Економічна теорія оподаткування і державних витрат Фіскальна політика

3. витрати на утримання органів державної влади та управління, правоохоронних органів, поліції; витрати на національну оборону;
4. витрати на здійснення зовнішньоекономічної діяльності; витрати на обслуговування державного боргу; позики іноземним державам і т.д.
Кожна група витрат складається у свою чергу з конкретних видів витрат.
До недавнього часу витрати на фінансування народного господарства займали значну питому вагу в бюджеті. Однак у міру переходу до ринкової економіки їх частка зменшувалася, і в даний час найбільшу питому вагу у видатках бюджетів займають соціальні статті. Спостерігається зростання витрат, пов'язаних з обслуговуванням державного боргу. Кілька скоротилася питома вага видатків на національну оборону.
Усі бюджетні витрати в залежності від їх ролі в процесі суспільного відтворення діляться на поточні і капітальні. Поточні витрати складають бюджет поточного споживання, а капітальні - бюджет розвитку. До перших відносяться витрати на оборону, трансфертні платежі, витрати на утримання органів державної влади та управління, науку, виплату відсотків по державному боргу ит.д. Капітальні витрати пов'язані з фінансовими вкладеннями в основний капітал і приріст матеріальних оборотних коштів.
У країнах з ринковою економікою прийнято всі державні витрати ділити на 4 групи:
1. державні закупівлі товарів і послуг (платежі за товари, що купуються для поточного споживання, заробітна плата працівників, зайнятих у державному секторі, національна оборона тощо);
2. державні інвестиції
3. трансфертні платежі
4. відсотки по державному боргу
До поточних витрат тут відносять державні закупівлі товарів і послуг, трансферти і витрати з обслуговування державного боргу, а до капітальних - інвестиції (вони становлять від 5 до 10% загальних видатків бюджету). Відповідно до іншої класифікації виділяють такі категорії витрат: підтримання рівня доходів (пенсії непрацездатним, інвалідам, допомогу безробітним, що живуть за межею бідності, і т.д.); національна оборона; освіта і охорона здоров'я, сільське господарство, природні ресурси та навколишнє середовище; торгівля, житло, транспорт; відсотки по державному боргу і т.д.
Структура видатків бюджету має свої особливості в різних країнах. Проте скрізь діє одна тенденція - частка державних витрат у національному доході, ВВП зростає.
Для повної відповіді на поставлене питання в цьому розділі необхідні конкретні цифри. Наведемо деякі дані по Республіці Білорусь за 2004 рік.
Глава держави Олександр Лукашенко 29 грудня підписав Закон «Про бюджет Республіки Білорусь на 2004 рік». Документ схвалений Радою Республіки Національних зборів, прийнятий Палатою представників.
Закон передбачає посилення соціальної спрямованості бюджету в порівнянні з минулим роком: витрати на освіту, охорону здоров'я і соціальну політику збільшаться на 1-2 процентних пункту, частка витрат на заробітну плату, пенсії, допомоги і стипендії в обсязі бюджету зросте майже на 6%.
З метою подальшої консолідації державних фондів та посилення контролю за використанням їх коштів до складу республіканського бюджету на 2004 рік включено фонд соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту і фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства та аграрної науки.
Одним з пріоритетів державної політики є житло. Реалізації житлової політики держава як і раніше буде приділяти найпильнішу увагу. Основними джерелами фінансування житлового будівництва в 2004 році повинні стати кредити банків (500 млрд. рублів), кошти місцевих цільових бюджетних житлово-інвестиційних фондів (191 млрд. рублів), кошти республіканського бюджету для здешевлення кредитів банків на житлове будівництво (100 млрд. рублів) .
Планується, що доходи республіканського бюджету складуть 13220000000000. рублів, а видатки - 13910 млрд. рублів. Дефіцит республіканського бюджету не перевищить 1,5% від ВВП і буде покриватися за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел.
Перевищення витрат над доходами пов'язано з масштабними соціальними програмами, реалізованими за рахунок коштів держави - витрати республіканського бюджету на соціальну політику передбачені в розмірі 924,8 млрд. рублів, що на 65,8% вище очікуваного їх рівня в 2003 році.
Підтримка держави буде надаватися соціально незахищеним верствам населення. Так, для забезпечення інвалідів та учасників Великої Вітчизняної війни путівками на санаторно-курортне лікування та оздоровлення передбачається направити 21,2 млрд. рублів (або на 17% більше ніж у 2003 році), що дозволить у 2004 році оздоровити в санаторно-курортних установах республіки 12 тис. інвалідів та учасників війни.
Витрати республіканського бюджету на забезпечення інвалідів технічними засобами соціальної реабілітації на 2004 рік передбачені в сумі 2,2 млрд. рублів, що в 1,2 рази вище очікуваного їх рівня в 2003 році.
За рахунок коштів республіканського бюджету планується в 2004 році оздоровити 6,2 тис. інвалідів у віці до 18 років. У цілому для покриття витрат на оздоровлення та санаторно-курортне лікування населення планується направити 5,8 млрд. рублів.
На виплату допомоги громадянам і сім'ям, які мають дітей, передбачається направити у 2004 році 154,3 млрд. рублів, на проведення молодіжної політики - 4,5 млрд. рублів.
Питома вага витрат в республіканському бюджеті на фінансування заходів, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на ЧАЕС, в обсязі ВВП збережеться на рівні 2003 року (1% від ВВП) і становитиме 431,5 млрд. рублів. Значну частку в цих витратах складають асигнування на виплату пільг і компенсацій потерпілому населенню. Витрати на капітальні вкладення передбачені в обсязі 51,7 млрд. рублів, що відповідає рівню 2003 року.
Витрати на охорону здоров'я у порівнянні з 2003 роком зростуть на 22,6% і складуть більше 451 млрд. рублів, на розвиток фізичної культури та спорту - на 42,8% (71,4 млрд. рублів), що пов'язано з підготовкою та участю білоруських спортсменів у XXVIII літніх Олімпійських іграх 2004 року в Афінах.
Асигнування на науку визначені в республіканському бюджеті в розмірі 190 млрд. рублів і складають 3% від його видаткової частини (без урахування витрат державних цільових бюджетних фондів, фонду соціального захисту населення, капітальних вкладень і кредитування житлового будівництва).
У республіканському бюджеті на 2004 рік видатки на культуру і мистецтво, кінематографію і засоби масової інформації передбачені у сумі 119,16 млрд. рублів.
У наступному році знову буде введено в дію ряд найважливіших об'єктів - шкіл, лікарень, підприємств, для чого планується виділити 356,7 млрд. рублів.
Отже, рівність доходів і витрат бюджету називається балансом. Перевищення витрат над доходами це дефіцит. Значна частина бюджету складається з дефіцитом. Немає однозначної відповіді благо це чи зло. Дефіцит породжений спадом виробництва або внаслідок фінансової політики держави. Бюджетний дефіцит стимулює приватні інвестиції або їх знижує, як правило - ефект витіснення приватних інвестицій. В економіці з високим рівнем зайнятості ресурсів цей ефект діє значно, а в економіці з недовикористані ресурсами цей ефект буде менше. Кожний уряд вирішує і аналізує ситуацію, як бути, якщо дефіцит у бюджеті.

