Зміст
1. Коротка економічна характеристика ТОВ «Разгуляєв і сини»
2. Дослідження організаційно-функціональної структури ТОВ «Разгуляєв і сини»
3. Аналіз організаційно-функціональної структури бухгалтерії ТОВ «Разгуляєв і сини»
4. Експертиза облікової політики ТОВ «Разгуляєв і сини»
5. Дослідження повноти відображення інформації в бухгалтерській (фінансової) звітності
6. Аналіз фінансового стану ТОВ «Разгуляєв і сини»
Програми
1. Коротка економічна характеристика ТОВ «Разгуляєв і сини»
ТОВ «Разгуляєв і сини» є юридичною особою з 09.04.91 р. - з моменту державної реєстрації свідоцтвом № ОК 4595, номер в реєстрі 16943, основний державний реєстраційний номер в ЄДР - 1025401924877.
Фактична адреса: 656065, р . Барнаул, вул. Попова, 67а.
Відповідно до Статуту, основними напрямками діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» є:
Аналізоване підприємство здійснює наступні види діяльності:
- Роздрібна й оптова торгівля;
- Посередницька діяльність.
Статутний капітал на сьогоднішній день становить 9 000 (дев'ять тисяч) рублів. Статутний капітал створений за рахунок внесків засновників.
Вищим органом товариства є загальні збори учасників товариства, керівництво поточною діяльність товариства здійснюється директором.
Напрямів торговельної діяльності декілька:
· Торгівля номерними агрегатами;
· Торгівля автозапчастинами;
· Торгівля стільниковими телефонами;
· Торгівля аксесуарами до мобільних телефонів;
· Надання послуг зв'язку.
За обсягом реалізації лідируючими групами є стільникові телефони та автозапчастини.
Прийняття та реалізація управлінських рішень пов'язані з внутрішнім середовищем, в якому функціонує підприємство.
Проте всі ці рішення приймаються під впливом зовнішніх по відношенню до підприємства сил.
Зовнішнє середовище підприємства включає: споживачів, постачальників, конкурентів, торгових посередників, інвесторів, робочу силу, банки та податкові служби, органи обласного і місцевого самоврядування, структури федерального рівня.
Найбільш значущими компонентами зовнішнього середовища підприємства (на мікрорівні) є постачальники, споживачі, конкуренти.
Кожному підприємству дуже важливо ретельно вивчати своїх клієнтів. Підприємство ТОВ «Разгуляєв і сини» може виступати на наступних ринках:
- Споживчий ринок - окремі особи, що купують товари і послуги для особистого споживання;
- Ринок проміжних продавців - організації купують товари і послуги для наступного перепродажу їх із зиском для себе;
- Ринок кінцевих споживачів - організації, що купують товар для використання у своїй діяльності (тобто юридичні особи).
Споживачі розраховують на придбання товарів і послуг відповідно до потреб за якістю, цінами, сервісу.
На поведінку споживачів впливають різні чинники, насамперед фактори зовнішнього середовища (підвищення цін, пред'явлення вимог до якості продукції та ін.) Важливе значення для роздрібної торгівлі набувають фактори індивідуальних відмінностей споживачів: доходи, мотивація, рівень кількісних потреб у товарі та ін
Постачальники беруть участь у процесі матеріально-технічного забезпечення діяльності підприємства. Серйозними аспектами конкуренції з боку постачальників можуть бути ціни на матеріальні ресурси, договірні умови.
Основними постачальниками ТОВ «Разгуляєв і сини» є:
· «ВАЗІНТЕРСЕРВІС» (номерні агрегати, запчастини для авто);
· ВАТ «ВимпелКом» (дилерську угоду на надання послуг стільникового зв'язку торговельної марки «Бі Лайн», SIM-карти);
· Магазин пластикових карт (карти експрес-оплати).
У ринковій економіці фірми діють в умовах конкуренції. Мета конкурентів на ринку - щоб покупець купив їх товар або послугу.
Факторами успіху ТОВ «Разгуляєв і сини» є:
· Жорсткий контроль за якістю продукції;
· Цінова конкурентноздатність;
· Якісний персонал і високий рівень сервісу.
Протягом останніх декількох років роботи досліджуване підприємство постійно вкладав кошти у вивчення споживчого ринку, фінансувала проведення рекламної компанії по просуванню підприємства на ринку. Так як в останні роки на ринку стільникових телефонів йде жорстка конкуренція, і посередницькі компанії знижують ціни на продукцію, а також зросли ціни на транспортні перевезення і ринок насичений цим товаром, прибутковість даного ринку знизилася.
Реквізити ТОВ «Разгуляєв і сини»: ІПН - 2223108065 / КПП - 222301001
Розрахунковий рахунок - 40702810402140002913 в Міському ОСБ № 8203, м. Барнаул. Кореспондентський рахунок - 30101810200000000604 / БИК - 040173604
Володіючи загальною правоздатністю, суспільство має цивільні права та виконує обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, перелік яких визначається федеральними законами, Товариство може займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії).
Активна ринкова позиція фірми характеризується постійним пошуком оптимальних шляхів розвитку, нових продуктів і нових ринків. Проводяться роботи з диверсифікації продукції та розширення бізнесу в суміжних областях. У найближчих планах - подальша робота з пошуку ринково - орієнтованої асортименту, впровадження в нові регіони країни.
Проведемо аналіз основних показників діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 - 2007 р . Г в таблиці 1.
Джерелами аналізу послужили дані форми № 1 «Бухгалтерський баланс» за 2005 р ., 2006 р ., 2007 р . і форми № 2 «Звіт про фінансові результати» за 2005 р , 2006 р ., 2007 р .
Таблиця 1
Основні економічні показники ТОВ «Разгуляєв і сини» у 2005 - 2007 рр..
Аналіз основних економічних показників діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 - 2007 рр.. виявив такі положення справ.
Чисельність працівників у 2007 році зросла на 5 чоловік порівняно з 2005 роком і склала 17 осіб.
Дані таблиці показали, що протягом 3-х років середньорічна вартість основних фондів має тенденцію зниження з 81 тис. руб. до 38 тис. руб. Але те, що зростає показник фондовіддачі говорить про ефективність використання основних фондів. Фондоозброєність, яка показує скільки основних засобів (у гривнях) доводиться на одного працюючого. Цей показник протягом 3-х років знижується, що пояснюється зменшення середньорічної вартості основних фондів. У принципі, специфіка торгового підприємства полягає в тому, що, маючи мінімум основних фондів, воно може прекрасно функціонувати.
Зростання середньорічної вартості залишків оборотних коштів оцінюється позитивно, так як для торгового підприємства це специфічно.
Виручка від продажу товарів знизилася в 2006 році в порівнянні з 2005 роком з 28369 тис. руб. до 28129 тис. руб., а в 2007 році в порівнянні з 2006 роком до 27 945 тис. руб. Зменшення виручки в% в 2007 році в порівнянні з 2005 роком відбулося на 1,5% (100% - 98,5%).
Разом з виручкою спостерігається зниження собівартості проданих товарів з 24571 тис. руб. у 2005 році до 24038 тис. руб. в 2006 році і 23005 тис. руб. у 2007 році. Причому, зменшення собівартості в% в 2007 році в порівнянні з 2005 роком відбулося на 6,4% (100% - 93,6%). Це хороший показник, оскільки говорить про зменшення витрат на 1 грн. проданих товарів з 0,87 руб. на 1 руб. виручки в 2005 році до 0,82 руб. на 1 руб. виручки в 2007 році. Не дивлячись зниження виручки від продажу товарів, прибуток від продажу протягом аналізованого періоду має тенденцію росту. Так, в 2007 році прибуток від продажів склала 713 тис. руб. у 2007 році проти 421 тис. руб. у 2005 році, тобто зросла на 69,4%. Видно, що в 2007 році темп зростання прибутку випереджає темпи зростання собівартості проданих товарів і говорить про ефективність торгової діяльності.
Продуктивність праці 1 працівника в 2007 році також нижче, ніж у 2005 і 2006 р . Р. Даний факт пояснюється зниженням виручки і зростанням чисельності працівником і оцінюється негативно, тому що зниження продуктивності праці пов'язаний зі зниженням інтенсивності використання трудових ресурсів. Зокрема, від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами й ефективності їх використання залежать обсяг продажів і як результат - зростання прибутку та ряду інших економічних показників.
Рентабельність продажів 2007 року склала всього 2,55%. Дані обставини дозволяють зробити висновок про високий ризик неплатоспроможності підприємства. Але все ж рентабельність має тенденцію зростання і якщо організація буде дотримуватися даної спрямованості, то показники рентабельності можуть підвищитися.
2. Дослідження організаційно-функціональної структури ТОВ «Разгуляєв і сини»
Поточне керівництво здійснює генеральний директор ТОВ «Разгуляєв і сини». Організаційна структура станом на 1 січня 2006 року наведена на рис. 1.1.
Рис.1.1 Схема організаційної структури ТОВ «Разгуляєв і сини»
Відповідно до цієї схеми опишемо функції підрозділів підприємства. Підприємство очолює директор, який організує всю роботу підприємства і несе повну відповідальність за його стану і діяльність перед державою і трудовим колективом. Йому підкоряються економічний відділ, бухгалтерія, фінансовий відділ, економічна служба.
Бухгалтерія здійснює облік коштів підприємства і господарських операцій з матеріальними та грошовими ресурсами, встановлює результати фінансово-господарської діяльності підприємства та ін
Фінансовий відділ виробляє фінансові розрахунки з замовниками та постачальниками, пов'язані з реалізацією товарів. У завдання цього відділу входить також отримання кредитів у банку, своєчасне повернення позичок, стосунки з державним бюджетом.
Економічна служба проводить всебічний аналіз результатів діяльності підприємства, розробляє заходи щодо зниження собівартості і підвищення рентабельності підприємства, поліпшення використання виробничих фондів, у иявленію та використання резервів на підприємстві, здійснює методичне керівництво питаннями наукової організації праці, бере участь у розробці техніко-економічних нормативів і конкретних показників з економічного стимулювання та ін
Економіст, який є заступником директора з економічних питань, керує роботою з планування та економічного стимулювання на підприємстві, розробляє річні, квартальні плани підприємства, контролює їх виконання, визначає шляхи усунення недоліків, веде оперативний статистичний облік, аналіз показників роботи, проводить всебічний аналіз результатів діяльності підприємства , розробляє заходи щодо підвищення рентабельності підприємства.
