Курсова робота

з дисципліни «Фінанси»
«Доходи федерального бюджету та резерви їх збільшення»
Москва-2009

Зміст
Введення
1. Доходи федерального бюджету та їх економічна сутність
2. Структура доходів федерального бюджету
3. Оптимізація доходів федерального бюджету в сучасних умовах
Висновок
Список використаної літератури

Введення

Як відомо, бюджет держави можна назвати центральною ланкою фінансової системи, адже саме з моменту ухвалення державою цього документа фінанси набувають загального характеру. Держава утворює і використовує загальнодержавний централізований фонд грошових коштів, і за допомогою нього організовує перерозподіл суспільного продукту для задоволення загальнодержавних потреб.
На сучасному етапі характерною рисою бюджетів багатьох держав є їх зростаюча роль у перерозподілі національного доходу.
Матеріальною основою, що дозволяє утворити основний централізований фонд грошових коштів, який забезпечує фінансування потреб держави і виконання його функцій і завдань, є доходи федерального бюджету. У цьому і полягає актуальність теми даної роботи «Доходи федерального бюджету та резерви їх збільшення».
Об'єкт дослідження даної роботи - бюджетна система Російської Федерації. Предметом дослідження є доходи федерального бюджету.
Метою курсової роботи є вивчення теоретичних основ і особливостей формування доходів федерального бюджету, проведення аналізу, розробка заходів, спрямованих збільшення та оптимізацію доходів федерального бюджету.
На підставі поставленої мети вирішуються наступні завдання:
1. поглибити теоретичні уявлення про доходи федерального бюджету;
2. зіставити і проаналізувати статистичні дані про доходи федерального бюджету за 2007, 2008 р .;
3. проаналізувати проблеми в галузі формування доходів федерального бюджету;
4. розробка конкретних заходів сприяють збільшенню доходів федерального бюджету.
Джерелами інформації при написанні курсової роботи послужили нормативно-правові акти, праці вітчизняних авторів з даної проблеми, періодичні видання, статистична звітність за 2007 - 2008 р .
За структурою дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури і викладена на двадцяти семи сторінках машинописного тексту.

1. Доходи федерального бюджету та їх економічна сутність

Федеральний бюджет Російської Федерації є основним фінансовим планом держави, затверджується Федеральними Зборами (приймається Державною Думою і схвалюється Радою Федерації) і має статус федерального закону.
Федеральний бюджет - форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання Російської Федерації.
Через федеральний бюджет мобілізуються фінансові ресурси, необхідні для подальшого їх перерозподілу і використання для цілей державного регулювання економічного розвитку країни та реалізації соціальної політики на території всієї Росії.
Матеріальною основою існування самої держави і базу покриття потреб засобами для виконання основної частини покладених на державу функцій є доходи федерального бюджету. Їх необхідно розглядати, насамперед, як фактор, що впливає на сукупне споживання шляхом надання впливу на рівень прибутковості соціальних груп і види діяльності.
Доходи бюджету здатні впливати на господарську активність, на обсяги продукції, що випускається і технічне оснащення виробництва, на рівновагу цін, на галузеве і територіальне розміщення інвестицій.
Регулюючі можливості бюджетних доходів, проте, мають певні межі. Високий рівень вилучення грошових коштів у підприємств та населення веде до падіння господарської активності, зменшення споживчих витрат, зниження сукупного попиту на ринку, що, відповідно, сприяє падінню обсягів продукції, що випускається, підвищення цін, зменшення реально виробленого валового національного продукту.
Доходи федерального бюджету виражають економічні відносини, що виникають у процесі формування основного загальнодержавного фонду грошових коштів, між державою, підприємствами, установами, організаціями та громадянами і мають специфічне суспільне призначення, пов'язане з мобілізацією грошових коштів у розпорядження держави.
Формою прояву цих відносин виступають різні види платежів підприємств, організацій і населення до бюджету, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до чинного в країні бюджетним і податковим законодавством у розпорядження органів державної влади, і служать для забезпечення їх функцій.
Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості суспільного продукту, а з іншого - виступають об'єктом подальшого перерозподілу.

2. Структура доходів федерального бюджету

У складі доходів федерального бюджету виділено дві групи:
1) податкові доходи;
2) неподаткові доходи.

