Зміст
Введення
1. Характеристика підприємства
2. Аналіз формування і розподілу прибутку
3. Аналіз фінансового стану підприємства
4. Аналіз обсягу реалізації продукції, робіт, послуг
5. Аналіз собівартості продукції
6. Аналіз ефективності використання праці
Висновки курсової роботи
Введення
Сучасний етап суспільного розвитку Республіки Білорусь висуває перед випускниками вищої школи зростаюче вимога до практичної підготовки, пропонує необхідність взаємозв'язку теоретичних знань з уміннями вирішувати практичні питання.
У даній курсовій роботі проведено аналіз діяльності РУП "Вітебський завод електровимірювальних приладів" за наступними напрямками:
- Аналіз формування та розподілу прибутку;
- Аналіз фінансового стану підприємства;
- Аналіз обсягу реалізації продукції, робіт, послуг;
- Аналіз собівартості продукції;
- Аналіз ефективності використання праці.
Аналіз проводився за даними, отриманим при проходженні виробничої практики на вищевказаному підприємстві і представленим в додатку до даної курсової роботи. Аналізований період: 2003 - 2004 р . Р.
1. Характеристика підприємства
РУП "ВЗЕП" засноване в 1892 році як очкова фабрика, яка в тридцяті роки стала одним з найбільших підприємств міста. У 1946 році на базі цього підприємства була організована слюсарна майстерня, а потім у 1948 році - завод побутових приладів, що спеціалізується на випуску прасок, примусів, сковорідок і інші товари народного споживання. У 1952 році Рада міністрів СРСР прийняла рішення про створення заводу електровимірювальних приладів.
23 серпня 1953 трудовий колектив заводу ознаменував народження нової галузі промисловості нашої республіки - приладобудування. У 1957 році завод випустив 5 типів приладів.
РУП "ВЗЕП" створено наказом Міністерства Приладобудування від 12.09.1985 року. Підприємство засноване на державній формі власності і перебуває у віданні Міністерства промисловості Республіки Білорусь. В даний час воно розробляє, виробляє і реалізує малогабаритні щитові прилади, вимірювальні перетворювачі, підсилювачі, електролічильники, витратоміри та близькі до них за конструктивно-технологічним ознакам товари народного споживання, нестандартне технологічне обладнання.
Введення
1. Характеристика підприємства
2. Аналіз формування і розподілу прибутку
3. Аналіз фінансового стану підприємства
4. Аналіз обсягу реалізації продукції, робіт, послуг
5. Аналіз собівартості продукції
6. Аналіз ефективності використання праці
Висновки курсової роботи
Введення
Сучасний етап суспільного розвитку Республіки Білорусь висуває перед випускниками вищої школи зростаюче вимога до практичної підготовки, пропонує необхідність взаємозв'язку теоретичних знань з уміннями вирішувати практичні питання.
У даній курсовій роботі проведено аналіз діяльності РУП "Вітебський завод електровимірювальних приладів" за наступними напрямками:
- Аналіз формування та розподілу прибутку;
- Аналіз фінансового стану підприємства;
- Аналіз обсягу реалізації продукції, робіт, послуг;
- Аналіз собівартості продукції;
- Аналіз ефективності використання праці.
Аналіз проводився за даними, отриманим при проходженні виробничої практики на вищевказаному підприємстві і представленим в додатку до даної курсової роботи. Аналізований період: 2003 -
1. Характеристика підприємства
РУП "ВЗЕП" засноване в 1892 році як очкова фабрика, яка в тридцяті роки стала одним з найбільших підприємств міста. У 1946 році на базі цього підприємства була організована слюсарна майстерня, а потім у 1948 році - завод побутових приладів, що спеціалізується на випуску прасок, примусів, сковорідок і інші товари народного споживання. У 1952 році Рада міністрів СРСР прийняла рішення про створення заводу електровимірювальних приладів.
23 серпня 1953 трудовий колектив заводу ознаменував народження нової галузі промисловості нашої республіки - приладобудування. У 1957 році завод випустив 5 типів приладів.
РУП "ВЗЕП" створено наказом Міністерства Приладобудування від 12.09.1985 року. Підприємство засноване на державній формі власності і перебуває у віданні Міністерства промисловості Республіки Білорусь. В даний час воно розробляє, виробляє і реалізує малогабаритні щитові прилади, вимірювальні перетворювачі, підсилювачі, електролічильники, витратоміри та близькі до них за конструктивно-технологічним ознакам товари народного споживання, нестандартне технологічне обладнання.
Основна мета діяльності підприємства - реалізація виробничого товару з прибутком, що дозволяє забезпечувати процес відтворення номенклатури та освоєння нових виробів необхідних ринку за результатами проведених маркетингових досліджень.
Як заходи досягнення, цієї однієї з головних цілей є розширення ринків збуту і збільшення обсягу продажів з одночасною реалізацією заходів щодо зниження собівартості продукції і за рахунок цього збільшення прибутку.
Ринок споживачів продукції, що випускається підприємством, можна розділити на 2 групи:
- Ринок продукції виробничо-технічного призначення (ППТН);
- Ринок товарів народного споживання (ТНС).
Вироби виробничо-технічного призначення реалізуються підприємством Міненерго, ТЕЦ, ГРЕС, АЕС та ін на умовах передоплати і взаєморозрахунку. Велика частина їх поставляється на промислові ринки Республіки Білорусь та Росії. Почалося відновлення раніше існуючих зв'язків, налагодження взаємин з колишніми споживачами.
Домінуюче напрямок у виробництві приладової продукції займає виробництво приладів обліку енергоресурсів. За сукупністю технічних характеристик виробу знаходяться на рівні кращих вітчизняних і країн СНД.