Комерційний директор виконує оперативне управління торговим процесом, контроль якості, забезпечує загальне керівництво економічною діяльністю, організовує вдосконалення організації управління, здійснює організацію й удосконалювання систем і процесів управління.
3. Аналіз організаційно - функціональної структури бухгалтерії ТОВ «Разгуляєв і сини»
Оперативний бухгалтерський облік, статистичний облік і звітність товариства в ТОВ «Разгуляєв і сини» здійснює бухгалтерія під керівництвом головного бухгалтера. Фінансові результати діяльності товариства визначаються на основі річного бухгалтерського балансу. За місцем знаходження ТОВ «Разгуляєв і сини» ведеться повна документація в обсязі, встановленому чинним законодавством РФ.
Бухгалтерія ТОВ «Разгуляєв і сини» здійснює облік коштів підприємства і господарських операцій з матеріальними та грошовими ресурсами, встановлює результати фінансово-господарської діяльності підприємства та ін Схема організаційної структури бухгалтерії представлена на малюнку 1.2.
Рис. 1.2. Схема бухгалтерії ТОВ «Разгуляєв і сини»
Головних бухгалтер забезпечує організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та контроль за раціональним, економічним використанням всіх видів ресурсів, збереженням власності, активним впливом на підвищення ефективності господарської діяльності підприємства.
Головний бухгалтер відповідає за правильність ведення бухгалтерського обліку в цілому, а також складає бухгалтерський баланс і інші звітні форми.
Головних бухгалтер забезпечує організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та контроль за раціональним, економічним використанням всіх видів ресурсів, збереженням власності, активним впливом на підвищення ефективності господарської діяльності підприємства.
Головний бухгалтер підписує разом з керівником ТОВ «Разгуляєв і сини» документи, що служать підставою для приймання і видачі товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, а також розрахункових, кредитних і грошових зобов'язань.
Головний бухгалтер забезпечує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх здійснюваних господарських операцій, надання оперативної інформації, складання у встановлені терміни бухгалтерської звітності, здійснення економічного аналізу фінансово - господарської діяльності за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення та мобілізації внутрішньогосподарських резервів.
Перераховані обов'язки, права і відповідальність стосуються не тільки головного бухгалтера, а й певною мірою всього апарату бухгалтерії (обов'язок з організації обліку на основі встановлених правил його ведення, контроль при прийомі до обліку документів та ін.)
Касир виконує операції з приймання, обліку та зберігання грошових коштів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, що забезпечують їх збереження, отримує за оформленими відповідно до встановленого порядку документах грошові кошти і цінні папери в установах банку, здійснює виплату робітникам і службовцям заробітної плати, премій , оплату відряджень і інших витрат, веде касову книгу, звіряє фактичну наявність грошових сум і цінних паперів з книжковим залишком, а також готує касову звітність. 1. Коротка економічна характеристика ТОВ «Разгуляєв і сини»
2. Дослідження організаційно-функціональної структури ТОВ «Разгуляєв і сини»
3. Аналіз організаційно-функціональної структури бухгалтерії ТОВ «Разгуляєв і сини»
4. Експертиза облікової політики ТОВ «Разгуляєв і сини»
5. Дослідження повноти відображення інформації в бухгалтерській (фінансової) звітності
6. Аналіз фінансового стану ТОВ «Разгуляєв і сини»
Програми
1. Коротка економічна характеристика ТОВ «Разгуляєв і сини»
ТОВ «Разгуляєв і сини» є юридичною особою з 09.04.91 р. - з моменту державної реєстрації свідоцтвом № ОК 4595, номер в реєстрі 16943, основний державний реєстраційний номер в ЄДР - 1025401924877.
Фактична адреса:
Відповідно до Статуту, основними напрямками діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» є:
Аналізоване підприємство здійснює наступні види діяльності:
- Роздрібна й оптова торгівля;
- Посередницька діяльність.
Статутний капітал на сьогоднішній день становить 9 000 (дев'ять тисяч) рублів. Статутний капітал створений за рахунок внесків засновників.
Вищим органом товариства є загальні збори учасників товариства, керівництво поточною діяльність товариства здійснюється директором.
Напрямів торговельної діяльності декілька:
· Торгівля номерними агрегатами;
· Торгівля автозапчастинами;
· Торгівля стільниковими телефонами;
· Торгівля аксесуарами до мобільних телефонів;
· Надання послуг зв'язку.
За обсягом реалізації лідируючими групами є стільникові телефони та автозапчастини.
Прийняття та реалізація управлінських рішень пов'язані з внутрішнім середовищем, в якому функціонує підприємство.
Проте всі ці рішення приймаються під впливом зовнішніх по відношенню до підприємства сил.
Зовнішнє середовище підприємства включає: споживачів, постачальників, конкурентів, торгових посередників, інвесторів, робочу силу, банки та податкові служби, органи обласного і місцевого самоврядування, структури федерального рівня.
Найбільш значущими компонентами зовнішнього середовища підприємства (на мікрорівні) є постачальники, споживачі, конкуренти.
Кожному підприємству дуже важливо ретельно вивчати своїх клієнтів. Підприємство ТОВ «Разгуляєв і сини» може виступати на наступних ринках:
- Споживчий ринок - окремі особи, що купують товари і послуги для особистого споживання;
- Ринок проміжних продавців - організації купують товари і послуги для наступного перепродажу їх із зиском для себе;
- Ринок кінцевих споживачів - організації, що купують товар для використання у своїй діяльності (тобто юридичні особи).
Споживачі розраховують на придбання товарів і послуг відповідно до потреб за якістю, цінами, сервісу.
На поведінку споживачів впливають різні чинники, насамперед фактори зовнішнього середовища (підвищення цін, пред'явлення вимог до якості продукції та ін.) Важливе значення для роздрібної торгівлі набувають фактори індивідуальних відмінностей споживачів: доходи, мотивація, рівень кількісних потреб у товарі та ін
Постачальники беруть участь у процесі матеріально-технічного забезпечення діяльності підприємства. Серйозними аспектами конкуренції з боку постачальників можуть бути ціни на матеріальні ресурси, договірні умови.
Основними постачальниками ТОВ «Разгуляєв і сини» є:
· «ВАЗІНТЕРСЕРВІС» (номерні агрегати, запчастини для авто);
· ВАТ «ВимпелКом» (дилерську угоду на надання послуг стільникового зв'язку торговельної марки «Бі Лайн», SIM-карти);
· Магазин пластикових карт (карти експрес-оплати).
У ринковій економіці фірми діють в умовах конкуренції. Мета конкурентів на ринку - щоб покупець купив їх товар або послугу.
Факторами успіху ТОВ «Разгуляєв і сини» є:
· Жорсткий контроль за якістю продукції;
· Цінова конкурентноздатність;
· Якісний персонал і високий рівень сервісу.
Протягом останніх декількох років роботи досліджуване підприємство постійно вкладав кошти у вивчення споживчого ринку, фінансувала проведення рекламної компанії по просуванню підприємства на ринку. Так як в останні роки на ринку стільникових телефонів йде жорстка конкуренція, і посередницькі компанії знижують ціни на продукцію, а також зросли ціни на транспортні перевезення і ринок насичений цим товаром, прибутковість даного ринку знизилася.
Реквізити ТОВ «Разгуляєв і сини»: ІПН - 2223108065 / КПП - 222301001
Розрахунковий рахунок - 40702810402140002913 в Міському ОСБ № 8203, м. Барнаул. Кореспондентський рахунок - 30101810200000000604 / БИК - 040173604
Володіючи загальною правоздатністю, суспільство має цивільні права та виконує обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, перелік яких визначається федеральними законами, Товариство може займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії).
Активна ринкова позиція фірми характеризується постійним пошуком оптимальних шляхів розвитку, нових продуктів і нових ринків. Проводяться роботи з диверсифікації продукції та розширення бізнесу в суміжних областях. У найближчих планах - подальша робота з пошуку ринково - орієнтованої асортименту, впровадження в нові регіони країни.
Проведемо аналіз основних показників діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 -
Джерелами аналізу послужили дані форми № 1 «Бухгалтерський баланс» за
Таблиця 1
Основні економічні показники ТОВ «Разгуляєв і сини» у 2005 - 2007 рр..
| Показники | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Середньооблікова чисельність працівників, чол. | 12 | 14 | 17 | 141,7 |
| 2. Середньорічна вартість ОФ, тис. руб. | 81 | 53 | 38 | 46,9 |
| 3. Середньорічна вартість залишків оборотних коштів, тис. руб. | 5613 | 5817 | 5710,5 | 101,7 |
| 4. Виручка від продажу в діючих цінах, тис. крб. | 28369 | 28129 | 27945 | 98,5 |
| 5. Собівартість проданих товарів, тис. руб. | 24571 | 24038 | 23005 | 93,6 |
| 6. Прибуток від продажу продукції, тис. руб. | 421 | 427 | 713 | 169,4 |
| 7. Витрати на 1 руб. проданих товарів, руб. / руб. (П.5/п.4) | 0,87 | 0,85 | 0,82 | 94,2 |
| 8. Фондовіддача на 1 руб. ОФ, руб. / руб. (П.4/п.2) | 350,2 | 530,7 | 735,4 | 209,9 |
| 9. Фондоозброєність, грн. / чол (п.2/п.1). | 6,75 | 3,8 | 2,2 | 32,6 |
| 10. Продуктивність праці, руб. / руб. (П.4/п.1). | 2364,1 | 2009,2 | 1643,8 | 69,5 |
| 11. Рентабельність продажів%, (п.6/п.4). | 1,48 | 1,52 | 2,55 | 172,3 |
Чисельність працівників у 2007 році зросла на 5 чоловік порівняно з 2005 роком і склала 17 осіб.
