Державний комітет Російської Федерації з рибальства
Астраханський державний технічний університет
Інститут економіки
Наскрізна завдання
з дисципліни «Комплексний економічний АХД»
Підприємство ТОВ «Астраханка ЛГЗ» за 2005 рік
Астрахань-2007
1. За даними бухгалтерського балансу ТОВ «Астраханський ЛГЗ» проведемо горизонтальний і вертикальний аналізи балансу, тобто розрахуємо абсолютне і відносне зміна, а також показники структури.
Таблиця 1.
Таблиця 2.
Таблиця 3. Вертикальний баланс ТОВ «Астраханський ЛГЗ» за 2005 р.
За даними горизонтального та вертикального балансу можна зробити наступні висновки:
За даними горизонтального балансу:
1. Відбулися зміни як в активі так і в пасиві балансу, тобто збільшення необоротних активів на 10692 тис. крб., 48,6% в кінці періоду, в основному за рахунок збільшення ОС, в порівнянні з початком, що говорить про залучення нового обладнання, збільшення оборотних активів на 2676 тис. руб., 4,2 % в даному випадки за рахунок збільшення дебіторської заборгованості і зменшення виробництва готової продукції, а також зниження грошових коштів, що знаходяться в наявності у підприємства.
2. У пасиві балансу, збільшення капіталу та резервів на 22464 тис. крб., 52,12% за рахунок збільшення фонду накопичення і нерозподіленого прибутку звітного періоду, погашення довгострокових і короткострокових зобов'язань на 6705 і 2391 тис. руб., Відповідно, що говорить про скорочення короткострокових зобов'язань підприємства за рахунок погашення заборгованості перед засновниками на 16,2%, перед постачальниками і підрядчиками на 38%, перед позабюджетними фондами на 81%.
За даними вертикального балансу:
1. Найбільшу питому вагу в активі балансу складають оборотні активи 74,4% найбільшу частину становлять запаси 33%, що показує матеріальну забезпеченість підприємства, необоротні активи складають 26% активу балансу.
2. Найбільшу питому вагу в пасиві балансу складають капітал і резерви 50,2% найбільшу частину становить фонду накопичення 27,4%, довгострокові і короткострокові зобов'язання становлять 7,8% і 42% відповідно пасиву балансу, що говорить про значну заборгованість короткострокової заборгованості підприємства.
Для того щоб виявити зміну активу і пасиву балансу необхідно побудувати порівняльний аналітичний баланс нетто.
На основі даних можна зробити наступні висновки:
1. Зменшення вартості оборотних коштів на 52795 УРАХУВАННЯМ відбулося за рахунок зменшення запасів на 524 т. рублів і збільшення найбільш ліквідних активів на 1750, в той же час дебіторська заборгованість (платежі за якими очікуються більш ніж 12 місяців після звітної дати) збільшилася на 49 т. рублів.
2. Пасивна частина балансу характеризується переважним питому вагу власних джерел коштів, капітали і резерви збільшилися на 32879 УРАХУВАННЯМ
3. Частка кредиторської заборгованості постачальникам і ін зменшилася на 37086 УРАХУВАННЯМ
У цілому спостерігається невисока автономія п \ п (невисока питома вага власного капіталу - 50,2%) і високий ступінь використання позикових коштів - 49,8%.
Для того, щоб оцінити покриваються чи зобов'язання в пасиві балансу активом необхідно зробити оцінку ліквідності і платоспроможності балансу.
Оцінка ліквідності балансу
Аналіз ліквідності балансу зводиться до перевірки того, покриваються чи зобов'язання в пасиві балансу активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов'язань.
З порівняльного аналітичного балансу виділяються найбільш важливі показники для аналізу ліквідності балансу (таблиця 5.1). Результати розрахунків з аналізу ліквідності балансу за даними таблиці показують, ТОВ «Астраханський ЛГЗ» зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
На початок 2005 року - {А 1 <П 1; А 2> П 2; А 3> П 3; А 4 <П 4}
На кінець 2005 року - {А 1 <П 1; А 2> П 2; А 3> П 3; А 4 <П 4}
Виходячи з цього, можна охарактеризувати ліквідність балансу аналізованого підприємства як недостатню.
Зіставлення А 1 - П 1 і А 2 - П 2 дозволяє виявити поточну ліквідність п \ п, що свідчить про неплатоспроможність найближчим часом.
