РЕФЕРАТ
Випускна кваліфікаційна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатків.
Обсяг роботи - 83 листа; робота містить 24 таблиці, 8 схем і малюнків, 3 додатки. При підготовці випускної кваліфікаційної роботи використано 39 джерел літератури.
КЛЮЧОВІ СЛОВА:
ФІНАНСОВІ РЕСУРСИ, АВТОТРАНСПОРТНЕ ПІДПРИЄМСТВО, ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ, ВИКОРИСТАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ, ФІНАНСОВИЙ ІНСТРУМЕНТ, РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ ДІЯЛЬНОСТІ.
Об'єктом дослідження в роботі виступає ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат». Предметом дослідження в роботі виступає фінансово-господарська діяльність підприємства автомобільного транспорту ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат» за даними бухгалтерської звітності за період 2002-2004 рр.. (Періодом дослідження з'явилися процеси фінансової діяльності за три роки).
У процесі роботи проводилися дослідження процесу формування та використання фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат», виявлялися переваги та недоліки цих процесів.
У результаті дослідження для підприємства автомобільного транспорту ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат» висунуто ряд рекомендацій щодо вдосконалення процесів формування та використання фінансових ресурсів з обгрунтуванням (розрахунками) економічної доцільності їх впровадження.
ЗМІСТ
Введення
1. Теоретичні основи дослідження фінансових ресурсів комерційного підприємства автомобільного транспорту
1.1 Поняття і структура фінансових ресурсів комерційного підприємства автомобільного транспорту
1.2 Формування фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту
1.3 Використання фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту
2. Аналіз процесу формування та використання фінансових ресурсів на підприємстві ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
2.1 Характеристика ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
2.2 Аналіз фінансового стану ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
2.3 Аналіз формування фінансових ресурсів ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
2.4 Аналіз використання фінансових ресурсів ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
3. Рекомендації щодо вдосконалення формування та використання фінансових ресурсів на підприємстві ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
3.1 Створення дочірнього підприємства ТОВ «Експрес» з надання автотранспортних послуг населенню
3.2 Застосування системного аналізу для вироблення рекомендацій щодо вдосконалення використання коштів підприємства ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
Висновок
Список літератури
ВСТУП
В Україні відбуваються глибокі економічні зміни, зумовлені поверненням країни в річище загальних економічних процесів світового розвитку. Йде корінна перебудова старого механізму керування економікою, його заміна ринковими методами господарювання.
Ринкова економіка, при всій розмаїтості її моделей, відомих світовій практиці, характеризується тим, що являє собою соціально орієнтоване господарство, що доповнюється державним регулюванням. Величезну роль, як у самій структурі ринкових відносин, так і в механізмі їх регулювання з боку держави відіграють фінанси. Вони - невід'ємна частина ринкових відносин і одночасно важливий інструмент реалізації державної політики. Ось чому сьогодні як ніколи важливо добре знати природу фінансів, глибоко розбиратися в умовах їх функціонування, бачити способи найбільш повного їх використання в інтересах ефективного розвитку суспільного виробництва.
Необхідність дослідження природи, змісту, умов та принципів формування фінансових ресурсів безпосередньо випливає з проведеної, вже кілька років, реформи підприємств у Росії. Концепція реформування підприємств і інших комерційних організацій передбачає розробку стратегії розвитку підприємств, що неможливо зробити без формування фінансових ресурсів.
Механізми формування, методи використання фінансових ресурсів і результати фінансової стратегії господарюючих суб'єктів слід розглядати як одну з найбільш актуальних проблем фінансових відносин у період розвитку ринкових структур.
Принципово важливими в сучасних умовах є аналіз і планування грошових потоків на підприємствах, пошук ефективних джерел фінансування, а також вигідних інвестиційних рішень, грамотний моніторинг дебіторської та кредиторської заборгованості, розробка раціональної облікової, податкової, і інших політик пов'язаних з різними галузями діяльності компаній.
Проблеми формування стратегії розвитку компанії досить докладно вивчені зарубіжними та вітчизняними вченими та фахівцями. Разом з тим аспекти формування та реалізації фінансових стратегій компаній не отримали належного висвітлення в науковій літературі, особливо стосовно до умов нестабільної перехідної економіки.
Мета роботи полягає у виявленні та узагальненні методологічних основ формування і використання фінансових ресурсів комерційного підприємства автомобільного транспорту.
Об'єктом дослідження в роботі виступає ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат». Предметом дослідження в роботі виступає фінансово-господарська діяльність підприємства ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат» за даними бухгалтерської звітності за період 2002-2004 рр. (періодом дослідження з'явилися процеси фінансової діяльності за три роки).
Інформаційною базою даної роботи стали дослідження та методичні розробки вітчизняних і зарубіжних авторів, матеріали ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат» і самостійні дослідження автора.
У рамках означеної мети були поставлені наступні завдання:
вивчення та узагальнення теоретичних концепцій і підходів до визначення сутності фінансових ресурсів підприємства;
аналіз процесу формування та використання фінансових ресурсів підприємства ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»;
аналіз фінансової ситуації розглянутого підприємства і формування висновків по фінансовому становищу;
розробка пропозицій щодо ефективного формування та використання фінансових ресурсів ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат».
1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДОСЛІДЖЕННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ КОМЕРЦІЙНОГО ПІДПРИЄМСТВА АВТОМОБІЛЬНОГО ТРАНСПОРТУ
1.1 Поняття і структура фінансових ресурсів комерційного підприємства автомобільного транспорту
У структурі фінансових взаємозв'язків народного господарства фінанси підприємств (організацій, установ) займають вихідне, визначає положення, так як обслуговують основну ланку суспільного виробництва, де створюються матеріальні та нематеріальні блага і формується переважна маса фінансових ресурсів країни.
Фінанси підприємств автомобільного транспорту - це не тільки складова, а й специфічна частина фінансів. Їм властиві, з одного боку, риси, що характеризують економічну природу фінансів у цілому, а з іншого - особливості, зумовлені функціонуванням фінансів у різних сферах суспільного виробництва.
Підприємство автомобільного транспорту - це самостійний господарюючий суб'єкт, створений для ведення господарської діяльності, яка здійснюється з метою отримання прибутку і задоволення суспільних потреб.
