ЗМІСТ:
Введення
Державна реєстрація індивідуальних підприємців
Порядок обліку доходів і витрат
Порядок нарахування амортизації
Порядок заповнення Книги обліку доходів і витрат
Список використаної літератури
Завдання
Тест
Відповіді на тест
Додаток
ВСТУП
Первинні доходи сфери фінансів приватних і державних підприємств, а також доходи громадян створюють основу системи фінансів будь-якої держави. І це не тільки теоретичне припущення, оскільки вся сукупність цих ресурсів відображається у зведеному балансі фінансових ресурсів Росії. У цілому, вся система фінансів складається з двох укрупнених підсистем (сфер):
1) державних і муніципальних фінансів
2) фінансів господарюючих суб'єктів.
Класифікаційним ознакою такого поділу є роль суб'єкта в суспільному відтворенні. Відповідно до цього критерію є відмінності в потребах фінансових ресурсів і відповідно фінансових фондів.
Так, безпосередньо учасники суспільного відтворення, організації та громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, виробляють товари і займаються наданням послуг. Для здійснення своєї діяльності їм необхідні фінансові ресурси, які забезпечили б процес виробництва, необхідна сума грошових коштів.
Таким чином, для суб'єктів господарювання будуть характерні такі фінансові відносини, які будуть забезпечувати безперервність процесу виробництва товарів і надання послуг.
Кожна сфера фінансової системи в свою чергу має структурні елементи. Фінанси суб'єктів господарювання виступають вихідним фінансової системи, так як саме в цій сфері відбувається формування первинних доходів і фінансових ресурсів, і починаються інші розподілу і перерозподілу вартості.
ДЕРЖАВНА РЕЄСТРАЦІЯ
ІНДИВІДУАЛЬНИХ ПІДПРИЄМЦІВ
Громадянин має право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту державної реєстрації як індивідуального підприємця. Порядок державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця полягає у наданні в реєструючий орган наступних документів:
· Підписану заявником заяву про державну реєстрацію за формою, затвердженою Урядом Російської Федерації;
· Копія основного документа фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця (у випадку, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є громадянином Російської Федерації);
· Копія документа, встановленого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російської Федерації в якості документа, що засвідчує особу іноземного громадянина, що реєструється в якості індивідуального підприємця (у випадку, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є іноземним громадянином);
· Копія документа, передбаченого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російської Федерації в якості документа, що посвідчує особу особи без громадянства, реєструється в якості індивідуального підприємця (у випадку, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є особою без громадянства) ;
· Копія свідоцтва про народження фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копія іншого документа, що підтверджує дату і місце народження вказаної особи відповідно до законодавства Російської Федерації або міжнародним договором Російської Федерації (в разі, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи , що реєструється в якості індивідуального підприємця, не містить відомостей про дату і місце народження вказаної особи);
· Копія документа, що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації (у разі, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є іноземним громадянином або особою без громадянства);
· Оригінал або копія документа, що підтверджує в установленому законодавством Російської Федерації порядку адреса місця проживання фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, в Російській Федерації (у випадку, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або документа , що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, не містить відомостей про таке адресу);
· Нотаріально засвідчена згода батьків, усиновителів або піклувальника на здійснення підприємницької діяльності фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копія свідоцтва про укладення шлюбу фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копія рішення органу опіки та піклування або копія рішення суду про оголошення фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, повністю дієздатним (у разі, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є неповнолітнім);
· Документ про сплату державного мита.
При державній реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця Документи подаються до реєструючого органу безпосередньо або надсилаються поштовим відправленням з оголошеною цінністю при його пересилання та описом вкладення. Заява, що представляється до реєструючого органу, засвідчується підписом уповноваженої особи (заявник), справжність, якою має бути засвідчена в нотаріальному порядку. При цьому заявник вказує свої паспортні дані або відповідно до законодавства Російської Федерації дані іншого засвідчує особу та ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності). Заявником може бути фізична особа, яка звертається за державною реєстрацією або зареєстрований в якості індивідуального підприємця. При цьому вірність копії документа, що подається при зазначеної державної реєстрації, повинна бути засвідчена в нотаріальному порядку, за винятком випадку, якщо заявник подає її в реєструючий орган безпосередньо і представляє одночасно для підтвердження вірності такої копії відповідний документ в оригіналі.
Державна реєстрація здійснюється в строк не більше ніж п'ять робочих днів з дня подання документів до реєструючого органу. Державна реєстрація індивідуального підприємця здійснюється за місцем його проживання
Не допускається державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця, якщо не втратила силу його державна реєстрація в такій якості, або не минув рік з дня прийняття судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) у зв'язку з неможливістю задовольнити вимоги кредиторів, пов'язані з раніше здійснюваної їм підприємницькою діяльністю, або рішення про припинення в примусовому порядку його діяльності в якості індивідуального підприємця, або не закінчився строк, на який ця особа за вироком суду позбавлено права займатися підприємницькою діяльністю.
Порядок державної реєстрації при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з прийняттям ним рішення про припинення цієї діяльності здійснюється на підставі поданих до реєструючого органу наступних документів:
а) підписаного заявником заяви про державну реєстрацію за формою, затвердженою Урядом Російської Федерації;
б) документа про сплату державного мита.
Державна реєстрація при припиненні діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця у зв'язку зі смертю даної особи здійснюється на підставі надійшли до реєструючого органу в установленому законодавством Російської Федерації порядку відомостей про державну реєстрацію смерті цієї особи.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з прийняттям судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) здійснюється на підставі копії рішення суду про визнання його неспроможним (банкрутом), що надійшла до реєструючого органу в установленому законодавством України порядку.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця в примусовому порядку за рішенням суду здійснюється на підставі надійшла до реєструючого органу в установленому законодавством України порядку копії рішення суду про припинення діяльності цієї особи в якості індивідуального підприємця у примусовому порядку.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з набранням чинності вироку суду, яким йому призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю на певний термін, здійснюється на підставі надійшла до реєструючого органу в установленому Урядом Російської Федерації порядку інформації про набуття чинності зазначеного вироку суду.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з анулюванням документа, що підтверджує право даної особи тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, або закінченням терміну дії зазначеного документа здійснюється на підставі надійшла до реєструючого органу в установленому Урядом Російської Федерації порядку інформації про анулювання зазначеного документа або на підставі закінчення терміну його дії з урахуванням містяться в державному реєстрі відомостей про такий строк.
Державна реєстрація фізичної особи як індивідуальний підприємець втрачає силу після внесення про це запису в єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців.
У разі смерті фізичної особи, зареєстрованої як індивідуального підприємця, визнання його судом неспроможним (банкрутом), припинення у примусовому порядку за рішенням суду його діяльності в якості індивідуального підприємця, набуття чинності вироку суду, яким йому призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю на певний строк, державна реєстрація такої особи як індивідуальний підприємець втрачає силу з моменту відповідно його смерті, прийняття судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) або про припинення у примусовому порядку його діяльності в якості індивідуального підприємця, набрання чинності зазначеного вироку суду .
У разі анулювання документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, або закінчення терміну дії зазначеного документа державна реєстрація даних громадянина або особи як індивідуального підприємця втрачає чинність з дня анулювання зазначеного документа або закінчення терміну його дії.
ПОРЯДОК ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ
Індивідуальні підприємці повинні забезпечувати повноту, безперервність і достовірність обліку всіх отриманих доходів, зроблених витрат і господарських операцій при здійсненні підприємницької діяльності та діяльності, здійснюваної приватними нотаріусами.
Облік доходів і витрат і господарських операцій ведеться індивідуальними підприємцями шляхом фіксування в Книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця операцій про отримані доходи і проведені витрати у момент їх вчинення на основі первинних документів позиційним способом.
У Книзі обліку відображаються майновий стан індивідуального підприємця, а також результати підприємницької діяльності за податковий період. Облік доходів і витрат і господарських операцій ведеться у валюті Російської Федерації - у рублях.
Записи в Книзі обліку за валютними рахунками, а також за операціями в іноземній валюті проводяться в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленим на дату фактичного отримання доходу (на дату фактичного здійснення витрат).
Документування фактів підприємницької діяльності, ведення Книги обліку здійснюється російською мовою. Первинні облікові документи, складені іноземною мовою або інших мовах народів Російської Федерації, повинні мати порядковий переклад на російську мову.
