Розрахункові рахунки

Розрахункові рахунки

План.

1. Введення. Загальні операції, що здійснюються через розрахунковий рахунок.

2 Основна частина. Розрахункові та поточні рахунки:

1. Безготівкові розрахунки:

а) загальна характеристика;

б) форми безготівкових розрахунків;

в) нові форми;

2. правила відкриття розрахункових (поточних) рахунків:

а) правила відкриття розрахункових (поточних) рахунків підприємствам, організаціям, установам у відділенні банку і банківський договір;

б) документи, що є підставою для відкриття рахунку (юр. оформлення рахунку), і особливості відкриття рахунків кооперативам, малим підприємствам, селянським (фермерським) господарствам;

в) картка зразків підписів і відбитка печатки;

г) основні операції по розрахунковому рахунку;

д) грошова чекова книжка;

е) закриття розрахункових і поточних рахунків.

3. Висновок.

Оцінка.

Через розрахунковий рахунок в банку здійснюється більшість розрахункових операцій підприємства будь-якої організаційно-правової форми; насамперед: а) операції, що здійснюються повністю безготівковим шляхом безготівкові надходження засобів на розрахунковий рахунок і безготівкові перерахування з розрахункового рахунку; б) операції по зарахуванню готівки на р \ з по оголошенню на внесок і отримання готівки з р \ з по чеку.

Основною частиною грошового обороту (80-90%) є безготівковий оборот, в якому рух грошей відбувається у вигляді перерахування грошей по рахунках в кредитних установах. Безготівковим шляхом здійснюється оплата за реалізацію продукції, послуг, робіт, бюджетні операції, отримання та повернення банківських кредитів, виплата грошових доходів населення. Учасниками безготівкових відносин є підприємства і об'єднання (акціонерні суспільства, банки і фінансові органи, некомерційні організації).

Безготівковий платіжний оборот проходить через банки, в яких ведуться рахунки підприємств і організацій. Через ощадбанки проходить основна частина безготівкового обороту грошового доходів населення. ЦБ Росії видає обов'язкові для всіх банків та їх клієнтури ненормативні документи, що визначають правила розрахунків. В даний час діє положення про безготівкові розрахунки в РФ від 9.07.92. № 14. Положення про безготівкові розрахунки регламентує загальні підходи до організації розрахунків і єдиний документообіг в банках. Розрахункові операції здійснюються банками з банківських рахунків підприємств. Банк зберігає грошові кошти підприємств на їх рахунках, зараховує надходять на ці рахунки суми, виконує розпорядження підприємств про перерахування і видачу грошових коштів з рахунків і про проведення інших банківських операцій, передбачених банківськими правилами і договором.

Кошти з рахунків підприємств списуються за розпорядженням власника рахунків. Всі платежі з рахунків підприємств здійснюються в черговості, яка визначається керівником підприємства, якщо інше не передбачено законодавством.

Принципи організації безготівкових розрахунків: 1) Обов'язкове зберігання грошей на рахунках в банку всіх підприємств та проведення всіх операцій через банк, 2) платежі повинні здійснюватися у точній відповідності до умов договорів; 3) платежі здійснюються за наявності коштів на рахунку і право на кредит, 4 ) обов'язкове повідомлення платника про всі пересування коштів на його рахунках.

Вимоги: а) організація безготівкових розрахунків повинна сприяти нормальному кругообігу засобів, забезпечення безперебійного ходу реалізації продукції; б) своєчасність розрахунків (платники несуть відповідальність за порушення зобов'язань за строками), в) можливість здійснення за допомогою безготівкових розрахунків контролю за дотриманням договорів.

Банк контролює дотримання встановлених правил розрахунків і може в деяких випадках застосовувати санкції за недотримання правил безготівкових розрахунків.

Допускається користування при безготівкових розрахунках платіжними вимогами і дорученнями (простими і з виконанням), авізо, чеками, акредитивами, інкасо, векселями, платіжними вимогами-дорученнями.

Форми розрахунків між платником і одержувачем коштів визначаються договором (угодою).

Платіжне доручення - це доручення підприємства-платника банку, в якому у нього є р \ с, перерахувати суму, згідно з платіжним дорученням, з власного р \ с на р \ з одержувача. При цьому платіж може здійснюватися за рахунок власних коштів платника або за рахунок кредитних ресурсів банку.

Платіжними дорученнями оформлюються наступні операції: 1) розрахунки за отримані товари, надані послуги, виконані роботи або остаточний розрахунок між постачальником, підрядником, з одного боку, і покупцем з іншого боку, 2) авансові платежі (попередня оплата за ще не отримані товари, ненадані послуги або невиконані роботи), 3) розрахунки за нетоварними операціями: платежі податків (в бюджет і в позабюджетні фонди, митні збори), відрахування (до органів соціального, медичного та пенсійного страхування), перерахування (зарплата, авторська винагорода, премії, на благодійність).

Платіжне доручення діє протягом 10 банківських днів, не рахуючи дня його виписки. Платіжне доручення виписується на друкарській машинці або за допомогою комп'ютерної техніки в 3-х примірниках при здійсненні операції в рамках однієї установи банку, в інших випадках заповнюється 4 примірники цього видання.

За домовленістю сторін платежі платіжними дорученнями можуть бути строковими, достроковими, відстроченими.

Терміновий платіж відбувається в наступних варіантах: 1) авансовий платіж (до отримання товару) 2) після отримання товару (шляхом прямого акцепту) 3) часткові платежі при великих угодах

1. Оплата за отримані товари.

При заповненні назв комерційних банків зазначено, що їх діяльність здійснюється через РКЦ ГУ ЦБ РФ. Виправдувальним документом платежу за товар (послуги) є рахунок, реквізити якого наводяться в платіжному дорученні.

2. Авансовий платіж за договором.

Виправдувальним документом для виплати авансового платежу є договір.

У договорі має бути обумовлений відсоток авансового платежу від договірної ціни (у комерційних договорах). Підприємство чи організація, яка отримала аванс, сплачує до бюджету з суми авансу ПДВ, оскільки авансові платежі включаються в оподатковуваний оборот.

