Облік і аудит розрахунків з оплати праці в бюджетних організаціях

ДИПЛОМНА РОБОТА

На тему:

«Облік і аудит розрахунків з оплати праці в бюджетних організаціях»

Нижній Новгород 2010

Анотація

Дипломна робота складається з вступу, 3-х розділів, висновків, списку використаної літератури.

У вступі обгрунтовується актуальність теми, визначаються цілі та завдання дипломної роботи.

У розділі 1 описуються форми, види і системи оплати праці, що застосовуються в бюджетних організаціях. Порядок нарахування заробітної плати і облік утримань із заробітної плати, а також планування оплати праці в бюджетних організаціях.

У розділі 2 на прикладі МОС (К) ведеться планування ФОП, облік розрахунків з оплати праці, а також облік нарахувань заробітної плати та утримань із заробітної плати.

У розділі 3 проводиться аудиторська перевірка розрахунків з персоналом з оплати праці на прикладі МОС (К) Попівської школі-інтернаті.

У висновку робляться певні висновки і даються пропозиції щодо удосконалення проблем.

У дипломній роботі наведено список використаної літератури, який містить перелік нормативних актів федеральних, регіональних і муніципальних органів влади, навчальних та періодичних видань.

Введення

Заробітна плата це форма матеріальної винагороди за результати праці з урахуванням законів вартості, попиту і пропозиції. Оскільки зарплата - основне джерело доходів робітників і службовців, вона виступає головним засобом відновлення їхньої здатності до праці.

Зарплата - один з найважливіших економічних важелів, включених до господарського механізм і регулюючих розвиток ринкової економіки. Звідси випливає необхідність постійного зростання і вдосконалення заробітної плати.

Заробітна плата являє собою досить цікавий і відповідальний етап, тому що це - сфера підвищеної уваги з боку ПФ і інших фондів, а також ДПІ в частині віднесення на собівартість і сплати внесків до позабюджетних фондів.

Оплата праці є другим за значимістю елементом витрат у собівартості продукції.

Оплата праці працівників - це ціна трудових ресурсів, задіяних у виробничому процесі. В значній мірі вона визначається кількістю і якістю витраченої праці, однак, на неї впливають і чисто ринкові фактори, такі, як попит та пропозиція праці, що склалася конкретна кон'юнктура, територіальні аспекти, законодавчі норми.

Ринкова економіка пропонує наявність робочої сили з територіальним переміщенням трудових ресурсів, зосередженням праці там, де на нього є попит, і відтоком з тих місць, де відчувається надлишкову пропозицію.

Комплекс усіх цих чинників і формує конкретну оплату праці.

Специфіка розрахунків з персоналом праці підприємства за всіма видами нарахувань та утримань полягає, перш за все, в наступному:

• на розрахунки з оплати праці та підготовку всієї необхідної документації відводяться стислі і суворо визначені строки. При цьому наявність безлічі різних факторів, що визначають розмір нарахувань оплати праці, порядок оподаткування, утримань і т.д., робить розрахунок у кожному конкретному місяці несхожим на попередні.

• У процесі нарахування та виплати сум заробітної плати бухгалтеру необхідно керуватися значним числом нормативних актів, що регулюють виконання операцій з бухобліку.

• Важлива не тільки правильність здійснення самих розрахунків, але і точність оформлення первинних документів, які є підставою для розрахунків з працівниками. Первинні, облікові документи повинні бути складені за встановленою формою, і містити всі необхідні реквізити.

Все вищевикладене свідчить про актуальність і злободенності обраної теми дипломної роботи.

1. Система організації оплати праці в бюджетних установах

1. Види, форми і системи оплати праці, що застосовуються в бюджетних організаціях

Види оплати праці. Оплата праці буває основна і додаткова.

До основної заробітної плати належить оплата, нарахована за відпрацьований час, оплата за тарифною ставкою і окладів, відрядними розцінками, оплата браку і простоїв не з вини робітників, доплати за роботу в нічний час, премії з фонду оплати, акордних робіт, доплати у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов праці, за роботу в нічний час, за святкові дні, понаднормові години та т.п.

До додаткової заробітної плати відносяться виплати за не відпрацьований час, передбачені законодавством по праці: оплата чергових відпусток, за час виконання державних обов'язків, вихідної допомоги при звільненні тощо

Витрати на оплату праці поділяють на 2 групи:

1. зараховують на витрати виробництва та обігу - собівартість продукції, тобто складові фонд заробітної плати;

2. здійснюються за рахунок інших джерел: нерозподіленого прибутку, цільових надходжень та ін

До складу витрат на оплату праці включаються всі витрати підприємства на оплату

праці, незалежно від джерела фінансування і виплат, включаючи грошові суми, нараховані працівникам відповідно до законодавства за невідпрацьований час, протягом якого за ним зберігається зарплата, а так само стимулюють і компенсують виплати, включаючи у зв'язку з підвищенням цін і інфляцій.

Форми і системи оплати праці.

Найбільше поширення на підприємствах різних форм власності отримали дві форми власності: відрядна - оплата за кожну одиницю продукції або виконаний обсяг робіт;

Погодинна - оплата за відпрацьований час, але не календарне, а нормативне, яке передбачається тарифною системою. І відрядну, і погодинну оплати праці можна представити системами:

У бюджетних організаціях застосовується погодинна оплата праці. Оплата праці проводиться за певну кількість відпрацьованого часу незалежно від кількості виконаних робіт.

1.2 Нарахування оплати праці працівникам бюджетних організацій

Нарахування за відпрацьований робочий час. Розмір оплати почасових залежить від кількості відпрацьованих годин і годинної тарифної ставки. Працівникові повременщика, який відпрацював за табелем місячну норму часу не може бути встановлена ​​оплата нижче МРОТ і (крім сумісників). Якщо протягом місяця змінилася тарифна ставка, то нарахування за кожен період ведеться за різними ставками. Почасово погодинна оплата входить в ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

ЧСПхКОЧ = ППО,

де ЧПС - годинна ставка почасового, Коч - кількість відпрацьованих годин, ППО - почасово-погодинна оплата.

Оплата за затвердженими окладів виконується множенням кількості відпрацьованих за місяць днів на вартість дня в даному місяці, що визначається діленням окладу на кількість робочих днів на місяць за графіком. Оплата погодинна за окладами входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

(В: КЧМ) хКОЧ = ОПО,

де О - затверджений оклад працівника, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, Коч - кількість відпрацьованих годин, ГПО - оплата почасових окладная.

Доплата за суміщення посад Окладніков провадиться за погодженням з керівником при наявності факту скорочення штатної чисельності в%% від займаної посади. Доплата за суміщення посад входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

(ЗСР: КЧМ) хКСЧхПР = ДОС,

де ОСР - окладами суміщуваних працівника, КЧМ - кількість годин за графіком, КСЧ - кількість годин суміщення, ПР - відсоток доплати, ДОС - доплата Окладніков за суміщення.

Доплата за роботу в нічний час повременщикам проводиться множенням кількості відпрацьованих нічних годин на годинну ставку повременщика і на встановлений відсоток. Доплата за роботу в нічний час повременщикам входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

КЧНхЧСПхПР = ДНП,

де КЧН - кількість нічних годин, ПСП - годинна ставка почасового, ПР - відсоток доплати, ДНП - доплата нічних повременщика

Робітникам, виконують крім своєї основної роботи обов'язків за іншою професією (за умови скорочення чисельності проти нормативів), провадиться доплата за суміщення професій. Доплата проводиться диференційовано, в залежності від складності характеру та обсягу виконуваної роботи за іншою професією. Доплата за суміщення професій входить у ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

ТССхКСЧхПР = ДСП,

де ТСС - тарифна ставка за сумісництвом роботі, КСЧ - кількість годин суміщення, ПР - відсоток доплати, ДСП - доплат за суміщення посад.

Доплата за роботу в нічний час проводиться при багатозмінному режимі у виробництві у відсотках до прямої зарплати. Нічним вважається час з 22 години вечора до 6 години ранку. Розмір доплат визначається самим підприємством, але не нижче встановленого законом рівня. Тривалість нічної зміни скорочується на 1 / 8, а доплата відновлює оплату. Скорочення не зачіпає робітників з вже скороченим робочим днем. Тривалість нічної роботи зрівнюється з денною в безперервних виробництвах, а також на змінних роботах при шестиденному робочому тижні з одним вихідним днем. При збігу нічних годин у святкові дні оплата здійснюється подвійно тільки за святкові годинник. Доплата за роботу в нічний час окладчики проводиться діленням окладу на кількість робочих годин за графіком, множенням на кількість відпрацьованих нічних годин і на відсоток доплати. Доплата за роботу в нічний час окладчики входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

(В: КЧМ) хКЧНхПР = ДНО,

де О - оклад працівника, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, ПР - відсоток доплати, ДНО - доплата нічних окладчики.

Ненормований робочий день - це особливий режим робочого дня, що допускається трудовим законодавством для певної категорії працівників, тривалість праці яких за характером їх діяльності не завжди може бути обмежена рамками нормального робочого часу або не піддається точному вартовому обліку. В якості компенсації за роботу в позаурочний час працівникам з ненормованим робочим днем встановлюється додаткова відпустка. Його тривалість визначається в залежності від ступеня навантаження частоти залучення працівників у позаурочний час. Деяким категоріям встановлюється доплата за періодичні переробки тривалості робочого дня, викликані виробничою необхідністю в розмірі не більше 25% до окладу. Доплата за ненормований робочий день входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

(В: КЧМ) хКОЧхПР = ДНД,

де О - оклад працівника, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, ПР - відсоток доплати, ДНД - доплата за ненормований день.

Надбавка за класність (професіоналізм) водія та іншим працівникам встановлюється у вигляді%% до часовий ставкою. Надбавка за класність входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

КОЧВхЧСВхПР = НКВ,

де Коч - кількість відпрацьованих годин водієм, ЧСВ - годинна ставка водія, ПР - відсоток надбавки, НКВ - надбавка за класність водію.

Надбавка працівникам, які мають видатними знаннями та досвідом у дорученій їм справі, за прояв високої кваліфікації при виконанні складних робіт проводиться в розмірі до 50% до окладу. Надбавка за високу кваліфікацію входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

НВК: КЧМхКОЧ = НВКФ,

де НВК - встановлена ​​місячна сума надбавки за високу кваліфікацію, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, Коч - кількість відпрацьованих годин, НВКФ - надбавка за високу кваліфікацію.

При індивідуальному навчанні учнів або перенавчання другим професій оплат проводиться у відсотках від ставки почасового 1 розряду. Оплата учнівських в МФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

ЧСП1хКУЧхПР = ОУЧ,

де ЧСП1 - годинна ставка почасового 1 розряду, куп - кількість навчальних годин, ПР - встановлений відсоток (підвищується кожен місяць для робітників почасовиків і знижується для робітників відрядників). ОУЧ - оплата учнівських. За виготовлену учнями відрядниками продукцію їм ведеться нарахування за відрядними розцінками.

Тимчасовим заміщенням вважається виконання обов'язків відсутнього працівника з виробничої необхідності, але не більше 1 місяця (хвороба, відпустка, відрядження тощо) доплата робітникам-повременщикам за заміщення входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

КЧЗхЧСОхПР = ДВЗ,

де КГЗ - кількість годин заміщення, ЧСО - годинна ставка відсутнього працівника, ПР - відсоток доплати, ДВЗ - доплата за тимчасове заміщення.

Тимчасовим заступництвом для аур (ІТП і службовців) вважається виконання службових обов'язків за посадою тимчасово відсутнього працівника, коли це викликано виробничою необхідністю або пов'язане розпорядчими функціями. Замещающему працівникові виплачується оклад заміщає працівника, якщо останній не є штатним заступником, якщо заміщення триває не менше 12 і не більше 30 днів. Призначення працівника І.О. не вважається тимчасовим заступництвом, а розглядається як переведення на іншу роботу за згодою працівника. Доплата обчислюється у вигляді різниці окладів. Доплата за тимчасове заступництво входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

(ОЗА - (О + НП)): КЧМхКЧЗ = ДВЗ,

де ОЗА - оклад заміщає працівника, О - оклад заміщає працівника, НП - надбавка персональна, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, КГЗ - кількість годин заміщення, ДВЗ - доплата за тимчасове заступництво.

При п'ятиденному робочому тижні працівникам надаються два вихідних дні на тиждень, а при шестиденці один вихідний день. Щотижневим безперервним відпочинком вважається перерву в роботі закінченням передвихідного дня і початком першого, наступного за вихідним робочого дня, тривалістю 42 години. Робота у вихідні та святкові дні офіційно забороняється, крім виняткових випадків. Працівник може бути залучений до роботи у вихідні та святкові дні для виконання ремонтних, аварійних та деяких інших робіт, які не можуть бути виконані в інший день тижня по виробничих умов, а також до робіт, припинення яких неможливе з виробничо-технічним умовам (безперервно чинне підприємство), роботи з обслуговування населення. У безперервно діючих підприємствах, а також при підсумованому обліку робочого часу, робота у святковий день включається в місячну норму часу. Залученими до праці у вихідний день надається відпочинок в інший день протягом 2-х тижнів. Тільки у виняткових випадках дозволяється робота понад місячної норми часу. Якщо працівник є на роботу у вихідні дні підлогу своєї ініціативи, то він не має права ні на яку компенсацію. Якщо надання днів відпочинку неможливо (звільнення тощо), то робота у вихідний день оплачується. Робота в святкові дні оплачується в двійні, або наданням дні відпочинку й одночасно оплата в одинарному розмірі. Тимчасовим робітникам, прийнятим на строк не більше 6 днів, робота в дні відпочинку в межах цих 6 днів оплачується в одинарному розмірі. Мінпраці РФ щорічно встановлює числа вихідних і святкових днів. Оплата за роботу у вихідні та святкові дні не за графіком входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

ВВПхР = ОВП,

де ВВП - вироблення у вихідні та святкові дні, Р - встановлена ​​розцінка, ОВС - оплата поза графіком відрядників.

Оплата за роботу у вихідні та святкові дні повременщика не за графіком проводиться розмірі подвійної тарифної ставки за фактично відпрацьований час, або надається відгул в інші дні й одинарна оплата. Даний вид оплати входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

КВПхЧСП = ОВП,

де КВП - кількість вихідних, святкових годин, ПСП - годинна ставка почасового, ОВП - оплата поза графіком погодинників.

