Державні та місцеві фінанси у фінансовій системі РФ

Введення індивідуально-персоніфікованого обліку в системі державного пенсійного страхування обумовлено наступними факторами: 1) створенням умов для призначення пенсій відповідно до результатів праці кожної застрахованої особи; 2) забезпеченням достовірності відомостей про стаж і заробіток, що визначають розмір пенсії при її призначенні, 3) створенням інформаційної бази для реалізації та вдосконалення пенсійного законодавства, для призначення пенсій на основі страхового стажу застрахованих осіб і їх страхових внесків; 4) розвитком зацікавленості застрахованих осіб у сплаті страхових внесків до Пенсійного фонду РФ; 5) створенням умов для контролю за сплатою страхових внесків застрахованими особами ; 6) спрощенням порядку і прискоренням процедури призначення державних трудових пенсій застрахованим особам.
На кожну застраховану особу Пенсійний фонд РФ відкриває індивідуальний особовий рахунок з постійним страховим номером. Пенсійний фонд РФ і його територіальні органи видають кожному застрахованій особі страхове свідоцтво державного пенсійного страхування, що містить страховий номер і анкетні дані.
Особа, яка вперше надійшов на роботу за трудовим договором, отримує страхове свідоцтво за місцем роботи. Неповнолітні, які досягли 14 років, не є суб'єктами державного пенсійного страхування, крім неповнолітніх, які отримують пенсію в разі втрати годувальника.
Страхові свідоцтва державного пенсійного страхування зберігаються у застрахованих осіб. Зміна відомостей про застраховану особу тягне за собою необхідність внесення відповідних змін у його індивідуальному особовому рахунку.
Відомості про застрахованих осіб подаються платниками страхових внесків до Пенсійного фонду РФ. Роботодавці подають відомості про всіх осіб, що працюють у них за трудовим договором, за яких вони сплачують страхові внески. Відомості передаються в ті органи фонду, в яких ці роботодавці зареєстровані як платники страхових внесків. Громадяни, які самостійно сплачують страхові внески до фонду, самі подають відомості про себе в органи фонду за місцем своєї реєстрації в якості платників страхових внесків державного пенсійного страхування.
Медичне страхування здійснюється в Російській Федерації в двох видах: обов'язковому і добровільному.
Обов'язкове медичне страхування є складовою частиною державного соціального страхування і забезпечує всім громадянам Російської Федерації рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування, в обсязі та на умовах, відповідних програмам обов'язкового медичного страхування.
Введення обов'язкового медичного страхування означало для державного охорони здоров'я перехід до змішаної системи фінансування - бюджетно-страхової. Бюджетні кошти забезпечують фінансування непрацюючого населення (пенсіонерів, домогосподарок, учнів і т. п.), а позабюджетні кошти - працюючих громадян. Страхувальниками відповідно виступають виконавчі органи суб'єктів РФ, місцевого самоврядування (вони сплачують внески на непрацююче населення) і господарюючі суб'єкти (організації), а також громадяни-підприємці, які не мають статусу юридичної особи.
Кошти Пенсійного фонду спрямовуються на: виплату державних пенсій; виплату допомоги по догляду за дитиною у віці старше півтора років, надання органами соціального захисту населення матеріальної допомоги престарілим і непрацездатним громадянам, фінансове і матеріально-технічне забезпечення поточної діяльності Пенсійного фонду РФ і його органів.
Більше 90% витрат з виплати державних пенсій проводиться органами соціального захисту населення через уповноважені банки. У низці суб'єктів РФ створена єдина пенсійна служба, де призначення і виплата пенсій проводяться відділеннями Пенсійного фонду. Страхові внески у вигляді відрахування від соціального податку збираються на рахунках регіональних відділень ПФ у суб'єктах РФ, звідки і здійснюється фінансування видатків у регіоні. Перерозподіл коштів між регіональними відділеннями ПФ для забезпечення збалансованості доходів і витрат здійснює Правління ПФ і його виконавча дирекція. Звіти про виконання бюджету представляються Правлінням Пенсійного фонду на розгляд та затвердження до Федерального Зібрання РФ і Президенту РФ.