3. Авансовий платіж податку.

Валовий прибуток, яку підприємство запланувало отримати по місяцях другого кварталу 1994р, підпадає під оподаткування за ставкою 32%. Тоді сума податку розподіляється між республіканським і міським (місцевим) бюджетами у співвідношенні: 10% - до республіканського бюджету і 22% - у місцевий. У рядку "Одержувач" обов'язково вказується розділ і глава бюджету.

4. Оплата податку повністю.

Розглянемо остаточне перерахування податку на прикладах сплати податку на прибуток та податку на додану вартість (ПДВ). Якщо авансові платежі податку на прибуток помісячно в 3-му кварталі збереглися на рівні 2-го кварталу, то всього в республіканські і місцеві бюджети сплачено 43635 руб. За остаточними розрахунку фінансового результату податок на прибуток в 3-му кварталі повинен становити 60000руб .. Отже, доплата різниці між авансовим платежем і фактичним податком на прибуток дорівнює 16365руб .. При цьому слід врахувати положенні про збільшення доплати податку на прибуток на 1 / 4 величини річної процентної ставки ЦБ. Приймемо процентну ставку ЦБ рівною 125%. 1 / 4 частина (на квартал) становить 31,25%. Додаткова сума до доплати податку на прибуток дорівнює 16365руб. * 0,3125 = 5114руб. Доплата з урахуванням процентної ставки ЦБ дорівнює 16365руб. + 5114руб. = 21479руб. Залишилось розподілити доплату між республіканським і місцевим бюджетами (якщо з 32% 22% йде в місцевий і 10% в республіканський, то загальна сума податку на прибуток, що припадає на 32%, повинна бути розділена в співвідношенні: 68,75% - до місцевого, 31,25% - до республіканського, що складе відповідно 144767руб. та 6712руб.).

За інструкцією "Про порядок обчислення і сплати податку на додану вартість", підприємство з середньомісячними платежами ПДВ до 50000руб. сплачують ПДВ щокварталу не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом. При перерахуванні ПДВ в рядку "Одержувач" розділ і символ бюджету.

5. Відрахування у позабюджетні фонди: а) страхові платежі до Державного фонду сприяння зайнятості (фонд зайнятості). За сплату Д-т 69-9 К-т 51 б) внески підприємства і його працівників, як фізичних осіб, в пенсійний фонд РФ. Д-т 69-4 К-т 51. Д-т 69-3 К-т 51 в) внески підприємства на обов'язкове медичне страхування. Д-т 69-2-1 К-т 51 (територіальний фонд) Д-т 69-2-2 К-т 51 (федеральний фонд) г) внески до фонду соціального страхування. Д-т 72-6-1 К-т 51 Рахунки 69 "розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" субрахунки: 1) розрахунки із соціального страхування 2) розрахунки з пенсійного забезпечення 3) розрахунки з медичного страхування Облік власних і сторонніх платіжних доручень ведеться в журналі платіжних доручень (один журнал, розділений на 2 частини для роздільного обліку власних платежів і сторонніх надходжень на розрахунковий рахунок, або 2 журналу).

Зведений платіжне доручення є різновидом платіжного доручення, його застосовують при перерахуванні коштів 3-м і більше одержувачам, які обслуговує одним банком.

Схема обігу платіжного доручення така: постачальник відправляє товар покупцеві і оформляє рахунок, направляє його покупцеві. Покупець оформляє доручення, несе його в свій банк і для списання з р \ с. Банк надсилає доручення зі своїми підписами в банку постачальника, де відбувається зарахування коштів на його рахунок. Картотеку "2" по рахунку 9929 "розрахункові документи не оплаченнние в термін" платежі приймаються за умови посилання на номер і дату рахунку. За отримані товари можна отримати кредит. При списанні коштів з р \ з платника оформляється бухгалтерська проводка: Д-т р \ з К-т 161 (іногородні доручення) або Д-т р \ с. К-т р \ с (в одному банку). В отримувача в банку коштів Д-т 161 К-т р \ с.

Платіжне доручення використовується також використовується для переказу коштів уповноважених підприємства. Переведеннние кошти враховуються на балансовому рахунку 724 (поточні рахунки уповноважених і невиконані переклади). Усі виплати готівкою та безготівкові перерахування з таких рахунків проводяться з дозволу керівника. Надходження коштів на счет724 з іногороднього банку оформляється бухгалтерським проведенням: Д-т 161 К-т 724 Д-т 724 К-т 031 (видача готівки) Д-т 724 К-т 161 (безготівкові перерахування). Крім звичайних доручень застосовуються акцептування банком.

Вони використовуються при розрахунках з установами зв'язку, посилки, телефон, телеграф, при разових розрахунках з транспортними організаціями за перевезення вантажу, при розрахунках з підприємством по зарплаті з працівниками та іншими виплатами. Доручення акцептуються банком за умови депонування суми доручення на балансовому рахунку 723 Д-т р \ з К-т 723.

Акцептування доручення дається в банку в 3-х примірниках. 1-й повертається з відмітками банку платнику для перерахування на пошту, 2-й - меморіальний ордер у банку.

У тексті акцептування доручення по кредиту оформляється напис "для розрахунків з відділенням зв'язку, номер для зарахування на рахунок 673. З видачею акцептування доручення Ф. І. О. особи". Банком укладається з вищезгадані відділенням договір для проведення акцептування доручень. При поверненні акцептування доручення з відділення зв'язку виконуються такі бухгалтерські проводки: Д-т 723 К-т 161 (в різних банках) Д-т 723 К-т р \ с (в одному банку) При ненадходженні у відділення зв'язку акцептування доручення протягом місяця сума зараховується на рахунок 904 балансу банку з виконанням бухгалтерського проведення Д-т 723 К-т 904 і потім після закінчення строку позовної давності перераховано бюджету: Д-т 904 К-т 130.