Оплата за роботу у вихідні та святкові дні окладчики не за графіком виконується у розмірі подвійної денної ставки, або відгул і оплата в одинарному розмірі. Даний вид оплати входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

(В: КЧМ) х КВП = ОВО,

де О - оклад працівника, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, КВП - кількість вихідних, святкових годин, ОВО - оплата поза графіком Окладніков. Доплата за високий клас кваліфікації проводиться робітником, що має за своєю спеціальністю високі кваліфікаційні здібності і вміння, і застосовують їх у щоденній роботі. Ця оплата входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

ПохПР = ДВК,

де ПО - пряма оплата, ПР - встановлений відсоток, ДВК - доплата за високу кваліфікацію.

На важких роботах, на роботах із шкідливими умовами праці і на роботах у місцевостях важкими кліматичними умовами встановлюється підвищена оплата праці. Ця надбавка входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

В: КЧМхКОЧхПР = НВУ,

де О - оклад працівника, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, Коч - кількість відпрацьованих годин, ПР - відсоток надбавки, НВУ - надбавка за шкідливі умови.

Поняття понаднормової роботи застосовується лише до працівників з нормованим робочим днем. Не вважається понаднормова робота, вироблена хоча і понад встановлений законом нормованого дня і на тому ж підприємстві, але без права розпорядження адміністрації. Понаднормові роботи як правило не допускаються. Виняткові випадки допуску понаднормових робіт і можуть мати місце в наступних випадках: при виробництві робіт, необхідних для оборони країни, а також для відвернення громадського або стихійного лиха, виробничої аварії і негайного усунення їх наслідків; при виробництві суспільно необхідних робіт з водопостачання, газопостачання, опалення , освітленню, каналізації і т.п. не допускається понаднормові роботи для відшкодування часу, втраченого внаслідок запізнень, прогулів, простоїв і т.п. для працівників норма понаднормових годин встановлена ​​протягом двох днів поспіль не більше 4 годин на добу і 120 годин на рік. Оплат понаднормових годин виробляється і в тому випадку, коли застосовується підсумований облік робочого часу. Надурочними вважаються години, відпрацьовані понад нормальну тривалість робочого часу за місяць. Понаднормова робота, виконувана у місці відрядження, хто послав підприємством не оплачується. оплата може бути проведена за розпорядженням керівника прийняв відрядженого. Оплата понаднормових проводиться за перші дві години в полуторному, а за наступні не менш ніж у подвійному розмірі. Компенсація надурочних робіт відгулом не допускається. Ця доплата входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

ОВСхР = ОСС,

де ОВС - обсяг виробітку за понаднормові години, Р - розцінка, ОСС - оплат за понаднормову роботу відрядників.

Оплата за роботу в надурочний час повременщика входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

КЧСхЧСП = ОСП

Оплата за роботу в надурочний час окладчики входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

(В: КЧМ) хКЧС = ВЗГ

Преміювання робітників почасовиків здійснюється за конкретні досягнення в роботі за заздалегідь встановленими показниками (безаварійність роботи обладнання, відсутність претензій інших служб) премія повременщикам входить до ЧФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується за формулою:

СВОхПР = ППЗ,

де СВО - сума видів оплат, ПР - встановлений відсоток премії, ППЗ - премія повременщикам із зарплати.

Нарахування за робоче невідпрацьований час

Годуючим матерям і жінкам, які мають дітей у віці до одного року, надається оплачувана перерву для годування дитини. Перерва надається не рідше ніж через три години тривалістю не менше тридцяти хвилин кожна перерву. При наявності двох і більше дітей віком до одного року тривалість встановлюється не менше години. Доплата за перерви для годування дитини входить в робочий час, а оплата в ДФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і розраховується по середньому:

СЧЗхКЧК = ОКМ,

де СЧЗ - середньогодинна зарплата за три попередніх місяці, КЧК - кількість годин годування, ДКМ - доплата годуючим матерям.

За працівниками, направляються на курси підготовки та підвищення кваліфікації, зберігається їх тарифна ставка (оклад). Зарплатня на курсах підвищення кваліфікації входить в робочий час, а оплата входить до ДФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

В: КЧМхКУЧ = ЗПК,

де О - оклад навчається, КЧМ - кількість годин на місяць за графіком, куп - кількість навчальних годин, ЗПК - зарплата підвищення кваліфікації.

Розмір оплати праці осіб, які проживають у відокремлених від Центру регіонах: районах Сибіру, ​​Далекого Сходу, Крайньої Півночі, прирівняних до них місцевостях, високогірних, пустельних і безводних місцевостях збільшується за рахунок застосування районних коефіцієнтів і надбавок до зарплати. Районні коефіцієнти встановлюються Урядом РФ і їх розмір однаковий на всій території конкретного району. Метою встановлення районних коефіцієнтів є компенсація підвищених витрат, пов'язаних з проживанням у місцевостях з важкими кліматичними умовами. Нарахування районних коефіцієнтів проводиться без обмеження максимального розміру зарплати, на яку нараховуються РК. Надбавка за РК входить до ДФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

МСВхРК = НРК,

де МСВ - місячна сума, РК - відсоток надбавки по районному коефіцієнту, НРК - надбавка районного коефіцієнта.

Винагорода за вислугу років виплачується працівникам підприємств за списками професій, який затверджується в законодавчому порядку на федеральному рівні. Порядок виплати винагороди та обліку стажу роботи, що дає право на винагороду, регулюється Положенням Мінпраці РФ. Винагорода виплачується тільки протягом роботи на даному підприємстві і на роботах, що дають право на отримання винагороди. Винагорода за вислугу років входить в МФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

ЧТСх173.1х0, 0033 хЧОТхКС = ВВЛ,

де ЧТСх173.1 - визначається середньомісячна тарифна ставка або Про - оклад, 0,0033 - (1:306 дн) - коефіцієнт визначає розмір виплати винагороди за один день роботи в частках місячної тарифної ставки, ЧОД - число відпрацьованих днів після першого року, КС - коефіцієнт стажу, ВВЛ - винагорода виплати років.

Нарахування основних, додаткових і навчальних відпусток.

Відпустки, що надаються працівникам підприємства можна розділити на відпустки для відпочинку та навчальні відпустки осіб, які суміщають роботу з навчанням. Всім особам, які працюють за трудовим договором на підприємствах будь-яких форм власності, незалежно від ступеня зайнятості, займаної посади, виконуваної роботи, терміну трудового договору і форми оплати праці надаються щорічні відпустки зі збереженням місця роботи та середнього заробітку. Особам, які працюють за сумісництвом, тимчасовим і сезонним відпускні нараховуються на загальних підставах пропорційно відпрацьованому часу, або їм виплачується компенсація. Заміна відпустки грошовою компенсацією не допускається, крім випадків звільнення працівника, що не використовував відпустку. Оплата чергових, додаткових відпусток і компенсацій за невикористану відпустку підлягає включенню до собівартості продукції (робіт, послуг). Оплата додаткових відпусток, що встановлюються за колективним договором, для своїх працівників відноситься за рахунок чистого прибутку.

Згідно з положенням про аспірантуру працівникам, допущеним до складання іспитів в аспірантурі з відривом або без відриву від виробництва, надається відпустка на 30 календарних днів із збереженням середньої зарплати. Відпусткою користуються тільки при здачі іспитів, а працівники, що приймаються без іспитів відпусткою не користуються. Пільга надається тільки при одній спробі. На проїзд до Вузу надається не оплачувана відпустка, і витрати по проїзду несе аспірант. Претендентам, які працюють над дисертацією на здобуття наукового ступеня, оплачується навчальну відпустку для кандидатів наук - 3 місяці, для докторів наук - 6 місяців. Оплата відпусток входить до МФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

СЧЗхЧАО = ВАТ,

де СЧЗ - середньогодинна зарплата за три попередніх місяці, ПАТ - кількість годин участі в комісіях, ВАТ - оплата аспірантського відпустки.

Особам успішно навчаються без відриву від виробництва в Сузі і Вузі, для здачі іспитів і захисту дипломної роботи надається навчальну відпустку згідно наказу керівника та довідки з навчального закладу. Відпустка надається: вечірникам СУЗов 1 і 2 курси - 10 днів, 3 та 4 курси - 20 днів, підготовка дипломної роботи 2 місяці, захист диплома 30 днів; вечірникам ВНЗ 1 і 2 курси - 20 днів, 3 та 4 курси - 30 днів, підготовка дипломної роботи 4 місяці, захист диплома 30 днів; заочникам 1 і 2 курси - 30 днів, 3 та 4 курси - 40 днів на навчальний рік. Оплата навчальних і дипломних відпусток входить до МФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

СЧЗхКЛЧ = Оуд,

де СЧЗ - середньогодинна зарплата, КЛЧ - кількість пільгових годин, Оуд - оплата навчальних і дипломних робіт.

Особам успішно навчаються без відриву від виробництва в мають державну акредитацію ВНЗ незалежно від їх організаційно-правових форм за заочною формою надається навчальна відпустка - 40 календарних днів для складання іспитів і заліків на 1 і 2 курсах, 50 календарних днів на третьому і наступних курсах, 4 місяці - для підготовки і захисту дипломної роботи, 1 місяць - для складання державних іспитів.

При звільненні працівника передбачена виплата вихідної допомоги в розмірі двотижневого середнього заробітку в наступних випадках: призов або вступ на військову службу, відмова працівника від переїзду разом з підприємством в іншу місцевість або продовження роботи при існуючих зміни умов праці, обнаружившееся невідповідність займаній посаді чи виконуваної роботи і ін вихідну допомогу, нараховане із зазначених мотивів, не входить до МФОТ і виплачується за рахунок чистого прибутку. Заміна вихідної допомоги попередженням про звільнення не допускається. Вихідна допомога при ліквідації підприємства або скорочення штатів входить до МФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ. Нарахування виконується за формулою:

СЧЗхЧВП = ВПУ,

де СЧЗ - середньогодинна зарплата, ЧВП - кількість годин вихідної допомоги.

Кожному працівнику надаються щорічні відпустки зі збереженням робочого місця роботи та середнього заробітку. Заміна відпусток грошовою компенсацією не допускається, крім випадків звільнення працівника, що не використовував відпустки. Право на використання відпустки за перший рік роботи виникає у працівника після закінчення шести місяців його безперервної роботи в даній організації. За угодою сторін оплачувану відпустку працівникові може бути наданий і до закінчення шести місяців.

До закінчення шести місяців безперервної роботи оплачувана відпустка за заявою працівника має бути надано:

• жінкам - перед відпусткою по вагітності та пологах або безпосередньо після нього;

• працівникам віком до вісімнадцяти років;

• працівникам, які усиновили дитину (дітей) віком до трьох місяців;

• в інших випадках, передбачених федеральними законами.

Відпустка за другий і наступні роки роботи може надаватися в будь-який час робочого року відповідно до черговості надання щорічних оплачуваних відпусток, встановлених у даній організації.

Щорічна основна оплачувана відпустка надається працівникам тривалістю 28 календарних днів, педагогічним працівникам освітнього закладу надається щорічна основна подовжений оплачувану відпустку тривалістю 56 календарних днів.

Тривалість відпустки розраховується за календарем шестиденного тижня з урахуванням суботніх днів. Неділя і святкові дні в число днів відпустки не включаються і не оплачуються. Якщо відпустка встановлюється в календарних днях, то до числа днів відпустки входять і недільні дні - святкові немає. Оплата чергової відпустки входить до МФОТ з віднесенням на конкретний ШПЗ і обчислюється за формулою:

СДОхКДО = ТОВ,

де СДО - середньоденна оплата, КДО - кількість днів відпустки, ТОВ - оплата щорічної відпустки.

При наявності невикористаної відпустки в момент розірвання трудового договору працівникові надається компенсація за невикористану відпустку, яка виплачується за правилами розрахунку відпускних, виходячи з числа днів, що припадають на компенсацію на підставі наказу про звільнення.

Нарахування премій, винагород та виплат виробляються працівникам підприємства щомісяця або щокварталу за досягнення певних показників на підставі наказів та відповідних розрахунків з фонду оплати праці, або чистого прибутку.

Обчислення середньої заробітної плати.

Порядок визначає правила обчислення середнього заробітку, що зберігається за працівником, зайнятим в організаціях, у випадках:

• перебування працівника у щорічній черговій відпустці;

• перебування працівника в навчальній відпустці;

• виплати компенсації за невикористану відпустку;

• виконання державних обов'язків.

Для розрахунку середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці виплат, до яких відносяться:

• заробітна плата, нарахована працівникам за тарифними ставками (посадовими окладами) за відпрацьований час;

• заробітна плата, нарахована працівникам за виконану роботу за відрядними розцінками;

• заробітна плата, видана в негрошовій формі;

• грошову винагороду, нараховане за відпрацьований час особам, що заміщає державні посади;

• заробітна плата, нарахована викладачам початкової та середньої професійної освіти за години викладацької роботи понад зменшеною річний навчального навантаження (враховується в розмірі однієї десятої за кожний місяць розрахункового періоду незалежно від часу нарахування);

• різниця в посадових окладах працівників, які перейшли на нижчеоплачувану роботу (посаду) зі збереженням розміру посадового окладу за попереднім місцем роботи (посади);

• надбавки і доплати до тарифних ставок (посадових окладів) за професійну майстерність, класність, кваліфікаційний розряд, вислугу років (стаж роботи), особливі умови державної служби, суміщення посад, розширення зон обслуговування, збільшення обсягу виконуваних робіт, виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника без звільнення від своєї основної роботи;

• виплати, пов'язані з умовами праці, в тому числі виплати, обумовлені районним регулюванням оплати праці (у вигляді коефіцієнтів і процентних надбавок до заробітної плати), підвищена оплата праці на важких роботах, роботах зі шкідливими і (або) небезпечними й іншими особливими умовами праці, за роботу в нічний час, оплата роботи у вихідні, святкові та неробочі дні, оплата понаднормової роботи;

• премії та винагороди, включаючи винагороду за підсумками роботи за рік і одноразова винагорода за вислугу років.

Розрахунок середнього заробітку працівника незалежно від режиму його роботи проводиться виходячи з фактично нарахованої йому заробітної плати і фактично відпрацьованого часу за 12 місяців, що передують моменту виплати.

Середній заробіток для оплати відпусток і виплати компенсації за невикористані відпустки обчислюється за останні 3 календарні місяці (з 1-го до 1-го числа).

При обчисленні середнього заробітку з розрахункового періоду виключається час, а також нараховані за цей час суми, якщо:

• за працівником зберігався середній заробіток відповідно до законодавства РФ;

• працівник отримував допомогу з тимчасової непрацездатності або допомога по вагітності та пологах;

• працівникові надавалися додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства;

• працівник в інших випадках звільнявся від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати або без оплати відповідно до законодавства РФ.