Як правило, підприємство виступає юридичною особою, що визначається сукупністю ознак: відокремленістю майна, відповідальністю по зобов'язаннях цим майном, наявністю розрахункового рахунку в банку, виступом від свого імені. Відокремленість майна виражається наявністю самостійного бухгалтерського балансу, на якому значиться майно підприємства.
Фінансові відносини підприємства виникають тоді, коли на грошовій основі відбувається формування власних коштів підприємства, його доходів, залучення позичкових джерел фінансування господарської діяльності, розподіл прибутків, що утворюються в результаті цієї діяльності, їхнє використання на цілі розвитку підприємства.
Статутний капітал - основний початковий джерело власних коштів підприємства. Він є джерелом формування основного і оборотного капіталу, які у свою чергу спрямовуються на придбання основних виробничих фондів, нематеріальних активів, оборотних коштів. Власний капітал представляє собою різницю між сукупними активами підприємства і його зобов'язаннями, тобто боргами. Власний капітал у свою чергу підрозділяється на постійну частину - статутний капітал і змінну, величина якої залежить від фінансових результатів діяльності підприємства автомобільного транспорту 1.
До складу змінного капіталу входять: додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток і спеціальні фонди.
Далі збільшенню власних фінансових ресурсів сприяє додатковий капітал, резервний капітал. Велике значення в подальшому у збільшенні власних фінансових ресурсів мають прибуток, амортизаційні відрахування та інші джерела.
Результатом і кінцевою метою господарської діяльності підприємства є прибуток. Після податкових виплат утворюється прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, з якої формуються: резервний капітал (фонд) та інші аналогічні резерви, а також фонд накопичення і фонд споживання.
Джерелом резервного капіталу, його утворення є відрахування від прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Він призначений для покриття збитків звітного року, виплати дивідендів за відсутності або недостатності прибутку звітного року для цих цілей.
Нерозподілений прибуток спрямовується на формування спеціальних фондів: фонду накопичення, фонду споживання та інших цільових фондів.
Фонд нагромадження - грошові кошти, призначені для розвитку і розширення виробництва.
Фонд споживання - грошові кошти, що направляються на соціальні потреби, фінансування об'єктів невиробничої сфери, одноразове заохочення, виплати компенсаційного характеру та інші аналогічні цілі.
Валютний фонд формується на підприємствах, що здійснюють реалізацію продукції на експорт і які отримують валютну виручку.
Амортизаційний фонд створюється в процесі використання капіталу і за своєю економічною сутністю призначений для фінансування простого відтворення основних фондів.
Фінансові ресурси підприємства автомобільного транспорту - це сукупність власних грошових доходів і надходжень ззовні, призначених для виконання фінансових зобов'язань підприємства, фінансування поточних витрат та витрат, пов'язаних з розвитком виробництва 2.
Фінансові ресурси за джерелами утворення поділяються на власні (внутрішні) та залучені на різних умовах (зовнішні), що мобілізуються на фінансовому ринку і надходять у порядку перерозподілу.
Власні фінансові ресурси включають в себе: доходи, прибуток від основної діяльності, прибуток від іншої діяльності, виручку від реалізації вибулого майна, за мінусом витрат з його реалізації, амортизаційні відрахування.
Амортизаційні відрахування мають двоїстий характер, так як включаються до собівартості продукції і у складі виручки від реалізації продукції надходять на розрахунковий рахунок підприємства, стаючи внутрішнім джерелом фінансування як простого, так і розширеного відтворення. 3
Власні фінансові ресурси займають чільне місце в загальному обсязі фінансових ресурсів підприємства. Але воно змушене вдаватися до залучення зовнішніх джерел, які вельми різноманітні. 4
Залучені, або зовнішні, джерела формування фінансових ресурсів можна розділити на власні, позикові, які надходять у порядку перерозподілу та бюджетні асигнування Цей поділ обумовлено формою вкладення капіталу. Якщо зовнішні інвестори вкладають грошові кошти в якості підприємницького капіталу, то результатом такого вкладення є утворення залучених власних фінансових ресурсів.
Позичковий капітал передається підприємству в тимчасове користування на умовах платності і зворотності у вигляді кредитів банків, виданих на різні терміни, коштів інших підприємств у вигляді векселів, облігаційних позик.
Кошти, що мобілізуються на фінансовому ринку, включають: кошти від продажу власних акцій і облігацій, а також інших видів цінних паперів.
Кошти, які надходять у порядку перерозподілу, пожартував з: страхового відшкодування за настали ризикам, фінансових ресурсів, що надходять від концернів, асоціацій, головних компаній, дивідендів і відсотків з цінних паперів інших емітентів, бюджетних субсидій.
Фінансові ресурси використовуються підприємством в процесі виробничої та інвестиційної діяльності. Вони знаходяться в постійному русі і перебувають в грошовій формі лише у вигляді залишків грошових коштів на розрахунковому рахунку в комерційному банку та в касі підприємства.
Фінанси підприємств характеризуються тими ж рисами, які притаманні в цілому категорії фінансів, разом з тим у них є риси, зумовлені особливостями самого матеріального виробництва. Так, на підприємствах, які виступають основним ланкою господарювання, протікають головні економічні процеси, формується фундамент економічної структури суспільства. Фінансові відносини, що складаються в матеріальному виробництві, дуже впливають на всю систему фінансових взаємозв'язків у народному господарстві.
Фінанси комерційних організацій і підприємств, будучи основною ланкою фінансової системи, охоплюють процеси створення, розподілу та використання ВВП у вартісному вираженні. Вони функціонують у сфері матеріального виробництва, де в основному створюються сукупний суспільний продукт і національний дохід. 5 Фінанси підприємств обслуговують матеріальне виробництво. За їх участі створюється валовий внутрішній продукт, що розподіляється всередині підприємств і галузей господарства.