Дані таблиці показали, що протягом 3-х років середньорічна вартість основних фондів має тенденцію зниження з 81 тис. руб. до 38 тис. руб. Але те, що зростає показник фондовіддачі говорить про ефективність використання основних фондів. Фондоозброєність, яка показує скільки основних засобів (у гривнях) доводиться на одного працюючого. Цей показник протягом 3-х років знижується, що пояснюється зменшення середньорічної вартості основних фондів. У принципі, специфіка торгового підприємства полягає в тому, що, маючи мінімум основних фондів, воно може прекрасно функціонувати.
Зростання середньорічної вартості залишків оборотних коштів оцінюється позитивно, так як для торгового підприємства це специфічно.
Виручка від продажу товарів знизилася в 2006 році в порівнянні з 2005 роком з 28369 тис. руб. до 28129 тис. руб., а в 2007 році в порівнянні з 2006 роком до 27 945 тис. руб. Зменшення виручки в% в 2007 році в порівнянні з 2005 роком відбулося на 1,5% (100% - 98,5%).
Разом з виручкою спостерігається зниження собівартості проданих товарів з 24571 тис. руб. у 2005 році до 24038 тис. руб. в 2006 році і 23005 тис. руб. у 2007 році. Причому, зменшення собівартості в% в 2007 році в порівнянні з 2005 роком відбулося на 6,4% (100% - 93,6%). Це хороший показник, оскільки говорить про зменшення витрат на 1 грн. проданих товарів з 0,87 руб. на 1 руб. виручки в 2005 році до 0,82 руб. на 1 руб. виручки в 2007 році. Не дивлячись зниження виручки від продажу товарів, прибуток від продажу протягом аналізованого періоду має тенденцію росту. Так, в 2007 році прибуток від продажів склала 713 тис. руб. у 2007 році проти 421 тис. руб. у 2005 році, тобто зросла на 69,4%. Видно, що в 2007 році темп зростання прибутку випереджає темпи зростання собівартості проданих товарів і говорить про ефективність торгової діяльності.
Продуктивність праці 1 працівника в 2007 році також нижче, ніж у 2005 і
Рентабельність продажів 2007 року склала всього 2,55%. Дані обставини дозволяють зробити висновок про високий ризик неплатоспроможності підприємства. Але все ж рентабельність має тенденцію зростання і якщо організація буде дотримуватися даної спрямованості, то показники рентабельності можуть підвищитися.
2. Дослідження організаційно-функціональної структури ТОВ «Разгуляєв і сини»
Поточне керівництво здійснює генеральний директор ТОВ «Разгуляєв і сини». Організаційна структура станом на 1 січня 2006 року наведена на рис. 1.1.
| Комерційний директор | Економіст |
| Бухгалтер | Менеджери з постачання | Менеджери зі збуту |
Відповідно до цієї схеми опишемо функції підрозділів підприємства. Підприємство очолює директор, який організує всю роботу підприємства і несе повну відповідальність за його стану і діяльність перед державою і трудовим колективом. Йому підкоряються економічний відділ, бухгалтерія, фінансовий відділ, економічна служба.
Бухгалтерія здійснює облік коштів підприємства і господарських операцій з матеріальними та грошовими ресурсами, встановлює результати фінансово-господарської діяльності підприємства та ін
Фінансовий відділ виробляє фінансові розрахунки з замовниками та постачальниками, пов'язані з реалізацією товарів. У завдання цього відділу входить також отримання кредитів у банку, своєчасне повернення позичок, стосунки з державним бюджетом.
Економічна служба проводить всебічний аналіз результатів діяльності підприємства, розробляє заходи щодо зниження собівартості і підвищення рентабельності підприємства, поліпшення використання виробничих фондів, у иявленію та використання резервів на підприємстві, здійснює методичне керівництво питаннями наукової організації праці, бере участь у розробці техніко-економічних нормативів і конкретних показників з економічного стимулювання та ін
Економіст, який є заступником директора з економічних питань, керує роботою з планування та економічного стимулювання на підприємстві, розробляє річні, квартальні плани підприємства, контролює їх виконання, визначає шляхи усунення недоліків, веде оперативний статистичний облік, аналіз показників роботи, проводить всебічний аналіз результатів діяльності підприємства , розробляє заходи щодо підвищення рентабельності підприємства.
Комерційний директор виконує оперативне управління торговим процесом, контроль якості, забезпечує загальне керівництво економічною діяльністю, організовує вдосконалення організації управління, здійснює організацію й удосконалювання систем і процесів управління.
3. Аналіз організаційно - функціональної структури бухгалтерії ТОВ «Разгуляєв і сини»
Оперативний бухгалтерський облік, статистичний облік і звітність товариства в ТОВ «Разгуляєв і сини» здійснює бухгалтерія під керівництвом головного бухгалтера. Фінансові результати діяльності товариства визначаються на основі річного бухгалтерського балансу. За місцем знаходження ТОВ «Разгуляєв і сини» ведеться повна документація в обсязі, встановленому чинним законодавством РФ.
Бухгалтерія ТОВ «Разгуляєв і сини» здійснює облік коштів підприємства і господарських операцій з матеріальними та грошовими ресурсами, встановлює результати фінансово-господарської діяльності підприємства та ін Схема організаційної структури бухгалтерії представлена на малюнку 1.2.
| Бухгалтер розрахункової групи | Бухгалтер матеріальної групи | Бухгалтер - касир |
Головних бухгалтер забезпечує організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та контроль за раціональним, економічним використанням всіх видів ресурсів, збереженням власності, активним впливом на підвищення ефективності господарської діяльності підприємства.
Головний бухгалтер відповідає за правильність ведення бухгалтерського обліку в цілому, а також складає бухгалтерський баланс і інші звітні форми.
Головних бухгалтер забезпечує організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та контроль за раціональним, економічним використанням всіх видів ресурсів, збереженням власності, активним впливом на підвищення ефективності господарської діяльності підприємства.
Головний бухгалтер підписує разом з керівником ТОВ «Разгуляєв і сини» документи, що служать підставою для приймання і видачі товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, а також розрахункових, кредитних і грошових зобов'язань.
Головний бухгалтер забезпечує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх здійснюваних господарських операцій, надання оперативної інформації, складання у встановлені терміни бухгалтерської звітності, здійснення економічного аналізу фінансово - господарської діяльності за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення та мобілізації внутрішньогосподарських резервів.
Перераховані обов'язки, права і відповідальність стосуються не тільки головного бухгалтера, а й певною мірою всього апарату бухгалтерії (обов'язок з організації обліку на основі встановлених правил його ведення, контроль при прийомі до обліку документів та ін.)
4. Експертиза облікової політики ТОВ «Разгуляєв і сини»
Облікова політика ТОВ «Разгуляєв і сини» формується головним бухгалтером і затверджується директором наказом про облікову політику.
Бухгалтерський облік в організації ведеться відповідно до Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н.
На підставі нового Плану рахунків, що діє в РФ з 1 січня 2001р. та Інструкцією щодо його застосування, затвердженими наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н в ТОВ «Разгуляєв і сини» на 2006р. був затверджений наступний робочий план рахунків.
У ТОВ «Разгуляєв і сини» присутній комп'ютерна система обробки бухгалтерських документів. У відділах бухгалтерії є комп'ютерні програми 1С: Бухгалтерія, 1С: Підприємство, 1С: Зарплата для Windows 2007.
Облікова політика ТОВ «Разгуляєв і сини» розкриває природу окремих об'єктів обліку, виходячи з діючої нормативної бази.
При формуванні облікової політики ТОВ «Разгуляєв і сини» обрало журнально - ордерну форму бухгалтерського обліку.
Крім обраного способу ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «Разгуляєв і сини» наказом по обліковій політиці стверджуються:
- Робочий план рахунків бухгалтерського обліку, необхідних для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти обліку та звітності;
- Форми первинних облікових документів, застосовуваних для оформлення господарських операцій, по яких не передбачені уніфіковані (типові) форми первинних облікових документів, а також форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;
- Методи оцінки окремих видів майна і зобов'язань;
- Порядок проведення інвентаризації активів і зобов'язань організації, правила документообігу і технологія обробки облікової інформації;
- Порядок контролю за господарськими операціями, а також інші рішення, необхідні для правильної постановки бухгалтерського обліку.
ТОВ «Разгуляєв і сини» самостійно розробляє робочий план рахунків на основі затвердженого плану. Фірма має право з усієї сукупності синтетичних рахунків вибрати дійсно необхідні для себе, вводити (з дозволу Міністерства фінансів РФ) нові синтетичні рахунки, використовуючи вільні коди рахунків.
Забезпечуючи контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх здійснюваних господарських операцій і відповідаючи за отримання оперативної інформації про стан справ в організації головний бухгалтер ТОВ «Разгуляєв і сини» детально розробили технологію і порядок обробки облікової інформації на кожному етапі облікових робіт.
Правильність відображення господарських операцій при веденні бухгалтерського обліку забезпечують особи, що складають і підписують їх. Первинні документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації. Головний бухгалтер зобов'язаний нести відповідальність за методологію бухгалтерського обліку.
Виручка (доход) підприємства ТОВ «Разгуляєв і сини» по балансу визначається в міру відвантаження товарів і пред'явлення покупцям (замовникам) розрахункових документів (по відвантаженню).
Для формування господарських операцій з бухгалтерського обліку в ТОВ «Разгуляєв і сини» застосовується система облікових регістрів, сальдово-оборотних відомостей і аналітичних карток у відповідності з інструкцією по використанню чинного плану рахунків бухгалтерського обліку.
5. Дослідження повноти відображення інформації в бухгалтерській
(Фінансової) звітності
Звітність ТОВ «Разгуляєв і сини» являє собою систему показників, що відображають результати фінансово - господарської діяльності підприємства за звітний період. Звітність включає таблиці, які бухгалтери складають за даними бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку. Вона є завершальним етапом облікової роботи.
Склад річної бухгалтерської звітності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2007 рік включає:
Бухгалтерський баланс за 2007 рік - Форма № 1
Звіт про прибутки та збитки за 2007 рік - Форма № 2
Звіт про зміни капіталу за 2007 рік - Форма № 3
Звіт про рух грошових коштів - Форма № 4
Додаток до бухгалтерського балансу - Форма № 5.
Бухгалтерська звітність ТОВ «Разгуляєв і сини» складається, зберігається і представляється у встановленій формі на паперових носіях, а також в електронному вигляді.