Сьогодні до складу Республіканського унітарного підприємства входять Дочірнє Республіканське унітарне науково-виробниче підприємство "Точприлад" та Дочірнє Республіканське унітарне підприємство "Імпульс".
Предмет діяльності Дочірнього Республіканського унітарного науково-виробничого підприємства "Точприлад" складають наукові та дослідно-конструкторські розробки вимірювальної техніки і товарів народного споживання для головного підприємства. Дочірнє Республіканське унітарне підприємство "Імпульс" займається виготовленням та ремонтом спецоснащення, засобів малої механізації для підприємств енергетики.
Постачання матеріалів і комплектуючих в основному проводиться з Росії та Україні (у процентному співвідношенні складає 60%) та Республіки Білорусь (відповідно, 40%).
2. Аналіз формування прибутку
Для підвищення ефективності виробництва важливо, щоб при розподілі прибутку підприємства була досягнута оптимальність співвідношення інтересів держави, самого підприємства і його працівників. Велику роль у пошуку даного оптимуму відіграє аналіз формування та розподілу прибутку. Дані для аналізу представлені в таблиці 1.1.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 1.1 Вихідні дані, млн. руб. | № пп | Найменування показників | 2003р. | 2004р. | Відхилення |
| 1 | Виручка (нетто) від реалізації продукції | 11428 | 16305 | 4877 |
| 2 | Собівартість реалізованої продукції | 10551 | 15457 | 4906 |
| 3 | Управлінські витрати | 0 | 0 | 0 |
| 4 | Витрати на реалізацію | 288 | 251 | -37 |
| 5 | Прибуток / збиток від реалізації | 589 | 597 | 8 |
| 6 | Індекс вільних відпускних цін на продукцію | 1,09 | 1,08 | -0,01 |
| 7 | Виручка (нетто) від реалізації продукції в порівнянних цінах | 10484 | 15097 | 4613 |
Таблиця 1.2 Аналіз складу, виконання плану і динаміки прибутку (збитку) РУП "ВЗЕП" за 2003-2004г.г.
| № | Показники | 2003р. | 2004р. | відхилення, млн.руб. | Темп росту,% | |||||
| сума млн. руб. | Структура,% | план, млн. руб. | сума, млн. руб. | Структура,% | виконан-ня плану,% | від плану | від пред. періоду | |||
| 1. | Прибуток / збиток від реалізації | 589 | 98,17 | 636 | 597 | 111,80 | 93,85 | -39,12 | 8 | 101,4 |
| 2. | Прибуток / збиток від операційних доходів і витрат | 5 | 0,83 | 5 | -2 | -0,37 | -37,04 | -7,4 | -7 | -40,0 |
| 2.1. | Операційні доходи (без ПДВ) | 3673 | 612,17 | 3967 | 3593 | 672,85 | 90,58 | -373,84 | -80 | 97,8 |
| 2.2. | Операційні витрати | 3668 | 611,33 | 3961 | 3595 | 673,22 | 90,75 | -366,44 | -73 | 98,0 |
| 3. | Прибуток / збиток від позареалізаційних доходів | 6 | 1,00 | 6 | -61 | -11,42 | -941,36 | -67,48 | -67 | -1016,7 |
| 3.1. | Позареалізаційні доходи (без ПДВ) | 0 | 0,00 | 0 | 7 | 1,31 | - | 7 | 7 | - |
| 3.2. | Позареалізаційні витрати | 6 | 1,00 | 6 | 68 | 12,73 | 1049,38 | 61,52 | 62 | 1133,3 |
| 4. | Прибуток / збиток | 600 | 100,00 | 648 | 534 | 100,00 | 82,41 | -114 | -66 | 89,0 |
Виходячи з даних таблиці 1.2., В цілому обсяг прибутку в 2004р. знизився на -66 млн. руб. в порівнянні з 2003р., що пов'язано зі зниженням прибутку від операційної (-7 млн. руб.) та позареалізаційних (-67 млн. руб.) діяльності. План за цими показниками не виконаний.
Прибуток від реалізації збільшився на 8 млн. крб., Однак виконання плану по цьому показнику склало лише 93,85%. Таким чином, при темпі зростання 101,4% питома вага прибутку від реалізації в структурі прибутку підприємства збільшився з 98,17% до 111,80%. Можемо зробити більш докладний аналіз факторів зміни прибутку в звітному періоді в порівнянні з базовим:
Таблиця 1.3 Аналіз факторів зміни прибутку (збитку) РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| № пп | Фактори зміни прибутку / збитку | Алгоритм розрахунку | Розрахунок | Сума впливу на прибуток, млн. руб. |
| Зміна прибутку / збитку ΔПобщ, в т.ч. за рахунок: | ΔПобщ = Побщ отч - Побщ баз | = 534-600 | -66,00 | |
| 1. | Прибутки від реалізації продукції ΔПр | ΔПр отч - ΔПр баз | = 597-589 | 8,00 |
| 1.1 | Зміни цін на продукцію ΔПр ц | ΔПр ц = гр4стр1 - гр4стр7 | = 16305-15097 | 1207,78 |
| 1.2 | Обсягу реалізованої продукції ΔПр про | ΔПр про = ΔПр баз * (гр4стр7/гр3стр7 -1) | = 589 * (15097/10484-1) | 259,14 |
| 1.3 | Рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції ΔПр з | ΔПр з = ((гр4Σстр2, 3,4 / гр4стр7) - (гр3Σстр2, 3,4 / гр3стр7)) * Гр4стр7 | = 15097 * (10839/10484-15708/15097) | 100,17 |
| 2. | Прибуток / збиток від операційних доходів і витрат ΔПопер | ΔПопер = ΔПопер отч - ΔПопер баз | =- 2-5 | -7,00 |
| 3. | Прибуток / збиток від позареалізаційних операцій ΔПв | ΔПв = ΔПв отч - ΔПв баз | =- 61-6 | -67,00 |
Отже, обсяг прибутку змінився під впливом наступних факторів:
- За рахунок зміни прибутку від операційної (-7 млн. руб.) Та позареалізаційних (-67 млн. руб.) Діяльності;
- За рахунок зміни прибутку від реалізації (+8 млн. руб.);
- За рахунок зміни цін на продукцію (+1207,78 млн. руб.);
- За рахунок зміни обсягу реалізованої продукції (+259,14 млн. руб.);
- За рахунок зміни витрат на карбованець реалізованої продукції (+100,17 млн. руб.).