Індивідуальні підприємці, що здійснюють діяльність в освітній, культурній, спортивній сферах та у сфері охорони здоров'я, зобов'язані також вказувати в Книзі обліку прізвище, ім'я, по батькові, адресу місця проживання, паспортні дані, ідентифікаційний номер платника податків (далі - ІПН) (при його наявності) фізичних осіб, яким надаються відповідні послуги.
Книга обліку призначена для узагальнення, систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних облікових документах.
Книга обліку може вестися як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. При веденні Книги обліку в електронному вигляді індивідуальні підприємці зобов'язані після закінчення податкового періоду вивести її на паперові носії.
При зберіганні Книги обліку індивідуальним підприємцем повинна забезпечуватися її захист від несанкціонованих виправлень.
Виправлення помилок у Книзі обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом індивідуального підприємця із зазначенням дати виправлення.
Виконання господарських операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, має підтверджуватися первинними обліковими документами.
Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, затверджених Державним комітетом Російської Федерації за статистикою за погодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерством економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації. Документи, форма яких не передбачена в цих альбомах, повинні містити такі обов'язкові реквізити, що забезпечують можливість перевірки достовірності відомостей, зазначених у первинних документах:
1) найменування документа (форми);
2) дату складання документа;
3) при оформленні документа від імені:
юридичних осіб - найменування організації, від імені якої складено документ, її ІПН;
індивідуальних підприємців - прізвище, ім'я, по батькові, номер і дата видачі документа про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця, ІПН;
фізичних осіб - прізвище, ім'я, по батькові, найменування та дані документа, що посвідчує особу, адреса місця проживання, ІПН, якщо він є;
4) зміст господарської операції з вимірниками в натуральному і грошовому виразі;
5) найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (для юридичних осіб);
6) особисті підписи зазначених осіб та їх розшифровки, включаючи випадки створення документів із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Введення
Державна реєстрація індивідуальних підприємців
Порядок обліку доходів і витрат
Порядок нарахування амортизації
Порядок заповнення Книги обліку доходів і витрат
Список використаної літератури
Завдання
Тест
Відповіді на тест
Додаток
ВСТУП
Первинні доходи сфери фінансів приватних і державних підприємств, а також доходи громадян створюють основу системи фінансів будь-якої держави. І це не тільки теоретичне припущення, оскільки вся сукупність цих ресурсів відображається у зведеному балансі фінансових ресурсів Росії. У цілому, вся система фінансів складається з двох укрупнених підсистем (сфер):
1) державних і муніципальних фінансів
2) фінансів господарюючих суб'єктів.
Класифікаційним ознакою такого поділу є роль суб'єкта в суспільному відтворенні. Відповідно до цього критерію є відмінності в потребах фінансових ресурсів і відповідно фінансових фондів.
Так, безпосередньо учасники суспільного відтворення, організації та громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, виробляють товари і займаються наданням послуг. Для здійснення своєї діяльності їм необхідні фінансові ресурси, які забезпечили б процес виробництва, необхідна сума грошових коштів.
Таким чином, для суб'єктів господарювання будуть характерні такі фінансові відносини, які будуть забезпечувати безперервність процесу виробництва товарів і надання послуг.
Кожна сфера фінансової системи в свою чергу має структурні елементи. Фінанси суб'єктів господарювання виступають вихідним фінансової системи, так як саме в цій сфері відбувається формування первинних доходів і фінансових ресурсів, і починаються інші розподілу і перерозподілу вартості.
ДЕРЖАВНА РЕЄСТРАЦІЯ
ІНДИВІДУАЛЬНИХ ПІДПРИЄМЦІВ
Громадянин має право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту державної реєстрації як індивідуального підприємця. Порядок державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця полягає у наданні в реєструючий орган наступних документів:
· Підписану заявником заяву про державну реєстрацію за формою, затвердженою Урядом Російської Федерації;
· Копія основного документа фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця (у випадку, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є громадянином Російської Федерації);
· Копія документа, встановленого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російської Федерації в якості документа, що засвідчує особу іноземного громадянина, що реєструється в якості індивідуального підприємця (у випадку, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є іноземним громадянином);
· Копія документа, передбаченого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російської Федерації в якості документа, що посвідчує особу особи без громадянства, реєструється в якості індивідуального підприємця (у випадку, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є особою без громадянства) ;
· Копія свідоцтва про народження фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копія іншого документа, що підтверджує дату і місце народження вказаної особи відповідно до законодавства Російської Федерації або міжнародним договором Російської Федерації (в разі, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи , що реєструється в якості індивідуального підприємця, не містить відомостей про дату і місце народження вказаної особи);
· Копія документа, що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації (у разі, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є іноземним громадянином або особою без громадянства);
· Оригінал або копія документа, що підтверджує в установленому законодавством Російської Федерації порядку адреса місця проживання фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, в Російській Федерації (у випадку, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або документа , що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, не містить відомостей про таке адресу);
· Нотаріально засвідчена згода батьків, усиновителів або піклувальника на здійснення підприємницької діяльності фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копія свідоцтва про укладення шлюбу фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копія рішення органу опіки та піклування або копія рішення суду про оголошення фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, повністю дієздатним (у разі, якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є неповнолітнім);
· Документ про сплату державного мита.
При державній реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця Документи подаються до реєструючого органу безпосередньо або надсилаються поштовим відправленням з оголошеною цінністю при його пересилання та описом вкладення. Заява, що представляється до реєструючого органу, засвідчується підписом уповноваженої особи (заявник), справжність, якою має бути засвідчена в нотаріальному порядку. При цьому заявник вказує свої паспортні дані або відповідно до законодавства Російської Федерації дані іншого засвідчує особу та ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності). Заявником може бути фізична особа, яка звертається за державною реєстрацією або зареєстрований в якості індивідуального підприємця. При цьому вірність копії документа, що подається при зазначеної державної реєстрації, повинна бути засвідчена в нотаріальному порядку, за винятком випадку, якщо заявник подає її в реєструючий орган безпосередньо і представляє одночасно для підтвердження вірності такої копії відповідний документ в оригіналі.
Державна реєстрація здійснюється в строк не більше ніж п'ять робочих днів з дня подання документів до реєструючого органу. Державна реєстрація індивідуального підприємця здійснюється за місцем його проживання
Не допускається державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця, якщо не втратила силу його державна реєстрація в такій якості, або не минув рік з дня прийняття судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) у зв'язку з неможливістю задовольнити вимоги кредиторів, пов'язані з раніше здійснюваної їм підприємницькою діяльністю, або рішення про припинення в примусовому порядку його діяльності в якості індивідуального підприємця, або не закінчився строк, на який ця особа за вироком суду позбавлено права займатися підприємницькою діяльністю.
Порядок державної реєстрації при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з прийняттям ним рішення про припинення цієї діяльності здійснюється на підставі поданих до реєструючого органу наступних документів:
а) підписаного заявником заяви про державну реєстрацію за формою, затвердженою Урядом Російської Федерації;
б) документа про сплату державного мита.
Державна реєстрація при припиненні діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця у зв'язку зі смертю даної особи здійснюється на підставі надійшли до реєструючого органу в установленому законодавством Російської Федерації порядку відомостей про державну реєстрацію смерті цієї особи.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з прийняттям судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) здійснюється на підставі копії рішення суду про визнання його неспроможним (банкрутом), що надійшла до реєструючого органу в установленому законодавством України порядку.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця в примусовому порядку за рішенням суду здійснюється на підставі надійшла до реєструючого органу в установленому законодавством України порядку копії рішення суду про припинення діяльності цієї особи в якості індивідуального підприємця у примусовому порядку.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з набранням чинності вироку суду, яким йому призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю на певний термін, здійснюється на підставі надійшла до реєструючого органу в установленому Урядом Російської Федерації порядку інформації про набуття чинності зазначеного вироку суду.
Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця у зв'язку з анулюванням документа, що підтверджує право даної особи тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, або закінченням терміну дії зазначеного документа здійснюється на підставі надійшла до реєструючого органу в установленому Урядом Російської Федерації порядку інформації про анулювання зазначеного документа або на підставі закінчення терміну його дії з урахуванням містяться в державному реєстрі відомостей про такий строк.
Державна реєстрація фізичної особи як індивідуальний підприємець втрачає силу після внесення про це запису в єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців.
У разі смерті фізичної особи, зареєстрованої як індивідуального підприємця, визнання його судом неспроможним (банкрутом), припинення у примусовому порядку за рішенням суду його діяльності в якості індивідуального підприємця, набуття чинності вироку суду, яким йому призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю на певний строк, державна реєстрація такої особи як індивідуальний підприємець втрачає силу з моменту відповідно його смерті, прийняття судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) або про припинення у примусовому порядку його діяльності в якості індивідуального підприємця, набрання чинності зазначеного вироку суду .
