Кримінально-правова характеристика незаконного підприємництва

ЗМІСТ

ВСТУП

1 ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ​​ДІЯЛЬНОСТІ В РЕСПУБЛІЦІ КАЗАХСТАН

1.1 Поняття і види підприємницької діяльності

1.2 Форми та види державного регулювання підприємницької діяльності

2 КРИМІНАЛЬНО-ПРАВОВА ХАРАКТЕРИСТИКА НЕЗАКОННОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

2.1 Правова характеристика незаконного підприємництва

2.2 Об'єктивні ознаки незаконного підприємництва

2.3 Суб'єктивні ознаки незаконного підприємництва

2.4 Деякі питання кваліфікації незаконного підприємництва

3 кримінологічні аспекти боротьби з економічною злочинністю

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

2. ВСТУП

Вступаючи в нове тисячоліття і оцінюючи пройдений шлях, визначаючи нові завдання на майбутнє, необхідно виробити пріоритетні довгострокові цілі соціально-економічного розвитку країни.

Слід визнати, що держава будувалося з нуля. У корені перебудовувалася економіка та система економічних відносин, відповідно, були прорахунки і відступу. Реформи проводилися в стислі за часом терміни, відбувалася зміна усталених стереотипів, що призвело в свою чергу до зниження життєвого рівня населення.

Основним принципом побудови нових відносин сучасної держави з кожною людиною став постулат про людину, її життя, права і свободи як вищі цінності для Республіки Казахстан, про справжню свободу людини, про створення всіх умов для його самостійного творчого розвитку та реалізації ним усіх своїх можливостей, про наділення його - всіма необхідними для цього дійсними правами. [1] Разом з тим характеристика соціального і, як наслідок, правового статусу людини в суспільстві і державі була б неповною без відображення прав і свобод суспільства і держави, забезпечених боргом і обов'язками людини перед ними. Усвідомлення справжньої свободи може виникнути тільки через усвідомлення джерела походження цієї свободи, характеру її походження, через усвідомлення тисячолітніх зусиль всього людства і сучасного суспільства в її забезпеченні, а, отже, і через усвідомлення обов'язку кожної людини перед людством і сучасним суспільством, яке надало йому всі можливості реалізувати свій індивідуальний потенціал. Усвідомлення кожною людиною своєї індивідуальної свободи неминуче лежить через усвідомлення ним себе частиною всього людства і сучасного суспільства, в якому він проживає. У зв'язку з цим не випадково, на наш погляд, положення про те, що людина має обов'язки перед суспільством, у якому тільки й можливий вільний і повний розвиток особистості, знайшло своє відображення в ст. 29 Загальної декларації прав людини.

Незважаючи на труднощі, нашій державі вдалося домогтися найвищого за всі роки незалежності економічного зростання і промислового підйому, функціонування всіх гілок влади на основі Конституції і законів. І сьогодні економіка Казахстану визнана однією з кращих в СНД. Європейським союзом в 1999 році Казахстан визнано країною з ринковою економікою.

У своєму Посланні народу Казахстану на 2006 рік Президент Республіки Казахстан Нурсултан Назарбаєв ставить завдання вступу до СОТ і розцінює членство в СОТ як додатковий інструмент економічної модернізації та зміцнення конкурентоспроможності Казахстану на міжнародних ринках.

Тут же визначено напрями в розвитку широкомасштабної державної підтримки підприємництва, розширення та зміцнення позицій малого та середнього бізнесу. Пропонується провести реформу антимонопольного законодавства з метою руйнування монополій, що існують в металургії, в банківській сфері, у страхуванні, в хімічній промисловості та в інших галузях, підвищення конкуренції в цих секторах і створення в них привабливих і прозорих умов для входження в ці сектори економіки нових - як вітчизняних, так і іноземних - компаній. [2]

Однак, на сьогоднішній день однією з актуальних проблем є забезпечення економічної безпеки держави. Одним з напрямків з даного питання є боротьба з незаконним підприємництвом.

Актуальність д Анн ої проблем и визначається не тільки тим, що істотні недоліки в проведенні реформ, нерозвиненість провідних інститутів громадянського суспільства, відсутність саморегуляції та ефективного державного контролю у сфері економічних відносин призвели до певного падіння економічного потенціалу республіки, а й тим, що стан законності в сфері економіки за роки переходу до ринкових відносин продовжує залишатися незадовільним. Одним із прикладів існуючої в даний час ситуації є розвиток такого суспільно небезпечного діяння у сфері економічних відносин як незаконне підприємництво.

Реформування народного господарства Казахстану без створення адекватного механізму контролю і захисту від протиправних посягань створило сприятливі умови зростання економічної злочинності. В результаті в період переходу до ринку економічна злочинність в Казахстані стала більш організованою і професійною. Різке скорочення сфер інтелектуальної легальної діяльності в результаті тривалого стиснення державного фінансування підвищило інтелектуальний рівень протиправної діяльності, розширило сферу кримінального застосування сучасної техніки і технологій. Інтереси кримінального середовища активно спрямовуються, перш за все, в сферу економіки, де виникли і зберігаються практично необмежені можливості для швидкого збагачення, безкарного паразитування на витратах і труднощі економічної реформи. При цьому значна частина злочинних посягань економічної спрямованості не має безпосередніх потерпілих - фізичних осіб і тому виявляється важко.

Загострена, криміногенна ситуація в області економіки, говорить про необхідність підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю, зокрема з незаконним підприємництвом.

Об'єктом дослідження дипломної роботи є вивчення інституту підприємництва і дослідження такого суспільно-небезпечного діяння, як незаконне підприємництво.

Незаконне підприємництво сьогодні представляє не меншу, а, можливо, велику небезпеку, ніж загальнокримінальної злочинність. Якщо загальнокримінальної злочинність зачіпає інтереси лише особистості, або, в крайньому випадку, групи осіб, то незаконне підприємництво майже завжди загрожує економічній безпеці держави. Небезпека незаконного підприємництва полягає в тому, що припиняються канали надходження грошових коштів у дохідну частину бюджетів усіх рівнів і, таким чином торпедується бюджетна і податкова політика держави, органи державного управління позбавляються одного з найбільш дієвих інструментів управління економікою - грошових коштів. Недолік їх у бюджеті, перш за все, позначається на соціальній сфері, розвитку культури, зміст наукомістких галузей економіки, армії, правоохоронних органів, провокує соціальну напруженість і політичну нестабільність. Також небезпеку незаконного підприємництва полягає і в тому, як показують дослідження, що незаконно приховані від оподаткування кошти йдуть у "тіньовий" бізнес. Починають працювати кримінальні структури, посилюючи економічну базу організованої злочинності.

Метою даної дипломної роботи є вивчення незаконного підприємництва, на основі аналізу наявного матеріалу і чинного кримінального законодавства визначення наявних проблем в економіці, що виникають внаслідок розвитку незаконного підприємництва, та шляхи їх вирішення.

Зміст мети формує комплекс з Адачі дипломної роботи. До них належать такі:

- Дати загальну характеристику підприємницької діяльності в РК, а також розкрити форми і методи державного регулювання підприємницької діяльності;

- Вивчити кримінально-правову характеристику незаконного підприємництва, визначити об'єктивні та суб'єктивні ознаки, а також кваліфікуючі ознаки незаконного підприємництва;

- Дослідити кримінологічні аспекти незаконного підприємництва як виду економічної злочинності;

- Сформулювати та намітити шляхи вирішення виявлених у ході дослідження проблем.

Теоретичну основу дослідження становлять наукові праці в галузі загальної теорії права, конституційного права, теорії та науки кримінального права, кримінології.

Використано загальні і приватні методи наукового дослідження, в тому числі: системний, статистичний, логіко-юридичний, порівняльно-правовий та ін

При підготовці даної дипломної роботи було проаналізовано та використано такі наукові роботи як «Кримінальне право Казахстану (Особлива частина)». Підручник для ВНЗ, під ред. д.ю.н., проф., І.І. Рогова та к.ю.н., проф., С. М. Рахметова-Алмати 2001; Коментар до Кримінального кодексу Республіки Казахстан. - Алмати 2000; «Кримінологія». Підручник для юридичних вузів. Під ред. проф. В. Н. Бурлакова, проф., Академіка В. П. Сальникова, проф., Академіка С. В. Степашина.; Антоненко Е. «Правові основи підприємництва». / «Підприємець і право» № 19-20, жовтень 2000 р., у тому числі було проаналізовано нормативно-правові акти, що регулюють підприємницьку діяльність: Закони РК від 31 січня 2006 року «Про приватному підприємництві»; від 31 січня 2006 року N 125 «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань підприємництва», а також інші.

Структурно дипломна робота складається з вступу, трьох розділів і висновку.

У першому розділі дається загальна характеристика підприємницької діяльності в Республіці Казахстан. Також розглянуто форми та види державного регулювання підприємницької діяльності.

У другому розділі дається кримінально-правова характеристика незаконного підприємництва, визначаються проблемні напрямки в даній сфері відносин.

У третьому розділі досліджуються кримінологічні аспекти боротьби з економічною злочинністю.

У висновку викладаються висновки, зроблені на основі вивчення матеріалів по даній темі і сформульовані пропозиції щодо вирішення виявлених проблемних питань.

1 ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ​​ДІЯЛЬНОСТІ У РК

1.1 Поняття і види підприємницької діяльності.

Для встановлення змісту ознак незаконної підприємницької діяльності слід, перш за все, визначити, що розуміється під діяльністю законною.

Підприємництво - це різновид економічної діяльності. Відповідно до Цивільного Кодексу (ст.10) «підприємництво - це ініціативна діяльність громадян і юридичних осіб, незалежно від форми власності, спрямована на отримання чистого доходу шляхом задоволення попиту на товари (роботи, послуги), заснована на приватній власності (приватне підприємництво) або на праві господарського ведення державного підприємства (державне підприємництво). Підприємницька діяльність здійснюється від імені, за ризик і під майнову відповідальність підприємця ». [3] Підприємницька діяльність здійснюється шляхом створення юридичної особи, яка підлягає обов'язковій реєстрації. Громадяни можуть займатися індивідуальним підприємництвом без утворення юридичної особи, але і в цих випадках потрібна державна реєстрація. Крім того, якщо юридична особа або індивідуальний підприємець здійснюють діяльність, що підлягає ліцензуванню, вони зобов'язані мати ліцензію на право здійснення такої діяльності.

Відразу уточнимо, що під фізичними особами, згідно зі статтею 12 ДК РК, розуміються громадяни Казахстану та інших держав, а також особи без громадянства.

Юридичною особою у відповідності зі ст.33 Цивільного кодексу РК визнається організація, яка має на праві власності, господарського відання або оперативного управління відокремлене майно і відповідає цим майном за своїми зобов'язаннями. Може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права та обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.

Ст. 34 Цивільного кодексу визначає, що юридичним можуть бути два типи організацій:

1) комерційні, тобто переслідують одержання доходу в якості основної мети своєї діяльності;

2) некомерційні - не мають одержання доходу в якості такої мети і не розподіляють отриманий чистий дохід між їх учасниками.

Комерційні організації можуть займатися підприємницькою діяльністю в повному обсязі, а не комерційні лише остільки, оскільки це відповідає її статутним цілям.

Поняття індивідуального та приватного підприємництва сформульовано в ст. 1 Закону РК «Про приватному підприємництві» від 31 січня 2006 р. Вони відповідають пологовому поняттю підприємництва, яке у ст. 10 Цивільного кодексу РК, в той же час розмежовують поняття «індивідуальне підприємництво" і "приватне підприємництво».

Згідно з п. 2 ст. 1 згаданого Закону під індивідуальним підприємництвом розуміється «ініціативна діяльність фізичних осіб, спрямована на отримання доходу, заснована на власності самих фізичних осіб і здійснювана від імені фізичних осіб, за їх ризик і під їх майнову відповідальність».

У п.5 ст. 1 приватна підприємництво визначається як «ініціативна діяльність суб'єктів приватного підприємництва, спрямована на отримання доходу, заснована на власності самих суб'єктів приватного підприємництва і здійснювана від імені суб'єктів приватного підприємництва, за їх ризик і під їх майнову відповідальність».

У розділі 2 Закону РК «Про приватному підприємництві» від 31 січня 2006 р. дано поняття суб'єкта приватного підприємництва.

Суб'єкти приватного підприємництва можуть бути віднесені до:

- Суб'єктам малого підприємництва;

- Суб'єктам середнього підприємництва;

- Суб'єктам великого підприємництва

Суб'єктами малого підприємництва є індивідуальні підприємці без утворення юридичної особи із середньорічною чисельністю працівників не більше п'ятдесяти чоловік і юридичні особи, які здійснюють приватне підприємництво, із середньорічною чисельністю працівників не більше п'ятдесяти чоловік і середньорічний вартістю активів за рік не понад шестідесятітисячекратного місячного розрахункового показника, встановленого Законом про республіканському бюджеті на відповідний фінансовий рік. [4]

Суб'єктами середнього підприємництва є індивідуальні підприємці без утворення юридичної особи із середньорічною чисельністю працівників понад п'ятдесяти чоловік і юридичні особи, які здійснюють приватне підприємництво, із середньорічною чисельністю працівників понад п'ятдесят, але не більше двохсот п'ятдесяти чоловік і середньорічний вартістю активів за рік не більше трьохсот двадцатипятитысячекратного місячного розрахункового показника, встановленого Законом про республіканський бюджет на відповідний фінансовий рік. [5]

Суб'єктами великого підприємництва є юридичні особи, які здійснюють приватне підприємництво, із середньорічною чисельністю працівників більше двохсот п'ятдесяти людей або загальною вартістю активів за рік понад трехсотдвадцатипятитысячекратного місячного розрахункового показника, встановленого Законом про республіканський бюджет на відповідний фінансовий рік. [6]

Стаття 7 Закону РК «Про приватному підприємництві» встановлює, що індивідуальне підприємництво здійснюється у вигляді особистого або спільного підприємництва.

Особисте підприємництво здійснюється однією фізичною особою самостійно на базі майна, що належить йому на праві власності, а також в силу іншого права, допускає користування та (або) розпорядження майном.

Спільне підприємництво здійснюється групою фізичних осіб (індивідуальних підприємців) на базі майна, що належить їм на праві спільної власності, а також в силу іншого права, що допускає спільне користування та (або) розпорядження майном.

При спільних підприємствах всі операції, пов'язані з приватним підприємництвом, відбуваються, а права і обов'язки набуваються і здійснюються від імені всіх учасників спільного підприємництва.

Формами спільного підприємництва є:

1) підприємництво подружжя, яке здійснюється на базі спільної сумісної власності подружжя;

2) сімейне підприємництво, здійснюване на базі спільної сумісної власності селянського (фермерського) господарства або спільної сумісної власності на приватизоване житло;

3) просте товариство, при якому приватне підприємництво здійснюється на базі спільної часткової власності.

Індивідуальне підприємництво з використанням форми простого товариства здійснюється відповідно до цивільного законодавства Республіки Казахстан.