У разі якщо працівник за розрахунковий період не мав фактично нарахованої заробітної плати або фактично відпрацьованих днів або цей період складався з часу, що виключається з розрахункового періоду, середній заробіток визначається виходячи із суми заробітної плати, фактично нарахованої за попередній період часу, рівний розрахунковому.

У разі якщо працівник за розрахунковий період і до розрахункового періоду не мав фактично нарахованої заробітної плати або фактично відпрацьованих днів, середній заробіток визначається виходячи із суми заробітної плати, фактично нарахованої за фактично відпрацьовані працівником дні у місяці настання випадку, з яким пов'язано збереження середнього заробітку.

У разі якщо працівник за розрахунковий період, до розрахункового періоду і до настання випадку, з яким пов'язано збереження середнього заробітку, не мав фактично нарахованої заробітної плати або фактично відпрацьованих днів в організації, середній заробіток визначається виходячи з тарифної ставки встановленого йому розряду, посадового окладу, грошової винагороди.

Середній денний заробіток для оплати відпусток, що надаються в календарних днях, і виплати компенсації за невикористані відпустки обчислюється шляхом ділення суми заробітної плати, фактично нарахованої за розрахунковий період, на 3 і на середньомісячне число календарних днів (29,6).

У разі коли один або кілька місяців розрахункового періоду відпрацьовані не повністю середній денний заробіток обчислюється шляхом ділення суми фактично нарахованої заробітної плати за розрахунковий період на суму, що складається з середньомісячного числа календарних днів (29,6), помноженого на кількість повністю відпрацьованих місяців, і кількості календарних днів у повному обсязі відпрацьованих місяцях.

Виплата допомоги з фонду державного соціального страхування

До числа соціальних допомог, що нараховуються та виплачуються з коштів ФСС, відносяться:

Допомога з тимчасової непрацездатності;

Допомога по вагітності та пологах, одноразова допомога жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності;

Одноразові допомоги при народженні дитини, щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею півтора року

Допомога на поховання;

Допомога у зв'язку з трудовим каліцтвом та профзахворюванням;

Оплата додаткових вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами;

Оплата путівок на санаторно-курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей;

Часткова оплат путівок у дитячі заміські оздоровчі табори на території РФ, для дітей працівників;

Оплата проїзду до місця лікування і назад. Допомога з тимчасової непрацездатності, допомога по вагітності та пологах, допомога за дитиною до 3 років обчислюється виходячи з фактичного заробітку працівника. Нарахування здійснюється за формулою:

СД2хКДНхПР = ПВН,

де ЦД2 - середньоденний заробіток, КДН - кількість днів непрацездатності, ПР - відсоток нарахування встановлюється залежно від виду непрацездатності від 50 до 100% від зарплати: з догляду за дитиною з 8-го по 14 календарний день - 50%, а з 1 - го по 7 день за загальними нормами в залежності від стажу; мають стаж до 5 років - 60%, від 5 до 8 років - 80%, всі інші 100%. При обчисленні допомоги по загальному захворюванню, для санаторно-курортного лікування, по догляду за хворим членом сім'ї, карантин, тимчасового переведення у зв'язку із захворюванням на туберкульоз та протезуванні в стаціонарах його розмір приймається не вище 85 крат МРОТ у розрахунку на повний робочий місяць з урахуванням районних коефіцієнтів. Допомога з тимчасової непрацездатності призначається працівникам, які мають право на забезпечення по соціальному страхуванню, якщо непрацездатність настала в період їх роботи, включаючи іспитовий термін в день звільнення. Посібник видається незалежно від тривалості роботи до настання непрацездатності. Мінімальний розмір допомоги встановлено при всіх випадках не нижче 90% від МРОТ. Допомога по вагітності та пологах виплачується за 70 календарних днів до пологів і 70 календарних днів після пологів. Допомога призначається за рахунок ФСС у розмірі 100% середньої заробітної плати.

Одноразова допомога жінкам, які стали на облік з терміном 12 тижнів вагітності в медустанові виплачується у вигляді одноразового МРОТ виплачується за рахунок ФСС. Допомога при народженні дитини виплачується одноразово у розмірі 15 МРОТ за рахунок ФСС.

1.3 Облік утримань із заробітної плати

З нарахованої заробітної плати працівникам організації, оплати праці за трудовими угодами, договору підряду і за сумісництвом виробляють різні утримання, які можна розділити на 2 групи: обов'язкові утримання та утримання з ініціативи організації.

Обов'язковими утриманнями є податок на доходи фізичних осіб, за виконавчими листами і написам нотаріальних контор на користь юридичних і фізичних осіб.

За ініціативи організації через бухгалтерію із заробітної плати працівників може бути зроблено такі утримання: борг за працівником, раннє видані плановий аванс і, зроблені в міжрозрахунковий період, членські профспілкові внески, перерахування стороннім організаціям та в касу взаємодопомоги, перерахування в філії Ощадного банку, за утримання дитини у відомчих дошкільних установах, за шкоду, завдану виробництва, за псування, нестачу чи втрату матеріальних цінностей, за шлюб, за товари, куплені в кредит.

Аліменти

Аліменти виплачуються на підставі наступних документів:

• угоду про сплату аліментів, яка укладається між особою, зобов'язаною сплачувати аліменти та їх одержувачем, а при недієздатності зазначених осіб - між їхніми законними представниками. Угода укладається в письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню і має силу виконавчого листа;

• рішення суду за виконавчим листом (при відсутності угоди про сплату аліментів;

• заява платника аліментів, якщо він виявив добровільне бажання добровільно платити аліменти (без рішення суду або угоди про сплату аліментів) і подав заяву про сплату аліментів у бухгалтерію за місцем своєї роботи.

Надійшли в бухгалтерію організації виконавчі листи або заяви платника реєструють у спеціальному журналі або картці і зберігають як бланк суворої звітності. Про надходження виконавчих документів бухгалтерія повідомляє судового виконавця і стягувачу.

Якщо працівник, який, добровільно сплачував аліменти, подав заяву про припинення стягнення або змінив місце роботи, то організація зобов'язана повідомити до суду за місцем знаходження організації і стягувача про припинення стягнення.

Стягнення аліментів провадиться з усіх видів доходу і додаткової винагороди як за основною, так і за сумісництвом роботі. Аліменти не стягують з сум матеріальної допомоги, одноразових премій.

Утримані суми аліментів бухгалтерія зобов'язана протягом трьох днів з дня виплати заробітної плати видати стягувачу особисто з каси, перевести поштою акцептованим платіжним дорученням або перерахувати на рахунок стягувача за вкладами у відділення Ощадного банку на підставі письмової заяви заявника.

Розмір аліментів - на утримання неповнолітніх: на 1 дитину - ¼, на 2 дітей - 1 / 3, на 3 дітей і більше - 50% заробітку (доходу), але не менше суми, встановленої законодавством.

Утримання по позиках і позиках

У господарській діяльності багатьох організацій практикується видача працівникам позик і безвідсоткових позичок. Як правило, для отримання позики (позики) працівник оформляє на ім'я керівника організації прохання про надання йому грошових коштів із зазначенням причини, у зв'язку з якою запитується позику (позика). Рішення про надання позики або позики адміністрація організації приймає самостійно, а за наявності профспілкового органу - спільно з ним по рекомендації трудових колективів відповідних підрозділів з ​​урахуванням складу сім'ї, отримуваних доходів і відповідальності працівника.

У разі прийняття рішення про видачу працівникові позики (позики) працівник складає в письмовій формі зобов'язання про його повернення. Допускається укладення договору позики між позикодавцем - роботодавцем та позичальником - працівником.

У зобов'язанні (договорі) мають бути зазначені:

сума наданих коштів;

цілі, на які вона буде використана;

форма видачі грошових коштів - готівкова або безготівкова;

термін повернення (погашення) працівником позики (позики); можливо погашення щомісячними платежами, безпосередньо після закінчення строку, на який видані грошові кошти;

форма повернення - у касу організації, на розрахунковий рахунок, надання рівноцінного майна;

відсотки за користування коштами (за умови їх погодження між адміністрацією і працівником);

строки дострокового повернення грошових коштів із зазначенням причин (наприклад, звільнення працівника, вихід на пенсію і т.д.).

Видача грошових коштів оформляється наказом керівника організації, який передається до бухгалтерської служби, де на одержувача позики (позики) відкривається картка аналітичного обліку, що є підставою для узагальнення інформації про стан розрахунків з ссудополучателем.

Утримання за письмовими заявами працівників

До утримань з доходів працюючих громадян, виробленим на підставі їх письмових заяв, зокрема, можна віднести:

утримання профспілкових внесків;

утримання, спрямовані на благодійні цілі для надання допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, освітнім та дошкільним установам;

утримання грошових сум на навчання самого працівника або його дітей;

інші утримання на користь юридичних і фізичних осіб.

Підставою для утримань служить письмова заява працівника, у якому обмовляється:

особа, на користь якого слід перераховувати утримання;

банківські та інші реквізити одержувача;

розмір утримань;

термін їх переказу отримувачу.

Як правило, утримання проводяться один раз на місяць безпосередньо при видачі працівникові сум оплати праці. Засоби одержувачу повинні перераховуватися адміністрацією організації строго в терміни, обумовлені в заяві працівника.

1.4 Облік розрахунків по ЕСН ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб.

Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ.

При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на одержання наступних стандартних відрахувань:

• 3000 рублів за кожний місяць податкового періоду (для осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами по ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС)

• 500 рублів за кожний місяць податкового періоду (героїв Радянського союзу і героїв РФ, а також осіб, нагороджених орденом слави трьох ступенів)

• 400 рублів за кожний місяць податкового періоду на працівника, діє до місяця, в якому їх дохід обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 20000 руб.

• 300 рублів за кожний місяць податкового періоду на кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина, діє до місяця, в якому їх дохід обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 20000 руб.

податкове вирахування витрат на утримання дитини провадиться на кожну дитину до 18 років, а також на кожного учня денної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків.

Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам податкові відрахування. Виробляється в подвійному розмірі. Надання зазначеного вирахування вдовам (вдівцям), одиноким батькам припиняється з місяця, наступного за вступом у шлюб.

Стандартні податкові відрахування провадяться при наданні таких документів:

написати заяви про зменшення податку з фізичних осіб, де вказується стандартні відрахування;

копії свідоцтв про народження дітей;

довідки з вищих навчальних закладів дітей студентів денної форми навчання;

копія паспорта.

Податкова ставка на доходи фізичних осіб встановлюється в розмірі 13%.

Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий:

від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації;

від джерел в Російській Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.

Доходи, отримані в іноземній валюті, для цілей оподаткування перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленим на дату фактичного отримання доходів.

Датою фактичного отримання доходу платником податку є:

при отриманні доходу у вигляді оплати праці - останній день місяця, за який працівнику було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки згідно з трудовим договором (контрактом);

при отриманні інших доходів у грошовій формі - день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб;

при отриманні доходів у натуральній формі - день їх фактичної передачі фізичній особі.

Доходи працівників, що підлягають оподаткуванню

До підлягає оподаткуванню доходів членів трудового колективу і осіб, що працюють в організації за договорами цивільно-правового характеру, відносяться, зокрема:

винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу (оплата праці в натуральному або грошовому вираженні, премії, які мають як одноразовий, так і систематичний характер, інші види винагород, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків, обумовлених трудовими договорами, винагороди, отримані від виконання робіт за цивільно-правовими договорами, та ін);

суми компенсації витрат на відрядження, а також компенсації за використання особистого автотранспорту в службових цілях, що виплачуються понад норми, встановлені законодавством;

дивіденди і відсотки, що виплачуються в результаті розподілу прибутку організації;

доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться на території Російської Федерації;

доходи від реалізації нерухомого та іншого майна, що знаходиться на території Російської Федерації і належить фізичній особі;

доходи у вигляді наданих організацією своїм працівникам матеріальних благ;

вартість подарунків понад 2000 руб., отриманих за податковий період.

Доходи працівників, звільнені від оподаткування

До доходів членів трудового колективу, що виплачуються роботодавцем, що не підлягає оподаткуванню, зокрема, відносяться:

державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (в тому числі допомога по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до допомоги, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;

компенсаційні виплати (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язані з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я; безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування; звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку, та ін;

суми, що залишилися в розпорядженні роботодавців після сплати податку на доходи організацій і сплачені ними за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, батьків і дітей за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також наявності документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування. Зазначені доходи звільняються від оподаткування у разі безготівкової оплати роботодавцями медичним установам витрат на лікування і медичне обслуговування платників податків, а також у разі видачі готівкових грошових коштів, призначених на ці цілі, безпосередньо платнику податків (членам його сім'ї, батькам) або зарахування коштів, призначених на ці мети, на його рахунки в установах банків;

виплати, що здійснюються профспілковими комітетами (у тому числі матеріальна допомога) членам профспілок за рахунок членських внесків, за винятком винагород та інших виплат за виконання трудових обов'язків

Порядок розрахунку податку

Для достовірного обчислення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню і перерахуванню до бюджету, необхідно провести такі розрахунки:

1) підсумовуються всі доходи платника податку, отримані ним від працедавця як у грошовій, так і натуральній формі. Якщо в їх склад входять доходи, для яких передбачені різні податкові ставки, доходи групуються в залежності від застосованих до них ставок податку;

2) визначається сума доходів, звільнених від податку, на яку зменшується оподатковуваний дохід;

3) з оподатковуваного доходу виробляються передбачені законом відрахування;

4) розраховуються суми податку по кожній групі доходів, для яких передбачені різні ставки оподаткування;

5) визначається загальна сума податку, що підлягає утриманню з доходів фізичної особи, шляхом складання сум податку, обчислених по різних податкових ставках.

Облік розрахунків по державному соціальному страхуванню і забезпеченню.

Відповідно до Конституції РФ громадяни Росії мають право на отримання державного пенсійного, соціального та медичного забезпечення. Для реалізації цих прав у РФ створена і діє система обов'язкового соціального страхування. Всі роботодавці для фінансування витрат по соціальному забезпеченню працівників організації зобов'язані щомісяця робити відрахування у складі єдиного соціального податку у ФСС.

Платниками податку визнаються роботодавці, що виробляють виплати найманим працівникам, зокрема:

організації, в тому числі застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності;

індивідуальні підприємці, до яких належать фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи, включаючи індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Не є платниками податку організації та індивідуальні підприємці, що ведуть діяльність на основі свідоцтва про сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності.