У разі анулювання документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, або закінчення терміну дії зазначеного документа державна реєстрація даних громадянина або особи як індивідуального підприємця втрачає чинність з дня анулювання зазначеного документа або закінчення терміну його дії.
ПОРЯДОК ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ
Індивідуальні підприємці повинні забезпечувати повноту, безперервність і достовірність обліку всіх отриманих доходів, зроблених витрат і господарських операцій при здійсненні підприємницької діяльності та діяльності, здійснюваної приватними нотаріусами.
Облік доходів і витрат і господарських операцій ведеться індивідуальними підприємцями шляхом фіксування в Книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця операцій про отримані доходи і проведені витрати у момент їх вчинення на основі первинних документів позиційним способом.
У Книзі обліку відображаються майновий стан індивідуального підприємця, а також результати підприємницької діяльності за податковий період. Облік доходів і витрат і господарських операцій ведеться у валюті Російської Федерації - у рублях.
Записи в Книзі обліку за валютними рахунками, а також за операціями в іноземній валюті проводяться в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленим на дату фактичного отримання доходу (на дату фактичного здійснення витрат).
Документування фактів підприємницької діяльності, ведення Книги обліку здійснюється російською мовою. Первинні облікові документи, складені іноземною мовою або інших мовах народів Російської Федерації, повинні мати порядковий переклад на російську мову.
Індивідуальні підприємці, що здійснюють діяльність в освітній, культурній, спортивній сферах та у сфері охорони здоров'я, зобов'язані також вказувати в Книзі обліку прізвище, ім'я, по батькові, адресу місця проживання, паспортні дані, ідентифікаційний номер платника податків (далі - ІПН) (при його наявності) фізичних осіб, яким надаються відповідні послуги.
Книга обліку призначена для узагальнення, систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних облікових документах.
Книга обліку може вестися як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. При веденні Книги обліку в електронному вигляді індивідуальні підприємці зобов'язані після закінчення податкового періоду вивести її на паперові носії.
При зберіганні Книги обліку індивідуальним підприємцем повинна забезпечуватися її захист від несанкціонованих виправлень.
Виправлення помилок у Книзі обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом індивідуального підприємця із зазначенням дати виправлення.
Виконання господарських операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, має підтверджуватися первинними обліковими документами.
Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, затверджених Державним комітетом Російської Федерації за статистикою за погодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерством економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації. Документи, форма яких не передбачена в цих альбомах, повинні містити такі обов'язкові реквізити, що забезпечують можливість перевірки достовірності відомостей, зазначених у первинних документах:
1) найменування документа (форми);
2) дату складання документа;
3) при оформленні документа від імені:
юридичних осіб - найменування організації, від імені якої складено документ, її ІПН;
індивідуальних підприємців - прізвище, ім'я, по батькові, номер і дата видачі документа про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця, ІПН;
фізичних осіб - прізвище, ім'я, по батькові, найменування та дані документа, що посвідчує особу, адреса місця проживання, ІПН, якщо він є;
4) зміст господарської операції з вимірниками в натуральному і грошовому виразі;
5) найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (для юридичних осіб);
При оформленні будь-якої господарської операції з придбання товару до накладної на відпуск товару або іншого документу, у якому фіксується відпуск товарів по: товарним чеком, рахунку - фактурі, договором, торговельно-закупівельному акту, - повинен додаватися документ, що підтверджує факт оплати товару, а саме : касовий чек або квитанція до прибуткового касового ордеру, або платіжне доручення з відміткою банку про виконання, або документ суворої звітності, що свідчить про фактично проведені витрати.
Первинні облікові документи (за винятком касового чека) повинні бути підписані індивідуальним підприємцем. Первинні облікові документи повинні бути складені в момент здійснення господарської операції, а якщо це не представляється можливим - безпосередньо після закінчення операції.
Доходи і витрати відображаються в Книзі обліку касовим методом, тобто після фактичного отримання доходу і здійснення витрат.
У Книзі обліку відображаються всі доходи, отримані індивідуальними підприємцями від здійснення підприємницької діяльності без зменшення їх на передбачені податковим законодавством Російської Федерації податкові відрахування.
У дохід включаються всі надходження від реалізації товарів, виконання робіт і надання послуг, а також вартість майна, отриманого безоплатно.
Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт і наданих послуг відображається з урахуванням фактичних витрат на їх придбання, виконання, надання і реалізацію.
Суми, отримані в результаті реалізації майна, використовуваного в процесі здійснення підприємницької діяльності, включаються в дохід того податкового періоду, в якому цей дохід фактично отримано.
Доходи від реалізації основних засобів і нематеріальних активів визначаються як різниця між ціною реалізації та їх залишковою вартістю.
Доходами також є:
1. дивіденди і відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємців та іноземній організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ
2. страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від російської організації і від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ
3. доходи, отримані від використання в РФ авторських чи інших суміжних прав
4. доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в РФ
Під витратами розуміються фактично вироблені і документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з витяганням доходів від підприємницької діяльності.
Облік витрат індивідуальними підприємцями ведеться з урахуванням таких особливостей:
1) вартість придбаних матеріальних ресурсів включається до витрат того податкового періоду, в якому фактично були отримані доходи від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг;
2) витрати з матеріальних ресурсів, придбаним про запас або використаними на виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг), не реалізованих у податковому періоді, а також не використаним повністю у звітному податковому періоді, враховуються при отриманні доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) у наступних податкових періодах;
3) у разі, коли діяльність носить сезонний характер, тобто витрати залежать від пори року та природно-кліматичних умов (наприклад, сільськогосподарська діяльність), а також в інших випадках, коли витрати зроблені у звітному податковому періоді, але пов'язані з одержанням доходів у наступних податкових періодах, такі витрати слід відображати в обліку як витрати майбутніх періодів і включати до складу витрат того податкового періоду, в якому будуть отримані доходи;
4) амортизація враховується в складі видатків у сумах, нарахованих за податковий період. При цьому нарахування амортизації проводиться тільки на належне індивідуальному підприємцю на праві власності майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, безпосередньо використовувані для здійснення підприємницької діяльності та придбані за плату.
Витрати, безпосередньо пов'язані з витяганням доходів від підприємницької діяльності, поділяються на:
1) матеріальні витрати;
2) витрати на оплату праці;
3) амортизаційні відрахування;
4) інші витрати.
До матеріальних витрат індивідуального підприємця, зокрема, належать такі витрати:
1) на придбання сировини і (або) матеріалів, використовуваних у підприємницькій діяльності при виготовленні товарів (виконання робіт, наданні послуг) і (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виготовленні товарів (виконання робіт, надання послуг), а також для забезпечення технологічного процесу, для упаковки та іншої підготовки виготовлених і (або) реалізованих товарів;
2) на придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів та іншого майна, що не є амортизируемим майном. Вартість такого майна включається до складу матеріальних витрат у повній сумі в міру введення його в експлуатацію;
3) на придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, і (або) напівфабрикатів, що піддаються додатковій обробці у платника податків;
4) на придбання палива, води й енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, опалення будинків;
5) на закупівлю робіт і послуг, які виконуються сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.
До виконаних робіт (наданих послуг) відносяться виконання окремих операцій з виготовлення продукції, виконання робіт, надання послуг, обробці сировини (матеріалів), контроль за дотриманням встановлених технологічних процесів, технічне обслуговування основних засобів, транспортні послуги сторонніх організацій і (або) індивідуальних підприємців з перевезень вантажів.
Вартість товарно - матеріальних цінностей, що відносяться до матеріальних витрат, включаючи комісійні винагороди, що сплачуються посередникам, ввізні мита і збори, витрати на транспортування та інші витрати, пов'язані з придбанням товарно - матеріальних цінностей, визначається виходячи з цін їх придбання без урахування суми податку на додану вартість (далі - ПДВ), за винятком операцій, що не обкладаються ПДВ, та податків, що включаються у витрати відповідно до НК.
Вартість виконаних робіт (наданих послуг), що відносяться до матеріальних витрат, визначається виходячи з цін, встановлених сторонами без урахування суми ПДВ, за винятком операцій, що не обкладаються ПДВ. Сума ПДВ по роботах (послугах), виконаним (що) у зв'язку із здійсненням підприємницької діяльності за операціями, не оподатковуваних ПДВ, враховується відповідно до порядку, викладеним у пункті 2 статті 170 НК.