Астраханський державний технічний університет
Інститут економіки
Наскрізна завдання
з дисципліни «Комплексний економічний АХД»
Підприємство ТОВ «Астраханка ЛГЗ» за 2005 рік
Астрахань-2007
1. За даними бухгалтерського балансу ТОВ «Астраханський ЛГЗ» проведемо горизонтальний і вертикальний аналізи балансу, тобто розрахуємо абсолютне і відносне зміна, а також показники структури.
Таблиця 1.
Бухгалтерський баланс ТОВ «Астраханський ЛГЗ» за 2005 р. | |||||||||
Актив | Код | на початок звітно року | на кінець звітного року | Пасив | Код | на початок звітного року | на кінець звітного року | ||
1. Необоротні активи | 3. Капітал і резерви | ||||||||
Основні засоби | 120 | 19480 | 31188 | КК | 410 | 36 | 36 | ||
Незавершене будівництво | 130 | 1801 | 785 | Додатковий капітал | 420 | 3166 | 3166 | ||
Довгострокові вкладення | 140 | 709 | 709 | Фонд накопичення | 430 | 23478 | 37723 | ||
Разом по розділу 1 | 190 | 21990 | 32682 | Нерозподілений прибуток минулих років | 460 | 16417 | 1474 | ||
2. Оборотні активи | Нерозподілений прибуток звітного року | 470 | 26110 | ||||||
Запаси | 210 | 27497 | 26971 | Разом по розділу 3 | 490 | 43097 | 65561 | ||
в т.ч. сировину, матеріали та ін цінності | 211 | 21237 | 21322 | 4. Довгострокові зобов'язання | |||||
витрати в незавершеному виробництві | 213 | 799 | 687 | Позики і кредити | 510 | 6705 | |||
готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 4669 | 4197 | Разом по розділу 4 | 590 | 6705 | |||
товари відвантажені | 215 | 204 | 87 | 5. Короткострокові зобов'язання | |||||
витрати майбутніх періодів | 216 | 588 | 678 | Позики і кредити | 610 | 100 | |||
ПДВ | 220 | 5164 | 4388 | Кредиторська заборгованість | 620 | 35020 | 33634 | ||
Довгострокова дебіторська заборгованість | 240 | 27147 | 32233 | в т.ч. постачальники та підрядники | 621 | 6174 | 3856 | ||
в т.ч. покупці і замовники | 241 | 21559 | 27697 | позабюджетними фондами | 624 | 75 | 14 | ||
аванси виданий | 245 | 4877 | 4926 | перед бюджетом | 626 | 28610 | 29755 | ||
інші дебітори | 246 | 711 | 610 | аванси отримані | 627 | 9 | |||
Грошові кошти | 260 | 4055 | 1947 | інші кредити | 628 | 152 | 9 | ||
каса | 261 | 13 | Заборгованість перед засновниками | 630 | 31 | 26 | |||
розрахунковий рахунок | 262 | 4039 | 194 | Разом по розділу 5 | 690 | 36051 | 33660 | ||
інші грошові кошти | 264 | 3 | 1753 | Баланс | 700 | 85853 | 99221 | ||
Разом по розділу 2 | 290 | 63863 | 66539 | ||||||
Баланс | 300 | 85853 | 99221 | ||||||
Горизонтальний баланс ТОВ «Астраханський ЛГЗ» за 2005 р. | ||||||||
Актив | Код | Зміна (+/-) | % | Пасив | Код | Зміна (+/-) | % | |
1. Необоротні активи | 3. Капітал і резерви | |||||||
Основні засоби | 120 | 11708 | 160,10267 | КК | 410 | 0 | 100 | |
Незавершене будівництво | 130 | -1016 | 43,586896 | Додатковий капітал | 420 | 0 | 100 | |
Довгострокові вкладення | 140 | 0 | 100 | Фонд накопичення | 430 | 14245 | 160,67382 | |
Разом по розділу 1 | 190 | 10692 | 148,6221 | Нерозподілений прибуток минулих років | 460 | -14943 | 8,9784979 | |
2. Оборотні активи | Нерозподілений прибуток звітного року | 470 | 26110 | |||||
Запаси | 210 | -526 | 98,087064 | Разом по розділу 3 | 490 | 22464 | 152,12428 | |
в т.ч. сировину, матеріали та ін цінності | 211 | 85 | 100,40024 | 4. Довгострокові зобов'язання | ||||
витрати в незавершеному виробництві | 213 | -112 | 85,982478 | Позики і кредити | 510 | -6705 | 0 | |
готова продукція і товари для перепродажу | 214 | -472 | 89,890769 | Разом по розділу 4 | 590 | -6705 | 0 | |
товари відвантажені | 215 | -117 | 42,647059 | 5. Короткострокові зобов'язання | ||||
витрати майбутніх періодів | 216 | 90 | 115,30612 | Позики і кредити | 610 | -100 | 0 | |