3. Аналіз фінансового стану підприємства
Аналіз фінансового положення РУП "ВЗЕП" почнемо з аналізу наявності та структури активу і пасиву балансу підприємства.
Таблиця 2.1 Аналіз наявності, складу і структури засобів РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| № пп | Джерела придбання майна та коштів | на початок року | на кінець року | зміна | Темп росту,% | |||
| сума, млн. руб. | питома вага,% | сума, млн. руб. | питома вага,% | сума, млн. руб. | питома вага,% | |||
| 1. | Необоротні активи | 22852 | 84,8 | 20461 | 80,3 | -2391 | -4,4 | 89,5 |
| 1.1 | Основні засоби | 18406 | 68,3 | 16151 | 63,4 | -2255 | -4,9 | 87,7 |
| 1.2 | Нематеріальні активи | 5 | 0,01 | 11 | 0,01 | 6 | 0,0 | 220,0 |
| 1.3 | Вкладення у необоротні активи | 4441 | 16,5 | 4299 | 16,9 | -142 | 0,4 | 96,8 |
| 2. | Оборотні активи | 4110 | 15,2 | 5014 | 19,7 | 904 | 4,4 | 122,0 |
| 2.1 | Запаси і витрати | 2988 | 11,1 | 2752 | 10,8 | -236 | -0,3 | 92,1 |
| 2.1.1 | Сировина, матеріали, ін цінності | 1607 | 6,0 | 1644 | 6,5 | 37 | 0,5 | 102,3 |
| 2.1.2 | НЗВ (витрати обігу) | 1381 | 5,1 | 1108 | 4,3 | -273 | -0,8 | 80,2 |
| 2.2 | Податки з придбаним цінностям | 85 | 0,3 | 43 | 0,2 | -42 | -0,1 | 50,6 |
| 2.3 | Готова продукція і товари | 191 | 0,7 | 595 | 2,3 | 404 | 1,6 | 311,5 |
| 2.4 | Товари, відвантажені, виконані роботи, послуги | 151 | 0,6 | 642 | 2,5 | 491 | 2,0 | 425,2 |
| 2.5 | Дебіторська заборгованість | 579 | 2,1 | 675 | 2,6 | 96 | 0,5 | 116,6 |
| 2.6 | Фінансові вкладення | 29 | 0,1 | 37 | 0,1 | 8 | 0,0 | 127,6 |
| 2.7 | Грошові кошти | 87 | 0,3 | 270 | 1,1 | 183 | 0,7 | 310,3 |
| БАЛАНС | 26962 | 100,0 | 25475 | 100,0 | -1487 | 0,0 | 94,5 | |
Актив балансу підприємства на 84,8% представлений сумою необоротних активів (22852 млн. крб.). До кінця 2004р. їх питома вага знизилася до 80,3%. Спостерігається зниження і частки основних засобів підприємства з 68,3% до 63,4%. Темп зростання статті "вкладення у необоротні активи" склав 96,8%, проте їх питома вага в структурі активу балансу зріс на 0,4%.
Сума оборотних активів збільшилася на 904 млн. руб., А їх питома вага - на 4,4%. Проаналізуємо структуру і динаміку статей пасиву балансу підприємства:
Таблиця 2.2 Аналіз наявності, складу і структури джерел коштів РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| № пп | Джерела придбання майна та коштів | на початок періоду | на кінець періоду | зміна | Темп росту,% | |||
| сума, млн. руб. | питома вага,% | сума, млн. руб. | питома вага,% | сума, млн. руб. | питома вага,% | |||
| 1. | Джерела власних коштів | 20570 | 76,3 | 17004 | 66,7 | -3566 | -9,5 | -17,3 |
| 1.1 | Статутний фонд | 86 | 0,3 | 86 | 0,3 | 0 | 0,0 | 0,0 |
| 1.2 | Резервний фонд | 42 | 0,2 | 42 | 0,2 | 0 | 0,0 | 0,0 |
| 1.3 | Додатковий фонд | 20886 | 77,5 | 17276 | 67,8 | -3610 | -9,6 | -17,3 |
| 1.4 | Нерозподілений прибуток | 200 | 0,7 | 0 | 0,0 | -200 | -0,7 | -100,0 |
| 1.5 | Непокритий збиток | -644 | -2,4 | -400 | -1,6 | 244 | 0,8 | -37,9 |
| 2. | Доходи і витрати | -28 | -0,1 | -17 | -0,1 | 11 | 0,0 | -39,3 |
| 2.1 | РБП | -39 | -0,1 | -36 | -0,1 | 3 | 0,0 | -7,7 |
| 2.2 | Доходи майбутніх періодів | 11 | 0,0 | 19 | 0,1 | 8 | 0,01 | 72,7 |
| 3. | Розрахунки | 6420 | 23,8 | 8488 | 33,3 | 2068 | 9,5 | 32,2 |
| 3.1 | Короткострокові кредити і позики | 759 | 2,8 | 1369 | 5,4 | 610 | 2,6 | 80,4 |
| 3.2 | Довгострокові кредити і позики | 530 | 2,0 | 883 | 3,5 | 353 | 1,5 | 66,6 |
| 3.3 | Кредітоская заборгованість | 3809 | 14,1 | 5047 | 19,8 | 1238 | 5,7 | 32,5 |
| 3.3.1 | розрахунки з постачальниками і підрядниками | 385 | 1,4 | 594 | 2,3 | 209 | 0,9 | 54,3 |
| 3.3.2 | розрахунки з оплати праці | 288 | 1,1 | 366 | 1,4 | 78 | 0,4 | 27,1 |
| 3.3.3 | розрахунки по податках і зборам | 1627 | 6,0 | 1765 | 6,9 | 138 | 0,9 | 8,5 |
| 3.3.4 | розрахунки із соціального страхування та забезпечення | 897 | 3,3 | 811 | 3,2 | -86 | -0,1 | -9,6 |
| 3.3.5 | розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 612 | 2,3 | 1511 | 5,9 | 899 | 3,7 | 146,9 |
| 3.4 | Інші види зобов'язань | 1322 | 4,9 | 1189 | 4,7 | -133 | -0,2 | -10,1 |
| БАЛАНС | 26962 | 100,0 | 25475 | 100,0 | -1487 | 0,0 | -5,5 | |
Аналіз, проведений у таб. 2.2., Показав, що найбільшу питому вагу в структурі пасиву балансу мають "джерела власних коштів" підприємства (76,3% на початок року і 66,7% на кінець року), однак для порівняння частка тільки необоротних активів підприємства склала 84,8 % і 80,3% відповідно на початок і кінець 2004р.