У процесі підприємницької діяльності у підприємств та організацій виникають господарчі зв'язки зі своїми контрагентами: постачальниками та покупцями, партнерами по спільній діяльності, об'єднаннями та асоціаціями, фінансової і кредитної системами, в результаті яких виникають фінансові відносини, пов'язані з організацією виробництва і реалізації продукції, виконанням робіт , наданням послуг, формуванням фінансових ресурсів, здійсненням інвестиційної діяльності. Матеріальною основою фінансових відносин є гроші. Однак необхідною умовою їх виникнення є реальний рух грошових коштів, обумовлене взаємними розрахунками між господарюючими суб'єктами, в процесі якого створюються і використовуються централізовані і децентралізовані фонди грошових коштів. 6
Фінанси підприємств автомобільного транспорту являють собою сукупність грошових відносин, що виникають у суб'єктів господарювання з приводу формування фактичних і (або) потенційних фондів грошових коштів, їх розподіл і використання на потреби виробництва і споживання. 7
Найбільш повно сутність фінансів проявляється в їх функціях. Більшість економістів визнають, що фінанси підприємств виконують дві основні функції: розподільну і контрольну. Обидві функції тісно взаємодіють між собою.
За допомогою розподільчої функції відбуваються формування початкового капіталу, що утворюється за рахунок внесків засновників, авансування його у виробництво, відтворення капіталу, створення основних пропорцій при розподілі доходів і фінансових ресурсів, що забезпечують оптимальне поєднання інтересів окремих товаровиробників, господарюючих суб'єктів і держави в цілому. З розподільчою функцією фінансів пов'язане формування грошових фондів комерційних підприємств та організацій за допомогою розподілу і пе c ного вступників доходів. До них відносяться: статутний капітал або статутний фонд, резервний фонд, додатковий капітал, фонд накопичення, фонд споживання, валютний фонд та ін
Розподільні відносини зачіпають інтереси як суспільства в цілому, так і окремих господарюючих суб'єктів, їх працівників, акціонерів, кредитних і страхових інститутів. Тому першочергове завдання - їх оптимальна організація. Виконанню цього завдання сприяє контрольна функція фінансів.
При порушенні нормального кругообігу коштів, збільшення витрат на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг знижуються доходи господарюючого суб'єкта і суспільства в цілому, що свідчить про недоліки у виробничому процесі, недостатньому впливі розподільних відносин на ефективність виробництва. Аналіз фінансових показників дає можливість оцінити підсумки господарської діяльності і при необхідності застосувати заходи фінансового впливу з метою поліпшення фінансових результатів.
Об'єктивна основа контрольної функції - вартісної облік витрат на виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт і надання послуг, процес формування доходів і грошових фондів підприємства та їх використання. В основі фінансів лежать розподільні відносини, що забезпечують джерелами фінансування відтворювальний процес (розподільча функція) і тим самим що зв'язують воєдино всі фази відтворювального процесу: виробництво, обмін і споживання. Однак розмір одержуваних підприємством доходів і ефективне та раціональне ведення господарства визначають можливості його подальшого розвитку. І навпаки, порушення безперебійного кругообігу засобів, зростання витрат на виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт, надання послуг знижують доходи підприємства і відповідно можливості його подальшого розвитку, конкурентоспроможність та фінансову стійкість. У цьому випадку контрольна функція фінансів сигналізує про недостатній вплив розподільних відносин на ефективність виробництва, про недоліки в управлінні фінансовими ресурсами, організації виробництва. Ігнорування таких сигналів може призвести до банкрутства підприємства.
Реалізація контрольної функції здійснюється за допомогою фінансових показників діяльності підприємств, їх оцінки та розробки необхідних заходів для підвищення ефективності розподільних відносин.
Формування грошових фондів підприємства починається з моменту його організації і є найважливішою стороною його діяльності. Формування власних коштів спочатку представлено статутним капіталом.
Статутний капітал - основний початковий джерело власних коштів підприємства. Він є джерелом формування основного і оборотного капіталу, які у свою чергу спрямовуються на придбання основних виробничих фондів, нематеріальних активів, оборотних коштів.
Власний капітал представляє собою різницю між сукупними активами підприємства і його зобов'язаннями, тобто боргами. Власний капітал у свою чергу підрозділяється на постійну частину - статутний капітал і змінну, величина якої залежить від фінансових результатів діяльності підприємства.
1.2 Формування фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту
Формування фінансових ресурсів підприємства відбувається за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел.
Формування фінансових ресурсів здійснюється за рахунок власних і прирівняних до них коштів, мобілізації ресурсів на фінансовому ринку і надходження грошових коштів від фінансово-банківської системи в порядку перерозподілу. 8
Первісне формування фінансових ресурсів відбувається в момент установи підприємства, коли утворюється статутний фонд. Його джерелами залежно від організаційно-правових форм господарювання виступають: акціонерний капітал, пайові внески членів кооперативів, галузеві фінансові ресурси (при збереженні галузевих структур), довгостроковий кредит, бюджетні засоби. Величина статутного фонду показує розмір тих коштів - основних і оборотних - які інвестовані в процес виробництва.
Надалі існує два джерела формування фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту: внутрішній і зовнішній 9.
Внутрішній джерело складають:
а) прибуток;
б) амортизаційні відрахування.
Це власні фінансові ресурси підприємства. Якщо цих ресурсів виявляється недостатньо, то вдаються до зовнішнього джерела.
Зовнішнє джерело складають:
а) кредити банків,
б) позикові кошти інших підприємств,
в) кредиторська заборгованість підприємства,
г) пайова участь,
д) кошти бюджетів і позабюджетних фондів,
е) інші канали залучення коштів ззовні. (Найважливішим таким каналом є фінансовий ринок, що забезпечує перерозподіл вільного фінансового капіталу.)
Залежно від джерел утворення, фінансові ресурси підприємства можна класифікувати на:
утворені за рахунок власних і прирівняних до них коштів;
мобілізуються на фінансовому ринку;
які надходять у порядку перерозподілу.
Підприємство автомобільного транспорту вважається заснованим і набуває прав юридичної особи з дня його державної реєстрації місцевим органом влади за місцем створення підприємства. Дані про державну реєстрацію у місячний термін повідомляються в Міністерство Фінансів Російської Федерації для включення підприємства до Державного реєстру.