Сума ПДВ по товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), придбаних для здійснення підприємницької діяльності по операціях, як оподатковуваним, так і не оподатковуваних ПДВ, враховується у вартості або приймається до відрахування відповідно до пункту 4 статті 170 НК.
Якщо вартість зворотної тари, прийнятої від постачальника з товарно-матеріальними цінностями, включена в ціну цих цінностей, із загальної суми витрат на їх придбання виключається вартість зворотної тари за ціною її можливого використання або реалізації. Вартість безповоротної тари та упаковки, прийнятих від постачальника з товарно-матеріальними цінностями, включається в суму витрат на їх придбання.
Віднесення тари до поворотної або безповоротної визначається умовами договору (контракту) на придбання товарно-матеріальних цінностей.
Сума матеріальних витрат зменшується на вартість зворотних відходів. Під зворотніми відходами розуміються залишки сировини (матеріалів), напівфабрикатів та інших видів матеріальних ресурсів, що утворилися в процесі виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг), частково втратили споживчі якості вихідних ресурсів (хімічні або фізичні властивості) і в силу цього використовуються з підвищеними витратами (зниженим виходом продукції) або не використовуються за прямим призначенням.
Не належать до зворотних відходів залишки товарно-матеріальних цінностей, які відповідно до технологічного процесу направляються в якості повноцінного сировини (матеріалів) для виготовлення інших видів товарів (робіт, послуг), а також попутна (сполучена) продукція, що отримується в результаті здійснення технологічного процесу .
Зворотні відходи оцінюються в наступному порядку:
1) за зниженою ціною вихідного матеріального ресурсу (за ціною можливого використання), якщо ці відходи можуть бути використані для основного або допоміжного виробництва, але з підвищеними витратами (зниженим виходом готової продукції);
2) за ціною реалізації, якщо ці відходи реалізуються на сторону.
До матеріальних витрат прирівнюються, в тому числі втрати від нестачі та (або) псування при зберіганні і транспортуванні товарно-матеріальних цінностей у межах норм природних втрат, затверджених у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.
Матеріальні витрати, здійснені при виготовленні товарів (виконання робіт, надання послуг), списуються повністю на витрати в частині реалізованих товарів, виконаних робіт і наданих послуг, а в разі, якщо нормативними актами передбачені норми витрати, то за встановленими нормами.
До витрат на оплату праці включаються будь-які нарахування (виплати) працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, за винятком витрат на будь-які види винагород, що надаються працівникам, крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів.
До витрат на оплату праці відносяться, зокрема:
1) суми нарахованої та фактично виплаченої заробітної плати;
2) нараховані та фактично виплачені суми стимулюючого і компенсаційного характеру (наприклад, грошові компенсації за невикористану відпустку при звільненні працівника);
3) вартість товарів (робіт, послуг), що надаються в порядку натуральної оплати праці;
4) суми винагород за укладеними договорами цивільно - правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також за авторськими договорами;
5) інші види нарахувань (виплат), вироблених на користь працівника відповідно до трудового договору.
До основних засобів належить частина майна, використовуваного в якості засобів праці для виготовлення та реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг).
Первісна вартість амортизується основного засобу, придбаного для здійснення підприємницької діяльності за операціями, оподатковуваним ПДВ, визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, за винятком суми ПДВ і сум податків, врахованих у складі витрат відповідно до НК.
Суми ПДВ, сплачені постачальникам основних засобів, що безпосередньо використовуються в процесі здійснення підприємницької діяльності за операціями, не оподатковуваних ПДВ, враховуються у відповідності з порядком, викладеним у пункті 2 статті 170 НК.
Суми ПДВ, сплачені постачальникам основних засобів, що використовуються у підприємницькій діяльності за операціями, як оподатковуваним, так і не оподатковуваних ПДВ, включаються до їх вартості або приймаються до відрахування відповідно до пункту 4 статті 170 НК.
Вартість об'єктів основних засобів, створених самим індивідуальним підприємцем для цілей здійснення підприємницької діяльності, визначається як сума фактичних витрат на їх створення (у тому числі матеріальних витрат, витрат на послуги сторонніх організацій).
Первісною вартістю основних засобів, придбаних за договором міни, визнається ринкова вартість обмінюваного майна.
Первісна вартість основних засобів змінюється у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння.
До робіт з добудови, дообладнання відносяться роботи, викликані зміною технологічного або службового призначення устаткування, будівлі, споруди чи іншого об'єкта амортизованих основних засобів, підвищеними навантаженнями і (або) іншими новими якостями.
До реконструкції відноситься перебудову існуючих об'єктів основних засобів, пов'язане з удосконаленням виробництва та підвищенням його техніко-економічних показників.
До технічного переозброєння відноситься комплекс заходів щодо підвищення техніко-економічних показників основних засобів або їх окремих частин на основі впровадження передової техніки і технології, механізації та автоматизації виробництва, модернізації та заміни морально застарілого і фізично зношеного устаткування новим, більш продуктивним.
Зміна в обліку первісної вартості основних засобів в інших випадках, у тому числі шляхом індексації або прямого перерахунку (переоцінки) за ринковими цінами, не проводиться.
Одиницею обліку основних засобів є об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям або окремий конструктивно - відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій, або ж окремий комплекс конструктивно - зчленованих предметів, що становлять єдине ціле, і призначений для виконання певної роботи. Комплекс конструктивно - зчленованих предметів - це один або кілька предметів одного або різного призначення, що мають спільні пристосування і приладдя, загальне управління, змонтованих на одному фундаменті, в результаті чого кожен входить в комплекс предмет може виконувати свої функції тільки в складі комплексу, а не самостійно .
До нематеріальних активів, безпосередньо використовуються в процесі здійснення підприємницької діяльності при виготовленні товарів (виконанні робіт, наданні послуг) протягом тривалого часу (тривалістю понад 12-ти місяців), відносяться придбані і (або) створені індивідуальним підприємцем результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на них).
При цьому для визнання нематеріального активу необхідно наявність здатності приносити індивідуальному підприємцю економічні вигоди (дохід), а також наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування самого нематеріального активу і (або) виключного права в індивідуального підприємця на результати інтелектуальної діяльності (у тому числі патенти, свідоцтва , інші охоронні документи, договір поступки (придбання) патенту, товарного знаку).
До нематеріальних активів, зокрема, відносяться:
1) виключне право патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисну модель;
2) виключне право автора та іншого правовласника на використання програми для ЕОМ, бази даних;
3) виключне право автора чи іншого власника авторських прав на використання топології інтегральних мікросхем;
4) виключне право на товарний знак, знак обслуговування, найменування місця походження товарів і фірмове найменування;
5) виключне право патентовласника на селекційні досягнення;
6) володіння "ноу-хау", секретною формулою або процесом, інформацією щодо промислового, комерційного або наукового досвіду.
Первісна вартість амортизуються нематеріальних активів визначається як сума витрат на їх придбання (створення) і доведення їх до стану, в якому вони придатні для використання, за винятком суми ПДВ і сум податків, які враховуються у складі витрат відповідно до НК.
Суми ПДВ, сплачені постачальникам нематеріальних активів, що безпосередньо використовуються в процесі здійснення підприємницької діяльності за операціями, не оподатковуваних ПДВ, враховуються у відповідності з порядком, викладеним у пункті 2 статті 170 НК.
Суми ПДВ, сплачені постачальникам нематеріальних активів, що використовуються у підприємницькій діяльності за операціями, як оподатковуваним, так і не оподатковуваних ПДВ, включаються до їх вартості або приймаються до відрахування відповідно до пункту 4 статті 170 НК.
Вартість нематеріальних активів, створених самим індивідуальним підприємцем для цілей здійснення підприємницької діяльності, визначається як сума фактичних витрат на їх створення, виготовлення (в тому числі матеріальних витрат, витрат на послуги сторонніх організацій, патентні мита, пов'язані з одержанням патентів, свідоцтв), за винятком сум податків, які враховуються у складі витрат відповідно до НК.
Для кожного виду або об'єкта нематеріальних активів відкривається регістр аналітичного обліку (картка, відомість), в якому відображаються реєстраційний номер об'єкта, його первісна вартість, техніко-економічна характеристика, строк корисного використання.
До нематеріальних активів не належать:
1) не дали позитивного результату науково - дослідні, дослідно - конструкторські та технологічні роботи;
2) інтелектуальні та ділові якості працівників, їх кваліфікація і здатність до праці.
ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ АМОРТИЗАЦІЇ
Амортизується майно
До амортизується майна відносяться належать індивідуальному підприємцю на праві власності майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, безпосередньо використовуються ним для здійснення підприємницької діяльності, вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації.
Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10000 рублів.
Не підлягають амортизації земля і інші об'єкти природокористування (вода, надра та інші природні ресурси), а також матеріально - виробничі запаси, товари, об'єкти незавершеного капітального будівництва, цінні папери, фінансові інструменти термінових угод (у тому числі форвардні, ф'ючерсні контракти, опціонні контракти ).
Не підлягають амортизації наступні види майна, що амортизується:
1) майно, придбане (створене) з використанням бюджетних коштів цільового фінансування. Зазначена норма не застосовується щодо майна, отриманого платником податку при приватизації;
2) об'єкти зовнішнього благоустрою (об'єкти лісового господарства, об'єкти дорожнього господарства, спорудження яких здійснювалось із залученням джерел бюджетного або іншого аналогічного цільового фінансування, спеціалізовані споруди судноплавної обстановки) та інші аналогічні об'єкти;
3) продуктивна худоба, буйволи, воли, яки, олені, інші одомашнені дикі тварини (за винятком робочої худоби);
4) придбані видання (книги, брошури та інші подібні об'єкти), твори мистецтва. При цьому вартість придбаних видань та інших подібних об'єктів, за винятком творів мистецтва, включається до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, в повній сумі у момент придбання зазначених об'єктів;
5) основні засоби та нематеріальні активи, безоплатно отримані відповідно до міжнародних договорів Російської Федерації, а також інше майно, отримане в рамках надання безоплатної допомоги (сприяння) у відповідності з Федеральним законом "Про безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів Російської Федерації про податки і про встановлення пільг по платежах в державні позабюджетні фонди в зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації ";
6) придбані права на результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, коли за договором на придбання зазначених прав оплата повинна проводитися періодичними платежами протягом терміну дії договору.
Зі складу майна, що амортизується виключаються основні засоби, зокрема:
1) передані (отримані) за договорами в безоплатне користування;
2) за якими фактичні витрати на їх придбання, спорудження та виготовлення не можуть бути документально підтверджені.
Амортизаційні групи.
Амортизується майно розподіляється по амортизаційних групах відповідно до термінів його корисного використання. Строком корисного використання визнається період, протягом якого об'єкт основних засобів або об'єкт нематеріальних активів служать для виконання цілей діяльності індивідуального підприємця. Строк корисного використання визначається індивідуальним підприємцем самостійно на дату введення у використання даного об'єкта амортизується майна стосовно класифікації основних засобів, затверджуваної Урядом Російської Федерації.
Індивідуальний підприємець вправі збільшити строк корисного використання об'єкта основних засобів після дати введення в експлуатацію в разі, якщо після реконструкції, модернізації або технічного переозброєння такого об'єкту відбулося збільшення терміну його корисного використання. При цьому збільшення строку корисного використання основних засобів може бути здійснено в межах строків, встановлених для тієї амортизаційної групи, в яку раніше було включено таке основний засіб.
Якщо в результаті реконструкції, модернізації або технічного переозброєння об'єкта основних засобів не відбулося збільшення терміну його корисного використання, то індивідуальний підприємець при обчисленні амортизації враховує термін, що залишився корисного використання.
За основними засобами, які належать до однієї амортизаційної групі, індивідуальний підприємець вправі встановлювати різні строки використання по кожному об'єкту.
Визначення терміну корисного використання об'єкта нематеріальних активів проводиться виходячи з терміну дії патенту, свідоцтва і (або) з інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності відповідно до законодавства Російської Федерації та укладеними законодавством іноземної держави, а також виходячи з корисного строку використання нематеріальних активів, зумовленого відповідними договорами. За нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання об'єкта нематеріальних активів, норми амортизації встановлюються у розрахунку на десять років (але не більше терміну діяльності індивідуального підприємця).
Амортизуються основні засоби (майно) об'єднуються в наступні амортизаційні групи:
перша група - все недовговічне майно зі строком корисного використання від 1 року до 2 років включно;
друга група - майно зі строком корисного використання понад 2 років до 3 років включно;
третя група - майно зі строком корисного використання понад 3 років до 5 років включно;
четверта група - майно зі строком корисного використання понад 5 років до 7 років включно;
п'ята група - майно зі строком корисного використання понад 7 років до 10 років включно;
шоста група - майно зі строком корисного використання понад 10 років до 15 років включно;
сьома група - майно зі строком корисного використання понад 15 років до 20 років включно;
восьма група - майно зі строком корисного використання понад 20 років до 25 років включно;
дев'ята група - майно зі строком корисного використання понад 25 років до 30 років включно;
десята група - майно зі строком корисного використання понад 30 років.
Для тих видів основних засобів, які не вказані в амортизаційних групах, строк корисного використання встановлюється індивідуальним підприємцем відповідно до технічних умов або рекомендаціями організацій - виробників.
Амортизується майно, використовуване для здійснення підприємницької діяльності, приймається на облік за первісною вартістю.
Основні засоби, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської Федерації, включаються до складу відповідної амортизаційної групи з моменту документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав.
Методи і порядок розрахунку сум амортизації
Нарахування амортизації по об'єктах амортизується майна (основні засоби, малоцінні і швидкозношувані предмети, нематеріальні активи), придбаного до 1 січня 2002 року і використовується для здійснення підприємницької діяльності, здійснюється в порядку, що діяв на момент їх придбання.
Амортизація основних засобів, придбаних до 1 січня 2002 року і використовуються для здійснення підприємницької діяльності, продовжує нараховуватися лінійним способом протягом терміну їх корисного використання.
Індивідуальні підприємці мають право продовжувати застосовувати механізм прискореної амортизації по основних засобів, придбаних до 1 січня 2002 року і використовуються для здійснення підприємницької діяльності в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації. Дія механізму прискореної амортизації не застосовується приватними нотаріусами.
Вартість використовуваних малоцінних і швидкозношуваних предметів, придбаних до 1 січня 2002 року і використовуються для здійснення підприємницької діяльності, продовжує амортизуватися відсотковим способом.
Амортизація об'єктів нематеріальних активів, придбаних до 1 січня 2002 року і використовуються для здійснення підприємницької діяльності, продовжує нараховуватися лінійним способом протягом встановленого строку їх корисного використання.
Амортизація по об'єктах амортизується майна, придбаного після 1 січня 2002 року і безпосередньо використовується для здійснення підприємницької діяльності, нараховується лінійним методом.
Сума амортизації визначається індивідуальним підприємцем щомісяця окремо по кожному об'єкту, що амортизується.
Нарахування амортизації по об'єкту амортизується майна починається з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому цей об'єкт був введений в експлуатацію.
Нарахування амортизації по об'єкту амортизується майна припиняється з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли відбулося повне списання вартості такого об'єкта або даний об'єкт вибув зі складу амортизованого майна індивідуального підприємця за будь-яких підстав.
Нарахування амортизації щодо об'єкта амортизується майна здійснюється відповідно до норми амортизації, певної для даного об'єкта виходячи з його строку корисного використання.
Сума нараховується за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток його первісної вартості і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
Норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою:
К = (1 / n) * 100%,
де К - норма амортизації у відсотках до первісної вартості об'єкта амортизується майна;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
Індивідуальні підприємці, які отримують об'єкти основних засобів, що були у вживанні, має право визначати норму амортизації по цьому майну з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість місяців експлуатації даного майна попередніми власниками.
Норма амортизації основного засобу в даному випадку визначається за формулою:
К = (1 / (п - т)) * 100%,
де К - норма амортизації у відсотках до первісної вартості об'єкта амортизується майна;
п - строк корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений у місяцях;
т - кількість місяців перебування придбаного об'єкта основних засобів в експлуатації у попередніх власників. При цьому якщо кількість місяців перебування придбаного об'єкта основних засобів в експлуатації у попередніх власників більше або дорівнює терміну корисного використання цього об'єкта, визначеного попереднім власником, амортизація не нараховується.
У сезонних виробництвах сума амортизації по основних засобів нараховується рівномірно протягом податкового періоду.
Нарахування амортизації щодо об'єкта амортизується майна проводиться незалежно від результатів підприємницької діяльності індивідуального підприємця до повного погашення вартості майна або до припинення права власності.
Нарахування амортизації не припиняється протягом строку корисного використання основних засобів, крім випадків призупинення нарахування амортизації на період відновлення об'єктів основних засобів, тривалість якого перевищує 12 місяців, або їх невикористання при здійсненні підприємницької діяльності.
