Принципи організації і діяльності комерційного банку

Звіт з практики
Принципи організації і діяльності комерційного банку
(На прикладі ВАТ «Імбанк»)

План
Введення
1. Загальне знайомство з банком. Організація бухгалтерського обліку в банку
2. Облік основних засобів
3. Облік нематеріальних активів
4. Облік праці та її оплата
5. Облік кредитних операцій
5.1 Активні операції
5.2 Пасивні операції
6. Облік доходів
7. Облік витрат
8. Облік матеріальних запасів
9. Облік операцій з цінними паперами
9.1 Облік активних операцій з цінними паперами
9.2 Облік пасивних операцій з цінними паперами
10. Облік банківських інвестицій та джерел їх фінансування
11. Облік виробничих запасів
12. Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції
13. Облік фінансових вкладень

Введення
Я проходила другу виробничу практику з 15 березня по 5 травня у ВАТ «Імбанк». У процесі проходження практики, я ознайомилася з організаційною структурою підприємства, що застосовують у банку формою бухгалтерського обліку, схемою бухгалтерського документообігу, з порядком проведення інвентаризації майна і багатьом іншим.
Я ознайомилася з складанням бухгалтерських документів, з реквізитами документів. Найбільш важливі зразки документів я представила в цьому звіті.
Вивчила робочий план рахунків банку.
Спостерігаючи за складанням звітності, я отримала певний досвід у складанні бухгалтерського балансу та інших видів звітності, навчилася вести журнал господарських операцій.
Вивчила облік основних операцій банку а саме:
1. Облік кредитних операцій банку
2 Облік операцій з цінними паперами

1. Загальне знайомство з банком, організація бухгалтерського обліку в банку
Короткий опис історії створення та розвитку кредитної організації - емітента.
Акціонерний Майновий Банк «Імбанк» (відкрите акціонерне товариство) був створений відповідно до рішення засновників від 03.07.1992 р. (протокол № 1) і зареєстрований Центральним банком Російської Федерації 30.09.1992 року за № 2098.
АІБ «Імбанк» (ВАТ) був утворений з метою розгортання роботи банку з обслуговування клієнтури в соціально - побутової та житлово - комунальній сфері із застосуванням різних форм розрахунково-касового обслуговування, залучення вільних коштів фізичних осіб-підприємців та громадян у внески на термін до запитання і на тривалий термін та їх розміщення від свого імені і за свій рахунок. Одним з найважливіших напрямків у діяльності Банку на сьогоднішній день є і залишається на найближче майбутнє проведення кредитних операцій.
За час своєї діяльності Банк постійно нарощує свій статутний капітал. Так у січні 1994 року статутний капітал Банку збільшився за рахунок додаткового випуску акцій на суму 100 тис. рублів. У 1996 році був здійснений додатковий випуск акцій Банку, в результаті яких статутний капітал Банку збільшився на 600 тис. рублів. У жовтні 2004 року здійснено додатковий випуск акцій Банку, в результаті яких статутний капітал Банку збільшився на 4 300 тис. рублів, у січні 2009 року зареєстровано звіт про додатковий випуск акцій банку на суму 25 млн. рублів.
В даний час статутний капітал Банку сформовано в сумі 30 млн. рублів і розділений на тридцять мільйонів звичайних іменних бездокументарних акцій номінальною вартістю 1 (один) рубель кожна і складається з номінальної вартості акцій, придбаних акціонерами.
Статутний капітал Банку повністю сформований грошовими коштами.
Економічне середовище, в якій Банк здійснює свою діяльність.
Хоча за минулі кілька років економічна ситуація в Російській Федерації покращилася, економіка Республіки Дагестан залишається депресивною, банківський. сектор в Російській Федерації особливо чутливий до коливань валютного курсу і економічної ситуації.
Банківський сектор в Росії, починаючи з третього кварталу 2008 року, перебуває в несприятливих ринкових умовах у слідстві світової фінансової кризи, що проявляється в значному зниженні довіри, дефіциті ліквідності, падінням фондових індексів. Керівництво використовує найбільш точну наявну інформацію для того, щоб при необхідності коригувати ринкові котирування для відображення власної оцінки справедливої вартості. Але необхідно зазначити що банк функціонує на території з нестабільною політичною обстановкою.
Загальна оцінка результатів діяльності кредитної організації - емітента в банківському секторі.
Протягом останніх п'яти років діяльності Банк працює стабільно: активи збільшилися більш ніж у 15 разів і склали на 01.04.2009 року 292296 тис.руб.
Динамічно розвивається ресурсна база Банку, як основне джерело фінансування активних операцій. Зростання обсягу залучених коштів по всіх категоріях депозитів обумовлений зростанням клієнтської бази, підвищенням якості послуг. Банк активно працює на ринку роздрібних послуг, розширює спектр банківських вкладів. АІБ «Імбанк» (ВАТ) включений до реєстру банків - учасників системи обов'язкового страхування внеску 10 лютого 2005 року за номером 611, що дозволяє працювати на ринку банківських вкладів і випереджаючими темпами нарощувати депозити фізичних осіб на рахунках в Банку. Одним з основних джерел ресурсів стають кошти фізичних осіб, їх частка в пасивах Банку зростає. Банк збільшує портфель кредитів, наданих фізичним особам (споживчі кредити).
Знайомство з бухгалтерськими документами та їх призначенням на підприємстві.
Бухгалтерський документ являє собою письмове свідоцтво, яке підтверджує факт здійснення господарських операцій, право на їх вчинення або встановлює матеріальну відповідальність працівників за довірені їм цінності. З документами тісно пов'язані такі поняття як документація, уніфікація, стандартизація і документообіг.
Документація - спосіб оформлення майна, зобов'язань і господарських операцій бухгалтерськими документами.
Стандартизація документів - встановлення однакових розмірів бланків однотипних документів, які дозволяють більш ефективно використовувати папір для друку документів, зменшують її відходи. Крім того стандартизація полегшує бухгалтерську обробку документів, використання ЕОМ і зберігання документів.
Документообіг - шлях, який здійснює документ від моменту його складання до здачі в архів. У кожній організації документообіг розробляється головним бухгалтером, затверджується керівником організації.
Знайомство з обліковою політикою Банку
ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА аіб «іМБАНК» (ват)
Облікова політика АІБ «Імбанк» (ВАТ) визначає сукупність способів ведення бухгалтерського обліку відповідно до Федерального закону Російської Федерації від 21 листопада 1996 р . № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» для забезпечення формування достовірної інформації про результати діяльності банку.
Банк у своїй діяльності керується Федеральним законом Російської Федерації від 2 грудня 1990 р . № 395-1 «Про банки і банківську діяльність в РРФСР» з подальшими змінами і доповненнями, іншими законами та нормативними актами, що діють на території Російської Федерації; статутом банку, рішеннями правління банку.
1. Загальні положення
Згідно з п. 1.3 ч. 1 Положення Банку Росії від 26 березня 2007 р . № 302-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» (далі - Правила), складовими елементами облікової політики, що підлягають обов'язковому затвердженню керівником банку, є:
- Робочий план рахунків бухгалтерського обліку в банку, заснований на Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, передбаченому цими Правилами;
- Форми первинних облікових документів, застосовуваних для оформлення операцій, включаючи форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності, по яких не передбачені в альбомах Федеральної служби державної статистики типові форми первинних облікових документів;
- Порядок проведення окремих облікових операцій, які суперечать законодавству Російської Федерації, в тому числі нормативних актів Банку Росії;
- Порядок проведення інвентаризації і методи оцінки видів майна і зобов'язань;
- Порядок і випадки зміни вартості об'єктів основних засобів, у якій вони прийняті до бухгалтерського обліку (переоцінка, модернізація, реконструкція і так далі);
- Ліміт вартості предметів для прийняття до бухгалтерського обліку в складі основних засобів;
- Способи нарахування амортизації по об'єктах основних засобів і нематеріальних активів;
- Порядок віднесення на витрати вартості матеріальних запасів;
- Правила документообігу і технологія обробки облікової інформації;
- Порядок контролю за чиненими внутрішньобанківськими операціями;
- Порядок і періодичність виведення на друк документів аналітичного і синтетичного обліку. При цьому щодня роздруковуються баланс, особові рахунки, за якими були проведені операції (операція), а також виписки (другі екземпляри особових рахунків) за рахунками клієнтів;
- Інші документи, необхідні для організації бухгалтерського обліку.
За організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства при виконанні банківських операцій відповідальність несе керівник банку. За формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності відповідальність несе головний бухгалтер, він забезпечує відповідність здійснюваних операцій законодавству Російської Федерації, вказівкам Банку Росії, контроль за рухом майна і виконанням зобов'язань.
Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення операцій і представлення в бухгалтерію необхідних документів і відомостей обов'язкові для всіх працівників банку. Без підпису головного бухгалтера або уповноважених ним посадових осіб грошові і розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання, оформлені як документи, вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання.
Облікова політика банку сформована на основі наступних основних принципів бухгалтерського обліку:
- Майнової відокремленості, що означає, що облік майна інших юридичних осіб здійснюється окремо від матеріальних цінностей, що є власністю банку;
- Безперервності діяльності, що передбачає, що банк буде продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому і у нього відсутні наміри і необхідність ліквідації;
- Послідовності застосування Облікової політики, яка передбачає, що обрана банком облікова політика буде застосовуватися послідовно, від одного звітного року до іншого. Зміни в обліковій політиці банку можливі при його реорганізації, зміні власників, зміни в законодавстві Російської Федерації або в системі нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Російській Федерації, а також у разі розробки банком нових способів ведення бухгалтерського обліку або істотної зміни умов його діяльності;
- Відображення доходів і витрат за методом «нарахування». Цей принцип означає, що фінансові результати операцій (доходи і витрати) відображаються в бухгалтерському обліку за фактом їх вчинення, а не за фактом отримання або сплати грошових коштів (їх еквівалентів). Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку в тому періоді, до якого вони відносяться.
Структура апарату бухгалтерії
Бухгалтерія є самостійним структурним підрозділом банку, який очолює головний бухгалтер.В залежно від величини і спеціалізації банку, а також обсягу виконуваних операцій можуть бути підрозділи і структури обліково-операційних відділів.
Головний бухгалтер несе всю повноту відповідальності за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної фінансової звітності.

