ЗМІСТ
Введення
1 Нематеріальні активи як об'єкт аудиторської перевірки
1.1 Нематеріальні активи: економічний зміст і аспекти
їх обліку
1.2 Коротка економічна характеристика ТОВ «Омега»
2 Проведення аудиторської перевірки операцій з нематеріальними активами
2.1 Планування аудиторської перевірки операцій з нематеріальними активами
2.2 Порядок проведення аудиторської перевірки операцій з нематеріальними активами в ТОВ «Омега»
3 Аудиторський висновок з аудиту операцій з нематеріальними активами
в ТОВ «Омега»
3.1 Письмовий звіт керівництву ТОВ «Омега» за результатами проведення аудиту
3.2 Аудиторський висновок
Висновок
Список використаної літератури
Додаток 1 Бухгалтерський баланс ТОВ «Омега» за 2006 р
Додаток 2 Бухгалтерський баланс ТОВ «Омега» за 2007 р
Додаток 3 Звіт про прибутки та збитки ТОВ «Омега» за 2006 р
Додаток 4 Звіт про прибутки та збитки ТОВ «Омега» за 2007 р
Додаток 5 Ущільнений баланс ТОВ «Омега»
Додаток 6 Лист-зобов'язання аудиторської організації про згоду
на проведення аудиту
ВСТУП
У процесі фінансово-господарської діяльності організації використовують не тільки цінності, що мають натурально-речову форму, а й нематеріальні активи, які не мають такої ознаки, як речовинна субстанція. Тому в міру розвитку економіки, впровадження нових технологій та випуску наукомісткої продукції нематеріальні активи стають однією з найбільш важливих складових частин активів організації і є основним ресурсом у конкурентній боротьбі. Залучення нематеріальних активів (НМА) в економічний оборот комерційних організацій сприяє підвищенню їх інвестиційної привабливості, забезпечення конкурентних переваг на внутрішніх і зовнішніх ринках, захист від недобросовісної конкуренції. Разом з тим створення і придбання виключних прав на об'єкти НМА пов'язане з певними проблемами, обумовленими неоднозначністю розуміння НМА як самостійної облікової категорії, складністю правовідносин, які виникають з приводу їх використання, недосконалістю чинного законодавства.
У сучасних умовах формування повної і достовірної інформації про господарські процеси практично неможливо без даних про об'єкти нематеріальних активів. Нематеріальні активи мають повсюдне застосування і тому правильна постановка їх обліку повинна знаходитися в центрі уваги бухгалтерського апарату. Зростання частки нематеріальних активів в загальній структурі активів ставить завдання раціональної організації не тільки їх обліку, а й аудиту, так як нематеріальні активи представляють собою найбільш вразливу позицію в системі бухгалтерського обліку.
Відповідно до ФЗ «Про аудиторську діяльність», метою аудиту є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності у всіх існуючих аспектах. Для досягнення цієї мети застосовується широкий спектр специфічних підходів, процедур і методів.
Важливість розробки рекомендацій щодо вдосконалення обліку і аудиту операцій з нематеріальними активами в умовах реформування обліку і аудиту зумовила актуальність теми курсової роботи, визначила мету і завдання дослідження.
Метою дослідження є вивчення основних аспектів аудиту операцій з нематеріальними активами відповідно до вітчизняних вимог.
Досягнення поставленої мети вимагало вирішення наступних завдань:
- Дослідити економічний зміст сутності нематеріальних активів;
- Дати організаційно-економічну характеристику ТОВ «Омега»;
- Розглянути основні методи і процедури аудиторської перевірки операцій з нематеріальними активами на основі бухгалтерських документів ТОВ «Омега»;
- Скласти письмовий звіт керівництву ТОВ «Омега» і аудиторський висновок з аудиту операцій з нематеріальними активами в досліджуваному суспільстві.
Предметом дослідження послужили процедури обліку та аудиту нематеріальних активів у відповідності з вітчизняними стандартами фінансової звітності.
Об'єктом дослідження є ТОВ «Омега», який здійснює в ході своєї фінансово-господарської діяльності операції з нематеріальними активами.
Теоретичною базою дослідження є праці вітчизняних і зарубіжних вчених в області бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудиту, а також законодавчі акти, які стосуються бухгалтерського обліку та аудиту.
У ході дослідження застосовувалися методи порівняння та узагальнення теоретичних і практичних матеріалів.