Основними напрямами використання коштів Фонду соціального страхування є виплати допомог:
• з тимчасової непрацездатності працівника;
• на санаторно-курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей, оплату проїзду до місця лікування і відпочинку;
• на поховання;
• сім'ям, які мають дітей, а саме: допомога по вагітності та пологах; одноразову допомогу жінкам, що стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності; одноразові допомоги при народженні дитини; щомісячна допомога на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років; щомісячна допомога на дитину до досягнення нею 16 років, а на учнів загальноосвітніх шкіл - до її закінчення, але не старше 18 років.
Крім того, значні кошти витрачаються на: часткове утримання санаторних та оздоровчих центрів, у тому числі для дітей та юнацтва, проведення НДР з питань соціального страхування та охорони праці; забезпечення поточної діяльності ФСС.
Найбільш великими статтями бюджету ФСС є виплати по тимчасовій непрацездатності разом з виплатами допомог на дітей (близько 60%), на санаторно-курортне обслуговування (близько 30%). Виплати допомоги сім'ям, які мають дітей, складають близько 20% бюджету ФСС. В умовах низької народжуваності така частка на виплату допомоги сім'ям, які мають дітей, представляється вкрай низькою. Її цілком можна було б збільшити, принаймні, у два рази за рахунок частки на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та проїзду до місця відпочинку і лікування.
Основна функція Федерального фонду обов'язкового медичного страхування полягає у вирівнюванні умов діяльності територіальних фондів з фінансування програм з обов'язкового медичного страхування шляхом надання їм субвенцій. На ці цілі витрачається понад 85% бюджету ФФОМС.
Близько 10% бюджету використовується на фінансування матеріально-технічного та лікарського забезпечення закладів охорони здоров'я федерального рівня.
Структура витрат коштів територіальних фондів ОМС диференційована по окремих регіонах. У середньому близько 80% використовується на фінансування програм обов'язкового медичного страхування.

2. Міжбюджетні відносини. Бюджетний федералізм.
Під бюджетним федералізмом слід розуміти форму бюджетного устрою у федеративній державі, яка передбачає врахування фінансових інтересів усіх його суб'єктів на основі досягнення компромісу і самостійне функціонування бюджетних систем суб'єктів федерації.
Бюджетний федералізм передбачає самостійність у знаходженні коштів для фінансування децентралізоване прийняття рішень та регіональних програм суб'єктами федерації.
У всіх державах з федеральним устроєм можна виділити три основні проблеми, які потребують прийняття компромісних рішень між представниками різних рівнів влади у галузі фінансів.
Перша проблема пов'язана з визначенням складу видаткових повноважень і розподілом їх між бюджетами різних рівнів з надання певних послуг населенню. Для держав з багатонаціональним складом населення ця проблема вимагає врахування національних традицій окремих національностей, що компактно проживають на тій чи іншій території, врахування їх переваг. Відповідно одні послуги доцільно надавати від особи федеральних властей, інші - від імені регіональних органів влади. Можуть бути і такі послуги, які доцільно надавати громадянам за рахунок коштів бюджетів різних рівнів.
Друга проблема полягає у визначенні джерел надходження грошових коштів до бюджетів різних рівнів для забезпечення видаткових повноважень.
Третя проблема полягає в організації взаємодії між бюджетами і перш за все в організації трансфертів між бюджетами різного рівня.
При централізованих моделях розмежування повноважень між рівнями влади по витратах, як правило, не супроводжується наділенням їх достатніми власними джерелами доходів. У цих умовах фінансування територіальних програм здійснюється за рахунок централізуемих коштів федерального бюджету з використанням різних форм міжбюджетних відносин. Тут самостійність функціонування нижчестоящих ланок бюджетної сфери зведена до мінімуму.
Децентралізовані типи організації бюджетної системи будуються на визнанні високого ступеня самостійності регіональних і місцевих бюджетів. Фінансова допомога з вищестоящих бюджетів тут зведена до мінімуму. Повноваження у сфері витрат адекватні повноважень у сфері доходів. При цій організації проведення єдиної фінансової і економічної політики в рамках держави вельми складно.