Законне, тобто зареєстроване в установленому порядку та здійснює дозволену законом діяльність, підприємництво держава захищає і підтримує самими різними способами. Зокрема, права законослухняних підприємців захищаються:

- Можливістю здійснення підприємницької діяльності без отримання будь-чиїх дозволів, крім ліцензованих видів діяльності (перелік цих видів міститься в Указі Президента РК, має силу Закону, «Про ліцензування» від 17 квітня 1995 року »; [7]

- Максимально простим явочним порядком реєстрації усіх видів підприємництва у всіх сферах економіки в одному органі, що реєструє;

- Обмеженням законодавчими актами перевірок підприємницької діяльності, що здійснюються державними органами;

- Примусовим припиненням підприємницької діяльності лише за рішенням суду, винесеним на підставі, передбаченій законодавчим актом;

- Встановленням законодавчими актами переліку робіт, видів товарів і послуг, які заборонені для приватного підприємництва, заборонені або обмежені для експорту або імпорту;

- Залученням державних органів, посадових осіб, а також інших осіб і організацій до встановленої законодавством майнової відповідальності перед підприємцями за неправомірне перешкоджання їх діяльності;

- Забороною виконавчим контрольним і наглядаючим органам вступати в договірні відносини із суб'єктами підприємництва на предмет виконання обов'язків, що є функціями цих органів.

1.2 Форми та види державного регулювання підприємницької діяльності.

Формування системи ринкових економічних відносин - суть здійснюваних у Республіці Казахстан, як і в інших постсоціалістичних країнах, реформ. Досвід світової ринкової економіки свідчить про те, що сучасні ринкові відносини практично в будь-якій країні регулюються державним законодавством.

Державне регулювання економіки в умовах ринкового господарства являє собою систему типових заходів законодавчого, виконавчого і контролюючого характеру, здійснюваних правомочними державними установами та громадськими організаціями з метою стабілізації і пристосування існуючої соціально-економічної системи до умов, що змінюються, що включає комплекс різноманітних і взаємопов'язаних економічних регуляторів.

Важливою метою державного регулювання економіки є створення економічної і соціальної стабільності та адаптації його до мінливих умов. В умовах ринкової економіки воно вирішує різні завдання:

• Стимулювання економічного зростання;

• Регулювання зайнятості;

• Заохочення прогресивних зрушень у галузевій і регіональній структурі;

• Підтримка експорту.

Основні напрями, форми, масштаби державного регулювання визначається характером і гостротою економічних і соціальних проблем.

Суб'єктами державного регулювання є носії, виразники і виконавці господарських інтересів. Об'єктами державного регулювання економіки є сфери, галузі, регіони, а також ситуації, явища та умови соціально-економічного життя країни, де виникли або могли виникнути труднощі, проблеми, не розв'язуються автоматично або що дозволяються у віддаленому майбутньому, в той час як зняття цих проблем необхідно .

В умовах ринкових відносин економіка регулюється економічними (непрямими) і адміністративними (прямими) методами. Економічні та адміністративні методи є як би протилежними, так як адміністративні обмежують свободу дій. [8]

Економічні методи державного регулювання виступають у двох основних формах:

• Кредитно-грошової;

• Бюджетно-податкової.

Кредитно-грошова форма передбачає зміни в кількості перебувають в обігу грошей і доступності кредитів, завдяки використанню інструментів кредитно-грошової політики, таких як норма обов'язкових резервів, ставка міжбанківського кредиту, операції з державними облігаціями на ринку цінних паперів. Держава протистоїть інфляції, регулює процентні ставки, а через них інвестиційний процес, виробництво і зайнятість.

Бюджетно-податкова форма передбачає програми оподаткування та урядові видатки, спрямовані на стимулювання національної економіки в період високого безробіття і низької інфляції або на уповільнення її в періоди високої інфляції та низького безробіття.

Адміністративні методи базуються на силі державної влади і не пов'язані з заходами фінансового стимулювання, матеріальної зацікавленості, вони визначають не економічні умови обороту капіталу, а саму зовнішню можливість його функціонування.

Основа становлення та розвитку підприємництва в Казахстані закладено в Державних програмах підтримки та розвитку підприємництва. Вперше ці питання знайшли своє відображення в Законі Республіки Казахстан «Про свободу господарської діяльності та розвитку підприємництва в Казахській РСР», прийнятому в грудні 1990 р.

У липні 1992 року був прийнятий Закон РК «Про захист і підтримку приватного підприємництва», в якому зазначається, що приватне підприємництво - це діяльність громадян, спрямована на отримання прибутку або особистого доходу шляхом задоволення попиту на товари (робіт, послуг), заснована або на власності самого громадянина і здійснювана від його імені, за свій ризик і під його майнову відповідальність (індивідуальне підприємництво), або на колективній власності, здійснювана від його імені, за ризик і під майнову відповідальність юридичної особи (колективне підприємництво).

До приватного підприємництва не відноситься діяльність юридичних осіб, контрольний пакет акцій або велика частка пайової участі в яких належить державі.

Власність приватних підприємців недоторканно і охороняється законом. Призупинення діяльності і примусова ліквідація господарського суб'єкта, що є приватним підприємцем, може мати місце лише за рішенням суду.

В умовах вільного підприємництва існує ряд проблем, пов'язаних з державним регулюванням економіки:

• Найчастіше уряд менш поінформоване, ніж приватні особи, так як точна інформація дорого коштує;

• Природні монополії, послуги яких найбільш економно надаються однією єдиною фірмою «газопостачання, водопостачання, телефонізація»;

• Зовнішні витрати, не відображаються на ціні або нормальному функціонування ринку, при якому держава повинна коригувати перевиробництво і надмірне споживання товарів і послуг, що ведуть до зовнішніх витрат;

• Забезпечення державою економіки потрібною кількістю грошей;

• Споживання суспільних товарів, тобто таких, в споживанні яких беруть участь всі громадяни (єдина енергосистема, національна оборона, національні мережі комунікацій).

У Конституції Республіки Казахстан, прийнятої 30 серпня 1995 р., особливо відзначений пункт 4 статті 25 проголосив право кожного громадянина на свободу підприємницької діяльності.

Постановою Кабінету міністрів Республіки Казахстан № 912 від 17 серпня 1994 р. були затверджені плани завдань і заходів з реалізації державної підтримки та розвитку підприємництва в Республіки Казахстан на 1994-1996 рр.. В кінці 1995 р. була прийнята Програма дій уряду Республіки Казахстан з поглиблення економічних реформ на 1996-1998 рр.. в якій в якості однієї з основних завдань також визначено посилення державної підтримки підприємництва, насамперед малого та середнього бізнесу. Потім були прийняті Укази Президента Республіки Казахстан від 14 червня 1996 р. «Про додаткові заходи щодо реалізації державних гарантій свободи підприємницької діяльності» та від 6 березня 1997 р. «Про заходи щодо посилення державної підтримки та активізації розвитку малого підприємництва».

Урядом Республіки Казахстан опубліковано ряд постанов: від 14 березня 1997 р. № 325 «Про утворення республіканського інформаційно-виставкового центру малого підприємництва», від 26 квітня 1997 р. № 665 «Про створення фонду розвитку малого підприємництва», від 4 червня 1997 № 923 «Про затвердження Положення про порядок підтримки створення нових робочих місць і розвитку індивідуального підприємництва з коштів державного фонду сприяння зайнятості».

Подальший розвиток підприємництво отримало на підставі підписаних 19 червня 1997 Законі РК «Про індивідуальний підприємництво» і 7 липня 1997 р. Указом Президента Республіки Казахстан «Про пріоритети і регіональних програмах підтримки і розвитку малого підприємництва в Республіці Казахстан», в яких підкреслювалося, що під індивідуальним підприємництвом, яке трактувалося як вид приватного підприємництва, розуміється «ініціативна діяльність громадян, спрямована на отримання доходу, заснована на власності самих громадян і здійснювана від імені громадян за їх ризик і під їх майнову відповідальність». [9]

В якості суб'єктів індивідуального підприємництва закон визначив фізичних осіб, які займаються цією діяльністю «без утворення юридичної особи і при відсутності ознак юридичної особи». Можна відзначити такі позитивні моменти:

• Створені пільгові умови для отримання кредитів;

• Створені законодавчі можливості для покупки в розстрочку виробничих об'єктів і площ, офісних приміщень, а також їх оренда або довірче управління;

• Визначено пріоритети діяльності;

• Спрощено процедуру створення і реєстрація приватних підприємців і приватних підприємств, а також відкриття ними рахунків в банках другого рівня.

Головним координатором і провідником в життя державної політики та підтримки і розвитку малого підприємництва в Казахстані є створений у 2003 році Департамент підтримки малого підприємництва Міністерства економіки та бюджетного планування Республіки Казахстан. При ньому створено два експертних ради.

Перший - з представників підприємницьких структур з підтримки малого бізнесу для вивчення проектів нормативних і законодавчих актів.

Другий - міжвідомчий, з представників зацікавлених міністерств і відомств, який займається реалізацією Указу Президента щодо активізації підприємницької діяльності.

Практичний досвід показує, що внаслідок великої кількості нормативних правових актів можливі складності через збереження багатьох старих законів, а також повторення і дублювання їх у нових за деякими позиціями.

Необхідно ретельно продумати і здійснити конкретні заходи щодо усунення або максимального зниження негативної дії таких гальмують розвиток підприємництва фактів, як:

• Недостатньо розвинена політична система і мінливість нормативної правової бази;

• Мінливість системи оподаткування;

• Недоступність кредитів і за високої різниці між процентною ставкою, яка призначається банками, і рівнем інфляції;

• Низький купівельний попит населення;

• Проблеми у взаєминах з партнерами і конкурентами, як всередині Казахстану, так і за його межами;

• Слабка професійна підготовленість працівників малих підприємств. У цьому плані доцільність використовувати можливості не тільки державних органів, але таких недержавних інституцій, як Центр ділових зв'язків і Центральноазіатському-американський фонд підтримки підприємництва в Казахстані. Повинен зіграти свою позитивну роль і Консультативна рада держав - учасників СНД з підтримки та розвитку малого підприємництва, створений після підписання 17 січня 1997 відповідної угоди урядами держав співдружності.

Органи виконавчої та законодавчої влади особливо приділяє увагу проблемам інституційних перетворень, що знайшло своє відображення в Цивільному кодексі Республіки Казахстан, ряді законодавчих актів, програмних документах щодо поглиблення економічних реформ.

Основні дієві заходи уряду пов'язані з реалізацією Указу Президента Казахстану «Про заходи щодо посилення державної підтримки та активізації розвитку малого підприємництва» від 6 березня 1997 р. Згідно з даним указом:

• Створено державний інститут підтримки малого підприємництва (Департамент підтримки малого підприємництва міністерства економіки та торгівлі Республіки Казахстан);

• Прийнято закони «Про державну підтримку малого підприємництва», «Про індивідуальний підприємництво», «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань спрощення реєстрації суб'єктів малого підприємництва»;

• Скорочено число контролюючих та інспектуючих державних органів і платних послуг здійснюваних ними;

• Утворений Фонд розвитку малого підприємництва;

• Встановлено мінімальний розмір кредитування суб'єктів малого підприємництва усіма банками другого рівня (не менше 10% від основного боргу кредитного портфеля банку).

Зарубіжний досвід країн з розвиненою ринковою економікою свідчить про те, що підприємництво виконує найважливіші функції національної економіки забезпечуючи особливий механізм відтворення ринкових відносин через збалансування попиту і пропозиції, а також роблячи значний вплив на активізацію людських ресурсів інноваційний потенціал. [10]

Результатом розвитку законодавчої бази про приватне підприємництво, з урахуванням напрацьованого досвіду, стало прийняття Законів Республіки Казахстан «Про приватному підприємництві» від 31 січня 2006 року, № 124 - III [11] та «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань підприємництва »від 31 січня 2006 року N 125. [12]

Стаття 4 Закону «Про особисте підприємництво» визначає основи правового регулювання приватного підприємництва. Основними цілями державного регулювання приватного підприємництва є створення сприятливих умов для розвитку приватного підприємництва та захист інтересів держави і прав споживачів шляхом введення адміністрування приватного підприємництва.

Тут же визначені основні принципи державного регулювання приватного підприємництва:

- Гарантія свободи приватного підприємництва та забезпечення його захисту та підтримки;

- Рівність всіх суб'єктів приватного підприємництва на здійснення підприємницької діяльності;

- Гарантія недоторканності та захисту приватної власності (власності суб'єктів приватного підприємництва);

- Пріоритет розвитку малого підприємництва в Республіці Казахстан;

- Участь суб'єктів приватного підприємництва в експертизі проектів нормативних правових актів, які зачіпають інтереси приватного підприємництва. [13]

2 КРИМІНАЛЬНО-ПРАВОВА ХАРАКТЕРИСТИКА НЕЗАКОННОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

2. 1 Правовий характеристика незаконного підприємництва.

Глава 7 КК РК визначена законодавцем як злочини в сфері економічної діяльності. У неї включено 36 складів злочинів. У порівнянні з КК Казахської РСР в КК Республіки Казахстан декриміналізовані такі діяння, як: злочинна безгосподарність, приписки та інші спотворення державної статистичної звітності; розукомплектування сільськогосподарських машин, самовільне сінокосіння; самовільне захоплення води, порушення правил торгівлі; незаконний продаж бензину або інших паливно-мастильних матеріалів; продаж товарів і надання послуг за цінами і тарифами, що перевищує граничний рівень. Перераховані вісім складів, в колишньому Кримінальному Кодексі включені в розділ «Господарські злочини», припускають планову економіку і державну монополію. У зв'язку з тим, що останні несумісні з основами ринкової економіки, вони не стали визнаватися злочином. Разом з тим у главу включені 24 нові статті, які передбачають відповідальність за діяння, які дестабілізують процес становлення економіки РК.

У юридичній літературі пропонується різна класифікація злочинів у сфері економічної діяльності. Розглянемо одну з них.

Всі злочини в сфері економічної діяльності поділяються на сім груп: злочини у сфері підприємницької та банківської діяльності; злочини, пов'язані з банкрутством; злочини у сфері обігу грошей, цінних паперів і інших платіжних документів; злочини у сфері митного регулювання; злочини у сфері валютного регулювання; злочини у сфері податкових та інших платежів; злочини, пов'язані з порушенням інтересів споживачів.

1. Першу групу утворюють такі злочини: перешкоджання законній підприємницькій діяльності; незаконне підприємництво; незаконна банківська діяльність; лжепредпринимательство, легалізація грошових коштів та іншого майна, придбаного незаконним шляхом; незаконне отримання і не цільове використання кредиту; злісне ухилення від погашення кредиторської заборгованості; незаконні одержання і розголошення відомостей, що становлять комерційну або банківську таємницю.

2. До злочинів, пов'язаних з банкрутством, відносяться неправомірні дії при банкрутстві, навмисне банкрутство; помилкове банкрутство.

3. До злочинів третьої групи можуть бути віднесені: виготовлення або збут підроблених грошей або цінних паперів; зловживання при випуску цінних паперів; виготовлення або збут підроблених платіжних карток та інших платіжних і розрахункових документів.

4. Злочинами у сфері митного регулювання є економічна контрабанда, ухилення від сплати митних платежів та зборів.

5. До злочинів у сфері валютного регулювання належить неповернення з-за кордону коштів в іноземній валюті.

6. Групу злочинів у сфері податкових та інших платежів формують ухилення громадянина від сплати податку; ухилення від сплати податків з організацій; порушення правил бухгалтерського обліку.

7. Групу злочинів, пов'язаних з порушенням інтересів споживачів, утворюють обман споживачів; монополістичні дії і обмеження конкуренції; примус до здійснення угоди або відмови від її здійснення; незаконне використання товарного знака, порушення правил виготовлення та використання державних пробірних клейм; свідомо помилкова реклама; підкуп учасників і організаторів професійних спортивних змагань та видовищних комерційних конкурсів. [14]

У сучасних умови економічна злочинність, темпи її поширення та масштаби перетворилися на чинник реально загрожує економічній безпеці країни. При цьому все більш криміногенної стає підприємницька сфера.

