році, печ. л. | Собівартість у звітному році, тис. р. / печ. л. | Умовна собівартість, тис. р.. |
газети | 24125 | 1,024 | 24704 |
журнали | 14845 | 0,162 | 2404,89 |
етикетки та упаковка | 15422 | 1,487 | 22932,51 |
книги | 31442 | 4,875 | 153279,8 |
Разом | 85834 | 7,547 | 203321,2 |
Якби структура послуг, що надаються не змінилася у звітному році, то загальна собівартість послуг зросла б.
У структурі собівартості на підприємстві збільшилися частки матеріальних витрат, амортизації, витрат на оплату праці відповідно на 4%, 4%, 2% і 0,3% (див. Табл. 25).
Таблиця 25
Структура собівартості, відс.
Елементи витрат | Попередній рік | Звітний рік | Зміна |
Матеріали | 25,0 | 29,0 | 4,0 |
Витрати на оплату праці | 18,0 | 20,0 | 2,0 |
Відрахування на соціальні потреби | 4,7 | 5,0 | 0,3 |
Амортизація | 12,0 | 16,0 | 4,0 |
Інші витрати | 40,3 | 29,8 | -10,52 |
Разом | 100 | 100 | х |
Частки інших витрат зменшилися. І вона скоротилася найбільшою мірою на 10,52%. У звітному, як і в попередньому році, найбільшу питому вагу в структурі собівартості займали інші витрати. Наступним за величиною елементом собівартості є витрати на матеріали.
Витрати на 1 рубль наданих послуг у звітному році скоротилися на 2,6% (див. Табл. 26).
Таблиця 26
Розрахунок витрат на 1 рубль наданих послуг
Показник | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп зростання, відс. |
1. Виручка від реалізації, тис. р.. | 246840 | 220006 | -26834 | 89,1 |
2. Собівартість наданих послуг, тис. р.. | 221392 | 192080 | -29312 | 86,8 |
3. Витрати на 1 рубль наданих послуг, коп. | 89,69 | 87,31 | -2,38 | 97,4 |
Тобто прибуток з 1 рубля виручки дорівнює в звітному році 12,69 коп.
Визначимо вплив різних чинників на зміну витрат на 1 рубль наданих послуг. Дані для визначення впливу факторів на зміну витрат на 1 рубль узагальнені в Таблиці 27.
Таблиця 27
Дані для розрахунку впливу факторів на витрати на 1 р.
Вид послуг | Кількість наданих послуг, печ. л. | Середня собівартість, тис. р. / печ. л. | Розцінка, тис. р. / печ. л. |
| Попередній рік | Звітний рік | Попередній рік | Звітний рік | Попередній рік | Звітний рік |
газети | 24125 | 22422 | 0,673 | 0,819 | 1,142 | 1,172 |
журнали | 14845 | 22453 | 0,209 | 0,225 | 0,291 | 0,186 |
етикетки та упаковка | 15422 | 11424 | 0,493 | 1,054 | 0,664 | 1,703 |
книги | 31442 | 30463 | 5,928 | 4,923 | 6,511 | 5,584 |
Разом | 85834 | 86762 | 7,302 | 7,021 | 2,152 | 2,161 |
;
де у - витрати на 1 рубль;
з i - собівартість i-того виду послуги;
N - кількість наданих послуг;
Р - розцінка на надання послуги;
i - вид послуги.
;
Δ в N = (0,673 * 22422 +0,209 * 22453 +0,493 * 11424 +5,928 * 30463) / (1,142 * 22422 +0,291 * 22453 +0,664 * 11424 +6,511 * 30463) - (0,673 * 24125 +0,209 * 14845 +0,493 * 15422 +5,928 * 31442) / (1,142 * 24125 +0,291 * 14845 +0,664 * 15422 +6,511 * 31442) = +0,001.
;
Δ вус = (0,819 * 22422 +0,225 * 22453 +1,054 * 11424 +4,923 * 30463) / (1,142 * 22422 +0,291 * 22453 +0,664 * 11424 +6,511 * 30463) - (0,673 * 22422 +0,209 * 22453 +0,493 * 11424 +5,928 * 30463) / (1,142 * 22422 +0,291 * 22453 +0,664 * 11424 +6,511 * 30463) =- 0,086.
;
Δ УР = (0,819 * 22422 +0,225 * 22453 +1,054 * 11424 +4,923 * 30463) / (1,172 * 22422 +0,186 * 22453 +1,703 * 11424 +4,875 * 30463) - (0,819 * 22422 +0,225 * 22453 +1,054 * 11424 +4,923 * 30463) / (1,142 * 22422 +0,291 * 22453 +0,664 * 11424 +6,511 * 30463) = +0,064
Δ у = 0,001-0,086 +0,064 =- 0,0278
У результаті зміни структури послуг витрати на 1 рубль збільшилася на 0,1 коп. Витрати на 1 рубль знизилися на 8,6 коп. в результаті зниження обсягів друку книг 1 друк. л. За рахунок збільшення розцінок витрати на 1 рубль збільшилися на 6,4 коп.