Основним джерелом фінансових ресурсів на діючих підприємствах автомобільного транспорту виступає вартість реалізованої продукції (наданих послуг), різні частини якої в процесі розподілу виторгу приймають форму грошових доходів і накопичень. Фінансові ресурси формуються головним чином за рахунок прибутку (від основної та інших видів діяльності) і амортизаційних відрахувань. Поряд з ними джерелами фінансових ресурсів виступають:
виручка від реалізації вибулого майна,
стійкі пасиви,
різні цільові надходження (плата за утримання дітей в до учнів шкіл і т.д.),
мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві та ін
Значні фінансові ресурси, особливо по знову створюваним і реконструюється, підприємствам автомобільного транспорту; можуть бути мобілізовані на фінансовому ринку. Формами їхньої мобілізації є: продаж акцій, облігацій та інших видів цінних паперів, що випускаються даним підприємством, кредитні інвестиції.
Тому в значної частини капітальні вкладення забезпечуються з національного доходу, причому в капітальні витрати реінвестуються насамперед власні фінансові ресурси підприємства; сюди спрямовується також акціонерний і пайовий капітал, що мобілізуються на фінансовому ринку, залучаються кредитні ресурси, а в особливих випадках, спеціально обумовлених у рішеннях уряду - бюджетні асигнування і кошти позабюджетних фондів 10.
Процес формування фінансових ресурсів автотранспортного підприємства впливає на показники фінансової стійкості. Фінансова стійкість підприємства - це незалежність його у фінансовому відношенні і відповідність стан активів і пасивів компанії завданням фінансово-господарської діяльності. У російській практиці узагальнюючим показником фінансової стійкості компанії є надлишок чи нестача коштів для формування запасів і витрат, що отримується у вигляді різниці величини джерел засобів і величини запасів і витрат. Це по суті справи абсолютна оцінка фінансової стійкості 11.
Вплив процесу формування фінансових ресурсів автотранспортного підприємства на його фінансову стійкість можна простежити за допомогою наступних фінансових коефіцієнтів 12:
- Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів;
- Коефіцієнт боргу;
- Коефіцієнт автономії;
- Коефіцієнт фінансової стійкості;
- Коефіцієнт маневреності власних коштів;
- Коефіцієнт стійкості структури мобільних засобів;
- Коефіцієнт забезпеченості оборотного капіталу власними джерелами фінансування.
З названих семи коефіцієнтів тільки три мають універсальне застосування незалежно від характеру діяльності і структури активів і пасивів підприємства: коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів, коефіцієнт маневреності власних коштів і коефіцієнт забезпеченості оборотного капіталу власними джерелами фінансування 13.
Всі три універсальних коефіцієнта фінансової стійкості взаємопов'язані факторами, що визначають їх рівень і динаміку. Всі вони орієнтують підприємство на збільшення власного капіталу, при відносно меншому зростанні необоротних активів, тобто на одночасне підвищення мобільності майна.
1) Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів показує, скільки позикових коштів підприємство залучило на рубль власних.
КФР = ЗС / СС = (с.590 + с.690) / с.490,
де К фр - коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів;
ЗС - позикові кошти.
Оптимальне значення цього показника, вироблене західною практикою - 0,5. Зростання показника свідчить про збільшення залежності підприємства від зовнішніх фінансових джерел, тобто, в певному сенсі, про зниження фінансової стійкості і нерідко утрудняє можливість одержання кредиту.
У російській практиці встановлене нормативне значення даного коефіцієнта - менше 0,7. Перевищення зазначеної границі означає залежність підприємства від зовнішніх джерел коштів, втрату фінансової стійкості.
2) Коефіцієнт боргу (індекс фінансової напруженості) - це відношення позикових коштів до валюти балансу:
Кд = ЗС / Вб = (с.590 + с.690) / с.700,
де К д - коефіцієнт боргу;
Вб - валюта балансу.
Міжнародний стандарт значення даного коефіцієнта - до 0,5. Якщо частка позикових коштів у валюті балансу знижується, то в наявності тенденція зміцнення фінансової стійкості підприємства, що робить його більш привабливим для ділових партнерів.
3) Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності) - це відношення власних коштів до валюти балансу підприємства:
Ка = СС / Вб = с. 490 / с.700,
де К а - коефіцієнт автономії.
Коефіцієнт автономії є найбільш загальним показником фінансової стійкості підприємства.
Оптимальне значення даного коефіцієнта - 0,5, тобто бажано, щоб сума власних коштів була більше половини всіх коштів, які має підприємство. У цьому разі кредитори почувають себе спокійно, усвідомлюючи, що весь позиковий капітал може бути компенсований власністю підприємства. Зростання цього коефіцієнта говорить про посилення фінансової стійкості підприємства.
4) Коефіцієнт фінансової стійкості - це відношення підсумку власних і довгострокових позикових коштів до валюти балансу підприємства:
КФУ = ПК / Вб = (с. 490 + с. 590 - с. 190) / с. 700,
де К ФУ - коефіцієнт фінансової стійкості.
Оптимальне значення цього показника становить 0,8-0,9.
5) Коефіцієнт маневреності власних джерел - це відношення його власних оборотних коштів до суми джерел власних коштів:
Км = ВОК / СС = (с.490 - с.190) / с. 490
де К м - коефіцієнт маневреності власних джерел.
Коефіцієнт маневреності власних джерел, показує величину власних оборотних коштів, що припадають на 1 руб. власного капіталу. Цей показник за своєю суттю близький до показників ліквідності. Високе значення коефіцієнта маневреності позитивно характеризує фінансовий стан компанії, а також переконує в тому, що керуючі підприємством проставляють достатню гнучкість у використанні власних коштів.
З фінансової точки зору, чим вище коефіцієнт маневреності, тим краще фінансовий стан.
6) Коефіцієнт стійкості структури мобільних засобів - це відношення чистого оборотного капіталу до всього оборотного капіталу:
До уст.мс. = (ОБ-КП) / ОС = (с.290-с.690) / с.290,
де К уст.мс. - Коефіцієнт стійкості структури мобільних засобів;
ОБ - величина оборотних активів;
КП - короткострокові пасиви.
7) Коефіцієнт забезпеченості оборотного капіталу власними джерелами - це відношення власних оборотних коштів до оборотних активів. Він показує, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних джерел і не потребують залучення позикових:
До СОС = ВОК / ОК = (с. 490 - с. 190) / с. 290,
де К сос - коефіцієнт забезпеченості оборотного капіталу власними джерелами.