4 Фіскальна політика та її типи
Способом формування та управління фінансовою системою служить фінансова політика. Важливою складовою частиною її є фіскальна політика. Під цим терміном розуміють сукупність заходів, що вживаються урядовими органами по зміні державних витрат та оподаткування.
Фіскальна політика як система регулювання економіки грунтується на витратах і доходах уряду. Основними цілями фіскальної політики є:
- Згладжування коливань економічного циклу;
- Забезпечення стійких темпів економічного зростання;
- Зниження темпів інфляції;
- Досягнення високого рівня зайнятості.
Інструменти фіскальної політики - це державні витрати, а також податки.
Усі витрати держави відображаються в статтях бюджету, які повинні бути достатньо ефективними, забезпечувати зростання ВНП та інші цілі фіскальної політики.
Фіскальна політика підрозділяється на два види: дискреційну і автоматичну.
Дискреційна фіскальна політика держави здійснюється за допомогою свідомого активного маніпулювання витратами і податками з допомогою заходів стимулювання. Її ще називають активною фіскальною політикою. Вона може здійснюватися за допомогою як прямих, так і непрямих інструментів. До перших відносять зміну державних закупівель товарів і послуг, трансфертних платежів. До других - зміна в оподаткуванні (ставок податків, податкових пільг, бази оподаткування), політику прискореної амортизації.
Автоматична фіскальна політика держави здійснюється пасивно на основі автоматичної зміни рівня фінансування державних проектів і автоматичної зміни податків і зборів. При цьому стабілізаторами, що працюють за принципом саморегулювання, є: виплати допомоги, різного роду субсидій, зміни ставок податкових зборів і т.д. Вони автоматично впливають на глибину і горизонт коливань всієї системи заходів держави в витратної і прибуткової частини державного бюджету. Дані стабілізатори є найважливішим інструментом стабілізації всієї економічної системи держави.
Сукупність державних витрат прямо впливає на обсяги ВНП і рівень зайнятості населення. Державні витрати мають мультиплікаційним ефектом, породжуючи зростання державних витрат держави, який призводить до ефекту інвестиційної політики держави. Мультиплікатор державних витрат показує приріст ВНП в результаті збільшення державних витрат.
Коефіцієнт мультиплікації показує, у скільки разів загальний приріст ВНП перевершує приріст державних витрат.
Слід підкреслити, що мультиплікатор державних витрат практично дорівнює мультиплікатору інвестицій. З точки зору економічної теорії така залежність закономірна, оскільки державні витрати створюють додатковий попит на товарну масу.
Таким чином, підвищення державних витрат на певну величину викликає зміну національного доходу, а зміна доходів збільшує сукупний попит, що, у свою чергу, викликає зростання національного виробництва.
Слід зазначити, що в Республіці Білорусь в даний час механізм даного регулювання ще не повною мірою налагоджений, і його здійснення на практиці може призводити до зростання цін, зміни курсу валюти і негативно впливати на ставку позикового відсотка грошового ринку. Але, тим не менше, в період кризи механізм державного регулювання передбачає, що державні витрати (тобто державні закупівлі) повинні бути використані для того, щоб збільшити випуск продукції. А в період економічного зростання держава, знижуючи рівень своїх витрат, скорочує обсяг сукупного попиту і, тим самим, випуску продукції, тобто реалізує функцію регулювання макроекономіки.
У залежності від мети проводиться стимулююча або стримуюча фіскальна політика. У періоди спаду виробництва необхідно збільшувати державні витрати, знижувати податки або робити і те й інше, тобто проводити стимулюючу політику. У короткостроковому періоді вона зм'якшує економічний цикл. У довгостроковому - зниження податків може призвести до стимулювання економічного зростання.
З метою зниження темпів інфляції реалізують стримуючу політику. Вона полягає в скороченні державних витрат, збільшенні податків або в поєднанні тих і інших заходів. У короткостроковому періоді стримуюча політика дозволяє скоротити сукупний попит і тим самим допомагає зниженню інфляції попиту. У довгостроковому періоді вона може призвести до спаду виробництва і зростання безробіття.
Таким чином, зміна бюджету повної зайнятості показує, як впливає проводиться фіскальна політика на зміну сукупного попиту. Зростання дефіциту або скорочення надлишку бюджету повної зайнятості свідчить про проведення стимулюючої фіскальної політики, спрямованої на розширення сукупного попиту. Навпаки, скорочення дефіциту або збільшення надлишку бюджету повної зайнятості є результатом реалізації стримує фіскальної політики, мета якої - скорочення сукупного попиту.