ПДВ | 220 | -776 | 84,972889 | Кредиторська заборгованість | 620 | -1386 | 96,042262 | |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 240 | 5086 | 118,73504 | в т.ч. постачальники та підрядники | 621 | -2318 | 62,455458 | |
в т.ч. покупці і замовники | 241 | 6138 | 128,47071 | позабюджетними фондами | 624 | -61 | 18,666667 | |
аванси виданий | 245 | 49 | 101,00472 | перед бюджетом | 626 | 1145 | 104,0021 | |
інші дебітори | 246 | -101 | 85,794655 | аванси отримані | 627 | -9 | 0 | |
Грошові кошти | 260 | -2108 | 48,014797 | інші кредити | 628 | -143 | 5,9210526 | |
каса | 261 | -13 | 0 | Заборгованість перед засновниками | 630 | -5 | 83,870968 | |
розрахунковий рахунок | 262 | -3845 | 4,8031691 | Разом по розділу 5 | 690 | -2391 | 93,367729 | |
інші грошові кошти | 264 | 1750 | 58433,333 | Баланс | 700 | 13368 | 115,5708 | |
Разом по розділу 2 | 290 | 2676 | 104,19022 | |||||
Баланс | 300 | 13368 | 115,5708 | |||||
Актив | Код | на початок звітно року | на кінець звітного року | Пасив | Код | на початок звітного року | на кінець звітного року |
1. Необоротні активи | 3. Капітал і резерви | ||||||
Основні засоби | 120 | 22,689947 | 31,432862 | КК | 410 | 0,04193 | 0,0362826 |
Незавершене будівництво | 130 | 2,0977718 | 0,7911632 | Додатковий капітал | 420 | 3,6877 | 3,1908568 |
Довгострокові вкладення | 140 | 0,8258302 | 0,7145665 | Фонд накопичення | 430 | 27,3467 | 38,019169 |
Разом по розділу 1 | 190 | 25,613549 | 32,938592 | Нерозподілений прибуток минулих років | 460 | 19,1222 | 1,4855726 |
2. Оборотні активи | Нерозподілений прибуток звітного року | 470 | 0 | 26,314994 | |||
Запаси | 210 | 32,028001 | 27,182754 | Разом по розділу 3 | 490 | 50,1986 | 66,07573 |
в т.ч. сировину, матеріали та ін цінності | 211 | 24,736468 | 21,489402 | 4. Довгострокові зобов'язання | |||
витрати в незавершеному виробництві | 213 | 0,9306605 | 0,6923937 | Позики і кредити | 510 | 7,80986 | 0 |
готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 5,4383656 | 4,2299513 | Разом по розділу 4 | 590 | 7,80986 | 0 |
товари відвантажені | 215 | 0,2376155 | 0,0876831 | 5. Короткострокові зобов'язання | |||
витрати майбутніх періодів | 216 | 0,6848916 | 0,6833231 | Позики і кредити | 610 | 0,11648 | 0 |
ПДВ | 220 | 6,0149325 | 4,4224509 | Кредиторська заборгованість | 620 | 40,7907 | 33,898066 |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 240 | 31,620328 | 32,486066 | в т.ч. постачальники та підрядники | 621 | 7,19136 | 3,8862741 |
в т.ч. покупці і замовники | 241 | 25,111528 | 27,914454 | позабюджетними фондами | 624 | 0,08736 | 0,0141099 |
аванси виданий | 245 | 5,6806402 | 4,9646748 | перед бюджетом | 626 | 33,3244 | 29,988611 |
інші дебітори | 246 | 0,8281598 | 0,6147892 | аванси отримані | 627 | 0,01048 | 0 |
Грошові кошти | 260 | 4,7231896 | 1,9622862 | інші кредити | 628 | 0,17705 | 0,0090707 |
каса | 261 | 0,0151422 | 0 | Заборгованість перед засновниками | 630 | 0,03611 | 0,0262041 |
розрахунковий рахунок | 262 | 4,7045531 | 0,1955231 | Разом по розділу 5 | 690 | 41,9915 | 33,92427 |
інші грошові кошти | 264 | 0,0034943 | 1,7667631 | Баланс | 700 | 100 | 100 |
Разом по розділу 2 | 290 | 74,386451 | 67,061408 | ||||
Баланс | 300 | 100 | 100 |
За даними горизонтального балансу:
1. Відбулися зміни як в активі так і в пасиві балансу, тобто збільшення необоротних активів на 10692 тис. крб., 48,6% в кінці періоду, в основному за рахунок збільшення ОС, в порівнянні з початком, що говорить про залучення нового обладнання, збільшення оборотних активів на 2676 тис. руб., 4,2 % в даному випадки за рахунок збільшення дебіторської заборгованості і зменшення виробництва готової продукції, а також зниження грошових коштів, що знаходяться в наявності у підприємства.