Розрахунок показників фінансової стійкості дає частину інформації, необхідної для прийняття рішення про доцільність залучення додаткових позикових коштів. Поряд з цим для підприємства важливо, як воно може рости без залучення джерел фінансування 14.
1.3 Використання фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту
Використання фінансових ресурсів здійснюється підприємством за багатьма напрямками, головними з яких є:
- Платежі органам фінансово-банківської системи, обумовлені виконанням фінансових зобов'язань. Сюди відносяться: податкові платежі до бюджету, сплата відсотків банкам за користування кредитами, погашення взятих раніше позик, страхові платежі і т.д.;
- Інвестування власних коштів і капітальні витрати (реінвестування), зв'язане з розширенням виробництва і технічним його відновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання "ноу-хау" і т. д.;
- Інвестування фінансових ресурсів у цінні папери, придбані на ринку: акції та облігації інших фірм, зазвичай тісно пов'язаних кооперативними поставками з даним підприємством, у державні позики і т. п.;
- Напрям фінансових ресурсів на освіту грошових фондів заохочувального і соціального характеру;
- Використання фінансових ресурсів на благодійні цілі, спонсорство і т. п. 15
З переходом на ринкові засади господарювання надзвичайно зростає не тільки роль керівників підприємств, членів правлінь акціонерних компаній, але і фінансових служб, що грали другорядну роль в умовах адміністративно-командних методів управління. Вишукування фінансових джерел розвитку підприємства, напрямків найбільш ефективного інвестування фінансових ресурсів, операції з цінними паперами та інші питання фінансового менеджменту стають основними для фінансових служб підприємств в умовах ринкової економіки. Суть фінансового менеджменту полягає в такій організації управління фінансами з боку відповідних служб, яка дає змогу залучати додаткові фінансові ресурси на найвигідніших умовах, інвестувати їх з найбільшим ефектом, здійснювати прибуткові операції на фінансовому ринку, купуючи і перепродуючи цінні папери. Досягнення успіху в області фінансового менеджменту багато в чому залежить від такої поведінки працівників фінансових служб, при якому головними стають ініціатива, пошук нетрадиційних рішень, масштабність операцій і оправ даний ризик, ділова хватка. 16
Мобілізуючи кошти інших власників на покриття витрат свого підприємства, працівники фінансової служби перш за все повинні мати чітке уявлення про мету інвестування ресурсів і вже відповідно до них давати рекомендації про форми залучення коштів. Для покриття короткострокової та середньострокової потреби у засобах доцільно використовувати позички кредитних установ. При здійсненні великих капітальних вкладень у реконструкцію і розширення підприємства можна скористатися випуском цінних паперів, а проте, подібна рекомендація може бути дана лише в тому випадку, якщо фінансисти грунтовно вивчили фінансовий ринок, проаналізували попит на різні види цінних паперів, врахували можливу зміну кон'юнктури і, зваживши все це, тим не менш упевнені в порівняно швидкій та вигідній реалізації цінних паперів свого підприємства.
Найважливіша сторона діяльності фінансової служби підприємства полягає у раціональному використанні вільних фінансових ресурсів, знаходження найбільш ефективних напрямків інвестування коштів, що приносять підприємству додатковий прибуток.
Використання фінансових ресурсів підприємства автомобільного транспорту має сенс розглядати в більш широкому контексті - в контексті проблеми управління фінансовими ресурсами комерційного підприємства. Управління фінансовими ресурсами є однією з ключових підсистем загальної системи управління підприємством автомобільного транспорту. У її рамках вирішуються такі завдання 17:
визначити величину і оптимальний склад активів підприємства автомобільного транспорту, що дозволяють досягти поставлені перед підприємством цілі і завдання;
знайти джерела фінансування і яким має бути їх оптимальний склад;
організувати поточне і перспективне управління фінансовою діяльністю, що забезпечує платоспроможність і фінансову стійкість підприємства.
Існують різні підходи до трактування поняття "фінансовий інструмент", а саме, різні трактування цього поняття зустрічаються у З.А. Зав'ялової, Є.С. Стоянової, А.Д. Шеремета. 18 В найбільш загальному вигляді під фінансовим інструментом розуміється будь-який контракт, за яким відбувається одночасне збільшення фінансових активів одного підприємства і фінансових зобов'язань іншого підприємства.
Фінансові активи включають:
грошові кошти;
контрактне право одержати від іншого підприємства грошові кошти або будь-який інший вид фінансових активів;
контрактне право обміну фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно вигідних умовах;
акції іншого підприємства.
До фінансових зобов'язань відносяться контрактні зобов'язання:
виплатити грошові кошти або надати якийсь інший вид фінансових активів іншому підприємству;
обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно невигідних умовах (зокрема, така ситуація може виникнути при вимушеній продажу дебіторської заборгованості).
Фінансові інструменти поділяються на первинні (грошові кошти, цінні папери, кредиторська та дебіторська заборгованість по поточних операціях) і вторинні, або похідні (фінансові опціони, ф'ючерси, форвардні контракти, процентні свопи, валютні свопи).
Існує й більш спрощене розуміння сутності поняття "фінансовий інструмент". Відповідно до нього виділяють три основні категорії фінансових інструментів: грошові кошти (кошти в касі і на розрахунковому рахунку, валюта), кредитні інструменти (облігації, форвардні контракти, ф'ючерси, опціони, свопи тощо) і способи участі в статутному капіталі (акції і паї).
Методи фінансового управління різноманітні. Основними з них є: прогнозування, планування, оподаткування, страхування, самофінансування, кредитування, система розрахунків, система фінансової допомоги, система фінансових санкцій, система амортизаційних відрахувань, система стимулювання, принципи ціноутворення, трастові операції, заставні операції, трансфертні операції, факторинг, оренда , лізинг. Складовим елементом наведених методів є спеціальні ставки, дивіденди, котирування валютних курсів, акциз, дисконт та ін Основу інформаційного забезпечення системи фінансового управління складає будь-яка інформація фінансового характеру 19:
бухгалтерська звітність;
повідомлення фінансових органів;
інформація установ банківської системи;
інформація товарних, фондових, валютних бірж;
інша інформація.