2. Облік основних засобів
До основних засобів банку належать предмети і об'єкти матеріально-речового змісту, строк корисного використання яких становить понад 12 місяців або вони споживаються в операційному циклі, перевищує 12 міс.
Крім того, до основних засобів відносяться:
· Будівлі
· Споруди
· Обладнання, прилади,
· Обчислювальна техніка,
· Транспортні засоби
· Господарський інвентар
· Земельні ділянки у власності банку;
Основні кошти банку використовуються протягом тривалого періоду часу, тобто Строку корисного використання, тривалістю понад 12 місяців.
Основні кошти банків формуються з декількох джерел:
1. надходження при формуванні статутного капіталу;
2. отримання безоплатно;
3. придбання за плату;
4. шляхом будівництва та реконструкції об'єктів.
Основні засоби обліковуються на рахунках щодо їх врахування в первісній оцінці, яка визначається для об'єктів:
- Внесених акціонерами (засновниками) в рахунок вкладів у статутний капітал банку - за домовленістю сторін;
- Отриманих безоплатно - експертним шляхом або за даними документів приймання-передачі основних засобів;
- Придбаних за плату - виходячи з фактично зроблених витрат, включаючи витрати з доставки, монтажу, складання, встановлення;
- Побудованих за фактичною собівартістю будівництва.
Основні засоби (крім земельних ділянок) враховуються на рахунку 60401 "Основні засоби (крім землі)".
На балансі основні засоби враховуються за їх вартістю, тобто в сумі витрат з придбання, спорудження або споруду, включаючи витрати з доставки та встановлення, а також переоцінки.
Зміна первісної вартості основних засобів допускається у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, переоцінки, часткової ліквідації відповідних об'єктів.
Земельні ділянки, що перебувають у власності кредитної організації, обліковуються на балансовому рахунку 60404 "Земля".
Придбання основних засобів у бухгалтерському обліку відображається такими записами:
1. Зроблено оплату зазначених цінностей:
Дт 60312 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями" по особових рахунках постачальників, транспортних та інших організацій
Амортизація основних засобів в банку нараховується щомісяця виходячи із встановлених згідно з чинним законодавством норм амортизаційних відрахувань на повне відновлення.
Гранична сума нарахованої амортизації повинна дорівнювати балансовій вартості об'єкта (предмета) за мінусом залишку фонду переоцінки цього предмета основних засобів.
Нарахування амортизації по об'єктах основних засобів здійснюється одним із способів нарахування амортизаційних відрахувань:
- Лінійним методом;
- Нелінійним методом.
Нарахування амортизації щодо об'єкта амортизується майна здійснюється відповідно до норми амортизації, певної для даного об'єкта виходячи з його строку корисного використання.
Спосіб нарахування амортизації підлягає затвердженню в складі облікової політики банку і застосовується для всіх основних засобів протягом усього строку їх корисного використання.
Нарахування амортизаційних відрахувань проводиться до повного погашення вартості цього об'єкта або списання цього об'єкта з балансу в зв'язку з припиненням права власності або іншого речового права. Гранична сума нарахованої амортизації повинна дорівнювати балансовій вартості об'єкта.
Не підлягають амортизації об'єкти основних засобів, споживчі властивості яких з часом не змінюються (земельні ділянки і об'єкти природокористування).
Для обліку амортизаційних відрахувань у Плані рахунків передбачено пасивний рахунок 606 "Амортизація основних засобів".
Аналітичний облік основних засобів, їх амортизація та переоцінка відображаються на рахунках, відкритих за кожним об'єктом або предмету. Кожному об'єкту присвоюється інвентарний номер. Облік здійснюється в інвентарних картках або книгах, які групуються в картотеці за групами та норм амортизаційних відрахувань. У характеристиці рахунку обліку основних засобів повинні бути зазначені:
- Найменування об'єкта, предмета;
- Інвентарний номер;
- Номер паспорта, якщо він є;
- Місце (структурний підрозділ) експлуатації;
- Норма амортизації;
- Матеріально - відповідальна особа (посада, прізвище, ініціали).
При зміні зазначених показників вносяться зміни в характеристику рахунку.

При надходженні основних засобів використовуються:
Рахунок фактура від постачальника;
Накладна - складається акт приймання-передачі ОЗ-1.
Облік вибуття основних засобів - на підставі утвержденног дефектного акта складається ОС-4.
При внутрішньому переміщенні основних засобів з одного підрозділу в інший формується ОС-2.