Звітним роком є календарний рік - з 1 січня по 31 грудня включно. Річна звітність надається протягом 90 днів після закінчення року, тобто не пізніше 30 березня року, наступного за звітним.
Обов'язкові реквізити бухгалтерської (фінансової) звітності заповнені вірно. Так, відповідно до Постанови «Про прийняття та введення в дію Загальноросійський Класифікатор Видом Економічної Діяльності» від 6 листопада 2001р. № 454-ст, КВЕД ТОВ «Разгуляєв і сини» відповідає дійсності:
57.46.2 Роздрібна торгівля запчастинами для авто
Відповідно до Постанови «Про прийняття та введення в дію загальноросійських класифікаторів» від 30 березня 1999р. № 97 (в ред. Змін № 1 / 99 ОКОПФ, № 1 / 99 ОКФС, № 2 / 2001 ОКОПФ, затв. Держстандартом РФ, № 3 / 2007 ОКОПФ, затв. Наказом Ростехрегулювання від 27.03.2007 № 45-ст), Загальноросійський Класифікатор Організаційно - Правових Форм і Загальноросійський Класифікатор Форм Власності відповідає реквізитами звітності:
ОКОПФ 90 Представництва та філії;
ОКФС 16 Приватна власність.
Крім того, зазначений Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) - 5405108065, Код Причини Постановки на облік (КПП) - 540501001.
У шапці форм вказаний звітний період, вид діяльності, організаційно - правова форма, місцезнаходження організації (якщо потрібно).
Річна бухгалтерська (фінансова) звітність ТОВ «Разгуляєв і сини» складена в одній одиниці виміру: тисячах рублях.
Бухгалтерська звітність підписана керівником Бородіним Д. В. та головним бухгалтером Овсянкін Г. М.
Проведемо рахункову перевірку показників форм бухгалтерської звітності ТОВ «Разгуляєв і сини» з метою забезпечення їх достовірності та охарактеризувати якісний рівень представленої звітності. Для цього проведемо взаємоув'язки і встановимо відповідність аналогічних показників, відображених у різних формах звітності.
У результаті проведення рахункової перевірки показників форм бухгалтерської звітності можна зробити висновок, що звітність ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2007 рік достовірна і якісна. У даній звітності відсутні арифметичні помилки, також показники форми № 1 повністю відповідають аналогічним показникам у формах № 3 - № 5.
Таблиця 2
Перевірка показників, відображених в бухгалтерській звітності (за даними форм № 1 - № 5) ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2007 рік
| Показник | Проверяемая форма | Узгоджуються форма | |||||||
| ф. № | № рядка, графи | Сума, тис. руб. | ф. № | № рядка, графи | Сума, тис. руб. | ||||
| А | Б | У | Г | Д | Е | Ж | |||
| Основні засоби: | 1 | 120 (3) | 40 | 5 | Разом (3)-аморт (3) | 40 | |||
| на початок року | |||||||||
| на кінець року | 1 | 120 (4) | 36 | 5 | Разом (6)-аморт (4) | 36 | |||
| Грошові кошти: | 1 | 260 (3) | 188 | 4 | 010 (3) | 188 | |||
| на початок року | |||||||||
| на кінець року | 1 | 260 (4) | 45 | 4 | 060 (3) | 45 | |||
| Дебіторська заборгованість: | 1 | 230 + 240 (3) | 3442 | 5 | 600 (3) | 3442 | |||
| на початок року | |||||||||
| на кінець року | 1 | 230 + 240 (4) | 3343 | 5 | 600 (4) | 3343 | |||
| Нерозподілений прибуток: | 1 | 470 (3) | 1632 | 3 | 100 (7) | 1632 | |||
| на початок року | |||||||||
| на кінець року | 1 | 470 (4) | 2223 | 3 | 140 (7) | 2223 | |||
| Кредиторська заборгованість: | 1 | 620 (3) | 4111 | 5 | 640 (3) | 4111 | |||
| на початок року | |||||||||
| на кінець року | 1 | 620 (4) | 3526 | 5 | 640 (4) | 3526 | |||
5. Аналіз фінансового стану ТОВ «Разгуляєв і сини»
Фінансовий стан характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення, використання фінансових ресурсів і всю фінансово - господарську діяльність підприємства.
Основною формою при аналізі фінансового стану є баланс. Згідно з діючими нормативними документами баланс в цей час складається в оцінці нетто. Підсумок балансу дає орієнтовну оцінку суми коштів, що знаходяться в розпорядженні фірми. Дослідити структуру і динаміку фінансового стану зручно за допомогою порівняльного аналітичного балансу.
Для загальної оцінки структури і динаміки фінансових ресурсів ТОВ «Разгуляєв і сини» слід скласти агрегований баланс, що складається з основних груп ресурсів і має оптимальну для читання структуру (Додаток 1).
Дані таблиці 2 дозволяють зробити висновок, що на кінець 2007 року активи збільшилися на 5 тис. руб. в порівнянні з 2006 роком, але в порівнянні з 2005 роком знизилися на 248 тис. руб. Основний вплив на зменшення активів підприємства зробило зниження оборотних активів, на кінець 2007 року їх величина склала 5715 тис. руб. проти 5928 тис. крб. на кінець 2006 року.
Аналізуючи структуру майна, можна сказати, що найбільшу питому вагу займають оборотні активи (на кінець 2007 року - 99,4%), що специфічно для торгової організації, так як маючи на балансі незначну структуру основних коштів вона може прекрасно функціонувати.
Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів на кінець 2007 року має тенденцію до зниження, що говорить про збільшення за статтями запасів. Крім того, дебіторська заборгованість у 2007 році за сумою склала 3343 тис. руб. проти 3442 тис. крб. у 2006 році. Зниження суми дебіторської заборгованості говорить про ефективну роботу підприємства щодо виконання договірних зобов'язань і погашення дебіторами заборгованості. У результаті підвищилася ліквідність оборотних активів, що свідчить про поліпшення фінансового становища підприємства на кінець 2007 року.
На підприємстві відсутня довгострокова дебіторська заборгованість, що знижує частку повільно реалізованих активів.
Загалом, можна зробити висновок, що протягом всього аналізованого періоду капітал ТОВ «Разгуляєв і сини» має тенденцію зниження, що оцінюється негативно.
Для того, щоб у організації було майно, необхідні джерела його формування. Проведемо аналіз джерел формування майна (пасив балансу) ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 - 2007 рр.. (Додаток 2).
Аналізуючи джерела формування майна у 2007 році можна відзначити їх зниження в порівнянні з 2005 роком і зростання в 2007 році всього на 5 тис. руб. в порівнянні з 2006 роком.
Як видно з таблиці, статутного капіталу у ТОВ «Разгуляєв і сини» в Барнаулі немає, так як організація є філією Новосибірської фірми. Власний капітал представлений тільки однією статтею - Нерозподілений прибуток, яка протягом всього аналізованого періоду має тенденцію росту. Так, на кінець 2007 року вона склала 2223 тис. руб. проти 898 тис. руб. на початок 2005 року. Питома вага нерозподіленого прибутку в структурі джерел формування майна також зріс протягом 2005 - 2007 рр.. з 16,6% до 38,6%, що є позитивним моментом у роботі організації і говорить про підвищення фінансової незалежності.
Позикові кошти ТОВ «Разгуляєв і сини» представлені, в основному, кредиторською заборгованістю. На кінець 2007 року вона склала 3526 тис. руб., Проти 4494 тис. крб. на початок 2005 року. Структура залучених коштів на 2007 кінець року склала 61,4%.
Можна зробити висновок, що збільшення джерел коштів підприємства відбулося в основному за рахунок власних коштів, що є позитивною стороною діяльності підприємства за останні три роки.
Таким чином, на підставі проведеного аналізу балансу ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 - 2007 рр.., Можна зробити висновок про задовільну його роботі. У зв'язку з цим необхідно дати оцінку кредитоспроможності підприємства, що виробляється на основі аналізу ліквідності балансу і фінансової стійкості.
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Для оцінки ліквідності балансу активи і пасиви поділяються на 4 групи: активи - по ступеню ліквідності, пасиви - по терміновості.
Таблиця 3
Дані для аналізу ліквідності балансу ТОВ «Разгуляєв і сини»
(Тис. крб.)
| Показники | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| А 1 - найбільш ліквідні активи (стор. 250 + 260). | 108 | 188 | 45 |
| А 2 - швидко реалізованих активи (стор. 240 + 230 + 270). | 2980 | 3442 | 3343 |
| А 3 - повільно реалізовані активи (стор. 210 + 220). | 2840 | 2076 | 2327 |
| А 4 - важко реалізовані активи (стор. 190). | 66 | 40 | 36 |
| П 1 - найбільш термінові зобов'язання (стор. 620). | 4731 | 4111 | 3526 |
| П 2 - короткострокові пасиви (стр.610 + 630 + 660). | - | - | - |
| П 3 - довгострокові пасиви (стор. 590). | 2 | 3 | 2 |
| П 4 - постійні пасиви (стор. 490 + 640 + 650). | 1261 | 1632 | 2223 |
Таблиця 4
Співвідношення активів і пасивів балансу ТОВ «Разгуляєв і сини»
за 2005 - 2007 рр..
| Абсолютно ліквідний баланс | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| А 1 ³ П 1 А 2 ³ П 2 А 3 ³ П 3 А 4 £ П 4 | А 1 <П 1 А 2> П 2 А 3> П 3 А 4 <П 4 | А 1 <П 1 А 2> П 2 А 3> П 3 А 4 <П 4 | А 1 <П 1 А 2> П 2 А 3> П 3 А 4 <П 4 |
Порівняння підсумків А 2 і П 2 у терміни до 6 місяців показує тенденцію зміни поточної ліквідності в недалекому майбутньому. Поточна ліквідність свідчить про платоспроможність підприємства на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу. Так як друга нерівність відповідає умові абсолютної ліквідності балансу (А 2> П 2), то при погашенні короткострокової дебіторської заборгованості, підприємство зможе погасить свої короткострокові зобов'язання.
Зіставляючи групи А 3 і П 3, А 4 і П 4 можна сказати, що умова абсолютно ліквідного балансу на підприємстві протягом всього аналізованого періоду дотримується.