Технічне забезпечення системи фінансового управління є самостійним і дуже важливим її елементом. Багато сучасні системи, засновані на безпаперовій технології (міжбанківські розрахунки, взаємозаліки, розрахунки за допомогою кредитних карток і ін), неможливі без застосування комп'ютерних мереж, прикладних програм.
Функціонування будь-якої системи фінансового управління здійснюється в рамках діючого правового і нормативного забезпечення. Сюди відносяться: закони, укази Президента, постанови уряду, накази і розпорядження міністерств і відомств, ліцензії, статутні документи, норми, інструкції, методичні вказівки та ін
ость підприємства не можлива без розумного управління фінансовими ресурсами.
Організаційна структура системи управління фінансами господарюючого суб'єкта, а також її кадровий склад можуть бути побудовані різними способами в залежності від розмірів підприємства і виду його діяльності.
Таким чином, управління фінансовими ресурсами є однією з ключових підсистем загальної системи управління підприємством.
Методи фінансового управління різноманітні. Основними з них є: прогнозування, планування, оподаткування, страхування, самофінансування, кредитування, система розрахунків, система фінансової допомоги, система фінансових санкцій, система амортизаційних відрахувань, система стимулювання, принципи ціноутворення, трастові операції, заставні операції, трансфертні операції, факторинг, оренда , лізинг. Складовим елементом наведених методів є спеціальні ставки, дивіденди, котирування валютних курсів, акциз, дисконт.
Технічне забезпечення системи фінансового управління є самостійним і дуже важливим її елементом. Багато сучасні системи, засновані на безпаперовій технології (міжбанківські розрахунки, взаємозаліки, розрахунки за допомогою кредитних карток і ін), неможливі без застосування комп'ютерних мереж, прикладних програм.
2. АНАЛІЗ ПРОЦЕСУ ФОРМУВАННЯ І ВИКОРИСТАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ ВАТ «ХАБАРОВСЬКИЙ ВАНТАЖНИЙ Автокомбінат»
2.1 Характеристика ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
Акціонерне товариство відкритого типу «Хабаровський вантажний автокомбинат» розташований за адресою: 680003 м. Хабаровськ, вул. Флегонтова 24.
У 1961 році з невеликих автоколон було створено Хабаровське вантажне автогосподарство № 6. Її місце розташування - територія Гормолзавод в Індустріальному районі. Автогосподарство складалося з двох автоколон: автоколона бортових автомобілів і самоскидів. Бортові автомобілі обслуговували підприємства та організації міста, самоскиди використовувалися для перевезення піску, вугілля для організацій і населення. Парк автомобілів становив 185 одиниць, кількість працюючих 270 осіб.
У 1968 році автогосподарство № 6 перейменовано в Хабаровське автотранспортне підприємство № 5. Завдання підприємства залишаються тими ж. Розпочато будівництво на новій території по вулиці Флегонтова стоянки з ремонтними майстернями.
У 1970 році автотранспортне підприємство № 5 перейменовано в Хабаровський вантажний автокомбинат і передислокований на нинішню територію по вулиці Флегонтова, 24. Створено 3 загони, рухомий склад налічував 300 автомобілів. Чисельність працюючих 520 осіб.
Вводяться централізовані перевезення вантажів, що охоплюють 350 організацій і підприємств.
Перший автоотряд здійснює перевезення мелкопартіонних вантажів з товарного двору ст. Хабаровськ-II малотоннажними бортовими автомобілями по організаціям та підприємствам міста.
Другий автоотряд виконував перевезення 3-5 тонних контейнерів з товарного двору спеціалізованим рухомим складом.
Третій автоотряд здійснював перевезення сипучих вантажів самоскидами (вугілля, пісок, щебінь, відсів) для асфальтобетонних заводів.
У період з 1961 по 1988 р.р. підприємство направляло свої автомобілі на збирання врожаю в Амурську область і Сибір.
У 1970 році інтенсивно розвиваються міжміські перевезення в 20-ти тонних контейнерах у мм. Владивосток, Знахідку, Комсомольськ-на-Амурі, Благовєщенськ.
Автокомбінат першим у місті освоїв перевезення 20-40 тонних контейнерів, пакетовані перевезення, завантаження контейнерів в ніч, кільцевої заїзд, розвіз 20-ти тонних контейнерів зі змінними напівпричепами, централізовану перевезення вугілля самоскидами самоскидними причепами, експедирування вантажів.
У період з 1975 по 1982 р.р. відбулося повне оновлення рухомого складу на автомобілі ЗІЛ, КАМАЗ, МАЗ.
З 1993 року інтенсивно розвиваються міжнародні перевезення з Китайською Народною республікою, обсяг їх постійно зростає. У зв'язку з цим за рахунок реконструкції 20 тонних контейнерів зростає кількість 40 тонних контейнерів, які обслуговують міжнародні перевезення.
«Хабаровський вантажний автокомбинат» на сьогоднішній день є одним з серйозних (великих) представників на ринку транспортних послуг в Далекосхідному регіоні. Підприємство здійснює перевезення по Хабаровському, Приморському краях, Амурської, області, Якутії і в КНР в універсальних і рефрижераторних 3, 5, 20, 30 і 40-футових контейнерах продуктів харчування і промислових вантажів, а також доставляє в усі пункти призначення лісоматеріали, довгомірні і сипучі вантажі. Має ліцензію на здійснення перевізної діяльності та статус митного перевізника.
Послугами «Хабаровського вантажного автокомбината» користуються організації:
Главдальспецстроя
Хабаровскстройтранса
Автодору
Торгівлі
Енергетики
МПС
Обслуговування населення через трансагентства.
Основною продукцією Акціонерного товариства відкритого типу "Хабаровський вантажний автокомбинат" є - надання транспортних послуг з перевезень вантажів у міському, міжміському та міжнародному сполученнях.