Децентралізація може негативно позначитися на здатності федеральних органів влади контролювати макроекономічні процеси. Дії регіональних і місцевих органів можуть вступати в протиріччя з рішенням завдань, покладених на федеральний центр. Не слід також забувати, що керівники незалежних в економічному відношенні регіональних органів влади найчастіше схильні ставити власні інтереси вище інтересів держави в цілому. Така ситуація найбільш часто характерна для багатонаціональних держав з федеративним устроєм, сформованих за принципом виділення та відокремлення національно-адміністративних утворень. Регіональна децентралізація в цих випадках може, як сприяти розвитку особливостей і переваг національних економік, так і стати причиною розпаду держави.
Говорячи про особливості децентралізації управління у федеративних державах, необхідно також вказати на те, що централізація влади дозволяє більш чутливо вловлювати соціально-економічні, етнічні та культурні особливості населення. Складність проблеми полягає в знаходженні тієї межі, за якою децентралізація влади веде до неминучого протиставлення інтересів суб'єктів федерації, державі в цілому.
Для комбінованої моделі бюджетного федералізму характерні наступні моменти:
• використання механізму горизонтального і вертикального бюджетного вирівнювання;
• підвищена відповідальність федерального центру за створення умов для соціально-економічного розвитку регіонів, що неминуче обмежує самостійність регіональної влади і обумовлює необхідність контролю з боку федеральних органів влади;
• значна роль бюджетних трансфертів з вищестоящих бюджетів нижчестоящим для регулювання та бюджетного вирівнювання регіонів.
Вертикальне вирівнювання має на увазі процес знаходження відповідності між обсягом зобов'язань кожного рівня влади за видатками з його доходними джерелами і компенсування дисбалансу регіональних бюджетів за рахунок трансфертів; воно означає, по суті, недостатність надходжень з власних джерел до бюджету будь-якого рівня для покриття витрат, пов'язаних з наданням населенню суспільно значимих послуг.
Горизонтальне вирівнювання передбачає пропорційний розподіл податкового тягаря між суб'єктами федерації для усунення або, принаймні, зниження нерівності податкових можливостей різних територій, а також облік диференціації населення за рівнем середньодушового бюджетного доходу і нівелювання регіональних відмінностей в прожитковому мінімумі, грошових доходах і витратах населення.
Американська модель будується на відносно великій самостійності окремих штатів. У США відсутня система горизонтального дольової розподілу доходів. Більшість федеральних субсидій штатам залежить від обсягів часткового фінансування штатними та місцевими органами влади. Така політика не спрямована на вирівнювання соціально-економічних умов життєдіяльності регіонів. Більш того, вона сприяє, перш за все, розвитку багатьох штатів.
Окремі штати, місцеві органи влади мають право здійснювати власну податкову політику. Федерація, штати, муніципалітети мають власні «непересічні» податки. Регіони значно відрізняються за податками та видатками один від одного. Така істотна регіональна диспропорція по-різному оцінюється фахівцями з позиції її впливу на аллакаціонную ефективність і економічне зростання.
Для німецької моделі бюджетного федералізму характерною рисою є і зростає тенденція до однакового розподілу ресурсів між землями. Бюджетна система базується на «загальних» податках, надходження від яких розподіляються між усіма її рівнями. До них відносяться: податок на заробітну плату, прямий прибутковий податок, податок з доходів корпорацій, непрямий прибутковий податок з дивідендів і процентних прибутків, податок на додану вартість.
Однак є й такі податки, які застосовує тільки один рівень влади. Зокрема, у федеральний бюджет надходять всі акцизи. До регіональних (податках земель) відносяться транспортний податок, податок спадщини; до місцевих податків відносяться податок на нерухомість, місцевий підприємницький податок і ряд інших.
Для вирівнювання умов між окремими землями (багатими і бідними) використовується механізм диференціації нормативів відрахувань від загальних податків. Однак слід підкреслити, що основні фінансові ресурси для вирівнювання соціально-економічних умов життєдіяльності земель надходять через федеральні і спільні програми регіонального розвитку.