\ S
Малюнок SEQ Малюнок \ * ARABIC 1. Структура доходів федерального бюджету 2007-2009 рр.. (Млрд. руб.). [1]
1. Податкові доходи
Вирішальне значення в доходах бюджету мають податки. Це головний метод мобілізації доходів в умовах панування приватної власності і ринкових відносин.
Податкові доходи - це обов'язкові, безплатні, безповоротні платежі на користь бюджету. До податкових доходів федерального бюджету належать передбачені податковим законодавством федеральні податки і збори, а також пені і штрафи.
В даний час діють такі федеральні податки [2]:
1. податок на додану вартість;
2. акцизи;
3. податок на доходи фізичних осіб;
4. єдиний соціальний податок;
5. податок на прибуток організацій;
6. податок на видобуток корисних копалин;
7. водний податок;
8. збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9. державне мито;
10. податки, передбачені спеціальними податковими режимами.
Податкові доходи від федеральних податків і зборів, а також податків, передбачених спеціальними податковими режимами, зараховуються у федеральний бюджет при дотриманні наступних нормативів [3]:

податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;

податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100 відсотків;

податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" (далі - Федеральний закон "Про угоди про розподіл продукції") і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;

податку на додану вартість - за нормативом 100 відсотків;

акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50 відсотків;

акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100 відсотків;

акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;

акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100 відсотків;

акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40 відсотків;

(В ред. Федерального закону від 19.12.2005 N 159-ФЗ)

акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100 відсотків;

акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40 відсотків;

(В ред. Федерального закону від 19.12.2006 N 237-ФЗ)

податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;

регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;

регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;

регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100 відсотків;

збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 20 відсотків;

(В ред. Федерального закону від 06.12.2007 N 333-ФЗ)

збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 20 відсотків;

(В ред. Федерального закону від 06.12.2007 N 333-ФЗ)

водного податку - за нормативом 100 відсотків;

єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;

державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети та зазначеної у статтях 56, 61.1 та 61.2 цього Кодексу) - за нормативом 100 відсотків.

Відповідно до Закону РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27.12.91 р. з подальшими змінами і доповненнями податки поділяються на прямі, які сплачує безпосередньо платник податків і непрямі, оплачувані споживачем товарів і послуг, оскільки вони входять в ціну цих товарів і послуг.
Основне місце в Російській податковій системі займають непрямі податки, до яких відносяться: податок на додану вартість, акцизи, також велике значення став мати податок на видобуток корисних копалин. У складі доходів бюджету вони займають визначальне місце (рис.2).