Платіжні доручення застосовуються також для розрахунків у порядку планових платежів при рівномірних і постійних поставках і послуги. У платіжному дорученні на плановий платіж обов'язково повинна бути зазначене посилання на термін платежу. Це доручення до терміну платежу поміщається в картотеку номер 1 до позабалансовому рахунку 9927. При настанні строку платежу і при відсутності коштів на р \ з платника доручення на плановий платіж переміщується в картотеку номер 2 на рахунок 9929. При наявності коштів оформляється проводка Д-т р \ з К-т 161 і доручення списується з рахунку 9927.

Акредитив - це доручення банку покупця платника банку постачальника (одержувача) оплачувати рахунки постачальника проти наданих банком постачальника документів, обговорених платником в умовах виставлення акредитива. Платіж здійснюється за місцем знаходження постачальника після надання необхідних документів в банк платника.

Такі суми депонуються в банку за рахунок власних коштів платника з р \ з або за рахунок наданого банком кредиту. Акредитиви застосовують у випадках, коли відносини разові або як санкції постачальника до недобросовісного платнику. Акредитив - форма попередньої оплати (частіше для розрахунків з іногородніми банками). Акредитив може бути відкритий по засобам зв'язку тільки з одним постачальником на термін (як правило) до 15 днів. Для відкриття акредитива платник надсилає банку заяву за встановленою банком формою.

Для отримання коштів по акредитиву постачальник, відвантаживши товари, надає реєстр рахунків, відвантажувальні та ін передбачені умовами акредитива документи в обслуговуючий банк. Документи, що підтверджують виплати по акредитиву повинні бути представлені постачальником до закінчення терміну акредитива. Виплата з акредитива готівкою не допускається.

Можуть відкриватися такі види акредитивів: - покриті (депонування) або на покриті (гарантовані) - відкличні або безвідкличні - умовні і безумовні - револьверні Покритими вважаються акредитиви при відкритті яких банк, який виставляє акредитив (або банк емітент) перераховує кошти платника у розпорядження банку на весь термін. У цьому випадку Д-т р \ з К-т 161 Заява на акредитив покупця направляється в банк постачальника (клієнт виставив акредитив).

У банку постачальника на покриття акредитива: Д-т 161 К-т 720 (акк. депонування), а також зараховується на позабалансовий рахунок 9931.

Непокритий відкривається в банку постачальника шляхом надання йому права списувати суму акредитива з банку платника. Непокритий акредитив виставляється тільки при встановленні між банками кореспондентських відносин (або через банк посередник) Відзивний може бути анульований або відкликаний без згоди з постачальником. Безвідкличний - тільки за згодою.

Умовний - змінюється без згоди з постачальником, безумовний - за згодою.

Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється договором між постачальником і платником.

Закриття акредитива проводиться: а) по закінченню терміну (повідомляє банк постачальника банк платника) б) за заявою постачальника про відмову від подальшого використання акредитива (банк постачальника повідомляє) і невикористана сума акредитива повертається на той рахунок з якого депонуватися Платіжна вимога-доручення - це платіжний документ в якому постачальник пред'являє покупцеві вимога сплатити безготівковим шляхом вартість виконаних робіт, наданих послуг, продукції, поставленої за договором, рахунком. Вимоги-доручення заповнюються одержувачем (постачальником) в 3-х примірниках, передається банком одержувача у банк платника (покупця). Банк платника передає вимога-доручення платнику, який зобов'язаний надати даний документ у 3-х денний термін в банк з підписами і відбитком печатки на всіх примірниках.

У графі "сума до оплати" платник цифрами і прописом представляє суму, яку належить списати з р \ з платника для перерахування постачальнику.

1-й примірник платіжної вимоги-доручення служить в банку меморіальним документом; 2-й направляється банку, що обслуговує постачальника; третій разом з рахунком, який був оприбуткований з рахунку 9927, повертається платнику як розписка банку до дроту цього документа.

Факторинг - банківська послуга, що надається клієнту, яка полягає в придбанні банком дебеторская зобов'язань клієнта, авансування його в межах 75-90% суми зобов'язань та організація перерахунку після ліквідації дебіторської заборгованості.

Факторингові операції пов'язані з неоплаченими документами. Це переуступка платежу, тобто банк купує платіжні вимоги постачальника і вимагає платіж з покупця. Клієнт дав йому таке право. Залежно від обсягу виконаних послуг з факторингу можуть полягати два види факторингових договорів - про повне обслуговування і про попередню оплату вимог.

Договір про повну факторингове обслуговування зазвичай укладається за постійних і тривалих контактах між постачальником і банком. Він передбачає переуступку постачальником всіх боргів своїх платників, ведення дебетового обліку, управління кредитом, отримання грошових коштів.

За бажанням постачальника може забезпечуватися попередня оплата вимог; в цьому випадку банк негайно сплачує всю суму або частину вимог за товари, що поставляються. За що отримує з постачальника комісійну винагороду згідно договору. У цьому випадку кожному платнику встановлюється періодично поновлюваний ліміт кредитування, а постачальнику гранична сума вартості товарів (послуг), що поставляється одному одержувачу на протязі місяця. Дія договору може бути припинена за взаємною згодою сторін, за бажанням однієї із сторін або в наслідок неплатоспроможності постачальника.

Д-т 907 К-т р \ с - видача коштів клієнту коштів за вимогами.

Позабалансовий рахунок 9928 "розрахункові документи за фактичними операціями".

Д-т 161 К-т 907 - гасіння позики К-т 960 в дохід банку зараховується пеня Вексель - цінний папір, що представляє собою боргове зобов'язання строго встановленої форми, дає її власнику (векселедержателю) безперечне право після закінчення терміну зобов'язання вимагати від боржника або акцептанта (особи, що зобов'язалася сплатити по векселю) сплати позначеної на векселі грошової суми.

Вексельний обіг охоплює різні сфери. Це відносини між банками і клієнтами при видачі банківських позичок, між Державними фінансовими органами та фізичними особами.