1 НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ ЯК ОБ'ЄКТ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
1.1 Нематеріальні активи: економічний зміст та аспекти їх обліку
Згідно з п. 4 Положення по бухгалтерському обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБУ 14/2000) до нематеріальних активів можуть бути віднесені такі об'єкти інтелектуальної власності, як: виключне право патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисна модель, виключне авторське право на програми для ЕОМ, бази даних; майнове право автора чи іншого власника авторських прав на топології інтегральних мікросхем, виключне право власника на товарний знак і знак обслуговування, найменування місця походження товарів, виключне право патентовласника на селекційні досягнення [15]. Зазначимо, що перелік нематеріальних активів, даний у п. 4 ПБУ 14/2000, є закритим. Об'єкти, які там не перераховані, не можуть бути віднесені до нематеріальних активів. Це стосується насамперед враховуються раніше (до 2000 р.) у складі нематеріальних активів об'єктів природокористування, квартирах, ліцензіями і ноу-хау. У складі нематеріальних активів враховуються також ділова репутація організації та організаційні витрати (витрати, пов'язані з утворенням юридичної особи, визнані у відповідності з установчими документами частиною вкладу учасників (засновників) у статутний (складовий) капітал організації).
Після введення в 2000 році ПБУ 14/2000 «Нематеріальні активи» в бухгалтерському обліку нематеріальних активів відбулися значні зміни. Відповідно до цього стандарту при прийнятті до бухгалтерського обліку нематеріальних активів у даний час потрібно одноразове виконання наступних необхідних умов: відсутність матеріально - речовинної (фізичної) структури; можливість ідентифікації (виділення, відділення) організацією від іншого майна; використання у виробництві продукції або для управлінських потреб організації ; використання протягом строку корисного використання понад 12 місяців, або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців; не передбачається організацією подальший перепродаж даного майна; здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому [21].
Для визнання нематеріального активу з метою оподаткування виконуються одноразово наступні умови: наявність здатності приносити платнику податків економічні вигоди (дохід); наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування самого нематеріального активу і (або) виключного права у платника податків на результати інтелектуальної діяльності (у тому числі патенти, свідоцтва, інші охоронні документи, договір поступки (придбання) патенту, товарного знака) (ст. 257 (п.3) НК РФ),
Необхідно відзначити, що з метою написання курсової роботи розглядається бухгалтерська звітність та бухгалтерський облік НМА за період з 2005 р. по 2007 р. Тому ми не враховуємо зміни, внесені новим положенням по бухгалтерському обліку «Облік нематеріальних активів» ПБУ 14/2007, введеним в дію з 01 січня 2008 року наказом Мінфіну РФ від 27 грудня 2007 року № 153, а також не враховуємо що з 01 січня 2008 р. втратив чинність Закон від 09 липня 1993 року № 5351-1 «Про авторське право та суміжні права».
Нематеріальні активи обліковуються на однойменному рахунку 04, який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух нематеріальних активів, що належать організації на правах власності. При їх придбанні нематеріальні активи спочатку відбиваються на рахунку 08, субрахунок 5 "Придбання нематеріальних активів", у розмірі витрат з їх купівлі. У міру доведення їх до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях, об'єкти зараховують в нематеріальні активи (на витрати по доведенню активів робиться запис: Дебет рахунку 04, Кредит рахунку 08).
Відповідно до п. 1 ст. 11 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», оцінка нематеріальних активів здійснюється наступним чином: а) майна, виробленого в самій організації, - за вартістю його виготовлення; б) майна, придбаного за плату, - шляхом підсумовування фактично вироблених витрат на його покупку; в) майна, отриманого безоплатно, - за ринковою вартістю на дату оприбуткування [2].
При оцінці об'єктів нематеріальних активів використовують первісну, залишкову, ліквідаційну та балансову вартість. Крім того, для цілей обліку необхідно визначити ринкову вартість об'єктів нематеріальних активів, що значаться на балансі організації. Визначення ринкової вартості цих об'єктів доцільно при отриманні кредиту, внесення нематеріальних активів до статутного капіталу іншого економічного суб'єкта, безоплатної їх передачі (дарування) і пр.
У період використання нематеріальних активів їх вартість погашається шляхом нарахування амортизації протягом строку корисного застосування. Строком корисної служби вважається період, протягом якого використані об'єкти приносять прибуток, вигоду підприємству. Порядок нарахування амортизації фіксується в обліковій політиці підприємства.