Собівартість послуг на підприємстві зменшилася в основному за рахунок скорочення витрат, пов'язаних з іншими витратами. Але це не дозволило підприємству вийти на найвищий рівень ефективності: кількість наданих послуг при даних витратах має бути великим. Структура витрат трохи змінилася, так як змінилася і структура послуг. Зниження рівня витрат відбулося тільки за рахунок скорочення інших витрат. Зниження рівня витрат не сталося, якби не знизилися амортізатоемкость і частка інших витрат, незважаючи на те, що загальна собівартість знижується, собівартість одного друкованого аркуша всіх видів друкованої продукції збільшується.
6. Аналіз фінансових результатів
Прибуток від продажів на підприємстві збільшилася у звітному році на 52,8% (див. Табл. 28).
Таблиця 28
Динаміка різних показників прибутку, тис. р..
Показник | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютна зміна | Темп зростання, відс. |
Прибуток від продажів | 25448 | 27926 | 2478 | 109,7 |
Збиток від інших операцій | -39681 | -10020 | 29661 | - |
Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій | 270 | -19000 | -19270 | - |
Прибуток до оподаткування | 22273 | 28473 | +6200 | 127, 8 |
Чистий прибуток | 11779 | 18689 | +6910 | 158,7 |
Збиток, як у звітному, так і в попередньому році був від інших операцій. Його величина зменшилася у звітному році на 29661 тис. р.. Також збиток у звітному році на відміну, від прибутку минулого року по позареалізаційних операцій склав 19000 тис.руб., Збільшився на 19270 тис. руб. Комбінат став проводити менше операцій, пов'язаних з позареалізаційної діяльністю. Тому і прибуток від цієї діяльності у звітному році не було. Прибуток до оподаткування збільшився на 27,8% через збитку від інших операцій та скорочення розміру прибутку від позареалізаційної діяльності. Чистий прибуток мала найбільший приріст серед всіх видів прибутку: він склав 58,7%.
Темп зростання прибутку від продажів більше темпу зростання виручки на 9,7%. Підприємство зуміло підвищити ефективність за рахунок зниження собівартості.
Проаналізувати структуру прибутку до оподаткування не можливо, тому що діяльність за іншими операціями і позареалізаційних операцій принесла збиток.
Проаналізуємо вплив різних чинників на зміну прибутку від продажів. Для цього складемо трехфакторную модель.
Δ П = Ч1 × В1 × (1 - у1)-ч0 × В0 × (1 - у0),
де ч0, 1 - число працюючих відповідно в попередньому і звітному році;
В0, 1 - вироблення 1 працюючого в тис. р.. відповідно в попередньому і звітному році;
у0, 1 - витрати на 1 рубль послуг відповідно в звітному і попередньому році.
Для зручності розрахунку необхідні дані зведемо в таблицю (див. Табл. 29).
Таблиця 29
Дані для складання трехфакторной моделі
Показник | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютна зміна | Темп зростання |
1. Число працюючих, чол. | 225 | 228 | 3 | 101,3 |
2. Виробіток на 1 працюючого, тис.р. | 1,03 | 0,86 | -0,17 | 83,77 |
3. Витрати на 1 рубль наданих послуг, р. | 0,8969 | 0,8731 | -0,0238 | 97,4 |
Δ ПЧ = ΔЧ × В0 × (1 - у0);
Δ ПЧ = 3 × 1,03 × (1-0, 8969) = 0,318579.
Δ ПВ = Ч1 × Δ В × (1 - у0);
Δ ПВ = лютого 1928 × (- 0,17) × (1-0, 8969) = -3,996156.
Δ Пу = Ч1 × В1 × (у0-у1);
Δ Пу = 22 8 × 0,86 × (0, 8969-0,8731) = 4,666704
Збільшення числа працівників позитивно вплинуло на зміну виручки від продажів. Але вплив цього чинника було погашено зниженням вироблення працюючих. Прибуток від продажів вдалося підвищити за рахунок зниження рівня витрат. З цього випливає, що на підприємстві існує змішаний тип розвитку.
Розглянемо вплив чинників на прибуток від продажів (див. Табл. 30).