Залежно від цілей і характеру угод розділяють: - комерційні (угода з купівлі продажу товарів у кредит) - фінансові (позичкові операції в грошовій формі для надання кредитів) - фіктивні (їх походження не пов'язано з переміщенням товарних цінностей): дружні (вексель видається для отримання вексельного кредиту, в результаті обліку векселя по якому не відбулася передача грошей); бронзові (дуті) - векселі, видані від некредитоспроможних осіб; зустрічні.

Векселі бувають прості і перекладні (тратта).

Платник, виписує вексель, здає його в 4-х примірниках для його оплати. На першому і другому ставляться печатка і підписи платника.

1-й примірник векселя поміщається в банк до рахунку платника в картотеку векселів, 2-й і 3-й направляються в банк постачальника 4-й повертається платнику.

У банку постачальника 2-й примірник поміщається в картотеку векселів до рахунку постачальника, а третій передається постачальнику.

Коли платник акцептує вексель, він в день оплати дістається з картотеки і списується в р \ з або позичковий рахунок платника, а до дня оплати він обліковується на позабалансовому рахунку 9927. При відсутності коштів у платника, вексель поміщається в картотеку 2По позабалансовому рахунку 9929. Спочатку оплачуються векселя, а потім інші претензії до рахунку платника. У господарському обороті можуть брати участь прості і перекладні векселя.

У банку постачальника вексель обліковується на позабалансовому рахунку 9931.

Первинний випуск векселів відображається: Д-т 031 (161) К-т 199.

Витрати, пов'язані з випуском цінних паперів, обліковуються в банку на балансовому рахунку 970 за Д-т (витрати).

Індосамент - це передавальний напис. На звороті цінного повинно бути вказано в яких випадках і за яких умов може бути передана цей цінний папір і чи можуть бути передані відсотки нараховані по цьому паперу іншій особі. Якщо переказний вексель не призначений для подальшої передачі ставиться напис НЕ НАКАЗУ або інша подібна напис.

Для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій в рублях банк відкриває підприємствам, об'єднанням, установам і організаціям будь-яких організаційно-правових форм, включаючи кооперативи, колгоспи, малі, приватні та інші підприємства, а також особам, які займаються індивідуальною підприємницькою діяльністю, розрахункові рахунки.

Філіям, представництвам, відділенням та ін відокремленим підрозділам підприємств відкриваються поточні рахунки. Таким підприємствам розрахункові рахунки відкриваються за клопотанням. Кооперативам за місцем знаходження їх філій, відділень та представництв поточні рахунки. Вони відкриваються, якщо представлено клопотання кооперативу про відкриття рахунку із зазначенням характеру здійснюваних операцій по рахунках, підписаного керівником і головбухом та скріпленого відбитком його печатки.

Підприємствам, що мають поза свого місцезнаходження філії, представництва, відділення та ін відокремлені підрозділи, за клопотанням можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробничих розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетние підрозділів.

Розрахункові субрахунки відкриваються за розпорядженням банку, в якому ведеться основний рахунок підприємства, підписаним керівником і гол. бухгалтером банку і скріпленого відбитком його печатки. Копії розпоряджень зберігаються в справах по оформленню основних рахунків підприємств.

Споруджуваного підприємству, яке частково введено в експлуатацію, може бути відкритий тимчасовий р \ с на строк до повного планового пуску підприємства в експлуатацію.

Підприємство може мати в банку тільки один р \ с (поточ. рах.), Про що повинно бути зазначено в договорі банківського рахунку.

Для розрахункового обслуговування між банком і підприємством укладається договір банківського рахунку. За цим договором банк зобов'язується відкрити підприємству р \ с і ін рахунку; зараховувати на них надходять кошти не тільки за дорученням підприємства, але і за рішенням суду та інших, передбачених законодавством випадках. Без такого доручення списувати відповідні суми з рахунків підприємства для зарахування їх на рахунки кредиторів; приймати від підприємств і видавати йому або за його дорученням у встановленому порядку готівку. Підприємство зобов'язане дотримуватися встановлених у договорі правила.

Для оформлення відкриття рахунку підприємство надає в банк: рішення (розпорядження) про державну реєстрацію підприємства - 1 примірник (копія або справжній), завірена або нотаріусом, або органом, що зареєстрував підприємство.

копія Статуту підприємства, завірена або органом, що зареєстрував підприємство, або нотаріусом - 1 прим.

копія установчого договору; якщо підприємство створено фізичними особами, то договір про створення підприємства, який посвідчується нотаріально. Якщо підприємство створене засновниками, з яких хоча б один є юридичною особою, то даний засновник запевняє своєю печаткою. Установчий договір - 1 прим.

довідка про взяття підприємства на облік у пенсійний фонд РФ з підписом відповідальної особи та печаткою довідка про взяття на облік у податкову інспекцію з підписом відповідальної особи та печаткою картка форми 0401026 із зразками підписів керівника підприємства, гл. Бухгалтера і, якщо є за штатом, заступника гол. бухгалтера; картка видається, як правило, в 3-х примірниках, які мають бути завірені нотаріально, якщо засновниками є фізичні особи заяву на відкриття р \ с, банк видає його за формою 0401025, при відсутності у підприємства друку банк дає (на один місяць ) оформляти розрахунково-платіжні документи без відбитка печатки заяву на користування р \ с без печатки, якщо у підприємства ще немає печатки протокол про обрання керівника (директора, ген. директора) підприємства - 1 екз. (Не завіряється у нотаріуса) - ​​наказ про призначення гол. бухгалтера копія 1 екз. (Не завіряється у нотаріуса) договір на банківське обслуговування - 2 екз. (Видається банком) Рішення про реєстрацію є документом, що дає підприємству права юр. особи. Установчі документи (Статут і Установчий договір) показують склад засновників, основні види діяльності підприємства величину і структуру прийнятого засновниками Статутного капіталу. Протокол зборів засновників підтверджує права особи, обраної керівником підприємства. Наказ про призначення гол. бухгалтера підтверджує права особи, призначеної гол. бухгалтером. Довідка про постановку на облік в податковій інспекції та пенсійному фонді

- Основа майбутньої стабільної роботи з податків і відрахувань. У заяві необхідно точно і правильно вказати назву банку і підприємства, що звернулася з проханням відкрити р \ с.