Держава захищає і підтримує підприємництво, в тому числі малий і середній бізнес.

У відповідності зі ст.26 Конституції Республіки Казахстан кожен громадянин має право на свободу підприємницької діяльності. Монополістична діяльність регулюється і обмежується законом. Недобросовісна конкуренція забороняється. [15]

Перераховані конституційні положення є нормативною базою правового регулювання економіки Республіки Казахстан.

Захист законних прав підприємців є однією з актуальних проблем сьогодення, служить запорукою проведення успішних економічних реформ в країні. Згідно з Правилами реєстрації актів про призначення перевірок суб'єктів підприємництва державними органами, їх реєстрацію здійснює Комітет з правової статистики та спецоблік при Генеральній прокуратурі РК та його територіальними органами.

Вперше, кримінально-правова відповідальність за незаконне підприємництво була встановлена ​​з 1 січня 1998 року в новому кримінальному кодексі РК - статтею 190 «Незаконне підприємництво». Суспільна небезпека незаконного підприємництва виражається в тому, що в результаті вчинення даного злочину завдається шкода економіці держави.

Незаконне підприємництво - є різновидом злочинів у сфері економічної діяльності.

Під незаконним підприємництвом кримінальне законодавство розуміє «здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії) у випадках, коли такий дозвіл (ліцензія) обов'язково, або з порушенням умов ліцензування, а також заняття забороненими видами підприємницької діяльності, якщо ці діяння заподіяли велику шкоду громадянину, організації або державі або пов'язані з отриманням доходу у великому розмірі або виробництвом, зберіганням і збутом підакцизних товарів в значних розмірах ». [16] Умовою залучення до кримінальної відповідальності є заподіяння великої шкоди громадянам, організаціям або державі або отриманням доходу від даної діяльності в великому розмірі.

Є також, кваліфікуючі ознаки даного складу злочину:

- Вчинення злочинного діяння організованою групою;

- Витяг від даної діяльності доходу в особливо великому розмірі;

- Вчинення діяння особою, раніше судимою за незаконне підприємництво чи незаконну банківську діяльність.

Діапазон покарань досить широкий: від штрафу в розмірі 300 місячних розрахункових показників до позбавлення волі на строк до двох років зі штрафом у розмірі до 500 місячних розрахункових показників. А якщо дані діяння вчинені організованою групою, пов'язані з отриманням доходу в особливо великому розмірі (більше двох тисяч місячних розрахункових показників) або вчинені особою, раніше судимою за незаконне підприємництво чи незаконну банківську діяльність, то покарання посилюється.

Метою даної статті є попередження фактичного переходу підприємницької діяльності у сферу незаконної, або «тіньової» економіки, а відповідно її виходу зі сфери контролю держави, що, як правило, тягне невиконання законних обов'язків підприємцем перед державою і громадянами.

Дана стаття спрямована проти такого незаконного підприємництва, яка щонайменше заподіяло великий збиток або пов'язане з отриманням доходу у великому розмірі, або здійснюється з іншими кваліфікуючими ознаками, передбаченими цією статтею.

Сфера застосування даної статті - це підприємницька діяльність в галузі виробництва, торгівлі, надання послуг, оскільки вона здійснюється поза встановленим законом реєстраційного або дозвільного порядку. Така діяльність може мати масовий характер, але кримінальна відповідальність настає лише в тих випадках, коли вона (діяльність) стає суспільно небезпечної, заборона кримінальним законом.

Згідно з даними Комітету з правової статистики та спецоблік при Генеральній прокуратурі Республіки Казахстан в цілому по республіці в 2006 році встановлена ​​сума матеріальних збитків по закінченим кримінальним справах за фактами незаконного підприємництва склала 87 млн. 892 тис. тенге (у 1998р. - 71.млн. 123 . тис.тенге), при цьому вилучено добровільно погашено 650 тис. тенге (у 1998р. 1 млн. 948 тис. тенге). [17]

Поряд з кримінально-правовою відповідальністю за незаконне підприємництво законодавцем встановлена ​​також і адміністративна відповідальність за заняття підприємницькою діяльністю без відповідної реєстрації або ліцензії - ст. 169 Кодексу РК про адміністративні правопорушення, здійснення підприємницької діяльності з порушенням ліцензійних чи інвестиційних норм і правил - ст. 169-1 КпАП та заняття забороненими видами підприємницької діяльності - ст. 170 КпАП, у залежності від того, заподіяли ці діяння великий збиток громадянинові, організації або державі або пов'язані з отриманням доходу у великому розмірі або ні, а також інших обставин справи.

За звітними даними Агентства по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю Республіки Казахстан в адміністративних матеріалів, складених за фактами незаконного підприємництва, в 2006 році було накладено адміністративних штрафів на загальну суму 41 млн. тенге 471 тис. тенге (у 2003р. - 24 млн.371 тис. тенге), стягнуто - 37 млн. 701 тис.тенге (у 2003р. - 21 млн.328 тис. тенге). [18]

Стаття 190 КК РК містить ознаки двох основних ознак злочину, що розрізняються за характером діяння, що утворює об'єктивну сторону і ряд складів з кваліфікуючими ознаками. Суб'єкт та суб'єктивна сторона є загальними. У всіх випадках діяння повинно заподіяти або великий збиток, або бути пов'язане з отриманням доходу у великому розмірі. Незаконне підприємництво полягає в тому, що особа, ігноруючи встановлений порядок, здійснює діяльність, яка за наявності реєстрації, спеціального дозволу (ліцензії) або при дотриманні умов ліцензування могла бути визнана підприємницької і тим самим ухиляється від існуючого порядку контролю.

Поряд із заходами щодо захисту законослухняних підприємців держава вживає заходів щодо припинення незаконного (злочинного) підприємництва.

Так, підприємцям забороняється монополістична і всяка інша діяльність, спрямована на обмеження або усунення конкуренції законної (дуже докладно рішення цієї проблеми регламентовано в Законі РК «Про недобросовісної конкуренції» від 09.06.98 р.), отримання необгрунтованих переваг, обмеження прав і законних інтересів споживачів . Не допускається також, щоб підприємці:

- Зловживали своїм домінуючим становищем на ринку шляхом обмеження або припинення виробництва або вилучення з обігу будь-яких товарів для створення їх дефіциту або підвищення цін;

- Укладали, виконували різні угоди про ціни, поділ ринків і про інших умовах, істотно обмежують конкуренцію;

- Здійснювали будь-які несумлінні дії, спрямовані на обмеження законних інтересів своїх колег по бізнесу. [19]

Одним словом, зловживання свободою підприємництва законодавство не допускає. Тому під свободою підприємницької діяльності слід розуміти права підприємців здійснювати будь-які дії при дотриманні основного правила:

- Ці дії не повинні бути обмежені або заборонені чинними нормативними правовими актами.

Здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації або ліцензії є незаконним, а при наявності зазначених у статті 190 КК РК ознак кримінально караним.

До числа документів, в загальному, і конкретно визначають процедуру реєстрації підприємницької діяльності належать зокрема:

1. Цивільний Кодекс РК від 01.03.95 р.

2. Реєстрація юридичних здійснюється на підставі Закону РК, «Про особисте підприємництво», прийнятого 31 січня 2006

3. Закон РК «Про акціонерні товариства» від 13.05.2003 р. № 415. [20]

4. Закон РК «Про банки і банківську діяльність в РК» від 31.08.95 р. № 2444. [21]

23 квітня 1999 Наказом Голови комітету реєстраційної служби Міністерства юстиції РК № 66 були затверджені Нові Правила державної реєстрації юридичних осіб.

Порядок державної реєстрації юридичних осіб, їх філій та представництв, а також перелік документів, що подаються для державної реєстрації, визначається цілою низкою нормативних правових актів. Заключним ланкою, в цьому переліку є Правила державної реєстрації, які регламентують діяльність Комітету реєстраційної служби та територіальних органів Міністерства юстиції щодо державної реєстрації створюваних, реорганізованих і ліквідованих юридичних осіб, облікової реєстрації філій та представництв, розташованих на території підвідомчій управлінню юстиції території. [22]

Нові Правила замінюють собою Правила Державної реєстрації, які були прийняті в лютому 1998 року і втратили силу з 20 лютого 1999 року наказом Міністра юстиції РК № 3 від 15 січня 1999 року.

Державна реєстрація учасників підприємницької діяльності - юридичний факт, що передує початку, здійснення підприємницької діяльності. Суб'єкти підприємницької для отримання статусу підприємця повинні бути зареєстровані в цій якості.

Під державною реєстрацією юридичних розуміється перевірка відповідності установчих документів створюваного юридичної особи законам РК, видача свідоцтва про державну реєстрацію з присвоєнням реєстраційного номера та занесення відомостей про юридичних осіб до єдиного Державного регістр.

Державна реєстрація юридичних осіб на території РК здійснюється з метою:

-Посвідчення факту створення, реорганізації та припинення діяльності юридичної особи;

-Обліку створених, реорганізованих і припинили свою діяльність юридичних осіб на території РК і відповідності їх установчих документів законам РК;

-Ведення державного реєстру юридичних осіб;

-Реалізації інформації про юридичних осіб, їх філії та представництва (за винятком інформації, що становить службову або комерційну таємницю) зацікавленим особам на договірних умовах.

Державній реєстрації підлягають усі юридичні особи, які створюються на території РК, незалежно від мети їх створення, роду і характеру їх діяльності, складу учасників. Філії та представництва юридичних осіб, розташовані на території РК, підлягають облікової реєстрації без придбання ними права юридичної особи.

Для реєстрації юридичної особи до реєструючого органу подається заява за формою встановленою Міністерством Юстиції РК, і додаються установчі документи, складені на казахською та російською мовами та подаються у двох примірниках. Для реєстрації юридичної особи, предметом якого є банківська та страхова (за винятком страхового посередництва) діяльність, додатково потрібно дозвіл Національного банку РК на його відкриття, а для облікової реєстрації філій та представництв банків, а також страхових і перестрахувальних організацій - згода Національного банку на їх відкриття.

Для реєстрації юридичних осіб з іноземною участю та облікової реєстрації їх філій та представництв, вимагається подання додаткових документів:

- Для іноземної юридичної особи виписку з торговельного реєстру або іншого документа, що засвідчує, що даний суб'єкт є юридичною особою за законодавством своєї країни, з нотаріально завіреним перекладом на казахський і російська мова;

- Для іноземної фізичної особи ксерокопію паспорта або іншого документа, що посвідчує особу фізичної особи, з нотаріально завіреним перекладом на казахський і російська мова.

Підставою обліку іноземних юридичних осіб є дані про реєстрацію в податковому органі за місцем знаходження постійного представництва таких юридичних осіб.

Громадяни мають право займатися підприємницькою діяльністю з моменту державної реєстрації як індивідуального підприємця.

Обов'язковій державній реєстрації підлягають індивідуальні підприємці, які відповідають одному з таких умов: 1) використовують працю найманих працівників на постійній основі; 2) мають про підприємницької діяльності сукупний річний дохід, обчислений відповідно до податкового законодавства, в розмірі, що перевищує неоподатковуваний податком розмір сукупного річного доходу, встановлений для фізичних осіб законодавчими актами РК.

Державну реєстрацію юридичних та фізичних осіб здійснює уповноважений орган Міністерства Юстиції РК. [23]

Підприємницькою діяльністю, як було сказано вище, можуть займатися як юридичні особи, так і громадяни. Серед юридичних осіб цим правом у повній мірі користуються комерційні організації. Однак на окремі види діяльності (транспортної, юридичної, аптечної) комерційна організація повинна одержати ліцензію. Певні види ліцензованої підприємницької діяльності комерційні організації можуть здійснювати тільки як виняткові (наприклад, по організації біржової торгівлі) або вони визнаються не сумісними з іншими видами діяльності (наприклад, банківська). Є види діяльності, на які встановлено монополію державних підприємств (виробництво і торгівля зброєю). Деякі види підприємницької діяльності можуть здійснювати тільки юридичні особи (дилерська діяльність на ринку цінних паперів, банківська).

Приступити до підприємницької діяльності можна з моменту державної реєстрації. Відмова у державній реєстрації допускається.

Взаємодія підприємництва і суспільства має виражатися успіхами в соціальній сфері: підвищенням добробуту населення, більш повним задоволенням насущних потреб людей.

Важливим аспектом у розвитку підприємництва є його взаємозв'язок з політичним життям суспільства. Необхідно забезпечити підтримку підприємницької діяльності з боку держави, органів місцевого самоврядування інших впливових політичних сил суспільства. Без цього не утвердиться авторитет підприємця в суспільстві, не будуть створені сприятливі умови розвитку.

Всебічне правове регулювання підприємницької діяльності, широке засвоєння її основ, забезпечення належної охорони державою є важливими чинниками успіху проведених у країні економічних реформ.

Проблему законного і незаконного підприємництва необхідно розглянути і з позиції податкового права і податкового законодавства тому, що основна фігура підприємницької діяльності - підприємець є суб'єктом податкових правовідносин і в зв'язку з цим виступає в ролі платника податків.

Знання основ податкового законодавства необхідно будь-якому громадянину і господарюючому суб'єкту (тобто фізичній або юридичній особі), який виступає носієм того чи іншого податкового зобов'язання.

Економічні податкові відносини, будучи врегульованими правовими нормами, набувають форми податкових правовідносин.

Об'єктами податкових правовідносин є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти.

Названі об'єкти можна об'єднати в одне поняття - матеріальні блага, які існують в грошовій та майновій формах.

Таким чином, підприємництво можна визначити як ініціативну діяльність господарських суб'єктів, спрямовану на отримання прибутку і засновану на їх самостійності, відповідальності і ризику. Суб'єктами підприємницької діяльності є юридичні та фізичні особи, які підлягають обов'язковій державній реєстрації у встановленому законодавством порядку.

Підприємницька діяльність ще не призвела до стабілізації і зростанню економіки, але вже зіткнулася з глибокими внутрішніми протиріччями.

Підприємництво в Казахстані слід було б сприймати як різноманітне явище, що впливає на державну і суспільне життя. І хоча підвищується ступінь зрілості самих казахстанських підприємців, в суспільній свідомості і на практиці ця сфера діяльності, на жаль, пов'язується не стільки з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг, інвестиціями у промисловість, у сільське господарство, будівництво тощо, скільки з посередництвом на ринку, зі скупкою та перепродажем товарів з метою наживи, що нерідко розцінюється як антигромадське діяння - спекуляція. Підприємництво ще вкрай слабо ініціює і стимулює вітчизняного товаровиробника. [24]

Підприємництво тісно взаємодіє з усіма сферами суспільства, тому його існування має: бути економічно обгрунтовано; логічно вписуватися в систему виробничих відносин; забезпечувати більш ефективне використання матеріальних і фінансових ресурсів, досягнень науково-технічного прогресу; показувати зростання продуктивності праці.

2.2 Об'єктивні ознаки незаконного підприємництва.

Для вирішення питання про наявність або відсутність у тому чи іншому діянні ознак злочину потрібно встановити певну сукупність обставин, що утворюють основу притягнення особи, яка вчинила це діяння, до кримінальної відповідальності.

Єдиною підставою кримінальної відповідальності є вчинення злочину, тобто діяння, яке містить всі ознаки складу злочину, передбаченого Кримінальним Кодексом. Представник науки кримінального права Н. С. Таганцев визначав злочин "як діяння, що посягає на такий охороняється нормою інтерес життя, який у даній країні, в даний час визнається таким істотним, що держава у вигляді недостатності інших заходів загрожує посягає на нього покаранням". [ 25]

Злочин визнається таким не саме по собі, а через зіставлення його з тими ознаками відповідного складу злочину, які закріпив законодавець у кримінально-правовій нормі.