2. У пасиві балансу, збільшення капіталу та резервів на 22464 тис. крб., 52,12% за рахунок збільшення фонду накопичення і нерозподіленого прибутку звітного періоду, погашення довгострокових і короткострокових зобов'язань на 6705 і 2391 тис. руб., Відповідно, що говорить про скорочення короткострокових зобов'язань підприємства за рахунок погашення заборгованості перед засновниками на 16,2%, перед постачальниками і підрядчиками на 38%, перед позабюджетними фондами на 81%.
За даними вертикального балансу:
1. Найбільшу питому вагу в активі балансу складають оборотні активи 74,4% найбільшу частину становлять запаси 33%, що показує матеріальну забезпеченість підприємства, необоротні активи складають 26% активу балансу.
2. Найбільшу питому вагу в пасиві балансу складають капітал і резерви 50,2% найбільшу частину становить фонду накопичення 27,4%, довгострокові і короткострокові зобов'язання становлять 7,8% і 42% відповідно пасиву балансу, що говорить про значну заборгованість короткострокової заборгованості підприємства.
Для того щоб виявити зміну активу і пасиву балансу необхідно побудувати порівняльний аналітичний баланс нетто.
На основі даних можна зробити наступні висновки:
1. Зменшення вартості оборотних коштів на 52795 УРАХУВАННЯМ відбулося за рахунок зменшення запасів на 524 т. рублів і збільшення найбільш ліквідних активів на 1750, в той же час дебіторська заборгованість (платежі за якими очікуються більш ніж 12 місяців після звітної дати) збільшилася на 49 т. рублів.
2. Пасивна частина балансу характеризується переважним питому вагу власних джерел коштів, капітали і резерви збільшилися на 32879 УРАХУВАННЯМ
3. Частка кредиторської заборгованості постачальникам і ін зменшилася на 37086 УРАХУВАННЯМ
У цілому спостерігається невисока автономія п \ п (невисока питома вага власного капіталу - 50,2%) і високий ступінь використання позикових коштів - 49,8%.
Для того, щоб оцінити покриваються чи зобов'язання в пасиві балансу активом необхідно зробити оцінку ліквідності і платоспроможності балансу.
Оцінка ліквідності балансу
Аналіз ліквідності балансу зводиться до перевірки того, покриваються чи зобов'язання в пасиві балансу активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов'язань.
З порівняльного аналітичного балансу виділяються найбільш важливі показники для аналізу ліквідності балансу (таблиця 5.1). Результати розрахунків з аналізу ліквідності балансу за даними таблиці показують, ТОВ «Астраханський ЛГЗ» зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
На початок 2005 року - {А 1 <П 1; А 2> П 2; А 3> П 3; А 4 <П 4}
На кінець 2005 року - {А 1 <П 1; А 2> П 2; А 3> П 3; А 4 <П 4}
Виходячи з цього, можна охарактеризувати ліквідність балансу аналізованого підприємства як недостатню.
Зіставлення А 1 - П 1 і А 2 - П 2 дозволяє виявити поточну ліквідність п \ п, що свідчить про неплатоспроможність найближчим часом.