3. Облік нематеріальних активів
Нематеріальні активи представляють собою ідентифікуються об'єкти довгострокового використання, у яких відсутня матеріально-речова структура.
До нематеріальних активів відносяться витрати і витрати в нематеріальні об'єкти, що використовуються протягом тривалого часу (тривалістю понад 12 місяців) у діяльності кредитної організації і приносять дохід:
- Права користування земельними ділянками;
- Патенти, ліцензії, ноу-хау;
- Програмні продукти (забезпечення);
- Державна реєстрація кредитної організації;
- Плата за брокерське місце;
· Та інші.
Порядок обліку нематеріальних активів.
У ВАТ ІМБАНК сума амортизаційних відрахувань по нематеріальних активів визначається щомісяця за нормами, розрахованими, виходячи з їх первісної вартості та строку корисного використання лінійним способом.
Нематеріальні активи враховуються на рахунку 609 "Нематеріальні активи" за первісною вартістю, яка визначається за об'єктами:
- Придбаним за плату - виходячи з фактично зроблених витрат з придбання та приведення об'єктів у стан готовності;
- Отриманим безоплатно - експертним шляхом;
- Виготовленим банком - за собівартістю.
Вартість об'єктів нематеріальних активів погашається за допомогою нарахування амортизації.
Амортизація нематеріальних активів обліковується на окремому рахунку 60903 "Амортизація нематеріальних активів".
Нарахування амортизаційних відрахувань по нематеріальних активів провадиться з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому вони були введені в експлуатацію, а припиняється з першого числа місяця, наступного за місяцем повного погашення вартості цих активів або списання їх з бухгалтерського обліку.
Гранична сума нарахованої амортизації повинна дорівнювати балансовій вартості активу.
Метод нарахування амортизації відображається в обліковій політиці ВАТ ІМБАНК »відповідно до законодавства Російської Федерації.
Нарахування амортизації проводиться щомісячно за нормами, розрахованими банком, виходячи з первісної вартості та строку корисного використання відповідного предмета нематеріальних активів, але не більше строку діяльності банку.
Строком корисного використання визнається період, протягом якого об'єкт нематеріальних активів служить для виконання цілей діяльності банку. Строк корисного використання визначається банком самостійно на дату введення активу в експлуатацію.
По об'єктах нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизації встановлюються у розрахунку на десять років, але не більше строку діяльності банку. Нарахування амортизації відображається проводкою
Кт 60903 "Амортизація нематеріальних активів", по особових рахунках предметів.
При надходженні нематеріальних активів використовуються рахунок фактура від постачальника.

4. Облік праці та її оплата
Процес будь-якої підприємницької діяльності, пов'язаний з витратами не тільки грошовими, а й трудовими.
Праця є найважливішим елементом витрат виробництва та обігу. Під нормами праці розуміються норми виробітку, норми робочого часу, що встановлюються для працівників відповідно до досягнутого рівня техніки, технології, організації виробництва і праці.
Норма робочого часу - це величина витрат робочого часу, встановлена для виконання певної роботи.
Нарахування та виплата заробітної плати
Для обліку витрат банку, пов'язаних з оплатою праці службовців, у Плані рахунків передбачено рахунок 70206 "Витрати на утримання апарату". Витрати, які обліковуються на цьому рахунку, зменшують оподатковувану базу банку при розрахунку податку на прибуток, крім витрат, вироблених понад встановлених нормативів.
Кількість працюючих, їх спеціалізація встановлюються керівником виходячи із структури банку. Оформлення на роботу здійснюється на договірній основі (контракт) і наказом керівника про призначення на посаду з окладом.
Згідно з Планом рахунків облік розрахунків з працівниками банку з оплати праці відображається на парних рахунках: 60305, 60306 "Розрахунки з працівниками з оплати праці".
За кредитом рахунків відображаються суми нарахованої заробітної плати.
За дебетом рахунків відображаються суми проведених виплат і утримання.
Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, відкритих кожному працівникові. В особових рахунках повинні відображатися всі необхідні показники, включаючи відомості для обліку розрахунків з бюджетом по податках.
У бухгалтерському обліку нарахування заробітної плати відображається наступними проводками:
1. Нараховано заробітну плату співробітникам банку:
Дт 70206 "Витрати на утримання апарату"
Кт 60305 "Розрахунки з працівниками з оплати праці".
Облік робочого часу
Використовуються для обліку відпрацьованого часу графіки роботи можуть бути наступних типів: п'ятиденні, шестиденні, змінні і, крім того, індивідуальні.
У конфігурації необхідно вказувати тривалість робочого тижня та години робочого часу: інтервали роботи протягом робочого дня чи зміни з виключенням перерви на обід. Наприклад, для 40-годинного робочого тижня та п'ятиденного графіка роботи години робочого часу можуть бути такими: з 8-00 до 12-00 і з 13-00 до 17-00 (тут передбачається, що перерва на обід займає час з 12-00 до 13-00).
У конфігурації підтримуються графіки підсумованого обліку робочого часу, а також графіки скороченого робочого часу.
Передбачено автоматичне заповнення поточного календаря графіка роботи з урахуванням загальнодержавних свят, в якому відображаються робочі дні, укорочені передсвяткові дні і перенесені дні відпочинку. Список загальнодержавних свят також зберігається в інформаційній базі.
Передбачена можливість введення докладних і / або зведених табелів обліку робочого часу, як первинних документів, дані яких використовуються далі при нарахуванні зарплати; в цьому випадку відпрацьований час визначається за даними табеля, існуючі ж графіки роботи будуть використані тільки для визначення нормативної кількості робочого часу.
При формуванні табеля обліку відпрацьованого часу за формою Т-13 в умовах відсутності даних про розрахунки заробітної плати використовуються дані про відсутність працівників, зареєстровані в "кадровому" контурі обліку.
Нарахування і утримання
Усі нарахування організації об'єднані в дві великі групи:
Основні нарахування - це нарахування, характеризуються тривалістю в часі, тобто мають період дії.
Додаткові нарахування - це нарахування, що характеризуються однією датою нарахування, наприклад премії або дивіденди. Ці нарахування, тим не менш, можуть розраховуватися на підставі сум, раніше нарахованих по основних нарахуваннях.
Кожен вид нарахувань характеризується способом розрахунку та іншими параметрами.
Конфігурація містить достатній набір визначених видів нарахувань і утримань. Зокрема, передбачено нарахування за кількома видами відпусток і кількох видів простоїв у робочий час, утримання аліментів та ін Але користувачі можуть додавати необмежену кількість власних видів нарахувань і утримань з усіма передбаченими в конфігурації способами розрахунку для нарахувань.
Основні нарахування можуть розраховуватися такими способами:
· За тарифною ставкою (місячної, денної або годинної) за фактичний період дії нарахування;
· Відрядно за фактичний період дії нарахування;
· Відсотком;
· Фіксованою сумою;
· По середньому заробітку для відпустки за календарні дні;
· По середньому заробітку для відпустки при розрахунку з робочих днів;
· По середньому заробітку для обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності;
· По середньому заробітку (наприклад, для оплати відряджень);
· Доплата до середнього заробітку;
· Як допомогу по догляду за дитиною до 1,5 років;
· Як допомогу по догляду за дитиною до 3-х років
Утримання можуть розраховуватися такими способами:
· Відсотком (від сум, нарахованих за вказаними базовим нарахуваннях);
· Для утримання за виконавчими документами
· Фіксованою сумою.
Можна вказати, що основне або додаткове нарахування є доходами в натуральній формі. До доходів у натуральній формі, наприклад, відносяться проїзні квитки, видані працівникам підприємства. Доходи у натуральній формі відрізняються від доходів у грошовій форми тим, що вони не враховуються в грошових взаєморозрахунки з працівниками.