Сукупність встановлених кримінальним законом об'єктивних і суб'єктивних ознак, що характеризують конкретне суспільно небезпечне діяння як злочин, прийнято в кримінальному праві називати складом злочину.

Об'єктивні і суб'єктивні ознаки, характеризують елементи складу злочину.

У юридичній літературі загальновизнано, що в кожному складі злочину є чотири його обов'язкові елементи: об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єкт і суб'єктивна сторона. Елементи складу злочину тісно взаємопов'язані. Якщо у скоєному відсутній хоча б один з них, то це означає, що немає і складу злочину в цілому, а значить, відсутній і підставу кримінальної відповідальності.

Під об'єктом злочину розуміється те, благо (соціальна цінність), яке захищене кримінальним законом і яким злочином заподіюється шкода. В якості такого блага вітчизняна кримінально-правова наука визнає суспільні відносини, що охороняються кримінальним законом.

Загальним об'єктом злочину називається сукупність благ (інтересів), що охороняються кримінальним законом від злочинних посягань. Виділення загального об'єкта разом з родовим і безпосереднім має великий значення. Це дозволяє всебічно вивчити конкретні інтереси, яким завдається шкода в результаті злочину, допомагає працівникам правоохоронних органів правильно застосовувати норми кримінального права, обмежувати злочину від інших діянь.

Загальний об'єкт злочину поділяється на родові об'єкти злочинів. Родовий об'єкт являє собою групу однорідних благ, на які посягає однорідна група злочинів Родовим об'єктом злочину розглядається в даній роботі визнається нормальна економічна діяльність.

Безпосередній об'єкт - частина родового об'єкта, той певний інтерес, якому заподіюється шкода внаслідок вчинення певного злочину (наприклад, вбивство або порушення правил охорони праці, наклеп чи перешкоджання здійсненню виборчих прав). Безпосереднім об'єктом є суспільні відносини з приводу здійснення заснованої на законі нормальної підприємницької діяльності.

Сукупність ознак, що характеризують зовнішню сторону поведінки людини, становить об'єктивну сторону злочину. До цих ознак суспільно небезпечні дії (активна поведінка) чи бездіяльність (пасивна поведінка) особи.

З об'єктивної сторони незаконне підприємництво виражається у здійсненні підприємницької діяльності без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії) у випадках, коли дозвіл (ліцензія) обов'язково, або з порушенням умов ліцензування, а також заняття забороненими видами підприємницької діяльності, якщо ці діяння заподіяли велику шкоду громадянинові , організації або державі або пов'язані з отриманням доходу у великому розмірі. [26]

Здійснення підприємницької діяльності без реєстрації - перший різновид об'єктивної сторони складу статті 190 КК РК.

Державна реєстрація є обов'язковою умовою для зайняття підприємницькою діяльністю. Шляхом державної реєстрації здійснюється контроль за діяльністю підприємців, в тому числі контроль за сплатою ними податків.

Підприємницька діяльність без реєстрації - це і є незаконне підприємництво:

без подачі в державні органи, що реєструють документів, необхідних для реєстрації;

після подачі до реєструючих органів документів на реєстрацію, але до державної реєстрації у встановленому законом порядку. [27]

Під незареєстрованої підприємницькою діяльністю розуміється - ухилення підприємця від реєстрації в органах влади в установленому законодавством порядку.

Обов'язок реєстрації як підприємця - імперативна норма цивільного законодавства. Тому при кваліфікації незаконного підприємництва не має значення, знала або немає особу про такого обов'язку, ухилялося від державної реєстрації навмисне чи підприємець не був зареєстрований з якихось незалежних від нього причин.

Іноземні громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю на території Казахстану, також повинні зареєструватися відповідно до Закону «Про іноземні інвестиції». [28]

Другим елементом об'єктивної сторони є здійснення підприємницької діяльності без спеціального дозволу (ліцензії), коли такий дозвіл (ліцензія) обов'язково, - це: виробництво окремих видів продукції, виконання робіт і надання послуг без направлення відповідних документів до органів, уповноважених на видачу спеціального дозволу (ліцензії ) на заняття даним видом діяльності; виробництво окремих видів продукції, виконання робіт і надання послуг після направлення відповідних документів до органів, уповноважених на видачу спеціального дозволу (ліцензії) на заняття даним видом діяльності, але до отримання такої ліцензії; виробництво окремих видів продукції, виконання робіт, надання послуг після закінчення терміну дії спеціального дозволу (ліцензії на заняття даним видом діяльності.

Ліцензія - офіційний документ. Вона дозволяє провадження зазначеного в ньому виду діяльності протягом визначеного строку і при цьому визначає умови здійснення того чи іншого виду підприємницької. Ліцензія повинна бути окремо отримана на кожний вид діяльності, що підлягає ліцензуванню.

Положення про ліцензування регламентуються Законом РК «Про ліцензування» від 11 січня 2007 року N 214.

Відповідно до статті 3 Закону під ліцензією розуміють дозвіл, що видається відповідним ліцензіаром фізичній або юридичній особі на заняття окремим видом діяльності.

Право підприємця здійснювати діяльність, на заняття якою необхідно отримання ліцензії, виникає з моменту отримання такої ліцензії або в зазначений у ній термін і припиняється після закінчення цього терміну, якщо інше не встановлено законом або іншими правовими актами.

Закон про ліцензування визначає перелік видів діяльності, на здійснення яких потрібен спеціальний дозвіл (ліцензія). Ліцензування окремих видів підприємницької діяльності здійснюється з метою забезпечення захисту інтересів споживачів, підвищення якості обслуговування населення, дотримання містобудівних, екологічних та санітарних норм, забезпечення державної безпеки, забезпечення правопорядку, захисту власності, життя і здоров'я громадян.

До підприємницької діяльності, що підлягає обов'язковому ліцензуванню, належать такі види діяльності: пов'язані з об'єктами підвищеної небезпеки і (або) мають особливо важливе державне значення (виробництво і реалізація озброєння, бойової техніки, використання надр, використання радіочастот і т.д.); пов'язані з обслуговуванням громадян і юридичних осіб (освітня, медична, комерційна діяльність, а також у сфері азартних ігор - лотереї, казино); пов'язані з концентрацією фінансових ресурсів (банківська, аудиторська, страхова діяльність, з цінними паперами, фондові біржі і т.д.) ; пов'язані з використанням валютних цінностей (здійснення роздрібної торгівлі та надання послуг за готівкову іноземну валюту і т.д.).

Органи, уповноважені на ведення ліцензійної діяльності, а також суд у випадках, встановлених Законом РК «Про ліцензування», мають право призупиняти дію ліцензії або анулювати її. [29] Продовження підприємницької діяльності в таких випадках слід розглядати як здійснення підприємницької діяльності без спеціального дозволу ( ліцензії).

Якщо особа, не зареєструвавшись як підприємець, займається до того ж діяльністю, для ведення якої потрібний спеціальний дозвіл (ліцензія), йому має бути пред'явлене звинувачення з вказівкою на обидва допущених порушення.

Найбільшу ступінь суспільної небезпеки являє собою щось незаконне здійснення підприємницької діяльності (без реєстрації або спеціального дозволу), яке володіє: найбільшою тривалістю в часі; високим ступенем інтенсивності; великим об'ємом витягуваної прибутку та іншими подібними діями.

Таким чином, судячи з вищенаведеної інформації можна зробити наступні висновки. Здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії) у випадках, коли такий дозвіл (ліцензія) обов'язково, з об'єктивних стороні включає:

-Бездіяльність, що складається в невиконанні покладених законом обов'язків;

-Дії, що утворюють при реєстрації або отриманні дозволу на підприємницьку діяльність;

-Заподіяння великої шкоди чи витяг доходу у великому розмірі;

-Причинний зв'язок між діянням і його наслідками.

Діяльність, є незаконною за своїм змістом, наприклад, проституція, не підлягає реєстрації і не є підприємницькою. Її здійснення може тягти відповідальність за іншими статтями кримінального кодексу.

Здійснення діяльності, що визнається підприємницької щодо її змісту, є систематичне вчинення особою дії, що володіють певним єдністю і цій єдності спрямованих на отримання прибутку в результаті возмездного задоволення потреб третіх осіб у заздалегідь обумовлених або пропонованих послугах, майно, товари. Питання про можливість визнання підприємницької діяльності здійснюваної вирішується судом залежно від тривалості та інтенсивності відплатних дій, обсягу одержуваного прибутку і інших чинників. Не є здійснюваної підприємницька діяльність, яка полягає у випадковому, не передбаченому договором, але возмездном наданні послуг з ремонту автомобіля знайомим людям.

Бездіяльність, тобто не виконання обов'язків по реєстрації чи отримання спеціального дозволу, має місце, коли відповідно до діючих нормативно-правовими актами особа зобов'язана звернутися до уповноваженого органу з проханням про реєстрацію або про видачу спеціального дозволу (ліцензії) або їх поновлення чи зміну, але не робить цього або свідомо робить неможливим розгляд його звернення.

У сенсі даної статті особа вважається не виконав цей обов'язок після початку здійснення підприємницької діяльності.

Підприємницька діяльність є незаконною не тільки при відсутності ліцензії, але і при порушенні умов ліцензування.

Тобто, третім елементом об'єктивної сторони даного діяння є ведення підприємницької діяльності фізичною (юридичною) особою з порушенням умов ліцензування. Таке діяння включає в себе:

-Дії, що складаються в порушенні умов ліцензування;

-Заподіяння великої шкоди чи витяг доходу у великому розмірі;

-Наявність причинного зв'язку між порушенням умов ліцензування і наслідками.

При цьому, під «порушенням умов ліцензування» розуміється широкий аспект дій правопорушника: здійснення підприємницької діяльності понад встановлений ліцензією терміну; заняття іншим видом діяльності, ніж це передбачено ліцензією; передача ліцензії іншій особі; заняття підприємницькою діяльністю на території, що виходить за межі, обмеженою ліцензією .

Між тим, умови ліцензування, як правило, повинні бути прямо визначені в самій ліцензії. Слід мати на увазі, що склад статті 190 КК РК не передбачає кримінальної відповідальності, якщо в тексті ліцензії відсутня обов'язковість дотримання тих чи інших умов.

Сфери підприємницької діяльності не обмежуються, якщо здійснювані при цьому види діяльності, що використовуються засоби і методи, а також результати та доходи не пов'язані з забороненим законодавством. Обмеження підприємницької діяльності може мати місце лише з питань, що належать до виключної компетенції держави: оборона і безпека; цінове і антимонопольне регулювання; дотримання екологічних, санітарних та протипожежних норм та ін Іншими словами, законодавством можуть бути заборонені окремі види підприємницької діяльності, здійснювати які може не будь-який суб'єкт підприємницької діяльності.

Об'єктивна сторона багатьох складів злочинів включає в себе крім дії або бездіяльності злочинні наслідки, причинний зв'язок між ними і діянням особи.

Склад злочину, передбачений ст. 190 КК РК, за конструкцією є матеріальним. Для залучення до кримінальної відповідальності необхідно встановити, що зазначені дії завдали великих збитків або були пов'язані з отриманням доходу у великому розмірі.

Злочин вважається закінченим в момент заподіяння великої шкоди або отримання доходу у великому або особливо великому розмірі.

У законі, на жаль не сказано:

- З чого обчислюється великий розмір збитку;

- В чому може така шкода виражатися;

- Який критерій має бути покладений в основу обчислення такої шкоди;

- Чи входить у поняття шкоди так званий «неотриманий дохід», іменований ще й як «упущена вигода».

Нарешті, як у податковому, так і в цивільному законодавствах немає єдиного визначення і думки про те, що є доходом взагалі.

З'ясування цих питань входить в поняття об'єктивної сторони аналізованого злочину, а тому їх підлягає розглядати в дещо розширеному вигляді.

Відсутність єдиної правозастосовчої практики єдності поглядів на поняття «великий збиток» і на «вилучення доходу у великому розмірі», не тільки не сприяє одноманітному застосуванню, але і є гальмом при розслідуванні конкретних кримінальних справ.

Збиток обчислюється та оцінюється як крупний виходячи з конкретних обставин справи на розсуд суду, оскільки його межі та порядок визначення даної статті не встановлюються. На шкоду може включатися шкоду, заподіяну життю або здоров'ю громадянина, його майну, зокрема внаслідок конструктивних, рецептурних або інших недоліків товару, роботи або послуги, а також внаслідок недостовірної або недостатньої інформації про товар (роботу, послугу) відповідно до статті 947 ДК РК, а також упущена вигода. У всіх випадках збиток повинен знаходиться в причинному зв'язку з незаконністю підприємництва.

Дохід є витягнутим у великому розмірі, якщо він перевищує п'ятсот місячних розрахункових показників, а в особливо великому розмірі - дохід, сума якого перевищує дві тисячі місячних розрахункових показників. [30]

Склад доходу і порядок його обчислення не визначаються у цій статті. При обчисленні доходу слід враховувати правила, що визначають порядок встановлення об'єкта оподаткування. Отже, при обчисленні доходу треба враховувати фактори, що впливають на зменшення об'єкта оподаткування.

Поняття великий збиток повинно розглядатися, як матеріальний збиток, який може бути як у вигляді реального збитку, так і у вигляді упущеної вигоди. В якості конкретної рекомендації правоприменителю можна висловити лише таке положення: якщо мати на увазі збитки, завдані несплатою мита, зборів, податків при незаконному підприємництві, то вирішуючи питання про великий збиток, заподіяний державі, у разі індивідуального незаконного підприємництва доцільно орієнтуватися на поняття великого розміру при ухиленні громадянина від сплати податку (ст.221 КК), тобто понад п'ятсот місячних розрахункових показників, що існували на момент вчинення діяння, а при незаконній підприємницькій діяльності організації - на поняття великого розміру ухилення від сплати податку з організацій (ст.222 КК), тобто понад двох тисяч місячних розрахункових показників. [31]

Простіше кажучи, несплата податків з доходів від незаконної підприємницької діяльності розцінюється не як збиток від даних злочинів, а як злочини, передбачені статтями КК встановлюють відповідальність за ухилення від сплати податку.

Аналіз кримінального законодавства дозволяє зробити висновок, що незаконне підприємництво має як би два об'єкти посягання. З одного боку, такі злочини порушують встановлений порядок і принципи підприємницької діяльності, з іншого завдають шкоди фінансовим інтересам держави. [32]

Таким чином, дії винного, що займається підприємницькою діяльністю без реєстрації або без спеціального дозволу, або з порушенням умов ліцензування та ухиляється від сплати податку з доходів, отриманих у результаті такої діяльності, слід розцінювати і як незаконне підприємництво, і як ухилення вказаної особи від сплати прибуткового податку.

При визначенні поняття «дохід» у сенсі ст. 190 КК РК під доходом розуміється сукупний (загальний) дохід отриманий у календарному році як у грошовій формі (у валюті України або в іноземній валюті), так і в натуральній формі, у тому числі у вигляді матеріальної вигоди.

У цивільному та податковому законодавствах як дохід розуміється сума грошових коштів, отриманих від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна і доходів від позареалізаційних операцій.

Що ж має визнаватися доходом стосовно до ст. 190 КК РК?