Види транспортних послуг:
перевезення вантажів у контейнерах малотоннажних (3-5 тонн) до ст. Хабаровськ-II, мелкопартіонних вантажів для договірних та разових клієнтів на автомобілях ЗІЛ-130, КамАЗ-5320, КамАЗ-5410, КамАЗ-54112 з напівпричепами ОДАЗ-9370;
перевезення вантажів у великотоннажних 20, 30 і 40-футових контейнерах на автомобілях-тягачах КамАЗ-75410, КамАЗ-54112, МАЗ-54329 з заводськими напівпричепами марки ЧМЗАП в міському, міжміському та міжнародному сполученнях;
- Перевезення інертних і сипучих вантажів дорожнім організаціям, паливно-енергетичного комплексу, будівельним підприємствам і населенню вугілля через трансагентства автомобілями-самоскидами ЗІЛ-ММЗ і КамАЗ-5511.
Основними об'єктами роботи підприємства є:
№ п / п | Найменування підприємств | Питома вага (у% від загального обсягу доходів) |
1 | Дистанція вантажно-розвантажувальних робіт | 13,8 |
2 | Цегельний завод № 3 | 10,9 |
3 | ПМК-21 | 8,2 |
4 | У М Р - 5 | 7,2 |
5 |
Росмясомолторг | 2,2 | |
6 | Трансагентства | 4,8 |
7 | Гортопсбит | 1,0 |
8 | Дорожні організації | 8,8 |
9 | Теплові мережі | 0,8 |
10 | Д альхімстекло | 1,3 |
11 | АТ "Супутник" | 4,1 |
12 | Інші | 36,9 |
в тому числі: міжнародні | 25,5 |
У ВАТ "Хабаровський вантажний автокомбинат" має напівпричепи ЧМЗАП заводського виготовлення і універсальні напівпричепи марки ОДАЗ для перевезення великотоннажних контейнерів.
В даний час проводяться роботи з переобладнання автомобілів КамАЗ-5410 в автомобілі КамАЗ-54112 з метою збільшення вантажопідйомності. Проводиться робота по переобладнанню 3-х повнопривідних тягачів на базі автомобіля КамАЗ-43101 і Урал-375 для перевезення вантажів у північні райони краю за існуючими дорогами Лідога - Ваніно.
Структура автопідприємства наведена на малюнку 1.
Рис. 1. Структура підприємства
Керівник підприємства генеральний директор: в прямому підпорядкуванні у нього знаходяться:
1. Відділ технічного контролю: контроль за справністю рухомого складу.
2. Бухгалтерський відділ.
3. Відділ кадрів.
4. Відділ постачання: облік, закупівля запасних частин, ПММ.
5. Заступник генерального директора з експлуатації відповідає за експлуатацію рухомого складу, йому підпорядковуються:
- Відділ експлуатації: облік напрацювання рухомого складу;
- Комерційний відділ: укладення договорів на перевезення вантажів;
- Інженер з безпеки дорожнього руху: профілактика дорожніх пригод, організація і проведення занять з водіями з безпеки дорожнього руху;
- Автомобільний загін: водії автомобілів;
- Диспетчерська: облік автомобілів, що знаходяться на маршрутах.
6. Технічний директор відповідає за своєчасний ремонт рухомого складу, в його підпорядкуванні знаходиться автомобільна ремонтна майстерня, в яку входять такі підрозділи:
Акумуляторний цех: обслуговування, зарядка, діагностика акумуляторних батарей регуляторну, підготовка електроліту, відновлення клем, заміна корпусів;
• Цех паливної апаратури: ремонт, діагностика паливної апаратури автомобілів (бензинових і дизельних);
• Зварювальний цех: виконання зварювальних робіт;
• Агрегатний цех: ремонт та діагностика агрегатів трансмісії, підвіски і ходової частини, ремонт двигунів;
• мідницьким цех: роботи з ремонту радіаторів;
• Цех електрообладнання: ремонт деталей плі агрегатів з діагностикою їх на стендах;
Основною діяльністю ВАТ «Хабаровський вантажний комбінат» є перевезення вантажів у міському, міжміському та міжнародному сполученнях.
З метою здійснення основних своїх функцій, Автокомбінат має у своєму складі бортові автомобілі марки ЗІЛ-130, КамАЗ-5320, сідельні тягачі КамАЗ-5410, КамАЗ-54112, МАЗ-54329 та автомобілі-самоскиди КамАЗ-55111 і ЗіЛ-ММЗ.
Парк спеціалізованих напівпричепів-контейнеровозів для перевезення вантажів у 20, 30, 40-футових контейнерах дозволяє забезпечити перевезення для значного числа клієнтів.
Автокомбінат визначена клієнтура для укладення договорів на перевезення вантажів. У договори внесені дані з урахуванням всіх видів оплати, передбачені розцінки за простій під вантажно-розвантажувальними операціями, перевищення вантажопідйомності, затримку рухомого складу з вини клієнта.
Розроблено договори на всі види перевезень (міські, міжміські та міжнародні).
Для разових клієнтів розроблена "рахунок-фактура - договір".
На весь рухомий склад і на всі види транспортних послуг є ліцензії "Ространсинспекции".
Філософія підприємства - це надійність і швидкість виконання замовлень клієнтів.
Успішна діяльність в даному бізнесі обумовлює необхідність пошуку нових перспективних ринків і нарощування обсягів перевезень, що зажадає придбання більш конкурентоспроможних транспортних засобів.
Для розширення бізнесу в Автокомбінат є виококвалі-ваних персонал управління, що встановив тісні контакти з фірмами - вантажовідправниками (вантажоодержувачами), а також водійський склад, підготовлений для міжнародних перевезень.
Успішна робота підприємства на ринку міжнародних транспортних послуг обумовлює необхідність збільшення обсягів перевезень та придбання для цих цілей додатково 10 автопоїздів, виготовлення 40-фу-тових контейнерів та придбання рефрижераторних установок до ізотермічних контейнерів в кількості 15 одиниць.
З огляду на стабільність міжнародних відносин і розширення торговельних зв'язків з КНР, подальший розвиток отримають міжнародні перевезення вантажів.
У зв'язку з будівництвом дороги Лідога-Ваніно значно зростуть перевезення вантажів у північні райони краю.
Автокомбінат проводить підготовчу роботу з перевезень вантажів у північні райони краю і виконали декілька рейсів в Чумікан.
Обстеження дороги при виконанні рейсів у Чумікан показало, що дорога в 600 км до п. Біракан дозволяє цілорічно завозити вантажі великовантажними автомобілями, а від п. Біракан до Чумікана 400 км дороги є тимчасовою зимової. Для здійснення перевезень на цій ділянці будуть потрібні автомобілі підвищеної прохідності.