У розділі 4 пасиву балансу як на початок аналізованого періоду, так і на кінець, спостерігається перевищення витрат над доходами, тому підсумок розділу має негативний знак.
Статті довгострокових і короткострокових зобов'язань розділу 5 пасиву балансу збільшили свою питому вагу в цілому на 9,5%, тобто підприємство стало більш залежним від зовнішніх джерел коштів. Відносне зниження відбулося лише за статтями розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню (-0,1%) і іншим видами зобов'язань (-0,2%). При цьому треба зауважити, що балансова вартість майна знизилася на -1487 млн. руб. (-5,5%).
Проведемо аналіз формування коштів підприємства, тобто визначимо суми джерел власних і позикових коштів, що йдуть на покриття оборотних і необоротних активів підприємства.
Таблиця 2.3 Аналіз джерел формування необоротних активів РУП "ВЗЕП" за 2004р., Млн. руб.
| № | Необоротні активи | На початок періоду | На кінець періоду | Джерела покриття необоротних активів | На початок періоду | На кінець періоду |
| 1. | Необоротні активи (підсумок розділу 1 активу балансу | 22852 | 20461 | 1. Довгострокові зобов'язання (стр720 розділу 5 пасиву) | 530 | 883 |
| 2. Власний капітал (підсумок розділів 3 і 4 пасиву) | 20542 | 16987 | ||||
| 2.1. Використовувані на покриття необоротних активів | 20542 | 16987 | ||||
| 3. Короткострокові зобов'язання (підсумок розділу 5-стр720 пасиву) | 5890 | 7605 | ||||
| 3.1. Короткострокові зобов'язання, що використовуються на покриття необоротних активів | 1780 | 2591 | ||||
| 4. Разом: (стр1 + стр2.1. + Стр3.1.) | 22852 | 20461 | ||||
| 5. Власний капітал, що використовується на покриття оборотних активів (стр2 - 2.1.) | 0 | 0 |
За даними таблиці 2.3. видно, що на початку року необоротні активи підприємства сформовані засобами власного капіталу в сумі 20542 млн. крб. та короткострокових зобов'язань - у сумі 1780 млн. руб. на кінець року сума коштів власних джерел знизилася до 16987 млн. крб., а сума короткострокових зобов'язань, що йдуть на формування необоротних активів підприємства, збільшилася до 2591 млн. руб. Навіть без подальшого аналізу можна говорити про те, що оборотні активи підприємства не можуть бути покриті джерелами власних коштів РУП "ВЗЕП".
Таблиця 2.4 Аналіз джерел формування оборотних активів РУП "ВЗЕП" за 2004р., Млн. руб.
| № пп | Оборотні активи | На початок періоду | На кінець періоду | Джерела покриття необоротних активів | На початок періоду | На кінець періоду |
| 1. | Оборотні активи (підсумок розділу 2 активу балансу | 4110 | 5014 | 1. Власний капітал (підсумок 3 та 4 розділів пасиву | 20542 | 16987 |
| 1.1. Використаний на покриття необоротних активів | 20542 | 16987 | ||||
| 1.2. Використаний на покриття оборотних активів | 0 | 0 | ||||
| 2. Короткострокові зобов'язання (підсумок розділу 5 - стр720 пасиву) | 5890 | 7605 | ||||
| 2.1. Короткострокові зобов'язання, використані на покриття необоротних активів | 1780 | 2591 | ||||
| 2.2. Короткострокові зобов'язання, використані на формування оборотних активів (стр2 - 2.1.) | 4110 | 5014 | ||||
| 3. Всього: (стр1.2. + Стр2.2.) | 4110 | 5014 |
За даними таб. 2.4. видно, що оборотні активи в повній мірі покриваються за рахунок позикового капіталу як на початку 2004р., так і в кінці.
Подальший аналіз будемо проводити в розрізі показників ліквідності підприємства. Для більш точного визначення фінансового становища РУП "ВЗЕП" за 2004р. розрахуємо наступні коефіцієнти: коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт термінової ліквідності, коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт співвідношення оборотних коштів і короткострокових зобов'язань, а також обчислимо частку грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень в сумі оборотних активів.