1. При здійсненні підприємницької діяльності без реєстрації - грошові кошти та інша матеріальна вигода, отримані від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна, а також отримані від позареалізаційних операцій. При цьому до складу доходів від позареалізаційних операцій включаються: доходи одержувані від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна в оренду; доходи (дивіденди, відсотки) по акціях, облігаціях і інших цінних паперів; інші доходи від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом продукції (робіт, послуг) та її реалізацією.

2. При здійсненні підприємницької діяльності без ліцензії - грошові кошти та інша матеріальна вигода, отримані від реалізації продукції (робіт, послуг), для виробництва якої була потрібна наявність ліцензії.

Щодо поняття «дохід», що згадується в диспозиції ч.1 ст. 190 КК РК, треба зробити наступний висновок. Хоча особа, що займається незаконним підприємництвом, в прямому сенсі слова, не може отримати повний дохід (воно несе витрати зі зберігання, транспортування товару, його охорони й т.п.), тим не менш законодавець визнав за необхідне включити в об'єктивну сторону ст. 190 КК РК саме весь сукупний дохід. Він виходив, мабуть, не тільки з суспільної небезпеки діяння, а й з того, що незаконне підприємництво безконтрольно, воно не може бути пов'язане з поняттям «прибуток», так як підприємництво здійснюється протизаконно. [33]

Отже, підприємництво контролюється державою шляхом встановлення державної реєстрації, ліцензування окремих видів діяльності, встановлення в ліцензії ряду умов. Небезпека представляє не збагачення підприємця, не отримана їм прибуток, а те що він ухиляється від встановленого контролю. І якщо це завдає великих збитків громадянам, організаціям або державі або здійснюється зі значним розмахом, настає кримінальна відповідальність за незаконне підприємництво. Розмах ж, масштаби незаконної (незареєстрованої, безліцензійної, з порушенням умов ліцензування) діяльності підприємця визначаються розміром отриманих доходів без урахування витрат, понесених підприємцем у ході даної діяльності.

З переходом економіки країни на ринкові відносини з'явилися і інші види злочинів в економічній сфері. В останні роки зросли тіньова економіка та кримінальний бізнес, у тому числі факти незаконного обігу підакцизної продукції. Дані обставини викликали необхідність розширення кримінально-правової норми за незаконне підприємництво.

Відповідно до Закону РК «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань державного регулювання виробництва і обороту етилового спирту і алкогольної продукції» від 16 липня 1999 р. п. 1 ст. 190 КК РК доповнена словами «або виробництвом, зберіганням і збутом підакцизних товарів в значних розмірах». [34]

Раніше постановою Уряду РК від 31 грудня 1996 р. № 1739 було встановлено перелік підакцизних товарів, що підлягають обов'язковому маркуванню марками акцизного збору (у числі яких слід назвати спирт, алкогольні напої та тютюнові вироби).

Виробництвом підакцизних товарів визнаються будь-які умисні дії, в результаті яких була виготовлена ​​фальсифікована алкогольна продукція. Існують різні способи її виготовлення: в домашніх умовах (кустарним способом), підпільних цехах і т.д., із застосуванням різних пристосувань, верстатів та інших технічних засобів. Способи виробництва виготовлення підакцизних товарів на кваліфікацію даного діяння не впливають. Виготовлення буде визнаватися злочинним незалежно від мети - для власного споживання або збуту.

Зберігання підакцизних товарів - це будь-яке володіння, тобто фактичне володіння даними товарами (в домашніх умовах, складських приміщеннях та інших місцях). На кваліфікацію не впливають: тривалість зберігання, зберігання таємно чи відкрито, безоплатно або за певну плату.

Під збутом підакцизних товарів слід розуміти будь-які незаконні способи їх реалізації або передачі (продаж, дарування, обмін, сплату в рахунок боргу, дачу в борг і т. д.). Збут визнається закінченим у момент переходу або передачі підакцизних товарів з фактичного володіння однієї особи у володіння іншої.

Відповідно до названого закону РК від 16 липня 1999 р. Примітка до ст. 190 КК РК доповнено пунктом 2 такого змісту: «значним розміром визнається така кількість товарів, вартість яких перевищує сто місячних розрахункових показників».

Обов'язковою умовою кримінальної відповідальності у матеріальних складах злочинів є встановлення причинного зв'язку між злочинним діянням і шкідливими наслідками. При відсутності причинного зв'язку кримінальна відповідальність за настання шкідливих наслідків виключається. Причинний зв'язок є обов'язковою ознакою об'єктивної сторони матеріальних складів злочинів.

Для встановлення причинного зв'язку необхідно, щоб діяння створювало реальну можливість настання злочинного наслідки і саме того наслідки, яке ставиться винному.

«Причинність - це об'єктивна, тобто існує поза і незалежно від людської свідомості, зв'язок між явищами матеріального світу». [35]

У кримінальному праві для того, щоб дія або бездіяльність були визнані причиною настав суспільно небезпечного наслідки, необхідно, щоб діяння передувало наслідку за часом, створюючи реальну можливість його настання, і щоб настали наслідки стали результатом саме цього, а не іншого діяння.

Так як, при незаконному підприємництві кримінальна відповідальність настає за умови заподіяння великої шкоди громадянинові, організації або державі, або отримання доходу у великому або особливо великому розмірі в результаті вчинення дії (бездіяльності) у вигляді створення комерційної організації; порушення порядку реєстрації або ухилення від нього, тобто відсутність наміру легітимізувати підприємницьку діяльність і виконувати фінансові зобов'язання перед державою взагалі або в повному обсязі і т.д., то обов'язковою ознакою буде наявність причинного зв'язку між створенням нелегітимною комерційної організації та завданою шкодою.

2. 2 Суб'єктивні ознаки незаконного підприємництва

Суб'єктивні ознаки характеризують суб'єктивну сторону і суб'єкт злочину.

Суб'єктивна сторона злочину має важливе юридичне значення, яке випливає із значення складу злочину. Суб'єктивна сторона злочину має важливе значення і для обгрунтування кримінальної відповідальності, і для кваліфікації злочину, і для призначення покарання.

«Суб'єктивна сторона злочину - це психічне ставлення особи до здійснюваного їм діянню та її наслідків». [36]

На відміну від об'єктивної сторони, що представляє собою зовнішню сторону злочину, суб'єктивна сторона виражає внутрішню сутність злочину. У той же час об'єктивні і суб'єктивні ознаки злочину тісно пов'язані між собою, перебувають у певному єдності. Тому вивчення суб'єктивної сторони має здійснюватися у тісному зв'язку з аналізом об'єктивної сторони складу злочину.

У суб'єктивну сторону входять: вина, мотив і мета злочину.

Всі ці ознаки в сукупності характеризують той внутрішній процес, який відбувається в психіці особи, яка вчинила злочин, і відображають зв'язку свідомості і волі особи з досконалим їм діянням.

Значення кожного з цих ознак неоднаково. Вина - обов'язкова ознака суб'єктивної сторони будь-якого складу злочину. Без вини немає складу злочину і, отже, кримінальної відповідальності.

Мотив і мета на відміну від вини для одних складів є обов'язковими, а для інших - факультативними ознаками суб'єктивної сторони.

Вина - це психічне ставлення особи до скоєного нею суспільно небезпечного діяння і його суспільно небезпечних наслідків, виражене у формі умислу або необережності. Вина завжди виражається в умислі або необережності. Згідно з частиною другою статті 19 КК РК винним у злочині визнається лише особа, яка вчинила діяння навмисно або з необережності.

Зміст умислу розкривається в статті 20 КК: «Злочином, вчиненим умисно, визнається діяння, вчинене з прямим або непрямим умислом» (частина перша статті 20 КК РК).

Злочин визнається вчиненим з прямим умислом, якщо особа усвідомлювала суспільну небезпеку своїх дій (бездіяльності), передбачала можливість чи неминучість суспільно небезпечних наслідків і бажала їх настання (частина друга статті 20 КК РК).

З суб'єктивної сторони злочин - незаконне підприємництво - здійснюється з прямим умислом.

Тобто винний усвідомлює, що здійснює підприємницьку діяльність без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії) у випадках, коли такий дозвіл (ліцензія) обов'язково, або з порушенням умов ліцензування, здійснює заняття забороненими видами підприємницької діяльності, передбачає, що в результаті його дій можливо або неминуче буде завдано великих збитків громадянину, організації або державі або вони будуть пов'язані з отриманням доходу у великому розмірі, і бажає настання цих наслідків.

Винний може також усвідомлювати, що витягує з незаконної діяльності дохід у великому розмірі і бажає його отримати. Тобто умисел у даному злочині може бути як прямим, так і непрямим.

Злочин визнається вчиненим з непрямим умислом, якщо особа усвідомлювала суспільну небезпеку своїх дій (бездіяльності), передбачала можливість настання суспільно небезпечних наслідків, не бажала, але свідомо допускав настання цих наслідків або ставився до них байдуже.

Згідно, твердженням професора Б.В Здравомислова, при навмисному занятті незаконною підприємницькою діяльністю можуть заподіяти шкоду здоров'ю людини з необережності. [37] Наприклад, можуть заподіяти шкоду здоров'ю людини через необережність у результаті заняття медичною практикою з порушенням умов ліцензування.

Згідно з частиною першою статті 21 КК РК злочином, вчиненим з необережності, визнається діяння, вчинене за самовпевненості або недбалості.

Відповідно до частини другої статті 21 КК РК злочин визнається вчиненим з самовпевненості, якщо особа передбачала можливість настання суспільно небезпечних наслідків своїх дій (бездіяльності), але без достатніх до того підстав легковажно розраховувало на запобігання цих наслідків.

У даному випадку, особа, що займається медичною практикою, в порушення умов ліцензії, виданої йому відповідними органами, використовував методи лікування, не передбачені ліцензією, які не були до кінця досліджені і підтверджені наукою, що спричинило заподіяння шкоди здоров'ю пацієнтам. Тим самим, передбачаючи можливість настання небезпечних наслідків, у вигляді заподіяння шкоди здоров'ю легковажно розраховував на їх запобігання.

Згідно з частиною третьою статті 21 КК РК злочин визнається вчиненим з недбалості, якщо особа не передбачала можливість настання суспільно небезпечних наслідків своїх дій (бездіяльності), хоча при належній уважності і передбачливості повинна була і могла передбачати ці наслідки.

Прикладом може послужити, придбання та реалізація ліків приватної аптекою у невідомих і сумнівних фірм.

При наявності прямого умислу на незаконну підприємницьку діяльність можлива відповідальність за замах на цей злочин, якщо бажані винним наслідки не настали з незалежних від нього причин.

У незаконному підприємництві мотив і мета є обов'язковими ознаками.

Мотив злочину - це внутрішні спонукання, якими керувався суб'єкт при здійсненні злочину. Мотив завжди передує наміру, який виникає і зміцнюється під впливом одного або кількох мотивів.

Мотивом незаконного підприємництва є користь, жага наживи, збагачення.

Мета злочину являє психологічне прагнення особи до досягнення конкретного результату, заради якого суб'єкт скоює злочин.

Метою злочину передбаченого статтею 190 КК РК є отримання матеріальної вигоди з порушенням встановлених норм і положень про підприємницьку діяльність, закріплених у відповідних законодавчих актах.

Ще одним елементом складу злочину є суб'єкт злочину.

Суб'єктами даного злочину є працівники управлінських, виробничих, комерційних і інших структур, що реалізують свої функції в сфері економіки. Перш за все - це посадові та матеріально-відповідальні особи. Злочини ними відбуваються у зв'язку з виконанням своїх професійних функцій у процесі виробництва, зберігання, збуту, забезпечення схоронності виготовленої і продукції, що випускається, здійснення контролю за її якістю, правильністю фінансових операцій, надання матеріальних та інших послуг населенню та інших видів діяльності. В основі злочинів лежить порушення правил нормативного характеру, що визначають спрямованість, що регулюють порядок і умови здійснення відповідної діяльності, що регламентують права та обов'язки її учасників.

Суб'єктом злочину з кримінального права визнається осудна фізична особа, яка досягла до часу вчинення злочину встановленого в кримінальному законі віку.

Ознаки суб'єкта злочину розкриваються в статті 14 КК РК. Частина перша статті 14 КК РК говорить: «Кримінальної відповідальності підлягає тільки осудна фізична особа, яка досягла віку, встановленого цим Кодексом». [38]

Суб'єктом злочину може бути тільки фізична особа, тобто осіб. Фізичними особами, про яких йдеться у частині першій статті 14 КК РК, є громадяни Республіки Казахстан, особи без громадянства та іноземні громадяни. Це випливає зі змісту статей 6 і 7 КК РК. Визнання суб'єктами злочину лише фізичних осіб означає, що суб'єктами злочину не можуть стати юридичні особи, тобто установи, підприємства, організації, громадські об'єднання.

Це говорить про те, що до кримінальної відповідальності по досліджуваної нами статті залучаються керівники комерційних організацій та індивідуальні підприємці.

Суб'єктом незаконного підприємництва є фізична осудна особа, яка досягла 16-річного віку, на якому в силу здійснення ним підприємницької діяльності лежить обов'язок реєстрації, отримання дозволу (ліцензії) або дотримання умов ліцензування. Наявність цього обов'язку у певної особи встановлюється виходячи з фактично здійснюваного ним контролю за підприємницькою діяльністю, а також фактичного значення прийнятих особою рішень.

Осудність фізичної особи, яка вчинила злочин, є одним з найбільш необхідних ознак суб'єкта злочину.

Осудність - це здатність особи під час вчинення суспільно небезпечного діяння, передбаченого кримінальним законом, усвідомлювати фактичний характер і суспільну небезпеку своїх дій (бездіяльності) і керувати ними. [39]

Осудність є необхідною умовою притягнення особи до кримінальної відповідальності і його покарання.

Норми кримінального закону завжди звернені до осіб, які мають нормальними психічними здібностями, до осіб, які в змозі правильно орієнтуватися в навколишньому середовищі, розуміти значимість своєї поведінки та керувати своїми діями (бездіяльністю).

Іншим обов'язковим ознакою суб'єкта злочину, поряд з осудністю, є досягнення фізичною особою до моменту вчинення злочину встановленого кримінальним законом віку. Здатність особи правильно оцінювати свою поведінку, усвідомлювати соціальне значення скоєного дії, керувати ними з'являється з досягненням певного віку, коли воно досягає певної міри зрілості у фізичному, моральному та духовному розвитку. Цими якостями не володіють малолітні (не досягли 14 років), тому вони не визнаються суб'єктами злочинів.

Осудність та досягнення фізичною особою встановленого кримінальним законом віку є загальними юридичними ознаками суб'єкта злочину, і відсутність одного з них означає відсутність у діянні складу злочину.

Кримінальний закон передбачає злочину, суб'єктами яких можуть бути не будь-які осудні фізичні особи, які досягли певного віку, а лише ті, хто має ще особливими, додатковими ознаками.

Специфіка цих злочинів полягає в тому, що вони не можуть бути вчинені особами, які не наділені такими ознаками.

Спеціальний суб'єкт злочину - це особа, яка поряд із загальними ознаками суб'єкта (осудність, досягнення певного віку) має ще додатковими ознаками, передбаченими відповідними нормами Особливої ​​частини КК РК, за наявності яких можливе вчинення даного злочину.

Спеціальний ознака суб'єкта незаконного підприємництва - це особа, на якому лежить обов'язок не тільки здійснювати підприємницьку діяльність або керувати комерційною (підприємницької) організацією, але й, яка зобов'язана пройти реєстрацію, отримати ліцензію і дотримуватися умов ліцензування.