Виходячи з наведених розрахунків і даних таблиці 4, можна охарактеризувати ліквідність балансу недостатню.
Більш детальним є аналіз платоспроможності та ліквідності за допомогою фінансових коефіцієнтів. Результати розрахунків представлені в таблиці 5.
Дані таблиці 5 дають можливість зробити наступні висновки. Коефіцієнт поточної ліквідності вимірює загальну ліквідність і показує, якою мірою поточні кредиторські зобов'язання забезпечуються поточними активами, тобто скільки грошових одиниць поточних активів припадає на 1 грошову одиницю поточних зобов'язань. Необхідне значення коефіцієнта поточної ліквідності для підприємств торгівлі 1. Протягом всього аналізованого періоду даний коефіцієнт приймає значення вище допустимого, тобто це значення свідчить про достатню загальної забезпеченості підприємства поточними активами.
Таблиця 5
Аналіз коефіцієнтів ліквідності ТОВ «Разгуляєв і сини»
за 2005 - 2007 рр..
| Показники | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | Зміна (+,-) | На кінець 2007 року | Зміна (+,-) |
| Коефіцієнт поточної ліквідності (А1 + А2 + А3): (П1 + П2) | 1,25 | 1,39 | +0,14 | 1,62 | +0,23 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності (А1 + А2): (П1 + П2) | 0,65 | 0,88 | +0,23 | 0,96 | +0,08 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності (А1): (П1 + П2) | 0,023 | 0,045 | +0,022 | 0,013 | -0,032 |
| Коефіцієнт забезпеченості власними засобами (П4 - А4): (А1 + А2 + А3) | 0,2 | 0,28 | +0,08 | 0,38 | +0,1 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину короткострокової заборгованості підприємство може погасити найближчим часом. Величина його повинна бути не нижче 0,2, але видно, що протягом 2005 - 2007 рр.. нижче допустимого значення. Це свідчить про нездатність організації сплатити негайно поточні рахунки за рахунок власних коштів.
Коефіцієнт забезпеченості власними засобами показує, на скільки власні кошти підприємства забезпечують формування поточних активів. Протягом трьох років спостерігається невелике зниження частки власних засобів. Даний факт пояснюється зростанням власних оборотних коштів у структурі балансу.
Ліквідність балансу підприємства тісно пов'язана з його платоспроможністю, під якою розуміють здатність в належний термін і в повній мірі відповідати за своїми зобов'язаннями.
Для комплексної оцінки ліквідності балансу в цілому (А) розрахуємо загальний показник ліквідності:
Зробимо розрахунок загального показника ліквідності для ТОВ «Разгуляєв і сини»:
Загальний показник ліквідності балансу відображає відношення суми всіх ліквідних коштів підприємства до суми всіх платіжних зобов'язань. На кінець 2007 року даний коефіцієнт приймає значення 0,68, що нижче нормативного значення (1). Це означає, що підприємство не має можливість під час погасити свої зобов'язання. Все це є негативною тенденцією і говорить про зниження фінансової стійкості і платоспроможності ТОВ «Разгуляєв і сини».
Прогноз зміни платоспроможності підприємства можна будувати за допомогою коефіцієнтів відновлення і втрати платоспроможності.
Коефіцієнти відновлення і втрати платоспроможності характеризує наявність реальної можливості в підприємства відновити або втратити свою платоспроможність протягом певного періоду. Коефіцієнт відновлення платоспроможності розраховується, якщо коефіцієнт поточної ліквідності нижче нормативного значення, але має тенденцію до підвищення протягом року. Коефіцієнт втрати платоспроможності розраховується, якщо коефіцієнт поточної ліквідності нижче нормативного значення.
У ТОВ «Разгуляєв і сини» коефіцієнт поточної ліквідності вище нормативного значення, тому підстав для визнання структури балансу незадовільною, а підприємства неплатоспроможним немає.
Розрахунок показників оцінки платоспроможності прямо характеризує його стійкість, але з'являється необхідність більш поглибленого аналізу фінансової стійкості. Проаналізуємо фінансову стійкість підприємства за допомогою абсолютних показників.
Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовується декілька показників, які відображають різні види джерел. Розраховані показники наведені в таблиці 6.
Таблиця 6
Визначення типу фінансового стану ТОВ «Разгуляєв і сини»
(Тис. крб.)
| Показники | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| Загальна величина запасів і витрат (33) (стор. 210 + стор 220) | 2840 | 2076 | 2327 |
| Наявність власних оборотних коштів (ВОК) (стор. 490 - стор 190 - стор 590) | 1193 | 1589 | 2185 |
| Функціонуючий капітал (КФ) (стор. 490 + стор 590 - стор 190) | 1197 | 1595 | 2189 |
| Загальна величина джерел (ВІ) (стор. 490 + стор 590 + стор 610 - стор 190) | 1197 | 1595 | 2189 |
Таблиця 7
Показники забезпеченості запасів і витрат джерелами формування (тис. крб.)
| Показники | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| 1.Ізлішек (+) або нестача (-) власних оборотних коштів (Фс = СОС - ЗЗ) | -1647 | -487 | -142 |
| 2.Ізлішек (+) або нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел (Фт = КФ - 33) | -1643 | -481 | -138 |
| 3.Ізлішек (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел (Фо = ВІ - ЗЗ) | -1643 | -481 | -138 |
З одного боку, зовнішні кредитні джерела потрібні підприємству, в даний час важко уявити собі підприємство, яке функціонує тільки на власних коштах. Однак, з позицій фінансів, довгострокові кредити більш вигідні, тому що розширюють можливості підприємства і не обмежують (практично не обмежують) підприємства тимчасовим чинником, таким чином, дозволяють завіться.
Але в сучасних російських умовах, в умовах недосконалості кредитної системи, банки і кредитори не зацікавлені представляти довгострокові кредити, багато в чому через те, існує явна нестабільність економіки Росії, складно передбачувана політика регулювання економіки державою, інфляція та ін
За допомогою показників, представлених в таблицях 6 і 7 визначається трикомпонентний показник типу фінансової ситуації. Можливо виділення 4-х типів фінансових ситуацій, а саме:
1. Абсолютна стійкість фінансового стану: Фс ³ 0; Фт ³ 0; Фо ³ 0; тобто S = {1,1,1};
2 .. Нормальна стійкість фінансового стану, яка гарантує платоспроможність: Фс <0; Фт ³ 0; Фо ³ 0; тобто S = {0,1,1};
3. Нестійкий фінансовий стан: Фс <0; Фт <0; Фо ³ 0; тобто S = {0,0,1};
4. Кризовий фінансовий стан, при якому підприємство на межі банкрутства: Фс <0; Фт <0; Фо <0; тобто S = {0,0,0}.
Протягом аналізованого періоду спостерігається кризовий фінансовий стан, оскільки в даній ситуації грошові кошти, короткострокові цінні папери і дебіторська заборгованість не покривають навіть його кредиторської заборгованості.
Виходячи з методу оцінки фінансової стійкості за абсолютними показниками, ТОВ «Разгуляєв і сини» має нестійке фінансове становище, пов'язана з порушенням платоспроможності, але при якому все-таки зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних коштів за рахунок скорочення дебіторської заборгованості, прискорення оборотності запасів .
Підприємству слід змінити свою політику формування джерел, але становище на ринку, не настільки критичний, як показав аналіз.
Протягом всього аналізованого періоду ТОВ «Разгуляєв і сини» має абсолютну стійкість фінансового стану.
Фінансовий стан ТОВ «Разгуляєв і сини» досліджуємо за допомогою показників фінансової стійкості, яка характеризує її фінансове становище з позиції достатності та ефективності використання власного капіталу.
Таблиця 8
Показники фінансової стійкості ТОВ «Разгуляєв і сини» у 2005 - 2007 рр..
| Показники | Зміна +; - | ||||
| 2007р. від | |||||
| Коефіцієнт фінансової незалежності (СК / А) | 0,189 | 0,246 | 0,335 | +0,057 | +0,089 |
| Коефіцієнт фінансової стійкості (СК + ДВ / А) | 0,19 | 0,247 | 0,336 | +0,057 | +0,089 |
| Коефіцієнт фінансового важеля (ЗК / СК) | 4,275 | 3,058 | 1,982 | -1,217 | -1,076 |
| Коефіцієнт фінансування (ЗК / А) | 0,81 | 0,753 | 0,665 | -0,057 | -0,088 |
| Коефіцієнт інвестування (СК / ВА) | 13,327 | 27,292 | 50,724 | +13,965 | +23,432 |
| Коефіцієнт маневреності власного капіталу (СК / ЗК) | 0,234 | 0,327 | 0,504 | +0,093 | +0,177 |
| Коефіцієнт постійного активу (ВА / СК) | 0,075 | 0,037 | 0,019 | -0,038 | -0,018 |
| Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів влас-ними засобами (СК - ВА / ОА) | 0,178 | 0,239 | 0,331 | +0,061 | +0,092 |
Динаміка показників оцінки фінансової незалежності організації за звітний рік показує, що коефіцієнт автономії, який характеризує структуру пасивів, виріс і в 2007 році склав 0,335, НЕ досяг нормального значення ≥ 0,5.
Зростання коефіцієнта фінансової стійкості означає, що в 2007 році всього 33,6% активів балансу сформовано за рахунок стійких джерел.
Коефіцієнт фінансового важеля вважається одним з індикаторів фінансової стійкості. Чим вище його значення, тим вище ризик вкладення капіталу в ТОВ «Разгуляєв і сини». Дані таблиці показують зниження ризику вкладення капіталу, тобто фінансова залежність організації від зовнішніх інвесторів знизився.
Зниження коефіцієнта фінансування означає зростання позикових коштів підприємства, що є негативним моментом. Коефіцієнт інвестування в 2007 році підвищився і склав 50,724 хоча його оптимальне значення 0,5-0,7. Оптимальним вважається, якщо власні кошти покривають весь основний капітал і частина оборотних коштів. Підприємство буде життєздатним, якщо воно вчасно повертає всі позикові кошти.
Зростання значення коефіцієнта маневреності у звітному році позитивно характеризує фінансовий стан організації. Підприємство забезпечує запаси і витрати власними джерелами фінансування всього на 50,4%.