Нарахована амортизація по об'єкту амортизується майна відображається в обліку у тому податковому періоді, до якого вона належить.
ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ КНИГИ ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ
Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, повинні вести податковий облік отриманих доходів і зроблених витрат (ст. 346.24 НК РФ). Вони зобов'язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення бази по "спрощеному" податку в Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців. Мінфін Росії затверджує форму і порядок заповнення цієї книги.
На сьогоднішній день для спрощенців діє форма Книги обліку доходів і витрат і порядок її заповнення, затверджені Наказом Мінфіну Росії від 30 грудня
Підприємець може вести Книгу обліку доходів і витрат як в паперовому, так і в електронному вигляді. Якщо бізнесмен веде Книгу обліку в електронному вигляді, то після закінчення звітного (податкового) періоду він повинен роздрукувати її на папері.
Для кожного чергового податкового періоду (календарний рік) необхідно заводити нову Книгу обліку.
Підприємець зобов'язаний прошнурувати й пронумерувати Книгу обліку, а після цього вказати на останньому аркуші кількість сторінок у документі. Дану інформацію необхідно завірити до початку ведення Книги обліку підписом та печаткою (якщо така є) підприємця, а також підписом та печаткою посадової особи податкового органу. А якщо платник податків вів Книгу обліку в електронному вигляді і вивів її на папері в кінці звітного (податкового) періоду, то на останній сторінці роздрукованої Книги обліку потрібно вказати кількість пронумерованих сторінок. Ці дані потрібно завірити так само, як вже було описано.
Книга обліку доходів і витрат складається з титульного аркуша та трьох розділів.
У першу чергу платник податків заповнює титульний лист, в якому вказує всі необхідні відомості про себе.
Після заповнення титульного аркуша платник податків приступає до безпосереднього заповнення інших розділів Книги обліку доходів і витрат. При цьому платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, обмежуються заповненням тільки розд. I Книги обліку доходів і витрат.
Розділ II Книги обліку доходів і витрат заповнюється тільки тими платниками податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Розділ III Книги обліку доходів і витрат заповнюється тільки тими платниками податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, і отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) збитки від здійснення підприємницької діяльності.
Підприємець при заповненні Книги обліку повинен дотримуватися загальні вимоги. Згідно з цими вимогами він зобов'язаний відображати господарські операції позиційним способом у хронологічній послідовності на основі первинних документів. Також він повинен забезпечити повноту, безперервність і достовірність обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку.
Якщо підприємець допустив помилку при заповненні Книги обліку, то він може її виправити. Але виправлення помилок повинно бути обгрунтовано і підтверджено його підписом з зазначенням дати виправлення і печаткою (при її наявності). Крім того, при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази необхідно перерахувати податкові зобов'язання у відповідності зі ст. 54 НК РФ.
Порядок заповнення розділу I Книги
Підприємці відображають у відповідних графах розд. I Книги такі відомості:
· У графі 1 - порядковий номер реєстрованої операції;
· У графі 2 - дату і номер первинного документа, на підставі якого здійснено реєстрована операція;
· У графі 3 - зміст операції;
· У графі 4 - отримані доходи - як враховуються, так і не враховуються при оподаткуванні;
· У графі 5 - доходи від реалізації (ст. 249 НК РФ) і позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ). У цій графі підприємець не враховує доходи, передбачені ст. 251 НК РФ, а також доходи у вигляді отриманих дивідендів, якщо оподаткування їх вироблено податковим агентом відповідно до ст. ст. 214 і 275 НК РФ;
· У графі 6 - всі витрати, вироблені в результаті здійснення підприємницької діяльності;
· У графі 7 - витрати, зазначені в ст. 346.16 НК РФ.
Графи 6 і 7 розд. I Книги заповнюють лише підприємці з об'єктом "доходи, зменшені на величину витрат".
Діюча форма розд. I Книги містить довідкову частину, яку заповнюють тільки платники податків з об'єктом оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат".
У відповідних графах довідкової частини до розд. I потрібно вказати:
- За кодом рядка 010 - суму отриманих платником податку доходів за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 5 розд. I Книги обліку доходів і витрат);
- За кодом рядка 020 - суму зроблених платником податку витрат за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 7 розд. I Книги обліку доходів і витрат);
- За кодом рядка 030 - суму різниці між сумою сплаченого за попередній податковий період мінімального податку і сумою обчисленого за цей же період часу в загальному порядку податку;
- За кодом рядка 040 - податкову базу за податковий період (код рядка 010 - код рядка 020 - код рядка 030). Від'ємне значення за кодом рядка 040 не відображається;
- За кодом рядка 041 - суму отриманих платником податку за податковий період збитків (код рядка 020 + код рядка 030 - код рядка 010). Від'ємне значення за кодом рядка 041 не відображається.
Порядок заповнення розділу II Книги
У розд. II Книги платник податків визначає розмір витрат на покупку (спорудження, виготовлення) основних засобів, а також на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Зазначені витрати враховуються тільки за оплаченим основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності.
При заповненні даного розділу підприємець вказує звітний (податковий) період, за який здійснюється розрахунок витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку (I квартал, півріччя, 9 місяців, рік).
Дані по придбаним (спорудженим, виготовленим, створеним самим платником податків) та сплаченим об'єктах основних засобів (ОС) або нематеріальних активів (НМА) відображаються в розділі позиційним способом окремо по кожному об'єкту.
Підприємці вказують у відповідних графах розд. II наступну інформацію:
· У графі 1 - порядковий номер операції;
· У графі 2 - найменування об'єкта основних засобів або нематеріальних активів у відповідності з технічним паспортом, інвентарними картками та іншими документами на об'єкт основних засобів або нематеріальних активів;
· У графі 3 - число, місяць і рік оплати об'єкта основних засобів або нематеріальних активів на підставі первинних документів (платіжні доручення, квитанції до прибуткових касових ордерів, інші документи, що підтверджують факт оплати);
· У графі 4 - число, місяць і рік подачі документів на державну реєстрацію об'єктів основних засобів, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства РФ (за винятком основних засобів, введених в експлуатацію до 31 січня
· У графі 5 - число, місяць, рік введення в експлуатацію (прийняття до бухгалтерського обліку) об'єкта ОЗ і НМА;
· У графі 6 - первісну вартість об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, яка визначається в порядку, встановленому нормативними правовими актами про бухгалтерський облік.
При цьому первісна вартість споруди, виготовлення і створення самим платником податків об'єкта ОЗ і НМА, що враховується у порядку, передбаченому пп. 1 і 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, вказується в графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому відбулося останнім за часом одна з таких подій:
Ø оплата (завершення оплати) споруди, виготовлення даного об'єкта;
Ø введення його в експлуатацію;
Ø подача документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів.
· У графі 7 - строк корисного використання об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що визначається в порядку, передбаченому п. 3 ст. 346.16 НК РФ;
· У графі 8 - залишкову вартість об'єкта ОЗ або НМА, придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) до переходу на "спрощенку".
Залишкова вартість даних об'єктів визначається і відображається на дату переходу на "спрощенку".
При цьому залишкова вартість значаться на балансі придбаних і введених в експлуатацію ОЗ і НМА, оплата яких буде здійснена після переходу на спрощену систему оподаткування, враховується, починаючи зі звітного (податкового) періоду, в якому була здійснена оплата таких об'єктів.
Вартість споруди, виготовлення і створення самим платником податків об'єкта ОЗ і НМА вказується в графі 8 у звітному (податковому) періоді, в якому відбулося останнім за часом одна з таких подій:
Ø оплата (завершення оплати) його спорудження, виготовлення, створення самим платником податків;
Ø введення його в експлуатацію;
Ø подача документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів;
· У графі 9 - кількість кварталів експлуатації в податковому періоді оплаченого і введеного в експлуатацію (прийнятого до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів;
· У графі 10 - частку вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податку) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що приймається в витрати відповідно до п. 3 ст. 346.16 НК РФ за податковий період;
· У графі 11 - частку вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податку) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що приймається до витрат у кожному кварталі звітного (податкового) період:
Графа 11 = графа 10 / графа 9.
Значення даного показника округлюється до другого знака після коми;
· У графі 12 - суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податку) об'єкта ОЗ або НМА, що включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку за кожний квартал податкового періоду.
При цьому по об'єктах основних засобів або нематеріальних активів, придбаних (спорудженим, виготовленим, створеним самим платником податків) та введенням в експлуатацію (прийнятим до бухгалтерського обліку) у період застосування "спрощенки":
Графа 12 = (графа 6 x графу 11) / 100.