Спеціальними суб'єктами можуть бути лише виконавці злочинів. В якості співучасників можуть виступати й інші особи, що не володіють ознаками спеціального суб'єкта.

При вирішенні питання про те, хто може нести відповідальність за незаконну підприємницьку діяльність на практиці виникають суперечки.

Наведемо приклад.

Акціонерне товариство «Арай» створено для заняття торгово-закупівельною діяльністю. На реалізацію лікеро-горілчаних виробів отримана ліцензія.

Однак генеральний директор АТ Алієв, використовуючи свої особисті кошти і склади магазину, став робити, так би мовити, «ліві» операції, торгуючи неоприбуткованої горілкою. У результаті операцій утворювався «чорний нал», який Алієв забирав собі.

Коли протиправну діяльність Алієва була припинена, йому пред'явили звинувачення в незаконному підприємництві і ухилення від сплати податків. Однак адвокат зажадав виключити з обвинувачення статтю 190 КК РК, стверджуючи, що раз у фірми була ліцензія на торгівлю горілкою, то, отже, ні про яке незаконному підприємництві мову вести не можна, а Алієв може відповідати лише за ухилення від сплати податків. Підлягало чи задоволенню вимога адвоката. [40]

Гадаю, що не підлягало, оскільки ліцензія не видається на здійснення незаконної діяльності. Торгуючи горілкою і не показуючи в облікових і звітних податкових документах ці операції, Алієв здійснював підприємницьку діяльність без ліцензії. Тому можливість залучення до кримінальної відповідальності за статтею 190 КК РК керівника комерційної організації у разі здійснення ним підприємницької діяльності, якщо ця діяльність не відбивається в документації даної фірми і дохід від неї надходить особисто керівнику, не виключається.

Слід врахувати, що законодавець криміналізував здійснення незаконної підприємницької діяльності, а не проведення одноразової операції, якою може бути разовий ремонт автомобіля знайомому за винагороду.

Говорячи про інші вимоги, які висуваються Кримінальним Кодексом до особі, здатному відповідати за вчинення обговорюваного злочину, необхідно вказати, що вік, з якого настає кримінальна відповідальність за статтею 190 КК РК (16 років), не обмежений, так би мовити, «знизу» віком з якого особа вважається в юридичному сенсі здатним здійснювати підприємницьку діяльність. Необхідно виключити неправомірні посилання на статтю Цивільного кодексу, якою неповнолітній, який не досяг 18 років, обмежений у дієздатності.

Деякі прокурори вважають, що раз неповнолітній не може повноцінно займатися підприємницькою діяльністю, то це як би неминуче штовхає його на підприємництво незаконне. І тому, мовляв, його не можна притягати до кримінальної відповідальності.

Хибність цієї позиції очевидна. Якщо за загальним правилом громадянину дозволено вести підприємницьку діяльність тільки з 18 років, то підліток просто повинен почекати, поки він стане юридично дорослим. І якщо, скажімо, в 17 років молода людина зробить дії, опис яких міститься в статті 190 КК РК, то вік, безумовно, не може стати підставою для невизнання його дій злочинними.

2. 3 Деякі питання кваліфікації незаконного підприємництва

Кваліфікований склад незаконного підприємництва утворюють діяння передбачені ч.1 ст. 190 КК РК, але вчинені організованою групою; пов'язані з отриманням доходу в особливо великому розмірі; вчинені особою, раніше судимою за незаконне підприємництво чи незаконну банківську діяльність. При цьому також достатньо як наявність хоча б одного з перерахованих ознак, так і будь-якого їх поєднання.

Відповідно до п. «а», «в» ч.1 с. 54 КК РК скоєння злочину у складі групи осіб, групи осіб за попередньою змовою, організованої групи або злочинного співтовариства (злочинної організації) визнається обставиною, що обтяжує кримінальну відповідальність і покарання. Частина 2 цієї ж статті визначає правові наслідки визнання тих чи інших обставин обтяжуючими кримінальну відповідальність і покарання. Вони зводяться до наступного: обтяжуючі обставини враховуються або при призначенні покарання, або при кваліфікації скоєного. На призначенні покарання вони впливають в тому випадку, коли не передбачені в якості кваліфікуючої ознаки окремого складу злочину. Якщо ж передбачені, то вони враховуються при кваліфікації злочину, але вже не розглядаються як обтяжуючі обставини при призначенні покарання. Таким чином, обтяжуючою кримінальну відповідальність і покарання обставинами завжди дається відповідна правова оцінка, тому розкриття змісту кожного з них важливо і необхідно для вирішення завдання об'єктивного і повного розгляду кримінальної справи і правильної кваліфікації скоєного.

Одним з обтяжуючих обставин, введення, якого в КК РК було продиктовано потребами практики, є вчинення злочину у складі злочинних об'єднань. Регламентовані ст.31 КК РК форми співучасті визнаються кваліфікуючими ознаками.

Згідно зі ст. 31 КК РК ч.3 злочин визнається вчиненим організованою групою, якщо воно вчинене стійкою групою осіб, заздалегідь які об'єдналися для здійснення одного або декілька злочинів.

До ознак організованої групи слід віднести:

1) наявність групи осіб;

2) стійкість даної групи;

3) її організований характер;

4) мету здійснення одного або декількох злочинів.

Якщо буде відсутній хоча б один із зазначених ознак, не буде цієї форми співучасті.

Під стійкістю як ознакою організованої групи слід розуміти знаходження в групі не випадкових людей, а тих, хто має намір спільно з іншими вчинити один або декілька злочинів. Кожному з них учасники цієї групи довіряють, склад групи стабільний, є лідер, якому підпорядковуються учасники групи. [41]

Головні відмінності організованої групи від «групи осіб за попередньою змовою» складаються як видно з зіставлення відповідних частин ст.31 КК РК, в тому, що в першому випадку група характеризується стійкістю, а її учасники не просто домовляються про спільне вчинення злочину, а «об'єднуються »з цією метою. [42]

Поняття стійкості як ознаки організованої злочинної групи, можуть характеризувати такі ознаки, як стабільність її складу, тісний взаємозв'язок між її членами, узгодженість їх дій, сталість форм і методів злочинної діяльності, тривалість її існування, кількість скоєних злочинів, високий рівень організованості, планування і ретельна підготовка злочину, розподіл ролей між співучасниками і т. д.

При організованій групі злочин відбувається стійким злочинним об'єднанням, тому законодавець вирішує питання кваліфікації на рівні не окремого співучасника, а злочинного об'єднання в цілому.

«Особа, яка утворила організовану групу або керувала ними підлягає кримінальній відповідальності за організацію та керівництво ними, за ч.1 ст.235 КК РК». [43]

Створення організованої групи передбачає активну діяльність, спрямовану на їх організацію (вербування людей, придбання зброї, розробка злочинних цілей і т.п.).

Керівництво організованою групою передбачає діяльність з розробки планів злочинної діяльності, розподіл обов'язків, організація забезпечення безпеки, розподіл грошових коштів отриманих від злочинної діяльності, розробка планів подальшої злочинної діяльності.

Воно також несе кримінальну відповідальність за всі скоєні організованою групою злочину, якщо вони охоплювалися його умислом. Наприклад, особа, яка утворила організовану групу, запланувало незаконне виготовлення та торгівлю підпільної алкогольною продукцією. Хоча воно безпосередньо не брало участь у виготовленні і продажу підпільної алкогольної продукції, вона підлягає відповідальності за всі зазначені злочину поряд з безпосередніми виконавцями за статтями особливої ​​частини КК РК. Інші учасники організованої групи несуть кримінальну відповідальність за участь у них, у випадках передбачених відповідними статтями Особливої ​​частини КК РК, а також за злочини, у підготовці або вчиненні яких вони брали участь.

Створення організованої групи у випадках, не передбачених статтями Особливої ​​частини КК РК, тягне за собою кримінальну відповідальність за готування до тих злочинів, для вчинення яких вона створена.

Наступним кваліфікуючою ознакою незаконного підприємництва є отримання доходу в особливо великому розмірі.

«Доходом в особливо великому розмірі визнається дохід, сума якого перевищує дві тисячі місячних розрахункових показників» або 2184000 тенге на 2007 рік. [44]

Наступним кваліфікуючою ознакою незаконного підприємництва є вчинення даного злочину особою, раніше судимою за незаконне підприємництво чи незаконну банківську діяльність.

Раніше судимою визнається особа, яка вчинила умисний злочин - незаконне підприємництво, яка має судимість за раніше скоєний умисний злочин - незаконне підприємництво чи незаконну банківську діяльність (ст. 191 КК РК), не погашену і не зняту у встановленому законом порядку. Це так званий рецидив злочинів (ст. 13 КК РК).

Рецидив є різновидом неодноразовості злочинів. Неоднократностью злочинів визнається вчинення двох або більше діянь, передбачених однією і тією ж статтею або частиною статті Особливої ​​частини КК РК, ст. 11 КК РК. Відповідно до частини четвертої статті 13 КК РК: «Судимості за злочини, вчинені особою у віці до вісімнадцяти років, а також судимості, зняті і погашені в порядку, встановленому КК РК, не враховуються при визнанні рецидиву». Рецидив злочинів свідчить про підвищену суспільну небезпеку злочинця, бо мети застосованого до нього покарання за попередній злочин виявилися не досягнутими. Наявність рецидиву злочинів має обов'язково враховуватися при притягнення винного до кримінальної відповідальності.

«Раніше судимою за незаконну банківську діяльність визнається особа, засуджена раніше за здійснення банківської діяльності (банківських операцій) без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії), у випадках, коли такий дозвіл обов'язково, або з порушенням умов ліцензування, якщо це діяння заподіяло великий збиток громадянину, організації або державі або пов'язане з отриманням доходу у великому розмірі ». [45]

Відповідно до Закону від 31 серпня 1995р. (Із змінами, внесеними законами РК від 7 грудня 1996р.) «Про банки і банківську діяльність" (статті 1,6 і 26), а також відповідно до статті 11 Закону, від 11 січня 2007 р. «Про ліцензування» діяльність у фінансовій сфері і діяльність, пов'язана з концентрацією фінансових ресурсів підлягає обов'язковому ліцензуванню.

Видача ліцензії на здійснення банківської діяльності (банківських операцій) здійснюватися Національним Банком Республіки Казахстан, який «є єдиним власником ліцензії на території РК» цього виду діяльності. [46]

Другою обов'язковою умовою здійснення банківської діяльності (банківських операцій) є реєстрація юридичної особи в якості банку або як небанківської фінансової установи.

Таким чином, банківські операції мають право здійснювати банки та інші фінансові установи, утворені на основі будь-якої форми власності, і пройшли відповідну реєстрацію, і мають спеціальний дозвіл (ліцензію) Нац іонального банку.

Відповідно до ч.1 ст.1 Закону РК "Про банки і банківську діяльність» під банком розуміється юридична особа, що є комерційною організацією і правомочна здійснювати банківську діяльність. [47]

Під небанківською фінансовою установою розуміється юридична особа, яка не є банком, яка на підставі ліцензії Національного банку є правомочним проводити окремі банківські операції. [48]

Перелік банківських операцій, які правомочні здійснювати банки і фінансові установи міститься в ст. 30 Закону РК «Про банки і банківську діяльність», проте він не носить вичерпного характеру.

Небанківські фінансові установи має право здійснювати лише окремі банківські операції, перелік яких визначається підзаконними нормативними актами, а також актами Національного банку.

Злочин, передбачений ст. 191 КК РК зазіхає на встановлений порядок банківської діяльності, порушує правила і процедури у сфері фінансово-кредитних відносин.

Як правило, суб'єктами цього злочину є керівники банків та інших небанківських фінансових операцій установ, які займаються незаконною банківською діяльністю.

Диспозиція даної статті кримінального закону є складною, що складаються з незалежних один від одного діянь, тому для правової кваліфікації дій винного не потрібно одночасної наявності всіх ознак цього виду злочину.

В якості покарання за незаконну банківську діяльність, передбачені штраф у розмірі від п'ятисот до восьмисот місячних розрахункових показників або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від п'яти до восьми місяців або позбавлення волі на строк до трьох років зі штрафом у розмірі до п'ятдесяти місячних розрахункових показників або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до одного місяця або без такого.

Частина 2 ст. 191 КК РК встановлює відповідальність за діяння, передбачені ч.1 цієї статті, якщо вони вчинені організованою групою, пов'язані з отриманням доходу в особливо великому розмірі або, якщо вони вчинені особою, раніше судимою за незаконну банківську діяльність або за незаконне підприємництво (ст. 190 КК РК).

Таким чином, факт наявності судимості в особи за незаконне підприємництво чи за незаконну банківську діяльність є обставинами, що обтяжують кримінальну відповідальність і тягне більш суворе покарання.

Покаранням за незаконну підприємницьку діяльність при кваліфікуючих ознаках передбачається штраф у розмірі від семисот до тисячі місячних розрахункових показників або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від семи місяців до одного року або позбавленням волі на строк до п'яти років з конфіскацією майна або без такої. [49]

3 кримінологічні аспекти боротьби з економічною злочинністю

Економічна злочинність і пов'язана з нею загальна криміналізація економічних відносин в Казахстані перетворилися на явище, що представляє одну з головних загроз національній безпеці. Це обумовлено, перш за все, його масштабами: сукупний матеріальний збиток від скоєних економічних злочинів набагато вище втрат за іншими видами корисливих злочинів.

Економічна злочинність являє серйозну загрозу для суспільства. За своєю суттю це явище асоціальне, що володіє могутнім зарядом деструктивних і дисфункціональних властивостей і що надає негативний вплив на процеси, що протікають в господарській, так в соціальній сфері життєдіяльності.

Для здійснення кримінологічного аналізу сучасної злочинності у сфері економічної діяльності в певній мірі і з істотними застереженнями використані наявні відомості кримінальної статистики, дані правозастосовчої практики.

Забезпечення державної безпеки і обороноздатності країни в усі часи вимагало розвиненої економіки. Поступово, розвиток військових техніки і технології призвело до практичної неможливості ведення війни у великих масштабах. Основною зброєю зараз стають економічні методи. Багато країн не мають свого конкурентноспроможного науково-технічного потенціалу і повністю залежать від техніки і технології з розвинених країн. Країни, що розвиваються, а зараз до них можна віднести і Казахстан, залежать від політики МВФ і МБРР - фінансових структур розвинених країн.

Сучасний стан економіки, і зростання її тіньової складової, при якому держава недоотримує в скарбницю близько 40-50% від дохідної частини бюджету, представляє собою величезну загрозу національній безпеці і незалежності Казахстану.

Урядом Казахстану проблема економічної безпеки та боротьби з економічною злочинністю довгий час ігнорувалася (їй не надавалося належного значення). Зараз, хоч і з запізненням, але йде формування концепції економічної безпеки.

Як показує світовий досвід, забезпечення економічної безпеки - це гарантія незалежності країни, умова стабільності й ефективної життєдіяльності суспільства, досягнення успіху. Це пояснюється тим, що економіка представляє собою одну з найголовніших сторін діяльності суспільства, держави й особистості, і, отже, поняття національної безпеки буде порожнім словом без оцінки життєздатності економіки, її міцності при можливих зовнішніх і внутрішніх загроз. Тому забезпечення економічної безпеки належить до числа найважливіших національних пріоритетів.

Економічна безпека традиційно розглядається як найважливіша якісна характеристика економічної системи, яка визначає її здатність підтримувати нормальні умови життєдіяльності населення, стійке забезпечення ресурсами розвитку народного господарства, а також послідовну реалізацію національно-державних інтересів.