Коефіцієнт постійного активу показує частку реальних активів в загальній сумі власного капіталу, оптимальне значення 0,5 - 0,8. У даній організації коефіцієнт постійного активу у 2005 році дорівнював 0,075, а в 2007 році - 0,019, тобто приймає значення нижче допустимого, а значить необоротні активи організації не відповідають власного капіталу.
Важливим показником, який характеризує фінансову стійкість, є забезпеченість оборотних засобів власними джерелами фінансування. Вона встановлюється порівнянням суми власного оборотного капіталу з загальною сумою оборотних активів. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними засобами при нормі не менше 0,1 брав значення вище допустимого, що є позитивним моментом і свідчить про фінансову незалежність ТОВ «Разгуляєв і сини» від зовнішніх кредитних джерел і стійкості його положення.
Загалом, можна зробити висновок, що підприємство не має в своєму розпорядженні власним капіталом і залежить від позикових джерел формування коштів. Підприємству слід змінити свою політику формування джерел, але становище на ринку, не настільки критичний.
Одним з напрямків аналізу фінансового стану є оцінка ділової активності підприємства. Ділова активність проявляється в динамічності розвитку підприємства, досягнення ним поставлених цілей, що відображає абсолютні вартісні і відносні показники. Розрахуємо дані коефіцієнти для ТОВ «Разгуляєв і сини», представимо їх у таблиці 9 і простежимо зміна.
Таблиця 9
Аналіз показників ділової активності ТОВ «Разгуляєв і сини»
за 2005 - 2007 рр..
| Показники | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | Вимірюв-ня, (+,-) | На кінець 2007 року | Вимірюв-ня, (+,-) |
| 1. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу, (стор. 010 (ф.2) / стор 300 (ф. 1)), облад. | 4,9 | 4,8 | -0,1 | 4,8 | - |
| 2. Оборотність капіталу, (360 / (1)), дн. | 73 | 75 | +2 | 75 | - |
| 3. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, (стор. 010 (ф.2) / стор 240 (ф. 1)), облад. | 11,2 | 8,7 | -2,5 | 8,2 | -0,5 |
| 4. Оборотність дебіторської заборгованості, (360 / (3), дні | 32 | 41 | +9 | 44 | +3 |
| 5. Коефіцієнт оборотності запасів, (стор. 010 (ф.2) / стор 210 (ф. 1)), облад. | 10,6 | 11,7 | +1,1 | 12,7 | +1,0 |
| 6. Оборотність запасів, (360 / (5), дні | 34 | 31 | -3 | 28 | -3 |
| 7. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, (стор. 010 (ф.2) / стор 620 (ф. 1)), облад. | 6,2 | 6,4 | +0,2 | 7,3 | +0,9 |
| 8. Оборотність кредиторської заборгованості, (360 / (7), дні | 58 | 56 | -2 | 49 | -7 |
| 9. Тривалість операційного циклу (4) + (6), дні | 66 | 72 | +6 | 72 | - |
| 10. Тривалість фінансового циклу (8) + (9), дні | 124 | 128 | +4 | 121 | -7 |
| 11. Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості (стор. 240 (ф.1) / стор 010 (ф.2)) | 0,09 | 0,11 | +0,02 | 0,12 | +0,01 |
| 12. Коефіцієнт оборотності власного капіталу, (стор. 010 (ф.2) / стор 490 (ф. 1)), облад. | 26,3 | 19,4 | -6,9 | 14,5 | -4,9 |
| 13. Оборотність власного капіталу, (360 / (12), дні | 14 | 18 | +4 | 25 | +7 |
За звітний період спостерігається зростання терміну оборотності дебіторської і зниження терміну оборотності кредиторської заборгованості, що говорить про (зростанні) зниженні періоду, протягом якої погашається заборгованість як організації, так і самою організацією.
Показники оборотності має велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, тому що швидкість обороту коштів, тобто швидкість перетворення їх у грошову форму, безпосередньо впливає на платоспроможність підприємства. Відбувається уповільнення оборотності основного і власного капіталу, що є негативним фактом. Крім того, зниження швидкості обігу коштів відображає зменшення торговельно - технічного потенціалу організації. Зростання тривалості операційного та фінансового циклів з позиції фінансового менеджменту оцінюється негативно.
Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості показує, що оборотність дебіторської заборгованості зросла в 2007 році в порівнянні з 2006 роком з 0,09 оборотів до 0,12 оборотів, тобто у 2007 році погашення дебіторської заборгованості відбувалося повільніше.
У цілому ж можна сказати, що зниження одного з головних показників - виручки - у цілому свідчить про несприятливий стан ТОВ «Разгуляєв і сини». За більшістю показників можна оцінити зниження ділової активності.
Показники фінансових результатів (прибутку) характеризують абсолютну ефективність діяльності організації в усіх напрямках його діяльності. Вони складають основу економічного розвитку організації і зміцнення його фінансових відносин з усіма учасниками комерційної справи. Вихідні дані для аналізу фінансових результатів за 2005 - 2007 рр.. відображено у формі № 2 бухгалтерської звітності «Звіт про фінансові результати», тому що саме в ній містяться всі необхідні для аналізу показники.
Таблиця 10
Показники фінансового результату ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 - 2007 рр..| Показники | Відхилення | ||||
| тис. руб. | % | ||||
| 1. Виручка (нетто) від продажу товарів, тис. руб. | 28369 | 28129 | 27945 | -424 | 98,5 |
| 2. Собівартість реалізації товарів, тис. руб. | 24571 | 24038 | 23005 | -1566 | 93,6 |
| 3. Валовий прибуток, тис. руб. | 3798 | 4091 | 4940 | +1142 | 130,1 |
| 4. Комерційні витрати, тис. руб. | 3377 | 3664 | 4227 | +850 | 125,2 |
| 5. Прибуток (збиток) від продажу, тис. руб. | 421 | 427 | 713 | +292 | 169,4 |
| 6. Інші доходи, тис. руб. | - | - | - | - | - |
| 7. Інші витрати, тис. руб. | 15 | 16 | 86 | +71 | 573,3 |
| 8. Прибуток (збиток) до оподаткування, тис. руб. | 406 | 411 | 627 | +221 | 154,4 |
| 9. Податок на прибуток, тис. руб. | 44 | 40 | 36 | -8 | 81,8 |
| 10. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду, тис. руб. | 362 | 371 | 591 | +229 | 163,3 |
Зросли комерційні витрати - це витрати, пов'язані з витратами торгівлі і витрати по збуту товарів. У 2007 році в порівнянні з 2007 роком вони зросли на 850 тис. руб. або на 25,2%.
У організації відсутні інші доходи, а інші витрати склали в 2007 році 86 тис. руб. проти 15 тис. руб. у 2005 році.
Не дивлячись на зростання витрат, прибуток до оподатковування в порівнянні з 2005 роком зросла у 2007 році на 221 тис. руб. і склала 627 тис. руб. Податок на прибуток за 2007 році становив 362 тис. руб. (За 2005 році - 44 тис. руб., У 2006 році - 40 тис. руб.).
За 2007 року організацією отримано чистого прибутку на суму 591 тис. руб., Що на 229 тис. руб. більше, ніж за аналогічний період 2005 року. Темп росту склав 163,3%. Видно, що ТОВ «Разгуляєв і сини» є перспективним і вишукує шляхи підвищення фінансових результатів діяльності.
Проведемо структурно-динамічний аналіз основних елементів формування кінцевих фінансових результатів діяльності (таблиця 11).
Аналіз даних таблиці 4.9 показав, що стан ТОВ «Разгуляєв і сини» благополучне положення основних показників, що характеризують фінансові результати діяльності.
Позитивна виражається в поліпшенні фінансових результатів майже по всіх позиціях: збільшилася питома вага валового прибутку на 3,2 і прибутку від продажів - на 1,03 пункту, прибутку до оподаткування - на 0,78 пункту, чистого прибутку - на 0,79 пункту. Крім того, знизилася собівартість на 3,2 пункту, витрати з податку на прибуток - на 0,79 пункту.
Таблиця 11
Структурно-динамічний аналіз основних елементів формування кінцевих фінансових результатів діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини»
| Показник | Структура елементів формування чистого прибутку у виручці від продажу,% | Зміна структури,% | ||||
| 1. Виручка від продажів | 100 | 100 | 100 | - | - | |
| 2. Собівартість проданих товарів | 86,6 | 85,5 | 82,3 | -1,1 | -3,2 | |
| 3. Валовий прибуток | 13,4 | 14,5 | 17,7 | +1,1 | +3,2 | |
| 4. Прибуток від продажів | 1,48 | 1,52 | 2,55 | +0,04 | +1,03 | |
| 5. Інші доходи | - | - | - | - | - | |
| 6. Інші витрати | 0,05 | 0,06 | 0,31 | +0,01 | +0,25 | |
| 7. Прибуток до оподаткування | 1,43 | 1,46 | 2,24 | +0,03 | +0,78 | |
| 8. Податок на прибуток | 0,15 | 0,14 | 0,13 | -0,01 | -0,01 | |
| 9. Чистий прибуток (збиток) | 1,28 | 1,32 | 2,11 | +0,04 | +0,79 | |
Таблиця 12
Склад, структура і динаміка видатків по звичайних видах діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 - 2007 рр..
| Показник | Склад витрат, тис. крб. | Структура витрат,% | ||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | Вимірюв-ня (+,-) | 2005 | 2006 | 2007 | Вимірюв-ня (+,-) | |
| 1. Матеріальні витрати | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Витрати на оплату праці з відрахуваннями | 504 | 680 | 1195 | +691 | 14,9 | 18,6 | 28,3 | +13,4 |
| 3. Амортизація | 26 | 26 | 24 | -2 | 0,8 | 0,7 | 0,5 | -0,3 |
| 4. Інші витрати | 2839 | 2958 | 3008 | +169 | 84,3 | 80,7 | 71,2 | -13,1 |
| 5. Разом по елементах витрат | 3369 | = SUM (ABOVE) 3664 | = SUM (ABOVE) 4227 | +858 | 100 | = SUM (ABOVE) 100 | 100 | - |
| 6. Виручка від продажів | 28369 | 28129 | 27945 | -424 | х | х | х | х |
| 7. Витрати на 1 руб. виручки від продажів, коеф. | 0,12 | 0,13 | 0,15 | +0,03 | х | х | х | х |
| 8. Прибуток від продажів | 421 | 427 | 713 | +292 | х | х | х | х |
| 9. Рентабельність витрат,% | 12,5 | 11,6 | 16,8 | +4,3 | х | х | х | х |
У структурі елементів витрат основне місце займають інші витрати (у 2007 році - 71,2%), але їх скорочення протягом 3-х років відбулося на 13,1%. Зміна інших витрати викликаний зміною їх структури: скороченням частки відсотків за кредити банку, орендної плати, податків, що включаються до собівартості. Друге місце займають витрати на оплату праці з відрахуваннями (у 2007 році - 28,3%), відбулося зростання їх структури на 13,4%.