Таблиця 5. Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Астраханський ЛГЗ»
Актив | На початок року, т. руб. | На кінець року, т. руб. | Пасив | На початок року, т. руб. | На кінець року, т. руб. | Платіжний надлишок (+) Недолік - | % Покриття зобов'язань | ||
початок року, руб. [2-5] | кінець року, руб. [3-6] | початок року, руб. 2:5 x100 | кінець року, руб. 3:6 x100 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Наїб-її ліквід. Активи А 1 | 4051 | 1947 | Наїб-її термінові пасиви П 1 | 35020 | 33634 | -30969 | -31687 | 11,6 | 5,8 |
Швидко реал-ті Активи А 2 | 27147 | 33233 | Коротко-термінові пасиви П 2 | 1000 | - | 26147 | 33233 | 2714,7 | - |
Повільний. Реалі-ті активи А 3 | 32782 | 31390 | Довго-строкові пасиви П 3 | 6705 | - | 26077 | 31390 | 48,9 | - |
Важко-реал-ті Активи А 4 | 21869 | 32651 | Постійні пасиви П 4 | 43128 | 65587 | -21259 | -32936 | 50,7 | 49,8 |
Баланс | 85853 | 99221 | Баланс | 85853 | 99221 | - | - | - | - |
Порівняння А 3 і П 3 відбиває перспективну ліквідність, на її основі прогнозується довгострокова орієнтовна платоспроможність. У даному аналізі ліквідності балансу аналізованого підприємства третє нерівність відображає платіжний надлишок.
Теоретично недолік засобів по одній групі активів компенсується надлишком по іншій, на практиці менш ліквідні засоби не можуть замінити більш ліквідні.
Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним. Більш детальним є аналіз платоспроможності, за допомогою фінансових коефіцієнтів (див. табл. 5,2).
Оцінка відносних показників ліквідності та платоспроможності
Перевіряємо аналіз відносних показників ліквідності та платоспроможності за допомогою таблиці 6.
Таблиця 6 Коефіцієнти характеризують ліквідність і платоспроможність за 2005 рік (у частках одиниці)
Коефіцієнти платоспроможності | На початок року | На кінець року | Відхилення |
4. Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,78 | 1,98 | +0,20 |
5. Коефіцієнт критичної ліквідності | 0,87 | 1,05 | +0,18 |
6. Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,11 | 0,06 | -0,05 |
Підприємство можна вважати платоспроможним, оскільки сума її оборотних активів більше суми короткострокової заборгованості. Коефіцієнт поточної ліквідності узагальнює попередні показники і є одним з показників, що характеризують задоволеність бухгалтерського балансу.
Для того щоб оцінити фінансовий стан і фінансову стійкість, необхідно розрахувати показники фінансової стійкості.
Абсолютні показники фінансової стійкості ТОВ «Астраханський ЛГЗ»
Визначимо і оцінимо фінансову стійкість п \ п (таб 7.).
Таблиця 7. Аналіз фінансової стійкості
Абсолютні показники фінансової стійкості ТОВ «Астраханський ЛГЗ» за 2005 р. | ||||
Показники | на початок року | на кінець року | зміна (+/-) | Відносне зміна,% |
1. Джерела власних коштів (ІС) (490 +640 +650) | 79148 | 99221 | 20073 | 125,361348 |
2. Основні засоби і вкладення (Ос) (190) | 21990 | 32682 | 10692 | 148,622101 |
3. Наявність власних зворотній засобів (Ес) (ІС-Ос) | 57158 | 66539 | 9381 | 116,412401 |
4. Довгострокові кредити і позикові кошти (Ко) (590) | 6705 | -6705 | 0 | |
5. Наявність власних оборотних коштів і довгострокових джерел для формування запасів і витрат (Ео = Ес-Ко) | 50453 | 66539 | 16086 | 131,883139 |
6. Короткострокові кредити та позики (Кс = 610) | 1000 | -1000 | 0 | |
7. Загальна величина основних джерел коштів для формування запасів і витрат (Еобщ = Ео-Кс) | 49453 | 66539 | 17086 | 134,549977 |
8. Загальна величина запасів і витрат (З = 210 +220) | 22333 | 22583 | 250 | 101,11942 |
9. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів ДЕ = Ео-З | 34825 | 43956 | 9131 | 126,21967 |
10. Надлишок або нестача власних оборотних коштів і довгострокових позикових засобів для формування запасів і витрат (ДЕ о = Ео-З) | 28120 | 43956 | 15836 | 156,315789 |
11. Надлишок або нестача загальної величини основних джерел коштів для формування запасів і витрат (ДЕ заг = Еобщ-З) | 27120 | 43956 | 16836 | 162,079646 |
- Запаси і витрати покриваються власними оборотними засобами (Ес), що становить 16% збільшення в порівнянні з початком року.