Сама економічна безпека має складну внутрішню структуру, в якій можна виділити три її найважливіших елементи:

1. Економічна незалежність не носить абсолютного характеру тому, що міжнародний поділ праці робить національні економіки взаємозалежними одну від одної. У цих умовах економічна незалежність означає можливість контролю за національними ресурсами, досягнення такого рівня виробництва, ефективності і якості продукції, який забезпечує її конкурентноздатність і дозволяє на рівних брати участь у світовій торгівлі, коопераційних зв'язках і обміні науково-технічними досягненнями.

2. Стабільність і стійкість національної економіки, що припускають захист власності у всіх її формах, створення надійних умов і гарантій для підприємницької активності, стримування чинників, здатних дестабілізувати ситуацію (боротьба з кримінальними і тіньовими структурами в економіці, недопущення серйозних розривів у розподілі доходів, що грозять викликати соціальні потрясіння і т. д.).

3. Здатність до саморозвитку і прогресу, що особливо важливо в сучасному, що динамічно розвивається. Створення сприятливого клімату для інвестицій і інновацій, постійна модернізація виробництва, підвищення професійного, освітнього і загальнокультурного рівня працівників стають необхідними й обов'язковими умовами стійкості і самозбереження національної економіки.

Таким чином, економічна безпека - це сукупність умов та факторів, що забезпечують незалежності національної економіки, її стабільності і стійкість, здатність до постійного відновлення і самовдосконалення.

Сутність економічної безпеки реалізується в системі критеріїв та показників. Критерій економічної безпеки - це оцінка стану економіки з точки зору найважливіших процесів, що відображають сутність економічної безпеки. Критеріальна оцінка безпеки включає в себе оцінки: ресурсного потенціалу і можливостей його розвитку; рівня ефективності використання ресурсів, капіталу та праці і його відповідності рівню в найбільш розвинених та передових країнах, а також рівню, при якому загрози зовнішнього і внутрішнього характеру зводяться до мінімуму; конкурентноздатності економіки; цілісності території та економічного простору; суверенітету, незалежності і можливості протистояння зовнішнім загрозам, соціальної стабільності та умов запобігання та вирішення соціальних конфліктів.

Для економічної безпеки значення мають не самі показники, а їх порогові значення. Граничні значення - це граничні величини, недотримання значень яких перешкоджає нормальному ходу розвитку різних елементів відтворення, призводить до формування негативних, руйнівних тенденцій у сфері економічної безпеки. В якості прикладу (по відношенню до внутрішніх загроз) можна назвати зростання тіньової складової економіки, рівень безробіття, розрив у доходах між найбільш і найменш забезпеченими групами населення, темпи інфляції. Наближення до їх гранично допустимій величині свідчить про наростання загроз соціально - економічної стабільності суспільства, а перевищення граничних, або порогових, значень - про вступ суспільства в зону нестабільності і соціальних конфліктів, тобто про реальний підриві економічної безпеки. З точки зору зовнішніх загроз в якості індикаторів можуть виступати гранично допустимий рівень державного боргу, збереження або втрата позицій на світовому ринку, залежність національної економіки та її найважливіших секторів (включаючи оборонну промисловість) від імпорту закордонної техніки, комплектуючих виробів або сировини.

Важливо підкреслити, що найвищий ступінь безпеки досягається за умови, що весь комплекс показників перебуває в межах допустимих меж своїх порогових значень, а порогові значення одного показника досягаються не на шкоду іншим. Наприклад, зниження темпу інфляції до граничного рівня не повинно призводити до підвищення рівня безробіття понад допустиму межу, або зниження дефіциту бюджету до порогового значення - до повного заморожування капіталовкладень і падіння виробництва і т. д.

Отже, можна зробити висновок, що за межами значень порогових показників національна економіка втрачає здатність до динамічного саморозвитку, конкурентноздатність на зовнішніх і внутрішніх ринках, стає об'єктом експансії інонаціональних і транснаціональних монополій, роз'їдається виразками корупції, криміналу, страждає від внутрішнього і зовнішнього грабежу національного багатства.

Серед показників економічної безпеки можна виділити показники:

• економічного зростання (динаміка і структура національного виробництва і доходу, показники обсягів і темпів промислового виробництва, галузева структура господарства і динаміка окремих галузей, капіталовкладення та ін);

• характеризують природно-ресурсний, виробничий, науково-технічний потенціал країни;

• характеризують динамічність і адаптивність господарського механізму, а також його залежність від зовнішніх факторів (рівень інфляції, дефіцит консолідованого бюджету, дію зовнішньоекономічних факторів, стабільність національної валюти, внутрішню і зовнішню заборгованість);

• якості життя (ВВП на душу населення, рівень диференціації доходів, забезпеченість основних груп населення матеріальними благами і послугами, працездатність населення, стан навколишнього середовища тощо). [50]

Порогові рівні зниження безпеки можна охарактеризувати системою показників загальногосподарського і соціально-економічного значення, що відбивають, зокрема:

• гранично допустимий рівень зниження економічної активності, обсягів виробництва, інвестування та фінансування, за межами якого неможливо самостійне економічний розвиток країни на технічно сучасному, конкурентному базисі, збереження демократичних основ суспільного ладу, підтримка оборонного, науково-технічного, інноваційного, інвестиційного та освітньо-кваліфікаційного потенціалу ;

• гранично допустиме зниження рівня і якості життя основної маси населення, за межами якої виникає небезпека неконтрольованих соціальних, трудових, міжнаціональних та інших конфліктів; створюється загроза втрати найбільш продуктивної частини національного "людського капіталу" і нації як органічної частини цивілізованої спільноти;

• гранично допустимий рівень зниження витрат на підтримку і відтворення природно-екологічного потенціалу, за межами якої виникає небезпека незворотного руйнування елементів природного середовища, втрати життєво важливих ресурсних джерел економічного зростання, а також значних територій проживання, розміщення виробництва та рекреації, нанесення непоправної шкоди здоров'ю нинішнього і майбутнього поколінь та ін [51]

Узагальнюючи вище сказане, можна сказати, що економічна безпека - це здатність економіки забезпечувати ефективне задоволення суспільних потреб на національному і міжнародному рівнях. Іншими словами, економічна безпека являє собою сукупність внутрішніх і зовнішніх умов, що сприяють ефективному динамічному зростанню національної економіки, її здатності задовольняти потреби суспільства, держави, індивіда, забезпечувати конкурентноздатність на зовнішніх і внутрішніх ринках, що гарантує від різного роду погроз і втрат.

Боротьбі з економічною злочинністю відводять особливе місце у своїй діяльності органи внутрішніх справ, інші правоохоронні органи.

На перших етапах перетворень зіграло свою роль і свідоме ослаблення боротьби з економічною злочинністю, випливало із першопочатково недосконалою установки про необхідність і корисність використання тіньових капіталів в якості бази ринкових реформ. [52]

Важлива роль у боротьбі з економічною злочинністю належить також органам прокуратури.

Дані прокурорської статистики за останні роки свідчать про щорічне збільшення виявлених порушень законів в економічній сфері, які створюють надзвичайно сприятливе середовище для пожвавлення і розростання кримінально-тіньової діяльності. Питома вага економічної злочинності виявляє тенденцію до зростання. Згідно зі статистичними даними Комітету з правової статистики та спецоблік при Генеральній Прокуратурі РК в цілому по країні за 2006 рік виявлено 1474 (15609 - 2005р.) Злочинів економічної спрямованості, що на 5,6% нижче попереднього року. Їх питома вага в загальному, масиві зареєстрованих злочинів склав 96,9%.

Найбільші показники в абсолютних цифрах в Карагандинській - 596 (1297), Південно-Казахстанської - 1334 (1142), Східно-Казахстанської - 1165 (1198), Костанайської - 946 (928), Алматинської - 917 (962), Павлодарської - 907 (0812 ), Акмолинської - 833 (772) областях та у м. Алмати - 1246 (1371).

Зростання злочинності даної категорії відрізняється в Актюбінській (на 25,6%), Карагандинської (25,2%), Атирауської (23,1%), Мангистауской (21,0%), Акмолинської (7,9%), Північно-Казахстанської (14,2%), Павлодарської (11,7%) і Костанайської (1,9%) областях, а також серед військовослужбовців ВСД і ВП МВС (15,9%) / 19 /.

Природа тіньової і кримінальної економіки досить складна. В даний час її масштаби в Казахстані можна оцінити лише орієнтовно.

Серед злочинів економічної спрямованості збільшується кількість злочинів скоєних в підприємницькій сфері.

За статистичними даними Комітету зі статистики і спецоблік при Генеральній Прокуратурі за 12 місяців 2006 р. у сфері підприємницької діяльності було виявлено 1516 порушень. За виявленими порушеннями було виконано 687 приписів. Також задоволено 829 протестів.

За 2006 р. розглянуто 593 подань із вжиттям заходів щодо усунення порушень. На розгляд суду направлено 28 заяв в порядку статті 23 п.2 Закону РК «Про прокуратуру». З них 21 заяв задоволено. За заходів прокурорського реагування відшкодовано збитків та застосовано економічних санкцій на суму 32878127 т. У тому числі в дохід держави 24810986т., З них до державного бюджету 12952705т.

За 12 місяців 2006 р. проведеними прокуратурою перевірками було виявлено 1946 порушень законів у сфері підприємницької діяльності. За виявленими порушеннями виконано 294 приписів, задоволено 652 протестів. До суду направлено 11 заяв в порядку ст.23 п.2 Закону РК «Про прокуратуру». З них 7 задоволено. За заходів прокурорського реагування реально відшкодовано збитків та застосовано економічних санкцій на суму - 8953422т. У тому числі в дохід держави - ​​7830198т. З них до державного бюджету-7829851т.

Виявлення і припинення незаконного підприємництва є одним з основних напрямів діяльності фінансової поліції.

Так, у сфері незаконного підприємництва в 2006 р. по республіці ними було порушено 1049 кримінальних справ, що склало більше 8% від загальної кількості (12922) порушених кримінальних справ.

З них в Карагандинській області було виявлено фактів незаконного підприємництва і по них порушено 264 кримінальних справ за ст. 190 КК РК, або 22% від загального числа порушених кримінальних справ (1228). Тобто практично кожна п'ята кримінальна справа пов'язана з порушенням встановленого порядку здійснення підприємницької діяльності.

По м. Астана за злочини скоювалися в сфері підприємницької діяльності тягнуть кримінальну відповідальність порушено за три місяці 2006 р. 7 кримінальних справ. З них одне скасоване як незаконне.

За аналогічний період 2007 р. органами фінансової поліції порушено 5 кримінальних справ, які знаходяться на стадії попереднього слідства. Скасування незаконних постанов про порушення кримінальних справ по даній категорії немає.

Що стосується незаконних постанов про порушення кримінальних справ за фактами незаконного підприємництва, потрібно сказати про те, що не можна забувати, що захист конституційних прав громадян у кримінальному процесі є одним з пріоритетних напрямів.

Своєчасна перевірка законності рішень про порушення кримінальної справи за фактами незаконного підприємництва запобігає факти незаконного притягнення громадян до кримінальної відповідальності.

Диспозиція ч.1 ст. 190 КК РК припускає під незаконним підприємництвом - здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії), сполучена з отриманням доходу у великому розмірі або виробництвом, зберіганням і збутом підакцизних товарів.

Відповідно до ст. 10 Цивільного Кодексу РК, під підприємництвом розуміється ініціативна діяльність громадян, спрямована на отримання чистого доходу шляхом задоволення попиту на товари.

Найбільшу актуальність представляє виявлення і припинення підприємництва за ліцензованим видами діяльності, що передбачає особливі умови та вимоги до суб'єкта господарювання. Даний порядок регулюється Законом РК «Про ліцензування» від 17 квітня 1995р. № 2200. Під ліцензією розуміється видається компетентним державним органом дозвіл громадянину або юридичній особі займатися певним видом діяльності або вчиняти певні дії. Такі дозволи передбачені для ряду видів діяльності. Ми ж зупинимося на тому вигляді, який отримав найбільш широке поширення у підприємницькій діяльності: обігом алкогольної продукції.

Надходження акцизів з алкогольної продукції в 2006 році склало 327146 тис.тенге, що в порівнянні з 2004 і 2005 роками має послідовне зростання відповідно на 129% і 95%. Основними виробниками алкогольної продукції в області були ТОО «Омірбек» і АТ «Кокшетаумінводи», що забезпечили понад 90% надходження акцизів. Виробництво і реалізація алкогольної продукції та пива в області склали відповідно 2629,4 та 2586,6 тисячі декалітрів.

Середнє споживання алкогольної продукції (горілки та лікеро-горілчаних виробів) склало 6,3 л на 1 людину. По м. Астані та Акмолинської області -8,1 л. Значно змінилася структура споживання алкогольної продукції в області: якщо в 2004 - 2005 роках в основному споживалися міцні алкогольні напої, то в 2006 році більш ніж у два рази збільшилося споживання вина і пива. Споживання міцної алкогольної продукції по області у 2006 році становило 9,2 л на 1 людину, а в 2005 році - 6,3 л, що вище за показники по республіці (4,5).

Оптову закупівлю і реалізацію алкогольної продукції і пива здійснювали 77 суб'єктів господарювання, у тому числі: по м. Астана - 57, по Акмолинської області - 20. З них у 19 господарюючих суб'єктів фінансової поліцією були виявлені порушення і направлені матеріали до Комітету з державного контролю над виробництвом і оборотом алкогольної продукції на призупинення ліцензії. У результаті у 4 господарюючих суб'єктів дію ліцензії було призупинено, 1 господарюючого суб'єкта ліцензія була відкликана. По 9 господарюючим суб'єктам матеріали фінансової поліції знаходяться на розгляді в Комітеті.

Фінансової поліцією області було виявлено 6 підпільних цехів з виготовлення фальсифікованої алкогольної продукції, вилучено 10034 підроблених марок акцизного збору РК; порушено 97 кримінальних справи, в т.ч. за ст. 190 КК РК (незаконне підприємництво) - 54 кримінальні справи. З них 36 кримінальних справ було закінчено виробництвом та направлено до прокуратури з обвинувальним висновком, за якими засуджено 17 осіб.

Дана кримінологічна характеристика незаконного підприємництва дуже умовна. На сьогоднішній день в силу ряду обставин ще неможливо дати повний і всебічний аналіз криміногенної ситуації у сфері підприємницької діяльності.

З вищепереліченого можна зробити два висновки:

Перший. Економічна безпека країни повинна забезпечуватися перш за все ефективністю самої економіки, тобто, поряд із захисними заходами, здійснюваними державою, вона повинна захищати сама себе на основі високої продуктивності праці, якості продукції і т. д.

Другий. Забезпечення економічної безпеки країни не є прерогативою якого-небудь одного державного відомства, служби. Вона повинна підтримуватися всією системою державних органів, всіма ланками і структурами економіки. [52]

ВИСНОВОК

Ця робота підготовлена ​​на основі аналізу Конституції РК, чинного кримінального законодавства та інших нормативно-правових актів, що регулюють підприємницьку діяльність в Республіці Казахстан.