Тема 5 Облік кредитних операцій
Поняття кредитних операцій
Кредитні операції - це операції кредитора з розміщення вільних кредитних ресурсів позичальнику на умовах платності, строковості і поворотності.
ВАТ «Імбанк» зацікавлений в отриманні прибутку на основі обороту позичкового капіталу. За результати своїх дій банк несе відповідальність не тільки поточними доходами, але і власним капіталом. Тому він вільний у розпорядженні своїми ресурсами у визначенні термінів, умов і процентних ставок по кредитах. Особливості системи кредитування зводяться до наступного:
· Клієнт не закріплюється за банком, а сам вибирає той банк, чиї умови збігаються з його інтересами;
· Клієнту надано право відкривати позичкові рахунки в декількох банках, що створює умови для розвитку міжбанківської конкуренції;
· Кредитування проводиться як на базі укрупненого об'єкта, так і в обсязі приватних споживачів;
· Обсяг видаваних кредитів залежить від обсягу залучених коштів.
До особливостей кредитування відносяться також нормативи, встановлені ЦБ РФ:
- Максимально допустимий розмір залучених грошових коштів, розмір мінімального резерву;
- Строки надання і погашення кредиту.
В основі кредитування лежить договір, в якому передбачені певні права і зобов'язання кожної із сторін.
Невиконання зобов'язань договору негативно впливає на результати діяльності як позичальника, так і кредитора.
Кредитні операції ВАТ «Імбанк»
Банк відповідно до власної специфіки розробляє загальні принципи кредитної політики, формують її головну мету, основні напрямки кредитування.
Кредитна політика - це основні положення банку щодо виконання ним функції кредитування, які визначають види кредитів, сферу їх надання та процедуру організації кредитного процесу.
Існують дві основні форми кредитних операцій: позики і депозити.
Це означає, що активні і пасивні операції банків можуть здійснюватися як у формі позик, так і у формі депозитів.
5.1 Активні кредитні операції
Активні позичкові операції складаються з операцій з кредитування клієнтів і надання кредитів іншим банкам, операцій з цінними паперами.
Доходи позичкових операцій, відсотки, дивіденди від вкладень у цінні папери служать головним джерелом банківського прибутку. Однак при формуванні банківських активів ні один банк не може орієнтуватися тільки на їх прибутковість. Головне завдання управління банківськими активами - забезпечення достатньої прибутковості і одночасно надійності банку для його клієнтів. Облік кредитних операцій комерційних банків здійснюється на основі класифікації кредиту і методів надання їх. В основу класифікації можуть бути покладені різні критерії:
· Економічне призначення кредитів, тобто вони можуть бути використані у сфері
· Виробництва та обігу. Розрізняють позики на тимчасові потреби, на споживчі цілі, може фіксуватися галузева структура кредитних вкладень в залежності від галузевої приналежності клієнтів банків;
· Категорія позичальників - промислове підприємство, дрібні підприємці, фізичні особи і т.д.;
· За строками розрізняються короткострокові, середньострокові, довгострокові;
· За методом погашення розрізняють банківські позички, що погашаються в розстрочку (частинами), і позики, непогашені одноразово (на одну кінцеву дату);
· Форма видачі кредиту належить за своєю характеристикою до методу кредитування. Видача кредиту оформляється відкриттям у банку відповідних рахунків.
Метод кредитування обумовлює форму позичкового рахунку, використовувану для видачі та погашення кредиту. Для здійснення операції з кредитування позичальників банки відкривають їм позичкові рахунки різних видів:
- Простий позичковий рахунок;
- Спеціальний позичковий рахунок.
Прості позичкові рахунки використовуються для видачі разових позичок із зарахуванням їх на розрахункові рахунки; погашення здійснюється в узгоджені з позичальником строки на підставі строкових зобов'язань-доручень.
Спеціальні позичкові рахунки відкриваються позичальниками, які відчувають постійну потребу в банківському кредиті. По спеціальному позичковому рахунку йдуть регулярні видачі кредитів та їх погашення. У терміни, обумовлені договором між банком і клієнтом, проводиться регулювання спеціального позичкового рахунку.

5.2 Пасивні кредитні операції
Головним джерелом залучених коштів є депозити. Депозити поділяються на такі види:
- Вклади до запитання;
- Строкові вклади;
- Ощадні вклади.
Вклади до запитання можуть бути отримані клієнтами в будь-який час. У договорах вказуються відсотки.
Строкові вклади мають широке застосування, оскільки банку відомий термін (час, період) і використання. Власник депозиту отримує депозитний сертифікат, на якому вказані:
- Вкладена сума;
- Ставка відсотка;
- Термін погашення та інші умови договору.
Ощадні депозити - це внески, що приносять відсоток, які можна вилучати негайно. Існують наступні типи депозитів:
- Рахунки на ощадній книжці (для здійснення операцій вкладник зобов'язаний пред'явити книжку);
- Рахунки з випискою стану ощадного вкладу (операції здійснюються через пошту без застосування книжок);
- Депозитні рахунки грошового ринку - новий тип вкладів (за якими не використовуються ощадні книжки, а ставки відсотків коригуються тижні кожним банком самостійно відповідно до зміни ринкових умов).
Оформлення короткострокових кредитів клієнтам
У діяльності ВАТ Імбанка переважають короткострокові кредити.
Оформлення позик в банку проводиться кредитним відділом. Для розгляду питання про отримання короткострокового кредиту юридичні особи подають до кредитний відділ такі документи:
1. Заявку на отримання кредиту за встановленою формою.
2. Юридичні документи (нотаріально засвідчені):
2.1. Установчий договір.
2.2. Статут.
2.3. Свідоцтво про реєстрацію.
2.4. Картку зразків підписів і печатки (перший примірник).
2.5. Довідку про паспортні дані, прописку та місце проживання керівника і головного бухгалтера, а також осіб, уповноважених для ведення переговорів про кредит на підставі довіреності про право ведення подібних переговорів.
2.6. Копію ліцензій на здійснення видів діяльності, що підлягають ліцензуванню.
3. Бухгалтерську звітність.
4. Документи, що характеризують фінансовий стан клієнта.
4.1. Виписки з рахунків (рублевого і валютних) за останні три місяці (для не клієнтів
Банку).