У зв'язку з переходом на міжнародні стандарти відбувається систематичне внесення змін до нормативних актів з бухгалтерського обліку. Так, наказом Мінфіну РФ від 27.11.06 № 155н «Про внесення змін у нормативні правові акти з бухгалтерського обліку» внесені поправки до Положення з бухгалтерського обліку ПБО 14/2000 «Облік нематеріальних активів». Перш за все, з ПБУ 14/2000 виключений п. 13, який встановлював порядок оцінки нематеріальних активів, вартість яких виражена в іноземній валюті. Раніше перераховувати вартість активу слід було на дату переходу права власності (господарського відання, оперативного управління) на нього.
Нематеріальні активи як економічна категорія можуть бути всебічно охарактеризовано за допомогою методу економічно обгрунтованою їх угруповання. Узагальнення літератури показало, що нематеріальні активи класифікуються за їх видами, функціональним призначенням і за правовим аспекту. На нашу думку, найбільш повно відповідає цілям раціонального обліку нематеріальних активів та складання звітності розроблена Синицине Є. А. багаторівнева класифікація, в якій нематеріальні активи згруповані за рядом ознак (рис. 1) [32, C. 33].
Наведена угруповання дозволяє створити більш досконалу практичну основу для здійснення бухгалтерського обліку, аудиту та аналізу ефективності використання нематеріальних активів, розширити їх економічну характеристику, конкретизувати нарахування амортизації.
Рисунок 1 - Багаторівнева класифікація нематеріальних активів
1.2 Коротка економічна характеристика ТОВ «Омега»
ТОВ «Омега» було створено 16 жовтня 2000 р. у відповідності з Російським законодавством. Його засновниками стали фізичні особи. Розташоване дане товариство з обмеженою відповідальністю за адресою: м. Оренбург, вул. Чкалова, д. 35. ТОВ «Омега» було створене з метою, як і всі комерційні організації, отримати прибуток, виконуючи певні види робіт, а саме: пуско-налагоджувальні та монтажні роботи; виробництво і реалізація товарів виробничо-технічного призначення; монтаж, налагодження і проектування електроустановок та інші .
Бухгалтерський облік ТОВ «Омега» ведеться бухгалтером за журнально-ордерною формою рахівництва із застосуванням автоматизованого робочого місця бухгалтера. Починаючи з моменту створення управлінський апарат ТОВ «Омега» складався з 4 чоловік, до складу якого входять директор підприємства, два заступника директора з виробництва, головний бухгалтер підприємства. Організаційна структура підприємства ТОВ «Омега» представлена на рис. 2
Малюнок 2 - Організаційна структура підприємства ТОВ «Омега»
Для аналізу результатів діяльності ТОВ «Омега» зведемо дані Звіту про прибутки і збитки (Додаток 1,2) в таблицю (табл. 1).
Таблиця 1 - Економічні показники діяльності ТОВ «Омега»
Показники | 2005 | 2006 | Зміни показників 2006 г.к 2005 р | 2007 | Зміна показників 2007 г.к 2006 р |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, тис. руб. | 1110 | 7437 | + 6327 | 14140 | +6703 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг, тис. руб. | 942 | 6893 | +5951 | 11756 | +4863 |
Валовий прибуток, тис. руб. | 168 | 544 | +376 | 2384 | +1840 |
Комерційні та управлінські витрати, тис. руб. | 29 | 200 | +171 | 1166 | +966 |
Прибуток від продажу, тис. руб. | 139 | 344 | +205 | 1218 | +874 |
Інші витрати, тис. руб. | 106 | 280 | +174 | 1164 | +884 |
Прибуток до оподаткування, тис. руб. | 34 | 64 | +30 | 54 | -10 |
Чистий прибуток, тис. руб. | 26 | 49 | +23 | 41 | -8 |
Середньорічна чисельність співробітників, чол. | 32 | 54 | +22 | 62 | +8 |
Рентабельність продажів,% | 0,15 | 0,05 | -0,10 | 0,10 | -0,05 |
У ТОВ «Омега» виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг в 2005 році становила 1110 тис. руб. при собівартості в 942 тис. руб., в 2006 році вона вже становила 7437 тис. руб. при собівартості 6893 тис. руб., тобто собівартість продукції перевищила показники 2005 року на 5951 тис. руб., що пов'язано зі збільшенням вартості та кількості закуповуваних підприємством матеріалів і сировини для виробництва, але і виручка збільшилася на 6327 тис. руб. У 2007 році виручка збільшилася майже вдвічі в порівнянні з попереднім періодом і склав 14140 тис. руб., Втім, як собівартість (збільшення на 4863 тис. крб.) - 11756 тис. руб. Таким чином, можна зробити висновок, що стабільне підвищення виручки від продажів на підприємстві пов'язано скоріше за все з зовнішніми чинниками діяльності фірми, а саме зі збільшенням ціни на продукцію і збільшенням вартості на послуги, що надаються.
