Управління фінансовою діяльністю ЗАТ «Волгострой»
Зміст
Введення
Глава I Концептуальні основи управління фінансовою діяльністю ЗАТ «Волгострой».
1.1 Поняття фінансової діяльності ЗАТ «Волгострой».
1.2 Методологічні основи побудови системи забезпечення управління фінансами ЗАТ «Волгострой».
1.3.Государственное регулювання фінансової діяльності ЗАТ «Волгострой»
Глава II Економічна характеристика об'єкта дослідження та аналіз системи управління фінансовою діяльністю ЗАТ «Волгострой».
2.1 Організаційно-правова форма ЗАТ «Волгострой».
2.2 Структура управління ЗАТ «Волгострой».
2.3 Маркетингова діяльність і система постачання ЗАТ «Волгострой»
2.4 Бухгалтерський облік та оподаткування ЗАТ «Волгострой».
2.5 Характеристика основних показників розвитку ЗАТ «Волгострой».
2.6 Аналіз управління активами
2.7 Аналіз управління капіталом
2.8 Аналіз управління інвестиціями
2.9 Аналіз управління грошовими потоками
2.10 Аналіз управління фінансовими ризиками Фінансово-економічні ризики.
Глава III Основні напрямки удосконалення управління фінансовою діяльністю ЗАТ «Волгострой»
3.1. Шляхи поліпшення управлінням внеобороротнимі і оборотними активами.
3.2. Основні напрямки вдосконалення управлінням власними і позиковим капіталом.
3.3. Шляхи підвищення ефективності управлінням реальними фінансовими інвестиціями.
3.4 Напрямки поліпшення управління грошовими потоками
3.5 Шляхи зниження фінансових ризиків ЗАТ «Волгострой»
3.6 Оцінка економічної ефективності організації.
3.7 Бізнес-планЗАО «Волгострой»
Висновок
Програми
Додаток 2
Додаток 3
Додаток 4
Введення
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи. Спостерігається наступна тенденція: більшість підприємств знаходиться в критичному становищі - немає коштів на розвиток виробництва, розробку конкурентоспроможних видів продукції, модернізацію та реконструкцію існуючих потужностей; неритмічність поставок сировини і матеріалів, затоварення складів готової продукції, затримка зарплати працівникам підприємства. Причинами неплатоспроможності можуть бути: недостатній облік вимог ринку і незадовільний фінансовий керівництво підприємством, неповний і недостовірний фінансовий аналіз діяльності, коли невірно враховуються ризики, відбувається надлишкове обтяження зобов'язаннями. Своєчасне і повноцінне виявлення цих помилок компанії дозволяє здійснювати комплекс засновують заходів, що запобігають можливе її банкрутство. У зв'язку з чим, мета управління фінансовою діяльністю, що проводиться на підприємстві - встановити планомірне надходження грошових коштів і розмістити власні і позикові кошти таким чином, щоб забезпечити нормальне функціонування підприємства і отримання максимального прибутку.
Актуальність розгляду даної теми обумовлена тим, що зараз підприємства змушені приділяти велику увагу проблемам, пов'язаним з формуванням і підвищенням ефективності використання своїх фінансових ресурсів та активізувати пошук шляхів поліпшення свого фінансового стану. Для того щоб встановити систему, в якій працює підприємство, необхідно вирішити задачу максимізації прибутку підприємства.
Об'єктом дослідження дипломної роботи виступає підприємство ЗАТ "Волгострой".
Предметом дослідження є питання управління фінансовою діяльністю підприємства ЗАТ "Волгострой".
Мета роботи: розробка пропозицій щодо вдосконалення фінансової діяльності організації
Завдання роботи:
-Розглянути теорію і практику основи управління фінансовою діяльністю;
-Дати критичний аналіз діяльності організації;
-Розробити пропозиції щодо поліпшення діяльності організації;
-Розробити бізнес-план.
Інформаційною основою цієї роботи є: звітні дані організації ЗАТ "Волгострой". Податковий, Трудової, Цивільний, Бюджетний кодекси РФ, праці вітчизняних і зарубіжних вчених, дані бухгалтерського обліку за 2004-2005 р.р. на підставі форми N 1, звіту про прибуток і збитки ф.N2.
Методологічною основою цієї роботи є методи: економічного аналізу, економіко-математичного регулювання, табличного відображення даних, системного підходу, логічного аналізу.
На захист виноситься:
Концептуальні основи управління фінансової діяльності організації .. Удосконалення управління фінансової діяльності ЗАТ "Волгострой" і пропозиції.
Рис.1 Методична схема дослідження дипломної роботи.
Глава I Концептуальні основи управління фінансовою діяльністю організації
Поняття фінансової діяльності організації
Фінансове управління на підприємстві може бути ефективним тільки в тому випадку, якщо суб'єкти управління будуть мати чітке уявлення про засоби і зобов'язання підприємства, виручці і витратах, прибутки і податки, фондах і ресурсах. Фінансова інформація, що відображає діяльність підприємства, представляє собою систему показників про рух грошових коштів. Така система користується як зовнішніми, так і внутрішніми даними в процесі фінансового аналізу, планування і прийняття рішень. Фінансові звіти містять тільки ту інформацію, яка виражена в грошовому вимірі. Сумірність показників забезпечується завдяки спільній вартісної одиниці - грошам, що дає змогу підсумовувати і комбінувати отримані відомості, відтворювати і аналізувати події, які відображають фінансові показники.
Однак не всі характеристики господарської діяльності можуть бути виражені в грошових одиницях. Це відноситься до асортименту продукції, ефективності використання основних фондів, кадровому потенціалу, маркетинговим дослідженням і т.п. Виникає невідповідність нівелюється здатністю управлінського обліку відображати не тільки вартісні, але і натуральні показники. Періодичність подання відомостей у цьому випадку підпорядкована тільки необхідності прийняття оперативних управлінських рішень, а змістовна частина становить комерційну таємницю і призначена для внутрішнього користування. Уміння читати, розуміти і тлумачити фінансову звітність і супутню інформацію дозволяє реконструювати відбулися господарські операції і на цій підставі готуватиме прогнози і варіанти майбутніх фінансових рішень. Таким чином, фінансовий аналіз виступає одним з найважливіших конструктивних елементів фінансового менеджменту, а його результати є підставою для прийняття обгрунтованого фінансового рішення.
Внутрішні джерела інформації в якості основи мають бухгалтерську звітність - таку інформаційну модель підприємства, яка завдяки своїй уніфікованості та загальним стандартам годиться для оцінки майнового і фінансового положення підприємства. Однак частота отримання такої інформації невисока і пов'язана з підготовкою квартальної або річної звітності. Фінансовий стан у цьому випадку оцінюється за показниками, які характеризують основні результати господарювання, зміна активів, склад і структуру капіталу. Оцінкою фінансової результативності є прибуток, отриманий від операційної діяльності, позареалізаційних дій, реалізації майна і т.п. Загальний підсумок - отримана підприємством прибуток або збиток за звітний період.
Склад і структуру активів характеризують показники, що відображають стан позаоборотних активів, виробничих запасів і незавершеного виробництва, готової продукції, коштів у розрахунках і грошових коштів. Довгострокові пасиви, власні та прирівняні до них кошти, інші показники джерел та зобов'язань підприємства дають уявлення про динаміку капіталу. Складність використання інформації у фінансовому управлінні пояснюється обов'язковістю щоквартального подання балансу підприємства, звіту про фінансові результати та інших форм.
Фінансова інформація про діяльність підприємства міститься не тільки у звітних формах, що розробляються з встановленою періодичністю. Вона є і в оперативних зведеннях про стан банківських рахунків, планових і фактичних даних про обсяги виробництва, відвантаження і продажів, щоденних зміни дебіторської і кредиторської заборгованості, розмірів вироблених закупівель сировини, матеріалів та інших матеріальних цінностей, динаміці виробничих запасів і т.п.