Якщо у підприємства немає печатки, то в банк подається заява з проханням дозволити здійснювати платежі і розрахунки без відбитки печатки.

Голові правління банку "Мосбизнесбанк"

ЗАЯВА

ТОО Компанія "Магазин хороший" (якщо розрахунковий рахунок уже відкрито, то вказується його номер), що має р \ с в Мосбизнесбанк № **********, просить дозволу представляти в банк расчетноплатежние документи без відбитка печатки. Документи на виготовлення печатки віддані, виготовлення оплачено, копія платіжного документа (рахунок, квитанція до прибуткового ордеру) прикладена до даного заявою.

Друк буде готова до "___" ______________ 19___г.

Керівник підприємства підпис

Гол. бухгалтер підпис

Дата Рахунки АТ, окремих юридичних осіб.

При створенні АТ для зарахування 50% статутного капіталу йому відкривається тимчасовий р \ с.

Для відкриття такого рахунку в банк подається: - заява про відкриття рахунку - копії документа про тимчасову реєстрацію суспільства - копії статуту товариства - копії протоколу установчих зборів - картка із зразками підписів.

При отриманні АТ свідоцтва про його реєстрацію та внесення необхідної суми йому відкривається постійний р \ с.

Для цього до документів, перелічених вище, до банку подаються копії свідоцтва про реєстрацію АТ та документи, що підтверджують його постановку на облік у податкову інспекцію, пенсійний фонд, медичний фонд.

Малі підприємства

Для відкриття р \ с в банк необхідно підготувати заяву і прикласти до нього справжній примірник статуту, нотаріально посвідчені копії статуту, зразків підписів і відбитка печатки. Банк відкриває підприємству р \ с, проставляє його номер на справжньому примірнику Статуту малого підприємства та завіряє підписом гол. бухгалтера і відбитка печатки банку. Дійсний примірник статуту повертається банком підприємству.

До початку діяльності підприємства необхідно також зареєструватися в районній податковій інспекції. (Звісно ж до інспекції заяву, свідоцтво про державну реєстрацію малого підприємства та нотаріально завірена копія статуту).

Рахунки фермерських господарств

Фермерським господарствам р \ с в банку відкриваються при поданні членом цього господарства, на чиє ім'я оформлений документ на землю: - заяву на відкриття рахунку - копії документа на право користування землею - документ про реєстрацію фермерського господарства - документ, що підтверджує взяття його на облік у податкових органах - картка із зразками підписів, справжність якого повинна бути засвідчена в установленому порядку (без друку може прийматися).

На справжньому примірнику документа на право користування землею гол. бухгалтером робиться відмітка про відкриття р \ с.

Без згоди власника р \ з банк має право на списання коштів у наступних випадках: - погашення прострочених позик; - виплата прострочених платежів податковим та фінансовим органам - виконання рішень суду та арбітражу.

Наслідком господарських операцій підприємства є підвищення або зниження коштів на його р \ с.

Зростання коштів на р \ з: 1. Здача виручки з каси на р \ с 2. Отримання безготівковій виручки: - авансу - в остаточний розрахунок / моментом реалізації виступає момент надходження коштів на р \ с / - від покупців і замовників / момент реалізації обумовлений у комерційному договорі / 3. Розрахунки безготівковим шляхом: - від постачальників як внески або повернення невикористаних коштів повернення виданих авансів повернення підзвітною особою підзвітної суми - надходження за пред'явленими раніше претензіями повернення отриманої позики відшкодування матеріального збитку надходження різних заборгованостей надходження платежів в рахунок доходів майбутніх періодів 4. Розрахунки за статутних капіталів з ​​дочірніми підприємствами внутрішніми підрозділами даного підприємства: - внесок засновників у статутний капітал - надходження на р \ с від дочірніх підприємств - надходження на р \ с від внутрішніх підрозділів, що мають окремі баланси 5. Безготівкові позики: короткостроковий кредит банку довгостроковий кредит банку для видачі позик працівникам надходження за наданими позиками / крім банків / 6. Доходи у вигляді надходження% за векселями від пайової участі в ін підприємство, дивідендів по цінних паперах, сум санкцій від боржників, сум повернутих збитків 7. Цільове фінансування, субсидії До зменшення коштів на р \ з приведуть такі господарські операції: 1. Отримання готівки в касу по чеку (Д-т 50 К-т 51) 2. Розрахунки з р \ з: за нематеріальні активи за цінні папери за основні засоби за обладнання до встановлення за матеріали за МШП - витрати на виробництво, зараховують на собівартість продукції, робіт, послуг інші витрати по виробництву - витрати майбутніх періодів - за товари, відвантаження продукції , витрати, зараховують на витрати обігу - оплата заборгованості постачальникам і підрядникам з р \ с - авансові платежі - повернення отриманого авансового платежу - перерахування позабюджетних фондів, бюджету, відрахування на соціальне і медичне страхування, пенсійне забезпечення - покриття з р \ з некомпенсовані витрат, виплати штрафів, пені, неустойок 3. Розрахунки по статутному капіталу з дочірніми підприємствами, внутрішніми підрозділами: - дивіденди - перераховано дочірнім підприємствам - перераховано внутрішнім підрозділам, які мають окремі баланси 4. Видача та повернення позик: погашення довгострокового кредиту банку погашення короткострокового кредиту погашення позики взаімодавца / не банку / короткострокові довгострокові - погашення заборгованості перед банком за виданими ним раніше кредитами для працівникам підприємства короткострокова позика іншому підприємству - довгострокова суду іншому підприємству Підприємство може відкрити валютний рахунок в установі банку. Якщо валютний рахунок відкривається в тому ж банку, де є рублевий рахунок, то необхідно представити лише заяву та виконати умови банку з відкриття валютного рахунку.

