Зміст
"1-3" Вступ
1 Кредити як джерела залучених коштів на підприємстві
1.1 Поняття і види кредитів
1.2 Умови видачі кредитів в Республіці Казахстан
2 Облік кредитів на прикладі ПП «Гранд Прим Сервіс»
2.1 Коротка характеристика підприємства
2.3 Аналітичний і синтетичний облік кредитних операцій
Висновок
Список використаної літератури
Програми
У зв'язку з переходом Казахстану від адміністративно-командної системи управління економікою до ринкових методів змінилася і різко зросла роль кредитів. В даний час кредити банків, забезпечуючи господарську діяльність підприємств, сприяють їх розвитку, збільшення обсягів виробництва продукції, робіт, послуг. Значення кредитів банку як додаткового джерела фінансування комерційної діяльності особливо проявляється на стадії становлення підприємства, яке використовує кредитні ресурси при здійсненні довгострокових інвестицій, спрямованих на створення нового майна (при капітальних інвестиціях).
Позики, виконуючи функції кредиту, мають різні форми та допомагають більш гнучко використовувати отримані кошти. Підприємство може отримати позику в найбільш зручній для себе формі - безпосередньо позику, у вексельній формі або випустивши облігації.
У цих умовах зросла роль правильного обліку кредитів і позик у бухгалтеріях. Від правильності і достовірності обліку кредитів і позик залежить знання керівництвом банку їх обсягів їх структури, дозволяє приймати правильні рішення щодо зміни даних характеристик, дозволяє аналізувати рентабельність отриманих коштів і т.д.
Розвиток ринкових відносин суттєво змінило права банків і підприємств у визначенні об'єктів кредитування: в даний час ними можуть бути будь-які потреби підприємства. У кредитних відносинах усунені що були при державній банківській системі обмеження. У розділ кута поставлена ефективність кредиту, а також матеріальна зацікавленість як підприємства, так і банку.
Незважаючи на це, банківським кредитом не повинні покриватися фінансові потреби підприємств, викликані збитками: вироблена продукція, яка не має збуту, невикористовувані залишки товарно-матеріальних цінностей.
На сьогодні банківські кредити є найбільш доступним і надійним джерелом інвестування підприємств. Банківська система Казахстану визнана найбільш ефективною в СНД і зараз великі комерційні банки займаються кредитуванням юридичних осіб на пільгових взаємовигідних умовах.
Ця робота складається з узагальнення теоретичних матеріалів бухгалтерського обліку кредитів і звітності по них.
За своїми видами кредит має безліч різних форм, які суттєво відрізняються між собою. Більш докладно зупинимося на видах кредитів. Комерційні банки надають своїм клієнтам різноманітні види кредитів, які можна класифікувати за різними ознаками.
Перш за все, за основними групами позичальників:
· Кредит господарству;
· Населенню;
· Влади.
За призначенням (напрямку) розрізняють кредит:
· Споживчий;
· Промисловий;
· Торговий;
· Сільськогосподарський;
· Інвестиційний;
· Бюджетний.
Залежно від сфери функціонування банківські кредити, надані підприємствам всіх галузей господарства (тобто господарюючим суб'єктам), можуть бути двох видів:
1. позички, які беруть участь у розширеному відтворенні основних фондів;
2. кредити, які беруть участь в організації оборотних фондів.
Останні, у свою чергу, поділяються на кредити, що направляються в сферу виробництва, і кредити, що обслуговують сферу обігу.
За строками користування кредити бувають:
1. до запитання;
2. термінові.
Останні, у свою чергу, поділяють на:
- Короткострокові (до 1 року);
- Середньострокові;
- Довгострокові (понад 3 років).
Як правило, кредити, формують оборотні фонди, є короткостроковими, а позики, які беруть участь у розширеному відтворенні основних фондів, відносяться до середньо-і довгострокових кредитах.
За розмірами розрізняють кредити великі, середні та дрібні.
По забезпечення: незабезпечені (бланкові) кредити і забезпечені, які, у свою чергу, за характером забезпечення поділяються на заставні гарантовані і застраховані.
За способом видачі банківські позики можна розмежувати на позички компенсаційні та платіжні. У першому випадку кредит спрямовується на розрахунковий рахунок позичальника для відшкодування останньому його власних коштів, вкладених або в товарно-матеріальні цінності, або на витрати. У другому випадку банківська позика спрямовується безпосередньо на оплату розрахунково-грошових документів, пред'явлених позичальникові до оплати по заходів, що кредитуються.
За методами погашення розрізняють банківські позички, що погашаються в розстрочку (частинами, частками), і позики, що погашаються одноразово (на одну певну дату).
По валюті кредиту виділяють:
· Позики в національній валюті;
· Валютні кредити.
Під системою банківського кредитування розуміються сукупність елементів, які визначають організацію кредитного процесу та його регулювання відповідно до принципів кредитування. В якості складових елементів вона включає в себе:
· Порядок і ступінь участі власних коштів позичальників у кредитуемой операції;
· Цільове призначення кредиту;
· Методи кредитування;
· Форми позичкових рахунків;
· Способи регулювання позичкової заборгованості;
· Форми і порядок контролю за цільовим і ефективним використанням позикових коштів і своєчасним їх поверненням.
Крім перерахованих вище видів у міжнародній практиці розрізняють і інші види кредитів, які з'явилися в більшості своїй порівняно недавно. Перелічимо їх.
Кредит овальний - кредит банку, призначений для покриття гарантованого зобов'язання клієнта.
Кредит безвідкличний - кредит, умови якого не можуть бути змінені без згоди кредитора і позичальника.
Кредит банківський - кредит, наданий без забезпечення матеріальними цінностями або цінними паперами, заснований на довірі. Ним користуються клієнти, що мають тривалі, ділові відносини з банком і володіють високою платоспроможністю.
Кредит речовий - кредит під заставу речей.
Кредит без фіксованої дати погашення. Банк має право раз на рік трансформувати його в терміновий кредит.
Кредит затребуваний - (cell money) вид короткострокового міжбанківського кредиту, який може бути затребуваний і повернений в будь-який момент без права протесту.
Кредит гарантований - кредит, наданий під гарантію банків, урядових органів або інших гарантів під забезпечення.
Кредит державний - кредит у вигляді державної позики, а в ролі кредитора - фізичні та юридичні особи в країні або за кордоном, які купують державні цінні папери (облігації, казначейські сертифікати та ін.)
Кредит довіри - позитивна репутація фінансового положення компанії, що має довірою своїх клієнтів до моменту, коли таку довіру підривається, припиняється по конкретних причин; при цьому говорять «кредит довіри вичерпано».
Кредит іноземний - кредит, що надається державами, банками, іншими юридичними особами одних країн банкам, юридичним та фізичним особам інших країн на традиційних умовах терміновості, зворотності і сплати відсотків. У якості кредиторів і позичальників можуть виступати також міжнародні організації, кредитні та фінансові установи, асоціації виробників і експортерів товарів. Дві основні форми: товарний (комерційний, фірмовий) кредит, коли імпортер отримує, вельми солідну (до 5-7 років) відстрочку платежів від фірми експортера, і грошовий (банківський) кредит, у тому числі довгостроковий в формі зовнішніх урядових позик. Інші форми банківського кредиту: «пов'язаний», під закупівлю конкретного сировини або обладнання (до цього ж можна віднести і «пов'язаний» кредит); Фінансовий - для будь-яких закупівель, для інвестицій; Валютно - для погашення зовнішньої заборгованості, поповнення валютних резервів або підтримання курсу національної грошової одиниці. Довгострокові - кредити часто надають на основі компенсаційних угод, заснованих на наступних поставках товарів на рівну вартість.
Кредит іпотечний - кредит, наданий під заставу нерухомості.
Кредит компенсаційний - взаємний кредит, що надається один одному фірмами різних країн в національній валюті на адекватні суми.