6. Облік доходів банку
ВАТ Імбанк функціонує на принципах самоокупності. Це означає, що всі поточні витрати слід повністю відшкодовувати власними доходами. Доходи повинні досягати величини, достатньої для сплати податків та отримання накопичень для розвитку матеріально-технічної бази. Сукупність показників доходів і витрат комерційного банку утворює систему фінансових результатів його діяльності. Всі статті доходів і витрат повністю відбиваються у звіті про прибутки та збитки.
Всі доходи і витрати відносяться на рахунки з їх обліку. Віднесення сум на рахунки обліку прибутків і збитків, минаючи рахунки з обліку доходів і витрат, не проводиться.
Головне завдання бухгалтерського обліку пов'язана з оперативним і правильним виявленням суми доходів.
Одним із принципових положень обліку є те, що доходи приймаються в тому звітному періоді, до якого вони відносяться.
Надходження доходів відображається за "касовим" принципом, тобто по моменту зарахування грошових коштів на кореспондентський рахунок, в касу готівкою або списання сум з розрахункового рахунку клієнта. Однак при визначенні бази оподаткування банку при обчисленні податку на прибуток використовується метод "нарахування".
До доходів банків відносяться доходи від здійснення банківської діяльності, зокрема:
1) у вигляді відсотків від розміщення банком від свого імені і за свій рахунок грошових коштів, надання кредитів і позик;
2) у вигляді плати за відкриття і ведення банківських рахунків клієнтів.
3) від інкасації грошових коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касового обслуговування клієнтів;
4) від проведення операцій з іноземною валютою.
5) за операціями купівлі-продажу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння у вигляді різниці між ціною реалізації та облікової вартістю;
6) від операцій з надання банківських гарантій, авалей і поручительств за третіх осіб, що передбачають виконання в грошовій формі;
Класифікація доходів банку має важливе значення для організації їх аналітичного обліку, який повинен забезпечити достатню ступінь деталізації для цілей оподаткування діяльності банків.
Частка доходів, отриманих у 2009 році, за розрахунково-касове обслуговування становить 49,4%, за кредитні операції 46,5%, за інші операції - 4,1
За рік значно зросли активи та зобов'язання банку, що пов'язано зі збільшенням власних коштів банку, збільшенням кількості клієнтів банку та їх залучених коштів, також залученням коштів на депозитні рахунки. Так, на 01.01.2009 рік активи склали 167558 тис. руб., Зобов'язання - 149906 тис. руб., А на 01.01.2009 рік активи склали 541610 тис.руб., Зобов'язання - 513915 тис.руб. Дебіторська заборгованість на кінець 2008 року відсутня. Банком у звітному 2009 дотримані всі нормативи, встановлені ЦБ РФ.

7. Облік витрат
Для узагальнення інформації про проведені витрати, пов'язаних з основною діяльністю ВАТ Імбанка, у Плані рахунків бухгалтерського обліку кредитних організацій передбачений активний рахунок 702 "Витрати".
До витрат банку відносяться витрати, понесені при здійсненні банківської діяльності, зокрема, такі види витрат:
1) відсотки за: договорами банківського вкладу (депозиту) і іншим залученими коштами фізичних і юридичних осіб.
2) суми відрахувань у резерв на можливі втрати по позиках;
3) комісійні збори за послуги у кореспондентських відносинах
4) витрати (збитки) від проведення операцій з іноземною валютою, які здійснюються у готівковій та безготівковій формах
5) збитки за операціями купівлі-продажу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння у вигляді різниці між ціною реалізації та облікової вартістю;
7) витрати по переказу пенсій та допомог, а також витрати по переказу грошових коштів без відкриття рахунків фізичним особам;
8) інші витрати, пов'язані з банківською діяльністю.
Банки мають право вводити, виходячи з необхідності, додаткові статті обліку витрат.

8. Облік матеріальних запасів
Необхідні для діяльності ВАТ Імбанка матеріали (папір, запасні частини, пакувальні матеріали для грошей) обліковуються в бухгалтерському обліку на рахунку першого порядку 610 "Матеріальні запаси" з розбивкою по рахунках другого порядку. Матеріальні запаси приймаються до обліку за собівартістю.
Облік матеріальних запасів проводиться на таких рахунках:
61002 "Запасні частини";
61008 "Матеріали";
61009 "Інвентар та приладдя";
61010 "Видання";
61011 "Необоротні запаси".
На рахунку 61002 "Запасні частини" обліковуються запасні частини, комплектуючі вироби, призначені для проведення ремонтів, заміни зношених частин обладнання, транспортних засобів і т.п.
На рахунку 61008 "Матеріали" враховуються одноразово використовуються (споживані) для надання послуг, господарських потреб, у процесі управління, технічних цілей запаси матеріалів. На цьому ж рахунку обліковуються запаси палива і паливно-мастильних матеріалів (у тому числі і у вигляді талонів на них), тара, пакувальні матеріали, папір, бланки, заготовки платіжних карт, касети, дискети і т.п.
Одиницею обліку матеріалів є одиниця, на яку була встановлена ціна придбання (одиниця ваги, довжини, площі, штука, пачка і т.п.).
На рахунку 61009 "Інвентар та приладдя" обліковуються інструменти, господарські та канцелярські приналежності, основні засоби нижче встановленого ліміту вартості та ін На рахунку 61010 "Видання" враховуються книги, брошури і т.п. видання, включаючи записані на магнітних носіях, в тому числі допомоги, довідкові матеріали і т.д.
На рахунку 61011 "Необоротні запаси" обліковується майно, придбане в результаті здійснення угод за договорами відступного застави до прийняття банком рішення про його реалізацію або використанні у власній діяльності. Зазначеним предметів (об'єктів) присвоюються інвентарні номери.
Матеріальні запаси (крім необоротних запасів) списуються на витрати при їх передачі матеріально - відповідальною особою в експлуатацію або на підставі відповідним чином затвердженого звіту матеріально - відповідальної особи про їх використання.
Керівник банку визначає порядок списання окремих видів і категорій матеріальних запасів на витрати.
Запаси матеріальних цінностей списуються в експлуатацію за вартістю кожної одиниці.
Аналітичний облік ведеться в розрізі об'єктів, предметів, видів матеріалів виходячи з потреб управління і контролю за рухом матеріалів. При організації обліку можуть використовуватися такі аналітичні позиції:
- Матеріали на складі;
- Матеріали у підзвітних осіб.
Всі рахунки для обліку матеріалів активні. Дебетове сальдо означає фактичну вартість матеріалів на звітну дату. Оборот по дебету відображає вартість матеріалів, що надійшли, оборот по кредиту - вибуття, списання матеріалів на потреби банку.
У бухгалтерському обліку придбання матеріалів відображається проводкою:
Дт 60312 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями"
Кт 30102 "Кореспондентський рахунок банку".
Матеріали можуть придбаватися за готівковий розрахунок у межах встановлених законом норм.
У бухгалтерському обліку видача грошей під звіт, для придбання матеріальних цінностей, оформляється записом:
Дт 60308 "Розрахунки з працівниками банку за підзвітними сумами"
Кт 20202 "Каса кредитної організації".