Малюнок SEQ Малюнок \ * ARABIC 2. Структура податкових надходжень у Федеральний бюджет у січні - листопаді 2008р. (Млрд. руб.). [4]
Основна маса адмініструються ФНС Росії доходів федерального бюджету забезпечена надходженнями податку на видобуток корисних копалин (ПВКК) - 1604,7 млрд. руб., Що на 42,9% більше порівняно з 2007 роком.
Єдиний податок на видобуток корисних копалин введено з 2002 р . натомість діяли до цього трьох податків: акцизу на сировину, податку на право користування надрами, та податку на відтворення матеріально-сировинної бази (гл.26 НК РФ). Зараз цей податок відіграє дуже важливу роль - 40% у загальному обсязі податкових надходжень.
Податок на додану вартість (ПДВ) також посідає найважливіше місце серед податкових надходжень до федерального бюджету. ПДВ введено в 1991 р . Це непрямий податок на споживання, що стягується практично зі всієї видів товарів і таким чином лягає на плечі кінцевого споживача. У 2008 р . Надходження ДНС склали 998,4 млрд. руб. і в порівнянні з 2007 р . знизилися на 28,2%.
З фіскальної точки зору це виключно ефективний податок. Принципова відмінність ПДВ від податку з обороту та інших форм універсального акцизу полягає в тому, що на кожній стадії виробництва і реалізації товару (робіт, послуг) виділяється додана вартість. Відповідно до Закону РФ "Про внесення змін і доповнень до податкової системи Росії" від 16 липня 1992 р . податок на додану вартість являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
Ще одним важливим джерелом федерального бюджету РФ є податок на прибуток організацій. Платниками податку на прибуток є російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ. Об'єктом оподаткування є прибуток, одержуваний платниками податків. Надходження податку на прибуток організацій у федеральний бюджет Російської Федерації в 2008 р . склали 761,1 млрд.руб. У порівнянні з 2007 р . надходження зросли на 119,8 млрд. рублів, або на 18,7%.
Надходження єдиного соціального податку, що зараховується до федерального бюджету, в 2008 році склали 506,8 млрд. руб. і зросли порівняно з 2007 роком на 25,1%.
ЄСП був введений з 1 січня 2001 р ., Має цільовий характер, оскільки призначений для мобілізації коштів на реалізацію права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу. На даний момент забезпечує 12% податкових надходжень у федеральний бюджет.
Акцизи стягуються через ціни товарів і послуг. Об'єктом обкладання виступають як обсяг, так і вартість реалізованих підакцизних товарів (спирт етиловий з усіх видів сировини, спиртовмісна продукція, алкогольна продукція, тютюнова продукція, ювелірні вироби, легкові автомобілі і мотоцикли, бензин, мінеральна сировина) залежно від встановлених відносно цих товарів податкових ставок. За зведеної групі акцизів надходження до федерального бюджету склали в 2008 р . 125,2 млрд. рублів і виросли щодо 2007 р . на 15,1%.
І лише 2% надходжень у загальному обсязі податкових доходів у Федеральний бюджет припадають на такі податки, як податок на доходи фізичних осіб, водний податок, державне мито, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів [5].
2. Неподаткові доходи є складовою частиною доходів федерального бюджету, встановлюються вищими органами законодавчої державної влади та органами державного управління РФ.
Неподаткові форми мобілізації фінансових ресурсів мають характерні риси, що відрізняють їх від податкових надходжень:
ü порядок їх встановлення, обчислення і справляння регламентується комплексом нормативних документів, згідно з якими неподаткові доходи можуть носити обов'язковий і необов'язковий характер, стягуватися на добровільній і примусовій основі;
ü для неподаткових доходів не визначені конкретні ставки, терміни сплати, пільги та інші податкові елементи;
ü для неподаткових платежів характерна велика цільова спрямованість використання надходжень, закріплена у правових актах з порядком обчислення і справляння кожного конкретного платежу, ніж за податковими платежами;
ü неподаткові доходи жорстко не плануються. На практиці їх планування здійснюється виходячи з фактичних надходжень за попередні періоди з урахуванням динаміки, темпів інфляції і змін в законодавстві.
У групу неподаткових доходів включаються досить різнорідні платежі, отримання яких бюджетом має самі різні підстави. Усіх їх об'єднує те, що всі вони не є податками (рис 3).

В даний час склад неподаткових доходів визначається Бюджетним кодексом РФ, відповідно до якого до неподаткових доходів бюджету віднесені [6]:
Ø доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори;
Ø кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації та інші суми примусового вилучення;
Ø інші неподаткові доходи.
Крім різних видів доходів у федеральних бюджет зараховуються надходження з джерел фінансування дефіциту бюджету, які згідно зі ст. 94 Бюджетного кодексу РФ поділяються на внутрішні надходження і надходження із зовнішніх джерел фінансування дефіциту федерального бюджету.


Малюнок SEQ Малюнок \ * ARABIC 3. Структура неподаткових доходів Федерального бюджету в 2008 р . (Млрд. руб.). [7]
До надходженнями з внутрішніх джерел фінансування дефіциту федерального бюджету належать: грошові кошти, залучені у формі позик, здійснюваних у валюті РФ, і кредитів кредитних організацій у валюті РФ; бюджетні позички і бюджетні кредити, отримані з бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ; надходження від реалізації державних запасів; надходження за рахунок зміни залишків коштів на рахунках з обліку коштів федерального бюджету; надходження з інших внутрішніх джерел фінансування дефіциту федерального бюджету [8].
Надходження з зовнішніх джерел фінансування дефіциту федерального бюджету є: грошові кошти, залучені у формі позик, здійснюваних в іноземній валюті шляхом розміщення державних цінних паперів РФ, і кредитів урядів іноземних держав, іноземних банків і фірм, міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті; надходження з інших зовнішніх джерел фінансування дефіциту федерального бюджету.
У федеральний бюджет можуть зараховуватися безвідплатні перерахування з державних позабюджетних фондів РФ, від різних організацій (резидентів і нерезидентів РФ), з бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ, інші безоплатні перерахування.
Неподаткові доходи федерального бюджету формуються, в тому числі за рахунок:
Найбільшу питому вагу серед неподаткових надходжень у Федеральний бюджет складають доходи від зовнішньоекономічної діяльності (рис. 3) - 91% (3999,14 млрд. крб. В 2008 р .). За порівняння з 2007 р . Вони збільшилися на 1590,84 млрд. руб. У 2009 р . Планується збільшити ці доходи до 4243,38 млрд. руб.
На другому місці доходи від надання платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні федеральних органів виконавчої влади, після сплати податків і зборів. Вони склали в 2008 р . 121,44 млрд. руб., Що на 6,24% більше, ніж у 2007 р .
Платежі за використання природних ресурсів принесли до бюджету 121,53 млрд. руб. Ця цифра за прогнозом на 2009 р . зменшиться вдвічі і складе 59,04 млрд.
Доходи від державної власності незначно поповнюють державний бюджет. Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності склали 79,1 млрд. руб., А доходи від продажу матеріальних і нематеріальних активів - 6,85 млрд. руб.