Що стосується витрат на 1 грн. виручки, то вони збільшилися незначно з 0,12 руб. у 2006 році до 0,15 руб. у 2007 році. Зростання відбулося в основному за рахунок збільшення заробітної плати.
Рентабельність витрат показує, скільки організація має прибутку з кожної гривні, витраченої на звичайні види діяльності. Отримали, що в 2007 році ТОВ «Разгуляєв і сини» має 0,16 руб. прибутку з кожної гривні витрат, що на 0,043 руб. більше, ніж у 2005 році.
У цілому, аналіз показав непогане положення справ в організації.
Проведемо розрахунок показників оцінки якісного рівня досягнення фінансових результатів за 2006 -
Таблиця 13
Вихідні дані для розрахунку показників оцінки якісного рівня досягнення фінансових результатів за 2006 -
| Показник | Код рядків ф. № 2 | 2006 | 2007 | Зраді-ние (+, -) |
| 1. Виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг (за мінусом ПДВ і інших обов'язкових платежів), тис. руб. | 010 | 28129 | 27945 | -184 |
| 2. Собівартість проданих товарів, тис. руб. | 020 | 24038 | 23005 | -1033 |
| 3. Валовий прибуток, тис. руб. | 029 | 4091 | 4940 | +849 |
| 4. Частка маржинального доходу у виручці від продажу (3п: 1п), коеф. | 0,145 | 0,177 | +0,032 | |
| 5. Постійні та умовно постійні витрати, тис. руб. | 030 + 040 | 3664 | 4227 | +563 |
| 6. «Критична точка» обсягу продажів (5п: 4п), тис. руб. | 25269 | 23881 | -1388 | |
| 7. Запас фінансової міцності (1п-6п), тис. руб. | 2860 | 4064 | +1204 | |
| 8. Те ж,% до обсягу продажів (7П: 1п),% | 10,2 | 14,5 | +4,3 | |
| 9. Прибуток від продажу, тис. руб. | 050 | 427 | 713 | +286 |
Сформований у 2006 році запас фінансової міцності говорить про те, що у випадку непередбачуваних господарських труднощів і погіршення кон'юнктури ринку, підприємство зможе втриматися і не опинитися в скрутному становищі.
Розподіл і використання прибутку є важливим господарським процесом, що забезпечує як покриття потреб підприємства, так і формування доходів держави.
Механізм розподілу прибутку повинен бути побудований таким чином, щоб сприяти підвищенню ефективності виробництва, стимулювати розвиток нових форм господарювання.
У процесі формування політики розподілу прибутку підприємства ТОВ «Разгуляєв і сини» забезпечується її використання за такими основними напрямами (рис 1.3).
| Прибуток до оподаткування |
| Бюджет | Підприємство | Власники |
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, служить не тільки джерелом фінансування виробничого, соціального розвитку та матеріального заохочення, але і використовується для сплати різних штрафів і санкції. У випадках приховування прибутку від оподаткування або внесків до позабюджетних фондів також стягуються штрафні санкції, джерелом яких є чистий прибуток. Зробимо аналіз розподілу і використання чистого прибутку ТОВ «Разгуляєв і сини» у 2005 - 2006 рр.. (Табл. 14).
Таблиця 14
Аналіз використання чистого прибутку ТОВ «Разгуляєв і сини»
у 2006 - 2007 рр..
| Напрями витрачання чистого прибутку | 2006 | 2007 | ||
| Сума, тис. руб. | Питома вага,% | Сума, тис. руб. | Питома вага,% | |
| Чистий прибуток | 371 | 100 | 591 | 100 |
Можна сказати, що зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, вирішення проблем соціального та матеріального заохочення персоналу.
Аналіз та оцінка показників рентабельності діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини»
Рентабельність - показник, що дозволяє судити про ефективність роботи ТОВ «Разгуляєв і сини» у цілому, прибутковості різних напрямів діяльності (виробнича, підприємницька, інвестиційна), окупності витрат і т.д. У таблиці 3 представлені показники, використовувані для розрахунку рентабельності, а в таблиці 4 представлені розрахунок і аналіз рентабельності діяльності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 -
Таблиця 15
Показники, що використовуються для розрахунку рентабельності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005 -
| Найменування показника | Ум. позначення | Значення показників | ||
| Виручка без ПДВ | У | 28369 | 28129 | 27945 |
| Прибуток від продажів | Ппр | 421 | 427 | 713 |
| Прибуток до оподаткування | П до н. обл. | 406 | 411 | 627 |
| Чистий прибуток | ПП | 362 | 371 | 591 |
| Середньорічна вартість основних засобів | ОС | 81 | 53 | 38 |
| Середньорічна вартість оборотних засобів | Про. З | 5613 | 5817 | 5710,5 |
| Комерційні витрати | КР | 3377 | 3664 | 4227 |
| Статутний капітал | КК | 1000 | 1000 | 1000 |
| Позиковий капітал | ЗК | 4614,5 | 4423,5 | 3821 |
| Середня дебіторська зад-ть | ДЗ | 2531 | 3211 | 3392,5 |
| Середня кредиторська зад-ть | КЗ | 4612,5 | 4421 | 3818,5 |
Таблиця 16
Розрахунок і аналіз рентабельності ТОВ «Разгуляєв і сини» за 2005-2007р.р.
Показники рентабельності | Од. ізм | Розрахунок | 2005 | 2006року | 2007 | Відхилення | Відхилення |
1.Рентабельность основної діяльності | % | R = (Ппр / У) * 100 | 1,48 | 1,52 | 2,55 | +0,04 | +1,03 |
2.Рентабельность операційної діяльності | % | R = (ПДО н.обл. / У) * 100 | 1,43 | 1,46 | 2,24 | +0,03 | +0,78 |
3. Рентабельність кінцевої діяльності | % | R = (ЧП / У) * 100 | 1,27 | 1,32 | 2,11 | +0,05 | +0,79 |
4. Коефіцієнт використання основних засобів | - | R = ПДО н. обл. / ОС | 5,01 | 7,75 | 16,5 | +2,74 | +8,75 |
5. Коефіцієнт використання оборотних коштів | - | R = ПДО нал. обл. / Про. З | 0,071 | 0,07 | 0,109 | -0,001 | +0,039 |
6. Рентабельність майна | % | R = (ПДО нал. Обл. // (ОС + Об.С)) * 100 | 0,071 | 0,07 | 0,109 | +0,001 | +0,039 |
7. Рентабельність витрат | % | R = (Ппр / КР) * 100 | 12,5 | 11,6 | 16,8 | -0,9 | +5,2 |
8. Коефіцієнт інвестицій власного капіталу | - | R = Пр до н / облКК | 40,6 | 41,1 | 62,7 | +0,5 | +21,6 |
9. Коефіцієнт інвестицій авансованого капіталу | - | R = Пр до н / обл. // (КК + ЗК) | 0,072 | 0,076 | 0,13 | +0,004 | +0,054 |
10. Час погашення дебіторської заборгованості | дні | (ДЗ / В) * 365 дн. | 32,6 | 41,7 | 44,3 | +9,1 | +2,6 |
11. Час погашення кредиторської заборгованості | дні | (КЗ / В) * 365 дн | 59,3 | 57,4 | 49,9 | -1,9 | -7,5 |
Рентабельність кінцевої діяльності в
Протягом трьох років спостерігається зростання коефіцієнта ефективності використання основних засобів, це говорить про те, що підприємство ефективно використовує наявні основні засоби
Коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів у 2006 році знизився на 0,001, а в 2007 році виріс на 0,039, що оцінюється позитивно, оскільки говорить про прискорення оборотності оборотних коштів.
Загальна рентабельність майна в
Коефіцієнт інвестицій власного капіталу перевищує коефіцієнт інвестицій авансованого капіталу, що оцінюється позитивно, тому що дані коефіцієнти показують ефективність використання капіталів власного і авансованого. У
Час погашення дебіторської заборгованості в 2006 році зросла в порівнянні з 2007 роком на 9,1 днів. Цей факт оцінюється негативно, оскільки говорить про несвоєчасні розрахунки покупців з підприємством. Час погашення кредиторської заборгованості у 2006 році зменшилося на 1,9 днів, а в 2007 році в порівнянні з 2006 роком на 7,5 днів і склало 49,9 днів. Даний показник характеризує заборгованість перед постачальниками і говорить про те, що у підприємства є власні кошти для купівлі товарів.
У цілому рентабельність діяльності для підприємства ТОВ «Разгуляєв і сини» у 2005 - 2007 рр.. досить висока.
Але все ж для ТОВ «Разгуляєв і сини» рекомендується більш детально управляти фінансами фірми, в т.ч. - Систематично здійснювати фінансове планування, спостереження за формуванням фінансових результатів, за рухом грошових потоків, за станом дебіторської і кредиторської заборгованості. Навколо підприємства необхідно створювати фінансову інфраструктуру.
Причинами погіршення фінансового становища підприємства в досліджуваному періоді послужили як внутрішні, так і зовнішні чинники.
Внутрішні чинники:
- Зниження ефективності використання ресурсів підприємства, і як результат високий рівень собівартості, збитки;
- Клієнтура підприємства, яка сплачує з запізненням або не платить зовсім з причини банкрутства, що змушує підприємство залазити в борги;
- Відсутність збуту через низького рівня організації маркетингової діяльності з вивчення ринків збуту продукції, формування портфеля замовлень, підвищенню якості та конкурентоспроможності товарів, виробленні цінової політики.