Споживачі фінансової інформації про діяльність підприємства можуть вдаватися до різних джерел її отримання, причому повнота відомостей буде визначатися специфікою функцій кожного з них по відношенню до суб'єкта господарювання. Для фінансового менеджера інформація повинна бути доступною і повною. Для контрагента (підприємства-постачальника) головним є інформаціяо платоспроможності.
Кредиторів насамперед цікавлять кредитоспроможність позичальника, перспективи повернення наданих коштів. Інвестори зацікавлені в інформації, що характеризує підприємство як об'єкт надійного розміщення коштів, здатний реалізувати інвестиційну програму. Для власників насамперед цікава оцінка рентабельності, прибутковості, а також рівень ризику втрати капіталу. Здатність підприємства до сталого розвитку, отриманню більшого прибутку в майбутньому об'єднує всіх потенційних користувачів інформації про його фінансовий стан.
Методологічні основи побудови системи забезпечення управління фінансами організації
Для того щоб підприємству дати оцінку своєї управлінської діяльності необхідно проводити фінансовий аналіз діяльності підприємства.
Основна мета фінансового аналізу - отримання найбільшого числа найбільш інформативних параметрів, що дають докладне уявлення фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі пасивів та активів, розрахунки з дебіторами і кредиторами.
Методи читання фінансових звітів: горизонтальний аналіз, вертикальний аналіз, трендовий аналіз, порівняльний аналіз, факторний аналіз.
Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин даних звітності, визначення взаємозв'язків показників.
Для виділення впливу чинників використовуються наступні методи: кореляційно-регресивний, інтегральний, абсолютних різниць, ланцюгових підстановок.
Одним з універсальних прийомів факторного аналізу, є метод ланцюгових підстановок. Підстановкою називається заміна базисного значення фактора фактичним значенням. Сутність прийому ланцюгових підстановок полягає в послідовній заміні базисних значень показників факторів їх фактичними значеннями.
Інформаційною базою для проведення аналізу фінансово-економічного стану підприємства служить бухгалтерська звітність. Це система показників, що характеризує результати за минулий період. У звітність включені всі види поточного обліку: бухгалтерський, статистичний, оперативно-технічний.
Мета аналізу бухгалтерської звітності - характеристика майнового і фінансового положення господарюючого суб'єкта, результатів його діяльності за минулі звітні періоди.
Бухгалтерська звітність підприємства служить основним джерелом інформації про його діяльність. Повний всебічний аналіз звітності потрібен насамперед власникам і адміністрації підприємства для прийняття рішень про оцінку своєї діяльності.
Певні вимоги, пред'являти до складання бухгалтерської звітності полягають у наступному:
правильність віднесення доходів і витрат до звітного періоду відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку та звітності в РФ;
дотримання протягом звітного року прийнятої облікової політики. Повнота відображення в обліку за звітний період усіх господарських операцій здійснюються в цьому році.
Баланс дозволяє оцінити ефективність розміщення капіталу підприємства, його достатність для поточної і господарської діяльності, оцінити розмір і структуру позикових джерел, а також ефективність їх залучення. На основі вивчення балансу зовнішні користувачі можуть приймати доцільні оброблені рішення про ведення справ з даним підприємством.
Найбільш інформативною формою для аналізу й оцінки діяльності підприємства служить форма № 1 бухгалтерського балансу. Баланс відображає стан майна, власного капіталу та зобов'язань підприємства на певну дату.
Активу балансу включає в себе три розділи:
- «Необоротні активи» (будівлі, споруди, машини, незавершене будівництво, земельні ділянки, довгострокові фінансові вкладення, нематеріальні активи та інші необоротні активи);
- «Оборотні активи» відображають величину матеріальних оборотних коштів: виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції та т.д.Налічіе у підприємства вільних грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень;
- Відображаються непокриті збитки минулих років і звітного року.
В активі балансу показано майно, яке до кінця свого існування зберігає первісну форму, рухливість (ліквідність) цього майна найнижча. У другому розділі балансу відображені елементи майна які протягом звітного періоду багаторазово змінюють свою форму, т. е. рухливість цих елементів активу вище, ніж елементів 1 розділу. Ліквідність грошових коштів дорівнює одиниці, вони абсолютно ліквідні.
У пасиві дана угруповання статей за юридичною ознакою. Статті пасиву балансу групується за ступенем терміновості погашення зобов'язань у порядку її зростання. Статутний капітал займає основну частину балансу як найбільш постійна частина балансу, а потім всі інші статті.
Вся угруповання зобов'язань підприємства за отримані цінності і ресурси підрозділяється по суб'єктам: перед власниками (власний капітал) і перед третіми особами (банки, кредитори).
Зовнішні зобов'язання підприємства це позиковий капітал і борги поділяються на довгострокові і короткострокові. Зобов'язання представляють собою юридичні права інвесторів, кредиторів на майно підприємства. Зовнішні обставини з економічної точки зору це джерело формування активів підприємства, а з юридичної це борг підприємства перед третіми особами.
Форма № 2 містить відомості про поточні фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. У цій формі представлені так само виручка нетто від реалізації продукції, товарів, робіт, витрати підприємства на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг), правленческіе доходи, суми податку на прибуток, нерозподілений прибуток, комерційні витрати. У цій формі відображаються величини балансового прибутку або збитку та складові цього показника, тобто прибуток (збиток) від реалізації продукції; результат від іншої реалізації (від реалізації основних засобів і нематеріальних активів); доходи і витрати від інших позареалізаційних операцій (штрафи, збитки від боргів).
Форма № 3 «Звіт про рух капіталу» показує структуру капіталу підприємства в динаміці. Тут по кожному елементу відображаються дані про залишок на початок і залишок року, поповненні власних коштів і їх витрачання.
Форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів» відображає залишки грошових коштів на початок і кінець звітного періоду, а також надходження і витрачання грошових коштів фінансової діяльності підприємства.
Форма № 5 Додаток до балансу. Обробляє такі дані як:
- Рух позикових коштів-це довгострокові і короткострокові кредити з виділенням позик, не погашених в строк;
- Дебіторська та кредиторська заборгованість (довгострокова і короткострокова);
- Рух коштів фінансування інвестицій і фінансових вкладень;
- Фінансові вкладення-це довгострокові і короткострокові паї та акції інших організацій, облігації та інші цінні папери;
- Нематеріальні активи, основні засоби, швидкозношувані предмети;
- Розшифровка окремих прибутків і збитків;
- Довідка про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках, такі як-орендовані основні засоби, товари прийняті на комісію, знос житлового фонду, знос об'єктів зовнішнього благоустрою.
Дані форми № 3 та № 4 доповнюють бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки
Дані форми № 5 і № 2 використовуються для оцінки фінансового стану підприємства. Вони дозволяють розкрити чинники визначили зміни стійкості підприємства його ліквідності, а також допомагають побудувати прогнози на майбутній період.
1.3 Державне регулювання фінансової діяльності ЗАТ «Волгострой» організації
Державне регулювання фінансової діяльності та фінансової політики визначається станом фінансової середовища в даній країні, яка характеризується системою діючих у державі правових і економічних умов здійснення фінансової діяльності суб'єктами господарювання.
Фінансова діяльність організацій є об'єктом державного регулювання, яке являє собою систему нормативно - правового регламентування фінансових відносин та умов проведення фінансових операцій.
Основними принципами регулювання фінансової діяльності організацій виступають:
-Формування основних напрямів регулювання фінансової діяльності, які забезпечують реалізацію державної фінансової політики.
-Створення нормативно - правової бази, що стимулює використання прогресивних видів фінансових інструментів.
-Забезпечення організаціям достатньої самостійності для ведення ефективної фінансової діяльності.