По об'єктах основних засобів і нематеріальних активів, придбаних (спорудженим, виготовленим, створеним самим платником податків) до переходу на спрощену систему оподаткування:
Графа 12 = (графа 8 x графу 11) / 100.
Сума витрат по графі 12 розд. II Книги обліку доходів і витрат за звітний (податковий) період відображається в останній день останнього кварталу податкового періоду у графі 7 розд. I Книги обліку доходів;
· У графі 13 - суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податку) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази за податковий період:
Графа 13 = графа 12 x графу 9;
· У графі 14 - суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податку) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, яка врахована у складі витрат при обчисленні бази з податку за попередні податкові періоди (дані графи 13 цього розділу за попередні податкові періоди);
· У графі 15 - решту витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів і нематеріальних активів, що підлягає списанню у наступних звітних (податкових) періодах (графа 8 - графа 13 - графа 14);
· У графі 16 - число, місяць і рік вибуття (реалізації) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів.
За основними засобами та нематеріальними активами, придбаним (спорудженим, виготовленим, створеним самим платником податків) та введенням в експлуатацію (прийнятим до бухгалтерського обліку) у період застосування "спрощенки", графи 7, 8, 14 і 15 не заповнюються.
За підсумковому рядку розд. II Книги обліку доходів і витрат за звітний (податковий) період відображається сума значень показників граф 6, 8, 12 - 15.
Порядок заповнення розділу III Книги обліку.
Розділ III Книги обліку заповнюється виключно за наслідками податкового періоду і тільки у випадку, якщо за підсумками попереднього періоду були отримані збитки. У разі перевищення доходів над витратами цей розділ не заповнюється.
У відповідних графах розд. III Книги обліку доходів і витрат вказується:
- За кодом рядків 010 - 110 - вся сума не перенесеного збитку на початок податкового періоду, в тому числі з розбивкою по роках його утворення (відповідає значенню показників за кодами рядків 150 - 250 розд. III Книги доходів і витрат за попередній податковий період);
- За кодом рядка 120 - податкова база за податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 040 довідкової частини розд. I Книги доходів і витрат за минулий податковий період);
- За кодом рядка 130 - сума збитку за кодом рядка 010, зменшує (але не більше ніж на 30%) податкову базу за минулий податковий період за кодом рядка 120;
- За кодом рядка 140 - сума збитку за податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 041 довідкової частини розд. I Книги обліку за попередній податковий період);
- За кодом рядка 150 - сума не перенесеного збитку на кінець податкового періоду - всього (код рядка 010 - код рядка 130 + код рядка 140). Значення показника за кодом рядки 150 переноситься в розд. III Книги доходів і витрат за наступний податковий період і вказується за кодом рядка 010;
- За кодами рядків 160 - 250 - суми не перенесеного збитку на кінець податкового періоду за роками його освіти. Сума значень показників за кодами рядків 160 - 250 відповідає значенню показника за кодом рядки 150 розд. III Книги доходів і витрат. Значення показників за кодами рядків 160 - 250 переносяться в розд. III Книги доходів і витрат за наступний податковий (звітний) період та вказуються за кодами рядків 020 - 110.
Список використаних джерел:
1. Податковий кодекс Російської Федерації
2. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 30.12.2005 N167н
3. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації та Міністерства Російської Федерації по податках і зборам від 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430
4. Полонський Ю.Д. Підприємець без утворення юридичної особи. - 12-е изд., Перераб. і доп. - М.: Видавництво «Ось-89», 2000. - 464 с.
5. "Індивідуальний підприємець: бухгалтерський облік та оподаткування", 2006, N 2. І. В. Паклін «Порядок обліку доходів і витрат при загальній системі оподаткування».
6. "Підприємець без утворення юридичної особи. ПБОЮЛ", 2006, N8, 9. Т. М. УХІН «Порядок заповнення Книги обліку доходів і витрат».
ЗАДАЧА № 20:
Визначити реальну вартість витрат по сплаті відсотків за кредит при наступних вихідних даних: отримано кредит на суму 180 млн. руб. на термін 24 дні під 18% річних, ставка Центрального банку РФ - 13%, величина оподатковуваного прибутку - 232 млн. руб., ставка податку на прибуток - 24%.
Рішення:
1. Визначимо загальну суму сплачуваних відсотків:
К Р = 180 млн. руб. - Сума отриманого кредиту
З КР = 18% - процентна ставка кредиту
Т КР = 24 дні - термін надання кредиту
Т К = 365 днів - календарна тривалість року
2. Витрати по банківських відсотках в тій частині, в якій вони були віднесені на собівартість реалізованої продукції, зменшують оподатковуваний прибуток, тобто знижують податок на прибуток на величину:
К Р = 180 млн. руб. - Сума отриманого кредиту
З КР.О.С. = 13% - ставка кредиту (у межах, що відносяться на собівартість)
З НП = 24% - ставка податку на прибуток
Т К = 365 днів - календарна тривалість року
3. Визначимо реальну вартість витрат по сплаті відсотків за кредит:
Відповідь: реальна вартість витрат по сплаті відсотків за кредит - 2,115 млн. руб.
ТЕСТ:
1. Який документ не потрібно надавати в реєструючий орган для державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця:
а) підписану заявником заяву про державну реєстрацію;
б) копія основного документа фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця;
в) документ про сплату державного мита;
г) документ про освіту громадянина.
2. Як визначаються доходи від реалізації основних засобів і нематеріальних активів:
а) як різниця між ціною реалізації та їх залишковою вартістю;
б) як сума нарахованої амортизації;
в) як ціна реалізації мінус витрати з доставки і транспортування;
г) як залишкова вартість.
3. фактично вироблені і документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з витяганням доходів від підприємницької діяльності - це:
а) нестачі та втрати;
б) витрати;
в) збитки.
4. Скільки за часом здійснюється державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця з моменту подачі до реєструючого органу необхідних документів:
а) не більше 5 робочих днів;
б) місяць;
в) пів року;
г) на розсуд реєструючого органу.
5. Для чого призначена Книга обліку доходів та витрат:
а) для приховування доходів;
б) для виявлення винних у недостачі осіб;
в) для узагальнення, систематизації та накопичення інформації.
6. Яким способом відображаються господарські операції в Книзі обліку доходів та витрат:
а) наростаючим підсумком з початку року;
б) позиційним, в хронологічному порядку;
в) у хаотичному порядку;
г) будь-яким.
7. Який первинний документ не містить підпис приватного підприємця:
а) касовий чек;
б) товарний чек;
в) платіжне доручення.
8. Скільки розділів містить Книга обліку доходів та витрат:
а) 7;
б) 5;
в) 4;
г) 3.
9. Втрати від нестачі та псування при зберіганні і транспортуванні товарно-матеріальних цінностей у межах норм природного зменшення населення ставляться до:
а) матеріальних витрат;
б) іншим витрати;
в) збитків.
10.К нематеріальних активів належить:
а) виключне право патентовласника на селекційні досягнення;
б) не дали позитивного результату науково - дослідні, дослідно - конструкторські та технологічні роботи;
в) інтелектуальні та ділові якості працівників, їх кваліфікація і здатність до праці.
11.Які методом відображаються доходи і витрати в Книзі обліку доходів та витрат:
а) ідентифікаційним;
б) операційним;
в) нарахування;
г) касовим.
12.Какие платники податків заповнюють 3 розділ Книги обліку доходів і витрат:
а) які обрали в якості об'єкта оподаткування прибуток;
б) які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, і отримали прибуток;
в) які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, і отримали збитки;
г) які вибрали як об'єкт оподаткування витрати, зменшені на величину витрат, і отримали прибуток.
Скільки існує амортизаційних груп для амортизованих основних засобів:
д) 5;
е) 10;
ж) 15;
з) 20.
13.В витрати, якого податкового періоду, включається вартість придбаних матеріальних ресурсів:
а) поточного;
б) в якому фактично були отримані доходи від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг;
в) наступного за звітним.
14.Что вказується в титульному аркуші Книги обліку доходів і витрат:
а) всі необхідні відомості про індивідуальний підприємця;
б) все майно індивідуального підприємця;
в) перелік господарських операцій.
15.Які основні засоби виключаються зі складу майна, що амортизується:
а) всі;
б) придбані в інших індивідуальних підприємців;
в) передані (отримані) за договорами в безоплатне користування.
16.Что не відноситься до доходу від підприємницької діяльності:
а) доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна;
б) доходи, одержані від використання в РФ авторських чи інших суміжних прав;
в) суми, отримані в результаті реалізації майна, використовуваного в процесі здійснення підприємницької діяльності;
г) отримання громадянином, зареєстрованим в якості індивідуального підприємця, спадщини.