- Довгострокові кредити і позики залучаються. Короткострокові зобов'язання надані в звітності лише кредиторською заборгованістю, але вона знизилася за аналізований період практично до 0, тобто адміністрація не використовує позикові кошти для виробничої діяльності.
Відносні показники фінансової стійкості
Виходячи з даних бухгалтерського балансу коефіцієнти характеризують фінансову стійкість мають значення, наведені в таблиці 8.
Таблиця 8. Коефіцієнти характеризують фінансову стійкість
Показники | На початок року | На кінець року | Зміна (+, -) |
1. Коефіцієнт капіталізації | |||
2. Коефіцієнт забезпечення власними джерелами фінансування (І2) | |||
3. Коефіцієнт фінансової незалежності (І 3) | |||
4. Коефіцієнт фінансування (І 4) | |||
5. Коефіцієнт фінансової стійкості (І 5) | |||
6. Коефіцієнт фінансової незалежності в частині формування запасів (І 6) |
Значення коефіцієнта фінансової незалежності вище критичної точки, що свідчить про сприятливу фінансової ситуації, тобто власникам належить у вартості майна. Цей висновок підтверджує і значення коефіцієнта фінансування.
Для визначення динамічності розвитку господарюючого суб'єкта, досягнення нею поставлених цілей, а також швидкості обороту коштів необхідно проаналізувати ділову активність підприємства.
Аналіз ділової активності
Таблиця 9. Аналіз ділової активності
Аналіз ділової активності ТОВ «Астраханський ЛГЗ» за 2005 рік | |||
Показники | на початок року | на кінець року | Зміна (+/-) |
1. Продуктивність праці (w), грн. | 558,3 | 850,64 | 292,34 |
2. Фондовіддача основних засобів, руб. | 8,1 | 12,2 | 4,1 |
3. Коефіцієнт оборотності капіталу (Ок) | 2,2 | 3,3 | 1,1 |
4. Середній термін обороту капіталу (Ск) | 165,9 | 110,6 | -55,3 |
5. Коффициент оборотності оборотних коштів (Коб) | 3,1 | 4,7 | 1,6 |
6. Середній термін оборотних активів (Соб), дні | 117,7 | 77,7 | -40 |
7. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (Км ср) | 6,3 | 9,7 | 3,4 |
8. Середній термін обороту матеріальних засобів (См СР) | 57,9 | 37,6 | -20,3 |
9. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (Кд / з) | 6,8 | 10,4 | 3,6 |
10. Середній термін обороту дебіторської заборгованості (Сд / з) | 53,7 | 35,1 | -18,6 |
11. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (Кк / з) | 5,9 | 9,1 | 3,2 |
12. Тривалість обороту кредиторської заборгованості (Ск / з) | 61,9 | 40,1 | -21,8 |
13. Коефіцієнт оборотності власного капіталу (Кск) | 3,7 | 5,7 | 2 |
14. Тривалість операційного циклу (Цо) | 111,6 | 72,7 | -38,9 |
15. Тривалість фінансового циклу (Цф) | 49,7 | 32,6 | -17,1 |
16. Коефіцієнт стійкості економічного зростання (Кур) | 0,48 | 0,3 | -0,18 |
1. Збільшення продуктивності праці на 292,34 т. грн., Що характеризує ефективність використання трудових ресурсів;
2. Збільшення фондовіддачі ОС на 4,1 р., Відображає повів. ефективності використання ОС, 4,1 р. припадає на 1 крб. ОС;
3. Коефіцієнт оборотності капіталу, оборотних коштів, матеріальних і грошових ресурсів, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості збільшився на 1,1; 1,6; 3,4; 3,6; 3,2 відповідно, що показує збільшення швидкості оборотності всіх ресурсів підприємства;
Для оцінки ефективної діяльності підприємства необхідно провести аналіз фінансового результату підприємства.