-Дотримання пропорційності фінансових інтересів держави, організацій, домогосподарств.
-Стимулювання інтеграції фінансової діяльності організацій в міжнародну систему фінансових правовідносин.
Державне регулювання фінансової діяльності визначаються наступними чинниками:
1) умовами економічного розвитку країни;
2) ступенем інтегрованості країни у світове господарство;
3) різноманіттям форм фінансових відносин;
4) рівнем розвитку фінансового ринку і використовуваних фінансових інструментів.
Відповідно до даними факторами держава розробляє спеціальну фінансову політику, що представляє собою правове регулювання різних аспектів фінансової діяльності суб'єктів господарювання, спрямоване на вирішення певних тактичних і стратегічних завдань держави.
Основні цілі державного регулювання фінансової діяльності:
- Забезпечення реалізації фінансової політики держави.
- Підтримка рівності у здійсненні фінансової діяльності підприємств різних організаційно - правових форм.
- Надання єдності умов формування організаціями фінансових ресурсів ха рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел.
- Стимулювання організацій до вибору найбільш ефективних напрямків використання фінансових ресурсів, що сприяють досягненню стратегічних завдань держави.
Процес державного регулювання фінансової діяльності організацій здійснюється в наступній послідовності:
1 Створення нормативно-правової бази, яка регламентує норми і види фінансової діяльності.
2. Уніфікація параметрів використовуваних організаціями фінансових інструментів і правил ведення операцій з ними.
3. Формування системи стандартів створення і функціонування фінансових інститутів.
4. Створення системи санкцій за порушення організаціями правових норм здійснення фінансової діяльності.
Основні напрямки державного регулювання фінансової діяльності організацій:
1.Регулірованіе фінансових аспектів створення організацій.
2. Регулювання системи обліку та звітності організацій.
3 Податкове регулювання.
4. Регулювання порядку і форм амортизації матеріальних і не матеріальних аспектів.
5. Регулювання кредитних відносин.
6. Регулювання системи розрахунків і грошового обігу.
7. Валютне регулювання.
8, Регулювання інвестиційної діяльності.
9. Регулювання страхових операцій.
10. Регулювання процедур банкрутства та ліквідації громадських організацій.
Складність і багатогранність фінансової діяльності підприємств в умовах переходу до ринкової економіки визначають необхідність державного її регулювання. Як свідчить світовий досвід, таке багатоаспектне державне регулювання здійснюється у всіх країнах з розвиненою ринковою економікою, не вступаючи при цьому в протиріччя з широкою самостійністю підприємств у виборі напрямів, форм і методів здійснення своєї фінансової діяльності.
Державна фінансова політика являє собою цілеспрямоване правове регулювання окремих аспектів фінансової діяльності суб'єктів господарювання з боку держави у відповідності зі стратегією конкретними умовами його економічного розвитку.
Державне регулювання фінансової діяльності підприємств являє собою процес нормативно-правового регламентування умов формування їх зовнішніх і внутрішніх фінансових відносин і здійснення основних видів фінансових операцій.
Що здійснюється відповідно до державної фінансової політикою централізоване нормативно-правове регулювання фінансової діяльності підприємства багато в чому визначає спрямованість переважних форм цієї діяльності, характер здійснюваних ними фінансових операцій, вибір відповідних видів фінансових інструментів, правову захищеність партнерів з фінансових операціях, а в кінцевому рахунку - рівень ефективності і ризику цієї діяльності в цілому.
Надмірно жорстке державне регулювання фінансової діяльності підприємств істотно знижує рівень їх самостійності у сфері прийнятих фінансових рішень, негативно позначається на прибутковості багатьох фінансових операцій, хоча й дозволяє знизити загальний рівень їх ризику. У той же час недостатнє державне регулювання фінансової діяльності підприємств не дозволяє чітко синхронізувати її зі стратегічними цілями і завданнями економічного розвитку країни, багаторазово збільшує число арбітражних спорів між учасниками фінансових операцій в силу неадекватного тлумачення ними різних умов їх здійснення, призводить до суттєвого зростання рівня сукупного фінансового ризику в діяльності суб'єктів господарювання.
Напрями, форми і методи державного регулювання фінансової діяльності підприємств носять цілеспрямований характер на кожному етапі економічного розвитку країни. На сучасному етапі це регулювання підпорядковано наступним основним цілям:
- Забезпечення єдності умов і можливостей формування усіма підприємствами необхідних фінансових ресурсів за рахунок внутрішніх джерел при ефективній їх господарської діяльності;
- Забезпечення спрямованості форм і методів державного регулювання фінансової діяльності підприємств на реалізацію розробленої державної фінансової політики в цілому;
- Забезпечення єдності основних умов здійснення фінансової діяльності підприємствам різних форм власності, галузевої приналежності та організаційно-правових форм функціонування;
- Забезпечення вільного і відкритого доступу всіх підприємств до зовнішніх джерел формування фінансових ресурсів;
- Упорядкування форм і умов зовнішніх і внутрішніх фінансових відносин з метою їх узгодженості з відповідними формами, використовуваними в сфері державних фінансів і фінансів домашніх господарств;
- Регламентація окремих напрямів фінансової діяльності і форм використання фінансових ресурсів підприємств відповідно до здійснюваної державної економічної та соціальною політикою;
- Гарантованість захисту підприємств в процесі здійснення ними фінансової діяльності від протиправних дій з боку несумлінних партнерів і прямого шахрайства окремих осіб.
Виходячи зі сформульованих цілей державне регулювання фінансової діяльності підприємств здійснюється на сучасному етапі на основі наступних принципів:
- Дотримання необхідної пропорційності в забезпеченні фінансових інтересів держави, підприємств та окремих громадян при здійсненні регулювання фінансової діяльності окремих суб'єктів господарювання;
- Формування системи основних напрямів регулювання фінансової діяльності підприємств, що забезпечують реалізацію державної фінансової політики і ефективне вирішення завдань з реформування економіки;
- Забезпечення перспективності нормативно-правових актів, спрямованих на регулювання фінансової діяльності підприємств, з позицій відповідної регламентації ними порядку використання найбільш ефективних форм і методів здійснення цієї діяльності, найбільш перспективних і прогресивних видів фінансових інструментів тощо;
- Забезпечення достатньої самостійності підприємств у виборі основних напрямів, форм і методів ведення фінансової діяльності в умовах її державного регулювання.
З урахуванням розглянутих цілей і принципів державного регулювання фінансової діяльності підприємств будується процес цього регулювання різними державними органами, забезпечується належна координація і взаємозв'язок окремих нормативно-правових актів у цій сфері, що приймаються на різних рівнях державного управління.
Процес державного регулювання фінансової діяльності підприємств включає:
- Дотримання необхідної пропорційності в забезпеченні фінансових інтересів держави, підприємств та окремих громадян при здійсненні регулювання фінансової діяльності окремих суб'єктів господарювання;
- Створення необхідної нормативної бази, що регулює основні форми та види фінансової діяльності підприємств на сучасному етапі розвитку ринкових відносин й адекватної рівню розвитку економіки країни;
- Створення дієвої системи фінансових та інших санкцій за порушення підприємствами встановлених правових норм здійснення фінансової діяльності;
- Формування певної системи вимог до створення і діяльності фінансових інститутів, які обслуговують фінансову діяльність підприємств, і ліцензування різних видів цих інститутів;
- Формування дієвої системи економічних стимулів до використання в практиці фінансової діяльності підприємств найбільш ефективних з позицій загальноекономічного розвитку країни напрямків і форм цієї діяльності, прогресивних видів фінансових інструментів;
- Регламентування систем і форм контролю за дотриманням підприємствами встановлених державними органами правових норм здійснення фінансової діяльності.