9. Облік операцій з цінними паперами
9.1 Облік активних операцій з цінними паперами
Придбання цінного паперу - це постановка цінного папера на облік на рахунку балансу у зв'язку з набуттям права власності на цінний папір.
Бухгалтерські записи з відображення в обліку вкладень у цінні папери та операцій, що здійснюються з цінними паперами, здійснюються на підставі внутрішнього документа, підписаного керівником банку (філії) або особою, ним уповноваженою.
Придбані цінні папери обліковуються на балансових рахунках розд. 5 "Операції з цінними паперами".
Цінні папери купуються з метою формування:
- Торговельного портфеля банку;
- Інвестиційного доходу (формують інвестиційний портфель);
- Портфеля контрольного участі.
У торговий портфель зараховуються котирувані цінні папери, придбані з метою отримання доходу від їх реалізації (перепродажу), а також цінні папери, які не призначені для утримання в портфелі понад 180 днів і можуть бути реалізовані і відповідають наступним вимогам:
а) котируються цінні папери, придбані з метою їх перепродажу протягом 180 календарних днів включно. Зазначені цінні папери обліковуються за групами суб'єктів-емітентів на балансових рахунках другого порядку 50104 - 50110 "Боргові зобов'язання, придбані для перепродажу і за договорами позики", 50605 - 50608 "Акції, придбані
для перепродажу і за договорами позики ". Аналітичний облік ведеться в розрізі випусків цінних паперів;
б) котируються і некотируваних цінні папери, придбані за договорами, які передбачають можливість їх зворотного продажу протягом 180 календарних днів включно. Зазначені цінні папери обліковуються на балансових рахунках другого порядку 50113 "Боргові зобов'язання, придбані за договорами зі зворотним продажем", 50611
"Акції, придбані за договорами зі зворотним продажем" (незалежно від емітента).
Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного договору;
в) котируються і некотируваних цінні папери, придбані за договорами позики (незалежно від строку договору та емітента), обліковуються на балансових рахунках другого порядку 50115 "Боргові зобов'язання, придбані за договорами позики", 50613 "Акції, придбані за договорами позики". Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного договору.
Аналітичний облік ведеться відповідно до обраного методу оцінки собівартості вибувають (реалізованих) цінних паперів у розрізі випусків або окремих цінних паперів (їх партій).
Цінні папери інвестиційного портфеля відображаються на балансових рахунках 503 "котируються боргові зобов'язання, придбані для інвестування", 508 "котируються акції, придбані для інвестування", 502 "некотируваних боргові зобов'язання", 507 "некотируваних акції". Некотируваних цінні папери приймаються до обліку як куповані для отримання інвестиційного доходу або як наявні в наявності для перепродажу (у розрахунку на зростання їх вартості).
Котирувані цінні папери - цінні папери, що задовольняють таким умовам:
- Допуск до обігу на відкритому організованому ринку або через організатора торгівлі на ринку цінних паперів (включаючи закордонні відкриті організовані ринки або організаторів торгівлі), що має відповідну ліцензію Федеральної комісії з ринку цінних паперів,
а для зарубіжних організованих ринків або організаторів торгівлі - національного уповноваженого органу;
- Інформація про ринкову ціну загальнодоступна, тобто підлягає оприлюдненню згідно з російським і зарубіжним законодавством про ринок цінних паперів, або доступ до неї не вимагає
наявності у користувача спеціальних прав.
Якщо цінний папір перестає задовольняти критеріям котируваної, вона підлягає перенесенню на балансові рахунки для обліку некотируваних цінних паперів. Якщо некотируваних цінний папір починає задовольняти критеріям котируваної, то вона підлягає перенесенню на балансові рахунки для обліку котируються цінних паперів.
Датою здійснення операцій з придбання та вибуття цінних паперів є дата переходу прав на цінний папір.
У бухгалтерському обліку операції відображаються в день отримання первинних документів, що підтверджують перехід прав на цінний папір, або в день виконання умов договору, що визначають перехід прав.
Операції та угоди, за якими перехід прав або розрахунки здійснюються на дату укладення угоди, підлягають відображенню на балансових рахунках 47407, 47408 "Розрахунки по конверсійних операціях і термінових операціях" (позабалансовий облік при цьому не ведеться).
Цінні папери приймаються до обліку за фактичними витратами на їх придбання у валюті Російської Федерації (в гривнях). Витрати в іноземній валюті приймаються до обліку за офіційним курсом Банку Росії на дату переходу прав на цінні папери, а попередні витрати - на дату прийняття до обліку. До витрат, пов'язаних з придбанням і вибуттям (реалізацією) цінних паперів, відносяться:
- Витрати з оплати послуг спеціалізованих організацій та інших осіб за
консультаційні, інформаційні та реєстраційні послуги;
- Винагороди, що сплачуються посередникам;
- Винагороди, що сплачуються організаціям, що забезпечує укладання та виконання
угод;
- А за процентними (купонним) цінних паперів - також відсотковий (купонний) дохід, сплачений при їх придбанні.
У залежності від цілей придбання облік вкладень у цінні папери здійснюється наступними методами:
а) за ціною придбання;
б) за ринковою ціною.
Для відображення операцій, пов'язаних з вибуттям цінних паперів та визначенням фінансового результату, використовуються балансові рахунки 61203 і 61204 "Реалізація (вибуття)
цінних паперів ".
За кредитом рахунків реалізації (вибуття) відображається сума, що надійшла в погашення цінного паперу.
За дебетом зазначених рахунків списується сума собівартості цінного паперу.
У бухгалтерському обліку придбання цінного паперу відображається такими проводками:
1) оприбутковується вартість цінного паперу:
Дт особового рахунку балансових рахунків другого порядку відповідного портфеля
Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;
2) відображений сплачений при придбанні накопичений процентний дохід:
Дт 50406 "Накопичений відсотковий (купонний) доход по процентних (купонним) борговими зобов'язаннями, сплачений при придбанні"
Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;
3) відображені витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів:
Дт 50905 "Витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією цінних паперів"
Кт 30102, 20202, 40702, 47422, 30602.
9.2 Облік пасивних операцій з цінними паперами
ВАТ «Імбанк» випускає цінні папери іменні та на пред'явника в одній з наступних форм, що визначаються у його установчих документах або рішенні про випуск та проспекті емісії:
- Іменні документарні;
- Іменні бездокументарні;
- Документарні цінні папери на пред'явника.
При документарній формі випуску один сертифікат може засвідчувати право на одну, декілька або всі цінні папери з одним Державним реєстраційним номером.
ВАТ «Імбанк» випускає цінні папери з метою залучення додаткових грошових коштів для здійснення активних банківських операцій.
Банк має право розміщувати облігації. Розміщення облігацій здійснюється за рішенням ради директорів (наглядової ради) банку, якщо інше не передбачено статутом банку-емітента. Випуск облігацій допускається тільки після повної оплати статутного капіталу.
Номінальна вартість усіх випущених банком облігацій не повинна перевищувати розмір статутного капіталу або величину забезпечення, наданого банку третіми особами з метою випуску облігацій.
Банк може випускати облігації:
- Іменні та на пред'явника;
- Забезпечені заставою власного майна, облігації без забезпечення;
- Процентні та дисконтні;
- Конвертовані в акції;
- З одноразовим строком погашення або облігації з терміном погашення за серіями у визначені терміни.
Номінальна вартість облігацій може бути виражена у валюті Російської Федерації або в іноземній валюті при дотриманні норм валютного законодавства Російської Федерації і нормативних актів Банку Росії.
Для обліку облігацій, випущених банком, у плані рахунків передбачено рахунок першого порядку 520 "Випущені облігації". Рахунок пасивний. На рахунках другого порядку облік ведеться за термінами погашення. У балансі випущені облігації враховуються за номінальною вартістю.
За кредитом рахунків відображається продаж облігацій за номінальною вартістю. За дебетом рахунків списується номінальна вартість випущених облігацій.
У бухгалтерському обліку обіг облігацій відображається такими проводками:
1. Реалізовано випущені банком облігації за номінальною вартістю:
- За готівку:
Дт 20202 "Каса кредитної організації"
Кт 520 "Випущені облігації";
- За безготівковий розрахунок не клієнтам банку
Дт 30102 "Кореспондентський рахунок банку в Центральному банку РФ"
Кт 520 "Випущені облігації";
- За безготівковий розрахунок клієнтам банку:
Дт "Розрахункові рахунки клієнтів"
Кт 520 "Випущені облігації".
2. Облігації, випущені банком, реалізовані за ціною нижче номінальної вартості:
а) на фактичну ціну реалізації:
Дт 20202 "Каса кредитної організації",
30102 "Кореспондентський рахунок банку"

Кт 520 "Випущені облігації";
б) на суму різниці між номінальною вартістю і ціною реалізації:
Дт 52502 "Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів"
Кт 520 "Випущені облігації".
У бухгалтерському обліку кредитних організацій облік випущених депозитних і ощадних сертифікатів ведеться на пасивних балансових рахунках першого порядку 521 "Випущені депозитні сертифікати" і 522 "Випущені ощадні сертифікати". Облік на рахунках другого порядку ведеться за термінами обігу.
За кредитом рахунків відображається продаж сертифікатів за номінальною вартістю.
За дебетом рахунків списується номінальна вартість випущених банком цінних паперів при їх викуп у власників після закінчення терміну обігу.
У балансі випущені сертифікати відображаються за номінальною вартістю.
У бухгалтерському обліку звернення депозитних і ощадних сертифікатів відображається аналогічно випущеним відсотковими облігаціями.