ЗАЯВА

на відкриття валютного рахунку

Найменування установи комерційного банку Мосбизнесбанк ____________________________________________________________

Найменування об'єднання, підприємства, організації _____________________________________________________________________

(Повне і точне) Адреса ______________________________________________________

____________________________________________________________ ________________________

телефон телекс

Найменування банківської установи, в якому відкрито рахунок рублевий ___________________________________________________

№ _____________ розрахункового (поточного, бюджетного) рахунку

№ по МФО _____________ код _________________________________

Норматив відрахування у валютні фонди державі: _________ ____________________________________________________________

(Із зазначенням підстави) № рахунку ____________________________________________________

Назва та адреса вищестоящої організації: ______________ ____________________________________________________________

(Міністерство, відомство, виконком, правління або ін)

Просимо відкрити на наше ім'я _________________________________ валютний рахунок.

Про кожний зміну даних, зазначених у цій декларації, ми негайно будемо сповіщати Вас у письмовій формі.

Всю відповідальність за можливі несприятливі наслідки, пов'язані із затримкою одержання банком такого повідомлення, несе власник рахунку.

"___" ___________19 Р.

Директор предпріятія________________ М П

Якщо валютний рахунок відкривається в установі іншого банку, то представляється повний набір документів, які характеризують дане підприємство.

Послуги, які надаються клієнту: 1) виконання платіжних доручень 2) виконання переказу коштів за кордон при виконанні доручення клієнта, а також переведення за кордон Д-т 0700 (арк. рахунок клієнта) К-т 0720 (арк. рахунок "Ностро") ( Д-т 070 К-т 161); при виконанні переказу за кордон на суму стягується комісія відповідно до тарифу банку Д-т 0700/0730 (к. рах.) К-т 9600 (арк. рах. з обліку комісії) ( Д-т 070/161 К-т 960) 3) виставлення акредитива 4) депозитні операції - при прийомі коштів клієнтів і кореспондентів в депозити "Лоро" - Д-т 0700/0730 (к. рах.) К-т 0732 - на суму дозволеного депозиту "Лоро" (Д-т 070/161 К-т 076) - при розміщенні коштів в депозити "Ностро" Д-т 0722 (арк. рах. банку-кореспондента, в якому розміщується депозит) К-т 0720 ( л. рах. банку кореспондента, через який здійснюється платіж при відкритті депозиту "Ностро") (Д-т 076 К-т 161) - при виході депозиту "Лоро" - Д-т 0732 (арк. рах. власника коштів або тимчасовий номер , якщо хозорган не є клієнтом установи банку) К-т 0700/0730 (к. рах.) - на суму депозиту (Д-т 076 К-т 070/161) Д-т 9700 (арк. рах. "сплачені відсотки за депозитами "Лоро" ") К-т 0700/0730 (к. рах.) - на суму нарахованих за останній минулий термін депозиту (Д-т 970 К-т 070/161) 5) купівля та продаж іноземної валюти, що знаходиться на рахунках і у вкладах.

За операціями покупки: а) в рублях. Д-т р \ з організації-покупця К-т 904 - на суму рублів покриття, броніруемого покупцем на покупку валюти (на суму заявки) б) в іноземній валюті - Д-т 0720 (арк. рах. "Ностро") К- т 0760 на суму купленої валюти згідно біржового свідоцтва ММВБ (Д-т 161 К-т 076); - Д-т 0760 К-т 9600 (арк. рах. "комісії за операціями на валютній біржі отримані") - на суму комісії, стягується на користь банку (Д-т 0676 К-т 960); - Д-т 0760 К-т 0700/0730 (к. рах.) - на суму зарахування купленої валюти на рахунок клієнта (Д-т 076 К-т 070 / 161) За операціями продажу: а) в ін. валюті - Д-т 0700/0730 (к. рах.) К-т 0760 на суму валютного покриття, броніруемого продавцем валюти (суму заявки) (Д-т 070/161 К-т 076) - Д-т 0760 К-т 0720 (арк. рах. "Ностро") - на суму перерахування валютного покриття банку (Д-т 076 К-т 161) б) в рублях - Д-т кор. рахунок філії в рублях в банку К-т 904 - на суму коштів, що надійшли за продану валюту, згідно біржового свідоцтва.

6) Прийом та видача готівкової валюти: - Д-т 0600 (арк. рах. Соотв. Валюти) К-т 0700 (арк. рах. Клієнта) - на суму прийнятої валюти на прихід (Д-т 060 К-т 070) - Д-т 0700 (арк. рах. клієнта) К-т 9600 (арк. рах. з обліку комісії банку по неторгових операціях) - на суму комісії, стягувати з клієнта за прийом перерахунок та зарахування на рахунок готівкової валюти відповідно до тарифом комісійної винагороди банку, або тристороннім договором інкасації (Д-т 070 К-т 960); - Д-т 0700 (арк. рах. клієнта) К-т 9600 (арк. рах. з обліку комісії банку по неторгових операціях) - на суму комісії, стягувати з клієнта за прийом перерахунок та зарахування на рахунок готівкової валюти відповідно до тарифу комісійної винагороди банку, (Д-т 070 К-т 960) - Д-т 9700 (арк. рах. з обліку витрат установи банку на закордонні відрядження працівників установи банку) К-т 0904 (арк. рах. з обліку авансів на закордонні відрядження працівників установ банку) - на суму зроблених витрат в ін. валюті відповідно до заснованим авансовим звітом і видатковими документами (Д-т 970 К-т 904) 7) Купівля та продаж іноземної валюти за рахунок особистих коштів громадян.

За покупці: а) в ін. валюті - Д-т 0600 (арк. рах. з обліку соотв. валюти) К-т 0700 (арк. рах. з обліку валюти, купленої банком за рублі у фізичних осіб) - на суму валюти, прийнятої в касу, за вирахуванням комісії (при стягненні банком комісії за вказаними операціями в валюті) (Д-т 060 К-т 070) б) в рублях - Д-т 904 (арк. рах. з обліку витрат в руб. на покупку валюти) К-т 031 ( каса) - ​​на суму рублів, виданих з каси.