Кредит контокорентний - кредит, що надається банками своїм постійним клієнтам, які мають у банку єдиний розрахунковий (контокорентний) рахунок, на якому враховуються всі надходження і платежі клієнта.
Кредит короткостроковий - кредит, що видається, як правили на строк до 1 року, призначений переважно для формування оборотних коштів підприємств.
Кредит ломбардний - короткостроковий кредит під заставу легко реалізується, рухомого майна.
Кредит забезпечений - форма товарного кредиту полягає в тому, що куплений позичальником товар залишається власністю кредитора - продавця товару до тих пір, поки до тих пір, поки товар не буде повністю оплачений, що і служить способом забезпечення оплати.
Кредит овернайт - (overnight) понад короткостроковий кредит, терміном на добу або на вихідні - з вечора п'ятниці до ранку понеділка; має розповсюдження на ринку міжбанківських кредитів.
Кредит онкольний - позика до запитання - відкликає короткостроковий комерційний кредит, який позичальник зобов'язується погасити на першу вимогу кредитора. Зазвичай видається під забезпечення цінними паперами та товарами.
Кредит відкритий - комерційний кредит, що використовується при розрахунках між постійними контрагентами; сума заборгованостей за таким кредитом відноситься на рахунок покупця без документального оформлення.
Кредит партнерський - довірчий кредит, що надається банками або іншими кредиторами надійним фірмам на здійснення короткочасних не передбачуваних витрат. Видається під термінове зобов'язання повернення не більше ніж на 3 місяці, в окремих випадках допускається відстрочення погашення на 2 місяці.
Кредит платіжний - 1) кредит, предоставляеми платнику на оплату ними розрахункових документів для виконання грошових зобов'язань за наявності у платників тимчасових фінансових труднощів, що виникають внаслідок випередження термінів платежів по відношенню до термінів надходження коштів на рахунки платників. Зазвичай платіжний кредит надається банками підприємствам на оплату матеріальних ресурсів, оборотних коштів, на погашення дебетового сальдо по заліку взаємних вимог, на виплату заробітної плати; 2) кредит, наданий банком, обслуговуючим продавця, іноземному покупцеві для оплати за конкретний товар, під контракт.
Кредит споживчий - кредит, що надається споживачам товарів і послуг використовується для задоволення споживчих потреб; служить засобом активізації попиту на споживчі товари і послуги, а також соціальної допомоги.
Кредит урядовий - кредит, наданий урядовими кредитними установами; найчастіше є цільовим і пільговим. Служить зазвичай сприяння цілям науково - технічного прогресу, реалізації комплексних програм, вирішення соціальних проблем, запобігання банкрутству.
Кредит револьверний - поновлюваний кредит, що надається на новий термін, автоматично подовжують в межах встановленого ліміту і термінів погашення.
Кредит з державною підтримкою - операція з кредитування з часткою державної участі, широко практикується в міжнародній сфері. Держава при цьому може виступати в ролі кредитора, гаранта або позичальника. Для залучення комерційних банків до кредитування експорту держава дає їм право переобліку витрат в центральному банку, виплачує різницю між ринковою і пільговою ставкою за експортними кредитами - так звана боніфікація, - гарантує кредити приватних банків.
Кредит «свінг» (кредит-міст) - проміжний позику у вигляді кредиту, наданого позичальнику для покупки їм майна, нерухомості на термін, поки позичальник не продасть вже наявне у нього інше майно; гроші виручені від продажу готівкового майна, повертаються позичальником у вигляді погашення кредиту та сплати відсотків по ньому.
Кредит пов'язаний - кредит, що видається з певним застереженням, що зв'язує умовою. Наприклад, цільовий кредит із зазначенням призначення його використання є «пов'язаним» особливими умови його застосування тільки за цільовим призначенням, зокрема під закупівлю конкретного товару.
Кредит «стенд-бай» - особливий вид резервного кредиту, що надається гостро нужденним країнам - членам міжнародного валютного фонду (МВФ) для узгоджених з ним цілей на строк до 1 року, рідше до 3 років.
Кредит товарний - особлива форма кредиту, що надається продавцями покупцям за борговими зобов'язаннями в товарній формі, у вигляді продажу товарів у розстрочку, з відстроченим платежем (продаж в кредит). У цьому випадку кредит набуває форми товару, плата за який вноситься в подальшому і представляє погашення кредиту. Комерційний (товарний кредит) кредит надається під боргове зобов'язання (вексель) або за допомогою відкриття рахунку по заборгованості. Такий кредит сприяє прискоренню реалізації товарів і збільшенню швидкості обігу капіталу.
Кредит експортний - кредит, що надається покупцеві або його банку з метою фінансування продажів, як засіб заохочення експорту. Фірмовий експортний кредит надається від імені експортера. Банківський експортний кредит надається іноземним покупцям безпосередньо банками. Відомі й комбіновані варіанти, коли державний експортний кредит поєднується з кредитами приватних банків і міжнародних організацій.
Різноманітність видів кредитів дозволяє враховувати багато нюансів кредитної політики, більш тонко впливати на розвиток підприємств країни. Чим більше форм кредитів, тим більше розвинена кредитна система цієї країни. Але до застосування та впровадження тих чи інших форм кредитів потрібно ставитися дуже обережно і ретельно прораховувати, тому що в кожній країні національна економіка має свої характерні особливості в силу традицій і звичаїв, історичного минулого, менталітету населення, рівня розвитку банківської системи.
Кредити надаються кредитоспроможним підприємствам. Під кредитоспроможністю розуміється здатність підприємства повністю і в строк розраховуватися за своїми борговими зобов'язаннями. В основному вони направляються на цілі та заходи, пов'язані з підвищенням ефективності виробництва, його науково-технічного рівня, стимулюванням випуску нових високо ефективних видів продукції та ін
Кредити надаються на комерційній, договірній основі, на умовах терміновості, зворотності і платності. Видача кредитів здійснюється банком в межах наявних у них кредитних ресурсів. Видача позик здійснюється банком за відсутності кредиторської заборгованості за раніше виданими позиками ... (Прояв обережності, рентабельності ...).
"1-3" Вступ
1 Кредити як джерела залучених коштів на підприємстві
1.1 Поняття і види кредитів
1.2 Умови видачі кредитів в Республіці Казахстан
2 Облік кредитів на прикладі ПП «Гранд Прим Сервіс»
2.1 Коротка характеристика підприємства
2.3 Аналітичний і синтетичний облік кредитних операцій
Висновок
Список використаної літератури
Програми
Введення
У зв'язку з переходом Казахстану від адміністративно-командної системи управління економікою до ринкових методів змінилася і різко зросла роль кредитів. В даний час кредити банків, забезпечуючи господарську діяльність підприємств, сприяють їх розвитку, збільшення обсягів виробництва продукції, робіт, послуг. Значення кредитів банку як додаткового джерела фінансування комерційної діяльності особливо проявляється на стадії становлення підприємства, яке використовує кредитні ресурси при здійсненні довгострокових інвестицій, спрямованих на створення нового майна (при капітальних інвестиціях). Позики, виконуючи функції кредиту, мають різні форми та допомагають більш гнучко використовувати отримані кошти. Підприємство може отримати позику в найбільш зручній для себе формі - безпосередньо позику, у вексельній формі або випустивши облігації.
У цих умовах зросла роль правильного обліку кредитів і позик у бухгалтеріях. Від правильності і достовірності обліку кредитів і позик залежить знання керівництвом банку їх обсягів їх структури, дозволяє приймати правильні рішення щодо зміни даних характеристик, дозволяє аналізувати рентабельність отриманих коштів і т.д.
Розвиток ринкових відносин суттєво змінило права банків і підприємств у визначенні об'єктів кредитування: в даний час ними можуть бути будь-які потреби підприємства. У кредитних відносинах усунені що були при державній банківській системі обмеження. У розділ кута поставлена ефективність кредиту, а також матеріальна зацікавленість як підприємства, так і банку.