Незважаючи на таку систему фінансового вирівнювання можливостей, окремі землі все ж продовжують залишатися відносно «слабкими». Для них існує система фінансової допомоги у вигляді федеральних субсидій, за допомогою яких податковий потенціал доводиться до 99,5% від сукупного податкового потенціалу в цілому по країні.
Канадська модель бюджетного федералізму в чому схожа на американську. Провінції мають право приймати закони по всім регіональним і місцевим питань. Вони самостійно визначають власну податкову політику. У Канаді є як загальні, так і індивідуальні податки для кожного рівня влади. На федеральному рівні найважливішими канадськими податками є особистий прибутковий податок, податок з доходів корпорацій, а також податок на додану вартість.
Провінції та муніципалітети мають право додавати свої ставки до базової федеральної ставкою.
У Канаді відсутня єдина система збору податків. Це стосується, перш за все, до особистого прибуткового податку, податку на доходи корпорацій. Так, провінція Квебек самостійно збирає і розпоряджається своєю частиною особистого прибуткового податку.
У той же час у канадської моделі бюджетного федералізму на відміну від американської важливу роль відіграють процеси повсюдного вирівнювання соціально-економічних умов життєдіяльності населення. Це завдання як загальнонаціональних, так і провінційних органів влади Канади. Проте розміри трансфертів на вирівнювання фінансових можливостей бюджетно-слабким провінціям менше, ніж у Німеччині. Критерієм виділення трансфертів у Канаді служить ступінь відставання фінансової забезпеченості провінцій від средненаціонального розрахункового рівня.
Існуючий механізм бюджетного федералізму в Росії тяжіє до централізованого типу бюджетного устрою. В даний час в Росії є наступні види взаємин у рамках бюджетного федералізму:
• «роздільні» податки (федеральні, регіональні і місцеві);
• «наскрізні» федеральні податки, які діляться по твердим нормативам між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації;
• фінансові трансферти суб'єктам з федерального бюджету, що не мають конкретного цільового призначення і виконують функцію фінансової допомоги нужденним і особливо нужденним регіонах;
• дотації, субсидії і субвенції;
• цільові федеральні програми в їх територіальному аспекті;
• взаємні розрахунки;
• бюджетні позички;
• відокремлені системи фінансових взаємовідносин всередині регіонів.
У механізмі міжбюджетних відносин у Росії одночасно діють два принципи: з одного боку, уніфікований підхід до регіонів при формуванні бюджетних доходів (на основі твердого закріплення єдиного для всіх суб'єктів нормативу податку на додану вартість і законодавчо встановленої граничної ставки податку на прибуток, що зараховується до федерального бюджету ), з іншого - диференційований підхід на стадії формування видаткової частини бюджету. Це призводить до виникнення зустрічних фінансових потоків, негативні наслідки яких більшою мірою відчувають ті регіони, яким призначені бюджетні трансферти.
Бюджетне регулювання в Росії зараз зводиться в основному до регулювання міжбюджетних відносин, що не можна визнати виправданим. При такій постановці питання відносини між платниками податків, що формують дохідний потенціал бюджетної системи, та бюджетами різного рівня, а також відносини між бюджетополучателямі та бюджетами залишаються за рамками реформування бюджетної системи. До цих пір не повністю вирішене основоположний питання бюджетного устрою - розмежування дохідних і видаткових повноважень, а також відповідальності між органами влади різних рівнів.
Перерахування трансфертів, надання фінансової підтримки регіонам схильні до політичного лобіювання. До цих пір окремі регіони займають особливе положення в бюджетній системі, виторговуючи для себе привілеї та пільги, що, по суті, означає приниження інтересів інших суб'єктів Федерації.
У рамках діючої системи міжбюджетних відносин важко розробляти і тим більше реалізовувати стратегічні плани, проводити раціональну та прозору бюджетну політику, зменшувати фінансову залежність від федерального центру, так як істотні умови міжбюджетних взаємовідносин постійно змінюються. Це, у свою чергу, знижує відповідальність регіональних керівників за виконання бюджетів, підштовхує їх до різних форм сепаратизму.