Якщо організація або індивідуальний підприємець поряд з діяльністю на основі свідоцтва про сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності здійснює інші види підприємницької діяльності, то вони є платниками податку з цих видів діяльності.

Об'єктом оподаткування для організацій і індивідуальних підприємців, які виробляють виплати найманим працівникам, визнаються:

виплати та інші винагороди, що нараховуються роботодавцями на користь працівників із всім підставах, в тому числі:

винагороди (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям) за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також з авторських і ліцензійним договорами;

виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати на користь фізичних осіб, не пов'язаних з платником податку трудовим договором, або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), яким авторським чи ліцензійним договором.

Виплати в натуральній формі, вироблені сільськогосподарською продукцією і (або) товарами для дітей, визнаються об'єктом оподаткування в частині сум, що перевищують 1000 руб. в розрахунку на одного працівника за календарний місяць.

Виплати на користь фізичних осіб, звільнені від оподаткування

Не підлягають оподаткуванню: державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;

всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних, зокрема, з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я; безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування; звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку; виконанням працівником трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження) та ін;

суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному роботодавцями в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації;

вартість форменого одягу, що видається працівникам відповідно до законодавства Російської Федерації безкоштовно або з частковою оплатою і залишається в особистому постійному користуванні;

інші виплати.

Ставки податку

Єдиний соціальний податок обчислюється за такими регресивним ставками:

1) при величині податкової бази, обчисленої наростаючим підсумком з початку року на кожного окремого працівника, до 100 000 руб.:

до Пенсійного фонду Росії (ПФР) - 28,0%;

до Фонду соціального страхування (ФСС) - 4,0%;

в територіальні ФОМС (ТФОМС) - 3,4%;

в Федеральний ФОМС (ФФОМС) - 0,2%;

2) при величині податкової бази від 100 001 руб. до 300 000 руб.:

в ПФР - 28 000 руб. + 15,8% з суми, що перевищує 100 000 руб.;

до ФСС - 4000 руб. + 2,2% з суми, що перевищує 100 000 руб.;

в ТФОМС - 3400 руб. + 1,9% з суми, що перевищує 100 000 руб.;

в ФФОМС - 200 руб. + 0,1% з суми, що перевищує 100 000 руб.;

3) при величині податкової бази від 300 001 руб. до 600 000 руб.:

в ПФР - 59 600 руб. + 7,9% з суми, що перевищує 300 000 руб.;

до ФСС - 8400 руб. + 1,1% з суми, що перевищує 300 000 руб.;

в ТФОМС - 7200 руб. + 0,9% з суми, що перевищує 300 000 руб.;

в ФФОМС - 400 руб. + 0,1% з суми, що перевищує 300 000 руб.;

4) при величині податкової бази понад 600000 крб.:

в ПФР - 83 300 руб. + 5,0% (з 01.01.2002 р. - 2,0%) з суми,

перевищує 600000 крб.;

до ФСС - 11 700 руб.;

в ТФОМС - 9900 руб.;

в ФФОМС - 700 руб.

Зазначені ставки єдиного соціального податку застосовуються за умови, що у попередньому податковому періоді (календарний рік) величина податкової бази в середньому на одного працівника перевищувала 50000 руб.

При розрахунку величини податкової бази в середньому на одного працівника в організаціях з чисельністю працівників понад 30 осіб не враховуються виплати 10% працівників, що мають найбільші за розміром доходи, а в організаціях з чисельністю працівників до 30 осіб (включно) - виплати 30% працівників, мають найбільші за розміром доходи.

При розрахунку податкової бази враховується середня чисельність працівників, яка включає:

середньоспискову чисельність працівників;

середню кількість зовнішніх сумісників;

середню чисельність працівників, які виконували роботи за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг) (за винятком чисельності індивідуальних підприємців), а також з авторських і ліцензійним договорами.

Якщо на момент сплати авансових платежів з податку за минулий місяць накопичена з початку року величина податкової бази в середньому на одного працівника стає менше суми в 4200 крб., Помноженої на кількість місяців, які минули в поточному податковому періоді, то розмір єдиного соціального податку обчислюється за ставками , передбачених при величині податкової бази кожного окремого працівника до 10000 руб., незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого працівника.

Дохід бюджетних організацій не перевищує податкової бази, обчисленої на кожного працівника 100000 крб., Отже єдиний соціальний податок обчислюється за такими ставками: у ПФР - 28,0%; У ФСС - 4,0%; У ТФОМС - 3,4%; ФФОМС - 0,2%.

Порядок обчислення і сплати податку

Організації самостійно розраховують суму податку, що підлягає перерахуванню до державні позабюджетні соціальні фонди. Сума податку обчислюється і сплачується платником податку окремо щодо кожного фонду і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.

Сума податку, що сплачується у складі податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації, підлягає зменшенню платниками податків на суму зроблених ними самостійно витрат на цілі державного соціального страхування, передбачені законодавством Російської Федерації.

Платники податків-організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, сплачують податок за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження кожного з відокремлених підрозділів. Сума податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження відособленого підрозділу, визначається виходячи з величини податкової бази, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.

Сума податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять відособлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою податку, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупну сумою податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження всіх відокремлених підрозділів організації.

Зазначені платники податків подають податкові декларації за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження відокремлених підрозділів. Платники податку визначають податкову базу окремо по кожному працівнику з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.

Податковим періодом визнається календарний рік. Податкову декларацію по єдиному соціальному податку платники податків представляють один раз на рік разом з річною бухгалтерською звітністю.

Сплата авансових платежів по єдиному соціальному податку проводиться щомісяця в строк, встановлений для отримання коштів у банку на оплату праці за минулий місяць, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.

Таким чином, якщо кошти на оплату праці в організації видаються 10-го числа, то платіжні доручення мають бути представлені в установу банку 10-го числа, якщо ж їх видача проводиться 20-го числа, то платіжні доручення подаються не пізніше 15-го числа .

Банк не має права видавати своєму клієнтові-платнику податків кошти на оплату праці, якщо останній не представив платіжних доручень на перерахування податку.

Платники податків повинні подавати до Пенсійного фонду Російської Федерації відомості відповідно до законодавства про індивідуальному персоніфікованому обліку в системі державного пенсійного страхування про суми доходу та інших виплат, вироблених на користь працівників організації.

Щоквартально, не пізніше 15-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом, платники податків зобов'язані подавати до регіональних відділень Фонду соціального страхування Російської Федерації відомості за встановленою формою про суми:

нарахованого податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації;

використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку 1,5 років, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання;

направлених ними на придбання путівок;

витрат, які підлягають заліку;

сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Платники податків-роботодавці подають податкову декларацію по єдиному соціальному податку не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Дані про суми обчислених та сплачених авансових платежів платники податків подають до податкового органу не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, за формою, затвердженою Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.

Бухгалтерський облік розрахунків з бюджетом по єдиному соціальному податку

Для обліку нарахованих і підлягають перерахуванню (відшкодуванню, заліку) сум єдиного соціального податку організаціями, які є юридичними особами за законодавством Російської Федерації, за винятком кредитних організацій і організацій, що фінансуються з бюджету, застосовується рахунок 19 субрахунок 193 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення», с / рахунок 194 «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування», с / рахунок 198 «Розрахунки з пенсійного страхування».

Нарахування сум єдиного соціального податку проводиться за кредитом з / рахунку 193, 194, 198 в кореспонденції з дебетом різних рахунків залежно від напрямку витрат в частині нарахованої заробітної плати та інших проведених виплат.

Особливості оподаткування окремих виплат працівникам організації

Нарахування та сплата страхових внесків від нещасних випадків на виробництві та професійні захворювання проводиться за такими тарифами у відсотках до нарахованої оплати праці по всіх підставах, а також до сум винагород за договорами цивільно-правового характеру:

I клас 0,2 XIII клас 1,7

II клас 0,3 XIV клас 2,1

III клас 0,4 XV клас 2,5

IV клас 0,5 XVI клас 3,0

V клас 0,6 XVII клас 3,4

VI клас 0,7 XVIII клас 4,2

VII клас 0,8 XIX клас 5,0

VIII клас 0,9 XX клас 6,0

IX клас 1,0 XXI клас 7,0

X клас 1,1 XXII клас 8,5

XI клас 1,2

XII клас 1,5

Бюджетні організації відносяться до 1 класу - з тарифом 0,2.

Крім того, окремим економічним суб'єктам надано право сплачувати страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у розмірі 60% розміру страхових тарифів. До числа таких суб'єктів відносяться:

1) організації будь-яких організаційно-правових форм у частині нарахованих по всіх підставах незалежно від джерел фінансування виплат у грошовій і (або) натуральної формах (включаючи у відповідних випадках винагороди за цивільно-правовими договорами) працівникам, які є інвалідами I, II і III груп;

2) наступні категорії роботодавців:

громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%;

установи, створені для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів.

У разі якщо організація здійснює свою діяльність у кількох галузях економіки, для яких передбачені різні розміри страхових тарифів, сплата страхових внесків здійснюється за страховими тарифами, передбаченими для більш високого класу професійного ризику.

Бухгалтерський облік нарахованих страхових внесків

Облік розрахунків з Фондом соціального страхування з нарахованих внесках на страхування від нещасних випадків і травматизму на виробництві проводиться у загальновстановленому порядку на рахунку 19 з / рахунок 193 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення», субрахунок 193-1 «Розрахунки по соціальному страхуванню», до якою рекомендується відкрити субрахунок другого порядку 193-2 «Розрахунки за травматизмом».

Страхові внески нараховуються на всі виплати, що відносяться до фонду оплати праці, вироблені роботодавцями на користь працівників організації.

Нарахування страхових внесків здійснюється за кредитом субрахунка 193-1,2 в кореспонденції з дебетом рахунків 20 субрахунок 200-1.

Облік коштів із соціального страхування, використаних на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності та інших виплат, передбачених законодавством Російської Федерації, здійснюється за дебетом субрахунка 193-1,2 в кореспонденції з кредитом субрахунків 101, 180.

5. Планування і облік в бюджетних організаціях

Планування витрат для кожного закладу встановлюється з тарифного фонду і надтарифная.

Тарифний фонд це фонд на оплату працівників за штатним розкладом і по тарифікації з урахуванням компенсаційних (обов'язкових) виплат за умови праці, що відхиляються від нормальних: підвищення ставок (окладів) за роботу в сільській місцевості, за роботу в закладах для дітей з відхиленням в розвитку або які потребують тривалого лікування, за роботу в нічний час, у вихідні та святкові дні.

Надтарифная (додатковий) фонд встановлюються надбавки за високу результативність роботи, успішне виконання найбільш складних робіт, високу якість роботи, напруженість, інтенсивність праці, а також оплату додаткових видів робіт, тобто доплат за: класне керівництво, перевірку письмових робіт, завідування навчальними кабінетами та іншу додаткову роботу, безпосередньо не входить у коло посадових обов'язків працівника.

Надтарифная фонд не повинен перевищувати 25% фонду оплати праці.

При підвищенні ставок заробітної плати і посадових окладів фонд заробітної плати, включаючи надтарифная, повинен індексуватися на коефіцієнт підвищення.

Фонд оплати праці складається:

А) Основний оклад цивільних службовців - витрати по нарахованій оплаті праці за встановленими посадовими окладами, тарифними ставками, тарифної сітки з оплати праці в бюджетній сфері, погодинну оплату праці роботи викладачів.

Б) надбавка до заробітної плати - за роботу у шкідливих умовах,

за роботу у спеціальних (корекційних) освітніх установах (відділеннях, класах, групах) для учнів, вихованців з відхиленнями у розвитку (в тому числі із затримкою психічного розвитку);

за роботу в освітніх установах, розташованих у сільській місцевості;

В) Додаткова оплата праці - оплата роботи у нічний час, святкові і вихідні дні; оплата за суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування або збільшення обсягу виконаних робіт.

Г) інші грошові виплати - виплати премій за результатами роботи та надання матеріальної допомоги працівникам.

Компенсації за невикористану відпустку;

Одноразові заохочувальні виплати у зв'язку зі святковими днями, ювілейними датами (50-річчя, 60-річчя з дня народження), з відходом на пенсію;

Оплата навчальних відпусток, наданих працівникам, які навчаються в освітніх установах;

Оплата за період навчання працівників, направлених на професійну підготовку, підвищення кваліфікації.

Д) оплата щорічних відпусток

Е) вихідна допомога при звільненні

Ж) оплата праці позаштатних співробітників

Працівники освітніх установ отримують щомісячну заробітну плату, оплата праці кожного працівника залежить від його особистого трудового вкладу та якості праці і максимальним розміром не обмежується.

Система оплати праці педагогічних працівників спрямована на всеосяжний облік їх кваліфікації, економічне стимулювання зростання професіоналізму, продуктивності та якості педагогічної праці, розвиток інноваційної діяльності та творчої ініціативи. Всі перераховані вище показники передбачені ЄТС.

Постановою Уряду РФ від 14 жовтня 1992 року № 785 «Про диференціації в рівнях оплати праці працівників бюджетної сфери на основі ЄТС» введений спільний для працівників освіти та всіх інших бюджетних галузей механізм організації та періодичного перегляду заробітної плати.

ЄТС включає в себе 18 розрядів і відповідні кожному з них тарифні коефіцієнти. У залежності від рівня освіти, стажу роботи та інших складових кваліфікації педагогічним працівникам присвоюються 7-16-й розряди. Керівникам установ встановлюються більш високі розряди оплати праці: 10-18-й, при їх визначенні враховуються об'ємні та якісні показники (рівень кваліфікації).

До об'ємних належать показники, що характеризують масштаби керівництва установи: чисельність працівників, кількість учнів вихованців, наявність додаткових об'єктів, їх складність, змінність роботи установи освіти. Всього встановлено 5 груп оплати праці, в кожній з яких передбачений діапазон з 3 розрядів оплати праці за ЄТС. Посадові оклади заступників встановлюються на 10-20% нижче окладу відповідного керівника. Крім того, керівник може отримувати погодинну оплату за проведені уроки.

Всі підвищення, надбавки і доплати компенсаційного характеру, передбачені діючими умовами оплати праці, обчислюються у відсотках до розміру тарифної ставки (окладу), встановленому відповідно до розряду оплати праці ЄТС. Для працівників, що тарифікується, з 1-го по 5-й розряди ЄТС, ці підвищення, надбавки і доплати встановлюються до розміру тарифної ставки (окладу) з урахуванням збільшення.