Незважаючи на це, банківським кредитом не повинні покриватися фінансові потреби підприємств, викликані збитками: вироблена продукція, яка не має збуту, невикористовувані залишки товарно-матеріальних цінностей.
На сьогодні банківські кредити є найбільш доступним і надійним джерелом інвестування підприємств. Банківська система Казахстану визнана найбільш ефективною в СНД і зараз великі комерційні банки займаються кредитуванням юридичних осіб на пільгових взаємовигідних умовах.
Ця робота складається з узагальнення теоретичних матеріалів бухгалтерського обліку кредитів і звітності по них.
1 Кредити як джерела залучених коштів на підприємстві
1.1 Поняття і види кредитів
Кредитування є рух капіталу, що надається у вигляді позики на умовах повернення за плату у вигляді відсотків. Об'єктивна необхідність кредиту обумовлена, перш за все, закономірностями кругообігу промислового і торгового капіталу. Кредит виражає економічні зв'язки між суб'єктами єдиного відтворювального процесу.За своїми видами кредит має безліч різних форм, які суттєво відрізняються між собою. Більш докладно зупинимося на видах кредитів. Комерційні банки надають своїм клієнтам різноманітні види кредитів, які можна класифікувати за різними ознаками.
Перш за все, за основними групами позичальників:
· Кредит господарству;
· Населенню;
· Влади.
За призначенням (напрямку) розрізняють кредит:
· Споживчий;
· Промисловий;
· Торговий;
· Сільськогосподарський;
· Інвестиційний;
· Бюджетний.
Залежно від сфери функціонування банківські кредити, надані підприємствам всіх галузей господарства (тобто господарюючим суб'єктам), можуть бути двох видів:
1. позички, які беруть участь у розширеному відтворенні основних фондів;
2. кредити, які беруть участь в організації оборотних фондів.
Останні, у свою чергу, поділяються на кредити, що направляються в сферу виробництва, і кредити, що обслуговують сферу обігу.
За строками користування кредити бувають:
1. до запитання;
2. термінові.
Останні, у свою чергу, поділяють на:
- Короткострокові (до 1 року);
- Середньострокові;
- Довгострокові (понад 3 років).
Як правило, кредити, формують оборотні фонди, є короткостроковими, а позики, які беруть участь у розширеному відтворенні основних фондів, відносяться до середньо-і довгострокових кредитах.
За розмірами розрізняють кредити великі, середні та дрібні.
По забезпечення: незабезпечені (бланкові) кредити і забезпечені, які, у свою чергу, за характером забезпечення поділяються на заставні гарантовані і застраховані.
За способом видачі банківські позики можна розмежувати на позички компенсаційні та платіжні. У першому випадку кредит спрямовується на розрахунковий рахунок позичальника для відшкодування останньому його власних коштів, вкладених або в товарно-матеріальні цінності, або на витрати. У другому випадку банківська позика спрямовується безпосередньо на оплату розрахунково-грошових документів, пред'явлених позичальникові до оплати по заходів, що кредитуються.
За методами погашення розрізняють банківські позички, що погашаються в розстрочку (частинами, частками), і позики, що погашаються одноразово (на одну певну дату).
По валюті кредиту виділяють:
· Позики в національній валюті;
· Валютні кредити.
Під системою банківського кредитування розуміються сукупність елементів, які визначають організацію кредитного процесу та його регулювання відповідно до принципів кредитування. В якості складових елементів вона включає в себе:
· Порядок і ступінь участі власних коштів позичальників у кредитуемой операції;
· Цільове призначення кредиту;
· Методи кредитування;
· Форми позичкових рахунків;
· Способи регулювання позичкової заборгованості;
· Форми і порядок контролю за цільовим і ефективним використанням позикових коштів і своєчасним їх поверненням.
Крім перерахованих вище видів у міжнародній практиці розрізняють і інші види кредитів, які з'явилися в більшості своїй порівняно недавно. Перелічимо їх.
Кредит овальний - кредит банку, призначений для покриття гарантованого зобов'язання клієнта.
Кредит безвідкличний - кредит, умови якого не можуть бути змінені без згоди кредитора і позичальника.
Кредит банківський - кредит, наданий без забезпечення матеріальними цінностями або цінними паперами, заснований на довірі. Ним користуються клієнти, що мають тривалі, ділові відносини з банком і володіють високою платоспроможністю.
Кредит речовий - кредит під заставу речей.
Кредит без фіксованої дати погашення. Банк має право раз на рік трансформувати його в терміновий кредит.
Кредит затребуваний - (cell money) вид короткострокового міжбанківського кредиту, який може бути затребуваний і повернений в будь-який момент без права протесту.
Кредит гарантований - кредит, наданий під гарантію банків, урядових органів або інших гарантів під забезпечення.
Кредит державний - кредит у вигляді державної позики, а в ролі кредитора - фізичні та юридичні особи в країні або за кордоном, які купують державні цінні папери (облігації, казначейські сертифікати та ін.)
Кредит довіри - позитивна репутація фінансового положення компанії, що має довірою своїх клієнтів до моменту, коли таку довіру підривається, припиняється по конкретних причин; при цьому говорять «кредит довіри вичерпано».
Кредит іноземний - кредит, що надається державами, банками, іншими юридичними особами одних країн банкам, юридичним та фізичним особам інших країн на традиційних умовах терміновості, зворотності і сплати відсотків. У якості кредиторів і позичальників можуть виступати також міжнародні організації, кредитні та фінансові установи, асоціації виробників і експортерів товарів. Дві основні форми: товарний (комерційний, фірмовий) кредит, коли імпортер отримує, вельми солідну (до 5-7 років) відстрочку платежів від фірми експортера, і грошовий (банківський) кредит, у тому числі довгостроковий в формі зовнішніх урядових позик. Інші форми банківського кредиту: «пов'язаний», під закупівлю конкретного сировини або обладнання (до цього ж можна віднести і «пов'язаний» кредит); Фінансовий - для будь-яких закупівель, для інвестицій; Валютно - для погашення зовнішньої заборгованості, поповнення валютних резервів або підтримання курсу національної грошової одиниці. Довгострокові - кредити часто надають на основі компенсаційних угод, заснованих на наступних поставках товарів на рівну вартість.
Кредит іпотечний - кредит, наданий під заставу нерухомості.
Кредит компенсаційний - взаємний кредит, що надається один одному фірмами різних країн в національній валюті на адекватні суми.
Кредит контокорентний - кредит, що надається банками своїм постійним клієнтам, які мають у банку єдиний розрахунковий (контокорентний) рахунок, на якому враховуються всі надходження і платежі клієнта.
Кредит короткостроковий - кредит, що видається, як правили на строк до 1 року, призначений переважно для формування оборотних коштів підприємств.
Кредит ломбардний - короткостроковий кредит під заставу легко реалізується, рухомого майна.
Кредит забезпечений - форма товарного кредиту полягає в тому, що куплений позичальником товар залишається власністю кредитора - продавця товару до тих пір, поки до тих пір, поки товар не буде повністю оплачений, що і служить способом забезпечення оплати.
Кредит овернайт - (overnight) понад короткостроковий кредит, терміном на добу або на вихідні - з вечора п'ятниці до ранку понеділка; має розповсюдження на ринку міжбанківських кредитів.
Кредит онкольний - позика до запитання - відкликає короткостроковий комерційний кредит, який позичальник зобов'язується погасити на першу вимогу кредитора. Зазвичай видається під забезпечення цінними паперами та товарами.
Кредит відкритий - комерційний кредит, що використовується при розрахунках між постійними контрагентами; сума заборгованостей за таким кредитом відноситься на рахунок покупця без документального оформлення.
Кредит партнерський - довірчий кредит, що надається банками або іншими кредиторами надійним фірмам на здійснення короткочасних не передбачуваних витрат. Видається під термінове зобов'язання повернення не більше ніж на 3 місяці, в окремих випадках допускається відстрочення погашення на 2 місяці.