10. Облік банківських інвестицій та джерел їх формування
Класифікація форм інвестиційної діяльності комерційних банків в банківській практиці здійснюється на основі загальних критеріїв систематизації форм і видів інвестицій, разом з тим вона має деякі особливості внаслідок специфіки банківської діяльності.
Класифікація форм і видів інвестицій.
Класифікація форм інвестиційної діяльності комерційних банків. У відповідності з об'єктом вкладення коштів можна виділити вкладення в реальні економічні активи (реальні інвестиції) і вкладення у фінансові активи (фінансові інвестиції). Банківські інвестиції можуть бути також диференційовані і за більш приватним об'єктів інвестування: вкладення в інвестиційні кредити, строкові депозити, паї і часткові участі, у цінні папери, нерухомість, дорогоцінні метали та камені, предмети колекціонування, майнові й інтелектуальні права та ін
Залежно від мети вкладень банківські інвестиції можуть бути прямими, спрямованими на забезпечення безпосереднього управління об'єктом інвестування, і портфельні, не переслідують мети прямого управління інвестиційним об'єктом, а здійснюються в розрахунку на отримання доходу у вигляді потоку відсотків і дивідендів або внаслідок зростання ринкової вартості активів.
За призначенням вкладень можна виділити інвестиції у створення і розвиток підприємств і організацій та інвестиції, не пов'язані з участю банків у господарській діяльності.
За джерелами коштів для інвестування розрізняють власні інвестиції банку, що здійснюються за його власний рахунок, і клієнтські, здійснювані банком за рахунок та за дорученням своїх клієнтів.
За строками вкладень інвестиції можуть бути короткостроковими (до одного року), середньостроковими (до трьох років) і довгостроковими (понад три роки).
Інвестиції комерційних банків класифікують також за видами ризиків, регіонам, галузям та іншими ознаками.
Реальні інвестиції банків. Оскільки комерційні банки не ведуть діяльність у сфері виробництва, реальні інвестиції банків можуть здійснюватися у вигляді вкладень у нерухомість, дорогоцінні метали, предмети колекціонування, майнові й інтелектуальні права, що мають ринкове ходіння, а також створення і розвиток власної матеріально-технічної бази.
Реальні інвестиції, як правило, становлять незначну частку в загальному обсязі банківських інвестицій. Більш характерними для банків як фінансово-кредитних інститутів є фінансові інвестиції.
Фінансові інвестиції банків включають вкладення в цінні папери, строкові депозити в інших банках, інвестиційні кредити, паї і часткові участі. У міру розвитку фондового ринку все більшого значення набувають вкладення в цінні папери: боргові зобов'язання (векселі, депозитні сертифікати, державні і муніципальні цінні папери, інші види зобов'язань, що емітуються юридичними особами), часткові цінні папери (акції), похідні цінні папери (деривативи) . Вкладення в цінні папери можуть проводитися за рахунок коштів банку (власні інвестиційні операції), а також за рахунок коштів і за дорученням клієнта (клієнтські інвестиційні операції). Банк може здійснювати вкладення у вигляді строкових депозитів в інші банки. Інвестиційний кредит виступає як форма надання довгострокової позики на умовах платності, строковості і поворотності, при якій банк має право на повернення основної суми боргу і процентних платежів, але не набуває права за спільної господарської діяльності. Разом з тим цей вид кредитування має певні відмінності від інших кредитних угод, в числі яких специфіка цільового призначення кредиту, більш тривалий термін надання та високий ступінь ризику. Для зменшення інвестиційних ризиків ВАТ «Імбанк» здійснює інвестиційне кредитування, пред'являє позичальникам ряд додаткових умов. Найбільш поширеними умовами є наступні:
• придбання контрольного пакету акцій підприємства;
• забезпечення фінансовими гарантіями уряду, надійних банків;
• забезпечення високоліквідним заставою;
• пайова участь.
Вкладення в частки, паї та акції на відміну від інвестиційного кредитування являють собою таку форму участі банків у господарській діяльності, при якій банки виступають як співвласники статутного капіталу підприємств і організацій та засновники (співзасновники) компаній фінансового і нефінансового характеру.
Інвестиції в створення і розвиток підприємств і організацій включають два основних види: вкладення в господарську діяльність інших підприємств і вкладення у власну діяльність банку. Вкладення банку в господарську діяльність сторонніх підприємств і організацій здійснюються за допомогою участі в їх капітальних витратах, формуванні або розширенні статутного капіталу. При участі в статутному капіталі шляхом купівлі акцій, паїв, часток комерційні банки стають співвласниками статутного капіталу та набувають усіх прав, якими відповідно до законодавства мають акціонери і учасники підприємства. Вкладення у створення та розвиток сторонніх підприємств також мають місце при засновницької діяльності банку, коли останній є засновником (співзасновником) фінансових та нефінансових компаній та їх об'єднань.
Виробничі інвестиції, які виступають як форма участі банків в капітальних витратах господарюючих суб'єктів, здійснюються шляхом надання інвестиційних кредитів і різних способів участі у фінансуванні інвестиційних проектів. Комерційні банки можуть брати участь у фінансуванні інвестиційного проекту шляхом надання кредиту, акціонування, формування і розширення статутного капіталу, лізингу або різних поєднань цих способів.
Інвестуючи кошти в інвестиційний проект, банк отримує не тільки прибуток, але і можливість участі в управлінні створюваним або реконструюється, підприємством, яка заснована на набуття ним права часткової власності на майно підприємства, оформлене паєм або пакетом акцій, а також використання "позабалансових" форм, наприклад договору про участь в управлінні. Безпосередній доступ до інвестиційного проекту підсилює зацікавленість банку у виборі загальної стратегії, обумовлює зміцнення співробітництва та всебічної допомоги в реалізації проекту.
Інвестиції у власну діяльність банку включають вкладення в розвиток його матеріально-технічної бази та вдосконалення організаційного рівня. Напрямки цих вкладень залежать від того, які завдання банк передбачає здійснити за їх допомогою. Залежно від напрямку інвестування можна виділити:
• інвестиції, що забезпечують підвищення ефективності банківської діяльності
• інвестиції, орієнтовані на розширення та диверсифікацію банківських послуг.
• інвестиції, пов'язані з необхідністю дотримання вимог органів державного регулювання.
Інвестиції в нерухомість можуть стати джерелом стабільного доходу, якщо вони здійснюються з метою подальшої здачі її в оренду. Крім того, вартість земельних ділянок може різко збільшитися, якщо в їх придбанні будуть зацікавлені організації, що ведуть масштабне будівництво в цьому районі, планують приєднати дані ділянки до своєї території і т.д.
Ризик вкладень пов'язаний з характером самого об'єкта інвестицій, репутацією гаранта та емітента, законодавчими нормами. Проте при вкладенні коштів в акції, паї, часткові участі не можна повністю виключити ризик їх втрати в результаті банкрутства підприємства.
Вибір оптимальних форм інвестування комерційних банків з урахуванням різних факторів, що впливають на інвестиційну діяльність, передбачає розробку та реалізацію інвестиційної політики.