На сучасному етапі основні напрямки державного нормативно-правового регулювання фінансової діяльності підприємств включають:
1. Регулювання фінансових аспектів створення підприємствами різних організаційно-правових форм. Так чинне законодавство регламентує мінімальний розмір статутного фонду підприємств, создаваема у формах товариства з обмеженою відповідальністю 1 акціонерного товариства. По корпоративних підприємствам, створюваним у формі відкритого акціонерного товариства, регламентується також порядок проведення; емісії акцій, обсяг придбання пакета акцій засновниками, мінімальний обсяг придбання акцій всіма акціонерами в період передбаченого терміну відкритої підписки та деякі інші фінансові аспекти їх установи.
2. Регулювання порядку формування інформаційної бази управління фінансовою діяльністю підприємства. Це регулювання визначає порядок організації та методів здійснення фінансового (бухгалтерського і податкового) обліку; зміст Плану рахунків і порядку його застосування; зміст бухгалтерського звітного балансу і стандарти фінансової звітності підприємства; рекомендації з організації та ведення обліку окремих видів активів, фінансових зобов'язань та інших фінансових операцій . Перераховані форми регулювання в основному відображають існуючий досвід організації фінансового обліку в країнах з розвиненою ринковою економікою, враховуючи при цьому національні традиції його ведення. Формована у процесі фінансового обліку та звітності інформаційна база дозволяє отримати досить повну і достовірну інформацію про фінансову діяльність і фінансовий стан підприємства як для внутрішніх, так і для зовнішніх користувачів (керівників і фінансових менеджерів підприємства, акціонерів та інших власників, потенційних інвесторів, кредиторів, контролюючих органів та ін).
1. Регулювання фінансових аспектів створення підприємствами різних організаційно-правових форм.
2. Податкове регулювання. Воно, безумовно, становить основу державного регулювання не тільки фінансової, але і всієї господарської діяльності підприємств в ринковій економіці. Загальні принципи побудови податкової системи країни розробляються затверджуються в законодавчому порядку. Система оподаткування диференціюється за окремими рівнями, а також за джерелами сплати податків (остання диференціація податків особливо важлива для управління фінансовою діяльністю підприємства). Так, за джерелами сплати податки, збори та інші обов'язкові платежі поділяються на три групи: 1) податки і збори, що включаються у ціну продукції; 2) податки, збори та інші обов'язкові платежі, що відносяться на собівартість продукції; 3) податки та інші обов'язкові платежі , що сплачуються за рахунок прибутку підприємства. Враховуючи, що ця група податкових платежів відіграє визначальну роль у механізмі фінансового управління підприємством, розглянемо її більш детально.
У групі податкових платежів, що включаються у ціну продукції, головне місце займають: податок на додану вартість. Він є частиною новоствореної підприємством вартості продукції в процесі її реалізації покупцям. Базою його обчислення є обсяг реалізації продукції підприємства (за окремим вилученням передбачених сум);
- Акцизний збір. Він є непрямим податком на високорентабельні та монопольні товари, який включається до складу їх ціни. Промислові підприємства сплачують цей податок при виробництві підакцизних товарів, а торгові підприємства - при їх імпорті. Перелік товарів, на які встановлюється акцизний збір, та його ставки підлягають законодавчому твердженням;
- Митні збори. Товари, що ввозяться на територію країни і реалізуються в ній, підлягають оподаткуванню за єдиним митним тарифами, диференційованими за видами товарів, групам країн і т.п. Ці ставки є єдиними для всіх суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.
У групі податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що відносяться на собівартість продукції, основне місце займають такі їх види: відрахування на обов'язкове соціальне страхування, відрахування на обов'язкове пенсійне страхування, відрахування на обов'язкове медичне страхування, відрахування для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; відрахування до фонду сприяння зайнятості населення.
Так як ці податки і збори в складі собівартості входять у ціну продукції, вони також відшкодовуються підприємству в процесі її реалізації.
У групі податків та інших обов'язкових платежів, що сплачуються за рахунок прибутку, головне місце належить податку на прибуток. Низка більш дрібних податкових платежів не роблять настільки вагомого впливу на різницю між балансовою і чистим прибутком підприємства.
Регулювання грошового обігу та форм розрахунків. Так як грошовий обіг кожного підприємства інтегрований з механізмом грошового обігу країни в цілому, його регулювання здійснюється за багатьма параметрами. Предметом цього регулювання є форми грошових розрахунків за окремими господарськими операціями (готівкові або безготівкові), порядок зберігання вільного залишку грошових коштів підприємства, лімітування сум готівкових коштів в його касі, порядок оприбуткування поступили коштів і т.п. За недотримання встановленого правовими нормами порядку ведення грошових і розрахункових операцій встановлені заходи не тільки фінансової, але навіть адміністративної та кримінальної відповідальності, які на сучасному етапі значно посилені у зв'язку з низьким рівнем платіжної дисципліни в країні.
Регулювання порядку і форм амортизації основних засобів і нематеріальних активів. Так як амортизаційні відрахування є одним з найважливіших внутрішніх джерел формування фінансових ресурсів підприємства, це регулювання істотним чином впливає на склад цих ресурсів та інвестиційні можливості суб'єктів господарювання. Основу такого регулювання складають затверджені форми амортизації різних видів необоротних активів та її норми. Амортизація основних засобів дозволена в даний час в двох основних формах - прямолінійною і прискореної (остання може бути застосована лише за активної частини основних засобів - машин і встаткування, використовуваних в операційному процесі) з жорстким регламентуванням норм списання по кожній з них. Що стосується нематеріальних активів, то норми їх списання підприємства встановлюють самостійно у межах до 10 років.
Регулювання кредитних операцій. У процесі кредитних відносин з партнерами підприємство може виступати як у ролі кредитора (при наданні комерційного чи споживчого кредиту покупцям своєї продукції), так і в ролі позичальника (при залученні фінансового або товарного кредиту). Чинні нормативно-правові акти регулюють загальний порядок здійснення цих операцій, форми і види кредитів, порядок їх забезпечення, відповідальність сторін і т.п.
Регулювання грошового обігу та форм розрахунків. Так як грошовий обіг кожного підприємства інтегрований з механізмом грошового обігу країни в цілому, його регулювання здійснюється за багатьма параметрами. Предметом цього регулювання є форми грошових розрахунків за окремими господарськими операціями (готівкові або безготівкові), порядок зберігання вільного залишку грошових коштів підприємства, лімітування сум готівкових коштів в його касі, порядок оприбуткування поступили коштів і т.п. За недотримання встановленого правовими нормами порядку ведення грошових і розрахункових операцій встановлені заходи не тільки фінансової, але навіть адміністративної та кримінальної відповідальності, які на сучасному етапі значно посилені у зв'язку з низьким рівнем платіжної дисципліни в країні.
Регулювання порядку і форм санації підприємств. При діагностуванні загрози банкрутства чинні правові норми передбачають умови здійснення санації підприємства, як за його ініціативою, так і за бажанням сторонніх господарюючих суб'єктів; основні форми здійснення цієї санації; порядок оцінки її результатів та ін
Регулювання ринку цінних паперів. Виступаючи емітентом цінних паперів (акцій, облігацій і т.п.), а також їх покупцем у процесі здійснення фінансових інвестицій підприємства є активними учасниками фондового ринку. Державне регулювання ринку цінних паперів визначає основні і похідні їх види, правила їх емісії та обігу, обов'язкові вимоги до операцій з цінними паперами, розрахунково-депозитарною операціями, порядку ведення реєстру тощо У процесі цього регулювання відповідні державні органи здійснюють розробку основних напрямків розвитку фондового ринку, стверджують стандарти емітованих підприємствами окремих видів цінних паперів і проспекту їх емісії, передбачають заходи щодо захисту інтересів підприємств - інвесторів від протиправних дій з боку емітентів і фінансових посередників. Регулювання процедур банкрутства та ліквідації підприємств. Законодавчі та інші нормативні акти визначають поняття банкрутства підприємства, порядок порушення клопотання про визнання підприємства банкрутом та її розгляду арбітражним судом, умови оголошення підприємства банкрутом, а також фінансове забезпечення ліквідаційних процедур при банкрутстві. Регулювання операцій страхування на фінансовому ринку. Характер цього регулювання визначає систему основних вимог, що пред'являються до страховиків фінансових ризиків підприємств, форми та умови обов'язкового страхування їх активів (майна), обов'язкові вимоги до здійснення цих операцій, форми відповідальності страховика і страхувальника, порядок визначення сум збитків у результаті настання страхового випадку та т . п.