Міжбюджетні трансферти, будучи частиною системи міжбюджетних відносин, покликані виконувати наступні функції:
• відшкодовувати бюджетам нижніх рівнів витрати на послуги загальнонаціонального призначення, якщо ці витрати перевищують інші * надходження до цих бюджетів;
• сприяти усуненню проблем, що виникають у зв'язку з горизонтальними диспропорціями, в тому числі розв'язанню соціальних проблем, пов'язаних з регіональними економічними спадами;
Перш за все, слід зазначити, що процес «відшкодування витрат на послуги загальнонаціонального призначення» по-різному сприймається федеральним центром і суб'єктами Федерації, що часто призводить до різного роду торгів між урядами різних рівнів. Тому важливо встановити стабільні формалізовані процедури виділення та отримання подібних трансфертів.
У Росії багато питань виникає на стадії використання трансфертів. Зокрема, федеральний центр прагне до встановлення жорсткого контролю за цільовим використанням виділених коштів. Такий контроль нерідко сприймається на місцях як перешкоду на шляху ефективного використання цих коштів через нерозуміння або незнання центром місцевих пріоритетів.
Для федерального центру трансферти - це статті витрат федерального бюджету. В умовах недостатності коштів у федеральному бюджеті, у тому числі тимчасової, федеральний уряд скорочує обсяги трансфертів і тим самим переводить проблеми дефіциту бюджету з національного рівня на рівень суб'єктів Федерації.
Обумовлені трансферти припускають, по-перше, наявність певних умов їх надання, а, по-друге, фінансову відповідальність і звітність одержувачів трансфертів. Ці трансферти спрямовані, як правило, на фінансування проектів діяльності, які відповідають національним інтересам держави і які без даних трансфертів не можуть бути реалізовані за рахунок коштів власних бюджетів. Прикладом обумовлених трансфертів є кошти, що виділяються на дорожнє будівництво, охорону навколишнього середовища і т. п. Обумовлені субсидії можуть приймати самі різні форми і застосовуватися до різних видів нижчестоящих бюджетів.
Безумовні трансферти являють собою грошові асигнування бюджетополучателей і використовуються останніми на власний розсуд. Ці трансферти, як правило, спрямовані на вирівнювання рівнів життя населення, на виконання державою зобов'язань перед своїми громадянами, закріпленими в Конституції РФ. У Російській Федерації, зважаючи на істотне нерівності між податковим потенціалом суб'єктів Федерації і потребою у видатках щодо забезпечення мінімальних соціальних стандартів об'єктивно існує необхідність у наявності вирівнюючих трансфертів.
Право на отримання трансфертів з ФФПР (Фонду фінансової підтримки регіонів) надано тим суб'єктам Російської Федерації, середньодушові податкові доходи яких не досягають встановленого мінімального рівня. Відповідно розрахункові трансферти повинні забезпечувати для всіх дотаційних регіонів однакове значення скоригованих душових податкових доходів.
Такий підхід навряд чи можна визнати бездоганним, оскільки коригування душових податкових доходів багато в чому суб'єктивна. Представляється, що функція трансфертів ФФПР повинна полягати у зменшенні диференціації регіонів за рівнем бюджетних доходів на душу населення, а не в її усунення, тим більше що усунути її реально не представляється можливим. Створення стимулів для прискореного розвитку низькодохідних регіонів в даний час для російських умов є більш пріоритетною метою системи трансфертів, ніж механічне зрівняння бюджетних доходів регіонів.
Об'єктивно не існує ідеальної моделі розподілу централізованих бюджетних коштів. «Правильного» (справедливого) розподілу не буває в принципі. Завжди має місце ущемлення інтересів тих чи інших суб'єктів розподільних відносин. Тому видається, що однією з головних цілей міжбюджетних трансфертів є скорочення залежності суб'єктів Федерації від фінансової допомоги федерального центру, забезпечення збалансованості бюджетів та нарощування бюджетного потенціалу регіонів.

3. Податки і мита.
Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збір визначається як обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).
До мит відносяться збори, які держава бере з тих, кому доводиться звертатися до органів влади або держустановам за певними послугами цивільно-правового характеру, що не мають промислового елемента; при цьому розмір збору встановлюється державною владою без участі зацікавлених сторін.