Кредит платіжний - 1) кредит, предоставляеми платнику на оплату ними розрахункових документів для виконання грошових зобов'язань за наявності у платників тимчасових фінансових труднощів, що виникають внаслідок випередження термінів платежів по відношенню до термінів надходження коштів на рахунки платників. Зазвичай платіжний кредит надається банками підприємствам на оплату матеріальних ресурсів, оборотних коштів, на погашення дебетового сальдо по заліку взаємних вимог, на виплату заробітної плати; 2) кредит, наданий банком, обслуговуючим продавця, іноземному покупцеві для оплати за конкретний товар, під контракт.
Кредит споживчий - кредит, що надається споживачам товарів і послуг використовується для задоволення споживчих потреб; служить засобом активізації попиту на споживчі товари і послуги, а також соціальної допомоги.
Кредит урядовий - кредит, наданий урядовими кредитними установами; найчастіше є цільовим і пільговим. Служить зазвичай сприяння цілям науково - технічного прогресу, реалізації комплексних програм, вирішення соціальних проблем, запобігання банкрутству.
Кредит револьверний - поновлюваний кредит, що надається на новий термін, автоматично подовжують в межах встановленого ліміту і термінів погашення.
Кредит з державною підтримкою - операція з кредитування з часткою державної участі, широко практикується в міжнародній сфері. Держава при цьому може виступати в ролі кредитора, гаранта або позичальника. Для залучення комерційних банків до кредитування експорту держава дає їм право переобліку витрат в центральному банку, виплачує різницю між ринковою і пільговою ставкою за експортними кредитами - так звана боніфікація, - гарантує кредити приватних банків.
Кредит «свінг» (кредит-міст) - проміжний позику у вигляді кредиту, наданого позичальнику для покупки їм майна, нерухомості на термін, поки позичальник не продасть вже наявне у нього інше майно; гроші виручені від продажу готівкового майна, повертаються позичальником у вигляді погашення кредиту та сплати відсотків по ньому.
Кредит пов'язаний - кредит, що видається з певним застереженням, що зв'язує умовою. Наприклад, цільовий кредит із зазначенням призначення його використання є «пов'язаним» особливими умови його застосування тільки за цільовим призначенням, зокрема під закупівлю конкретного товару.
Кредит «стенд-бай» - особливий вид резервного кредиту, що надається гостро нужденним країнам - членам міжнародного валютного фонду (МВФ) для узгоджених з ним цілей на строк до 1 року, рідше до 3 років.
Кредит товарний - особлива форма кредиту, що надається продавцями покупцям за борговими зобов'язаннями в товарній формі, у вигляді продажу товарів у розстрочку, з відстроченим платежем (продаж в кредит). У цьому випадку кредит набуває форми товару, плата за який вноситься в подальшому і представляє погашення кредиту. Комерційний (товарний кредит) кредит надається під боргове зобов'язання (вексель) або за допомогою відкриття рахунку по заборгованості. Такий кредит сприяє прискоренню реалізації товарів і збільшенню швидкості обігу капіталу.
Кредит експортний - кредит, що надається покупцеві або його банку з метою фінансування продажів, як засіб заохочення експорту. Фірмовий експортний кредит надається від імені експортера. Банківський експортний кредит надається іноземним покупцям безпосередньо банками. Відомі й комбіновані варіанти, коли державний експортний кредит поєднується з кредитами приватних банків і міжнародних організацій.
Різноманітність видів кредитів дозволяє враховувати багато нюансів кредитної політики, більш тонко впливати на розвиток підприємств країни. Чим більше форм кредитів, тим більше розвинена кредитна система цієї країни. Але до застосування та впровадження тих чи інших форм кредитів потрібно ставитися дуже обережно і ретельно прораховувати, тому що в кожній країні національна економіка має свої характерні особливості в силу традицій і звичаїв, історичного минулого, менталітету населення, рівня розвитку банківської системи.
1.2 Умови видачі кредитів в Республіці Казахстан
Надання короткострокових і довгострокових кредитів проводиться відповідно до Правил організації короткострокового і довгострокового кредитування, які затверджені Національним банком Республіки Казахстан. Надання кредитів здійснюється банками, що мають офіційний статус, який визначається рішенням Національного банку на відкриття банку та наявністю ліцензії на проведення банківських операцій.Кредити надаються кредитоспроможним підприємствам. Під кредитоспроможністю розуміється здатність підприємства повністю і в строк розраховуватися за своїми борговими зобов'язаннями. В основному вони направляються на цілі та заходи, пов'язані з підвищенням ефективності виробництва, його науково-технічного рівня, стимулюванням випуску нових високо ефективних видів продукції та ін
Кредити надаються на комерційній, договірній основі, на умовах терміновості, зворотності і платності. Видача кредитів здійснюється банком в межах наявних у них кредитних ресурсів. Видача позик здійснюється банком за відсутності кредиторської заборгованості за раніше виданими позиками ... (Прояв обережності, рентабельності ...).
Для отримання кредиту суб'єкт звертається в банк з обгрунтованим письмовим клопотанням, в якому вказується цільове спрямування і сума кредиту, строк використання, терміни погашення, а також коротка характеристика кредитованого заходу і економічний ефект від його здійснення. Клопотання надається банку підприємствами, які вперше звернулися в банк за позиками або користуються позиками періодично, звернулися за ризиковим кредитом, або мають розрахунковий рахунок в цьому банку, звертаються за кредитом для здійснення торгової операції.
Позичкові рахунки відкриваються в банку в міру відкриття розрахункового рахунку. Для цього підприємство надає в банк заяву - зобов'язання, статут, копії установчих документів, положення про підприємство, реєстраційний номер, посвідчення та свідоцтво та ін
Поряд з цим, в залежності від мети отримання кредиту, терміну використання, на прохання банку надаються такі матеріали:
- Техніко-економічне обгрунтування кредитованого заходу з розрахунком очікуваних надходжень від реалізації продукції;
- Річні та квартальні звіти;
- Звіти про фінансові результати;
- Звіти про кошти;
- Виписки банку за рахунками, відкритими в інших банках;
- Інша звітність і матеріали для визначення кредитоспроможності позичальника;
- Зобов'язання по забезпеченню своєчасного повернення кредиту у формі, прийнятій банківської практики (заставне зобов'язання, гарантія, поручительство, страхове свідоцтво та ін.)
У випадках будівництва (реконструкції) кредит повинен відповідати вимогам, встановленим законодавством, повинні бути надані документи, що споруджуваний будинок буде відповідати санітарно-гігієнічним, екологічним та іншим нормам, а також висновки експертних органів за кредитно-кошторисної документації, які підтверджують дотримання викладених вище норм, договорів підряду та інші документи.
За винятком кредитного договору банк зобов'язаний ретельно проаналізувати кредитоспроможність позичальника, вивчити фактори, які можуть залучити погашення позики, ставлення до інших зобов'язаннях, фінансовий і економічний стан позичальника, ліквідність балансу, ефективність використання оборотних коштів і кредиту та ін
Банк видає кредит за умови надання позичальником в якості забезпечення його своєчасного повернення, з обліків плати за користування або зобов'язання щодо застави, ТМЦ, продукції та іншого вільного від застави майна, на які банком відповідно до чинного законодавства може бути відображено стягнення гарантією, порука, договору страхування відповідальності позичальника за погашення кредиту.
Заставне право банку на майно позичальника формується договором застави майна, що дає право банку в разі порушення договору боржником отримати задоволення з вартості закладеного майна, перебуваючи в привілейованому становищі перед іншими кредиторами позичальника. Договір про позику укладається у письмовій формі без нотаріального посвідчення, за винятком договору про заставу жилого будинку.
У заставу може надаватися майно, яке має грошову оцінку. Гарантії надаються в письмовому вигляді і є зобов'язанням позичальника погасити повністю або частково заборгованість за позикою та відсотками. Гарант надає гарантійний лист до установи банку за місцем погашення позики і відсотків.