Аналіз прибутку, рентабельності
Різні сторони виробничої, збутової, постачальницької і фінансової діяльності підприємства одержують закінчену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнено найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства представлені у звіті про прибутки та збитки.
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішим серед них є показник прибутку, яка в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства.
Для оцінки та аналізу рівня і динаміки показників складається таблиця (таблиця 9.), В якій використовуються дані бухгалтерської звітності організації з форми № 2.
Таблиця 10. Динаміка показників прибутку
Показники | Звітний період | Базисний період | Звітний в т.р до базисного періоду |
Виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг | 202661 | 308783 | -106122 |
Собівартість проданих товарів, робіт, послуг | 135720 | 254101 | -118381 |
Валовий прибуток | 66941 | 54682 | 12259 |
Комерційні витрати | 5952 | 5759 | 193 |
Управлінські витрати | 25189 | 19989 | 5200 |
Прибуток від продажів | 35800 | 28934 | 6866 |
Відсотки до отримання | - | - | - |
Відсотки до сплати | - | - | - |
Доходи від участі в інших організаціях | - | - | - |
Інші операційні доходи | 1230 | - | 1230 |
Інші операційні витрати | 1816 | 490 | 1326 |
Позареалізаційні доходи | 316 | 171 | 145 |
Позареалізаційні витрати | 1096 | 3120 | -2024 |
Прибуток до оподаткування | 34434 | 25495 | 8939 |
Податок на прибуток 35% | 8324 | 9047 | -723 |
Чистий прибуток | 26110 | 16448 | 9662 |
У динаміці фінансових результатів можна відзначити наступні зміни. Виручка від продажу продукції в звітному році зменшилася на 106122 т.р., а прибуток від реалізації зросла на 12259 УРАХУВАННЯМ Це свідчить про поліпшення процесу реалізації продукції.
Таблиця 11. Вертикальний (компонентний) аналіз фінансових результатів ТОВ «Астраханський ЛГЗ» у 2004-2005 рр..
Показник | 2003 | 2004 | ||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | |
1. Усього доходів і надходжень (Стр2 + стр5) | 204207 | 100 | 308954 | 100 |
2. Виручка від продажу робіт (без ПДВ) * | 202661 | 99,2 | 308783 | 99,9 |
3. Витрати на виробництво реалізованої продукції ** | 135720 | 67,1 | 254101 | 82,3 |
4. Результат від продажу (стр2-стр3) ** | 66941 | 33,03 | 54682 | 17,7 |
5. Інші доходи * | 1546 | 0,76 | 171 | 0,55 |
6. Інші витрати | 34053 | 16,8 | 29358 | 9,5 |
7. Балансова прибуток (стр4 + стр5-стр6) * | 34434 | 16,9 | 25495 | 8,3 |
8. Платежі до бюджету *** | (8324) | 24,2 | (9047) | 35,5 |
9. Чистий прибуток * | 26110 | 12,8 | 16448 | 5,3 |
* - У% до стр1 ** - У% до стр2 *** - У% до стр7 |
Частка витрат на виробництво у виручці від продажу зменшилася в 2005 році в порівнянні з 2004 роком на 15,2%.
Прибуток від продажу продукції в 2005 році збільшився в порівнянні з 2004 роком на 15,33%.
Збільшення показників по стор 7 і 9 в 2004 р. в порівнянні з 2004 р. вказує на позитивні тенденції в організації виробництва. У 2004 р. спостерігається збільшення даних показників, що оцінюється як сприятливе явище для підприємства. Так, частка балансового прибутку в загальній сумі доходів і надходжень збільшилася на 8,6%, а чистий прибуток - на 7,5%.
Таблиця 12. Коефіцієнти рентабельності підприємства
Найменування коефіцієнта | Значення | |
2004 | 2005 | |
Рентабельність продажів - За прибутку від продажів - За прибутком до оподаткування | 0,11 0,10 | 0,26 0,25 |
Рентабельність продукції | 1,22 | 1,49 |
Аналіз банкрутства
Відповідно до чинного російського законодавства про банкрутство підприємств для діагностики їх неспроможності застосовується обмежене коло показників: коефіцієнти поточної ліквідності, забезпеченості власним оборотним капіталом і відновлення (втрати) платоспроможності. Підставою для визнання структури балансу незадовільною, а підприємства - неплатоспроможним є наявність однієї з умов:
Таблиця 13. Показники для оцінки платоспроможності
Найменування коефіцієнта | На початок року | На кінець року | Відхилення | Нормативне значення коефіцієнтів |
Коефіцієнт поточної ліквідності (Клік) | 1,78 | 1,98 | +0,20 | 1 <Клік <2 |
Коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами (Косс) | -0,95 | -1,01 | -0,06 | Коос <0,1 |
Клік1 і Клік0 - фактичне значення коефіцієнта ліквідності відповідно в кінці і на початку звітного періоду;
Клік норм. - Нормативне значення коефіцієнта поточної ліквідності;
Т - звітний період, міс.