Педагогічним та іншим працівникам за специфіку роботи окремих освітніх установах здійснюється підвищення ставок заробітної плати (посадових окладів) у наступних розмірах і випадках:

• за роботу у спеціальних (корекційних) освітніх установах (відділеннях, класах, групах) для учнів, вихованців з відхиленнями у розвитку (в тому числі із затримкою психічного розвитку) підвищення виробляється на 10-15%;

• за роботу в оздоровчих освітніх закладах санаторного типу (класах, групах) для дітей, які потребують тривалого лікування, підвищення проводиться на 15-20%;

• за роботу у загальноосвітніх школах-інтернатах підвищення виробляється на 15%;

• в освітніх установах, що мають спеціальні (корекційні) відділення, класи, групи для учнів (вихованців), які потребують тривалого лікування, підвищення посадового окладу керівника проводиться на 15%. Якщо такі класи (групи) створені в загальноосвітніх школах-інтернатах, то підвищення посадових окладів (ставок заробітної плати) керівників, а також працівників, безпосередньо зайнятих в таких класах (групах), проводиться на 20%.

• Педагогічним працівникам ліцеїв, гімназій, коледжів ставки заробітної плати підвищуються на 15%.

• Вчителям та іншим педагогічним працівникам за індивідуальне навчання вдома хворих дітей-хроніків (за наявності відповідного медичного висновку) підвищення проводиться на 20%.

• Вчителям та іншим педагогічним працівникам за індивідуальне та групове навчання дітей, що знаходяться на тривалому лікуванні в дитячих лікарнях (кліки) і дитячих відділеннях лікарень для дорослих, підвищення проводиться на 20%;

• Оплата праці окремих категорій може здійснюватися за більш високими розрядами, ніж це передбачено тарифно-кваліфікаційними характеристиками (вимогами) за посадами працівників установ освіти. Новий розряд працівникові при цьому не встановлюється, а при оплаті праці застосовується тарифний коефіцієнт ЄТС, що відповідає більш високим розрядом. Оплат на два розряди вище здійснюється:

• Працівникам, які мають вчений ступінь доктора наук за профілем освітнього закладу або педагогічної діяльності (які дисциплін);

Оплата праці на один розряд вище здійснюється:

• Працівникам, які мають вчений ступінь кандидата наук за профілем освітнього закладу або педагогічної діяльності (які дисциплін);

• керівним працівникам і спеціалістам освітніх установ, які мають почесні звання «Народний вчитель», «Заслужений вчитель» і «Заслужений викладач» СРСР, РРФСР;

• керівним працівникам освітніх установ, у яких інші почесні звання: «Заслужений майстер профтехосвіти», «Заслужений працівник фізичної культури», «Заслужений працівник культури»;

• працівникам навчальних закладів додаткової освіти дітей спортивної спрямованості (ДЮСШ, ДЮКФП, ДЮСТШ, ДЮСШОР), що має звання «Заслужений майстер спорту», ​​«Майстер спорту міжнародного класу» оплата праці здійснюється на один розряд вище.

Доплати і надбавки, що носять компенсаційний характер (за умови праці, що відхиляються від нормальних, за роботу в нічний час, у вихідні та святкові дні тощо), застосовуються згідно з листом Міносвіти Росії від 12 січня 1993 10/32-Т:

• за роботу в нічний час встановлюються доплати в розмірі не нижче 35% годинної ставки (окладу) за кожну годину роботи у нічний час (у період з 22 години до 6 годин ранку);

• у разі залучення працівника до роботи у встановлений йому графіком вихідний день зазначена робота компенсується йому наданням іншого дня відпочинку або, за згодою сторін, у грошовій формі, але не менш ніж у подвійному розмірі;

• робота у святковий день у випадках, передбачених законодавством, оплачується не менш ніж у подвійному розмірі:

• працівникам, праця яких оплачується за годинними або денними ставками, - у розмірі не менше подвійної годинної або денної ставки;

• працівникам, які одержують місячний оклад, - у розмірі не менше одинарної годинної ставки або денної ставки понад оклад, якщо робота у святковий день провадилася у межах місячної норми робочого часу, і в розмірі не менше подвійної годинної або денної ставки понад оклад, якщо робота провадилася понад місячної норми. За бажанням працівника, який працював у святковий день, йому може бути наданий інший день відпочинку.

За роботу з несприятливими умовами праці передбачаються доплати в розмірі:

• з важкими і шкідливими умовами праці - до 12% ставки (окладу);

• з особливо важкими та особливо шкідливими умовами праці - до 24% ставки (окладу).

На працівників освітніх установі, оплачуваних на умовах, встановлених для інших галузей народного господарства (культура, охорона здоров'я та ін), поширюється діючий в цих галузях для відповідних працівників порядок застосування надбавок, доплат та підвищень ставок і окладів. Підвищення ставок заробітної плати (посадових окладів), доплати і надбавки за умови роботи, що відхиляються від нормальних, що діють на момент введення ЄТС зберігаються.

Відповідно до ст. 22 Закону РРФСР від 21 грудня 1990 р. М ° 438-1 «Про соціальний розвиток села» фахівцям соціально-культурної сфери, побутового обслуговування, охорони здоров'я, народної освіти та ін, які працюють на селі, встановлюються підвищені на 20% оклади та тарифні ставки в порівнянні зі ставками фахівців, що працюють в міських умовах.

Місцеві органи влади можуть вводити додаткові підвищені коефіцієнти до заробітної плати працівників залежно від рівня соціально-економічного розвитку населених пунктів.

Освітні установи, які знаходяться на бюджетному фінансуванні, в межах виділених бюджетних асигнувань самостійно визначають види і розміри надбавок, доплат та інших виплат стимулюючого характеру, маючи на увазі, що кваліфікація працівників і складність виконуваних ними робіт (наявність кваліфікаційної категорії, почесного звання, наукового ступеня і тощо) враховані в розмірах ставок і окладів, визначених на основі Єдиної тарифної сітки.

Освітні установи самостійно визначають показники і розміри преміювання працівників, враховуючи як особистий внесок працівника до здійснення діяльності організації, так і результати роботи колективу конкретного підрозділу чи організації в цілому. Принимаемая преміальна система повинна припускати виплату премії певному колу осіб на підставі заздалегідь встановлених конкретних показників і умов преміювання. Коло осіб, які підлягають заохоченню, показники, умови преміювання, розміри премій і терміни преміювання мають бути передбачені у Положенні про преміювання або іншому локальному нормативному акті. Цей акт, як правило, містить:

- Загальні положення, в яких визначається коло премійованих за основні результати господарської діяльності за різними групами персоналу (робітники, керівники, фахівці, службовці і т.д.);

- Джерела, показники, умови, розміри, періоди та строки преміювання для окремих груп персоналу або категорій працюючих;

- Порядок нарахування, затвердження і виплати премій та інші показники.

На початку навчального року розраховується кількість педагогічних ставок. Для цього складається навчальний план. Годинники навчального плану розподіляються тарифікаційної комісією і складається тарифікаційної список по школі, де вказуються години, ставки, надбавки, доплати.

Ставки заробітної плати педагогічних працівників виплачуються за встановлену їм норму годин навчального навантаження:

- За 18 годин викладацької (педагогічної) роботи на тиждень (3 години на день) - вчителям 5 - 11 класів освітніх установ, загальноосвітніх шкіл-інтернатів, педагогам додаткової освіти;

- За 20 годин - вчителям 1 - 4 класів, вчителям логопедам освітніх установ;

- За 25 годин - вихователям спеціальних (корекційних) освітніх установ (груп) для учнів, вихованців з відхиленнями у розвитку.

За годинник педагогічної роботи понад встановлену норму проводиться додаткова оплата відповідно одержуваної ставкою в одинарному розмірі.

Тривалість робочого часу інших працівників, не перерахованих вище, становить 40 годин на тиждень.

Далі робиться розрахунок тарифікації.

Тарифікація

При тарифікації вчителів базова тарифна ставка множиться на навантаження, яка встановлюється керівником освітньої установи за навчальним планом, і ділиться на норму годин.

Місячна тарифна ставка вчителя встановлюється з урахуванням наступної норми годин:

- 18 годин на тиждень вчителям середніх і старших класів;

• 20 годин на тиждень вчителям початкових класів.

У такому ж порядку обчислюється місячна заробітна плата вчителів і викладачів за роботу за сумісництвом в іншому навчальному закладі (одному або декількох). При цьому загальний обсяг роботи за сумісництвом не повинен перевищувати половини місячної норми робочого часу вчителям і викладачам.

Встановлена ​​при тарифікації заробітна плата виплачується щомісячно незалежно від кількості тижнів і робочих днів у різні місяці роки.

Тарифікація вчителів і викладачів проводиться один раз на рік. У разі якщо навчальними планами передбачається різну кількість годин на предмет по півріччях, то тарифікація здійснюється також один раз на рік, але роздільно по півріччях.

Обчислення заробітної плати вчителям за роботу з навчання дітей, що знаходяться на тривалому лікуванні в лікарнях, а також вчителів вечірніх (змінних) загальноосвітніх установ (класів очного навчання, груп заочного навчання) залежно від обсягу їх навчального навантаження проводиться два рази на рік - на початок першого і другого навчальних півріч.

Тарифікація вчителів, які здійснюють навчання учнів, що знаходяться на тривалому лікуванні в лікарнях, коли постійна змінюваність учнів впливає на навчальне навантаження вчителів, проводиться таким чином: до навчального навантаження вчителя включається при тарифікації не всі 100% годин, відведених навчальним планом на групові та індивідуальні заняття, а 80% від цього обсягу годин. Місячна заробітна плата за години викладацької роботи буде визначатися в цьому випадку шляхом множення ставки заробітної плати на обсяг навантаження, взятої у розмірі 80% від фактичної навантаження на початок кожного півріччя, і поділеній на встановлену норму годин на тиждень.

Встановлену таким чином місячну заробітну плату вчителю слід виплачувати до початку наступного півріччя незалежно від фактичної навантаження в різні місяці цього навчального півріччя, а після закінчення кожного навчального півріччя годинник викладацької роботи, виконані понад обсяг навчального навантаження, встановленої при тарифікації, оплачуються додатково за годинними ставками.

За час роботи в період осінніх, зимових, весняних та літніх канікул учнів оплата праці педагогічних працівників, а також осіб з числа керівного, адміністративно-господарського та навчально-допоміжного персоналу, провідних протягом навчального року викладацьку роботу, в т.ч. заняття з гуртками, проводиться з розрахунку заробітної плати, встановленої при тарифікації, що передує початку канікул.

Особам, які працюють на умовах погодинної оплати і не провідним педагогічної роботи під час канікул, оплата за цей час не проводиться.

Викладачам, що надійшов на роботу протягом навчального року, середня місячна заробітна плата визначається шляхом множення їх вартових ставок на обсяг навчального навантаження, що припадає на число повних місяців роботи до кінця навчального року, і ділення отриманого добутку на кількість цих же місяців. Заробітна плата за неповний робочий місяць у цьому разі виплачується в цьому місяці за фактичну кількість годин за годинними ставками.

Викладачам, що надійшов на роботу до початку навчального року, заробітна плата до початку занять виплачується з розрахунку місячної ставки, встановленої відповідно до визначеного розрядом оплати праці за ЄТС, а керівним працівникам - посадовий оклад з урахуванням групи з оплати праці керівників освітніх установ та кваліфікаційної категорії .

При підвищенні ставки заробітної плати (посадового окладу) у зв'язку зі зміною розряду оплати праці за ЄТС середня місячна заробітна плата визначається шляхом множення нової годинної ставки на обсяг річного навантаження, встановленого на початку навчального року при тарифікації, і ділення отриманого добутку на 10 навчальних місяців.

Годинники викладацької роботи, дані понад встановлену річний навчального навантаження, оплачуються додатково за годинними ставками тільки після виконання викладачем всього річного навантаження.

Оплата праці викладачів за години навчальних занять, виконані при заміщенні тимчасово відсутніх працівників через хворобу і інших причин, здійснюється додатково за годинними ставками щомісячно в кінці навчального року також тільки після виконання викладачем всього річного навчального навантаження, встановленої при тарифікації.

Якщо заміщення триває безперервно понад двох місяців, то з дня його початку провадиться перерахунок середньої заробітної плати викладачів виходячи з уточненого обсягу навчального навантаження в порядку, передбаченому для викладачів, які надійшли на роботу протягом навчального року.

Після розрахунку місячного фонду заробітної плати, робиться розрахунок річного фонду, помноживши місячний на кількість місяців у році.

Далі складається штатний розклад для адміністративно-управлінського персоналу та адміністративно-господарської частини, де відбивається розряд, кількість ставок.

Штатний розклад формується і затверджується самим установою, а «Типове штатний розклад» є лише нормативом фонду оплати праці. Тому установа може самостійно ввести ставки, наприклад заступника директора з науки або диспетчера, маючи на увазі наступні обмеження:

1. загальну суму коштів, виділену на оплату праці;

2. здоровий глузд адміністрації (наприклад, необхідно враховувати, що гроші, виділені на зарплату заступників, витрачаються за рахунок колективу установи);

3. в штатний розклад можна ввести тільки ту посаду, яка є в «Тарифно-кваліфікаційний переліку».

У початкових школах при наявності 8 і більше класів комплектів не менше 240 учнів встановлюється посаду директора.

Штати початкових шкіл, які мають 13 і більше класів-комплектів, а також початкових шкіл, які є базовими школами педагогічних училищ, встановлюються відповідно до Типових штатами неповних середніх і середніх загальноосвітніх шкіл.

У школах з числом 30 і більше класів кожні наступні 10 класів встановлюється додатково по 0,5 одиниці посади заступника директора з навчальної (навчально-виховної) роботи.

У середніх загальноосвітніх школах з викладанням ряду предметів іноземною мовою вводиться додатково посаду заступника директора з іноземної мови.

Посада організатора позакласної роботи та позашкільної виховної роботи з дітьми встановлюється в середніх загальноосвітніх школах з розрахунку: 0,5 посади - в школах з кількістю до 11 класів-комплектів, одна посада - в школах з кількістю 11 і більше класів-комплектів.

Посада військового керівника встановлюється за наявності обладнаного фізичного або хімічного кабінету з розрахунку: в неповних середніх загальноосвітніх школах з кількістю класів-комплектів 9-18 - 0,5 одиниці посади, 19 і більше - одна посада; в середніх загальноосвітніх школах з кількістю класів-комплектів 9-18 - одна посада, 19-28 - 1,5 одиниці посади, 29-39 - дві посади, 40 і більше - 2,5 одиниці посади лаборанта.