Таблиця 2.5 Аналіз показників ліквідності РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| № пп | Показники | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна |
| 1. | Оборотні активи (стр290) | 4110 | 5014 | 904 |
| 2. | Грошові кошти (стр270) | 87 | 270 | 183 |
| 3. | Фінансові вкладення (стр260) | 29 | 37 | 8 |
| 4. | Дебіторська заборгованість (стр250) | 579 | 675 | 96 |
| 5. | Розрахунки (стр790) | 6420 | 8488 | 2068 |
| 6. | Довгострокові кредити та позики (стр720) | 530 | 883 | 353 |
| 7. | Короткострокові зобов'язання (стр790 - стр720) | 5890 | 7605 | 1715 |
| К-т співвідношення оборотних коштів і короткострокових зобов'язань | 0,70 | 0,66 | -0,04 | |
| К-т поточної ліквідності | 0,70 | 0,66 | -0,04 | |
| К-т термінової ліквідності | 0,12 | 0,13 | 0,01 | |
| К-т абсолютної ліквідності | 0,02 | 0,04 | 0,02 | |
| Частка грошових коштів, короткострокових фін. вкладень в оборотних активах | 0,03 | 0,06 | 0,03 | |
Тобто підприємство має в наявності тільки 70% власних оборотних активів. Нормативне значення даного показника становить 1,7. Частка найбільш ліквідної частини оборотних коштів у порівнянні з сумою короткострокових зобов'язань склала лише 2% на початок року та 4% - на кінець. Проведемо порівняння значень коефіцієнтів з нормативними:
Таблиця 2.6 Оцінка фінансового стану підприємства
| № пп | Найменування показника | на початок періоду | на кінець періоду | норматив к-та |
| 1 | К-т поточної ліквідності К1 = стр290 / (стр790-стр720) | 0,70 | 0,66 | 1,7 |
| 2 | К-т забезпеченості оборотними засобами К2 = (стр590 + стр690-стр190) / стр290 | -0,56 | -0,69 | 0,30 |
| 3 | К-т забезпеченості фінансових зобов'язань активами К3 = стр790/стр390 або стр890 | 0,24 | 0,33 | 0,85 |
Таким чином, структура балансу РУП "ВЗЕП" за даними 2004р. роботи може бути визнана незадовільною, а підприємство - неплатоспроможним.
Таблиця 2.7 Аналіз показників ділової активності
| № пп | Показники | Од. ізм. | попередній період | звітний період | зміна |
| 1 | Виручка від реалізації за мінусом податків та субсидій (Ф2) | млн. руб. | 11428 | 16305 | 4877 |
| 2 | Витрати від видів діяльності (стр020 +030 +040 Ф2) | млн. руб. | 10839 | 15708 | 4869 |
| 3 | Середньорічна вартість активів | млн. руб. | 26219 | 26219 | 0 |
| 4 | Середньорічна вартість оборотних засобів | млн. руб. | 4562 | 4562 | 0 |
| 5 | Середньорічна вартість залишків готової продукції | млн. руб. | 393 | 393 | 0 |
| 6 | Середньорічна величина дебіторської заборгованості | млн. руб. | 627 | 627 | 0 |
| 7 | Загальна вартість майна (стр390) | млн. руб. | 25475 | 26962 | 1487 |
| 8 | Тривалість обороту активів (стр3 * 360/стр1) | дн. | 825,92 | 578,88 | -247,04 |
| 9 | Тривалість одного обороту оборотних засобів (стр4 * 360/стр1) | дн. | 143,71 | 100,72 | -42,99 |
| 10 | Тривалість одного обороту залишків продукції (стр5 * 360/стр2) | дн. | 13,05 | 9,01 | -4,05 |
| 11 | Період розрахунку з дебіторами (стр7 * 360/стр1) | дн. | 802,50 | 595,30 | -207,21 |
| 12 | Рентебельность реалізованої продукції (прибуток від реалізації / собівартість реалізованої продукції) | % | 0,06 | 0,04 | -0,02 |
| 13 | Рентабельність оборотного капіталу (прибуток від реалізації / середньорічна вартість оборотного капіталу) | % | 0,13 | 0,13 | 0,00 |
| 14 | Рентабельність сукупних активів (чистий прибуток / середньорічна вартість сукупних активів | % | 0,02 | 0,02 | 0,00 |
Основним критерієм для визначення характеру ділової активності підприємства є рентабельність. У даному випадку за аналізований період рентабельність реалізованої продукції знизилася на 2%, а рентабельність оборотного капіталу і сукупних активів залишилася незмінною. У цілому по підприємству простежується вельми низький рівень рентабельності, що характеризує низький рівень ділової активності РУП "ВЗЕП" в досліджуваному періоді.
Таблиця 2.8 Аналіз фінансової стійкості РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| № пп | Показники | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна |
| 1 | Необоротні активи (стр190) | 22852 | 20461 | -2391 |
| 2 | Дебіторська заборгованість (стр250) | 579 | 675 | 96 |
| 3 | Джерела власних коштів (стр590) | 20570 | 17004 | -3566 |
| 4 | Доходи і витрати (стр690) | -28 | -17 | 11 |
| 5 | Розрахунки (стр790) | 6420 | 8488 | 2068 |
| 6 | Довгострокові кредити та позики (стр720) | 530 | 883 | 353 |
| 7 | Кредиторська заборгованість (стр730) | 3809 | 5047 | 1238 |
| 8 | Валюта балансу (стр390) | 26962 | 25475 | -1487 |
| 9 | к-т власності (автономії) | 0,76 | 0,67 | -0,10 |
| 10 | к-т позикових джерел | 0,24 | 0,33 | 0,10 |
| 11 | к-т співвідношення залучених і власних коштів | 0,31 | 0,50 | 0,19 |
| 12 | к-т довгострокового залучення позикового капіталу | 0,02 | 0,04 | 0,02 |
| 13 | к-т маневреності власних коштів | -0,11 | -0,20 | -0,09 |
| 14 | частка дебіторської заборгованості у валюті балансу | 0,02 | 0,03 | 0,01 |
Зниження коефіцієнта автономії і, отже, підвищення рівня коефіцієнта позикових джерел в аналізованому періоді говорить про погіршення фінансового становища підприємства. Також збільшилася частка довгостроково залученого капіталу (+2%) і дебіторської заборгованості (+1%). Ще більше погіршилася маневреність власних коштів. Негативно може позначитися на роботі підприємства і збільшення співвідношення залучених і власних коштів (+19%).