Глава II Економічна характеристика об'єкта дослідження та аналіз системи управління фінансовою діяльністю
2.1 Організаційно-правова форма ЗАТ «Волгострой»
Закрите акціонерне товариство «Волгострой», є комерційною організацією, створеною шляхом внесення Учасником майна до статутного капіталу для здійснення фінансово - господарської діяльності.
Єдиним Акціонером Закритого акціонерного товариства, є Відкрите акціонерне товариство «Мордовцемент». Закрите акціонерне товариство утворено рішенням єдиного Засновника від 23 червня 2003 року.
Установчими документами закритого акціонерного товариства є установчий договір, підписаний його засновниками, і затверджений ними статут.
На підприємстві ЗАТ «Волгострой» установчим документом є статут, оскільки суспільство засновувалось однією особою.
Статутний капітал товариства складається з вартості вкладів його учасників.
Статутний капітал визначає мінімальний розмір майна товариства, що гарантує інтереси його кредиторів.
Статутний капітал акціонерного товариства повинен бути на момент реєстрації товариства сплачений його учасниками не менш ніж наполовину. Залишилася, неоплаченої частина статутного капіталу товариства підлягає сплаті його учасниками протягом першого року діяльності товариства. При порушенні цього обов'язку суспільства має або оголосити про зменшення свого статутного капіталу і зареєструвати його зменшення в установленому порядку, або припинити свою діяльність шляхом ліквідації.
Для забезпечення діяльності закритого акціонерного товариства утворюється статутний капітал у розмірі 10000 (десять тисяч) рублів.
Статутний капітал закритого акціонерного товариства утворений акціями, якими в розмірі 100% володіє його єдиний засновник ВАТ «Мордовцемент»
Для перевірки і підтвердження правильності річної фінансової звітності закрите акціонерне товариство має право щорічно залучати професійного аудитора, не пов'язаного майновими інтересами з товариством чи його учасниками. Аудиторська перевірка річної фінансової звітності товариства може бути також проведена на вимогу будь-якого з його учасників.
Порядок проведення аудиторських перевірок діяльності товариства визначається законом та статутом товариства.
Структура підприємства - це склад і співвідношення його внутрішніх ланок: підрозділів, ділянок, відділів та інших підрозділів, що складають єдиний господарський об'єкт.
2.2 Структура управління
Структура підприємства - взаємозв'язок підрозділів, що виконують окремі функції, для реалізації одного проекту.
Рис.2. Лінійно-функціональна структура управління ЗАТ «Волгострой»
Генеральний директор - здійснює загальне Рукаводству товариства ЗАТ «Волгострой», розпоряджається майном та грошовими коштами в межах своєї компетенції. Обирається радою директорів. Генеральний директор має право одноосібно призначати керівників підрозділів ЗАТ «Волгострой». Керівництво головного ЗАТ «Волгострой» здійснює лише контролюючу функцію. Контролюючим органом є фінансовий відділ головного підприємства.
Головний інженер - забезпечує необхідний рівень технічної підготовки виробництва та його постійне зростання, підвищення ефективності виробництва і продуктивності праці, скорочення витрат (матеріальних, фінансових і трудових), раціональне використання виробничих ресурсів, ефективність проектних рішень, своєчасну і якісну підготовку виробництва, своєчасну підготовку технічної документації .
Фінансовий директор - здійснює розробку фінансового планування, а так само виконує функції головного бухгалтера.
Менеджери - здійснюють продаж готової продукції в різні регіони Російської Федерації та в країни ближнього і далекого зарубіжжя.
Відділ постачання - забезпечує всім необхідним переліком матеріалів для здійснення діяльності підприємства.
До складу ЗАТ «Волгострой» входять відособлені підрозділи: магазин будівельних матеріалів, комплекс виробництва меблів).
У ЗАТ «Волгострой» лінійно-функціональна система управління. Працівники відділів підпорядковуються своїм безпосереднім керівникам.
У підпорядкуванні комерційного директора знаходиться комерційний і маркетинговий відділи. Комерційний відділ займається здійсненням реалізації продукції. Маркетинговий відділ здійснює просування товару на ринку, займається пошуком нових каналів збуту. У власності компанії є транспортні засоби, за допомогою яких організується доставка товару до споживача.
Основним завданням відокремлених підрозділів є стабілізація потоку прибутку в період спаду основної діяльності в осінньо-зимовий періоди, за рахунок інших напрямків у діяльності ЗАТ «Волгострой».
Висновок.
Негативним моментом цієї структури є велика ємність штату окремих підрозділів. Плюсом, то що підрозділи чітко розділені і підкоряються тільки керівнику підрозділу.
2.3 Маркетингова діяльність і система постачання
Економічний сенс маркетингу полягає в досягненні таких результатів:
- Створення конкурентоспроможного товару,
- Успішне просування товару,
- Задоволення потреб покупців,
- Прибутковість виробництва і реалізації товарів.
Товарна політика займає одне з ключових місць у загальній системі маркетингової діяльності і передбачає заходи з підвищення конкурентоспроможності продукції, що випускається фірмою продукції; досі щодо поліпшення її якісних характеристик, що відповідають запитам кінцевих споживачів, створенню нових товарів, оптимізації їх асортименту, подовженню життєвого циклу.
Плануючи збутову політику в системі комплексу маркетингу, фірма повинна вирішити ряд важливих питань з організації ЗАТ «Волгострой» мережі збуту:
- Визначити стратегію збутової політики,
- Визначити число рівнів каналів просування товару,
- Вибрати систему керівництва каналами збуту,
- Визначити чільну роль фірми,
- Встановити ширину каналу товароруху,
- Сформулювати рівень інтенсивності каналу товароруху,
- Визначити доцільність використання простих і складних каналів збуту,
- Визначити оптимальну структуру комбінування і поєднання різноманітних каналів збуту, по всьому асортименту продукції, що випускається.
Основну роль у просуванні товару на ринку відіграє об'єктивність оцінки становища ЗАТ «Волгострой» серед конкурентів.
На Нижегородському ринку представлено п'ять основних компаній, що займаються великооптової реалізацією цементу. Крім ЗАТ «Волгострой» це: ЗАТ «Гефест», ЗАТ «Автозаводстрой ПТК», ТОВ «Трікарт», ЗАТ ТД «Волговяткомплект». Кожна з цих компанії поставляє цемент безпосередньо від заводів-виробників, всі мають достатньо розвинені виробничі бази зі складами для зберігання навального і фасованого цементу.
Рис.3 Частка продажів ЗАТ «Волгострой» на ринку цементу
Основні заводи-постачальники в Нижегородський регіон: ВАТ «Мордовцемент», ВАТ «Ульяновськцемент», ВАТ «Євроцемент», ВАТ «Вольскцемент», частка інших виробників цементу в регіоні не велика.
Фактори формування збутової мережі
При формуванні збутової системи та мережі каналів товароруху фірмі доводиться враховувати безліч факторів:
Особливості кінцевих споживачів - їх кількість, концентрація, величина середньої разової покупки, рівень доходів, закономірність поведінки при купівлі товарів, необхідні години роботи магазинів та ін
Можливості самої фірми - її фінансове становище, конкурентноздатність, основні напрямки ринкової стратегії, масштаби виробництва. Зокрема, невеликим фірмам з вузьким асортиментом товарів і обмеженими фінансовими можливостями краще працювати через незалежних торгових посередників, а великим фірмам рекомендується певну частину збутових операцій здійснювати через власну збутову мережу.