Кредити видаються позичальникові відповідно до укладеного кредитного договору, в якому передбачається мета, сума і строк кредиту, перелік документів, та періодичність надання їх банку, форми перевірки їх забезпечення та цільового використання та ін
Банк може укласти договір на кредитне обслуговування позичальника на рік або більш тривалий термін. На тривалий термін видача кредитів здійснюється на підставі щорічно укладених кредитних угод. Умови договору та кредитної угоди визначаються для кожного клієнта індивідуально.
Короткострокові кредити надаються, виходячи з оборотності кредитуються матеріальних цінностей про окупність витрат, і, як правило, на строк не більше 12 місяців. В окремих випадках, в залежності від специфіки циклу виробництва, кредити можуть видаватися на більш тривалі терміни, але не більше 2-х років.
Відповідно до порядку й умов видачі та погашення короткострокового кредиту, передбаченим у кредитному договорі, кредитним відділом банк оформляється розпорядження на видачу кредиту.
Кредит надається, як правило, в безготівковому порядку шляхом оплати з позичкового рахунку позичальника розрахунково-грошових документів чи перерахування суми кредиту на розрахунковий рахунок позичальника. При необхідності кредит може видаватися готівкою (на покупку худоби і сільськогосподарських продуктів у населення).
При кредитуванні великих цільових програм, якщо банк не може задовольнити кредитну заявку суб'єкта. Банк може видавати кредити спільно з іншим банком.
Довгострокові кредити банки видають під капітальні вкладення суб'єкта: на витрати з будівництва, ре-конструкторському та технічного переоснащення об'єктів виробничого та соціально-побутового призначення, придбання техніки, обладнання, будівель, споруд, створення спільно контрольованого підприємства і так далі.
Конкретні терміни і періодичність погашення довгострокових кредитів визначається за домовленістю банку і позичальника, виходячи з окупності витрат, платоспроможності та фінансового стану позичальника, кредитного ризику, а також необхідності прискорення оборотності кредитних ресурсів та інших умов. Процентна ставка за використання кредиту повинні бути регулярною (плаваючий відсоток) з умовою перегляду в бік зростання (зниження) в залежності від умов ринку, зміни відсотків за депозитами, офіційно оголошеного індексу інфляції.
- Сервісне обслуговування комп'ютерної техніки підприємств;
- Продаж та ремонт комп'ютерів;
- Розробка програмного забезпечення.
Директором ПП «Гранд Прим Сервіс» є Смекенова Куралай Канатовна, бухгалтер - Іскаков Наріман Алібековіч.
ПП «Гранд Прим Сервіс» у своєму штаті налічує 12 співробітників (всі є фахівцями з комп'ютерного обладнання), крім директора.
Основними покупцями фірми є малі і середні підприємства, які купують від одного і більше одиниць комп'ютерної техніки. Постачальником, причому єдиним, є ТОВ «Logitech», що знаходиться в м. Новосибірськ. Поставка товару здійснюється залізничним шляхом.
Фірма за свою порівняно коротку діяльність показала себе з кращого боку, застосовувалися найсучасніші способи просування товару на ринку з урахуванням місцевих соціально-економічних умов. Однак, продаж настільки дорогого обладнання потребує і чималих коштів для їх дореалізаційних придбання.
Придбання дорогої апаратури фірма не може здійснювати за рахунок своїх власних коштів, тому кожен раз ПП «Гранд Прим Сервіс» при придбанні комп'ютерної техніки оформляє короткостроковий кредит у банку «Центркредит».
2.2 Аналітичний і синтетичний облік кредитних операцій
Синтетичний облік кредитів ведеться на пасивних рахунках підрозділу 60 «Позики», в якому включені рахунки - 601 "Позики банків», 602 «Позики від позабанківських установ», 603 «Інші». Аналітичний ж ведеться в журналі-ордері № 4 «Кредити банку».
До первинної документації з обліку кредитних операцій можна вважати: прибутковий касовий ордер, виписка банку по розрахунковому рахунку, вексель, чекова книжка.
Розглянемо докладно кореспонденцію рахунків. Як було вже зазначено вище, ПП «Гранд Прим Сервіс» періодично отримує кредити для закупівлі комп'ютерної техніки. Також фірма погашає свої заборгованості до бюджету за рахунок кредитів, тому що її товари ще не повністю реалізовані.
Розглянемо деякі операції більш докладно на журналі обліку господарських операцій.
Таблиця 1.
Журнал обліку господарських операцій ПП «Гранд Прим Сервіс» за вересень.
Перехідний період до ринкової економіки приніс зміни в кредитну систему. Особливо ця зміна відбулася в тому напрямку, що підприємство має право маневрувати коштами, тобто надавати кошти в борг. Це зажадало внести в Генеральний план рахунків бухгалтерського обліку новий пасивний рахунок 602 «Позики від позабанківських установ», на якому узагальнюється інформація про стан розрахунків з позикодавцями (крім банків) всередині країни і за кордоном за отриманими від них позиковим і іншими залученими коштами в національній та іноземній валюті.
Одночасно в Генеральному плані рахунків бухгалтерського обліку введено два позабалансових рахунку:
008 «Забезпечення зобов'язань і платежів отриманих»
009 «Забезпечення зобов'язань і платежів виданих».
На цих рахунках обліковують наявність та рух отриманих та виданих гарантій і забезпечення зобов'язань і платежів.
В якості забезпечення зобов'язань можуть виступати гарантії третіх осіб, договору застави, страхові полюси і так далі. Розглянемо більш детально подібні ситуації на прикладі ПП «Гранд Прим Сервіс».
ПП «Гранд Прим Сервіс» у поточному році видало позику ПП Смагулов в сумі 200 000 тенге на один рік під 15%. Також ПП «Гранд Прим Сервіс» виступало гарантом для ПП Смагулов для отримання ще одного кредиту в банку. При русі цих коштів у бухгалтерії зроблені такі записи:
Таблиця 2.
Журнал господарських операцій з обліку операцій рахунку 602
Облік інших кредитних операцій ведеться на рахунку 603 «Інші». На цьому рахунку враховують дисконтування векселя, випуск середньострокових і довгострокових цінних паперів, кредити банків для працівників і так далі.
Операції дисконту (обліку) векселів та інших боргових зобов'язань ведеться окремо по кожному підприємству - векселедержателю.
При вексельної оплати вступників ресурсів або продукції, що продається (виконаних робіт і наданих послуг) можуть використовуватися прості і перекладні векселі.
Таке невизначений стан в області бухгалтерського обліку гальмує його подальший розвиток, оскільки головні бухгалтери підприємств звичайно не йдуть на ризик автоматизації, вводячи старі, громіздкі, але перевірені методи ведення облікової політики.
У зв'язку з цим виходом із ситуації бачиться введення системи будь-якого сертифікування, контролю або просто законодавчого регулювання як в області всього бухгалтерського обліку в цілому, так і особливо в сфері його автоматизації і нових технічних розробок.
Принциповий підхід до вирішення проблеми кредитування можна представити таким чином. Держава в особі Національного банку виділяє, виходячи із пріоритетів економічної політики і ситуації, що склалася в грошовій сфері, певну частину «надлишкових» резервів для проведення кредитних аукціонів серед комерційних банків з кредитування підприємств реального сектора. Оскільки рівень рентабельності сильно різниться по галузях, аукціони природно проводити в галузевому розрізі.
Сейткасімова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраімова Г.Т.
Алмати-2000р.
2. «Облік банківських кредитів», Жуков В.М. / / Бухгалтерський облік,
1997 р., № 8, с. 3-7
3. Козлова Е.П., Парашютіна Н.В., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік. М.: Фінанси і статистика. 1995.
4. Лаврушин О.И. Банківські операції. М.: Инфра-М. 1995. Ч.1.
5. Луговий В.А. Облік капіталів, позичок і фінансових результатів. Методика і практикум. М.: Фінанси і статистика. 1995.
6. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитні ресурси: розрахунок і аналіз. М.: Бізнес-школа «Інтел-Синтез». 1996.