Як наступний напрямки аналізу обраний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей, а також їх порівняльний аналіз.
Таблиця 2.9 Аналіз дебіторської заборгованості РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| Розрахунки з дебіторами | на початок року | на кінець року | зміна | |||
| сума, тис. руб. | уд. вага,% | сума, тис. руб. | уд. вага,% | сума, тис. руб. | уд. вага, відс пунктів | |
| Дебіторська заборгованість, в т. ч.: | 579 | 100,0 | 675 | 100,0 | 96 | 0,0 |
| розрахунки з покупцями і замовниками | 212 | 36,6 | 113 | 16,7 | -99 | -19,9 |
| розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 217 | 37,5 | 363 | 53,8 | 146 | 16,3 |
| інша дебіторська заборгованість | 150 | 25,9 | 199 | 29,5 | 49 | 3,6 |
Сума дебіторської заборгованості за 2004р. збільшилася на 96 млн. руб .. Це зміна відбулася за рахунок зниження суми за статтею "розрахунки з покупцями і замовниками" (-99 млн. руб.) Та збільшення суми дебіторської заборгованості за статтями "розрахунки в різними дебіторами і кредиторами" (+146 млн. руб.) Та "інші дебіторська заборгованість "(+49 млн. руб.). Як наслідок, помітні зрушення відбулися в структурі дебіторської заборгованості: майже на 20% впав питома вага сум розрахунків з покупцями і замовниками, на 16,3% збільшилася частка розрахунків з різними дебіторами і кредиторами.
Таблиця 2.10 Аналіз кредиторської заборгованості РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| Розрахунки з дебіторами | на початок року | на кінець року | зміна | |||
| сума, тис. руб. | уд. вага,% | сума, тис. руб. | уд. вага,% | сума, тис. руб. | уд. вага, відс пунктів | |
| Кредиторська заборгованість, в т. ч.: | 3809 | 100,0 | 5047 | 100,0 | 1238 | 0,0 |
| розрахунки з постачальниками і підрядниками | 385 | 10,1 | 594 | 11,8 | 209 | 1,7 |
| розрахунки з оплати праці | 288 | 7,6 | 366 | 7,3 | 78 | -0,3 |
| розрахунки по соц. страхуванню і забезпеченню | 897 | 23,5 | 811 | 16,1 | -86 | -7,5 |
| розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 612 | 16,1 | 1511 | 29,9 | 899 | 13,9 |
У цілому по підприємству сума кредиторської заборгованості зросла на 1238 млн. крб .. Найбільша сума кредиторської заборгованості, рівна 897 млн. руб., На початку 2004р. - За статтею "розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення". До кінця року в абсолютній і відносному вираженні збільшилася сума статті "розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". Абсолютне збільшення склало +899 млн. руб., Питома вага даної статті кредиторської заборгованості зріс на 13,9%. Незначно змінилася сума статті "розрахунки з постачальниками та підрядниками (+209 млн. руб. Або +1,7%). Зниження відбулося за сумами розрахунків по соціальному страхуванню і забезпечення (-86 млн. руб. Або -7,5%). При зростанні кредиторської заборгованості з оплати праці (+78 млн. руб.), її питома вага все ж знизився на 0,3%. Визначимо суму перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською за статтями зобов'язань:
Таблиця 2.11 Порівняльний аналіз кредиторської та дебіторської заборгованостей РУП "ВЗЕП" на кінець 2004р.
| № | Показники | Дебіторська заборгованість | Кредиторська заборгованість | Перевищення заборгованості | |
| дебіторської | кредиторської | ||||
| 1 | Покупці і замовники, постачальники та підрядники | 113 | 594 | 481 | |
| 2 | З бюджетом | 0 | 1765 | 1765 | |
| 3 | За соціальним страхуванням та забезпечення | 811 | 811 | ||
| 4 | По оплаті праці | 366 | 366 | ||
| 5 | Із іншими кредиторами та дебіторами | 363 | 1511 | 1148 | |
| 6 | Інші види зобов'язань | 199 | 199 | ||
| РАЗОМ: | 675 | 5047 | 199 | 4571 | |
За даними таблиці 2.11. можна судити про розміри перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською. Саме ж перевищення може говорити про збільшення сум боргів або про можливе списання сумнівних боргів протягом аналізованого періоду. У цілому, це заважає підприємству нормально функціонувати, зокрема, помітно погіршує його фінансове становище.
4. Аналіз обсягу реалізації продукції, робіт, послуг
Аналіз обсягу реалізації проведено в розрізі показників, представлених у таб. 1.1.