Характеристика товару - вид, середня ціна, сезонність виробництва і попиту, вимоги до технічного обслуговування і т.д.
Ступінь конкуренції та збутова політика конкурентів - їх число, концентрація, збутова стратегія і тактика, взаємовідносини в системі збуту.
Характеристика та особливості ринку - фактична і потенційна ємність, звичаї, торгова практика, щільність розподілу покупців, середній дохід на душу населення.
Порівняльна вартість різних збутових систем і структур каналів збуту.
Ефективну організацію збуту забезпечує реклама. ЗАТ «Волгострой» уклало кілька довгострокових договорів у цій галузі з такими компаніями як:
- Відеожурнал "Будівництво" на каналі ННТВ,
- Нижегородські жовті сторінки,
- Телекомпанія МЕРЕЖІ ПН.
Рекламна програма ЗАТ «Волгострой» передбачає щорічне участь у виставках, в рамках діяльності Нижегородської Ярмарку. Участь у виставці допомогло ЗАТ «Волгострой» укласти декілька вигідних договорів на поставку. За останній рік був розширений асортимент пропонованої продукції на ринку цементу, і з 2006 року була організована нова лінія в напрямку діяльності - організація збуту сухих будівельних сумішей. Випуск на нижегородський ринок якісно нової продукції дозволив збільшити обороти ЗАТ «Волгострой», що дозволило збільшити обсяги реалізації в цілому, а так само реалізувати інвестиційний проект з будівництва додаткового складу цементу, третину коштів для якого склала чистий прибуток підприємства.
Розрахунок порогової кількості реалізованого товару
Таблиця № 1
Статті витрат | 2004 | 2005 | Відхилення |
Порогова кількість товару, т | 3 570 | 3 396 | -174 |
Собівартість одиниці продукції, грн | 1 623 | 2 394 | 771 |
Ціна реалізації одиниці продукції, грн | 2 000 | 3 050 | 1 050 |
Постійні витрати, в т.ч.: | 622 000 | 1 091 000 | 469 000 |
оренда обладнання, руб | 100 000 | 100 000 | |
оренда складських приміщень, руб | 150 000 | 150 000 | |
оренда а / транспорту, руб | 80 000 | 80 000 | |
оренда офісного приміщення, руб | 60 000 | 60 000 | |
амортизація обладнання, руб | 232 000 | 418 000 | 186 000 |
Відсотки за позиками, руб |
| 283 000 |
|
Щодо змінні витрати, грн у т.ч.: | 724 000 | 1 137 000 | 413 000 |
електроенергія, руб | 180 000 | 240 000 | 60 000 |
ПММ, руб | 462 000 | 736 000 | 274 000 |
інформаційні послуги, руб | 82 000 | 161 000 | 79 000 |
Запас фінансової міцності на 2005 рік склав:
У Ко = 3050 * 3396 = 10 357 800 рублів
На 2004 од він становив:
У Ко = 2000 * 3570 = 7 140 000
Таким чином, підприємству необхідно було в 2005 реалізувати продукції на 10357800 р, для того, що б покрити всі витрати. Підприємство реалізувало товарів на 412 710 000 рублів, тим самим отримавши дохід від реалізації в розмірі 86 500 000 рублів. ( )
Ф 2004 = 189 879 000 - 7 140 000 = 182 739 000 рублів або 91 000 т.
Ф 2005 = 412 710 000 - 10 357 800 = 402 352 200 рублів або 132 000 т.
Рис. 4. Графік співвідношення обсягу реалізації і витрат ЗАТ «Волгострой»
За 2005 рік мінімально необхідний обсяг реалізації став нижчим. Це пов'язано здебільшого з тим, що, не дивлячись на підвищення ціни придбання, а так само збільшення витрат за деякими статтями (це пов'язано з підвищенням тарифів і цін на енергоємні ресурси), витрати на оренду не підвищилися. При підвищенні цін на цемент організація несе ризик реального зниження продажів товару, але в порівнянні з попереднім періодом, для покриття витрат підприємству потрібна менша кількість реалізованого товару.
2.4 Бухгалтерський облік та оподаткування ЗАТ «Волгострой»
Під обліковою політикою підприємства розуміють прийняту ним сукупність способів ведення бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності.
Бухгалтерський облік - система обліку ресурсів та результатів фінансової та господарської діяльності підприємств, що проводиться за прийнятими правилами з використанням встановлених форм документів.
Основними нормативними документами, що регулюють питання облікової політики ЗАТ «ВОЛГОСТРОЙ», є:
Федеральний закон від 21.11.1996 N 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (зі змінами та доповненнями від 23.07.1998 N 123-ФЗ);
Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика ЗАТ« Волгострой »» ПБУ 1 / 98, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 09.12.1998 N 60н;
Наказ Мінфіну Росії від 28.06.2000 N 60н «Про Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності ЗАТ« Волгострой »»;
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н
Податковий кодекс Російської Федерації (частини перша і друга).
1.2. Відповідно до Закону N 129-ФЗ відповідальними є:
за організацію бухгалтерського обліку та дотримання законодавства при виконанні господарських операцій - керівник ЗАТ «Волгострой»;
за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності - головний бухгалтер ЗАТ «Волгострой».
Податковий облік ведеться з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, здійснених організацією протягом звітного (податкового) періоду, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю, повнотою і своєчасністю нарахувань та сплати до бюджету податків.
Відповідальність за організацію податкового обліку, дотримання законодавства несе генеральний директор ЗАТ «Волгострой».
Цим наказом у своїй діяльності повинні керуватися всі особи ЗАТ «Волгострой», пов'язані з вирішенням питань, що відносяться до облікової політики:
- Керівники і працівники всіх структурних підрозділів, служб і відділів ЗАТ «Волгострой», відповідальні за своєчасне подання первинних документів та іншої облікової інформації до бухгалтерії;
- Працівники бухгалтерії, які відповідають за своєчасне та якісне виконання всіх видів облікових робіт та складання достовірної звітності всіх видів.
Інші розпорядчі документи ЗАТ «Волгострой» не повинні суперечити цьому наказу.
2.1 Бухгалтерський облік ведеться за журнально - ордерною формою обліку (із застосуванням комп'ютерної техніки і програми 1С: 7.7)
2.2. Бухгалтерський і податковий облік в ЗАТ «Волгострой" ведеться в бухгалтерії - самостійному структурному підрозділі.
2.3. Підставою для записів у регістрах бухгалтерського та податкового обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції, а також розрахунки бухгалтерії.
2.4. Звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня.
2.5. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація:
- Матеріальних залишків на складі перед здачею річного звіту (у IV кварталі);
- Каси не рідше одного разу на квартал, а також у разі передачі грошових коштів іншому матеріально - відповідальній особі;
- Основних засобів один раз на рік станом на 1 листопада.
Обов'язкова інвентаризація здійснюється у випадках, передбачених ст.12 Закону N 129-ФЗ. Раптові інвентаризації каси і матеріально - виробничих запасів проводяться за рішенням керівника ЗАТ «Волгострой».
Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю майна, і даними бухгалтерського обліку відображаються на рахунках бухгалтерського обліку в наступному порядку:
- Надлишок майна оприбутковується за ціною можливої реалізації, і відповідна сума зараховується на рахунки фінансових результатів ЗАТ «Волгострой»;
- Недостачу майна і його псування в межах норм природного убутку відносяться на витрати виробництва або обігу, понад норми - на винних осіб. Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то збитки від недостачі майна і його псування списуються на фінансові результати ЗАТ «Волгострой».