5. Особливості податкової політики Республіки Білорусь
Податкова політика в Республіці Білорусь на сучасному етапі і безпосередньо робота з удосконалення діючої системи оподаткування в Республіці Білорусь проводиться у відповідності з цілями і пріоритетами, визначеними Програмою соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2001-2005 роки, затвердженої Указом Президента Республіки Білорусь від 8 серпня 2001 р. № 427. Відповідно до даного документа основними завданнями бюджетно-податкової політики є зниження податкового навантаження та рівня дефіциту бюджету, розширення експорту і підвищення конкурентоспроможності білоруських товарів на зовнішніх ринках.
Слід зазначити, що такі податки як ПДВ, податок але прибуток і доходи, акцизи, митні збори, податок на нерухомість є основними дохідними джерелами бюджету більшості країн світу і довели свою ефективність як у фіскальному плані, так і в якості стимулюючого інструменту комерційної та інвестиційної діяльності .
У зв'язку з необхідністю державної підтримки окремих галузей або видів діяльності (сільського господарства, житлового будівництва та ін) в Республіці Білорусь введені платежі з виручки від реалізації продукції, робіт, послуг у нецільові бюджетні фонди. Це, зокрема, відрахування до місцевих цільові бюджетні житлово-інвестиційні фонди, цільові збори на фінансування витрат, пов'язаних з утриманням і ремонтом житлового фонду. Наявність у податковій системі зазначених платежів певною мірою збільшує податкове навантаження на суб'єкти господарювання та економіку в цілому. У зв'язку з цим в останні роки в роботі з удосконалення діючої податкової системи Республіки Білорусь велика увага приділяється питанням зниження ставок податків, скорочення кількості податків та інших обов'язкових платежів, а також об'єднання ряду з них, що мають схожу оподатковувану базу, при одночасному спрощенні порядку їх справляння.
Для виконання поставлених завдань на поточний рік визначено такі основні напрямки вдосконалення податкової системи республіки;
- Підвищення ефективності податкової системи;
- Вдосконалення структури податкової системи і скасування податкових платежів, негативно позначаються на фінансово-економічному стані суб'єктів господарювання;
- Впорядкування питань справляння місцевих податків і зборів, забезпечення єдиних підходів до застосування таких податків на всій території республіки;
- Здійснення комплексних заходів, за загальним удосконалення системи оподаткування та уніфікації податкового законодавства Республіки Білорусь до законодавства Російської Федерації;
- Орієнтація структури податків на пряме оподаткування;
- Об'єднання податків, що мають схожу податкову базу;
вирівнювання умов оподаткування для всіх платників податків.
Зазначені напрямки знайшли відображення у Загальній частині Податкового кодексу Республіки Білорусь, яка набула чинності з 1 січня 2004 року.
В даний час широкі права в проведенні податкової політики на місцевому рівні надані місцевим Радам депутатів. На підставі статті 121 Конституції Республіки Білорусь запровадження місцевих податків і зборів віднесено до виключної компетенції місцевих Рад депутатів. Щорічно законом про бюджет на відповідний рік встановлюється перелік і загальний порядок введення місцевих податків і зборів, виходячи з яких обласними, Мінським міським Радами депутатів, Радам депутатів базового територіального рівня формується система місцевих податків і зборів на своїх адміністративних територіях.
Таким чином, в Республіці Білорусь велика увага приділяється подальшому вдосконаленню оподаткування, тобто підвищення ефективності податкової системи; здійснення комплексних заходів по загальному удосконалення системи оподаткування та уніфікації податкового законодавства Республіки Білорусь до законодавства Російської Федерації; вирішуються питання справляння місцевих податків і зборів, забезпечується єдиний підхід до застосування таких податків на всій території республіки і як наслідок підвищення ефективності податкової системи .