Таблиця 3.1
| № пп | Найменування показників | 2003р. | 2004р. | Відхилення | |||
| сума, млн. руб. | уд. вагу.,% | сума, млн. руб. | уд. вагу.,% | сума, млн. руб. | уд. вагу.,% | ||
| 1 | Виручка (нетто) від реалізації продукції без ПДВ, акцизів | 11428 | 100,00 | 16305 | 100,00 | 4877 | 0,00 |
| 2 | Собівартість реалізованої продукції | 10551 | 92,33 | 15457 | 94,80 | 4906 | 2,47 |
| 3 | Витрати на реалізацію | 288 | 2,52 | 251 | 1,54 | -37 | -0,98 |
| 4 | Прибуток / збиток від реалізації | 589 | 5,15 | 597 | 3,66 | 8 | -1,49 |
| 5 | Індекс вільних відпускних цін на продукцію | 1,09 | 0,01 | 1,08 | 0,01 | -0,01 | 0,00 |
| 6 | Виручка (нетто) від реалізації продукції в порівнянних цінах | 10484 | 91,74 | 15097 | 92,59 | 4613 | 0,85 |
Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг у 2004р. зросла на 4877 млн. руб. питома вага собівартості реалізованої продукції в виручці збільшився на 2,47% (+4906 млн. руб.). Більш докладний аналіз цього збільшення проведений в розділі 5 "Аналіз собівартості продукції, робіт, послуг". Рівень прибутку від реалізації підвищився в абсолютному (+8 млн. руб.) Вираженні, але зменшилася в відносному (-1,49%). Позитивним результатом роботи підприємства є зниження витрат на реалізацію продукції (-37 млн. руб.) Або -0,98% в структурі виручки.
5. Аналіз собівартості
За даними таблиці 4.1. в структурі витрат на виробництво продукції в 2004р. найбільшу питому вагу мають матеріальні витрати (50,6%), в порівнянні з попереднім періодом їх частка підвищилася на -4,38% при абсолютному зростанні на 3187 млн. руб., знизилася частка витрат на оплату праці і соціальні відрахування (-2, 71% і -0,27% відповідно).
Таблиця 4.1 Рівень і структура витрат на виробництво за РУП "ВЗЕП" за 2003-2004г.г.
| № пп | Економічні елементи витрат | Абсолютні показники, млн. руб. | Зміна | Структура витрат,% | Зміна структури, відс. Пунктів | |||
| 2003р. | 2004р. | сума, млн. руб. | % | 2003р. | 2004р. | |||
| 1 | Матеріальні витрати | 5296 | 8483 | 3187 | 60,19 | 46,22 | 50,60 | 4,38 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 3187 | 4208 | 1022 | 32,06 | 27,81 | 25,10 | -2,71 |
| 3 | Відрахування на соц. Потреби | 1203 | 1716 | 513 | 42,61 | 10,50 | 10,23 | -0,27 |
| 4 | Амортизація основних засобів і нематеріальних активів | 539 | 869 | 330 | 61,14 | 4,71 | 5,18 | 0,48 |
| 5 | Інші витрати | 1232 | 1489 | 257 | 20,84 | 10,76 | 8,88 | -1,87 |
| РАЗОМ: | 11457 | 16765 | 5308 | 100 | 100 | 0 | ||
Таблиця 4.2 Оцінка рівня витрат на карбованець товарної продукції за РУП "ВЗЕП" за 2003-2004г.г.
| № пп | Показники | 2003р. | 2004р. | Відхилення (+/-) | ||
| план | факт | від плану | від рівня 2003р. | |||
| 1 | Собівартість продукції, робіт, послуг, тис.руб. | 10551 | 11395 | 15457 | 4062 | 4906 |
| 2 | Вартість продукції, робіт, послуг у відпускних цінах, тис. грн. | 11457 | 12374 | 16765 | 4391 | 5308 |
| 3 | Витрати на рубль продукції, робіт, послуг (стр1/стр2) | 0,921 | 0,921 | 0,922 | 0,001 | 0,001 |
Оцінка рівня витрат на карбованець товарної продукції показала, що даний показник змінився незначно: +0,001 руб. як в порівнянні з плановим рівнем, так і в порівнянні з рівнем 2003р.
Таблиця 5.1 Аналіз забезпеченості трудовими ресурсами та зміни їх структури з РУП "ВЗЕП" за 2003-2004г.г.
| № пп | Категорія персоналу | 2003р. | 2004р. | відхилення від | |||||||
| числ-сть, чол. | уд. вага,% | за планом | фактично | плану | 2003р. | ||||||
| числ-сть, чол. | уд. вага,% | числ-сть, чол. | уд. вага,% | числ-сть, чол. | уд. вага, відс. пунктів | числ-сть, чол. | уд. вага, відс. пунктів | ||||
| 1 | Основна діяльність, у т.ч.: | 1500 | 95,4 | 1458 | 95,7 | 1491 | 95,6 | 33 | -0,09 | -9 | 0,28 |
| 1.1 | Робітники | 1021 | 64,9 | 988 | 64,9 | 1020 | 65,4 | 32 | 0,55 | -1 | 0,52 |
| 1.2 | Службовці, з них: | 479 | 30,5 | 470 | 30,9 | 471 | 30,2 | 1 | -0,65 | -8 | -0,24 |
| 1.2.1 | Керівники | 162 | 10,3 | 158 | 10,4 | 161 | 10,3 | 3 | -0,05 | -1 | 0,03 |
| 1.2.2 | Фахівці | 314 | 19,9 | 312 | 20,4 | 310 | 19,9 | -2 | -0,60 | -4 | -0,08 |
| 2. | Неосновна діяльність всього персоналу | 73 | 4,6 | 65 | 4,3 | 68 | 4,4 | 3 | 0,09 | -5 | -0,28 |
| разом: | 1573 | 100 | 1523 | 100 | 1559 | 100 | 36 | 0,00 | -14 | 0,00 | |
Таблиця 5.2 Аналіз руху робочих по РУП "ВЗЕП" за 2003-2004г.г.