3. Оптимізація доходів федерального бюджету в сучасних умовах

Так як податкові доходи складають близько 60% у загальному обсязі доходів Федерального бюджету, перед Російським урядом та органами влади Російської Федерації стоїть найважливіше завдання створення такого податкового режиму, який би забезпечив повний і своєчасний збір податків і, одночасно, створив сприятливі умови для стабілізації економіки, розвитку виробництва і зростання добробуту громадян. Чинна ж в даний час податкова система не може повною мірою виконувати це завдання. Найважливішою причиною цього є небажання розробників і суб'єктів управління податковим процесом відійти від стереотипних підходів до податкової політики.
Оподаткування в цілому направлено в основному на збільшення податкових надходжень, що призводить до утворення фактично завищеного сукупного тягаря нарахованих податків, яке не в змозі нести навіть середньостатистичний платник податків. Це одна з причин того, що близько половини промислових підприємств збиткові, а ще стільки ж прибуткових підприємств є низькорентабельним.
Не менш високо податковий тиск і на населення, хоча формально воно представлено лише в ідеї ставки прибуткового податку в розмірі 13%. При цьому не враховується прихована форма оподаткування доходів населення через непрямі податки.
Нездорова орієнтація російської податкової системи на непрямі форми оподаткування - ще один негативний стереотип у податковій політиці. До 70% всіх податкових надходжень становлять непрямі податки на бізнес (ПДВ, акцизи, митні збори; всі податки, які відносяться на витрати виробництва і обігу). Такого дисбалансу виробничої структури на користь інфляційних регресивних податків по відношенню до доходів споживачів, якими є непрямі податки, немає в жодній розвиненій країні. Звичайно, у складних російських умовах непрямі податки є більш надійними, стабільними й незалежними від інфляції джерелами доходів федерального бюджету. Однак високі непрямі податки є піноутворювальний чинником, скорочують платоспроможний попит, а, отже, і обсяги виробництва, реалізації та споживання товарів і послуг, що тягне за собою скорочення податкових надходжень. Крім того, кінцевими платниками таких податків стають населення, державні установи, підприємства-виробники.
За цим високі непрямі податки також впливають на фінансовий стан підприємств-виробників, змушують їх йти повністю або частково в сферу тіньової економіки, від якої держава не отримує взагалі ніяких податків.
У значній мірі надмірне загальне тягар нарахованих податків змушує підприємців приховувати справжні розміри свого бізнесу, продажів, доходів і використовувати не законні схеми. Таким чином, при несприятливому податковому режимі розростаються тіньової і пільговий сектор економіки, які практично не беруть участь у формуванні державних доходів.
Загальне податковий тиск на грошові доходи населення, з урахуванням непрямих податків становить близько 40%. Ще гірша справа з рівнем податкових нарахувань на заробітну плату. Навіть без урахування непрямих податків зараз він складає в переважній більшості 39%, в тому числі: 13% - податок на доходи фізичних осіб і 26% - основна ставка соціального податку. Це одна з найважливіших причин того, що російські платники податків намагаються всіма шляхами занизити фактично виплачену заробітну плату, використовуючи різні незаконні схеми оплат праці. Особливо часто це практикується в малому бізнесі, де прибуток і оплата праці, часто не мають чітких кордонів.
Отже, для переходу до стимулюючої бюджетно-податкової політики, необхідно паралельне вирішення двох здавалося б взаємовиключних завдань: з одного боку, збільшення податкових доходів, що надходять до бюджету з метою посилення державного регулювання економіки. З іншого боку, зниження податкового навантаження до рівня, що створює зацікавленість в зростанні інвестицій і виробництва.
Тіньовий і пільговий сектор економіки частково або повністю вільні від податкового тягаря. Нелегальний вивіз капіталу за кордон оцінюється десятками мільйонів доларів на рік. Тобто існує потенційна можливість істотного збільшення податкових надходжень до бюджету при одночасному пом'якшення податкового тиску на російських товаровиробників.
У той же час необхідно створити умови для того, щоб на ділі реалізувати цю можливість. По-перше, потрібна політична воля у послідовному проведенні стимулюючої бюджетно-податкової політики, здатна зламати негативні податкові стереотипи. По-друге, необхідна послідовна реформа всієї податкової системи, а не вирівнювання окремих податкових інструментів із загального податкового контексту. По-третє, потрібна корінна переорієнтація системи податкового пільгування на стимулювання інвестиційної виробничої діяльності з тим, щоб масові скасування діючих і введення нових пільг не призвели до розвалу пріоритетних для країни ланок товаропроізодящей та соціальної сфер [9].
Податкові пільги та державні пріоритети існують як би самі по собі. Широкого поширення набула практика надання індивідуальних і групових пільг, що створює підгрунтя для корупції, вражає ланцюжок податкових послаблень шляхом використання пільгових прав одного платника податків іншими платниками податків і т.п.
Далекі від досконалості система і порядок застосування податкових санкцій. Російський уряд постійно посилює їх, але заборгованість по податкових платежах не стає від цього менше. Штрафи все більше перетворюються з контрольно-регулюючого інструменту у важливий стабільне джерело державних доходів.