Посада старшого піонервожатого в середніх загальноосвітніх школах з числом 30 і більше класів встановлюється без урахування кількості X - XI (XII) класів.

Зберігати в штатах загальноосвітніх шкіл з числом 9 і менше класів (класів-комплектів) діючі в республіки нормативи встановлення посад старших піонервожатих, якщо при введенні нових штатів відбувається скорочення чисельності цієї категорії працівників.

У неповних середніх і середніх загальноосвітніх школах з числом 10 класів-комплектів додатково встановлюється по 0,5 одиниці посади заступника директора з навчальної (навчально-виховної) роботи та старшого піонервожатого і одна посада завідуючого господарством.

У школах з кількістю учнів 401 і більше замість посади завідувача господарством встановлюється посаду заступника директора з господарської роботи.

У школах з кількістю класів 34 і більше встановлюється додатково 0,5 одиниці посади бібліотекаря.

У школах, в яких посади кочегарів і робітників з обслуговування і поточного ремонту будівель, споруд та обладнання не передані в систему ЖКГ, встановлюються:

• за наявності центрального опалення - 1 посада кочегара на зміну в кожній котельні, а в котельнях, що застосовують тверді види палива (торф, кам'яне вугілля), з поверхнею нагріву котлів понад 75 квадратних метрів - 2 посади кочегара в зміну в кожній котельні;

• при газовому опаленні - 1 посада кочегара на зміну в кожній котельні;

• при централізованому теплопостачанні (ТЕЦ) в загальноосвітніх школах, що мають тепловий пункт або елеватор, - 1 посада робітника з обслуговування і ремонту будинків, споруд та обладнання, а за наявності бойлерів, насосів - 1 посада такого робітника в зміну;

• за наявності пічного опалення - 0,5 одиниці посади опалювачів на кожні 5 печей, але не менше 0,5 одиниці на школу.

Ці посади встановлюються на опалювальний сезон.

У загальноосвітніх школах, в яких проводяться заняття з учнями в другу,

третій зміни, або за наявності в школі груп продовженого дня додатково встановлюється посади гардеробників з розрахунку 0,5 одиниці на гардероб. Загальна кількість гардеробників по школі не повинно перевищувати трьох одиниць. Посади гардеробників встановлюються за наявності обладнаних гардеробів.

Посада вихователя встановлюється з розрахунку 1 одиниця на групу продовженого дня, а в групах скомплектованих з дітей 6-річного віку, встановлюється 1,25 одиниці посади.

Посада прибиральника службових приміщень встановлюється з розрахунку 0,5 одиниці посади на кожні 250 квадратних метрів площі, що прибирається, але не менше 0,5 одиниці посади на школу.

Посада двірника встановлюється в школах відповідно до норм площі, що прибирається. У школах, які мають фруктовий сад чи земельну ділянку з декоративними насадженнями площею не менше 1,5 га, замість посади двірника може бути встановлена ​​посада садівника.

У школах, де організовано сон учнів шестирічного віку, за відсутності можливості користуватися комунальними пральнями встановлюються посади машиністів з прання спецодягу (білизни) з розрахунку 0,25 одиниці посади на кожен такий клас.

Посада сторожа встановлюється в загальноосвітній школах, де немає можливості передати охорону будівель на пульт позавідомчої охорони, в межах ліміту на сторожову охорону.

У кошторисах витрат на утримання загальноосвітніх шкіл передбачаються асигнування на оплату праці керівників гуртків у таких розмірах: у школах з числом класів від 5 до 10 - 0,5 ставки вчителя; від 10 до 20 - 1 ставка; 20 і більше - 1,5 ставки вчителя.

Посади комірника, кухарі, підсобного робітника вводяться тільки за умови приготування їжі безпосередньо в школі. У школах з продовженим днем з кількістю класів більше дев'яти вводяться дві посади кухаря. У школах з продовженим днем з числом сім і більше класів-комплектів посаду заступника директора з навчальної (навчально-виховної) роботи встановлюється в кількості не менше однієї одиниці. Розрахувавши кількість ставок і місячний фонд оплати праці робиться розрахунок річного фонду, шляхом множення місячного фонду на 12.

Про погодинної оплати праці в освітніх установах.

Погодинна оплата праці в освітніх установах застосовується при оплаті за години, дані в порядку заміщення відсутніх через хворобу або з інших причин вчителів, викладачів, вихователів та інших педагогічних працівників, що тривав не більше двох місяців; за години педагогічної роботи, виконані вчителями при роботі із заочниками і дітьми, які перебувають на тривалому лікуванні в лікарні, понад обсяг, встановленого їм при тарифікації, а також при оплаті за педагогічну роботу фахівців підприємств, установ та організацій (у т. ч. з числа працівників органів управління освітою, методичних та навчально-методичних кабінетів) , що залучаються для педагогічної роботи в освітні установи.

Розмір оплати за одну годину означеної педагогічної роботи на місяць визначається шляхом ділення місячної ставки заробітної плати педагогічного працівника відповідно до розряду ЄТС за встановлену норму годин педагогічної роботи на тиждень на середньомісячну кількість робочих годин.

Якщо заміщення відсутнього працівника педагогічним працівником здійснювалося понад два місяці, оплата його праці з дня початку заміщення за всі години фактичної педагогічної роботи проводиться на загальних підставах з відповідним збільшенням їх тижневої навчального навантаження (обсягу педагогічної роботи).

Оплата праці викладачів установ початкової та середньої професійної освіти (крім закладів середньої педагогічної освіти) за години навчальних занять, дані понад встановлену річний навчального навантаження, а також виконані при заміщенні тимчасово відсутніх через хворобу і інших причин педагогічних працівників, проводиться додатково за годинними ставками, обчисленим шляхом ділення місячної ставки заробітної плати на 75,6 (середньомісячна кількість годин). Оплата проводиться тільки після виконання викладачем всього річного навчального навантаження помісячно або в кінці навчального року.

Якщо заміщення триває безперервно понад двох місяців, то з дня його початку провадиться перерахунок середньої місячної заробітної плати викладачів виходячи з уточненого річного обсягу навчальної роботи.

Керівники освітніх установ у межах наявних коштів, якщо це доцільно економічно і не ущемляє інтересів основних працівників даної установи, можуть залучати для проведення навчальних занять з учнями (вихованцями) висококваліфікованих фахівців із застосуванням ставок і умов погодинної оплати, передбачених Постановою Мінпраці Росії від 21 січня 1993 р. № 7 «Про затвердження ставок погодинної оплати праці працівників, які залучаються до проведення навчальних занять в установах, організаціях і на підприємствах, що знаходяться на бюджетному фінансуванні». Зазначені ставки можуть застосовуватися, наприклад, при оплаті висококваліфікованих фахівців, які залучаються для проведення окремих занять, курсів, лекцій, факультативів, навчальних предметів, за якими в цілому на освітню установу передбачено незначна кількість навчальним планом

Формування надтарифная фонду оплати праці.

Наказ департаменту освіти і науки М464 від 25.11.92 «Про порядок переведення працівників освіти Нижегородської області на нові умови оплати на основі Єдиної тарифної сітки» передбачає встановлення ряду надбавок і доплат вчителям (в тому числі і доплату за завідування кабінетом, за класне керівництво та перевірку зошитів) як обов'язкових, тобто встановлені мінімальні розміри доплат, які враховуються при формуванні фонду оплати праці. Дані виплати входять до складу надтарифная фонду відповідно до листа Міносвіти Росії від 3.03.95 № 16-М «Про формування коштів на встановлення доплат і надбавок працівникам закладів освіти».

Відповідно до цього наказу і на відміну від федерального законодавства на території Нижегородської області встановлені мінімальні розміри надбавок і доплат за виконання суб'єктів РФ на 1999 рік розрахунок витрат по заробітній платі працівників освітніх установ, що знаходяться в підпорядкуванні суб'єктів РФ.

При цьому відповідно до Закону РФ «Про освіту» при наявності коштів освітня установа може встановити більш високі розміри доплат і надбавок самостійно.

Формування коштів на доплати і надбавки освітніми установами здійснюється відповідно до розпорядження Уряду РФ від 9.09.92 № 91 037-р і Указом Президента України від 13.05.92 № 509, які до теперішнього часу зберігають свою юридичну силу.

Надтарифная фонд у максимально можливому розмірі 25% від фонду оплати праці означає 1 / 3 тарифного фонду. Усі надбавки і доплати (класне керівництво, перевірка зошитів і т.ін.) приблизно складають 15%, які виплачуються з надтарифная фонду.

У освітніх установ, крім надтарифная додаткового фонду, можуть виявитися і кошти від економії фонду оплати праці за кошторисом витрат, наприклад за рахунок виплати лікарняних аркушів. Дані суми залишаються у розпорядженні самого освітнього закладу і можуть бути використані на виплату стимулюючих доплат і надбавок, преміювання працівників.

Відповідно до статті 55 Закону для забезпечення педагогічних працівників книгами, брошурами, журналами і іншою друкарською продукцією, необхідної для проведення занять, кожен місяць виплачується грошова компенсація у розмірі одного мінімального розміру оплати праці.

Виплата компенсації є обов'язковою незалежно від фінансового стану освітнього закладу.

Компенсація на книговидавничу продукцію виплачується педагогічним працівникам освітніх установ і в ті періоди, коли вони знаходяться у відпустці, на лікарняному незалежно від того чи є дане освітній заклад місцем їх постійної роботи або вони працюють за сумісництвом. При цьому компенсація виплачується лише за одним місцем роботи. Тобто працівник отримує її за своїм основним місцем роботи, то при сумісництві в іншій освітній установі така виплата не проводиться.

Синтетичний і аналітичний облік заробітної плати.

Аналітичний облік по рахунку 18 субрахунку 180 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» ведуть в особових рахунках, які відкривають на рік на кожного працівника колективу. Протягом року в особові рахунки заносять дані про нараховану заробітну плату, премії, виплати та допомоги за листками непрацездатності, про проведені утримання із зазначенням сум до видачі. Особові рахунки по закінченні року здають в архів на зберігання.

Синтетичний облік з персоналом з оплати праці здійснюється на рахунку 18 субрахунок 180 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». За кредитом рахунка відображають нарахування з оплати праці, допомог за рахунок відрахувань на державне соціальне страхування, а за дебетом - утримання із нарахованої суми оплати праці та доходів, видачу належних сум працівникам та не виплачені в строк суми оплати праці. Сальдо цього рахунку кредитове і показує заборгованість організації перед працівниками по заробітній платі.

На рахунку 20 з / рахунку 200 «Витрати по бюджету на утримання установи та інші заходи» враховуються фактично зроблені витрати на утримання установ та інші заходи. Витрачання бюджетних коштів здійснюється в суворій відповідності до затверджених кошторисів доходів і витрат.

Дт 200 Кт 180 нарахування заробітної плати

Нарахування виплат за рахунок органів соціального страхування ведеться на рахунку 19 з / рахунку 193 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»

Дт 193 Кт 180 нарахування виплат за рахунок органів соціального страхування (допомоги з тимчасової непрацездатності та інші виплати за рахунок ФСС).

Нараховані суми до Фонду соціального страхування, Пенсійний фонд, до фондів обов'язкового медичного страхування відносять в дебет тих рахунків на які віднесена нарахована заробітна плата: 200 - 193, 194, 198.

Частина сум, нарахованих до Фонду соціального страхування, Пенсійний фонд, використовується організацією для виплати працівникам відповідних посібників з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологах, допомоги на дітей і ін

Відрахування із соціального страхування перераховують до Фонду соціального страхування, відрахування до Пенсійного фонду - у зазначений Фонд, а відрахування до фондів соціального страхування - у відповідні фонди. Перерахування оформляються наступній бухгалтерської записом:

193 101 перерахування внесків на соціальне страхування

194 101 перерахування внесків на медичне страхування

198. 101 перерахування внесків до пенсійного фонду

Видачу сум заробітної плати та допомог оформляють у такому порядку:

180. 120 видача з / п на с / рахунку 120 «Каса» враховуються рух і наявність коштів у касі установи.

не отримана в термін заробітна плата оформляється наступній записом:

180. 177 депонована з / п на субрахунку 177 «Розрахунки з депонентами» враховуються суми заробітної плати і стипендій, не одержані в установлений термін. Суми заробітної плати і стипендій, не одержані в строк, записуються у кредит субрахунка 177 і в дебет 180 і на відповідні рахунки в кредитні організації, при цьому проводиться запис за дебетом 101 і кредиту 120. На суми виданої депонентської заборгованості дебетується рахунок 177 і кредитується субрахунок 120 або 160.

Облік депонованих сум по заробітній платі та стипендіях ведеться у книзі аналітичного обліку депонованої заробітної плати і стипендій за ф. 441. записи в цій книзі проводяться за кожним депоненту. У відповідних графах "Кредит» повинні бути вказані місяць і рік, в якому утворилася депонентская заборгованість, номери платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей і суми, а графах «Дебет» проти прізвища депонента записується номер видаткового касового ордера та виплачена сума. У кінці місяця в книзі ф. 441 підраховуються підсумки по графах «Кредит» і «Дебет» і виводиться кредитовий залишок на початок наступного місяця.

173 «Розрахунки по платежах до бюджету»

180. 173 утримання із з / п податку на доходи фізичних осіб

185 «Розрахунки з членами профспілок за безготівковим перерахуванням сум членських профспілкових внесків»

180. 185. Профспілка

187 «Розрахунки за виконавчими та іншими документами, інші розрахунки»

180. 187. позика

180 187 утримана за виконавчими та інших документам

2. Облік заробітної плати в МОС (К) Попівської школі-інтернаті

2.1 Характеристика підприємства

Борський міський відділ народної освіти існує з 1 жовтня 1942 року (нині Управління народної освіти).

У функції УНО входить: інспектування шкіл міста та району, комплектування шкіл учительськими кадрами, всеобуч, виробниче навчання, опікунство і піклування, влаштування у школи-інтернати, д / будинку, робота з громадськістю, фінансування.

Управління народної освіти адміністрації Борського району Нижегородської області є самостійним структурним підрозділом адміністрації Борського району Нижегородської області, що забезпечує планування, організацію, регулювання та контроль діяльності освітніх установ з метою здійснення державної та регіональної політики в галузі освіти.

Управління народної освіти здійснює свою діяльність у взаємодії з державними та муніципальними органами, громадськими організаціями і безпосередньо з департаментом освіти і науки адміністрації Нижегородської області.