У зв'язку з тим, що протягом усього періоду діяльності організації має місце значне збільшення комерційних і управлінських витрат (у 6, 9 разів в 2006 р. в порівнянні з 2005 р. і в 5,8 разів у 2007 році в порівнянні з 2006 р .) прибуток від продажів збільшився незначно: у 2005 році вона склала 139 тис. руб., у 2006 році - 344 тис. руб., що на 205 тис. руб. більше, ніж у попередньому періоді, в 2007 році - прибуток від продажів збільшився в порівнянні з попереднім періодом на 874 тис. руб. і склала 1218 тис. руб.
У результаті аналізу рентабельності економічної діяльності ТОВ «Омега» можна зробити висновок, що підприємство не є збитковим, але ефективність його виробництва має тенденцію до зниження через значне збільшення собівартості послуг.
Економічний аналіз фінансово-господарської діяльності продовжимо з оцінки фінансового стану за даними бухгалтерського балансу ТОВ «Омега» (Додатки 3,4). Для цього створимо ущільнений баланс (Додаток 5), на основі якого зробимо наступні висновки.
Зменшення майна ТОВ «Омега» на 2498 тис. руб. свідчить про скорочення підприємством господарського обороту, що може спричинити його неплатоспроможність. Спостерігається зниження вартості основних засобів на 434 тис. руб. і дохідних вкладень у матеріальні цінності на 1545 тис. руб. Так як дані активи не беруть участь у виробничому обороті, отже, зниження їх суми за певних умов може позитивно позначитися на результативності фінансово-господарської діяльності підприємства.
Зниження оборотних активів на 1342 тис. руб. обумовлено зниженням короткострокових фінансових вкладень на 11902 тис. руб. і збільшенням інших груп оборотних активів. Збільшення дебіторської заборгованості на 4500 тис. руб. свідчить про проблеми, пов'язані з оплатою послуг підприємства. Збільшення вартості запасів при зниженні тривалості їх обороту є негативним фактором, що вказує на затаваріваніе.
Основним джерелом формування сукупних активів підприємства є власні кошти, які за досліджуваний період зменшилися на 2371 тис. руб., Що сприяє зниженню фінансової стійкості підприємства. Позикові кошти також мають тенденцію до зменшення за рахунок зменшення короткострокових зобов'язань. Але переважання короткострокових джерел в структурі позикових коштів є негативним фактом, який характеризує погіршення структури балансу і підвищення ризику втрати фінансової стійкості.
З метою курсової роботи проаналізуємо ефективність використання нематеріальних активів (табл. 2).
Таблиця 2 - Аналіз ефективності використання нематеріальних активів ТОВ «Омега»
Показники | 2005 | 2006 | 2007 | 2007 р. в% до 2005 р. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Нематеріальні активи | 29 |
11 | 11 | -18 | ||
Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) | 1110 | 7437 | 14140 | 13030 |
Прибуток від реалізації | 139 | 344 | 1218 | +1079 |
Прибутковість нематеріальних активів (стор. 3: стор. 1) | 4,79 | 31,27 | 110,73 | +105,94 |
Фондовіддача нематеріальних активів (стор. 2: стор 1) | 38,26 | 676,09 | 1285,45 | +1247,19 |
Рентабельність продажів,% (Стор. 3: стор 2) | 0,12 | 0,05 | 0,09 | -0,03 |
Ефективність використання нематеріальних активів в 2007 р. в порівнянні з 2005 р. поліпшилися. Прибутковість нематеріальних активів зросла на 5,94%. Основними чинниками зростання прибутковості є значне збільшення фондовіддачі нематеріальних активів при невеликому зниженні рентабельності.
2 ПРОВЕДЕННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ операції з нематеріальними активами
2.1 Планування аудиторської перевірки операцій з нематеріальними активами
Мета аудиту нематеріальних активів - підтвердити відповідність існуючого в організації порядку ведення бухгалтерського обліку з чинним законодавством, а також достовірність відображення інформації про нематеріальні активи в бухгалтерській звітності. Для досягнення мети аудиту операцій з НМА, аудитор повинен вирішити ряд завдань: вивчити склад і структуру НМА; підтвердити право власності на них; підтвердити первинну оцінку систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку операцій; встановити правильність відображення в обліку операцій з НМА; підтвердити достовірність відображення в обліку операцій з НМА; оцінити якість інвентаризації НМА [30, C. 214].