Основні шляхи ефективної податкової політики, що сприяє збільшенню доходів федерального бюджету:
· Проведення структурної перебудови російської системи податків та оподаткування. Необхідно змінити співвідношення між непрямими податками на виробництво та імпорт і прямі прибуткові податки в бік збільшення частки останніх до 60% у загальному обсязі податкових доходів. У складі ж непрямих податків на виробництво та імпорт підвищити значимість і змістити акцент на майнові податки і податки за користування природними ресурсами.
· Стратегічне напрям податкової політики - реальне зниження податкового тягаря на товаропроізводящей сферу до оптимального для Росії рівня на основі оптимізації ставок та впорядкування оподаткування основних податків, що визначають структуру доходів федерального бюджету. З огляду на гостру необхідність у забезпеченні економічного зростання та стимулювання інвестиції в Росії.
· Найважливішою стратегічним завданням бюджетної політики є розробка механізмів найбільш повного вилучення до бюджету доходів.
Для реалізації цих стратегічних напрямків ефективної бюджетної політики в області доходів необхідно вирішити комплекс завдань:
§ Спрощення порядку нарахування ПДВ, акцизів на нафтопродукти, податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального податку;
§ введення рентних податків на надприбуток при видобутку корисних копалин і при заготівлі лісу;
§ встановлення оптимальних для сучасної Росії ставок основних податків: ПДВ, податку на прибуток, податку на майно і т.п.;
§ запровадження повної державної монополії на експорт вуглеводневої сировини з метою повного вилучення до бюджету цінової ренти, посилення боротьби з «лжеекспортерамі» та суттєвого поповнення за рахунок цього державної скарбниці;
§ зняття обмежень з податкових пільг інвестиційного характеру, включаючи інвестиційний податковий кредит, пов'язаних з розвитком виробництва, прикладної науки і техніки, встановлення податкових пільг по лізингу у виробничій та науково-технічній сфері;
§ створення умов, що обмежують бартерні угоди, що є одним із способів обходу або ухилення про податків, наприклад встановлення за такими операціями підвищених в 1,5 - 2 рази ставок ПДВ;
§ розвиток інфраструктури процесу збору податків шляхом повної автоматизації податкового процесу, впровадження сучасної комп'ютерної техніки та інформаційних технологій для контролю за збирання податків, створення єдиної універсальної бази даних, що включає всіх платників податків Росії.
Іншим шляхом збільшення доходів федерального бюджету і зниження податкового навантаження є оптимізація системи неподаткових надходжень до бюджету.
Резерви поповнення неподаткових доходів пов'язані в основному з підвищенням ефективності використання власності через ефективне регулювання ставок орендної плати, стимулювання нарощування прибутковості державних і муніципальних унітарних підприємств. Продаж неефективною муніципальної власності інвесторам буде сприяти зниженню витрат на утримання об'єктів, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету.
У Росії державі належить приблизно 50 тис. юридичних осіб, які представляють близько 40% економіки. З них понад 35 тисяч юридичних осіб знаходяться практично на повному бюджетному фінансуванні (школи, лікарні, вузи, НДІ, федеральні казенні підприємства оборонного значення).
Результати функціонування державних підприємств показують свою економічну неефективність. За даними Рахункової палати РФ, щорічно в результаті неефективного використання державної власності держава недоотримує від унітарних підприємств до 100 млрд. руб. У промислово розвинених державах неподаткові доходи (доходи від використання майна) становлять до 5% ВВП, а в Росії - менше 1% ВВП.
Одним із способів оптимізації мережі федеральних державних установ є їх приватизація або продаж. Але іншим напрямком підвищення ефективності неподаткових доходів у Росії є управління власністю, а не порятунок від неї. На сьогоднішній день практично не задіяні такі форми управління майном, як оренда, трастове довірче управління, вклади статутних капіталів акціонерних товариств, випуск акцій під конкретний проект, лізинг. Продавати майно можна і потрібно в крайніх випадках, коли його ніяк неможливо ефективно використовувати.
Одним з ефективних методів управління державною власністю, як показує світовий досвід, є передача його в концесію. Основна відмінність передачі майна за договором концесії від оренди в тому, що концесіонеру передається право здійснення діяльності або надання послуг, віднесених до функцій держави. І вже для забезпечення такої діяльності передається державне майно. Механізм концесії дозволяє залучати в громадський сектор приватні інвестиції і необхідну власність [10].
Для вирішення завдань щодо підвищення ефективності використання державного та муніципального майна потрібно вжити таких заходів:
ü вдосконалення механізмів управління майном федеральних державних підприємств та установ;
ü оптимізація діяльності державних і муніципальних установ в частині забезпечення необхідної кількості та якості виробництва продукції (робіт, послуг);
ü забезпечення прозорості діяльності федеральних органів виконавчої влади та державних організацій по розпорядженню державним майном.