Робота автомобілів-самоскидів планується в дорожніх організаціях "Хабаровскавтодор", для перевезення вугілля населенню через "Хабаровсктрансагенство", ПМК-21, на будівництві доріг Лідога - Ваніно і підприємствах КБУ.
Продовжиться робота з вивезення 20-футових контейнерів зі станції Хабаровськ-П (МЧ-1) та разовими заявками.
СИЛЬНІ СТОРОНИ
=> Наявність ліцензії на право перевізної діяльності та статусу митного перевізника.
=> Право працювати на зовнішньому ринку.
=> Членство в АСМАП.
=> Наявність кваліфікованих кадрів.
=> Відпрацьована технологія перевезень.
=> Комп'ютерний документообіг, здатність виробництва аналізу в автоматизованому режимі.
=> Близькість до транспортних комунікацій і спільна робота з основними грузообразующими пунктами в м. Хабаровську.
=> Достатність виробничих і технологічних площ.
=> Наявність спеціалізованого рухомого складу.
=> Наявність власного контейнерного парку.
=> Гарна виробнича база для технічного обслуговування і ремонту рухомого складу.
=> Відпрацьована рекламна діяльність.
СЛАБКІ БОКУ
Відсутність сучасних автопоїздів, що відповідають міжнародним стандартам для транспортування 30 і 40-футових контейнерів.
Висока собівартість перевезень.
Відсутність автономних-рефрижераторних установок;
Високий відсоток (84%) матеріального і морального зносу рухомого складу.
Низький рівень оновлення парку автомобілів.
Нестабільність попиту на ринку транспортних послуг.
Низька платоспроможність клієнтури.
Відсутність банку даних з клієнтурі в потребі транспортних послуг.
Низький відсоток амортизаційних відрахувань.
Висока вартість нового рухомого складу.
Важливим чинником на автопідприємствах є чітка тарифна політика на транспортні послуги. Визначення вихідної ціни базується на результатах аналізу попиту, цін і товарів конкурентів і оцінці витрат.
Ціни розраховані для кожного типу рухомого складу і виду транспортних послуг.
Основою формування цін (тарифів) є собівартість вантажних перевезень з рівнем рентабельності (максимальної і мінімальної), тому ціни носять "плаваючий характер" і є в основному договірними.
Протягом півтора років Автокомбінат ціни на вантажоперевезення не підвищувалися, а в деяких випадках мали тенденцію до зниження.
Плавне зміна цін дозволяє продовжити партнерські відносини з обслуговується клієнтурою, а також залучити разових клієнтів.
Ціни на міжнародні перевезення сформувалися на підставі купівельного попиту і визначаються на один кругорейс.
Спеціальна увага на Автокомбінат приділяється питанням якості транспортного обслуговування. Саме якість забезпечує успіх у конкуренції.
Стратегією Автокомбінат у сфері якості послуг є:
- Укладання угод-договорів;
- Використання реклами всіх видів (радіо, нанесення рекламних написів на автотранспорті, розповсюдження рекламних листівок, показ рекламного ролика на телебаченні, рекламні стенди, плакати, брошури, реклама в крайових рекламних журналах і т.д.);
- Надання знижок з тарифів при оплаті послуг;
- Підвищення якості обслуговування;
використання ділового досвіду співробітників Автокомбінат;
висока кваліфікація водіїв;
- Можливості Автокомбінат в наданні транспорту по раз особистим типами рухомого складу;
- Наявність свідоцтва 'Митний перевізник ";
- Відповідальність за збереження вантажу;
- Терміновість доставки вантажів.
Характеристику діяльності підприємства завершимо наступною таблицею.
№ п \ п | фактори | позитивні сильні сторони | негативні слабкі сторони |
1 | виробничі | -Оновлюються робочі машини і обладнання; - Збільшується обсяг робіт | -Великий знос автопарку; високі ціни на паливо; конкуренція. |
2 | маркетингові | - Надано послуг на 31.8 млн. крб. | -Велика конкуренція з іншими автопідприємствами |
3 | трудові | -Колектив постійний злагоджений | - Передпенсійний вік більшості робочих |
4 | соціальні | -Поліпшується відпочинок робітників у період відпусток (санаторно-курортне лікування) | недостатньо грошових коштів за цими статтями; немає можливості поліпшити житлові умови робітників. |
5 | фінансові | прибуток за 2004 рік 632 тис. руб; зростання капіталу і резервів 440 тис. руб; - Кредит погашений на 1702 тис. руб. | позикових коштів 198 тис. руб; вільних коштів 55 тис. руб; потрібні витрати на утримання парку. |
6 | інші | - | - |
2.2 Аналіз фінансового стану ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат»
Аналіз фінансового стану підприємства ВАТ «Хабаровський вантажний автокомбинат» почнемо з горизонтального і вертикального аналізу бухгалтерського балансу за 2002-2004 роки, потім проаналізуємо основні техніко-економічні показники діяльності підприємства за формою № 2 бухгалтерської звітності на 2002-2004 роки, після чого проведемо коефіцієнтний аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства також у динаміці за 2002-2004 роки.
Горизонтальний аналіз полягає в побудові однієї з декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні балансові показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження).
Мета горизонтального аналізу полягає в тому, щоб виявити абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу за певний період, дати оцінку цим змінам.
Таблиця 1
Горизонтальний аналіз балансу
Найменування | Сума, тис. руб. | Структура,% | Зміна +, - за 3 роки | |||||
2002 | 2003 | 2004 | 2002 | 2003 | 2004 | Сума | % | |
Актив Необоротні активи Нематеріальні активи 1.2 Основні засоби | 76 4700 | 6388 | 7125 | 1,29 79,74 | 66,65 | 78 | -76 2425 | -1,29 -1,74 |
разом по розділу 1 | 4776 | 6388 | 7125 | 81,03 | 66,65 | 78 | 2349 | -3,03 |
Оборотні активи 2,1 Запаси 2.2НДС 2.3 Дебіторська заборгованість 2.4 Короткострокові фінансові вкладення 2.5 Грошові кошти | 456 16 88 - 558 | 1908 - 617 671 | 1095 126 | |||||
734
55