2.7. Прибуток ЗАТ «Волгострой» використовується без попереднього розподілу та обліку на балансовому рахунку 99 «Прибутки та збитки».
2.8. Організація веде облік майна, зобов'язань і господарських операцій способом подвійного запису відповідно до робочого плану рахунків бухгалтерського обліку, розробленим організацією на підставі Наказу Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н (додаток N 1 до облікової політики).
2.9. Організація використовує типові форми первинних документів, затверджені Держкомстатом Росії і що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації. Форми, що не містяться в названих альбомах, затверджуються генеральним директором окремим наказом.
2.10 Право підпису фінансово - господарських документів: 1 підпис - генеральний директор.
На підприємстві бухгалтерський облік організований у відповідності до облікової політики підприємства. Оподаткування здійснюється за загальною системою оподаткування, тобто організація є платником ПДВ, податку на прибуток, та інших податків на загальних підставах. Декларація з ПДВ здається щомісяця, інші податки нараховуються та сплачуються по квартальних.
Постановка на облік в податковому органі як платника податків здійснюється, не залежно від наявності обставин, з якими податкове законодавство пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку.
При цьому:
організації та індивідуальні підприємці зобов'язані подати заяви про взяття на облік (форма заяви встановлюється МНС Росії);
інші фізичні особи підлягають постановці на облік податковим органом за місцем проживання на основі інформації, наданої органами, які здійснюють реєстрацію місця проживання фізичних осіб, актів цивільного стану, облік і реєстрацію майна та угод з ним.
Для організацій одночасно з подачею заяви про взяття на облік необхідно представити в одному примірнику копії завірених в установленому порядку:
свідоцтва про реєстрацію;
установчих та інших документів, необхідних при державній реєстрації;
інших документів, що підтверджують відповідно до законодавства РФ створення організації.
Податкові інспекції мають право проводити перевірки на всіх підприємствах, в установах.
Перевірці піддаються грошові документи, бухгалтерські книги, звіти, плани, кошториси, декларації та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.
Перевірки повинні проводитися безпосередньо, на підприємстві, без вилучення документів у присутності посадових осіб. Підставою для проведення перевірки є письмове доручення начальника податкового органу. Платник податків повинен бути заздалегідь попереджений про проведення планової перевірки (ревізії), її програму і терміни.
Проведення позапланових перевірок (надзвичайних) можливе без завчасного попередження, але з дотриманням процедурних обмежень. Результати документальної перевірки розрахунків з податку повинні оформлятися довідкою або актом.
Таблиця № 2
Нараховані та сплачені податки за ЗАТ «Волгострой» за 2004 -2005 рр..
Показники | 2004 тис.руб. | % | 2005 тис.руб. | % | Відхилення | |
Відносить. | Абсол. | |||||
Валовий прибуток в тис. руб. | 29 930 |
| 62 747 |
| 209,65 | 32 817,00 |
Податок на прибуток |
|
| 471 | 0,75 | 0,75 | 471,00 |
Податок на майно | 98 | 0,33 | 102 | 0,16 | -0,16 | 4,00 |
Разом ЕСН | 302 | 1,01 | 358 | 0,57 | -0,44 | 56,00 |
Сума ПДВ | 1 876 | 6,27 | 2 674 | 4,26 | -2,01 | 798,00 |
Сума ПДФО | 112 | 0,37 | 130 | 0,21 | -0,17 | 18,00 |
Підсумок сплачувані податки | 2 388 |
7,98 | 3 735 | 5,95 | -2,03 | 1 347,00 |
Висновок: з таблиці видно, що валовий прибуток за 2005р. збільшилася на 209.65% в порівнянні з 2004р. Однак величина сплачених податків зменшилася на 2,03% в т.ч.:
- Податок на майно на 0,16%,
- ЄСП на 0,44%,
- ПДВ на 2,01%,
- ПДФО на 0,17%.
Це пов'язано з тим, що за 2005 р. ЗАТ «Волгострой» значно збільшилися, однак з цього не було великого числа зростання співробітників, завдяки придбанню нового обладнання, яке допомогло збільшити обороти за рахунок наявних трудових ресурсів. Зниження частки ПДВ у виручці пов'язане з витратами на будівництво (основна частина податку була відшкодована з бюджету в період будівництва).
Однак збільшення виробничих потужностей дозволило розрахуватися з боргами. Частка податку на прибуток склала 0, 75%.
2.5 Характеристика основних показників розвитку організації
Аналіз фінансової діяльності ЗАТ «Волгострой» проводиться щоквартально фінансовою службою, звіти надаються до головної організації. Основними показниками є обсяги продажів, зміни в собівартості продукції, частка приросту чистого нерозподіленого прибутку ВАТ «Волгострой».
Таблиця № 3
Характеристика основних показників ЗАТ «Волгострой» за 2004 - 2005 рр..
Показники | 2004 рік, УРАХУВАННЯМ | 2005 рік, УРАХУВАННЯМ | Відхилення | Темп приросту,% |
Виручка | 189 879 | 412 710 | 222 831 | 117 |
Собівартість | -159 949 | -349 963 | -190 014 | 119 |
Валовий прибуток | 29 930 | 62 747 | 32 817 | 236 |
Комерційні витрати | -25 763 | -55 390 | -29 627 | 115 |
Управлінські витрати | -3 837 | -1 531 | 2 306 | -60 |
Прибуток (збиток) від продажу | 330 | 5 826 | 5 496 | 1 665 |
Інші доходи і витрати: |
|
|
|
|
Відсотки до отримання | 3 | 16 | 13 | 433 |
Відсотки до сплати | -1 106 | -2 927 | -1 821 | 165 |
Інші операційні доходи | 7 954 | 7 603 | -351 | -4 |
Інші операційні витрати | -7 809 | -8 014 | -205 | 3 |
Позареалізаційні доходи | 211 | 53 | -158 | -75 |
Позареалізаційні витрати | -587 | -702 | -115 | 20 |
Прибуток (збиток) до оподаткування | -1 004 | 1 855 | 2 859 | -285 |
Відкладені податкові активи |
| -86 | -86 |
|
Відкладені податкові зобов'язання |
| -37 | -37 |
|
Поточний податок на прибуток |
| -471 | -471 |
|
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду | -1 004 | 1 261 | 2 265 | -226 |
Висновок
У звітному 2005 Валовий прибуток підприємства зріс у 2 рази і склала 62 747рублей. 88% від прибутку склали комерційні витрати, прибуток від продажів склала 5826 рублів. У звітному періоді ЗАТ «Волгострой» збільшило позикові кошти, тим самим збільшилися витрати за кредитами в 1,65 разів. За звітний період прибуток ЗАТ «Волгострой» придбала позитивне значення, збиток минулого періоду була повністю погашена. Частка собівартості знизилася на 0,56, за рахунок чого збільшилася частка чистого прибутку. Комерційні витрати підвищилися на 2,20. Позитивним моментом є те, що підприємство знайшло можливості зниження управлінських витрат, що дозволило підвищити частку прибутку у виручці від продажів на 8,18%.
Основу забезпечення управлінням фінансами становить проведення аналізу діяльності ЗАТ «Волгострой» на всіх етапах її діяльності. Основним джерелом даних для проведення аналізу є бухгалтерська звітність. Фінансовий аналіз має на увазі вивчення ряду коефіцієнтів, що сприяють спрогнозувати беззбитковість підприємства.
- Прогнозування беззбитковості.
При реалізації (виготовленні) одного виду продукції, можна скористатися маржинальним підходом до знаходження порогової кількості товару. Прибуток підприємства складає виручка (В) за мінусом змінних (З пер) і постійних (З пост) витрат.