Аудиторській перевірці повинно передувати офіційне звернення економічного суб'єкта, в нашому випадку ТОВ «Омега», що містить прохання про надання аудиту та (або) супутніх йому послуг. Про згоду на проведення аудиту економічному суб'єкту повідомляється листом-зобов'язанням аудиторської організації або незалежного аудитора після вивчення фінансово-економічної діяльності досліджуваної організації (Додаток 6). Форма і зміст листа-зобов'язання аудиторської організації визначаються необхідністю включення в нього ряду обов'язкових вказівок та додаткових відомостей відповідно до особливостей майбутньої аудиторської перевірки та побажаннями економічного суб'єкта про надання додаткових послуг, супутніх аудиту: за умовами аудиторської перевірки; за зобов'язаннями аудиторської організації; за зобов'язаннями економічного суб'єкта.
При проведенні аудиту бухгалтерської звітності аудиторська організація повинна розуміти діяльність економічного суб'єкта в достатній мірі, щоб ідентифікувати і правильно оцінювати події, операції, використовувані методи обліку, які можуть чинити істотний вплив на достовірність бухгалтерської звітності, на хід проведення перевірки або на висновки, що містяться в аудиторському висновку [28, C. 461]. Тому до початку проведення аудиту або надання супутніх послуг аудиторська організація повинна в достатній мірі ознайомитися з діяльністю економічного суб'єкта.
Областями діяльності економічного суб'єкта, розуміння яких істотно для аудиторської організації на всіх стадіях проведення аудиту, є: основна діяльність; інвестиційна діяльність; інші операції [13].
Економічний суб'єкт повинен письмово підтвердити згоду з умовами аудиту, запропонованими аудиторською організацією. Якщо підтвердження отримано, умови листа-зобов'язання залишаються в силі протягом дії угоди про проведення аудиторської перевірки. Якщо мета і масштаб аудиту визначені між сторонами в довгостроковому договорі, то лист-зобов'язання може не складатися або його зміст повинен представляти додаткову інформацію для економічного суб'єкта.
В аудиторській діяльності використовуються різні види договорів: на проведення аудиту, на абонентське обслуговування, на консультаційно-інформаційне обслуговування і т.д. Договір на проведення аудиторської перевірки - це офіційний документ, який регламентує взаємовідносини між аудиторською організацією та економічним суб'єктом. Перед підписанням договору аудитору необхідно не тільки усвідомити бажання клієнта, але і по можливості постаратися допомогти йому правильно сформулювати своє замовлення. Якість проведення аудиторської перевірки, безконфліктність взаємовідносин аудитора з клієнтом багато в чому залежать від якості укладеного договору на проведення аудиту. У договорі необхідно враховувати деякі особливості аудиту Російської Федерації. Це обумовлено тим, що аудиторська діяльність специфічна і керівництво економічного суб'єкта часто не повною мірою розуміє суть і зміст аудиту.
Аудиторська перевірка нематеріальних активів заснована на загальному плані проведення аудиту, де необхідно приділити увагу важливим або нетиповим операціями з обліку нематеріальних активів. Планування має сприяти виявленню потенційних проблем і якісному кінцевому результату аудиту. Аудитор виконує цей план за допомогою програми, яка визначає характер, тимчасові рамки і обсяг запланованих аудиторських процедур і складається з урахуванням оцінки системи внутрішнього контролю.
Плануванню передують такі етапи: Предплановая підготовка; отримання інформації про бізнес клієнта (специфіці діяльності, пристрої і зв'язках, політиці, юридичних обставин і ін); оцінка рівня суттєвості; вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризику її неефективності; оцінка аудиторського ризику [26, C. 31].
Під рівнем суттєвості розуміється, то граничне значення помилки звітності, починаючи з якої кваліфікований користувач перестане бути в змозі робити на її основі правильні висновки і приймати правильні економічні рішення. В аудиторській практиці виділяють 3 основних рівня суттєвості: 1 рівень - помилки настільки незначні, що не можуть вплинути на рішення користувачів цією інформацією (несуттєві помилки); 2 рівень - матеріальні помилки, що впливають на прийняття користувачем тих чи інших рішень, але зовнішня звітність при цьому об'єктивно відображає реальну дійсність; 3 рівень - помилки в обліку і звітності, які ставлять під сумнів достовірність і об'єктивність звітної інформації у цілому [7].