7. Нідлз Б., Андерсон Х., Колдуелл Д. Принципи бухгалтерського обліку. М.: Фінанси і статистика. 1994.
8. Новиченко П.П. Бухгалтерський облік. М.: Фінанси і статистика. 1990.
9. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. М.: Инфра-М. 1996.
г._________________ "___"_________ 19__ р.
__________ Банк, іменований надалі "Банк" в особі __________, що діє на підставі Статуту, з одного боку і ________, іменований надалі "Позичальник", в особі ___________, діючого на підставі свідоцтва про державну реєстрацію індивідуального підприємця, з іншого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1. Банк надає Позичальнику кредит у сумі _______ (цифрами і прописом) на термін _________ до ____________ з справлянням _____%% річних.
1.2. Погашення кредиту здійснюється за розрахунково-поточного счета__________________________________________________________
2. Об'єктом кредитування за даною угодою является________________________________________________________
3. Порядок розрахунків
3.1. Позичальник здійснює повернення позички в термін, обумовлений строковим зобов'язанням, своїм платіжним дорученням.
3.2. Відсотки по виданої позичку нараховуються щоквартально і на дату повернення позики. Розрахунок відсотків здійснюється за повний попередній квартал, сума відсотків перераховується Банку платіжними дорученнями Позичальника до 10 числа або в наступний за ним робочий день кожного кварталу, за який проводиться нарахування.
3.3. Відлік терміну по нарахуванню відсотків починається з дати списання коштів з рахунку Банку і закінчується датою зарахування їх на рахунок Банку. Документальним підставою для розрахунку відсотків служать виписки з особового рахунку Банку.
3.4. З простроченої заборгованості та суми несплачених у строк відсотків за користування кредитом стягується підвищена процентна ставка 20% від суми простроченої заборгованості за кожен день прострочення.
4. Зобов'язання банку
4.1. Банк зобов'язується зробити своєчасне перерахування позики в строк, зазначений Позичальником.
5. Зобов'язання Позичальника
5.1. Для отримання позики Позичальник надає Банку:
¾ заяву на кредит із зазначенням мети його використання;
¾ термінове зобов'язання на дату повернення кредиту;
¾ гарантії платоспроможності.
5.2. Позичальник зобов'язується своєчасно повернути позику і відсотки по ній і у відповідності з чинним законодавством відповідає за своїми зобов'язаннями належать йому фінансовими і матеріальними ресурсами.
5.3. При достроковому поверненні позики Позичальник зобов'язаний попередити Банк про свій намір за 5 днів.
6. Інші умови
6.1. Договір набуває чинності з дати списання коштів по позиці з рахунку Банку і закінчує свою дію після повного погашення Позичальником позики, перерахування відсотків по ній і виконання Позичальником інших умов договору.
6.2. Банк має право затребувати з Позичальника позику і відсотки по ній достроково у разі затримки перерахування відсотків або порушення будь-якого з умов договору.
6.3. У разі прийняття Національним банком заходів зі стабілізації грошового обігу Банк залишає за собою право провести зміну процентної ставки за цим договором, але не раніше, ніж через три місяці після перерахування кредиту Позичальнику.
6.4. Всі зміни та доповнення за цим договором дійсні лише в тому випадку, якщо вони вчинені у письмовій формі та підписані уповноваженими на те особами.
6.5. Якщо одна зі сторін змінить свою адресу, то вона зобов'язана своєчасно інформувати про це іншу сторону.
6.6. Усі спори, що виникають в процесі виконання цього договору, будуть в попередньому порядку розглядатися сторонами з метою вироблення взаємоприйнятного рішення.
6.7. При недосягненні домовленості спір передається на розгляд до арбітражного суду згідно з чинним законодавством.
7. Юридичні адреси та реквізити сторін:
Банк :_________________
Позичальник :______________
Цей договір складено в 4-х примірниках: перший і четвертий зберігаються в Банку, другий у Позичальника, третій перебуває в установі Банку за місцем відкриття розрахункового рахунку Позичальника.
БАНК ПОЗИЧАЛЬНИК
_________ ___________
М.П. М.П.
731, 15 березня 2003
ПП «Гранд Прим Сервіс», м. Павлодар, вул. Катаєва, 11 / 1
найменування та адресу гаранта
Філія ВАТ «Банк ТуранАлем» в м. Павлодарі, вул. Рад, 22
найменування та адресу банку-гаранта
ПП Смагулов, м. Павлодар, вул. Калініна, 86
найменування та адресу ссудополучателя
Гарантуємо погашення позик, виданих в період 28 грудня 2003 року, нашим установою банку вказаною ссудополучателю на придбання товарно-матеріальних цінностей в сумі 200 000 (двісті тисяч) тенге, відсотків нарахованих за користування позичкою.
При неповерненні ссудополучателем зазначених позичок і відсотків по них в обумовлений в кредитному договорі з банком термін, надаємо банку право без попереднього попередження самостійно стягнути на погашення неоплаченої позики і відсотків по ній своїм розпорядженням з нашого рахунок № 485785 в банку «ТуранАлем» і звернути стягнення на інші цінності, нам належать.
Дія гаранта припиняється після повного погашення цієї позики і відсотків по ній. Гарантійний лист складено у двох ідентичних екземплярах для банку, де відкрито рахунок гаранта, і Народного банку Казахстану, обслуговуючого позичальника.
Керівник організації Смекенова К. К.
Головний бухгалтер Іскаков Н. А.
Відмітка банку, що обслуговує гаранта, про прийняття гарантії
Головний бухгалтер Кім В. Є.
М. П.
Позичкові рахунки відкриваються в банку в міру відкриття розрахункового рахунку. Для цього підприємство надає в банк заяву - зобов'язання, статут, копії установчих документів, положення про підприємство, реєстраційний номер, посвідчення та свідоцтво та ін
Поряд з цим, в залежності від мети отримання кредиту, терміну використання, на прохання банку надаються такі матеріали:
- Техніко-економічне обгрунтування кредитованого заходу з розрахунком очікуваних надходжень від реалізації продукції;
- Річні та квартальні звіти;
- Звіти про фінансові результати;
- Звіти про кошти;
- Виписки банку за рахунками, відкритими в інших банках;
- Інша звітність і матеріали для визначення кредитоспроможності позичальника;
- Зобов'язання по забезпеченню своєчасного повернення кредиту у формі, прийнятій банківської практики (заставне зобов'язання, гарантія, поручительство, страхове свідоцтво та ін.)
У випадках будівництва (реконструкції) кредит повинен відповідати вимогам, встановленим законодавством, повинні бути надані документи, що споруджуваний будинок буде відповідати санітарно-гігієнічним, екологічним та іншим нормам, а також висновки експертних органів за кредитно-кошторисної документації, які підтверджують дотримання викладених вище норм, договорів підряду та інші документи.
За винятком кредитного договору банк зобов'язаний ретельно проаналізувати кредитоспроможність позичальника, вивчити фактори, які можуть залучити погашення позики, ставлення до інших зобов'язаннях, фінансовий і економічний стан позичальника, ліквідність балансу, ефективність використання оборотних коштів і кредиту та ін
Банк видає кредит за умови надання позичальником в якості забезпечення його своєчасного повернення, з обліків плати за користування або зобов'язання щодо застави, ТМЦ, продукції та іншого вільного від застави майна, на які банком відповідно до чинного законодавства може бути відображено стягнення гарантією, порука, договору страхування відповідальності позичальника за погашення кредиту.
Заставне право банку на майно позичальника формується договором застави майна, що дає право банку в разі порушення договору боржником отримати задоволення з вартості закладеного майна, перебуваючи в привілейованому становищі перед іншими кредиторами позичальника. Договір про позику укладається у письмовій формі без нотаріального посвідчення, за винятком договору про заставу жилого будинку.