Висновок
У результаті поставленої мети в курсовій роботі були зроблені спроби дослідити податкову систему, без якої неможливе існування держави. Розглянути історію виникнення податкової системи і простежити розвиток Державної податкової служби в Республіці Білорусь.
Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство це не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку. На наш погляд податкова система Білорусі буде ще зазнавати оновлення правових і законодавчих актів. У першу чергу зміни будуть спрямовані на активізацію підприємництва, стимулювати індивідуальних платників з метою підвищення їх зацікавленості в заробляння власних коштів і у внесення їх у власну справу.
Іншою метою даної роботи, поєднаної з першою, був аналіз ролі податків у формуванні фінансів держави, необхідних йому для виконання відповідних функцій.
Також у роботі були розглянуті такі поняття як державний бюджет і державні витрати на прикладі державного бюджету Республіки Білорусь на 2004 рік.
Таким чином, в даній роботі розкрито основні положення, які й перетворили податкову систему в основну галузь необхідну для формування сильного, цивілізованої держави.

Література
1. Дослідження про природу і причини багатства народів / Сміт А. - М., 1962, - 619 з
2. Курс економічної теорії: Учеб. посібник / О.М. Тур, М.І. Плотницький, Е.І. Лобкович та ін; Під. ред. М.І. Плотницького, О.М. Тура .- Мн.: «Місанта», 1998.-432 с.
3. Макроекономіка: Соц. орієнтир. підхід: Учеб. посібник / Е.А. Лотохіна, В.В. Козловський, В.М. Бусько і ін; Під ред. Е.А. Лотохіной .- Мн.: Підручники і посібники, 2003.-320 с.
4. Макроекономіка: Навч. посібник / Н.І. Базилєв, М.М. Базилєва, С.П. Гурко .- Мн.: БГЕУ, 1998.-216 с. (Економічна освіта; Вип. 7).
5. Макроекономіка: Навч. посібник / Т.С. Алексєєнко, Н.Ю. Дмитрієва, Л. П. Зінькова та ін; Під ред. Л.П. Зінькова .- Мн.: Нове знання, 2002 .- 244 с. - (Економічна освіта).
6. Податковий кодекс Республіки Білорусь / N 2 / 920, 2 січня 2003
7. Основи політичної економії / Дж. Міль III том, - М., 1981.-523 с.
8. «Офіційний сайт Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь» / http://nalog.by/ - (Історія створення податкових органів).
9. «Офіційний сайт президента Республіки Білорусь» / http://divsident.gov.by/- (Статистичні дані).

Додаток А
(Довідковий)
Структура податкової системи держави
SHAPE \ * MERGEFORMAT ПОДАТКОВА СИСТЕМА

Платник податків;
Об'єкт податку;
Податкова ставка;
Податкові пільги;
Види податків;
Податковий тягар
(Загальна податкова сума)

Обов'язкова сплата податку;
Однократность справляння;
Простота і зручність форми податку;
Гнучкість і адаптованість податкової
системи тощо;