В - З пер - З пост = Прибуток
Виручка характеризується обсягом продажів (Ц од * К)
В = Ц од * К,
де
Ц од - ціна реалізації за одиницю продукції,
К - кількість реалізованого товару в звітному періоді,
Змінні витрати - це прямі витрати на одиницю продукції і залежать від кількості проданої продукції
З пер = З пер / од * До
Побудова рівняння беззбитковості передбачає знаходження порогової кількості товару:
Ц од * К 0 - З пер / од * К 0 - З пост = 0
де
Ц од - ціна реалізації за одиницю продукції,
К 0 - мінімально необхідна кількість товару, для покриття всіх збитків,
З пер / од - собівартість однієї одиниці товару,
З пост - постійні витрати.
З цього рівняння можна знайти граничне кількість реалізованої продукції, необхідної для покриття всіх витрат.
К 0 =
У Ко = Ц од * К 0
- Запас фінансової міцності дозволяє визначити ризик зазнати збитки.
Ф = В нетто - У Ко
- Коефіцієнт фінансової стійкості
Кф.уст. =
Цей показник повинен бути не менше 0,7 та при поліпшенні позицій ЗАТ «Волгострой» рости.
Оцінка ліквідності балансу
Таблиця № 6
| Показники | Умовне позначення | На 2004 рік, УРАХУВАННЯМ | На 2005 рік, УРАХУВАННЯМ | Відхилення, УРАХУВАННЯМ |
1 | Грошові кошти | А1 | 490 | 307 | -183 |
2 | Короткострокові фінансові вкладення | А2 | 16214 | 27231 | 11017 |
3 | Оборотні активи | А3 | 24577 | 14775 | -9802 |
4 | Короткострокові кредити і позики | П1 | 28212 | 36198 | 7986 |
5 | Кредиторська заборгованість | П2 | 30000 | 13498 | -16502 |
6 | Коефіцієнт абсолютної ліквідності | Ка | 0,008 | 0,006 | -0,002 |
7 | Коефіцієнт швидкої ліквідності | Кб | 0,287 | 0,554 | 0,267 |
8 | Коефіцієнт поточної ліквідності | Кт | 0,709 | 0,851 | 0,142 |
Оцінка структури балансу
Таблиця № 7
| Показники | На 2004 рік | На 2005 рік | Норма |
1 | Коефіцієнт поточної ліквідності | 0,9 | 0,9 | бол 2 |
2 | Коефіцієнт забезпеченості власними коштами |
-0,1 | -0,1 | бол 0,1 | ||
3 | Коефіцієнт втрати платоспроможності |
| 0,9 | мен 1 |
Висновок.
Баланс ЗАТ «Волгострой» на кінець 2005 р. не можна вважати ліквідним. Недостатність забезпеченості власними коштами, а вірніше їх відсутність, може призвести до втрати платоспроможності. Але за поточний рік підприємство підвищило оборотність актив, що дозволило знизити витрати в цьому напрямку. Коефіцієнт швидкої ліквідності підвищився на 0,267 і досяг значення 0,554. Коефіцієнт поточної ліквідності теж збільшився і склав 0,851.
У ЗАТ «Волгострой» за такої тенденції розвитку є всі шанси підвищити свою ліквідність.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо:
А 1 П 1, А 2 П 2, А 3 П 3, А 4 П 4
При проведенні аналізу ліквідності балансу розраховують коефіцієнти швидкої ліквідності, поточної ліквідності, абсолютної ліквідності.
Коефіцієнт швидкої ліквідності (показує частоту оборотності засобів підприємства):
> 1
Коефіцієнт поточної ліквідності (показує здатність підприємства погашати кредиторську заборгованість):
> 2
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (показує ліквідність активів підприємства):
> 0,2
Оцінка ліквідності ЗАТ «Волгострой»
Таблиця № 8
Актив | Пасив | Платіжний надлишок або недолік | |||||
Показники | 2004 | 2005 | Показники | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 |
А1 | 490 | 307 | П1 | 28212 | 36198 | -27722 | -35891 |
А2 | 16214 | 27231 | П2 | 30000 | 13498 | -13786 | 13733 |
А3 | 24577 | 14775 | П3 | 0 | 37 | 24577 | 14738 |
А4 | 3572 | 4009 | П4 | -1035 | 632 | 4607 | 3377 |
Баланс | 46857 | 48327 | Баланс | 59181 | 52370 |
Висновок
Структура балансу ЗАТ «Волгострой» станом на 2004 р. виражалася наступним чином:
А 1 П 1, А 2 П 2, А 3 П 3, А 4 П 4, що відповідає абсолютно неліквідний баланс.
На 2005 рік, намітилися структурні зрушення і становище починає поліпшуватися. Структура балансу приймає наступний вигляд:
А 1 П 1, А 2 П 2, А 3 П 3, А 4 П 4
2.6 Аналіз управління активами
Активи - це кошти для формування виробничого потенціалу, який підприємство використовує і має намір отримати майбутню економічну вигоду, в ньому міститься, тобто потенціал на певну дату, який прямо чи опосередковано буде сприяти припливу грошей або грошових еквівалентів. Цей потенціал може бути як виробничим, так і у формі конвертованості грошей або грошових еквівалентів або мати здатність знижувати грошові витрати, коли більш досконалий виробничий процес знижує виробничі витрати.
У балансі відображаються внеоборотіие (довгострокові) активи, придбані для тривалого користування в процесі виробництва на підприємстві, та оборотні активи, - виробничі запаси, дебіторська заборгованість, цінні папери, грошові кошти та ін Це всі ті активи, які не призначені для тривалого і безперервного користування у виробничому процесі. Оборотні активи за своїм економічним змістом безперервно відновлюють процес виробництва шляхом повного перенесення своєї натуральної форми на виготовлену продукцію або забезпечення необхідних грошових розрахунків для виробничого циклу.
Ефективне використання оборотних засобів багато в чому залежить від правильного визначення їх потреби.
Для підприємства важливо правильно визначити оптимальну потребу в оборотних коштах, що дозволить з мінімальними витратами отримувати прибуток, заплановану при даному обсязі виробництва.
Таблиця № 4
Горизонтальний аналіз балансу
Показники | 2004 рік, УРАХУВАННЯМ | 2005 рік, УРАХУВАННЯМ | Відхилення, УРАХУВАННЯМ | Темп приросту, + / -,% |
Актив | ||||
I. Необоротні активи | ||||
Основні засоби | 3572 | 4009 | 437 | 12,23 |
II. Оборотні активи | ||||
Запаси | 20124 | 8271 | -11853 | -58,90 |
Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 4453 | 6504 | 2051 | 46,06 |
Дебіторська заборгованість | 16214 | 27231 | 11017 | 67,95 |
Короткострокові фінансові вкладення | 12324 | 4043 | -8 281 | -67 |
Грошові кошти | 490 | 307 | -183 | -37,35 |
БАЛАНС | 57177 | 50365 | -6812 | -11,91 |
Висновок.
За звітний період вартість майна підприємства в цілому зменшилася на 11,91%. Оборотні активи зменшилися на 13,52% через зниження складських запасів на 58,90% і грошових коштів на 13,52%, при цьому збільшилася дебіторська заборгованість на 67,95%, а частка вкладень знизилася на 67%.
Стан джерел формування значно покращилася. У 2004 р. Вони на 99,99% складалися їх позикових коштів, у 2005 р. фінансовий стан підприємства покращився і частка власних коштів склала 1%.
Рис. 3. Структура активів ЗАТ «Волгострой» 2004 рік.
Рис. 4. Структура активів ЗАТ «Волгострой» 2005 рік.
Вертикальний аналіз балансу
Таблиця № 5
Показники | Дані на 2004 рік у відсотках до валюти балансу | Дані на 2005 рік у відсотках до валюти балансу | Відхилення,% |
Актив |
|
|
|
I. Необоротні активи | |||
Основні засоби | 6,25 | 7,96 | 1,71 |
II. Оборотні активи |