Управління народної освіти є юридичною особою, набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права, є позивачем, відповідачем, третьою особою в суді, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок і інші рахунки в кредитних установах.

Основними завданнями Управління народної освіти є:

1. Здійснення державної та регіональної політики у сфері освіти, яка забезпечує збереження єдиного освітнього простору Російської Федерації й необхідні умови для реалізації конституційних прав громадян Росії на здобуття освіти та для задоволення потреб держави і суспільства в особистості, адаптованої до сучасних умов.

2. Реалізація кадрової політики в сфері освіти.

3. Інформатизація сфери освіти.

Управління відповідно до покладених на нього завдань виконує наступні функції:

1. Реалізує Федеральну, обласну та муніципальну програми розвитку освіти, координує та контролює її виконання в межах своєї компетенції.

2. Розробляє цільові муніципальні програми і проекти в сфері освіти; організовує роботу з їх реалізації;

3. Здійснює комплексний аналіз і прогнозування тенденцій розвитку сфери освіти району;

4. Виступає засновником і здійснює повноваження засновника щодо підвідомчих установ і організацій у сфері освіти та сфері наукової діяльності;

5. Бере участь у вивченні потреби населення на якість споживаних освітніх послуг.

6. Організує спільно з профспілковими органами, громадськими організаціями, зацікавленими муніципальними органами виконавчої влади комплекс заходів з охорони праці, спрямованих на забезпечення здоров'я та безпеки умов навчання та праці учнів, вихованців і працівників сфери освіти, а також щодо їх соціального захисту;

7. Здійснює контроль за якістю освіти; погоджує навчальні плани, програми, річні календарні графіки освітніх установ;

8. Вивчає (проводить ревізію) нормативно-правової основи діяльності та Статутний документації освітніх установ (Статути, локальні акти, річне планування);

9. Здійснює ліцензування освітніх установ. Бере участь у підготовці та проведенні атестації та акредитації муніципальних освітніх установ відповідно з делегованими повноваженнями.

10. Здійснює контроль за порядком видачі документів державного зразка (атестати про освіту, довідки встановленого зразка).

11. Працює зі зверненнями та заявами громадян з питань освіти;

12. Організує систему підготовки і перепідготовки педагогічних кадрів освітніх установ та працівників органів управління освітою;

13. Здійснює атестацію педагогічних працівників муніципальних освітніх установ на першу кваліфікаційну категорію, сприяє проведенню атестації педагогічних працівників на другу і вищу кваліфікаційну категорію.

14. Призначає керівників муніципальних освітніх установ.

15. Здійснює в установленому порядку збір, аналіз і представлення державної статистичної звітності у сфері освіти та оперативної інформації (на вимогу вищестоящих органів виконавчої та законодавчої влади Нижегородської області) і представляє в департамент освіти і науки.

16. Проводить у підвідомчих установах і організаціях інспекторську та контрольно-ревізійну роботу, перевірку стану бухгалтерського обліку, звітності та здійснює внутрішньовідомчий фінансовий контроль за витрачанням коштів з муніципального бюджету.

17. Здійснює бухгалтерське обслуговування фінансово-господарської діяльності освітніх установ на договірній основі через централізовану бухгалтерію УНО.

18. Створює умови соціального захисту малозабезпеченим, багатодітним сім'ям, сім'ям вимушених переселенців.

Фінансово-господарська діяльність Управління народної освіти здійснюється на основі наступних джерел:

- Кошти місцевого бюджету;

- Кошти відраховуються установами (частка засновника) від надання платних послуг та підприємницької діяльності;

- Цільові кошти від вищих організацій;

- Кошти, отримані у вигляді благодійної допомоги;

- Цільові кошти державних позабюджетних фондів.

Підвідомчі установи: 127 шкіл, з них середніх 46, початкових 3, 2 вечірні, 10 дитячих садів, ЦВР «Аліса», МОУ ДОД «ДЮКПФ», фільмотека, МОУ ДОД «Маяк», Станція юних техніків, Центр дитячої юнацького туризму і екскурсій , МОС (К) Попівська школа-інтернат.

МОС (К) Попівська школа-інтернат освітні установи для дітей-сиріт і дітей, які залишилися без піклування батьків, створене для дітей з збереженим інтелектом і дітей з відхиленнями у розвитку з метою створення сприятливих умов, наближених до домашніх, забезпечення соціального захисту, медико- психолого-педагогічної реабілітації та соціальної адаптації вихованців. Для здійснення навчально-виховного процесу, вирішення господарських завдань, матеріального забезпечення дітей-сиріт в будинку-інтернаті для дітей-сиріт і дітей, які залишилися без піклування батьків, необхідні відповідні кадри педагогічних працівників та обслуговуючого персоналу. У зв'язку з цим важливу роль має відігравати раціонально складене і педагогічно обгрунтоване штатний розклад освітнього закладу для дітей-сиріт і дітей, які залишилися без піклування батьків. (Додаток 2)

В умовах недостатнього фінансування освітніх інтернатних установ у ряді регіонів Росії спостерігається тенденція до економії коштів за рахунок скорочення штатного розкладу дитячих будинків та шкіл-інтернатів, що істотно відбивається на їх подальшої життєдіяльності і функціонуванні.

Для бухгалтерського обліку розрахунку заробітної плати в Управлінні народної освіти застосовується для користувача програма, написана мовою FOXPRO версія 2.5 DOS, розроблена програмістом управління.

2.2 Планування ФОП та організація оплати праці на підприємстві

Оплата праці працівників освітніх установ здійснюється на основі Єдиної тарифної сітки з оплати праці працівників організацій бюджетної сфери.

При плануванні ФОП враховується заробітна плата педагогічних працівників, адміністративно-управлінського персоналу, доплати за виконання робіт, пов'язаних з освітнім процесом і не входять до кола основних обов'язків працівника, доплати за умови праці, що відхиляються від нормальних, виплати, обумовлені районним регулюванням оплати праці.

ЄТС включає в себе 18 розрядів і відповідні кожному з них тарифні коефіцієнти. (Додаток 3). У залежності від рівня освіти, стажу роботи та інших складових кваліфікації педагогічним працівникам присвоюються 7-16 розряди. Керівникам установ встановлюються більш високі розряди оплати праці: 10-18-й, при їх визначенні враховуються об'ємні та якісні показники (рівень кваліфікації).

До об'ємних належать показники, що характеризують масштаби керівництва установи: чисельність працівників, кількість учнів вихованців, змінність роботи установи. Посадові оклади заступників встановлюються на 10-20% нижче окладу відповідного керівника. Крім того, керівник може отримувати погодинну оплату за проведені уроки.

Всі підвищення, надбавки і доплати компенсаційного характеру, передбачені діючими умовами оплати праці, обчислюються у відсотках до розміру тарифної ставки (окладу), встановленому відповідно до розряду оплати праці ЄТС, ці підвищення, надбавки і доплати встановлюються до розміру тарифної ставки (окладу) з урахуванням збільшення.

Відповідно до ст. 22 закону РФ від 21.12.90 № 438-1 «Про соціальний розвиток села» фахівцям народної освіти, що працюють в селі встановлюються підвищені на 20% оклади і тарифні ставки в порівнянні зі ставками фахівців, що працюють в міських умовах.

При тарифікації вчителів необхідно визначити тарифну ставку за ЄТС в залежності від освіти і стажу педагогічної роботи (стажу за фахом) або наявну кваліфікаційну категорію, присваиваемую за результатами атестації.

Визначення тарифної ставки:

1. ставка за ЄТС 1-го розряду х тарифний коефіцієнт х підвищений коефіцієнт.

2. категорійність: вища категорія - 50 рублів, 1 категорія -40 рублів, 2 категорія - 30 рублів.

3. підвищення ставки на 20% за роботу на селі

4. спеціальні установи - підвищення ставок за умови роботи (д / будинку, допоміжні школи, інтернати) на 15:%.

При тарифікації вчителів базова тарифна ставка множиться на навантаження, яка встановлюється керівником освітньої установи за навчальним планом, і ділиться на норму годин.

Місячна тарифна ставка встановлюється з урахуванням наступної норми годин:

• 18 годин на тиждень вчителям середніх і старших класів;

• 20 годин на тиждень вчителям початкових класів.

Погодинна оплата педагогічних працівників в установах освіти

допускається лише при оплаті за години, дані в порядку заміщення відсутніх через хворобу або з інших причин вчителів, що тривав не більше двох місяців, а також для виконують в освітніх установах педагогічну роботу на умовах сумісництва.

Розмір погодинної оплати праці визначається шляхом ділення місячної тарифної ставки, встановленої за 18 годин на тиждень педагогічної роботи, на місячну норму годин при 18 ч. - 75,6 години, а при 20 ч. - 84 години.

Якщо працівник здійснює заміну понад 2-х місяців, то всі годинники з першого дня заміщення йому зобов'язані заплатити як за збільшення його тижневого навантаження.

Тарифний фонд - фонд на оплату працівників за штатним розкладом і по тарифікації з урахуванням компенсаційних (обов'язкових) виплат за умови праці, що відрізняються від нормальних: підвищення ставок (окладів) за роботу в сільській місцевості, за роботу в закладах для дітей з відхиленнями у розвитку або які потребують тривалого лікування; доплат за шкідливі умови праці, за роботу в нічний час, у вихідні та святкові дні.

Надтарифная (додатковий) фонд планується на встановленні надбавок за високу результативність роботи, успішне виконання найбільш складних робіт, високу якість роботи, напруженість, інтенсивність праці, а також доплат за перевірку письмових робіт, завідування навчальними кабінетами та іншу додаткову роботу, безпосередньо не входить у коло посадових обов'язків працівника.

Формування коштів на доплати і надбавки освітніми установами здійснюється відповідно до розпорядження уряду РФ від 9.09.92 № 1037-р та Указом Президента України від 13.05.92 № 509. Відповідно до розпорядження уряду РФ від 13.05.92 № 509 надтарифная фонд не повинен перевищувати 25% фонду оплати праці.

При цьому розрахунок проводиться таким чином:

ТФхХ

НФ = 100-Х

Де Х - відсоток надтарифная фонду.

Відповідно до статті 55 Закону для забезпечення педагогічних працівників книгами, брошурами, журналами і іншою друкарською продукцією, необхідної їм для проведення занять, кожен місяць виплачується грошова компенсація у розмірі мінімальної заробітної плати (100 рублів).

Компенсація на книговидавничу продукцію виплачується педагогічним працівникам освітніх установ і в ті періоди, коли вони знаходяться у відпустці, на лікарняному незалежно від того чи є дане освітній заклад місцем їх постійної роботи або вони працюють за сумісництвом. При цьому компенсація виплачується лише за одним місцем роботи. Тобто працівник отримує її за своїм основним місцем роботи, то при сумісництві в іншій освітній установі така виплата не проводиться.

У освітніх установ, крім тарифного додаткового фонду, можуть виявитися і кошти від економії фонду оплати праці за кошторисом витрат, наприклад за рахунок виплати лікарняних аркушів. Дані суми залишаються у розпорядженні самого освітнього закладу і можуть бути використані на виплату стимулюючих доплат і надбавок, преміювання працівників.

Для розрахунку робочих місць складається навчальний план (додаток 4). У навчальному плані відображається кількість дітей, кількість комплектів-класів, і в залежності від затвердженого навчального плану розраховується кількість педагогічних ставок. Годинники навчального плану розподіляються тарифікаційної комісією між працівниками, і складається тарифікаційної список по школі, де вказуються години, ставки, надбавки, доплати. Разом по тарифікаційному списку береться для планування заробітної плати на навчальний рік. (01.09.02 по 31.12.02 та з 01.01.03 по 31.08.03) (Додаток 5)

Мережеві показники по МОС (К). Попівська школа-інтернат для дітей сиріт та дітей на 2003 рік

Розрахунок педагогічного фонду за МОС (К). Попівська школа-інтернат для дітей-сиріт на 2003 рік

За годинник

1-4 кл. 8994 * 12 = 107928 486 * 12 = 5832

5-9 кл. 24469 * 12 = 293628 694 * 12 = 8328

401556 14160

разом: 415776

≈ 415,7 УРАХУВАННЯМ

Розрахунок доплат за МОС (К) Попівська школа - інтернат для дітей-сиріт на 2003

Річний фонд доплат 6728 * 12 = 80736 ≈ 80,7 УРАХУВАННЯМ

Потім складається штатний розклад для адміністративно-управлінського персоналу та адміністративно-господарської частини, де відбивається розряд, кількість ставок.

Ставка директора школи залежить від категорії школи. Кількість адміністративно-управлінського персоналу залежить від кількості учнів, сформованого в класи-комплекти (наповнюваність 12 осіб) і складається відповідно до типового штатного розкладу:

• кількість прибиральниць - від площі, що прибирається;

• двірник - від забирається ділянки;

• робітник з поточного ремонту та обслуговуванню будинків (на кожен будинок) і т.д.

За укомплектуватися класів-комплектів на 2002-2003 рік було складено штатний розклад, де ми бачимо кількість ставок АГЧ, що становить 44,95 ставок та інший педагогічний персонал, що становить 24,94 ставки, в т.ч. 18,94 ставки складають вихователі. Розрахувавши місячний фонд заробітної плати, ми можемо зробити розрахунок річного фонду, помноживши місячний на кількість місяців у році.

Розрахунок фонду з / п за МОС (К) Попівська школа - інтернат на 2003 рік за штатним розкладом

Розрахунок заміни відпусток на 2003 рік.

1. вихователі 17,94 / 26325:29,6 х56 = 49804

2. помічник вихователя 5,35 / 2969:29,6 Х28 = 2809

3. кухар 3 / 1665: 29,6 Х28 = 1575

4. машиніст з прання білизни 2 / 1000: 29,6 Х28 = 946

5. мед. сестра 4 / 6779: 29,6 х62 = 14199

Заміна святкових днів 10 дн. х70 ч. = 700 ч.

26325:105 = 250,71

250,71 х700 = 175497

Разом: 244830 ≈ 244,8

Розрахунок навантаження вихователів Попівської допоміжній школі-інтернаті на 2003 рік у групах початкових класів:

14 роб. годин на день: 5 год. за зміну = 2,8 ст. на навантаження

початок року 2 гр. х2, 8 = 5,60 ст.

на кінець року 2 гр. х2, 8 = 5,6 ст.

в групах старших класів

10 роб. годин на день: 5 годин на зміну = 2,0 ст. на групу

на початок року 2х4 гр .= 8 ст.