| № пп | Показники | 2003р. | 2004р. | відхилення (+/-) |
| 1 | Складалося за списком на початок року, чол. | 1530 | 1538 | 8 |
| 2 | Прийнято, чол. | 202 | 190 | -12 |
| 3 | Вибуло, чол., В т.ч.: | 198 | 219 | 21 |
| 3.1. | за власним бажанням | 120 | 128 | 8 |
| 3.2. | звільнено за прогули та ін порушення | 40 | 45 | 5 |
| 3.3. | з інших причин | 38 | 46 | 8 |
| 4 | Складалося за списком на кінець періоду, чол. | 1534 | 1509 | -25 |
| 5 | Середньооблікова чисельність, чол. | 1451 | 1469 | 18 |
| 6 | К-т обороту по прийому | 0,14 | 0,13 | -0,01 |
| 7 | К-т обороту з вибуття | 0,14 | 0,15 | 0,01 |
| 8 | К-т плинності | 1,02 | 0,87 | -0,15 |
У цілому по підприємству спостерігається зниження плинності кадрів в 2004р. в порівнянні з 2003р .. частка робітників основної діяльності в 2004р. збільшилася на 0,28% від загальної чисельності, а в порівнянні з планом - знизилася на 0,09%. У цілому по підприємству можна говорити про невиконання плану по праці.
Таблиця 5.3 Аналіз використання робочого часу за РУП "ВЗЕП" за 2004р.
| № пп | Показники | Позначення | За планом | Фактично | Відхилення (+/-) |
| 1 | Середньооблікова чисельність робітників | Т | 1523 | 1559 | 36 |
| 2 | Число відпрацьованих усіма робітниками, тис. чол-год | Ф | 2080,8 | 2032,5 | -48,3 |
| 3 | Число відпрацьованих усіма робітниками, чол-дн | До | 262,2 | 256,3 | -5,9 |
| 4 | Відпрацьовано надурочно, чол-год | Фс | 0 | 12,2 | 12,2 |
| 5 | Число днів, відпрацьованих одним робітником за рік, дн. | Д | 222,5 | 223,4 | 0,9 |
| 6 | Число годин, відпрацьованих одним робітником за рік, год | У | 1766 | 1768,6 | 2,6 |
| 7 | Середня тривалість робочого дня, год | З | 7,937 | 7,931 | -0,006 |
| 8 | Число людино-днів цілоденних простоїв | Кп | 12,1 | 11,8 | 0,2 |
Таблиця 5.4 Аналіз виконання плану за показниками продуктивності праці
| № пп | Показники | Позначення | Звітний період | Відхилення від плану | Виконання плану | |
| план | факт | |||||
| 1 | Обсяг продукції, тис. грн. | П | 14018 | 15305 | 1287,0 | 109,2 |
| 2 | Середньооблікова числ-сть працівників основної діяльності, чол. (В т.ч. ППП) | Тос | 1558 | 1566 | 8,0 | 100,5 |
| 3 | Робітники | Т | 1523 | 1559 | 36,0 | 102,4 |
| 4 | Питома вага робітників у загальній числ-сті працівників основної діяльності,% | У | 97,8 | 99,6 | 1,8 | 101,8 |
| 5 | Число відпрацьованих усіма робітниками, тис. чол-год з них: | Ф | 2080,8 | 2032,5 | -48,3 | 97,7 |
| 5.1. | Надурочно | Фс | 0,0 | 12,2 | 12,2 | - |
| 6 | Середньорічна вироблення продукції на одного працівника основної діяльності, тис. грн. | Г | 9,0 | 9,8 | 0,8 | 108,6 |
| 7 | Середньорічне виробництво продукції на одного робітника, тис. грн. | 9,2 | 9,8 | 0,6 | 106,7 | |
| 7.1. | Річна | 1162986 | 1328215 | 165228,4 | 114,2 | |
| 7.2. | Денна | 172631 | 176386,6 | 3755,5 | 102,2 | |
| 7.3. | Годинна | 6,7 | 7,5 | 0,8 | 111,8 | |
Висновки курсової роботи
1. Виходячи з даних таблиці 1.2., Обсяг прибутку в 2004р. знизився на -66 млн. руб. в порівнянні з 2003р., що пов'язано зі зниженням прибутку від операційної (-7 млн. руб.) та позареалізаційних (-67 млн. руб.) діяльності. План за цими показниками не виконаний. Прибуток від реалізації збільшився на 8 млн. крб., Однак виконання плану по цьому показнику склало лише 93,85%. Таким чином, при темпі зростання 101,4% питома вага прибутку від реалізації в структурі прибутку підприємства збільшився з 98,17% до 111,80%.
2. Актив балансу підприємства на 84,8% представлений сумою необоротних активів (22852 млн. крб.). До кінця 2004р. їх питома вага знизилася до 80,3%. Аналіз, проведений у таб. 2.2., Показав, що найбільшу питому вагу в структурі пасиву балансу мають "джерела власних коштів" підприємства (76,3% на початок року і 66,7% на кінець року), тобто підприємство не забезпечено власними коштами в достатній мірі. Аналіз фінансового стану показав, що структура балансу підприємства - незадовільна.
3. Перевищення кредиторської заборгованості на дебіторської може говорити про збільшення сум боргів або про можливе списання сумнівних боргів протягом 2004р. У цілому, це заважає підприємству нормально функціонувати, зокрема, помітно погіршує його фінансове становище.
4. За даними таблиці 4.1. в структурі витрат на виробництво продукції в 2004р. найбільшу питому вагу мають матеріальні витрати (50,6%), в порівнянні з попереднім періодом їх частка підвищилася на -4,38% при абсолютному зростанні на 3187 млн. руб., знизилася частка витрат на оплату праці і соціальні відрахування (-2, 71% і -0,27% відповідно).
5. План з праці на підприємстві не виконаний. Це говорить про неефективне використання трудових ресурсів на РУП "ВЗЕП". Інші показники також свідчать про те, що підприємство може повноцінно працювати.