За продажу ін. валюти: а) в крб. - Д-т 031 (в касу) К-т 904 - на суму прийнятих до каси рублів, за вирахуванням комісії б) в ін. валюті - Д-т 0700 (арк. рах. з обліку валюти, купленої банком за рублі у фізичних осіб) К-т 0600 (арк. рах. відповідної валюти) на суму валюти, виданої з каси Д-т 070 К-т 060 Операції по купівлі-продажу готівкової валюти за руб. провадяться відповідно до Указу Президента РФ від 10.11.91 "Про лібералізацію зовнішньоекономічної діяльності в РРФСР" і телеграмою Держбанку РФ від 01.04.94 № 135-91.

при збільшенні ринкового курсу: - Д-т активних залишків л. рах-в К-т 960 - Д-т 970 К-т пасивних залишків л. рах-в на на суму сукупної курсової різниці від переоцінки активних л. рах. при зниженні ринкового курсу: - Д-т пасивних залишків л. рах. К-т 960 на суму сукупної курсової різниці від переоцінки пасивних л. рахунків - Д-т 970 К-т активних залишків л. рах-в на суму сукупної курсової різниці від переоцінки активних л. рахунків Для відображення в щоденному балансі курсових різниць, що виникли в результаті введення ринкового курсу рубля до інформації. валюті на підставі п. 10.1 Листи ЦБ РФ від 06.12.91 № 368 відкривається окремий А-П л. рах. на балансовому рах. № 076 "Розрахунки за іншими ін. Операціями".

У картці із зразками підписів і відбитка печатки слід розкрити назва підприємства за Статутом, його місцезнаходження (юр. адреса), телефон, по якому працівник банку дійсно зуміє знайти директора і гол. бухгалтера, найменування банку, в якому відкривається р \ с, місцезнаходження банку. Проте найголовніше вказується на зворотному боці картки. По-перше, якщо у підприємства вже є печатка, то необхідно дуже акуратно, не виходячи за межі виділеного для відбитка печатки поля, поставити відбиток. Картка з невдалим (неясним) відбитком печатки банком не приймається. По-друге, в картці треба дати зразки підписів директора, гол. бухгалтера, заступника гол. бухгалтера (завіряються нотаріально). Підпис заступника директора запевняє директор підприємства. Всі документи, що подаються банку для відкриття рахунку, у тому числі і картка, залишаються в банку. Звідси випливають два дуже важливих для керівництва моменти:

1. Треба пам'ятати, як виглядає Ваш підпис у банківській картці.

2. У всіх банківських документах будуть підписи керівника підприємства (1-я підпис (або його заступника)) 1-я 2-я підпис (і гол. Бухгалтера (2-я підпис)) або його заступника (2-я 2-я підпис) ), які повинні бути ідентичні їх підписами у картці.

Для отримання чеків підприємство представляє в банк заяву (форма 040 107) - в одному примірнику / в 2-х примірниках - для одержання чеків, оплата яких гарантована банком (за підписами осіб, яким надано право підписувати документи для здійснення операцій за рахунками підприємства і з відбитком його друку.

У заяві та талоні до неї підприємствами вказується № рахунку, з якого будуть оплачуватися чеки.

Чек має бути пред'явлений до оплати до установи банку протягом 10 днів, не рахуючи дня його видачі.

Банки РФ перед видачею чеків клієнтам (юридичним і фізичним особам) зобов'язані заповнити чеки, проставити на них: - найменування головного банку та його місцезнаходження (поруч з найменуванням головного банку може бути проставлено і його фірмове позначення) у верхній лівій частині, а у разі видачі чека філією банку - також і найменування філії та її місцезнаходження у верхній правій частині чека; - умовний № ​​банку по МФО, а при переході на 8-мізначную систему кодування - його 8-мізначний номер. № банку проставляється в нижній частині чека, у відповідній секції цільового поля. У разі, якщо філії не відкрито кор. субрахунок в РКЦ, або він відкритий в установі комерційного банку - в чеку проставляється №, присвоєний головному банку, або за погодженням з комм. банком - його №.

В останньому випадку поруч з найменуванням філії банку має бути проставлено найменування та місцезнаходження відповідного кому. банку - № особового рахунку чекодавця. Цей № повинен бути проставлений у відповідній частині цільового поля в нижній частині, а також може бути проставлений в тексті чека - найменування чекодавця - юр. особи (або П.І.Б. фізичної особи), № його рахунку. Ці дані наводяться в спеціальній зоні в нижній лівій частині чека; - граничний розмір суми, на яку може бути виписаний чек на зворотному боці чека. Сума ліміту чека вказується цифрами і прописом, засвідчується печаткою та підписами посадових осіб банку.

Разом з чеками банк зобов'язаний видати клієнту ідентифікаційну картку (чекова картка).

Чекова картка видається в одному примірнику при видачі клієнту чеків, незалежно від їх кількості та ідентифікує чекодавця за кожним виданим їм чеку.

При подальшій видачі чеків, якщо сума ліміту чека не перевищує раніше позначену в чекової картці, нова чекова картка може не видаватися.

Картка повинна містити на лицьовій стороні: - найменування банку та його місцезнаходження - назва "чекова картка № ____" - ім'я фізичної або юридичної особи - підпис чекодавця - паспортні дані чекодавця (для фіз. Осіб) - № рахунку чекодавця на зворотному боці:" Гарантуємо оплату чека, трасувати на нас при дотриманні наступних умов: - чек не може бути виписаний на суму більше зазначеної на його зворотному боці і в чекової картці - № рахунку чекодавця, зазначений у чеку має відповідати №, вказаною на чекової картці - підпис чекодавця повинна відповідати зразком підпису, проставленою на чекової картці - ідентифікація чекодавця здійснюється шляхом порівняння його паспортних даних з даними, зазначеними у чековій картці - чек повинен бути сплачений в повній сумі, на яку він виписаний, без жодних комісій.