Якщо Кв.п. > 1, то у підприємства є можливість відновити свою платоспроможність; якщо Кв.п. <, то в підприємства немає реальної можливості відновити свою платоспроможність у найближчий час. На аналізованому підприємстві коефіцієнт відновлення платоспроможності складає 1,11, що показує реальну можливість відновити платоспроможність.
Коефіцієнт втрати платоспроможності (Ку.п.) = (Клік1 + (3 / Т) * (Клік1 - Клік0)) / Клік.норм. = (1,98 + (3 / 12) * (1,98-1,78)) / 1,88 = 1,08
Якщо Ку.п. > 1, то у підприємства має реальну можливість зберегти свою платоспроможність протягом трьох місяців, і навпаки. На аналізованому підприємстві коефіцієнт втрати платоспроможності становить 1,08, що показує реальну можливість зберегти платоспроможність протягом трьох місяців.
Висновки і пропозиції
Розглянуто організацію бухгалтерського обліку різних ділянок облікового процесу та проведено аналіз технічних, економічних і фінансових показників ТОВ «Астраханський ЛГЗ» за 2005 р.
У результаті аналізу виявлено, що:
2) у 2003-2004 рр.. балансовий прибуток була нижче прибутку від продажів. Це пояснюється тим, що в аналізованому періоді сальдо операційних витрат і доходів було негативним, тобто витрати перевищували над доходами.
3) у 2004 році відбулося необгрунтоване зниження випуску рентабельних видів робіт
4) на підприємстві ведеться облік поворотних відходів, а це в свою чергу, впливає на збільшення собівартості робіт.
5) не ведеться облік браку на виробництві
6) високий ступінь зносу основних засобів.
Для досконалості організації обліку пропонується внести ряд пропозицій:
1) Більш широко використовувати автоматизований облік, оскільки сучасні програми автоматизації обліку забезпечують зниження трудомісткості процесу збору і обробки різного роду даних, повний та достовірний облік витрат на виробництво, також уникнути помилок в обліку.
2) Оскільки в 2004 р. відбулося збільшення собівартості робіт, то необхідно проведення заходів щодо її зниження. Зниженню собівартості робіт може забезпечити підвищення продуктивності праці при цьому скорочуються витрати праці в розрахунку на одиницю продукції і зменшується питома вага заробітної плати в структурі собівартості.
3) Для зниження собівартості має найважливіше значення дотримання найсуворішого режиму економії на всіх ділянках виробничо-господарської діяльності підприємства.
4) Оскільки в 2004 році зросли матеріальні витрати, то необхідно їх зниження. Необхідно витрачати якомога менше коштів на транспортування вантажів, замовляти такі матеріали, які за розмірами і якістю точно відповідають планової специфікації на матеріали, використані більш дешеві матеріали, не знижуючи при цьому якості продукції.
5) Резерви скорочення цехових і загальнозаводських витрат сприяє також економне витрачання допоміжних матеріалів, використовуваних при експлуатації обладнанні і на інші господарські потреби.
6) Значні резерви зниження собівартості укладені в скороченні втрат від браку та інших невиробничих витрат. Вивчення причин браку, виявлення його винуватця дають можливість здійснити заходи щодо ліквідації втрат від браку, скороченню і найбільш раціональному використанню відходів виробництва.
7) СУПТР № 14 потрібно поповнити склад ВПФ новим обладнання, машинами, інвентарем.
8) Необхідно зменшити витрату сировини і матеріалів на виконання робіт шляхом вдосконалення техніки і технології виробництва, заготівлі більш високої якості сировини і зменшення його втрат під час зберігання і перевезення, недопущення шлюбу, скорочення до мінімуму відходів, підвищення кваліфікації працівників.