Всебічно враховуючи фінансові можливості підприємства, об'єктивно розглядаючи характер внутрішніх і зовнішніх факторів, фінансова стратегія забезпечує відповідність фінансово-економічних можливостей підприємства умовам, які склалися на ринку продукції.
Завдання фінансової стратегії:
- Розробка умов підготовки можливих варіантів формування фінансових ресурсів підприємства та дій фінансового керівництва в разі нестійкого або кризового фінансового стану підприємства;
- Визначення фінансових взаємин з постачальниками і покупцями, бюджетами всіх рівнів, банками та іншими фінансовими інститутами;
- Виявлення резервів та мобілізація ресурсів підприємства для найбільш раціонального використання виробничих потужностей, основних фондів і оборотних коштів;
- Забезпечення підприємства фінансовими ресурсами, необхідними для виробничо-господарської діяльності;
- Забезпечення ефективного вкладення тимчасово вільних грошових коштів підприємства з метою отримання максимального прибутку;
- Визначення способів проведення успішної фінансової стратегії та стратегічного використання фінансових можливостей, всебічної підготовки кадрів підприємства до роботи в ринкових умовах господарювання, їх організаційної структури і технічного оснащення.
Вибір стратегії для поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства та ефективність заходів щодо впровадження ринкових механізмів залежить від системи управління фінансами на підприємстві.
Загальновідомо, що компанії повинні бути в змозі давати оцінку своєї управлінської діяльності. На величину фінансового результату впливає низка чинників, які ми розглянули вище. Однак не менш важливий вплив надає система керівництва та управління. Робота менеджера - виробничий працю, характерний для умов комбінування високотехнологічного виробництва з високим рівнем спеціалізації працівників, які забезпечують зв'язок і єдність усього виробничого процесу. Управління філії ТОВ «Разгуляєв і сини» здійснює досить злагоджений колектив висококваліфікованих фахівців. На підприємстві діє ефективна в умовах ринку система управління: досить швидка реакція на зміни; наявність чітких цілей, стратегії і системи управління розвитком, ефективне використання наявних ресурсів. Перехід на умови ринкової економіки призвів до значного збільшення обсягу фінансової роботи на підприємстві, у зв'язку, з чим була створена фінансова служба, метою якої є забезпечення фінансової стійкості підприємства, створення умов для отримання прибутку і стабільного економічного зростання. Створений на підприємстві фінансово-економічний відділ займається оперативною роботою, а також веде контрольно-аналітичну роботу.
Системою управління фінансами на підприємстві використовуються методи прийняття вигідних фінансових рішень, однак не завжди розробляється фінансово-економічна стратегія, відсутня система планування та управління корпоративними фінансовими потоками та інвестиціями.
Тому у фазі діагностики основною метою має бути попередня оцінка і виділення найбільш важливих напрямів для додаткової більш ретельного опрацювання. Найбільш пріоритетними мають бути заходи щодо підвищення ефективності роботи підприємства: створення системи стратегічного управління, створення системи управління змінами, створення більш ефективної системи маркетингу, що сприяє збільшенню на цій основі обсягу продажів, зміна асортиментної, цінової і збутової політики. В області ринкової політики підприємству необхідно перейти на більш агресивний маркетинг в частині високорентабельної продукції, здійсненню більш гнучкої цінової політики.
КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН
| № п.п. | Напрямки роботи | Етапи виконуваної роботи | Терміни виконання роботи | |
| Пла-Ніру-емий | Фак-тично-кий | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Ознайомлення з видами фінансово - господарської діяльності організації | 1.1. Коротка економічна характеристика 1.2. Вивчення установчих документів | 01.10. 02.10.-03.10 | 01.10. 02.10.-03.10 |
| 2. | Аналіз організаційно - функціональної структури | 2.1. Визначення типу організа-ційної структури і встановлен-ня її відповідності видами і масштабом здійснюваної діяльності 2.2. Вивчення функціональних обов'язків служб, підрозділ-лений і обов'язки ключового персоналу | 04.10-06.10 07.10.-09.10 | 04.10-06.10 07.10.-09.10 |
| 3. | Аналіз організаційно - функціональної структури бухгалтерії | 3.1. Визначення типу організа-ційної структури бухгалтерії і встановлення її відповідності видів, масштабом здійснюваної діяльності та обсягом облікової роботи 3.2. Вивчення функціональних обов'язків підрозділів бух-Галтера та обов'язки ключі-вого персоналу 3.3. Вивчення організації доку-ментооборота, форм і методів обліку 3.4. Оцінка ефективності організації бухгалтерського обліку | 10.10 .- 11.10. 12.10.-14.10 15.10 .- 18.10. 19.10.-22.10 | 10.10 .- 11.10. 12.10.-14.10 15.10 .- 18.10. 19.10.-22.10 |
| 4. | Експертиза облікової політики | 4.1. Аналіз організаційного, технічного та методичного аспектів облікової політики 4.2. Оцінка відповідності облікової політики нормативно - правовим актам РФ в області обліку і звітності, встановлення її відповідності видів, масштабом здійснюваної діяльності 4.3. Складання рекомендацій щодо вдосконалення облікової політики | 23.10.-25.10. 26.10.-29.10. 30.10.-04.11 | 23.10.-25.10. 26.10.-29.10. 30.10.-04.11 |
| 5. | Дослідження повноти відображення інформації в бухгалтерській (фінансової) звітності | 5.1. Аналіз складу і структури бухгалтерської (фінансової) звітності 5.2. Дослідження повноти і пра-ності заповнення зобов'язання-них реквізитів бухгалтерської (фінансової) звітності 5.3. Аналіз взаємоув'язки показу-телей балансу і додатків до нього | 04.11.-06.11 06.11.-08.11. 09.11.-10.11 | 04.11.-06.11 06.11.-08.11. 09.11.-10.11 |
| 6. | Аналіз фінансового стану | 6.1.Аналіз бухгалтерського балансу 6.2. Розрахунок і оцінка показників ліквідності 6.3. Розрахунок і оцінка показників ринкової стійкості 6.4. Розрахунок і аналіз показників ділової активності 6.5. Аналіз рівня і динаміки фінансових результатів за даними звітності, факторний аналіз прибутку від реалізації продукції і прибутку звітного періоду 6.6. Аналіз показників рентабельності 6.7. Аналіз руху грошових потоків (прямим і непрямим методом) | 11.11.-21.11 | 11.11.-21.11 |
| 7. | Аналіз формування чистого прибутку та оцінка ефективності діяльності | 7.1 Аналіз формування і використання чистого прибутку від усіх видів діяльності 7.2 Аналіз та оцінка показників рентабельності діяльності організації | 22.11.-30.11 | 22.11.-30.11 |
Щоденник
проходження виробничої (переддипломної) практики
| Дата виконання | Опис виконаних робіт | Результати виконаних робіт | Час, витрачений на виконання робіт | Підпис | |
| Плановане | Фактичне | ||||
| 01.10. 02.10.-03.10 | Вивчити економічну характеристику Вивчити установчі документи | Вивчила | 01.10. 02.10.-03.10 | 01.10. 02.10.-03.10 | |
| 04.10-06.10 07.10.-09.10 | Визначити тип організаційної структури і встановити її відповідність видам і масштабу здійснюваної діяльності Вивчити функціональні обов'язки служб, підрозділів та обов'язки ключового персоналу | Визначила Вивчила | 04.10-06.10 07.10.-09.10 | 04.10-06.10 07.10.-09.10 | |
| 10.10 .- 11.10. 12.10.-14.10 15.10 .- 18.10. 19.10.-22.10 | Визначити тип організаційної структури бухгалтерії і встановлення її відповідності видів, масштабом здійснюваної діяльності та обсягом облікової роботи Вивчити функціональні обов'язки підрозділів бухгалтерії та обов'язки ключового персоналу Вивчити організацію документообігу, форм і методів обліку Оцінити ефективність організації бухгалтерського обліку | Визначила Вивчила Вивчила Оцінила | 10.10 .- 11.10. 12.10.-14.10 15.10 .- 18.10. 19.10.-22.10 | 10.10 .- 11.10. 12.10.-14.10 15.10 .- 18.10. 19.10.-22.10 | |
| 23.10.-25.10. 26.10.-29.10. 30.10.-04.11 | Проаналізувати організаційні, технічні та методичні аспекти облікової політики Оцінити відповідності облікової політики нормативно - правовим актам РФ в області обліку і звітності, встановлення її відповідності видів, масштабом здійснюваної діяльності Скласти рекомендацій щодо вдосконалення облікової політики | Проаналізувала Оцінила Склала | 23.10.-25.10. 26.10.-29.10. 30.10.-04.11 | 23.10.-25.10. 26.10.-29.10. 30.10.-04.11 | |
| 04.11.-06.11 06.11.-08.11. 09.11.-10.11 | Аналіз складу і структури бухгалтерської (фінансової) звітності Дослідження повноти та пр-ності заповнення обов'язкових реквізитів бухгалтерської (фінансової) звітності Аналіз взаємоув'язки показників балансу і додатків до нього | Зробила аналіз Досліджувала повноту і правильність заповнення реквізитів Зробила аналіз | 04.11.-06.11 06.11.-08.11. 09.11.-10.11 | 04.11.-06.11 06.11.-08.11. 09.11.-10.11 | |
| 11.11.-21.11 | Аналіз бухгалтерського балансу Розрахунок і оцінка показників ліквідності Розрахунок і оцінка показників ринкової стійкості Розрахунок і аналіз показників ділової активності Аналіз рівня і динаміки фінансових результатів за даними звітності, факторний аналіз прибутку від реалізації продукції і прибутку звітного періоду Аналіз показників рентабельності Аналіз руху грошових потоків (прямим і непрямим методом) | Провела аналіз балансу Розрахувала показники ліквідності, ринкової стійкості, ділової активності, фінансові результати, показники рентабельності. Провела факторний аналіз. Провела аналіз грошових потоків | 11.11.-21.11 | 11.11.-21.11 | |
| 22.11.-30.11 | Аналіз формування і використання чистого прибутку від усіх видів діяльності Аналіз та оцінка показників рентабельності діяльності організації | Провела аналіз, зробила оцінку | 22.11. - 30.11 | 22.11. - 30.11 | |