Печатка та підпис відповідального працівника банку.

Банки здають чеки в РКЦ для отримання платежу в тому випадку, коли платниками є інші банки, з якими встановлені кореспондентські відносини. Філії одного банку проводять розрахунки за оплаченими чеками безпосередньо один з одним, минаючи РКЦ.

Банки здають, прийняті від підприємств чеки в РКЦ при реєстрах встановленої форми в 4-х примірниках, з яких 1-й і 2-й разом з дебетовим авізо направляється в РКЦ, обслуговуючий банк платника; третій чеком залишається в РКЦ, що обслуговує банк постачальника; 4-й видається як розписка про прийом чеків банку постачальника.

Реєстр повинен містити наступну інформацію про чеку: - найменування банку платника та його №, а при необхідності найменування і № банку, де відкрито кореспондентський субрахунок банку-платника - № рахунку чекодавця - сума чека - № чека Банки виробляють списання коштів з рахунків чекодавця на підставі надійшло з РКЦ реєстру чеків. Самі чеки залишаються на зберіганні в РКЦ. Їх копії можуть бути затребувані в міру необхідності.

Банк зобов'язаний під розписку ознайомити особу, яка отримує чеки, про порядок їх заповнення, а також попередити чекодавця щодо відповідальності за втрачені або викрадені чеки.

Підприємство, яке бере в оплату чеки, зобов'язана переконатися, що: сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці і в чекової картці; - № рахунку чекодавця, проставлений в чеку,: відповідає позначеному в чековій картці; паспортні дані чекодавця відповідають даним , зазначеним у чековій картці.

Переконатися в ідентичності підпису, проставленою в чекової картці в момент його заповнення, і підписи, проставленої у чековій картці. На звороті чека, прийнятого на сплату за товари або послуги, підприємство зобов'язане проставити відбиток свого штампа і підпис відповідальної особи.

Підприємства зобов'язані здати в установленому порядку прийняті в сплату чеки в обслуговуючий банк. При цьому, у колонці № 5 попередньої відомості проставляється тільки №-а рахунків чекодавців, а в колонці № 7 найменування банку платника та його номер.

Установи Банку Росії відповідають за збитки, що сталися через оплату або неправильно заповнених чеків.

У тих випадках, коли при повному використанні всіх чеків сума депонованих коштів виявиться невикористаною, підприємству за його заявою можуть бути видані чеки на суму невикористаних коштів. У разі відмови підприємства в отриманні нових чеків - банку представляється доручення для перерахування невикористаної суми депонованих коштів на той рахунок, з якого ці кошти депонувалися.

У разі втрати чеків підприємство представляє банку, який видав чеки, заяву з зазначенням №-ів використаних чеків. Банки можуть емітувати інші чеки для розрахунків на умовах, відмінних від справжнього "Положення про безготівкові розрахунки", при дотриманні чинного чекового законодавства.

Розрахунковий рахунок підприємства може переоформляти, тимчасово або повністю закриватися.

1. Реорганізація підприємства як причина переоформлення рахунку. Якщо реорганізоване підприємство є правонаступником колишнього підприємства, що підтверджується новими установчими документами, то в банк подається рішення про перереєстрацію і всі супровідні документи. Нові картки із зразками підписів і відбитка печатки. Реорганізоване підприємство продовжує користуватися тим же р \ с.

2. Зміна характеру діяльності (як і будь-яка інша зміна в установчих документах) вимагає внесення змін до цих документів за розпорядженням органу, раніше зареєстрував підприємства, і подання рішення про внесення змін та копій документів із змінами в банк.

Картки вимагають заміни у випадках зміни назви, місцезнаходження підприємства, обрання іншої особи на посаді заступника, директором, призначення іншої особи на посаді заступника директора, гол. бухгалтера або його заступника. Підприємство в заяві відзначає всі зміни, у зв'язку з якими виникло питання про переоформлення розрахункового рахунку.

3. Тимчасове закриття р \ с (призупинення здійснення операцій по р \ с) за рішенням податкової інспекції, причинами якого можуть бути ненадання в термін звітних документів, порушення щодо сум та термінів сплати податків.

4. Закриття р \ з з наступних причин: - за рішенням власника; - за рішенням органу, що має повноваження на ліквідацію / реорганізацію підприємства; - визнання підприємства в установленому порядку банкрутом; якщо прийнято рішення про заборону діяльності через невиконання умов, встановлених законодавством РФ; - за рішенням суду або арбітражу; - у разі порушення клієнтом договору банківського рахунку; - в інших випадках, передбачених чинним законодавством РФ Розрахунковий (поточний) рахунок підприємства може бути закритий, коли його діяльність припиняється за рішенням органу, що зареєстрував його, у випадках: - коли підприємство протягом одного року з моменту реєстрації не приступив до виробничо-господарської діяльності або не поновив фактично припинену діяльність після закінчення одного року після подачі останньої декларації про доходи; - при тривалої (більше 6 місяців) неплатоспроможності підприємства; - коли підприємство неодноразово або грубо порушує чинне законодавство.

Рахунок підприємству закривається після закінчення одного місяця з дня вручення рішення банку про закриття підприємства.

Сутність порядку відкриття і ведення розрахункових і поточних рахунків обумовлена ​​виконанням покладеної на банк функції контролю за дотриманням чинного законодавства при створенні, реорганізації і ліквідації та ліквідації державних, кооперативних і громадських підприємств і об'єднань. Треба чітко і правильно оформляти документи з відкриття рахунків, враховуючи те, що за розрахунковими і поточними рахунками відображаються операції, пов'язані з основною господарською діяльністю.

ЛІТЕРАТУРА

1. Вказівки щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках РФ від 18.11.94

2. Положення про безготівкові розрахунки в РФ від 09.07.92 № 14

3. План рахунків бухгалтерського обліку в банках.

4. Правила відкриття рублевих рахунків в Мосбизнесбанк

5. Постанова Правління Мосбизнесбанк від 15.04.93.