17.К витрат на оплату праці не належать:
а) суми нарахованої та фактично виплаченої заробітної плати;
б) витрати на будь-які види винагород, що виплачуються не на підставі трудового договору;
в) вартість товарів (робіт, послуг), що надаються в порядку натуральної оплати праці;
г) суми винагород за укладеними договорами цивільно - правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також за авторськими договорами.
18.Первоначальной вартістю основних засобів, придбаних за договором мене, зізнається:
а) ринкова вартість обмінюваного майна;
б) договірна вартість;
в) залишкова вартість.
19.Переустройство існуючих об'єктів основних засобів, пов'язане з удосконаленням виробництва та підвищенням його техніко-економічних показників є:
а) добудовою;
б) технічним переозброєнням;
в) дообладнанням;
г) реконструкцією.
20.Какое майно не підлягає амортизації:
а) майно з терміном корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10000 рублів;
б) майно, отримане платником податку при приватизації;
в) майно, придбане (створене) з використанням бюджетних коштів цільового фінансування.
21.По якою вартістю приймається на облік амортизується майно, використовуване для здійснення підприємницької діяльності:
а) ринкової вартості;
б) договірної вартості;
в) залишковою вартістю;
г) первісної вартості.
22.Чем має підтверджуватися виконання господарських операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності:
а) первинними документами;
б) розрахунковими листками;
в) оборотно-сальдової відомістю.
23.На якою мовою осуществлянтся ведення Книги обліку доходів і витрат:
а) англійською;
б) російською;
в) будь-якому.
24.Возвратнимі відходами є:
а) залишки сировини (матеріалів), напівфабрикатів та інших видів матеріальних ресурсів, що утворилися в процесі виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг), частково втратили споживчі якості вихідних ресурсів (хімічні або фізичні властивості) і в силу цього використовуються з підвищеними витратами (зниженим виходом продукції) або не використовуються за прямим призначенням;
б) залишки товарно - матеріальних цінностей, які відповідно до технологічного процесу направляються в якості повноцінного сировини (матеріалів) для виготовлення інших видів товарів (робіт, послуг);
в) попутна (сполучена) продукція, що отримується в результаті здійснення технологічного процесу.
25.Чем визначається віднесення тари до однієї з категорій «поворотна» або «безповоротна»:
а) нормативно-правовими актами;
б) Урядом РФ;
в) умовами договору на придбання товарно-матеріальних цінностей.
ВІДПОВІДІ НА ТЕСТ:
б) витрати;
в) збитки.
4. Скільки за часом здійснюється державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця з моменту подачі до реєструючого органу необхідних документів:
а) не більше 5 робочих днів;
б) місяць;
в) пів року;
г) на розсуд реєструючого органу.
5. Для чого призначена Книга обліку доходів та витрат:
а) для приховування доходів;
б) для виявлення винних у недостачі осіб;
в) для узагальнення, систематизації та накопичення інформації.
6. Яким способом відображаються господарські операції в Книзі обліку доходів та витрат:
а) наростаючим підсумком з початку року;
б) позиційним, в хронологічному порядку;
в) у хаотичному порядку;
г) будь-яким.
7. Який первинний документ не містить підпис приватного підприємця:
а) касовий чек;
б) товарний чек;
в) платіжне доручення.
8. Скільки розділів містить Книга обліку доходів та витрат:
а) 7;
б) 5;
в) 4;
г) 3.
9. Втрати від нестачі та псування при зберіганні і транспортуванні товарно-матеріальних цінностей у межах норм природного зменшення населення ставляться до:
а) матеріальних витрат;
б) іншим витрати;
в) збитків.
10.К нематеріальних активів належить:
а) виключне право патентовласника на селекційні досягнення;
б) не дали позитивного результату науково - дослідні, дослідно - конструкторські та технологічні роботи;
в) інтелектуальні та ділові якості працівників, їх кваліфікація і здатність до праці.
11.Які методом відображаються доходи і витрати в Книзі обліку доходів та витрат:
а) ідентифікаційним;
б) операційним;
в) нарахування;
г) касовим.
12.Какие платники податків заповнюють 3 розділ Книги обліку доходів і витрат:
а) які обрали в якості об'єкта оподаткування прибуток;
б) які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, і отримали прибуток;
в) які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, і отримали збитки;
г) які вибрали як об'єкт оподаткування витрати, зменшені на величину витрат, і отримали прибуток.
Скільки існує амортизаційних груп для амортизованих основних засобів:
д) 5;
е) 10;
ж) 15;
з) 20.
13.В витрати, якого податкового періоду, включається вартість придбаних матеріальних ресурсів:
а) поточного;
б) в якому фактично були отримані доходи від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг;
в) наступного за звітним.
14.Что вказується в титульному аркуші Книги обліку доходів і витрат:
а) всі необхідні відомості про індивідуальний підприємця;
б) все майно індивідуального підприємця;
в) перелік господарських операцій.
15.Які основні засоби виключаються зі складу майна, що амортизується:
а) всі;
б) придбані в інших індивідуальних підприємців;
в) передані (отримані) за договорами в безоплатне користування.
16.Что не відноситься до доходу від підприємницької діяльності:
а) доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна;
б) доходи, одержані від використання в РФ авторських чи інших суміжних прав;
в) суми, отримані в результаті реалізації майна, використовуваного в процесі здійснення підприємницької діяльності;
г) отримання громадянином, зареєстрованим в якості індивідуального підприємця, спадщини.
17.К витрат на оплату праці не належать:
а) суми нарахованої та фактично виплаченої заробітної плати;
б) витрати на будь-які види винагород, що виплачуються не на підставі трудового договору;
в) вартість товарів (робіт, послуг), що надаються в порядку натуральної оплати праці;
г) суми винагород за укладеними договорами цивільно - правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також за авторськими договорами.
18.Первоначальной вартістю основних засобів, придбаних за договором мене, зізнається:
а) ринкова вартість обмінюваного майна;
б) договірна вартість;
в) залишкова вартість.
19.Переустройство існуючих об'єктів основних засобів, пов'язане з удосконаленням виробництва та підвищенням його техніко-економічних показників є:
а) добудовою;
б) технічним переозброєнням;
в) дообладнанням;
г) реконструкцією.
20.Какое майно не підлягає амортизації:
а) майно з терміном корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10000 рублів;
б) майно, отримане платником податку при приватизації;
в) майно, придбане (створене) з використанням бюджетних коштів цільового фінансування.
21.По якою вартістю приймається на облік амортизується майно, використовуване для здійснення підприємницької діяльності:
а) ринкової вартості;
б) договірної вартості;
в) залишковою вартістю;
г) первісної вартості.
22.Чем має підтверджуватися виконання господарських операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності:
а) первинними документами;
б) розрахунковими листками;
в) оборотно-сальдової відомістю.
23.На якою мовою осуществлянтся ведення Книги обліку доходів і витрат:
а) англійською;
б) російською;
в) будь-якому.
24.Возвратнимі відходами є:
а) залишки сировини (матеріалів), напівфабрикатів та інших видів матеріальних ресурсів, що утворилися в процесі виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг), частково втратили споживчі якості вихідних ресурсів (хімічні або фізичні властивості) і в силу цього використовуються з підвищеними витратами (зниженим виходом продукції) або не використовуються за прямим призначенням;
б) залишки товарно - матеріальних цінностей, які відповідно до технологічного процесу направляються в якості повноцінного сировини (матеріалів) для виготовлення інших видів товарів (робіт, послуг);
в) попутна (сполучена) продукція, що отримується в результаті здійснення технологічного процесу.
25.Чем визначається віднесення тари до однієї з категорій «поворотна» або «безповоротна»:
а) нормативно-правовими актами;
б) Урядом РФ;
в) умовами договору на придбання товарно-матеріальних цінностей.
ВІДПОВІДІ НА ТЕСТ:
| № питання | Варіант відповіді |
| 1 | г |
| 2 | а |
| 3 | б |
| 4 | а |
| 5 | в |
| 6 | б |
| 7 | а |
| 8 | г |
| 9 | а |
| 10 | а |
| 11 | г |
| 12 | в |
| 13 | б |
| 14 | б |
| 15 | а |
| 16 | в |
| 17 | г |
| 18 | б |
| 19 | а |
| 20 | г |
| 21 | в |
| 22 | г |
| 23 | а |
| 24 | б |
| 25 | а |
| 26 | в |