Російське законодавство виділяє три види мит:
- Державна;
- Реєстраційна;
- Митна.
Державне мито стягується за здійснення ряду послуг на користь платника (прийняття позовних заяв та інших документів судовими органами, вчинення нотаріальних дій, реєстрація актів громадянського стану, видача низки документів, надання особливого права (наприклад, права на полювання)).
Реєстраційна мито стягується з юридичних і фізичних осіб, наприклад при зверненні особи з заявкою про видачу патентів на винахід і т. д.
Мито стягується з юридичних і фізичних осіб при здійсненні експортно-імпортних операцій, а також при транзиті товарів.
Податкова система - це сукупність існуючих у даний момент істотних умов оподаткування юридичних і фізичних осіб.
Умови, що характеризують податкову систему в цілому, включають:
- Порядок встановлення і введення податків;
- Види податків;
- Ставки податків;
- Порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;
- Права та обов'язки платників податків;
- Форми і методи податкового контролю;
- Способи захисту прав та інтересів платників податків.
Найбільш узагальненим показником, що характеризує рівень перерозподільних процесів в тій чи іншій державі, виступає податковий тягар (податковий гніт). Воно розраховується як відношення загальної суми податкових платежів до сукупного національного або валового внутрішнього продукту.
Як правило, принципи оподаткування в літературі звучать таким чином:
- Горизонтальне і вертикальне рівність;
-Визначеність податкового платежу;
-Неприпустимості подвійного оподаткування;
- Зручність і мінімізація витрат справляння податку;
- Мінімальний дестимулюючий ефект;
- Труднощі ухилення від сплати.
Прямі податки стягуються безпосередньо з доходів або з вартості майна. Ці податки називають також оцінними. Суб'єктами прямих податків можуть бути як одержувачі доходу, так і власники капіталу, майна.
Непрямі податки - це податки на товари та послуги, що встановлюються у вигляді надбавок до ціни чи тарифу. Іноді їх називають тарифікаційних.
Зовнішнє відмінність між зазначеними податками полягає в безпосередньому або опосередкованому щодо фіскальної влади до об'єктів і суб'єктів оподаткування.
Непрямими податками обкладаються переважно різні предмети споживання. Платником непрямого податку є (виступають) покупці (споживачі) продукції, товарів, робіт, послуг.
Непрямі податки входять у ціну і тим самим сплачуються населенням, тому їх іноді називають (відносять) до податків на обкладення праці.
Прямі податки переважно представляють собою оподаткування землі, капіталу, доходів. Тому іноді їх називають «прибутковий-майнові».
Критика непрямих податків полягає, перш за все, в тому, що вони створюють більшу податковий тягар для нізкооплачіваема верств населення, а також у тому, що вони сприяють всіляких видів обману, шахрайства і т. п.
Мито виконує три основні функції: а) фіскальну, тобто функцію поповнення дохідної частини державного бюджету (відноситься як до імпортних, так і до експортних мит), б) протекціоністську (захисну), покликану захищати місцевих виробників від небажаної іноземної конкуренції ( характерна для імпортних мит), в) балансуючу, що вводиться для запобігання небажаного експорту товарів, внутрішні ціни на які з тих чи інших причин нижче світових (властива експортних мит).
У літературі мита класифікуються за різними ознаками, зокрема:
¨ по об'єкту оподаткування: імпортні; експортні; транзитні (обкладаються товари, що перевозяться транзитом через територію даної країни);
¨ за способом стягнення: адвалорні (обчислюються у відсотках до митної вартості товарів); специфічні (обчислюються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваного товару); комбіновані (поєднують обидва види митного оподаткування);
¨ за характером походження: автономні (є максимальними за розміром і застосовуються до товарів, що походять з країн та їх спілок, не користуються в даній країні режимом найбільшого сприяння); конвенціальних (застосовуються до товарів, що походять з країн та їх спілок, які користуються в даному державі режимом найбільшого сприяння в торгівлі; їх розміри встановлюються відповідно до міжнародних договорів і є мінімальними);
¨ по специфічності застосування: антидемпінгові; спеціальні; компенсаційні; преференційні.