Висновок

У курсовій роботі була досліджена тема «Доходи федерального бюджету та резерви їх збільшення». У процесі дослідження були вирішені завдання:
1. зіставлені статистичні дані про доходи федерального бюджету за 2007, 2008 р .;
2. проаналізовано проблеми в галузі формування доходів федерального бюджету;
3. розроблені заходи, що сприяють збільшенню доходів федерального бюджету.
На підставі проведеного дослідження можна зробити висновок про там, що в даний час необхідно реформувати як податкову частину надходжень до федерального бюджету, так і неподаткових платежів ".
Правильно організована і реалізована податкова і бюджетна політика може привести до позитивних змін у соціальній сфері та збільшити доходи федерального бюджету. Необхідна принципово нова модель управління державним майном, реалізація якої дозволить домогтися ефективного виконання державних функцій, оптимізації складу майна, раціональної структури доходів бюджету і держави.
В цілому вся система доходів федерального бюджету потребує вдосконалення законодавства та вироблення ефективних методів управління ними.

Список використаної літератури

1. Бюджетний кодекс Російської Федерації. - К.: Сиб. унів. вид-во, 2008.
2. Податковий кодекс Російської Федерації. - М.: ИНФРА-М, 2008.
3. Федеральні закон РФ від 29.07.2004 № 95-ФЗ
4. Федеральні закон РФ від 01.07.2005 № 78-ФЗ
5. Барашева Т.І. Управління бюджетними доходами / / Фінанси. 2007. - № 11.
6. Гурова Є.Д. Фінанси Російської Федерації: Навчальний посібник. - М.: Москва, 2007.
7. Єрмакова Є.А. До питання про управління неподатковими доходами російського бюджету / / Фінанси і кредит. - 2006. - № 23 (227). Стор. 69-74.
8. Ковальова Т.М., Барулина С.В. Бюджет: Підручник. - М.: Москва, 2006.
9. Романов А.Н. Бюджетна система РФ: Підручник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. Стор. 50-69.
10. Фінанси: підручник / за ред. А.Г. Грязнова, Є.В. Маркіної. - М.: Фінанси і статистика, 2007. Стор. 282.
11. Чепуріна М.М. Теорія оподаткування: Підручник, 2005.
12. Офіційний сайт Міністерства фінансів РФ www.minfin.ru
13. Офіційний сайт Федеральної Податкової Служби РФ www.nalog.ru
14. Офіційний сайт Рахункової палати РФ www.ach.gov.ru