Таблиця 30
Розрахунок структури виручки і прибутку від продажів підприємства
Види продук- ції | Середня ціна одиниці продук- ції в з- готували теля, руб. | Середня повна се- бестоі- тість оди- Ниці про- дукції, руб- | Количе- ство реа- лізованних- ної про- дукції, печ .. л. | Виручка (Нетто) від продажів, тис. руб. | Повна собівартість- імость продук- ції, тис. руб. | Прибуток від продажів, тис. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 (гр.2х хгр. 4) | 6 (гр.3 х хгр. 4) | 7 (гр. 5 - - Гр. 6) |
За попередній період |
газети | 1,142 | 0,673 | 36125 | 27542 | 24300 | 3242 |
журнали |
|
0,291 | 0,209 | 14845 | 4322 | 3100 | 1222 | етикетки та упаковка | 0,664 | 0,493 | 15422 | 10244 | 15200 | -4956 |
книги | 6,511 | 5,928 | 31442 | 204732 | 149980 | 54752 |
Разом |
|
| 97834 | 246840 | 221392 | 25448 |
За звітний період |
газети | 1,172 | 0,819 | 29422 | 26289 | 24100 | 2189 |
журнали | 0,186 | 0,225 | 12453 | 4168 | 2800 | 1368 |
етикетки та упаковка | 1,703 | 1,054 | 14424 | Січень 9452 | 15200 | 4252 |
книги | 5,584 | 4,923 | 30463 | 170097 | 149980 | 20117 |
Разом |
|
| 86762
| 220006 | 192080 | 27926 |
Визначимо вплив структури виручки від реалізації та рентабельності окремих видів послуг на рентабельність продажів.
Таблиця 31
Дані для оцінки впливу факторів на рентабельність продажів, відс.
Вид продукції | Структура виручки від реалізації | Рентабельність продажів |
| Попередній рік | Звітний рік | Попередній рік | Звітний рік |
газети | 28,11 | 25,84 | 11,77 | 8,33 |
журнали | 17,3 | 25,88 | 28,27 | 32,82 |
етикетки та упаковка | 17,97 | 13,17 | -48,38 | 21,86 |
книги | 36,63 | 35,11 | 26,74 | 11,83 |
Разом | 100.00 | 100.00 | 10,31 | 12,69 |
Р = Σ γ i × p i;
де γ i - частка у виручці i-того виду послуг;
р i - рентабельність i-того виду послуг.
;
Δ Р γ = (0, 2584-0,2811) × 11,77 + (0,2588-0,17,3) × 28,27 + (0,1317-0,1797) × (-48,38) + (0,3511-0,3663) × 26,74 = +4,07
Δ Рр = 0,2584 × (8,33-11,77) +0,2588 × (32,82-28,27) +0,1317 × (21,86 - (-48,38)) +0, 3511 × (11,83-26,74) = +4,31
Δ Р = 4,07 + 4,31 = 8,38
Зміна структури виручки від реалізації мало позитивний вплив на рентабельність продажів. Цей вплив значно, так як повністю воно компенсувалося позитивним дією рентабельності окремих видів послуг.
Прибуток від продажів, прибуток до оподаткування і чистий прибуток збільшилися у звітному році. Збільшення прибутку від продажів супроводжувалося падінням вироблення одним працюючим. Зростання прибутку від продажів пов'язане зі скороченням рівня витрат, яке пояснюється зростанням розцінок. Показники рентабельності виросли і забезпечили ефективність роботи підприємства. Зростання рентабельності продажів пояснюється зростанням рентабельності продажів окремих видів послуг.
Оцінка ефективності діяльності, резерви підприємства.
Якщо виходить з класифікації резервів з найважливіших чинників підвищення інтенсифікації і ефективності виробництва організації можна планувати шляхи пошуку і мобілізації резервів, тобто складають плани організаційно-технічних і фінансових заходів щодо підвищення резервів.
Розрізняють такі резерви: а) резерви зростання обсягу реалізації продукції, вдосконалення структури та асортименту продукції, поліпшення якості; б) зниження собівартості продукції за елементами витрат або за статтями витрат; в) підвищення прибутковості продукції, зміцнення фінансового положення і, нарешті, г) зростання рівня рентабельності, продажів, активів, капіталу і т. д. При зведеному підрахунку резервів необхідно виключити дублювання і подвійний рахунок, для чого слід суворо дотримуватися певні принципи класифікації резервів. Наприклад, резерви збільшення обсягу та підвищення якості продукції, а також резерви зниження собівартості одночасно є резервами підвищення прибутку і рівня рентабельності господарювання
Підприємством за звітний період була знижена собівартість за інших витрат, значно. Змінено структуру виробництва і реалізації продукції. Є ще найважливіший факт підвищення інтенсивності виробництва, зміна або придбання обладнання
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки.
Фінанси, гроші і податки | Курсова
242.1кб. | скачати
Схожі роботи:
Аналіз динаміки трудомісткості продукції підприємства дуп ПМК194 і кореляційний аналіз впливу середнього
Аналіз динаміки трудо мкості продукції підприємства дуп ПМК 194 і кореляційний аналіз впливу середнього
Фінансовий аналіз діяльності підприємства 2 Аналіз динаміки
Аналіз фінансового стану підприємства 2 Оцінка динаміки
Аналіз динаміки і структури активів і пасивів балансу підприємства
Аналіз динаміки складу і структури джерел формування капіталу підприємства
Економічний аналіз підприємства 3
Економічний аналіз підприємства 2
Економічний аналіз підприємства 5