11. Облік виробничих запасів
Виробничі запаси - це активи, призначені:
а) для використання в управлінських цілях організації
б) для використання в якості сировини, матеріалів і т.п. при виробництві товарів, виконанні робіт та наданні послуг, призначених для продажу.
Основними цілями бухгалтерського обліку виробничих запасів є: виявлення фактичних витрат, пов'язаних з заготовлением матеріалів, їх раціональна оцінка, перевірка відповідності складських запасів встановленими лімітами і нормативам, контроль за дотриманням норм виробничого споживання, правильний розподіл вартості витрачених у виробництві матеріалів при калькулюванні собівартості конкретних видів продукції .
Виробничі запаси це активи, призначені для використання і розвитку виробництва і експлуатації.
Товарно-матеріальні цінності придбаваються за заявками потреби від постачальників за накладними.
Оприбутковується на склад від постачальника. Зі складу товарно-матеріальні цінності виписується на виробництво для виконання робіт.
В (ВАТ) «Імбанк» Облік виробничих запасів не ведеться.

12. Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції
Собівартість продукції - це вираження в грошовій формі витрати на її виробництво і реалізацію. Основні завдання обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції - облік обсягу, асортименту та якості виробленої продукції, виконаних робіт і наданих послуг і контроль за виконанням плану за цими показниками; калькулювання собівартості продукції і контроль за виконанням плану за собівартістю; виявлення результатів структурних підрозділів; облік фактичних витрат на виробництво продукції і контроль за використанням сировини, матеріальних, трудових та інших ресурсів і т.д.
Виробничим процесом називається однозначно визначається діяльність, не обмежена в часі і має розпізнаваний результат.
Для цілей розподілу витрат на об'єкти калькулювання процеси поділяються на основні виробничі процеси, допоміжні виробничі процеси і спільні процеси.
До основних виробничих процесів належать процеси, що здійснюються безпосередньо для надання послуг зв'язку.
До допоміжних виробничих процесів належать процеси, необхідні для здійснення основних і спільних виробничих процесів і опосередковано пов'язані з наданням послуг зв'язку.
До спільним виробничим процесам відносяться процеси, необхідні для здійснення основних виробничих процесів, але не пов'язані з наданням послуг зв'язку.
Базами розподілу витрат є фактичні натуральні показники виробничої діяльності організації, склад яких визначено в методичних вказівках з обліку витрат.
Всі витрати, пов'язані з профільними видами діяльності, є непрямими, тобто не відносності прямо, а розподілюваними між об'єктами калькулювання і враховуються в розрізі виробничих процесів.
Проводиться калькуляція повної собівартості наданих послуг, виконаних робіт, виробленої продукції без виділення управлінських і комерційних витрат.
В (ВАТ) «Імбанк» Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції не ведеться.

13. Облік фінансових вкладень
Фінансові вкладення являють собою вкладення організацією своїх грошових коштів та інших вільних ресурсів в активи, не пов'язані з основною діяльністю і створенням об'єктів тривалого користування. За своїм економічним змістом і структурою фінансові вкладення поділяються на:
-Державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначені;
-Внески у встановлені капітали інших організацій, включаючи дочірні і залежні господарські товариства;
-Позики, надані стороннім організаціям, депозитні вклади в кредитних установах, дебіторську заборгованість, придбану на підставі поступки права вимоги.
За терміновості фінансові вкладення поділяються на:
довгострокові - вкладення, здійснені з наміром отримувати доходи по них більше 12 місяців після звітної дати. Якщо встановлений термін їх погашення перевищує 12 місяців після звітної дати;
короткострокові:
вкладення, здійснені без наміру отримувати доходи по них більше 12 місяців;
вкладення, встановлений термін погашення яких не перевищує 12 місяців після звітної дати;
цінні папери, придбані для перепродажу, незалежно від терміну їх погашення.
Довгострокові фінансові вкладення підлягають переведенню в короткострокові:
внаслідок зміни вимірювань отримати по них дохід більше 12 місяців після звітної дати;
якщо строк до дати їх погашення став не більше 12 місяців після звітної дати.
Короткострокові фінансові вкладення, встановлений термін погашення яких перевищує 12 місяців після звітної дати, підлягають переведенню в довгострокові при зміні початкового наміру отримати по них дохід протягом не більше 12 місяців після звітної дати.
Первісна вартість фінансових вкладень, придбаних за плату, формується в сумі фактичних витрат, пов'язаних з їх придбанням.
Первісна вартість фінансових вкладень, придбаних за договорами, які передбачають оплату в рублях у сумі, еквівалентній сумі в іноземній валюті формується з урахуванням сумових різниць, що виникають до прийняття активів в якості фінансових вкладень.
За борговими цінними паперами не виробляється віднесення на фінансові результати різниці між сумою фактичних витрат на придбання цінного паперу та його номінальною вартістю.
Вартість фінансових вкладень, за якими можна визначити в установленому порядку поточну ринкову вартість, коригується на кінець звітного року.

Висновок
У ході проходження другої виробничої практики в (ВАТ) «Імбанк» я ознайомилася з принципами організації та діяльності банку, визначила статус підприємства і форму власності як закрите акціонерне товариство. Розглянула існуючу модель організації виробництва і управління, структуру, функції, технологічний і технічний рівні банку. Успішна діяльність (ВАТ) «Імбанк» прямо говорить про високий рівень організації виробництва і управлінні.
(ВАТ) «Імбанк» ставить за мету увійти до числа лідерів ринку банківських послуг в Дагестані, активно впроваджуючи у себе досвід західних банків, сучасні методи, передові банківські технології.
З самого початку діяльності (ВАТ) «Імбанк» розвивався в умовах складних ринкових механізмів як універсальний банк. Завдяки такій політиці, за невеликий період діяльності на Дагестанському ринку він зайняв міцні позиції у банківському секторі і зумів заявити про себе як про динамічний і перспективному інституті.
Серед дагестанських банків (ВАТ) «Імбанк» заслужено вважається хорошим кредитором з високою якістю обслуговування.
Основою бізнесу банку є робота з обслуговування клієнтури в соціально - побутової та житлово - комунальній сфері із застосуванням різних форм розрахунково-касового обслуговування, залучення вільних коштів фізичних осіб-підприємців та громадян у внески на термін до запитання і на тривалий термін та їх розміщення від свого імені та за свій рахунок.
У зв'язку із змінами економічної ситуації, як в Дагестані, так і в усьому світі, менеджментом (ВАТ) «Імбанк» розроблена стратегія розвитку, яка спрямована на пошук подальших шляхів зростання банку та забезпечення його стабільного фінансового стану. Пріоритет розвитку (ВАТ) «Імбанк» - підвищення якості та конкурентоспроможності послуг, що надаються клієнтам.