В аудиторській практиці вважається, що помилка до 5% є незначною, а більше 5% - матеріальної.
Розрахуємо рівень суттєвості для ТОВ «Омега».
Взаємозв'язок ризику системи обліку та якісного показника суттєвості представлена в таблиці 3.
Таблиця 3 - Взаємозв'язок ризику системи обліку та якісного показника суттєвості
Ризик системи обліку,% | Градації | Якісний показник суттєвості,% | Градації |
1 | 2 | 3 | 4 |
10 | Низький | 9 | Високий |
20 | Низький | 9 | Високий |
30 | Низький | 8 | Високий |
40 | Середній | 7 | Середній |
50 | Середній | 6 | Середній |
60 | Середній | 5 | Середній |
70 | Високий | 4 | Низький |
80 | Високий | 3 | Низький |
90 | Високий | 2 | Низький |
Ризик системи обліку означає ймовірність появи помилок в рахунках. Важко заздалегідь передбачити, в яких рахунках найбільш ймовірні помилки і якого вони характеру. У зв'язку з цим не можуть бути заздалегідь відомі тимчасові витрати на перевірку тих чи інших залишків за рахунками.
Визначивши залежність якісного показника суттєвості від ризику системи обліку, ми пропонуємо знаходити рівень суттєвості наступним чином.
Проведемо оцінку надійності системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ТОВ «Омега» за допомогою спеціального тесту (табл. 4).
Таблиця 4 - Тест оцінки системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю
Фактор | Оцінка чинника | ||
Висока | Середня | Низька | |
Визначено чи коло осіб, відповідальних за збереження нематеріальних активів | + | ||
Чи розроблені посадові інструкції, що розмежовують обов'язки та відповідальність працівників при здійсненні операцій з НМА Чи контролюється дотримання цих інструкцій? | + + | ||
Чи забезпечує організація нерозголошення комерційної таємниці | + | ||
Права організації на нематеріальні активи документально підтверджені | + | ||
Всі нематеріальні активи організації відображені у звітності | + | ||
Наявність нематеріальних активів відповідним чином документально оформлено та відображено в бухгалтерському обліку | + | ||
Оприбуткування НМА санкціоновано в належному порядку, відповідним чином документально оформлено і відображено в бухгалтерському обліку | + | ||
Наявні у аудируемого особи нематеріальні активи періодично порівнюються з даними бухгалтерського обліку | + | ||
Вибуття нематеріальних активів затверджується керівництвом і відповідним чином відбивається в бухгалтерський облік | + | ||
Чи проводяться інвентаризації НМА (обов'язкові, планові, раптові)? | + | ||
Оформляються чи результати інвентаризації відповідними документами (інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості)? | + | ||
Складаються чи на дату інвентаризації звіти відповідальних осіб? | + | ||
Чи є постійно діюча інвентаризаційна комісія? | + | ||
Чи забезпечується ведення аналітичного обліку НМА? | + | ||
Бухгалтерський облік ведуть особи, які не мають доступу до НМА? | + | ||
Чи застосовуються уніфіковані форми первинної документації? | + | ||
Документи складаються у день здійснення операції? | + | ||
Чи всі машинні документи роздруковуються? | + | ||
Чи є зразки заповнення документів, зразки підписів відповідальних осіб? | + | ||
Чи проводиться нумерація первинних документів? | + | ||
Фіксуються чи первинні документи обліку в журналах реєстрації? | + | ||
Чи проводиться перевірка повноти оприбуткування НМА? | + | ||
Чи застосовується система кодування НМА? | + | ||
Прикладаються чи первинні документи до звітів відповідальних осіб? | + | ||
Звіряються чи дані цих звітів з даними первинних документів? | + | ||
Чи проводиться перевірка звітів на арифметичну точність? | + | ||
Чи застосовуються програми автоматизації бухгалтерського обліку НМА? | + | ||
Обговорено чи в обліковій політиці принципи обліку НМА (використовувані рахунки, методи оцінки та ін)? | + | ||
Чи проводиться регулярна звірка даних відомостей, журналів-ордерів з Головною книгою (у разі, якщо облік не автоматизовано)? | + | ||
Організовано чи в організації структурний підрозділ для здійснення внутрішнього контролю (відділ внутрішнього контролю, ревізійна комісія, служба внутрішнього аудиту і т.д.) | + | ||
Чи існує затверджене положення про відділ внутрішнього контролю? | + | ||
Разом оцінок: - Високих - Середніх - Низьких | 25 | ||
7
0
Підсумкова оцінка надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю
+