У заставу може надаватися майно, яке має грошову оцінку. Гарантії надаються в письмовому вигляді і є зобов'язанням позичальника погасити повністю або частково заборгованість за позикою та відсотками. Гарант надає гарантійний лист до установи банку за місцем погашення позики і відсотків.
Кредити видаються позичальникові відповідно до укладеного кредитного договору, в якому передбачається мета, сума і строк кредиту, перелік документів, та періодичність надання їх банку, форми перевірки їх забезпечення та цільового використання та ін
Банк може укласти договір на кредитне обслуговування позичальника на рік або більш тривалий термін. На тривалий термін видача кредитів здійснюється на підставі щорічно укладених кредитних угод. Умови договору та кредитної угоди визначаються для кожного клієнта індивідуально.
Короткострокові кредити надаються, виходячи з оборотності кредитуються матеріальних цінностей про окупність витрат, і, як правило, на строк не більше 12 місяців. В окремих випадках, в залежності від специфіки циклу виробництва, кредити можуть видаватися на більш тривалі терміни, але не більше 2-х років.
Відповідно до порядку й умов видачі та погашення короткострокового кредиту, передбаченим у кредитному договорі, кредитним відділом банк оформляється розпорядження на видачу кредиту.
Кредит надається, як правило, в безготівковому порядку шляхом оплати з позичкового рахунку позичальника розрахунково-грошових документів чи перерахування суми кредиту на розрахунковий рахунок позичальника. При необхідності кредит може видаватися готівкою (на покупку худоби і сільськогосподарських продуктів у населення).
При кредитуванні великих цільових програм, якщо банк не може задовольнити кредитну заявку суб'єкта. Банк може видавати кредити спільно з іншим банком.
Довгострокові кредити банки видають під капітальні вкладення суб'єкта: на витрати з будівництва, ре-конструкторському та технічного переоснащення об'єктів виробничого та соціально-побутового призначення, придбання техніки, обладнання, будівель, споруд, створення спільно контрольованого підприємства і так далі.
Конкретні терміни і періодичність погашення довгострокових кредитів визначається за домовленістю банку і позичальника, виходячи з окупності витрат, платоспроможності та фінансового стану позичальника, кредитного ризику, а також необхідності прискорення оборотності кредитних ресурсів та інших умов. Процентна ставка за використання кредиту повинні бути регулярною (плаваючий відсоток) з умовою перегляду в бік зростання (зниження) в залежності від умов ринку, зміни відсотків за депозитами, офіційно оголошеного індексу інфляції.
2 Облік кредитів на прикладі ПП «Гранд Прим Сервіс»
2.1 Коротка характеристика підприємства
ПП «Гранд Прим Сервіс» було створено в 25.06.2002. Основними видами діяльності підприємства є:- Сервісне обслуговування комп'ютерної техніки підприємств;
- Продаж та ремонт комп'ютерів;
- Розробка програмного забезпечення.
Директором ПП «Гранд Прим Сервіс» є Смекенова Куралай Канатовна, бухгалтер - Іскаков Наріман Алібековіч.
ПП «Гранд Прим Сервіс» у своєму штаті налічує 12 співробітників (всі є фахівцями з комп'ютерного обладнання), крім директора.
Основними покупцями фірми є малі і середні підприємства, які купують від одного і більше одиниць комп'ютерної техніки. Постачальником, причому єдиним, є ТОВ «Logitech», що знаходиться в м. Новосибірськ. Поставка товару здійснюється залізничним шляхом.
Фірма за свою порівняно коротку діяльність показала себе з кращого боку, застосовувалися найсучасніші способи просування товару на ринку з урахуванням місцевих соціально-економічних умов. Однак, продаж настільки дорогого обладнання потребує і чималих коштів для їх дореалізаційних придбання.
Придбання дорогої апаратури фірма не може здійснювати за рахунок своїх власних коштів, тому кожен раз ПП «Гранд Прим Сервіс» при придбанні комп'ютерної техніки оформляє короткостроковий кредит у банку «Центркредит».
2.2 Аналітичний і синтетичний облік кредитних операцій
Синтетичний облік кредитів ведеться на пасивних рахунках підрозділу 60 «Позики», в якому включені рахунки - 601 "Позики банків», 602 «Позики від позабанківських установ», 603 «Інші». Аналітичний ж ведеться в журналі-ордері № 4 «Кредити банку».
До первинної документації з обліку кредитних операцій можна вважати: прибутковий касовий ордер, виписка банку по розрахунковому рахунку, вексель, чекова книжка.
Розглянемо докладно кореспонденцію рахунків. Як було вже зазначено вище, ПП «Гранд Прим Сервіс» періодично отримує кредити для закупівлі комп'ютерної техніки. Також фірма погашає свої заборгованості до бюджету за рахунок кредитів, тому що її товари ще не повністю реалізовані.
Розглянемо деякі операції більш докладно на журналі обліку господарських операцій.
Таблиця 1.
Журнал обліку господарських операцій ПП «Гранд Прим Сервіс» за вересень.
| № п / п | Найменування операції | Сума | Кореспонденція | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отримано кредит банку на розрахунковий рахунок згідно кредитного договору | 1 450 546 | 441 | 601 |
| 2 | Сплачено за рахунок кредиту рахунок від фірми «Logitech» м. Новосибірська за поставку комп'ютерів | 856 500 | 671 | 441 |
| 3 | Сплачена за рахунок кредиту заборгованість з ПДВ | 150 000 | 633 | 441 |
| 4 | Збільшення заборгованості за кредитами за рахунок курсової різниці | 15 451 | 844 | 601 |
| 5 | Надійшли на розрахунковий рахунок гроші за продані комп'ютери | 2 256 150 | 441 | 222 |
| 6 | Погашено сума кредиту | 1 465 997 | 601 | 441 |
| 7 | Погашено сума нарахованого відсотка | 219 900 | 831 | 684 |
| 8 | Перекладена банку сума нарахованого відсотка | 219 900 | 684 | 441 |
Одночасно в Генеральному плані рахунків бухгалтерського обліку введено два позабалансових рахунку:
008 «Забезпечення зобов'язань і платежів отриманих»
009 «Забезпечення зобов'язань і платежів виданих».
На цих рахунках обліковують наявність та рух отриманих та виданих гарантій і забезпечення зобов'язань і платежів.
В якості забезпечення зобов'язань можуть виступати гарантії третіх осіб, договору застави, страхові полюси і так далі. Розглянемо більш детально подібні ситуації на прикладі ПП «Гранд Прим Сервіс».
ПП «Гранд Прим Сервіс» у поточному році видало позику ПП Смагулов в сумі 200 000 тенге на один рік під 15%. Також ПП «Гранд Прим Сервіс» виступало гарантом для ПП Смагулов для отримання ще одного кредиту в банку. При русі цих коштів у бухгалтерії зроблені такі записи:
Таблиця 2.
Журнал господарських операцій з обліку операцій рахунку 602
| № п / п | Найменування операції | Сума | Кореспонденція | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Видана гарантія відповідно до договору для отримання позики | 200 000 | 009 | |
| 2 | Нараховано сума, передбачена в договорі (відсотки за гарант) | 15 000 | 332 | 724 |
| 3 | Отримано відсотки | 15 000 | 441 | 332 |
| 4 | За договором отримані позикові кошти | 200 000 | 441 | 602 |
| 5 | Нараховано відсоток від суми договору | 30 000 | 831 | 684 |
| 6 | Нараховано відсоток позикодавцю | 30 000 | 831 | 684 |
| 7 | Перераховано відсотки | 30 000 | 684 | 441 |
| 8 | Кредит погашений | 200 000 | 602 | 441 |
Операції дисконту (обліку) векселів та інших боргових зобов'язань ведеться окремо по кожному підприємству - векселедержателю.
При вексельної оплати вступників ресурсів або продукції, що продається (виконаних робіт і наданих послуг) можуть використовуватися прості і перекладні векселі.