Антидемпінгові мита, покликані не допустити на національний ринок товари, продавані експортерами за свідомо низькими цінами.
Спеціальні мита носять автономний характер, відрізняються підвищеними розмірами ставок і застосовуються як захисний захід для вітчизняних виробників від іноземних конкуруючих товарів або як відповідна міра на дискримінаційні дії з боку інших країн.
Компенсаційні мита вводяться у випадку встановлення факту забороненого міжнародним законодавством отримання експортером прямої державної субсидії з метою підвищення його конкурентоспроможності, можливості продажу товару на зовнішньому ринку за нижчою ціною.
Преференційні мита відрізняються зниженим розміром ставок і застосовуються відносно товарів, що походять з держав, які уклали договори про взаємне зниження розмірів мит на певні товари, що утворюють митний союз або зону вільної торгівлі, що звертаються в прикордонній торгівлі, що походять з держав, що розвиваються, користуються Загальної системою преференцій у відповідності до норм міжнародної торгівлі.
Мито, що мають певні пільги, не носять індивідуального характеру і визначаються законом. Повністю звільняються від мита:
• транспортні засоби для міжнародних перевезень пасажирів і вантажів;
• предмети матеріально-технічного постачання, що вивозяться для забезпечення діяльності російських судів, що ведуть морський промисел, а також ввозиться продукція їх промислу;
• товари, що ввозяться або вивозяться для офіційного або особистого користування представниками іноземних держав - фізичними особами, які мають право на безмитне ввезення таких предметів на підставі міжнародних угод;
• валюта і цінні папери (положення не поширюється на ввезення або вивезення, здійснюваний в нумізматичних цілях);
• товари, що підлягають поверненню у власність держави;
• товари, що представляють собою гуманітарну допомогу; • товари, призначені для надання технічної допомоги;
• товари, що переміщуються під митним контролем в режимі транзиту і призначені для третіх країн;
• товари, що переміщуються через митний кордон фізичними особами і не призначені для виробничої або іншої комерційної діяльності.
В даний час податковій системі Росії відповідають такі організаційні принципи:
1) принцип єдності;
2) принцип рухливості (пластичності);
3) принцип стабільності;
4) принцип множинності податків;
5) принцип вичерпного переліку регіональних і місцевих податків.
Принцип єдності податкової системи. Єдність податкової системи закріплено в ряді статей Конституції РФ, згідно з якою Уряд Російської Федерації забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики.
Принцип рухливості (пластичності). Цей принцип свідчить, що податок і деякі податкові механізми можуть бути оперативно змінені в бік зменшення або збільшення податкового тягаря у відповідності з об'єктивними потребами і можливостями держави.
Принцип стабільності. Згідно з принципом стабільності, податкова система повинна діяти протягом ряду років аж до податкової реформи. При цьому податкова реформа повинна проводитися тільки у виняткових випадках і в строго визначеному порядку.
Принцип множинності податків. Даний принцип включає кілька аспектів, найважливішим з яких виступає те, що податкова система держави повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків та об'єктів оподаткування. Комбінації різних податків і оподатковуваних об'єктів повинні утворювати таку систему, яка відповідала б вимогу перерозподілу податкового тягаря по платникам.
Принцип вичерпного переліку податків. Єдиний економічний простір Росії зумовлює політику Російської держави на уніфікацію податкових вилучень. Цій меті служить принцип вичерпного переліку регіональних і місцевих податків, які можуть встановлюватися органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування. У найбільш повному вигляді система принципів оподаткування представлена.
Існуюча податкова система включає різні види податків. В основу їх класифікації покладені різні ознаки.
Класифікація податків
За формою оподаткування: Прямі і Непрямі
По суб'єкту-платнику податку: Податки з фізичних осіб
Податки з юридичних осіб
Змішані податки
За термінами сплати: Термінові податки
Періодично-календарні:
1) декадні
2) Щомісячні
3) Щоквартальні
4) Піврічні
5) Щорічні
За рівнем встановлення та вилучення
Федеральні
Регіональні