Причиною ситуації, що склалася стало в значній мірі відсутність методики виявлення достатніх підстав для порушення кримінальних справ цієї категорії, а також недостатня кваліфікація осіб, яким законодавець надав право порушувати такі кримінальні справи і вести слідство по них. Неузгодженість норм кримінального права з нормами податкового законодавства, множинність, об'ємність і нестабільність законів, часто вносяться зміни та доповнення створюють нові труднощі, величезний специфічний масив відомчого нормативного матеріалу, що регулює сферу оподаткування, недостатньо глибокі знання податкового законодавства співробітниками правоохоронних та контролюючих органів значно ускладнюють розслідування і правову кваліфікацію економічних злочинів. З моменту створення органів податкової служби РК прийнято безліч законів, підзаконних актів, випущені методичні посібники та інструкції, які регулюють, доповнюють, уточнюють податкове законодавство. Прийняття нових документів органами влади та управління створюють все нові і нові проблеми, причому не тільки для правоохоронних і контролюючих органів, а й, що найголовніше, для платників податків. Розібратися в такому достатку нормативних актів неможливо не тільки пересічному платнику податків, але і фахівцеві правоохоронної та контролюючої систем. Відсутність глибокої розробки теоретичної і практичної основ побудови податкової політики істотно впливає на вдосконалення кримінально-податкового законодавства. Недосконалість податкового законодавства не давало можливості ефективно здійснити захист фінансової сфери кримінально-правовими засобами. Податковий кодекс, безсумнівно, вносить позитивну новизну, більше розмежовуючи питання сплати податку та питання відповідальності. Їм були введені нові склади податкових правопорушень. Але все ж таки відповідальності за податкові правопорушення як і раніше бракує гнучкості. Так, рівна майнова відповідальність покладається і на фізичну особу, і на мале підприємство, і на потужного економічного суб'єкта.

Взагалі, вдосконалення податкового законодавства необхідно здійснювати відповідно до Конституції РК і іншим прийнятими відповідно до неї актами за умови чіткого визначення його структури. Необхідно також враховувати різні істотні державно-правові, цивільно-правові та інші елементи податкових відносин.

У багатьох країнах з розвиненою ринковою економікою існують податкові суди. Для Казахстану, де ступінь криміналізації ринкових структур досягла загрозливого рівня, такий досвід був би дуже корисним. Важливі і підготовка кваліфікованих фахівців, що працюють у цій галузі, починаючи від податкових інспекторів до суддів, які володіють спеціальними знаннями з податкового законодавства.

Необхідно виховувати у наших громадян правову культуру. Мається на увазі цілеспрямоване формування, з використанням всіх суспільних інститутів, цивілізованого, лояльного ставлення населення до законів, закріплення в суспільній моралі норм, які заохочують прагнення жити в злагоді з законом, вносити свій посильний матеріальний внесок у зміцнення основ держави. І навпаки, який ухиляється від цієї конституційної обов'язки, повинні засуджувати з точки зору моральності.

На основі проведеного аналізу чинного законодавства, наукової та спеціальної літератури, практики, що склалася, можна зробити деякі узагальнення і висновки по темі дипломної роботи.

Незаконне підприємництво - це злочин, передбачений Особливою частиною КК РК (ст. 190), яке порушує встановлений законодавством, порядок здійснення підприємницької діяльності, тобто здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії). Сенс такої норми кримінального права, очевидно, в тому, що державна реєстрація, наявність ліцензії на окремі види підприємницької діяльності служать важливої ​​мети. А саме, така реєстрація сприяє впорядкованості відносин контрагентів, їх взаємної ідентифікації, постачає гарантією можливості судового захисту інтересів сторін і т. д. Здійснення ж підприємницької діяльності поза державної реєстрації створює для контрагентів ризик ухилення кого-небудь з них від виконання зобов'язань, ускладнює відшкодування заподіяної шкоди і т.д. Усе це - сфера приватного інтересу, що забезпечується заходами цивільного характеру (взяття застави, стягнення шкоди, виплата неустойки і т.д.).

Очевидна практична необхідність та ліцензування підприємницької діяльності для функціонування ринкових відносин. Сукупний інтерес учасників господарських відносин - основа упорядкування підприємницької діяльності шляхом її ліцензування.

Відсутність ліцензії при здійсненні підприємницької діяльності порушує передумови такої впорядкованості, несе з собою ризик втрат для сторін у відповідних угодах і т. д.

Норма Кримінального кодексу РК (ст. 190) не вважає злочином здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або без ліцензії у разі, якщо ця діяльність не завдала великої шкоди громадянам, організації, державі або не спряжена з отриманням доходу у великому розмірі.

Для даного складу характерно, що для настання кримінальної відповідальності недостатньо наявність у скоєному діянні всіх ознак складу даного злочину. Стаття Кримінального кодексу сформульована таким чином, що кримінальна відповідальність можлива лише при наявності у вчиненому додаткових обставин. До числа останніх віднесено: заподіяння діянням великої шкоди або витяг доходу у великому розмірі. Внаслідок цього виходить, що незаконне підприємництво, здійснене не в крупному розмірі, не є злочином, а за межами розміру, зазначеного в примітках до відповідної статті, вчинене стає злочином. Тобто, незаконне підприємництво ставати злочином лише у разі заподіяння такими діяннями великого збитку, визначення розміру якого законом віднесено до того ж до ведення слідства і суду, що значно розширює поле вільного розсуду і відповідно можливість прийняття довільних рішень.

Які ж підстави дають можливість вважати, що такі обставини (розмір збитку і величина доходу) перетворюють нормальну економічну діяльність у злочинну. Заподіяння великого збитку (як і будь-якого іншого) та його відшкодування сфера цивільно-правових відносин. Великий дохід, отриманий підприємцем (як зареєстрованим, так і незареєстрованим), свідоцтво успішної підприємницької діяльності, яку (якщо вона не суперечить іншим законам) треба заохочувати і розвивати, а не припиняти, оголошуючи розмір такого доходу фактором, що перетворює успішне підприємництво в злочин у зв'язку з відсутністю у такого підприємця державної реєстрації.

На підставі викладеного, у світлі проведеної гуманізації кримінального законодавства, вважаю за можливе виключити зі ст. 190 КК РК положення про незаконне підприємництво, зв'язаних з отриманням доходу у великому розмірі, тобто слова: «або пов'язані з отриманням доходу у великому розмірі». У даному випадку особа, яка вчинила дане діяння має залучатися до адміністративної відповідальності з вилученням отриманого доходу на користь держави і сплатою податків, передбачених податковим законодавством.

Виходячи з вищевикладеного необхідно зробити ще один важливий висновок.

Без чіткого закріплення правового становища суб'єктів підприємництва немислима їх нормальна діяльність. Чітка законодавча регламентація правового становища суб'єктів підприємницької діяльності, в свою чергу, впливає на розвиток підприємництва в Казахстані.

Різноманітність правових форм підприємництва потребує встановлення для кожної з цих форм відмінного від інших статусу, тобто правове становище кожного виду суб'єкта підприємництва різному.

Найбільш поширеними з перерахованих суб'єктів підприємництва є товариства з обмеженою відповідальністю, виробничі кооперативи, акціонерні товариства. При цьому існують і суб'єкти в інших правових формах. Важливо відзначити, що, так як Казахстан є державою, в економіці якого відчутну частку займає сільськогосподарський сектор, то такий суб'єкт підприємницької діяльності, як селянське (фермерське) господарство має широке поширення. [53]

Необхідно підкреслити тенденцію, що склалася, спрямовану на здійснення розглянутих суб'єктами своєї діяльності в якості суб'єктів малого підприємництва.

Держава в економіці має відігравати суттєву, але обмежену роль, створюючи законні рамки ринку, в якому першу скрипку грає приватний сектор. Розвиток малого і середнього бізнесу в Казахстані є вирішенням економічних проблем, як довгострокових, так і короткострокових пріоритетів. [54]

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Конституція Республіки Казахстан від 30 серпня 1995 року (зі змінами та доповненнями від 7 жовтня 1998 року). Астана, «Данекер» 2004.

2. Н. Назарбаєв «Казахстан на порозі нового ривка вперед у своєму розвитку». Щорічне послання Президента Республіки Казахстан народу Казахстану дата

3. Цивільний кодекс Республіки Казахстан від 1 березня 1995 року. Алмати: ТОО «Баспа», 2005 р.

4. Закон РК від 31 січня 2006 року № 124-Ш «Про приватному підприємництві». / «Підприємець і право». № лютого 2006

5. Аманжолова В, «Про деякі проблеми підтримки малого підприємництва» «Феміда» № листопада 2003

6. Рагімова С. «Особливості підприємницької діяльності як сфери публічно-правового регулювання» «Феміда» № березні 2005

7. Закон Республіки Казахстан від 11 січня 2007 року N 214 «Про ліцензування» / «Підприємець і право». № лютого 2006

8. Антоненко О. Правові основи підприємництва. / «Підприємець і право» № 19-20, жовтень 2000

9. Закон РК від 19 червня 1997 року № 135-1 «Про індивідуальному підприємництві». Збірник нормативних актів Республіки Казахстан з цивільного права. Частина 1. - Алмати: «ЮРИСТ», 2000.

10. Клімкін С. І. Правові форми підприємництва в Республіці Казахстан - м.Алмати. Баспа 1997

11. Лебедєв К. «Про цілі і правових формах підприємницької діяльності» Юрист № 2 лютого 2005

12. Закон Республіки Казахстан від 31 січня 2006 року N 125 «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань підприємництва». / «Підприємець і право». № лютого 2006

13.Амірханова І, В, «Особливості правового регулювання діяльності кооперативних підприємницьких структур в агрономном секторі» Вісник № квітні 2004

14. Кримінальне право Казахстану (Особлива частина). Уч. для вузів, під ред. д.ю.н., проф., І.І. Рогова та к.ю.н., проф., С. М. Рахметова - Алмати, ТОО «Баспа», 2001.

15. Борчішвіллі І. Ш. д. ю. н. професор. Кримінальне право Республіки Казахстан.Особенная частина, курс лекцій. Алмати 2006

16. Кримінальний кодекс Республіки Казахстан. «Баспа». Алмати 2006.

17. Звіт Комітету з правової статистики та спецоблік при Генеральній прокуратурі РК за 2006 рік. Архів Прокуратури Акмолинської області.

18. Звіт Агентства по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю РК за 2006 рік. Архів департаменту Агентства по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю за Акмолинської області.

19. Закон Республіки Казахстан від 9 червня 1998 року № 232-1 «Про недобросовісної конкуренції». Збірник нормативних актів Республіки Казахстан з цивільного права. Частина 1. -Алмати: «ЮРИСТ», 2000.

20. Закон Республіки Казахстан від 13 травня 2003 року № 415 «Про акціонерні товариства» / «Підприємець і право». № червень 2003

21. Закон від 31 серпня 1995 року № 2444 «Про банки і банківську діяльність в Республіці Казахстан». Збірник нормативних актів Республіки Казахстан з цивільного права. Частина 1. - Алмати: «ЮРИСТ», 2000.

22. Наказ Голови комітету реєстраційної служби Міністерства юстиції РК № 66 від 23 квітня 1999 року «Правила державної реєстрації юридичних осіб». / «Підприємець і право». № 9 2001 р

23. Алібеков А М, «Призначення покарання за незаконне підприємництво» Вісник 2006 р,

24. Наукові праці Академії фінансової поліції. Випуск 2. Колектив авторів. Алмати: Жет І жар р и, 2001.

25. Таганцев Н.С. Російське кримінальне право. Лекції. Загальна Часть.М., 1994.1 тому.

26. Кримінальне право РК. Загальна частина. Під ред. Жунусова Б.Ж.. Алмати, 1998 рік.

27. Підприємець і право № 21 (238) листопад 2005

28. Закон РК від 27 грудня 1994 року № 266 «Про іноземні інвестиції». Збірник нормативних актів Республіки Казахстан з цивільного права. Частина 1. - Алмати: «ЮРИСТ», 2000.

29. Бюлетень, Фінанси і право № 9 (259) 27 лютого-5 березня 2000

30. Правові основи підприємництва в Республіці Казахстан. Навчально-практичне видання .- Алмати: 2001 р.

31. Підприємництво в Республіці Казахстан. Правове регулювання. Книга 1.-Алмати: «Борки», 1999 р.

32. Роот А В «Законне підприємницька діяльність як об'єкт кримінально-правової охорони» «Феміда» № квітні 2003

33. Наукові праці Академії фінансової поліції. Випуск 2. Колектив авторів. Алмати: Жет І жар р и, 2005.

34. Капанова М. «Правові перед посилки заняття індивідуальним підприємництвом» «Феміда» № березні 2004

35. Коментар до Кримінального кодексу Республіки Казахстан. - Алмати: ТОО «Баспа», 2000.

36. Б.. Здравосмислов та ін «Злочини у сфері економіки. Кримінально-правовий аналіз та кваліфікація ». Москва-2001р.

37. О.М. Ігнатов, Ю.А, Красиков. Кримінальне право Росії. Том 2. Особлива частина. Москва-1999р.

38. Матеріали перевірки Генеральної прокуратури за 2006 рік. Архів прокуратури Акмолинської області.

39. Г.К. Рахімжанова. «Форми співучасті як кваліфікуючі ознаки окремих складів злочинів». Наукові праці Академії фінансової поліції. Випуск 2. Алмати-2001р.

40. Право і підприємництво в Республіці Казахстан. Сулейменов М. К.:-Алмати 1994

41. Є. Бухвальд, Н. Гловацька, С. Лазуренко Макроаспекти економічної безпеки: чинники, критерії та показники. Питання економіки, 1994, № 12

42. А. Архипов, О. Городецький, Б. Михайлов Економічна безпека: оцінки, проблеми, способи забезпечення. Питання економіки, 1994, № 12.

43. Кримінологія: Підручник під ред. проф. Н. Ф. Кузнєцової, проф. Г. М. Миньковского. - М.: Видавництво «БЕК», 1998.

44. Назарбаєв Н.А.Казахстан-2030. Процвітання, безпека і покращення добробуту всіх казахстанців. Послання Президента країни народу Казахстану. / / Каз.правда.-1997, 11 жовтня.

45. Кодекс Республіки Казахстан про адміністративні правопорушення від 30 січня 2001 року № 155-П. Алмати: ТОО «Баспа», 2005.

46. Кримінальне право Росії (Загальна частина). Підручник під ред. проф. А.І. Рарога. - М.: Інститут міжнародного права і економіки ім. А.С. Грибоєдова, 1998.

47. Кримінологія. Підручник для юридичних вузів. Під ред. проф. В. Н. Бурлакова, проф., Академіка В. П. Сальникова, проф., Академіка С. В. Степашина. - СПб.: Санкт-Петербурзький університет МВС Росії, 1999.

48. Кримінальна відповідальність за незаконне підприємництво. Під ред. П.С. Яні. Москва - Воронеж, 2001.

49. Злочини у сфері економіки. Кримінально-правовий аналіз та кваліфікація. Під ред. Б. Д. Завидів, О. Б. Гусєв, А. П. Коротков, І. А. Попов, В. І. Сергєєв. Москва, 2001.

50. «Про концепцію боротьби з правопорушеннями у сфері економіки на 2001-2003 роки». / «Вісник Міністерства державних доходів Республіки Казахстан»; № 5, 20 травня 2001

51. Баратбеков Т. К. Реєстрація юридичних осіб, їх філій та представництв. / «Підприємець і право» № 13 - 14, липень 1999

52. Васендін С. Дохід у незаконному підприємництві. / «Російська юстиція», № 5, червень 2001 р.

53. Гончаров Д. В. Кримінальна відповідальність за порушення правил здійснення підприємницької діяльності. / «Головбух», № 5, 5 березня 2000

54. Коровінское С. Кримінальна відповідальність за незаконне підприємництво. / «Російська юстиція», № 4, квітень 2000 р.