Висновок
Сьогодні в Республіці Казахстан існує розвинена система обліку кредитів банків для підприємства. Однак, із вдосконаленням засобів ведення бухгалтерії: автоматизація проводок, впровадження комп'ютерних систем обробки та збирання облікової інформації, відображення первинних документів, створенням електронних мереж ряд встановлених способів обліку і звітності, розрахованих на заповнення великої кількості паперових документів (меморіально-ордерна форма обліку), в достатньою мірою застарів. У той же час нові форми обліку кредитів банків, створювані різними фірмами, що спеціалізуються у сфері комп'ютерного обліку, не завжди сертифіковані і відповідають необхідним нормативам.Таке невизначений стан в області бухгалтерського обліку гальмує його подальший розвиток, оскільки головні бухгалтери підприємств звичайно не йдуть на ризик автоматизації, вводячи старі, громіздкі, але перевірені методи ведення облікової політики.
У зв'язку з цим виходом із ситуації бачиться введення системи будь-якого сертифікування, контролю або просто законодавчого регулювання як в області всього бухгалтерського обліку в цілому, так і особливо в сфері його автоматизації і нових технічних розробок.
Принциповий підхід до вирішення проблеми кредитування можна представити таким чином. Держава в особі Національного банку виділяє, виходячи із пріоритетів економічної політики і ситуації, що склалася в грошовій сфері, певну частину «надлишкових» резервів для проведення кредитних аукціонів серед комерційних банків з кредитування підприємств реального сектора. Оскільки рівень рентабельності сильно різниться по галузях, аукціони природно проводити в галузевому розрізі.
Список використаної літератури
1. «Бухгалтерський облік та звітність в банках». Під редакцієюСейткасімова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраімова Г.Т.
Алмати-2000р.
2. «Облік банківських кредитів», Жуков В.М. / / Бухгалтерський облік,
1997 р., № 8, с. 3-7
3. Козлова Е.П., Парашютіна Н.В., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік. М.: Фінанси і статистика. 1995.
4. Лаврушин О.И. Банківські операції. М.: Инфра-М. 1995. Ч.1.
5. Луговий В.А. Облік капіталів, позичок і фінансових результатів. Методика і практикум. М.: Фінанси і статистика. 1995.
6. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитні ресурси: розрахунок і аналіз. М.: Бізнес-школа «Інтел-Синтез». 1996.
7. Нідлз Б., Андерсон Х., Колдуелл Д. Принципи бухгалтерського обліку. М.: Фінанси і статистика. 1994.
8. Новиченко П.П. Бухгалтерський облік. М.: Фінанси і статистика. 1990.
9. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. М.: Инфра-М. 1996.
Додаток А
Варіант типового кредитного договоруг._________________ "___"_________ 19__ р.
__________ Банк, іменований надалі "Банк" в особі __________, що діє на підставі Статуту, з одного боку і ________, іменований надалі "Позичальник", в особі ___________, діючого на підставі свідоцтва про державну реєстрацію індивідуального підприємця, з іншого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1. Банк надає Позичальнику кредит у сумі _______ (цифрами і прописом) на термін _________ до ____________ з справлянням _____%% річних.
1.2. Погашення кредиту здійснюється за розрахунково-поточного счета__________________________________________________________
2. Об'єктом кредитування за даною угодою является________________________________________________________
3. Порядок розрахунків
3.1. Позичальник здійснює повернення позички в термін, обумовлений строковим зобов'язанням, своїм платіжним дорученням.
3.2. Відсотки по виданої позичку нараховуються щоквартально і на дату повернення позики. Розрахунок відсотків здійснюється за повний попередній квартал, сума відсотків перераховується Банку платіжними дорученнями Позичальника до 10 числа або в наступний за ним робочий день кожного кварталу, за який проводиться нарахування.
3.3. Відлік терміну по нарахуванню відсотків починається з дати списання коштів з рахунку Банку і закінчується датою зарахування їх на рахунок Банку. Документальним підставою для розрахунку відсотків служать виписки з особового рахунку Банку.
3.4. З простроченої заборгованості та суми несплачених у строк відсотків за користування кредитом стягується підвищена процентна ставка 20% від суми простроченої заборгованості за кожен день прострочення.
4. Зобов'язання банку
4.1. Банк зобов'язується зробити своєчасне перерахування позики в строк, зазначений Позичальником.
5. Зобов'язання Позичальника
5.1. Для отримання позики Позичальник надає Банку:
¾ заяву на кредит із зазначенням мети його використання;
¾ термінове зобов'язання на дату повернення кредиту;
¾ гарантії платоспроможності.
5.2. Позичальник зобов'язується своєчасно повернути позику і відсотки по ній і у відповідності з чинним законодавством відповідає за своїми зобов'язаннями належать йому фінансовими і матеріальними ресурсами.
5.3. При достроковому поверненні позики Позичальник зобов'язаний попередити Банк про свій намір за 5 днів.
6. Інші умови
6.1. Договір набуває чинності з дати списання коштів по позиці з рахунку Банку і закінчує свою дію після повного погашення Позичальником позики, перерахування відсотків по ній і виконання Позичальником інших умов договору.
6.2. Банк має право затребувати з Позичальника позику і відсотки по ній достроково у разі затримки перерахування відсотків або порушення будь-якого з умов договору.
6.3. У разі прийняття Національним банком заходів зі стабілізації грошового обігу Банк залишає за собою право провести зміну процентної ставки за цим договором, але не раніше, ніж через три місяці після перерахування кредиту Позичальнику.
6.4. Всі зміни та доповнення за цим договором дійсні лише в тому випадку, якщо вони вчинені у письмовій формі та підписані уповноваженими на те особами.
6.5. Якщо одна зі сторін змінить свою адресу, то вона зобов'язана своєчасно інформувати про це іншу сторону.
6.6. Усі спори, що виникають в процесі виконання цього договору, будуть в попередньому порядку розглядатися сторонами з метою вироблення взаємоприйнятного рішення.
6.7. При недосягненні домовленості спір передається на розгляд до арбітражного суду згідно з чинним законодавством.
7. Юридичні адреси та реквізити сторін:
Банк :_________________
Позичальник :______________
Цей договір складено в 4-х примірниках: перший і четвертий зберігаються в Банку, другий у Позичальника, третій перебуває в установі Банку за місцем відкриття розрахункового рахунку Позичальника.
БАНК ПОЗИЧАЛЬНИК
_________ ___________
М.П. М.П.
Додаток Б
Гарантійний лист731, 15 березня 2003
ПП «Гранд Прим Сервіс», м. Павлодар, вул. Катаєва, 11 / 1
найменування та адресу гаранта
Філія ВАТ «Банк ТуранАлем» в м. Павлодарі, вул. Рад, 22
найменування та адресу банку-гаранта
ПП Смагулов, м. Павлодар, вул. Калініна, 86
найменування та адресу ссудополучателя
Гарантуємо погашення позик, виданих в період 28 грудня 2003 року, нашим установою банку вказаною ссудополучателю на придбання товарно-матеріальних цінностей в сумі 200 000 (двісті тисяч) тенге, відсотків нарахованих за користування позичкою.
При неповерненні ссудополучателем зазначених позичок і відсотків по них в обумовлений в кредитному договорі з банком термін, надаємо банку право без попереднього попередження самостійно стягнути на погашення неоплаченої позики і відсотків по ній своїм розпорядженням з нашого рахунок № 485785 в банку «ТуранАлем» і звернути стягнення на інші цінності, нам належать.
Дія гаранта припиняється після повного погашення цієї позики і відсотків по ній. Гарантійний лист складено у двох ідентичних екземплярах для банку, де відкрито рахунок гаранта, і Народного банку Казахстану, обслуговуючого позичальника.
Керівник організації Смекенова К. К.
Головний бухгалтер Іскаков Н. А.
Відмітка банку, що обслуговує гаранта, про прийняття гарантії
Гарантійний лист № 731 від 15 березня 2003 р прийнято Народним банком Казахстану
Керівник банку Сеймбаева А. Р.Головний бухгалтер Кім В. Є.
М. П.