на кінець року 2х4 гр .= 8 ст.

робота у вихідні та святкові з дітьми сиротами (50 чол.)

Розшифровка фонду з / п за МОС (К) Попівська школа-інтернат для дітей-сиріт на 2003 рік

Педагогічний фонд - 415,7 т. р.

АХПерсонал - 758,4 т. р.

Інший педагогічний персонал - 619,1 т. р.

Доплати педагогічні - 80,7 т. р.

Заміни відпусток - 244,8 т. р.

Разом 2118,7 УРАХУВАННЯМ

Ст. 1 - 2118,7

Ст. 2 - 758,5

З урахуванням підвищення

Ст. 1 - 2277,6 ≈ 2278,0

Ст. - 815,4 ≈ 815,0

2.3 Облік розрахунків з оплати праці

2.3.1 Документальне оформлення обліку праці та заробітної плати

Трудові угоди працівника і адміністрації регулюється договором. Умови договору не можуть суперечити Законодавству України про працю. Трудові угоди в системі регламентуються Трудовим Кодексом РФ і закону РФ «Про освіту».

Надходження на роботу.

При вступі на роботу працівникові необхідно надати:

• особисту заяву на прийняття;

• документ, що засвідчує особу;

• трудову книжку;

• документи, що підтверджують професійну освіту;

• довідку про доходи з попереднього місця роботи;

• страхове свідоцтво державного пенсійного страхування;

• ІПН;

• заяву на зменшення податку на доходи фізичних осіб.

Після того, як всі документи були пред'явлені, оформляється наказ про прийом на роботу. Наказ візується у відділі кадрів: підтверджується наявність вакансії і відповідність встановлюваного окладу за штатним розкладом, потім підписується керівником управління.

На підставі цього наказу заповнюються:

• особова картка;

• трудова книжка працівника;

- Особовий рахунок;

• трудовий договір.

Особисті картки заповнюються на всіх працівників підприємства співробітником відділу кадрів в одному примірнику, вказується, в якості кого, в яке структурний підрозділ, по якій професії (посади), з якими умовами праці, яким окладом прийнятий працівник.

Особовий рахунок заповнюється працівником бухгалтерії і служить для відображення відомостей про заробітну плату. У особовий рахунок заносяться записи про всі види нарахувань і утримання із заробітної плати на підставі первинних документів з обліку відпрацьованого часу і документів на різні види оплат. Особовий рахунок відкривається строком на один рік.

Трудовий договір укладається між працівником і управлінням народної освіти, відповідно, з яким працівник зобов'язується виконувати роботу за певною спеціальністю з підпорядкуванням внутрішньому трудовому розпорядку, а роботодавець виплачувати заробітну плату і забезпечувати умови праці, передбачені законодавством про працю.

Приклад № 1.

Орлова Н.Г. - Вчитель математики має вищу освіту та стаж роботи 18 років, педагогічне навантаження за навчальним планом 18 годин, перевірка зошитів 10% від навантаження, керівник гуртка 2 години, вихователь - 0,8 ставки (20 годин). На підставі даних оплата проводиться за розрядом ЄТС, в даному прикладі 11 розряд - 1506-25 руб., За перевірку зошитів (10% від навантаження) 1506-25 * 10% = 150-63 руб., Вихователь - 1205 руб. (1506-25 * 0,8), за години гуртка -167,36 руб. (1506-25/18 * 2) Разом - 3029-24 руб.

Звільнення працівника.

Звільнення працівника, тобто розірвання трудового договору можливі в наступних випадках:

• угода сторін;

• закінчення строку трудового договору;

• розірвання трудового договору з ініціативи працівника;

• розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця;

• переведення працівника за його прохання або за його згодою на роботу до іншого роботодавця;

• відмова працівника від продовження роботи у зв'язку зі зміною підвідомчості (підпорядкованості) організації, або з її реорганізацією; і т.д. При розірванні трудового договору працівник пише заяву на звільнення, де вказує причину підстави звільнення. Потім оформляється наказ про звільнення. На підставі наказу робиться запис у трудовій книжці.

При звільненні працівника бухгалтерія повинна провести повний розрахунок всіх належних йому за відпрацьований час сум в день звільнення. Якщо працівник в день звільнення не працював, то відповідні суми повинні бути виплачені не пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок.

Сума, що розраховується працівника як остаточний розрахунок, складається з таких виплат:

• оплата за фактично відпрацьований у розрахунковому місяці час;

• компенсація за невикористану відпустку (якщо такий є);

• вихідну допомогу у встановлених законодавством випадках.

2.3.2 Облік нарахувань заробітної плати

Заробітна плата кожного працівника складається з:

• основної заробітної плати;

• додаткової заробітної плати;

• доплати.

Основна заробітна плата.

До основної заробітної плати належить оплата, нарахована працівнику за відпрацьований час, кількість і якість виконаних робіт: окладів, доплати у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов праці, за роботу в нічний час, за святкові і т.п.

До додаткової заробітної плати відносяться виплати за опрацьованим час, передбачені законодавством по праці: оплата чергових відпусток, за час виконання державних обов'язків, вихідної допомоги при звільненні тощо

У МОС (К) Попівської школі-інтернаті використовується погодинна форма оплати праці. При погодинній формі оплата проводиться за певну кількість відпрацьованого часу незалежно від кількості виконаних робіт.

Заробіток працівників визначається наступним чином: якщо ці працівники відпрацювали всі робочі дні місяця, то їх оплату становитимуть встановлені для них оклади, якщо ж вони відпрацювали неповне число робочих днів, то їх заробіток визначають діленням встановленої ставки календарне кількість робочих днів, і множенням отриманого результату на кількість оплачуваних за рахунок підприємства робочих днів.

Облік відпрацьованого часу, необхідного при нарахуванні зарплати, а також для правильного визначення середньої чисельності працівників на підприємстві організується в табелі обліку робочого часу, який заповнюється на всіх працівників щомісяця.

Тривалість робочого часу педагогічних працівників освітніх установ 36 годин на тиждень, АХП 40 годин на тиждень. Табель обліку робочого часу оформлюється на підставі наступних первинних документів:

• накази про прийом на роботу, про звільнення;

• листи про тимчасову непрацездатність (у т.ч. по вагітності та пологах);

• наказ про заміщення на період тимчасової відсутності основного працівника;

• договору-підряди для виконання конкретних робіт, яке організація не може виконати своїми силами;

• наказ на чергову відпустку;

• наказ на виконання держ. обов'язків.

При нарахуванні основної заробітної плати враховується фактично відпрацьований час, доплати за умови праці, що відхиляються від нормальних, і особливі умови праці. (Додаток 8)

Приклад № 2.

Орлова Н.Г. має 11 розряд за ЄТС, що становить 1506-25 рублів за 18 годин на тиждень. За тарифікації заплановано 20 годин (1506,25 / 18х 20 = 1673,61 грн.), Крім цього включена доплата за перевірку зошитів за 20 годин (10% * 1673,61 = 167,36 руб.), Вихователь -1205 руб. , за гуртки (1506,25 / 18 * 2 = 167,36 руб.). Отже, заробітна плата склала в сумі 3213,33 руб. плюс на підставі наказу № 71 одноразова допомога у розмірі 200 руб.

Дт 200-1 Кт 180-1 3413,33

Оплата годин за роботу в нічний час (22 до 6 год) проводиться додатково:

35% від суми зарплати за години нічної роботи

Години, відпрацьовані в нічний час множаться на 1,05 руб. (Оклад ділиться на планову кількість годин при 40 годинного тижня: 500 руб./166, 67 * 35% = 1,05 руб. За 1 год.)

(Лист Міносвіти Росії від 12.01.93 № 10/32-Т; Постанова Міністерства РФ від 04.03.93 № 48 «Про порядок встановлення доплат і надбавок працівникам установ, організацій і підприємств, що знаходяться на бюджетному фінансуванні»)

Дт 200 Кт 180

Оплати праці у вихідні та святкові дні:

Оплачується в розмірі не менше однієї годинної (денної) ставки понад оклад, якщо робота проводилася в межах місячної норми робочого часу, і в розмірі не менше подвійної годинної (денної) ставки понад оклад, якщо робота проводилася понад місячну норму.

Години, відпрацьовані у вихідні та святкові дні множаться на 3,0 руб. (Оклад ділиться на планову кількість годин при 40 годинного тижня: 500 руб./166, 67 = 3,00 руб. (Лист Міносвіти Росії від 12.01.93 № 10/32-Т; Постанова Міністерства РФ від 04.03.93 № 48 « Про порядок встановлення доплат і надбавок працівникам установ, організацій і підприємств, що знаходяться на бюджетному фінансуванні »).

Приклад № 3

Каленіхін М.Є. сторож працював з 01.02.03-28.02.03. Його оклад дорівнює 500 рублів. Нічні склали 56 годин (56 * 1,05 = 58,8 руб.), Святкові 48 годин (48 * 3,0 = 144,0 руб.)

Разом 702,8 рублів

Дт 200 Кт 180 702,80

Оплата праці при суміщенні посад

Працівник, що виконує поряд зі своєю основною роботою, роботу тимчасово відсутнього працівника, без звільнення від своєї основної роботи, провадиться доплата за виконання тимчасово відсутнього працівника наступним чином:

Оплата проводиться від розряду по тарифікації за фактично відпрацьовані години.

Береться місячна тарифна ставка, ділиться на 75,6 в середній ланці і на 84 у початковому, і множиться на кількість фактично заміщаються годин.

Приклад № 4

Єлісєєва І.А. вчитель початкових класів, за ЄТС 13 розряд -2587-75 руб. Кількість годин по тарифікації на тиждень - 28 годин, зарплата за години в місяць - 3610-88 руб., За перевірку зошитів у початкових класах - 10% - 252,88 руб. Разом: 3863,37 рубля.

Заміщення береться від розряду по тарифікації за фактично відпрацьовані години

2587,75:75,6 * 10 = 342,29 рубля.

Усього заробітна плата за місяць: 3863,37 +342,29 = 4205,66 рублів

Дт 200 Кт 180 4205,66

Договору-підряду.

Договору підряду укладаються між організацією та працівником, залученим зі сторони для виконання конкретних робіт, яка організація не може виконати

Своїми силами. Договір складається у 2 - примірниках: один видається працівнику-виконавцю, другий залишається у організації. Договори реєструються в бухгалтерії.

Виконані за договорами роботи оплачуються за актом виконаних робіт виконавця. Підставою для оплати робіт за актом виконаних робіт служить резолюція організації.

Акт є підставою для остаточного розрахунку сум оплати виконаних робіт.

Приклад № 5.

У лютому місяці був укладений договір-підряду з Красильниковим Н.В. на виконання наступних видів робіт:

1. розбирання та збирання картоплечистки;

2. ремонт сегментної чаші;

3. перебирання електродвигуна з розбиранням і змазкою підшипників;

4. розбирання та збирання валу з заміною підшипників і сальників;

5. заміна та регулювання натяжки ременів

на загальну суму 1700 рублів.

Дт 200 Кт180 1700-00

Додаткова заробітна плата (оплата за невідпрацьований час).

Щорічні відпустки надаються всім працівникам зі збереженням місця роботи та середнього заробітку. Для педагогічних працівників загальноосвітніх установ тривалість щорічної основної оплачуваної відпустки становить 56 календарних днів. Для оплати відпустки середній денний заробіток обчислюється шляхом ділення суми річної нарахованої заробітної плати на 3 місяці і множенням на 29,6 (середньомісячне число календарних днів)

Приклад № 6.

Тарасової Т.А. вчитель математики, за ЄТС 12 розряд. Зарплата за педагогічну роботу 931 руб., За гурток - 240,94 руб. разом 1171,94 руб.

Тарасової Т.А. надано щорічну чергову відпустку за 2002-2003 р. на 56 календарних днів з 1.03.10 по 25.04.10

4507:3:29,6 * 56 = 2842,25 руб.

Дт 200 Кт 180.1 2842,25

Навчальна відпустка надається працівникам, які навчаються у вечірніх і заочних вищих і середніх спеціальних навчальних закладах. Навчальний відпустку розраховується в календарних днях. Для оплати відпустки середній денний заробіток обчислюється шляхом ділення суми річної нарахованої заробітної плати на 12 місяців і множенням на 29,6 (середньомісячне число календарних днів)

Приклад № 7

Майорова Т.А. вчитель музики, за ЄТС 12 розряд. Зарплата за педагогічну роботу 931 руб., За гурток - 240,94 руб. разом 1171,94 руб.

Майорової Т.А. надано учнівський відпустку з 17.01.03 по 10.02.03 р. на 25 календарних днів.

13658,87:12:29,6 * 25 = 961,35 руб.

Дт 200 Кт 180.1 961,35

Компенсація за невикористану відпустку розраховується за календарними днями. Для оплати компенсації за невикористану відпустку середній денний заробіток обчислюється шляхом ділення суми нарахованої річної заробітної плати на 3 місяці і множенням на 29,6 (середньомісячне число календарних днів).

Приклад № 8

Машиністу Іванову В.А. належить компенсація за невикористану відпустку в кількості 14 календарних днів (за період роботи з 01.09.09-01.02.10 р.)

2074,32:3 = 691,44:29,6 = 23,36 * 14 = 327,03 руб. + 691,44 = 1018-47 руб.

Дт 200 Кт 180 1018,47 руб.

Допомога з тимчасової непрацездатності вчителям, викладачам та вихователям, які працюють в школах допомога обчислюється згідно розрахованої тарифікації за педагогічну роботу. При цьому в заробіток включається оплата за години педагогічної роботи, встановлені за тарифікації на день настання тимчасової непрацездатності і відпустки по вагітності та пологах, додаткова оплата за педагогічну роботу, яка не вважається сумісництвом (виконання обов'язків класного керівника, перевірка письмових робіт учнів, завідування кабінетом і тощо), а також оплата за погодинну роботу, оформлену у встановленому порядку і передбачену розкладом

Приклад № 9.

Васягін Н.Ю. вчитель з 27.01.2003 по 15.06.2003 знаходиться на лікарняному по вагітності та пологах.

Заробіток вчителя за години педагогічної роботи 2305-33 руб., За перевірку зошитів 221-67 руб., Класне керівництво - 266 руб., Завідування кабінетом - 133 руб.

Всього - 2926 рублів. Тарифна ставка становить 1330 руб. на місяць (за встановлену норму годин).

Довідка-розрахунок за листком непрацездатності № БГ 7662332 виданого на ім'я вчителя МОС (К) Попівська школа-інтернат Васягін Н.Ю.